第一篇：2011“票據(jù)審核與風(fēng)險控制培訓(xùn)”小結(jié)

新增的審核單據(jù)注意事項

1.會議費報銷，必須要有會議主題，若在酒店舉行，必須要有酒店出具的蓋章的明細，否則作為招待費處理

2.餐費報銷，如果是員工聚餐，有相關(guān)證明，可以做福利費處理，但一年當(dāng)中的員工聚餐次數(shù)不能太多。3.辦公費、勞保費報銷，必須要有清單

4.稅務(wù)重點審核的票據(jù)為1月和9月，因為包含兩大節(jié)日，一個是春節(jié)，一個是中秋

5.跨年度的費用報銷，當(dāng)年要計提，次年5.31取得上年發(fā)票，可以在稅前扣除，如果未計提，取得的發(fā)票算次年費用，即合法的扣除憑證取得的時間：次年匯繳之前，所以建議在3月份之前通知銷售封帳。

6.個人旅游屬于個人消費，應(yīng)交個人所得稅

7.可以通過企業(yè)性質(zhì)和一般納稅人資格判定應(yīng)提供的發(fā)票類型 例如：地稅發(fā)票：開水泥，不合格 國稅發(fā)票：開花卉租賃，不合格

8.文具用品，單位開批，或直接寫詳見銷售清單，需對應(yīng)每張發(fā)票提供銷貨清單

9.如果是發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)已丟失，需向供應(yīng)商索取已抄稅證明，憑供應(yīng)商記賬聯(lián)復(fù)印件加蓋公章作為抵扣進項稅的憑證

10.合法入賬憑證

1.財政收據(jù)（非稅收入收據(jù)、捐贈收據(jù)、財政監(jiān)制；不含資金往來結(jié)算收據(jù)）

2.稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票 地稅：通用機打發(fā)票，通用卷式機打發(fā)票；通用定額發(fā)票；通用手工發(fā)票 11.哪些支出必須取得發(fā)票

1.支付給境內(nèi)單位或個人的款項，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合格有效憑證

2.支付的行政事業(yè)性收據(jù)或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合格有效憑證

3.支付給境外單位或個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合格有效憑證 12.13.14.行政事業(yè)單位的咨詢服務(wù)費 資金往來結(jié)算票據(jù)入賬？ 與軍隊的事業(yè)單位有經(jīng)營往來 票據(jù)？

公司租用他人車輛，支付的過橋費、加油費、修理費可以扣除，保險費不可以扣除

15.工裝，福利費原調(diào)增，今年可調(diào)減，飛行員的工裝不走福利費，走成本 16.17.會議費、招待費，歷年比例應(yīng)差不多，不能上下年度浮動太大 大量汽油票報銷，涉稅風(fēng)險高，會牽扯公司有幾輛車，需要多少油費的問題 18.票據(jù)審核要點：

1.票據(jù)種類是否合規(guī) 發(fā)票代碼第一位，根據(jù)收款方經(jīng)營主業(yè)判斷，國稅1，地稅2 2.票據(jù)來源是否合法

普通發(fā)票代碼2-5位，發(fā)票來源地與開票單位所在地要相符，3706煙臺，3710威海，3711日照，如果開票公司是煙臺某公司，發(fā)票代碼是3710，則此發(fā)票有假 即發(fā)票的2-5位體現(xiàn)地獄發(fā)票代碼 19.發(fā)票上蓋代開稅務(wù)局發(fā)票，有克隆情況，非在大廳辦理，審核時注意真假 20.21.付款需注意“票、款、物”一致，避免風(fēng)險

2011.06取得2010.11月發(fā)票不能抵扣，即過期的費用發(fā)票不能抵扣，在2010或2011均扣不了，但在2010.5.31前取得，調(diào)增處理

