第一篇：如何審核票據(jù)

1.審核憑證的合法性。報銷憑證所附票據(jù)除機構(gòu)、保險、航空、鐵路等由國務(wù)院主管部門自行管理外，符合《發(fā)票管理辦法》、《行政事業(yè)性收費票據(jù)管理的暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票一律套印稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票監(jiān)制章（或印制章），并附有防偽標(biāo)記；收費票據(jù)套印省級以上財政部門票據(jù)專用章（或印制章）。另外既使符合有關(guān)票據(jù)合法條件，但稅務(wù)和財政部門已宣布作廢的票據(jù)仍然不能作為報銷憑證。

2.審核憑證所附發(fā)票的行業(yè)性和版式。報銷費用類別應(yīng)與所附發(fā)票一致，發(fā)票開據(jù)內(nèi)容應(yīng)與所屬行業(yè)一致，不能運用跨行業(yè)、跨種類票據(jù)；發(fā)票的版式要符合有關(guān)規(guī)定。如發(fā)票按行業(yè)分為產(chǎn)品銷售發(fā)票、商業(yè)企業(yè)商品銷售發(fā)票、餐飲服務(wù)行業(yè)發(fā)票、建筑裝飾行業(yè)專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、糧食銷售發(fā)票、出口貨物統(tǒng)一發(fā)票、沙石銷售發(fā)票等等。發(fā)票按屬性可分為特種和普通兩種，日常報銷發(fā)票以普通發(fā)票為多，普通發(fā)票按版式分為手寫版、電腦版、卷筒式三種，其中手寫版普通發(fā)票分填開式普通發(fā)票和剪裁式普通發(fā)票兩種。

3.審核憑證所附票據(jù)的真實性。

（1）審核票據(jù)抬頭名稱與本單位名稱是否一致。凡對公業(yè)務(wù)不署名本單位名稱的一律不能報銷。

（2）審核票據(jù)大小寫金額是否一致或缺項。大寫數(shù)字金額一律以漢字零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億為準，不得以0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十來代替，不得任意運用自造簡化字；小寫阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆，標(biāo)點符號要規(guī)范，幣種符號與數(shù)字之間不留有空白。以“元”或“角”結(jié)尾應(yīng)當(dāng)寫“整”字，以“分”結(jié)尾不能寫“整”字。對票據(jù)上大小寫金額不一致的，應(yīng)以大寫金額為準；對大小寫缺項的，應(yīng)退回予以補齊。

（3）審核票據(jù)印章。一看有無財政或稅務(wù)部門票據(jù)印制（或監(jiān)制）章，二看有無收款單位財務(wù)專用（或發(fā)票專用）章，三看有無收款人簽章。正常情況只有印章齊全才視為有效票據(jù)。

（4）審核票據(jù)票面清晰程度。票據(jù)應(yīng)為上聯(lián)的復(fù)寫件，其正面應(yīng)無涂改、挖補、刮擦等痕跡，背面無文字內(nèi)容，只有正面復(fù)寫痕跡，無其它任何更改、涂改痕跡。票據(jù)的書寫字跡應(yīng)連貫，前后字跡一致、粗細均勻、書寫流暢，無“大頭小尾”情況。

（5）審核票據(jù)基本內(nèi)容。發(fā)票的基本內(nèi)容一般為：發(fā)票名稱、編號、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、購物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、合計、大小寫金額、開票日、開票單位、印章等；行政事業(yè)性票據(jù)的基本內(nèi)容

為：收據(jù)名稱、收據(jù)聯(lián)次、編號、交款單位（或個人）、支付方式、收費項目、收費標(biāo)準、合計、大小寫金額、開票日、開票單位、印章等。對于內(nèi)容不全的票據(jù)不予報銷。

（6）審核票據(jù)真?zhèn)?。通常情況下普通發(fā)票具有以下特征：國稅監(jiān)制的發(fā)票加蓋橢圓形發(fā)票專用章，地稅監(jiān)制的發(fā)票加蓋圓形發(fā)票專用章。上環(huán)刻“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“國家稅務(wù)局監(jiān)制”或“地方稅務(wù)局監(jiān)制”字樣，中間刻制稅務(wù)機關(guān)所在地的全稱或簡稱，字體為正楷，套印在發(fā)票聯(lián)的票頭中央。發(fā)票監(jiān)制章是識別發(fā)票真?zhèn)蔚闹匾獦?biāo)志。普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)采用專用水印紙印制，肉眼可見發(fā)票聯(lián)清晰的菱形水印圖案，中間標(biāo)用“SW”，對著光線可見水印圖案呈透明狀，發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票字軌號碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，用紫外線燈照射有橘紅色反應(yīng)。凡是偽造票據(jù)一律不能報銷。

（7）審核票據(jù)筆跡。看抬頭、日期、品名、數(shù)量、單價、大小寫金額的字跡、筆體、字形、運筆、筆順、傾斜、壓痕、筆畫粗細、字間排列等是否一致、連貫，有無添、涂、刮、擦或藥劑褪色痕跡。根據(jù)習(xí)慣原因，偽裝的字跡可能會出現(xiàn)變形、扭曲，不可能完全以書寫人的主觀意志為轉(zhuǎn)移，無懈可擊的偽裝是難以存在的。

