第一篇：江蘇省國家稅務(wù)局小規(guī)模納稅人增值稅按季申報(bào)納稅管理辦法

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各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局： 為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化納稅服務(wù)，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，省局決定對部分小規(guī)模納稅人實(shí)行增值稅按季申報(bào)，現(xiàn)將《江蘇省國家稅務(wù)局小規(guī)模納稅人增值稅按季申報(bào)納稅管理辦法》和《江蘇省國家稅務(wù)局小規(guī)模納稅人增值稅按季申報(bào)納稅業(yè)務(wù)操作規(guī)范》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

各單位的征管、貨物勞務(wù)、納稅服務(wù)、信息中心等有關(guān)部門要相互配合，確保小規(guī)模納稅人按季申報(bào)工作的正常開展。各單位在實(shí)施過程中，如遇問題請及時(shí)與省局聯(lián)系。

附件：1.《江蘇省國家稅務(wù)局小規(guī)模納稅人增值稅按季申報(bào)納 稅管理辦法》

2.《江蘇省國家稅務(wù)局小規(guī)模納稅人增值稅按季申報(bào)納 稅業(yè)務(wù)操作規(guī)范》

江蘇省國家稅務(wù)局 2013年6月5日

附件1

江蘇省國家稅務(wù)局小規(guī)模納稅人增值稅按季申報(bào)納稅管理辦法

第一條 為進(jìn)一步簡化辦稅程序，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 全省范圍內(nèi)的小規(guī)模納稅人自2013年7月1日起實(shí)行按季申報(bào)繳納增值稅。增值稅按季申報(bào)納稅是指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條規(guī)定，將增值稅的納稅期確定為一個(gè)季度。實(shí)行按季申報(bào)納稅，納稅人于季度終了后第一個(gè)月按照稅法規(guī)定的期限辦理申報(bào)納稅。

第三條 按季申報(bào)納稅的實(shí)行對象為申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人，不包括個(gè)體工商戶（以下簡稱“按季申報(bào)納稅人”）。

有特殊需求的增值稅小規(guī)模納稅人，可按月申報(bào)納稅。第四條 隨增值稅附征的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)也實(shí)行按季申報(bào)繳納。

第五條 按季申報(bào)納稅人可以選擇上門申報(bào)或網(wǎng)上申報(bào)方式辦理申報(bào)納稅事宜。國稅機(jī)關(guān)提供按季申報(bào)相關(guān)業(yè)務(wù)的網(wǎng)上辦理功能，方便納稅人辦稅。

第六條 新設(shè)立稅務(wù)登記的按季申報(bào)納稅人，稅種認(rèn)定有效期起始日期為設(shè)立稅務(wù)登記的當(dāng)月1日。對于混業(yè)經(jīng)營的按季申報(bào)納稅人，增值稅和改征增值稅的稅種認(rèn)定有效期起始日期同為當(dāng)季季初1日。第七條 對于申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格的按季申報(bào)納稅人，應(yīng)先完成本季度的申報(bào)納稅，再按規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。

第八條 對于辦理注銷稅務(wù)登記的按季申報(bào)納稅人，應(yīng)于辦理注銷稅務(wù)登記前完成本季度的申報(bào)納稅，再按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

第九條 按季申報(bào)納稅人應(yīng)按照征管法規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)資料，納稅申報(bào)表及附報(bào)資料按季匯總填寫并報(bào)送，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分月填寫按季報(bào)送。

第十條 按季申報(bào)納稅人出口適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)于發(fā)生免稅貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)的次季度，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅申報(bào)的同時(shí)，辦理免稅申報(bào)手續(xù)。

第十一條 主管國稅機(jī)關(guān)對按季申報(bào)納稅人要適當(dāng)調(diào)增其普通發(fā)票的每次供應(yīng)數(shù)量。第十二條 本辦法由江蘇省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，省轄市國家稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施意見。

附件2

江蘇省國家稅務(wù)局 小規(guī)模納稅人增值稅按季申報(bào)納稅業(yè)務(wù)操作規(guī)范

為保證小規(guī)模納稅人增值稅按季申報(bào)納稅（以下簡稱“按季申報(bào)”）工作平穩(wěn)有序地開展，切實(shí)做好“兩個(gè)減負(fù)”工作，根據(jù)《江蘇省國家稅務(wù)局小規(guī)模納稅人增值稅按季申報(bào)納稅管理辦法》，現(xiàn)將當(dāng)前系統(tǒng)環(huán)境下按季申報(bào)的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)明確如下：

一、企業(yè)界定

按季申報(bào)的實(shí)行對象為申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人，不包括個(gè)體工商戶（以下簡稱“按季申報(bào)納稅人”）。按照設(shè)立稅務(wù)登記時(shí)間和生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目，可將按季申報(bào)納稅人分為以下幾類：

（一）新企業(yè)，是指實(shí)行按季申報(bào)制度后設(shè)立稅務(wù)登記的納稅人。

（二）老企業(yè)，是指實(shí)行按季申報(bào)制度前已設(shè)立稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人。

（三）非混業(yè)經(jīng)營納稅人，是指生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目僅涉及增值稅業(yè)務(wù)或者改征增值稅業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人。

（四）混業(yè)經(jīng)營納稅人，是指生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目既涉及增值稅業(yè)務(wù)又涉及改征增值稅業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人。

