第一篇：蘇州市建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收管理辦法[模版]

蘇州市建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收管理辦法

蘇州地稅發(fā)?2007?104號(hào)

各市、吳中、相城地稅局，蘇州工業(yè)園區(qū)地稅局、各稅務(wù)分局、稽查局，市區(qū)各稅務(wù)分局，稽查局：

為規(guī)范和加強(qiáng)建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理，完善企業(yè)所得稅分類管理，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)以及蘇州市實(shí)際情況，對(duì)建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收管理意見明確如下：

一、本地建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理

（一）企業(yè)所得稅征收方式

在蘇州大市范圍內(nèi)從事建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的建筑企業(yè)，企業(yè)所得稅征收原則上采取核定征收方式。對(duì)賬冊(cè)健全，能夠準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用、損失和利潤(rùn)

業(yè)，符合查賬征收條件的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可以對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收。納稅年度終了以后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真查實(shí)查賬征收建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算狀況，對(duì)不符合查賬征收條件的，應(yīng)核定征收企業(yè)所得稅。

（二）企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)

納稅人從事建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)，持續(xù)時(shí)間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。納稅人不能如實(shí)提供應(yīng)稅收入，或因墊資及建設(shè)方資金不到位造成不能準(zhǔn)確反映應(yīng)稅收入的，可以按形象工程進(jìn)度核定應(yīng)稅收入。已完工建筑工程項(xiàng)目，不論是否結(jié)清工程價(jià)款，一律按結(jié)算金額確認(rèn)應(yīng)稅收入；尚未決算的，暫按預(yù)算造價(jià)或工程進(jìn)度結(jié)算收入確認(rèn)應(yīng)稅收入，待結(jié)算后進(jìn)行清算。

（三）企業(yè)所得稅征收辦法

1．查賬征收企業(yè)征收辦法

從事建筑工程作業(yè)且上年度營(yíng)業(yè)收入企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率（年度應(yīng)納企業(yè)所得稅/營(yíng)業(yè)收入，下同）小于1%的施工企業(yè)，以及從事安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)且上年度營(yíng)業(yè)收入企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率小于1.5%的施工企業(yè)，應(yīng)根據(jù)規(guī)定的預(yù)繳征收率按季申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

從事建筑工程作業(yè)且上年度營(yíng)業(yè)收入企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率大于1%（含1%）的企業(yè)，以及從事安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)且上年度營(yíng)業(yè)收入企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率大于1.5%（含1.5%）的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可暫不實(shí)行按工程收入預(yù)征企業(yè)所得稅的辦法，繼續(xù)依照原有規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

2．核定征收企業(yè)征收辦法

核定征收企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率按月申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

納稅人（包括查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)）按季（月）預(yù)繳企業(yè)所得稅后，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。對(duì)需要退稅的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅評(píng)估或稅收檢查后及時(shí)辦理。

（四）企業(yè)所得稅預(yù)繳征收率

從事建筑工程作業(yè)的納稅人，按工程收入的1%預(yù)征企業(yè)所得稅。從事安裝、修繕、裝飾以及其他工程作業(yè)的納稅人，按工程收入的1.5%預(yù)征企業(yè)所得稅。

納稅人在注冊(cè)地行政區(qū)域范圍內(nèi)和異地從事相同的工程作業(yè)，取得的工程收入均適用相同的預(yù)繳征收率。

兼營(yíng)不同工程項(xiàng)目的納稅人，應(yīng)分別核算工程收入；劃分不清的，一律從高確定預(yù)繳征收率。

（五）暫不按預(yù)繳征收率征收企業(yè)所得稅的納稅人管理辦法 符合上述第（三）條有關(guān)規(guī)定可暫不實(shí)行按工程收入預(yù)征企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)實(shí)行警戒線預(yù)警管理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)工程性質(zhì)的不同，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，制定相對(duì)合理的成本費(fèi)用利潤(rùn)率（利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額）等預(yù)警值。對(duì)達(dá)到或超過預(yù)警值的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評(píng)估和稅收檢查，并要求企業(yè)提供預(yù)警值異常的情況說明。

具體預(yù)警指標(biāo)、預(yù)警值由各市、吳中和相城地方稅務(wù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局各稅務(wù)分局，蘇州市地方稅務(wù)局市區(qū)各稅務(wù)分局依據(jù)國(guó)稅發(fā)?2005?43號(hào)《納稅評(píng)估管理辦法》等文件自行確定。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí)企業(yè)所得稅的征收管理

本地建筑企業(yè)在其機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開建筑業(yè)發(fā)票時(shí)，應(yīng)按企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，依據(jù)規(guī)定的預(yù)繳征收率或應(yīng)稅所得率預(yù)征企業(yè)所得稅。納稅人按季（月）預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，其門臨開票時(shí)所繳納的企業(yè)所得稅可以抵減當(dāng)期應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

二、異地建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理

（一）納稅人從事異地建筑工程作業(yè)，應(yīng)到機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱“外管證”）。從事異地建筑工程作業(yè)，未提供《外管證》或提供超過有效期《外管證》的納稅人，施工地主管地稅機(jī)關(guān)在代開建筑業(yè)發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定核定征收企業(yè)所得稅。

（二）持有《外管證》的納稅人，其企業(yè)所得稅的征收管理根據(jù)國(guó)稅發(fā)?1995?227號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問題的通知》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、其他未盡事宜，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。如果上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)了新的稅收規(guī)定，按新的規(guī)定執(zhí)行。

四、本辦法自2007年7月1日起執(zhí)行。

二○○七年六月十八日

第二篇：河北省建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理辦法

河北省建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理辦法

第一章

總

則

第一條

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》、《企業(yè)所得稅核定征收辦法》和其他法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于由河北省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收企業(yè)所得稅的從事建筑安裝勞務(wù)的企業(yè)所得稅納稅人（以下統(tǒng)稱納稅人）。

第三條

建筑安裝勞務(wù)主要包括：

（一）建筑。指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)、包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)作業(yè)在內(nèi)。

（二）安裝。指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安臵工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

（三）修繕。指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善、使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

（四）裝飾。指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

（五）其他工程作業(yè)。指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如園林、綠化工程、代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。

第二章

納稅管理

第四條

納稅人及其分支機(jī)構(gòu)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

第五條

實(shí)行查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（審批）：

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（二）周轉(zhuǎn)材料攤銷方法；

（三）固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值、；

（四）成本核算方法；

（五）存貨核算方法；

（六）會(huì)計(jì)核算軟件；

（七）“五險(xiǎn)一金”提取比例；

（八）符合條件的資產(chǎn)損失扣除；

（九）稅收優(yōu)惠事項(xiàng)；

（十）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求備案的其他事項(xiàng)。

第六條

賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)完整地保存10年以上。

第七條

納稅人必須在地稅機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及地稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

第八條

納稅人按《河北省地方稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程》（2010版）“1.1.1.7 建筑業(yè)項(xiàng)目登記”的要求辦理項(xiàng)目登記后，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅源泉控管，納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，必須編制《單項(xiàng)施工項(xiàng)目比對(duì)計(jì)算單》（附件1）、《周轉(zhuǎn)材料攤銷計(jì)算單》（附件2），作為企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表的附表一同報(bào)送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第九條

納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

第十條

納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

第三章

收入總額管理

第十一條

納稅人的收入包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，分為營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入和稅法上視同銷售的收入。營(yíng)業(yè)收入包括工程價(jià)款收入，勞務(wù)、作業(yè)收入，產(chǎn)品銷售收入，設(shè)備租賃收入，材料銷售收入以及其他業(yè)務(wù)收入。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益，因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、罰款收入以及其他非營(yíng)業(yè)收入。視同銷售收入是指納稅人將自產(chǎn)或外購(gòu)產(chǎn)品（商品）用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途，按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的收入。

第十二條

納稅人的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

建筑企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第十三條

企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：

1．收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

2．交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

3．交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

1．已完工作的測(cè)量；

2．已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3．發(fā)生成本占總成本的比例。

（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

第十四條

對(duì)建筑合同約定由建設(shè)單位提供主要材料的納稅人，不論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)以材料撥付單（調(diào)撥單）或單項(xiàng)工程取費(fèi)表上記載的內(nèi)容來確定當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入。

第十五條

當(dāng)納稅人提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定其工程進(jìn)度，并按照完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期收入。

第四章

稅前扣除管理

第十六條

納稅人發(fā)生的與其取得收入直接相關(guān)且符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。具體包括：

（一）成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本。是指納稅人提供勞務(wù)過程中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)；

（二）費(fèi)用，即納稅人提供勞務(wù)過程中發(fā)生的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外；

（三）稅金，即納稅人發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的準(zhǔn)予稅前扣除的各項(xiàng)稅金及其附加；

