第一篇：商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)違規(guī)的原因分析及改進(jìn)措施

商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)違規(guī)的原因分析及改進(jìn)措施

目前商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展勢頭強勁但發(fā)展過程中也存在很多違規(guī)問題影響了票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展迫切需要采取有效措施改進(jìn)現(xiàn)行票據(jù)業(yè)務(wù)制度防范票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險

一、票據(jù)業(yè)務(wù)違規(guī)的表現(xiàn)形式

目前票據(jù)業(yè)務(wù)違規(guī)主要表現(xiàn)在 1.無貿(mào)易背景承兌或貼現(xiàn)票據(jù)

《支付結(jié)算辦法》和《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》規(guī)定簽發(fā)銀行承兌匯票或貼現(xiàn)票據(jù)要有增值稅發(fā)票、商品發(fā)運單據(jù)和商品交易合同但實際執(zhí)行中有的銀行無貿(mào)易背景承兌或貼現(xiàn)票據(jù)表現(xiàn)為簽訂虛假合同合同沒有明確以銀行承兌匯票為結(jié)算方式增值稅發(fā)票金額與貼現(xiàn)金額不相對應(yīng)貼現(xiàn)票據(jù)貿(mào)易合同在企業(yè)名稱時間與成退回票記載和貼現(xiàn)時間存在出入發(fā)票或合同金額小于票據(jù)額增值稅發(fā)票重復(fù)使用使用過期或不合規(guī)范的貿(mào)易合同文本辦理承兌匯票以增值稅發(fā)票代替貿(mào)易合同辦理銀行承兌匯票

2.不收或少收手續(xù)費簽發(fā)承兌匯票

銀行為招攬承兌匯票業(yè)務(wù)完成存款或中間業(yè)務(wù)考核任務(wù)一般視客戶情況采取不收或少收手續(xù)費的方法簽發(fā)承兌 匯票

3.降低利率貼現(xiàn)票據(jù)

目前商業(yè)銀行爭相貼現(xiàn)銀行承兌匯票不僅貼現(xiàn)本地票據(jù)而且向異地找票貼現(xiàn)為了取得票據(jù)在辦理貼現(xiàn)時放松條件有的銀行對貼現(xiàn)申請文件和是否開有帳戶不作要求或為了迎合客戶需要補辦業(yè)務(wù)手續(xù)以達(dá)到形式上合規(guī)；銀行之間在爭奪貼現(xiàn)時還通過降低利率貼現(xiàn)票據(jù)或付給客戶好處費等方式招攬業(yè)務(wù)

4.超額授信

現(xiàn)在好企業(yè)銀行爭相授信部分銀行在授信時也不再考慮其他銀行是否已授信或授信多少企業(yè)只要有要求銀行就簽發(fā)承兌匯票綜合授信額度往往超過企業(yè)的承受能力

5.逆程序操作

《商業(yè)匯票承兌貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》規(guī)定貼現(xiàn)人對貼現(xiàn)申請人提交的商業(yè)匯票應(yīng)按規(guī)定向承兌人以書面方式查詢以控制交易風(fēng)險但有的銀行對一些長期往來客戶為加快業(yè)務(wù)辦理速度提高競爭力在與企業(yè)達(dá)成相關(guān)協(xié)議基礎(chǔ)上采取了先貼現(xiàn)后查方式逆程序操作辦理銀行承兌匯票時先簽發(fā)后補辦手續(xù)存在銀行承兌匯票簽發(fā)日期早于合同簽訂日期等現(xiàn)象

6.保證金不足簽發(fā)銀行承兌匯票

銀行向承兌申請人簽發(fā)銀行承兌匯票要按簽發(fā)票據(jù) 金額收取一定保證金或要求申請人提供其他形式的擔(dān)保但有的銀行對保證金或其他擔(dān)保執(zhí)行并不嚴(yán)格表現(xiàn)為保證金不足或擔(dān)保不到位簽發(fā)銀行承兌匯票用本行貸款作保證金未按規(guī)定比率收取保證金保證金帳戶未實行一一對應(yīng)管理一筆保證金開出多筆承兌匯票等現(xiàn)象

