第一篇：黨費會計核算辦法

黨費會計核算辦法

黨費會計核算辦法的制定依據(jù)：《中華人民共和國會計法》、《行政單位會計制度》和中共中央組織部關于黨費收繳、管理、使用的有關規(guī)定。

一、黨費會計的內(nèi)容：

黨費會計是對黨費預算的執(zhí)行和黨費的收支活動進行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會計。

二、黨費會計的基本職能：進行會計核算，實行會計監(jiān)督。

會計、出納要分設，錢、帳、物要分管。

三、黨費使用的原則：統(tǒng)籌安排、量入為出、收支平衡、略有結余。

四、黨費的使用范圍：

1.培訓黨員；

2.訂閱或購買用于開展黨員教育的報刊、資料、音像制品和設備；

3.表彰先進基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務工作者；

4.補助生活困難的黨員；

5.補助遭受嚴重自然災害的黨員和修繕因災受損的基層黨員教育設施。

五、會計核算的基本要求：

1.以人民幣為記帳本位幣；

2.劃分會計期間，分期結算帳目和編制會計報表；

3.以收付實現(xiàn)制為結帳基礎；

4.對重要事項及指定用途的資金，要單獨核算反映；

5.采用借貸記帳法；

6.會計記錄應當使用漢字，少數(shù)民族聚集地區(qū)可同時使用本民族文字。

六、黨費會計要素：

資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出

1.會計科目

資產(chǎn)類、負債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類； 現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、暫付款、固定資產(chǎn)； 固定基金、黨費結余；