（四）損失，即納稅人提供勞務(wù)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

（五）其他支出，即納稅人在提供勞務(wù)過程中發(fā)生的除成本、費(fèi)用、稅金、損失以外的有關(guān)的、合理的支出。

第十七條

納稅人所得稅前允許扣除的項(xiàng)目，應(yīng)遵循真實(shí)、合法、合理的扣除原則。準(zhǔn)予扣除的成本和費(fèi)用支出，應(yīng)遵循與應(yīng)稅收入相配比的原則，并按稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第十八條

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人施工成本的確認(rèn)與計(jì)量。

（一）人工費(fèi)用的管理

1.主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人在匯算清繳時(shí)，提供施工預(yù)算定額、生產(chǎn)人員和管理人員的名單及工資計(jì)算單等資料。雇用臨時(shí)工的，企業(yè)還應(yīng)將其身份證復(fù)印件和勞動(dòng)合同關(guān)系證明存檔備查。在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，要詳細(xì)審查施工項(xiàng)目中的人工費(fèi)定額是否與工資計(jì)算單中的工薪額有差異，對(duì)符合工薪條件的支出允許扣除。

2.對(duì)無勞動(dòng)合同關(guān)系的臨時(shí)用工支付的費(fèi)用，不得作為工資支出，而應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，并到主管地稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票，否則不予扣除。

3.建筑企業(yè)在次年匯繳申報(bào)結(jié)束前（次年5月31日前）補(bǔ)發(fā)報(bào)告已經(jīng)提取但尚未實(shí)際發(fā)放的工資，應(yīng)當(dāng)視同報(bào)告實(shí)發(fā)工資，準(zhǔn)予在計(jì)算報(bào)告應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。

（二）材料費(fèi)用的管理

1.主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人提供單項(xiàng)施工項(xiàng)目預(yù)算定額，并存檔備查。

2.納稅人要實(shí)行定期盤點(diǎn)制度，年終向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送“結(jié)存材料匯總表”，并作為企業(yè)所得稅申報(bào)表的附表，以便地稅機(jī)關(guān)準(zhǔn)確核查經(jīng)營(yíng)成本中的材料費(fèi)用。

3.納稅人應(yīng)將周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法及時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)提供，同時(shí)主管地稅機(jī)關(guān)要建立企業(yè)周轉(zhuǎn)材料攤銷臺(tái)賬，以監(jiān)督企業(yè)是否按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法進(jìn)行攤銷。

4.嚴(yán)格審查企業(yè)原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性，對(duì)不符合規(guī)定條件的，一律不得扣除

第十九條

納稅人超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的各項(xiàng)成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)調(diào)增其納稅的應(yīng)納稅所得額。主要項(xiàng)目包括：工資薪金支出、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、提取的折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。

第二十條

納稅人報(bào)經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)已作為壞賬扣除的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后全部或部分收回時(shí)，一律調(diào)增收回的應(yīng)納稅所得額。

第二十一條

對(duì)稅法不允許扣除但納稅人已作為扣除項(xiàng)目扣除的稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失，自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑枪嫘跃栀?zèng)支出，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的贊助支出，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，與取得收入無關(guān)的各項(xiàng)支出等，應(yīng)一律調(diào)增其納稅的應(yīng)納稅所得額。

第五章

資產(chǎn)的稅務(wù)處理

第二十二條

納稅人的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

納稅人持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

第二十三條

納稅人根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，一經(jīng)確定，不得變更；按照直線法計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予稅前扣除。

第二十四條

納稅人房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)算折舊在稅前扣除。

第二十五條

納稅人發(fā)生的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的裝修支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照不低于3年的期限分期攤銷。

第二十六條

納稅人按直線法計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予稅前扣除。無形資產(chǎn)攤銷年限一般不得低于10年；作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

第二十七條

納稅人存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種；計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。納稅人使用或者銷售存貨按照上述方法計(jì)算的成本，準(zhǔn)予稅前扣除。

第六章

總分支機(jī)構(gòu)管理

第二十八條

納稅人在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下稱分支機(jī)構(gòu)）的，其企業(yè)所得稅可實(shí)行匯總繳納。

第二十九條

實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨省經(jīng)營(yíng)納稅人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)?2008?28號(hào)）規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)省內(nèi)跨市總分機(jī)構(gòu)，按總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)所得稅款進(jìn)行分配，總機(jī)構(gòu)繳納50%，各分支機(jī)構(gòu)繳納50%，分支機(jī)構(gòu)具體分?jǐn)偙壤纯偩帧掇k法》規(guī)定確定，財(cái)政不再設(shè)立專戶。居民企業(yè)在同一設(shè)區(qū)市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局自行制定。

第三十條

既跨省又省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)的總分支機(jī)構(gòu)，按國(guó)稅發(fā)?2008?28號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規(guī)定；既省內(nèi)跨市又市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的總分支機(jī)構(gòu)，按省局跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規(guī)定。

第三十一條

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是指總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)將其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)名單報(bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并向其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及時(shí)出具有效證明（支持證明的材料包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等）。

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）和由總機(jī)構(gòu)出具的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的有效證明。其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核鑒定，督促其及時(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行國(guó)稅發(fā)?2008?28號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定。

第三十二條

納稅人設(shè)立的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同），其企業(yè)所得稅按下列規(guī)定進(jìn)行征收管理。

（一）跨省、省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部的稅收管理

1．納稅人總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

2．納稅人所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國(guó)稅發(fā)?2008?28號(hào)文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（二）設(shè)區(qū)市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部的稅收管理，由各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局自行確。

第三十三條

納稅人總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

（一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按照國(guó)稅發(fā)?2008?28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；

（三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國(guó)稅發(fā)?2008?28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

第三十四條

納稅人總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳。納稅人總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

第三十五條

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部（包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。

第三十六條

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后，再由總機(jī)構(gòu)向所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

第三十七條

總機(jī)構(gòu)實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，其分支機(jī)構(gòu)（項(xiàng)目經(jīng)理部）就地繳納企業(yè)所得稅。

征收管理

第三十八條

對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能正確核算收入、成本費(fèi)用，真實(shí)準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審查，報(bào)縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，實(shí)行查賬征收。

第三十九條

對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，不能準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的納稅人，一律實(shí)行核定征收。核定征收包括定應(yīng)稅所得率征收和定期定額征收兩種方式。建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅所得率為5%至20%，具體由縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際確定。

第四十條

納稅人的征收方式（不包括定期定額征收方式）實(shí)行一次性確認(rèn)制度，以后征收方式不變的納稅人，不再履行核定手續(xù)。若以后納稅人要求變更所得稅征收方式的，由納稅人在每年6月底之前提出申請(qǐng)，縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)在5個(gè)工作日內(nèi)重新核定完畢。定期定額征收方式直接通過《納稅事項(xiàng)輔導(dǎo)記錄》確定，并按冀地稅函?2008?169號(hào)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十一條

實(shí)行查賬征收的建筑安裝企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

（一）會(huì)計(jì)核算制度符合國(guó)家頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求，其經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)成本嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算；

（二）經(jīng)營(yíng)核算工作程序規(guī)范、合理。

1.從單位施工合同簽訂到工程竣工收回全部決算工程款止，能夠?qū)嵭腥瘫O(jiān)控；

2.工程項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)、質(zhì)量控制、財(cái)務(wù)收支、成本控制計(jì)劃等資料完整；

3.終了，能夠準(zhǔn)確提供已完工程量、未完工程量、竣工決算等情況；

4.單個(gè)工程項(xiàng)目的成本必須單獨(dú)核算，并在賬簿上單獨(dú)反映；

5.建立材料、存貨定期盤點(diǎn)制度（每年至少盤點(diǎn)一次）。

第四十二條

具有下列情形之一的納稅人，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式計(jì)征企業(yè)所得稅。

(一)能正確核算收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用總額的。

(二)能正確核算成本費(fèi)用總額，但不能正確核算收入總額的。

(三)通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

第四十三條

實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的納稅人，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按以下規(guī)定執(zhí)行：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或 應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

第四十四條

納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或稽查部門檢查確定，納稅人的應(yīng)納稅所得額增減變化超過20％的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率。

第四十五條

納稅人取得工程收入時(shí)，必須憑所在地設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的建筑業(yè)專用發(fā)票結(jié)算工程款。納稅人未按規(guī)定使用專用發(fā)票收取工程款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

第四十六條

納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在施工所在地辦理報(bào)驗(yàn)登記時(shí)，除提供《外管證》以外，還需提供機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的《企業(yè)所得稅征收方式核定表》。在《河北省地方稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程》（2010版）的“1.1.1.4 報(bào)驗(yàn)登記”中增加相應(yīng)內(nèi)容。

