第一篇：案例分析2013-票據(jù)審核崗

? 案例分析題

1.A企業(yè)和B企業(yè)是有近十年合作關(guān)系的貿(mào)易伙伴，他們的結(jié)算方式一直用現(xiàn)金支付。近期A企業(yè)資金較為緊張，因此A企業(yè)想用剛收到的一張期限為6個(gè)月、金額符合要求的、承兌行為工商銀行北京分行的銀行承兌匯票支付，但B企業(yè)一是急需現(xiàn)金，二是由于B企業(yè)貿(mào)易產(chǎn)品利潤空間小，B企業(yè)不愿承擔(dān)資金成本，請(qǐng)問如何能共同滿足A企業(yè)和B企業(yè)的不同需求。為什么？ 部門：票據(jù)業(yè)務(wù)部

知識(shí)點(diǎn)： 買方付息業(yè)務(wù) 等級(jí)：1 資料：關(guān)于印發(fā)《中國民生銀行買方付息 協(xié)議付息票據(jù)貼現(xiàn)管理辦法》的通知 答：

用我行買方付息貼現(xiàn)產(chǎn)品，即B企業(yè)將A企業(yè)交付的由工商銀行北京分行承兌的銀行承兌匯票來我行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息由A企業(yè)支付，這樣A企業(yè)獲得6個(gè)月以后付款的延期支付的需求，B企業(yè)也在沒支付資金成本的前提下獲得了資金。

2.A企業(yè)在日常結(jié)算中已收到上游企業(yè)以銀行承兌匯票支付貨款，近100張，現(xiàn)票據(jù)庫存已達(dá)2億元，目前該企業(yè)現(xiàn)金流充足，支付給供應(yīng)商的貨款是以現(xiàn)金方式，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員不多，感到票據(jù)的管理壓力很大，問如何解決該企業(yè)財(cái)務(wù)人員的壓力？ 部門：票據(jù)業(yè)務(wù)部

知識(shí)點(diǎn)： 票據(jù)管家業(yè)務(wù) 等級(jí)：1 資料：關(guān)于印發(fā)《中國民生銀行票據(jù)管家業(yè)務(wù)操作規(guī)程》的通知 答：

以票據(jù)管家這一票據(jù)產(chǎn)品來解決，即將企業(yè)的實(shí)物票據(jù)移至銀行管理，形成票據(jù)池，為其審驗(yàn)、托收等，使該企業(yè)財(cái)務(wù)人員無需承擔(dān)審票、管票、票據(jù)托收等工作，有效減輕企業(yè)財(cái)務(wù)人員的壓力。并在企業(yè)有融資需要時(shí)，在票據(jù)池生成的授信額度內(nèi)，為其辦理各種融資業(yè)務(wù)。

3.B公司是一家大型物資企業(yè)集團(tuán)，作為一個(gè)電力物資采購企業(yè)，與北京、重慶、廈門、青島等全國各大電力設(shè)備廠家保持著長年密切的合作關(guān)系，物資采購業(yè)務(wù)頻繁。B公司采購貨款結(jié)算都是通過銀行融資后現(xiàn)金支付，若改用票據(jù)支付，遇到了兩個(gè)難題：一是各供貨商也都屬于強(qiáng)勢(shì)地位，不愿意承擔(dān)票據(jù)貼現(xiàn)利息；二是各供貨商分布在省外，交付票據(jù)十分麻煩，而且風(fēng)險(xiǎn)較大。請(qǐng)利用“票據(jù)包買”業(yè)務(wù)為B公司設(shè)計(jì)金融解決方案。部門：票據(jù)業(yè)務(wù)部 知識(shí)點(diǎn)：票據(jù)包買業(yè)務(wù) 等級(jí)：2 資料：關(guān)于印發(fā)《中國民生銀行票據(jù)包買業(yè)務(wù)管理辦法》的通知 答：

解決方案：應(yīng)用“票據(jù)包買”，大量占用現(xiàn)金的采購款項(xiàng)由商業(yè)匯票替代，進(jìn)而把采購成本壓到最低。利用“票據(jù)包買”，實(shí)現(xiàn)異地貿(mào)易，同城結(jié)算。即由B公司委托C公司進(jìn)行代理采購與結(jié)算，雙方簽訂代理采購、代理結(jié)算合同；由B公司簽發(fā)以C公司為收款人的商業(yè)承兌匯票，同時(shí)B公司提供與各供應(yīng)商之間真實(shí)的購銷合同和增值稅發(fā)票復(fù)印件，由C公司持票向中國民生銀行申請(qǐng)票據(jù)包買，同時(shí)簽訂B、C、中國民生銀行三方協(xié)議，授權(quán)中國民生銀行直接將貼現(xiàn)資金立即全額劃付給外地的實(shí)際收款人——供應(yīng)商。

通過這一方案，B公司通過票據(jù)包買實(shí)現(xiàn)了降低財(cái)務(wù)費(fèi)用、約期支付貨款的目的，又通過買方付息保證了現(xiàn)金采購，提升了B公司在眾供貨商眼中的采購地位。同時(shí)，代理結(jié)算實(shí)現(xiàn)了異地結(jié)算本地化，避免了票據(jù)異地間傳遞，減少了傳遞時(shí)間、費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)。

4.A企業(yè)原來一直以每月1000萬元通過現(xiàn)金方式向其近10家異地供應(yīng)商支付貨款，近期由于A企業(yè)現(xiàn)金流較緊張，想用票據(jù)方式支付貨款。但由于這些供應(yīng)商在貿(mào)易中均很強(qiáng)勢(shì)，不同意改變結(jié)算方式，請(qǐng)問將如何解決A企業(yè)的困難，為什么？另A企業(yè)是我行的授信客戶，其在我行已獲2000萬元期限為一年的綜合授信，現(xiàn)有效期限還有8個(gè)月，且目前尚未提款。部門：票據(jù)業(yè)務(wù)部

知識(shí)點(diǎn)： 票據(jù)包買衍生業(yè)務(wù) 等級(jí)：2 資料：關(guān)于印發(fā)《中國民生銀行票據(jù)包買業(yè)務(wù)管理辦法》的通知 答：

運(yùn)用票據(jù)產(chǎn)品中的票據(jù)包買衍生產(chǎn)品，來解決A企業(yè)的結(jié)算需求。即A公司尋找一家代理采購結(jié)算公司B公司，用自己的授信額度簽發(fā)一張收款人為B公司，期限為6個(gè)月以內(nèi)的商業(yè)承兌匯票，由B公司到我行貼現(xiàn)，并將貼現(xiàn)資金按A公司的供應(yīng)商清單劃轉(zhuǎn)給10家異地供應(yīng)商，貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的交易跟單材料為A公司與其供應(yīng)商的。

5.某發(fā)電股份有限公司是大型優(yōu)質(zhì)上市公司，其主營電力的投資、開發(fā)及經(jīng)營。XX年完成上網(wǎng)電量157.91億千瓦時(shí)，在發(fā)電企業(yè)中名列前茅，其該年度實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入52.55億，凈利潤為6.82億元，是各家銀行競爭的優(yōu)質(zhì)客戶。該公司雖然在我行有2個(gè)億的授信額度，但是由于各種原因基本上沒有動(dòng)用我行貸款，致使我行不能獲得企業(yè)高速成長帶來的豐厚收益。通過了解，我們獲知其所需煤炭全部向A電力燃料有限公司采購，采用現(xiàn)金結(jié)算，而A電力燃料有限公司與我行已經(jīng)有著長期良好的合作關(guān)系。

請(qǐng)利用“買方付息票據(jù)貼現(xiàn)”業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)金融解決方案，并分析方案的整體收益。部門：票據(jù)業(yè)務(wù)部

知識(shí)點(diǎn)：買方付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 等級(jí)：3 資料：關(guān)于印發(fā)《中國民生銀行買方付息 協(xié)議付息票據(jù)貼現(xiàn)管理辦法》的通知 答：

解決方案：應(yīng)用買方付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。即發(fā)電股份有限公司與A電力燃料有限公司簽訂采購合同后，發(fā)電股份有限公司向我行申請(qǐng)授信，與我行簽訂授信合同及買方付息補(bǔ)充協(xié)議；A電力燃料有限公司持發(fā)電股份有限公司交付的商業(yè)

匯票（銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票）到我行申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)，我行審核無誤后，辦理貼現(xiàn)手續(xù)，將票面金額全額支付給A電力燃料有限公司；票據(jù)貼現(xiàn)利息由買方企業(yè)承擔(dān)，我行從發(fā)電股份有限公司指定的付息賬戶直接扣收貼現(xiàn)利息。

收益分析：

1、辦理買方付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，對(duì)買方企業(yè)而言，有利于降低籌資成本、減少閑置資金、獲取更高商業(yè)折扣、規(guī)范交易雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系；對(duì)我行而言，該業(yè)務(wù)與買方企業(yè)采購業(yè)務(wù)緊密相聯(lián)，不僅有利于擴(kuò)大優(yōu)質(zhì)票源，也有利于全面深入拓展買方企業(yè)和上游企業(yè)（賣方企業(yè)）的金融業(yè)務(wù)；

2、企業(yè)加大與我行在票據(jù)等業(yè)務(wù)上的合作力度，同時(shí)把一部分結(jié)算業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至我行；

3、通過產(chǎn)品創(chuàng)新，切入優(yōu)質(zhì)企業(yè)，鞏固了銀企關(guān)系，提升了我行的競爭能力，使我行在煤電行業(yè)樹立了良好的品牌形象；

4、帶動(dòng)存款的增長，預(yù)計(jì)能夠帶來較多的存款沉淀。

6.A汽車動(dòng)力股份公司為169家中央直屬企業(yè)，現(xiàn)注冊(cè)資金為4.6億元人民幣，為國家定點(diǎn)、國內(nèi)最大、年產(chǎn)量近50萬臺(tái)的微型汽車發(fā)動(dòng)機(jī)科研開發(fā)和30萬臺(tái)轎車發(fā)動(dòng)機(jī)生產(chǎn)基地。XX年，該公司經(jīng)營目標(biāo)為銷售發(fā)動(dòng)機(jī)40萬臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銷售收入27.2億元。A汽車動(dòng)力股份公司向B動(dòng)力集團(tuán)的采購量占其年銷售的50%以上，通常采用現(xiàn)金或銀承結(jié)算，受國資委對(duì)A汽車財(cái)務(wù)指標(biāo)的監(jiān)控，其負(fù)債率不能超過75%，因此，有降低負(fù)債率、調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的需求；而B動(dòng)力則有降低應(yīng)付賬款和增加現(xiàn)金流的要求。