黨費收入、上級補助收入、黨費利息收入、其它收入； 黨費支出（黨員培訓費、黨員教育費、黨內(nèi)表彰費、生活困難黨員補助費）、補助下級支出、上繳黨費支出；

2.會計憑證

原始憑證、記帳憑證、外來原始憑證：發(fā)票、銀行存款通知書、自制原始憑證：借款單

3.會計帳簿

總帳、明細帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳

4.會計報表的編制原則：正確、及時、完整

七、黨費會計帳務處理舉例：

年初銀行存款10000元，固定資產(chǎn)15000元，固定基金15000元，結余20000元，有價證券10000元

1.1月7日從銀行提取現(xiàn)金1500元

借：現(xiàn)金

1500 貸：銀行存款

1500

2.1月9日支付補助生活困難黨員經(jīng)費500元

借：黨費支出－生活困難黨員補助費

500 貸：現(xiàn)金

500

3.1月25日收到政府撥入黨員培訓經(jīng)費11000元

借：銀行存款

11000 貸：其他收入

11000

4.3月3日，張紅借現(xiàn)金800元，用于支付黨員培訓班費用

借：暫付款－張紅

800 貸：銀行存款

800 5.3月11日，購買國家發(fā)行的第一期國庫券5000元

借：有價證券－國庫券 5000 貸：銀行存款

5000 6.3月21日，張紅報銷培訓班支出720元，余額退回

借：黨費支出－黨員培訓費720

現(xiàn)金

貸：暫付款－張紅

800

7.3月9日，支付黨員培訓班培訓費10000元

借：黨費支出――黨員培訓費10000 貸：銀行存款

10000

8.4月10日，收到某單位用現(xiàn)金上繳的上一年度黨費300元

借：現(xiàn)金

300 貸：黨費收入――某單位300

9.4月11日，將現(xiàn)金存入銀行300元

借：銀行存款

300 貸：現(xiàn)金

300 10.4月21日，收到某單位交來訂書款1000元

借：銀行存款

1000 貸：暫存款―某書―某單位 1000 11.4月29日，用現(xiàn)金購買支票、及匯款單25元

借：黨費支出――黨員教育費25 貸：現(xiàn)金

12.4月30日，收到某單位上交上季度黨費10000元

借：銀行存款

10000 貸：黨費收入――某單位10000 13.6月11日，收到上級黨組織撥來用于黨員教育的經(jīng)費10000元

借：銀行存款

10000 貸：上級補助收入10000

14.6月22日兌付到期的國庫券10000元，同時兌付利息2000元

借：銀行存款

12000 貸：有價證券――國庫券10000

黨費利息收入

2000

15.6月5日，收到某單位張明自愿一次性交納黨費1200 元，存入銀行

借：銀行存款

1200 貸：暫存款――張明1200 16.6月7日，將張明上繳黨費匯入中組部

借：暫存款――張明

1200 貸：銀行存款

1200 17.6月29日，支付表彰優(yōu)秀黨務工作者獎金3000元

借：黨費支出――黨內(nèi)表彰費3000 貸：銀行存款

3000

18.8月5日，補助下級單位黨員教育經(jīng)費4000元

借：補助下級支出――某單位4000 貸：銀行存款

4000 19.8月17日，一臺386電腦作價處理，收回價款2000元，其帳面價值為15000元

借：銀行存款2000

貸：其他收入2000 同時，按帳面價值

借：固定基金15000 貸：固定資產(chǎn)15000 20.8月27日，上級黨組織無償調(diào)撥（或單位捐贈）電腦一臺，價值10000元

借：固定資產(chǎn)――電腦10000 貸：固定基金

10000 21.8月31日，收到某單位上繳第二季度黨費5000元

借：銀行存款

5000 貸：黨費收入――某單位5000 22.9月9日，補助下級某單位用于黨員教育經(jīng)費5000元

借：補助下級支出――某單位5000 貸：銀行存款

5000

23.10月18日，支票支付訂閱黨刊費6000元

借：黨費支出――黨員教育費6000 貸：銀行存款

6000

24.12月24日，收到第四季度存款利息1600元

借：銀行存款

1600 貸：黨費利息收入

1600 25.12月29日，上繳上級黨組織下半年黨費7520元

借：上繳黨費支出

7520 貸：銀行存款

7520

26.12月31日，結轉全年收入

借：黨費收入

15300

其他收入

13000

黨費利息收入 3600

上級補助收入 10000 貸：黨費結余

41900

27.12月31日，結轉全年支出

借：黨費結余

36765 貸：黨費支出

20245

補助下級支出

9000

上繳黨費支出

7520

第二篇：黨費會計核算辦法

黨費會計核算辦法

黨費會計核算辦法的制定依據(jù)：

《中華人民共和國會計法》、《行政單位會計制度》和中共中央組織部關于黨費收繳、管理、使用的有關規(guī)定。

一、黨費會計的內(nèi)容：黨費會計是對黨費預算的執(zhí)行和黨費的收支活動進行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會計。

二、黨費會計的基本職能：進行會計核算，實行會計監(jiān)督。會計、出納要分設，錢、帳、物要分管。

黨費使用的原則：統(tǒng)籌安排、量入為出、收支平衡、略有結余 黨費的使用范圍：（1）培訓黨員；

（2）訂閱或購買用于開展黨員教育的報刊、資料、音像制品和設備；（3）表彰先進基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務工作者；（4）補助生活困難的黨員；

（5）補助遭受嚴重自然災害的黨員和修繕因災受損的基層黨員教育設施。會計核算的基本要求：

1、以人民幣為記帳本位幣；

2、劃分會計期間，分期結算帳目和編制會計報表；

3、以收付實現(xiàn)制為結帳基礎；

4、對重要事項及指定用途的資金，要單獨核算反映；

5、采用借貸記帳法；

6、會計記錄應當使用漢字，少數(shù)民族聚集地區(qū)可同時使用本民族文字。黨費會計要素：

資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出

資產(chǎn)類負債類會計科目凈資產(chǎn)類現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、暫付款、固定資產(chǎn)暫付款固定基金、黨費結余收入類支出類黨費收入、上級補助收入、黨費利息收入、其它收入黨費支出黨員培訓費黨員教育費黨內(nèi)表彰費補助下級支出上繳黨費支出

