第一篇：部屬高?；窘ㄗh投資管理與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

近些年來(lái)，各部屬高?；窘ㄔO(shè)取得了較明顯的成績(jī)。但由于基建工作投入大，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，管理要求高，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，基建投資還存在管理弱化和浪費(fèi)損失的現(xiàn)象。為了有效使用建設(shè)資金，堵塞漏洞，控制建設(shè)成本，提高投資效益，各高校應(yīng)加強(qiáng)基本建設(shè)投資管理與財(cái)務(wù)管理。

一、高?；窘ㄔO(shè)投資管理與財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題

1、不能?chē)?yán)格按基本建設(shè)程序辦事，任意變更基建計(jì)劃。在基建項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，為爭(zhēng)項(xiàng)目、搶時(shí)間，部分高校沒(méi)有進(jìn)行充分的調(diào)查研究，單憑拍腦袋編造可行性研究報(bào)告，往往與實(shí)際情況差距很大。在實(shí)施過(guò)程中也存在任意改變投資規(guī)模、內(nèi)容的現(xiàn)象，待工程竣工完畢后，該項(xiàng)目已不是立項(xiàng)時(shí)的項(xiàng)目。還有的投資規(guī)模突破概算好幾倍，出現(xiàn)嚴(yán)重的“三超”現(xiàn)象：超投資、超概算、超標(biāo)準(zhǔn)。有的項(xiàng)目更是先斬后奏，搞計(jì)劃外工程，不入學(xué)校的資產(chǎn)賬，一旦與國(guó)家建設(shè)規(guī)劃相沖突，該項(xiàng)目就會(huì)被有關(guān)方面強(qiáng)行拆除而不能得到應(yīng)有的補(bǔ)償，造成學(xué)校不必要的損失和浪費(fèi)。

2、自籌和貸款資金不能及時(shí)到位。一些商校向教育部申報(bào)基建計(jì)劃時(shí)，其申報(bào)年度自籌計(jì)劃往往大于學(xué)校財(cái)務(wù)支出計(jì)劃，這就從根本上導(dǎo)致了自籌資金不能及時(shí)到位，為了加快基建工程的進(jìn)度，又往往在資金不到位的情況下就開(kāi)工建設(shè)，沒(méi)有很好處理?yè)芸?、自籌和貸款之間的關(guān)系。

3、工程結(jié)算出現(xiàn)商估冒算。在高校基建工程中，施工單位在工程結(jié)算上商估冒算問(wèn)題比較突出，主要有：多計(jì)工程量、高套定額、多計(jì)材料、設(shè)備價(jià)格和數(shù)量，設(shè)計(jì)變更增加部分通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)簽證重新計(jì)入，而變更減少部分未作調(diào)整，重復(fù)計(jì)算，多計(jì)費(fèi)用等。

4、基建報(bào)表虛報(bào)和少報(bào)基建投資完成額。部分商校在年終財(cái)務(wù)決算時(shí)往往根據(jù)實(shí)際完成數(shù)與計(jì)劃投資的差額作一些賬務(wù)調(diào)整。如果是超額完成投資，就將其超額完成的部分暫掛“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付工程款”中，待下年年初再予調(diào)回，如果沒(méi)有完成投資額，就將其差額部分以虛假附件或根本無(wú)附件虛報(bào)投資完成額，掛“建安工程投資”和“應(yīng)付工程款”等科目。這樣做的目的主要是為了不影響下年度國(guó)家撥款，同時(shí)也為了年終決算報(bào)表的順利通過(guò)。

二、完善高?；窘ㄔO(shè)投資管理內(nèi)部控制

針對(duì)高校基本建設(shè)特點(diǎn)和存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)和完善基建投資管理。

1、建立和完善內(nèi)部制度控制。如制定基建項(xiàng)目招標(biāo)管理規(guī)定、基建工程質(zhì)量管理規(guī)定、工程監(jiān)理管理、基建材料、設(shè)備采購(gòu)管理規(guī)定等，這些規(guī)定經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)討論通過(guò)后，由紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)等職能部門(mén)組成檢查小組對(duì)基建制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和監(jiān)督，以確?；üぷ鞯捻樌M(jìn)行。

2、加強(qiáng)預(yù)算控制。高校應(yīng)成立以主管校長(zhǎng)為首的財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員應(yīng)包括校常委會(huì)成員及各職能部門(mén)的行政負(fù)責(zé)人，特別要有財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、國(guó)資辦、基建處、規(guī)劃辦等有關(guān)職能部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)參加。財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)編制學(xué)校的預(yù)算并制訂年度基建計(jì)劃。在編制學(xué)校預(yù)算時(shí)，一方面要“量入為出，收支平衡”；另一方面要“積極發(fā)展”、“貸款建設(shè)”。但商校實(shí)施的“積極發(fā)展”方針必須做到建設(shè)規(guī)模要適度，結(jié)構(gòu)要合理，經(jīng)費(fèi)來(lái)源要可靠。

3、實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制。根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，高等學(xué)校的財(cái)務(wù)工作實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的學(xué)校由總會(huì)計(jì)師協(xié)助校長(zhǎng)全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作。按照高等學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)體制和機(jī)構(gòu)設(shè)置，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的層次可分為：校長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師或主管副校長(zhǎng)、財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、二級(jí)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和基層財(cái)務(wù)人員等若干層次，這些層次的人員組成一個(gè)職責(zé)明確、相互制約、各司其職、運(yùn)行有序、共同實(shí)現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的群體，校長(zhǎng)是該群體的管理者、指揮者、協(xié)調(diào)者和督促者。

4、加強(qiáng)基建招標(biāo)管理控制。部屬商?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目基本上按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，但在實(shí)際操作過(guò)程中存在一些人為因素，導(dǎo)致評(píng)標(biāo)過(guò)程缺乏公正、合理、透明的程序，往往幾個(gè)人甚至一個(gè)人說(shuō)了算，招標(biāo)工作很容易成為少數(shù)人自身利益分割的場(chǎng)所，由此出現(xiàn)了在同等條件下不選質(zhì)優(yōu)選質(zhì)劣、不選價(jià)優(yōu)選價(jià)高的現(xiàn)象。學(xué)校應(yīng)成立招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，建立招標(biāo)專(zhuān)家?guī)欤员O(jiān)督基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作。招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組以分管校領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，由審計(jì)、監(jiān)察、計(jì)財(cái)、基建部門(mén)等負(fù)責(zé)人組成，主要負(fù)責(zé)學(xué)?；?xiàng)目的具體招標(biāo)工作、審定招標(biāo)方案、考察和確

定投標(biāo)或邀標(biāo)單位、審查評(píng)標(biāo)結(jié)果：招標(biāo)專(zhuān)家?guī)煊捎谢窘ㄔO(shè)相關(guān)專(zhuān)業(yè)資質(zhì)并在省招標(biāo)中心注冊(cè)登記的校內(nèi)專(zhuān)業(yè)人員組成，負(fù)責(zé)向基建招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組提供專(zhuān)業(yè)技術(shù)支持并代表校方作為基建項(xiàng)目招標(biāo)評(píng)委。

