第一篇：探析企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制

一、加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的必要性

1.貨幣資金，通俗地說，就是錢，就是單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。錢之所以重要，于個(gè)人而言，它是社會(huì)化分工情況下一切個(gè)人基本物質(zhì)條件的保證。錢于單位，尤其是生產(chǎn)制造型單位，更是至關(guān)重要。沒有錢，就不能組織、擴(kuò)大再生產(chǎn)；沒有錢，就發(fā)不出工資、福利。行政、事業(yè)單位的錢，源于國家的財(cái)政收入，而財(cái)政收入是納稅人的貢獻(xiàn)；企業(yè)的錢，那是職工們用血汗賺取、積累的。不言而喻，不論是什么樣的單位，管好自己的錢既是保 “命”、保生存、保發(fā)展的客觀需要，也是義不容辭的責(zé)任和義務(wù)。

2.貨幣資金作為標(biāo)準(zhǔn)的支付手段，其主要特點(diǎn)是具有可接受性和最強(qiáng)的流動(dòng)性，可以不受任何限制地立刻用于購買物資、支付有關(guān)費(fèi)用、償還債務(wù)。由于貨幣資金是社會(huì)一般財(cái)富的代表，是唯一能夠轉(zhuǎn)化成其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)，所以極易被盜竊、挪用、短缺或發(fā)生其他舞弊行為。貨幣資金的流動(dòng)是否合理和恰當(dāng)，對單位的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營成敗影響極大。加強(qiáng)對貨幣資金的管理和核算，對于保護(hù)單位和國家財(cái)產(chǎn)的安全和完整，穩(wěn)定金融市場秩序，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促使單位管好、用好貨幣資金具有十分重要的意義。

二、貨幣資金會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性較強(qiáng)、控制難度較高的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不可缺少的條件。貨幣資金既是資本運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，又是資本運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)。由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)。那么，在哪些環(huán)節(jié)、哪些方面，用什么樣的方法進(jìn)行控制才能保證單位貨幣資金的安全和完整呢？

雖說我國有關(guān)部門對單位使用貨幣資金早有明確規(guī)定，但從會(huì)計(jì)控制角度看，為進(jìn)一步保證單位貨幣資金的安全、完整，仍可總結(jié)出如下要點(diǎn)：

1.把好貨幣資金支出關(guān)

常言道，節(jié)流等于開源。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來了等量資金流入。一個(gè)持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問題、有“貓膩”呢？關(guān)鍵的一點(diǎn)，是看支出程序是否合法、合理。說具體一點(diǎn)，就是要搞清楚這筆錢為什么要出去，又是怎么出去的。為此，要做到“四審四看”。即：一是審支付申請，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，出納人員是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

2.管住貨幣資金的流入點(diǎn)

簡單地說，就是要搞清楚錢是從哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎么辦。同時(shí)，對已取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

3.管住銀行開戶點(diǎn)

對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定。這里需要特別提示的是，一些單位為了達(dá)到不可告人的目的，以各種理由在同一銀行的不同營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開立賬戶，或者同時(shí)跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶。更有甚者，近年來，將單位公款以職工個(gè)人名義私存銀行現(xiàn)象也較普遍。究其原因，不外乎一是為了防止銀行扣款而“改頭換面”、“狡兔三窟”，二是搞“小金庫”，方便支出。因此，按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)及時(shí)、定期對銀行開戶點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真清理和檢查。

4.管住現(xiàn)金盤存點(diǎn)

現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最“青睞”的對象。在現(xiàn)階段，很多單位的日?，F(xiàn)金盤點(diǎn)工作基本上都是由現(xiàn)金出納人員自行完成的，這項(xiàng)制度需要改進(jìn)，至少

應(yīng)增加其他第三者參與盤點(diǎn)或監(jiān)盤的內(nèi)容，保證現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符，不出紕漏。

5.管住銀行、客戶對賬點(diǎn)

一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗，都怕見陽光，怕公開。對賬就是公開，就是使雙方或多方經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)明朗化。一般而言，單位與銀行之間的對賬較有規(guī)律，按照有關(guān)規(guī)定，每月至少要核對一次。相比之下，單位與客戶之間的對賬難度要大得多。一是因?yàn)樯鐣?huì)信用危機(jī)的普遍存在，使得逃債的行為時(shí)有發(fā)生。二是客戶分布天南地北，相隔遙遠(yuǎn)，比較復(fù)雜，客觀上也增加了對賬的實(shí)際困難。因此，加強(qiáng)與異地和同城單位之間往來款項(xiàng)的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)、足額，實(shí)在不可忽視。

三、貨幣資金的內(nèi)部控制方法

1.職能分離控制

它是指將某些職務(wù)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或工作人員擔(dān)任，以避免或減少發(fā)生差錯(cuò)和弊端而進(jìn)行的控制。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的組織分工和貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，即在制定組織組織機(jī)構(gòu)方案和向工作人員分配工作時(shí)，都應(yīng)考慮不相容職務(wù)的分離。應(yīng)當(dāng)分離的職務(wù)內(nèi)容較多，一般包括：

（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離。

（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離。

（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離。

（4）財(cái)產(chǎn)、物資、現(xiàn)金、有價(jià)證券等資產(chǎn)的保管者與同一資產(chǎn)的或有關(guān)交易的記錄者和報(bào)告者應(yīng)當(dāng)分離。

（5）資產(chǎn)的保管者與相關(guān)交易的批準(zhǔn)者應(yīng)當(dāng)分離。

（6）交易的批準(zhǔn)者與同一交易或相關(guān)資產(chǎn)的記錄者和報(bào)告者應(yīng)當(dāng)分離。

（7）總分類賬與明細(xì)分類賬及日記賬的記錄者應(yīng)當(dāng)分離。

辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，并定期進(jìn)行崗位輪換。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、制約和監(jiān)督，實(shí)行錢、賬、印鑒分管責(zé)任制。

2.程序、手續(xù)控制

任何貨幣資金的收付業(yè)務(wù)都應(yīng)按其業(yè)務(wù)規(guī)律建立管理手續(xù)制度。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是要使這一審批手續(xù)規(guī)范化、制度化，以減少某些不必要的開支，并揭示出與貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)的其它業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)。

貨幣資金的收付都必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經(jīng)審批共復(fù)核后方可作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據(jù)。

第二篇：貨幣資金內(nèi)部控制制度

貨幣資金內(nèi)部控制制度

控制目標(biāo)：

（1）保證公司貨幣資金的安全與完整；（2）減少貨幣收付過程中的差錯(cuò)。關(guān)鍵控制點(diǎn)：

（1）辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離；（2）對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。（3）辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行；（4）對貨幣資金票據(jù)應(yīng)設(shè)登記本登記，以防票據(jù)丟失；（5）定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，保證帳實(shí)相符?？刂拼胧?/p>

1、崗位分工：

1．1 財(cái)務(wù)部應(yīng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，并定期進(jìn)行崗位輪換。

1．2 各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納處辦理。任何部門和個(gè)人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。

1．3 出納員除登記現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳外，不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳簿的登記，不得擔(dān)任稽核和會(huì)計(jì)檔案工作，不得填制記帳憑證。

1．4 銀行存款賬戶應(yīng)由主辦會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)核對，出納人員不得辦理銀行存款賬的對賬及銀行余額調(diào)節(jié)表的編制。

1．5 不得由一人保管支付款項(xiàng)的全部印章，銀行印鑒與支付票據(jù)也應(yīng)分別由不同人員管理(印鑒由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管,支付票據(jù)由出納保管),且不得存放于一個(gè)保險(xiǎn)柜。

2、授權(quán)批準(zhǔn)制度：

2．1

貨幣資金的支付嚴(yán)格執(zhí)行分級審批制度，經(jīng)辦人員應(yīng)持經(jīng)部門主管、主管副總審批（特殊情況或金額超過50000元的須經(jīng)總經(jīng)理審批），并經(jīng)主辦會(huì)計(jì)審核（特殊情況或金額超過5000元以上的須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核）的單據(jù)辦理貨幣資金的收付，財(cái)務(wù)人員對審批手續(xù)不全或越權(quán)審批的單據(jù)有權(quán)拒絕辦理。

