第一篇：黨費(fèi)會(huì)計(jì)核算辦法

黨費(fèi)會(huì)計(jì)核算辦法

黨費(fèi)會(huì)計(jì)核算辦法的制定依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》和中共中央組織部關(guān)于黨費(fèi)收繳、管理、使用的有關(guān)規(guī)定。

一、黨費(fèi)會(huì)計(jì)的內(nèi)容：黨費(fèi)會(huì)計(jì)是對(duì)黨費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行和黨費(fèi)的收支活動(dòng)進(jìn)行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。

二、黨費(fèi)會(huì)計(jì)的基本職能：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)、出納要分設(shè)，錢、帳、物要分管。

黨費(fèi)使用的原則：統(tǒng)籌安排、量入為出、收支平衡、略有結(jié)余 黨費(fèi)的使用范圍：（1）培訓(xùn)黨員；

（2）訂閱或購買用于開展黨員教育的報(bào)刊、資料、音像制品和設(shè)備；（3）表彰先進(jìn)基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者；（4）補(bǔ)助生活困難的黨員；

（5）補(bǔ)助遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的黨員和修繕因?yàn)?zāi)受損的基層黨員教育設(shè)施。會(huì)計(jì)核算的基本要求：

1、以人民幣為記帳本位幣；

2、劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表；

3、以收付實(shí)現(xiàn)制為結(jié)帳基礎(chǔ)；

4、對(duì)重要事項(xiàng)及指定用途的資金，要單獨(dú)核算反映；

5、采用借貸記帳法；

6、會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用漢字，少數(shù)民族聚集地區(qū)可同時(shí)使用本民族文字。黨費(fèi)會(huì)計(jì)要素：

資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出

資產(chǎn)類負(fù)債類會(huì)計(jì)科目?jī)糍Y產(chǎn)類現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、暫付款、固定資產(chǎn)暫付款固定基金、黨費(fèi)結(jié)余收入類支出類黨費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、黨費(fèi)利息收入、其它收入黨費(fèi)支出黨員培訓(xùn)費(fèi)黨員教育費(fèi)黨內(nèi)表彰費(fèi)補(bǔ)助下級(jí)支出上繳黨費(fèi)支出

生活困難黨員補(bǔ)助費(fèi) 外來原始憑證：發(fā)票、銀行存款通知書原始憑證會(huì)計(jì)憑證記帳憑證

自制原始憑證：借款單

總帳會(huì)計(jì)帳簿明細(xì)帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳

會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則：正確、及時(shí)、完整黨費(fèi)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理舉例：

年初

銀行存款 10000元

固定資產(chǎn) 15000元

固定基金 15000元

結(jié)

余 20000元

有價(jià)證券 10000元 1、1月7日從銀行提取現(xiàn)金1500元 借：現(xiàn)金

1500 貸：銀行存款

1500 2、1月9日支付補(bǔ)助生活困難黨員經(jīng)費(fèi)500元 借：黨費(fèi)支出－生活困難黨員補(bǔ)助費(fèi) 500 貸：現(xiàn)金

500 3、1月25日收到政府撥入黨員培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)11000元 借：銀行存款

11000 貸：其他收入

11000 4、3月3日，張紅借現(xiàn)金800元，用于支付黨員培訓(xùn)班費(fèi)用 借：暫付款－張紅

800 貸：銀行存款

800 5、3月11日，購買國(guó)家發(fā)行的第一期國(guó)庫券5000元 借：有價(jià)證券－國(guó)庫券

5000 貸：銀行存款

5000 6、3月21日，張紅報(bào)銷培訓(xùn)班支出720元，余額退回 借：黨費(fèi)支出－黨員培訓(xùn)費(fèi)

720

現(xiàn)金

貸：暫付款－張紅

800 7、3月9日，支付黨員培訓(xùn)班培訓(xùn)費(fèi)10000元 借：黨費(fèi)支出――黨員培訓(xùn)費(fèi)

10000 貸：銀行存款

10000 8、4月10日，收到某單位用現(xiàn)金上繳的上一年度黨費(fèi)300元 借：現(xiàn)金

300 貸：黨費(fèi)收入――某單位 300 9、4月11日，將現(xiàn)金存入銀行300元 借：銀行存款

300 貸：現(xiàn)金

300 10、4月21日，收到某單位交來訂書款1000元 借：銀行存款

1000 3 貸：暫存款―某書―某單位

1000 11、4月29日，用現(xiàn)金購買支票、及匯款單25元 借：黨費(fèi)支出――黨員教育費(fèi)貸：現(xiàn)金

12、4月30日，收到某單位上交上季度黨費(fèi)10000元 借：銀行存款

10000 貸：黨費(fèi)收入――某單位

10000 13、6月11日，收到上級(jí)黨組織撥來用于黨員教育的經(jīng)費(fèi)10000元 借：銀行存款

10000 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入

10000 14、6月22日兌付到期的國(guó)庫券10000元，同時(shí)兌付利息2000元 借：銀行存款

12000 貸：有價(jià)證券――國(guó)庫券 10000

黨費(fèi)利息收入

2000 15、6月5日，收到某單位張明自愿一次性交納黨費(fèi)1200元，存入銀行 借：銀行存款

1200 貸：暫存款――張明

1200 16、6月7日，將張明上繳黨費(fèi)匯入中組部 借：暫存款――張明

1200 貸：銀行存款

1200 17、6月29日，支付表彰優(yōu)秀黨務(wù)工作者獎(jiǎng)金3000元 借：黨費(fèi)支出――黨內(nèi)表彰費(fèi)