5、嚴(yán)格實(shí)行合同會(huì)審控制。商?；?xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按合同管理，簽訂的合同條款內(nèi)容要全面、文字表達(dá)要清楚，特別是合同價(jià)形式、物價(jià)浮動(dòng)因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應(yīng)在合同中明確，以便在合同履行中控制價(jià)格。學(xué)校還應(yīng)成立由法律顧問(wèn)、審計(jì)、監(jiān)察、計(jì)財(cái)、基建部門(mén)等負(fù)責(zé)人組成的基建合同會(huì)審小組，主要負(fù)責(zé)參與相關(guān)基建合同談判，提出合同審核意見(jiàn)，負(fù)責(zé)監(jiān)督合同執(zhí)行與變更管理，并負(fù)責(zé)基建過(guò)程中的監(jiān)督、審計(jì)和法律咨詢工作的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。

6、實(shí)行造價(jià)審計(jì)控制。對(duì)工程決算實(shí)行“初審、終審”二審制度，嚴(yán)格控制工程成本。初審是由基建處工程管理人員和預(yù)決算人員對(duì)施工單位報(bào)送的原始資料如圖紙會(huì)審紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更記錄、現(xiàn)場(chǎng)隱蔽工程紀(jì)錄等的真實(shí)性、完整性進(jìn)行檢查，同時(shí)對(duì)工程量的計(jì)取、定額套用是否與標(biāo)書(shū)中要求一致，以及甲方所供設(shè)備、材料有無(wú)重復(fù)計(jì)算等進(jìn)行審查，是為降低工程成本把好的第一關(guān)。終審是學(xué)校審計(jì)處通過(guò)招標(biāo)，選擇有資質(zhì)的中介事務(wù)所對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)人員據(jù)此作為結(jié)算依據(jù)。

三、完善高校基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)部門(mén)要做到管理規(guī)范、運(yùn)作有序、監(jiān)督有力，就要建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，嚴(yán)抓內(nèi)部控制制度。

1、單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制。根據(jù)《教育部直屬高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)資金管理辦法（試行）》的通知：各直屬高校應(yīng)建立、健全與基本建設(shè)資金管理任務(wù)相適應(yīng)的基建財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)水平的專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員，具體負(fù)責(zé)基本建設(shè)資金管理并保持相對(duì)穩(wěn)定。各部屬商校應(yīng)單獨(dú)設(shè)立基建財(cái)務(wù)部門(mén)并科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和崗位，對(duì)資金的請(qǐng)款、撥付、會(huì)計(jì)憑證的審核、賬務(wù)的處理、印鑒的保管以及票據(jù)管理等按照不相容職務(wù)相互分離的原則，建立全方位的內(nèi)部控制體系。同時(shí)還應(yīng)公開(kāi)辦事程序、辦事制度及原則，接受群眾監(jiān)督。

2、制定完善的財(cái)務(wù)規(guī)章制度?！痘窘ㄔO(shè)資金報(bào)銷(xiāo)程序及審批權(quán)限管理辦法》，對(duì)報(bào)銷(xiāo)程序及審批權(quán)限作了明確規(guī)定：大額資金的支付除提供合同外還應(yīng)提供各監(jiān)督部門(mén)、各級(jí)校領(lǐng)導(dǎo)簽批的會(huì)審表，進(jìn)度款的支付要提供有施工管理人員、預(yù)決算人員、監(jiān)理人員、職能部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字的工程進(jìn)度會(huì)簽表，其他費(fèi)用支出按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行定額控制，嚴(yán)格審批手續(xù)，避免或減少不合理支出。

3、建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督體系。為確保學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)制度切實(shí)執(zhí)行，校內(nèi)審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期檢查，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞，并針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題和情況及執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正或改進(jìn)控制政策，做到有章可循，違章必糾，以提商會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。[

第二篇：部屬高?；窘ㄗh投資管理與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

部屬高?；窘ㄗh投資管理與財(cái)務(wù)

管理的內(nèi)部控制

部屬高?；窘ㄗh投資管理與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制2007-02-02 21:55:3

4近些年來(lái)，各部屬高校基本建設(shè)取得了較明顯的成績(jī)。但由于基建工作投入大，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，管理要求高，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，基建投資還存在管理弱化和浪費(fèi)損失的現(xiàn)象。為了有效使用建設(shè)資金，堵塞漏洞，控制建設(shè)成本，提高投資效益，各高校應(yīng)加強(qiáng)基本建設(shè)投資管理與財(cái)務(wù)管理。

一、高校基本建設(shè)投資管理與財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題

⒈不能?chē)?yán)格按基本建設(shè)程序辦事，任意變更基建計(jì)劃。在基建項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，為爭(zhēng)項(xiàng)目、搶時(shí)間，部分高校沒(méi)有進(jìn)行

充分的調(diào)查研究，單憑拍腦袋編造可行性研究報(bào)告，往往與實(shí)際情況差距很大。在實(shí)施過(guò)程中也存在任意改變投資規(guī)模、內(nèi)容的現(xiàn)象，待工程竣工完畢后，該項(xiàng)目已不是立項(xiàng)時(shí)的項(xiàng)目。還有的投資規(guī)模突破概算好幾倍，出現(xiàn)嚴(yán)重的“三超”現(xiàn)象：超投資、超概算、超標(biāo)準(zhǔn)。有的項(xiàng)目更是先斬后奏，搞計(jì)劃外工程，不入學(xué)校的資產(chǎn)賬，一旦與國(guó)家建設(shè)規(guī)劃相沖突，該項(xiàng)目就會(huì)被有關(guān)方面強(qiáng)行拆除而不能得到應(yīng)有的補(bǔ)償，造成學(xué)校不必要的損失和浪費(fèi)。

⒉自籌和貸款資金不能及時(shí)到位。一些商校向教育部申報(bào)基建計(jì)劃時(shí)，其申報(bào)自籌計(jì)劃往往大于學(xué)校財(cái)務(wù)支出計(jì)劃，這就從根本上導(dǎo)致了自籌資金不能及時(shí)到位，為了加快基建工程的進(jìn)度，又往往在資金不到位的情況下就開(kāi)工建設(shè)，沒(méi)有很好處理?yè)芸睢⒆曰I和貸款之間的關(guān)系。

⒊工程結(jié)算出現(xiàn)商估冒算。在高校基建工程中，施工單位在工程結(jié)算上商

估冒算問(wèn)題比較突出，主要有：多計(jì)工程量、高套定額、多計(jì)材料、設(shè)備價(jià)格和數(shù)量，設(shè)計(jì)變更增加部分通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)簽證重新計(jì)入，而變更減少部分未作調(diào)整，重復(fù)計(jì)算，多計(jì)費(fèi)用等。