（8）審核票據(jù)填寫是否移位。票據(jù)各聯(lián)次的縱橫行列都是固定位置，并相應(yīng)對齊。如果某聯(lián)次填寫的字跡有不正常的移位，可能就存在。一般說來假數(shù)字在書寫過程中往往需要停頓觀察，書寫速度較慢，容易出現(xiàn)出格現(xiàn)象。

4.審核票據(jù)的合理性。一般情況，在購置貨物、商品時，要就近不就遠，對數(shù)額較大的，要了解與市場行情是否存在較大偏差，對質(zhì)次、價高、舍近求遠等情況，在沒有搞清原因的基礎(chǔ)上，不予報銷。對限額發(fā)票，如百元版、千元版、萬元版、十萬元版、百萬元版等不能超限額度，否則是無效票據(jù)。對定額發(fā)票要在定額范圍內(nèi)，根據(jù)實際發(fā)生數(shù)予以報銷，不能讓報銷人有可乘之機。

5.審核票據(jù)報銷審批手續(xù)。正確簽批報銷票據(jù)是建立各級領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任意識的重要體現(xiàn)，要求各級領(lǐng)導(dǎo)人在各自所管理的業(yè)務(wù)范圍和審批權(quán)限內(nèi)對報銷票據(jù)進行審批。簽署的意見明確表態(tài)，不得模棱兩可，所簽署的意見可認定為對該費發(fā)生負責(zé)。因此，對簽署意見的地方、簽字筆跡、簽字等均列入審核范圍。

6.審核報銷票據(jù)的付款方式。同城結(jié)算千元以上金額采用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，千元以下可以采用現(xiàn)金付款方式；異地購置貨物、商品可通過銀行匯票（或電匯）方式支付；大宗物資采購、基建工程建設(shè)或維修

項目，根據(jù)合同上所介定的銀行賬戶信息給予轉(zhuǎn)賬；人員工資、獎金、課時酬金、人員勞務(wù)、出差可以采用現(xiàn)金結(jié)算。

7.審核報銷票據(jù)的附件材料。報銷票據(jù)的附件材料是對報銷票據(jù)的補充、說明和介定，如購置一批商品和材料的發(fā)票，其發(fā)票上不可能明細注明所有東西，只能通過所附清單予以說明；基建工程報銷憑證后所附的合同、工程決算報告、工程形象進度、工程監(jiān)理意見等均是支付工程款的重要依據(jù)。這些仔細核對，在取得信息準確無誤的前提下方可支付。

8.審核固定資產(chǎn)入賬情況。為確保單位固定資產(chǎn)保值、增值，在報銷票據(jù)中只要存在屬于固定資產(chǎn)范圍的，都在辦理固定資產(chǎn)登記入賬手續(xù)后，方可辦理財務(wù)報銷手續(xù)。

第二篇：票據(jù)審核關(guān)注點

票據(jù)審核事項需要注意

1．不要認為只有發(fā)票才可以作為付款的原始憑證。

財會人員對發(fā)票比較熟悉，知道發(fā)票是蓋有稅務(wù)監(jiān)制章。但不能說沒有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的憑證都不合規(guī)。如蓋有財政監(jiān)制章的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)；沒有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的汽車票、火車票及飛機票；醫(yī)院使用的專用收據(jù)等；如果去境外出差，“形式發(fā)票”也是可以作為報銷憑證的；還有如在合同糾紛中訴訟至法院，法院的判決及裁決書也是可以入賬憑證的。在自制原始憑證中，如借款單也是可以作為付款依據(jù)。2.注意盡量減少“白條”入賬。所謂白條，財務(wù)上指非正式單據(jù)，即：不合法的便條、不合規(guī)的單據(jù)來充當(dāng)原始憑證。在實際中財會人員時而遇到白條入賬的情況，是不是所有的白條都應(yīng)拒之門外呢？當(dāng)然不是，具體問題還要具體分析。如果是以內(nèi)容不真實的“白條”入賬，則是違法行為，不可入賬。但在某些特定條件下是允許入賬，如在對外經(jīng)營活動中確實無法取得發(fā)票，從真實性的原則出發(fā)，以相關(guān)的制自憑證來入賬。對于白條，能否在所得稅前抵扣呢？按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。另根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條指出，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。這里的關(guān)鍵點是如何證明相關(guān)支出是必要及正常的支出。對于生產(chǎn)經(jīng)營行為，內(nèi)部原始憑證如成本核算資料、折舊資料等，可以作為合規(guī)憑證在企業(yè)所得稅前抵扣。而對外購采購貨物及服務(wù)等，從稅收實踐來看，需要有合規(guī)的票據(jù)來證明，否則在對企業(yè)進行匯算所得稅清繳時，要做納稅調(diào)增處理。

