第一篇：村級(jí)發(fā)展互助資金會(huì)計(jì)核算辦法

成縣王磨鎮(zhèn)貧困村扶貧互助協(xié)會(huì)資金會(huì)計(jì)核算辦法

（試 行）

為了規(guī)范扶貧互助資金會(huì)計(jì)核算行為，保證互助資金的安全、完整，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，根據(jù)《中華人民共國(guó)會(huì)計(jì)法》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

一、財(cái)會(huì)賬務(wù)的建立和管理

1、按照收付實(shí)現(xiàn)制設(shè)置會(huì)計(jì)科目，建立好各種賬簿：財(cái)會(huì)總賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、費(fèi)用明細(xì)賬和農(nóng)戶臺(tái)賬。

2、財(cái)會(huì)人員必須按實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)認(rèn)真記錄每一筆收支，并嚴(yán)格審核其會(huì)計(jì)憑證、原始憑證，及時(shí)接賬、做賬，以本會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用和收入記賬，做好日清月結(jié)，完整、準(zhǔn)確、清楚、及時(shí)的反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

3、搞好會(huì)計(jì)核算工作，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以憑證為依據(jù)，必須以收款項(xiàng)目的實(shí)際時(shí)間和金額入賬，每月在30日必須扎賬，不能跨月記賬；會(huì)計(jì)每月必須和出納人員核對(duì)貸款賬戶（臺(tái)賬）余額，對(duì)總賬和分類賬隨時(shí)核對(duì)，對(duì)現(xiàn)金賬、銀行日記賬每月末核對(duì)，做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表時(shí)間全部相符。

4、按月做出財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬記錄的實(shí)際余額反映，必須每月按時(shí)（3號(hào)前）給協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)人提交各種報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、費(fèi)用明細(xì)表、銀行對(duì)賬報(bào)告、試算平衡表以及放款和回收?qǐng)?bào)賬清單，協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)人收到財(cái)務(wù)報(bào)表后應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核、研究、分析和評(píng)價(jià)其中所提供數(shù)據(jù)和情況的準(zhǔn)確性、合理性和及時(shí)性，如有差異，應(yīng)查明原因，提出反饋意見，作賬務(wù)調(diào)整處理。

二、銀行賬戶的管理辦法及控制

扶貧互助資金，由縣財(cái)政撥付到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所后，村級(jí)扶貧互助協(xié)會(huì)應(yīng)在當(dāng)?shù)匦庞蒙玳_設(shè)一個(gè)銀行賬戶[專戶]（可以和其他?？罟惨粋€(gè)帳戶，但要單獨(dú)核算）。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展，互助協(xié)會(huì)應(yīng)設(shè)專職會(huì)計(jì)，出納辦理互助協(xié)會(huì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

1、該賬戶日常存款，來源于互助資金、農(nóng)戶還款、農(nóng)戶存款等等。

2、該賬戶支取款應(yīng)按需要報(bào)村互助資金領(lǐng)導(dǎo)小組審核后，由會(huì)計(jì)開據(jù)現(xiàn)金支票，負(fù)責(zé)人審核后加蓋好印鑒，出納員直接辦理。其他人員不得接觸現(xiàn)金；每旬會(huì)議，管理委員會(huì)主任必須監(jiān)督和督導(dǎo)財(cái)務(wù)人員將放款后所剩余款必須當(dāng)天存入銀行，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)核查存款的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完備性；可預(yù)留備用金500.00元,作為日常經(jīng)費(fèi)支出,超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行,嚴(yán)禁擅自挪用,不得私設(shè)小金庫(kù)、賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬；在月末，會(huì)計(jì)人員必須在核查出納人員的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬，但不涉入現(xiàn)金收付。

3、銀行賬戶的控制

到月末，會(huì)計(jì)要到銀行提取對(duì)賬單，通過對(duì)賬單便可以核對(duì)銀行余額，通過逐筆核對(duì)，可查實(shí)現(xiàn)金存款是否及時(shí)；負(fù)責(zé)人應(yīng)每月核查一次銀行賬戶，如發(fā)現(xiàn)漏記、多記、少記或不清楚的事項(xiàng)，應(yīng)由財(cái)會(huì)人員直接與銀行聯(lián)系，及時(shí)做出銀行調(diào)節(jié)表和賬務(wù)調(diào)整，以確保銀行日記賬與總賬余額相符。

三、銀行日記賬、現(xiàn)金、重控憑證、印章管理及賬務(wù)傳遞手續(xù)

1、客戶資料和重控憑證由負(fù)責(zé)人管理。

2、應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

3、出納員所管理的現(xiàn)金和負(fù)責(zé)人所管理的各項(xiàng)重控憑證要隨時(shí)放入保險(xiǎn)柜；業(yè)務(wù)員領(lǐng)取重控憑證要進(jìn)行登記，如在使用中出現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不能任意撕毀，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

4、出納員收取客戶現(xiàn)金應(yīng)在銀行日記賬、會(huì)員還款臺(tái)賬、會(huì)員還款卡上加蓋收款人印章，并審核收款憑證；現(xiàn)金存行后同時(shí)記錄銀行日記賬，由出納員根據(jù)收款和放款憑證，按其編號(hào)逐日逐筆登記，按日結(jié)出存款余額，然后將核對(duì)好后的存款單上的余額和收付款匯總，移交會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)審核后蓋章，退回一聯(lián)給出納作對(duì)賬依據(jù)。

四、會(huì)計(jì)科目核算

1、會(huì)計(jì)科目：是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的科目。分為總分類科目和明細(xì)分類科目。

2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置是會(huì)計(jì)記帳的基礎(chǔ)。為了簡(jiǎn)化互助社的核算，全面反映互助資金的運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，根據(jù)財(cái)政部《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》和互助資金的特點(diǎn)，互助資金一共設(shè)置了一級(jí)科目15個(gè)以及部分二級(jí)明細(xì)科目： 常用會(huì)計(jì)科目表

類別序號(hào)編號(hào)一級(jí)會(huì)計(jì)科目二級(jí)會(huì)計(jì)科目 資產(chǎn)類11001現(xiàn)金

21002銀行存款

31121應(yīng)收帳款（1）正常借款（2）逾期借款 41122其他應(yīng)收款按債務(wù)人設(shè)置

負(fù)債類52209其他應(yīng)付款按債權(quán)人設(shè)置 凈資產(chǎn)類63101非限定性凈資產(chǎn)

73102限定性凈資產(chǎn)集體資本、社員資本、公益金、公積金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金 收入類84101捐贈(zèng)收入互助金捐贈(zèng)、其他捐贈(zèng) 94201會(huì)費(fèi)收入

104301提供服務(wù)收入

114401政府補(bǔ)助收入互助金補(bǔ)助、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金、其他補(bǔ)助 124901其他收入銀行存款利息、其他

成本費(fèi)用類135201業(yè)務(wù)活動(dòng)成本壞帳損失

145201管理費(fèi)用人員補(bǔ)助、辦公費(fèi)、交通費(fèi)、其他管理費(fèi) 155401其他費(fèi)用

會(huì)計(jì)科目尤其是一級(jí)科目一經(jīng)設(shè)定，原則上應(yīng)保持固定。在互助社的日常工作中，實(shí)際經(jīng)常要用到的一級(jí)科目只有“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“提供服務(wù)收入”和“管理費(fèi)用”等5—6個(gè)，運(yùn)用起來也并不復(fù)雜。

3、會(huì)計(jì)科目的使用

(1)現(xiàn)金：就是互助社所持有的人民幣現(xiàn)鈔也叫庫(kù)存現(xiàn)金，收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映互助社實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

(2)銀行存款：就是互助社與金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括上級(jí)給互助社的撥款、互助社去銀行的存款或取款、銀行給互助社計(jì)算的存款利息等業(yè)務(wù)。只要銀行給了互助社的票據(jù)，都是與“銀行存款”科目有關(guān)的。互助社將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金’’等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映互助社實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。

(3)應(yīng)收賬款：就是互助社向社員發(fā)放的互助資金借款。反映互助社應(yīng)該收回，但尚未實(shí)際收到的款項(xiàng)。這是互助社最主要的業(yè)務(wù)。發(fā)放借款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)金額，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映互助社尚未收回的應(yīng)收賬款。在這個(gè)科目下設(shè)“正常借款”和“逾期借款“兩個(gè)二級(jí)科目，同時(shí)應(yīng)建立個(gè)人借還款臺(tái)賬。“逾期借款”就是互助社社員沒有按照約定時(shí)間歸還的借款，而其余的借款均為“正常借款”。

(4)其他應(yīng)收款：這個(gè)科目的意思和核算方法與“應(yīng)收賬款”科目差不多，都是應(yīng)收未收的錢。但“應(yīng)收賬款“只核算互助資金借款；而“其他應(yīng)收款”核算互助資金以外的借款。

(5)其他應(yīng)付款：核算互助社向外單位或者個(gè)人借款，即應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目期末貸方余額，反映互助社尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。