⒋基建報(bào)表虛報(bào)和少報(bào)基建投資完成額。部分商校在年終財(cái)務(wù)決算時(shí)往往根據(jù)實(shí)際完成數(shù)與計(jì)劃投資的差額作一些賬務(wù)調(diào)整。如果是超額完成投資，就將其超額完成的部分暫掛“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付工程款”中，待下年年初再予調(diào)回，如果沒(méi)有完成投資額，就將其差額部分以虛假附件或根本無(wú)附件虛報(bào)投資完成額，掛“建安工程投資”和“應(yīng)付工程款”等科目。這樣做的目的主要是為了不影響下國(guó)家撥款，同時(shí)也為了年終決算報(bào)表的順利通過(guò)。

二、完善高?；窘ㄔO(shè)投資管理內(nèi)部控制

針對(duì)高?；窘ㄔO(shè)特點(diǎn)和存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)和完善基建投資管理。

⒈建立和完善內(nèi)部制度控制。如制定基建項(xiàng)目招標(biāo)管理規(guī)定、基建工程質(zhì)量管理規(guī)定、工程監(jiān)理管理、基建材料、設(shè)備采購(gòu)管理規(guī)定等，這些規(guī)定經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)討論通過(guò)后，由紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)等職能部門(mén)組成檢查小組對(duì)基建制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和監(jiān)督，以確?；üぷ鞯捻樌M(jìn)行。

⒉加強(qiáng)預(yù)算控制。高校應(yīng)成立以主管校長(zhǎng)為首的財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員應(yīng)包括校常委會(huì)成員及各職能部門(mén)的行政負(fù)責(zé)人，特別要有財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、國(guó)資辦、基建處、規(guī)劃辦等有關(guān)職能部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)參加。財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)編制學(xué)校的預(yù)算并制訂基建計(jì)劃。在編制學(xué)校預(yù)算時(shí)，一方面要“量入為出，收支平衡”；另一方面要“積極發(fā)展”、“貸款建設(shè)”。但商校實(shí)施的“積極發(fā)展”方針必須做到建設(shè)規(guī)模要適度，結(jié)構(gòu)要合理，經(jīng)費(fèi)來(lái)源要可靠。

⒊實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制。根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，高等學(xué)校的財(cái)

務(wù)工作實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的學(xué)校由總會(huì)計(jì)師協(xié)助校長(zhǎng)全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作。按照高等學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)體制和機(jī)構(gòu)設(shè)置，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的層次可分為：校長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師或主管副校長(zhǎng)、財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、二級(jí)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和基層財(cái)務(wù)人員等若干層次，這些層次的人員組成一個(gè)職責(zé)明確、相互制約、各司其職、運(yùn)行有序、共同實(shí)現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的群體，校長(zhǎng)是該群體的管理者、指揮者、協(xié)調(diào)者和督促者。

⒋加強(qiáng)基建招標(biāo)管理控制。部屬商校基本建設(shè)項(xiàng)目基本上按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，但在實(shí)際操作過(guò)程中存在一些人為因素，導(dǎo)致評(píng)標(biāo)過(guò)程缺乏公正、合理、透明的程序，往往幾個(gè)人甚至一個(gè)人說(shuō)了算，招標(biāo)工作很容易成為少數(shù)人自身利益分割的場(chǎng)所，由此出現(xiàn)了在同等條件下不選質(zhì)優(yōu)選質(zhì)劣、不選價(jià)優(yōu)選價(jià)高的現(xiàn)象。學(xué)校應(yīng)成立招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，建立招標(biāo)專(zhuān)家?guī)欤员O(jiān)督基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作。招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組以分

管校領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，由審計(jì)、監(jiān)察、計(jì)財(cái)、基建部門(mén)等負(fù)責(zé)人組成，主要負(fù)責(zé)學(xué)校基建項(xiàng)目的具體招標(biāo)工作、審定招標(biāo)方案、考察和確定投標(biāo)或邀標(biāo)單位、審查評(píng)標(biāo)結(jié)果：招標(biāo)專(zhuān)家?guī)煊捎谢窘ㄔO(shè)相關(guān)專(zhuān)業(yè)資質(zhì)并在省招標(biāo)中心注冊(cè)登記的校內(nèi)專(zhuān)業(yè)人員組成，負(fù)責(zé)向基建招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組提供專(zhuān)業(yè)技術(shù)支持并代表校方作為基建項(xiàng)目招標(biāo)評(píng)委。

⒌嚴(yán)格實(shí)行合同會(huì)審控制。商?；?xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按合同管理，簽訂的合同條款內(nèi)容要全面、文字表達(dá)要清楚，特別是合同價(jià)形式、物價(jià)浮動(dòng)因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應(yīng)在合同中明確，以便在合同履行中控制價(jià)格。學(xué)校還應(yīng)成立由法律顧問(wèn)、審計(jì)、監(jiān)察、計(jì)財(cái)、基建部門(mén)等負(fù)責(zé)人組成的基建合同會(huì)審小組，主要負(fù)責(zé)參與相關(guān)基建合同談判，提出合同審核意見(jiàn)，負(fù)責(zé)監(jiān)督合同執(zhí)行與變更管理，并負(fù)責(zé)基建過(guò)程中的監(jiān)督、審計(jì)和法律咨詢工作的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。

⒍實(shí)行造價(jià)審計(jì)控制。對(duì)工程決算實(shí)行“初審、終審”二審制度，嚴(yán)格控制工程成本。初審是由基建處工程管理人員和預(yù)決算人員對(duì)施工單位報(bào)送的原始資料如圖紙會(huì)審紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更記錄、現(xiàn)場(chǎng)隱蔽工程紀(jì)錄等的真實(shí)性、完整性進(jìn)行檢查，同時(shí)對(duì)工程量的計(jì)取、定額套用是否與標(biāo)書(shū)中要求一致，以及甲方所供設(shè)備、材料有無(wú)重復(fù)計(jì)算等進(jìn)行審查，是為降低工程成本把好的第一關(guān)。終審是學(xué)校審計(jì)處通過(guò)招標(biāo)，選擇有資質(zhì)的中介事務(wù)所對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)人員據(jù)此作為結(jié)算依據(jù)。

三、完善高?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)部門(mén)要做到管理規(guī)范、運(yùn)作有序、監(jiān)督有力，就要建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，嚴(yán)抓內(nèi)部控制制度。

⒈單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制。根據(jù)《教育部直屬高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)資金管理辦法（試行）》的

通知：各直屬高校應(yīng)建立、健全與基本建設(shè)資金管理任務(wù)相適應(yīng)的基建財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)水平的專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員，具體負(fù)責(zé)基本建設(shè)資金管理并保持相對(duì)穩(wěn)定。各部屬商校應(yīng)單獨(dú)設(shè)立基建財(cái)務(wù)部門(mén)并科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和崗位，對(duì)資金的請(qǐng)款、撥付、會(huì)計(jì)憑證的審核、賬務(wù)的處理、印鑒的保管以及票據(jù)管理等按照不相容職務(wù)相互分離的原則，建立全方位的內(nèi)部控制體系。同時(shí)還應(yīng)公開(kāi)辦事程序、辦事制度及原則，接受群眾監(jiān)督。

