第一篇：福建省地方稅務局、國家稅務局、勞動和社會保障廳轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務總局、勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再

福建省地方稅務局 國家稅務局 勞動和社會保障廳

轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務總局、勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)

有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》的通知

閩地稅發(fā)〔2006〕68號（2006年1月1日起執(zhí)行）

現(xiàn)將《國家稅務總局 勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)［2006］8號）（以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補充通知如下，請一并貫徹執(zhí)行。

一、稅務部門依據(jù)財稅［2005］186號文件規(guī)定，在預核定減免稅總額內(nèi)，依次扣減各稅種的順序為：

1、營業(yè)稅及其附征的稅費（指城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加，下同）；

2、企業(yè)所得稅或個人所得稅。

二、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，營業(yè)稅及其附征的稅費與企業(yè)所得稅分屬國家稅務局和地方稅務局征管的，企業(yè)所在地縣級地方稅務局應在預核定企業(yè)減免稅總額后30日內(nèi)將核定結(jié)果通報當?shù)貒叶悇站?。年度?nèi)先由主管地方稅務機關(guān) 在核定的減免總額內(nèi)每月依次預減營業(yè)稅及其附征的稅費。如果企業(yè)實際減免的數(shù)額小于核定的總額的，主管地方稅務機關(guān)應在次年1月20日前將企業(yè)實際減免的數(shù)額和剩余額度等信息上報縣級地方稅務局，縣級地方稅務局于次年1月31日前將上述信息交換給同級國家稅務局。如果按規(guī)定實際應減免稅的總額與通報給國家稅務局的預核定減免稅總額不一致的，地方稅務局在交換信息時，應加以說明。

三、享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的增值稅納稅義務人，如果增值稅使用核定征收方式征收的，納稅人所在地主管國家稅務機關(guān)應將納稅人的增值稅核定及調(diào)整情況在核定或調(diào)整后30日內(nèi)通報當?shù)氐胤蕉悇諜C關(guān)。納稅人在向主管地方稅務機關(guān)申請（包括補充申請）減免稅時，應提交增值稅核定情況文件，如遇定額調(diào)整，則應在調(diào)整后15日內(nèi)向主管地方稅務機關(guān)提交相關(guān)文件，以便確定隨增值稅附征的稅費。

四、主管稅務機關(guān)進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)預繳企業(yè)所得稅多于應繳企業(yè)所得稅的，應按規(guī)定退還企業(yè)多繳稅款或在下一年度內(nèi)抵繳。

五、企業(yè)辦理認定申請手續(xù)時，按《通知》規(guī)定報送有關(guān)材料，并附營業(yè)執(zhí)照副本。企業(yè)在認定或年度檢查合格后，年度終了前招用下崗失業(yè)人員發(fā)生變化的，在取得勞動保障部門認定后的10日內(nèi)，應持新的《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》及《持＜再就業(yè)優(yōu)惠證＞人員本年度在企業(yè)預定（實際）工作時間表》到稅務機關(guān)進行備案登記。對招用的下崗失業(yè)人員變動超過50%以上或人員變動5人以上（含5人）的企業(yè)，主管地方稅務機關(guān)可根據(jù)企業(yè)人員變動后的情況重新預核定企業(yè)減免稅總額，并按規(guī)定通報當?shù)貒叶悇站帧?/p>

六、《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》由省勞動和社會保障廳負責印制，統(tǒng)一編號備案，編號辦法另行通知。

七、對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，其享受稅收優(yōu)惠的起止時間為：通過縣級主管稅務機關(guān)審核之日（當月）起至滿三年止。期間有停、歇業(yè)的，視同已享受優(yōu)惠，不得扣減停、歇業(yè)時間后重新計算。

八、各級地稅機關(guān)應積極配合勞動保障部門，加強對《再就業(yè)優(yōu)惠證》的規(guī)范管理。在為納稅人辦理稅收減免審核手續(xù)前，要認真核對《再就業(yè)優(yōu)惠證》，如發(fā)現(xiàn)假證、一證重用、持證人不符合發(fā)證條件等問題的，應及時通報同級勞動保障部門核實處理，在未核實處理前，暫停辦理減免稅審核手續(xù)。

九、納稅人未按上述規(guī)定向稅務機關(guān)提交文件或進行備案登記的，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《福建省地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)＜稅收減免管理辦法（試行）＞的通知》（閩地稅發(fā)［2005］224號）有關(guān)規(guī)定進行處理。

本通知自2006年1月1日起執(zhí)行?！陡＝ㄊ〉胤蕉悇站?福建省勞動和社會保障廳關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠若干問題的通知》（閩地稅發(fā)［2003］87號文）第一條、第二條、第六條、第七條、第八條、第九條、第十條廢止。以前文件規(guī)定與本通知不符的，以本通知為準。

第二篇：天津市地方稅務局、天津市國家稅務局、天津市勞動和社會保障局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務總局、勞動和社會保障部關(guān)

天津市地方稅務局、天津市國家稅務局、天津市勞動和社會保障局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務總局、勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》的通知

(津地稅流[2006]4號 2006年10月19日)

市地稅局直屬局，市國稅局直屬稅務分局、海洋石油稅務分局，各區(qū)縣和三區(qū)地方稅務局、國家稅務局、勞動和社會保障局（勞動人事局）：

現(xiàn)將《國家稅務總局、勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)[2006]8號）（以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就有關(guān)問題通知如下，請遵照執(zhí)行。

一、企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認定、審核辦法

（一）市勞動保障部門負責企業(yè)享受再就業(yè)政策的資格認定和審核工作，對審查合格的企業(yè)免費核發(fā)《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。

1、區(qū)（縣）勞動保障局負責本區(qū)（縣）屬企業(yè)的資格審查核實工作，并將審核意見報市勞動保障部門認定。

2、行業(yè)總公司負責本系統(tǒng)企業(yè)實體的資格審查核實工作，并將審核意見報市勞動保障部門認定。

3、市勞動保障部門負責中央及外埠駐津單位的企業(yè)資格審查核實認定工作。

（二）凡本市轄區(qū)內(nèi)符合《通知》規(guī)定的注冊企業(yè)，均可按第（一）款規(guī)定向勞動保障部門提出認定申請，填報《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員資格認定審批表 》，并報送以下材料：