(6)非限定性凈資產(chǎn)：這個(gè)科目?jī)H在互助社年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)使用?；ブ缒昴俜窍薅ㄐ缘母魇杖腩惪颇坑囝~和《章程》規(guī)定在占用費(fèi)中用于資金管理的部分轉(zhuǎn)入本科目。借記“政府補(bǔ)助收入一其他補(bǔ)助”、“捐贈(zèng)收入一其他捐贈(zèng)”、“其他收入”科目和“提供服務(wù)收入”科目，貸記本科目。同時(shí)，將各費(fèi)用類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”科目。本科目期末貸方余額，反映互助社歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)。

(7)限定性凈資產(chǎn)：這個(gè)科目也僅在互助社年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)使用?；ブY金限定性凈資產(chǎn)特指互助社收到的政府(捐贈(zèng))投入的互助資金、社員繳納的互助金，以及《章程》規(guī)定在占用費(fèi)中提取的有特定用途的收益。如公益金、公積金等。本科目應(yīng)按“集體資本”(即政府投入的互助資金)、“社員資本”(即社員繳納的互助金)、“公益金”(即按照《章程》規(guī)定用于本村公益事業(yè)的資金)、“公積金”(按照《章程》規(guī)定滾入的資本金)和計(jì)提的“風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”以及“風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金”(政府補(bǔ)助用于風(fēng)險(xiǎn)防范的資金)進(jìn)行明細(xì)核算。年末，互助社將“政府補(bǔ)助收入一互助金補(bǔ)助”、“政府補(bǔ)助收入一風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金”、“捐贈(zèng)收入一互助金捐贈(zèng)”和“會(huì)費(fèi)收入”科目余額和“提供服務(wù)收入”科目中按照《章程》規(guī)定計(jì)算出來的公益金、公積金以及計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的部分，轉(zhuǎn)入本科目，借記“政府補(bǔ)助收入一互助金補(bǔ)助”、“政府補(bǔ)助收入一風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金”、“捐贈(zèng)收入一互助金捐贈(zèng)”、“會(huì)費(fèi)收入”、“提供服務(wù)收入”科目，貸記本科目。同時(shí)，將成本類中中的“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目。本科目期末貸方余額，反映互助社歷年積存的限定性凈資產(chǎn)。

(8)捐贈(zèng)收入：互助社接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入并按照捐贈(zèng)用途設(shè)置明細(xì)科目，分別為“互助金捐助”和“其他捐贈(zèng)”。接受捐贈(zèng)時(shí)，按照確認(rèn)的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。年末，應(yīng)將本科目中“互助金捐贈(zèng)”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“互助金捐贈(zèng)”明細(xì)科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)——集體資本”科目；將本科目中“其他捐贈(zèng)”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“其他捐贈(zèng)”明細(xì)科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

(9)會(huì)費(fèi)收入：核算互助社按照《章程》規(guī)定向成員收取的會(huì)費(fèi)即互助金。收到時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；成員退社時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。年末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)——社員資本”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

(10)提供服務(wù)收入：核算互助社根據(jù)《章程》規(guī)定為成員提供借款所收取的資金占用費(fèi)收入。取得收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。年末，將本科目余額按照《章程》規(guī)定，屬公益金、公積金以及計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，其余的轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。借記本科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”或“非限定性凈資產(chǎn)’’科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

(11)政府補(bǔ)助收入：核算互助社得到的政府撥付的財(cái)政資金或補(bǔ)助，并按照補(bǔ)助的性質(zhì)設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。政府投入的互助資金為“互助金補(bǔ)助“，作風(fēng)險(xiǎn)防范的補(bǔ)助資金為“風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金”，除此之外的為“其他補(bǔ)助”。接受的政府補(bǔ)助時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目的“互助資金補(bǔ)助”、“風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金”或“其他補(bǔ)助”明細(xì)科目。年末，將本科目中“互助金補(bǔ)助”、“風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“互助金補(bǔ)助”、“風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金”明細(xì)科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)——集體資本”科目、“限定性凈資產(chǎn)——風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金”；將本科目中“其他補(bǔ)助”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“其他補(bǔ)助”明細(xì)科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

(12)其他收入：核算互助社除上述收入以外的其他收入，并設(shè)“銀行存款利息”和“其他”兩個(gè)明細(xì)科目。“銀行存款利息”是互助社的錢是存在信用社不管時(shí)間長(zhǎng)短、錢的多少，銀行都要按季度計(jì)算利息，并自動(dòng)計(jì)入互助社在該銀行的戶頭上，同時(shí)還會(huì)以利息單的形式通知互助社，互助社應(yīng)將該收入，記在這個(gè)科目之下。除此以外的收入即為“其他”。發(fā)生收入時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。年末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后。本科目應(yīng)無余額。

(13)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本：這個(gè)科目一般不使用。它下面設(shè)一個(gè)二級(jí)科目即“壞賬損失”，主要記錄那些通過法律手段也無法收回的社員借款。比如，借款人全家死亡或者發(fā)生重大自然災(zāi)害造成借款無法收回的。發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款一逾期借款”等科目。年末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。原則上“壞賬損失”應(yīng)按章程規(guī)定從“限定性凈資產(chǎn)”的“風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”中扣除，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不足且有政府風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金的地方，再?gòu)摹帮L(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金”中扣除，仍然不足時(shí)，從“公積金”中扣除，如果還不滿足，則需從“集體資本“中扣除。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

(14)管理費(fèi)用：核算互助社為管理互助資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。下面。按照管理費(fèi)用種類設(shè)置設(shè)四個(gè)二級(jí)科目及“人員補(bǔ)助”、“辦公費(fèi)”、“交通費(fèi)”和“其他管理費(fèi)”等?；ブ绨l(fā)生費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金“等科目。年末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

(15)其他費(fèi)用：核算互助社發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用中的費(fèi)用。發(fā)生的其他費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。年末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

五、互助金的會(huì)計(jì)報(bào)表

1、資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表反映互助社某一會(huì)計(jì)年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。填制方法如下：

(1)資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列；如果是當(dāng)年新建互助社，“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字為0。

(2)資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄，根據(jù)總賬科目余額直接填列，比如：

“非限定性凈資產(chǎn)”和“限定性凈資產(chǎn)”；“應(yīng)付款項(xiàng)’’應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”填列；“貨幣資金”，是將總賬科目．中“現(xiàn)金”和“銀行存款”的余額相加填列；“應(yīng)收款項(xiàng)”就需要將總賬科目中“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”的余額相加填列。

(3)資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”和“年末數(shù)“欄中沒有對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)，則不需要填寫，比如“其他流動(dòng)資產(chǎn)”、“應(yīng)付款項(xiàng)”。

2、收支情況明細(xì)表

“收支情況明細(xì)表”反映互助社每月末全部收入、支出情況以及資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況。本表數(shù)據(jù)來源于總分類賬及明細(xì)分類賬。其會(huì)計(jì)平衡公式為：資產(chǎn)類+成本費(fèi)用類=負(fù)債類+凈資產(chǎn)類+收入類。也就是說：在同一時(shí)間，所有資產(chǎn)類科目的余額，加上成本費(fèi)用類科目的余額，等于負(fù)債類科目的余額，加上凈資產(chǎn)類科目的余額，加上收入類科目的余額。具體填制方法如下：

(1)收支情況明細(xì)表“期初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上月末收支情況明細(xì)表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列；如果是當(dāng)月新建互助社，“期初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字為0。

(2)收支情況明細(xì)表“發(fā)生數(shù)”欄

①根據(jù)總賬科目本月合計(jì)的發(fā)生數(shù)直接填列，比如：“銀行存款，、“現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“會(huì)費(fèi)收入”、“提供服務(wù)收入”。

②有些內(nèi)容需要根據(jù)明細(xì)賬科目的本月合計(jì)的發(fā)生數(shù)直接填列，比如：“正常借款”、“逾期借款”、“人員補(bǔ)助”、“辦公費(fèi)”、“交通費(fèi)”、“其他管理費(fèi)”、“壞賬損失”、“集體資本”、“社員資本”、“公益金”、“公積金”、“風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”、“風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金”、“互助金捐贈(zèng)”、“其他捐贈(zèng)”、“互助金補(bǔ)助”、“風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金”、“其他補(bǔ)助”、“銀行利息”。

③有些總賬科目本月合計(jì)的發(fā)生數(shù)直接填列或者需要根據(jù)幾個(gè)明細(xì)賬科目的本月合計(jì)的發(fā)生數(shù)相加填列，比如：“應(yīng)收款項(xiàng)”、“管理費(fèi)用”、“限定性凈資產(chǎn)”、“捐贈(zèng)收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“其他收入”。

(3)收支情況明細(xì)表“期末數(shù)”欄

①根據(jù)總賬科目本月余額數(shù)直接填列，比如：“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“會(huì)費(fèi)收入”、“提供服務(wù)收入”。

②有些內(nèi)容需要根據(jù)明細(xì)賬科目的本月余額數(shù)直接填列，比如：“正常借款”、“逾期借款”、“人員補(bǔ)助”、“辦公費(fèi)”、“交通費(fèi)”、“其他管理費(fèi)”、“壞賬損失”、“集體資本”、“社員資本”、“公益金”、“公積金”、“風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”、“風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金”、“互助金捐贈(zèng)”、“其他捐贈(zèng)”、“互助金補(bǔ)助”、“風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金”、“其他補(bǔ)助”、“銀行利息”。