費用發(fā)票、過期不能扣 成本發(fā)票，在完工時做成本處理

老板過期的發(fā)票，做以前年度損益調(diào)整處理，表40行 22.23.定額發(fā)票改革后，定額發(fā)票最大面額是100，手工票是千位 咨詢費，小額做辦公費處理，幾萬，幾十萬，要看咨詢合同是什么咨詢項目 24.老板國外考察，計入管理費用---其他

差旅費報銷，只要有匯總憑證，不征個稅，省內(nèi)補助標(biāo)準30，25.省外補助標(biāo)準50 26.職工家屬醫(yī)療費，可報銷 27.單張金額10萬以上的發(fā)票稅務(wù)局必查，10萬以下的發(fā)票抽查

增值稅專用發(fā)票密碼區(qū)：84 108+二尾碼 外購軟件，是無形資產(chǎn)發(fā)票不能抵扣，是使用權(quán)，增值稅專用28.29.發(fā)票，可以抵扣 30.大額現(xiàn)金報銷，很容易隱瞞付款方向不符，稅務(wù)局會查，盡量避免開三方協(xié)議

第二篇：如何審核票據(jù)

1.審核憑證的合法性。報銷憑證所附票據(jù)除機構(gòu)、保險、航空、鐵路等由國務(wù)院主管部門自行管理外，符合《發(fā)票管理辦法》、《行政事業(yè)性收費票據(jù)管理的暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票一律套印稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票監(jiān)制章（或印制章），并附有防偽標(biāo)記；收費票據(jù)套印省級以上財政部門票據(jù)專用章（或印制章）。另外既使符合有關(guān)票據(jù)合法條件，但稅務(wù)和財政部門已宣布作廢的票據(jù)仍然不能作為報銷憑證。

2.審核憑證所附發(fā)票的行業(yè)性和版式。報銷費用類別應(yīng)與所附發(fā)票一致，發(fā)票開據(jù)內(nèi)容應(yīng)與所屬行業(yè)一致，不能運用跨行業(yè)、跨種類票據(jù)；發(fā)票的版式要符合有關(guān)規(guī)定。如發(fā)票按行業(yè)分為產(chǎn)品銷售發(fā)票、商業(yè)企業(yè)商品銷售發(fā)票、餐飲服務(wù)行業(yè)發(fā)票、建筑裝飾行業(yè)專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、糧食銷售發(fā)票、出口貨物統(tǒng)一發(fā)票、沙石銷售發(fā)票等等。發(fā)票按屬性可分為特種和普通兩種，日常報銷發(fā)票以普通發(fā)票為多，普通發(fā)票按版式分為手寫版、電腦版、卷筒式三種，其中手寫版普通發(fā)票分填開式普通發(fā)票和剪裁式普通發(fā)票兩種。

3.審核憑證所附票據(jù)的真實性。

（1）審核票據(jù)抬頭名稱與本單位名稱是否一致。凡對公業(yè)務(wù)不署名本單位名稱的一律不能報銷。

（2）審核票據(jù)大小寫金額是否一致或缺項。大寫數(shù)字金額一律以漢字零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億為準，不得以0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十來代替，不得任意運用自造簡化字；小寫阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆，標(biāo)點符號要規(guī)范，幣種符號與數(shù)字之間不留有空白。以“元”或“角”結(jié)尾應(yīng)當(dāng)寫“整”字，以“分”結(jié)尾不能寫“整”字。對票據(jù)上大小寫金額不一致的，應(yīng)以大寫金額為準；對大小寫缺項的，應(yīng)退回予以補齊。

（3）審核票據(jù)印章。一看有無財政或稅務(wù)部門票據(jù)印制（或監(jiān)制）章，二看有無收款單位財務(wù)專用（或發(fā)票專用）章，三看有無收款人簽章。正常情況只有印章齊全才視為有效票據(jù)。

（4）審核票據(jù)票面清晰程度。票據(jù)應(yīng)為上聯(lián)的復(fù)寫件，其正面應(yīng)無涂改、挖補、刮擦等痕跡，背面無文字內(nèi)容，只有正面復(fù)寫痕跡，無其它任何更改、涂改痕跡。票據(jù)的書寫字跡應(yīng)連貫，前后字跡一致、粗細均勻、書寫流暢，無“大頭小尾”情況。

