第一篇：2017年稽查新生態(tài)--國地稅聯(lián)合稽查應(yīng)用與應(yīng)對(duì)

2017年稽查新生態(tài)--國地稅聯(lián)合稽查應(yīng)用與應(yīng)對(duì)

高文艷

一、2017年稅務(wù)稽查重點(diǎn)分析

（一）、依法嚴(yán)厲打擊各類稅收違法行為

1、嚴(yán)厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票違法行為。針對(duì)黃金案、海關(guān)完稅憑、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、成品油發(fā)票等情況，統(tǒng)一選取虛開案源，下發(fā)各地組織檢查。

2、創(chuàng)新開展綜合整治發(fā)票違法犯罪工作。

3、開展行業(yè)和區(qū)域性稅收專項(xiàng)整治。針對(duì)建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)及交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)，統(tǒng)一選取營改增行業(yè)虛開案源，下發(fā)各地組織檢查。

組織開展以下區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)整治：一開展醫(yī)藥醫(yī)療行業(yè)專項(xiàng)整治，二是繼續(xù)開展農(nóng)產(chǎn)品區(qū)域整治，三是查處黃金票為重點(diǎn)，開展專項(xiàng)整治；四是針對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)走逃嚴(yán)重的狀況，選擇部分區(qū)域開展虛開專項(xiàng)整治。

4、統(tǒng)籌地稅機(jī)關(guān)開展重點(diǎn)檢查工作。稅務(wù)總局稽查局統(tǒng)一選案源，開展企業(yè)所得稅為主的檢查；以股權(quán)轉(zhuǎn)讓、投資公司、基金、證券、演藝公司等行業(yè)和領(lǐng)域?yàn)榍腥朦c(diǎn)，統(tǒng)一選取企業(yè)高管、演藝明星，下發(fā)地方稅務(wù)局，開展個(gè)人所得稅及相關(guān)聯(lián)的企業(yè)所得稅檢查。

5、嚴(yán)厲查處涉稅違法重大案件。

（二）、稅務(wù)稽查的分類及性質(zhì)判定

1、正確區(qū)分協(xié)查與稽查，切不可把協(xié)查變?yōu)榛椤?/p>

2、會(huì)看稽查通知書及稽查人員的證件，知道稅務(wù)稽查權(quán)限。

（三）、稅務(wù)稽查的最重要指標(biāo)分析

1、工商企業(yè)選案指標(biāo)：存貨周轉(zhuǎn)率、增值稅稅負(fù)率、工業(yè)增加值

2、高新技術(shù)企業(yè)選案指標(biāo)：國科發(fā)火【2016】32號(hào) 企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%

3、研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符號(hào)如下要求：最近1年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

4、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

5、允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工作薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用；企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除；企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

二、進(jìn)項(xiàng)稅稽查、以及銷項(xiàng)稅檢查

1、《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條明確規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，任何行業(yè)的試點(diǎn)納稅人都可適用該條款。在金三系統(tǒng)下，進(jìn)銷項(xiàng)比對(duì)后如有異常則會(huì)成為稽查的對(duì)象。

2、海關(guān)繳款書核比對(duì)相符后才能抵扣。

3、進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的十四種情形。1）、預(yù)售卡稅前扣除問題

1、卡（充值）環(huán)節(jié)：售卡方或支付機(jī)構(gòu)銷售預(yù)付卡或取得充值資金時(shí)，不繳納增值稅，售卡方或支付機(jī)構(gòu)可以開具增值稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票；兌付環(huán)節(jié)：持卡人使用預(yù)付卡購買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或服務(wù)的銷售方應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，但不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

2、購卡方將預(yù)付卡對(duì)外贈(zèng)送。根據(jù)國稅函【2011】413號(hào)規(guī)定：堅(jiān)決依法查處商業(yè)預(yù)付卡購卡單位在稅前扣除與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出等行為，加強(qiáng)稅前扣除憑證的審核和管理，虛假發(fā)票不得作為稅前扣除的憑據(jù)；對(duì)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不管是否開具發(fā)票，均不得予以稅前扣除。

3、ETC卡。財(cái)稅【2016】47號(hào)規(guī)定，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但由于ETC充值卡充值時(shí)并未實(shí)際接受道路通行服務(wù)，因此其充值取得的發(fā)票，不能按照過路過橋費(fèi)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

加油卡。國家稅務(wù)總局令第2號(hào)規(guī)定，預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑證或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票

2）、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

3）、用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

4）、用于集體福利的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

5）用于個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

6）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

7）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

8）、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、涉及服務(wù)和建筑服務(wù)。

9）、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。10）、購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)。11）、購進(jìn)的餐飲服務(wù)。12）、購進(jìn)的貸款服務(wù)。13）、購進(jìn)的居民日常服務(wù)。14）、購進(jìn)的娛樂服務(wù)。

4、要抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，必須滿足的以下條件：合同中記載的銷售方--合同流

發(fā)貨單或提貨單上記載的發(fā)貨人---物流

增值稅專用發(fā)票上的記載開票單位--票流

與實(shí)際收款單位--資金流

四流統(tǒng)一，才能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

5、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

6、增值稅兼營和混合銷售行為的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

7、增值稅的視同銷售行為。

三、企業(yè)所得稅稽查

1、企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

制造業(yè)收入確認(rèn)條件：會(huì)計(jì)與稅務(wù)的差異：國稅函【2008】875號(hào)

2、企業(yè)成本費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。

初始投資成本大于公允價(jià)值，不調(diào)整。初始投資成本小于公允價(jià)值，要調(diào)整。

如果符合：“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”A105030，A107010均不填列，不影響結(jié)果，但如果只填列A107010，在企業(yè)會(huì)計(jì)處理上未確認(rèn)收入時(shí)，將導(dǎo)致漏稅。

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用的扣除。

4、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生額進(jìn)行核算，但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

5、公益性捐贈(zèng)支出

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

四、稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)的上中下三策

1、上策：溝通。

2、中策：兩害相權(quán)取其輕

3、下策：行政復(fù)議和行政訴訟

2017年3月21日

第二篇：國地稅聯(lián)合稽查實(shí)施方案

**市國、地稅聯(lián)合稽查實(shí)施方案

為整合國、地稅稽查資源，相互配合、協(xié)調(diào)一致，提高稅務(wù)稽查工作效率，共同打擊涉稅違法犯罪行為，同時(shí)為了避免重復(fù)稅務(wù)檢查，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局合作的意見》要求，經(jīng)市國稅局、地稅局協(xié)商，制定《**市國、地稅聯(lián)合稽查實(shí)施方案》。

一、指導(dǎo)思想

以共享行政資源、提高行政效能、優(yōu)化稽查服務(wù)、共建和諧稅收為聯(lián)合稽查的基本出發(fā)點(diǎn)，以提高稽查質(zhì)效和減輕納稅人負(fù)擔(dān)為最終目的，通過相互學(xué)習(xí)、協(xié)同配合，形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，促使雙方的稽查工作質(zhì)效、稽查隊(duì)伍素質(zhì)、稽查服務(wù)水平明顯提高。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