3000 貸：銀行存款

3000 18、8月5日，補(bǔ)助下級(jí)單位黨員教育經(jīng)費(fèi)4000元 借：補(bǔ)助下級(jí)支出――某單位

4000 貸：銀行存款

4000 19、8月17日，一臺(tái)386電腦作價(jià)處理，收回價(jià)款2000元，其帳面價(jià)值為15000元 借：銀行存款

2000

貸：其他收入

2000

同時(shí)，按帳面價(jià)值

借：固定基金

15000

貸：固定資產(chǎn)1500020、8月27日，上級(jí)黨組織無償調(diào)撥（或單位捐贈(zèng)）電腦一臺(tái)，價(jià)值10000元 借：固定資產(chǎn)――電腦

10000 貸：固定基金

10000 21、8月31日，收到某單位上繳第二季度黨費(fèi)5000元 借：銀行存款

5000 貸：黨費(fèi)收入――某單位 5000 22、9月9日，補(bǔ)助下級(jí)某單位用于黨員教育經(jīng)費(fèi)5000元 借：補(bǔ)助下級(jí)支出――某單位

5000 貸：銀行存款

5000 23、10月18日，支票支付訂閱黨刊費(fèi)6000元 借：黨費(fèi)支出――黨員教育費(fèi)

6000 貸：銀行存款

6000 24、12月24日，收到第四季度存款利息1600元 借：銀行存款

1600 貸：黨費(fèi)利息收入

1600 25、12月29日，上繳上級(jí)黨組織下半年黨費(fèi)7520元 借：上繳黨費(fèi)支出

7520 貸：銀行存款

7520 26、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)全年收入 借：黨費(fèi)收入

15300

其他收入

13000

黨費(fèi)利息收入 3600

上級(jí)補(bǔ)助收入 10000 貸：黨費(fèi)結(jié)余

41900 27、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)全年支出 借：黨費(fèi)結(jié)余

36765 貸：黨費(fèi)支出

20245

補(bǔ)助下級(jí)支出

9000

上繳黨費(fèi)支出

7520

第二篇：黨費(fèi)會(huì)計(jì)核算辦法

黨費(fèi)會(huì)計(jì)核算辦法

黨費(fèi)會(huì)計(jì)核算辦法的制定依據(jù)：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》和中共中央組織部關(guān)于黨費(fèi)收繳、管理、使用的有關(guān)規(guī)定。

一、黨費(fèi)會(huì)計(jì)的內(nèi)容：

黨費(fèi)會(huì)計(jì)是對(duì)黨費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行和黨費(fèi)的收支活動(dòng)進(jìn)行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。

二、黨費(fèi)會(huì)計(jì)的基本職能：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

會(huì)計(jì)、出納要分設(shè)，錢、帳、物要分管。

三、黨費(fèi)使用的原則：統(tǒng)籌安排、量入為出、收支平衡、略有結(jié)余。

四、黨費(fèi)的使用范圍：

1.培訓(xùn)黨員；

2.訂閱或購買用于開展黨員教育的報(bào)刊、資料、音像制品和設(shè)備；

3.表彰先進(jìn)基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者；

4.補(bǔ)助生活困難的黨員；

5.補(bǔ)助遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的黨員和修繕因?yàn)?zāi)受損的基層黨員教育設(shè)施。

五、會(huì)計(jì)核算的基本要求：

1.以人民幣為記帳本位幣；

2.劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表；

3.以收付實(shí)現(xiàn)制為結(jié)帳基礎(chǔ)；

4.對(duì)重要事項(xiàng)及指定用途的資金，要單獨(dú)核算反映；

5.采用借貸記帳法；

6.會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用漢字，少數(shù)民族聚集地區(qū)可同時(shí)使用本民族文字。

六、黨費(fèi)會(huì)計(jì)要素：

資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出

1.會(huì)計(jì)科目

資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類； 現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、暫付款、固定資產(chǎn)； 固定基金、黨費(fèi)結(jié)余；

黨費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、黨費(fèi)利息收入、其它收入； 黨費(fèi)支出（黨員培訓(xùn)費(fèi)、黨員教育費(fèi)、黨內(nèi)表彰費(fèi)、生活困難黨員補(bǔ)助費(fèi)）、補(bǔ)助下級(jí)支出、上繳黨費(fèi)支出；

2.會(huì)計(jì)憑證

原始憑證、記帳憑證、外來原始憑證：發(fā)票、銀行存款通知書、自制原始憑證：借款單

3.會(huì)計(jì)帳簿

總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳

4.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則：正確、及時(shí)、完整

七、黨費(fèi)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理舉例：

年初銀行存款10000元，固定資產(chǎn)15000元，固定基金15000元，結(jié)余20000元，有價(jià)證券10000元

1.1月7日從銀行提取現(xiàn)金1500元

借：現(xiàn)金

1500 貸：銀行存款

1500

2.1月9日支付補(bǔ)助生活困難黨員經(jīng)費(fèi)500元

借：黨費(fèi)支出－生活困難黨員補(bǔ)助費(fèi)