③有些總賬科目本月合計(jì)的余額數(shù)直接填列或者需要根據(jù)幾個(gè)明細(xì)賬科目的本月余額數(shù)相加填列，比如：“應(yīng)收款項(xiàng)”、“管理費(fèi)用”、“限定性凈資產(chǎn)”、“捐贈(zèng)收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“其他收入”。

三、會(huì)計(jì)年終決算準(zhǔn)備

會(huì)計(jì)的年終結(jié)賬或年終決算是一項(xiàng)繁雜、細(xì)致的工作?；ブ鐟?yīng)該在上級(jí)部門的專業(yè)人員指導(dǎo)下(尤其是第一年)進(jìn)行相關(guān)準(zhǔn)備，在認(rèn)真做好清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、對(duì)賬、結(jié)賬的基礎(chǔ)上，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告。年終決算的準(zhǔn)備一般應(yīng)包括以下一些基本內(nèi)容：

1、清理賬務(wù)

檢查各種票據(jù)的使用情況，包括農(nóng)戶借款約據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票等等，清查是否有遺失、跳號(hào)或漏記等現(xiàn)象；檢查有無當(dāng)年發(fā)生的費(fèi)用沒有取得票據(jù)或沒有入賬的情況。

2、清查債務(wù)

對(duì)所有往來賬戶進(jìn)行清查，包括“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、。r其他應(yīng)付款”，對(duì)應(yīng)在當(dāng)年收回或者支付的款項(xiàng)，要及時(shí)的收回和支付。

3、收益分配

核實(shí)互助社全年的占用費(fèi)收入情況即“提供服務(wù)收入”，并按照《互助社章程》規(guī)定的比例，測(cè)算各個(gè)應(yīng)分配的事項(xiàng)。尤其對(duì)管理部分的分配，一定要在扣除已發(fā)生的辦公費(fèi)用等必要開支后，看剩余有多少錢再在管理人員中進(jìn)行分配，即將量入為出。

4、核對(duì)賬戶

應(yīng)將總賬、明細(xì)賬、日記賬等相關(guān)科目余額進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，查看是否賬賬相符，還要注意“銀行存款”與銀行對(duì)賬單的核對(duì)，對(duì)不相符的帳或科目進(jìn)行一一查對(duì)。

5、檢查庫(kù)存現(xiàn)金

檢查出納庫(kù)存現(xiàn)金情況，看有無超限額的現(xiàn)象，并在12月31日前及時(shí)將多余現(xiàn)金存入銀行賬戶。

（本辦法由鎮(zhèn)財(cái)政所解釋）

第二篇：發(fā)展互助資金簡(jiǎn)介

村級(jí)發(fā)展互助資金項(xiàng)目簡(jiǎn)介

村位于文縣最南端，地處陜、甘、川三省交匯地帶，白龍江下游南岸，距鄉(xiāng)政府5公里，地處川壩地區(qū)，全村共2個(gè)自然社，總耕地面積906畝，236戶908人，其中；貧困戶120戶，現(xiàn)有勞動(dòng)力432人。該村交通便利，水資源充足，適宜水產(chǎn)養(yǎng)殖。

2008年底村被列為市級(jí)村級(jí)發(fā)展互助資金項(xiàng)目試點(diǎn)村。通過廣泛宣傳動(dòng)員，申請(qǐng)成立了村級(jí)發(fā)展互助資金項(xiàng)目協(xié)會(huì)。組建互助小組2個(gè)，管理人員達(dá)10人，發(fā)展會(huì)員65戶，吸納農(nóng)戶入股3.76萬元，其中：貧困戶10戶。2009年投入財(cái)政扶貧資金15萬元，聯(lián)合國(guó)開發(fā)計(jì)劃署undp資金5萬元，用于擴(kuò)大互助資金規(guī)模，加大了資金的投入力度。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前為止，互助資金總量達(dá)23.76萬元，累計(jì)發(fā)放貸款共43戶，發(fā)放互助資金21.5萬元，受益人口達(dá)238人。其中：貧困戶累計(jì)借款20戶，到期還款2.5萬元，占到期還款率的100%，該資金主要用于種、養(yǎng)殖業(yè)等。

村互助資金項(xiàng)目實(shí)施以來，已取得了初步成效：一是解決了部分貧困群眾在發(fā)展生產(chǎn)過程中的貸款難問題。二是提高了貧困群眾發(fā)展生產(chǎn)的積極性。三是互助資金管理民主，公開透明，促進(jìn)了村民之間的相互信任、相互學(xué)習(xí)，黨群、干群關(guān)系明顯改善。有效促進(jìn)了村經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快的發(fā)展。

2008年“5.12”地震后，村被確定為災(zāi)后重建重點(diǎn)村，通過近一年的努力，已建成了新村。村內(nèi)道路和巷道全部實(shí)現(xiàn)硬化，村容村貌、生產(chǎn)、生活條件得到了顯著提高。同時(shí)該村抓住機(jī)遇發(fā)展水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)，新建網(wǎng)箱100個(gè)，栽植枇杷1000畝，核桃600畝，增收產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益明顯。通過項(xiàng)目帶動(dòng)，村加快發(fā)展的思路已明晰、基礎(chǔ)已夯實(shí)、產(chǎn)業(yè)已有規(guī)模。該村已成為文縣新農(nóng)村建設(shè)的楷模。

第三篇：農(nóng)村資金互助社縣級(jí)監(jiān)管辦法

農(nóng)村資金互助社縣級(jí)監(jiān)管暫行辦法

作者：安徽合作社網(wǎng)…更新時(shí)間：2014-7-31 頂 ★★★★★

安徽瑞福德資金互助，農(nóng)民資金互助合作社，一站式服務(wù)，一體化解決方案。

農(nóng)村資金互助社縣級(jí)監(jiān)管暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)對(duì)我縣農(nóng)村資金互助社的監(jiān)管，規(guī)范其經(jīng)營(yíng)行為，防范和化解地方金融風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)中發(fā)[2005]1號(hào)文件：“有關(guān)部門要抓緊新辦多種所有制金融機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入條件和監(jiān)管辦法，盡快啟動(dòng)試點(diǎn)工作”、中發(fā)[2006]1號(hào)文件：“大力培養(yǎng)由自然人、企業(yè)法人或社團(tuán)法人發(fā)起的小額貸款組織，有關(guān)部門要抓緊制定管理辦法，引導(dǎo)農(nóng)戶發(fā)展資金互助組織”、中發(fā)[2007]1號(hào)文件：“2007年1月22號(hào)中國(guó)銀監(jiān)社出臺(tái)了《農(nóng)村資金互助社管理暫行規(guī)定》，2007年2月4號(hào)出臺(tái)了《農(nóng)村資金互助社示范章程》”、2009年銀監(jiān)社與農(nóng)業(yè)部《關(guān)于做好農(nóng)民專業(yè)合作社金融服務(wù)工作的意見中要求》、中發(fā)[2012]1號(hào)文件：“發(fā)展多元化農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，鼓勵(lì)民間資本進(jìn)入農(nóng)村金融服務(wù)領(lǐng)域，支持商業(yè)銀行到中西部地區(qū)縣域設(shè)立村鎮(zhèn)銀行。有序發(fā)展農(nóng)村資金互助組織，引導(dǎo)農(nóng)民專業(yè)合作社規(guī)范開展信用合作。”等文件精神，結(jié)合我縣實(shí)際制定本辦法。

第二條本辦法所指農(nóng)村資金互助社，是經(jīng)核準(zhǔn)后，在有條件的農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)民專業(yè)聯(lián)合社、農(nóng)民專業(yè)互助會(huì)或村股份經(jīng)濟(jì)合作社內(nèi)部，由合作社社員自愿入社組成，并在縣民政部門注冊(cè)登記取得民辦非企業(yè)法人資格，為社員提供資金融通服務(wù)但不以贏利為目的的社團(tuán)組織。

第三條縣農(nóng)業(yè)局為農(nóng)村資金互助社的行政責(zé)任主體，負(fù)責(zé)制定我縣農(nóng)村資金互助社的實(shí)施政策、規(guī)劃及設(shè)立布局工作；縣農(nóng)合聯(lián)（縣供銷社）為舉辦責(zé)任主體，負(fù)責(zé)我縣農(nóng)村資金互助社試點(diǎn)工作的組織、協(xié)調(diào)及推進(jìn)工作；縣金融辦為監(jiān)管責(zé)任主體，負(fù)責(zé)我縣農(nóng)村資金互助社監(jiān)管工作；縣農(nóng)業(yè)局、縣農(nóng)合聯(lián)（縣供銷社）、縣公安局、縣審計(jì)局、縣工商局、縣人行、縣銀監(jiān)辦等部門及屬地鄉(xiāng)鎮(zhèn)協(xié)同做好農(nóng)村資金互助社監(jiān)督管理、風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)警處置。

