欧美色欧美亚洲高清在线观看,国产特黄特色a级在线视频,国产一区视频一区欧美,亚洲成a 人在线观看中文

    2. <ul id="fwlom"></ul>
    
<object id="fwlom"></object>
    <span id="fwlom"></span><dfn id="fwlom"></dfn>
    

      <object id="fwlom"></object>
      




      

      

      

      
  
      
    
      
      
      
        
      工會(huì)會(huì)計(jì)科目及使用說明（5篇）
      
        
       時(shí)間：2019-05-13 17:22:54下載本文作者：會(huì)員上傳
      
      
      
      
      
簡(jiǎn)介：寫寫幫文庫(kù)小編為你整理了多篇相關(guān)的《工會(huì)會(huì)計(jì)科目及使用說明》，但愿對(duì)你工作學(xué)習(xí)有幫助，當(dāng)然你在寫寫幫文庫(kù)還可以找到更多《工會(huì)會(huì)計(jì)科目及使用說明》。

      
	
      

      第一篇：工會(huì)會(huì)計(jì)科目及使用說明
      

      工會(huì)會(huì)計(jì)科目
      第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
      序號(hào) 科目編碼 名 稱 一級(jí)科目 明細(xì)科目
      一、資產(chǎn)類 1 101 庫(kù)存現(xiàn)金 2 102 銀行存款 111 零余額賬戶用款額度 4 112 財(cái)政應(yīng)返還額度 11201 財(cái)政直接支付 11202 財(cái)政授權(quán)支付 5 121 借出款 131 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金 7 132 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 8 135 其他應(yīng)收款 9 141 庫(kù)存物品 10 151 投 資 11 161 在建工程 12 162 固定資產(chǎn)
      二、負(fù)債類 201 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）14 202 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 15 203 應(yīng)付其他個(gè)人收入 16 211 借入款 221 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 18 222 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 22201 應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助 22202 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 22203 應(yīng)付建會(huì)籌備金 19 225 其他應(yīng)付款 20 231 代管經(jīng)費(fèi)
      三、凈資產(chǎn)類 21 301 固定基金 302 在建工程占用資金 23 311 投資基金 24 321 專用基金 32101 增收留成基金 32102 財(cái)務(wù)專用基金 32103 權(quán)益保障金 322 后備金 26 331 結(jié)余
      四、收入類 401 會(huì)費(fèi)收入 28 402 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 29 403 上級(jí)補(bǔ)助收入 40301 回?fù)苎a(bǔ)助 40302 專項(xiàng)補(bǔ)助 40303 超收補(bǔ)助 40304 幫扶補(bǔ)助 40305 送溫暖補(bǔ)助 40306 救災(zāi)補(bǔ)助 40307 其他補(bǔ)助 404 政府補(bǔ)助收入 31 405 行政補(bǔ)助收入 32 406 事業(yè)收入 33 407 投資收益 34 408 其他收入
      五、支出類
      501 職工活動(dòng)支出 50101 職工教育費(fèi) 50102 文體活動(dòng)費(fèi) 50103 宣傳活動(dòng)費(fèi) 50104 其他活動(dòng)支出 36 502 維權(quán)支出
      50201 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 50202 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 50203 法律援助費(fèi) 50204 困難職工幫扶費(fèi) 50205 送溫暖費(fèi) 50206 其他維權(quán)支出 37 503 業(yè)務(wù)支出 50301 培訓(xùn)費(fèi) 50302 會(huì)議費(fèi) 50303 外事費(fèi) 50304 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 50305 其他業(yè)務(wù)支出 38 504 行政支出 50401 工資福利支出 50402 商品和服務(wù)支出
      50403 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 50404 其他行政支出 39 505 資本性支出 50501 房屋建筑物購(gòu)建
      50502 辦公設(shè)備購(gòu)置 50503 專用設(shè)備購(gòu)置 50504 交通工具購(gòu)置 50505 大型修繕 50506 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建 50507 其他資本性支出 40 506 補(bǔ)助下級(jí)支出 50601 回?fù)苎a(bǔ)助 50602 專項(xiàng)補(bǔ)助 50603 超收補(bǔ)助 50604 幫扶補(bǔ)助 50605 送溫暖補(bǔ)助 50606 救災(zāi)補(bǔ)助 50607 其他補(bǔ)助 41 507 事業(yè)支出 42 508 其他支出
      第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明
      一、資產(chǎn)類科目
      第101號(hào)科目 庫(kù)存現(xiàn)金
      一、本科目核算工會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金。
      二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。
      三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      （二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
      （三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
      四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。
      五、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡(jiǎn)要說明等。
      六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：
      （一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
      （二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
      七、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。
      第102號(hào)科目 銀行存款
      一、本科目核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存款、定期存款等。
      二、工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶，屬于上級(jí)或下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)。
      三、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。
      四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
      （二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
      通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。
      （三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。
      （四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
      五、各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
      六、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
      第111號(hào)科目 零余額賬戶用款額度
      一、本科目核算在實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。
      二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。
      （二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
      （三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會(huì)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。
      三、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。
      第112號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返還額度
      一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。
      二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：11201 財(cái)政直接支付、11202 財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。
      下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。
      （二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。
      四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。
      第121號(hào)科目 借出款
      一、本科目核算工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。
      二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。
      三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （二）收回借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。
      四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。
      五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。
      第131號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)
      一、本科目核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：
      13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。
      13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。
      三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助），貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。
      收到上級(jí)工會(huì)撥來的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。
      （二）根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
      （三）根據(jù)上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌
      建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”等科目。收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金）。
      四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。
      第132號(hào)科目 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)
      一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。
      三、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
      （二）收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。
      第135號(hào)科目 其他應(yīng)收款
      一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
      二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。
      （二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。
      已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。
      四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。
      五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
      第141號(hào)科目 庫(kù)存物品
      一、本科目核算工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。
      二、本科目應(yīng)按庫(kù)存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫(kù)單逐筆核算。
      三、庫(kù)存物品的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）購(gòu)入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （二）領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。
      四、庫(kù)存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。