二、違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)的原因分析

1.票據(jù)業(yè)務(wù)收費低成本高銀行審查貿(mào)易背景沒有積極性

按照現(xiàn)行法律規(guī)定和政策規(guī)定商業(yè)銀行辦理銀行承兌匯票只收取萬分之五的手續(xù)費而商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)審批都集中在市分行辦理卻在個支行辦一筆承兌匯票花費的各種人工費用管理費用要高于承兌手續(xù)費因此從實際操作和成本效益方面來講銀行辦理承兌匯票只能對貿(mào)易背景作形式上的審查不會花大氣力去調(diào)查企業(yè)是否有真實的交易了解簽發(fā)承兌匯票后的經(jīng)營狀況但迫于法律法規(guī)的要求和應(yīng)付監(jiān)管部門的檢查商業(yè)銀行對貿(mào)易背景往往會作形式上的要求但不會作實質(zhì)上的審查

而且銀行審查貿(mào)易背景還會妨礙銀行自身承兌匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展目前在商業(yè)銀行辦理全額質(zhì)押或100%保證金業(yè)務(wù)的基本上都是個體工商戶和民營企業(yè)還有的是不符合資格的企業(yè)及其他組織如果商業(yè)銀行把這些客戶拒之門外損害的則是自己的利益

2.銀行承兌匯票對應(yīng)的貿(mào)易背景非常復(fù)雜銀行在審查中不好操作

(1)經(jīng)濟合同約定的付款日期與實際付款日期往往不一致銀行若依據(jù)交易合同約定的付款日期與承兌匯票日期核對交易真實性便不好判斷若不要求兩者日期在約定的付款日期內(nèi)承兌匯票開出日期則更不好確定承兌匯票對應(yīng)的合同也不好卻定

(2)付款方式往往有多種形式很多經(jīng)濟交易要求部分用承兌匯票部分用現(xiàn)款合同金額與承兌匯票金額不好對應(yīng)判斷貿(mào)易背景也有困難

(3)合同規(guī)定金額與實際成交金額不能對應(yīng)但又不能武斷的認(rèn)定該承兌匯票無貿(mào)易背景

(4)與上述情況相對應(yīng)簽訂年度合同的企業(yè)簽發(fā)下筆承兌匯票所需上筆交易增值稅發(fā)票到底應(yīng)是那一份便不好確定要求增值稅發(fā)票也就沒有意義因為在該時間段內(nèi)企業(yè)會有很多增值稅發(fā)票有的是原來用其他方式付款的如現(xiàn)在企業(yè)在異地辦理承兌匯票或辦理貼現(xiàn)即使銀行要求增值稅發(fā)票原件企業(yè)也會采取同一份發(fā)票多次使用的辦法但銀行只是形式上要求有復(fù)印件企業(yè)便可多次使用同一份增值稅發(fā)票

(5)交易合同形式多樣銀行審查合同有困難按照《合同法》規(guī)定當(dāng)事人訂立合同有書面形式口頭形式和其他形式；書面形式又有合同書信件和數(shù)據(jù)電文（包括電報電傳傳真電 子數(shù)據(jù)交換和電子郵件）等形式銀行很難區(qū)分這些合同的真假

3.嚴(yán)厲的考核機制迫使商業(yè)銀行違規(guī)操作

目前商業(yè)銀行都有嚴(yán)格的考核制度為了完成考核任務(wù)有的銀行被迫采取曲折的形式來完成一些考核指標(biāo)

(1)為了完成中間業(yè)務(wù)考核指標(biāo)違規(guī)辦理匯票業(yè)務(wù)時下各商業(yè)銀行都規(guī)定由中間業(yè)務(wù)考核指標(biāo)但內(nèi)地經(jīng)濟金融發(fā)展水平很低各種金融創(chuàng)新產(chǎn)品使用率完成中間業(yè)務(wù)指標(biāo)的渠道很窄發(fā)展票據(jù)業(yè)務(wù)對商業(yè)銀行來講能同時完成存款與中間業(yè)務(wù)兩項考核指標(biāo)所以銀行的積極性很高但是否合規(guī)銀行則很少考慮