生活困難黨員補助費 外來原始憑證：發(fā)票、銀行存款通知書原始憑證會計憑證記帳憑證

自制原始憑證：借款單

總帳會計帳簿明細帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳

會計報表的編制原則：正確、及時、完整黨費會計帳務處理舉例：

年初

銀行存款 10000元

固定資產(chǎn) 15000元

固定基金 15000元

結

余 20000元

有價證券 10000元 1、1月7日從銀行提取現(xiàn)金1500元 借：現(xiàn)金

1500 貸：銀行存款

1500 2、1月9日支付補助生活困難黨員經(jīng)費500元 借：黨費支出－生活困難黨員補助費 500 貸：現(xiàn)金

500 3、1月25日收到政府撥入黨員培訓經(jīng)費11000元 借：銀行存款

11000 貸：其他收入

11000 4、3月3日，張紅借現(xiàn)金800元，用于支付黨員培訓班費用 借：暫付款－張紅

800 貸：銀行存款

800 5、3月11日，購買國家發(fā)行的第一期國庫券5000元 借：有價證券－國庫券

5000 貸：銀行存款

5000 6、3月21日，張紅報銷培訓班支出720元，余額退回 借：黨費支出－黨員培訓費

720

現(xiàn)金

貸：暫付款－張紅

800 7、3月9日，支付黨員培訓班培訓費10000元 借：黨費支出――黨員培訓費

10000 貸：銀行存款

10000 8、4月10日，收到某單位用現(xiàn)金上繳的上一黨費300元 借：現(xiàn)金

300 貸：黨費收入――某單位 300 9、4月11日，將現(xiàn)金存入銀行300元 借：銀行存款

300 貸：現(xiàn)金

300 10、4月21日，收到某單位交來訂書款1000元 借：銀行存款

1000 3 貸：暫存款―某書―某單位

1000 11、4月29日，用現(xiàn)金購買支票、及匯款單25元 借：黨費支出――黨員教育費貸：現(xiàn)金

12、4月30日，收到某單位上交上季度黨費10000元 借：銀行存款

10000 貸：黨費收入――某單位

10000 13、6月11日，收到上級黨組織撥來用于黨員教育的經(jīng)費10000元 借：銀行存款

10000 貸：上級補助收入

10000 14、6月22日兌付到期的國庫券10000元，同時兌付利息2000元 借：銀行存款

12000 貸：有價證券――國庫券 10000

黨費利息收入

2000 15、6月5日，收到某單位張明自愿一次性交納黨費1200元，存入銀行 借：銀行存款

1200 貸：暫存款――張明

1200 16、6月7日，將張明上繳黨費匯入中組部 借：暫存款――張明

1200 貸：銀行存款

1200 17、6月29日，支付表彰優(yōu)秀黨務工作者獎金3000元 借：黨費支出――黨內(nèi)表彰費

3000 貸：銀行存款

3000 18、8月5日，補助下級單位黨員教育經(jīng)費4000元 借：補助下級支出――某單位

4000 貸：銀行存款

4000 19、8月17日，一臺386電腦作價處理，收回價款2000元，其帳面價值為15000元 借：銀行存款

2000

貸：其他收入

2000

同時，按帳面價值

借：固定基金

15000

貸：固定資產(chǎn)1500020、8月27日，上級黨組織無償調(diào)撥（或單位捐贈）電腦一臺，價值10000元 借：固定資產(chǎn)――電腦

10000 貸：固定基金

10000 21、8月31日，收到某單位上繳第二季度黨費5000元 借：銀行存款

5000 貸：黨費收入――某單位 5000 22、9月9日，補助下級某單位用于黨員教育經(jīng)費5000元 借：補助下級支出――某單位

5000 貸：銀行存款

5000 23、10月18日，支票支付訂閱黨刊費6000元 借：黨費支出――黨員教育費

6000 貸：銀行存款

6000 24、12月24日，收到第四季度存款利息1600元 借：銀行存款

1600 貸：黨費利息收入

1600 25、12月29日，上繳上級黨組織下半年黨費7520元 借：上繳黨費支出

7520 貸：銀行存款

7520 26、12月31日，結轉全年收入 借：黨費收入

15300

其他收入

13000

黨費利息收入 3600

上級補助收入 10000 貸：黨費結余

41900 27、12月31日，結轉全年支出 借：黨費結余

36765 貸：黨費支出

20245

補助下級支出

9000

上繳黨費支出

7520

第三篇：幼兒園會計核算辦法

幼兒園的賬務處理

1、幼兒園十月的經(jīng)濟業(yè)務：

1號：現(xiàn)金支付學生伙食的糧油款600元 2號：現(xiàn)金支付教師工資8000元 3號;現(xiàn)金支付水費600元 4號：現(xiàn)金支付電話費160元

4號;現(xiàn)金支付空氣質(zhì)量檢測費1600元。（教室空氣質(zhì)量檢測）5號;某老師借款500元用來購買教具

6號：某老師歸還購買教具的余款40元，并且報銷460元 6號：現(xiàn)金支付廣告宣傳費用1600元 7號;現(xiàn)金支付購買窗簾款1600元 7號現(xiàn)金支付教具款10000元

8號：后勤采購報銷一周的伙食款2400元 8號：現(xiàn)金購買醫(yī)用藥品20元

9號;現(xiàn)金支付購買生活用品（毛巾）的費用1000元 9號：現(xiàn)金支付國慶節(jié)職工福利2100元 10號：現(xiàn)金支付教師租房房租5000元

11號：現(xiàn)金收取張同學一年入園費用21386元 12號：售書所得50元

12號;現(xiàn)金支付職工工作衣款3200元

13號：預付教具款10000元，其他的貨到付款 13號：現(xiàn)金退王同學半年學費5000元

13號：現(xiàn)金支付校車的加油費維修費道橋費等900元 13號：現(xiàn)金扣除職工工作衣押金1600元問題補充： 用事業(yè)單位會計制度 答：

1號：借：事業(yè)支出——(明細科目不清楚你那里怎么設定)600 貸：現(xiàn)金 600 2號：借：事業(yè)支出——基本工資 XX元 ——津貼 XX元 貸：現(xiàn)金 8000 3號：借：事業(yè)支出——水費 600 貸：現(xiàn)金 600 4號：借：事業(yè)支出——郵電費 160 貸：現(xiàn)金 160 5號：一般來說暫時不入賬，寫借條（寫明用途、金額等，借款人和領導簽 字），等買回來再報賬就行了。

6號：余款40元加發(fā)票，你就把借條還給他。借：事業(yè)支出——專用材料費 460 貸：現(xiàn)金 460 6號：借：事業(yè)支出——辦公費 1600 貸：現(xiàn)金 1600 7號：（1）借：事業(yè)支出——專用材料費 1600 貸：現(xiàn)金 1600（2）借：固定資產(chǎn) 1600 貸：固定基金 1600 7號：（1）借：事業(yè)支出——專用設備購置 10000 貸：現(xiàn)金 10000（2）借：固定資產(chǎn) 10000 貸：固定基金 10000 8號：借：事業(yè)支出——伙食補助費 2400 貸：現(xiàn)金 2400 8號：借：事業(yè)支出——專用材料費 20 貸：現(xiàn)金 20 9號：借：事業(yè)支出——其他 1000 貸：現(xiàn)金 1000 9號：借：事業(yè)支出——其他福利支出 2100 貸：現(xiàn)金 2100 10號：借：事業(yè)支出——租賃費 5000 貸：現(xiàn)金 5000 11號：借：現(xiàn)金 21386 貸：應繳財政專戶 21386 12號：如果是自己印刷的書： 借：現(xiàn)金 50 貸：應繳財政專戶 50 如果不是： 借：現(xiàn)金 50 貸：其他應付款——（明細具體看你們的設置）50 12號：借：事業(yè)支出——專用材料費 3200 貸：現(xiàn)金 3200 13號：借：預付帳款 10000 貸：現(xiàn)金 10000 13號：借：應繳財政專戶：5000 貸：現(xiàn)金 5000 13號：借：事業(yè)支出——交通費——燃料費 XX ——維修費 XX ——過橋過路費 XX 貸：現(xiàn)金 900 做分錄的時候，其實交通費下面的明細也可以不分那么細，直接是借交通費900就行了。