第四條堅(jiān)持屬地監(jiān)管原則?？h人民政府協(xié)調(diào)組織有關(guān)職能部門各司其職、形成合力，落實(shí)監(jiān)管措施、風(fēng)險(xiǎn)防范及處置化解?？h人民政府金融工作辦公室是農(nóng)村資金互助社的監(jiān)管部門，承擔(dān)日常監(jiān)管職能?？h農(nóng)村資金互助社須經(jīng)縣人民政府辦公社議審議通過后方可進(jìn)行籌建、設(shè)立。

第五條堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管為核心?？h監(jiān)管部門要采取多種方式，識(shí)別、監(jiān)測(cè)、評(píng)估農(nóng)村資金互助社的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，督促農(nóng)村資金互助社加強(qiáng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的防控，包括操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、社社風(fēng)險(xiǎn)等。

第六條堅(jiān)持行業(yè)自律原則。農(nóng)村資金互助社應(yīng)根據(jù)行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，適時(shí)組建行業(yè)協(xié)社，并制定完善農(nóng)村資金互助社行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)規(guī)范，開展行業(yè)交流，倡導(dǎo)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，提高行業(yè)自律管理水平。第二章 監(jiān)管制度

第七條建立和實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管相結(jié)合制度。縣監(jiān)管部門應(yīng)定期或不定期開展現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管。

開展現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管檢查時(shí)，檢查人員不得少于2人，并向被檢查單位出示工作證件。

被檢查單位及其相關(guān)工作人員應(yīng)接受檢查并予以支持配合。

第八條建立和實(shí)施農(nóng)村資金互助社監(jiān)管員制度?？h監(jiān)管部門確定1名以上監(jiān)管員負(fù)責(zé)日常監(jiān)督管理工作。主要職責(zé)包括：

（一）收集運(yùn)營(yíng)信息資料；

（二）掌握其設(shè)立、變更、終止信息動(dòng)態(tài)；

（三）掌握發(fā)起人及從業(yè)人員變更情況；

（四）對(duì)違法違規(guī)行為及時(shí)發(fā)現(xiàn)、報(bào)告和制止；

（五）向農(nóng)村資金互助社通報(bào)監(jiān)管信息及相關(guān)文件規(guī)定；

（六）督促農(nóng)村資金互助社采取有效措施，落實(shí)監(jiān)管意見;

（七）按要求向市級(jí)監(jiān)管部門報(bào)送轄內(nèi)農(nóng)村資金互助社的運(yùn)行情況。

第九條建立和實(shí)施社團(tuán)監(jiān)督舉報(bào)制度。由縣地方金融管理部門公開社團(tuán)監(jiān)督舉報(bào)方式和相關(guān)信息。

農(nóng)村資金互助社應(yīng)將法人證書、監(jiān)督電話及監(jiān)管員名單懸掛在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所明顯位置，接受社會(huì)各界監(jiān)督。

第十條建立和實(shí)施農(nóng)村資金互助社托管機(jī)構(gòu)合作制度。托管機(jī)構(gòu)是指為農(nóng)村資金互助社提供結(jié)算支付、技術(shù)支持、信息咨詢等服務(wù)的政府技術(shù)支持單位。農(nóng)村資金互助社按照自愿、平等、互利、守信的原則，必須選擇1家政府技術(shù)支持單位為其托管輔助管理，并簽訂相關(guān)托管協(xié)議。

第十一條建立和實(shí)施監(jiān)管信息采集和報(bào)送制度?？h監(jiān)管部門要全面掌握轄內(nèi)農(nóng)村資金互助社運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)狀況的動(dòng)態(tài)信息，督促指導(dǎo)農(nóng)村資金互助社及時(shí)完整、真實(shí)地向監(jiān)管部門報(bào)送需要的數(shù)據(jù)和非數(shù)據(jù)信息，并按月向市級(jí)監(jiān)管部門報(bào)送相關(guān)資料。

農(nóng)村資金互助社應(yīng)按月向縣農(nóng)業(yè)局、縣農(nóng)合聯(lián)（供銷社）、縣金融辦等單位報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)；按月將互助金使用情況向社員列表公布。

第十二條建立和實(shí)施重大事項(xiàng)報(bào)告制度?？h監(jiān)管部門要及時(shí)向縣政府和上級(jí)監(jiān)管部門報(bào)告以下重大事項(xiàng)：

（一）非法吸儲(chǔ)行為。發(fā)生吸收或變相吸收公眾存款行為。

（二）賬外經(jīng)營(yíng)行為。發(fā)生賬外吸納社員入社資金、互助金，賬外發(fā)放互助金，賬外收入互助金占用費(fèi)等賬外經(jīng)營(yíng)行為。

（三）高利經(jīng)營(yíng)行為。違反農(nóng)村資金互助社互助金占用費(fèi)率相關(guān)規(guī)定，發(fā)生向社員收取高額互助金占用費(fèi)，或向社員收取手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等行為。

（四）財(cái)務(wù)弄虛作假行為。發(fā)生不按實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況填制憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)社計(jì)報(bào)告的行為。

（五）不法手段回收互助金行為。違反合同約定或相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，發(fā)生利用不法手段進(jìn)行惡意回收互助金或暴力追償行為。

第十三條建立和實(shí)施農(nóng)村資金互助社法人、從業(yè)人員備案制度?？h監(jiān)管部門應(yīng)對(duì)轄內(nèi)農(nóng)村資金互助社法人、從業(yè)人員進(jìn)行登記管理。

第十四條建立和實(shí)施定期審計(jì)稽查工作制度。農(nóng)村資金互助社應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，必要時(shí)縣監(jiān)管部門可委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)村資金互助社進(jìn)行審計(jì)。

第十五條建立和實(shí)施約談制度?？h監(jiān)管部門應(yīng)針對(duì)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題及風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)農(nóng)村資金互助社經(jīng)營(yíng)班子成員進(jìn)行約談，必要時(shí)可擴(kuò)大至從業(yè)人員。

第十六條建立和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度?？h監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)農(nóng)村資金互助社存在違規(guī)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)控管理缺陷或經(jīng)營(yíng)異常等現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示與預(yù)警。農(nóng)村資金互助社經(jīng)營(yíng)人員發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向縣政府金融監(jiān)管部門報(bào)告。第三章 監(jiān)管內(nèi)容

第十七條農(nóng)村資金互助社社員的入社資金必須是自有資金，以貨幣出資，不得以實(shí)物、貸款或吸收境外資金等其他方式入社，但可接受社社捐贈(zèng)和政府財(cái)政補(bǔ)貼等其他資金。

縣農(nóng)合聯(lián)（供銷社）在農(nóng)村資金互助社籌建過程中，應(yīng)對(duì)社員的入社資金的合規(guī)性進(jìn)行審查，如發(fā)現(xiàn)社員以實(shí)物、貸款或吸收境外資金等其他方式入社，應(yīng)責(zé)令農(nóng)村資金互助社及時(shí)予以清退。

縣監(jiān)管部門在監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)社員以實(shí)物、貸款或吸收境外資金等其他方式入社的，應(yīng)以書面形式告知縣農(nóng)合聯(lián)（供銷社），由縣農(nóng)合聯(lián)（供銷社）負(fù)責(zé)監(jiān)管農(nóng)村資金互助社及時(shí)予以清退。

第十八條農(nóng)村資金互助社吸納社員入社資金、互助金及發(fā)放互助資金，必須嚴(yán)格限制在社員范圍內(nèi)進(jìn)行，嚴(yán)格禁止向非社員吸納和投放資金。

單個(gè)社員入社資金不得超過農(nóng)村資金互助社入社資金總額的 10%；比例超過5%的應(yīng)經(jīng)縣農(nóng)合聯(lián)（供銷社）批準(zhǔn)，報(bào)縣農(nóng)業(yè)局、縣金融辦備案。

第十九條農(nóng)村資金互助社應(yīng)建立社員花名冊(cè)，及時(shí)根據(jù)社員變動(dòng)情況更新信息，并將社員更新登記情況及時(shí)報(bào)送縣金融辦，社員花名冊(cè)應(yīng)載明以下事項(xiàng):

（一）社員的姓名、身份證號(hào)碼、家庭住址;

（二）社員所持入社資金金額;

（三）社員所持入社資金證書的編號(hào);

（四）社員繳納入社資金日期。

第二十條農(nóng)村資金互助社必須為每個(gè)社員建立社員賬戶，按照《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》要求進(jìn)行記載。主要記載下列內(nèi)容:

（一）該成員的出資額;

（二）量化給該成員的公積金份額;

（三）該成員存入農(nóng)村資金互助社的互助金;

（四）該成員借用農(nóng)村資金互助社的互助金。

第二十一條農(nóng)村資金互助社新增社員、增加資金規(guī)模等重大事項(xiàng)變動(dòng)，需經(jīng)縣農(nóng)合聯(lián)（供銷社）同意，報(bào)縣農(nóng)業(yè)局、縣金融辦核準(zhǔn)。社員的入社資金原則上自農(nóng)村資金互助社成立之日起三年內(nèi)或入社時(shí)間不足三年的不得退出，理事長(zhǎng)、監(jiān)事長(zhǎng)等參與管理人員的入社資金，在任職期內(nèi)不得退出。農(nóng)村資金互助社增加社員和擴(kuò)大資金規(guī)模，原則上要運(yùn)營(yíng)一年以上。