      （一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
      （二）盤虧的庫(kù)存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，按照庫(kù)存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫(kù)存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
      五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫(kù)存物品的實(shí)際價(jià)值。
      第151號(hào)科目 投 資
      一、本科目核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
      二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、投資的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）取得投資時(shí)：
      1．購(gòu)入國(guó)債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
      2．以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
      3．以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4．以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，按庫(kù)存物品賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫(kù)存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
      （二）實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
      （三）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。
      （四）投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。
      已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。
      四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。
      第161號(hào)科目 在建工程
      一、本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。
      二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
      （二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
      四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。
      第162號(hào)科目 固定資產(chǎn)
      一、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。
      二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。
      （二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用
      資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
      （三）無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
      （四）以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
      （五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
      四、固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說明中加以披露。
      （一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
      （二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
      （三）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
      五、工會(huì)可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。
      六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。
      二、負(fù)債類科目
      第201號(hào)科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）
      一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
      三、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下：
      實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
      四、本科目期末貸方一般無余額。
      第202號(hào)科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼
      一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
      三、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：
      實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
      四、本科目期末貸方一般無余額。
      第203號(hào)科目 應(yīng)付其他個(gè)人收入
      一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
      三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下：
      實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
      四、本科目期末貸方一般無余額。
      第211號(hào)科目 借入款
      一、本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。
      二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生借入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      （二）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償還的借入款項(xiàng)。
      第221號(hào)科目 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)
      一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。
      第二篇：基層工會(huì)會(huì)計(jì)科目使用說明
      基層工會(huì)會(huì)計(jì)科目使用說明
      一、資產(chǎn)類
      資產(chǎn)類科0—般為借方余額科0。增加時(shí)4借方，減少時(shí)匕貸力—，余額表示資產(chǎn)的存量。
      第101號(hào)科目現(xiàn)金
      1、本科目核算各級(jí)：1：會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金。
      2、備單位應(yīng)設(shè)畀“現(xiàn)金4記賬”，由出納人的根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每㈩業(yè)務(wù)終丫，應(yīng)計(jì)算肖4的現(xiàn)金收支合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
      3、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，應(yīng)分別按人民幣、各種外帀設(shè)置“現(xiàn)金4+1^賬”進(jìn)行明細(xì)核箅。
      第102號(hào)科目銀行存款
      1、本科目核算各級(jí).1：會(huì)存入銀行或】??；他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。
      2、級(jí):I:會(huì)應(yīng)按開廣銀行存款種類分別設(shè)畀“銀行存款4記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每4終1應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款卜記賬”應(yīng)定期勹銀行對(duì)賬，譯.少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
      3、有外幣存款的，應(yīng)在本科冃下分別按人民幣和各種外幣設(shè)質(zhì)“銀行存款㈩記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。
      工會(huì)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。
      第103號(hào)科目經(jīng)費(fèi)集中戶存款
      1、本科3核算行政撥交給工會(huì)或下級(jí)丨:會(huì)按規(guī)定比例.卜.解的丨:會(huì)經(jīng)費(fèi)存款。
      2、II級(jí)以上'丨:會(huì)應(yīng)在銀行開立一個(gè)經(jīng)費(fèi)衆(zhòng)屮戶存款，并按上級(jí)丨:會(huì)規(guī)詛的經(jīng)費(fèi)分成比例，一部分上解上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)集屮廣，部分轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的銀行存款廣。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      3、本級(jí)工會(huì)+得從本廣屮直接支用款項(xiàng)。第104號(hào)科目有價(jià)證券
      1、本科目核算I：會(huì)購(gòu)入的國(guó)庫(kù)券和艽他有價(jià)證券。
      2、本科0借方余額，反映尚未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。第105號(hào)科目暫付款
      1、本科目核符各級(jí)：1：會(huì)發(fā)生的待核銷的結(jié)兌款項(xiàng)。
      2、本科0應(yīng)按債務(wù)單位成個(gè)人名稱設(shè)畀明細(xì)賬。
      3、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)暫付款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)沽理，不得長(zhǎng)期掛賬。
      第106號(hào)科目借出款
      1、本科0核鋅丨:會(huì)系統(tǒng)內(nèi)㈥開展'I：作或發(fā)展I：運(yùn)爭(zhēng)業(yè)而發(fā)生的借山款項(xiàng)。
      2、本科0應(yīng)按借款對(duì)象設(shè)背明細(xì)賬。第107號(hào)科目庫(kù)存材料
      1、本科0核算各級(jí)丨：會(huì)人宗購(gòu)入的11陸續(xù)耗用的備種材料、物品以及達(dá)+到同記資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的丨:具、器具等。隨夂隨用的物品不通過此科目核算，應(yīng)；0接列為支出。
      2、購(gòu)入、有償調(diào)入的材料，分別以購(gòu)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購(gòu)過程屮發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入材料價(jià)格，亢接列入有關(guān)支山科0核箅。
      3、本科目按庫(kù)存材料的類別、品名設(shè)貴明細(xì)賬，并根椐出入庫(kù)單逐筆核算。
      4、各單位的庫(kù)存材料每年申:少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤乙應(yīng)査明原㈥，按規(guī)走程序批準(zhǔn)耵及時(shí)處理。
      第108號(hào)科目投資
      1、本科冃核算工會(huì)在保證完成I卜:常I：作的前提下，以收益為3的，依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，用貨幣資金成實(shí)物向蘇他單位的投資。
      2、貨幣投資時(shí)，按實(shí)際付出的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科冃，丨口』時(shí)’借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科0’貸1匕“投資基金”科0。投資收丨”丨時(shí)，借吐‘極行存款”科0，貸V本科0，向時(shí)借丨11“投資基金”科0，貸記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科0。
      3、實(shí)物投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)佔(zhàn)或合冏、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值核筇，如果確認(rèn)的價(jià)值小廠賬曲原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)借記本科目，以賬面價(jià)貸記“同走資產(chǎn)”科目，用確認(rèn)價(jià)^賬面價(jià)之差借記“投資基金”科9，同時(shí)按賬面價(jià)沿同記基金”科0’貸記“投資基金”科9；如來確認(rèn)的價(jià)值人十賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)借記本科目，以賬曲'價(jià)貸記“同記資產(chǎn)”科3，用確認(rèn)價(jià)勺賬曲'價(jià)之差貸記“投資基金”科冃’問時(shí)，按賬曲'價(jià)惜同定基金”科冃,貸記“投資基金”科冃。
      木科0應(yīng)按投資的對(duì)象或項(xiàng)0設(shè)背明細(xì)賬。第丨09號(hào)科目專項(xiàng)資金占用
      1、本科0核箅+11.以上：丨：會(huì)待核銷的專項(xiàng)工程費(fèi)用。
      2、本科3應(yīng)按專項(xiàng):I:程項(xiàng)3設(shè)畀明細(xì)賬。
      3、本科0黯發(fā)生額為預(yù)付:I:程款和未核銷的:I:程費(fèi)用，貸方發(fā)生額為轉(zhuǎn)支或已核銷的工程
      費(fèi)用，借方余額反映待核銷的未完工程費(fèi)用。辦理竣工決算轉(zhuǎn)入專項(xiàng)資金支出時(shí)，借記專項(xiàng)資金支出”科0，貸記本科0。
      4、工程結(jié)柬收丨叫剩余款時(shí)應(yīng)記：借銀行存款；貸專項(xiàng)資金占用科目。