第四十七條

對(duì)企業(yè)所得稅在國(guó)稅管轄或者實(shí)行查賬征收方式、辦理驗(yàn)登記的外埠納稅人，施工項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)在代開發(fā)票時(shí)，一律不得預(yù)征企業(yè)所得稅。對(duì)其他的外埠納稅人，施工項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)在代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)預(yù)征企業(yè)所得稅。

第四十八條

納稅人應(yīng)按照《征管法》和《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定在月份或者季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款。在終了起5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

第四十九條

納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳、少繳稅款，或者提供虛假資料、拒絕提供有關(guān)納稅資料的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

第五十條 各設(shè)區(qū)市、縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)之間，應(yīng)建立規(guī)范的企業(yè)納稅信息資料傳遞制度，將總分機(jī)構(gòu)信息、代開發(fā)票、征收流轉(zhuǎn)稅、所得稅等情況及時(shí)傳遞，以加強(qiáng)對(duì)流轉(zhuǎn)稅、所得稅的控管。

附

則

第五十一條

本辦法未明確的有關(guān)應(yīng)稅收入、稅前扣除項(xiàng)目的確定及其他未盡稅務(wù)事宜，應(yīng)依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第五十二條

本辦法由河北省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第五十三條

本辦法自2010年8月1日起執(zhí)行。原《河北省建筑安裝企業(yè)所得稅管理暫行辦法》（冀地稅發(fā)[2004]84號(hào)）同時(shí)廢止。

第三篇：蘇州市外地進(jìn)蘇建筑業(yè)企業(yè)管理辦法

蘇州市外地進(jìn)蘇建筑業(yè)企業(yè)管理辦法

第一條為規(guī)范外地進(jìn)蘇建筑業(yè)企業(yè)在蘇建筑活動(dòng)，促進(jìn)建筑市場(chǎng)公平、有序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)建筑法》、《江蘇省工程建設(shè)管理?xiàng)l例》、《江蘇省建筑市場(chǎng)管理?xiàng)l例》和《江蘇省省外建筑施工企業(yè)核驗(yàn)備案管理辦法》等法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條外地進(jìn)蘇建筑業(yè)企業(yè)在本市從事建筑活動(dòng)及建設(shè)主管部門對(duì)其實(shí)施監(jiān)督管理，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。

本辦法所稱外地進(jìn)蘇建筑業(yè)企業(yè)，是指工商注冊(cè)地為蘇州行政區(qū)域以外地區(qū)，持有《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書》，進(jìn)入本市從事建筑活動(dòng)的建筑業(yè)企業(yè)。其中，按注冊(cè)地在江蘇省行政區(qū)域以內(nèi)、以外地區(qū)，又分別稱為省內(nèi)外市建筑業(yè)企業(yè)和省外建筑業(yè)企業(yè)。

第三條蘇州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局統(tǒng)一負(fù)責(zé)本市外地進(jìn)蘇建筑業(yè)企業(yè)的監(jiān)督管理工作。各市、區(qū)住建部門具體負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)外地進(jìn)蘇建筑業(yè)企業(yè)管理工作。

第四條外地進(jìn)蘇建筑業(yè)企業(yè)管理實(shí)行資質(zhì)核驗(yàn)（省外建筑業(yè)企業(yè)）、企業(yè)登記（省內(nèi)外市建筑業(yè)企業(yè)）、項(xiàng)目經(jīng)理押證、信用手冊(cè)、執(zhí)業(yè)人員登記、動(dòng)態(tài)核查和綜合考評(píng)等管理制度。

第五條外地進(jìn)蘇建筑業(yè)企業(yè)進(jìn)入本市承攬業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

1.項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)具有建造師執(zhí)業(yè)資格和安全生產(chǎn)考核合格證書（B類），并符合擬承攬項(xiàng)目等級(jí)要求；

2.參與房建、市政（不含地鐵輕軌）、裝飾項(xiàng)目承發(fā)包活動(dòng)的企業(yè)，其項(xiàng)目經(jīng)理近三年內(nèi)至少取得一項(xiàng)省轄市市級(jí)以上優(yōu)質(zhì)工程或文明工地，施工業(yè)績(jī)不得低于本次擬承攬項(xiàng)目的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)；

3.屬分包工程的，應(yīng)當(dāng)征得業(yè)主和總包單位同意；

4.企業(yè)信用良好，近兩年內(nèi)未發(fā)生《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》（建設(shè)部159號(hào)令）第二十一條所列違法違規(guī)行為。

第六條省外建筑業(yè)企業(yè)進(jìn)入本市承攬工程業(yè)務(wù)前應(yīng)當(dāng)按《江蘇省省外建筑施工企業(yè)核驗(yàn)備案管理辦法》，通過工程所在地住建部門向省住建廳辦理資質(zhì)核驗(yàn)手續(xù)。符合條件的，持省住建廳核發(fā)的《省外建筑施工企業(yè)資質(zhì)核驗(yàn)書》辦理投標(biāo)或直接發(fā)包手續(xù)。

第七條省內(nèi)外市建筑業(yè)企業(yè)進(jìn)入本市承攬工程業(yè)務(wù)前應(yīng)當(dāng)?shù)焦こ趟诘亟ㄔO(shè)主管部門辦理企業(yè)登記手續(xù)。登記完畢后，由建設(shè)主管部門出具《外地進(jìn)蘇建筑業(yè)企業(yè)進(jìn)蘇登記通知書》。企業(yè)持通知書辦理投標(biāo)或直接發(fā)包手續(xù)。

第八條 符合下列兩種情形之一的，外地進(jìn)蘇建筑業(yè)企業(yè)可直接參與投標(biāo)活動(dòng)或承攬工程，不受第五條第2款規(guī)定的限制：

1．政府投資建筑工程采用蘇州市政府投資建筑工程預(yù)選承包商名錄進(jìn)行招標(biāo)選擇投標(biāo)人或承包（承攬）人的；

2．持有《蘇州市建筑業(yè)企業(yè)信用手冊(cè)（）》的外地進(jìn)蘇建筑業(yè)企業(yè)，其項(xiàng)目經(jīng)理已在《信用手冊(cè)（）》登記的。

第九條辦理企業(yè)登記應(yīng)當(dāng)提交以下資料：

1.企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件；

2.建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書副本原件及復(fù)印件；

3.企業(yè)安全生產(chǎn)許可證副本原件及復(fù)印件；

4.項(xiàng)目經(jīng)理的建造師注冊(cè)證書、安全生產(chǎn)考核合格證書（B類）、身份證原件和復(fù)印件；

5.企業(yè)法定代表人授權(quán)委托書原件；

6.招標(biāo)公告，屬直接分包的提交建設(shè)單位同意證明文件；

7.現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)辦人員身份證、申請(qǐng)進(jìn)市企業(yè)為其交納社保證明原件和復(fù)印件；

8.項(xiàng)目經(jīng)理施工業(yè)績(jī)證明:優(yōu)質(zhì)工程、文明工地獲獎(jiǎng)證書或相應(yīng)文件原件及復(fù)印件；

9.《建筑業(yè)企業(yè)誠(chéng)信守法承諾書》；

10.企業(yè)注冊(cè)地省轄市住建部門出具的近兩年企業(yè)誠(chéng)信狀況證明和項(xiàng)目經(jīng)理無在建工程證明原件。

以上原件經(jīng)核對(duì)無誤后退還。

第十條外地進(jìn)蘇建筑業(yè)企業(yè)簽訂工程承包合同后，其項(xiàng)目經(jīng)理的建造師注冊(cè)證書原件由工程所在地建設(shè)主管部門保存。工程竣工或工程主體竣工，經(jīng)驗(yàn)收合格后，由保存單位退還持證人。

第十一條外地進(jìn)蘇建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自工程承包合同備案之日起7個(gè)工作日內(nèi)向工程所在地住建部門申領(lǐng)《蘇州市建筑業(yè)企業(yè)信用管理手冊(cè)》（以下簡(jiǎn)稱《信用手冊(cè)》）。申領(lǐng)程序和條件按《蘇州市建筑業(yè)企業(yè)信用手冊(cè)管理辦法》執(zhí)行。

第十二條外地進(jìn)蘇建筑業(yè)企業(yè)在蘇承攬工程的項(xiàng)目經(jīng)理和專職管理人員實(shí)行一次性登記，登記內(nèi)容包括：職稱證書、注冊(cè)證書和崗位證書等，并應(yīng)按登記名單實(shí)職到位。

項(xiàng)目經(jīng)理和專職管理人員、地址、電話等發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)于變更之日起7個(gè)工作日內(nèi)，向當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)主管部門書面說明并辦理變更登記手續(xù)。逾期未辦理變更登記的作為不良行為記錄。