1、享受再就業(yè)政策資格認定申請書；

2、填報《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員資格認定審批表 》一式四份；

3、工商營業(yè)執(zhí)照副本（復印件）；

4、國（地）稅務登記證副本（復印件）；

5、新招用下崗失業(yè)人員的《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

6、企業(yè)從業(yè)人員花名冊（企業(yè)蓋章）；

7、企業(yè)與新招用持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員簽訂的勞動合同鑒證花名冊；

8、企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；

9、《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預定（實際）工作時間表》；

10、企業(yè)工資支付憑證（工資表）。

勞動就業(yè)服務企業(yè)中加工型企業(yè)除提供上述材料外，還需提交《勞動就業(yè)服務企業(yè)證書》（副本）。

（三）各級勞動保障部門負責對下崗失業(yè)人員本在企業(yè)預定（實際）工作時間的核實工作，并于每年12月 20日前，將《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)實際工作時間表》和下一《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預定工作時間表》報市勞動保障部門進行確認。

二、減免稅審批辦法

（一）對安置下崗失業(yè)人員享受稅收政策的企業(yè)，按照《通知》第一條第（三）款第1項規(guī)定，向主管地稅機關(guān)和主管國稅機關(guān)申請減免稅，并按稅務機關(guān)要求報送相關(guān)材料。經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，自減免稅批準之日起，享受有關(guān)稅收政策。

（二）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營享受稅收政策的，按照《通知》第三條規(guī)定，向主管地稅機關(guān)申請減免稅，并按主管地稅機關(guān)要求報送相關(guān)材料。經(jīng)主管地稅機關(guān)審核批準后，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，享受有關(guān)稅收政策。

（三）減免稅審批工作按照進行，減免稅總額按進行核準，本實際減免稅額未達到減免稅核準額度的，剩余額度不得結(jié)轉(zhuǎn)下扣減。

對繼續(xù)享受政策企業(yè)的審批，按照征前審批的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。減免稅審批前，企業(yè)應按規(guī)定繳納各項稅費；終了時，全年實際減免稅累計額不足核定減免稅總額的，不足部分可依次從本已交的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅中退抵。

（四）對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策，其剩余年限內(nèi)的減免稅審批按照原審批辦法執(zhí)行；對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅政策的個體經(jīng)營人員，自2006年1月1日起，原優(yōu)惠政策停止執(zhí)行，本《通知》下發(fā)前超額減免的稅款按規(guī)定追繳。在剩余期限內(nèi)的減免稅審批按照上述第（二）、（三）款規(guī)定執(zhí)行。

（五）在核準的減免稅期間，企業(yè)招用下崗失業(yè)人員人數(shù)變化較大時，可持勞動部門重新核定的“持＜再就業(yè)優(yōu)惠證＞人員本在企業(yè)預定工作時間表”向主管地稅機關(guān)申請調(diào)整預核減免稅總額。

三、減免稅額的預計、扣減及清繳辦法

（一）營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅（簡稱：城建稅）、教育費附加和企業(yè)所得稅均由地方稅務局征管的企業(yè)，減免稅總額的核定及各種稅費的抵繳辦法如下：

1、減免定額標準為每人每年4800元；

2、減免稅審批時，按照勞動部門核定的“持＜再就業(yè)優(yōu)惠證＞人員本在企業(yè)預定工作時間”預核企業(yè)本減免稅總額，公式如下：

預核減免稅總額＝∑每名下崗失業(yè)人員本在本企業(yè)預計工作月份/12×48003、納稅人按規(guī)定進行納稅申報時，凡營業(yè)稅和企業(yè)所得稅分別申報的，其應交的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加累計額未超過預核減免稅總額時，上述稅款予以減免，企業(yè)所得稅按規(guī)定繳納；其應交的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加累計額超過預核減免稅總額時，其超過部分按規(guī)定繳納。凡按綜合率或定額征收各項稅費的，其應交的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅累計額未超過預核減免稅總額時，上述稅款予以減免；其應交的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅累計額超過預核減免稅總額時，其超過部分按規(guī)定繳納。

4、次年企業(yè)所得稅匯算清繳前，按照勞動部門核定的“持＜再就業(yè)優(yōu)惠證＞人員本在企業(yè)實際工作時間”重新核定本減免稅總額，公式如下：

核定減免稅總額＝∑每名下崗失業(yè)人員本在本企業(yè)實際工作月份/12×48005、根據(jù)企業(yè)本核定減免稅總額，對企業(yè)減免稅額進行清繳。實際減免的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加總額不足本核定減免稅總額的，在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅；實際減免的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加總額超過本核定減免稅總額的，企業(yè)

應補繳超過部分的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加。

（二）營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅分別由地方稅務局和國家稅務局征管的企業(yè)，減免稅限額的核定及各種稅費的抵繳辦法如下：

1、減免定額標準、預核減免稅總額及核定減免稅總額按照第（一）款第1、2、4項執(zhí)行。

2、納稅人按規(guī)定進行納稅申報時，其應交的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加累計額未超過預核減免稅總額時，上述稅款予以減免，企業(yè)所得稅按規(guī)定繳納；其應交的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加累計額超過預核減免稅總額時，其超過部分按規(guī)定繳納。

3、根據(jù)企業(yè)本核定減免稅總額，對企業(yè)減免稅額進行清繳。實際減免的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加總額不足本核定減免稅總額的，由主管地稅機關(guān)于次年3月底前，將該企業(yè)本核定減免稅總額及實際減免稅執(zhí)行情況等信息交換給同級國稅機關(guān)稅政管理部門（“下崗失業(yè)人員再就業(yè)減免稅執(zhí)行情況信息交換表”附后），剩余額度由主管國稅機關(guān)在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅；實際減免的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加總額超過本核定減免稅總額的，企業(yè)應補繳超過部分的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加。