      第110號(hào)科目應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)
      丨、本科0核箅11.以上工會(huì)應(yīng)列入本收入決箅的應(yīng)收下級(jí)：丨：會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)。
      2、科3為本級(jí)：丨：會(huì)浩算下級(jí)工會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)時(shí)專用。根據(jù)下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)收解報(bào)告表核符’借V本科0，貸撥交經(jīng)費(fèi)收入”科0；次年收到下級(jí)工會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)時(shí)，借^‘經(jīng)費(fèi)集屮產(chǎn)存款’科0，貸“本科0。
      第111號(hào)科目應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助
      1、本科0核算縣以上工會(huì)應(yīng)列入本收入決算的應(yīng)收上級(jí)丨:會(huì)的卜丨撥補(bǔ)助收入。
      2、本科0為本級(jí)工會(huì)沽箅上級(jí)工會(huì)撥給的丨叫拔補(bǔ)助收入時(shí)專用。根據(jù)上級(jí)工會(huì)卜I撥補(bǔ)助通知核算，借記本科3，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”。次年收到上級(jí)丨:會(huì)撥來的丨叫撥補(bǔ)助時(shí)，惜記“銀行存款’’科0，貸記本科0。
      第112號(hào)科目撥出經(jīng)費(fèi)
      1、本科目核符具以上：丨：會(huì)預(yù)撥給直屈事業(yè)單位。工會(huì)機(jī)關(guān)待核銷的經(jīng)費(fèi)。
      2、出經(jīng)費(fèi)科9平時(shí)一般+作沖銷，待年底決算批準(zhǔn)時(shí)，憑批準(zhǔn)的決算作會(huì)計(jì)處理。轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“事業(yè)支出”等支出科3，貸記本科9。年終借方余額為預(yù)撥下經(jīng)費(fèi)。
      3、科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細(xì)賬。第114號(hào)科目固定資產(chǎn)
      1、本科0核鋅芥級(jí)丨:會(huì)及機(jī)關(guān)所占有的中^位價(jià)偵在規(guī)記標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并在使用屮基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)價(jià)值。單位價(jià)值里然低】''規(guī)記標(biāo)準(zhǔn)，丨II使用年限在一年以上的人批丨；彳類財(cái)產(chǎn)，納入同定資產(chǎn)核算。
      2、工會(huì)同記資產(chǎn)的核算起點(diǎn)執(zhí)行國(guó)家規(guī)記行政單位的標(biāo)準(zhǔn)。
      3、工會(huì)両走資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)記，確定11；價(jià)值，登記入賬。(丨）購(gòu)入、調(diào)入的同定資產(chǎn)，應(yīng)按買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)。午:輛購(gòu)背附加費(fèi)入賬。⑵0行建造的閥定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程屮實(shí)際發(fā)生的全部支山入賬。
      在原冇同定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，應(yīng)按改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程屮發(fā)生的變價(jià)收入6的凈增加值，記同定資產(chǎn)賬。
      “）無償調(diào)入和接受扔贈(zèng)的冏記資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照丨口』類同記資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)記賬。
      接受同定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入同定資產(chǎn)價(jià)值。^盤盥的同記資產(chǎn)，按重貨完傘價(jià)值入賬。
      (^)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的同走資產(chǎn)，吋先按估計(jì)價(jià)值入漲，待確定實(shí)際價(jià)值耵，再進(jìn)行調(diào)整。
      4、已經(jīng)入賬的同定資產(chǎn)，除國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)另有規(guī)定外，不得任意變動(dòng)宂價(jià)值。
      5、會(huì)間定資產(chǎn)分為房房建筑物。專用設(shè)備、一般設(shè)備。文物和陳列品、圖書、11；他。
      6、工會(huì)両定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。
      7、購(gòu)建、有償調(diào)入同走資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科冃，貸銀行存款”科冃，向時(shí)借記本科3，貸記“同定基金”科目；無償調(diào)入、接受扔贈(zèng)以及盤盈的冏定資產(chǎn)，借記本科冃，貸記、“岡足基金’科0：有償調(diào)山、變賣的両走資產(chǎn),按賬而價(jià)借同記棊金”，貸記本科目盤虧、毀損、報(bào)廢的閥記資產(chǎn)，按賬面原值銷賬，治理過程屮發(fā)生的收入記入“冗他收入”科目，支出記有關(guān)費(fèi)用科0。本科0借方佘額，反映同定資產(chǎn)價(jià)值總額。
      8、工會(huì)同記資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盈虧、毀損的應(yīng)當(dāng)資明原丨大丨，寫出書面報(bào)告，按規(guī)記程序經(jīng)批準(zhǔn)耵處理。
      9、工會(huì)應(yīng)設(shè)背同記資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。二.負(fù)債類
      負(fù)債類科目為貸方余額科目。增加時(shí)記貸方，減少時(shí)+11！借方，余額表示應(yīng)償付的債務(wù)。
      第201號(hào)科目應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)
      丨、本科0核算.11.級(jí)以上工會(huì)應(yīng)列入本支出決算的應(yīng)付上級(jí)1:會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)。
      2、本科目為本級(jí)工會(huì)浩算應(yīng)繳上級(jí)工會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)時(shí)專用。根據(jù)本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)收解報(bào)告表核箅，借吐‘上解經(jīng)費(fèi)支出”科0，貸0本科0；次年上解經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科0，貸經(jīng)費(fèi)集屮廣存款”科0。
      第202號(hào)科目應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)
      1、本科0核算芬以上：1：會(huì)應(yīng)列入本支出決算的應(yīng)付下級(jí)丨:會(huì)的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助支出。
      2、本科目為本級(jí)工會(huì)潰算對(duì)下級(jí)I：會(huì)的補(bǔ)助時(shí)專用。根裾補(bǔ)助通知核箅，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”科月，貸+13本科冃:次年撥付補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款’科3。
      第203號(hào)科目暫存款
      1、本科目核符」:會(huì)發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)兌款項(xiàng)。
      2、本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)貴明細(xì)賬。第204號(hào)科目借入款
      丨、本科3核算各級(jí)丨:會(huì)借入的，需到期償還、冇償使用的各種款項(xiàng)。
      2、本科3應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。第205號(hào)科目代管經(jīng)費(fèi)
      1、本科目核斿工會(huì)代擰的不屈干本單位收入的人宗經(jīng)費(fèi)。如基層工會(huì)收到行政撥給代苷的職I：福利費(fèi)，勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)等，共以上I：會(huì)收到財(cái)政撥給代笤的工會(huì)離退休賢，療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助費(fèi)，勞模會(huì)議費(fèi)等。代荇資金數(shù)額木人II臨時(shí)性的，通過“暫存款’科0核箅。
      2、本科冃按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。第206號(hào)科目撥入經(jīng)費(fèi)
      1、科0核箅+1：會(huì)機(jī)關(guān)，根裾核&的預(yù)筧，按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由主管―丨:會(huì)撥入的預(yù)箅經(jīng)費(fèi)。
      2、年終時(shí)，根據(jù)主擰I：會(huì)屮批的支出決箅辦理轉(zhuǎn)賬，結(jié)賬6本科目貸方余額為預(yù)收下經(jīng)費(fèi)。
      第207號(hào)科目投入專項(xiàng)資金
      1、本科3核算：1：會(huì)機(jī)關(guān)，根椐核記的專項(xiàng)預(yù)算，由主管工會(huì)撥入有專門用途、需單獨(dú)報(bào)帳的
      專項(xiàng)資金。
      2、年終時(shí)，對(duì)己完成的工程項(xiàng)根據(jù)坩批的I：程決算數(shù)，勹專項(xiàng)資金支出科9進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)核銷，余額為未核銷的專項(xiàng)資金。
      3、本科0按撥入專項(xiàng)資金的項(xiàng)0設(shè)背明細(xì)賬。
      三、凈資產(chǎn)類
      凈資產(chǎn)類科0為貸力'余額科3。增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記借方，余額表示：1：會(huì)資產(chǎn)所冇權(quán)總值。
      第301號(hào)科目固定基金
      1、科目核算丨:會(huì)購(gòu)入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)以及盤盈同記資產(chǎn)所形成的基金。
      2、科0為同足資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)科0，貸力'余額反映I：會(huì)擁有的同&基金總俠，應(yīng)勹同記資產(chǎn)借方余額相等。
      第302號(hào)科目專用基金
      1、本科3核算根椐國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)冇關(guān)規(guī)定，提取和使用的冇專門用途的各種基金。如增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金等。
      2、本科0應(yīng)按專用基金種類設(shè)背明細(xì)賬。
      3、本科3貸力'余額，反映工會(huì)專用基金結(jié)余數(shù)。第303號(hào)科目投資基金
      1、本科9核算丨:會(huì)用經(jīng)費(fèi)結(jié)余進(jìn)行備項(xiàng)投資的基金。
      2、本科3為“投資”科0的對(duì)應(yīng)科0，發(fā)生投資時(shí)，除借記‘‘投資”、貸記“銀行存款”、“同定資產(chǎn)”等科目外，吋時(shí)借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”、“同詛基金”等科月，貸記本科月。
      3、本科3的貸方余額，反映：1：會(huì)尚未收卜丨的投資款項(xiàng)。本科3貸方余額應(yīng)與“投資”科目的借力余額相等。
      第304號(hào)科目經(jīng)費(fèi)結(jié)余
      1、本科0核箅備級(jí)丨:會(huì)備項(xiàng)收支相抵耵的累計(jì)余額。
      2、本科0年終結(jié)賬前處理。年終將“會(huì)費(fèi)收入”、“撥交經(jīng)費(fèi)收入”、“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府或行政補(bǔ)助收入”、“投資收益”、“其他收入”等科3的貸方氽額轉(zhuǎn)入本科兩的貸方：將“會(huì)員活動(dòng)費(fèi)”、‘‘職工沾動(dòng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)”?！癐：會(huì)行政費(fèi)”、“專項(xiàng)資金支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“其他支出”、“上解經(jīng)費(fèi)支山”的借力―余額轉(zhuǎn)入本科0的借力'，加減由“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目屮提取、收丨十投資基金”、“預(yù)箅周轉(zhuǎn)金”、“巧備基金”的發(fā)生數(shù)，核算出本的經(jīng)費(fèi)結(jié)余。
      3、本科9的貸方余額反映工會(huì)的滾存經(jīng)費(fèi)結(jié)佘。第305號(hào)科目預(yù)算周轉(zhuǎn)金
      1、科0核算全國(guó)總丨:全、資級(jí)丨:會(huì)用十平衡季節(jié)性收支差額，保證及時(shí)用款而設(shè)背周轉(zhuǎn)使用的資金。
      2、設(shè)胥和補(bǔ)允預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)佘’科目，貸記本科目。本科目借方一般無發(fā)生額。
      第306號(hào)科目后備基金
      1、本科9核算公以上：丨:會(huì)用丁特殊憒況下使用的儲(chǔ)備金。
      2、提取時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余’科冃，貸記本科冃。
      四、收人類
      收入類科目為貸方余額科目。增加時(shí)記貸力'，減少時(shí)記借方，余額表示取得各項(xiàng)收入的總額。本類科9年終與經(jīng)費(fèi)結(jié)余科3轉(zhuǎn)賬耵應(yīng)無余額。