請(qǐng)利用“票據(jù)包買”業(yè)務(wù)（B動(dòng)力集團(tuán)作為授信主體）設(shè)計(jì)金融解決方案，并分析方案的整體收益。部門：票據(jù)業(yè)務(wù)部 知識(shí)點(diǎn)：票據(jù)包買業(yè)務(wù) 等級(jí)：3 資料：關(guān)于印發(fā)《中國民生銀行票據(jù)包買業(yè)務(wù)管理辦法》的通知 答：

解決方案：應(yīng)用票據(jù)包買業(yè)務(wù)。即A汽車動(dòng)力股份公司與B動(dòng)力集團(tuán)簽訂采購合同后，B動(dòng)力集團(tuán)（持票人）向我行提出商票包買業(yè)務(wù)的申請(qǐng)，我行根據(jù)授信業(yè)務(wù)有關(guān)規(guī)定對(duì)授信申請(qǐng)人進(jìn)行審核，確定包買額度、期限及利率，簽訂綜合授信合同和票據(jù)包買業(yè)務(wù)協(xié)議；A汽車動(dòng)力股份公司承兌并交付商業(yè)承兌匯票給B動(dòng)力集團(tuán)，在包買額度內(nèi)，B動(dòng)力集團(tuán)持商票及跟單資料來我行申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)，我行審核無誤后，辦理貼現(xiàn)手續(xù)，發(fā)放貼現(xiàn)款項(xiàng)。

收益分析：

1、帶動(dòng)商票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展；

2、以票據(jù)包買業(yè)務(wù)切入優(yōu)質(zhì)客戶；

3、通過該筆授信間接地解決了A汽車動(dòng)力公司的部分流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)問題，進(jìn)一步加強(qiáng)與我行的合作關(guān)系，綜合收益較好。

7.某優(yōu)質(zhì)集團(tuán)客戶在我行有2億元綜合授信額度，但是提款一直不充分，僅提了5000萬元流動(dòng)資金貸款，近期企業(yè)要進(jìn)行帳戶梳理，對(duì)貸款在億元以下的銀行要進(jìn)行清理?？蛻艚?jīng)理得到這個(gè)消息后非常著急，立即與企業(yè)財(cái)務(wù)人員聯(lián)系，財(cái)務(wù)人員表示目前集團(tuán)公司均是以下浮利率獲得銀行流動(dòng)資金貸

款，在我行的基準(zhǔn)利率貸款已經(jīng)是出于人脈關(guān)系考慮，因而無法再擴(kuò)大在我行的提款，但客戶經(jīng)理從財(cái)務(wù)人員那里了解到集團(tuán)下屬工程機(jī)械公司在原材料采購方面有較大資金需求，以前都是由集團(tuán)直接撥款用于其采購鋼材，為了降低財(cái)務(wù)成本，曾經(jīng)考慮由工程機(jī)械公司用票據(jù)方式對(duì)外進(jìn)行支付，但由于鋼材供應(yīng)商比較強(qiáng)勢(shì)，不愿接受票據(jù)，因此沒能成功。請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一個(gè)票據(jù)產(chǎn)品方案，使客戶經(jīng)理能及時(shí)擴(kuò)大集團(tuán)公司的提款額度，并為企業(yè)解決供應(yīng)商不愿意接受票據(jù)的困難。部門：票據(jù)業(yè)務(wù)部

知識(shí)點(diǎn)：票據(jù)委付組合票據(jù)包買衍生或代理貼現(xiàn)方案 等級(jí)：2 資料：關(guān)于印發(fā)《中國民生銀行票據(jù)包買業(yè)務(wù)管理辦法》的通知

關(guān)于印發(fā)《中國民生銀行票據(jù)代理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)操作規(guī)程》的通知 關(guān)于印發(fā)《中國民生銀行商票“委付通”業(yè)務(wù)管理辦法》的通知 答：

通過票據(jù)委付方案由工程機(jī)械公司出票，集團(tuán)公司付款，從而讓工程機(jī)械公司能共用集團(tuán)公司授信，及時(shí)擴(kuò)大集團(tuán)公司授信提款額度，通過票據(jù)包買衍生方案或者票據(jù)代理貼現(xiàn)解決供應(yīng)商不愿接受票據(jù)的困難。

8.A公司成立于2005年，注冊(cè)資本為人民幣7000萬元，是目前國內(nèi)最大的一家民營股份制電解鋁生產(chǎn)和加工企業(yè)。上下游往來客戶穩(wěn)定、采購銷售頻繁、收支結(jié)算中票據(jù)占比大。作為多家金融機(jī)構(gòu)競爭的優(yōu)質(zhì)客戶，我行傳統(tǒng)的貸款、結(jié)算、貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)難以有效介入。A公司銷售收入的票據(jù)中，部分通過背書支付生產(chǎn)資料采購，但票據(jù)的到期日長短不

一、票面金額大小不一；此外，部分銀行承兌匯票來自規(guī)模相對(duì)較小的金融機(jī)構(gòu)（如福建海峽銀行、東莞銀行等城商行），在市場上認(rèn)知程度較低，企業(yè)繼續(xù)背書轉(zhuǎn)讓難度大，A公司一般采取到期托收回款，但這些金融機(jī)構(gòu)在我行有同業(yè)票據(jù)授信額度。但是，由于財(cái)務(wù)成本控制的因素，企業(yè)不愿承擔(dān)貼現(xiàn)利息辦理貼現(xiàn)。請(qǐng)用我行票據(jù)產(chǎn)品解決A公司的需求。部門：票據(jù)業(yè)務(wù)部 知識(shí)點(diǎn)：票據(jù)置換業(yè)務(wù) 等級(jí)：2 資料：關(guān)于印發(fā)《中國民生銀行票據(jù)置換業(yè)務(wù)管理辦法》的通知 答：

推薦票據(jù)置換業(yè)務(wù)：A公司以持有的、符合我行業(yè)務(wù)要求的銀行承兌匯票作質(zhì)押，我行為其簽發(fā)等額銀行承兌匯票進(jìn)行貨款支付，授信占用所質(zhì)押銀行承兌匯票承兌行在我行的票據(jù)承兌授信額度，且簽發(fā)期限可以超過質(zhì)押票據(jù)期限。此方案在不動(dòng)用A公司現(xiàn)有貨幣資金、不影響正常支付的情況下，解決對(duì)外采購的多樣化票據(jù)支付需求，避免額外的票據(jù)貼現(xiàn)利息支出，增加票據(jù)托收款的利息收入。

9.A公司始創(chuàng)于1987年，是一家以家電零售連鎖商場為主的大型商貿(mào)企業(yè)。經(jīng)過多年發(fā)展，目前擁有十余家專業(yè)家電賣場，是四川省內(nèi)最具發(fā)展實(shí)力的家電連鎖零售企業(yè)之一，年銷售額逾8億元，為我行授信客戶。A公司主要上游供應(yīng)企業(yè)為國內(nèi)各大型家電廠商，如長虹、康佳等，雙方具有長期穩(wěn)定的合作關(guān)系。為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模、緩解資金周轉(zhuǎn)壓力、降低財(cái)務(wù)成本，A公司有將部分對(duì)外支付結(jié)算方式改為票據(jù)的意愿，但是由于家電、連鎖商場均屬于相對(duì)微利的行業(yè)，買、賣雙方單獨(dú)承擔(dān)全部票據(jù)貼現(xiàn)利息的能力較差。請(qǐng)問如何運(yùn)用票據(jù)產(chǎn)品滿足A公司及其上游供應(yīng)企業(yè)的需求。部門：票據(jù)業(yè)務(wù)部

知識(shí)點(diǎn)：協(xié)議付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 等級(jí)：1 資料：關(guān)于印發(fā)《中國民生銀行票據(jù)置換業(yè)務(wù)管理辦法》的通知 答：

推薦付息方式更加靈活化的協(xié)議付息，可以使買、賣雙方根據(jù)實(shí)際情況各自承擔(dān)部分貼現(xiàn)成本。A公司及其上游供應(yīng)商與我行簽訂《辦理協(xié)議付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)合作協(xié)議》，確定各方付息比例。我行審核無誤后，將票據(jù)票面金額扣除其應(yīng)付利息后的款項(xiàng)支付給供應(yīng)商，由A公司承擔(dān)的貼現(xiàn)利息由我行直接借記其結(jié)算賬戶，如A公司在我行未開立結(jié)算賬戶，可主動(dòng)將應(yīng)付貼現(xiàn)利息提前劃入我行協(xié)議付息專用過渡賬戶，我行扣除其應(yīng)付利息后將余額按劃款匯路返還A公司原結(jié)算賬戶。

第二篇：如何審核票據(jù)

1.審核憑證的合法性。報(bào)銷憑證所附票據(jù)除機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)、航空、鐵路等由國務(wù)院主管部門自行管理外，符合《發(fā)票管理辦法》、《行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)管理的暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票一律套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票監(jiān)制章（或印制章），并附有防偽標(biāo)記；收費(fèi)票據(jù)套印省級(jí)以上財(cái)政部門票據(jù)專用章（或印制章）。另外既使符合有關(guān)票據(jù)合法條件，但稅務(wù)和財(cái)政部門已宣布作廢的票據(jù)仍然不能作為報(bào)銷憑證。

2.審核憑證所附發(fā)票的行業(yè)性和版式。報(bào)銷費(fèi)用類別應(yīng)與所附發(fā)票一致，發(fā)票開據(jù)內(nèi)容應(yīng)與所屬行業(yè)一致，不能運(yùn)用跨行業(yè)、跨種類票據(jù)；發(fā)票的版式要符合有關(guān)規(guī)定。如發(fā)票按行業(yè)分為產(chǎn)品銷售發(fā)票、商業(yè)企業(yè)商品銷售發(fā)票、餐飲服務(wù)行業(yè)發(fā)票、建筑裝飾行業(yè)專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、糧食銷售發(fā)票、出口貨物統(tǒng)一發(fā)票、沙石銷售發(fā)票等等。發(fā)票按屬性可分為特種和普通兩種，日常報(bào)銷發(fā)票以普通發(fā)票為多，普通發(fā)票按版式分為手寫版、電腦版、卷筒式三種，其中手寫版普通發(fā)票分填開式普通發(fā)票和剪裁式普通發(fā)票兩種。

3.審核憑證所附票據(jù)的真實(shí)性。

（1）審核票據(jù)抬頭名稱與本單位名稱是否一致。凡對(duì)公業(yè)務(wù)不署名本單位名稱的一律不能報(bào)銷。

（2）審核票據(jù)大小寫金額是否一致或缺項(xiàng)。大寫數(shù)字金額一律以漢字零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億為準(zhǔn)，不得以0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十來代替，不得任意運(yùn)用自造簡化字；小寫阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆，標(biāo)點(diǎn)符號(hào)要規(guī)范，幣種符號(hào)與數(shù)字之間不留有空白。以“元”或“角”結(jié)尾應(yīng)當(dāng)寫“整”字，以“分”結(jié)尾不能寫“整”字。對(duì)票據(jù)上大小寫金額不一致的，應(yīng)以大寫金額為準(zhǔn)；對(duì)大小寫缺項(xiàng)的，應(yīng)退回予以補(bǔ)齊。