“下崗失業(yè)人員再就業(yè)減免稅執(zhí)行情況信息交換表”一式三份，由主管地稅機關(guān)、主管國稅機關(guān)和納稅人各執(zhí)一份。

企業(yè)實際減免的營業(yè)稅及附加總額不足本核定減免稅總額，需要在主管國稅機關(guān)扣減企業(yè)所得稅的，應在次年3月底前，持勞動部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》及其附表、《再就業(yè)優(yōu)惠證》及地稅部門出具的《下崗失業(yè)人員再就業(yè)減免稅執(zhí)行情況信息交換表》等資料到主管國稅機關(guān)辦理企業(yè)所得稅減免審批手續(xù)。

（三）個體工商戶減免稅限額的核定及各種稅費的抵繳辦法如下：

1、減免定額標準為每戶每年8000元；

2、減免稅審批時，預核本減免稅總額，公式如下：

預核減免稅總額＝納稅人本預計經(jīng)營月份/12×80003、納稅人按規(guī)定進行納稅申報時，凡營業(yè)稅和個人所得稅分別申報的，其應交的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加累計額未超過預核減免稅總額時，上述稅款予以減免，個人所得稅

按規(guī)定繳納；當其應交的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加累計額超過預核減免稅總額時，其超過部分按規(guī)定繳納。凡按綜合率或定額征收各項稅費的，其應交的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅累計額未超過預核減免稅總額時，上述稅款予以減免；其應交的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅累計額超過預核減免稅總額時，其超過部分按規(guī)定繳納。

4、次年3月底前，按照納稅人本實際經(jīng)營月份，重新核定本實際減免稅總額，公式如下：

核定減免稅總額＝納稅人本實際經(jīng)營月份/12×80005、根據(jù)本核定減免稅總額，對納稅人減免稅額進行清繳。實際減免的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加總額不足本核定減免稅總額的，從個人所得稅本已交稅款中退抵；實際減免的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加總額超過本核定減免稅總額的，納稅人應補繳超過部分的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加。

（四）對領(lǐng)用餐飲定額發(fā)票以及采取稅務機關(guān)代開發(fā)票或窗口開票形式取得發(fā)票的納稅人，可以采取先征后退方式。

四、對2006年1月1日前已辦理新辦（現(xiàn)有）服務（商貿(mào)）型企業(yè)認定，但未向主管稅務機關(guān)提出減免稅申請的企業(yè)，按照本通知第一條規(guī)定重新進行資格認定后，方能享受《通知》規(guī)定的稅收政策，其減免稅審批和額度核定辦法按照本通知執(zhí)行。

五、安置下崗失業(yè)人員的外商投資企業(yè)，吸納下崗失業(yè)人員審核認定、減免稅審批和減免定額核定辦法按照本通知對企業(yè)的有關(guān)規(guī)定辦理，享受定額減免營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

附件：1.國家稅務總局 勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知（略）

2.下崗失業(yè)人員再就業(yè)減免稅執(zhí)行情況信息交換表（略）

發(fā)布部門：天津市其他機構(gòu) 發(fā)布日期：2006年10月19日 實施日期：2006年10月19日(地方法規(guī))

第三篇：國家稅務總局、勞動和社會保障部關(guān)于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收

【發(fā)布單位】國家稅務總局、勞動和社會保障部 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2002]160號 【發(fā)布日期】2002-12-24 【生效日期】2002-12-24 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務總局、勞動和社會保障部

關(guān)于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知

(國稅發(fā)[2002]160號)

2002-12-24

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局、勞動和社會保障廳（局）：

為貫徹落實《中共中央、國務院關(guān)于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)[2002]12號，以下簡稱《通知》）和《財政部、國家稅務總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2002]208號）精神，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的具體實施意見明確如下：

一、新辦服務型企業(yè)的認定、審核程序

（一）企業(yè)申請認定

新辦服務型企業(yè)的認定工作由勞動保障部門負責。

新辦服務型企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員，并與其簽訂三年以上期限勞動合同的，可向當?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。

（二）企業(yè)申請認定需報送下列材料：

1．營業(yè)執(zhí)照副本；

2．稅務登記證副本；

3．下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

4．職工花名冊（企業(yè)蓋章）；

5．企業(yè)與新招用的下崗失業(yè)人員簽訂的勞動合同（副本）；

6．企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；

7．企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

8．勞動保障部門要求的其他材料。

（三）認定辦法

1．核查材料?？h級以上勞動保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核查下列材料：一是核查新辦服務型企業(yè)當年新招用的人員是否屬于《通知》中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象；二是核查新辦服務型企業(yè)新招用的下崗失業(yè)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例；三是核查新辦服務型企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了三年以上期限的勞動合同；四是核查新辦服務型企業(yè)為新招用的下崗失業(yè)人員繳納社會保險費的記錄。必要時，應深入企業(yè)進行現(xiàn)場核實。

2．人員比例計算公式

新辦服務型企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員比例的計算公式為：當年新招用下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)的比例＝當年新招用下崗失業(yè)人員人數(shù)／職工總數(shù)×100%。

新辦服務型企業(yè)經(jīng)核查，符合條件的，由勞動保障部門核發(fā)《新辦服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。

（四）新辦服務型企業(yè)申請稅收減免程序

1．具有《新辦服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》的企業(yè)申請減免稅的，應向其當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)報送下列材料：

（1）減免稅申請表；

（2）營業(yè)執(zhí)照副本；

（3）稅務登記證副本；

（4）《新辦服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》；

（5）資產(chǎn)負債表；

（6）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

（7）主管稅務機關(guān)要求的其他材料。

2．經(jīng)縣級以上（含縣級，下同）稅務機關(guān)審核同意后，可以按下列辦法享受稅收優(yōu)惠政策：

新辦服務型企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%（含30%）以上的，三年內(nèi)免征企業(yè)應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

新辦服務型企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%的，三年內(nèi)按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。

減征比例＝（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員／企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。

二、新辦商貿(mào)企業(yè)的認定、審核程序

（一）企業(yè)申請認定

新辦商貿(mào)企業(yè)的認定工作由勞動保障部門負責。

新辦商貿(mào)企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員，并與其簽訂三年以上期限勞動合同的，可向當?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。