      第401號(hào)科目會(huì)費(fèi)收入
      本科3核算：丨：會(huì)會(huì)域依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。第402號(hào)科目撥交經(jīng)費(fèi)收入
      1、本科目核算行政撥交給工會(huì)或下級(jí)丨:會(huì)按規(guī)定比例.卜.解的丨:會(huì)經(jīng)費(fèi)收入。II級(jí)以上：1:會(huì)收到所屬：丨：會(huì)上解經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)集中廣存款”科冃’貸記本科月。
      2、本科0應(yīng)按所屬上繳經(jīng)費(fèi)的中位設(shè)背明細(xì)賬。第403號(hào)科目事業(yè)收入
      丨、本科0核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬單位上繳的收入和丨卩獨(dú)立核算的附屬單位的備項(xiàng)事業(yè)收入。
      2、本科3應(yīng)按繳款項(xiàng)0成繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。第404號(hào)科目上級(jí)補(bǔ)助收入
      1、本科3核算本級(jí)：丨：會(huì)收到的.卜.級(jí)丨:會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。
      2、本科0設(shè)背以下項(xiàng)級(jí)科0：
      4041經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助^核筇上級(jí):丨:會(huì)撥給的經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助款。4042卜丨撥補(bǔ)助^核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥給的丨叫撥經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助款。
      4043專項(xiàng)補(bǔ)助^核算上級(jí)工會(huì)撥給的指定項(xiàng)0的補(bǔ)助款等。4044艿他補(bǔ)助一核算.卜.級(jí)工會(huì)撥給的救災(zāi)慰問、送溫暖補(bǔ)助款等。
      3、本科0按銀行收款單和上級(jí)I：會(huì)的補(bǔ)助通知書進(jìn)行核算。
      4、本科3的余額要勹上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支山科0金額核對(duì)一致。
      第405號(hào)科目政府或行政補(bǔ)助收入
      本科9核算各級(jí)人民政府和企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)的行政方面按照《：1：會(huì)法》和國(guó)家的冇關(guān)規(guī)定，給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括基建、維修、事業(yè)補(bǔ)助等。
      第406兮科3投資收益
      本科3核算：丨：會(huì)資金占用費(fèi)收入及投資方曲所取得的收益。收到收益時(shí)，借記“銀行存款”，貸V本科0。
      第407號(hào)科目其他收入
      本科0核箅除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如變賣財(cái)產(chǎn)、物品收入、銀行存款利息收入等。
      五、支出類
      支出類科目為惜方余額科3。增加時(shí)記借力',減少時(shí)+11！貸方，余額表示各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。本類科3年終々經(jīng)費(fèi)結(jié)余科3轉(zhuǎn)賬6無余額。
      第501號(hào)科目會(huì)員活動(dòng)費(fèi)
      本科目核筇基層工會(huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用。
      第502號(hào)科目職工活動(dòng)費(fèi)
      1、本科3核算工會(huì)開展教育、文體、寅傳等活動(dòng)的費(fèi)用。
      2、本科3設(shè)貨以下項(xiàng)級(jí)科冃：
      5021職丨:教育費(fèi)^核鋅I：會(huì)開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。5022文體活動(dòng)賢^核算：丨：會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。
      5023寅傳活動(dòng)貨^核算.I:會(huì)開展寅傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支山。5024 51；他活動(dòng)費(fèi)一~核箅由工會(huì)組織的芄他活動(dòng)，如技協(xié)沽動(dòng)等支出。
      3、按項(xiàng)級(jí)科0或活動(dòng)項(xiàng)9設(shè)畀明細(xì)賬。第503號(hào)科目事業(yè)支出
      1、本科0核算丨:會(huì)對(duì)獨(dú)立核箅的附屬中^位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核箅的附屬單位的各項(xiàng)支出。
      2、本科0應(yīng)按中位或部門設(shè)背明細(xì)賬。第504號(hào)科目工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)
      1、本科0核箅:丨：會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)0身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)丨:作所發(fā)生的各項(xiàng)支出。
      2、本科3設(shè)賀以下項(xiàng)級(jí)科冃：5041培訓(xùn)費(fèi)^核算工會(huì)++1'部、積極分子培訓(xùn)等費(fèi)用。
      5042會(huì)議費(fèi)^核箅工會(huì)代表人會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)屮會(huì)以及I：會(huì)專業(yè)I：作會(huì)議的各項(xiàng)支出。5043專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)一核算丨:會(huì)開展大型專題調(diào)研、法律服務(wù)、勞動(dòng)保護(hù)。協(xié)調(diào)勞動(dòng)爭(zhēng)議、建家活動(dòng)等專項(xiàng).業(yè)務(wù)和家印刷費(fèi)用等。
      5044外事費(fèi)^核箅工會(huì)開展外事活動(dòng)方而的費(fèi)用。
      5045宂他業(yè)務(wù)費(fèi)^屈』''以上業(yè)務(wù)開支的]1：他費(fèi)用。如基層工會(huì)的送溫暖活動(dòng)以及I：會(huì)的辦公、差旅、維修等力面的費(fèi)用。
      3、本科9按項(xiàng)級(jí)科0或費(fèi)用項(xiàng)0設(shè)羿明細(xì)賬。第505號(hào)科目工會(huì)行政費(fèi)
      1、本科0核算II級(jí)以上工會(huì)開支的行政管理、幻勤保障的費(fèi)用。
      2、本科0設(shè)背以下項(xiàng)級(jí)科0：
      5051人事費(fèi)^核算在編人員的工資。獎(jiǎng)金、津貼、職I：福利費(fèi)、I：會(huì)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用。
      5052公務(wù)費(fèi)^核箅工會(huì)的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用。
      5053修繕費(fèi)^核算工會(huì)房屎、設(shè)備丨~|常維修力…曲的費(fèi)用。5054購(gòu)貿(mào)費(fèi)^核算一般設(shè)置購(gòu)筲〈單臺(tái)件5萬元以下的）費(fèi)用。5055蘇他費(fèi)^核算+屬十上列開支的其他行政費(fèi)用等。
      3、工會(huì)機(jī)關(guān)的人事費(fèi)執(zhí)行當(dāng)?shù)卣?guī)定的行政單位標(biāo)準(zhǔn)、制度；公務(wù)費(fèi)和11；他費(fèi)用，參照?qǐng)?zhí)行當(dāng)?shù)卣M(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和定額，無具體規(guī)定的，應(yīng)按上級(jí)丨:會(huì)或主擰丄會(huì)的規(guī)定執(zhí)行。
      4、本科9按項(xiàng)級(jí)科3或費(fèi)用項(xiàng)0設(shè)畀明細(xì)賬。第506號(hào)科目專項(xiàng)資金支出
      1、本科目核算II級(jí)以上工會(huì)機(jī)關(guān)，根椐主管：1：會(huì)核記的專項(xiàng)預(yù)箅，用撥入專項(xiàng)資金從琳專項(xiàng)I:程、專項(xiàng)設(shè)備購(gòu)背和專項(xiàng)維修而發(fā)生的實(shí)際支山。
      2、本科0按具體項(xiàng)0設(shè)背明細(xì)賬，并按項(xiàng)0進(jìn)行決箅。
      3、工程竣工時(shí)，應(yīng)向主笆工會(huì)單獨(dú)編報(bào)決筇報(bào)告，經(jīng)有關(guān)方面屮核批準(zhǔn)按批復(fù)工程決算支出數(shù)與撥入專項(xiàng)資金對(duì)沖，或從專用基金屮核銷。
      4、II以上工會(huì)根椐專項(xiàng)資金預(yù)算，撥付所屬水業(yè)單位。工會(huì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科冃，貸記銀行存款科兩，工程決算收丨叫余款時(shí)，借銀行存款，貸記本科冃。
      第507號(hào)科目補(bǔ)助下級(jí)支出
      丨、本科國(guó)核算II級(jí)以上工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)記給予的補(bǔ)助款項(xiàng)。
      2、本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目：
      5071經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助^核箅對(duì)下級(jí)：1：會(huì)經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助的支出。5072卜丨撥補(bǔ)助^核算按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)I：會(huì)的卜丨撥經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助支出。
      5073專項(xiàng)補(bǔ)助一核算對(duì)下級(jí)工會(huì)指記項(xiàng)目的補(bǔ)助支出。5074+11；他補(bǔ)助^算對(duì)下級(jí)工會(huì)的救災(zāi)慰問、送溫暖補(bǔ)助支出等。
      3、本科目的余額一般應(yīng)與下級(jí)―I:會(huì)的上級(jí)補(bǔ)助收入科目金額核對(duì)一致。
      第508號(hào)科目其他支出 本科&核算各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)0以外的各項(xiàng)支出。如按規(guī)定計(jì)提的增收留成基金、財(cái)務(wù)專用摧金等。
      第509號(hào)科目上解經(jīng)費(fèi)支出
      本科奪核算按規(guī)走比例上解上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)支山。上解時(shí)借V本科0，貸““經(jīng)費(fèi)集屮產(chǎn)存款”或“銀行存款”科0。
      第三篇：工會(huì)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目使用說明
      工會(huì)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目使用說明
      一、資產(chǎn)類科目
      第101號(hào)科目 庫(kù)存現(xiàn)金
      一、本科目核算工會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金。
      二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。
      三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      （二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
      （三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
      四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。
      五、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡(jiǎn)要說明等。
      六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：
      （一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
      （二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
      七、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。
      第102號(hào)科目 銀行存款
      一、本科目核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存款、定期存款等。
      二、工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶，屬于上級(jí)或下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)。
      三、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。
      四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
      （二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
      通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。
      （三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。
      （四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
      五、各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
      六、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
      第111號(hào)科目 零余額賬戶用款額度
      一、本科目核算在實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。
      二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。