(2)為完成存款考核任務(wù)違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)實際操作中銀行為企業(yè)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)最主要的目的是為了吸收存款

4.不正當(dāng)競爭迫使銀行違規(guī)操作

近幾年來商業(yè)銀行把票據(jù)業(yè)務(wù)作為一項重要的業(yè)務(wù)品種進(jìn)行發(fā)展票據(jù)總量增加很快本地票據(jù)市場被分割后有的金融企業(yè)把目光轉(zhuǎn)向外地市場隨著競爭加劇銀行在競爭手法上也花樣翻新一定程度上導(dǎo)致了銀行違規(guī)操作

三、改進(jìn)措施

因此目前要治理商業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)中的違規(guī)問題需要從制度操作技術(shù)商業(yè)銀行內(nèi)部管理監(jiān)管等多個方面入手加強對票據(jù)市場的管理切實降低銀行票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險

1.發(fā)展融資性票據(jù)業(yè)務(wù)

融資性票據(jù)業(yè)務(wù)是指沒有真實商品交易背景純粹以融資為目的的商業(yè)票據(jù)其實質(zhì)是一種優(yōu)于信用放款的融資信用工具我國現(xiàn)有的,《票據(jù)法》明確規(guī)定票據(jù)必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系沒有規(guī)定融資性票據(jù)業(yè)務(wù)的合法地位而且目前融資性票據(jù)需求較為旺盛現(xiàn)在銀行辦理的不具備貿(mào)易背景的銀行承兌匯票實質(zhì)上是融資性票據(jù)業(yè)務(wù)因此應(yīng)確立融資性票據(jù)業(yè)務(wù)的法律地位擴展票據(jù)的融資性功能允許發(fā)行融資性票據(jù)完善我國票據(jù)市場結(jié)構(gòu)解決企業(yè)融資難問題

2.明確對票據(jù)業(yè)務(wù)只進(jìn)行形式上審查

國際上票據(jù)業(yè)務(wù)貿(mào)易背景審查只重形式上的審查不作實質(zhì)上的審查目前票據(jù)法要求付款人在實質(zhì)上審查貿(mào)易背景在操作上成本很高很難做到因此要借鑒國際上票據(jù)業(yè)務(wù)的通行做法要求付款人對票據(jù)業(yè)務(wù)只注重單據(jù)審查而不作為實質(zhì)審查

3.適當(dāng)提高銀行承兌匯票手續(xù)費收費比率

由于辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)手續(xù)費低銀行只考慮自身風(fēng)險不愿意承擔(dān)社會義務(wù)從而防范票據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險因此適當(dāng)提高銀行承兌匯票手續(xù)費比率有利與調(diào)動商業(yè)銀行審批承兌匯票貿(mào)易背景的積極性

4.修訂有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)制度

如現(xiàn)行制度要求銀行簽發(fā)銀行承兌匯票需要有相應(yīng) 的增值稅發(fā)票商品發(fā)運單據(jù)和商品交易合同并且在交易日期交易金額等方面要與銀行承兌匯票相對應(yīng)以便證實承兌或貼現(xiàn)的真實貿(mào)易背景但實際執(zhí)行很難做到這一點因此在交易日期交易金額與承兌匯票日期金額等方面實行更為靈活的辦法以確認(rèn)企業(yè)的交易背景

5.應(yīng)調(diào)控票據(jù)業(yè)務(wù)總量

票據(jù)業(yè)務(wù)通過真實貿(mào)易背景和期限來限制票據(jù)風(fēng)險但有的銀行無貿(mào)易背景或滾動簽發(fā)承兌匯票打破l了票據(jù)業(yè)務(wù)自身內(nèi)在的風(fēng)險控制機制為防止票據(jù)業(yè)務(wù)總量過分膨脹形成票據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險中央銀行與監(jiān)管機構(gòu)有必要從總量上控制票據(jù)業(yè)務(wù)簽發(fā)總量通過總量限制把票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險控制在可承受狀范圍