在國、地稅市局黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，成立聯(lián)合稽查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對(duì)聯(lián)合稽查工作統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)督導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)小組組長實(shí)行輪值制，由市國家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局分管稽查工作的局領(lǐng)導(dǎo)分輪流擔(dān)任正副組長，成員由國、地稅稽查局正副局長擔(dān)任。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室分設(shè)在市國家稅務(wù)局稽查局、市地方稅務(wù)局稽查局（與領(lǐng)導(dǎo)小組組長任期一致），輪流牽頭負(fù)責(zé)聯(lián)合稽查日常工作的聯(lián)絡(luò)、溝通和協(xié)調(diào)。

三、工作目標(biāo)

國、地稅聯(lián)合稽查工作分步驟、分階段制定以下目標(biāo)：

（一）第一階段：起始階段 具體目標(biāo)是：

1、建立國、地稅聯(lián)合稽查組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制；

2、建立國、地稅聯(lián)合稽查聯(lián)席會(huì)議制度；

3、建立國、地稅聯(lián)合稽查信息交換制度；

4、建立國、地稅聯(lián)合辦案制度。實(shí)施：2012年

（二）第二階段：深化階段 具體目標(biāo)是：

1、制定聯(lián)合稽查計(jì)劃；

2、定期召開聯(lián)席會(huì)議、交換信息；

3、在不同環(huán)節(jié)積極開展聯(lián)合稽查工作。實(shí)施：2013年

（三）第三階段：提高階段 具體目標(biāo)是：

1、總結(jié)國、地稅聯(lián)合稽查工作經(jīng)驗(yàn)；

2、完善國、地稅聯(lián)合稽查方案；

3、推廣國、地稅聯(lián)合稽查工作。實(shí)施：2014年

四、工作內(nèi)容和措施：

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和溝通。為確保各協(xié)作事項(xiàng)切實(shí)有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，國、地稅稽查局在雙方局黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展此項(xiàng)工作，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo) 小組組長輪值制的原則，互相協(xié)作。雙方分別指定內(nèi)部有關(guān)職能部門作為牽頭聯(lián)絡(luò)科室，確定一名工作人員作為日常工作聯(lián)絡(luò)員，具體負(fù)責(zé)雙方職能部門之間的信息交換和事件處理。

（二）統(tǒng)籌計(jì)劃和安排稽查工作。在上級(jí)稽查部門確定的重點(diǎn)稽查行業(yè)、重點(diǎn)稽查項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)國地稅稽查部門之間的溝通協(xié)調(diào)，共同協(xié)商制定本級(jí)聯(lián)合檢查工作計(jì)劃，協(xié)商確定檢查對(duì)象范圍、檢查時(shí)間安排、檢查實(shí)施方式和檢查成果交換。

（三）完善制度和規(guī)劃。以總局印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作的意見》為基礎(chǔ)，雙方緊密結(jié)合實(shí)際共同研究磋商，全面完善國稅、地稅稽查局聯(lián)席會(huì)議制度、信息交換制度、聯(lián)合辦案管理制度等。

1、建立聯(lián)席會(huì)議制度。每半年開始召開一次聯(lián)席會(huì)議，會(huì)議內(nèi)容為雙方相互交流稅收專項(xiàng)檢查及各類案件查處情況；協(xié)調(diào)解決雙方協(xié)作中的重大問題，共同總結(jié)稽查辦案經(jīng)驗(yàn)和方法；對(duì)日常檢查中發(fā)現(xiàn)涉稅問題進(jìn)行相互反饋，研究雙方在檢查中發(fā)現(xiàn)的稅收違法新動(dòng)向、新特點(diǎn)等。

2、建立和完善信息交換制度。定期或者即時(shí)交換信息，達(dá)到信息資源互通共享的目的。對(duì)受理涉稅檢舉、大要案查處、處理處罰決定等涉及對(duì)方的信息定期交流傳遞或及時(shí)通報(bào)對(duì)方或商請(qǐng)對(duì)方介入，以實(shí)現(xiàn)信息共享。國、地稅稽查局相互轉(zhuǎn)辦的稅務(wù)違法案件，被轉(zhuǎn)辦方及時(shí)安排檢查，并在檢查結(jié)束后將檢查情況和處理結(jié)果及時(shí)向轉(zhuǎn)辦方書面反饋。雙方應(yīng)不斷拓展信息交換的內(nèi)容和形式，明確信息交換 的方式和時(shí)限，提高信息交換的質(zhì)量。

3、建立聯(lián)合辦案工作制度。對(duì)上級(jí)交辦、涉稅檢舉案件、以及涉及雙方管轄范圍的重大涉稅違法案件，需聯(lián)合檢查的，由主要繳納稅種方牽頭人召集對(duì)方協(xié)商，商請(qǐng)對(duì)方及時(shí)介入，開展國地稅聯(lián)合檢查。對(duì)上級(jí)部署的行業(yè)性專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治等工作，雙方在充分溝通的基礎(chǔ)上，制訂共同的檢查方案，統(tǒng)一檢查的時(shí)間、期限、步驟和程序，統(tǒng)一部署實(shí)施。在開展專項(xiàng)檢查、重點(diǎn)稅源企業(yè)聯(lián)合檢查時(shí)，按照“一次進(jìn)戶、統(tǒng)一檢查、分別審理、各自處理”的原則，統(tǒng)一安排部署。雙方統(tǒng)一制訂檢查方案，分別下發(fā)《檢查通知書》、《調(diào)取賬簿資料通知書》，各自抽調(diào)人員。在檢查過程中，統(tǒng)一取證、分工負(fù)責(zé)，對(duì)涉及國、地雙方的共同證據(jù)取證時(shí)一式兩份、一證兩用。若發(fā)現(xiàn)重大涉及對(duì)方稅收違法事項(xiàng)時(shí)，及時(shí)將相關(guān)信息、資料傳遞給對(duì)方。國地雙方各自進(jìn)行案件審理，獨(dú)立做出稅務(wù)處理（處罰）決定并相互抄送副本。經(jīng)雙方商議擬聯(lián)合檢查的，應(yīng)制作《**市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合辦案審批表》，經(jīng)各自稽查局局長批準(zhǔn)后組成聯(lián)合檢查小組。

（四）積極探索和實(shí)踐新的合作方式。在條件成熟時(shí)，對(duì)稅務(wù)總局部署的專項(xiàng)、專案檢查、聯(lián)合檢查，國地稅稽查局共同開展入戶檢查、調(diào)賬、取證，在稽查結(jié)束之后，由國地稅稽查局各自向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送統(tǒng)一檢查報(bào)告。對(duì)受理的舉報(bào)案件，凡屬共管戶，除案件線索不清列入暫存待查的外，原則上都應(yīng)將自己部門受理的舉報(bào)案件名稱向?qū)Ψ酵▓?bào)，如雙方都收到同一對(duì)象舉報(bào)的，應(yīng)進(jìn)行聯(lián)合檢查。如 只一方收到舉報(bào)的，由收到舉報(bào)的一方負(fù)責(zé)實(shí)施檢查，檢查結(jié)果及時(shí)進(jìn)行信息交換。對(duì)偷、逃、騙、抗稅數(shù)額較大、性質(zhì)惡劣的突出案件，通過新聞媒體或其它形式共同曝光。

（五）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)及時(shí)推廣。在聯(lián)合稽查工作中，根據(jù)案件的檢查和結(jié)案情況，不斷歸納總結(jié)聯(lián)合稽查的經(jīng)驗(yàn)和做法，及時(shí)改進(jìn)和完善，并在全市各級(jí)稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)推廣。