      （二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
      （三）終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會(huì)本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。
      下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果下收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。
      三、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。
      第112號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返還額度
      一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下返還的資金額度。
      二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：11201 財(cái)政直接支付、11202 財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 終了，根據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。
      （二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理
      終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。
      四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下返還的資金額度。
      第121號(hào)科目 借出款
      一、本科目核算工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。
      二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。
      三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （二）收回借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。
      四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。
      五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。
      第131號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)
      一、本科目核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：
      13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。
      13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。
      13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。
      三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助），貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。收到上級(jí)工會(huì)撥來的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。
      （二）根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
      收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
      （三）根據(jù)上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”等科目。
      收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金）。
      四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。
      第132號(hào)科目 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)
      一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。
      三、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
      （二）收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。
      第135號(hào)科目 其他應(yīng)收款
      一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
      二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
      結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。
      （二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。
      已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。
      四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。
      五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
      第141號(hào)科目 庫(kù)存物品
      一、本科目核算工會(huì)取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。
      二、本科目應(yīng)按庫(kù)存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫(kù)單逐筆核算。
      三、庫(kù)存物品的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）購(gòu)入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （二）領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。
      四、庫(kù)存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。
      （一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
      （二）盤虧的庫(kù)存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
      報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，按照庫(kù)存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫(kù)存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
      五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫(kù)存物品的實(shí)際價(jià)值。
      第151號(hào)科目 投 資
      一、本科目核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
      二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、投資的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）取得投資時(shí)：
      1．購(gòu)入國(guó)債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
      2．以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
      3．以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
      4．以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，按庫(kù)存物品賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫(kù)存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
      （二）實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
      （三）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。
      （四）投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。
      已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。
      四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。
      第161號(hào)科目 在建工程
      一、本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。
      二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
      （二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
      四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。
      第162號(hào)科目 固定資產(chǎn)
      一、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。
      二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。
      （二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
      （三）無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
      （四）以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
      （五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
      四、固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說明中加以披露。
      （一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
      （二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
      （三）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
      五、工會(huì)可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。
      六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。
      二、負(fù)債類科目
      第201號(hào)科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）
      一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
      三、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下：
      實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
      四、本科目期末貸方一般無余額。
      第202號(hào)科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼
      一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
      三、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：
      實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
      四、本科目期末貸方一般無余額。
      第203號(hào)科目 應(yīng)付其他個(gè)人收入
      一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
      三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下：
      實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
      四、本科目期末貸方一般無余額。
      第211號(hào)科目 借入款
      一、本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。
      二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生借入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      （二）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償還的借入款項(xiàng)。
      第221號(hào)科目 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)
      一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。
      三、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的處理 收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      （二）應(yīng)上繳建會(huì)籌備金的處理 收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)應(yīng)繳上級(jí)但尚未上繳的經(jīng)費(fèi)。
      第222號(hào)科目 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)
      一、本科目核算工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：
      22201應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助：核算工會(huì)應(yīng)撥付給下級(jí)工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等各項(xiàng)補(bǔ)助。
      22202應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。
      22203應(yīng)付建會(huì)籌備金：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分和需返還給籌建單位工會(huì)的部分。