500 貸：現(xiàn)金

500

3.1月25日收到政府撥入黨員培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)11000元

借：銀行存款

11000 貸：其他收入

11000

4.3月3日，張紅借現(xiàn)金800元，用于支付黨員培訓(xùn)班費(fèi)用

借：暫付款－張紅

800 貸：銀行存款

800 5.3月11日，購買國(guó)家發(fā)行的第一期國(guó)庫券5000元

借：有價(jià)證券－國(guó)庫券 5000 貸：銀行存款

5000 6.3月21日，張紅報(bào)銷培訓(xùn)班支出720元，余額退回

借：黨費(fèi)支出－黨員培訓(xùn)費(fèi)720

現(xiàn)金

貸：暫付款－張紅

800

7.3月9日，支付黨員培訓(xùn)班培訓(xùn)費(fèi)10000元

借：黨費(fèi)支出――黨員培訓(xùn)費(fèi)10000 貸：銀行存款

10000

8.4月10日，收到某單位用現(xiàn)金上繳的上一黨費(fèi)300元

借：現(xiàn)金

300 貸：黨費(fèi)收入――某單位300

9.4月11日，將現(xiàn)金存入銀行300元

借：銀行存款

300 貸：現(xiàn)金

300 10.4月21日，收到某單位交來訂書款1000元

借：銀行存款

1000 貸：暫存款―某書―某單位 1000 11.4月29日，用現(xiàn)金購買支票、及匯款單25元

借：黨費(fèi)支出――黨員教育費(fèi)25 貸：現(xiàn)金

12.4月30日，收到某單位上交上季度黨費(fèi)10000元

借：銀行存款

10000 貸：黨費(fèi)收入――某單位10000 13.6月11日，收到上級(jí)黨組織撥來用于黨員教育的經(jīng)費(fèi)10000元

借：銀行存款

10000 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入10000

14.6月22日兌付到期的國(guó)庫券10000元，同時(shí)兌付利息2000元

借：銀行存款

12000 貸：有價(jià)證券――國(guó)庫券10000

黨費(fèi)利息收入

2000

15.6月5日，收到某單位張明自愿一次性交納黨費(fèi)1200 元，存入銀行

借：銀行存款

1200 貸：暫存款――張明1200 16.6月7日，將張明上繳黨費(fèi)匯入中組部

借：暫存款――張明

1200 貸：銀行存款

1200 17.6月29日，支付表彰優(yōu)秀黨務(wù)工作者獎(jiǎng)金3000元

借：黨費(fèi)支出――黨內(nèi)表彰費(fèi)3000 貸：銀行存款

3000

18.8月5日，補(bǔ)助下級(jí)單位黨員教育經(jīng)費(fèi)4000元

借：補(bǔ)助下級(jí)支出――某單位4000 貸：銀行存款

4000 19.8月17日，一臺(tái)386電腦作價(jià)處理，收回價(jià)款2000元，其帳面價(jià)值為15000元

借：銀行存款2000

貸：其他收入2000 同時(shí)，按帳面價(jià)值

借：固定基金15000 貸：固定資產(chǎn)15000 20.8月27日，上級(jí)黨組織無償調(diào)撥（或單位捐贈(zèng)）電腦一臺(tái)，價(jià)值10000元

借：固定資產(chǎn)――電腦10000 貸：固定基金

10000 21.8月31日，收到某單位上繳第二季度黨費(fèi)5000元

借：銀行存款

5000 貸：黨費(fèi)收入――某單位5000 22.9月9日，補(bǔ)助下級(jí)某單位用于黨員教育經(jīng)費(fèi)5000元

借：補(bǔ)助下級(jí)支出――某單位5000 貸：銀行存款

5000

23.10月18日，支票支付訂閱黨刊費(fèi)6000元

借：黨費(fèi)支出――黨員教育費(fèi)6000 貸：銀行存款

6000

24.12月24日，收到第四季度存款利息1600元

借：銀行存款

1600 貸：黨費(fèi)利息收入

1600 25.12月29日，上繳上級(jí)黨組織下半年黨費(fèi)7520元

借：上繳黨費(fèi)支出

7520 貸：銀行存款

7520

26.12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)全年收入

借：黨費(fèi)收入

15300

其他收入

13000

黨費(fèi)利息收入 3600

上級(jí)補(bǔ)助收入 10000 貸：黨費(fèi)結(jié)余

41900

27.12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)全年支出

借：黨費(fèi)結(jié)余

36765 貸：黨費(fèi)支出

20245

補(bǔ)助下級(jí)支出

9000

上繳黨費(fèi)支出

7520

第三篇：幼兒園會(huì)計(jì)核算辦法

幼兒園的賬務(wù)處理

1、幼兒園十月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1號(hào)：現(xiàn)金支付學(xué)生伙食的糧油款600元 2號(hào)：現(xiàn)金支付教師工資8000元 3號(hào);現(xiàn)金支付水費(fèi)600元 4號(hào)：現(xiàn)金支付電話費(fèi)160元

4號(hào);現(xiàn)金支付空氣質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)1600元。（教室空氣質(zhì)量檢測(cè)）5號(hào);某老師借款500元用來購買教具

6號(hào)：某老師歸還購買教具的余款40元，并且報(bào)銷460元 6號(hào)：現(xiàn)金支付廣告宣傳費(fèi)用1600元 7號(hào);現(xiàn)金支付購買窗簾款1600元 7號(hào)現(xiàn)金支付教具款10000元