2．2 審批人外出時(shí)可委托相關(guān)人員代為審批，但應(yīng)將被委托人書面通知財(cái)務(wù)部。2．3

對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批制度

3、辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的程序：

3．1 支付申請。經(jīng)辦人員用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，并附有效附件。

3．2支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

3．3支付審核。主辦會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行審核，審核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)取?/p>

3．4支付復(fù)核。對情況特殊或金額超過2000元以上的支付申請應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

3．5辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按適當(dāng)?shù)闹Ц斗绞睫k理貨幣資金支付，對不符合現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。經(jīng)批準(zhǔn)簽發(fā)支票時(shí)，必須準(zhǔn)確填寫日期、收款單位、用途、大小寫金額，收款單位、發(fā)票單位和發(fā)票印簽必須相符，不得簽發(fā)空頭支票和與發(fā)票單位不符的支票，并要求經(jīng)辦人員在支付申請單、登記簿和支票存根聯(lián)上簽字確認(rèn)收款。

4、票據(jù)使用：

4．1財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用和注銷，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄。4．２支票與收據(jù)必須按編號順序使用，領(lǐng)用空白支票和收據(jù)必須進(jìn)行登記,作廢支票應(yīng)蓋“作廢”章并妥善保管，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。空白支票不得簽名蓋章。

5、現(xiàn)金盤點(diǎn)：

５．１出納員在每天工作結(jié)束時(shí)要清點(diǎn)現(xiàn)金，核對賬目，做到日清月結(jié)，不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫.５．２主辦會(huì)計(jì)應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行不定期檢查，并于每月10號會(huì)同出納對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，以保證帳實(shí)相符。對于出現(xiàn)的現(xiàn)金長款或現(xiàn)金短款應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行處理。

６、日常操作要求：

６．１貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護(hù)貨幣資金安全的一個(gè)有力措施，因此，應(yīng)盡量與客戶約定通過銀行轉(zhuǎn)帳收取款項(xiàng)。對于必須收取現(xiàn)金的收入，應(yīng)主要從以下方面控制： ６．１．１銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制 主要采用填制“銷售出庫單”的方式。顧客購貨時(shí)，由銷售部門開具一式五聯(lián)的銷售出庫單（五聯(lián)依次為存根聯(lián)、客戶聯(lián)、記帳聯(lián)、結(jié)算聯(lián)、統(tǒng)計(jì)聯(lián)），注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。顧客持銷售出庫單向財(cái)會(huì)部門交付現(xiàn)金，出納應(yīng)仔細(xì)核對出庫單應(yīng)收金額后收妥款項(xiàng)，同時(shí)在銷售出庫單上蓋“收訖”章并簽名確認(rèn)，留下財(cái)務(wù)聯(lián)后將其余聯(lián)次交顧客向保管員提貨。

６．１．２回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制

出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時(shí)，必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據(jù)”(如公司內(nèi)部員工代交款項(xiàng)時(shí),應(yīng)填制內(nèi)部交款單)，采用復(fù)寫方式，一式三張。在加蓋財(cái)務(wù)專用章和出納章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會(huì)計(jì)部門作為記賬依據(jù)，一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應(yīng)重點(diǎn)檢查其編號是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時(shí)查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會(huì)計(jì)部門檢查后歸檔保管。

6．２貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

貨幣資金支出途徑也是兩條，即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金。６．２．１銀行轉(zhuǎn)帳支付控制：

通過銀行支出貨幣資金時(shí)，重點(diǎn)應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上?；疽笫牵航?yán)密完善的結(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴(yán)把各種憑證的使用關(guān)，出納員開具支票時(shí)，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)審查批準(zhǔn)，而不能讓其獨(dú)自辦理；對已用和未用憑證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票；隨時(shí)與開戶銀行對賬等。６．２．２現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)具體控制方式： ６．２．２．１采購物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

采購材料、商品應(yīng)盡量采用銀行轉(zhuǎn)帳方式，對確實(shí)需要現(xiàn)金支付的，應(yīng)事先應(yīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，同時(shí)在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付貨款須應(yīng)根據(jù)經(jīng)有效審核的付款通知單并附銷貨單位發(fā)票，如為預(yù)付貨款的，應(yīng)在付款通知單上注明是預(yù)付款并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字審核后方可付款。６．２．２．２借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)需要支付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)從以下方面進(jìn)行控制：

⑴ 借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時(shí)，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在部門負(fù)責(zé)人簽字，然后交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；

⑵ 會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借款單”編制付款憑證，同時(shí)督促借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后五天內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理沖帳，根據(jù)實(shí)際用款數(shù)長退短補(bǔ)。對無特殊理由又不及時(shí)沖帳的，財(cái)務(wù)人員有權(quán)通知有關(guān)部門在其工資中扣除。

⑶ 嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更不能搞口頭承諾。

第三篇：企業(yè)貨幣資金的管理及其內(nèi)部控制

轉(zhuǎn)自論文部落論文范文發(fā)表論文發(fā)表

企業(yè)貨幣資金的管理及其內(nèi)部控制

作者:鄭倩顏

中圖分類號：F832 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1009-4202（2013）10-000-02

摘 要 貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)得以順利開展下去的基礎(chǔ)，貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)始終。貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)，在流動(dòng)中實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高和貨幣的增值。而隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐漸成熟和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的市場形勢更加嚴(yán)峻了。貨幣資金作為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)，必須加強(qiáng)管理和內(nèi)控，合理使用資金，提高資金的使用率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的提高。本文就企業(yè)貨幣資金的管理和內(nèi)部控制上存在的問題以及完善的對策進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞 貨幣資金 管理 內(nèi)部控制 問題 對策

貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，凡是不能立即支付使用的（如銀行凍結(jié)存款等），均不能視為貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍的資金，流動(dòng)性強(qiáng)，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是流動(dòng)資產(chǎn)的審查重點(diǎn)。做好企業(yè)貨幣資金管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)順利開展的基礎(chǔ)，能有效保證企業(yè)資金的合理、合法使用以及資金回收的安全性。做好貨幣資金管理可以有效避免貪污腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，提高會(huì)計(jì)信息的可比性和可靠性。

一、企業(yè)貨幣資金管理的問題

（一）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理漏洞

現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理上的漏洞主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：

第一，任意更改憑證金額，虛構(gòu)內(nèi)容。在憑證的經(jīng)辦過程中，財(cái)務(wù)人員或其他經(jīng)手人員根據(jù)憑證上的漏洞或工作的便利任意更改金額，從而將企業(yè)資產(chǎn)變?yōu)閭€(gè)人所有，這樣就導(dǎo)致了企業(yè)資產(chǎn)的流失。

第二，有的款項(xiàng)無證無賬或是與票據(jù)不一致。當(dāng)財(cái)務(wù)人員經(jīng)手現(xiàn)金收入時(shí)，沒有給予對方相應(yīng)的收據(jù)或發(fā)票，將現(xiàn)金據(jù)為己有，這樣就產(chǎn)生了無證無賬現(xiàn)象。票據(jù)不一致是指出票時(shí)發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)數(shù)額不一致，相關(guān)人員將差額部分據(jù)為己有。

第三，撕毀票據(jù)、盜用憑證。企業(yè)財(cái)務(wù)人員將現(xiàn)金流入的票據(jù)撕毀，然后將現(xiàn)金據(jù)為已有。

第四，少列或多列總額。在進(jìn)行現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)中，財(cái)務(wù)人員將收入少記、支出多記，然后將多余的庫存現(xiàn)金占為己有。

現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理上的漏洞充分說明了企業(yè)要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制，要嚴(yán)格規(guī)范工作流程，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，使得每一個(gè)人都能在規(guī)定要求內(nèi)按章辦事，有效保證企業(yè)貨幣資金的合理、合法使用。

（二）銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理漏洞

第一，財(cái)務(wù)人員私自提取現(xiàn)金。財(cái)務(wù)人員私自簽發(fā)支票，提取現(xiàn)金，獲得不合理收入。

第二，涂改銀行對賬單。財(cái)務(wù)人員私自提取現(xiàn)金會(huì)在銀行對賬單中顯示出來，財(cái)務(wù)人員就私自涂改銀行對賬單，將個(gè)人私自提取的部分抹殺掉，隱瞞銀行存款減少的事實(shí)。