（六）其它事項(xiàng)

1、雙方在合作過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和保密等有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)雙方協(xié)作中發(fā)現(xiàn)的重大問題，雙方應(yīng)按各自系統(tǒng)內(nèi)授權(quán)和有關(guān)內(nèi)控制度要求逐級(jí)上報(bào)處理。

2、雙方對(duì)提供的各類數(shù)據(jù)和資料，要嚴(yán)格保密，不得外傳。

3、雙方應(yīng)主動(dòng)協(xié)調(diào)各自下屬部門，積極配合對(duì)方開展相關(guān)工作。

**市國家稅務(wù)局稽查局 **市地方稅務(wù)局稽查局

（蓋 章）（蓋 章）

二〇一二年十月

第三篇：淺談如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查

淺談如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查

1.應(yīng)對(duì)日?；A(chǔ)工作

規(guī)范經(jīng)營，稅收籌劃

資料存檔，規(guī)范管理

單獨(dú)辦公，資料分檔

這是事前做好基本功，對(duì)公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)運(yùn)用扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)，做好稅務(wù)方面的籌劃，資料應(yīng)分門別類存檔，財(cái)務(wù)辦公室應(yīng)單獨(dú)辦公，特別是集團(tuán)各公司財(cái)務(wù)不要放在一起辦公，資料保存也應(yīng)分開存檔，也不能放在一個(gè)檔案室。上下班清理好桌面、抽屜的文件，不要把重要的東西亂放。俗話說：“不要把一筐雞蛋放在一個(gè)籃子里”，在這里同樣實(shí)用，不然人家會(huì)一鍋端哦!

2.稽查接待心理準(zhǔn)備

未經(jīng)批準(zhǔn)，拖延稽查

擺正位置，不得爭(zhēng)執(zhí)

面對(duì)舉報(bào)，大度寬容

相信自己，沉著冷靜

如果某天稽查人員出現(xiàn)在你辦公桌面前，請(qǐng)問該怎么辦?

首先，給他們噓寒問暖、端茶倒水等等，如果叫不要?jiǎng)?，把憑證等拿出來的話，這時(shí)告訴他，我們公司有規(guī)定，未經(jīng)某領(lǐng)導(dǎo)同意，任何人不能調(diào)閱資料。東西都在這里，不能拿，如果我給你看了，公司會(huì)辭退我的。要不馬上打電話給某總請(qǐng)示一下，這時(shí)你打打打。。就是打不通或是關(guān)機(jī)，給檢查留點(diǎn)回旋余地。(根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，只有公安、檢查、法院才有搜查權(quán)，并且進(jìn)行搜查，必須向被搜查人出示搜查證，所以不給他看他也不能強(qiáng)求)千萬不要和他們爭(zhēng)執(zhí)，中國人嘛，以和為貴，人家也是奉命行事，讓他們休息等等，通過其他方法說不定就有轉(zhuǎn)機(jī)。

有人舉報(bào)說明人家看得起你，不要打擊報(bào)復(fù)。

3、稽查前的準(zhǔn)備事項(xiàng)

了解原因，有的放矢(了解來者為什么性質(zhì)而來，參照上圖)

對(duì)方實(shí)力，心中有數(shù)(來者是什么來頭，有什么喜好、家住那里、家庭情況、他與那些

人有關(guān)系，就是“查戶口”，平時(shí)也要多積累點(diǎn)，以便做出神速應(yīng)對(duì))

重大遺漏，補(bǔ)缺補(bǔ)差

賬面庫存，是否一致

存款往來，對(duì)應(yīng)收入

準(zhǔn)備材料，以備查詢

相關(guān)文檔，入屜入柜

接待地點(diǎn)，遠(yuǎn)離賬冊(cè)(接待地點(diǎn)要求干凈、整潔，遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)科、檔案室)

接待人員，禮貌謙遜(懂財(cái)務(wù)而非主辦會(huì)計(jì)接待，一般副總接待等)

4.接待技巧

對(duì)等原則:稅務(wù)稽查接待要按對(duì)等原則，公司負(fù)責(zé)人可禮節(jié)性出面應(yīng)付，但對(duì)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)問題不作肯定性答復(fù)和介紹，由財(cái)務(wù)總監(jiān)與稽查人員接待。老板要當(dāng)作稽查人員對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)說：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后說還有什么會(huì)議要開等等，離開一會(huì)兒!(恐怕怎么配合應(yīng)該早就知道吧，老板在背后周旋其他的東西，財(cái)務(wù)總監(jiān)隨時(shí)告訴老板情況)

陪同：稅務(wù)稽查人員在公司經(jīng)營場(chǎng)所走訪，一定要有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人陪同，各部門負(fù)責(zé)人或其他人員對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的問題，先請(qǐng)財(cái)務(wù)人員解釋，非財(cái)務(wù)人員只能含糊回答(這是因?yàn)樨?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人知道那些是有問題的，處罰力度如何等)

熱情、多交流、大度

5.稽查資料提供技巧

依舊權(quán)限，有限配合(對(duì)檢查權(quán)的正確理解，檢查權(quán)不是搜查權(quán))

財(cái)務(wù)資料，有限提供(謹(jǐn)慎提供各項(xiàng)資料)

非財(cái)務(wù)部門，適當(dāng)規(guī)避(業(yè)務(wù)部門資料，不得適時(shí)提供)

電腦資料，及時(shí)備份(電腦資料的保密性管理)

6.稽查底稿核對(duì)方法

底稿要復(fù)印

核對(duì)要認(rèn)真

應(yīng)對(duì)要及時(shí)

措施要得當(dāng)

稽查底稿是稅務(wù)稽查的依據(jù)，帶走之前應(yīng)復(fù)印一份留著分析，好作準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)，核對(duì)要逐條逐句逐字認(rèn)真核對(duì)應(yīng)對(duì)要及時(shí)措施要得當(dāng)對(duì)稽查底稿加以分析后,如果發(fā)現(xiàn)與實(shí)際不符,3天內(nèi)應(yīng)及時(shí)作出書面反饋，了解稽查進(jìn)度現(xiàn)在到了那一步，便于好打點(diǎn)打點(diǎn)有關(guān)人員。舉個(gè)例子，通過了解發(fā)現(xiàn)，稽查底稿還在稽查組長手中，稽查組長住在××別墅，愛好是名煙名酒名茶等等，用個(gè)適當(dāng)?shù)姆椒?，買點(diǎn)大中華、法國的路易十幾啊什么的，帶點(diǎn)上等的普洱茶啊，如果還不夠加點(diǎn)RMB，總之要找對(duì)人、送對(duì)路。臨走的時(shí)候，把你寫好的反饋報(bào)告交給他說：“老大啊，稽查底稿有些與實(shí)際不相符，抽個(gè)時(shí)間看看”。讓你走后，他抽著大中華，喝著普洱茶，帶著愉快的心情認(rèn)真的看完，在他這一環(huán)節(jié)盡量減少對(duì)公司不利的，說不定重寫稽查底稿，你重新簽個(gè)字，然后流到下一環(huán)節(jié)。(使處罰在你撐控之內(nèi))