第十三條各級(jí)住建部門應(yīng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)外地進(jìn)蘇建筑業(yè)企業(yè)現(xiàn)狀是否符合所持《信用手冊(cè)》條件以及項(xiàng)目經(jīng)理、專職管理人員到位情況實(shí)行動(dòng)態(tài)核查。

第十四條外地進(jìn)蘇建筑業(yè)企業(yè)在蘇承接項(xiàng)目后，應(yīng)當(dāng)設(shè)立駐蘇管理機(jī)構(gòu)，配置完備的管理人員，建立相應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理制度，具備固定的辦公場(chǎng)所。承接多個(gè)項(xiàng)目的，其管理機(jī)構(gòu)和駐蘇負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)相同。

第十五條外地進(jìn)蘇建筑業(yè)企業(yè)在蘇從事建筑經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)和規(guī)章，服從工程所在地建設(shè)主管部門有關(guān)建筑市場(chǎng)、工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)與文明施工、勞務(wù)分包、勞動(dòng)用工、工資支付、環(huán)境保護(hù)、衛(wèi)生防疫、計(jì)劃生育等方面的監(jiān)管，參加由建設(shè)主管部門組織的各類培訓(xùn)，按通知要求出席有關(guān)會(huì)議，按時(shí)報(bào)送各類報(bào)表、信息。

第十六條外地進(jìn)蘇建筑業(yè)企業(yè)的綜合考評(píng)按照《蘇州市建筑施工企業(yè)綜合考評(píng)辦法》執(zhí)行。

第十七條外地進(jìn)蘇建筑業(yè)企業(yè)辦理企業(yè)登記時(shí)提交虛假材料的，住建部門不予受理該企業(yè)進(jìn)市手續(xù)。

第十八條動(dòng)態(tài)核查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)狀條件不符合所持《信用手冊(cè)》條件的，由當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)主管部門責(zé)令其于15日內(nèi)整改完畢。整改期間，企業(yè)不得承攬新的工程業(yè)務(wù)。未整改或整改后仍達(dá)不到相關(guān)條件的，由核發(fā)部門收回《信用手冊(cè)》。

第十九條外地進(jìn)蘇建筑業(yè)企業(yè)在蘇從事建筑經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》第二十一條所列違法違規(guī)行為的，工程所在地建設(shè)主管部門可給予市場(chǎng)準(zhǔn)入限制。

第二十條本辦法自2011年3月1日起施行。原《蘇州市外地進(jìn)蘇建筑業(yè)企業(yè)管理辦法》（蘇建設(shè)規(guī)〔2009〕9號(hào)）同時(shí)廢止。

第四篇：飲食業(yè)納稅人企業(yè)所得稅查賬征收管理辦法

太原市飲食業(yè)納稅人企業(yè)所得稅查賬征收管理辦法（試行）

第一條為加強(qiáng)飲食業(yè)納稅人企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范該行業(yè)查賬征收企業(yè)所得稅工作，保障國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)法律、法規(guī)制定本辦法。

第二條本辦法所適用的飲食業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）是指以同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的居民企業(yè)納稅人。

第三條能夠按照國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬進(jìn)行核算的納稅人，其企業(yè)所得稅征收方式應(yīng)鑒定為查賬征收。

第四條納稅人會(huì)計(jì)核算與設(shè)置賬簿基本要求：

（一）按照業(yè)務(wù)及管理要求制定財(cái)務(wù)管理制度。

（二）建立會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，設(shè)置財(cái)務(wù)工作崗位，明確各崗位的工作職責(zé)。

（三）確定會(huì)計(jì)核算原則，包括明確財(cái)務(wù)核算所執(zhí)行的相關(guān)法規(guī)制度，常用會(huì)計(jì)科目的參考標(biāo)準(zhǔn)，資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)）與收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)原則。

（四）規(guī)范原始憑證、記賬憑證的填制與審核，原始憑證的使用與取得應(yīng)合法、有效，所謂“合法、有效憑證”，是指填制內(nèi)容、方式符合有關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)憑證（包括原始憑證和記賬憑證）。其中，原始憑證包括套印稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票以及經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不套印發(fā)票監(jiān)制章的專業(yè)發(fā)票和財(cái)政部門管理的行政性收費(fèi)收據(jù)以及經(jīng)財(cái)政部門、稅務(wù)部門認(rèn)可的其他憑證；記賬憑證應(yīng)符合填制內(nèi)容完整準(zhǔn)確、分類正確、編號(hào)連續(xù)的要求。

第五條納稅人資產(chǎn)入賬取得原始憑證的具體要求

（一）固定資產(chǎn)取得的原始憑證應(yīng)嚴(yán)格按照“合法、有效憑證”標(biāo)準(zhǔn)入賬。

（二）流動(dòng)資產(chǎn)中貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款等除存貨外的流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格按照“合法、有效憑證”標(biāo)準(zhǔn)入賬；存貨因受農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)特殊性的局限，可允許使用自制憑證入賬，入賬最高限額不得高于全年存貨采購(gòu)總額的20%，具體限額由太原市地方稅務(wù)局在企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知中明確。

第六條納稅人使用自制憑證入賬應(yīng)按月編制《存貨自制憑證入賬月度匯總表》（附表一），連同財(cái)務(wù)報(bào)表于申報(bào)期報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第七條 符合本辦法第四條、第五條規(guī)定的納稅人其企業(yè)所得稅征收方式應(yīng)鑒定為查賬征收，納稅人填寫《飲食業(yè)納稅人企業(yè)所得稅查賬征收方式鑒定表》（附表二）后報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后在20個(gè)工作日內(nèi)審查核實(shí)，提出鑒定意見并報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到鑒定申請(qǐng)后30個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)核、鑒定工作。

第八條縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月30日前完成對(duì)所轄飲食業(yè)

納稅人企業(yè)所得稅查賬征收方式的重新鑒定，對(duì)重新鑒定工作完成前已進(jìn)行企業(yè)所得稅征收方式鑒定的納稅人，其企業(yè)所得稅仍按照上征收方式預(yù)繳征收。

第九條新辦稅務(wù)登記納稅人符合本辦法第四條、第五條規(guī)定的應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后30日內(nèi)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在稅種鑒定時(shí)履行告知義務(wù)，逾期未提出申請(qǐng)的可在下一企業(yè)所得稅查賬征收方式鑒定期提出。

第十條企業(yè)所得稅征收方式鑒定為查賬征收的納稅人，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

（一）企業(yè)所得稅征收方式鑒定為查賬征收的，納稅人按月或者按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終5個(gè)月內(nèi)匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅內(nèi)不得變更。

（二）納稅人應(yīng)按照納稅期間的會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算實(shí)際應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際稅額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

（三）納稅人預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十一條納稅人企業(yè)所得稅征收方式鑒定為查賬征收的，按《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》匯算清繳。

第十二條企業(yè)所得稅征收方式未鑒定為查賬征收的納稅人，其

企業(yè)所得稅征收方式按《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》核定。

第十二條本辦法自2012年1月1日起執(zhí)行。

附表一：《存貨自制憑證入賬月度匯總表》

附表二：《飲食業(yè)納稅人企業(yè)所得稅查賬征收方式鑒定表》

附表三：

說明表》

太原市地方稅務(wù)局 二〇一一年九月十二日 《飲食業(yè)納稅人企業(yè)所得稅查賬征收方式鑒定評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

第五篇：湖北省國(guó)家稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征收管理辦法

湖北省國(guó)家稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征收管理辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕31號(hào)）等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定本辦法。第二條 本辦法適用于由全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，以及從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的其他內(nèi)資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱開發(fā)企業(yè)）。

第三條 凡具備納稅人資格的開發(fā)企業(yè)（包括總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)和開發(fā)項(xiàng)目，下同），由開發(fā)經(jīng)營(yíng)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)征收企業(yè)所得稅。第四條 開發(fā)項(xiàng)目指根據(jù)國(guó)有土地使用權(quán)證上所載土地范圍所進(jìn)行的開發(fā)，無論是否分期開發(fā)，均以國(guó)有土地使用權(quán)證所載土地范圍為一個(gè)項(xiàng)目。

開發(fā)產(chǎn)品指開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等。

成本對(duì)象指每棟獨(dú)立建筑物，以建筑工程施工許可證或預(yù)（銷）售許可證上載明的單棟建筑為一個(gè)成本對(duì)象。

第二章 登記管理 第五條 開發(fā)企業(yè)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照起30日內(nèi)，向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

開發(fā)企業(yè)進(jìn)行異地開發(fā)，自取得第一份國(guó)有土地使用權(quán)證起30日內(nèi)，向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