（二）企業(yè)申請認定需報送下列材料：

1．營業(yè)執(zhí)照副本；

2．稅務登記證副本；

3．下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

4．職工花名冊（企業(yè)蓋章）；

5．企業(yè)與新招用的下崗失業(yè)人員簽訂的勞動合同（副本）；

6．企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；

7．企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

8．勞動保障部門要求的其他材料。

（三）認定辦法

1．核查材料?？h級以上勞動保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核查下列材料：一是核查新辦商貿(mào)企業(yè)當年新招用的人員是否屬于《通知》中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象；二是核查新辦商貿(mào)企業(yè)新招用的下崗失業(yè)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例；三是核查新辦商貿(mào)企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了三年以上期限的勞動合同；四是核查新辦商貿(mào)企業(yè)為新招用的下崗失業(yè)人員繳納社會保險費的記錄。必要時，應深入企業(yè)進行現(xiàn)場核實。

2．人員比例計算公式

新辦商貿(mào)企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員比例的計算公式為：當年新招用下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)的比例＝當年新招用下崗失業(yè)人員人數(shù)／職工總數(shù)×100%。

新辦商貿(mào)企業(yè)經(jīng)核查，符合條件的，由勞動保障部門核發(fā)《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。

（四）新辦商貿(mào)企業(yè)申請稅收減免程序

1．具有《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》的企業(yè)申請減免稅的，應向其當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)報送下列材料：

（1）減免稅申請表；

（2）營業(yè)執(zhí)照副本；

（3）稅務登記證副本；

（4）《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》；

（5）資產(chǎn)負債表；

（6）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

（7）主管稅務機關(guān)要求的其他材料。

2．經(jīng)縣級以上稅務機關(guān)審核同意后，可以按下列辦法享受稅收優(yōu)惠政策：

新辦商貿(mào)企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%（含30%）以上的，三年內(nèi)免征企業(yè)應繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

新辦商貿(mào)企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%的，三年內(nèi)按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例＝（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員／企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。

三、現(xiàn)有服務型企業(yè)的認定、審核程序

（一）企業(yè)申請認定

現(xiàn)有服務型企業(yè)的認定工作由勞動保障部門負責。

現(xiàn)有服務型企業(yè)，其新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%（含30%）以上，并簽訂三年以上期限勞動合同的，可向當?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。

（二）企業(yè)申請認定需要報送下列材料：

1．營業(yè)執(zhí)照副本；

2．稅務登記證副本；

3．下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

4．企業(yè)上年底職工花名冊及本職工花名冊（企業(yè)蓋章）；

5．企業(yè)與新招用的下崗失業(yè)人員簽訂的勞動合同；

6．企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；

7．企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

8．勞動保障部門要求的其他材料。

（三）認定辦法

1．核查材料?？h級以上勞動保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核查下列材料：一是核查現(xiàn)有服務型企業(yè)新招用的人員是否屬于《通知》中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象；二是核查現(xiàn)有服務型企業(yè)新增加崗位與新招用的下崗失業(yè)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例；三是核查現(xiàn)有服務型企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了三年以上期限的勞動合同；四是核查現(xiàn)有服務型企業(yè)為當年新招用的下崗失業(yè)人繳納社會保險費的記錄。必要時，應深入企業(yè)進行現(xiàn)場核實。

2．人員比例計算公式

現(xiàn)有服務型企業(yè)在當年新增加崗位中，新招用的下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)比例的計算公式為：當年新招用下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)的比例＝當年新招用下崗失業(yè)人員人數(shù)／職工總數(shù)（上年年底職工總數(shù)＋當年新招人員數(shù)）×100%。

現(xiàn)有服務型企業(yè)經(jīng)核查，符合條件的，由勞動保障部門核發(fā)《現(xiàn)有服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。

（四）現(xiàn)有服務型企業(yè)申請稅收減免程序

1．具有《現(xiàn)有服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》的企業(yè)申請減免稅的，應向其當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)報送下列材料：

（1）減免稅申請表；

（2）營業(yè)執(zhí)照副本；

（3）稅務登記證副本；

（4）《現(xiàn)有服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》；

（5）企業(yè)財務報表；

（6）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

（7）主管稅務機關(guān)要求的其他材料。

2．經(jīng)縣級以上稅務機關(guān)審核同意后，三年內(nèi)對應繳的企業(yè)所得稅額減征30%。

四、現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)的認定、審核程序

（一）企業(yè)申請認定

現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)的認定工作由勞動保障部門負責。

現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)，其新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%（含30%）以上，并簽訂三年以上期限勞動合同的，可向當?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。

（二）企業(yè)申請認定需要報送下列材料；

1．營業(yè)執(zhí)照副本；

2．稅務登記證副本；

3．下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

4．企業(yè)上年底職工花名冊及本職工花名冊（企業(yè)蓋章）；

5．企業(yè)與新招用的下崗失業(yè)人員簽訂的勞動合同；

6．企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；

7．企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

8．勞動保障部門要求的其他材料。

（三）認定辦法

1．核查材料?？h級以上勞動保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核查下列材料：一是核查現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)新招用的人員是否屬于《通知》中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象；二是核查現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)新增加崗位與新招用的下崗失業(yè)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例；三是核查現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了三年以上期限的勞動合同；四是核查現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)為當年新招用的下崗失業(yè)人繳納社會保險費的記錄。必要時，應深入企業(yè)進行現(xiàn)場核實。

2．人員比例計算公式

現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)在當年新增加崗位中，新招用的下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)比例的計算公式為：當年新招用下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)的比例＝當年新招用下崗失業(yè)人員人數(shù)／職工總數(shù)（上年年底職工總數(shù)＋當年新招人員數(shù)）×100％。

現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)經(jīng)核查，符合條件的，由勞動保障部門核發(fā)《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。

（四）現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)申請稅收減免程序

1．具有《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》的企業(yè)申請減免稅的，應向其當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)報送下列材料：