第三，私自出借、轉(zhuǎn)讓支票。財(cái)務(wù)人員將本企業(yè)的支票私自轉(zhuǎn)讓或借給其他企業(yè)或個(gè)人，允許他人使用本企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶來辦理業(yè)務(wù)，從中獲取私利。

第四，多頭開戶、套取利息。財(cái)務(wù)人員利用企業(yè)印章在其他銀行開設(shè)戶頭，將企業(yè)收進(jìn)的款項(xiàng)存入私自開設(shè)的戶頭，等到期末查賬時(shí)再將企業(yè)資金存入企業(yè)銀行賬號中，將私存期間產(chǎn)生的利息占為己有。

轉(zhuǎn)自論文部落論文范文發(fā)表論文發(fā)表

二、企業(yè)貨幣資金管理漏洞的原因分析

企業(yè)貨幣資金管理關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，而產(chǎn)生現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款業(yè)務(wù)上的管理漏洞主要原因在于內(nèi)控體系不健全。

（一）內(nèi)控體系不完善

內(nèi)部控制是新興管理理念，是伴隨著現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展而產(chǎn)生的。健全的內(nèi)控體系可以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展，促進(jìn)員工積極性的提高，促進(jìn)員工之間的相互監(jiān)督。許多企業(yè)并沒有建立起健全的內(nèi)控體系，內(nèi)控體系無法與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。

（二）忽視貨幣資金管理關(guān)鍵點(diǎn)

貨幣資金管理中并不是每種類型的貨幣資金都會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的管理漏洞，企業(yè)在管理時(shí)要抓住關(guān)鍵點(diǎn)。而貨幣資金管理的關(guān)鍵點(diǎn)就在于現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款業(yè)務(wù)，這兩項(xiàng)貨幣資金管理業(yè)務(wù)比較靈活，有很大的利潤操作空間，相關(guān)經(jīng)手人員思想不正，做一些違法事情就會(huì)帶來企業(yè)資金的流失，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

三、完善企業(yè)貨幣資金管理及其內(nèi)部控制的對策

從前文的企業(yè)貨幣資金管理漏洞和漏洞出現(xiàn)的原因分析中可以看出，企業(yè)要想做好貨幣資金管理，那么必須建立完善內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，促進(jìn)企業(yè)資金的合理、合法使用，實(shí)現(xiàn)貨幣資金的增值和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（一）完善貨幣資金管理的內(nèi)部控制制度

第一，明確崗位職責(zé)，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。崗位設(shè)置上遵循相互牽制、相互影響的原則，這樣可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)員工之間的相互監(jiān)督。在涉及款項(xiàng)的收支、結(jié)算和登記工作時(shí)至少要有兩人同行，分工辦理業(yè)務(wù)。明確每個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，辦理業(yè)務(wù)時(shí)經(jīng)辦人必須有授權(quán)才能辦理，嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行。授權(quán)批準(zhǔn)制度可以分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)，一般授權(quán)是針對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，特殊授權(quán)則是針對一些緊急情況、突發(fā)狀況的應(yīng)急授權(quán)。特殊授權(quán)具有較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此要嚴(yán)格規(guī)定特殊授權(quán)的工作流程，以嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的態(tài)度來逐項(xiàng)審查特殊業(yè)務(wù)，避免出現(xiàn)不合法情況。

第二，建立有效的財(cái)務(wù)稽核對證制度。形成科學(xué)的財(cái)務(wù)稽核對證工作流程，每個(gè)工作人員都在自己的崗位上做好份內(nèi)工作，審查賬單是否是連號使用、金額是否正確、是否有漏登等，保證賬證相符、賬物相符、賬實(shí)相符，避免貪污舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生。

第三，實(shí)行崗位輪換制。在人力資源管理上，進(jìn)行崗位輪換可以挖掘員工潛能，提高員工的綜合素質(zhì)，同時(shí)還可以避免員工出現(xiàn)一直在一個(gè)崗位上而帶來的職業(yè)麻痹現(xiàn)象，促進(jìn)員工積極性的提高。

第四，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化操作控制。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有了越來越多的辦公軟件，促進(jìn)了工作效率的提高。電算化技術(shù)的利用可以有效提高工作效率和正確率。但是，在這一過程中，計(jì)算機(jī)原始數(shù)據(jù)錄入就顯得尤為重要了，一旦錄入差錯(cuò)，那么就會(huì)帶來計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)結(jié)果錯(cuò)誤。因此在進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入時(shí)要認(rèn)真仔細(xì)，有疑問時(shí)不得擅自修改，請教其他員工再進(jìn)行正確的數(shù)據(jù)錄入。企業(yè)要不斷提高員工的電算化操作水平，形成科學(xué)的電算化操作工作流程，加強(qiáng)電算化操作控制。

（二）促進(jìn)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德素養(yǎng)的提高

第一，加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)工作將會(huì)越來越復(fù)雜，財(cái)務(wù)工作中需要掌握的技術(shù)也越來越多，這就要求財(cái)務(wù)人員不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高工作效率。企業(yè)可以通過上崗培訓(xùn)、在崗人員繼續(xù)教育、競爭上崗等形式來促進(jìn)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。還可以充分利用企業(yè)文化軟實(shí)力的作用，促進(jìn)企業(yè)形成學(xué)習(xí)型組織，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員自主學(xué)習(xí)先進(jìn)財(cái)務(wù)理論知識和財(cái)務(wù)技術(shù)知識，從而在工作時(shí)得心應(yīng)手，有效提高工作效率。財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高了，在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息處理時(shí)也能看得更加深遠(yuǎn)，提高財(cái)務(wù)信息的可比性和可靠性，以高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息來促進(jìn)企業(yè)制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

轉(zhuǎn)自論文部落論文范文發(fā)表論文發(fā)表

第二，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。從前文的企業(yè)貨幣資金管理漏洞中可以看出，財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)對貨幣資金管理水平的提高起到非常重要的作用。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員能夠抵制誘惑、不做違法事情，促進(jìn)自我監(jiān)督力的增強(qiáng)。因此，企業(yè)要注重員工職業(yè)道德素養(yǎng)的提高，加大職業(yè)道德素養(yǎng)教育，促進(jìn)員工以高度責(zé)任感和使命感來面對每一天的工作，在兢兢業(yè)業(yè)的工作中實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。職業(yè)道德素養(yǎng)應(yīng)與思想政治工作結(jié)合起來，謹(jǐn)防說教式教育，要以人為本，展現(xiàn)人文關(guān)懷，促進(jìn)員工思想政治水平和職業(yè)道德素養(yǎng)的提高，從而使得每一個(gè)財(cái)務(wù)人員都能在企業(yè)規(guī)章制度下認(rèn)真工作，做到遵紀(jì)守法、廉潔自律、誠實(shí)守信。

結(jié)束語：企業(yè)貨幣資金是流動(dòng)性很強(qiáng)的可立即使用的資金，它直接關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要看到貨幣資金管理的缺失，通過完善的內(nèi)控制度和高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員來加強(qiáng)貨幣資金管理，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張瑞.淺談如何加強(qiáng)企業(yè)的貨幣資金管理.山西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2011.19（1）：26-28.[2]申麗榮.關(guān)于貨幣資金管理中對內(nèi)部控制制度的有效應(yīng)用.財(cái)經(jīng)界.2011（12）：109.[3]秦紅亮.會(huì)計(jì)舞弊的動(dòng)因及防范.會(huì)計(jì)之友.2013（15）：112-116.[4]丁美紅.企業(yè)貨幣資金管理內(nèi)部控制研究.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)）.2010（03）：124-126.[5]胡亮.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制探討.商場現(xiàn)代化.2013（1）：150-151.