3.注意發(fā)票等憑證上項目是否面面俱到。會計人員在審核單據(jù)時候，需要全面地審核如下事項：審核發(fā)票的名稱、發(fā)票的類型、填制日期和編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、計量單位、單價和金額、填制單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。在發(fā)票審核時需關(guān)注發(fā)票上需要寫明單位的全稱，但需要區(qū)分一種情況，對于有些必須要個人實名登記的發(fā)票，如飛機票、火車票、住宿費發(fā)票、手機話費發(fā)票（李志遠注：個人抬頭的手機話費發(fā)票可能會存在爭議，但這種發(fā)票如果作為職工福利或工資性補貼，我認為是可以的）則可以認定為合規(guī)發(fā)票；對于發(fā)票的類型要留意是否按合同要求提供；對于填制人與復(fù)核人應(yīng)是不同的經(jīng)辦人，如果填制人及審核人為同一人，則是不符合常理。對于蓋章，則需要蓋發(fā)票專用章，而不是財務(wù)專用章，或帶有五角星的公章，或是合同專用章等。如果上述要素不合規(guī)的票證雖然在會計上進行了賬務(wù)處理，但也存在不能在企業(yè)所得稅前抵扣的風(fēng)險。4.注意發(fā)票的時效性

在日常的付款中，財會人員也時而看到收到的發(fā)票時間比發(fā)票上填寫的時間滯后很多，有的還是跨的。在會計上能否入賬呢？我們需要區(qū)分兩種情況：第一種情況是費用已作預(yù)提在當(dāng)年入賬，但當(dāng)年未取得發(fā)票；第二種情況是當(dāng)年取得了發(fā)票但未在當(dāng)年入賬，即是跨年入賬。針對第一種情況，根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第34號公告，實務(wù)中在當(dāng)年所得稅預(yù)繳時可按賬面發(fā)生額核算，但需要在下所得稅匯算清繳前要取得發(fā)票，否則要做所得稅納稅調(diào)增處理。針對第二種情況，從會計核算真實性原則出發(fā)，根據(jù)影響程度的高低，要么在下費用中列支，要么通過“以前損益調(diào)整”進行調(diào)整。再來看是否可以在所得稅前扣除，根據(jù)影響程度的高低，要么在當(dāng)期費用列支，要么通過“以前損益調(diào)整”進行調(diào)整。至于是否可以在所得稅前扣除，根據(jù)國家稅務(wù)總局2012年第15號公告，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。實務(wù)中，各地稅局的執(zhí)行也不盡相同，總的原則是時間越久，稅前抵扣的難度越大。另外，從企業(yè)的內(nèi)部管理的角度出發(fā)，如果經(jīng)常出現(xiàn)發(fā)票跨入賬的情況，也說明管理不夠到位而要引起重視。

5.對于定額發(fā)票的是越少越好。

定額發(fā)票也稱為手撕發(fā)票。因為一張發(fā)票上的金額是固定的，如果實際沒有消費到定額發(fā)票的金額但以定額發(fā)票的金額報賬的話，往往也不太好發(fā)現(xiàn)其中的問題。當(dāng)然，隨著營改增的深入推進，定額發(fā)票將會越來越少，慢慢會退出歷史舞臺。6.對發(fā)票要驗明。

應(yīng)定期及不定期地在相應(yīng)國地稅務(wù)網(wǎng)站或通過當(dāng)?shù)氐募{稅服務(wù)中心及本地主管稅務(wù)機關(guān)等方式咨詢發(fā)票的真?zhèn)?，以減少或杜絕假發(fā)票的發(fā)生。（李志遠注：事實上很多單位是逢票必查）7.發(fā)票是否為陰陽發(fā)票。

所謂陰陽發(fā)票，即是指發(fā)票的對應(yīng)聯(lián)次內(nèi)容不一致。在審查發(fā)票時，要看復(fù)寫的字跡顏色是否相同，正反雙面顏色是否一致，內(nèi)容是否完整，辨別有無局部復(fù)寫的痕跡。當(dāng)然這種現(xiàn)象也會隨著稅控機開立發(fā)票的普及而逐步減少。8.發(fā)票是否偷梁換柱。

偷梁換柱意為偽造。是指所提供發(fā)票與真實業(yè)務(wù)不匹配。實務(wù)中，可分三種情況，第一種是經(jīng)濟業(yè)務(wù)根本就沒有發(fā)生，而假借所取得的發(fā)票（有可能是買的假發(fā)票）要求報銷付款；第二種情況是業(yè)務(wù)真實發(fā)生，但發(fā)票的內(nèi)容如品種被變更；第三種情況是真實發(fā)票因遺失等原因而找不到了，只能找一張其他類型的發(fā)票來替代入賬（李志遠注：這三種情況涉嫌虛開發(fā)票）。根據(jù)《會計法》規(guī)定：企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負責(zé)人報告。在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中也規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。9.注意是否意指變造。