（1）減免稅申請表；

（2）營業(yè)執(zhí)照副本；

（3）稅務登記證副本；

（4）《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》；

（5）企業(yè)財務報表；

（6）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

（7）主管稅務機關(guān)要求的其他材料。

2．經(jīng)縣級以上稅務機關(guān)審核同意后，三年內(nèi)對應繳的企業(yè)所得稅額減征30%。

五、國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體（以下簡稱“經(jīng)濟實體”）的認定、審核程序

（一）經(jīng)濟實體申請認定

經(jīng)濟實體，符合下列條件的，可向其主管財政部門、經(jīng)貿(mào)部門和勞動保障部門申請認定：

1．利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或政策性破產(chǎn)關(guān)閉企業(yè)的有效資產(chǎn)（以下簡稱“三類資產(chǎn)”）；

2．獨立核算，產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體多元化；

3．吸納原企業(yè)富余人員占職工總數(shù)達到30%以上（含30%）；

4．與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

其中，地方企業(yè)“三類資產(chǎn)”的認定由財政部門出具證明；主輔分離、輔業(yè)改制的認定及其產(chǎn)權(quán)多元化的認定由經(jīng)貿(mào)部門出具證明；富余人員的認定、簽訂勞動合同以及安置比例由勞動保障部門出具證明。中央企業(yè)需出具國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合批復意見和集團公司（總公司）的認定證明，具體辦法按國家經(jīng)貿(mào)委等八部門聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實施辦法》（國經(jīng)貿(mào)企改[2002]859號）執(zhí)行。

（二）具有上述證明的經(jīng)濟實體申請減免稅的，應向其當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)報送下列材料：

1．營業(yè)執(zhí)照副本；

2．稅務登記證副本；

3．由財政部門出具的《“三類資產(chǎn)”認定證明》；

4．由經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明；

5．由經(jīng)貿(mào)部門出具的《產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明》（或《產(chǎn)權(quán)變更證明》）；

對中央企業(yè)興辦的經(jīng)濟實體，上述3、4、5項是指由國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合出具的批復意見和集團公司（總公司）出具的認定證明。

6．由勞動保障部門出具《經(jīng)濟實體安置富余人員認定證明》；

7．經(jīng)濟實體職工花名冊；

8．原企業(yè)與安置的富余人員勞動關(guān)系的變更協(xié)議及經(jīng)濟實體與富余人員簽訂的新的勞動合同（副本）；

9．經(jīng)濟實體工資支付憑證（工資表）；

10．經(jīng)濟實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄；

11．主管稅務機關(guān)要求的其他材料

（三）認定辦法

1．核查材料

主管稅務機關(guān)接到經(jīng)濟實體報送的材料后，重點核查下列材料：一是由經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明和《產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明》（或《產(chǎn)權(quán)變更證明》）；二是由財政部門出具的國有企業(yè)的《“三類資產(chǎn)”認定證明》；三是由勞動保障部門出具的《經(jīng)濟實體安置富余人員認定證明》，具體包括：經(jīng)濟實體安置的富余人員是否屬于《通知》中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象；經(jīng)濟實體安置的富余人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例；經(jīng)濟實體是否與安置的富余人員簽訂了新的勞動合同；經(jīng)濟實體為安置的富余人員繳納社會保險費的記錄。必要時，應深入經(jīng)濟實體進行現(xiàn)場核實。

2．人員比例計算公式

經(jīng)濟實體當年安置本企業(yè)富余人員比例的計算公式為：當年安置本企業(yè)富余人員占職工總數(shù)的比例＝當年安置本企業(yè)富余人員人數(shù)／企業(yè)職工總數(shù)（上年年底職工總數(shù)＋當年新安置富余人員人數(shù)）×100%。

（四）經(jīng)濟實體享受的稅收扶持政策

經(jīng)縣級以上稅務機關(guān)審核同意后，對符合條件的經(jīng)濟實體，三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

六、對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的審核程序

下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，領(lǐng)取稅務登記證后，可持下列材料向其當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)申請減免稅：

1．營業(yè)執(zhí)照副本；

2．稅務登記證副本；

3．《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

4．主管稅務機關(guān)要求的其他材料。

經(jīng)縣級以上稅務機關(guān)審核同意后，下崗失業(yè)人員可到當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)辦理營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅的減免稅手續(xù)。

七、監(jiān)督管理

（一）建立健全檢查制度

各級勞動保障部門、稅務部門共同負責本地區(qū)年檢工作。年檢的主要目的是檢查企業(yè)是否符合國家規(guī)定，具備享受扶持政策的條件，防止和杜絕騙稅、逃稅情況的發(fā)生，凡經(jīng)年檢合格的，由稅務部門核準繼續(xù)給予企業(yè)或個人享受相關(guān)減免稅待遇。

1．企業(yè)要按照年檢內(nèi)容和工作要求，首先做好自查自檢。

2．參加年檢的企業(yè)應向當?shù)氐膭趧颖Ｕ喜块T遞交下列材料（一式兩份）：

（1）《新辦服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《現(xiàn)有服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》或《經(jīng)濟實體安置富余人員認定證明》（以下通稱《認定證明》）；

（2）新招用下崗失業(yè)人員的《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

（3）填寫《檢查報告書》（一式四份）；

（4）上及本上半年財務報表；

（5）職工花名冊；

（6）工資報表；

（7）與吸納的下崗失業(yè)人員或被安置的富余人員簽訂的勞動合同；

（8）社會保險繳費記錄。

各級勞動保障部門、稅務部門對企業(yè)報送的年檢材料要及時認真審查。對不符合要求的，要盡快通知企業(yè)限期進行整改；對限期整改后，仍達不到要求的，不得繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠政策，并追繳已減免稅款。

對年檢合格的企業(yè)，由勞動保障部門在《認定證明》上加蓋“年檢合格”印戳。

3．年檢工作結(jié)束后，勞動保障部門、稅務部門應將年檢資料裝訂成冊，分別歸檔備查。

不參加年檢的企業(yè)不得繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策。

在年檢中發(fā)現(xiàn)弄虛作假，偽造《認定證明》和騙取稅收扶持政策的，應繳銷《認定證明》、追繳所騙稅款，情節(jié)嚴重的，應移交司法部門處理。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市勞動保障部門、稅務部門應根據(jù)本地區(qū)的實際情況，聯(lián)合做好重點抽查工作。抽查企業(yè)不得少于各類應享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的15%。勞動和社會保障部與國家稅務總局每年對各地年檢認證及享受稅收政策情況組織抽查，對抽查中發(fā)現(xiàn)的問題要全國通報。