二、稅種認(rèn)定

（一）業(yè)務(wù)處理

1.對非混業(yè)經(jīng)營的新企業(yè)，按季申報(bào)稅種認(rèn)定有效期起一般為辦理稅務(wù)登記的當(dāng)月1日。例如，納稅人2月設(shè)立稅務(wù)登記，則按季申報(bào)稅種認(rèn)定有效期起為2月1日。

2.對混業(yè)經(jīng)營的新企業(yè)，按季申報(bào)稅種認(rèn)定有效期起為當(dāng)季季初1日。例如，納稅人3月設(shè)立稅務(wù)登記，則按季申報(bào)稅種認(rèn)定有效期起為1月1日。

3.對老企業(yè)，根據(jù)省轄市局按季申報(bào)推行工作安排，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定按季申報(bào)的納稅人清單，并逐級匯總上報(bào)至省局；省局信息中心于實(shí)行按季申報(bào)前的上季季末通過后臺(tái)進(jìn)行“月改季”稅種變更批量處理。所有納稅人名單上報(bào)工作通過省局運(yùn)維平臺(tái)完成。

（二）注意事項(xiàng)

1.對非混業(yè)經(jīng)營小規(guī)模納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)只需辦理增值稅按季申報(bào)稅種認(rèn)定或改征增值稅按季申報(bào)稅種認(rèn)定；對混業(yè)經(jīng)營小規(guī)模納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理增值稅按季申報(bào)稅種認(rèn)定的同時(shí)，還應(yīng)辦理改征增值稅按季申報(bào)稅種認(rèn)定。

2.按季申報(bào)納稅人擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營范圍辦理變更登記，若涉及“混業(yè)經(jīng)營”，應(yīng)根據(jù)以下情況分別處理：（1）變更當(dāng)季，無申報(bào)征收信息的，則新增項(xiàng)目的稅種認(rèn)定有效期起為辦理變更登記的當(dāng)季季初1日；（2）變更當(dāng)季，已發(fā)生申報(bào)征收信息的，目前CTAIS2.0新增項(xiàng)目的稅種認(rèn)定有效期起默認(rèn)為次季季初1日，在系統(tǒng)尚末改造完成前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過后臺(tái)運(yùn)維將稅種認(rèn)定有效期起修改為當(dāng)季季初1日。3.對同時(shí)申請認(rèn)定一般納稅人資格的新企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接辦理按月申報(bào)稅種認(rèn)定。4.對小規(guī)模納稅人實(shí)行增值稅按季申報(bào)納稅，應(yīng)告知納稅人。

三、應(yīng)報(bào)報(bào)表鑒定

（一）業(yè)務(wù)處理

《江蘇省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)》已添加了按季申報(bào)的相關(guān)申報(bào)表及附報(bào)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在完成按季申報(bào)稅種認(rèn)定后，應(yīng)在《江蘇省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)（稅務(wù)管理端）》進(jìn)行應(yīng)報(bào)報(bào)表鑒定。按季申報(bào)的相關(guān)申報(bào)表及附報(bào)資料有：

1.2005版增值稅納稅申報(bào)表(適用于營改增地區(qū)小規(guī)模納稅人)【季報(bào)】； 2.應(yīng)稅服務(wù)減除項(xiàng)目清單【季報(bào)】； 3.廢舊物資農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購統(tǒng)計(jì)表【季報(bào)】； 4.廢舊物資購進(jìn)結(jié)構(gòu)情況表【季報(bào)】； 5.廢舊物資購銷存季報(bào)表【季報(bào)】； 6.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單【季報(bào)】；

7.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存季報(bào)表【季報(bào)】； 8.免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表【季報(bào)】； 9.《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表》【季報(bào)】；

10.《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表附列資料—應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單》【季報(bào)】。

（二）注意事項(xiàng)

1.稅種認(rèn)定由按季申報(bào)調(diào)整為按月申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于季度申報(bào)結(jié)束后重新辦理應(yīng)報(bào)報(bào)表鑒定。2.稅種認(rèn)定由按月申報(bào)調(diào)整為按季申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于最后一次月度申報(bào)結(jié)束后重新辦理應(yīng)報(bào)報(bào)表鑒定。

3.對由按月申報(bào)統(tǒng)一調(diào)整為按季申報(bào)的老企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定納稅人清單的同時(shí)還應(yīng)確定其應(yīng)報(bào)報(bào)表種類，并逐級匯總上報(bào)至省局；省局信息中心于最后一次月度申報(bào)結(jié)束后通過后臺(tái)進(jìn)行應(yīng)報(bào)報(bào)表鑒定批量處理。

四、納稅申報(bào)

（一）業(yè)務(wù)處理

1.正常申報(bào)。按季申報(bào)納稅人應(yīng)于季度終了后在稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)辦結(jié)納稅申報(bào)事宜。2.更正申報(bào)。已辦理季度申報(bào)但稅款尚未入庫的按季申報(bào)納稅人，如在申報(bào)期內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤，可通過更正申報(bào)進(jìn)行修正。

3.補(bǔ)充申報(bào)。已辦理季度申報(bào)且稅款已入庫，或在申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤的按季申報(bào)納稅人，只能通過補(bǔ)充申報(bào)進(jìn)行修正。

4.逾期申報(bào)。按季申報(bào)納稅人如發(fā)生逾期申報(bào)或逾期繳納稅款等行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（二）注意事項(xiàng)