指通過有無用藥劑退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡。把原來真實的加以改變，歪曲了發(fā)票原來的面目。會計人員在審核時需要由火眼金睛來識別這些伎倆。10．發(fā)票號碼是否“緊密相連”。如果報銷付款中出現(xiàn)連續(xù)多張連號的發(fā)票，則該發(fā)票可能存在不符合業(yè)務(wù)的真實性。

11．注意不要“知法犯法”。

對于不合規(guī)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，財會人員不要參與出餿主意，去動歪點子幫企業(yè)去買假發(fā)票入賬。根據(jù)《會計法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，對單位及個人還有處以罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三篇：財務(wù)人員如何審核費用報銷票據(jù)

財務(wù)人員如何審核費用報銷票據(jù)

財務(wù)人員監(jiān)督和審核每一張費用報銷票據(jù)，確保其合法、真實、準確、完整，這是會計信息質(zhì)量實行源頭控制的重要環(huán)節(jié)，也是會計基礎(chǔ)工作的一項重要內(nèi)容。那么財務(wù)人員收到費用報銷票據(jù)，應(yīng)從哪些方面進行審核呢？筆者結(jié)合多年的工作經(jīng)驗及相關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度，認為財務(wù)人員應(yīng)從以下幾方面審核費用報銷票據(jù)：

一、根據(jù)報銷票據(jù)本身的仿偽性能來鑒別真假發(fā)票

1、借助紫光燈來分辨發(fā)票的真假。正規(guī)發(fā)票的發(fā)票臺頭上方印有“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”，這個“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”是采用專用熒光油墨印制的，在紫光燈下呈橘紅色熒光反映；在大寫金額一欄印有仿偽色條，在紫光燈下呈橘紅色熒光反映，而國稅發(fā)票選用無色防偽油墨套印省國稅防偽標(biāo)記，在紫光燈下，呈現(xiàn)“豫國（稅徽）監(jiān)制”字樣的綠色熒光反映；

2、從票據(jù)本身的制作看其是否屬國家規(guī)定的特制票據(jù)。正規(guī)發(fā)票通過光線照射，里面會出現(xiàn)水印、不規(guī)則發(fā)明短光線（這些短光線呈紅色、藍色）、特制花紋等圖案。如果通過光線照射沒有這些防偽標(biāo)記或者防偽標(biāo)記模糊不清，那么這種票據(jù)屬假發(fā)票。

3、從票據(jù)的印制特征來鑒別。新版普通發(fā)票從2005年1月1日起全面使用，其中新版國稅發(fā)票分35種，地稅發(fā)票分65種。新版普通發(fā)票采用白色無碳復(fù)寫印制，存根聯(lián)采用專用無碳復(fù)寫紙，國稅發(fā)票復(fù)寫后下聯(lián)呈紫色，地稅發(fā)票復(fù)寫后下聯(lián)呈黑色。稅控收款機專用發(fā)票、普通定額發(fā)票、刮獎式定額發(fā)票采用防偽水印紙，正反面有明顯菱形水印“sw”標(biāo)記。而《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《河南省機動車維修統(tǒng)一發(fā)票》采用干式防偽水印紙，正反面有明顯菱形水印“sw”標(biāo)記；

4、根據(jù)發(fā)票代碼與號碼進行審驗。新版普通發(fā)票右上角有兩排數(shù)字，上面一排是發(fā)票代碼，下面一排是發(fā)票號碼。發(fā)票代碼以12位數(shù)碼表示，第一位代碼表示發(fā)票所屬機構(gòu)代碼，即1為國稅局，2為地稅局，0為總局。第2至5代碼是表示行政區(qū)域統(tǒng)一代碼，以全國行政區(qū)域統(tǒng)一代碼為準，總局為0000，如河南省行政區(qū)域代碼是4100，鄭州市4101，開封市4102，許昌市4110；第6、7位表示年份代碼；第8位代碼表示所屬行業(yè)代碼；第9、10、11位代碼表示所屬行業(yè)具體排序碼；第12位代碼表示為“票號循環(huán)碼”。

二、從票據(jù)填制的內(nèi)容和加蓋的印章進行審核

1、根據(jù)發(fā)票品名規(guī)格欄填制的內(nèi)容進行審查，查驗發(fā)票所填制的內(nèi)容與發(fā)票種類是否相符。如一張商業(yè)發(fā)票所填制的內(nèi)容應(yīng)是商品批發(fā)、零售及百貨銷售之類的商品，如果品名規(guī)格欄填寫的是加工費、維修費、租賃費、服務(wù)費、印刷費等內(nèi)容，顯然與票據(jù)的種類不相符，這類報銷票據(jù)就是不合規(guī)票據(jù)。

2、根據(jù)票據(jù)上加蓋的印章來審查，查驗票據(jù)加蓋的印章與票據(jù)的種類是否相符。如一張商業(yè)發(fā)票所加蓋的印章是**印刷廠、**機關(guān)、**汽車維修廠、**打字復(fù)印社的印章，顯然這樣的發(fā)票，加蓋的印章與票據(jù)的種類不相符，也是違規(guī)票據(jù)。通常報銷的發(fā)票加蓋的印章是發(fā)票專用章，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》報銷票據(jù)加蓋印章可以是發(fā)票專用章，也可以是財務(wù)專用章。