（5）審核票據(jù)基本內(nèi)容。發(fā)票的基本內(nèi)容一般為：發(fā)票名稱、編號、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、購物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、合計、大小寫金額、開票日、開票單位、印章等；行政事業(yè)性票據(jù)的基本內(nèi)容

為：收據(jù)名稱、收據(jù)聯(lián)次、編號、交款單位（或個人）、支付方式、收費項目、收費標(biāo)準、合計、大小寫金額、開票日、開票單位、印章等。對于內(nèi)容不全的票據(jù)不予報銷。

（6）審核票據(jù)真?zhèn)巍ＭǔＧ闆r下普通發(fā)票具有以下特征：國稅監(jiān)制的發(fā)票加蓋橢圓形發(fā)票專用章，地稅監(jiān)制的發(fā)票加蓋圓形發(fā)票專用章。上環(huán)刻“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“國家稅務(wù)局監(jiān)制”或“地方稅務(wù)局監(jiān)制”字樣，中間刻制稅務(wù)機關(guān)所在地的全稱或簡稱，字體為正楷，套印在發(fā)票聯(lián)的票頭中央。發(fā)票監(jiān)制章是識別發(fā)票真?zhèn)蔚闹匾獦?biāo)志。普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)采用專用水印紙印制，肉眼可見發(fā)票聯(lián)清晰的菱形水印圖案，中間標(biāo)用“SW”，對著光線可見水印圖案呈透明狀，發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票字軌號碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，用紫外線燈照射有橘紅色反應(yīng)。凡是偽造票據(jù)一律不能報銷。

（7）審核票據(jù)筆跡?？刺ь^、日期、品名、數(shù)量、單價、大小寫金額的字跡、筆體、字形、運筆、筆順、傾斜、壓痕、筆畫粗細、字間排列等是否一致、連貫，有無添、涂、刮、擦或藥劑褪色痕跡。根據(jù)習(xí)慣原因，偽裝的字跡可能會出現(xiàn)變形、扭曲，不可能完全以書寫人的主觀意志為轉(zhuǎn)移，無懈可擊的偽裝是難以存在的。

（8）審核票據(jù)填寫是否移位。票據(jù)各聯(lián)次的縱橫行列都是固定位置，并相應(yīng)對齊。如果某聯(lián)次填寫的字跡有不正常的移位，可能就存在。一般說來假數(shù)字在書寫過程中往往需要停頓觀察，書寫速度較慢，容易出現(xiàn)出格現(xiàn)象。

4.審核票據(jù)的合理性。一般情況，在購置貨物、商品時，要就近不就遠，對數(shù)額較大的，要了解與市場行情是否存在較大偏差，對質(zhì)次、價高、舍近求遠等情況，在沒有搞清原因的基礎(chǔ)上，不予報銷。對限額發(fā)票，如百元版、千元版、萬元版、十萬元版、百萬元版等不能超限額度，否則是無效票據(jù)。對定額發(fā)票要在定額范圍內(nèi)，根據(jù)實際發(fā)生數(shù)予以報銷，不能讓報銷人有可乘之機。

5.審核票據(jù)報銷審批手續(xù)。正確簽批報銷票據(jù)是建立各級領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任意識的重要體現(xiàn)，要求各級領(lǐng)導(dǎo)人在各自所管理的業(yè)務(wù)范圍和審批權(quán)限內(nèi)對報銷票據(jù)進行審批。簽署的意見明確表態(tài)，不得模棱兩可，所簽署的意見可認定為對該費發(fā)生負責(zé)。因此，對簽署意見的地方、簽字筆跡、簽字等均列入審核范圍。

6.審核報銷票據(jù)的付款方式。同城結(jié)算千元以上金額采用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，千元以下可以采用現(xiàn)金付款方式；異地購置貨物、商品可通過銀行匯票（或電匯）方式支付；大宗物資采購、基建工程建設(shè)或維修