1.對按季申報(bào)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在CTAIS2.0錄入申報(bào)信息時(shí)，應(yīng)按完整的季度填列，否則在CTAIS2.0后臺(tái)將產(chǎn)生一條季度未申報(bào)記錄，并且無法刪除，影響其注銷稅務(wù)登記。因此，若納稅人在季中設(shè)立稅務(wù)登記，當(dāng)季紙質(zhì)申報(bào)表的所屬期應(yīng)填列與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期一致的相應(yīng)月份，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入CTAIS2.0時(shí)，所屬期應(yīng)按完整季度填列。

2.按季申報(bào)納稅人通過《網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)》報(bào)送《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》等財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)“分月填寫，按季報(bào)送”，并按所屬月份順序報(bào)送。

3.按季申報(bào)納稅人如發(fā)生出口貨物勞務(wù)，則按季填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》。屬于上年發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，最遲在次年5月底前的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》；視同內(nèi)銷征稅的應(yīng)在次年6月底前的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅。

4.按季申報(bào)的廣告業(yè)納稅人，其文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)也實(shí)行按季申報(bào)。

五、戶管遷移

（一）業(yè)務(wù)處理

按季申報(bào)納稅人申請辦理戶管遷移，原則上實(shí)行按季遷移。遷出分局必須按照戶管遷移的要求，在辦結(jié)相關(guān)涉稅事宜后方可辦理戶管遷移手續(xù)。

（二）注意事項(xiàng)

1.按季申報(bào)納稅人遷入實(shí)行按月申報(bào)地區(qū)，遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在CTAIS2.0中將其稅種認(rèn)定的“納稅期限”由按“季”變更為按“月”，有效期起為當(dāng)月月初1日，同時(shí)重新辦理應(yīng)報(bào)報(bào)表鑒定。

2.按月申報(bào)納稅人遷入實(shí)行按季申報(bào)地區(qū)，當(dāng)季仍實(shí)行按月申報(bào)，次季實(shí)行按季申報(bào)，同時(shí)重新辦理應(yīng)報(bào)報(bào)表鑒定。

六、非正常戶認(rèn)定及核銷

（一）業(yè)務(wù)處理

按季申報(bào)納稅人若發(fā)生季度未申報(bào)行為，且符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的非正常戶情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定辦理非正常戶認(rèn)定手續(xù)。

（二）注意事項(xiàng)

對實(shí)行按季申報(bào)制度前認(rèn)定的非正常戶，在辦理非正常戶核銷手續(xù)后，若納稅人繼續(xù)經(jīng)營且符合按季申報(bào)條件的，其稅種認(rèn)定、應(yīng)報(bào)報(bào)表鑒定等比照“按月申報(bào)納稅人遷入實(shí)行按季申報(bào)地區(qū)”的流程操作。

七、注銷登記

（一）業(yè)務(wù)處理 同按月申報(bào)。

（二）注意事項(xiàng)

按季申報(bào)納稅人若在季中申請辦理注銷稅務(wù)登記，當(dāng)季紙質(zhì)申報(bào)表的所屬期應(yīng)填列與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期一致的相應(yīng)月份，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入CTAIS2.0時(shí)，所屬期應(yīng)按完整季度填列。八、一般納稅人認(rèn)定

（一）業(yè)務(wù)處理

1.按季申報(bào)納稅人申請認(rèn)定一般納稅人資格，在核準(zhǔn)申請前，必須先辦理“季改月”稅種變更，然后完成小規(guī)模納稅人季度申報(bào)，最后核準(zhǔn)一般納稅人資格。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在核準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅人提出一般納稅人認(rèn)定申請時(shí)間和是否發(fā)生增值稅納稅義務(wù)等情況確定一般納稅人資格有效期起的時(shí)間，分以下兩種情況：

（1）自設(shè)立稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)提出一般納稅人認(rèn)定申請的，一般納稅人資格有效期起原則上為核準(zhǔn)當(dāng)月1日；但在核準(zhǔn)前已發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的，則一般納稅人認(rèn)定申請比照下一款處理；

（2）自設(shè)立稅務(wù)登記之日起30日后提出一般納稅人認(rèn)定申請的，一般納稅人資格有效期起為核準(zhǔn)次月1日。

3.按季申報(bào)納稅人申請認(rèn)定一般納稅人資格，其“季改月”稅種變更有效期起與一般納稅人資格有效期起的日期一致。

4.在季度申報(bào)完成后至一般納稅人資格有效期起期間內(nèi)，如納稅人發(fā)生代開增值稅專票或普通發(fā)票，其預(yù)繳稅款在下月初由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)整清零，否則將帶入一般納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)中。

5.在季度申報(bào)完成后至一般納稅人資格有效期起期間內(nèi)，如納稅人發(fā)生其他需申報(bào)的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過稅票錄入處理。

（二）注意事項(xiàng)

1.自設(shè)立稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)提出一般納稅人認(rèn)定申請，且未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的按季申報(bào)納稅人，若存在以下情形，在核準(zhǔn)申請前，只需辦理“季改月”稅種變更，不需辦理小規(guī)模納稅人季度申報(bào)：（1）“本月開業(yè)，本月核準(zhǔn)”的非混業(yè)經(jīng)營納稅人；（2）“季內(nèi)首月開業(yè)，首月核準(zhǔn)”的混業(yè)經(jīng)營納稅人。