⒉制定完善的財(cái)務(wù)規(guī)章制度。《基本建設(shè)資金報(bào)銷(xiāo)程序及審批權(quán)限管理辦法》，對(duì)報(bào)銷(xiāo)程序及審批權(quán)限作了明確規(guī)定：大額資金的支付除提供合同外還應(yīng)提供各監(jiān)督部門(mén)、各級(jí)校領(lǐng)導(dǎo)簽批的會(huì)審表，進(jìn)度款的支付要提供有施工管理人員、預(yù)決算人員、監(jiān)理人員、職能部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字的工程進(jìn)度會(huì)簽表，其他費(fèi)用支出按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行定額控制，嚴(yán)格審批手續(xù)，避免或減少不合理支出。

⒊建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督體系。為確保學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)制度切實(shí)執(zhí)行，校內(nèi)審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期檢查，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞，并針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題和情況及執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正或改進(jìn)控制政策，做到有章可循，違章必糾，以提商會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

第三篇：投資管理論文-部屬高校基本建議投資管理與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

部屬高?；窘ㄗh投資管理與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

近些年來(lái)，各部屬高?；窘ㄔO(shè)取得了較明顯的成績(jī)。但由于基建工作投入大，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，管理要求高，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，基建投資還存在管理弱化和浪費(fèi)損失的現(xiàn)象。為了有效使用建設(shè)資金，堵塞漏洞，控制建設(shè)成本，提高投資效益，各高校應(yīng)加強(qiáng)基本建設(shè)投資管理與財(cái)務(wù)管理。

一、高?；窘ㄔO(shè)投資管理與財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題

1、不能?chē)?yán)格按基本建設(shè)程序辦事，任意變更基建計(jì)劃。在基建項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，為爭(zhēng)項(xiàng)目、搶時(shí)間，部分高校沒(méi)有進(jìn)行充分的調(diào)查研究，單憑拍腦袋編造可行性研究報(bào)告，往往與實(shí)際情況差距很大。在實(shí)施過(guò)程中也存在任意改變投資規(guī)模、內(nèi)容的現(xiàn)象，待工程竣工完畢后，該項(xiàng)目已不是立項(xiàng)時(shí)的項(xiàng)目。還有的投資規(guī)模突破概算好幾倍，出現(xiàn)嚴(yán)重的“三超”現(xiàn)象：超投資、超概算、超標(biāo)準(zhǔn)。有的項(xiàng)目更是先斬后奏，搞計(jì)劃外工程，不入學(xué)校的資產(chǎn)賬，一旦與國(guó)家建設(shè)規(guī)劃相沖突，該項(xiàng)目就會(huì)被有關(guān)方面強(qiáng)行拆除而不能得到應(yīng)有的補(bǔ)償，造成學(xué)校不必要的損失和浪費(fèi)。

2、自籌和貸款資金不能及時(shí)到位。一些商校向教育部申報(bào)基建計(jì)劃時(shí)，其申報(bào)自籌計(jì)劃往往大于學(xué)校財(cái)務(wù)支出計(jì)劃，這就從根本上導(dǎo)致了自籌資金不能及時(shí)到位，為了加快基建工程的進(jìn)度，又往往在資金不到位的情況下就開(kāi)工建設(shè)，沒(méi)有很好處理?yè)芸?、自籌和貸款之間的關(guān)系。

3、工程結(jié)算出現(xiàn)商估冒算。在高?；üこ讨?，施工單位在工程結(jié)算上商估冒算問(wèn)題比較突出，主要有：多計(jì)工程量、高套定額、多計(jì)材料、設(shè)備價(jià)格和數(shù)量，設(shè)計(jì)變更增加部分通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)簽證重新計(jì)入，而變更減少部分未作調(diào)整，重復(fù)計(jì)算，多計(jì)費(fèi)用等。

4、基建報(bào)表虛報(bào)和少報(bào)基建投資完成額。部分商校在年終財(cái)務(wù)決算時(shí)往往根據(jù)實(shí)際完成數(shù)與計(jì)劃投資的差額作一些賬務(wù)調(diào)整。如果是超額完成投資，就將其超額完成的部分暫掛“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付工程款”中，待下年年初再予調(diào)回，如果沒(méi)有完成投資額，就將其差額部分以虛假附件或根本無(wú)附件虛報(bào)投資完成額，掛“建安工程投資”和“應(yīng)付工程款”等科目。這樣做的目的主要是為了不影響下國(guó)家撥款，同時(shí)也為了年終決算報(bào)表的順利通過(guò)。

二、完善高?；窘ㄔO(shè)投資管理內(nèi)部控制

針對(duì)高?；窘ㄔO(shè)特點(diǎn)和存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)和完

善基建投資管理。

1、建立和完善內(nèi)部制度控制。如制定基建項(xiàng)目招標(biāo)管理規(guī)定、基建工程質(zhì)量管理規(guī)定、工程監(jiān)理管理、基建材料、設(shè)備采購(gòu)管理規(guī)定等，這些規(guī)定經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)討論通過(guò)后，由紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)等職能部門(mén)組成檢查小組對(duì)基建制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和監(jiān)督，以確保基建工作的順利進(jìn)行。

2、加強(qiáng)預(yù)算控制。高校應(yīng)成立以主管校長(zhǎng)為首的財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員應(yīng)包括校常委會(huì)成員及各職能部門(mén)的行政負(fù)責(zé)人，特別要有財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、國(guó)資辦、基建處、規(guī)劃辦等有關(guān)職能部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)參加。財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)編制學(xué)校的預(yù)算并制訂基建計(jì)劃。在編制學(xué)校預(yù)算時(shí)，一方面要“量入為出，收支平衡”；另一方面要“積極發(fā)展”、“貸款建設(shè)”。但商校實(shí)施的“積極發(fā)展”方針必須做到建設(shè)規(guī)模要適度，結(jié)構(gòu)要合理，經(jīng)費(fèi)來(lái)源要可靠。

3、實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制。根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，高等學(xué)校的財(cái)務(wù)工作實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的學(xué)校由總會(huì)計(jì)師協(xié)助校長(zhǎng)全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作。按照高等學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)體制和機(jī)構(gòu)設(shè)置，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的層次可分為：校長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師或主管副校長(zhǎng)、財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、二級(jí)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和基層財(cái)務(wù)人員等若干層次，這些層次的人員組成一個(gè)職責(zé)明確、相互制約、各司其職、運(yùn)行有序、共同實(shí)現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的群體，校長(zhǎng)是該群體的管理者、指揮者、協(xié)調(diào)者和督促者。