項目，根據(jù)合同上所介定的銀行賬戶信息給予轉(zhuǎn)賬；人員工資、獎金、課時酬金、人員勞務(wù)、出差可以采用現(xiàn)金結(jié)算。

7.審核報銷票據(jù)的附件材料。報銷票據(jù)的附件材料是對報銷票據(jù)的補充、說明和介定，如購置一批商品和材料的發(fā)票，其發(fā)票上不可能明細注明所有東西，只能通過所附清單予以說明；基建工程報銷憑證后所附的合同、工程決算報告、工程形象進度、工程監(jiān)理意見等均是支付工程款的重要依據(jù)。這些仔細核對，在取得信息準確無誤的前提下方可支付。

8.審核固定資產(chǎn)入賬情況。為確保單位固定資產(chǎn)保值、增值，在報銷票據(jù)中只要存在屬于固定資產(chǎn)范圍的，都在辦理固定資產(chǎn)登記入賬手續(xù)后，方可辦理財務(wù)報銷手續(xù)。

第三篇：信用證審核與風(fēng)險控制的探討論文

一、信用證的作用

在當(dāng)今的國際間產(chǎn)品或勞務(wù)的交換中，出口處于關(guān)鍵地位。出口的各個目標(biāo)市場有著不同的經(jīng)濟、文化和社會背景，市場所在國的政治和法律因素變化莫測。在國際貿(mào)易競爭日趨激烈的市場中，買主有了更多的選擇而賣主的處境更為困難，所以選擇有潛力的目標(biāo)市場對出口商就非常重要。巴基斯坦是對中國友好的南亞發(fā)展中大國，人口多，對進口產(chǎn)品的需求在近年來呈現(xiàn)出快速的增長，也是我國產(chǎn)品出口的目標(biāo)國，中國貨物出口該國也大多使用信用證結(jié)算，在信用證結(jié)算中又以不可撤銷信用證為主（IRREVOCABLELETTEROFCREDIT）。只有很少部分合同采用承兌付款和電匯方式。在國際經(jīng)貿(mào)活動中使用的信用證形式和種類極其繁多，其目的是向發(fā)貨的一方保證購買者的支付能力，這種擔(dān)保書一般由銀行簽發(fā)，以銀行的信用來保證商業(yè)信用。只要出口方按照信用證規(guī)定的條件提交貨運單據(jù)，貨款基本得到保障，是國際貿(mào)易中的一種主要支付方式。