3、根據(jù)票據(jù)管理的屬地、職能來審查，查驗票據(jù)的屬地、職能與票據(jù)上加蓋的印章是否相符。如一張發(fā)票是廣東省商業(yè)發(fā)票，而發(fā)票加蓋的印章是河南省**公司的發(fā)票專用章，顯然這種票據(jù)違反了票據(jù)管理的屬地原則，也是不合規(guī)票據(jù)，但如果加蓋的是駐外辦事處的印章除外；另外要根據(jù)票據(jù)加蓋的印章，查驗收費單位是否具有收費的職能。如某村委會向單位收取修路集資款，使用的票據(jù)是《河南省行政事業(yè)性收費基金專用票據(jù)》，填寫的內(nèi)容修路集資款，加蓋的印章是＊＊村委會財務(wù)專用章，這樣的票據(jù)雖然是正規(guī)票據(jù)，但該村委會根本不具有行政事業(yè)性收費職能，所以這種票據(jù)也屬違規(guī)票據(jù)，不予報銷。

4、審查票據(jù)客戶名稱填寫是否與報賬單位名稱相一致。如縣初中來會計核算中心來報賬，而縣初中報銷的票據(jù)客戶名稱填寫的是縣教育局，顯然這樣票據(jù)也是不合規(guī)票據(jù)。同樣如果客戶名稱填寫的是個人，所收取的費用是養(yǎng)路費、訴訟費、罰款等應(yīng)該由個人承擔(dān)的費用，這樣的票據(jù)也是不能報銷的。但在實際工作中，有些單位職工外出培訓(xùn)所收到的票據(jù)，客戶名稱填寫的是個人名字，對于這樣的票據(jù)，我們只要附上有關(guān)部門的培訓(xùn)通知文件也可以作為報賬依據(jù)。

5、根據(jù)票據(jù)印制的所屬日期與實際開票日期來審查，查驗是否屬過期作廢票據(jù)。發(fā)票印制的所屬日期我們可以從發(fā)票右上角的發(fā)票代碼第6、7位查驗出發(fā)票的年份，如果一張票據(jù)印制所屬日期是2001年，開票日期卻是2006年9月16日，顯然這樣的過期作廢票據(jù)也是不能報銷的。

6、根據(jù)同一本票據(jù)號碼的排列先后順序與該票據(jù)的填制日期來審查，查驗票據(jù)號碼與開票日期的填寫是否合理。如發(fā)票號碼是NO：14300638、NO：14300639，填制票據(jù)的時間NO：14300638是2006年7月10號，而NO：14300639是2006年4月25日，那么就可斷定該項票據(jù)也是違規(guī)票據(jù)，但是如果注明票據(jù)丟失屬于補票的情況除外。

7、審查票據(jù)的大小寫金額是否相符以及金額是否正確。如果報銷票據(jù)大小寫金額不一致或者金額填寫有錯誤，顯然這種金額不準確的票據(jù)也是不能報銷的。對于這樣的票據(jù)應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不能在票據(jù)上更正。

8、根據(jù)發(fā)票填制字跡、筆體、筆畫的精細、壓痕來審查。在這方面，應(yīng)從發(fā)票的正面和反面來觀察，本應(yīng)一式多份復(fù)寫的是否符合復(fù)寫的實際情況，背面有無局部復(fù)寫的痕跡。發(fā)票的第二聯(lián)報銷聯(lián)如果不是復(fù)寫的而是用鋼筆或圓珠筆填寫的，這樣的票據(jù)就說明存在一定的問題。同時，我們要查驗發(fā)票是否用藥劑退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡，如存在上述現(xiàn)象，票據(jù)也是不能報銷的。

9、審查發(fā)票填寫位置是否存在位移。所謂位移，也就是第二聯(lián)經(jīng)復(fù)寫后，票據(jù)上的文字或數(shù)字出現(xiàn)錯位，如一張票據(jù)大寫金額是6千元，小寫金額是60000元，這樣的票據(jù)也是不合規(guī)票據(jù)，因為稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)在印制裝訂發(fā)票時，各聯(lián)次縱橫行列都是對齊的，有固定位置，不會出現(xiàn)位移現(xiàn)象。

10、審查報銷票據(jù)是否屬白條、收據(jù)。所謂白條收據(jù)是指報刊雜志訂閱單、培訓(xùn)費收據(jù)、政府部門收費收據(jù)等，這種以收據(jù)、白條代替發(fā)票或基金票據(jù)使用的，其目的是偷逃稅款或私設(shè)“小金庫”，顯然這樣的票據(jù)也是不能報銷的。