      三、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）本級(jí)工會(huì)年末清算對(duì)下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助）。
      次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助），貸記“銀行存款”科目。
      （二）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：
      1.本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      2．本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
      實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      （三）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的：
      1．本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。
      2．本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。
      3.對(duì)于需要返還基層單位工會(huì)的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      4.對(duì)于不需返還基層單位的建會(huì)籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級(jí)但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。
      第225號(hào)科目 其他應(yīng)付款
      一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。
      二、本科目應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： 發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。
      第231號(hào)科目 代管經(jīng)費(fèi)
      一、本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。
      二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。
      三、收到代管的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)。
      三、凈資產(chǎn)類科目 第301號(hào)科目 固定基金
      一、本科目核算工會(huì)購(gòu)入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。
      二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）固定基金增加：
      1．購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
      2.自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。
      3．無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
      （二）固定基金減少：
      1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
      2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。3．以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4．盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
      三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)擁有的固定基金總值。
      第302號(hào)科目 在建工程占用資金
      一、本科目核算工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。
      二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“在建工程”科目，貸記本科目。
      （二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。
      四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的累計(jì)實(shí)際支出。
      第311號(hào)科目 投資基金
      一、本科目核算工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。
      二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）投資基金增加 1.購(gòu)入國(guó)債等債券，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      2.以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      3.以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資。對(duì)外投出庫(kù)存物品，按庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，按庫(kù)存物品賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記本科目；同時(shí)，按庫(kù)存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      4.以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
      （二）投資基金減少
      1.投資出現(xiàn)損失,經(jīng)確認(rèn)無法收回的部分，按照工會(huì)呆賬處理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)核銷，借記本科目，貸記“投資”科目。
      已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，按公允價(jià)值入賬。
      2.投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
      三、本科目的貸方余額，核算工會(huì)尚未收回的投資款項(xiàng)。
      第321號(hào)科目 專用基金
      一、本科目核算根據(jù)國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。
      二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目： 32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。32102 財(cái)務(wù)專用基金：核算提取的財(cái)務(wù)專用基金。32103 權(quán)益保障金：核算提取的工會(huì)干部權(quán)益保障金。
      三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）提取增收留成基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。
      （二）提取財(cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財(cái)務(wù)專用基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（財(cái)務(wù)專用基金），貸記“銀行存款”等科目。
      （三）縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“維權(quán)支出”科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。接受社會(huì)募集、捐款增加工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。
      實(shí)際發(fā)放工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目（權(quán)益保障金），貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)專用基金的數(shù)額。
      第322號(hào)科目 后備金
      一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。
      二、后備金的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）提取后備金時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      （二）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用后備金時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未動(dòng)用的后備金數(shù)額。
      第331號(hào)科目 結(jié)余
      一、本科目核算工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。
      二、結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生對(duì)外投資時(shí)，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時(shí)，按照投資的賬面價(jià)值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。
      （二）期末結(jié)賬時(shí)，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會(huì)費(fèi)收入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。
      將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。
      （三）提取后備金時(shí)，借記本科目，貸記“后備金”科目。
      三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)歷年滾存的結(jié)余。
      四、收入類科目
      第401號(hào)科目 會(huì)費(fèi)收入
      一、本科目核算工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。
      二、會(huì)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）取得會(huì)費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
      三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第402號(hào)科目 撥繳經(jīng)費(fèi)收入
      一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、撥繳經(jīng)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的處理
      1.采用自主收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的： 收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
      2.采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：
      （1）本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
      （2）本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
      （二）建會(huì)籌備金的處理
      1.采用自主收繳方式收取建會(huì)籌備金的： 本級(jí)工會(huì)收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。2.采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的：
      （1）本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。
      （2）本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。3.（1）籌建單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，本級(jí)工會(huì)返還建會(huì)籌備金的，按實(shí)際返還的金額，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目。
      （2）籌建單位到期未建立工會(huì)，本級(jí)工會(huì)不需返還的建會(huì)籌備金，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
      4.籌建單位按期建立工會(huì)，所建工會(huì)收到返還的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
      四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第403號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入
      一、本科目核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。
      二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
      40301 回?fù)苎a(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。
      40302 專項(xiàng)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。
      40303 超收補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。40304 幫扶補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。
      40305 送溫暖補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。
      40306 救災(zāi)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。
      40307 其他補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。
      三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）按銀行收款單或上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。
      （二）年末清算時(shí)，存在上級(jí)應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。
      （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