二、信用證運輸條款的審核

巴基斯坦信用證的條款比較多，有許多限制條款，不像歐美的信用證簡單明了易操作，限制條款少。是各類信用證里操作難度比較復(fù)雜的信用證之一，需要業(yè)務(wù)人員仔細閱讀審核，歸納要點。在制作出口單據(jù)的過程中不要遺漏每一條所要求的內(nèi)容。為了使企業(yè)出口貨物順利全額收款，或者由于在提交的單據(jù)中有許多不符點被銀行扣款，特別是國外議付行扣款金額很大，甚至被銀行拒付而使出口企業(yè)蒙受不必要的損失。筆者從多年審核信用證以及制作出口文件的經(jīng)驗來談?wù)劙突固剐庞米C的一些運輸限制條款中的特殊要求，避免由此在國外銀行議付過程中產(chǎn)生的收款風(fēng)險。在教科書中介紹的運輸條款基本不涉及限制條款內(nèi)容，在這里筆者有必要詳細闡述一下這些條款。要求在出口商提供的所有單據(jù)包括匯票不僅需要顯示信用證號碼和議付行名稱，發(fā)票金額不能超過信用證金額，而且提供的單據(jù)日期不能早于信用證的日期，這里不是討論的重點。第四條信用證規(guī)定不接受簡式提單，何謂簡式提單，就是提單僅有正面提單內(nèi)容和條款，在提單背面沒有記載關(guān)于承運人與托運人的責(zé)任和義務(wù)，權(quán)利等條款。這種簡式提單常見于美國各船公司，在提單正面記載了貨物、運輸費用等信息，按照國際商會《統(tǒng)一慣例》是可以按全式提單條款辦理的，但是巴基斯坦基本上不接受此類提單的。另外筆者還要強調(diào)第五條和第六條關(guān)于海運提單（BILLOFLADING）的內(nèi)容，巴基斯坦是穆斯林國家，由于歷史和文化等原因，與某些國家的經(jīng)濟往來沒有或很少，不接受某些國家的運輸工具或者停泊其港口，甚至不允許使用懸掛某些國家國旗的運輸工具，所以在貨物準備出口訂艙的過程中，就需要預(yù)先了解船舶和航空運輸?shù)乃趪约皣H貨運公司，船舶途徑的路線和港口，避免使用巴基斯坦不接受的貨運提單。并且在出運以后，必須由貨運公司出具一份英文簽字蓋章符合上面信用證條款的證明，這些在實際操作中非常重要并且必不可少。在實際工作中，往往在一些看似不太重要的條款里容易忽略，一旦貨物出運，進口國付款銀行認為單據(jù)不符合信用證條款而不接受出口商提交的議付單據(jù)并拒付，出口企業(yè)將非常被動，很可能為此蒙受經(jīng)濟損失。上面在實際操作過程中貨物出運前預(yù)先安排是完全能夠做得到的。

三、在信用證中出現(xiàn)的其它補充條款及其應(yīng)對方法

一般情況下，在確認有不超過十五年船齡的航線可以接受該條款，如果外輪代理公司不愿意做這樣的保證，也不愿意在提單上證明。那么必須要求進口商修改該條款。在有些非先進的國家，港口的設(shè)備條件并不是很好，裝卸效率低，港口也比較擁擠，許多船公司不愿意用新船來航行這些港口。所以看見這樣的信用證條款就要特別注意，如有必要，必須要求進口商修改該條款。四、外貿(mào)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和外貿(mào)文件的要求上面的一些實例僅僅說明了外貿(mào)運輸環(huán)節(jié)中提單的重要性，在整套出口文件中的發(fā)票、裝箱單、保險單、產(chǎn)地證明書、檢驗證明書、提單、匯票等都必須做到“單證一致”、“單單一致”、“單貨一致”，要做到“三一致”并不容易，從合同的簽訂開始，一直到收款之間的一系列復(fù)雜的程序，每一步工作都必須精益求精，不能有絲毫差錯，不然就會給國家和企業(yè)帶來很大的損失。這就需要外貿(mào)業(yè)務(wù)人員不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平，努力工作，具有為國家、企業(yè)貢獻自己的高尚情操。外貿(mào)業(yè)務(wù)人員與不同國家做業(yè)務(wù)的過程中，不僅僅為了合同的簽定完成銷售任務(wù)，而且還需要了解不同國家的文化，歷史，習(xí)俗等知識，從國際市場的環(huán)境特點以及國際市場的消費行為特點等方面不斷深入研究,增加在國際市場的銷售機會，不斷學(xué)習(xí)才能勝任越來越多的挑戰(zhàn)。

第四篇：控制融資性票據(jù)交易風(fēng)險

控制融資性票據(jù)交易風(fēng)險

張懿 孫曉斌 2005.01.04 14:16:00 理論動向

市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟，市場經(jīng)濟的快速發(fā)展要靠信用手段來實現(xiàn)。融資性票據(jù)交易因為信用缺失成為了違背市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的行為，解決這一問題僅靠銀行加強管理是不夠的，應(yīng)當(dāng)是社會、銀行、監(jiān)管機構(gòu)共同努力才能從根本上禁止這類現(xiàn)象的發(fā)生。