4、加強(qiáng)基建招標(biāo)管理控制。部屬商?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目基本上按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，但在實(shí)際操作過(guò)程中存在一些人為因素，導(dǎo)致評(píng)標(biāo)過(guò)程缺乏公正、合理、透明的程序，往往幾個(gè)人甚至一個(gè)人說(shuō)了算，招標(biāo)工作很容易成為少數(shù)人自身利益分割的場(chǎng)所，由此出現(xiàn)了在同等條件下不選質(zhì)優(yōu)選質(zhì)劣、不選價(jià)優(yōu)選價(jià)高的現(xiàn)象。學(xué)校應(yīng)成立招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，建立招標(biāo)專(zhuān)家?guī)欤员O(jiān)督基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作。招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組以分管校領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，由審計(jì)、監(jiān)察、計(jì)財(cái)、基建部門(mén)等負(fù)責(zé)人組成，主要負(fù)責(zé)學(xué)?；?xiàng)目的具體招標(biāo)工作、審定招標(biāo)方案、考察和確定投標(biāo)或邀標(biāo)單位、審查評(píng)標(biāo)結(jié)果：招標(biāo)專(zhuān)家?guī)煊捎谢窘ㄔO(shè)相關(guān)專(zhuān)業(yè)資質(zhì)并在省招標(biāo)中心注冊(cè)登記的校內(nèi)專(zhuān)業(yè)人員組成，負(fù)責(zé)向基建招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組提供專(zhuān)業(yè)技術(shù)支持并代表校方作為基建項(xiàng)目招標(biāo)評(píng)委。

5、嚴(yán)格實(shí)行合同會(huì)審控制。商?；?xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按合同管理，簽訂的合同條款內(nèi)容要全面、文字表達(dá)要清楚，特別是合同價(jià)形式、物價(jià)浮動(dòng)因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應(yīng)在合同中明確，以便在合同履行中

控制價(jià)格。學(xué)校還應(yīng)成立由法律顧問(wèn)、審計(jì)、監(jiān)察、計(jì)財(cái)、基建部門(mén)等負(fù)責(zé)人組成的基建合同會(huì)審小組，主要負(fù)責(zé)參與相關(guān)基建合同談判，提出合同審核意見(jiàn)，負(fù)責(zé)監(jiān)督合同執(zhí)行與變更管理，并負(fù)責(zé)基建過(guò)程中的監(jiān)督、審計(jì)和法律咨詢工作的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。

6、實(shí)行造價(jià)審計(jì)控制。對(duì)工程決算實(shí)行“初審、終審”二審制度，嚴(yán)格控制工程成本。初審是由基建處工程管理人員和預(yù)決算人員對(duì)施工單位報(bào)送的原始資料如圖紙會(huì)審紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更記錄、現(xiàn)場(chǎng)隱蔽工程紀(jì)錄等的真實(shí)性、完整性進(jìn)行檢查，同時(shí)對(duì)工程量的計(jì)取、定額套用是否與標(biāo)書(shū)中要求一致，以及甲方所供設(shè)備、材料有無(wú)重復(fù)計(jì)算等進(jìn)行審查，是為降低工程成本把好的第一關(guān)。終審是學(xué)校審計(jì)處通過(guò)招標(biāo)，選擇有資質(zhì)的中介事務(wù)所對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)人員據(jù)此作為結(jié)算依據(jù)。

三、完善高?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)部門(mén)要做到管理規(guī)范、運(yùn)作有序、監(jiān)督有力，就要建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，嚴(yán)抓內(nèi)部控制制度。

1、單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制。根據(jù)《教育部直屬高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)資金管理辦法（試行）》的通知：各直屬高校應(yīng)建立、健全與基本建設(shè)資金管理任務(wù)相適應(yīng)的基建財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)水平的專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員，具體負(fù)責(zé)基本建設(shè)資金管理并保持相對(duì)穩(wěn)定。各部屬商校應(yīng)單獨(dú)設(shè)立基建財(cái)務(wù)部門(mén)并科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和崗位，對(duì)資金的請(qǐng)款、撥付、會(huì)計(jì)憑證的審核、賬務(wù)的處理、印鑒的保管以及票據(jù)管理等按照不相容職務(wù)相互分離的原則，建立全方位的內(nèi)部控制體系。同時(shí)還應(yīng)公開(kāi)辦事程序、辦事制度及原則，接受群眾監(jiān)督。

2、制定完善的財(cái)務(wù)規(guī)章制度?！痘窘ㄔO(shè)資金報(bào)銷(xiāo)程序及審批權(quán)限管理辦法》，對(duì)報(bào)銷(xiāo)程序及審批權(quán)限作了明確規(guī)定：大額資金的支付除提供合同外還應(yīng)提供各監(jiān)督部門(mén)、各級(jí)校領(lǐng)導(dǎo)簽批的會(huì)審表，進(jìn)度款的支付要提供有施工管理人員、預(yù)決算人員、監(jiān)理人員、職能部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字的工程進(jìn)度會(huì)簽表，其他費(fèi)用支出按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行定額控制，嚴(yán)格審批手續(xù)，避免或減少不合理支出。

3、建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督體系。為確保學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)制度切實(shí)執(zhí)行，校內(nèi)審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期檢查，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞，并針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題和情況及執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正或改進(jìn)控制政策，做到有章可循，違章必糾，以提商會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。[

第四篇：淺析醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制

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淺析醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制

作者：吳國(guó)和

來(lái)源：《科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)》2011年第15期

摘 要:當(dāng)前醫(yī)院面臨的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,然而我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部制度方面存在著許多問(wèn)題。本文就醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算編制、資金管理、成本管理和內(nèi)部控制等做了分析,提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào):R7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1674-098X(2011)05(c)-0206-01

所謂內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,是針對(duì)組織對(duì)其財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和完成情況的控制。醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是指醫(yī)院在執(zhí)行預(yù)算時(shí),結(jié)合信息和控制方面的理論,在動(dòng)態(tài)聯(lián)系中通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的反饋、輸入、加工、分析和輸出,不斷控制和調(diào)整偏離預(yù)算的總體目標(biāo),使醫(yī)院執(zhí)行預(yù)算達(dá)到最佳狀態(tài)。在醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天,不斷完善醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度,對(duì)規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作,提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益具有積極意義。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

1.1 融資渠道有限

醫(yī)院的資金一般來(lái)源于醫(yī)院的部分收入和一部分負(fù)債。其中醫(yī)院的收入主要由醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)收入和售藥品的差價(jià)收入組成。醫(yī)院的負(fù)債部分則主要是銀行借款。當(dāng)然公立醫(yī)院還有國(guó)家財(cái)政預(yù)算撥款。但是這些資金要維持不斷增加的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和投資支出,醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)存在一定困難。從當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院資金來(lái)源的現(xiàn)狀來(lái)看,融資渠道效為有限。單純依靠上述的資金來(lái)源,對(duì)醫(yī)院的自身的發(fā)展不利,也會(huì)影響到醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的提高和現(xiàn)代醫(yī)療設(shè)施的完善。