第四篇：淺談貨幣資金的內(nèi)部控制

中央廣播電視大學(xué)本科畢業(yè)論文

淺談貨幣資金的內(nèi)部控制

作 者： 院 系： 專 業(yè)： 年 級： 學(xué) 號： 指導(dǎo)老師：

淺談貨幣資金的內(nèi)部控制

一、概述

（一）貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容與目標(biāo)

（二）貨幣資金內(nèi)部控制的特點(diǎn)

二、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度體系不完善

（二）單位領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)（三)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員素質(zhì)不高

（四)合同訂立與付款、提供勞務(wù)與收費(fèi)等內(nèi)部制約制度失控

（五）基礎(chǔ)工作薄弱、制度制定和執(zhí)行相分離

（六）情況發(fā)生變化的問題

（七）串通舞弊

三、貨幣資金內(nèi)部控制的措施

（一）建立崗位責(zé)任,實(shí)施職務(wù)分離和相互制約機(jī)制

（二）建立科學(xué)嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確職責(zé)范圍

（三）認(rèn)真編制預(yù)算，實(shí)施科學(xué)管理

（四）加強(qiáng)收入控制、保證收入完整

（五）加強(qiáng)企業(yè)人員的素質(zhì)控制，重視對貨幣資金相關(guān)職業(yè)工作人員的選用

（六）稽核與盤點(diǎn)控制

（七）內(nèi)部銀行控制制度

（八）完善籌資、用資控制制度

淺談貨幣資金的內(nèi)部控制

【摘要】貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是單位生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，為了防止貨幣資金收支過程中發(fā)生問題，就必須不斷完善貨幣資金內(nèi)部控制。針對當(dāng)前貨幣資金內(nèi)部控制中存在的主要問題及其表現(xiàn)，提出了完善貨幣資金內(nèi)部控制的措施。貨幣資金是企事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分，是流動(dòng)性強(qiáng)，控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)。加強(qiáng)貨幣資金的管理，對保證企事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營效益意義重大。因此，應(yīng)實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。為了防止貨幣資金收支過程中發(fā)生問題，就必須不斷完善貨幣資金內(nèi)部控制。針對當(dāng)前貨幣資金內(nèi)部控制中存在的主要問題及其表現(xiàn)，提出了完善貨幣資金內(nèi)部控制的措施。

【關(guān)鍵詞】貨幣資金；內(nèi)部控制；管理制度

一、概述

（一）貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容與目標(biāo)

貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，也是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。高流動(dòng)性使貨幣資金在生產(chǎn)經(jīng)營過程中極易被不法分子貪污和占用；低盈利性表明企業(yè)持有過多的貨幣資金會(huì)在一定程度上降低資產(chǎn)的盈利能力，而企業(yè)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營又必須擁有一定數(shù)量的貨幣資金。因此，應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系，確保企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)合法而有效。

1.確保單位貨幣資金的安全性；妥善保管庫存現(xiàn)金，預(yù)防被盜、挪用及貪污舞弊行為。2.確保貨幣資金的完整性；及時(shí)檢查貨幣資金是否已全部入賬。

3.貨幣資金業(yè)務(wù)的合法性；檢查貨幣資金的取得、使用是否符合有關(guān)法規(guī)、政策，手續(xù)是否齊備。

4.保證貨幣資金記錄的真實(shí)可靠性；正確記錄現(xiàn)金及銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠。

（二）貨幣資金內(nèi)部控制的特點(diǎn)

1.貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性的范圍包括各種收入及欠款同收。對其進(jìn)行控制是指通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：

（1）發(fā)票、收據(jù)的控制 發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性．核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是甭一致。以確保收到的貨幣資金傘部入賬的一種完整性控制手段。

(2)銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對，以確保銀行存款存存性與完整性的一種控制方法。

(3)業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。

(4)物料平衡控制。物料平衡控制是通過復(fù)核主要原材 料在生產(chǎn)、銷售過程中，量上是否平衡．以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。

(5)往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)人賬或貨幣資金還欠 是否真實(shí)的一種控制方法。

（二)貨幣資金安全性控制

貨幣資金安全性控制的范同包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：

1.賬實(shí)盤點(diǎn)控制。賬實(shí)盤點(diǎn)控制是通過定期對貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)．以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見控制方法．如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每甘貨幣資金余額．超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶．從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。3.實(shí)物隔離控制。實(shí)物隔離控制是采取妥善措施，確保除實(shí)物保管之外人員不得接觸實(shí)物的控制方法。

4.崗位分離和輪換控制。崗位分離和輪換控制是將不相容崗位分別由不同人負(fù)責(zé)．并實(shí)行定期輪換崗位以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。

二、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度體系不完善

企事業(yè)單位內(nèi)部控制是為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤、舞弊與欺詐行為，保證會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)、完整，控制各種風(fēng)險(xiǎn)，提高企事業(yè)單位管理水平和效益，為實(shí)現(xiàn)管理標(biāo)而制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。可是有些 單位對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度不健全或有關(guān)內(nèi)容設(shè)計(jì)不夠合理。目前在我國貨幣資金管理控制中常見的問題有：多列支出；私設(shè)“小金庫”；涂改憑證金額，撕毀票據(jù)或收據(jù)，盜用憑證；挪用現(xiàn)金，不及時(shí)入賬；公款私存等。

（二）單位領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)

有些單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識還不到位，對內(nèi)部控制知識缺乏基本了解，內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員位，對內(nèi)部控制知識缺乏基本了解，內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員控制的管理人員濫用職權(quán)。如果單位領(lǐng)導(dǎo)極力弄虛作假，不 按正常程序辦事，對于收入不及時(shí)入賬，或者是互相勾結(jié)，沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，這種錯(cuò)誤是難以防止的。

（三)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員素質(zhì)不高

人員素質(zhì)和觀念決定了內(nèi)部控制執(zhí)行的效果，如果人員配備不當(dāng)，不具備相應(yīng)的知識水平、不懂得如何管理、缺乏業(yè) 技能和較高的思想道德素質(zhì)，會(huì)影響內(nèi)部控制效力的有效發(fā)揮，不能杜絕風(fēng)險(xiǎn)。

(四)合同訂立與付款、提供勞務(wù)與收費(fèi)等內(nèi)部制約制度失控

有些單位對采購價(jià)格的商談及合同的訂立、提供勞務(wù)可能發(fā)生的現(xiàn)金收費(fèi)及逢年過節(jié)的迎來送往人情都是某些領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員單獨(dú)經(jīng)辦，致使內(nèi)部監(jiān)控完全失效，使現(xiàn)金收入流于體外循環(huán)。

（五）基礎(chǔ)工作薄弱、制度制定和執(zhí)行相分離

部分單位因?yàn)闀?huì)計(jì)人員數(shù)量有限，不執(zhí)行崗位換或者輪換不及時(shí)，造成一人在一個(gè)崗位工作數(shù)年，管理漏洞較大，容易產(chǎn)成職務(wù)犯罪的動(dòng)機(jī)。于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是上級部門來推動(dòng)實(shí)施的，在一些單位看來。內(nèi)部稽核的建立是為了應(yīng)付上級檢查的需要，而并非是提高自身管理水平的需要。

（六）情況發(fā)生變化的問題

時(shí)代在變化，市場體制在變化，政府政策也在不斷更改、更新，使市場競爭更加激烈，企業(yè)為了生存和發(fā)展，必須有更加完善的內(nèi)部控制制度，而企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度沒有跟上企業(yè)的發(fā)展，需要增加或減少相關(guān)的內(nèi)容或是企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不適應(yīng)，需要重新制定新的內(nèi)控制度，使其適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營管理和企業(yè)發(fā)展的要求。例如，一個(gè)企業(yè)建立初期員工只有幾個(gè)或幾十個(gè)，隨著企業(yè)的不斷壯大，它的職工人數(shù)已經(jīng)達(dá)到幾百人的規(guī)模，原先制定的制度已經(jīng)無法有效的進(jìn)行管理，必須進(jìn)行廣泛的內(nèi)部控制。