第二十二條凡要求退出入社資金的社員應(yīng)提前3個(gè)月提出書面申請(qǐng)，經(jīng)農(nóng)村資金互助社理事社同意，并報(bào)縣農(nóng)業(yè)局、縣農(nóng)合聯(lián)（供銷社）、縣金融辦備案后辦理退社手續(xù)，其社員資格在完成退社手續(xù)后終止。

第二十三條社員在其資格終止前與農(nóng)村資金互助社己訂立合同的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)先行履行合同義務(wù);章程另有規(guī)定或者社員與農(nóng)村資金互助社另有約定的除外。

第二十四條社員資格終止的，農(nóng)村資金互助社應(yīng)當(dāng)按照章程規(guī)定的方式、期限和程序，及時(shí)退還該社員的入社資金和積累份額;社員資格終止的當(dāng)年不享受盈余分配。

第二十五條農(nóng)村資金互助社的資金主要用于滿足社員間的資金融通需求，必須用于支持社員發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，其中用于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目不少于70%。社員不得將借用的互助金用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，不得償還其他欠款及轉(zhuǎn)借他人。

第二十六條農(nóng)村資金互助社的資金融通活動(dòng)實(shí)行市場(chǎng)化定價(jià)原則。農(nóng)村資金互助社支付給社員互助金的占用費(fèi)率，可以參照同期當(dāng)?shù)劂y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的存款利率。收取社員借用互助金的占用費(fèi)率，上限不得超過互助社與社員簽訂借款合同前一天的同期縣金融辦公布的“民間融資綜合利率指數(shù)”。

第二十七條農(nóng)村資金互助社對(duì)社員發(fā)放的互助金必須體現(xiàn)“分散、小額”的特點(diǎn)，實(shí)行資金投放限額管理制度，對(duì)單一社員發(fā)放的互助金總額不得超過入社資金總額的15%。對(duì)前十大戶發(fā)放的互助金不得超過入社資金總額的50%。

第二十八條農(nóng)村資金互助社要建立健全資金管理制度，合理制定互助金發(fā)放前審查、發(fā)放時(shí)審批、發(fā)放后檢查等審查程序和操作規(guī)程。農(nóng)村資金互助社從業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)格履行相關(guān)職責(zé)，確保業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的規(guī)范性，全面把控互助金發(fā)放風(fēng)險(xiǎn)。互助金發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的，互助社相關(guān)從業(yè)人員應(yīng)自覺接受監(jiān)管部門牽頭開展的盡職調(diào)查。

單一社員借用資金時(shí)，在其入社資金額度內(nèi)的，可實(shí)行信用借款方式；超過入社資金額度的，可通過社員聯(lián)保、互助金質(zhì)押、入社資金質(zhì)押等方式進(jìn)行抵押擔(dān)保，條件許可下也可實(shí)行由社員農(nóng)房、林權(quán)、土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、活體畜禽等抵押物進(jìn)行抵押，相關(guān)評(píng)估登記部門必須做好評(píng)估登記的準(zhǔn)備工作，以便社員前來評(píng)估登記，具體借款額度必須在資金投放限額管理規(guī)定范圍內(nèi)。

第二十九條農(nóng)村資金互助社應(yīng)確保資本充足率在任何時(shí)點(diǎn)均保持在10.5%以上。要建立資本充足率監(jiān)測(cè)預(yù)警制度，根據(jù)各農(nóng)村資金互助社的實(shí)際，一般在10.5%之上設(shè)置預(yù)警線，當(dāng)資本充足率接近預(yù)警線時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行預(yù)警，防止其降到10.5%以下。資本充足率低于10.5％時(shí)，監(jiān)管部門應(yīng)根據(jù)資本充足率和資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況及時(shí)采取分類監(jiān)管措施。

第三十條農(nóng)村資金互助社應(yīng)確保準(zhǔn)備金率保持在13%以上。準(zhǔn)備金率低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不得再行投放資金。

第三十一條農(nóng)村資金互助社應(yīng)確保撥備充足率始終保持在 100%以上。對(duì)不按規(guī)定提足撥備的，應(yīng)責(zé)令限期整改；整改不到位的，應(yīng)停止辦理部分或全部業(yè)務(wù)，直至采取停業(yè)整頓措施。

第三十二條農(nóng)村資金互助社在經(jīng)營(yíng)過程中，若存在下列情況之一但情節(jié)較輕的，監(jiān)管部門可通過與高管人員進(jìn)行誡勉談話、下發(fā)整改書等方式，責(zé)令其限期改正；存在嚴(yán)重違法違規(guī)行為的，由縣人民政府負(fù)責(zé)查處，縣民政局根據(jù)縣人民政府的查處意見依法予以撤銷登記，并由有關(guān)機(jī)關(guān)依法追究該互助社相關(guān)負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（一）非法集資、吸收公眾存款、高息放貸的；

（二）未經(jīng)審批私自設(shè)立或擅自對(duì)外經(jīng)營(yíng)的；

（三）超范圍經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的；

（四）未經(jīng)審批擅自改變經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的；

（五）在相關(guān)部門行政告誡、警告、責(zé)令改正等期限內(nèi)未糾正違規(guī)行為的；

（六）拒絕或者阻礙監(jiān)管部門和有關(guān)部門依法監(jiān)管檢查的；

（七）不按照要求和規(guī)定提供報(bào)表、報(bào)告等文件、資料的，提供虛假或隱瞞重要事實(shí)的報(bào)表、報(bào)告等文件、資料的；

（八）法律、法規(guī)、規(guī)章禁止的其他行為。

第三十三條農(nóng)村資金互助社不得向非社員吸收或發(fā)放互助金。不得以農(nóng)村資金互助社的資金進(jìn)入資本市場(chǎng)從事股票、債券等交易活動(dòng)。對(duì)向非社員吸收或發(fā)放互助金和違反國(guó)家利率政策吸收或發(fā)放互助金，違規(guī)進(jìn)行股票、債券等投資的，應(yīng)責(zé)令限期整改并追究相關(guān)人員責(zé)任；整改不到位的，應(yīng)停止辦理部分或全部業(yè)務(wù)，直至采取停業(yè)整頓措施。第四章 責(zé)任管理

第三十四條縣農(nóng)業(yè)局、縣農(nóng)合聯(lián)（供銷社）、縣金融辦等有關(guān)單位接到農(nóng)村資金互助社的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告后，應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，及時(shí)啟動(dòng)處置預(yù)案，責(zé)成農(nóng)村資金互助社實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)處置方案，同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)一步提出具體化解措施和對(duì)策，并督促落實(shí)。

第三十五條縣監(jiān)管部門在處置風(fēng)險(xiǎn)過程中，要按照統(tǒng)一、及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的要求進(jìn)行調(diào)查。對(duì)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)或違法違規(guī)行為，及時(shí)報(bào)告縣人民政府及市農(nóng)業(yè)局、市農(nóng)合聯(lián)（市供銷社）、市金融局。

第三十六條監(jiān)管部門對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，可直接發(fā)放責(zé)令整改通知書，并監(jiān)督農(nóng)村資金互助社抓好整改落實(shí)。也可視情向相關(guān)縣人民政府提交監(jiān)管建議書，由縣政府負(fù)責(zé)監(jiān)督整改事項(xiàng)的落實(shí)。

監(jiān)管部門對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為需要移送有關(guān)部門、單位查處的，應(yīng)及時(shí)移送有關(guān)部門、單位查處。受移送的部門、單位應(yīng)當(dāng)自收到移送材料之日起60個(gè)工作日內(nèi)，向移送單位書面回復(fù)處理情況。

第三十七條監(jiān)管部門要充實(shí)監(jiān)管力量，提升監(jiān)管人員素質(zhì)和專業(yè)水平，每年組織監(jiān)管人員培訓(xùn)。

第三十八條根據(jù)《農(nóng)村資金互助社縣級(jí)監(jiān)管暫行辦法》文件精神，按照監(jiān)管職責(zé)要求，對(duì)我縣所轄政府及部門監(jiān)管責(zé)任進(jìn)行細(xì)化分工，明確監(jiān)管責(zé)任及紀(jì)律。

（一）互助社所在地鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府，需有指定分管金融的領(lǐng)導(dǎo)，明確為本轄區(qū)資金互助社負(fù)起屬地協(xié)管責(zé)任。在第一時(shí)間，向縣金融辦匯報(bào)轄區(qū)內(nèi)資金互助社的風(fēng)險(xiǎn)及違法違規(guī)行為，積極配合縣金融辦防范和處理好本轄區(qū)內(nèi)金融市場(chǎng)穩(wěn)定工作。