13號：借：現(xiàn)金：1600 貸：其他應付款——（明細自己設置）1600

2、民辦幼兒園賬目屬于事業(yè)會計還是企業(yè)會計

答：根據(jù)目前法律的規(guī)定，民辦幼兒園屬于公益性事業(yè)，屬于民辦非營利組織。因此，民辦幼兒園即不執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，也不執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》，而應當執(zhí)行《民辦非營利組織會計制度》。

3、私立幼兒園會計科目設置

教師的伙食費走什么科目？孩子孩子的伙食費走什么科目？廚房夠一些用具走什么科目？答：教師的伙食費走“應付職工薪酬”；孩子的伙食費走“經(jīng)營費用”；廚房夠一些用具金額不大直接記入“經(jīng)營費用”，大記入“固定資產(chǎn)”或者“低值易耗品”

4、幼兒園會涉及哪些會計科目？ 答：見<<事業(yè)單位會計制度>>

5、望高手朋友用民間非營利組織會計制度做下幼兒園業(yè)務會計分錄急 1支付教師工資，2付學生伙食的糧油款，3支付水費，4付電話費，5付空氣質(zhì)量檢測費，6購買教具，7付購買窗簾款，8付廣告宣傳費用，9采購報銷一周的伙食款，10購買醫(yī)用藥品，11支付購買生活用品（毛巾）的費用，12付教師租房房租，13付職工工作衣款，14退王同學半年學費，15付校車的加油費維修費道橋費等，16扣除職工工作衣押金，17付購學生校服款，18付學生被子款，19購職工被子款、床、衣柜 答： 借：管理費用 貸：應付職工薪酬

2.借：管理費用 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（做福利）3.借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 4...借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 5..借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

6.看是固定資產(chǎn)還是低值易耗品了 借：固定資產(chǎn)/低值易耗品

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

7...借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 8.借：銷售費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

9.借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（做福利）10..借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

11..借：管理費用 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金12.借：管理費用 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

13.職工工作服好像不可以報銷.但是你如果要記賬的話，是借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

14.收到學費做收入退出學費減少收入借：主營業(yè)務收入貸：銀行存款 15.借管理費用貸銀行存款/庫存現(xiàn)金

16.借銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：其他應付款是收取工作服押金嗎 17.借管理費用貸銀行存款/庫存現(xiàn)金 18.借管理費用貸銀行存款/庫存現(xiàn)金

19借管理費用貸銀行存款/庫存現(xiàn)金衣柜可以記低值易耗品借低值易耗品貸銀行存款/庫存現(xiàn)金

6、關于幼兒園的會計科目 我剛到幼兒園工作，有一些發(fā)票收據(jù)的不知道怎樣登記記賬憑證，比如小朋友參加表演比賽的服裝，記什么科目問題補充： 問題就是沒有之前的賬本。。這些都是新產(chǎn)生的沒做過的科目和幼兒園有關的賬目有沒有個詳細的標準答：如果是企業(yè)性質(zhì)就按企業(yè)的科目來設置。如果是財政撥款就按事業(yè)單位的科目來設置。表演比賽的服裝，參考如下： 如果學校出錢：

借：營業(yè)費用|經(jīng)營費用|管理費用/l辦公費

貸：現(xiàn)金

如果只是代墊，墊付的時候： 借：其他應收款/表演服裝費

貸：現(xiàn)金 收回的時候： 借：現(xiàn)金

貸：其他應收款/表演服裝費 財政撥款的單位：

借：事業(yè)支出/基本支出/學前教育/商品服務支出/辦公費

貸：現(xiàn)金

第四篇：銀行會計核算辦法_固定資產(chǎn)

XX銀行固定資產(chǎn)核算辦法

第一章 核算目標

第一條 為了加強固定資產(chǎn)的核算，及時掌握我行固定資產(chǎn)的構成與使用狀況，準確計提折舊，根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計準則應用指南》及國家其他有關法律、法規(guī)，結合我行實際情況，制定本核算辦法。

第二章 主要定義

第二條 本核算辦法涉及的主要定義如下：

（一）固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用期限超過一年的有形資產(chǎn)。如：房屋、建筑物、機器、機械、電子設備、運輸工具以及其他與經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。

（二）使用壽命，是指使用固定資產(chǎn)的預計期間，本行確定固定資產(chǎn)使用壽命，應當考慮：預計有形損耗和無形損耗；法律或者類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制。

（三）折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。

（四）應計折舊額，是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。

（五）預計凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態(tài)，企業(yè)處置該項資產(chǎn)所獲得的金額。

第三條 對符合固定資產(chǎn)定義的房屋、建筑物、自有房屋的裝修費用、在建工程、電子設備、運輸工具及其他固定資產(chǎn)均按照本辦法進行核算。滿足投資性房地產(chǎn)定義的房屋建筑物，在投資性房地產(chǎn)項下核算。