（3）審核票據(jù)印章。一看有無財(cái)政或稅務(wù)部門票據(jù)印制（或監(jiān)制）章，二看有無收款單位財(cái)務(wù)專用（或發(fā)票專用）章，三看有無收款人簽章。正常情況只有印章齊全才視為有效票據(jù)。

（4）審核票據(jù)票面清晰程度。票據(jù)應(yīng)為上聯(lián)的復(fù)寫件，其正面應(yīng)無涂改、挖補(bǔ)、刮擦等痕跡，背面無文字內(nèi)容，只有正面復(fù)寫痕跡，無其它任何更改、涂改痕跡。票據(jù)的書寫字跡應(yīng)連貫，前后字跡一致、粗細(xì)均勻、書寫流暢，無“大頭小尾”情況。

（5）審核票據(jù)基本內(nèi)容。發(fā)票的基本內(nèi)容一般為：發(fā)票名稱、編號(hào)、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、購物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、合計(jì)、大小寫金額、開票日、開票單位、印章等；行政事業(yè)性票據(jù)的基本內(nèi)容

為：收據(jù)名稱、收據(jù)聯(lián)次、編號(hào)、交款單位（或個(gè)人）、支付方式、收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、合計(jì)、大小寫金額、開票日、開票單位、印章等。對(duì)于內(nèi)容不全的票據(jù)不予報(bào)銷。

（6）審核票據(jù)真?zhèn)?。通常情況下普通發(fā)票具有以下特征：國稅監(jiān)制的發(fā)票加蓋橢圓形發(fā)票專用章，地稅監(jiān)制的發(fā)票加蓋圓形發(fā)票專用章。上環(huán)刻“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“國家稅務(wù)局監(jiān)制”或“地方稅務(wù)局監(jiān)制”字樣，中間刻制稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的全稱或簡稱，字體為正楷，套印在發(fā)票聯(lián)的票頭中央。發(fā)票監(jiān)制章是識(shí)別發(fā)票真?zhèn)蔚闹匾獦?biāo)志。普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)采用專用水印紙印制，肉眼可見發(fā)票聯(lián)清晰的菱形水印圖案，中間標(biāo)用“SW”，對(duì)著光線可見水印圖案呈透明狀，發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票字軌號(hào)碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，用紫外線燈照射有橘紅色反應(yīng)。凡是偽造票據(jù)一律不能報(bào)銷。

（7）審核票據(jù)筆跡?？刺ь^、日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額的字跡、筆體、字形、運(yùn)筆、筆順、傾斜、壓痕、筆畫粗細(xì)、字間排列等是否一致、連貫，有無添、涂、刮、擦或藥劑褪色痕跡。根據(jù)習(xí)慣原因，偽裝的字跡可能會(huì)出現(xiàn)變形、扭曲，不可能完全以書寫人的主觀意志為轉(zhuǎn)移，無懈可擊的偽裝是難以存在的。

（8）審核票據(jù)填寫是否移位。票據(jù)各聯(lián)次的縱橫行列都是固定位置，并相應(yīng)對(duì)齊。如果某聯(lián)次填寫的字跡有不正常的移位，可能就存在。一般說來假數(shù)字在書寫過程中往往需要停頓觀察，書寫速度較慢，容易出現(xiàn)出格現(xiàn)象。

4.審核票據(jù)的合理性。一般情況，在購置貨物、商品時(shí)，要就近不就遠(yuǎn)，對(duì)數(shù)額較大的，要了解與市場行情是否存在較大偏差，對(duì)質(zhì)次、價(jià)高、舍近求遠(yuǎn)等情況，在沒有搞清原因的基礎(chǔ)上，不予報(bào)銷。對(duì)限額發(fā)票，如百元版、千元版、萬元版、十萬元版、百萬元版等不能超限額度，否則是無效票據(jù)。對(duì)定額發(fā)票要在定額范圍內(nèi)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)予以報(bào)銷，不能讓報(bào)銷人有可乘之機(jī)。

5.審核票據(jù)報(bào)銷審批手續(xù)。正確簽批報(bào)銷票據(jù)是建立各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任意識(shí)的重要體現(xiàn)，要求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人在各自所管理的業(yè)務(wù)范圍和審批權(quán)限內(nèi)對(duì)報(bào)銷票據(jù)進(jìn)行審批。簽署的意見明確表態(tài)，不得模棱兩可，所簽署的意見可認(rèn)定為對(duì)該費(fèi)發(fā)生負(fù)責(zé)。因此，對(duì)簽署意見的地方、簽字筆跡、簽字等均列入審核范圍。

6.審核報(bào)銷票據(jù)的付款方式。同城結(jié)算千元以上金額采用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，千元以下可以采用現(xiàn)金付款方式；異地購置貨物、商品可通過銀行匯票（或電匯）方式支付；大宗物資采購、基建工程建設(shè)或維修

項(xiàng)目，根據(jù)合同上所介定的銀行賬戶信息給予轉(zhuǎn)賬；人員工資、獎(jiǎng)金、課時(shí)酬金、人員勞務(wù)、出差可以采用現(xiàn)金結(jié)算。

7.審核報(bào)銷票據(jù)的附件材料。報(bào)銷票據(jù)的附件材料是對(duì)報(bào)銷票據(jù)的補(bǔ)充、說明和介定，如購置一批商品和材料的發(fā)票，其發(fā)票上不可能明細(xì)注明所有東西，只能通過所附清單予以說明；基建工程報(bào)銷憑證后所附的合同、工程決算報(bào)告、工程形象進(jìn)度、工程監(jiān)理意見等均是支付工程款的重要依據(jù)。這些仔細(xì)核對(duì)，在取得信息準(zhǔn)確無誤的前提下方可支付。

8.審核固定資產(chǎn)入賬情況。為確保單位固定資產(chǎn)保值、增值，在報(bào)銷票據(jù)中只要存在屬于固定資產(chǎn)范圍的，都在辦理固定資產(chǎn)登記入賬手續(xù)后，方可辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)。

第三篇：票據(jù)案例分析7.20

樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 營造健康市場

近年來，監(jiān)管部門通報(bào)和司法部門受理的票據(jù)案件激增，我國各地區(qū)均有以假票詐騙、變?cè)炱痹p騙、貼現(xiàn)交易詐騙、惡意公示催告、銀行人員挪用與侵占等形式出現(xiàn)的票據(jù)案件。我們應(yīng)當(dāng)提高警惕、發(fā)現(xiàn)問題，并解決問題。

2016年1月28日，中信銀行發(fā)布公告稱，該行蘭州分行發(fā)生票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件，涉及風(fēng)險(xiǎn)金額高達(dá)9.69億元，公安機(jī)關(guān)已立案偵查。根據(jù)媒體爆料，2015年5月至7月，有犯罪嫌疑人伙同中信銀行工作人員，利用偽造的銀行存單等文件，以虛假的質(zhì)押擔(dān)保方式在銀行辦理存單質(zhì)押銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，并在獲取銀行承兌匯票后進(jìn)行貼現(xiàn)。該案伴隨著2015年第四季度資本市場波動(dòng)而暴露出來。整起案件的始終其實(shí)并不復(fù)雜，銀行工作人員為謀取私利，協(xié)同犯罪嫌疑人偽造票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)。天網(wǎng)恢恢，疏而不漏。犯罪嫌疑人的不法行為最終還是得到法律的制裁。

近年來，利用虛假的、偽造的銀行承兌匯票進(jìn)行貼現(xiàn)交易詐騙的案件屢見不鮮，其手段惡劣，利用擬制企業(yè)公章、修改票據(jù)數(shù)字等多種方法蒙騙了許多人。不僅僅是個(gè)人在相類似的案件上栽了跟頭，甚至是許多企業(yè)、銀行都因此遭受重大損失。這其中反應(yīng)出當(dāng)今票據(jù)市場的許多問題。例如：銀行內(nèi)控存在嚴(yán)重的危機(jī)。個(gè)別人員利用銀行監(jiān)管系統(tǒng)存在的漏洞將保存在銀行的票據(jù)換成廢紙；部分銀行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)控水平較低。出現(xiàn)了款項(xiàng)未能付清，票據(jù)逆回購方卻取走了擔(dān)保物“票據(jù)”的情況。這些都反應(yīng)了當(dāng)今票據(jù)市場存在嚴(yán)重的誠信危機(jī)，市場風(fēng)氣應(yīng)當(dāng)?shù)玫秸摹?/p>

面對(duì)出現(xiàn)的票據(jù)市場誠信缺失的問題。作為個(gè)人或企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)重視這一現(xiàn)象，當(dāng)前絕不能以口頭上的協(xié)議作為交易的依據(jù)。對(duì)于票據(jù)的真?zhèn)涡砸欢ㄒ矣嘘P(guān)人員驗(yàn)明真?zhèn)魏笤偈帐?，提高自我防范意識(shí)才是根本的解決之道。作為銀行來說，在現(xiàn)今票據(jù)業(yè)務(wù)量呈穩(wěn)定增長的形態(tài)下，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，嚴(yán)格遵照《銀行信貸業(yè)務(wù)手冊(cè)》等規(guī)章制度執(zhí)行業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，樹立牢固的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。要查明和審核出票人的背景、征信情況、誠信記錄有無不良?xì)v史等，對(duì)銀行辦理異地銀行承兌匯票的業(yè)務(wù)進(jìn)行備案，尤其是面額較大的承兌匯票。銀行人員存在只要承兌申請(qǐng)人存入保證金，其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就為零的錯(cuò)誤理解。作為經(jīng)辦人員，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真警惕對(duì)待業(yè)務(wù)辦理的每一個(gè)環(huán)節(jié)。增強(qiáng)對(duì)銀行人員的培訓(xùn)，全面學(xué)習(xí)關(guān)于票據(jù)的有關(guān)知識(shí)，增強(qiáng)識(shí)別假票的能力，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的票據(jù)案件進(jìn)行總結(jié)和通報(bào)。

總之票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)存在，我們不僅要時(shí)時(shí)警惕防范，還要健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和內(nèi)控制度；不斷完善票據(jù)法規(guī)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程；提高經(jīng)辦人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)有效的防范措施，防止審核不嚴(yán)，有章不循，違規(guī)操作的出現(xiàn)。只有建立起“防范于未然”的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能打擊當(dāng)下票據(jù)案件屢次發(fā)生的局面，才能真正建立好健康、良好的票據(jù)市場大環(huán)境。

第四篇：票據(jù)審核關(guān)注點(diǎn)