（七）串通舞弊

所謂串通舞弊就是兩人或兩個(gè)以上的人或部門共同作弊，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失。例如，如 果出納和會(huì)計(jì)共同作弊、出納和印章保管人員合伙造假，財(cái)產(chǎn)保管人員和清查人員合伙造假、采購部門和會(huì)計(jì)部門聯(lián)合舞弊、內(nèi)部審計(jì)部門和會(huì)計(jì)部門合伙作弊等，那么，內(nèi)部控制制度就會(huì)形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、貨幣資金內(nèi)部控制的措施

（一）建立崗位責(zé)任。實(shí)施職務(wù)分離和相互制約機(jī)制

單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確每個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離和制約。具體如下：

1.由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始憑證的復(fù)核及收付款記賬憑證的編制。2.由出納人員負(fù)責(zé)貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。

3.由會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)審核收支業(yè)務(wù)、保管和使用單位財(cái)務(wù)專用印章。

4.由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算，如有重大支付應(yīng)集體討論決定。

5.出納人員不得兼任復(fù)核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、往來賬目的登記工作。6.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，系統(tǒng)管理員應(yīng)按照內(nèi)部控制的要求，科學(xué)劃分每一崗位的操作權(quán)限。

7.配備合格的會(huì)計(jì)人員，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，并根據(jù)單位實(shí)際情況進(jìn)行定期的崗位輪換。

（二）建立科學(xué)嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確職責(zé)范圍

單位對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。對于實(shí)行部門包干經(jīng)費(fèi)的單位，單位負(fù)責(zé)人只負(fù)責(zé)審批核定給各部門的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，授權(quán)各部門領(lǐng)導(dǎo)一定的審批權(quán)限，負(fù)責(zé)對本部門的經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行審批，對于超越授權(quán)范圍的貨幣資金業(yè)務(wù)，例如部門經(jīng)費(fèi)使用已超出核定數(shù)或者未按指定的用途使用經(jīng)費(fèi)，會(huì)計(jì)人員有權(quán)已超出核定數(shù)或者未按指定的用途使用經(jīng)費(fèi)，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級授權(quán)部門報(bào)告。

(三）認(rèn)真編制預(yù)算，實(shí)施科學(xué)管理

單位應(yīng)定期編制有關(guān)貨幣資金的預(yù)算計(jì)劃，對一定期間單位應(yīng)定期編制有關(guān)貨幣資金的預(yù)算計(jì)劃，對一定期間理，全面兼顧，量人為出。先由各部門根據(jù)自身的實(shí)際需要編 制本部門的預(yù)算，再由部門預(yù)算審核匯總后編制單位總預(yù)算，報(bào)決策部門審批。隨著財(cái)政國庫管理制度改革方案的實(shí)施，對預(yù)算編制的要求隨之趨高，要求科學(xué)反映各類財(cái)政收支活動(dòng)，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，在國庫集中收付的管理方式下，單位必須在總預(yù)算的基礎(chǔ)上，按月分項(xiàng)目申報(bào)下月的用款計(jì)劃，才能保證下月該項(xiàng)目的資金到位。由此可見，沒有預(yù)算的劃，才能保證下月該項(xiàng)目的資金到位。由此可見，沒有預(yù)算的建立在明晰的預(yù)算上，一方面便于審批和監(jiān)督，另一方面提高了資金使用效率。

(四)加強(qiáng)收入控制、保證收入完整

1.資金流人過程中，為確保資金的安全完整，不相容的職務(wù)要分設(shè)崗位，單位不能由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。如辦理收款的應(yīng)與辦理結(jié)算的職務(wù)分設(shè)，出納人員不能兼開收款單據(jù)。

2.每筆收款要有依據(jù)、要合法，要開具正式的收款單據(jù)，并且盡可能采取支票等轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，資金收入及時(shí)送存銀行．及時(shí)人賬。

（五)加強(qiáng)企業(yè)人員的素質(zhì)控制，重視對貨幣資金相關(guān)職業(yè)工作人員的選用

人員素質(zhì)控制是指采用一定的方法和手段，保證企業(yè)各級丁作人員具有與他們所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的素質(zhì)，從而保證業(yè)務(wù)活動(dòng)處理的質(zhì)量。領(lǐng)導(dǎo)干部和相關(guān)主管人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)貨幣資金內(nèi)部控制理論，樹立良好的法紀(jì)觀念，為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。提高各級業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)，要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使財(cái)會(huì)人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德好的良好素質(zhì)，同時(shí)，要建立定期輪崗制度，避免一人長期在同一個(gè)崗位上工作。這樣既可使財(cái)會(huì)人員能學(xué)到新業(yè)務(wù)、新知識，經(jīng)驗(yàn)更全面，閱歷更豐富，進(jìn)一步提高綜合能力，還可能使一些違法犯罪活動(dòng)因工作交接而揭示出來，收到良還可能使一些違法犯罪活動(dòng)因工作交接而揭示出來，收到良好的效果。對企業(yè)貨幣資會(huì)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)控制，主要包括以下兒項(xiàng)內(nèi)容：

1.辦理貨幣資金的人員。應(yīng)當(dāng)具有正直誠信的職業(yè)道德，忠于職守、廉潔奉公。2.理貨幣資金的人員，應(yīng) 具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對貨幣資金的控制程序、有關(guān)規(guī)定、賬務(wù)處理等都比較熟練。

3.建立定期的考核制度。獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，同時(shí)對不能勝任貨幣資金管理工作的，應(yīng)蒯離其崗位。

4.建立定期的職業(yè)道德和技術(shù)培訓(xùn)制度，不斷提高有關(guān)人員的職業(yè)道德和技術(shù)業(yè)務(wù)素

質(zhì)。

（六）稽核與盤點(diǎn)控制

每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合理合法；對一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)及時(shí)入賬，加強(qiáng)稽核工作，并對貨幣資金定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查并與銀行進(jìn)行對賬，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。在核算和管理貨幣資金的過程中，認(rèn)真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查重大貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批的行為、是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位混崗的現(xiàn)象；同時(shí)檢查支付款項(xiàng)印章的保管以及有價(jià)證券和票據(jù)的保章的保管以及有價(jià)證券和票據(jù)的保管情況。(七)內(nèi)部銀行控制制度

內(nèi)部銀行是將社會(huì)銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，主要是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部日常往來結(jié)算和資金調(diào)撥、運(yùn)籌，已被證明是實(shí)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)的有效手段。但是這種制度在企業(yè)的實(shí)踐發(fā)展還不平衡，一些企業(yè)只是停留于內(nèi)部資金凋度的功能，對控制企業(yè)內(nèi)部資金流量、流向、流程的功能并沒有應(yīng)有的重視。如果內(nèi)部銀行對集中起來的資金 使用缺少有效的控制，就可能導(dǎo)致重大投資的失誤。

（八）完善籌資、用資控制制度

在資金籌集上，各級領(lǐng)導(dǎo)要多溝通，集體研究決策。要合理地確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在資金使用上，要嚴(yán)加調(diào)控，堅(jiān)持先經(jīng)營、后消費(fèi)，先重點(diǎn)、后一般的原則，對資金實(shí)行內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)配制度，根據(jù)需要統(tǒng)一 籌集、分配使用資金，力爭把有限的資金用足、用好、用活。

【參考文獻(xiàn)】

[1]葉麗萍：淺談貨幣資金的內(nèi)部控制[J], 科技創(chuàng)業(yè)月刊，2010(8).[2]曹秀英：淺談貨幣資金的內(nèi)部控制制度[J], 產(chǎn)業(yè)與科技創(chuàng)業(yè)月刊，2010(6).[3]徐群：淺談企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制[J], 財(cái)會(huì)通訊：理財(cái)版，2009(10).[4]王立德：淺談對貨幣資金的內(nèi)部控制[N], 北方經(jīng)濟(jì)，2010，(8).