（二）縣農(nóng)業(yè)局、縣農(nóng)合聯(lián)、縣公安局、縣審計(jì)局、縣工商局、縣人行、縣銀監(jiān)辦等部門要明確負(fù)責(zé)農(nóng)村資金互助社協(xié)管工作的分管領(lǐng)導(dǎo)。依據(jù)各自部門責(zé)任，協(xié)同做好農(nóng)村資金互助社監(jiān)督管理、風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)警處置工作。

（三）縣金融辦是農(nóng)村資金互助社監(jiān)管單位，負(fù)責(zé)農(nóng)村資金互助社的日常監(jiān)管工作，及時(shí)處理好行業(yè)違法違規(guī)行為，防范轄區(qū)內(nèi)金融風(fēng)險(xiǎn)。金融辦要定期組織開展監(jiān)管評(píng)價(jià)工作，對(duì)職責(zé)履行不到位的監(jiān)管人員，特別是對(duì)失職、瀆職行為要實(shí)行問責(zé)?？h監(jiān)管部門要建立監(jiān)管員檢查考核機(jī)制，加強(qiáng)考核評(píng)價(jià)，并適時(shí)對(duì)履職不到位的監(jiān)管人員進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。

（四）托管單位。托管單位應(yīng)在法律允許范圍內(nèi)，定期向農(nóng)村資金互助社監(jiān)管部門提供相應(yīng)信息，協(xié)助監(jiān)管部門對(duì)農(nóng)村資金互助社的專戶資金往來、結(jié)算進(jìn)行監(jiān)管，承擔(dān)托管單位的相關(guān)責(zé)任，積極配合監(jiān)管部門做好檢查和審計(jì)工作，提出防范和化解農(nóng)村資金互助社風(fēng)險(xiǎn)的措施和建議。

第三十九條縣監(jiān)管部門可對(duì)違反本辦法有關(guān)規(guī)定的行為在監(jiān)管部門門戶網(wǎng)站或本地新聞媒體上進(jìn)行公布。第五章 附 則

第四十條對(duì)農(nóng)村資金互助社的監(jiān)督管理，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照規(guī)定執(zhí)行。

第四十一條本辦法未盡事宜，由縣農(nóng)業(yè)局、縣農(nóng)合聯(lián)（供銷社）、縣金融辦共同研究決定。

第四十二條本辦法由縣農(nóng)業(yè)局負(fù)責(zé)解釋。

第四篇：市級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)政性結(jié)余資金會(huì)計(jì)核算辦法

市級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)政性結(jié)余資金會(huì)計(jì)核算辦法

為了充分反映各項(xiàng)財(cái)政性資金的結(jié)余情況，規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)政性資金會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》以及《廈門市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)〈市級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)政性結(jié)余資金管理暫行辦法〉的通知》（廈財(cái)預(yù)〔2010〕8號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

行政事業(yè)單位財(cái)政性資金收入、支出、結(jié)余一級(jí)會(huì)計(jì)科目應(yīng)按照《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，進(jìn)行規(guī)范性設(shè)置，明細(xì)科目應(yīng)按照本辦法的要求進(jìn)行設(shè)置（詳見附件），單位根據(jù)實(shí)際需要，除按照本辦法設(shè)置明細(xì)科目外，還可自行增加明細(xì)核算和輔助核算。

按照各類預(yù)算資金實(shí)行分類核算和分別使用的原則，設(shè)置統(tǒng)一的明細(xì)科目和輔助核算項(xiàng)目。

（一）明細(xì)科目分四級(jí)核算

1、在收、支、余一級(jí)會(huì)計(jì)科目下，按照資金類別分別設(shè)置“一般預(yù)算財(cái)政撥款”、“政府性基金”、“其他資金”三個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，其中：“一般預(yù)算財(cái)政撥款”和“政府性基金”核算市本級(jí)財(cái)政撥入資金的收支結(jié)余情況。“其他資金”核算非本級(jí)財(cái)政、同級(jí)部門直接撥入資金和市財(cái)政專戶撥入資金的收支結(jié)余情況；

2、在“一般預(yù)算財(cái)政撥款”、“政府性基金”、“其他資金”一級(jí)明細(xì)科目下，按照預(yù)算科目的項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目，設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目；

3、在二級(jí)明細(xì)科目下，按照支出類別設(shè)置 “基本支出”、“項(xiàng)目支出”二個(gè)三級(jí)明細(xì)科目；

4、在三級(jí)明細(xì)科目下，按照預(yù)算管理的項(xiàng)目類別設(shè)置 “人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”、“經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)”、“一次性業(yè)務(wù)費(fèi)”、“發(fā)展經(jīng)費(fèi)”四級(jí)明細(xì)科目。

（二）輔助核算按照重點(diǎn)核算原則設(shè)置。在行政單位“結(jié)余”、事業(yè)單位“事業(yè)結(jié)余”的末級(jí)明細(xì)科目下，設(shè)置輔助核算，核算應(yīng)上繳和結(jié)轉(zhuǎn)使用的結(jié)余資金，分為“應(yīng)上繳財(cái)政結(jié)余”、“單位留用結(jié)余”、“結(jié)轉(zhuǎn)下年使用結(jié)余”；在行政單位“撥入經(jīng)費(fèi)-其他資金”、事業(yè)單位“財(cái)政補(bǔ)助收入-其他資金”的末級(jí)明細(xì)科目下，按撥入單位的名稱和賬號(hào)設(shè)置輔助核算；在行政單位“經(jīng)費(fèi)支出”、事業(yè)單位“事業(yè)支出”的末級(jí)明細(xì)科目下，按支出經(jīng)濟(jì)分類科目設(shè)置輔助核算。

二、會(huì)計(jì)核算

（一）市財(cái)政撥入資金收支余的核算

1、收到市財(cái)政局撥入資金時(shí)，按照撥款單或支付憑證的項(xiàng)級(jí)科目名稱、經(jīng)費(fèi)來源、經(jīng)費(fèi)類別等記賬，會(huì)計(jì)分錄為：

（1）行政單位

借：銀行存款（或零余額用款額度）貸：撥入經(jīng)費(fèi)-一般預(yù)算財(cái)政撥款（或政府性基金）-xx項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目-基本支出（或項(xiàng)目支出）-人員經(jīng)費(fèi)（或日常公用經(jīng)費(fèi)、經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)、一次性業(yè)務(wù)費(fèi)、發(fā)展經(jīng)費(fèi)）

（2）事業(yè)單位

收入記入“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目，明細(xì)核算同行政單位。

2、支付財(cái)政資金時(shí)，按照支出內(nèi)容記入相應(yīng)的“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”，屬于項(xiàng)目支出的，按經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)、一次性業(yè)務(wù)費(fèi)、發(fā)展經(jīng)費(fèi)分別核算，會(huì)計(jì)分錄為：

（1）行政單位

借：經(jīng)費(fèi)支出-一般預(yù)算財(cái)政撥款（或政府性基金）-xx項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目-基本支出（或項(xiàng)目支出）-人員經(jīng)費(fèi)（或日常公用經(jīng)費(fèi)、經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)、一次性業(yè)務(wù)費(fèi)、發(fā)展經(jīng)費(fèi)）（輔助核算：xx支出經(jīng)濟(jì)分類科目）

貸：銀行存款（或零余額用款額度）（2）事業(yè)單位

支出記入“經(jīng)費(fèi)支出”科目，明細(xì)核算同行政單位。

3、年終，國(guó)庫(kù)集中支付指標(biāo)尚未完成撥付的單位，應(yīng)按照國(guó)庫(kù)集中支付剩余指標(biāo)余額，全額確認(rèn)當(dāng)年財(cái)政收入。會(huì)計(jì)分錄為：

（1）行政單位 借：暫付款 貸：撥入經(jīng)費(fèi)-一般預(yù)算財(cái)政撥款（或政府性基金）-xx項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目-基本支出（或項(xiàng)目支出）-人員經(jīng)費(fèi)（或日常公用經(jīng)費(fèi)、經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)、一次性業(yè)務(wù)費(fèi)、發(fā)展經(jīng)費(fèi)）

（2）事業(yè)單位

借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目，收入的明細(xì)核算同行政單位。

4、年終，預(yù)算單位應(yīng)按照《市級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)政性結(jié)余資金管理暫行辦法》，對(duì)終了的財(cái)政性資金結(jié)余，分類結(jié)轉(zhuǎn)，分別核算。屬于基本支出結(jié)余，按人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)，屬于項(xiàng)目支出結(jié)余，按經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)、一次性業(yè)務(wù)費(fèi)、發(fā)展經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)。同時(shí)，按市財(cái)政局核定的應(yīng)繳結(jié)余數(shù)和結(jié)轉(zhuǎn)留用數(shù)記入輔助核算。會(huì)計(jì)分錄為：

（1）基本支出結(jié)余 ①行政單位

“撥入經(jīng)費(fèi)”、“經(jīng)費(fèi)支出”的相關(guān)明細(xì)科目分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”基本支出結(jié)余相關(guān)科目。

借：結(jié)余-一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余（或政府性基金結(jié)余）-xx項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目-基本支出結(jié)余-人員經(jīng)費(fèi)結(jié)余（或日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)余）（輔助核算：應(yīng)上繳財(cái)政結(jié)余、單位留用結(jié)余）