對從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員，申請繼續(xù)享受稅收扶持政策的，應持有經(jīng)縣以上勞動保障部門年檢的《再就業(yè)優(yōu)惠證》，申請辦理本減免稅手續(xù)。

（二）加強《認定證明》的管理

1．《認定證明》由勞動和社會保障部制定統(tǒng)一式樣，并負責監(jiān)

2．《認定證明》由各省、自治區(qū)、直轄市勞動保障部門負責印制，統(tǒng)一編號備案。

3．企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)或改變其性質(zhì)時，發(fā)證機關(guān)應及時收回《認定證明》。

4．任何單位或個人不得偽造、涂改、轉(zhuǎn)讓《認定證明》，違者將依法予以懲處。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：國家稅務總局、勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收

【發(fā)布單位】國家稅務總局、勞動和社會保障部 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2006]8號 【發(fā)布日期】2006-01-18 【生效日期】2006-01-18 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局、勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通

知

(國稅發(fā)[2006]8號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局、勞動和社會保障廳（局）：?

為貫徹落實《國務院關(guān)于進一步加強就業(yè)再就業(yè)工作的通知》（國發(fā)〔2005〕36號）和《財政部 國家稅務總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策問題的通知》（財稅〔2005〕186號）的精神，經(jīng)國務院同意，現(xiàn)將下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的具體實施意見明確如下：?

一、企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認定、審核程序?

可申請享受再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)實體包括服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體（以下簡稱“企業(yè)”）。?

（一）認定申請?

企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認定工作由勞動保障部門負責。

企業(yè)在新增崗位中新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，可向當?shù)乜h級以上（含縣級，下同）勞動保障部門遞交認定申請。企業(yè)認定申請時需報送下列材料：?

1.新招用下崗失業(yè)人員持有的《再就業(yè)優(yōu)惠證》；? 2.企業(yè)工資支付憑證（工資表）；? 3.職工花名冊（企業(yè)蓋章）；?

4.企業(yè)與新招用持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員簽訂的勞動合同（副本）；? 5.企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；?

6.《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預定（實際）工作時間表》（見附件）;? 7.勞動保障部門要求的其他材料。?

其中，勞動就業(yè)服務企業(yè)要提交《勞動就業(yè)服務企業(yè)證書》。

(二)認定辦法?

縣級以上勞動保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核查下列材料：一是核查當期新招用的人員是否屬于財稅〔2005〕186號文件中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象，《再就業(yè)優(yōu)惠證》是否已加蓋稅務部門戳記，已加蓋稅務部門戳記的新招用的人員不再另享受稅收優(yōu)惠政策；二是核查企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了1年以上期限的勞動合同；三是企業(yè)為新招用的下崗失業(yè)人員繳納社會保險費的記錄；四是《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預定（實際）工作時間表》和企業(yè)上年職工總數(shù)是否真實，企業(yè)是否用當年比上年新增崗位（職工總數(shù)增加部分）安置下崗失業(yè)人員。必要時，應深入企業(yè)進行現(xiàn)場核實。?

經(jīng)縣級以上勞動保障部門核查屬實，對符合條件的企業(yè)，核發(fā)《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》，并在《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預定（實際）工作時間表》加蓋認定戳記，作為認定證明的附表。?

（三）企業(yè)申請稅收減免程序?

1.具有縣級以上勞動保障部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》及加蓋勞動保障部門認定戳記的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預定（實際）工作時間表》的企業(yè)可依法向主管稅務機關(guān)申請減免稅，并同時報送下列材料：?

（1）減免稅申請表；?

（2）《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》及其附表；?

（3）《再就業(yè)優(yōu)惠證》及主管稅務機關(guān)要求的其他材料。?

2.經(jīng)縣級以上主管稅務機關(guān)按財稅〔2005〕186號文件規(guī)定條件審核無誤的，按下列辦法確定減免稅：?

（1）營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅均由地方稅務局征管的，由主管稅務機關(guān)在審批時按勞動保障部門認定的企業(yè)吸納人數(shù)和簽定的勞動合同時間預核定企業(yè)減免稅總額，在預核定減免稅總額內(nèi)每月依次預減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加。納稅人實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加小于預核定減免稅總額的，以實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加為限；實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加大于預核定減免稅總額的，以預核定減免稅總額為限。?

終了，如果實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加小于預核定的減免稅總額，在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后扣減。?

主管稅務機關(guān)應當按照財稅〔2005〕186號文件第一條規(guī)定，預核定企業(yè)減免稅總額，其計算公式為：?

企業(yè)預核定減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本在本企業(yè)預定工作月份/12×定額?

企業(yè)自吸納下崗失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。?

（2）營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加與企業(yè)所得稅分屬國家稅務局和地方稅務局征管的，統(tǒng)一由企業(yè)所在地主管地方稅務局按前款規(guī)定的辦法預核定企業(yè)減免稅總額并將核定結(jié)果通報當?shù)貒叶悇站?。?nèi)先由主管地方稅務局在核定的減免總額內(nèi)每月依次預減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加。如果企業(yè)實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加小于核定的減免稅總額的，縣級地方稅務局要在次年1月底之前將企業(yè)實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和剩余額度等信息交換給同級國家稅務局，剩余額度由主管國家稅務局在企業(yè)所得稅匯算清繳時按企業(yè)所得稅減免程序扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后扣減。?

各級國家稅務局、地方稅務局要根據(jù)上述精神，結(jié)合本地區(qū)實際情況，從方便納稅人的角度，建立健全工作協(xié)作、信息交換制度，切實落實好再就業(yè)稅收政策。?