一、建立健全社會信用體系

票據(jù)是從現(xiàn)款交易中衍生出的一種信用工具，這類信用工具發(fā)展得越充分，對信用體系的規(guī)范性要求越高。在這種情形下，一個能夠保證交易安全的信用體系非常重要。一要加強信用立法。將一切信用行為通過法律來進行規(guī)范。二要建立通暢的信息傳遞渠道，通過中介組織和專業(yè)的信用管理機構(gòu)，建立包含銀行信用記錄和社會信用記錄的數(shù)據(jù)庫，并通過信用信息披露平臺，實現(xiàn)信用信息的監(jiān)督與共享。三要建立失信懲罰機制。失信的法律邊界是什么，失信到什么程度將給予何種程度和形式的制裁。通過這種失信懲罰機制的設(shè)立，加大失信者的成本，迫使其行為趨向守信。如在票據(jù)交易中違規(guī)使用票據(jù)的應(yīng)取消銀行的票據(jù)簽發(fā)權(quán)、支付權(quán)和企業(yè)的申請權(quán)等。

二、加強銀行內(nèi)控管理，建立風(fēng)險控制的長效機制

通過加強內(nèi)控管理機制使銀行和企業(yè)的票據(jù)行為趨于理性化，減少融資性票據(jù)交易的發(fā)生。一是健全內(nèi)控機制。把票據(jù)業(yè)務(wù)納入信貸管理的范疇，操作中應(yīng)明確崗位責(zé)任，重點審查商品貿(mào)易的真實性。二是加強保證金管理。對收取的承兌保證金，設(shè)立專戶管理，不得隨意動用，更不得將保證金列入存款指標(biāo)考核。三是加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，減少操作風(fēng)險。票據(jù)業(yè)務(wù)人員不僅了解我國宏觀金融政策，具備營銷觀念和責(zé)任感，而且熟悉票據(jù)信貸、結(jié)算、法律等多方面的知識，增強法制意識，樹立嚴格按照規(guī)定操作的意識。四是盡快建立全國范圍內(nèi)統(tǒng)一的查詢系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享。對跨行、跨系統(tǒng)票據(jù)，建立一套資源共享的查詢系統(tǒng)，嚴格規(guī)定簽發(fā)行及時將大額票據(jù)信息輸入，如票據(jù)簽發(fā)的時間、金額、收款單位、付款單位及票據(jù)號等相關(guān)信息輸入，確保真實。各代理支付行根據(jù)查詢系統(tǒng)核對真?zhèn)?，并將已解付信息及時輸入，防止克隆票、假票。五是建立票據(jù)資金使用情況追蹤檢查制度。通過對承兌的商業(yè)匯票和貼現(xiàn)的資金使用情況進行必要的追蹤檢查，防止企業(yè)利用銀行承兌匯票套取銀行信用，防止利用貼現(xiàn)資金兌付已到期銀行承兌匯票以及用匯票貼現(xiàn)資金做承兌保證金循環(huán)辦理銀行承兌匯票等違規(guī)問題的發(fā)生。

三、加強監(jiān)管，凈化票據(jù)市場

一是監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)致力于解決銀行的非理性考核機制問題，將銀行承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)以及再貼現(xiàn)納入存貸款比例考核，逐步消除銀行進行違規(guī)操作的內(nèi)生激勵，加大處罰力度，對引起不公平競爭、擾亂金融市場秩序的商業(yè)銀行進行嚴厲查處，使票據(jù)交易有一個良好的競爭環(huán)境。二是鼓勵商業(yè)銀行建立區(qū)域性票據(jù)中心，提供票據(jù)市場交易、風(fēng)險等各類信息服務(wù)，以確定合理的交易價格，解決票據(jù)市場由于信息不對稱導(dǎo)致的逆向選擇和道德風(fēng)險。同時，要對票據(jù)市場的風(fēng)險狀況進行預(yù)報，及時通告有關(guān)的票據(jù)詐騙案件、高風(fēng)險票據(jù)企業(yè)名單，交流票據(jù)風(fēng)險防范經(jīng)驗。三是組織統(tǒng)一的現(xiàn)場和非現(xiàn)場的監(jiān)管機制，使票據(jù)業(yè)務(wù)的管理更加系統(tǒng)化、規(guī)范化。四是進一步規(guī)范票據(jù)承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的操作，針對目前商業(yè)票據(jù)的融資功能已超出其結(jié)算功能，有必要對商業(yè)票據(jù)管理重新予以規(guī)定。