一定要了解稽查進(jìn)程，快速做出反映，不然，再好的關(guān)系都沒用，人家也是流程管理啊......反饋時(shí)千萬千萬不要大吵大鬧，本來10萬可以搞定事情，你一鬧說不定就變成100萬了，反映一定是書面而非口頭

7.稽查意見反饋技巧

認(rèn)真研究，逐條核對(duì)

書面報(bào)告，口頭反映

協(xié)調(diào)配合，進(jìn)退有序

有禮有節(jié)，有理有據(jù)

第四篇：稽查來了,如何應(yīng)對(duì)

稽查來了！——你該如何應(yīng)對(duì)？

主講老師

王越

一、企業(yè)自查自糾

稽查局人員數(shù)量之于納稅人數(shù)量，猶如滄海一滴水。

假設(shè)稽查從事檢查人員100人，納稅人為100 000戶，則按每年每人檢查5戶計(jì): 500÷100 000＝0.5% 假設(shè)企業(yè)納稅人為10 000戶: 則500÷10 000＝5%

結(jié)論：被抓到的概率實(shí)在太低了！不偷白不偷，偷了也白偷，于是偷漏騙逃稅者如過江之鯽，從稅網(wǎng)中爭(zhēng)先搶后穿網(wǎng)而過。

因此在行業(yè)檢查之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會(huì)組織自查。

（一）安排自查企業(yè)范圍：中石化集團(tuán)下屬部分成員企業(yè)。

（二）企業(yè)自查時(shí)間：2012年1月31日前為自查準(zhǔn)備、部署階段；2月1日至3月31日為自查實(shí)施階段；4月1日至10日為自查結(jié)果上報(bào)階段。

（三）企業(yè)自查方式及內(nèi)容

自查成員企業(yè)利用稅務(wù)總局（大企業(yè)稅收管理司）統(tǒng)一下發(fā)的自查軟件，自查2008年至2010年納稅涉及的全部稅種（含礦區(qū)使用費(fèi)、教育費(fèi)附加）涉稅事項(xiàng)處理的合規(guī)性問題。

納稅人的心理煎熬：“如果自查無問題，稽查局肯定會(huì)找上門來，如果自查有問題，坦白從寬，牢底坐穿。自查太多，稽查局會(huì)不會(huì)認(rèn)為我有油水；如果自查太少，是不是不給稽查局面子，怎么辦？痛苦！”

1．稅務(wù)稽查預(yù)警輔導(dǎo)

找準(zhǔn)、找全風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，及時(shí)與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門進(jìn)行對(duì)接，安排其圍繞本次專項(xiàng)檢查的指令性項(xiàng)目和指導(dǎo)性項(xiàng)目，分別從系統(tǒng)中導(dǎo)出所涉及的企業(yè)名單，并對(duì)上述企業(yè)的涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行審核分析，按中、高等風(fēng)險(xiǎn)確定預(yù)警自查名單，實(shí)施基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的專項(xiàng)檢查。由稅務(wù)機(jī)關(guān)召集行業(yè)納稅人財(cái)務(wù)主管進(jìn)行集中納稅輔導(dǎo)，解讀自查要點(diǎn)，明確稅收政策，告知自查責(zé)任，為進(jìn)一步提高自查質(zhì)效奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，安排檢查人員對(duì)企業(yè)在自查過程中遇到的涉稅難題進(jìn)行答疑，保障自查效果。

企業(yè)所得稅的自查提綱舉例：（1）收入方面

①企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

②企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。

③持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

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④企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅問題。

⑤是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤；收取的授權(quán)生產(chǎn)、商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)等收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

⑥取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。⑦是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

⑧是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。⑨是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（2）成本費(fèi)用方面

①是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

②是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

③是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位發(fā)票報(bào)銷進(jìn)行貨幣形式的返利并在成本中列支等。

④是否存在不予列支的應(yīng)由其他納稅人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

⑤是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

⑥企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報(bào)扣除實(shí)際發(fā)放。

⑦是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

個(gè)人所得稅自查提綱舉例：

自查以各種形式向個(gè)人支付的應(yīng)稅收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅：（1）為職工發(fā)放的年金、績效獎(jiǎng)金。（2）為職工購買的各種商業(yè)保險(xiǎn)。

（3）超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)。（4）超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金。

（5）以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入。（6）車改、通信補(bǔ)貼。

（7）為職工個(gè)人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)。

（8）股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅。

（9）以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。（10）企業(yè)為股東個(gè)人購買汽車是否扣繳個(gè)人所得稅。

（11）贈(zèng)送給其他單位個(gè)人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。（12）是否按規(guī)定履行全員、全額代扣代繳義務(wù)。增值稅自查提綱舉例：

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（1）用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

（2）是否存在購進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

（3）銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況：是否存在以貨抵債收入的情況：是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。

2．自查補(bǔ)繳不是免死金牌

江蘇省地稅規(guī)定：對(duì)實(shí)施自查的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)告知其如不及時(shí)、如實(shí)自查自糾可能承擔(dān)的法律責(zé)任。對(duì)納稅人提交的自查報(bào)告應(yīng)組織審議，對(duì)納稅人自查發(fā)現(xiàn)的涉稅問題應(yīng)給予行政處罰的，按有關(guān)規(guī)定處理。

3．自查結(jié)果處置

稅務(wù)稽查部門根據(jù)選案辦法從自查戶中抽出部分企業(yè)納入稅務(wù)稽查對(duì)象，實(shí)施稅務(wù)稽查。

二、接待稅務(wù)稽查人員

（一）端正態(tài)度，積極配合

不端正態(tài)度，稅務(wù)機(jī)關(guān)也能查你，何必？因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)有下列權(quán)限：

1．檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；

2．到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；

3．責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；

4．詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況； 5．到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；

6．經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。

對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對(duì)象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。

檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取稅收保全措施。

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被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

被執(zhí)行人對(duì)《稅務(wù)行政處罰決定書》確定的行政處罰事項(xiàng)，逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

征管法實(shí)施細(xì)則：受送達(dá)人或者本細(xì)則規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務(wù)文書的，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，并由送達(dá)人和見證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)。

稅務(wù)稽查工作規(guī)程：當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場(chǎng)，可以由其簽章證明。

如果撕毀賬薄阻撓檢查會(huì)有什么后果？

（1）對(duì)納稅人丟失（損毀）賬簿行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第二項(xiàng)規(guī)定處理，即“未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的”，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

（2）對(duì)納稅人發(fā)生丟失（損毀）賬簿行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丟失（損毀）賬簿所屬納稅期進(jìn)行信息比對(duì)分析后，發(fā)現(xiàn)納稅人存在計(jì)稅依據(jù)明顯偏低問題的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條第一款第六項(xiàng)規(guī)定處理，即“納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的”，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（3）如何處罰

被查對(duì)象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：

（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的；

（三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；

（四）其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。

稅收征收管理法第七十條：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

因此配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查還是有好處的。

江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實(shí)施辦法規(guī)定，稅務(wù)行政相對(duì)人有以下情形之一的，不予行政處罰：

（一）因不可抗力導(dǎo)致稅務(wù)行政管理相對(duì)人有稅收違法行為的；

（二）因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因?qū)е露悇?wù)行政管理相對(duì)人有稅收違法行為的；

（三）稅收違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的；

（四）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；

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（五）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有稅收違法行為的；