第三章 核算辦法及賬務處理

第四條 固定資產(chǎn)的確認和計量(一)固定資產(chǎn)的初始確認 1.確認原則：

1.1固定資產(chǎn)在同時滿足以下兩個條件時，才能加以確認： a.該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。b.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。1.2我行所有固定資產(chǎn)均采用成本模式計量。

1.3 對于符合投資性房地產(chǎn)定義的房屋建筑物以及單獨確認的土地使用權的核算應參照《XX銀行投資性房地產(chǎn)核算辦法》、《XX銀行無形資產(chǎn)核算辦法》相關規(guī)定進行相應的處理。2．實際應用 2.1 購入的固定資產(chǎn)

購入固定資產(chǎn)按照實際支付的價款，包括買價、包裝費、運輸費、保險費和安裝調(diào)試成本、交納的有關稅金以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出作為原始價值入賬。

外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權之間分配的，應確認為一項固定資產(chǎn)。對于以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。

購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件計入固定資產(chǎn)成本。

2.2 自行建造的固定資產(chǎn)

自行建造的固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。包括工程用物資成本、人工成本、繳納的相關稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等。2.3 接收投資者投入的固定資產(chǎn)

應按照投資合同或協(xié)議約定的價值加上與之相關稅費的余額確認為入賬價值，在辦理完交接手續(xù)后計入“固定資產(chǎn)”借方，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。2.4 抵債資產(chǎn)轉為自用固定資產(chǎn)

抵債資產(chǎn)轉為自用固定資產(chǎn)，應視同新購資產(chǎn)，向抵債資產(chǎn)管理委員會提交相應的審批手續(xù)，待通過審批后辦理相應轉賬處理，按轉換日抵債資產(chǎn)的賬面余額轉入“固定資產(chǎn)”科目。已計提抵債資產(chǎn)減值準備的，還應同時結轉減值準備。2.5 接受捐贈的固定資產(chǎn)

捐贈的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)的公允價值入賬。無法獲得該資產(chǎn)的公允價值時，應參照同類資產(chǎn)的市場價格入賬。如果捐贈者提供的有關憑證所記載的價值與公允價值相差金額較小時，也可依據(jù)有關憑證中注明的價值記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，也應當計入固定資產(chǎn)的原值。

（二）固定資產(chǎn)的后續(xù)計量 1．固定資產(chǎn)折舊的計提

固定資產(chǎn)應當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。2.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費等支出。后續(xù)支出的處理原則為：固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出、房屋裝修費用等，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當在發(fā)生時計入當期管理費用。

3.固定資產(chǎn)的減值損失

我行應在每個資產(chǎn)負債表日判斷資產(chǎn)是否存在減值的跡象。資產(chǎn)存在減值跡象的，應當進行減值測試，即估計固定資產(chǎn)的可收回金額，并與其賬面價值進行比較，若可收回金額低于賬面價值，則需要計提相應的資產(chǎn)減值準備，將固定資產(chǎn)減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)的減值損失，記入當期損益。如不存在減值跡象，則無須進行減值測試，也無須計提減值準備。4.與其他資產(chǎn)的轉換

4.1 固定資產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn)

當我行自用的房屋建筑物按照管理層的意圖停止自用，而改為出租或以增值后出售等投資性用途時，應將該部分固定資產(chǎn)轉為以投資性房地產(chǎn)核算，轉換前固定資產(chǎn)的賬面價值作為轉換后投資性房地產(chǎn)的入賬價值。從固定資產(chǎn)的原價和累計折舊分別轉為投資性房地產(chǎn)的原價和投資性房地產(chǎn)累計折舊。4.2投資性房地產(chǎn)轉為固定資產(chǎn)

當我行將投資性用途的房屋建筑物按照管理層的意圖停止出租改為自用時，應將該部分投資性房地產(chǎn)轉為以固定資產(chǎn)核算，轉換前投資性房地產(chǎn)的賬面價值作為轉換后固定資產(chǎn)的入賬價值。從投資性房地產(chǎn)的原價和累計折舊分別轉為固定資產(chǎn)的原價和累計折舊。5.固定資產(chǎn)的處置

固定資產(chǎn)的處置包括固定資產(chǎn)的出售、轉讓、報廢和損毀、對外投資轉出等。

對于因出售、報廢、毀損、對外投資等轉出的固定資產(chǎn)，都應將相應的原值、累計折舊、減值準備、清理過程中發(fā)生的費用轉入固定資產(chǎn)清理科目，清理完成后相應轉入營業(yè)外收入――固定資產(chǎn)處置利得或營業(yè)外支出――資產(chǎn)盤虧及清理損失科目。6.固定資產(chǎn)的清查