票據(jù)審核事項(xiàng)需要注意

1．不要認(rèn)為只有發(fā)票才可以作為付款的原始憑證。

財(cái)會(huì)人員對(duì)發(fā)票比較熟悉，知道發(fā)票是蓋有稅務(wù)監(jiān)制章。但不能說沒有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的憑證都不合規(guī)。如蓋有財(cái)政監(jiān)制章的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)；沒有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的汽車票、火車票及飛機(jī)票；醫(yī)院使用的專用收據(jù)等；如果去境外出差，“形式發(fā)票”也是可以作為報(bào)銷憑證的；還有如在合同糾紛中訴訟至法院，法院的判決及裁決書也是可以入賬憑證的。在自制原始憑證中，如借款單也是可以作為付款依據(jù)。2.注意盡量減少“白條”入賬。所謂白條，財(cái)務(wù)上指非正式單據(jù)，即：不合法的便條、不合規(guī)的單據(jù)來充當(dāng)原始憑證。在實(shí)際中財(cái)會(huì)人員時(shí)而遇到白條入賬的情況，是不是所有的白條都應(yīng)拒之門外呢？當(dāng)然不是，具體問題還要具體分析。如果是以內(nèi)容不真實(shí)的“白條”入賬，則是違法行為，不可入賬。但在某些特定條件下是允許入賬，如在對(duì)外經(jīng)營活動(dòng)中確實(shí)無法取得發(fā)票，從真實(shí)性的原則出發(fā)，以相關(guān)的制自憑證來入賬。對(duì)于白條，能否在所得稅前抵扣呢？按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。另根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條指出，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。這里的關(guān)鍵點(diǎn)是如何證明相關(guān)支出是必要及正常的支出。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營行為，內(nèi)部原始憑證如成本核算資料、折舊資料等，可以作為合規(guī)憑證在企業(yè)所得稅前抵扣。而對(duì)外購采購貨物及服務(wù)等，從稅收實(shí)踐來看，需要有合規(guī)的票據(jù)來證明，否則在對(duì)企業(yè)進(jìn)行匯算所得稅清繳時(shí)，要做納稅調(diào)增處理。

3.注意發(fā)票等憑證上項(xiàng)目是否面面俱到。會(huì)計(jì)人員在審核單據(jù)時(shí)候，需要全面地審核如下事項(xiàng)：審核發(fā)票的名稱、發(fā)票的類型、填制日期和編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額、填制單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。在發(fā)票審核時(shí)需關(guān)注發(fā)票上需要寫明單位的全稱，但需要區(qū)分一種情況，對(duì)于有些必須要個(gè)人實(shí)名登記的發(fā)票，如飛機(jī)票、火車票、住宿費(fèi)發(fā)票、手機(jī)話費(fèi)發(fā)票（李志遠(yuǎn)注：個(gè)人抬頭的手機(jī)話費(fèi)發(fā)票可能會(huì)存在爭議，但這種發(fā)票如果作為職工福利或工資性補(bǔ)貼，我認(rèn)為是可以的）則可以認(rèn)定為合規(guī)發(fā)票；對(duì)于發(fā)票的類型要留意是否按合同要求提供；對(duì)于填制人與復(fù)核人應(yīng)是不同的經(jīng)辦人，如果填制人及審核人為同一人，則是不符合常理。對(duì)于蓋章，則需要蓋發(fā)票專用章，而不是財(cái)務(wù)專用章，或帶有五角星的公章，或是合同專用章等。如果上述要素不合規(guī)的票證雖然在會(huì)計(jì)上進(jìn)行了賬務(wù)處理，但也存在不能在企業(yè)所得稅前抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。4.注意發(fā)票的時(shí)效性

在日常的付款中，財(cái)會(huì)人員也時(shí)而看到收到的發(fā)票時(shí)間比發(fā)票上填寫的時(shí)間滯后很多，有的還是跨的。在會(huì)計(jì)上能否入賬呢？我們需要區(qū)分兩種情況：第一種情況是費(fèi)用已作預(yù)提在當(dāng)年入賬，但當(dāng)年未取得發(fā)票；第二種情況是當(dāng)年取得了發(fā)票但未在當(dāng)年入賬，即是跨年入賬。針對(duì)第一種情況，根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告，實(shí)務(wù)中在當(dāng)年所得稅預(yù)繳時(shí)可按賬面發(fā)生額核算，但需要在下所得稅匯算清繳前要取得發(fā)票，否則要做所得稅納稅調(diào)增處理。針對(duì)第二種情況，從會(huì)計(jì)核算真實(shí)性原則出發(fā)，根據(jù)影響程度的高低，要么在下費(fèi)用中列支，要么通過“以前損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。再來看是否可以在所得稅前扣除，根據(jù)影響程度的高低，要么在當(dāng)期費(fèi)用列支，要么通過“以前損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。至于是否可以在所得稅前扣除，根據(jù)國家稅務(wù)總局2012年第15號(hào)公告，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。實(shí)務(wù)中，各地稅局的執(zhí)行也不盡相同，總的原則是時(shí)間越久，稅前抵扣的難度越大。另外，從企業(yè)的內(nèi)部管理的角度出發(fā)，如果經(jīng)常出現(xiàn)發(fā)票跨入賬的情況，也說明管理不夠到位而要引起重視。

5.對(duì)于定額發(fā)票的是越少越好。

定額發(fā)票也稱為手撕發(fā)票。因?yàn)橐粡埌l(fā)票上的金額是固定的，如果實(shí)際沒有消費(fèi)到定額發(fā)票的金額但以定額發(fā)票的金額報(bào)賬的話，往往也不太好發(fā)現(xiàn)其中的問題。當(dāng)然，隨著營改增的深入推進(jìn)，定額發(fā)票將會(huì)越來越少，慢慢會(huì)退出歷史舞臺(tái)。6.對(duì)發(fā)票要驗(yàn)明。

應(yīng)定期及不定期地在相應(yīng)國地稅務(wù)網(wǎng)站或通過當(dāng)?shù)氐募{稅服務(wù)中心及本地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等方式咨詢發(fā)票的真?zhèn)?，以減少或杜絕假發(fā)票的發(fā)生。（李志遠(yuǎn)注：事實(shí)上很多單位是逢票必查）7.發(fā)票是否為陰陽發(fā)票。

所謂陰陽發(fā)票，即是指發(fā)票的對(duì)應(yīng)聯(lián)次內(nèi)容不一致。在審查發(fā)票時(shí)，要看復(fù)寫的字跡顏色是否相同，正反雙面顏色是否一致，內(nèi)容是否完整，辨別有無局部復(fù)寫的痕跡。當(dāng)然這種現(xiàn)象也會(huì)隨著稅控機(jī)開立發(fā)票的普及而逐步減少。8.發(fā)票是否偷梁換柱。

偷梁換柱意為偽造。是指所提供發(fā)票與真實(shí)業(yè)務(wù)不匹配。實(shí)務(wù)中，可分三種情況，第一種是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根本就沒有發(fā)生，而假借所取得的發(fā)票（有可能是買的假發(fā)票）要求報(bào)銷付款；第二種情況是業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，但發(fā)票的內(nèi)容如品種被變更；第三種情況是真實(shí)發(fā)票因遺失等原因而找不到了，只能找一張其他類型的發(fā)票來替代入賬（李志遠(yuǎn)注：這三種情況涉嫌虛開發(fā)票）。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中也規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。9.注意是否意指變?cè)臁?/p>

指通過有無用藥劑退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡。把原來真實(shí)的加以改變，歪曲了發(fā)票原來的面目。會(huì)計(jì)人員在審核時(shí)需要由火眼金睛來識(shí)別這些伎倆。10．發(fā)票號(hào)碼是否“緊密相連”。如果報(bào)銷付款中出現(xiàn)連續(xù)多張連號(hào)的發(fā)票，則該發(fā)票可能存在不符合業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

11．注意不要“知法犯法”。

對(duì)于不合規(guī)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)會(huì)人員不要參與出餿主意，去動(dòng)歪點(diǎn)子幫企業(yè)去買假發(fā)票入賬。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，對(duì)單位及個(gè)人還有處以罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五篇：票據(jù)案例

票據(jù)的基本特性：

A和B之間一筆葡萄酒交易通過遠(yuǎn)期票據(jù)清算（出票后30天付款）。該票據(jù)A為收款人，B為出票人，而B的開戶行C為付款人。此后A將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給D。

1）試問如果票據(jù)的金額項(xiàng)目欠缺（或者出票人簽章欠缺），C是否有義務(wù)付款給D？

2）試問如果A與B之間的葡萄酒交易因?yàn)橐欢ㄔ蚨屏?，C是否有義務(wù)付款給D？ 3)如果A和B之間的交易沒有通過票據(jù)清算，這樣就形成了30天到期應(yīng)收賬款，假如A將應(yīng)收賬款（發(fā)票）向銀行D貼現(xiàn)，試問發(fā)生2）情形，C將付款給D嗎？

1.國內(nèi)A公司持有一張經(jīng)由建設(shè)銀行某分行承兌的遠(yuǎn)期匯票，在票據(jù)到期之前它向本地的工商銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，但是所作背書為空白背書。匯票到期工商銀行向本地建設(shè)銀行提示付款，但本地建設(shè)銀行拒絕付款給工商銀行，并支付款項(xiàng)給A公司，試問本地建設(shè)銀行是否有理由對(duì)工商銀行拒付，其對(duì)A公司的付款是否構(gòu)成正當(dāng)付款？ 我國票據(jù)法規(guī)定空白背書無效。

2.高某、葛某、姜某均系個(gè)體經(jīng)營者，高某因從葛某處進(jìn)貨而拖欠3萬余元貨款，葛某又因借貸而拖欠姜某3萬元，現(xiàn)離借款到期日還有4個(gè)月，葛某在征得姜某、高某同意后，決定以匯票結(jié)清他們之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，葛某做出票人，高某做付款人，姜某做收款人，票據(jù)金額3萬元，出票后4個(gè)月付款。高某與葛某之間匯票結(jié)算后的尾數(shù)使用現(xiàn)金了結(jié)，姜某拿到匯票后便于流通便找高某進(jìn)行承兌。此后，姜某在從某鋁廠進(jìn)貨時(shí)，將匯票背書轉(zhuǎn)讓給了鋁廠。鋁廠接收匯票時(shí)距到期日期還有近3個(gè)月，遂又決定用該匯票采購鋁材，采購員冀某攜帶已在票據(jù)背面書欄簽有本單位章的匯票外出時(shí)不慎丟失，冀某將將丟失匯票的情況反映給鋁廠，鋁廠立即向高某辦理了持失止付的手續(xù)，但未采取其他措施。該丟失匯票被趙某撿到，趙某發(fā)現(xiàn)票據(jù)背面的最后一次背書未過期充被背書人，持匯票到某掌上電腦公司購置了一臺(tái)價(jià)值3萬元的掌上電腦，并將匯票背書后交給了掌上電腦公司，掌上電腦公司未進(jìn)行票據(jù)的轉(zhuǎn)讓，現(xiàn)匯票到期，掌上電腦公司持匯票請(qǐng)求高某付款，高某以匯票已經(jīng)掛失止付為由拒絕付款。掌上電腦公司只好追索并對(duì)所有前手發(fā)出通知，鋁廠接到通知后提出自己是票據(jù)權(quán)利人，掌上電腦公司的票據(jù)權(quán)利有缺陷，請(qǐng)求返還票據(jù)，雙方發(fā)生爭議，訴至法院。問：