      四、本科目的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出科目金額核對(duì)一致。
      五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第404號(hào)科目 政府補(bǔ)助收入
      一、本科目核算各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的地區(qū)
      1.收到財(cái)政直接支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。
      2.收到財(cái)政授權(quán)支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。
      （二）未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的地區(qū)，收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
      四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第405號(hào)科目 行政補(bǔ)助收入
      一、本科目核算工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
      二、行政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）收到行政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
      三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第406號(hào)科目 事業(yè)收入
      一、本科目核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。
      二、本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。
      三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）收到相關(guān)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
      四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第407號(hào)科目 投資收益
      一、本科目核算工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。
      二、投資收益的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）收到投資收益時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      （二）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。
      三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第408號(hào)科目 其他收入
      一、本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。
      二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）取得其他收入時(shí)
      1.取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。2.接受捐贈(zèng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      3.盤盈的庫(kù)存物品，借記“庫(kù)存物品”科目，貸記本科目。
      4.有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
      （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
      三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      五、支出類科目
      第501號(hào)科目 職工活動(dòng)支出
      一、本科目核算工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出?；鶎庸?huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入本科目核算。
      二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
      50101 職工教育費(fèi)：核算工會(huì)開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。
      50102 文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。50103 宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。
      50104 其他活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會(huì)開展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。
      三、職工活動(dòng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
      （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第502號(hào)科目 維權(quán)支出
      一、本科目核算工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。
      二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
      50201勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出。50202勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。
      50203法律援助費(fèi)：核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。50204困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出。50205送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出。
      50206其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。
      三、維權(quán)支出的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
      （二）縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金——權(quán)益保障金”科目。
      （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第503號(hào)科目 業(yè)務(wù)支出
      一、本科目核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。
      二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
      50301培訓(xùn)費(fèi)：核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。
      50302會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。50303外事費(fèi)：核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。
      50304專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。
      50305其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。
      三、業(yè)務(wù)支出主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
      （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第504號(hào)科目 行政支出
      一、本科目核算工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。
      二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
      50401 工資福利支出：核算工會(huì)開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。
      50402 商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購(gòu)買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)（燃料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、其他交通費(fèi)）、差旅費(fèi)（住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)）、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、招待費(fèi)（餐費(fèi)、其他招待費(fèi)）、專用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。
      50403 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼等。50404 其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。
      三、行政支出的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）支出人員經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
      （二）支出公用經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
      （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第505號(hào)科目 資本性支出
      一、本科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。
      二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
      50501 房屋建筑物購(gòu)建：核算工會(huì)用于購(gòu)買、自行建造辦公用房、倉(cāng)庫(kù)、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出。
      50502 辦公設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。
      50503 專用設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。50504 交通工具購(gòu)置：核算工會(huì)用于購(gòu)置各類交通工具的支出（含車輛購(gòu)置稅）。50505 大型修繕：核算工會(huì)各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。
      50506 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建：核算工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購(gòu)置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購(gòu)建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。50507 其他資本性支出：核算工會(huì)其他上述科目中未包括的資本性支出。
      三、資本性支出的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）購(gòu)置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。
      （二）自行建造房屋建筑物、大型修繕等，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
      （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第506號(hào)科目 補(bǔ)助下級(jí)支出
      一、本科目核算工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。
      二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
      50601回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助。50602專項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。
      50603超收補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的超收補(bǔ)助。50604幫扶補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的困難職工幫扶補(bǔ)助。50605送溫暖補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于開展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。
      50606救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。
      50607其他補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。
      三、補(bǔ)助下級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生補(bǔ)助下級(jí)支出時(shí)，借記本科目相關(guān)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第507號(hào)科目 事業(yè)支出
      一、本科目核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。
      二、本科目應(yīng)按單位或部門設(shè)置明細(xì)賬。
      三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第508號(hào)科目 其他支出
      一、本科目核算各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。如資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈(zèng)支出以及按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金等。
      二、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生其他支出時(shí) 1.盤虧的庫(kù)存物品，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫(kù)存物品”科目。