1.2 財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)簡(jiǎn)單

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專(zhuān)門(mén)反映醫(yī)院未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱,應(yīng)該包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表格、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。目前醫(yī)院預(yù)算的編制方法主要是調(diào)整預(yù)算法,一般根據(jù)上年的基數(shù)再進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,有時(shí)候預(yù)算的編制僅僅是根據(jù)去年的基數(shù)再乘以一個(gè)簡(jiǎn)單的百分比。這樣由財(cái)務(wù)部單獨(dú)負(fù)責(zé)編制出來(lái)的預(yù)算涵蓋范圍小,難以反映整個(gè)醫(yī)院在不同市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和社會(huì)發(fā)展環(huán)境下的全面把握。

1.3 成本核算不夠全面

當(dāng)前成本制度只是對(duì)醫(yī)療服務(wù)收支和藥品銷(xiāo)售收支進(jìn)行核算,大多是以科室作為核算中心,對(duì)成本核算的制度和細(xì)節(jié),并沒(méi)有做詳細(xì)規(guī)定。這種成本運(yùn)算在沒(méi)有監(jiān)督情況下較難尋找出醫(yī)院成本控制中的漏洞,也不利完善醫(yī)療整體管理。

1.4 內(nèi)部控制不規(guī)范

財(cái)務(wù)預(yù)算編制完成之后,在執(zhí)行預(yù)算時(shí)往往力度不夠,常常導(dǎo)致預(yù)算和支出脫節(jié)。主要有客觀和主觀兩種原因?qū)е逻@種現(xiàn)狀?？陀^來(lái)說(shuō),一些費(fèi)用的支出方向、時(shí)間和金額有不確定性。主觀上來(lái)說(shuō)主要是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)支出費(fèi)用的隨意性加上財(cái)務(wù)人員缺乏責(zé)任感同時(shí)盲目投資醫(yī)療設(shè)備和醫(yī)療技術(shù)而不與醫(yī)院現(xiàn)狀相結(jié)合。加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的主要建議

2.1 加強(qiáng)預(yù)算力度,做好預(yù)算在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)中的首要作用

醫(yī)院預(yù)算在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中具有極其重要作用,醫(yī)院必須重視和加強(qiáng)預(yù)算編制工作。預(yù)算編制前期,要在歷年數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、分析的基礎(chǔ)上,全面考慮醫(yī)院目前和未來(lái)的內(nèi)外部環(huán)境對(duì)醫(yī)院發(fā)展建設(shè)的影響,并進(jìn)行定量和定性分析,科學(xué)預(yù)測(cè)預(yù)算收支增減趨勢(shì),為編制預(yù)算奠定基礎(chǔ)。編制預(yù)算時(shí),要體現(xiàn)和貫徹國(guó)家有關(guān)方針、政策和規(guī)章制度?，F(xiàn)在編制預(yù)算的政策依據(jù)主要有《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、衛(wèi)生部頒布的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》等。醫(yī)院編制預(yù)算時(shí),要做到合理安排各項(xiàng)資金,尤其是合理安排各項(xiàng)支出項(xiàng)目。對(duì)于剛性支出部分如人員工資、社會(huì)保障費(fèi)用等,必須優(yōu)先予以保證。對(duì)下屬各機(jī)構(gòu),部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目支出要統(tǒng)一要求,統(tǒng)一口徑,統(tǒng)一管理,規(guī)范單位各部門(mén)的支出計(jì)劃。各部門(mén)要合理測(cè)算并且詳細(xì)填報(bào)本部門(mén)在預(yù)算期內(nèi)項(xiàng)目的支出計(jì)劃,填寫(xiě)項(xiàng)目支出計(jì)劃要按項(xiàng)目主次、輕重緩急,并按照預(yù)算要求細(xì)化到每一個(gè)子級(jí)項(xiàng)目。對(duì)于辦公設(shè)備和專(zhuān)用儀器設(shè)備的采購(gòu)預(yù)算,不僅要明確具體預(yù)算數(shù)字,還要明確采購(gòu)設(shè)備名稱、數(shù)量、費(fèi)用預(yù)計(jì)支出時(shí)間等。預(yù)算一經(jīng)編制,在執(zhí)行預(yù)算時(shí),要統(tǒng)一管理,加強(qiáng)流程規(guī)范化,嚴(yán)格按照制定執(zhí)行預(yù)算,超出預(yù)算范圍嚴(yán)格把關(guān)。預(yù)算支出做好詳細(xì)記錄,預(yù)算每項(xiàng)支出細(xì)化落實(shí)到有關(guān)支出責(zé)任人。

2.2 進(jìn)行全面成本核算,加強(qiáng)醫(yī)院薄弱部分建設(shè)

醫(yī)院成本核算是按照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》有關(guān)成本費(fèi)用開(kāi)支范圍的規(guī)定,依據(jù)醫(yī)院管理和決策的需要,對(duì)醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)進(jìn)行分類(lèi)、記錄、歸集、分配和分析,提供相關(guān)成本信息的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng),是對(duì)醫(yī)療服務(wù)、藥品銷(xiāo)售、制劑生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行核算,其目的是真實(shí)反映醫(yī)療活動(dòng)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效果。醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理,要嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度規(guī)定,核定藥品收費(fèi)和醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)價(jià)格,做到不多收,不漏收。健全成本核算制度,建立責(zé)任制成本考核體系、成本評(píng)估體系和成本信息反饋體系,做到會(huì)計(jì)核算、科室核算、醫(yī)療成本核算的統(tǒng)一,使各種測(cè)算數(shù)據(jù)科學(xué)、系統(tǒng)、全面、準(zhǔn)確、合理,從而提高資源利用效率。增加成本核算的內(nèi)容,爭(zhēng)取能夠全面成本核算,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,加強(qiáng)醫(yī)院薄弱部分建設(shè)。加

強(qiáng)流動(dòng)資金的管理,縮短資金周轉(zhuǎn)周期,提高資金使用效益。嚴(yán)格把關(guān)采購(gòu)項(xiàng)目成本控制,爭(zhēng)取最大力度降低采購(gòu)成本,同時(shí)提高工作效率,降低運(yùn)營(yíng)成本,加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

2.3 建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理作用

在醫(yī)院財(cái)務(wù)收支之間,進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督控制,設(shè)立科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理作用,對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有很大幫助。同時(shí)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)醫(yī)院自身的發(fā)展不局限于收支審計(jì),可以將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到以內(nèi)部控制為中心的綜合性基礎(chǔ)審計(jì)。讓審計(jì)部門(mén)充分發(fā)揮在醫(yī)院內(nèi)部控制的審計(jì)作用,達(dá)到醫(yī)院健全高效地發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督檢查,建立相應(yīng)獎(jiǎng)懲制度,規(guī)范管理制度,有助審計(jì)部門(mén)工作開(kāi)展。

2.4 與時(shí)俱進(jìn),推進(jìn)醫(yī)院先進(jìn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用