（1）掌上電腦公司有無票據(jù)權(quán)利？為什么？

（2）掌上電腦公司對(duì)所有前手發(fā)出追索通知的做法是否妥當(dāng)？為什么？（3）高某作為承兌人能否以掛失止付為由拒絕付款？為什么？ 掛失止付：

《票據(jù)法》第十五條規(guī)定，票據(jù)喪失，失票人可以及時(shí)通知票據(jù)的付款人掛失止付，但是未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據(jù)除外。從這一規(guī)定包含兩層涵義，其一票據(jù)喪失，就可掛失止付；其二．但未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據(jù)除外?？梢?，掛失止付適用于付款人及代理付款人明確的票據(jù)。

1)失票人的權(quán)利通知付款人或代理付款人掛失止付；

(2)失票人的義務(wù)：A．按照規(guī)定填寫掛失止付通知書并簽章；B、失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi)，依法向人民法院申請(qǐng)公示催告或提起訴訟。

(2)付款人的義務(wù)：

收到掛失止付通知書后，立即暫停支付，直到法定止付期限屆滿或收到有關(guān)司法文書。

掛失止付法律關(guān)系的當(dāng)事人如果違反以上權(quán)利義務(wù)，會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的法律后果。根據(jù)不同的情形，相應(yīng)的法律責(zé)任按以下方式承擔(dān)：

1.如果失票人在票據(jù)喪失后未及時(shí)通知付款人或代理付款人掛失止付，付款人或代理付款人兌付票據(jù)的，產(chǎn)生的損失由失票人自行承擔(dān)。

2.如果失票人未按規(guī)定向付款或代理付款人提供票據(jù)喪失的時(shí)間、事由，票據(jù)種類等事項(xiàng)的，造成付款人或代理付款人無法實(shí)施暫停兌付，而產(chǎn)生的損失由失票人自行承擔(dān)。

3.失票人在掛失止付后，未及時(shí)向人民法院申請(qǐng)公示催告或提起訴訟，超過法定期限，付款人或代理付款人兌付票據(jù)的，付款人或代理付款人不再承擔(dān)責(zé)任。

4.付款或代理付款人在收到失票人的掛失止付通知后，在法定期限內(nèi)兌付已掛失止付的票據(jù)給失票人造成損失的，付款人或代理付款人應(yīng)對(duì)失票人承擔(dān)賠償責(zé)任。

(五)掛失止付的有效期限及期滿的法律后果 當(dāng)失票人通知付款人或代理付款人掛失止付后，并不是在任何時(shí)間，付款人或代理付款人都不得支付該票據(jù)。為了維護(hù)整個(gè)票據(jù)制度的有效運(yùn)行，法律法規(guī)規(guī)定了掛失止付的期限?！镀睋?jù)管理實(shí)施辦法》規(guī)定，付款人或代理付款人自收到掛失止付通知書之日起12日內(nèi)沒有收到人民法院的止付通知書的，自第13日起，掛失止付通知書失效。可見，掛失止付的有效期限為12日，自付款人或代理人收到掛失止付通知書之日起計(jì)算．超過這一期限．掛失止付自動(dòng)解除。

3.xx市申容商廈向本市工商銀行申請(qǐng)銀行承兌匯票，金額300萬元，用于支付給解放路商場，購買某品牌彩電。解放路商場將匯票背書轉(zhuǎn)讓給富達(dá)有限公司購買彩電以滿足申容商廈的需求。富達(dá)公司在這張匯票到期時(shí)，向承兌人工商銀行提示付款，承兌人付款。但是與此同時(shí)富達(dá)公司無貨供應(yīng)。于是當(dāng)工商銀行向富達(dá)公司追討300萬元之際，被告知解放路商場已經(jīng)通過訴訟程序收回富達(dá)公司的欠款，故匯票款項(xiàng)為解放路商場獲得。于是工商銀行向法院起訴，要求解放路商場償還匯票金額。試問工商銀行是否有此權(quán)利？ 工商銀行應(yīng)該向申容商廈追回資金。

4.A市的甲和B市的乙達(dá)成協(xié)議，由甲交給乙一張銀行承兌匯票，金額400萬元。其中200萬元用于償還原先所欠債務(wù)，200萬元用于聯(lián)營投資。三天后，甲、乙和A市的丙銀行三家達(dá)成協(xié)議，由丙銀行出具銀行承兌匯票400萬元給乙，乙將400萬元資金一次性匯入丙銀行存儲(chǔ)。協(xié)議達(dá)成后，丙銀行開出銀行承兌匯票400萬元給了乙，但是乙并未劃款給丙，卻持這張匯票到了B市的丁銀行辦理抵押貸款400萬元，并由B市公證處出具公證書。這時(shí)，丁銀行幾次向丙銀行查詢所出匯票的真?zhèn)?，在得到?zhǔn)確有效答復(fù)后貸款400萬元給乙。丙銀行在收不到資金的情況下，便去人去函索要所開匯票。在該匯票將到期的前兩天，丙銀行和甲以乙不按協(xié)議劃款、不退匯票為由，丁銀行以追索對(duì)乙的貸款為由分別向A、B二市法院起訴，二市法院競相凍結(jié)該匯票，B市法院搶先實(shí)現(xiàn)，但A市法院先行認(rèn)定匯票無效，并且判決由乙賠償有關(guān)損失，丁銀行退還匯票給丙銀行。乙已經(jīng)喪失償債能力，貸款抵押匯票又難以兌付，丁銀行400萬元貸款面臨損失的危險(xiǎn)。

問：根據(jù)票據(jù)法相關(guān)規(guī)定對(duì)案例進(jìn)行分析（可從票據(jù)效力、法院判決等角度分析）。評(píng)

析

本案中丙銀行和甲的訴訟理由以及A市法院的判決是錯(cuò)誤的。本案的關(guān)鍵問題在于，甲、乙和丙銀行三方達(dá)成了協(xié)議，而乙并未遵守，這是否影響到匯票的效力。我國票據(jù)法第十條規(guī)定：“票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)遵循誠實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系?！北景钢屑缀灠l(fā)400萬元的銀行承兌匯票給乙，其中200萬元于償還原先所欠乙的債務(wù)，另外200萬元用作聯(lián)營投資，都屬于真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，并不違法，至于后來甲、乙、丙三方達(dá)成的協(xié)議，即乙應(yīng)將400萬元資金一次性匯入丙銀行存儲(chǔ)，實(shí)質(zhì)上是丙銀行對(duì)乙提出條件，作為自己承兌該匯票的代價(jià)，這在票據(jù)法上沒有任何規(guī)定，因而不受票據(jù)法的保護(hù)。因此，乙后來違反了這個(gè)三方協(xié)議，也不會(huì)對(duì)該匯票的效力發(fā)生任何影響。只要該匯票的記載事項(xiàng)符合票據(jù)法的要求，甲作為出票人就應(yīng)當(dāng)對(duì)乙承擔(dān)擔(dān)保承兌和擔(dān)保付款的義務(wù)，丙銀行作為承兌人，亦難逃付款之責(zé)。

基于以上分析，我們認(rèn)為，A市法院的判決沒有法律依據(jù)，應(yīng)予撤銷。B市法院可以判決丙銀行依照匯票文義付款，鑒于乙已經(jīng)無力償還了銀行的貸款，而丁銀行握有該匯票作抵押，丙銀行應(yīng)當(dāng)向丁銀行支付400萬元。

銀行未按規(guī)定對(duì)違反結(jié)算制度的單位、個(gè)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰的，人民銀行或上級(jí)管理行對(duì)其應(yīng)作同額的處罰。

被處于罰沒款的單位和個(gè)人，由開戶銀行從其帳戶中扣款，并向其開出扣款通知書。

被裁決應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)和被處以賠償金、賠款、罰款的銀行，應(yīng)在接到處罰決定通知書之日起５日內(nèi)主動(dòng)償付和交納。對(duì)不主動(dòng)償付和交納的，由人民銀行開出扣款通知書從其帳戶中強(qiáng)行扣款。

5.A公司從B紡織廠購進(jìn)一批羊毛衫。為支付貨款，A向B廠開具了10萬元貨款的匯票，匯票付款人為C銀行，付款期限為出票后15天。B廠經(jīng)銷員拿到匯票后，聲稱不慎于第3日遺失。B廠隨即向C銀行所在地的區(qū)人民法院申請(qǐng)公示催告。人民法院接到申請(qǐng)后第2天即受理，并通知了付款人停止支付。第3天發(fā)出公告，限利害關(guān)系人在公告之日起三個(gè)月內(nèi)到人民法院申報(bào)，否則，人民法院將根據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)，宣告票據(jù)無效。后來D持匯票到人民法院申報(bào)，并聲稱匯票是用6萬元從經(jīng)銷員手里買的。人民法院接到申報(bào)后，裁定終結(jié)公示催告程序，并通知B廠和C銀行。于是，B廠向人民法院起訴。問：（1）匯票遺失后，B廠向人民法院申請(qǐng)公示催告是否正確？（2）區(qū)法院的公示催告程序是否正確？ 評(píng)

析

1.匯票遺失后，B廠向人民法院申請(qǐng)公示催告是正確的。我國票據(jù)法第十五條第三款規(guī)定：失票人可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請(qǐng)公示催告。另外我國民事訴訟法第一百九十三條第一款也規(guī)定：按照規(guī)定可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)持有人，因票據(jù)被盜、遺失或者滅失，可以向票據(jù)支付地的基層人民法院申請(qǐng)公示催告。在本案中，B廠所持有的匯票屬于可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，因匯票遺失，B廠可以向C銀行所在地的區(qū)人民法院申請(qǐng)公示催告。

2.區(qū)法院的公示催告程序合法正確。《民事訴訟法》第一百九十四條規(guī)定：“人民法院決定受理申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知支付人停止支付，并在三日內(nèi)發(fā)生公告，催促利害關(guān)系人申報(bào)權(quán)利。公示催告的期間，由人民法院根據(jù)情況決定，但不得少于六十日”。在本案中，人民法院受理的當(dāng)天就通知付款人停止付款，并在第三天發(fā)布了限利害關(guān)系人三個(gè)月內(nèi)申報(bào)的公告，其程序和步驟是合法正確的。