3.企業(yè)在認定或檢查合格后，終了前招用下崗失業(yè)人員發(fā)生變化的，企業(yè)應當在人員變化次月按照本通知第一條第（一）、（二）項的規(guī)定申請認定。對人員變動較大的企業(yè)，主管稅務機關(guān)可按前兩款的規(guī)定調(diào)整一次預核定，具體辦法由省級稅務機關(guān)制定。? 企業(yè)應當于次年1月10日前按照本通知第一條第（三）項的規(guī)定和勞動保障部門出具的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預定（實際）工作時間表》補充申請減免稅。主管稅務機關(guān)應當按照通知第一條第（三）項的規(guī)定重新核定企業(yè)減免稅總額，稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)實際減免營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加的情況，為企業(yè)辦理減免企業(yè)所得稅或追繳多減免的稅款。?

企業(yè)減免稅總額的計算公式為：企業(yè)減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本在本企業(yè)實際工作月份/12×定額。

4.第二年及以后以當年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。每名下崗失業(yè)人員享受稅收政策的期限最長不得超過3年。?

二、國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體（以下簡稱“經(jīng)濟實體”）的認定、審核程序按照財稅〔2005〕186號文件第三條、《國家稅務總局 勞動和社會保障部關(guān)于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕160號）第五條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中企業(yè)認定的主管部門為財政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門（經(jīng)貿(mào)部門）和勞動保障部門。?

三、下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，領(lǐng)取稅務登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務機關(guān)申請減免稅：?

（一）減免稅申請；?

（二）《再就業(yè)優(yōu)惠證》；?

（三）主管稅務機關(guān)要求提供的其他材料。?

經(jīng)縣級以上稅務機關(guān)按照財稅〔2005〕186號文件第二條規(guī)定的條件審核同意的，在減免稅限額內(nèi)，依次減免營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。?

納稅人的實際經(jīng)營期不足一年的，主管稅務機關(guān)應當以實際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)?

納稅人實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅稅額為限；實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。?

對2005年12月31日之前經(jīng)主管稅務機關(guān)批準享受再就業(yè)稅收政策的個體經(jīng)營者，減免稅期限未滿的，在其剩余的減免稅期限內(nèi)，自2006年1月1日起按本條規(guī)定的減免稅辦法執(zhí)行。

四、監(jiān)督管理?

主管稅務機關(guān)應當在審批減免稅時，在《再就業(yè)優(yōu)惠證》中加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。?

檢查制度、《認定證明》和《再就業(yè)優(yōu)惠證》管理制度按照《國家稅務總局 勞動和社會保障部關(guān)于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕160號）第七條第（一）、（二）項和《國家稅務總局 勞動和社會保障部關(guān)于加強〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉管理推進再就業(yè)稅收政策落實的通知》（國稅發(fā)〔2005〕46號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。享受財稅〔2005〕186號文件第一條規(guī)定的企業(yè)，年檢需要報送材料中增加《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預定（實際）工作時間表》，原規(guī)定中《新辦服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《現(xiàn)有服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》由《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》代替。?

五、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇湛偩?勞動和社會保障部關(guān)于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕160號）第一、二、三、四、六條，《國家稅務總局 勞動和社會保障部關(guān)于落實勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2003〕103號）第一、二條，《國家稅務總局關(guān)于下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕93號）同時廢止?！秶叶悇湛偩株P(guān)于進一步明確若干再就業(yè)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕119號）適用于新的再就業(yè)稅收政策。

附件：持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員本在企業(yè)預定（）實際（）工作時間表（樣式）

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國家稅務總局

勞動和社會保障部

二○○六年一月十八日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：安徽省勞動和社會保障廳、安徽省財政廳、安徽省地方稅務局、安徽

【發(fā)布單位】安徽省勞動和社會保障廳、安徽省財政廳、安徽省地方稅務局、安徽省審計廳、安徽省監(jiān)察廳、中國人民銀行合肥中心支行 【發(fā)布文號】勞社〔2006〕17號 【發(fā)布日期】2006-02-13 【生效日期】2006-02-13 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】安徽省

安徽省勞動和社會保障廳、安徽省財政廳、安徽省地方稅務局、安徽省審計廳、安徽省監(jiān)察廳、中國人民銀行合肥中心支行關(guān)于進一步做好社保基金協(xié)同監(jiān)管工作的意見

(勞社〔2006〕17號)

各市勞動保障局、財政局、地稅局、審計局、監(jiān)察局、人民銀行各支行：

近年來，在省政府的高度重視和各有關(guān)部門的支持配合下，全省社會保險基金收支規(guī)模逐年擴大，基金監(jiān)管工作不斷得到加強，國家和省出臺的各項社會保障政策得到了較好落實。但是，一些地區(qū)由于部門管理責任不明確，相互配合不緊密，基金管理不規(guī)范，導致擠占挪用社?；鸬葐栴}時有發(fā)生。為切實加強對社?；饦I(yè)務經(jīng)辦、專戶、征收和支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，確?；鸢踩暾F(xiàn)就進一步做好社會保險基金協(xié)同監(jiān)管工作提出如下意見，請結(jié)合本地區(qū)和本部門實際，認真貫徹落實。

一、進一步落實部門監(jiān)管責任

各地要認真落實省政府辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)勞動保障部等七部門關(guān)于加強社會保障基金監(jiān)督管理工作的通知》（皖政辦〔2002〕64號）精神，嚴格執(zhí)行社?；鹗罩蓷l線管理制度，確?；鸢踩暾?。各級社?；鸸芾聿块T、監(jiān)督部門以及經(jīng)辦機構(gòu)必須認真履行各自職責，加強對以下重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查：

（一）業(yè)務經(jīng)辦環(huán)節(jié)。各級社保經(jīng)辦機構(gòu)應嚴格執(zhí)行社會保障基金財務制度和會計制度，加強各險種之間的協(xié)調(diào)。同時要建立健全社?；饍?nèi)部控制制度，規(guī)范基金使用管理行為，禁止任何形式的擠占挪用，禁止不同險種基金調(diào)劑使用。要定期對享受社會保險待遇人員身份進行確認，防止虛報冒領(lǐng)待遇行為的發(fā)生。