（六）稅收違法行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；

（七）其他依法應(yīng)當(dāng)不予行政處罰的情形。

稅務(wù)行政相對(duì)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施檢查前，有下列情形之一的，可以根據(jù)其違法情節(jié)減輕處罰，但處罰最低不得低于減輕前應(yīng)處最低罰款額的50%：

（一）主動(dòng)消除、減輕稅收違法行為危害后果的；

（二）主動(dòng)補(bǔ)繳少繳稅款的；

（三）其他依法應(yīng)當(dāng)減輕處罰的情形。

稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，可以根據(jù)其違法情節(jié)從輕處罰：

（一）在實(shí)施檢查過程中，主動(dòng)消除、減輕稅收違法行為危害后果的；

（二）在實(shí)施檢查過程中，積極配合地稅機(jī)關(guān)查處稅收違法行為，主動(dòng)補(bǔ)繳少繳稅款的；

（三）檢舉他人重大偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅違法行為，經(jīng)查證屬實(shí)的；

（四）受他人脅迫有稅收違法行為的；

（五）其他依法應(yīng)當(dāng)從輕處罰的情形。

行政相對(duì)人有以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重處罰：

（一）一個(gè)納稅內(nèi)再次實(shí)施已被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰過的同類稅收違法行為的；

（二）逃避、拒絕或者以其它方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；

（三）恐嚇、威脅、報(bào)復(fù)稅務(wù)人員、證人、舉報(bào)人的；

（四）違法手段惡劣，嚴(yán)重干擾稅收管理秩序的；

（五）其他依法應(yīng)當(dāng)從重處罰的情形。

（二）日常接待及注意事項(xiàng)

稅務(wù)行政執(zhí)法過程中未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政相對(duì)人都不得確認(rèn)其有涉稅違法行為。它包含以下四個(gè)方面內(nèi)容：

一是稅務(wù)機(jī)關(guān)在沒有確鑿證據(jù)證明納稅人存在涉稅違法行為時(shí)，不應(yīng)認(rèn)定或推定納稅人存在涉稅違法行為，堅(jiān)持疑錯(cuò)從無。

二是稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有對(duì)納稅人涉稅違法行為的舉證責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過合法手段、法定程序取得證據(jù)。

三是稅務(wù)機(jī)關(guān)作出認(rèn)定前，納稅人依法享有陳述權(quán)和申辯權(quán)，納稅人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)成立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納。

四是對(duì)納稅人符合法定或酌定從輕、減輕或免予行政處罰情節(jié)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)做出相應(yīng)處理。

因此納稅人對(duì)稅務(wù)稽查態(tài)度要良好，給以必要的工作協(xié)助與接待，提供證據(jù)時(shí)應(yīng)注意程序的合法以保護(hù)自已合法權(quán)益，特別是口頭證據(jù)。

詢問時(shí)應(yīng)當(dāng)告知被詢問人如實(shí)回答問題。詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對(duì)或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動(dòng)處捺指??；核對(duì)無誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。

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也即該說的要說，有利的要說，不該說的不要說，不利的不說。稅務(wù)約談的技巧有三：

（1）抓住疑點(diǎn)問題，在詢問過程中運(yùn)用辯證思維的方法，著眼全局，找準(zhǔn)突破口。從納稅人的角度去考慮問題，要把所有的可能性盡最大可能想全面，先找出對(duì)方是否存在可以解釋的合理原因，在得到否定的答案后，再將疑點(diǎn)正面拋出，使對(duì)方無法自圓其說。（2）與約談人拉近距離，談話中捕捉有用信息。對(duì)于一些疑點(diǎn)問題而一時(shí)又難以直接求證的，先與被約談人拉拉家常，聊聊經(jīng)營情況和經(jīng)營的難處，拉近與被約談人的距離，以減少被約談納稅人的排斥心理，盡量多從被約談人的敘述中捕捉一些有用的信息。

（3）對(duì)多個(gè)約談人單獨(dú)詢問，讓其難有溝通的時(shí)間。約談時(shí)可將企業(yè)的法人代表和會(huì)計(jì)同時(shí)約到稅務(wù)機(jī)關(guān)，會(huì)計(jì)、法人代表，互不知曉，先詢問其中一人，讓另一人在一旁等候，談完后再交換，不讓他們有單獨(dú)接觸的機(jī)會(huì)。

（三）內(nèi)部溝通

對(duì)于納稅人而言，應(yīng)當(dāng)由高層來接觸稅務(wù)機(jī)關(guān)，而不應(yīng)當(dāng)由基層來接觸，畢竟有恒產(chǎn)者有恒心，姜還是老的辣。

應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查不純是財(cái)務(wù)部門的事，需要統(tǒng)籌應(yīng)對(duì)，稅務(wù)稽查可能會(huì)盤點(diǎn)存貨、約談公司高管、甚至外調(diào)取證。

三、稽查結(jié)果協(xié)調(diào)

（一）爭(zhēng)議處置

檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對(duì)象；必要時(shí)，可以向被查對(duì)象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對(duì)象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。

為什么要提供陳述申辯說明呢？

1．稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。查你的是檢查部門，而定案的是審理部門。審理部門類似于稅務(wù)內(nèi)部仲裁機(jī)構(gòu)，會(huì)對(duì)你的異議與檢查人員的認(rèn)定進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，如果你不提供說明，審理人員看到的只是檢查人員的一面之詞。

2．檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在5個(gè)工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。

審理部門一般是書面審理，僅就稽查部門移交材料進(jìn)行審理，你少?zèng)]少繳稅一般看不出來，你多沒多交冤枉稅這塊就需要你陳述申辯來挽回不必要的損失。

3．案情復(fù)雜的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報(bào)請(qǐng)所屬稅務(wù)局集體審理。

可見審理其實(shí)是多級(jí)審理，納稅人寫的陳述申辯說明材料越詳細(xì)，說理越深入，邏輯越縝密，引用越廣泛，說到點(diǎn)子上根子上，那么在多級(jí)審理環(huán)節(jié)就有可能起死回生。

4．如何撰寫陳述申辯證明

（1）對(duì)事不對(duì)人，語氣平和，不要激動(dòng)，納稅人激動(dòng)，稅務(wù)稽查也激動(dòng)，事情就不好辦了。

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（2）多引用稅收規(guī)范性文件，對(duì)文件進(jìn)行深入解析，并且可以利用外省的稅收規(guī)范性文件進(jìn)行佐證。

（3）說明情況應(yīng)根據(jù)稅務(wù)的判定來，針鋒相對(duì)，相互呼應(yīng)，不要你說你的，他說他的。（4）盡可能由公司高層出面，體現(xiàn)對(duì)陳述申辯的重視，同時(shí)也讓稅務(wù)稽查認(rèn)識(shí)到企業(yè)對(duì)此事的認(rèn)真態(tài)度。

（5）爭(zhēng)取若干方面的支持，比如當(dāng)?shù)卣雠_(tái)的若干優(yōu)惠規(guī)定等，必竟稅收要服從服務(wù)于經(jīng)濟(jì)大局的發(fā)展。

為什么要申請(qǐng)行政處罰聽證？

（1）被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔(dān)任。

聽證條件：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出二千元以上（含本數(shù)）罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出一萬元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。