2.按季申報(bào)納稅人在季中辦理季度申報(bào)，當(dāng)季紙質(zhì)申報(bào)表的所屬期應(yīng)填列其在小規(guī)模納稅人期間的相應(yīng)月份，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入CTAIS2.0時(shí)，所屬期應(yīng)按完整季度填列。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人季中辦理季度申報(bào)的同時(shí)，應(yīng)要求其繳銷發(fā)票。在季度申報(bào)完成后至一般納稅人資格有效期起期間內(nèi)，納稅人仍可申請代開增值稅專票和普通發(fā)票。

4.一般納稅人資格核準(zhǔn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)重新辦理應(yīng)報(bào)報(bào)表鑒定，納稅人按月辦理一般納稅人納稅申報(bào)事宜。

5.按季申報(bào)納稅人申請認(rèn)定一般納稅人資格過程中，“季改月”稅種變更、小規(guī)模納稅人季度申報(bào)、一般納稅人資格核準(zhǔn)這三項(xiàng)業(yè)務(wù)必須按順序辦理，否則CTAIS2.0將無法操作。如先辦理小規(guī)模納稅人季度申報(bào)，則“季改月”稅種變更中按月申報(bào)的有效期起只能為次季首月；如先辦理一般納稅人資格核準(zhǔn)，則無法辦理小規(guī)模納稅人季度申報(bào)。

九、其他 在實(shí)行單位小規(guī)模納稅人增值稅按季申報(bào)納稅過程中，由于CTAIS2.０程序?qū)е碌膯栴}及解決方案如下： 1.“季改月”或“月改季”時(shí)，實(shí)行差額征收的營改增小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)表的“應(yīng)稅服務(wù)扣除額計(jì)算”無法取到“期初余額”數(shù)據(jù)。

此問題屬于總局模塊問題。在總局補(bǔ)丁未下發(fā)前，實(shí)行差額征收的營改增小規(guī)模納稅人暫不列入本次按季申報(bào)范圍之內(nèi)。

2.實(shí)行按季申報(bào)的納稅人，因擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營范圍辦理變更登記，若涉及“混業(yè)經(jīng)營”，且變更當(dāng)季已發(fā)生申報(bào)征收信息，CTAIS2.0新增項(xiàng)目的稅種認(rèn)定有效期起默認(rèn)為次季季初1日，無法錄入當(dāng)季季初1日。此問題屬總局模塊問題。在總局補(bǔ)丁未下發(fā)前，各地發(fā)生的此類問題應(yīng)通過運(yùn)維平臺(tái)提出申請，由神碼公司按要求在后臺(tái)進(jìn)行維護(hù)。

3.“季改月”時(shí)，小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)表的“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”和“應(yīng)稅服務(wù)”無法反映“本年累計(jì)”數(shù)據(jù)。

此問題屬總局模塊問題。此問題不影響納稅人正常申報(bào)，但會(huì)對此類納稅人部分分析和監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)產(chǎn)生影響。在總局未對模塊進(jìn)行修改前，各地如需進(jìn)行有關(guān)數(shù)據(jù)分析，應(yīng)考慮此影響因素。

第二篇：一般納稅人增值稅納稅申報(bào)常見問題

一般納稅人增值稅納稅申報(bào)常見問題解答

納稅申報(bào)是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交報(bào)告的法律行為，是界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，納稅人對納稅申報(bào)的內(nèi)容承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2009年增值稅轉(zhuǎn)型后，一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表填寫發(fā)生了一些變化，由于這些申報(bào)資料之間關(guān)系復(fù)雜，其核心資料包括納稅人增值稅申報(bào)表(以下簡稱主表)、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表

一、本期銷售明細(xì)，以下簡稱附表一）、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，以下簡稱附表二）,這三份表統(tǒng)稱為“一主二附”,在337項(xiàng)錄入項(xiàng)目中就有200項(xiàng)邏輯關(guān)系，包括：上期申報(bào)表數(shù)據(jù)，防偽稅控等系統(tǒng)數(shù)據(jù)（一窗式比對關(guān)系）、表內(nèi)的計(jì)算、表間的邏輯等，填表復(fù)雜嚴(yán)密。下面就一般納稅人增值稅申報(bào)表編制中遇到的常見問題進(jìn)行說明，供納稅人編制申報(bào)表時(shí)參考。

（一）輔導(dǎo)期一般納稅人

1、輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票如何填報(bào)？

輔導(dǎo)期一般納稅人根據(jù)規(guī)定，其取得的增值稅專用發(fā)票在認(rèn)證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款，因此認(rèn)證當(dāng)月的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，應(yīng)作為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第24欄（“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”）、第25欄（“期末已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”）、第35欄（“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”）中。

2、輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)月認(rèn)證的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》如何填報(bào)？

輔導(dǎo)期一般納稅人根據(jù)規(guī)定，其取得的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》在認(rèn)證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款，因此認(rèn)證當(dāng)月的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》當(dāng)月不能抵扣，應(yīng)作為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其份數(shù)、金額、稅額應(yīng)填列在附表二的第31欄（“7%扣除率”）中。

3、輔導(dǎo)期一般納稅人取得《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》怎么填報(bào)？