為了保證固定資產(chǎn)核算的準確性，必須對固定資產(chǎn)進行定期清查、盤點，以掌握固定資產(chǎn)的實有數(shù)量，查明有無丟失、毀損或未列入賬的固定資產(chǎn)，保證賬實相符。根據(jù)我行固定資產(chǎn)管理辦法的相關規(guī)定，每年在編制決算報表之前，對固定資產(chǎn)進行一次全面清查，以保證報表指標的真實可靠。在清查時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)毀損，在期末結賬前，應在扣除責任人或保險公司等賠款和殘余價值之后的賬面價值，計入當期營業(yè)外支出。盤盈的固定資產(chǎn)應作為前期會計差錯進行更正，按重置完全價值入賬，借記固定資產(chǎn)，估計折舊，貸記累計折舊科目，按凈值，貸記以前損益調(diào)整科目，在期末結賬前結轉到以前的未分配利潤中。

第五條 固定資產(chǎn)的具體賬務處理

（一）固定資產(chǎn)初始確認的賬務處理 外購固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)

貸：存放中央銀行款項 自行建造固定資產(chǎn) 借：在建工程

貸：存放中央銀行款項 借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程 接受投資的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)

貸：股本

貸：資本公積－股本溢價 抵債資產(chǎn)轉為自用的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)

貸：抵債資產(chǎn) 借：抵債資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)減值準備 接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：營業(yè)外收入

（二）固定資產(chǎn)后續(xù)計量的賬務處理 固定資產(chǎn)計提折舊

借：業(yè)務及管理費用――固定資產(chǎn)折舊費

貸：累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備的計提

借：資產(chǎn)減值損失－固定資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準備 資本化后續(xù)支出 借：固定資產(chǎn)

貸：存放中央銀行款項 費用化后續(xù)支出

借：業(yè)務及管理費用――管理費用

貸：存放中央銀行款項

（三）固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)之間的轉換 固定資產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn) 借：累計折舊 貸：投資性房地產(chǎn)――投資性房地產(chǎn)累計折舊 借：固定資產(chǎn)減值準備

貸：投資性房地產(chǎn)減值準備 投資性房地產(chǎn)轉為固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)

貸：投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)――投資性房地產(chǎn)累計折舊

貸：累計折舊 借：投資性房地產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)減值準備

（四）固定資產(chǎn)清查處置 固定資產(chǎn)轉入清理 借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 發(fā)生清理費用或清理收入 清理費用 借：固定資產(chǎn)清理

貸：存放中央銀行款項 應交稅費

清理收入

借：存放中央銀行款項

貸：固定資產(chǎn)清理 結轉固定資產(chǎn)清理凈損益 清理凈損失

借：營業(yè)外支出－資產(chǎn)盤虧及清理損失

貸：固定資產(chǎn)清理 清理凈收益 借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入－固定資產(chǎn)處置利得

（五）固定資產(chǎn)清查 固定資產(chǎn)盤盈 借：固定資產(chǎn) 貸：累計折舊

以前損益調(diào)整

借: 以前損益調(diào)整

貸:利潤分配—未分配利潤（調(diào)整上）固定資產(chǎn)盤虧

借：營業(yè)外支出－資產(chǎn)盤虧及清理損失 借：累計折舊 貸：固定資產(chǎn)

第四章 附 則

第六條 本辦法由XX銀行會計部制定并負責解釋。第七條 本辦法自下發(fā)之日起實施。本辦法實施前的有關規(guī)定與本辦法內(nèi)容相抵觸的，以本辦法為準。

第五篇：鐵路運輸企業(yè)會計核算辦法

附件：

鐵路運輸企業(yè)會計核算辦法

一、總說明

一、為了統(tǒng)一規(guī)范鐵路運輸企業(yè)的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關法律、法規(guī)，并結合鐵路運輸企業(yè)的實際情況，特制定《鐵路運輸企業(yè)會計核算辦法》(以下簡稱“本辦法”)。

二、中華人民共和國境內(nèi)所有鐵路運輸企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法。

本辦法中的鐵路運輸企業(yè)(以下簡稱“企業(yè)”)是指中華人民共和國境內(nèi)從事鐵路運輸服務的企業(yè)(城市軌道交通除外)。

三、國務院鐵路主管部門可根據(jù)鐵路運輸生產(chǎn)和經(jīng)營管理的特點以及國家對交通運輸重要基礎設施運營監(jiān)管的要求，在不違背《企業(yè)會計制度》及本辦法的前提下制定鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部核算辦法。

四、由于鐵路線路中的部分資產(chǎn)具有通過大修實現(xiàn)局部更新的特點，為避免成本重復列支，對線路中的鋼軌(包括道岔)、軌枕和道砟不計提折舊，其后續(xù)支出予以費用化，計入當期損益。

除上述三類資產(chǎn)以外的固定資產(chǎn)的下列后續(xù)支出分別按其性質(zhì)劃分為費用性和資本性支出：為消除病害對橋梁、隧道進行的局部修理支出，路基病害整治支出，機、客、貨車和大型養(yǎng)路機械入廠修理、段做廠修、大部件大修支出，災害復舊支出，以及各項設備的大修支

(一)會計科目的設置

本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎上增設“撥付所屬投資”、“特準儲備物資”、“應交鐵路建設基金”、“運輸進款結算”、“內(nèi)部往來”、“特準儲備資金”、“上級撥入投資”和“完成工作清算”科目，并對“其他貨幣資金”、“原材料”、“委托加工物資”、“固定資產(chǎn)”、“長期待攤費用”、“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”等科目的明細科目設置和核算內(nèi)容進行了補充規(guī)定。