第五篇：票據(jù)審核關(guān)注點

票據(jù)審核事項需要注意

1．不要認為只有發(fā)票才可以作為付款的原始憑證。

財會人員對發(fā)票比較熟悉，知道發(fā)票是蓋有稅務(wù)監(jiān)制章。但不能說沒有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的憑證都不合規(guī)。如蓋有財政監(jiān)制章的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)；沒有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的汽車票、火車票及飛機票；醫(yī)院使用的專用收據(jù)等；如果去境外出差，“形式發(fā)票”也是可以作為報銷憑證的；還有如在合同糾紛中訴訟至法院，法院的判決及裁決書也是可以入賬憑證的。在自制原始憑證中，如借款單也是可以作為付款依據(jù)。2.注意盡量減少“白條”入賬。所謂白條，財務(wù)上指非正式單據(jù)，即：不合法的便條、不合規(guī)的單據(jù)來充當(dāng)原始憑證。在實際中財會人員時而遇到白條入賬的情況，是不是所有的白條都應(yīng)拒之門外呢？當(dāng)然不是，具體問題還要具體分析。如果是以內(nèi)容不真實的“白條”入賬，則是違法行為，不可入賬。但在某些特定條件下是允許入賬，如在對外經(jīng)營活動中確實無法取得發(fā)票，從真實性的原則出發(fā)，以相關(guān)的制自憑證來入賬。對于白條，能否在所得稅前抵扣呢？按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。另根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條指出，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。這里的關(guān)鍵點是如何證明相關(guān)支出是必要及正常的支出。對于生產(chǎn)經(jīng)營行為，內(nèi)部原始憑證如成本核算資料、折舊資料等，可以作為合規(guī)憑證在企業(yè)所得稅前抵扣。而對外購采購貨物及服務(wù)等，從稅收實踐來看，需要有合規(guī)的票據(jù)來證明，否則在對企業(yè)進行匯算所得稅清繳時，要做納稅調(diào)增處理。

3.注意發(fā)票等憑證上項目是否面面俱到。會計人員在審核單據(jù)時候，需要全面地審核如下事項：審核發(fā)票的名稱、發(fā)票的類型、填制日期和編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、計量單位、單價和金額、填制單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。在發(fā)票審核時需關(guān)注發(fā)票上需要寫明單位的全稱，但需要區(qū)分一種情況，對于有些必須要個人實名登記的發(fā)票，如飛機票、火車票、住宿費發(fā)票、手機話費發(fā)票（李志遠注：個人抬頭的手機話費發(fā)票可能會存在爭議，但這種發(fā)票如果作為職工福利或工資性補貼，我認為是可以的）則可以認定為合規(guī)發(fā)票；對于發(fā)票的類型要留意是否按合同要求提供；對于填制人與復(fù)核人應(yīng)是不同的經(jīng)辦人，如果填制人及審核人為同一人，則是不符合常理。對于蓋章，則需要蓋發(fā)票專用章，而不是財務(wù)專用章，或帶有五角星的公章，或是合同專用章等。如果上述要素不合規(guī)的票證雖然在會計上進行了賬務(wù)處理，但也存在不能在企業(yè)所得稅前抵扣的風(fēng)險。4.注意發(fā)票的時效性