無須進(jìn)行認(rèn)證，直接填寫在附表二的第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”中。

4、輔導(dǎo)期一般納稅人比對結(jié)果出來后怎么填報(bào)？

輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人可以將比對通過的專用發(fā)票份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第3欄中，將比對通過的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第8欄中。

5、輔導(dǎo)期一般納稅人如何獲知比對結(jié)果？

稅務(wù)機(jī)關(guān)已將比對結(jié)果發(fā)布在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)中，輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人可以在進(jìn)行增值稅網(wǎng)上申報(bào)時(shí)獲得比對通過的匯總數(shù)據(jù)。

（二）外貿(mào)出口企業(yè)

1、外貿(mào)企業(yè)用于出口的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)怎么填報(bào)？

填寫在附表二的第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”、第25欄“期末已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”、第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”和第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。

2、外貿(mào)企業(yè)出口的銷售收入怎么填報(bào)？

出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發(fā)票”中。

3、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導(dǎo)致的征退稅率差要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，增值稅申報(bào)表在哪體現(xiàn)？

由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷分開核算，用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額不在內(nèi)銷抵扣，所以此部分進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出在增值稅申報(bào)表上不體現(xiàn)。

（三）生產(chǎn)型出口企業(yè)

1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口銷售收入和應(yīng)退稅額怎么填報(bào)？

出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應(yīng)退稅額填寫在主第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中體現(xiàn)。

2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差在哪體現(xiàn)？

填寫在附表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

3、生產(chǎn)企業(yè)來料加工怎么填報(bào)？

銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發(fā)票”中。

（四）查補(bǔ)稅款

新的申報(bào)辦法在增值稅一般納稅人申報(bào)表各部分均單獨(dú)列舉有關(guān)查補(bǔ)稅款的欄目，專門反映整個(gè)查補(bǔ)稅款的計(jì)算以及納稅人入庫查補(bǔ)稅款的過程。納稅人被檢查部門檢查發(fā)生查補(bǔ)稅款情況的處理，不管稅款所屬時(shí)期是當(dāng)或以前的，均在收到處理決定書的當(dāng)月作帳務(wù)處理，并填寫在申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)。相比于舊辦法，新申報(bào)表更全面地反映納稅人繳納全部稅款的情況。

1、稅務(wù)稽查部門查補(bǔ)稅款的處理

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)納稅人應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，納稅人補(bǔ)稅后,當(dāng)期申報(bào)表如何填報(bào)？ 在附表一中的第6欄“納稅檢查調(diào)整”中將查補(bǔ)數(shù)填入；在主表的第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”填寫查補(bǔ)銷售額，在主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”填列查補(bǔ)稅款。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額，申報(bào)表如何體現(xiàn)？

調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額填列在附表二的第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”中，同時(shí)還須填寫在主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”中。

2、納稅人自查查補(bǔ)稅款處理。

（1）納稅人自己檢查發(fā)現(xiàn)少報(bào)銷售收入，不管稅款所屬時(shí)期是當(dāng)或以前的，均在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期調(diào)整和作帳務(wù)處理，并按正常的業(yè)務(wù)處理一樣填寫申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)。即，如納稅人2011年05月發(fā)現(xiàn)2010年12月少報(bào)銷售收入10萬元，應(yīng)在稅款所屬時(shí)期為2011年05月申報(bào)表的“應(yīng)稅貨物銷售額”“應(yīng)納稅額”等欄目的本月數(shù)作調(diào)增反映。

（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅。如納稅人僅發(fā)生自查進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出的，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)，反映在主表的第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”本月數(shù)，并在附表二的除第19欄外的其他相關(guān)欄目中填列。

3、評估管理部門查補(bǔ)稅款處理。管理分局管理人員在日?；耍ɑ蚣{稅評估）時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人需補(bǔ)繳稅款的，在申報(bào)表上的填報(bào)同納稅人自查查補(bǔ)稅款的處理一樣。

（五）一般納稅人簡易征收辦法征稅

企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，申報(bào)表怎么填報(bào)？

附表一填寫在第10欄的4%項(xiàng)下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫主表在第21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計(jì)算的稅額填寫在主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。

（六）紅字增值稅專用發(fā)票的申報(bào)

紅字增值稅專用發(fā)票無須進(jìn)行認(rèn)證，納稅人在進(jìn)行一般納稅人增值稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期申請開具紅字發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。具體地說，應(yīng)將其填列在附表二的第21欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

第三篇：增值稅一般和小規(guī)模納稅人申報(bào)辦理流程

增值稅一般納稅人申報(bào)辦理流程

一、確定納稅申報(bào)期限。

納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。申報(bào)納稅期限最后一天是法定休假日的，以休假日期滿的次日為申報(bào)期限的最后一日，在申報(bào)納稅期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

二、辦理發(fā)票認(rèn)證。

增值稅一般納稅人本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票必須先進(jìn)行認(rèn)證，納稅人可以持增值稅專用發(fā)票和貨物動(dòng)輸發(fā)票的抵扣聯(lián)在辦稅服務(wù)廳認(rèn)證窗口認(rèn)證，或進(jìn)行遠(yuǎn)程認(rèn)證（注：網(wǎng)上認(rèn)證等）。具體要求如下：

（一）防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

（二）納稅人當(dāng)月申報(bào)抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在申報(bào)所屬期內(nèi)完成認(rèn)證；