三、從報銷票據(jù)所附清單及有關(guān)審批手續(xù)來審核

1、從報銷發(fā)票所附清單進行審核：在一般情況下，報銷發(fā)票的品名不能填寫食品、辦公用品、圖書、花木等字樣，買的什么商品，就在品名欄開什么商品。如果一次購買品種較多，必須附有商品明細清單，商品明細清單的金額必須與發(fā)票金額相一致，并要加蓋銷售單位發(fā)票專用章或財務(wù)專用章。對于會議費報銷票據(jù)必須分項注明住宿費、餐費、場地使用費等內(nèi)容，并附上賓館所開具的原始單據(jù)。汽車維修費報銷須注明修車單位、車牌號、維修零配件、維修工時等內(nèi)容。如果零配件更換較多，也要附上明細清單。

2、固定資產(chǎn)報銷票據(jù)的審核。凡是使用年限在一年以上以及單價在規(guī)定金額以上（一般設(shè)備金額500元，專用設(shè)備800元）的商品，必須附國有資產(chǎn)管理部門審批的《國有資產(chǎn)增減審批表》，按固定資產(chǎn)進行管理；使用期限在一年以上的大批同類物資，單位價值雖然未達到規(guī)定標(biāo)準，也要按固定資產(chǎn)管理。

3、專項資金報銷票據(jù)的審核。專項資金的費用開支票據(jù)應(yīng)根據(jù)專項資金文件精神，嚴格按照專項資金的開支范圍，?？顚Ｓ谩Ｒ蛱厥馇闆r需改變資金用途的，應(yīng)根據(jù)財政部門批準的書面材料，方可使用。

4、核對領(lǐng)導(dǎo)簽字是否與印鑒卡相一致。鑒別領(lǐng)導(dǎo)簽字是否是單位一把手的簽字，簽名要簽全名，單位領(lǐng)導(dǎo)簽署意見應(yīng)注明本人意見（如“同意”等），不可只簽名字不簽意見；實報金額與票面金額不一致時應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)簽明實報金額；經(jīng)辦人、驗收人以及財務(wù)聯(lián)系人的簽字要齊全，報銷票據(jù)要注明事由（如購的食品，需注明是招待用或是看病號用）。另外針對一些自制報銷票據(jù)，如工資、補助、獎金等，須加蓋報賬單位公章。

第四篇：原始票據(jù)審核及報銷要求

原始票據(jù)審核及報銷填制要求

1.1原始票據(jù)

一、原始票據(jù)的審核內(nèi)容：

1.原始票據(jù)的名稱、填制日期、填制單位名稱和填制人的姓名、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等應(yīng)完整且準確無誤，并加蓋填制單位的公章或發(fā)票專用章（加蓋兩次發(fā)票專用章的視為無效票據(jù)）。如一張發(fā)票不能開出所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容請開幾張發(fā)票或提供稅控機打印出的增值稅發(fā)票銷貨清單。

2.報銷的原始票據(jù)必須字跡清楚、數(shù)字準確，金額數(shù)字不得涂改，其他內(nèi)容修改要有開具方在更正處蓋章確認；填制的原始票據(jù)不能涂改、挖補，如發(fā)現(xiàn)有錯誤的應(yīng)重新填開。3.報銷票據(jù)必須是合法的正式發(fā)票.是套印有“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章XX市國家稅務(wù)監(jiān)制”的新版發(fā)票，收據(jù)（稅務(wù)部門認可的除外）、白條、不按規(guī)定要求開具的發(fā)票均不能作為費用報銷憑據(jù).在此需要說明發(fā)票真?zhèn)伪鎰e有如下方法：

3.1新版普通發(fā)票現(xiàn)在都采用有防偽水印的紙張進行印制了，你在陽光下看，可以清晰的看到菱形的水印圖案，菱形中間有“SW”的字樣。

3.2.發(fā)票票據(jù)上方中間有無橢圓形的紅章，章的上方標(biāo)有“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”，章下方標(biāo)有“國家稅務(wù)局監(jiān)制”的字樣。中間還有發(fā)票所在地的簡稱及名字。

3.3發(fā)票下方有無加蓋賣家的發(fā)票章及公章，沒有的話是無效的發(fā)票。

3.4定額發(fā)票中間都有“發(fā)票代碼”和“發(fā)票號碼”，可以撥打當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)查詢發(fā)票真?zhèn)蔚碾娫挘埗悇?wù)服務(wù)人員協(xié)助查詢。

4.原始票據(jù)的粘貼：交通票據(jù)等小票據(jù)的粘貼范圍以粘貼單大小為界，須緊靠粘貼單頂界和左界從左往右橫向粘貼，覆蓋粘貼的相鄰票據(jù)間須留出一定間隔距離，票據(jù)較多時，可分行粘貼，不得豎向粘貼.5.原始票據(jù)必須按交通票據(jù)、住宿票、招待票、通信票等不同類別和不同金額，分門別類進行粘貼，不能混合粘貼，發(fā)票不得連號，尤其是公交車票.6.原始票據(jù)的抬頭（單位名稱）必須與支付款單位一致，收款單位與憑證加蓋的收款單位印章一致.7.大寫金額到 “元”或“角”為止的，應(yīng)在其后加寫“整”或“正”字；到“分”為止的，其后不再加寫。