（二）基金預算和財政專戶管理環(huán)節(jié)。各級財政部門要加強對社保基金預算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，提高預算的執(zhí)行率，切實將財政供給事業(yè)單位應繳納的社會保險費納入財政預算。要進一步規(guī)范社?；鹭斦艄芾?，按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，要分別按險種設(shè)立財政專戶，及時將征繳入庫的社會保險費劃入財政專戶，保證?？顚Ｓ茫丛孪蚪?jīng)辦機構(gòu)提供專戶收支票據(jù)合法復印件并與其對帳。要進一步規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付專項資金的管理，各級財政應及時將專項資金全額撥付到財政專戶。

（三）征收和入庫環(huán)節(jié)。各級地稅部門要依法征收社會保險費。對養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險費的征收，應由現(xiàn)行的分票征收盡快過渡到一票征收。征收的基金應直接繳入國庫，不得設(shè)立過渡性帳戶，不得滯留、截留各項社會保險費。

各級國庫應確保社會保險費及時入庫，并將社會保險專用票據(jù)有關(guān)聯(lián)次及時反饋給地稅、財政和社保經(jīng)辦機構(gòu)。要分險種編制日報表，按月與財政、地稅、經(jīng)辦機構(gòu)對帳，確保入庫數(shù)字準確一致。

（四）支付管理環(huán)節(jié)。各商業(yè)銀行應根據(jù)社保經(jīng)辦機構(gòu)支付憑證，按時足額發(fā)放社會保險金，不得以任何理由拒絕代發(fā)各項社會保險待遇，不得從發(fā)放的社會保險金中扣除匯費、手續(xù)費和卡證費等費用。

各級審計部門依法實施社會保障基金審計工作。審計終結(jié)后，審計機關(guān)應當出具審計報告，并對需要依法進行處理、處罰的違紀違規(guī)問題出具審計決定書。被審計單位應當根據(jù)審計報告和審計決定書積極組織整改，并及時將整改情況反饋給審計部門。

各級監(jiān)察機關(guān)依法對社會保險基金管理法規(guī)執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，調(diào)查處理國家公務員和國家行政機關(guān)任命的其他人員違反社會保險基金管理法規(guī)的行為。

二、建立社保基金協(xié)同監(jiān)管工作機制

為了加強各有關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，省成立由勞動保障廳牽頭，財政廳、地稅局、審計廳、監(jiān)察廳、人民銀行共同參加的社?；饏f(xié)同監(jiān)管指導小組。主要任務是：

（一）建立部門責任追究制度。各級社會保險基金監(jiān)督機構(gòu)、征收機構(gòu)、發(fā)放機構(gòu)、基金管理運營機構(gòu)以及開戶銀行，均應認真落實社?；鹉繕斯芾碡熑危⒆晕壹s束機制和責任追究制度，及時查處擠占挪用社?；鹦袨?，嚴肅追究違規(guī)單位和個人的責任。

違規(guī)行為發(fā)生在哪個責任單位，由該責任單位上級主管部門負責查處，并將查處、整改情況及時通報協(xié)同監(jiān)管指導小組。對于本級或本部門無法制止的違規(guī)行為，應當立即將違規(guī)事實和處理建議向上級主管部門報告。

（二）協(xié)調(diào)開展專項檢查。指導小組每年協(xié)調(diào)各部門對全省社保基金收支管理情況進行一次專項檢查。檢查主要采取現(xiàn)場監(jiān)督檢查的方式進行，其中市級現(xiàn)場監(jiān)督檢查面不得低于50%。檢查結(jié)果逐級匯總上報。

（三）定期交流基金管理情況。指導小組每季度召開一次碰頭會，聽取各成員單位基金管理情況匯報，協(xié)商解決基金監(jiān)管中存在的問題，督促整改違紀違規(guī)問題，研究制定加強基金管理的具體措施。

（四）逐步實現(xiàn)監(jiān)管手段信息化。各責任單位要充分利用信息化手段實現(xiàn)社保基金管理部門之間的網(wǎng)絡互聯(lián)，做到信息互通、數(shù)據(jù)共享。各地要力爭用2年左右的時間，建成以社保經(jīng)辦機構(gòu)、財政、地稅、國庫和銀行等環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)資金為監(jiān)督對象的社會保險基金監(jiān)管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對基金的全程動態(tài)監(jiān)管。

三、獎罰并舉，加大違紀違規(guī)查處力度

各級勞動保障、財政、地稅、審計、監(jiān)察、人民銀行等部門，應在積極開展監(jiān)管工作的同時，獎勵執(zhí)法嚴謹，成績突出的單位。同時，加大對違規(guī)違紀使用社?；鹦袨榈牟樘幜Χ龋烂C追究個人責任。

（一）各地應定期在系統(tǒng)內(nèi)通報各項社保基金征繳、使用和管理情況，尤其要結(jié)合社?；饘ｍ棛z查和審計檢查，對違紀違規(guī)問題進行通報，并將整改查處情況向上級主管部門報告。

（二）實行獎罰并舉。凡發(fā)生擠占挪用社?；鹦袨榈模仨毾奁谧坊厝炕?。逾期未追回的，應相應扣減該地區(qū)社會保險專項補助資金；對實名舉報違規(guī)使用社?；?，并經(jīng)查證屬實的，給予舉報人一定獎勵，具體獎勵辦法由各統(tǒng)籌地區(qū)確定。對嚴格執(zhí)行社?；鸸芾硪?guī)章制度，監(jiān)管工作成績突出的地區(qū)，予以通報表揚，并在財政專項轉(zhuǎn)移支付資金中予以傾斜。

（三）加大查處工作力度。對單位、個人挪用社保基金情況一經(jīng)查實，除追回被挪用的社保基金，還要沒收其違法所得，并入社?；?；構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，建議地方政府對直接負責的領(lǐng)導人和直接責任人依法給予紀律處分。

安徽省勞動和社會保障廳

安徽省財政廳

安徽省地方稅務局

安徽省審計廳

安徽省監(jiān)察廳

中國人民銀行合肥中心支行

二○○六年二月十三日

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