（三）輔導(dǎo)期一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。

三、填寫納稅申報(bào)表。

納稅人可到辦稅服務(wù)大廳納稅申報(bào)窗口請購，或到國稅局網(wǎng)站下載、打印整套《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》，依填報(bào)說明，填寫一式兩份紙質(zhì)報(bào)表或在稅務(wù)局網(wǎng)站上直接填寫申報(bào)表。

四、辦理納稅申報(bào)。

納稅填寫好《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》和相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳納稅窗口進(jìn)行納稅申報(bào)，或通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程申報(bào)。

納稅人到辦稅服務(wù)廳納稅窗口進(jìn)行納稅申報(bào)須持相關(guān)資料包括：

（一）填寫好《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》

（二）《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料（表一）、（表二）。成品油銷售企業(yè)還需報(bào)送《成品油購俏存情況明細(xì)表》和加油IC卡；

（三）稅控IC卡（使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報(bào)稅數(shù)據(jù)軟盤）；

（四）防偽稅控開具發(fā)票匯總表及明細(xì)表；

（五）《增值稅貨物運(yùn)辦理發(fā)票抵扣清單》；

（六）《海關(guān)完稅憑證扣清單》。納稅人取得海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證用于抵扣稅款的，還應(yīng)報(bào)送錄有抵扣發(fā)票信息的電子申報(bào)軟盤等電子儲(chǔ)存介質(zhì)；

（七）重點(diǎn)稅源企業(yè)還需報(bào)送重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表（重點(diǎn)稅源企業(yè)）（一式二份）。

（八）辦理“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)，還需提供退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

（九）輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人還須報(bào)送稽核結(jié)果比對通知書；

（十）按要求報(bào)送的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

增值稅小規(guī)模辦稅流程

一、確定申報(bào)時(shí)間

納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款;納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起七日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。申報(bào)納稅期限最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為申報(bào)納稅期限的最后一日，在申報(bào)納稅期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

二、填寫申報(bào)表

納稅人到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口請購《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》2份并填寫。或到國稅局網(wǎng)站下載、打印《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》。依填報(bào)說明，填寫一式兩份紙質(zhì)報(bào)表，或在稅務(wù)局網(wǎng)站上直接填寫申報(bào)表。

三、辦理申報(bào)

納稅人持填寫好的《2005版增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》和以下資料到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口進(jìn)行申報(bào)。或通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程申報(bào)。

納稅人到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口申報(bào)還需：

（一）使用稅控收款機(jī)的納稅人需報(bào)送稅控收款機(jī)IC卡

（二）按要求報(bào)送的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程申報(bào)的還需：

（一）在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)局辦稅服務(wù)大廳打印、報(bào)送在網(wǎng)絡(luò)申報(bào)提交成功的紙質(zhì)申報(bào)表；

（二）使用稅控收款機(jī)的納稅人需報(bào)送稅控收款機(jī)IC卡

（三）查賬征收的納稅人還需通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)局辦稅服務(wù)大廳打印、報(bào)送在網(wǎng)絡(luò)申報(bào)提交成功的紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表?；虬匆髨?bào)送的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

四、繳納稅款

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，納稅人提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的，當(dāng)場辦結(jié)，并在《2005版增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》上簽章，返還一份給納稅人。當(dāng)期申報(bào)有稅款的，納稅人需繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)稅款繳納后開具完稅憑證予以辦結(jié)。

第四篇：【申報(bào)Tips】小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)填寫案例

【申報(bào)Tips】小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)填寫案例

2016-07-13 廣州開發(fā)國稅想知道小規(guī)模納稅人增值稅是如何申報(bào)？猛戳藍(lán)字：【THIS IS IT】小規(guī)模納稅人增值稅如何申報(bào)小規(guī)模納稅人購買增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)當(dāng)季抵減、提供服務(wù)享受小微企業(yè)免征增值稅、發(fā)生銷售使用過的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，如何進(jìn)行增值稅申報(bào)？以下七個(gè)例子告訴你！例1，提供服務(wù)的納稅申報(bào)案例某按季申報(bào)的快餐店為小規(guī)模納稅人，2016年5-6月份提供餐飲服務(wù)取得收入8萬元（不含稅收入，下同），自行開具普通發(fā)票。7月份增值稅如何申報(bào)？回答納稅人申報(bào)第二季度增值稅時(shí)，其季度增值稅服務(wù)銷售額為8萬元，超過以實(shí)際經(jīng)營月份（5-6月）計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度6萬元，不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策，應(yīng)納稅額為8萬×3%=2400元。增值稅納稅申報(bào)表填列如下：80000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）” 和第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”；2400元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)” 和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”。

填表范列

例

2、兼營銷售貨物和服務(wù)的申報(bào)案例某按季申報(bào)的典當(dāng)行，小規(guī)模納稅人，2016年4-6月份提供典當(dāng)服務(wù)取得當(dāng)品利息及服務(wù)費(fèi)收入8萬元（不含稅收入，下同），銷售死當(dāng)物品取得收入12萬元，均自行開具普通發(fā)票。7月份增值稅如何申報(bào)？回答納稅人申報(bào)第二季度增值稅時(shí)，其季度增值稅貨物銷售收入12萬超過以實(shí)際經(jīng)營月份（4-6月）計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度9萬元（3×3萬=9萬）；服務(wù)收入8萬超過以實(shí)際經(jīng)營月份（5-6月）計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度6萬元（2×3萬=6萬），不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策，應(yīng)納稅額為12萬×3%=3600元，8萬×3%=2400元。增值稅納稅申報(bào)表填列如下：120000元填入申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”，3600元填入申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”；80000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）” 和第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”，2400元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)” 和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”。填表范列