貸：經(jīng)費(fèi)支出-一般預(yù)算財(cái)政撥款（或政府性基金）-xx項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)（或日常公用經(jīng)費(fèi)）（輔助核算： xx支出經(jīng)濟(jì)分類科目）借：撥入經(jīng)費(fèi)-一般預(yù)算財(cái)政撥款（或政府性基金）-xx項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)（或日常公用經(jīng)費(fèi)）

貸：結(jié)余-一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余（或政府性基金結(jié)余）-xx項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目-基本支出結(jié)余-人員經(jīng)費(fèi)結(jié)余（或日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)余）（輔助核算：應(yīng)上繳財(cái)政結(jié)余、單位留用結(jié)余）

②事業(yè)單位

“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)支出”的相關(guān)明細(xì)科目分別轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”基本支出結(jié)余相關(guān)科目，明細(xì)核算同行政單位。

對(duì)于單位可以留用的日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)余，由“事業(yè)結(jié)余”的相關(guān)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”進(jìn)行分配，分配后分別記入“專用基金”、“事業(yè)基金”科目，并按有關(guān)規(guī)定使用。

（2）項(xiàng)目支出結(jié)余 ①行政單位

“撥入經(jīng)費(fèi)”、“經(jīng)費(fèi)支出”的相關(guān)明細(xì)科目分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”項(xiàng)目支出結(jié)余相關(guān)科目。

屬于應(yīng)上繳財(cái)政的項(xiàng)目結(jié)余，記入“應(yīng)上繳財(cái)政結(jié)余”輔助核算；屬于單位留用的項(xiàng)目結(jié)余，如留用的經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)結(jié)余、已完工不需要上繳財(cái)政的一次性業(yè)務(wù)費(fèi)和發(fā)展經(jīng)費(fèi)結(jié)余，記入“單位留用結(jié)余”輔助核算；屬于專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)使用的項(xiàng)目，如結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的一次性業(yè)務(wù)費(fèi)和發(fā)展經(jīng)費(fèi)結(jié)余，記入“結(jié)轉(zhuǎn)下年使用結(jié)余”輔助核算。借：撥入經(jīng)費(fèi)-一般預(yù)算財(cái)政撥款（或政府性基金）-xx項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目-項(xiàng)目支出-經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)（或一次性業(yè)務(wù)費(fèi)、發(fā)展經(jīng)費(fèi)）

貸：結(jié)余-一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余（或政府性基金結(jié)余）-xx項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目-項(xiàng)目支出結(jié)余-經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)結(jié)余（或一次性業(yè)務(wù)費(fèi)結(jié)余、發(fā)展經(jīng)費(fèi)結(jié)余）（輔助核算：應(yīng)上繳財(cái)政結(jié)余、單位留用結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)下年使用結(jié)余、項(xiàng)目）

借：結(jié)余-一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余（或政府性基金結(jié)余）-xx項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目-項(xiàng)目支出結(jié)余-經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)結(jié)余（或一次性業(yè)務(wù)費(fèi)結(jié)余、發(fā)展經(jīng)費(fèi)結(jié)余）（輔助核算：應(yīng)上繳財(cái)政結(jié)余、單位留用結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)下年使用結(jié)余、項(xiàng)目）

貸：經(jīng)費(fèi)支出-一般預(yù)算財(cái)政撥款（或政府性基金）-xx項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目-項(xiàng)目支出-經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)（或一次性業(yè)務(wù)費(fèi)、發(fā)展經(jīng)費(fèi)）（輔助核算： xx支出經(jīng)濟(jì)分類科目）

②事業(yè)單位

“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)支出”的相關(guān)明細(xì)科目分別轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”項(xiàng)目支出結(jié)余相關(guān)科目，明細(xì)核算同行政單位。

（二）本單位上繳結(jié)余的核算

第二年年初，按規(guī)定上繳市財(cái)政局結(jié)余資金，會(huì)計(jì)分錄為：（1）行政單位

借：經(jīng)費(fèi)支出-一般預(yù)算財(cái)政撥款（或政府性基金）-xx項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目-基本支出（或項(xiàng)目支出）-人員經(jīng)費(fèi)（或日常公用經(jīng)費(fèi)、經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)、一次性業(yè)務(wù)費(fèi)、發(fā)展經(jīng)費(fèi)）（輔助核算：xx支出經(jīng)濟(jì)分類科目）

貸：銀行存款（或零余額用款額度）（2）事業(yè)單位

上繳結(jié)余資金列支“事業(yè)支出”科目，明細(xì)核算同行政單位。

（三）有預(yù)算分配權(quán)的行政單位資金收付的核算

1、收到市財(cái)政局撥入需要按照預(yù)算分配的項(xiàng)目資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款（或零余額用款額度）

貸：撥入經(jīng)費(fèi)-一般預(yù)算財(cái)政撥款（或政府性基金）-xx項(xiàng)級(jí)

支出功能分類科目-項(xiàng)目支出-一次性業(yè)務(wù)費(fèi)（或發(fā)展經(jīng)費(fèi)）

2、按預(yù)算分配撥付項(xiàng)目資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：撥出經(jīng)費(fèi)-一般預(yù)算財(cái)政撥款（或政府性基金）-xx項(xiàng)級(jí)支出

功能分類科目-項(xiàng)目支出-一次性業(yè)務(wù)費(fèi)(或發(fā)展經(jīng)費(fèi)）（輔助核算：xx具體使用資金的單位、xx支出經(jīng)濟(jì)分類科目）

貸：銀行存款（或零余額用款額度）

3、年終，將撥出的項(xiàng)目資金全額沖減收入科目，沖減后的收入余額轉(zhuǎn)入相關(guān)結(jié)余科目，并按照預(yù)算管理的要求，將結(jié)余上繳財(cái)政。

借：撥入經(jīng)費(fèi)-一般預(yù)算財(cái)政撥款（或政府性基金）-xx項(xiàng)級(jí)支出

功能分類科目-項(xiàng)目支出-一次性業(yè)務(wù)費(fèi)（或發(fā)展經(jīng)費(fèi)）貸：撥出經(jīng)費(fèi)-一般預(yù)算財(cái)政撥款（或政府性基金）-xx項(xiàng)級(jí)

支出功能分類科目-項(xiàng)目支出-一次性業(yè)務(wù)費(fèi)(或發(fā)展經(jīng)費(fèi)）（輔助核算：xx具體使用資金的單位、xx支出經(jīng)濟(jì)分類科目）

（四）收到二次分配資金的單位資金收付的核算。

1、具體使用項(xiàng)目的單位收到有預(yù)算分配權(quán)的單位撥入財(cái)政項(xiàng)目資金時(shí)，按照撥入單位書面文件通知的項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目等記賬，會(huì)計(jì)分錄為：

（1）行政單位

借：銀行存款（或零余額用款額度）

貸：撥入經(jīng)費(fèi)-其他資金-xx項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目-同級(jí)部門撥款（輔助核算：xx撥入單位名稱及賬號(hào)）

（2）事業(yè)單位

收入記入“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目，明細(xì)核算同行政單位。

2、按項(xiàng)目列支情況記入相關(guān)支出，會(huì)計(jì)分錄為：

（1）行政單位

借：經(jīng)費(fèi)支出-其他資金-xx項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目-同級(jí)部門撥款（輔助核算：xx撥入單位名稱及賬號(hào)、xx支出經(jīng)濟(jì)分類科目）

貸：銀行存款（或零余額用款額度）（2）事業(yè)單位

支出記入“事業(yè)支出”科目，明細(xì)核算同行政單位。

3、年終，行政單位“撥入經(jīng)費(fèi)”、“經(jīng)費(fèi)支出”的相關(guān)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“結(jié)余-其他資金結(jié)余-xx項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目-同級(jí)部門撥款結(jié)余”科目。事業(yè)單位“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)支出”的相關(guān)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余-其他資金結(jié)余-xx項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目-同級(jí)部門撥款結(jié)余”科目。

4、第二年年初，應(yīng)按照預(yù)算管理的要求，結(jié)余上繳財(cái)政資金。會(huì)計(jì)處理同其他資金的項(xiàng)目支出。

（五）實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的單位將資金撥付到所屬單位的核算。

一級(jí)預(yù)算單位通過總收支賬的“撥入經(jīng)費(fèi)”、“撥出經(jīng)費(fèi)”的相關(guān)科目核算需要撥付給所屬單位財(cái)政性資金的收付業(yè)務(wù)。所屬單位收到一級(jí)預(yù)算單位撥付的財(cái)政資金，收支的會(huì)計(jì)分錄同第（一）點(diǎn)“市財(cái)政撥入資金收支余的核算”。

（六）財(cái)政專戶撥入財(cái)政性資金收支余的核算

1、收到市財(cái)政局財(cái)政專戶撥入財(cái)政性資金時(shí)，按照撥款單或支付憑證的項(xiàng)級(jí)科目名稱、經(jīng)費(fèi)來源、經(jīng)費(fèi)類別等記賬，會(huì)計(jì)分錄為：

（1）行政單位 借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費(fèi)-其他資金-xx項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目-財(cái)政專戶撥款（輔助核算：xx撥入單位名稱及賬號(hào)）