8號(hào)：后勤采購報(bào)銷一周的伙食款2400元 8號(hào)：現(xiàn)金購買醫(yī)用藥品20元

9號(hào);現(xiàn)金支付購買生活用品（毛巾）的費(fèi)用1000元 9號(hào)：現(xiàn)金支付國(guó)慶節(jié)職工福利2100元 10號(hào)：現(xiàn)金支付教師租房房租5000元

11號(hào)：現(xiàn)金收取張同學(xué)一年入園費(fèi)用21386元 12號(hào)：售書所得50元

12號(hào);現(xiàn)金支付職工工作衣款3200元

13號(hào)：預(yù)付教具款10000元，其他的貨到付款 13號(hào)：現(xiàn)金退王同學(xué)半年學(xué)費(fèi)5000元

13號(hào)：現(xiàn)金支付校車的加油費(fèi)維修費(fèi)道橋費(fèi)等900元 13號(hào)：現(xiàn)金扣除職工工作衣押金1600元問題補(bǔ)充： 用事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 答：

1號(hào)：借：事業(yè)支出——(明細(xì)科目不清楚你那里怎么設(shè)定)600 貸：現(xiàn)金 600 2號(hào)：借：事業(yè)支出——基本工資 XX元 ——津貼 XX元 貸：現(xiàn)金 8000 3號(hào)：借：事業(yè)支出——水費(fèi) 600 貸：現(xiàn)金 600 4號(hào)：借：事業(yè)支出——郵電費(fèi) 160 貸：現(xiàn)金 160 5號(hào)：一般來說暫時(shí)不入賬，寫借條（寫明用途、金額等，借款人和領(lǐng)導(dǎo)簽 字），等買回來再報(bào)賬就行了。

6號(hào)：余款40元加發(fā)票，你就把借條還給他。借：事業(yè)支出——專用材料費(fèi) 460 貸：現(xiàn)金 460 6號(hào)：借：事業(yè)支出——辦公費(fèi) 1600 貸：現(xiàn)金 1600 7號(hào)：（1）借：事業(yè)支出——專用材料費(fèi) 1600 貸：現(xiàn)金 1600（2）借：固定資產(chǎn) 1600 貸：固定基金 1600 7號(hào)：（1）借：事業(yè)支出——專用設(shè)備購置 10000 貸：現(xiàn)金 10000（2）借：固定資產(chǎn) 10000 貸：固定基金 10000 8號(hào)：借：事業(yè)支出——伙食補(bǔ)助費(fèi) 2400 貸：現(xiàn)金 2400 8號(hào)：借：事業(yè)支出——專用材料費(fèi) 20 貸：現(xiàn)金 20 9號(hào)：借：事業(yè)支出——其他 1000 貸：現(xiàn)金 1000 9號(hào)：借：事業(yè)支出——其他福利支出 2100 貸：現(xiàn)金 2100 10號(hào)：借：事業(yè)支出——租賃費(fèi) 5000 貸：現(xiàn)金 5000 11號(hào)：借：現(xiàn)金 21386 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶 21386 12號(hào)：如果是自己印刷的書： 借：現(xiàn)金 50 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶 50 如果不是： 借：現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)付款——（明細(xì)具體看你們的設(shè)置）50 12號(hào)：借：事業(yè)支出——專用材料費(fèi) 3200 貸：現(xiàn)金 3200 13號(hào)：借：預(yù)付帳款 10000 貸：現(xiàn)金 10000 13號(hào)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶：5000 貸：現(xiàn)金 5000 13號(hào)：借：事業(yè)支出——交通費(fèi)——燃料費(fèi) XX ——維修費(fèi) XX ——過橋過路費(fèi) XX 貸：現(xiàn)金 900 做分錄的時(shí)候，其實(shí)交通費(fèi)下面的明細(xì)也可以不分那么細(xì)，直接是借交通費(fèi)900就行了。

13號(hào)：借：現(xiàn)金：1600 貸：其他應(yīng)付款——（明細(xì)自己設(shè)置）1600

2、民辦幼兒園賬目屬于事業(yè)會(huì)計(jì)還是企業(yè)會(huì)計(jì)

答：根據(jù)目前法律的規(guī)定，民辦幼兒園屬于公益性事業(yè)，屬于民辦非營(yíng)利組織。因此，民辦幼兒園即不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，也不執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《民辦非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》。

3、私立幼兒園會(huì)計(jì)科目設(shè)置

教師的伙食費(fèi)走什么科目？孩子孩子的伙食費(fèi)走什么科目？廚房夠一些用具走什么科目？答：教師的伙食費(fèi)走“應(yīng)付職工薪酬”；孩子的伙食費(fèi)走“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”；廚房夠一些用具金額不大直接記入“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”，大記入“固定資產(chǎn)”或者“低值易耗品”

4、幼兒園會(huì)涉及哪些會(huì)計(jì)科目？ 答：見<<事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度>>