例

3、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)當(dāng)季全額抵減的納稅申報(bào)案例如某按季申報(bào)的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2016年5-6月份提供住宿應(yīng)稅服務(wù)取得收入10萬元（不含稅收入，下同），均自行開具普通發(fā)票。5月份辦理增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，取得領(lǐng)購稅控設(shè)備的增值稅專用發(fā)票上注明總額為490元，和技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票上注明總額為330元。增值稅如何申報(bào)？回答納稅人應(yīng)納稅額為10萬元×3%=3000元，領(lǐng)購稅控設(shè)備支出允許抵減，納稅人需填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表主表，100000填入 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”，3000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”，減征的820元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”，第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為2180（3000-820=2180元）。還需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，在減稅項(xiàng)目表格下方點(diǎn)擊增行，在“減稅性質(zhì)代碼及名稱”列下拉菜單中選擇“0001129914購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅《財(cái)|政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》 財(cái)稅〔2012〕15號”，把減征的820元填入第2列“本期發(fā)生額”、第3列“本期應(yīng)抵減稅額”和第4列“本期實(shí)際抵減稅額”。填表范列

例

4、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)當(dāng)季不足抵減的納稅申報(bào)案例如某按季申報(bào)的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2016年5-6月份提供應(yīng)稅金融服務(wù)取得收入4萬元（不含稅收入，下同），均自行開具普通發(fā)票。5月份辦理增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，取得領(lǐng)購稅控設(shè)備的增值稅專用發(fā)票上注明總額為490元，和技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票上注明總額為330元。增值稅如何申報(bào)？

回答納稅人銷售額4萬元以實(shí)際經(jīng)營月份（5-6月）計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度6萬元（2×3萬=6萬），可享受小微企業(yè)免稅政策，領(lǐng)購稅控設(shè)備支出允許抵減，納稅需填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表主表，銷售額4萬元填入“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄“免稅銷售額”和第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”，第17欄“本期免稅額”和第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”為1200。還需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，在減稅項(xiàng)目表格下方點(diǎn)擊增行，在“減稅性質(zhì)代碼及名稱”列下拉菜單中選擇“0001129914購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅《財(cái)|政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》 財(cái)稅〔2012〕15號”，把減征的820元填入第2列“本期發(fā)生額”和第3列“本期應(yīng)抵減稅額”，第1列“期初余額”和第4列“本期實(shí)際抵減稅額”為0，第5列“期末余額”為820。填表范列

待第三季度有應(yīng)納稅額可抵減時(shí)，《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)方法如下：在減稅項(xiàng)目表格下方點(diǎn)擊增行，在“減稅性質(zhì)代碼及名稱”列下拉菜單中選擇“0001129914購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅|《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》 財(cái)稅〔2012〕15號”，把減征的820元填入第1列“期初余額”、第3列“本期應(yīng)抵減稅額”和第4列“本期實(shí)際抵減稅額”，第2列“本期發(fā)生額”和 第5列“期末余額”為0。例

5、銷售使用過的固定資產(chǎn)的納稅申報(bào)案例某按季申報(bào)的飯店，是查賬征收的小規(guī)模納稅人，2016年6月銷售其使用過的一批電冰箱取得收入10.3萬元，自行開具普通發(fā)票，第二季度增值稅如何申報(bào)？回答該納稅人6月銷售使用過的電冰箱收入換算成不含稅銷售額10.3÷（1+3%）=10萬元，不能享受小微企業(yè)免征增值稅政策，根據(jù)相關(guān)政策，小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅，納稅人需填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表主表，100000填入“貨物及勞務(wù)”列第7欄“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”和第8欄“其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”，第15欄“本期應(yīng)納稅額”為3000（100000*3%=3000），予以減征的1000元填入第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”，20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”和22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為2000；還需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，在減稅項(xiàng)目表格下方點(diǎn)擊增行，在“減稅性質(zhì)代碼及名稱”列下拉菜單中選擇“0001129902已使用固定資產(chǎn)減征增值稅丨《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》 財(cái)稅〔2009〕9號第二條

（一）、（二）項(xiàng)”，把減征的1000元填入第2列“本期發(fā)生額”、第3列“本期應(yīng)抵減稅額”和第4列“本期實(shí)際抵減稅額”。

填表范列

例

6、提供服務(wù)享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅申報(bào)案例某按季申報(bào)的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2016年5-6月份提供餐飲服務(wù)取得收入4萬元（不含稅收入，下同），7月份增值稅如何申報(bào)？回答納稅人申報(bào)第二季度增值稅時(shí)，其季度增值稅服務(wù)銷售額4萬，未超過以實(shí)際經(jīng)營月份（5-6月）計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度6萬元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。值稅納稅申報(bào)表填列如下：40000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”；予以免征的1200元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄“本期免稅額”和第18欄 “小微企業(yè)免稅額”中，其他欄次和第22欄 “本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為0。