（2）事業(yè)單位 收入記入“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目，明細(xì)核算同行政單位。

2、支付財(cái)政專戶撥入的財(cái)政資金時(shí)，按照支出內(nèi)容記入相應(yīng)的“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”，會(huì)計(jì)分錄為：

（1）行政單位

借：經(jīng)費(fèi)支出-其他資金-xx項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目-財(cái)政專戶撥款（輔助核算：撥入單位名稱及賬號(hào)、xx支出經(jīng)濟(jì)分類科目）

貸：銀行存款（2）事業(yè)單位

支出記入“事業(yè)支出”，明細(xì)核算同行政單位。

3、年終，財(cái)政專戶撥入的資金結(jié)余，預(yù)算單位應(yīng)分類結(jié)轉(zhuǎn)，分別核算。行政單位“撥入經(jīng)費(fèi)”、“經(jīng)費(fèi)支出”相關(guān)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“結(jié)余-其他資金結(jié)余-xx項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目-財(cái)政專戶撥款結(jié)余”科目，事業(yè)單位“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)支出”相關(guān)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余-其他資金結(jié)余-xx項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目-財(cái)政專戶撥款結(jié)余”科目。

（七）非本級(jí)財(cái)政撥入財(cái)政性資金收支余的核算

非本級(jí)財(cái)政撥入的財(cái)政性資金，是指中央、省級(jí)、區(qū)級(jí)財(cái)政部門以及上級(jí)部門未通過市財(cái)政局直接撥入單位的財(cái)政性資金，會(huì)計(jì)分錄參照第（六）點(diǎn)“財(cái)政專戶撥入財(cái)政性資金收支余的核算”。

三、其他要求

（一）預(yù)算單位申請(qǐng)撥付財(cái)政資金，應(yīng)按照收入的最細(xì)級(jí)科目申請(qǐng)。

（二）有預(yù)算分配權(quán)的單位和實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的一級(jí)預(yù)算單位，將財(cái)政資金撥付給項(xiàng)目使用單位或所屬單位時(shí)，應(yīng)以書面文件通知項(xiàng)目使用單位或所屬單位撥入資金的基本情況，包括資金類別、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)級(jí)支出功能分類科目等。

（三）用結(jié)余彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足時(shí)，在報(bào)經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)后，經(jīng)費(fèi)的科目、支出類別按原結(jié)余渠道列支。

（四）基本建設(shè)類項(xiàng)目仍按現(xiàn)行辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

四、本辦法適用于分別執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的市本級(jí)行政事業(yè)單位。

凡執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》行業(yè)會(huì)計(jì)制度的市本級(jí)事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)參照上述規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目有關(guān)明細(xì)科目和備查賬簿，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)當(dāng)參照上述規(guī)定設(shè)置與財(cái)政撥款有關(guān)的備查賬簿，詳細(xì)登記財(cái)政撥款的相關(guān)信息。

五、本辦法由市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋，自2011年1月1日起執(zhí)行。

第五篇：互助資金工作匯報(bào)

互助資金富了羊山人

——羊山村互助資金工作情況匯報(bào) 尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)，同志們：大家好！

羊山村地處丘陵山區(qū)，全村1257戶，33個(gè)自然村，人口4796人，其中農(nóng)業(yè)人口近耕地面積6015畝，山場(chǎng)面積1800畝。近年來，我村在縣扶貧辦的關(guān)懷和支持下，已在包村等8個(gè)自然村先后進(jìn)行了互助資金的試點(diǎn)工作。在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我村的互助資金項(xiàng)目工作全面啟動(dòng)、穩(wěn)步開展，現(xiàn)將具體情況匯報(bào)如下：

一、互助資金工作進(jìn)展情況

包村等八個(gè)自然村共259戶，人口1255人，承包面積僅1382畝，是典型的人多地少的山村，為改變這些村的落后面貌，適應(yīng)新形勢(shì)下扶貧開發(fā)工作的特點(diǎn)和要求，在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的直接扶持和指導(dǎo)下，2007年來先后將包村等8個(gè)自然村作為村民生產(chǎn)發(fā)展互助資金的試點(diǎn)村，村成立了互助資金理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，將互助資金工作納入村委會(huì)議程，采取“兩點(diǎn)法”籌資，即一是縣政府安排專項(xiàng)扶貧基金，二是本著農(nóng)戶自愿的原則，村民每戶繳納100元，共同形成所有權(quán)為自然村所有的村民共有的互助資金，并嚴(yán)格按照理事會(huì)確定的借款程序放款，申請(qǐng)、擔(dān)保人、共管小組審批、公示、簽訂合同等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，規(guī)范放款。2011年包村等8個(gè)自然村累計(jì)互助資金總額為302150元，其中上級(jí)政府撥付基金260000元，村民自籌25900元，利息創(chuàng)收16250元。

二、工作成效

在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視扶持下，村互助資金工作的實(shí)施，逐步解決了本村公益事業(yè)“事難辦，錢難收”的問題，提高了農(nóng)民自主創(chuàng)業(yè)的積極性，解決了農(nóng)民的增收問題，試點(diǎn)工作開展以來，包村自然村村民錢揚(yáng)云的苗木基地規(guī)模由原來的不足200畝擴(kuò)大到800多畝，每年苗木銷售收入在20到萬元；養(yǎng)殖戶朱吉安的生豬由原來的年出欄400頭擴(kuò)大到年出欄1000頭；沙莊自然村種田大戶朱啟銀，利用互助資金，購(gòu)置了一臺(tái)旋耕機(jī)，幫助村民耕種，不到一年就收回了成本；養(yǎng)魚專業(yè)戶劉得平利用借到的互助資金5000元，購(gòu)買了精飼料，40畝每畝魚塘增收400多元。互助資金的實(shí)施，給農(nóng)戶帶來了真正的實(shí)惠，得到了農(nóng)民的一致?lián)碜o(hù)，群眾無不表示：互助資金富了我們羊山人，在產(chǎn)生較好經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，互助資金的實(shí)施還促進(jìn)了新農(nóng)村建設(shè)工作的開展，使得7個(gè)自然村安裝了66盞路燈；5個(gè)村開挖了當(dāng)家塘；購(gòu)買涵管30多根，60多塊水泥板，共建成水跳和捶衣埔10個(gè)，方便群眾生產(chǎn)生活用水，受到了上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和群眾的廣泛贊譽(yù)，村里流傳著一手順口溜“羊山人不算富，戶戶通上水泥路，羊山人不是吹，走路雙腳不沾灰，羊山人不是能，新農(nóng)村建設(shè)率先行?！?/p>

三、存在的問題

盡管我村在互助資金試點(diǎn)工作中做了大量的工作，但與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的要求相比還存在不足與很大的差距。

1、互助資金項(xiàng)目進(jìn)展緩慢。協(xié)會(huì)工作人員都是村干部兼職，工作時(shí)間沒有保證，加之互助資金項(xiàng)目賬務(wù)管理難，工作量較大，環(huán)節(jié)較多，導(dǎo)致部分協(xié)會(huì)工作進(jìn)展緩慢。

2、群眾存在思想顧慮?；ブY金是一項(xiàng)新事物，群眾對(duì)這項(xiàng)新事物了解的不夠多，還處于一種觀望狀態(tài)，并且部分群眾小農(nóng)意識(shí)強(qiáng)烈，追求利益至上，會(huì)員們普遍認(rèn)為，既然已入會(huì)，就有權(quán)借款，否則就要求退股，置協(xié)會(huì)的章程于不顧。

3、協(xié)會(huì)借款資金總量不足。在基金額度下，實(shí)質(zhì)性的問題解決不了，并且在戶借款額度下，大問題解決不了。

四、下一步工作安排

下一步我們將按照上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要求，進(jìn)一步查漏補(bǔ)缺，使互助資金在我村能夠安全規(guī)范的運(yùn)作，我們將從以下幾點(diǎn)去抓：

一是繼續(xù)搞好宣傳培訓(xùn)工作，努力提高農(nóng)民思想認(rèn)識(shí)，動(dòng)員群眾參與，提高群眾入會(huì)率，同時(shí)積極爭(zhēng)取縣扶貧辦互助資金投放額度，努力實(shí)現(xiàn)全村各自然村都有互助資金。

二是嚴(yán)格按照程序和章程，確保互助資金的正確使用和安全運(yùn)行。我村將繼續(xù)做好互助資金發(fā)放和回收工作，既要使互助資金最大可能發(fā)揮效益，又要保證資金安全運(yùn)行，健康發(fā)展。

三是加強(qiáng)對(duì)已實(shí)施試行的8個(gè)互助資金試點(diǎn)村的資金賬務(wù)管理，實(shí)行專人專管，嚴(yán)格手續(xù)，定期公示，接受村民監(jiān)督。

總之，我村在今后的工作中繼續(xù)加大力度，強(qiáng)化措施，落實(shí)責(zé)任，彌補(bǔ)不足，努力使互助資金這項(xiàng)惠民政策在我村能得到很好的落實(shí)。

2011年11月21日