在日常的付款中，財會人員也時而看到收到的發(fā)票時間比發(fā)票上填寫的時間滯后很多，有的還是跨的。在會計上能否入賬呢？我們需要區(qū)分兩種情況：第一種情況是費用已作預(yù)提在當(dāng)年入賬，但當(dāng)年未取得發(fā)票；第二種情況是當(dāng)年取得了發(fā)票但未在當(dāng)年入賬，即是跨年入賬。針對第一種情況，根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第34號公告，實務(wù)中在當(dāng)年所得稅預(yù)繳時可按賬面發(fā)生額核算，但需要在下所得稅匯算清繳前要取得發(fā)票，否則要做所得稅納稅調(diào)增處理。針對第二種情況，從會計核算真實性原則出發(fā)，根據(jù)影響程度的高低，要么在下費用中列支，要么通過“以前損益調(diào)整”進行調(diào)整。再來看是否可以在所得稅前扣除，根據(jù)影響程度的高低，要么在當(dāng)期費用列支，要么通過“以前損益調(diào)整”進行調(diào)整。至于是否可以在所得稅前扣除，根據(jù)國家稅務(wù)總局2012年第15號公告，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。實務(wù)中，各地稅局的執(zhí)行也不盡相同，總的原則是時間越久，稅前抵扣的難度越大。另外，從企業(yè)的內(nèi)部管理的角度出發(fā)，如果經(jīng)常出現(xiàn)發(fā)票跨入賬的情況，也說明管理不夠到位而要引起重視。

5.對于定額發(fā)票的是越少越好。

定額發(fā)票也稱為手撕發(fā)票。因為一張發(fā)票上的金額是固定的，如果實際沒有消費到定額發(fā)票的金額但以定額發(fā)票的金額報賬的話，往往也不太好發(fā)現(xiàn)其中的問題。當(dāng)然，隨著營改增的深入推進，定額發(fā)票將會越來越少，慢慢會退出歷史舞臺。6.對發(fā)票要驗明。

應(yīng)定期及不定期地在相應(yīng)國地稅務(wù)網(wǎng)站或通過當(dāng)?shù)氐募{稅服務(wù)中心及本地主管稅務(wù)機關(guān)等方式咨詢發(fā)票的真?zhèn)?，以減少或杜絕假發(fā)票的發(fā)生。（李志遠注：事實上很多單位是逢票必查）7.發(fā)票是否為陰陽發(fā)票。

所謂陰陽發(fā)票，即是指發(fā)票的對應(yīng)聯(lián)次內(nèi)容不一致。在審查發(fā)票時，要看復(fù)寫的字跡顏色是否相同，正反雙面顏色是否一致，內(nèi)容是否完整，辨別有無局部復(fù)寫的痕跡。當(dāng)然這種現(xiàn)象也會隨著稅控機開立發(fā)票的普及而逐步減少。8.發(fā)票是否偷梁換柱。

偷梁換柱意為偽造。是指所提供發(fā)票與真實業(yè)務(wù)不匹配。實務(wù)中，可分三種情況，第一種是經(jīng)濟業(yè)務(wù)根本就沒有發(fā)生，而假借所取得的發(fā)票（有可能是買的假發(fā)票）要求報銷付款；第二種情況是業(yè)務(wù)真實發(fā)生，但發(fā)票的內(nèi)容如品種被變更；第三種情況是真實發(fā)票因遺失等原因而找不到了，只能找一張其他類型的發(fā)票來替代入賬（李志遠注：這三種情況涉嫌虛開發(fā)票）。根據(jù)《會計法》規(guī)定：企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負責(zé)人報告。在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中也規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。9.注意是否意指變造。

指通過有無用藥劑退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡。把原來真實的加以改變，歪曲了發(fā)票原來的面目。會計人員在審核時需要由火眼金睛來識別這些伎倆。10．發(fā)票號碼是否“緊密相連”。如果報銷付款中出現(xiàn)連續(xù)多張連號的發(fā)票，則該發(fā)票可能存在不符合業(yè)務(wù)的真實性。

11．注意不要“知法犯法”。

對于不合規(guī)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，財會人員不要參與出餿主意，去動歪點子幫企業(yè)去買假發(fā)票入賬。根據(jù)《會計法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，對單位及個人還有處以罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。