填表范列

例

七、申請代開增值稅專用發(fā)票，并享受小微企業(yè)免征增值稅的納稅申報(bào)案例某按季申報(bào)的個(gè)體工商戶，是小規(guī)模納稅人，2016年5-6月提供裝修服務(wù)收入5萬元（不含稅收入，下同），其中：2萬元向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票（預(yù)繳稅額600元），3萬元自行開具普通發(fā)票，增值稅如何處理？回答2016年5-6月銷售額5萬元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策，但代開專票部分需繳納增值稅，應(yīng)納稅額為2萬元×3%=600元。納稅申報(bào)時(shí)，20000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”和第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，30000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄“免稅銷售額”和第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”，第15欄 “本期應(yīng)納稅額”為600元，予以免征的900元填入第17欄 “本期免稅額”和第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”中，第20欄 “應(yīng)納稅額合計(jì)”為600元，預(yù)繳的600元填入第21欄 “本期預(yù)繳稅額”，第22欄 “本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為0。填表范列

第五篇：小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅流程

小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅流程

小規(guī)模納稅人的稅率統(tǒng)一為3%，與一般納稅人的區(qū)別就在于：小規(guī)模不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，要全額進(jìn)成本，而一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

一般情況下，辦完登記證的當(dāng)月就應(yīng)該申報(bào)。如果登記證辦完時(shí)是接近月末，也可能被要求次月申報(bào)。

沒有收入的情況下(包括有收入而沒開發(fā)票，雖然這樣是不合規(guī)定的)，則進(jìn)行零申報(bào)。就是收入為零，應(yīng)納稅額也為零。

做憑證時(shí)稅金直接計(jì)提

小規(guī)模納稅人識(shí)別號填稅務(wù)登記證號

貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱填主營項(xiàng)目

銷售額填不含稅收入金額

征收率填你公司適用稅率：本期實(shí)際應(yīng)納稅額=銷售額*征收率。

應(yīng)補(bǔ)退稅額=本期實(shí)際應(yīng)納稅額

一、小規(guī)模納稅人怎樣申報(bào)?

1、增值稅，一般按月申報(bào)。開具發(fā)票金額/(1+3%)×3%申報(bào)增值稅。需要申報(bào)的報(bào)表有：《小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表》、《增值稅申報(bào)附列資料》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》，所有的報(bào)表應(yīng)該都可以從納稅申報(bào)系統(tǒng)生成打印，如果需要紙質(zhì)報(bào)表，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)索取。

2、企業(yè)所得稅。按季度申報(bào)，年底匯算清繳。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。如果實(shí)行查賬征收，需要報(bào)送的報(bào)表很多，并且需要出具由注冊會(huì)計(jì)師簽字的查賬報(bào)告;如果實(shí)行核定征收，只需要報(bào)送《企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表》

國稅，我們這邊全是網(wǎng)上申報(bào)，是用數(shù)字證書的，進(jìn)去了網(wǎng)站后會(huì)有提示。

地稅，也是在網(wǎng)上申報(bào)，不同的是有專門的軟件報(bào)稅，地稅給的1、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)

相關(guān)納稅人

納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)、《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》及其附表、《增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表和分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表》、《增值稅發(fā)票使用明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)、《增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣明細(xì)表》及電子數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、《重點(diǎn)稅源調(diào)查表》(列入重點(diǎn)稅源企業(yè))、《增值稅納稅申報(bào)表附報(bào)資料表》

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。

二、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)學(xué)會(huì)計(jì)論壇

相關(guān)納稅人

納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)、《增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表》、財(cái)務(wù)報(bào)表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。、消費(fèi)稅納稅人納稅申報(bào)

相關(guān)納稅人

納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)

《消費(fèi)稅申報(bào)表》及其附表(金銀飾品購銷存月報(bào)表)

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。、所得稅納稅人納稅申報(bào)

相關(guān)納稅人

納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表或外商投資及外國企業(yè)所得稅(季度)納稅申報(bào)表》、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。、扣繳義務(wù)人申報(bào)

相關(guān)納稅人

扣繳義務(wù)人報(bào)送相關(guān)資料 →受理審核→受理申報(bào)、《代扣代繳稅款報(bào)告表》、《代收代繳稅款報(bào)告表》、財(cái)務(wù)報(bào)表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。、延期申報(bào)申請

相關(guān)納稅人

納稅人申請 →受理審核→審批

《延期申報(bào)申請表》

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。

審批權(quán)限：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅申報(bào)方式審批

相關(guān)納稅人

納稅人申請 →受理審核→審批

《申報(bào)方式申請審批表》

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場審批辦結(jié)。

審批權(quán)限：

(1)省轄市局分局

(2)縣(市)局、延繳稅款審批

相關(guān)納稅人

納稅人申請 →受理審核→市、縣局審核→省轄市局審核→省局審批、《延期繳繳納稅款申請審批表》、當(dāng)《月納稅申報(bào)表》及財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行存款余額證明

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，在 20 日內(nèi)辦結(jié)。

審批權(quán)限：

省局、企業(yè)所得稅匯總(合并)納稅企業(yè)逐級匯總(合并)申報(bào)

相關(guān)納稅人

受理申報(bào)逐級上傳到總機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)

匯總后的納稅申報(bào)表及附表及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

所屬成員企業(yè)納稅申報(bào)表及附表

本級納稅申報(bào)表、附表及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，3 日辦結(jié)。