5、望高手朋友用民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度做下幼兒園業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄急 1支付教師工資，2付學(xué)生伙食的糧油款，3支付水費(fèi)，4付電話費(fèi)，5付空氣質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)，6購買教具，7付購買窗簾款，8付廣告宣傳費(fèi)用，9采購報(bào)銷一周的伙食款，10購買醫(yī)用藥品，11支付購買生活用品（毛巾）的費(fèi)用，12付教師租房房租，13付職工工作衣款，14退王同學(xué)半年學(xué)費(fèi)，15付校車的加油費(fèi)維修費(fèi)道橋費(fèi)等，16扣除職工工作衣押金，17付購學(xué)生校服款，18付學(xué)生被子款，19購職工被子款、床、衣柜 答： 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬

2.借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（做福利）3.借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 4...借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 5..借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

6.看是固定資產(chǎn)還是低值易耗品了 借：固定資產(chǎn)/低值易耗品

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

7...借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 8.借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

9.借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（做福利）10..借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

11..借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金12.借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

13.職工工作服好像不可以報(bào)銷.但是你如果要記賬的話，是借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

14.收到學(xué)費(fèi)做收入退出學(xué)費(fèi)減少收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款 15.借管理費(fèi)用貸銀行存款/庫存現(xiàn)金

16.借銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款是收取工作服押金嗎 17.借管理費(fèi)用貸銀行存款/庫存現(xiàn)金 18.借管理費(fèi)用貸銀行存款/庫存現(xiàn)金

19借管理費(fèi)用貸銀行存款/庫存現(xiàn)金衣柜可以記低值易耗品借低值易耗品貸銀行存款/庫存現(xiàn)金

6、關(guān)于幼兒園的會(huì)計(jì)科目 我剛到幼兒園工作，有一些發(fā)票收據(jù)的不知道怎樣登記記賬憑證，比如小朋友參加表演比賽的服裝，記什么科目問題補(bǔ)充： 問題就是沒有之前的賬本。。這些都是新產(chǎn)生的沒做過的科目和幼兒園有關(guān)的賬目有沒有個(gè)詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)答：如果是企業(yè)性質(zhì)就按企業(yè)的科目來設(shè)置。如果是財(cái)政撥款就按事業(yè)單位的科目來設(shè)置。表演比賽的服裝，參考如下： 如果學(xué)校出錢：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用|經(jīng)營(yíng)費(fèi)用|管理費(fèi)用/l辦公費(fèi)

貸：現(xiàn)金

如果只是代墊，墊付的時(shí)候： 借：其他應(yīng)收款/表演服裝費(fèi)

貸：現(xiàn)金 收回的時(shí)候： 借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款/表演服裝費(fèi) 財(cái)政撥款的單位：

借：事業(yè)支出/基本支出/學(xué)前教育/商品服務(wù)支出/辦公費(fèi)

貸：現(xiàn)金

第四篇：施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法修改版

《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》

為了規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提高施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際情況，制定了《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，于2012年5月1日起在已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的施工企業(yè)執(zhí)行。按照建造合同來設(shè)置施工企業(yè)的會(huì)計(jì)科目。

（一）為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際情況，特制定《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》（以下簡(jiǎn)稱“辦法”）。

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

1、本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時(shí)設(shè)施”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”科目。

2、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，施工企業(yè)確認(rèn)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用分別通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算，本辦法對(duì)其核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充。工種施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備通過在“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目下增設(shè)“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目核算。

周轉(zhuǎn)材料

一、周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。

（一）購入鋼模：借：周轉(zhuǎn)材料-鋼模板 貸：現(xiàn)金等采用一次轉(zhuǎn)銷法的，與領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本、費(fèi)用，借“工程施工”等科目，貸：周轉(zhuǎn)材料-鋼模板

周轉(zhuǎn)材料的殘值處理：將周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費(fèi)用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

在本科目下設(shè)置“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目，核算工程施工合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備。

如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目。

合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，按確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按確認(rèn)的工程合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計(jì)提的損失準(zhǔn)備。

臨時(shí)設(shè)施

一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進(jìn)行而購建的各種臨時(shí)設(shè)施的實(shí)際成本。

二、施工企業(yè)購置臨時(shí)設(shè)施發(fā)生的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。需要通過建筑安裝才能完成的臨時(shí)設(shè)施，發(fā)生的各有關(guān)費(fèi)用，先通過“在建工程”科目核算，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入本科目。

三、出售、拆除、報(bào)廢和毀損不需用或者不能使用的臨時(shí)設(shè)施通過“臨時(shí)設(shè)施清理”科目核算，按臨時(shí)設(shè)施賬面價(jià)值，借記“臨時(shí)設(shè)施清理”科目，按已提攤銷額，借記“臨時(shí)設(shè)施推銷”科目，按其賬面原價(jià)，貸記本科目。取得的變價(jià)收入和收回的殘料價(jià)值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“臨時(shí)設(shè)施清理”科目。發(fā)生的清理費(fèi)用，借記“臨時(shí)設(shè)施清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。臨時(shí)設(shè)施清理后，如為清理凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“臨時(shí)設(shè)施清理”科目；如為凈收益，借記“臨時(shí)設(shè)施清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

臨時(shí)設(shè)施攤銷

一、本科目核算施工企業(yè)各種臨時(shí)設(shè)施的累計(jì)攤銷額。

二、施工企業(yè)的各種臨時(shí)設(shè)施應(yīng)當(dāng)在工程建設(shè)期間內(nèi)按月進(jìn)行攤銷，攤銷方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。當(dāng)月增加的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月不攤銷，從下月起開始攤銷；當(dāng)月減少的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月繼續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時(shí)，按攤銷額，借記“工程施工-臨時(shí)設(shè)施攤銷”等科目，貸記本科目。