6.對異地開展票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行限制

銀行業(yè)金融機構(gòu)異地開展票據(jù)業(yè)務(wù)加劇票據(jù)市場競爭擾亂了正常的票據(jù)業(yè)務(wù)秩序增大了銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險也容易發(fā)生票據(jù)案件因此對異地金融機構(gòu)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)應(yīng)明文規(guī)定予以限制

第二篇：商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)中的主要違規(guī)形式和檢查方法

商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)中的主要違規(guī)形式和檢查方法

一、商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)存在的主要問題

（一）票據(jù)簽發(fā)環(huán)節(jié)中存在的問題

1.部分商業(yè)銀行對企業(yè)提供的商品交易合同或增值稅發(fā)票未加以嚴(yán)格審查，就為其簽發(fā)無貿(mào)易背景的銀行承兌匯票。按規(guī)定企業(yè)向銀行開具銀行承兌匯票首先應(yīng)提供商品交易合同，并于2個月內(nèi)提出增值稅發(fā)票。部分銀行為了增加企業(yè)保證金存款，增加中間業(yè)務(wù)收入，偏好開具銀行承兌匯票，卻未能嚴(yán)格審查商品交易合同和增值稅發(fā)票的真實性，甚至2個月以后，也沒督促開票企業(yè)提供增值稅發(fā)票。

2.利用銀行承兌匯票置換資產(chǎn)、滾動簽發(fā)銀行承兌匯票問題普遍存在。部分商業(yè)銀行為了掩蓋不良資產(chǎn)，對于無力支付到期票據(jù)款項的企業(yè)，繼續(xù)為其簽發(fā)銀行承兌匯票，由企業(yè)用貼現(xiàn)資金歸還到期的銀行承兌匯票款。

3.在實際操作中有章不循，隨意放大銀行信用，超規(guī)定限額簽發(fā)銀行承兌匯票。為了逃避上級行對其授權(quán)限額的規(guī)定，部分商業(yè)銀行采取拆分等違規(guī)手法，將一筆銀行承兌匯票拆成幾筆簽發(fā)。部分銀行擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔(dān)保的條件，為一些資信度不符合規(guī)定的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，給銀行的資產(chǎn)帶來極大的風(fēng)險。

（二）票據(jù)貼現(xiàn)環(huán)節(jié)存在的主要問題

1.部分銀行在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時只注重匯票本身的真實性，放松對企業(yè)提交的增值稅發(fā)票、商品交易合同的審查，導(dǎo)致為大量沒有真實貿(mào)易背景的銀行承兌匯票辦理了貼現(xiàn)，大量貼現(xiàn)資金用于非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，有的資金甚至流入股票證券市場，嚴(yán)重擾亂了正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序和票據(jù)市場秩序。

2.部分銀行與企業(yè)相互勾結(jié)，聯(lián)手“包裝”票據(jù)問題嚴(yán)重。一些銀行在經(jīng)營過程中，對一些大客戶辦理貼現(xiàn)的票據(jù)放松審查，對貼現(xiàn)企業(yè)由于各種原因不能提供增值稅發(fā)票、商品交易合同復(fù)印件的票據(jù)，也違規(guī)授理其貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。為了逃避監(jiān)管和套取人民銀行再貼現(xiàn)資金，銀行與一些企業(yè)相互勾結(jié)，進(jìn)行票據(jù)“包裝”：即由銀行將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給與其有信貸關(guān)系、信用度較好的企業(yè)，由這些企業(yè)提供與該匯票無關(guān)的增值稅發(fā)票、商品交易合同（復(fù)印件），到銀行辦理貼現(xiàn)后，再將資金轉(zhuǎn)回到真正的貼現(xiàn)企業(yè)賬戶之內(nèi)。

3.違規(guī)降低貼現(xiàn)利率。銀行在經(jīng)營票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)過程中，為了爭搶票源，展開惡性競爭，紛紛降低貼現(xiàn)利率，有的銀行將貼現(xiàn)利率降到低于人民銀行的再貼現(xiàn)利率，嚴(yán)重擾亂了正常的利率市場秩序，同時少收貼現(xiàn)利息收入也給銀行的資產(chǎn)帶來了一定的損失。