3.D持匯票向法院申報(bào)后，法院裁定終結(jié)公示催告程序，B廠向法院起訴都是正確的?！睹袷略V訟法》第一百九十六條第二款規(guī)定：“人民法院收到利害關(guān)系人的申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)裁定終結(jié)公示催告程序，并通知申請(qǐng)人和支付人”。在本案中，D是持票人，票據(jù)被宣告無效與否直接涉及其權(quán)利，其有權(quán)申報(bào)。法院接到D的申報(bào)后，由于票據(jù)糾紛難以在催告程序中解決，所以依法裁定終結(jié)公示催告程序。但是，公示催告程序終結(jié)并不等于票據(jù)糾紛就不解決了?！睹袷略V訟法》第一百九十六條第三款規(guī)定：“申請(qǐng)人或申報(bào)人可以向人民法院起訴”，《票據(jù)法》第十五條第三款也有類似規(guī)定。因此，B廠在公示催告程序終結(jié)后，向人民法院起訴是合法正確的。

6.xx年12月，香港商人林某持兩張本票，分別為260萬港幣和240萬港幣，本票的出票人為香港某銀行，收款人空白。林某將票據(jù)賣給中南公司，在收款人處填上中南公司的名稱。中南公司請(qǐng)求其開戶銀行中國工商銀行鑒別其真?zhèn)?，由于中國銀行是香港某銀行的海外聯(lián)行，工商銀行遂要求中國銀行鑒定，并且中南公司同時(shí)向中國銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。中國銀行檢查票據(jù)以后，認(rèn)為要件相符，密押相符，在本票上蓋上印押相符章，但對(duì)于貼現(xiàn)，中國銀行要求以工商銀行擔(dān)保為前提。于是，中南公司和工商銀行分別在背面作背書簽章，然后中國銀行將款項(xiàng)劃入中南公司帳戶，此后，中南公司劃款項(xiàng)入林某的帳戶中國銀行由于疏忽一直未向香港某銀行提示付款，等到次年8月，有關(guān)人員檢查后發(fā)現(xiàn)，才提示付款。同月，卻接到退票通知，稱兩張本票系偽造，拒絕付款。中國銀行于是向工商銀行退回本票，此時(shí)，林某已不知去向。

問：中國銀行遂向工商銀行和中南公司行使追索？試問，能否實(shí)現(xiàn)追索權(quán)？ 追索權(quán)的前提是在法定期限內(nèi)提示承兌 p47 7.甲公司于2000年元月15日因業(yè)務(wù)原因向乙(個(gè)體戶)開具轉(zhuǎn)賬支票—份，金額為壹仟元整。乙將該支票金額涂改后變?cè)鞛槭叭f元整，并持該支票按規(guī)定程序從甲公司的開戶行丙銀行將款轉(zhuǎn)入自己賬戶，元月20日乙從其賬戶中提出拾萬元現(xiàn)金后下落不明。甲公司發(fā)現(xiàn)后要求丙銀行賠償，丙銀行認(rèn)為：其一，銀行嚴(yán)格按規(guī)定履行了審查手續(xù)，由于乙變?cè)焓址ǜ呙?，銀行職員無法用肉眼直觀看出票據(jù)被變?cè)爝^，銀行無過錯(cuò)，因此，銀行不承擔(dān)賠償責(zé)任；其二，甲公司帳戶中的拾萬元是乙用變?cè)斓闹彬_領(lǐng)的，乙的行為涉嫌詐騙，應(yīng)當(dāng)在乙被抓捕后，查證事實(shí)，由乙向甲公司賠償。甲公司在與丙銀行多次協(xié)商未果的情況下，將丙銀行訴至法院。

評(píng)析：

本案屬于由票據(jù)而引起的賠償糾紛案件?！吨腥A人民共和國票據(jù)法》第9條第2款規(guī)定：“票據(jù)金額、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效?！北景钢?，乙將支票金額涂改，應(yīng)屬于無效票據(jù)，按照法律規(guī)定不能付款?！吨腥A人民共和國票據(jù)法》第57條第2款規(guī)定：“付款人或其代理付款人以惡意或有重大過失付款的，應(yīng)自行承擔(dān)責(zé)任”。

最高人民法院《關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問題的規(guī)定》第69條第1款規(guī)定：“付款人或代理付款人未能識(shí)別出偽造、變?cè)斓钠睋?jù)或身份證件而錯(cuò)誤付款的，屬于《票據(jù)法》第57條規(guī)定的 ‘重大過失’。給持票人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)民事責(zé)任。付款人或代理付款人承擔(dān)責(zé)任后有權(quán)向偽造者、變?cè)煺咦穬敗?。丙銀行對(duì)于乙變?cè)斓闹蔽茨茏R(shí)肘，導(dǎo)致甲公司賬戶資金損失，按照上述法律規(guī)定，丙銀行具有重大過失，依法應(yīng)向甲公司承擔(dān)民事責(zé)任，另外，雖然乙變?cè)熘鄙嫦釉p騙，也是乙的行為才引起甲公司賬戶資金的損失，但乙是詐騙丙銀行，而不是甲公司，因此，乙除承擔(dān)刑事責(zé)任外，依法還必須向丙銀行承擔(dān)民事責(zé)任，而不會(huì)直接向甲公司承擔(dān)民事責(zé)任，甲公司的損失是由于丙銀行的重大過失直接造成的，丙銀行應(yīng)依法向甲公司承擔(dān)民事責(zé)任即賠償損失。

最高人民法院《關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問題的規(guī)定》第74條規(guī)定：“人民法院審理票據(jù)糾紛案件時(shí)，發(fā)現(xiàn)與本案存有牽連但不屬于同一法律關(guān)系的票據(jù)欺詐犯罪線索的，應(yīng)及時(shí)將犯罪嫌疑線索提供給有關(guān)公安機(jī)關(guān)，但票據(jù)糾紛案件不應(yīng)因此而中止審理?！北景钢屑坠竞捅y行的賠償糾紛與乙涉嫌詐騙丙銀行資金不屬于同一法律關(guān)系，依據(jù)上述法律規(guī)定，甲公司與丙公司的賠償糾紛不必等到將乙抓捕后再審理，而應(yīng)依法及時(shí)審理。

總之，在本案中依據(jù)事實(shí)和法律，丙銀行應(yīng)承擔(dān)賠償甲公司賬戶資金損失的民事責(zé)任。

8.２００１年６月１７日，永茂公司與匯源公司簽訂皮革買賣合同向匯源公司訂購服裝革，一次付給匯源公司定金承兌匯票１００萬元。次日，黎納公司開出票面金額為６０萬元的銀行承兌匯票，收款人是永茂公司，由中國銀行Ａ支行承兌。永茂公司當(dāng)日取得匯票即用于支付購貨定金，并在背書人處簽章后交付給匯源公司。６月２０日，匯源公司將匯票交付給某原皮中心用于購買豬原皮，但匯源公司未在匯票上作任何簽章。原皮中心次日給匯源公司發(fā)送了豬原皮。原皮中心將所持的匯票的第一被背書人補(bǔ)記為原皮中心，同時(shí)在第二被背書人欄內(nèi)簽章，于６月２５日持匯票去其開戶銀行城區(qū)信用社申請(qǐng)貼現(xiàn)，城區(qū)信用社委托中國銀行Ｂ支行用電報(bào)向承兌人Ａ支行查詢。Ａ支行于６月２８日回電稱銀行承兌匯票屬實(shí)。同日，城區(qū)信用社為原皮中心辦理了匯票的貼現(xiàn)手續(xù)，將匯票金額６０萬元扣除利息后，支付給原皮中心。城區(qū)信用社于１０月１５日提示付款時(shí)，遭拒付。城區(qū)信用社訴至法院。

法院判決

法院認(rèn)為，城區(qū)信用社通過貼現(xiàn)，以背書轉(zhuǎn)讓的方式取得的銀行承兌匯票，票面記載事項(xiàng)齊全，文義表述清楚，補(bǔ)記內(nèi)容合法，應(yīng)屬有效匯票。其取得匯票的程序亦不違反法律禁止性規(guī)定，城區(qū)信用社是匯票的合法持有人，應(yīng)享有匯票的票據(jù)權(quán)利。城區(qū)信用社在行使付款請(qǐng)求權(quán)時(shí)，遭承兌人拒付，有權(quán)向出票人、背書人、承兌人行使票據(jù)追索權(quán)。據(jù)此，法院判決，原皮中心、永茂公司、黎納公司、中國銀行Ａ支行支付城區(qū)信用社票據(jù)金額６０萬元并承擔(dān)自匯票到期日至清償之日的利息，上述各被告間承擔(dān)連帶責(zé)任。

審判透析

本案是一起因銀行承兌匯票到期不獲付款而引起的持票人行使票據(jù)追索權(quán)糾紛。從票據(jù)的形式要件看，無論是其書面的形式要求，還是票據(jù)簽章、款式均符合我國票據(jù)法的規(guī)定，各方對(duì)此均無異議。本案爭議焦點(diǎn)在于：城區(qū)信用社是否對(duì)其經(jīng)貼現(xiàn)所持有的銀行承兌匯票享有票據(jù)權(quán)利，城區(qū)信用社主張票據(jù)追索權(quán)依法能否成立。

一、票據(jù)的文義性、無因性和流通性是票據(jù)的主要特征，已經(jīng)背書流轉(zhuǎn)的票據(jù)的債務(wù)人不能以基礎(chǔ)關(guān)系抗辯善意持票人

１．票據(jù)的文義性在于票據(jù)上的一切權(quán)利義務(wù)，必須依照票據(jù)上記載的文義而定，文義之外的任何事由、事項(xiàng)均不得作為根據(jù)。票據(jù)法第四條第三款特別規(guī)定，出票人之外的票據(jù)債務(wù)人在票據(jù)上簽章的，按照票據(jù)記載的事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。也就是說，只有在票據(jù)上簽章的人才是票據(jù)的當(dāng)事人，如果沒有在票據(jù)上簽章，即使是與票據(jù)的當(dāng)事人之間存在基礎(chǔ)關(guān)系的人，也不能以票據(jù)上的記載抗辯，票據(jù)當(dāng)事人同樣不能以與票據(jù)當(dāng)事人之外的人的抗辯事由來對(duì)抗其他票據(jù)當(dāng)事人。本案匯源公司雖與永茂公司、原皮中心之間有交易關(guān)系，但由于其未在票據(jù)上簽章，不是票據(jù)當(dāng)事人，永茂公司與原皮中心在票據(jù)已經(jīng)背書流通的情況下，均不能以他們之間的交易理由來行使票據(jù)抗辯權(quán)。