臨時(shí)設(shè)施清理

一、本科目核算施工企業(yè)因出售、拆除、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時(shí)設(shè)施價(jià)值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。

二、出售、拆除、報(bào)廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時(shí)設(shè)施，按臨時(shí)設(shè)施賬面價(jià)值，借記本科目，按已提攤銷額，借記“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目，按其賬面原值，貸記“臨時(shí)設(shè)施”科目。取得的變價(jià)收入和收回的殘料價(jià)值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。發(fā)生的清理費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。臨時(shí)設(shè)施清理后，如為清理凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目；如為清理凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

工程結(jié)算

一、本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。

二、向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí)，結(jié)算單所列金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。

三、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。

工程施工

一、本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：

（一）合同成本

本科目核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。該科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。

成本項(xiàng)目一般包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用。其他直接費(fèi)包括有關(guān)的設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)。間接費(fèi)用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等。

（二）合同毛利

本科目核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。

三、施工企業(yè)進(jìn)行工程施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”等科目。按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）科目。

四、合同完工結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時(shí)，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。

機(jī)械作業(yè)

一、本科目核算施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

成本核算對(duì)象一般應(yīng)以施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備的種類確定。

成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)等

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

一、這兩個(gè)科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用。

二、如果工程合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用。如果工程施工合同的結(jié)果不能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用；若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收入。

三、按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用時(shí)，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本減去以前會(huì)計(jì)累計(jì)已確認(rèn)的合同費(fèi)用后的余額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按實(shí)際合同收入減去以前會(huì)計(jì)累計(jì)已確認(rèn)的工程合同收入的余額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同已計(jì)提的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

四、這兩個(gè)科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

五、期末，應(yīng)將這兩個(gè)科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后這兩個(gè)科目應(yīng)無余額。

補(bǔ)充報(bào)表項(xiàng)目及編制說明

（一）“周轉(zhuǎn)材料”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法。

（二）在資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目下，增加“其中：已完工尚未結(jié)算款”項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價(jià)款。本項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程施工”科目余額后的差額填列。并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息：在建施工合同累計(jì)已發(fā)生的成本、累計(jì)已確認(rèn)的毛利以及累計(jì)已結(jié)算的價(jià)款。

（三）在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目下，增設(shè)“其中：臨時(shí)設(shè)施”項(xiàng)目，反映臨時(shí)設(shè)施的攤余價(jià)值、尚未清理完畢臨時(shí)設(shè)施的價(jià)值以及清理凈收入。本項(xiàng)目根據(jù)“臨時(shí)設(shè)施”和“臨時(shí)設(shè)施清理”科目余額之和減“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目余額后的金額填列。在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明臨時(shí)設(shè)施的攤銷方法、臨時(shí)設(shè)施原價(jià)、累計(jì)攤銷額以及清理情況。

（四）在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目下，增加“其中：已結(jié)算尚未完工工程”項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦了結(jié)算的價(jià)款。本項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程結(jié)算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額填列。在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息：在建施工合同已結(jié)算的價(jià)款、累計(jì)已發(fā)生的成本和累計(jì)已確認(rèn)的毛利。

（五）在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中的“

三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)”項(xiàng)目所屬“原材料”項(xiàng)目下，增加“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”項(xiàng)目。

（六）施工企業(yè)還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露當(dāng)期確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用以及確定合同完工進(jìn)度的方法。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)合同收入和費(fèi)用

完工百分比法的運(yùn)用就是如何根據(jù)該方法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，具體包括二個(gè)步驟。

確定建造合同的完工進(jìn)度

確定建造合同的完工進(jìn)度，計(jì)算出完工百分比

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--建造合同》規(guī)定，企業(yè)采用完工百分比法確定合同收入和費(fèi)用，確定合同完工進(jìn)度可以選用下列三種方法：

1、累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例。該方法是確定合同完工進(jìn)度較常用的方法。其計(jì)算方式為：

合同完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本/合同預(yù)計(jì)總成本×100%

2、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例。該方法適用于合同工作量容易確定的建造合同，如道路工程、土石方挖掘、砌筑工程等。其計(jì)算公式為：

合同完工進(jìn)度=已經(jīng)完工的合同工作量/合同預(yù)計(jì)總工作量×100%

3、已完合同工作的測(cè)量。該方法是在無法根據(jù)上述兩種方法確定合同完工進(jìn)度時(shí)所采用的一種特殊的技術(shù)測(cè)量方法。這種技術(shù)測(cè)量并不是由建造承包商自行隨意測(cè)定，而由專業(yè)人員現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)測(cè)定。適用于一些特殊的建造合同，如水下施工工程等。

計(jì)量和確認(rèn)當(dāng)期的合同收入和費(fèi)用

根據(jù)完工百分比計(jì)量和確認(rèn)當(dāng)期的合同收入和費(fèi)用

當(dāng)期確認(rèn)的合同收入和費(fèi)用可用下列公式計(jì)算：

當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=（合同總收入×完工進(jìn)度）－以前會(huì)計(jì)累計(jì)已確認(rèn)的收入

當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=（合同總收入－合同預(yù)計(jì)總成本）×完工進(jìn)度－以前會(huì)計(jì)累計(jì)已確認(rèn)的毛利