現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)飛速發(fā)展,有效地提高了人們的生活水平,給現(xiàn)代辦公提供了更快捷更科學(xué)的方式。在醫(yī)院財(cái)務(wù)建設(shè)和發(fā)展中,與時(shí)俱進(jìn),加強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員綜合素質(zhì)和現(xiàn)代技術(shù)的培養(yǎng),有效提高醫(yī)院服務(wù)水平,加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力,勢(shì)在必行。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和財(cái)務(wù)管理軟件的應(yīng)用是醫(yī)院先進(jìn)管理模式的有效載體。也是實(shí)施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的有效選擇。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)節(jié)省了很多麻煩的環(huán)節(jié),通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)充分節(jié)省了人力、物力和財(cái)力。更加加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)的透明化和公正化,起到監(jiān)督的作用。選擇一款正規(guī)安全的財(cái)務(wù)軟件,軟件在設(shè)計(jì)和使用上有明確、嚴(yán)密和科學(xué)的分級(jí)授權(quán)控制機(jī)制,在實(shí)際的財(cái)務(wù)工作中得以貫徹執(zhí)行,有利財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展。

醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制涉及到醫(yī)院的方方面面,需要隨時(shí)提高整個(gè)醫(yī)院人員的財(cái)務(wù)控制意識(shí),綜合做好各個(gè)環(huán)節(jié),與時(shí)俱進(jìn),尋找新的方法不斷改進(jìn),不斷提高競(jìng)爭(zhēng)力,在醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)發(fā)展道路上還是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)。

參考文獻(xiàn)

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第五篇：農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理與建議（推薦）

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理與建議

摘 要：在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展過(guò)程中，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日益顯露，而銀行的內(nèi)部控制管理問(wèn)題則是重要的原因。從一些商業(yè)銀行的股價(jià)下跌，甚至是倒閉的情況，我們更加明白內(nèi)部控制管理對(duì)于商業(yè)銀行的發(fā)展的重要作用。農(nóng)村商業(yè)銀行也一樣會(huì)存在內(nèi)部控制管理的問(wèn)題，內(nèi)部控制管理作為發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力，一旦出現(xiàn)管理失效，后果可謂不堪設(shè)想。所以不斷加商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理對(duì)于銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展有重大意義。本文從農(nóng)村商業(yè)銀行的角度出發(fā)，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理所存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析論述，并提出一些解決問(wèn)題的建議。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；管理分析；建議

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行已經(jīng)更為重視內(nèi)部控制管理問(wèn)題。要更穩(wěn)定地發(fā)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)，要對(duì)存在的金融風(fēng)險(xiǎn)做好更全部的規(guī)避和應(yīng)對(duì)措施，首先就要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。雖然現(xiàn)在對(duì)于內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建力度已經(jīng)在逐步加強(qiáng)，但是要得到更顯著的成效，我們就要思考在農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部管理控制中存在的問(wèn)題，當(dāng)中又涉及哪些方面的因素，然后我們?cè)撊绾稳ゼ訌?qiáng)內(nèi)部控制管理的建設(shè)力度，這已經(jīng)成為了農(nóng)村商業(yè)銀行十分重視并迫切要解決的問(wèn)題。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的存在問(wèn)題

1.重視發(fā)展效益，輕視內(nèi)部管理制度。農(nóng)村商業(yè)銀行把追求利潤(rùn)效益作為發(fā)展的目標(biāo)，而在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中我們會(huì)發(fā)現(xiàn)要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)效益的最大化會(huì)與一些管理制度存在矛盾。在農(nóng)村商業(yè)銀行改革發(fā)展的過(guò)程中，因?yàn)辄c(diǎn)多面廣和人員構(gòu)成繁多的原因，對(duì)于內(nèi)部管理制度的執(zhí)行并未能夠切實(shí)執(zhí)行，但是利潤(rùn)效益卻不會(huì)被忽視，所以內(nèi)部管理方面就難免會(huì)存在薄弱的環(huán)節(jié)?？墒沁@只是在追求短期效益，并未能夠著眼于銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展效益。

2.重視業(yè)務(wù)發(fā)展輕視業(yè)務(wù)管理。農(nóng)村商業(yè)銀行要搶占金融市場(chǎng)更多份額，就要不斷發(fā)展新的業(yè)務(wù)，但是新業(yè)務(wù)所相應(yīng)的制度卻未能夠同時(shí)和新業(yè)務(wù)同時(shí)出臺(tái)，這就導(dǎo)致新業(yè)務(wù)的操作過(guò)程存在漏洞，操作不得規(guī)范，而且檢查的時(shí)候也難以檢查到位。單純地不斷發(fā)展新業(yè)務(wù)并不能真正促進(jìn)銀行的發(fā)展運(yùn)行，輕視業(yè)務(wù)管理，反而會(huì)令銀行的發(fā)展受阻。

3.不重視對(duì)問(wèn)題的整改。農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展速度加快，這無(wú)疑推動(dòng)了業(yè)務(wù)的發(fā)展和內(nèi)部改革，但是由于崗位分工模糊和人員數(shù)量有限，有的員工會(huì)投機(jī)取巧，不依照制度辦事，有的員工發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也不匯報(bào)，久而久之存在的問(wèn)題就會(huì)不斷積累而又得不到及時(shí)有效的解決，最后就只會(huì)造成更大的損失。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理問(wèn)題分析

1.農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理制度落后于業(yè)務(wù)的發(fā)展。首先是制度修訂的問(wèn)題，農(nóng)村商業(yè)銀行有不同的業(yè)務(wù)需要發(fā)展運(yùn)行，但是未能及時(shí)對(duì)相關(guān)的制度進(jìn)行修訂，各崗位及其相應(yīng)的職責(zé)未能明確，則就與實(shí)際的業(yè)務(wù)開(kāi)展脫節(jié)。沒(méi)有完善的業(yè)務(wù)操作流程和定崗定位定責(zé)的明確制度，就無(wú)法順利開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)的操作流程也無(wú)法有序，操作性不強(qiáng)，執(zhí)行性也隨之降低，而風(fēng)險(xiǎn)卻隨之提高。另外對(duì)于操作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)解決并將制度補(bǔ)充完善，否則銀行的內(nèi)部控制管理制度落后于銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，也就意味著銀行無(wú)法得到真正的發(fā)展。

2.管理機(jī)制不完善，沒(méi)有健全的激勵(lì)和約束機(jī)制。要做好內(nèi)部控制管理工作，先要有完善的治理機(jī)制，這有助于決策、管理和監(jiān)督三權(quán)分立，相互制衡，否則會(huì)影響銀行管理和業(yè)務(wù)的開(kāi)展。沒(méi)有健全的激勵(lì)和約束機(jī)制，員工甚至管理層都容易為了眼前的短期利益為了個(gè)人的任務(wù)而罔顧操作流程和制度，從而損害銀行的利益