如果不申請(qǐng)聽證，稅務(wù)行政處罰決定書勢(shì)必早早下達(dá)，銀子要早早交上去，如果申請(qǐng)聽證，可以延緩時(shí)間，利息因素自然要考慮進(jìn)去。

要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)后三日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到人聽證要求后十五日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的七日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時(shí)間、地點(diǎn)、聽證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。

雖然只對(duì)稅務(wù)行政處罰部分要求行政聽證，對(duì)于補(bǔ)稅或加收滯納金是不能行使行政聽證的，但由于罰款必定是依附于征稅行為的，所以行政聽證機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)征稅具體行為進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，從而為企業(yè)免交過頭稅提供挽回可能。（2）避免和稅務(wù)機(jī)關(guān)硬碰硬

如果不行使行政，對(duì)各級(jí)國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)國家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。同時(shí)對(duì)稅務(wù)行政處罰行為還可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

這樣納稅人就和主管稅務(wù)局站到了明顯對(duì)立面上，不利于今后的稅務(wù)運(yùn)維。

（二）經(jīng)驗(yàn)總結(jié)與整改

進(jìn)行補(bǔ)稅賬務(wù)調(diào)整，比如稽查發(fā)現(xiàn)將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外贈(zèng)送未進(jìn)行賬務(wù)處理，未繳納增值稅。1．調(diào)整以前損益 借：以前損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 2．結(jié)轉(zhuǎn)增值稅稅金

借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

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3．繳納增值稅稅金

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸：銀行存款

而有些情況則不需要調(diào)賬，比如行政罰款未納稅調(diào)整，只需要補(bǔ)稅處理。

總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)，有則改之，這項(xiàng)工作需要公司高層的參與，因?yàn)槎愒床⒉划a(chǎn)生于財(cái)務(wù)部門，從源頭上杜絕不規(guī)范的作法以避免不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

做好內(nèi)部備案工作，比如折舊被納稅調(diào)增，由于屬于暫時(shí)性差異，以后應(yīng)相應(yīng)的作納稅調(diào)減，再比如國家稅務(wù)總局2012年15號(hào)公告對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

內(nèi)部獎(jiǎng)懲制度的落實(shí)： 相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)一定的責(zé)任。有功人員應(yīng)獲得一定的激勵(lì)。獎(jiǎng)勤罰懶，懲前毖后！

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第五篇：如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查

如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查？【稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制】

2010-10-20 20:18:31 來源：互聯(lián)網(wǎng) 作者：liangzi

從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站獲悉，今年稅務(wù)機(jī)關(guān)將加強(qiáng)稅收專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)、廢舊物資經(jīng)營企業(yè)、涉外企業(yè)稅收和個(gè)人所得稅進(jìn)行專項(xiàng)檢查，同時(shí)選擇一些發(fā)案率高、稅收秩序比較混亂的地區(qū)開展專項(xiàng)整治，并加大涉稅違法案件處罰力度和查補(bǔ)稅款追繳力度。

今年稅務(wù)機(jī)關(guān)將加強(qiáng)稅務(wù)檢查力度的消息一經(jīng)媒體傳播開來，被列為專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治對(duì)象的大多數(shù)行業(yè)或企業(yè)無不積極應(yīng)對(duì)提前做好準(zhǔn)備工作。然而，仍有不少企業(yè)害怕稅務(wù)機(jī)關(guān)上門查帳，雖然說身正不怕影斜，但稅法知識(shí)太多太雜，外行看不懂，內(nèi)行記不住，特別企業(yè)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收處理辦法存在著諸多差異，出現(xiàn)錯(cuò)誤也就在所難免。所以每次檢查之后，總有一些財(cái)務(wù)主管或是會(huì)計(jì)人員免不了要挨公司主管的批評(píng)，甚至被扣發(fā)獎(jiǎng)金。

按道理說，稅務(wù)機(jī)關(guān)到企業(yè)檢查納稅情況屬于正?，F(xiàn)象，其實(shí)也沒什么好怕的，查出來不就補(bǔ)稅罰款嗎？吃一塹長一智，從中也可以學(xué)到不少知識(shí)。可不少企業(yè)就是擔(dān)心對(duì)稅務(wù)人員招待不周，怕檢查人員故意挑刺，即使是企業(yè)無意識(shí)的出錯(cuò)，也要說是主觀故意，給定個(gè)偷稅、編造虛假計(jì)稅依據(jù)什么的。企業(yè)怎么說也說不清，因?yàn)闆]有人能證明他們的過錯(cuò)并非故意。因此，每次稅務(wù)機(jī)關(guān)開展專項(xiàng)檢查，不少企業(yè)都是誠惶誠恐，唯恐招待不周，不管檢查時(shí)間再長、工作再忙也要細(xì)心陪著。

誠然，企業(yè)是無法回避稅務(wù)機(jī)關(guān)的正常檢查。那么，企業(yè)該如何正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查？如何避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)？如何減少不必要的稅務(wù)上的麻煩，降低稅務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)？

正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，首先得對(duì)稅務(wù)稽查有個(gè)較為全面的了解，以便尋找或者采取措施積極應(yīng)對(duì)。

所謂稅務(wù)稽查，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、代扣代繳義務(wù)及其他稅法義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和處理的全部活動(dòng)。專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處是法律賦予各級(jí)稅務(wù)稽查局的神圣職責(zé)。納稅人有法律規(guī)定接受稅務(wù)檢查的義務(wù)，同時(shí)對(duì)違法的稅務(wù)稽查也有拒絕的權(quán)利，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國家賠償?shù)葯?quán)利。

稅務(wù)稽查作為稅務(wù)機(jī)關(guān)單方面的一種執(zhí)法行為，它會(huì)直接影響到納稅人，并產(chǎn)生一定的法律后果。因此，稅務(wù)稽查行為受到了相應(yīng)的法律約束或控制。一方面，稅務(wù)稽查行為是基于稅務(wù)檢查權(quán)而發(fā)生。稅務(wù)檢查的范圍和內(nèi)容，必須經(jīng)稅法特別的列舉規(guī)定。稅務(wù)人員實(shí)施稅務(wù)稽查，其行為超過規(guī)定的權(quán)限范圍，即屬于違法的行政行為，不具有法律約束力，不受法律保護(hù)，納稅人有權(quán)拒絕接受稽查。例如，稅務(wù)稽查人員實(shí)施稽查，要對(duì)納稅人的身體或者住宅進(jìn)行檢查，其行為已超出稅法規(guī)定的職權(quán)范圍，納稅人有權(quán)予以拒絕。另一方面，實(shí)施稅務(wù)稽查必須遵循法定的程序，履行法定的手續(xù)，否則，同樣屬于違法的行政行為，如

稅務(wù)稽查人員實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件，否則，被查對(duì)象有權(quán)拒絕接受檢查。查核納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)的，銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)有權(quán)予以拒絕。

一般情況下，在實(shí)施稅務(wù)稽查之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)提前發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》并附《稅務(wù)文書送達(dá)回證》通知給被查納稅人。那么，企業(yè)就要充分利用納稅檢查之前的這一段時(shí)間，從年初開始對(duì)企業(yè)上一的納稅情況進(jìn)行一次較為全面的自查。如有發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正過來，以避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