２．票據(jù)的無因性是指票據(jù)如果具備票據(jù)法上的條件，票據(jù)權(quán)利就成立，至于票據(jù)行為賴以發(fā)生的原因有效與否，與票據(jù)債權(quán)的存在無關(guān)（直接當(dāng)事人之間當(dāng)然可以因原因無效為由抗辯）。票據(jù)法第十條有關(guān)“票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)遵循誠實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系”、“票據(jù)的取得，必須給付對(duì)價(jià)”的規(guī)定雖對(duì)票據(jù)的無因性作了限制，但最高人民法院《關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問題的規(guī)定》（以下簡稱票據(jù)法司法解釋）第十四條進(jìn)一步作了規(guī)定：“票據(jù)債務(wù)人以票據(jù)法第十條、第二十一條的規(guī)定為由，對(duì)業(yè)已背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)的持票人進(jìn)行抗辯的，人民法院不予支持?！奔雌睋?jù)法司法解釋將以“真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系”作為理由抗辯限定在直接當(dāng)事人之間針對(duì)尚未背書轉(zhuǎn)讓流通的票據(jù)而行使的情形，即其他票據(jù)當(dāng)事人不能以“是否具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系”對(duì)抗其他票據(jù)持票人。本案永茂公司與城區(qū)信用社并非直接前后手的票據(jù)當(dāng)事人，其以城區(qū)信用社直接的前手原皮中心與原皮中心的直接前手之間不存在真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系作為抗辯理由對(duì)抗持票人沒有法律依據(jù)。

３．票據(jù)的流通性是指票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓更靈活、方便，票據(jù)權(quán)利依背書或直接交付方式轉(zhuǎn)讓，而無需通知債務(wù)人，“債務(wù)人不得以自己與出票人或者持票人的前手之間的抗辯事由對(duì)抗持票人”。正是由于票據(jù)具有此流通性，才使得一張票據(jù)可以在許多人之間輾轉(zhuǎn)，在更大的領(lǐng)域里發(fā)揮著票據(jù)的多種經(jīng)濟(jì)職能，如果一味地強(qiáng)調(diào)票據(jù)的基礎(chǔ)關(guān)系，票據(jù)的流通性將大大削弱。

二、票據(jù)法規(guī)定的重大過失主要應(yīng)針對(duì)對(duì)票據(jù)瑕疵作形式上的審查，貼現(xiàn)銀行未按人民銀行行政規(guī)章的規(guī)定盡審查義務(wù)，不屬重大過失取得票據(jù) 我國票據(jù)法第十二條第二款規(guī)定：“持票人因重大過失取得不符合本法規(guī)定的票據(jù)的，也不得享有票據(jù)權(quán)利?！逼睋?jù)法司法解釋第十五條第（四）項(xiàng)也規(guī)定，因重大過失取得票據(jù)的，票據(jù)的債務(wù)人可以依據(jù)票據(jù)法第十二條、第十三條以持票人不享有票據(jù)權(quán)利或持票人明知票據(jù)債務(wù)人與出票人或者與持票人的前手之間存在抗辯事由進(jìn)行抗辯。但何為重大過失，法律和國務(wù)院行政法規(guī)均未作具體的規(guī)定。結(jié)合我國票據(jù)法的基本規(guī)定以及票據(jù)的法律特性分析，取得票據(jù)時(shí)如果負(fù)起普通人的謹(jǐn)慎義務(wù)就能得知票據(jù)上的瑕疵，因怠于審查故而未知的心理狀態(tài)即應(yīng)為重大過失，即取得票據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照票據(jù)法規(guī)定的要求對(duì)票據(jù)上的以及票據(jù)外的瑕疵進(jìn)行形式上的審查，票據(jù)上的瑕疵主要針對(duì)的應(yīng)是票據(jù)的形式要件以及票據(jù)是否背書連續(xù)、是否被偽造、變?cè)欤黄睋?jù)外的瑕疵主要針對(duì)的應(yīng)是前手使用票據(jù)是否符合法律規(guī)定，是否有利用票據(jù)從事違法交易的情形以及是否有遺失、被盜、被搶等情形，如果上述情形持票人在取得票據(jù)時(shí)事實(shí)上不知道也不可能知道的話，則不應(yīng)稱之為惡意或重大過失而取得票據(jù)。永茂公司沒有任何證據(jù)證實(shí)城區(qū)信用社具有上述重大過失，且城區(qū)信用社已經(jīng)盡到了票據(jù)法所要求的謹(jǐn)慎義務(wù)。中國人民銀行《票據(jù)管理辦法》第十條、《支付結(jié)算辦法》第九十二條等行政規(guī)章雖對(duì)貼現(xiàn)的具體條件作了規(guī)定，只是人民銀行從票據(jù)管理部門的角度對(duì)銀行業(yè)務(wù)所進(jìn)行的規(guī)范性的管理，有關(guān)行政規(guī)章并未明確其具體的法律后果，即違反行政規(guī)章是否就導(dǎo)致貼現(xiàn)行為無效或貼現(xiàn)銀行不享有票據(jù)權(quán)利，作為行政規(guī)章也不可能作此規(guī)定。而按我國合同法第五十二條第（五）項(xiàng)規(guī)定，“違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定”的合同以及民事行為才無效。因此，永茂公司以城區(qū)信用社未按有關(guān)行政規(guī)章盡審查義務(wù)，即屬重大過失取得票據(jù)，城區(qū)信用社進(jìn)而不享有票據(jù)權(quán)利的抗辯理由缺乏法律依據(jù)。

9.司徒先生是某研究所的研究員，因?qū)＠l(fā)明獲得了大量收入，銀行為其開了支票帳戶。2002年因家庭生活，受到剌激，導(dǎo)致精神失常。

2002年4月1日司徒先生簽了一張60萬元的轉(zhuǎn)帳支票給某房地產(chǎn)公司購買有關(guān)房屋，某房地產(chǎn)公司希望有保證人進(jìn)行保證。司徒先生找到其朋友鐘女士保證。房地產(chǎn)公司收受支票后，4月15日以背書的方式將該支票轉(zhuǎn)讓給了某租賃公司以支付所欠的建筑機(jī)械租金。4月19日某租賃公司持該支票向某現(xiàn)代商城購置計(jì)算機(jī)設(shè)備。

4月26日某現(xiàn)代商城通過其開戶銀行提示付款時(shí)，開戶銀行以超越提示付款期為由作了退票處理。某現(xiàn)代商城只好通知其前手進(jìn)行追索。

在追索的過程中，租賃公司和房地產(chǎn)公司均以有保證人為由推卸自己的責(zé)任，保證人鐘女士以司徒先生系精神病人，其簽發(fā)支票無效為由，拒不承擔(dān)責(zé)任。經(jīng)鑒定，司徒先生確屬精神不正常，屬無行為能力人。我們討論如下幾個(gè)問題：

1、無行為能力人的票據(jù)行為是否有效？

2、其所簽發(fā)的票據(jù)是否有效？

3、在有保證人存在的情況下、票據(jù)行為人應(yīng)否負(fù)票據(jù)責(zé)任？

4、本案中的保證人應(yīng)否承擔(dān)保證責(zé)任？

本案參考結(jié)論

1、無行為能力人的票據(jù)行為無效。

2、其所簽發(fā)的票據(jù)有效。

3、在有保證人存在的情況下，票據(jù)行為人應(yīng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

4、本案中的保證人不承擔(dān)保證責(zé)任。

參考理論分析

一、《中華人民共和國民法通則》第十三條規(guī)定：“不能辨認(rèn)自己行為的精神病人是無民事行為能力人，由他的法定代理人代理民事活動(dòng)。

不能完全辨認(rèn)自己行為的精神病人是限制民事行為能力人，可以進(jìn)行與他的精神健康狀況相適應(yīng)的民事活動(dòng)；其他民事活動(dòng)由他的法定代理人代理，或者征得他的法定代理人的同意?！?/p>

《中華人民共和國票據(jù)法》第6條規(guī)定：“無民事行為能力人或者限制民事行為能力人在票據(jù)上簽章的,其簽章無效,但是不影響其他簽章的效力?！?應(yīng)該說，無民事行為能力人和限制民事行為能力人的票據(jù)行為是無效的，但票據(jù)行為彼此之間是各自獨(dú)立的，如果在一張票據(jù)上有眾多的票據(jù)行為，某一行為的無效不影響其他行為的效力。

本案中的司徒先生經(jīng)鑒定為無民事行為能力人，其完成的出票行為是無效的。但出票行為的無效不等于票據(jù)無效。如果票據(jù)的必須記載事項(xiàng)是齊全的，出票行為無效票據(jù)依然有效，當(dāng)然,如果票據(jù)上欠缺要項(xiàng)，出票行為無效，票據(jù)也無效。

本案中的當(dāng)事人和關(guān)系人均未對(duì)司徒先生簽發(fā)的支票記載事項(xiàng)提出異議，因此，應(yīng)當(dāng)推定司徒先生出票無效，但所簽支票有效。

二、對(duì)于票據(jù)行為人的票據(jù)責(zé)任,《中華人民共和國票據(jù)法》第68條第一款規(guī)定：“匯票的出票人、背書人、承兌人和保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任?！?/p>

《中華人民共和國票據(jù)法》第94條規(guī)定：“支票的背書、付款行為和追索權(quán)的行使,除有特殊規(guī)定外，適用匯票的規(guī)定?！?/p>

支票沒有保證和承兌行為，本案中鐘女士所做的保證只是一般的民事保證，民事保證的存在只是使票據(jù)的付款在票據(jù)法的保障之外又多了一道民法的保障。這種保障是第二順序的，只有在票據(jù)法的保障發(fā)揮怠盡，權(quán)利人的利益仍不能得到充分實(shí)現(xiàn)時(shí)，才能起作用。

三、司徒先生的出票行為無效，但房地產(chǎn)公司和租賃公司的背書行為都是有效的，他們應(yīng)該對(duì)現(xiàn)代商城承擔(dān)連帶責(zé)任。

它們以有保證人為由推卸自己的票據(jù)責(zé)任是不能成立的。鐘女士進(jìn)行的保證屬民事保證，民事保證的效力受被保證行為的影響，由于司徒先生的出票行為無效，鐘女士在此基礎(chǔ)上的保證行為也是無效的，鐘女士無須承擔(dān)保證責(zé)任。

乙：通過上面的案例，我對(duì)出票有了一定的理解。所有票據(jù)行為中的第一個(gè)票據(jù)行為就是出票。甲：你說得對(duì)。不過這僅僅是了解票據(jù)的開始。要掌握的東西還很多。乙：下面我談那點(diǎn)？