第六條 開發(fā)企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。

第三章 征收方式

第七條 對(duì)開發(fā)企業(yè)原則上采取查帳征收的方式征收企業(yè)所得稅，但不得事前核定其應(yīng)納稅額。

第八條 開發(fā)企業(yè)出現(xiàn)下列情形之一的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可對(duì)其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定應(yīng)納稅額方式進(jìn)行征收、管理并逐步規(guī)范，同時(shí)應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，但不得事先規(guī)定開發(fā)企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收。

（一）法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

（二）法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

（三）擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的。

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不齊，難以查賬的。

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。第九條 開發(fā)企業(yè)出現(xiàn)第八條所列情形之一的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可有權(quán)采用下列方法順序核定其應(yīng)納稅額，應(yīng)稅所得率一律為20％：

（一）在開發(fā)企業(yè)只能準(zhǔn)確核算收入總額，不能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出或只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，不能準(zhǔn)確核算收入總額時(shí)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按應(yīng)稅所得率計(jì)算核定應(yīng)納稅額。

（二）在收入總額和成本費(fèi)用支出均不能正確核算，難以查實(shí)時(shí)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可以按房地局測(cè)繪大隊(duì)的測(cè)量（丈量）報(bào)告中所載總建筑面積乘以房產(chǎn)部門公布的開發(fā)項(xiàng)目成交均價(jià)或經(jīng)營(yíng)規(guī)模相近開發(fā)項(xiàng)目的成交均價(jià)計(jì)算收入總額，并按應(yīng)稅所得率計(jì)算核定應(yīng)納稅額。經(jīng)營(yíng)規(guī)模相近的開發(fā)項(xiàng)目是指在地段（土地等級(jí)）、面積（建筑面積）、層高（低層、多層、中高層和高層）、用途（住宅、商業(yè)用房、辦公用房和工業(yè)用房）、結(jié)構(gòu)（磚木、磚混、鋼砼、全鋼和其他結(jié)構(gòu)）和品質(zhì)（建筑用材）等方面相近的開發(fā)項(xiàng)目。

（三）按其他合理方法核定。

第四章 申報(bào)與繳納

第十條 開發(fā)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月預(yù)繳。月度終了后十五日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳；終了后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。第十一條 開發(fā)企業(yè)在依法進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及國(guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，主要包括：

（一）下列資料在取得后，復(fù)印件隨當(dāng)月申報(bào)表一同報(bào)送：

1、國(guó)有土地使用權(quán)證及出讓合同，《國(guó)有土地使用權(quán)成交確認(rèn)書》；

2、建筑用地規(guī)劃許可證；

3、建設(shè)工程規(guī)劃許可證，規(guī)劃用地紅線圖（規(guī)劃局出具）及建設(shè)規(guī)劃總平面圖、建筑紅線定位圖；

4、合作建房的合同協(xié)議；

5、土地使用權(quán)投資合同協(xié)議；

6、項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位的工程設(shè)計(jì)概算；

7、代建工程的合同協(xié)議；

8、開發(fā)資金的借款合同協(xié)議；

9、建筑工程施工許可證、建筑工程施工合同、分項(xiàng)目施工預(yù)算書、開發(fā)項(xiàng)目工程總預(yù)算；

10、預(yù)（銷）售許可證、預(yù)售商品房標(biāo)準(zhǔn)層平面圖；

11、建筑規(guī)劃合格證；

12、測(cè)量（丈量）報(bào)告；

13、建筑工程竣工驗(yàn)收備案證、權(quán)屬證明書；

14、當(dāng)月每個(gè)完工對(duì)象《完工對(duì)象成本統(tǒng)計(jì)表》（附件一）;

（二）每月隨同申報(bào)表一同報(bào)送的資料包括： １、產(chǎn)品銷售明細(xì)表（附件二）；

2、銷售價(jià)格變動(dòng)情況，包括銷售價(jià)格具體變動(dòng)情況，及銷售價(jià)格執(zhí)行時(shí)間。

（三）申報(bào)時(shí)應(yīng)附報(bào)其他資料：

１、開發(fā)企業(yè)須出具有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)本完工產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的稅務(wù)鑒定報(bào)告以及審計(jì)部門出具的已完工開發(fā)項(xiàng)目工程決算報(bào)告。

稅務(wù)鑒定報(bào)告的基本內(nèi)容包括：開發(fā)項(xiàng)目的地理位置及概況、占地面積、開發(fā)用途、初始開發(fā)時(shí)間、完工時(shí)間、可售面積及已售面積、預(yù)售收入及其毛利額、實(shí)際銷售收入及其毛利額、開發(fā)成本及其實(shí)際銷售成本等。

2、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)開發(fā)統(tǒng)計(jì)表（附件三）。

（四）國(guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

第十二條 開發(fā)企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)對(duì)涉及報(bào)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批或備案的稅前扣除項(xiàng)目逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)。凡未按規(guī)定報(bào)批或備案以及手續(xù)、資料不全的，要及時(shí)補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)、資料，否則，不得在稅前扣除。

第十三條 開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率按月計(jì)算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)可以按稅法規(guī)定先彌補(bǔ)以前虧損后申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整。

相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加指不包括在本辦法第二十六條中各項(xiàng)目，不應(yīng)計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本的其他項(xiàng)目。

第十四條 經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目預(yù)售收入的計(jì)稅毛利率不得低于3%。

（一）經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目必須符合建設(shè)部、國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、國(guó)土資源部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟(jì)適用房管理辦法〉的通知》（建住房〔2004〕77號(hào)）等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定。

（二）開發(fā)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目的預(yù)售收入進(jìn)行初始納稅申報(bào)時(shí),須報(bào)送下列相關(guān)證明材料：

1、城市房產(chǎn)行政主管部門關(guān)于經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)項(xiàng)目的的批準(zhǔn)文件；

2、物價(jià)部門批準(zhǔn)的基準(zhǔn)價(jià)格和浮動(dòng)幅度；

3、受理已取得購(gòu)房資格家庭的購(gòu)房登記清單；

4、本辦法第十一條中規(guī)定的相關(guān)資料。

凡不符合建設(shè)部、國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、國(guó)土資源部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟(jì)適用房管理辦法〉的通知》（建住房〔2004〕77號(hào)）的規(guī)定或未附送房產(chǎn)行政主管部門的批準(zhǔn)文件以及其他相關(guān)證明材料的，一律按銷售非經(jīng)濟(jì)適用房的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。第十五條 非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率按以下規(guī)定確定：

（一）開發(fā)項(xiàng)目位于武漢市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20％。

（二）開發(fā)項(xiàng)目位于其他地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%。

（三）開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于10％。

各市州可根據(jù)本地實(shí)際情況，在不低于上述規(guī)定的前提下，確定具體預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率，并報(bào)省局備案。

第十六條 符合下列條件之一的，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已完工：

（一）竣工證明已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案的開發(fā)產(chǎn)品（成本對(duì)象），取得竣工驗(yàn)收備案證（證明）即可認(rèn)定為開發(fā)產(chǎn)品完工；

（二）已開始投入使用的開發(fā)產(chǎn)品（成本對(duì)象）；

（三）已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明的開發(fā)產(chǎn)品（成本對(duì)象）。

第十七條 開發(fā)產(chǎn)品完工后，開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)和銷售方式，按照收入確認(rèn)的原則，合理地將預(yù)售收入確認(rèn)為實(shí)際銷售收入，同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的計(jì)稅成本，計(jì)算出該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入的毛利額。該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與其預(yù)售收入毛利額之間的差額，計(jì)入完工的應(yīng)納稅所得額申報(bào)繳納稅款。業(yè)主收房后即應(yīng)將預(yù)售收入確認(rèn)為實(shí)際銷售收入，合同規(guī)定收房截止日后15日內(nèi)無正當(dāng)理由不收房的，也必須將預(yù)售收入確認(rèn)為實(shí)際銷售收入。

凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工未按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本，或未對(duì)其實(shí)際銷售收入毛利額和預(yù)售收入毛利額之間的差額進(jìn)行納稅調(diào)整的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定其計(jì)稅成本，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理。

第五章 開發(fā)產(chǎn)品收入的確認(rèn)

第十八條 開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部?jī)r(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。

開發(fā)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入；凡未納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由開發(fā)企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。第十九條 開發(fā)產(chǎn)品銷售收入應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)：

（一）采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（二）采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（三）采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（四）采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1、采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2、采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于開發(fā)企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企業(yè)、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3、采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由開發(fā)企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企業(yè)、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，開發(fā)企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)格低于基價(jià)的，則應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。屬于由受托方與購(gòu)買方直接簽訂銷售合同的，則應(yīng)按基價(jià)加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4、采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述1至3項(xiàng)規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