第五篇：企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)(定稿)

企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)

內(nèi)容摘要： 貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。它可以與任何財(cái)產(chǎn)物資、商品進(jìn)行交換，于是就成了貪污盜竊的獵取目標(biāo)，因此加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動(dòng)合法而有效，企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中尤為關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理

內(nèi)部控制制度

貨幣資金

目錄

一 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的簡述及特點(diǎn)……………………………………….….3

（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)……………………………………………..………3 二

建立貨幣資金控制的意義………………………………………………………………..…3 三

貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境……………………………………………….………..4

（一）管理決策者……………………………………………………………....4

（二）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)………………………………………….…4

（三）內(nèi)部審計(jì)………………………………………………………………….4 四

貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求…………………………………………....4

（一）嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)………………………………………………….5

（二）正確使用分權(quán)、授權(quán)和稽核控制等方式……………………………….5

（三）實(shí)行永續(xù)盤存制度………………………………………………..…….6

（四）健全收付款憑證的管理制度…………………………………………...6 五 企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)…………………………………………..7

（一）貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制………………………………………….7 1銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制………………………………………..7

（二）貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制………………………………………..8 1 發(fā)放工資支出貨幣資金的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)…………………………....9 2 借款支出貨幣資金的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)…………………………… …..10

（三）貨幣資金支出業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度……………………………….…10 1 對貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容………………………………………....11 六 總結(jié)

………………………………………………………………………...….12

正文：

一 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的簡述及特點(diǎn)

內(nèi)部控制制度是由管理者所設(shè)立的，保證單位內(nèi)部各職能部門，各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。內(nèi)部控制制度建設(shè)包括：貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；物資采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；資產(chǎn)盤存業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。其中，貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是重中之重的，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。

（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度就要先了解貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。1 業(yè)務(wù)數(shù)量大

由于單位在資金籌集、材料采購、費(fèi)用支付、工資發(fā)放、對外投資、產(chǎn)品銷售、稅金上交、債權(quán)收回、負(fù)債償還等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，都會(huì)發(fā)生的各種業(yè)務(wù)中占有很大的比重，且內(nèi)容復(fù)雜。

2發(fā)生范圍廣

貨幣資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生范圍，一般發(fā)生在某個(gè)部門或供、產(chǎn)、銷某個(gè)環(huán)節(jié)，它可以發(fā)生在單位內(nèi)部的各個(gè)職能部門，還可以發(fā)生在本單位與其他單位或個(gè)人之間。其范圍之廣，是其他任何種類的業(yè)務(wù)不可比擬的。

由于以上特點(diǎn)，貨幣資金收付業(yè)務(wù)就成為最容易發(fā)生差錯(cuò)和弊端的業(yè)務(wù)。如何堵塞漏洞、避免差錯(cuò)、防止弊端、保護(hù)貨幣資金的安全完整，是設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度必須解決好的問題。二 建立貨幣資金控制的意義

建立貨幣資金內(nèi)部控制對企業(yè)內(nèi)部管理有著非常重要的意義。它是強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。鑒于貨幣資金收支具有綜合反映與控制企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的重要功能，并且直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。因此，企業(yè)必須對貨幣資金采用有效的制約措施，可行的控制制度對每一個(gè)貨幣資金審批環(huán)節(jié)建立動(dòng)態(tài)的監(jiān)控機(jī)制，有效的支持各貨幣資金開支審批權(quán)的正確行使，及時(shí)披露和制止一些濫用職權(quán)審批貨幣資金的行為。主要建立各項(xiàng)主要貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制基本程序及控制關(guān)鍵點(diǎn)，同時(shí)明確每個(gè)控制關(guān)鍵點(diǎn)必須由三個(gè)以上分設(shè)的 3 崗位（經(jīng)辦、審核、審批）互相制約地行使責(zé)任。這樣，權(quán)限劃分、額度制度與控制流程及崗位互相牽制作用的控制關(guān)鍵點(diǎn)相配合，就形成了一個(gè)較為嚴(yán)密有力的貨幣資金內(nèi)部控制體系。

三 貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境

所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч绊懼囟刂频挠行?。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素：

（一）管理決策者

管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束。

（二）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)

在內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會(huì)計(jì)警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機(jī)可乘，由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。

（三）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。

影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多，如組織作風(fēng)、管理分配責(zé)任的方法等。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。企業(yè)應(yīng)盡量建設(shè)貨幣資金控制環(huán)境，為它的完善、執(zhí)行做好準(zhǔn)備，打好基礎(chǔ)。

四

貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求

企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的特點(diǎn)及意義決定了建設(shè)它要有明確原則，清晰思路，清楚了解建設(shè)它的基本要求，建設(shè)中始終要在此要求的基礎(chǔ)上制定企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度。這樣才能保證此制度建立的實(shí)用性、合理性及合法性。建設(shè)企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的基本要求是：

（一）嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)

嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)相關(guān)的現(xiàn)金、銀行管理制度

管理貨幣資金業(yè)務(wù)的準(zhǔn)繩是國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行辦法》、中國人民銀行發(fā)布的《銀行帳戶管理辦法》和《支付結(jié)算辦法》等相關(guān)制度，這些制度也是設(shè)計(jì)貨幣資金收付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的基本準(zhǔn)則。制度中要求：對于每日收取的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)送存銀行，不得坐支；對于庫存的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)規(guī)定限額；支用現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)符合現(xiàn)金使用范圍；超過現(xiàn)金結(jié)算限額時(shí)應(yīng)當(dāng)使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式；采用何種結(jié)算方式應(yīng)當(dāng)符合銀行結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定等。在設(shè)計(jì)企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度時(shí)也要嚴(yán)格遵守這些要求，以保證貨幣資金收支的合法合理性。

（二）正確使用分權(quán)、授權(quán)和稽核控制等方式

在建設(shè)企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度要正確使用分權(quán)、授權(quán)和稽核控制等方式

在使用分權(quán)、授權(quán)和稽核控制等方式中，要求做到以下幾個(gè)方面： 1堅(jiān)持錢賬分管

將貨幣資金業(yè)務(wù)的實(shí)際處理與記錄工作分離，出納管銀錢收付，會(huì)計(jì)管賬務(wù)記錄。出納員只能根據(jù)會(huì)計(jì)主管人員審核后的原始憑證和收、付款記賬憑證辦理收款和付款，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，不得擅自收付現(xiàn)款。權(quán)責(zé)分開

由財(cái)會(huì)部門和業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門分別管理貨幣資金收付業(yè)務(wù)的不同環(huán)節(jié)，權(quán)責(zé)分開，保證各種收入能夠及時(shí)地足額地納歸財(cái)會(huì)部門，各種支出也能夠從財(cái)會(huì)部門適度、有效、合法、合理地支付出去，形成各種業(yè)務(wù)的具體處理在有關(guān)部門，而貨幣資金的收支集中到財(cái)會(huì)部門這一“關(guān)口”的格局。

專人專管，各盡其職，一切貨幣資金的收支，除發(fā)生在外地或因特殊情況，由財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人授權(quán)有關(guān)人員代收、代付外，一律由出納員集中辦理，以免發(fā)生權(quán)責(zé)不清，款項(xiàng)不明現(xiàn)象?；伺c出納職務(wù)分離

稽核員負(fù)責(zé)一切收付款業(yè)務(wù)及原始憑證的審核，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)終止收付款，出納員根據(jù)審核無誤的憑證辦理款項(xiàng)收付，如發(fā)現(xiàn)不符合制度的情況，有權(quán)拒絕，并退給稽核員重新處理。任何單位的出納員都不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保 5 管和總賬及收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬的登記工作。

4銀行印鑒章分管

單位的“財(cái)務(wù)專用章”由出納掌管，銀行印鑒章由財(cái)會(huì)主管掌管，采用分別掌管，相互牽制，不得由一人包辦鑒章。

（三）實(shí)行永續(xù)盤存制度

實(shí)行永續(xù)盤存制度，強(qiáng)化對現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)和對銀行存款的賬項(xiàng)核對這要求： 日清月結(jié)

出納人員對庫存現(xiàn)金必須日清月結(jié)，保證其實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬的結(jié)余數(shù)相符。

2定期、不定期盤點(diǎn)

會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期、不定期地派人對庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)，檢查實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額，與總賬中“現(xiàn)金”賬戶的余額是否相符。如果發(fā)現(xiàn)盈虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，公正處理。