企業(yè)點(diǎn)多面廣、涉及稅種多項(xiàng)目計(jì)算繁雜，該如何進(jìn)行自查自糾呢？首先，企業(yè)要詳細(xì)對(duì)照各種稅收法律和條例，將每一個(gè)經(jīng)營項(xiàng)目涉及的稅種逐個(gè)進(jìn)行排列；對(duì)照適用稅收法律和條例的稅率，盡可能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，并按稅法和條例規(guī)定按時(shí)申報(bào)，及時(shí)清繳入庫。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要努力學(xué)習(xí)稅法和條例，特別要注意容易疏漏的環(huán)節(jié)，比如印花稅輕稅重罰，折舊年限及攤銷年限在稅法和條例上是如何規(guī)定的等等；若遇特殊稅務(wù)問題，最好能及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，確保稅法和條例得到認(rèn)真執(zhí)行。其次，企業(yè)要認(rèn)真整理涉稅資料，自覺接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行的檢查，是正常的執(zhí)法行為，是不付咨詢費(fèi)的極好咨詢機(jī)會(huì)。作為被檢查單位，積極支持和配合檢查是企業(yè)應(yīng)履行的義務(wù)。第三，在接受檢查中，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到抓好會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、申報(bào)納稅資料的整理、裝訂、標(biāo)識(shí)、保管等基礎(chǔ)工作特別重要，它們是稅務(wù)檢查人員的主要檢查內(nèi)容。即使在處理日常工作，也要重視抓好以上工作，這樣既節(jié)約了檢查時(shí)間，又提高了檢查質(zhì)量，同時(shí)提高了企業(yè)財(cái)務(wù)人對(duì)稅收業(yè)務(wù)的處理能力。

試以建筑行業(yè)為例，談?wù)勂髽I(yè)自查自糾的內(nèi)容。我們都知道，建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)額包括工程結(jié)算價(jià)款和其他業(yè)務(wù)收入。工程結(jié)算價(jià)款應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶來核算，其貸方反映向建設(shè)單位收取的已完工工程的價(jià)款，借方反映月終結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的工程價(jià)款，施工企業(yè)計(jì)算應(yīng)交稅金，是根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”貸方發(fā)生額為計(jì)稅依據(jù)的，計(jì)提稅金時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑業(yè)的檢查，一般是通過“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等損益類賬戶和“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等往來賬戶來發(fā)現(xiàn)問題。而檢查的重點(diǎn)則是企業(yè)有無少報(bào)工程進(jìn)度，漏報(bào)工程項(xiàng)目；有無將工程項(xiàng)目的收入轉(zhuǎn)入往來賬戶的貸方，將支出記人往來賬戶的借方，完工后余額長期掛賬，或者直接結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的情況。

企業(yè)在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行自查自糾：一是主營業(yè)務(wù)收入的自查。企業(yè)要對(duì)“主營業(yè)務(wù)收入”等收入類明細(xì)賬與營業(yè)稅納稅申報(bào)表及有關(guān)發(fā)票、收款單據(jù)、工程決算書等原始憑證進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)，檢查一下己實(shí)現(xiàn)的工程結(jié)算收入是否及時(shí)足額納稅；二是往來賬戶的自查。企業(yè)要詳細(xì)檢查有沒有將已完工工程的收入掛在“預(yù)收賬款”或“應(yīng)收賬款”賬上，而不結(jié)轉(zhuǎn)“主營業(yè)務(wù)收入”，低報(bào)工程進(jìn)度或漏報(bào)工程項(xiàng)目；三是納稅義務(wù)時(shí)間的自查。企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅法中對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，檢查一下有沒有推遲確認(rèn)納稅義務(wù)，自查時(shí)，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等明細(xì)賬與建筑安裝工程合同對(duì)照審核，看看有沒有不按工程合同規(guī)定的價(jià)款結(jié)算辦法確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間，延遲繳納稅款的問題；四是包工不包料建筑工程的自查。企業(yè)有沒有只按人工費(fèi)、管理費(fèi)收入作為工程價(jià)款，而將所耗的材料價(jià)款剔除在外的情況。對(duì)這類問題的自查要重點(diǎn)核對(duì)“主營業(yè)務(wù)收

入”賬戶；五是提供勞務(wù)換取貨物的自查。要是企業(yè)發(fā)生了以提供勞務(wù)換取貨物，應(yīng)審查有沒有不通過正常的“主營業(yè)務(wù)收入”申報(bào)納稅的現(xiàn)象；六是價(jià)外費(fèi)用的自查。要是企業(yè)有收取價(jià)外費(fèi)用，可通過核對(duì)結(jié)算單據(jù)和有關(guān)賬戶進(jìn)行自查，看是否存在將收取的價(jià)外費(fèi)用直接沖減了“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬而不計(jì)入營業(yè)收入的問題，如有，就及時(shí)糾正過來；七是其它業(yè)務(wù)收入的自查。企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入包括勞務(wù)收入、機(jī)械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收人、多種經(jīng)營收入等。對(duì)其他業(yè)務(wù)收入的自查應(yīng)注意企業(yè)有沒有因錯(cuò)劃征稅范圍而導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)和稅率運(yùn)用錯(cuò)誤的問題，如取得房屋出租收人按“建筑業(yè)”3%稅率繳納營業(yè)稅，而未按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”5%稅率繳納營業(yè)稅；其次，要注意企業(yè)有沒有以收入直接沖減成本費(fèi)用的問題，如在取得其他業(yè)務(wù)收人時(shí)，不通過“其他業(yè)務(wù)收人”科目核算，而是直接沖減成本類賬戶；第三，要注意企業(yè)有沒有取得收入不申報(bào)納稅問題，如取得其他業(yè)務(wù)收人時(shí)通過“其他業(yè)務(wù)收人”賬戶，只按“工程結(jié)算收入”申報(bào)繳納稅款，而對(duì)“其他業(yè)務(wù)收入”不履行納稅義務(wù)。八是印花稅的自查。企業(yè)簽定的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)、租賃合同、購銷合同、建安合同以及視同合同的有關(guān)票據(jù)、帳簿資金等是否按規(guī)定申報(bào)繳納印花稅。等等。

當(dāng)然，要是屬于在群眾舉報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅務(wù)違法行為，或者預(yù)先通知有礙檢查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能在書面通知的同時(shí)實(shí)施檢查。出現(xiàn)這樣的情況，企業(yè)在積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好納稅檢查的同時(shí)，要正確運(yùn)用法律賦予納稅人的權(quán)利來維護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益。

一、實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，稽查人員應(yīng)當(dāng)2人以上并出示稅務(wù)檢查證，同時(shí)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，填制文書送達(dá)回證。要是檢查金融、軍工、尖端科學(xué)等保密單位時(shí)，還應(yīng)出示《稅務(wù)檢查專用證明》。

二、實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，需到被查單位開戶銀行查詢被查對(duì)象存款帳戶時(shí)，稽查人員應(yīng)憑縣以上稅務(wù)局局長審批的《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶儲(chǔ)蓄存款許可證明》，到銀行支行級(jí)會(huì)計(jì)部門辦理簽字手續(xù)后辦理有關(guān)手續(xù)。需查詢稅務(wù)違法案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)。