4.違法違規(guī)經(jīng)營問題依然存在。部分商業(yè)銀行與票據(jù)掮客內(nèi)外勾結(jié)，在辦理貼現(xiàn)時為其提供貼現(xiàn)利率、資金劃轉(zhuǎn)等多項優(yōu)惠條件，為其不法經(jīng)營提供方便，從中收取回扣、好處費；有的銀行采取降低貼現(xiàn)利率、壓低賬內(nèi)貼現(xiàn)利息收入、賬外收取好處費私設(shè)“小金庫”；有的銀行職工則利用工作之便，以自已或其親屬名義成立“票據(jù)包裝公司”，充當(dāng)票據(jù)掮客，非法經(jīng)營票據(jù)業(yè)務(wù)，從中牟取暴利。

二、主要的檢查方法

（一）確定檢查重點

確定檢查的重點單位和重點企業(yè)，首先，要利用銀行計算機系統(tǒng)對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，調(diào)閱近幾年來財務(wù)報表、銀行承兌匯票簽發(fā)、貼現(xiàn)臺賬和相關(guān)電子數(shù)據(jù)，全面了解近年來銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)總體規(guī)模和發(fā)展情況。其次，以簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)占比較大、近幾年票據(jù)業(yè)務(wù)量增長速度較快的各二級分支行作為檢查重點。再以銀行辦理簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)量較大且單筆金額較大的企業(yè)，辦理簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的時間和金額不均衡的企業(yè)，提供相關(guān)發(fā)票的單張票面金額較大的企業(yè)、出票日與貼現(xiàn)日相距較近的貼現(xiàn)企業(yè)為下一步審計的重點和需延伸調(diào)查的重點企業(yè)。

（二）票據(jù)簽發(fā)的審查

1、調(diào)閱銀行保證金存款分戶賬，結(jié)合銀行承兌匯票簽發(fā)臺賬，核對審查銀行收取保證金是否及時、足額，有無違反規(guī)定不收、少收或收后退還企業(yè)等問題；審計保證金是否來源于票據(jù)收款或其他背書轉(zhuǎn)讓的后手；審查保證金在存續(xù)期內(nèi)有無被挪用、劃轉(zhuǎn)等情況，是否存在將保證金轉(zhuǎn)回用于繼續(xù)滾動簽發(fā)銀行承兌匯票或轉(zhuǎn)入賬外違規(guī)放貸等問題。

2、關(guān)注銀行為不良貸款企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產(chǎn)、掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業(yè)發(fā)放貸款問題。

3、核對企業(yè)所提供的與本次商品交易合同、承兌合同相符合且足額的增值稅發(fā)票或稅務(wù)發(fā)票原件，是否該原件為購貨方（承兌申請人）所持有發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)。

（三）票據(jù)貼現(xiàn)的審查

1.調(diào)閱相關(guān)企業(yè)貼現(xiàn)檔案，審查銀行是否對匯票真實性和匯票內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核，是否出現(xiàn)越權(quán)審批的問題；辦理貼現(xiàn)的申請人提供的商品交易合同及增值稅發(fā)票等證明文件是否齊全、是否真實、有效，有無提供虛假證明文件和增值稅發(fā)票（復(fù)印件）套取銀行資金等問題。

2.調(diào)閱銀行貼現(xiàn)臺賬（電子數(shù)據(jù)），結(jié)合貼現(xiàn)利息收入明細(xì)賬及相關(guān)憑證，審查臺賬數(shù)據(jù)與財務(wù)賬表數(shù)據(jù)是否一致，有無為了逃避檢查、人為修改臺賬數(shù)據(jù)的問題；審查是否存在貼現(xiàn)利率低于人民銀行規(guī)定的最低貼現(xiàn)利率標(biāo)準(zhǔn)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)問題?？稍诤藢ζ潆娮訑?shù)據(jù)真實性的基礎(chǔ)上，利用計算機對全行貼現(xiàn)臺賬進(jìn)行檢索，對違規(guī)降低貼現(xiàn)利率辦理貼現(xiàn)的部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行分類匯總，在此基礎(chǔ)上計算出由于降低貼現(xiàn)利率導(dǎo)致銀行少計的貼現(xiàn)利息收入數(shù)額。