已銷開發(fā)產(chǎn)品清單應(yīng)載明售出開發(fā)產(chǎn)品的名稱、地理位置、編號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、手續(xù)費(fèi)等項(xiàng)內(nèi)容，以月或季為結(jié)算期，定期進(jìn)行結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)向國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)、預(yù)繳稅款。對(duì)不按規(guī)定定期結(jié)算、納稅申報(bào)和預(yù)繳稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（五）開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，凡將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售固定資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；凡未將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（六）開發(fā)產(chǎn)品預(yù)租收入的確認(rèn)。開發(fā)企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，承租方支付的預(yù)租費(fèi)用同時(shí)按租金支出進(jìn)行稅前扣除。

第六章 其他業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理

第二十條 合作建造開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理。

開發(fā)企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個(gè)人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，且該項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司的，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方分配開發(fā)產(chǎn)品的，開發(fā)企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，如該項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算計(jì)稅成本，其應(yīng)分配給投資方（即合作、合資方，下同）開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本與其投資額之間的差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；如未結(jié)算計(jì)稅成本，則將投資方的投資額視同預(yù)售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。

（二）凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項(xiàng)目利潤(rùn)的，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1、開發(fā)企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)目形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，不得在稅前分配該項(xiàng)目的利潤(rùn)。同時(shí)不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關(guān)的利息支出。

2、投資方取得該項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)視同取得股息、紅利，憑開發(fā)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明按規(guī)定補(bǔ)交企業(yè)所得稅。開具證明內(nèi)容應(yīng)包括投資方投資額、項(xiàng)目總利潤(rùn)額，投資方實(shí)際分得利潤(rùn)額。第二十一條 以土地使用權(quán)投資開發(fā)項(xiàng)目的稅務(wù)處理。

（一）企業(yè)、單位以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1、企業(yè)、單位應(yīng)在首次取得開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購(gòu)入開發(fā)產(chǎn)品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按應(yīng)從該項(xiàng)目取得的開發(fā)產(chǎn)品（包括首次取得的和以后應(yīng)取得的）的市場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

2、接受土地使用權(quán)的開發(fā)方應(yīng)在首次分出開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，將其分解為按市場(chǎng)公允價(jià)值銷售該項(xiàng)目應(yīng)分出的開發(fā)產(chǎn)品（包括首次分出的和以后應(yīng)分出的）和購(gòu)入該項(xiàng)土地使用權(quán)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并將該項(xiàng)土地使用權(quán)的價(jià)值計(jì)入該項(xiàng)目的成本。

（二）企業(yè)、單位以股權(quán)的形式，將土地使用權(quán)投資房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1、企業(yè)、單位在投資交易發(fā)生時(shí)，應(yīng)將其分解為銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

上述土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的比例如超過50%，可從投資交易發(fā)生起，按5個(gè)納稅均攤至各的應(yīng)納稅所得額。

2、接受土地使用權(quán)的開發(fā)方在投資交易發(fā)生時(shí)，可按上述投資交易額計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)的成本，并計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品的成本。第二十二條 開發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為的稅務(wù)處理。

開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的方法和順序?yàn)椋?/p>

（一）按本企業(yè)近期或本最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定；

凡簽訂合同或協(xié)議時(shí)銷售價(jià)格低于最近一期銷售價(jià)格表的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可要求開發(fā)企業(yè)說明情況，如不能說明情況或理由不充分的，一律應(yīng)按最近一期銷售價(jià)格予以調(diào)整收入。

（二）由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定；具體辦法按照第九條第二款的規(guī)定確定。

（三）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%,由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)確定。

第二十三條 代建工程和提供勞務(wù)的稅務(wù)處理

（一）開發(fā)企業(yè)代建工程和提供勞務(wù)不超過12個(gè)月的，可按合同約定的價(jià)款結(jié)算日或在合同完工之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，可采用完工百分比法按季確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

完工百分比法即是根據(jù)合同完工進(jìn)度同比例確認(rèn)收入和費(fèi)用。完工進(jìn)度可按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例、測(cè)量已完成合同工作量等方法確定。

（二）開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報(bào)廢工程或產(chǎn)品的殘料等，如按合同規(guī)定留歸開發(fā)企業(yè)所有的，應(yīng)于實(shí)際取得時(shí)按市場(chǎng)公平成交價(jià)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第七章 成本費(fèi)用的扣除

第二十四條 開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品成本、開發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本與計(jì)稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本的界限。

第二十五條 開發(fā)企業(yè)在結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本時(shí)，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）開發(fā)產(chǎn)品建造過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)入成本對(duì)象；當(dāng)期尚未發(fā)生但應(yīng)由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的，除稅收規(guī)定可以計(jì)入當(dāng)期成本對(duì)象的外，一律不得計(jì)入當(dāng)期成本對(duì)象。

（二）開發(fā)產(chǎn)品必須按一般經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例合理地劃分成本對(duì)象，同時(shí)還應(yīng)將各項(xiàng)支出合理地劃分為直接成本、間接成本和共同成本。

（三）開發(fā)產(chǎn)品完工前發(fā)生的直接成本、間接成本和共同成本，應(yīng)按配比原則將其分配至各成本對(duì)象。其中，直接成本和能夠分清成本負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，直接計(jì)入成本對(duì)象中；共同成本以及因多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)開發(fā)或先后滾動(dòng)開發(fā)而不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，應(yīng)按占地投影法、建筑面積法或概算法等方法計(jì)算分配。

１、占地投影法：指按已動(dòng)工開發(fā)成本對(duì)象占地投影面積占開發(fā)用地總投影面積的比例進(jìn)行分配。地價(jià)、拆遷費(fèi)、廣告費(fèi)等應(yīng)當(dāng)按照本方法計(jì)算比例后予以分?jǐn)偅?/p>

計(jì)算公式：某一成本對(duì)象應(yīng)分配的成本=該成本對(duì)象占地面積÷全部成本對(duì)象占地總面積×應(yīng)分配的開發(fā)成本。

對(duì)于分期開發(fā)的，首先按本期全部成本對(duì)象占地面積占開發(fā)用地總積面的比例進(jìn)行分配，然后再按某一成本對(duì)象占地面積占期內(nèi)全部成本對(duì)象占地總積面的比例進(jìn)行分配。

２、建筑面積法：指按已動(dòng)工開發(fā)成本對(duì)象建筑面積占開發(fā)用地總建筑積面的比例進(jìn)行分配。前期費(fèi)用、公共設(shè)施配套費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本方法予以分?jǐn)偂?/p>

計(jì)算公式：某一成本對(duì)象應(yīng)分配的成本=該成本對(duì)象建筑面積÷全部成本對(duì)象建筑面積×應(yīng)分配的開發(fā)成本。

對(duì)于分期開發(fā)的，首先按本期全部成本對(duì)象建筑面積占開發(fā)用地計(jì)劃建筑積面的比例進(jìn)行分配，然后再按某一成本對(duì)象建筑面積占期內(nèi)全部成本對(duì)象建筑積面的比例進(jìn)行分配。

３、概算法：按期內(nèi)某一成本對(duì)象概算收入（成本）總價(jià)占期內(nèi)全部成本對(duì)象概算收入（成本）總價(jià)的比例進(jìn)行分配。本方法僅適用于一次性開發(fā)或同一期內(nèi)的成本分配。不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，應(yīng)按照各成本對(duì)象概算予以計(jì)算分配，再將其分入各成本對(duì)象。計(jì)算公式：某一成本對(duì)象應(yīng)分配的成本=該成本對(duì)象概算÷期內(nèi)全部成本對(duì)象概算×應(yīng)分配的開發(fā)成本。

對(duì)于共同成本分?jǐn)傄话銘?yīng)采用上述三種方法，企業(yè)采取特殊分配方法或?qū)τ谔囟?xiàng)目不按上述方法分配的，需在申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)其方法進(jìn)行調(diào)整。４、直接成本包括建筑成本、銷售收入提成、規(guī)費(fèi)等項(xiàng)目。５、公司形象廣告及不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，應(yīng)按照各項(xiàng)目工程概算予以計(jì)算分配，再將其分入各成本對(duì)象。

（四）計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本的費(fèi)用必須是真實(shí)發(fā)生的，除稅收另有規(guī)定外，各項(xiàng)預(yù)提（或應(yīng)付）費(fèi)用不得計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本。

（五）計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本的費(fèi)用必須符合國(guó)家稅收規(guī)定。與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)以稅收規(guī)定為準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。

（六）開發(fā)產(chǎn)品完工后應(yīng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本，不得提前或滯后。如結(jié)算了會(huì)計(jì)成本，則應(yīng)按稅收規(guī)定將其調(diào)整為計(jì)稅成本。

第二十六條 下列項(xiàng)目按以下規(guī)定進(jìn)行扣除：

（一）已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)?？墒勖娣e單位工程成本和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本按下列公式計(jì)算確定：

可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本÷總可售面積 已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

（二）開發(fā)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本中的費(fèi)用，包括前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、土地征用及拆遷費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等，應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額按以下規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