當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入－當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利－以前會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備需要說明的是，完工進(jìn)度實(shí)際上是累計(jì)完工進(jìn)度，因此，企業(yè)在運(yùn)用上述公式計(jì)量和確認(rèn)當(dāng)期合同收入和費(fèi)用時(shí)，應(yīng)分別建造合同的實(shí)施情況進(jìn)行處理。

第五篇：酒店會(huì)計(jì)核算辦法

酒店會(huì)計(jì)核算辦法

第一章

總則

為規(guī)范酒店的會(huì)計(jì)核算工作，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，確保財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性，正確反映酒店的經(jīng)營(yíng)成果，為經(jīng)營(yíng)決策提供真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息，依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按酒店行業(yè)特點(diǎn)，特制定本核算辦法。

第二章

收取預(yù)訂金的核算

一、核算內(nèi)容

酒店所收預(yù)訂金是暫收酒店客人的款項(xiàng)，包括住宿、餐飲或其他消費(fèi)項(xiàng)目的押金、定金等，以及應(yīng)付、暫收客戶的經(jīng)營(yíng)貨款等。

二、會(huì)計(jì)分錄

１.收取客戶交來款項(xiàng)，并且款項(xiàng)進(jìn)入到AR賬（收銀系統(tǒng)設(shè)置的應(yīng)收賬）管理的散客、簽單掛賬客人的押金及預(yù)付款，根據(jù)試算平衡表及稽核報(bào)表制作憑證

借：銀行存款

現(xiàn)金

其他貨幣資金POS機(jī)收款

貸：應(yīng)收賬款簽單掛賬（輔助核算：客商）

2.收取散客、旅行社、團(tuán)隊(duì)客人的押金及預(yù)付款，不進(jìn)入AR賬管理的，根據(jù)試算平衡表及稽核報(bào)表制作憑證

借：銀行存款 現(xiàn)金

其他貨幣資金POS機(jī)收款 貸：應(yīng)收賬款寓客賬

3.按合同要求收取的定金、預(yù)付款，未進(jìn)入前臺(tái)系統(tǒng)管理的

借：銀行存款

現(xiàn)金

其他貨幣資金POS機(jī)收款

貸：預(yù)收賬款定金(輔助核算：客商)

第三章 會(huì)員卡、儲(chǔ)值卡等有價(jià)證券的核算

一、核算內(nèi)容

酒店為促進(jìn)銷售、擴(kuò)大會(huì)員量所推行的各類有價(jià)卡項(xiàng)或票券等，銷售時(shí)根據(jù)卡或券的功能的不同選擇作為預(yù)收款處理，或直接確認(rèn)收入。

二、會(huì)計(jì)分錄

1.收取儲(chǔ)值卡、折扣積分卡銷售款的款項(xiàng)。此類卡項(xiàng)有儲(chǔ)值功能，且一般充值額較大，有效期較長(zhǎng)或無明確的消費(fèi)截止期限，一般可在酒店內(nèi)各消費(fèi)點(diǎn)通用，銷售時(shí)作為預(yù)收款處理，若存在增值部份，在售卡當(dāng)月沖減銷售收入。

借：銀行存款

現(xiàn)金

其他貨幣資金POS機(jī)收款 貸：預(yù)收賬款會(huì)員卡

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（明細(xì)科目及輔助核算）（紅字）2.售賣健康中心、運(yùn)動(dòng)中心、娛樂中心年卡、次卡，或者餐飲卡。此類款項(xiàng)金額較小，有明確截止期限且有效期較短，未來消費(fèi)內(nèi)容明確，售出后款項(xiàng)一般不予退回，為簡(jiǎn)化核算，直接確認(rèn)收入。

借：銀行存款

現(xiàn)金

其他貨幣資金POS機(jī)收款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（明細(xì)科目及輔助核算）

第四章 應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的核算

一、核算內(nèi)容

酒店的所有消費(fèi)掛賬需履行恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)，形成的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)催收并考核責(zé)任部門及具體責(zé)任人。酒店每年年末，對(duì)集團(tuán)外客戶應(yīng)收賬款根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。超過信用期1個(gè)月至6個(gè)月的，按20%計(jì)提，超過信用期6個(gè)月以上的，按50%計(jì)提。

二、會(huì)計(jì)分錄 1.提取壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失壞賬損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

2.發(fā)生壞賬，按規(guī)定審批后，財(cái)務(wù)做賬務(wù)轉(zhuǎn)銷

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款（輔助核算：客商）3.轉(zhuǎn)銷后仍應(yīng)保留賬外表格跟蹤，若壞賬收回，分錄如下：

借：應(yīng)收賬款（輔助核算：客商）

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失壞賬損失

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款（輔助核算：客商）

第五章 存貨的核算

一、存貨的定義

酒店的存貨是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有并以備耗用的材料和物資等。存貨包括：低值易耗品、原材料、物料用品、庫存商品等流動(dòng)性較強(qiáng)的物資。

二、存貨的核算要求及核算原則

1.所有物資按品種、規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。不入倉物資采用直拔單方式，一進(jìn)一出平賬。入倉單及直拔單一式四聯(lián)，一聯(lián)倉庫留存（存根聯(lián)），一聯(lián)供應(yīng)商請(qǐng)款（結(jié)算聯(lián)），一聯(lián)會(huì)計(jì)記賬（記賬聯(lián)），一聯(lián)備查聯(lián)（直拔單為使用部門存查聯(lián)）。所有入庫需經(jīng)驗(yàn)收，直拔單還需使用部門負(fù)責(zé)人簽收后，辦理入庫手續(xù)。