3.核實貼現(xiàn)資金的去向。結(jié)合銀行承兌匯票背書連續(xù)審查，了解銀行承兌匯票簽發(fā)企業(yè)與收款人及其他背書轉(zhuǎn)讓后手的行業(yè)關(guān)聯(lián)度，審查是否存在以下問題：一是貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)回簽票企業(yè)賬戶，用于投資房地產(chǎn)等非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域、作為保證金繼續(xù)簽發(fā)銀行承兌匯票、歸還到期的銀行承兌匯票款項和到期貸款、流入股票證券市場等問題；二是銀行與票據(jù)掮客相互勾結(jié)，違規(guī)降低貼現(xiàn)利率、少計貼現(xiàn)收入、賬外收取回扣好處費私設(shè)“小金庫”問題；三是在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時，是否存在違反結(jié)算紀(jì)律和賬戶管理規(guī)定的問題，有無為沒有在該行開立存款賬戶的企業(yè)辦理貼現(xiàn)，有無將貼現(xiàn)資金直接轉(zhuǎn)入股市或個人儲蓄賬戶的問題；

（四）延伸審查的主要內(nèi)容

票據(jù)業(yè)務(wù)檢查需要進(jìn)行大量的延伸調(diào)查工作，主要目的在于核實簽發(fā)或貼現(xiàn)的銀行承兌匯票是否有真實的貿(mào)易背景，審查貼現(xiàn)資金的最終用途是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，揭示企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易、皮包公司作掩護(hù)，采用虛擬商品交易合同、虛開、涂改或套開增值稅發(fā)票等手段騙取銀行資金投入非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域問題；揭示銀行與企業(yè)相互勾結(jié)、違規(guī)“包裝”票據(jù)、套取銀行資金的主要手法；揭示銀行利用企業(yè)賬戶賬外收取回扣、好處費等等。

延伸檢查調(diào)查對象主要包括簽發(fā)承兌匯票企業(yè)、被背書企業(yè)、貼現(xiàn)企業(yè)、有貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入的銀行和證券公司以及對工商、稅務(wù)部門等單位。延伸需調(diào)閱的資料主要有：公司章程、審計報告、企業(yè)納稅登記及領(lǐng)用增值稅發(fā)票登記簿、企業(yè)增值稅發(fā)票存根聯(lián)、企業(yè)銷售明細(xì)賬、庫存產(chǎn)品明細(xì)賬、應(yīng)付票據(jù)、長短期借款、財務(wù)費用明細(xì)賬及其相關(guān)憑證。對企業(yè)的注冊登記、年檢、法人資料、納稅登記和繳納稅款情況以及向銀行提供的增值稅發(fā)票（復(fù)印件）的真實性，還可根據(jù)情況延伸調(diào)查相關(guān)工商、稅務(wù)部門。

第三篇：票據(jù)管理改進(jìn)措施

長恬小學(xué)票據(jù)管理改進(jìn)措施

因我校有票據(jù)丟失，特制定此票據(jù)管理改進(jìn)措施。一.主要問題: 1.保管責(zé)任不明確.2.使用責(zé)任不明確.二.改進(jìn)措施: 1.領(lǐng)用,交回都要雙方確認(rèn)并簽收.2.票號,金額都要審核是否相符合 爭取從此以后發(fā)票無丟失，無作廢。

長恬小學(xué)2013.3.21

第四篇：票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)商業(yè)銀行核算

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)介紹及其核算

1.概念：

票據(jù)貼現(xiàn)：是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，為獲得資金而向銀行貼付一定利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。（期限最長不超過6個月）

2.票據(jù)貼現(xiàn)同一般貸款的差異

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)屬于貸款一種，同普通貸款又有差異。他們同屬于資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人融資方式，銀行都要計收利息。差異體現(xiàn)在以下幾點：