甲：票據(jù)是無因證券，這點(diǎn)很重要。乙：我們就看無因證券。

案例三

一、案情介紹

2000年12月18日，A省甲公司與B市乙公司簽訂《聯(lián)營協(xié)議》,協(xié)議約定甲公司負(fù)責(zé)組織供應(yīng)煤炭,乙公司負(fù)責(zé)銷售。同年12月22日，雙方簽訂《工礦產(chǎn)品購銷合同》，約定甲公司供應(yīng)乙公司混煤6000噸，單價(jià)190元/噸，總金額1140000元。2001年1月5日簽訂《補(bǔ)充協(xié)議》約定：2001年1月《工礦產(chǎn)品購銷合同》生效，單價(jià)隨行就市。乙公司給付編號(hào)CB/01—00132629銀行承兌匯票一張作為預(yù)付貨款。該匯票票面記載：出票人乙公司，承兌行丙銀行，票面金額200萬元，出票日期和到期日分別為2000年12月29日和2001年3月29日。

協(xié)議簽訂后，甲公司未能按時(shí)供貨，且后來所供煤炭質(zhì)量根本不符合雙方約定。實(shí)際上，在雙方簽訂協(xié)議時(shí)，甲公司就根本沒有貨源，更沒有履行協(xié)議的能力。甲公司在拿到匯票后，意圖利用貼現(xiàn)后所得現(xiàn)金購買煤炭，以便進(jìn)行供貨。

2001年1月16日，甲公司持銀行承兌匯票向丁銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。丁銀行受理了甲公司的貼現(xiàn)申請(qǐng)，并分別于2001年1月日和1月日兩次將貼現(xiàn)款項(xiàng)197萬元全部支付完畢，成為該銀行承兌匯票的持有人。其后，丁銀行在該銀行承兌匯票法定提示付款期限內(nèi)向承兌人丙銀行提示付款，但該行拒付該票據(jù)金額，將票據(jù)退回。后，丁銀行將拒付事實(shí)在法定期限內(nèi)通知了背書人甲公司。

二、審判過程

2001年4月2日，丁銀行依據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》（簡稱“票據(jù)法”）第61條、第68條、第70條的規(guī)定，向A省C區(qū)人民法院（簡稱一審法院）起訴，要求該承兌匯票的全部票據(jù)債務(wù)人（出票人乙公司、背書人甲公司、承兌人丙銀行）清償匯票金額及利息，并承擔(dān)連帶責(zé)任。

一審法院經(jīng)審理認(rèn)為：本案所涉銀行承兌匯票，形式完備，各項(xiàng)必要記載事項(xiàng)齊全，符合票據(jù)法及相關(guān)規(guī)定，應(yīng)認(rèn)定為有效票據(jù)；乙公司與甲公司簽訂購銷合同后，乙公司預(yù)付貨款，甲公司陸續(xù)供貨，建立了真實(shí)的買賣關(guān)系；丁銀行未在留存于該行的貼現(xiàn)協(xié)議上簽章，但履行了貼現(xiàn)協(xié)議約定的支付貼現(xiàn)款的義務(wù)，其付款行為明示貼現(xiàn)協(xié)議已生效；丁銀行雖未審查雙方交易的增殖稅發(fā)票復(fù)印件即受理貼現(xiàn)申請(qǐng)，是審查中的不足之處，但是票據(jù)本身的真實(shí)性及雙方存在的真實(shí)交易關(guān)系，決定丁銀行為甲公司辦理貼現(xiàn)手續(xù)，與票據(jù)法并不違背，不存在票據(jù)法規(guī)定的重大過失取得不符合票據(jù)法規(guī)定的票據(jù)的情形，依法享有票據(jù)權(quán)利，匯票到期后，丁銀行有權(quán)向背書人甲公司、承兌人丙銀行、出票人乙公司行使追索權(quán)，要求清償匯票金額及從匯票到期日起到清償日止按中國人民銀行規(guī)定的利率計(jì)付利息，各票據(jù)債務(wù)人承擔(dān)連帶清償責(zé)任。法院根據(jù)《中華人民共和國民事訴訟法》（簡稱“民事訴訟法”）第120條、“票據(jù)法”第10條、第12條、第22條、第54條、第61條第2款第1項(xiàng)、第68條、第70條之規(guī)定做出一審判決：

一、丙銀行支付丁銀行CB/01—00132629號(hào)銀行承兌匯票，金額 200萬元及從2001年3月29日至清償之日止按中國人民銀行規(guī)定的利率計(jì)付的利息；

二、甲公司、乙公司對(duì)上述票據(jù)債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任。

丙銀行不服一審判決，于2001年底，向A省二審人民法院（簡稱二審法院）遞交《民事上訴狀》要求：

一、撤銷一審法院判決；

二、駁回丁銀行要求丙銀行承擔(dān)連帶清償責(zé)任的訴訟請(qǐng)求。二審法院認(rèn)為，該匯票是有效票據(jù)，因沒有法律規(guī)定取得票據(jù)無效的情形，丁銀行就成為該匯票的合法持有人，丙銀行應(yīng)履行義務(wù)，原判丙銀行承擔(dān)的責(zé)任符合票據(jù)法的有關(guān)規(guī)定。并認(rèn)為，乙公司與甲公司之間的聯(lián)營協(xié)議與購銷合同屬另一法律關(guān)系。2002年4月，二審法院依照“民事訴訟法”第153條第1款第1項(xiàng)之規(guī)定，駁回上訴，維持原判。

三、法理分析

本案焦點(diǎn)是：丁銀行是惡意取得票據(jù)，還是善意取得票據(jù)。如果是前者，丙銀行對(duì)丁銀行的惡意享有抗辯權(quán)；如果是后者，丁銀行受善意取得制度保護(hù)并依法享有票據(jù)權(quán)利。丙銀行對(duì)丁銀行可否行使抗辯權(quán)。我國“票據(jù)法”第13條第3款規(guī)定：“本法所稱的抗辯，是指票據(jù)債務(wù)人根據(jù)本法規(guī)定對(duì)票據(jù)債權(quán)人拒絕履行義務(wù)的行為?！边@是關(guān)于票據(jù)抗辯的法定概念。因此，所謂票據(jù)抗辯是指，債務(wù)人針對(duì)債權(quán)人的請(qǐng)求，提出一定的合法事由予以拒絕履行的行為。票據(jù)的債務(wù)人依法享有的這樣的權(quán)利，稱之為票據(jù)抗辯權(quán)。

票據(jù)抗辯權(quán)是票據(jù)義務(wù)人所擁有的、與票據(jù)權(quán)利人的請(qǐng)求權(quán)相對(duì)立的一項(xiàng)權(quán)利。建立票據(jù)抗辯制度，其最主要功能在于由法律賦予票據(jù)債務(wù)人行使一定自我保護(hù)措施的權(quán)利，以維護(hù)其合法權(quán)益。票據(jù)權(quán)利與票據(jù)抗辯權(quán)在票據(jù)法領(lǐng)域形成對(duì)應(yīng)的概念，兩者既相互制約，又互相依存，從而有助于票據(jù)法對(duì)票據(jù)債權(quán)人與票據(jù)債務(wù)人的利益進(jìn)行平衡保護(hù)。

票據(jù)抗辯具有一定的特殊性。在一般法律上，通常對(duì)于抗辯權(quán)，并無特別的限制，承認(rèn)所有的民事權(quán)利主體均享有平等的抗辯權(quán)。與民法上的一般抗辯制度相比，票據(jù)抗辯雖然與之存在著許多共同之處，但也存在一定差異。主要表現(xiàn)在：在民法中，出于保護(hù)債務(wù)人的目的，發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，債務(wù)人能夠?qū)鶛?quán)轉(zhuǎn)讓人行使的抗辯權(quán)，均可以對(duì)債權(quán)受讓人行使。也就是說，債務(wù)人對(duì)原債權(quán)人的抗辯轉(zhuǎn)移于新的債權(quán)人，債權(quán)流轉(zhuǎn)的次數(shù)越多，累積的抗辯事由越多，債務(wù)人的抗辯權(quán)就越大，發(fā)生所謂抗辯的累積性效果。但在票據(jù)法領(lǐng)域，對(duì)于票據(jù)抗辯來講，則存在著不同情況。這主要由于票據(jù)作為流通證券，主要依靠票據(jù)的流通功能來發(fā)揮作用，如果票據(jù)債務(wù)人享有過多的抗辯權(quán)，票據(jù)的信用會(huì)受到嚴(yán)重影響，以至于可能妨礙票據(jù)的流通。因此，與一般抗辯相比，票據(jù)抗辯具有一定的特殊性。主要表現(xiàn)在：第一、票據(jù)法對(duì)于票據(jù)義務(wù)人的抗辯權(quán)進(jìn)行了相應(yīng)的限制，明確規(guī)定了可以行使抗辯權(quán)的情況以及不能行使抗辯權(quán)的情形?！捌睋?jù)法”第13條第1款規(guī)定：“票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人或者與持票人的前手之間的抗辯事由，對(duì)抗持票人?！币簿褪钦f，票據(jù)的抗辯是直接對(duì)抗持票人的抗辯，任何對(duì)抗出票人或持票人前手的抗辯，都不影響持票人的權(quán)利。第二、票據(jù)法還特別規(guī)定了有關(guān)抗辯切斷制度，即票據(jù)受讓人在從前手受讓票據(jù)權(quán)利時(shí)，并不同時(shí)受讓就該權(quán)利所存在的抗辯事由，票據(jù)義務(wù)人在通常情況下，不得以該事由對(duì)抗受讓人。[①]第三、票據(jù)的抗辯通常是對(duì)票據(jù)金額的全額抗辯。我國“票據(jù)法”第4條第5款規(guī)定：“本法所稱票據(jù)責(zé)任，是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的義務(wù)?！币簿褪钦f，票據(jù)債務(wù)是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的義務(wù)。同時(shí)第54條規(guī)定：“持票人依照前條規(guī)定提示付款的，付款人必須在當(dāng)日足額付款?！币簿褪钦f，票據(jù)的付款只能是足額支付。以上規(guī)定表明，我國的票據(jù)抗辯只能是全額抗辯。在一般債權(quán)領(lǐng)域，債務(wù)人可以全部部分拒絕履行，而票據(jù)債務(wù)人只能在完全履行和完全拒絕履行之間作出選擇。[②] 票據(jù)抗辯可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。通常依據(jù)抗辯事由的不同和抗辯效力的不同進(jìn)行分類。所謂票據(jù)抗辯事由，又稱為票據(jù)抗辯原因，是指法律規(guī)定票據(jù)債務(wù)人可以對(duì)票據(jù)債權(quán)人進(jìn)行抗辯的情勢(shì)。從我國票據(jù)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定來看，票據(jù)抗辯原因的規(guī)定比較明確具體，范圍比較寬泛。總的來說，“票據(jù)法”規(guī)定的票據(jù)抗辯原因可分為物的抗辯和人的抗辯兩種。