1、屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，應(yīng)按計(jì)稅成本結(jié)算的規(guī)定和其他有關(guān)規(guī)定直接計(jì)入成本對(duì)象。

2、屬于成本對(duì)象完工后發(fā)生的，應(yīng)按計(jì)稅成本結(jié)算的規(guī)定和其他有關(guān)規(guī)定，首先在已完工成本對(duì)象和未完工成本對(duì)象之間進(jìn)行分?jǐn)?，然后再將?yīng)由已完工成本對(duì)象負(fù)擔(dān)的部分，在已銷開發(fā)產(chǎn)品和未銷開發(fā)產(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

（三）應(yīng)付費(fèi)用。開發(fā)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付費(fèi)用，可以憑合法憑證計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本或進(jìn)行稅前扣除，其預(yù)提費(fèi)用除稅收另有規(guī)定外，不得在稅前扣除。

合法憑證是指填制內(nèi)容、方式符合有關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證，包括套印稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票以及經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不套印發(fā)票監(jiān)制章的專業(yè)發(fā)票和財(cái)政部門管理的行政性收費(fèi)收據(jù)以及經(jīng)財(cái)政部門、稅務(wù)部門認(rèn)可的其他憑證（如工資單、領(lǐng)料單等）。

（四）維修費(fèi)用。開發(fā)企業(yè)對(duì)尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除。

（五）共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。開發(fā)企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除。代收代繳的維修基金和預(yù)提的維修基金不得扣除。

（六）開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、停車場(chǎng)庫(kù)、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1、屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

2、屬于營(yíng)利性的，或產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除開發(fā)企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。

（七）開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施應(yīng)單獨(dú)核算成本，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1、由開發(fā)企業(yè)投資建設(shè)完工后，出售的，按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理；出租的，按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理；無償贈(zèng)與國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位的，按建造公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。

2、由開發(fā)企業(yè)與國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位合資建設(shè)，完工后有償移交的，國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可直接抵扣該項(xiàng)目的建造成本，抵扣的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（八）開發(fā)企業(yè)建造的售房部（接待處）和樣板房，凡能夠單獨(dú)作為成本對(duì)象進(jìn)行核算的，可按自建固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。售房部（接待處）、樣板房的裝修費(fèi)用，無論數(shù)額大小，均應(yīng)計(jì)入其建造成本。

（九）保證金。開發(fā)企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定開發(fā)企業(yè)為購(gòu)買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。

（十）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1、開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時(shí)，再將其作為計(jì)算基數(shù)。

2、新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過3個(gè)納稅。

新辦開發(fā)企業(yè)是指2006年1月1日后依法設(shè)立的內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

（十一）利息。按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1、開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，應(yīng)配比計(jì)入成本對(duì)象；屬于成本對(duì)象完工后發(fā)生的，可作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接扣除。能直接歸屬于某一成本對(duì)象的，應(yīng)直接計(jì)入該成本對(duì)象；屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)而不能直接歸屬于某一成本對(duì)象的，按概算法在期內(nèi)各成本對(duì)象按比例進(jìn)行分配。

2、開發(fā)企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一借款后轉(zhuǎn)借集團(tuán)內(nèi)部其他企業(yè)、單位使用的，借入方凡能出具開發(fā)企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，其支付的利息準(zhǔn)予按稅收有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

3、開發(fā)企業(yè)將自有資金借給全資企業(yè)（包括分支機(jī)構(gòu)）和其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的，關(guān)聯(lián)方借入資金金額超過其注冊(cè)資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除；未超過部分的利息支出，準(zhǔn)予按金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額內(nèi)稅前扣除。

４、在建成本對(duì)象發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送書面報(bào)告，其當(dāng)應(yīng)分?jǐn)偟慕杩钯M(fèi)用不入該成本對(duì)象，可作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接在當(dāng)期稅前扣除。

（十二）土地閑置費(fèi)。開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動(dòng)工開發(fā)期限開發(fā)土地。因超過出讓合同約定的動(dòng)工開發(fā)日期而繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)入成本對(duì)象的施工成本；因國(guó)家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按稅收規(guī)定在稅前扣除。

（十三）成本對(duì)象報(bào)廢和毀損損失。成本對(duì)象在建造過程中如單項(xiàng)或單位工程發(fā)生報(bào)廢和毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如成本對(duì)象整體報(bào)廢或毀損，其凈損失可作為財(cái)產(chǎn)損失按稅收規(guī)定扣除。

（十四）折舊。開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，可按稅收規(guī)定扣除折舊費(fèi)用；未轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，不得扣除折舊費(fèi)用。

第八章 稅源管理

第二十七條 對(duì)開發(fā)企業(yè)涉稅信息的采集。

（一）國(guó)稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與國(guó)土局、工商局、地稅局、開發(fā)辦、規(guī)劃局、房產(chǎn)局、銀行、媒介等部門建立聯(lián)系制度，定期采集房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的相關(guān)信息，用于核對(duì)納稅人所報(bào)資料。

1、從城市綜合辦公室取得房地產(chǎn)企業(yè)的立項(xiàng)項(xiàng)目及立項(xiàng)時(shí)間、竣工時(shí)間等信息。

2、從國(guó)土資源局取得開發(fā)企業(yè)的土地使用情況及使用面積，土地的用途、動(dòng)工開發(fā)期限、土地出讓金付款等信息。

3、從規(guī)劃管理局取得開發(fā)企業(yè)房屋規(guī)劃面積、施工時(shí)間等信息。

4、從房產(chǎn)管理局取得開發(fā)企業(yè)的可售房屋建筑面積信息和房屋預(yù)售面積、房屋已售面積等信息。

5、從工商部門取得開發(fā)企業(yè)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況。

6、從地稅局取得開發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入信息和施工企業(yè)的納稅信息。

7、從銀行和金融機(jī)構(gòu)取得開發(fā)企業(yè)收取的個(gè)人銀行按揭貸款購(gòu)房情況、開發(fā)企業(yè)銀行資金等信息。

8、從媒體機(jī)構(gòu)取得開發(fā)企業(yè)發(fā)布的樓市開盤廣告和房屋價(jià)格等信息。

（二）由市州國(guó)稅局統(tǒng)一進(jìn)行采集工作的，由市州國(guó)稅局將采集的信息整理后逐級(jí)分發(fā)至主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)利用涉稅信息，全面分析轄區(qū)內(nèi)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，為稅收管理員實(shí)施稅源監(jiān)控提供信息支持。

第二十八條 開發(fā)企業(yè)具有復(fù)雜性、多樣性和滾動(dòng)開發(fā)性及生產(chǎn)周期長(zhǎng)、投資額大等行業(yè)特點(diǎn)，并且財(cái)務(wù)核算的專業(yè)性較強(qiáng)。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)遵循屬地管理與專業(yè)性管理相結(jié)合的原則，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)行集中管理，專人負(fù)責(zé)。

（一）稅收管理員在日常征管中必須及時(shí)收集開發(fā)企業(yè)的各類信息資料并進(jìn)行認(rèn)真整理、歸檔，應(yīng)收集和整理的信息資料包括：

1、本辦法第十一條規(guī)定的開發(fā)企業(yè)應(yīng)申報(bào)資料；

2、各職能部門、媒體和網(wǎng)站公布的開發(fā)企業(yè)相關(guān)信息；

3、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)從外部收集和取得的涉稅信息；

4、企業(yè)稅款繳納和以前稽查評(píng)估信息等。

（二）稅收管理員每季度要深入房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握開發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)情況并做好工作日志。

（三）稅收管理員應(yīng)分戶建立《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅稅源跟蹤管理檔案》（附件四１－3），詳細(xì)記錄房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)地址、注冊(cè)資本、開發(fā)項(xiàng)目、可售面積、完工進(jìn)度、預(yù)售收入、應(yīng)預(yù)征稅款、入庫(kù)稅款、工程完工結(jié)算等情況。

第二十九條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)行稅源監(jiān)控，掌握開發(fā)項(xiàng)目的整個(gè)開發(fā)流程，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。

（一）對(duì)開發(fā)項(xiàng)目開工前進(jìn)行監(jiān)控。在開發(fā)項(xiàng)目開工前，稅收管理員應(yīng)督促開發(fā)企業(yè)上報(bào)第十一條所列資料，進(jìn)行分析和整理，掌握開發(fā)企業(yè)的基本情況、開發(fā)項(xiàng)目規(guī)劃、建房的方式、主要材料供應(yīng)方情況、與建筑公司的承包合同、銷售方式、開發(fā)項(xiàng)目的名稱、開工建設(shè)時(shí)間、開工建設(shè)地點(diǎn)、預(yù)計(jì)竣工時(shí)間、項(xiàng)目總投資數(shù)目、借款情況和工程總預(yù)算等，從總體上掌握整個(gè)開發(fā)工程的概況，為后期的稅源監(jiān)管打下基礎(chǔ)。