(二)補充會計科目的使用說明

1009其他貨幣資金

一、本科目增設“在途貨幣資金”明細科目，核算企業(yè)運輸進款解繳過程中產(chǎn)生的在途貨幣資金，包括車站未存款、車站銀行存款、匯繳途中款等。

二、本明細科目的核算方法

企業(yè)內(nèi)部上級核算單位根據(jù)相關運輸進款憑證，對尚未收到的款項，借記本科目(在途貨幣資金)，貸記“運輸進款結算”科目。實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(在途貨幣資金)。

1211原材料

一、本科目設置以下明細科目：

(一)燃料。核算機車用燃料及生產(chǎn)、生活用燃料(包括各種用途

貸記本科目(舊軌料)。

(四)出售舊軌料時，按售價，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目，按賬面價值，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目(舊軌料)。

(五)在國家鐵路運輸企業(yè)之間無償劃轉舊軌料，按賬面價值，劃出方借記“上級撥入投資”科目，貸記本科目(舊軌料)。劃入方借記本科目(舊軌料)，貸記“上級撥入投資”科目。劃入、劃出單位所發(fā)生的裝卸、運輸?shù)荣M用，借記“主營業(yè)務成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

1251委托加工物資

一、本科目應設置“制服加工”明細科目，核算委托外單位加工制服的實際成本。

二、本明細科目的核算方法

(一)發(fā)給外單位加工制服用料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目(制服加工)，貸記“原材料”科目。按計劃成本核算的企業(yè)，還應當結轉材料成本差異。

(二)企業(yè)支付加工費用、運雜費等，借記本科目(制服加工)，貸記“銀行存款”等科目。

(三)加工完成驗收入庫的制服和剩余的制服用料，按加工收回制服和剩余制服用料的實際成本或計劃成本，借記“原材料”科目，貸

有的有形資產(chǎn)。

購入為運輸設備等固定資產(chǎn)修理而儲備的高價互換配件按類別作為固定資產(chǎn)核算。

新購機車、車輛的隨機配件，在發(fā)票賬單中注明價格或另開發(fā)票賬單可以單獨計價的，且符合高價互換配件條件的作為固定資產(chǎn)核算。

未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具、其他互換配件等，作為低值易耗品核算。

二、企業(yè)應制定高價互換配件目錄，列明各種高價互換配件的類別、名稱、規(guī)格、單價和預計使用年限等，作為高價互換配件核算的標準和依據(jù)。高價互換配件目錄一經(jīng)確定，不得隨意變更。

三、本科目設置以下明細科目：

(一)機車車輛；

(二)集裝箱；

(三)線路；

(四)信號設備；

(五)房屋；

(六)建筑物；

(七)機械動力設備；

(八)運輸起重設備；

(九)傳導設備；

(十)電氣化供電設備；

“上級撥入投資”和“實收資本”等科目。建設項目正式驗收后，交接雙方應根據(jù)項目竣工決算辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，資產(chǎn)接管單位按實際價值，調(diào)整已估價入賬資產(chǎn)的價值、已計提的折舊和上級撥入投資額等。

按《國有建設單位會計制度》核算的鐵路基本建設業(yè)務，在形成資產(chǎn)經(jīng)過正式驗收并交付企業(yè)時，企業(yè)應分別其不同的具體資產(chǎn)項目和對應的權益或負債納入會計核算。

1901長期待攤費用

一、本科目應設置“待攤制服補貼”明細科目，核算應由企業(yè)負擔的，需要在以后分期攤銷的制服補貼。

二、本明細科目的核算方法

(一)發(fā)放職工制服時，按企業(yè)應當負擔的制服補貼，借記本科目(待攤制服補貼)，按職工應當負擔的部分，借記“其他應收款”等科目，按制服價值，貸記“原材料”等科目。

(二)按期制服補貼攤銷時，借記“主營業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目(待攤制服補貼)。

1902特準儲備物資

一、本科目核算按規(guī)定儲備的，用于戰(zhàn)備、防汛等特定用途物資的實際成本。

二、本科目的核算方法

準儲備物資的盤盈，按程序逐級審批后，借記本科目，貸記“特準儲備資金”科目。

三、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)特準儲備物資的實際成本。

2178應交鐵路建設基金

一、本科目核算企業(yè)應上交的鐵路建設基金及其利息。

二、本科目設置以下明細科目：

(一)鐵路建設基金；

(二)鐵路建設基金利息。

三、本科目的核算方法

企業(yè)結算應交鐵路建設基金時，借記“運輸進款結算”科目，貸記本科目(鐵路建設基金)。收到利息時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(鐵路建設基金利息)。上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“內(nèi)部往來”科目。

四、本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)應交未交的鐵路建設基金及其利息。

2185運輸進款結算

一、本科目核算企業(yè)辦理客貨運輸業(yè)務過程中向旅客、托運人或收貨人等核收的全部款項及其結算。該科目貸方反映應收取的全部款項，借方反映已結算的款項。

二、本科目的核算方法

4.結算運輸進款時，借記本科目(上級單位)，貸記“銀行存款”科目。

5.撥付運營資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

6.運輸進款墊付事故款項等，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目(下級單位)或“其他貨幣資金”科目。