3.對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)缺乏有效的統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)。在目標(biāo)實(shí)施的過(guò)程應(yīng)該將長(zhǎng)期和短期的目標(biāo)互相結(jié)合起來(lái)，這就需要對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)有效地統(tǒng)籌起來(lái)，讓各部門(mén)相互協(xié)調(diào)發(fā)展，不能因?yàn)槎唐谀繕?biāo)發(fā)展而影響了長(zhǎng)期目標(biāo)的發(fā)展。如各部門(mén)之間不能統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好，部門(mén)之間就會(huì)缺少溝通交流，容易以自我為中心，影響業(yè)務(wù)的開(kāi)展運(yùn)轉(zhuǎn)。沒(méi)有做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作，就會(huì)忽視考慮業(yè)務(wù)開(kāi)展不同環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系，這會(huì)影響內(nèi)部控制管理和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，也無(wú)法讓銀行在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施，業(yè)務(wù)無(wú)法高效穩(wěn)定運(yùn)行，最終只會(huì)影響銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的具體建議

1.建立完善的運(yùn)行管理制度。不同的業(yè)務(wù)，操作流程也不相同，在運(yùn)行管理上應(yīng)該要從業(yè)務(wù)開(kāi)展的可操作性為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行全面的考慮，而且考慮也要注重側(cè)重點(diǎn)，這樣才能使得運(yùn)行管理制度能夠靈活運(yùn)用在不同的業(yè)務(wù)操作管理上。操作流程會(huì)影響效率，而如何控制管理才能夠使操作流程達(dá)到最好的效果，則要求運(yùn)行管理制度的科學(xué)化。銀行業(yè)務(wù)涉及金錢(qián)利益，每個(gè)流程都有相應(yīng)的特定的程序與權(quán)限，這些都要通過(guò)文件等形式加以簽字落實(shí)以明確業(yè)務(wù)開(kāi)展是按序有效的。不同的員工都應(yīng)該清楚明確向哪位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)業(yè)務(wù)情況和反應(yīng)業(yè)務(wù)問(wèn)題，如若業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不科學(xué)，運(yùn)行管理制度不合理，就會(huì)出現(xiàn)操作環(huán)節(jié)重復(fù)，流程復(fù)雜煩亂，遇到問(wèn)題不清楚該向哪位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。同時(shí)我們能夠運(yùn)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)提高程序?qū)徟男?，這樣的管理制度提高銀行處理業(yè)務(wù)事務(wù)的效率和水平。所以農(nóng)村商業(yè)銀行的運(yùn)行管理制度要科學(xué)合理，這樣才能加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，有助于各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)合作，提高管理質(zhì)量，促使銀行各方面業(yè)務(wù)得到上升發(fā)展。

2.建立健全的激勵(lì)機(jī)制加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制管理除了上級(jí)對(duì)下屬的控制管理之外，還包括員工對(duì)自身的控制管理。農(nóng)村商業(yè)銀行要建立健全的的激勵(lì)機(jī)制，用績(jī)效考核來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。首先就要獎(jiǎng)罰分明，對(duì)于業(yè)務(wù)突出的員工和部門(mén)就加以獎(jiǎng)勵(lì)，一方面這樣能夠讓員工增添成就感之外，他們還會(huì)為了更好地維護(hù)自己的榮譽(yù)而在今后的工作做得更好，這能夠提高員工對(duì)內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力，同時(shí)對(duì)于個(gè)人的工作行為也起到了一定的約束作用。另外對(duì)于未被加以獎(jiǎng)勵(lì)的員工有一定的激發(fā)作用，感染他們?cè)诮窈蟮墓ぷ髦幸臃e極進(jìn)取，爭(zhēng)取得到嘉獎(jiǎng)。因?yàn)橐?jiǎng)罰分明、權(quán)責(zé)一致，所以當(dāng)員工失職犯錯(cuò)的時(shí)候要追究其相應(yīng)的責(zé)任，對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，違規(guī)操作是最嚴(yán)令禁止的行為，違規(guī)必定要追究責(zé)任。只有公平公正，才能讓內(nèi)部控住管理到位，員工才會(huì)嚴(yán)以律己。同時(shí)我們還要把內(nèi)部控制管理作為考核的其中一方面，這樣能夠促進(jìn)員工之間的相互監(jiān)督，也能夠更好地提升他們對(duì)內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力，從而有效地加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理。

3.建立權(quán)威獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。要加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理，建立權(quán)威獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是必不可少的，這主要針對(duì)分行內(nèi)部的審計(jì)，直接對(duì)接總行，并對(duì)其負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要對(duì)銀行內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行檢查和監(jiān)督，也要給予評(píng)價(jià)和指導(dǎo)各項(xiàng)工作的開(kāi)展。所以內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該是獨(dú)立而權(quán)威的，并且能夠根據(jù)自身的職能權(quán)限對(duì)所負(fù)責(zé)的銀行進(jìn)行獎(jiǎng)罰。為求公正，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員無(wú)論是在銀行營(yíng)運(yùn)管理還是風(fēng)險(xiǎn)控制管理都要有一定的水平，當(dāng)然還少不了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的人才。建立了權(quán)威獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，在此部門(mén)的監(jiān)管下，各分行就會(huì)把各項(xiàng)工作做得更仔細(xì)，無(wú)論在業(yè)務(wù)拓展和流程操作，還是部門(mén)管理方面。這對(duì)于加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理有相當(dāng)好有效的促進(jìn)作用。

農(nóng)村商業(yè)銀行要得到長(zhǎng)期的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，就必須要重視內(nèi)部控制管理在當(dāng)中的基礎(chǔ)作用，這是根基，同時(shí)卻又是必不可少的穩(wěn)定性基礎(chǔ)。內(nèi)部控制管理占據(jù)著銀行發(fā)展的核心位置，展示的是銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力。即使業(yè)務(wù)有更多元化的發(fā)展，內(nèi)部控制管理建設(shè)工作沒(méi)有做好，農(nóng)村商業(yè)銀行也無(wú)法得到生存發(fā)展。所以農(nóng)村商業(yè)銀行必須注重加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，要不斷提高內(nèi)部控制管理的力度，還要提升管理水平。除了要建立健全的管理制度，還要重視人的能動(dòng)性作用，激勵(lì)鼓勵(lì)員工做好自身的監(jiān)督管理，員工之間和各部門(mén)之間也要相互管理，共同促進(jìn)提升銀行的內(nèi)部控制管理。如今金融市場(chǎng)還在不斷變化發(fā)展，不同銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)也更為激烈，各大銀行都不斷拓展新業(yè)務(wù)。農(nóng)村商業(yè)銀行要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定地發(fā)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)存在的金融風(fēng)險(xiǎn)做好規(guī)避和應(yīng)對(duì)措施，就要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，并且在今后的建設(shè)發(fā)展過(guò)程中不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從實(shí)際發(fā)展情況出發(fā)，不斷改革完善，從而得到更穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

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