（二）對(duì)未完工開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售的監(jiān)控。開發(fā)企業(yè)取得房屋預(yù)售許可證后，稅收管理員應(yīng)督促開發(fā)企業(yè)按月向國(guó)稅機(jī)關(guān)完整填報(bào)《產(chǎn)品銷售收入明細(xì)表》，掌握開發(fā)企業(yè)的每個(gè)開發(fā)項(xiàng)目預(yù)售收入申報(bào)情況，將開發(fā)企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的預(yù)售房款收入與房產(chǎn)部門網(wǎng)上公布的預(yù)售信息相比對(duì)，看有無隱瞞預(yù)售收入的情況。將開發(fā)企業(yè)預(yù)售廣告上公告的銷售價(jià)格與企業(yè)申報(bào)的單位價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，看有無價(jià)格不實(shí)的情況。

（三）對(duì)完工開發(fā)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)銷售的監(jiān)控。稅收管理員要隨時(shí)關(guān)注開發(fā)企業(yè)竣工交付備案的辦理情況，并實(shí)地調(diào)查開發(fā)產(chǎn)品的投入使用情況，及時(shí)掌握開發(fā)產(chǎn)品是否已完工。應(yīng)督促開發(fā)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入，計(jì)算實(shí)際銷售毛利額與其預(yù)售收入毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。嚴(yán)格從稅收角度規(guī)定開發(fā)產(chǎn)品的完工標(biāo)準(zhǔn)，以保證國(guó)家稅收不流失。

（四）對(duì)完工開發(fā)項(xiàng)目銷售的監(jiān)控。開發(fā)企業(yè)完工后，稅收管理員應(yīng)督促開發(fā)企業(yè)按月上報(bào)《產(chǎn)品銷售收入明細(xì)表》和稅務(wù)鑒定報(bào)告，將開發(fā)企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的銷售收入與房產(chǎn)部門網(wǎng)上公布的銷售信息相比對(duì)，看有無隱瞞銷售收入的情況。將從金融機(jī)構(gòu)取得的開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的付款信息，監(jiān)控開發(fā)企業(yè)收入情況，防止企業(yè)轉(zhuǎn)移銷售款項(xiàng)和推遲申報(bào)收入。

（五）對(duì)完工開發(fā)項(xiàng)目成本的監(jiān)控。開發(fā)企業(yè)完工后，稅收管理員應(yīng)督促開發(fā)企業(yè)上報(bào)《完工對(duì)象成本統(tǒng)計(jì)表》，審核企業(yè)是否在結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的同時(shí)，按規(guī)定結(jié)算開發(fā)項(xiàng)目的計(jì)稅成本，有無多列成本的情況，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)核實(shí)其合法憑據(jù)的真實(shí)性。

（六）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目定期巡查監(jiān)控。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)組織人員深入到開發(fā)工地和銷售地點(diǎn)了解工程進(jìn)度和銷售情況，并結(jié)合《產(chǎn)品銷售收入明細(xì)表》進(jìn)行核實(shí)，保證稅款的及時(shí)足額入庫(kù)。

第三十條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要把開發(fā)企業(yè)列入每匯算清繳申報(bào)審核的重點(diǎn)，審核人員應(yīng)認(rèn)真審核開發(fā)企業(yè)的申報(bào)資料，及時(shí)掌握企業(yè)征管情況。

第三十一條 對(duì)開發(fā)企業(yè)和以銷售（包括代理銷售）開發(fā)產(chǎn)品為主的企業(yè)不得給予新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格各項(xiàng)所得稅前扣除的審批和備案管理。

第三十二條 各市州級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每年5月30日前向省局報(bào)送《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管情況統(tǒng)計(jì)表》（附件五）及房地產(chǎn)稅源管理工作總結(jié)報(bào)告。

第九章 評(píng)估檢查

第三十三條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)每年應(yīng)根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、納稅申報(bào)信息、行業(yè)平均指標(biāo)和部門涉稅信息，對(duì)開發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用和應(yīng)納稅額進(jìn)行全面評(píng)估分析。

第三十四條 主管國(guó)稅機(jī)務(wù)應(yīng)通過對(duì)典型企業(yè)的座談和調(diào)查，加強(qiáng)對(duì)開發(fā)行業(yè)評(píng)估指標(biāo)的分析研究，不定期發(fā)布開發(fā)行業(yè)的納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值（正常值、上限和下限），有效地指導(dǎo)納稅評(píng)估工作。第三十五條 對(duì)開發(fā)企業(yè)實(shí)施納稅評(píng)估的主要內(nèi)容：

（一）審核開發(fā)企業(yè)未完工產(chǎn)品的預(yù)售收入是否申報(bào)準(zhǔn)確。

1、企業(yè)取得的預(yù)售收入是否按本辦法規(guī)定的預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，申報(bào)繳納了企業(yè)所得稅。

2、通過對(duì)開發(fā)企業(yè)銷售中心記錄的預(yù)售金額與企業(yè)財(cái)務(wù)賬簿及納稅申報(bào)表所列數(shù)額進(jìn)行比較，看有無賬實(shí)不符的情況。

（二）審核開發(fā)企業(yè)的銷售收入是否申報(bào)準(zhǔn)確。

1、抽取部分購(gòu)房客戶資料，開展外圍調(diào)查，通過電話聯(lián)系或走訪，檢查開發(fā)企業(yè)開具的發(fā)票（或收款收據(jù)）是否存大頭小尾或不入賬等問題。

2、審核開發(fā)企業(yè)附屬設(shè)施的銷售情況，檢查企業(yè)有無附屬設(shè)施銷售收入不入帳的問題。

3、將從地稅部門取得的開發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅銷售收入，與企業(yè)申報(bào)的企業(yè)所得稅收入進(jìn)行比對(duì)，看是否一致。

（三）審核開發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)成本是否真實(shí)、合理。

1、審核建筑施工單位報(bào)送的工程預(yù)算書，查其申報(bào)的施工成本與預(yù)算書的差異情況，分析差異產(chǎn)生的主要原因；審核成本費(fèi)用的相關(guān)合同與結(jié)算發(fā)票是否一致，與資金的流向是否一致，有無虛列成本費(fèi)用的問題。

2、審核開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品的成本計(jì)算是否正確，對(duì)共同成本以及因多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)開發(fā)或先后滾動(dòng)開發(fā)而不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，是否按照配比原則進(jìn)行了分?jǐn)?，特別是前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、土地征用及拆遷費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等費(fèi)用，是否按規(guī)定計(jì)入了開發(fā)成本。

3、審核當(dāng)期申報(bào)扣除的已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，是否按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位開發(fā)成本計(jì)算確認(rèn)?？墒勖娣e單位開發(fā)成本的計(jì)算是否準(zhǔn)確，已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積是否真實(shí)。

（四）審核開發(fā)企業(yè)稅前列支的各項(xiàng)費(fèi)用是否真實(shí)、合理。

1、審核有關(guān)費(fèi)用如廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和借款利息等是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支，是否將取得的預(yù)售收入也計(jì)入了廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)。

2、審核是否將應(yīng)計(jì)入開發(fā)成本的支出計(jì)入期間費(fèi)本。

（五）審核開發(fā)企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)交易。

1、開發(fā)企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)方企業(yè)，購(gòu)進(jìn)材料或與建筑施工企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易是否按規(guī)定價(jià)格進(jìn)行結(jié)算。

2、審核開發(fā)企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款是否超過注冊(cè)資本的50%。第三十六條 稅收管理員在納稅評(píng)估中如發(fā)現(xiàn)納稅人存在重大疑點(diǎn)或存在關(guān)聯(lián)交易并轉(zhuǎn)移利潤(rùn)情況的，應(yīng)移交稽查部門或反避稅部門立案查處。第三十七條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)每年應(yīng)對(duì)開發(fā)企業(yè)開展一次日常檢查，強(qiáng)化對(duì)開發(fā)企業(yè)的征管。

第十章 法律責(zé)任

第三十八條 納稅人違反本辦法規(guī)定的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定處理。第三十九條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的日常監(jiān)控管理，對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)控管理，造成國(guó)家稅收流失的，按照《湖北省國(guó)稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究實(shí)施辦法》的規(guī)定進(jìn)行處理。

第十一章 附 則

第四十條 本辦法未明確的有關(guān)應(yīng)稅收入和稅前扣除的確定，應(yīng)依據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第四十一條 本辦法自2006年1月1日起執(zhí)行，此前沒有明確規(guī)定且尚未進(jìn)行處理的稅務(wù)事項(xiàng)，按本通知執(zhí)行。第四十二條 本辦法由湖北省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。