3定期與開戶銀行核對賬目

定期與開戶銀行核對賬目，至少每月一次，保證銀行存款日記賬余額與“銀行對賬單”中的余額相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”加以驗(yàn)證。必須強(qiáng)調(diào)，與銀行對賬應(yīng)當(dāng)由非出納人員進(jìn)行，而不能讓出納員核對，以防掩蓋真相、隱匿作弊行為?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制也應(yīng)由非出納人員進(jìn)行。

（四）健全收付款憑證的管理制度 1 憑證管理

各種收據(jù)、發(fā)票等辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)的憑證，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一管理，按順序編號，領(lǐng)用時(shí)辦理手續(xù)，用后的存根作廢的憑證一律收回，按編號順序核查后統(tǒng)一歸檔保管，以防私收、私支款項(xiàng)等弊端的發(fā)生。憑證審核

各種支付款項(xiàng)的憑證，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)部門的有關(guān)人員審核簽章，并經(jīng)審核后，出納員再行付款。

3支票的簽發(fā)

支票的簽發(fā)，除財(cái)務(wù)專用章外，還必須具有財(cái)會(huì)主管和出納員的印章。簽發(fā)空白支票時(shí)，必須注明收款單位、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期以及最高限額內(nèi)容，并嚴(yán)格控制數(shù)量，不得濫用。

此外，為了強(qiáng)化貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，還應(yīng)不定期地調(diào)換出納員職務(wù)，不要讓某一人長期從事出納工作，以防積久生弊。

五

企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

在設(shè)計(jì)企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制主要是貨幣資金收入業(yè)務(wù)、貨幣資金支出業(yè)務(wù)兩個(gè)方面，所以我們在設(shè)計(jì)其控制制度時(shí)也要從這兩點(diǎn)著手，全面考慮兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)實(shí)情況，保證其設(shè)計(jì)內(nèi)容能夠涉及到貨幣資金業(yè)務(wù)的各個(gè)層次，各個(gè)角度，下面我從收入和支出兩個(gè)方面來介紹企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)：

（一）貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)要嚴(yán)格按照貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本要求設(shè)計(jì)外，主要還是要做好記錄工作，以免現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)因未被記錄下來而出現(xiàn)漏洞，給舞弊者有可乘之機(jī)。一般情況下，企業(yè)內(nèi)部收入主要是銷售貨物所得現(xiàn)金及回收欠款現(xiàn)金。

1銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制

銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制在貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中是非常重要的。在此環(huán)節(jié)中很容易造成貪污舞弊情況，如：1990年某農(nóng)業(yè)站會(huì)計(jì)馬某貪污公款案。其在擔(dān)任會(huì)計(jì)期間，趁單位財(cái)務(wù)管理制度混亂之機(jī)，借一些購買種子、化肥之名套取銀行存款到農(nóng)業(yè)站提取現(xiàn)金的時(shí)機(jī)，利用開票、收款、記賬等工作之便，先后采取匯總收款收據(jù)時(shí)的小計(jì)金額，填制記賬憑證時(shí)多填金額等手段做案20余起，貪污數(shù)萬元，更有甚者，馬某還采取虛增銀行存款，然后轉(zhuǎn)入自己在農(nóng)業(yè)站的往來戶頭再支出現(xiàn)金手段貪污公款13000元。

這個(gè)實(shí)例就是典型的貨幣控制制度不完善造成的結(jié)果，也體現(xiàn)了貨幣資金控制制度建設(shè)中的重點(diǎn)。

（1）銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制建設(shè)

企業(yè)在銷售貨物時(shí)應(yīng)盡量減少現(xiàn)金收入業(yè)務(wù),盡可能采用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 7 方式收取貨款,這樣就可以強(qiáng)化銀行對貨幣資金收入的控制作用,使貪污的機(jī)率降到最小，但是現(xiàn)實(shí)中，有些小額銷售，與個(gè)人交易等業(yè)務(wù)時(shí)，只能收到現(xiàn)金，這樣就應(yīng)將貨幣收入業(yè)務(wù)重點(diǎn)放在銷售貨物收入現(xiàn)金的控制。

在設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮現(xiàn)金收入的整個(gè)環(huán)節(jié)，要使銷售貨物銷貨記錄與現(xiàn)金收入記錄分別控制，兩方面數(shù)據(jù)核對暢通，這樣既有效地防止了購貨欺詐，又避免了發(fā)錯(cuò)貨物，主要應(yīng)設(shè)置“銷貨單”“提貨單”“租賃通知單”三種單據(jù)控制方式，它是“憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。當(dāng)銷售貨物時(shí)，應(yīng)由銷售部門開具銷貨單，應(yīng)由銷售部門開具銷貨單和提貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量單價(jià)、金額等內(nèi)容，買方持銷貨單向財(cái)會(huì)部門交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單和財(cái)務(wù)部門填具的“提貨通知單”向保管員提貨。由于填制了銷貨單，使銷售業(yè)務(wù)未收取現(xiàn)金、發(fā)出貨物之前，就在銷售部門留下了完整的記錄，起到了事前控制的作用，也就保證了現(xiàn)金收入的嚴(yán)密性、合理性。也能有效的防止了購貨欺詐，保證了商品發(fā)出的準(zhǔn)確性。

當(dāng)然以上方法只適用工業(yè)、商品批發(fā)企業(yè)，對于無法集中收款零售業(yè)或飲食業(yè)中，可以依據(jù)自身的現(xiàn)實(shí)情況，可采用“售價(jià)金額核算法”即營業(yè)員直接收取現(xiàn)金與庫存商品明細(xì)賬總售價(jià)對較，通過庫存盤點(diǎn)倒擠出應(yīng)收回現(xiàn)金量，也能達(dá)到內(nèi)部控制效果。

另外，還有一種現(xiàn)金收入也是較常見的，那就是回收欠款時(shí)收到的現(xiàn)金。對于這種現(xiàn)金控制方式單位應(yīng)盡量采取開戶銀行收取。若由出納人員直接收取現(xiàn)金時(shí)，必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據(jù)”，采用復(fù)寫方式，一式三張。在加蓋財(cái)務(wù)專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會(huì)計(jì)部門作為記賬依據(jù)，一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的替補(bǔ)性和完整性，會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對出納交來的收據(jù)逐一核對，除核實(shí)有關(guān)內(nèi)容是否真實(shí)、完整外，應(yīng)重點(diǎn)檢查其編號是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時(shí)查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會(huì)計(jì)部門檢查后歸檔保管。如果有條件的話，現(xiàn)金收據(jù)最好由會(huì)計(jì)員開具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時(shí)收取現(xiàn)金。做到票據(jù)、印章、收費(fèi)分管，進(jìn)一步強(qiáng)化收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。(二)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)同樣也要嚴(yán)格按照貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本要求設(shè)計(jì)，它有其自己的特點(diǎn)，由于貨幣資金支出業(yè)務(wù)用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。加之貨幣資金已離開本單位，若發(fā)生損失更加不易挽回。因此，貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 更應(yīng)高度重視。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范中明確要求，單位貨幣資金支付應(yīng)遵循支付申請、支付審批、支付審核和辦理支付程序。若通過銀行支出貨幣資金時(shí)，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，這樣也可以受到銀行的外部控制。支付憑證始終是支付過程中的紐帶，所以支付憑證的控制也就成了貨幣資金支付的重點(diǎn)。要求做到：建立嚴(yán)密完善的結(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，嚴(yán)把各種憑證的使用關(guān)，出納員開具支票時(shí)，財(cái)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)審查批準(zhǔn)，而不能讓其獨(dú)自辦理；對已用和未用的憑證也要由非保管人員定期檢查，定時(shí)與開戶銀行對賬。發(fā)放工資支出貨幣資金的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

支付貨幣資金業(yè)務(wù)中有一最重要的環(huán)節(jié)是工資發(fā)放的內(nèi)部控制，它是單位支出現(xiàn)金數(shù)額較大的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，特別是在企業(yè)里，隨著經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換，勞動(dòng)用工制度的改革，財(cái)務(wù)自主權(quán)的放開，工資的構(gòu)成內(nèi)容越來越復(fù)雜，發(fā)放范圍越來越大，發(fā)出的數(shù)額越來越多，為了避免發(fā)生錯(cuò)誤的概率，因此企業(yè)擁有一套嚴(yán)格控制制度，保證工資業(yè)務(wù)合法合理是至關(guān)重要的。