8.電腦制作的原始票據(jù)，簽字要求手簽，不得在電腦中輸入。2.1報銷填制

二、報銷填制要求：

1.費用報銷采用“費用報銷”形式,格式如2.1.1。

1.1“費用報銷單”用于匯總報銷一個費用項目的多個（含1個）單據(jù)，將匯總金額書寫于“費用報銷單”的大小寫金額欄，大寫要頂在（）后面寫，大小寫要一致，并在報銷單摘要欄同時注明具體事由。如備注人員名單以及物品清單等比較多時，須將附件另附報銷單背面。

圖2.1.1費用報銷單

1.2報銷無票據(jù)的款項，原則上是不予報銷，但公司人性化管理，結(jié)合實際情況可以用部分發(fā)票替代，但要寫兩張費用報銷單。第一張是真實發(fā)生的，在“內(nèi)容摘要”欄說明不能取得單據(jù)或丟失單據(jù)的具體原因，并附相關(guān)憑證證明或證明人簽字等。第二張費用報銷單請根據(jù)替代發(fā)票內(nèi)容填寫（參照6.1）。

1.3不同費用類型（主要指費用科目）不應(yīng)合并在同一張報銷單上，正規(guī)票據(jù)與非正規(guī)票分別填報。

1.4報銷憑證必須用黑色簽字筆或鋼筆填寫，報銷憑證的大小寫金額相符，且不得涂改。1.5報銷憑證上要注明附件張數(shù)，所附原始憑證張數(shù)的計算一般以原始憑證的自然張數(shù)為準。如果記賬憑證中附有原始票據(jù)明細表，則把明細表及其附張數(shù)一并計入附件張數(shù)之內(nèi)。

2.費用報銷填制具體要求: 2.1餐補：注明餐補時間、幾餐/天;和工資一起發(fā)放。

2.2業(yè)務(wù)招待費：注明招待對象、時間、地點、項目及WBS，如新開發(fā)客戶請在OA中填寫新開發(fā)客戶申請單作為附件。

2.3差旅費與市內(nèi)交通費：

2.3.1市內(nèi)交通費：不填寫差旅費報銷單，而是粘貼在“統(tǒng)一報銷單上報銷，并需符合以下要求：a、公交車票必須注明起止時間、地點、事由，有票號連續(xù)的要注明同行人；b、打的費注明起止地點、打車事由；c、及時報銷，發(fā)生費用次日起七天內(nèi)有效。

2.3.2差旅費報銷：填寫差旅費報銷單，格式如圖2.1.2。并粘貼在“差旅費報銷單”上。詳細注明出差人、部門、職等職級、出差事由/目的、出差地點、出差日期等內(nèi)容，并需附上《出差申請單》、車票等單據(jù).如若出差期間有餐費補助, 則差旅費來回發(fā)票與餐費補助應(yīng)在同一報銷單上體現(xiàn)，根據(jù)原始憑證制作明細表，作為一張原始憑證，同時在差旅費單上再注明所附原始憑證張數(shù)。

圖2.1.2差旅費報銷單

2.4報銷憑證必須有經(jīng)辦人、部門主管簽字，金額超過3000元以上需要事業(yè)部主管、財務(wù)經(jīng)理（主管）簽字，10000元-50000元由總經(jīng)理簽字，超過50000元以上董事長的簽字并附件齊全方可報銷；授權(quán)簽字的，要有書面授權(quán)；無書面授權(quán)經(jīng)微信同意的必須在事后一個月內(nèi)補簽字。

2.5報銷單必須填寫項目及WBS號，如無WBS，請?zhí)顚憻o。2.6和項目相關(guān)的所有費用需要PM相關(guān)人員簽字。

2.7非賽騰公司人員報銷請在報銷單左上角標(biāo)明所屬公司名稱。

3.汽車費用：車輛維修須附車輛維修申請單以及維修的結(jié)算清單。公司車輛過路費、停車費等須附出差/用車申請單及司機組長簽字等；對于私車公用的，請先和公司簽訂私車公用協(xié)議并保證服務(wù)日期在有效期內(nèi)，油費按1元/公里計算，過路費以實際發(fā)票為準，用車人員自行填寫費用報銷單交部門主管審核簽字后交財務(wù)報銷、以油費發(fā)票和《私車公用登記表》

為報銷憑證附件；如需私車公用必須開至大門衛(wèi)保安監(jiān)督記錄里程數(shù)，方可出行，私車公用必須有總務(wù)車輛負責(zé)人簽字財務(wù)才可以報銷。

4.物品購買：

4.1采購辦公用品：報銷時附采購訂單、請購單或者工作聯(lián)絡(luò)單、送貨單、暫估單（倉庫人員簽字）、發(fā)票等單據(jù).（參考報銷管理辦法5.2報銷金額審批規(guī)定）

4.2零星采購報銷：報銷單后附采購訂單、暫估單、送貨單、發(fā)票等單據(jù).（參考報銷管理辦法5.2報銷金額審批規(guī)定）

4.3外協(xié)采購報銷：報銷單附托外加工單、托外檢驗繳回單、托工繳回單、送貨單、發(fā)票等單據(jù).（參考報銷管理辦法5.2報銷金額審批規(guī)定）