(二)運營往來款項

1.收到撥付的運營資金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

2.上級單位向所屬單位撥付或為所屬單位墊付資金時，借記本科目(下級單位)，貸記“銀行存款”等科目；下級單位收到上級單位撥付資金或墊付資金時，借記“銀行存款”、“物資采購”、“原材料”等科目，貸記本科目(上級單位)。

3.企業(yè)獨立完成運輸任務取得的收入，按進款部門的通知書，借記本科目，貸記“應收賬款(資金清算中心)”科目。

4.按規(guī)定進行收入結算或完成工作清算時，上級單位，借記“完成工作清算”科目，貸記本科目(下級單位)；下級單位，借記本科目(上級單位)，貸記“主營業(yè)務收入”或“完成工作清算”等科目。

5.上交稅金及附加、分配利潤時，上級單位，借記本科目(下級單位)，貸記“應交稅金”、“利潤分配”等科目；下級單位，借記“應交稅金”、“應付股利”等科目，貸記本科目(上級單位)。

四、本科目的期末借方余額，反映應收未收的往來款項；期末貸方余額，反映應付未付的往來款項。

2332特準儲備資金

(一)企業(yè)收到上級撥入投資時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

(二)國家鐵路運輸企業(yè)之間按規(guī)定無償劃轉資產(chǎn)時，劃出單位，借記本科目等，貸記“固定資產(chǎn)”等科目；劃入單位，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

(三)基本建設項目竣工接收資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”、“原材料”等科目，貸記本科目。

(四)按批準的投資數(shù)額轉增實收資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。

三、本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉增實收資本的投資額或所屬非法人單位收到上級累計撥入的投資額。

5101主營業(yè)務收入

一、本科目核算企業(yè)提供旅客、貨物運輸及相關服務等日?；顒铀〉玫氖杖耄每瓦\輸收入、貨物運輸收入、行包運輸收入、提供運輸服務收費收入、其他運輸收入等。

二、本科目按照提供的運輸產(chǎn)品和運輸服務項目進行明細核算。

三、本科目的核算方法

(一)企業(yè)獨立完成運輸任務取得的收入，按進款部門的通知書，借記“內(nèi)部往來”科目，貸記“應收賬款(資金清算中心)”科目；按資金清算中心下轉的資料，借記“應收賬款(資金清算中心)”科目，貸記本科目。

5支出。

(二)貨物運輸成本。核算為貨物運輸直接發(fā)生的各種支出，包括貨物發(fā)送、運行、中轉、到達作業(yè)費用，貨車、集裝箱運用和維護費用，貨車使用費，相關服務付費及其他支出。

(三)行包運輸成本。核算為行李、包裹運輸發(fā)生的各種直接支出，包括行包發(fā)送、運行、中轉、到達作業(yè)費用，專用行包車輛運用和維護費用，相關服務付費及其他支出。

(四)基礎設施成本。核算鐵路路網(wǎng)、行車指揮等基礎設施運用和維護所發(fā)生的各種直接支出，包括鐵路線路設備等行車設施運用、養(yǎng)護費，行車指揮調(diào)度費及其他支出。

(五)其他成本。核算企業(yè)生產(chǎn)中發(fā)生的除旅客、貨物、行包運輸成本和路網(wǎng)成本以外的各種支出。

三、本科目的核算方法

運輸生產(chǎn)領用材料、燃料、低值易耗品，借記本科目，貸記“原材料”、“低值易耗品”等科目。支付生產(chǎn)人員工資，借記本科目，貸記“應付工資”科目。支付生產(chǎn)用水、用電等其他費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊費，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。其他業(yè)務應分攤的間接費用，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。支付相關服務費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

7息、發(fā)行債券利息等。

(三)匯兌損益。核算企業(yè)外幣折算產(chǎn)生的匯兌損益。

(四)資金占用費收入。核算鐵路內(nèi)部單位之間的資金占用費收入以及鐵道資金結算機構向內(nèi)部單位發(fā)放調(diào)劑資金而收取的資金占用費。

(五)資金占用費支出。核算鐵路內(nèi)部單位之間的資金占用費支出以及鐵道資金結算機構吸收內(nèi)部單位的存款而支付的資金占用費。

(六)其他財務費用。核算企業(yè)支付給金融機構、鐵道資金結算機構的手續(xù)費以及鐵道資金結算機構收取的手續(xù)費。

三、本科目的核算方法

(一)支付借款利息時，借記本科目(利息支出)，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目。收取金融機構存款利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(利息收入)。未到期應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據(jù)”科目，借記或貸記本科目(利息支出或利息收入)。

(二)發(fā)生的匯兌損失，借記本科目(匯兌損益)，貸記相關科目。企業(yè)發(fā)生的匯兌收益，借記相關科目，貸記本科目(匯兌損益)。

(三)鐵道資金結算機構吸收內(nèi)部單位存款而支付資金占用費，借記本科目(資金占用費支出)，貸記相關科目。鐵道資金結算機構向內(nèi)部單位發(fā)放調(diào)劑資金而收取資金占用費，借記相關科目，貸記本科目(資金占用費收入)。

(四)支付資金占用費，借記本科目(資金占用費支出)，貸記相關

四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

三、補充會計科目表及報表披露說明