發(fā)放工資支出業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制主要采取下列措施：

（1）嚴(yán)格劃分勞資部門、財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)，使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由勞資管理員、工資計(jì)算員、和內(nèi)部審計(jì)員分工協(xié)作完成。普便要求勞資部門負(fù)責(zé)審查并提供職工名單和考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)等；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)計(jì)算工資額、編制工資發(fā)放表、若發(fā)放現(xiàn)金，則需由財(cái)務(wù)部門發(fā)放現(xiàn)金領(lǐng)用表，然后由內(nèi)部審計(jì)部門審核各種資料；

（2）建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度，可以采取以下措施進(jìn)行內(nèi)部控制:工資表上的人名須勞資部門審查,臨時(shí)工須有合格的證明,以防虛設(shè)人名,冒領(lǐng)工資;調(diào)動(dòng)工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有勞資部門的正式批準(zhǔn)文件,以防多計(jì)工資總額侵吞余 9 額;離職人同時(shí)應(yīng)及時(shí)從工資表中除去,以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資等等。

（3）強(qiáng)化審查復(fù)核手續(xù)，由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜,種類多,包括基本工資、職務(wù)工資、各種津貼、獎(jiǎng)金以及浮動(dòng)工資等，而計(jì)算手續(xù)又相當(dāng)繁瑣，不但要計(jì)算應(yīng)發(fā)工資，還要計(jì)算代扣款項(xiàng)、實(shí)發(fā)工資等。所以，即使不發(fā)生作弊，出錯(cuò)也很難免，有條件的單位盡量使用信用好、穩(wěn)定性強(qiáng)的人力資源及相對應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件，若人工計(jì)算的話，就要求重復(fù)計(jì)算每一張工資表，至少計(jì)算兩三遍，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)經(jīng)常性的審查其他人員的工作，每一張工資表也應(yīng)經(jīng)過勞資部門、財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門多環(huán)節(jié)的審查，這樣才能把發(fā)放工資支付業(yè)務(wù)中的錯(cuò)誤及作弊降到最低率。

若企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。做到“集體整存，個(gè)人零取”，是最簡便的方法，可以減化上述許多操作環(huán)節(jié)，也可將內(nèi)部控制與外部控制緊密結(jié)合起來，有效地防止工資業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)和弊端。借款支出貨幣資金的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

在日常工作中，由于各種原因發(fā)生的借款業(yè)務(wù)也是很普便的，如出差借款和其他公務(wù)性借款。借款業(yè)務(wù)多是借用現(xiàn)金，因此，借款業(yè)務(wù)的控制實(shí)質(zhì)上就是控制內(nèi)部借現(xiàn)金業(yè)務(wù)的支出。在對其實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)做到以下三個(gè)方面：

（1）借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時(shí)，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在部門負(fù)責(zé)人簽字，然后交財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)，再由出納員依據(jù)審核手續(xù)齊備的“借款單”進(jìn)行支付現(xiàn)金，并由領(lǐng)用現(xiàn)金人簽字領(lǐng)取，做好相關(guān)記錄，以備后查。

（2）會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細(xì)賬”，發(fā)揮賬薄控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實(shí)際用款數(shù)長退短補(bǔ)，注銷明細(xì)賬上的有關(guān)記錄。

（3）嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更不能搞口頭承諾，君子協(xié)定等，一定要借款手續(xù)完備，單據(jù)齊全，無任何疑議后方可執(zhí)行借款。

(三)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度

嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、合理的監(jiān)督檢查制度是完善的貨幣資金控制制度不可缺少的一部分，也是連接整個(gè)內(nèi)部控制制度的紐帶，它貫穿著貨幣資金業(yè)務(wù)發(fā)生的始末，隨時(shí)控制企業(yè)內(nèi)部貨幣資金的走向，是保證企業(yè)貨幣資金正常、合法、有效使用 10 的基礎(chǔ)，也是防止貪污作弊的最有力的武器。國家對貨幣資金內(nèi)部控制也做了明確的要求，要求企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。通過檢查，一方面可以促使貨幣資金內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，另一方面可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)采取措施加以糾正和完善。對貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容 主要包括

（1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，檢查是否有規(guī)范的崗位職責(zé)及及操作流程，保證權(quán)責(zé)密切結(jié)合；

（2）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批的行為，是否嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。

（3）支付款項(xiàng)印章的保管情況，重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)金及印章的使用記錄情況等。

(4)票據(jù)的保管情況，重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。可以利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬?，F(xiàn)在票據(jù)種類繁多，給監(jiān)督檢查工作又增加了難度。如違規(guī)開具“大頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票，多給、不給客戶餐飲發(fā)票，空白收據(jù)、發(fā)票到處可買，自制收據(jù)，收據(jù)不連號或無號，或以白條代替收據(jù)等。因此，對于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號，設(shè)計(jì)一崗位，負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)誤。

(5)賬實(shí)盤點(diǎn)控制。賬實(shí)盤點(diǎn)控制是通過定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實(shí)盤點(diǎn)按盤點(diǎn)的時(shí)間分為定期盤點(diǎn)與不定期盤點(diǎn)，但不定期盤點(diǎn)的控制效果通常比定期盤點(diǎn)好，不定期盤點(diǎn)的主要特點(diǎn)就是突擊性強(qiáng)，會(huì)給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、無時(shí)無刻、無不存在的壓力。更有效的對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行檢 11 查監(jiān)督。

(6)另外，建立貨幣資金的預(yù)算制度也是很有效檢查、監(jiān)督手段。貨幣資金預(yù)算控制的主要手段是對貨幣資金的收支預(yù)測和貨幣資金預(yù)算的編制。通過較為詳細(xì)和較為遠(yuǎn)期的貨幣資金的收支預(yù)測和貨幣資金預(yù)算的編制來規(guī)劃出期望的收入和所需的現(xiàn)金支出，從事前對貨幣資金的來源和使用加以控制，對于超過預(yù)支的或預(yù)算中未涉及項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)檢查、監(jiān)督，這樣更能有效的控制貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行。對于已形成的貨幣資金業(yè)務(wù)，也要做事后評價(jià)，在每一個(gè)會(huì)計(jì)期末，對本期發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)作出正確評價(jià)，若與預(yù)算產(chǎn)生差異，要分析差異產(chǎn)生的原因及其合理性，對有疑議的貨幣資金業(yè)務(wù)要追查經(jīng)手人，查明原因并做好相關(guān)記錄，以備后查。若發(fā)現(xiàn)作弊行為，要及時(shí)上報(bào)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)，做出合理的處罰。

六 總結(jié)

隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，迫切要求強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，尤其是貨幣資金的內(nèi)部控制制度。但是貨幣資金內(nèi)部控制的建設(shè)既不是財(cái)務(wù)部門能夠完成的，也是行政主管部門能夠完成的。是需要企業(yè)中各個(gè)部門共同參與完成任務(wù)的。企業(yè)早日建成內(nèi)部貨幣資金控制制度，才能提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)營利益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

總之，貨幣資金的管理是整個(gè)資金管理的重點(diǎn)，貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是建立整個(gè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度對于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，減少工作差錯(cuò)，加強(qiáng)工作人員責(zé)任心，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發(fā)生，以及事后審計(jì)工作具有重要作用。

參與文獻(xiàn)：

[1] 論文選編制組?！稌?huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)探索-論文選》第一版

新疆人民出版社 2004.3 [2] 程玉潔?！陡咝Ｘ泿刨Y金管理芻議。高師財(cái)務(wù)管理研究》（第6輯）。桂林：

廣西師范大學(xué)出版社，2004.[3] 劉玉廷，《關(guān)于會(huì)計(jì)中國特色問題的思考》，會(huì)計(jì)研究，2000；8 [4] 閆敏?！秲?nèi)部控制的發(fā)展與在高校的實(shí)施》。教育財(cái)會(huì)研究，2003，4

[5] 財(cái)政部?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》（試行）。2001.6 [6] 蘇艷麗?！都訌?qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用》。會(huì)計(jì)之友，2003（7）