4.4固定資產(chǎn)采購：金額超過2000元以上在OA中走《固定資產(chǎn)購置申請》，審批完成后集成至SAP的固定資產(chǎn)采購單，報銷時附發(fā)票、采購合同、《固定資產(chǎn)購置申請單》、《固定資產(chǎn)采購單》、《固定資產(chǎn)驗收單》等單據(jù)。（《固定資產(chǎn)采購單》交由采購主管、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理、董事長審批，審核簽字后，采購部門購買設(shè)備）

注：a、所有費用次日起七天內(nèi)有效，每月最后一天各部門將本月未遞交的所有費用報銷單交給財務(wù)人員，不準跨月報銷。（鑒于有些特殊情況報銷超過1個月的報銷80%，超過兩個月不允許報銷。）

b、除員工餐費和工資一起發(fā)放，其他費用報銷時間：周一下班前把上周二至本周一費用匯總到費用會計，審核無誤后，周三出納會把各員工報銷的費用打入個人工資卡中（或部分現(xiàn)金報銷）。

第五篇：學(xué)校支出票據(jù)審核辦法

學(xué)校支出票據(jù)審核辦法

學(xué)校經(jīng)費開支實行校長“一支筆”審批制度。支出憑證必須有經(jīng)手人、證明人、審批人簽字；差旅費由出差人填寫報銷單。

一、審核辦法

（一）水、電、辦公用電話、郵寄、傳真、網(wǎng)絡(luò)、通訊費等支出

（1）審核原始單據(jù)是否為供水、電力、熱力、電信等部門出具的專用發(fā)票。

（2）審核原始單據(jù)數(shù)額與實際申請支付數(shù)額，報賬數(shù)額是否一致。

（二）辦公用品、印刷費、房屋建筑物及儀器設(shè)備的日常維修維護費等支出

（1）審核單位日常辦公用品、印刷費等購買支出報賬憑據(jù)，是否為供貨單位出具的合法有

效的商業(yè)零售業(yè)銷貨發(fā)票或服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。

（2）審核結(jié)算資料中是否有提供貨物或服務(wù)單位出具的供貨清單或服務(wù)價款結(jié)算清單；審

核報銷憑據(jù)上是否有單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員和貨物或服務(wù)的驗收人員簽字。

（3）審核收款單位與出具發(fā)票單位是否一致。發(fā)票金額與單位請付款金額是否一致。

（三）市內(nèi)出租車費用及其他租賃費用支出

（1）工作人員因公乘坐出租車輛，報銷要經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準，說明情況。數(shù)額較大的要附 以文字說明并經(jīng)單位財務(wù)審批人簽字核準。

（2）審核原始單據(jù)數(shù)額與實際申請支付數(shù)額、報賬數(shù)額是否一致。

（四）差旅費支出

（1）審核原始單據(jù)是否真實、合法、有效；審核報銷憑證上填制的出差時間、事由、出發(fā)

地、到達地、出差人簽字、單位財務(wù)審批人簽字內(nèi)容是否齊全。

（2）審核差旅費報銷單中填制的單據(jù)張數(shù)，與所附單據(jù)數(shù)是否一致，原始單據(jù)金額與申請 支付報銷金額是否一致。

（五）招待費支出

（1）嚴格執(zhí)行縣紀檢監(jiān)察部門及財政教育部門有關(guān)學(xué)校工作餐招待費支出的規(guī)定，嚴格執(zhí) 行相關(guān)支出標(biāo)準和額度。

（2）審核招待費用報銷憑據(jù)是否為餐飲業(yè)合法有效發(fā)票，發(fā)生的費用是否有服務(wù)單位提供 的餐飲、住宿、交通費用開支明細。

（3）審核單位招待費用開支，是否按照有關(guān)財務(wù)規(guī)定掌握執(zhí)行。

（4）審核報銷單中填制的單據(jù)張數(shù)，與所附單據(jù)是否一致。原始單據(jù)金額與申請支付報銷

金額是否一致。

（六）培訓(xùn)費支出

（1）學(xué)校培訓(xùn)經(jīng)費要達到公用經(jīng)費支出總額的5%（2）審核有無相關(guān)培訓(xùn)文件安排。

（3）審核培訓(xùn)費報銷憑據(jù)，是否為財政部門監(jiān)制的合法有效的事業(yè)性收費票據(jù)。

（3）審核事業(yè)性收費票據(jù)中填寫的培訓(xùn)內(nèi)容、收費標(biāo)準、收費金額等項目，以及收費單位

財務(wù)專用章或收費專用章等內(nèi)容是否齊全。

（4）審核報銷金額是否與事業(yè)性收費票據(jù)中的收費金額相符。

二、審核不通過的票據(jù)處理

（一）對于不真實，不合理的支付項目，不予受理。

（二）對于記載不準確、不完整、虛假的支付憑證，要求更正、補充。