? 資產(chǎn)投放的對象不同。貼現(xiàn)貸款以持票人（債權(quán)人）為放款對象，一般貸款以借款人（債務(wù)人）為放款對象

? 體現(xiàn)的信用關(guān)系不同。貼現(xiàn)體現(xiàn)在銀行與持票人、出票人、承兌人及背書人之間的信用關(guān)系，一般貸款體現(xiàn)在銀行與借款人、擔(dān)保人之間的信用關(guān)系 ? 計息時間不同。貼現(xiàn)貸款在放款時就扣息，一般貸款則在貸款到期或定期計收利息

? 放款期限不同。貼現(xiàn)貸款為短期貸款，最長6個月，一般貸款則分為短期貸款和中長期貸款

? 資金流動性質(zhì)不同。貼現(xiàn)可以通過再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)提前收回資金；一般貸款只有到期才可以收回資金

3.票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)銀行核算

會計部門接收貼現(xiàn)憑證及其商業(yè)匯票后，按規(guī)定的貼現(xiàn)利率，計算出貼現(xiàn)利息并予以扣收。貼現(xiàn)利息的計算方法： 貼現(xiàn)利息=匯票金額*貼現(xiàn)天數(shù)*（年貼現(xiàn)率/360）實付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息 1)收到商業(yè)票據(jù)時的會計核算 會計分錄：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-本金 商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票（面值）

貸：吸收存款-借款人存款戶 貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

同時，按匯票票面金額記表外賬 收：代保管有價值品 票面價值

2)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入金額 會計分錄如下：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考 Demo：2008年3月5日，甲銀行收到客戶T公司提交的銀行承兌匯票，金額140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申請貼現(xiàn)，甲銀行審定后同意按7.2%的貼現(xiàn)率貼現(xiàn)。貼現(xiàn)天數(shù)=? 貼現(xiàn)利息=140 000 *0.072*66/360=1848元 實付貼現(xiàn)金額=140 000-1848=138152 元

會計分錄：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-本金 銀行承兌匯票 140 000 貸：吸收存款-借款人存款戶 138152 貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 1848

3)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算

商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)款的收回時通過委托收款方式進(jìn)行。貼現(xiàn)銀行作為收款人，應(yīng)于匯票到期日前，匡算郵程，以匯票作為收款依據(jù)，提前填制委托收款憑證，向付款人收取票款。

收：發(fā)出委托收款登記簿

當(dāng)貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行劃回票款時，會計分錄如下：

借：吸收存款-付款人戶

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

同時，銷記利息“發(fā)出委托收款登記簿”

付：發(fā)出委托收款登記簿

如果貼現(xiàn)行收到付款人開戶行退回委托收款憑證、匯票和拒付理由書或付款人未付款通知書時，對于貼現(xiàn)申請人在本行開戶的，可以從貼現(xiàn)申請人賬戶收取。注明：“未收到xx號匯票款，貼現(xiàn)款現(xiàn)從你賬戶收取”。作為支款通知，隨同匯票和拒絕付款理由書或付款人未付款通知書交給貼現(xiàn)申請人。

借：吸收存款-借款人存款戶

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票 借：貼現(xiàn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

若貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足，則不足部分轉(zhuǎn)作逾期貸款。會計分錄如下： 借：吸收存款-借款人存款戶

逾期貸款-借款人逾期貸款戶

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

4、銀行承兌匯票貼現(xiàn)款收回核算

銀行承兌匯票的承兌人是付款人開戶銀行，信用可靠，不會發(fā)生退票情況。貼現(xiàn)行在匯票到期前，以自己作為收款人，填制委托收款憑證，向?qū)Ψ姐y行收取貼現(xiàn)現(xiàn)款。等收到對方銀行的聯(lián)行報單及劃回款項時，會計分錄如下： 借：吸收存款-付款人戶（或聯(lián)行科目，或存放中央銀行存款）

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-銀行承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