三、實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)采取詢問方式的，必須有2名以上稽查人員參加，稽查人員詢問當(dāng)事人、證人和利害關(guān)系人，要事先向被詢問人送達(dá)《詢問通知書》，同時(shí)填制文書送達(dá)回證，詢問過程中不得對(duì)當(dāng)事人和證人引供、誘供或逼供。詢問調(diào)查時(shí)，應(yīng)有專人記錄，并制作《詢問（調(diào)查）筆錄》，并在詢問前告知被詢問人不如實(shí)提供情況、做偽證、假證應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。詢問調(diào)查時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況責(zé)令當(dāng)事人就有關(guān)涉稅事宜填寫《稅務(wù)案件當(dāng)事人自述材料》并由其在自述材料中簽章、押印。調(diào)查詢問結(jié)束后，《詢問（調(diào)查）筆錄》應(yīng)交被詢問人核對(duì)，被詢問人沒有閱讀能力的，應(yīng)當(dāng)向被詢問人宣讀，核對(duì)無誤后，由被詢問人簽章、押印，被詢問人拒絕的，應(yīng)當(dāng)注明。如果筆錄有差錯(cuò)、遺漏，允許被詢問人更正或補(bǔ)充，核對(duì)無誤后，再由被詢問人在改動(dòng)和補(bǔ)充處簽章、押印。

四、實(shí)施帳務(wù)檢查時(shí)，原則上應(yīng)在納稅人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行，當(dāng)然也可以責(zé)成納稅人將帳簿、記帳憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料攜帶到稽查局接受檢查。必要時(shí)可采取調(diào)帳檢查，由稽查人員持局長審批的《調(diào)取帳薄資料通知書》送達(dá)被查單位，填制文書送達(dá)回證，將被查對(duì)象的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和有關(guān)資料調(diào)回稽查局檢查。調(diào)取帳薄資料時(shí)，必須向納稅人開具《調(diào)取帳簿資料清單》。調(diào)取被查對(duì)象以前的涉稅資料，應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)退還。調(diào)取被查對(duì)象當(dāng)年涉稅資料的，須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上的稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。

五、調(diào)查取證過程中，需要取得證據(jù)原件的可向當(dāng)事人開具《提取證據(jù)專用收據(jù)》；不能取得原件的，可以復(fù)印、復(fù)制或照像，但必需注明原件的保存單位（個(gè)人）和出處，由原件保存單位和個(gè)人簽注“此件由我單位（個(gè)人）提供，與原件核對(duì)無誤”字樣，并由其簽字、押印。要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，使用局長審批的《調(diào)取空白發(fā)票收據(jù)》；確需對(duì)已使用的發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)并作為重要證據(jù)材料使用時(shí)，憑局長審批的《發(fā)票換票證》辦理相關(guān)手續(xù)。

六、如納稅人存在拒絕檢查人員檢查、稅務(wù)稽查實(shí)施部門發(fā)出《限期提供資料通知書》后拒絕提供財(cái)

務(wù)資料、稅務(wù)稽查實(shí)施部門發(fā)出《詢問通知書》后拒絕接受詢問情況的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，稅務(wù)稽查實(shí)施部門可以要求公安機(jī)關(guān)協(xié)助檢查。

同時(shí)，被稅務(wù)稽查的納稅人也要弄清楚自己擁有的法律權(quán)利。現(xiàn)實(shí)中還有相當(dāng)一部份企業(yè)，對(duì)自己享有的權(quán)利知之甚少。由于他們不能或者沒有全面了解稅法、認(rèn)真研究稅法，把維護(hù)自己的合法權(quán)利寄托于執(zhí)法的公平、公正。他們認(rèn)為，只要執(zhí)法機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法，依法辦事，就不怕自己的合法權(quán)利受侵犯。正因?yàn)榧{稅人對(duì)稅法了解不多，對(duì)自己擁有的權(quán)利知之甚少，所以就出現(xiàn)了“一碰到稅收問題，不管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅法是否正確，適用法律、法規(guī)是否得當(dāng)，是否符合法定的程序都一味言聽計(jì)從，連最起碼的陳述、申辯權(quán)也都自動(dòng)放棄”的現(xiàn)象。

那么，納稅人到底擁有哪些法律權(quán)利呢？總的歸納起來，主要有如下15項(xiàng)：一是納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。二是納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。三是如果稽查人員到企業(yè)檢查不出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書或人數(shù)少于二人以上的，納稅人可以拒絕檢查。四是稅務(wù)稽查人員與被查納稅人有利害關(guān)系或有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的，被查納稅人有權(quán)要求他們回避。五是稅務(wù)稽查人員調(diào)取賬簿及有關(guān)資料時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》，并要在三個(gè)月內(nèi)完整退還。六是稅務(wù)稽查人員取證過程中，不得對(duì)當(dāng)事人和證人引供、誘供和迫供。七是屬于金融、部隊(duì)、尖端科學(xué)等保密單位的，必須要求稅務(wù)稽查人員提供《稅務(wù)檢查專用證明》。八是稅務(wù)稽查人員查封納稅人的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，未能提供有效的《查封（扣押）證》、《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》、《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》的，納稅人可以拒絕查封。九是稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，依法有告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)的義務(wù)，當(dāng)事人依法享有陳述、申辯的權(quán)利。十是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出２０００元以上的罰款（含本數(shù)），或?qū)Ψㄈ撕推渌M織作出１萬元以上的罰款（含本數(shù)），當(dāng)事人依法有要求舉行聽證的權(quán)利，當(dāng)事人在接到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》后３日內(nèi)向作出處理決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申辯，逾期不提出的視為放棄聽證權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到當(dāng)事人聽證要求后要在１５日內(nèi)舉行聽證。十一是當(dāng)事人可以親自參加聽證，也可委托一至二人代理，委托代理的應(yīng)向其代理人出具委托書，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或聽證主持人審核確認(rèn)。十二是當(dāng)事人認(rèn)為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請(qǐng)回避?；乇苌暾?qǐng)應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的３日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，并說明理由。十三是同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起６０日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。十四是當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起十五日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，當(dāng)事人也可以直接向人民法院起訴。復(fù)議和訴訟期間，強(qiáng)制執(zhí)行措施和稅收保全措施不停止執(zhí)行。十五是稅務(wù)機(jī)關(guān)使用或損毀扣押的財(cái)物、違法實(shí)行檢查措施或執(zhí)行措施，給納稅人造成損失的，納稅人依法有權(quán)提出賠償。

當(dāng)然，被稅務(wù)稽查的納稅人也必須清楚這是自己應(yīng)盡的法律義務(wù)：一是依法接受稅務(wù)檢查。納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查#8218;如實(shí)反映情況#8218;提供有關(guān)資料及證明材料#8218;不得拒絕、隱瞞。二是依法提供協(xié)助。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助，向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)反映納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人的與納稅或者與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，提供有關(guān)資料及證

明材料。三是依法解繳稅款。納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限#8218;繳納或者解繳稅款。四是依法結(jié)清稅款或提供擔(dān)保。欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的#8218;應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。欠繳稅款較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前#8218;應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。五是依法取得法律救濟(jì)。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)#8218;必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保#8218;然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的#8218;可以依法向人民法院起訴。六是國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。

納稅人唯有全面了解稅務(wù)稽查，弄清楚自己的法定權(quán)利與義務(wù)，做到“知彼知己”，方能避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少不必要的稅務(wù)上的麻煩，盡最大限度地降低稅務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)。