2.領(lǐng)用物資須憑領(lǐng)料單。倉庫保管員發(fā)料時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照領(lǐng)料單填寫的品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)貨，并按實(shí)際發(fā)貨數(shù)填列領(lǐng)料單中的實(shí)發(fā)數(shù)量，實(shí)發(fā)數(shù)量不得超過申請(qǐng)數(shù)量。領(lǐng)料單一式三聯(lián)，領(lǐng)料后一聯(lián)退領(lǐng)用部門（部門聯(lián)），一聯(lián)倉庫留存（記賬聯(lián)）及時(shí)登記賬卡及錄入系統(tǒng)，一聯(lián)（財(cái)務(wù)聯(lián)）會(huì)計(jì)部進(jìn)行賬務(wù)處理。

3.存貨的發(fā)出采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。4.酒店的財(cái)產(chǎn)物資因盤虧毀損變質(zhì)或自然災(zāi)害等造成損失，應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，區(qū)別不同情況處理：屬于正常損耗，列入本期管理費(fèi)用；屬于責(zé)任事故造成的損失，應(yīng)視責(zé)任大小，由過失人賠償損失的部分或全部，需要核銷的部分，按規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，在管理費(fèi)用中列支；屬于自然災(zāi)害等原因造成的非常損失，按規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，扣除殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)賠償和過失人賠償后列作營(yíng)業(yè)外支出；兼有責(zé)任事故及自然災(zāi)害等原因造成的損失，報(bào)酒店領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)實(shí)際情況處理。

三、會(huì)計(jì)分錄

根據(jù)NC供應(yīng)鏈的入庫單生成系統(tǒng)發(fā)票，審核后生成應(yīng)付單，經(jīng)過審核，再生成入庫憑證。

1.存貨入庫

借：原材料（食品原料、物料、燃料）

庫存商品在庫 低值易耗品

貸：應(yīng)付賬款（輔助核算：客商）

2.各部門領(lǐng)用存貨用于經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)，憑領(lǐng)料單確認(rèn)各部門成本費(fèi)用，具體會(huì)計(jì)分錄見主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算及費(fèi)用核算章節(jié)

3．物資盤虧毀損

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損溢

貸：原材料（食品原料、物料、燃料）

庫存商品在庫

低值易耗品 借：管理費(fèi)用存貨報(bào)廢損失（正常損耗及過失人賠償后公司承擔(dān)部份）營(yíng)業(yè)外支出盤虧損失(自然災(zāi)害等原因的非常損失，扣除相關(guān)賠償金額)其他應(yīng)收款員工扣款其他(責(zé)任人賠償金額)貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損溢

第六章 固定資產(chǎn)核算

一、固定資產(chǎn)定義

固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，價(jià)值1000元（含1000元）以上，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)的有形資產(chǎn)。酒店的固定資產(chǎn)分類、折舊年限及殘值率如附件《固定資產(chǎn)分類及折舊表》。

二、固定資產(chǎn)分類

酒店固定資產(chǎn)一般分為以下類別，在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中進(jìn)行設(shè)置。

1.房屋、建筑物：包括酒店所有的房屋、建筑物、停車場(chǎng)及園林設(shè)施等。2.機(jī)器設(shè)備：包括供電系統(tǒng)設(shè)備、供熱系統(tǒng)設(shè)備、中央空調(diào)系統(tǒng)設(shè)備、通訊設(shè)備、洗滌設(shè)備、維修設(shè)備，廚房設(shè)備、電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)備及電梯等。

3.交通運(yùn)輸工具：包括客車、行李車、電瓶車、貨車及摩托車等。4.家具設(shè)備：包括酒店各部門使用的所有家具、美容設(shè)備及衛(wèi)生設(shè)備等。5.電器及影視設(shè)備：包括閉路電視播放設(shè)備、音響設(shè)備、電視機(jī)、電冰箱、空調(diào)器、電影放映機(jī)及幻燈機(jī)及照相機(jī)等。

6.文體娛樂設(shè)備：包括高級(jí)樂器、游樂場(chǎng)設(shè)備及健身房設(shè)備。7.其它：包括消防設(shè)備等。注意事項(xiàng): 1.所有固定資產(chǎn)的核算，包括購進(jìn)、折舊、報(bào)廢或毀損，均在NC系統(tǒng)固定資產(chǎn)賬套中進(jìn)行。

2.固定資產(chǎn)的增加應(yīng)按納入購置計(jì)劃，經(jīng)過權(quán)限審批后才可購置。

第七章 無形資產(chǎn)核算

一、核算內(nèi)容

無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辯認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，無形資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)量，使用壽命有限的無形資產(chǎn)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷，使用壽命不確定無形資產(chǎn)不予攤銷。

酒店購買的無形資產(chǎn)主要為各類軟件，會(huì)計(jì)核算中，軟件成本按實(shí)際購買原值計(jì)量，自取得當(dāng)月以直線法按三年進(jìn)行攤銷，計(jì)入損益。

二、會(huì)計(jì)分錄 1.購置軟件等無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

2.無形資產(chǎn)攤銷時(shí)

借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷

貸：無形資產(chǎn)