DEMO:假設(shè)銀行承兌匯票到期，甲銀行向異地某承兌銀行（同系統(tǒng)）發(fā)出委托收款憑證和匯票后，于日后收到劃回的匯票款項。甲銀行的會計分錄： 借：聯(lián)行科目

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-銀行承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

期末，應(yīng)對貼現(xiàn)進(jìn)行全面檢查，并合理計提貸款損失準(zhǔn)備。對于不能收回的貼現(xiàn)，應(yīng)查明原因。確實無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬損失的，應(yīng)沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備。

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)、銀行承兌匯票

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考

第五篇：壓瘡原因分析及改進(jìn)措施

壓瘡發(fā)生原因分析及改進(jìn)措施

（一）原因分析：

帶入壓瘡、預(yù)報壓瘡難免發(fā)生原因分析：

1）患者及家屬因素：部分病情危重、晚期腫瘤患者因為疼痛、氣喘等原因，主觀上不愿更換體位，或其家屬依從性差，不配合置氣墊床、定時翻身等防范措施，對壓瘡防范宣教內(nèi)容的主動接受意愿差。

2）病情因素：昏迷、急癥、惡液質(zhì)、持續(xù)增高的血糖、水腫、高熱多汗、石膏固定患者、癱瘓、自主活動喪失、二便失禁、長期臥床等。

3）營養(yǎng)因素：絕大多數(shù)患者壓瘡帶入者和壓瘡高危者都有不同程度的全身營養(yǎng)障礙、營養(yǎng) 攝入不足，肌肉萎縮，低蛋白等狀況。

4）護(hù)士因素：部分護(hù)士對壓瘡高危患者的主觀預(yù)防意識不強，評估不足，防范措施落實不 到位、不穩(wěn)妥、不及時。

5）陪護(hù)因素：陪護(hù)人員未定時為患者翻身或翻身不及時、翻身時動作粗暴、幅度大，未 及時為病人解除潮濕環(huán)境。

（二）改進(jìn)措施：

1、避免局部組織長期受壓，經(jīng)常更換臥位，建立床頭翻身卡，2~3h小時翻身一次（操作者獨自翻身困難者，應(yīng)尋求幫助協(xié)助翻身，切記粗暴操作），仰臥位時一般床頭角度不大于30度，防止身體下滑，引起剪切力增加。采用軟枕、氣墊，墊圈充氣應(yīng)1/2—2/3滿，不可充氣過足（水腫明顯、重度肥胖患者禁用），置氣墊床。

2、對昏迷、使用鎮(zhèn)靜劑后、肢體運動障礙、石膏固定、牽引等特殊病人，按常規(guī)認(rèn)真落實各項預(yù)防措施，并加強床旁交班、加強巡視。

3、保護(hù)病人皮膚

根據(jù)需要每日用溫水清潔皮膚，大小便失禁者及時擦洗和更換，床鋪保持清潔干燥、平整、無碎屑。

4、長期臥床的老年患者，每日進(jìn)行全范圍關(guān)節(jié)運動，維持關(guān)節(jié)活動性和肌肉張力，促進(jìn)血液循環(huán)，預(yù)防足下垂等并發(fā)癥。

5、增進(jìn)營養(yǎng)，平時應(yīng)注意給病人補充營養(yǎng)，鼓勵患者多吃一些營養(yǎng)豐富高蛋白、高維生素、易消化的食物，以增強患者的體質(zhì)，改善病人營養(yǎng)狀況，促進(jìn)創(chuàng)面愈合。

6、鼓勵病人活動：鼓勵病人在不影響疾病治療的情況下，積極活動，防止因長期臥床不動而導(dǎo)致各種并發(fā)癥。

7、加強健康教育，提高家屬和護(hù)工落實褥瘡措施的依從性，護(hù)士在巡視時協(xié)助翻身和落實各項預(yù)防護(hù)理措施。

8、帶入壓瘡或高危壓瘡者，視壓瘡程度予以壓瘡貼外貼、冰皮長皮膏外涂（九院外配）等防范措施，必要時請外科會診，給予相應(yīng)的防范措施，以促進(jìn)壓瘡朝好的方向發(fā)展。