      報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，按照庫(kù)存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按庫(kù)存物品賬面余額，貸記“庫(kù)存物品”科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
      2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記本科目。3.對(duì)外捐贈(zèng)支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
      4.提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金——增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金”科目。
      （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第四篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目使用說明(2013)
      事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目使用說明（2013）
      1001 庫(kù)存現(xiàn)金
      一、本科目核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金。
      二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。
      三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，按照實(shí)際存入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （二）因內(nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，按照應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記本科目。
      （三）因開展業(yè)務(wù)等其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購(gòu)買服務(wù)或商品等其他事項(xiàng)支出現(xiàn)金，按照實(shí)際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
      四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
      每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
      現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多、單獨(dú)設(shè)有收款部門的事業(yè)單位，收款部門的收款員應(yīng)當(dāng)將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)等一并交財(cái)務(wù)部門核收記賬；或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向銀行送存現(xiàn)金的憑證等一并交財(cái)務(wù)部門核收記賬。
      五、事業(yè)單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、各種外幣設(shè)臵“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。
      / 47
      六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金
      1002 銀行存款
      一、本科目核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。
      二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。
      三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān)科目。
      （二）提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
      四、事業(yè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。
      期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計(jì)入相關(guān)支出。
      （一）以外幣購(gòu)買物資、勞務(wù)等，按照購(gòu)入當(dāng)日的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。
      （二）以外幣收取相關(guān)款項(xiàng)等，按照收取款項(xiàng)或收入確認(rèn)當(dāng)日的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)科目。
      （三）期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目。
      五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設(shè)臵“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
      六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
      1011 零余額賬戶用款額度
      / 47
      一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。
      二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。
      （二）按規(guī)定支用額度時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
      （三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
      （四）因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)授權(quán)支付額度退回的，屬于以前支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目；屬于本支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目。
      （五）終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。事業(yè)單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。
      下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。
      三、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。
      1101 短期投資
      一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間不超過1年（含1年）的投資，主要是國(guó)債投資。
      二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政部門、主管部門關(guān)于對(duì)外投資的有關(guān)規(guī)定。
      三、本科目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)債投資的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。
      四、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）短期投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      / 47
      （二）短期投資持有期間收到利息時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。
      （三）出售短期投資或到期收回短期國(guó)債本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國(guó)債的成本，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。
      五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的短期投資成本。
      1201 財(cái)政應(yīng)返還額度
      一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）財(cái)政直接支付
      終了，事業(yè)單位根據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。
      下恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。
      （二）財(cái)政授權(quán)支付
      終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。事業(yè)單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。
      下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。
      四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。
      1211 應(yīng)收票據(jù)
      一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
      / 47
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位等進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）因銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按照確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目。
      （二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，按照實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息，借記“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。
      （三）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按照取得物資的成本，借記有關(guān)科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
      （四）商業(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：
      1．收回應(yīng)收票據(jù)，按照實(shí)際收到的商業(yè)匯票票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。2．因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明等，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。
      四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、收款日期、收回金額和退票情況等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
      五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的商業(yè)匯票票面金額。
      1212 應(yīng)收賬款
      一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而應(yīng)收取的款項(xiàng)。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)貨、接受勞務(wù)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，按照確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目。
      （二）收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。
      （一）轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的應(yīng)收賬款金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記
      / 47
      本科目。
      （二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
      （三）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
      五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的應(yīng)收賬款。
      1213 預(yù)付賬款
      一、本科目核算事業(yè)單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。
      事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式，登記預(yù)付賬款的資金性質(zhì)（區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金）。
      三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“銀行存款”等科目。
      （二）收到所購(gòu)物資或勞務(wù)，按照購(gòu)入物資或勞務(wù)的成本，借記有關(guān)科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“銀行存款”等科目。
      收到所購(gòu)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按資產(chǎn)購(gòu)臵支出，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“銀行存款”等科目。
      四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購(gòu)物資，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。
      （一）轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的預(yù)付賬款金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
      （二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
      （三）已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
      五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際預(yù)付但尚未結(jié)算的款項(xiàng)。
      / 47
      1215 其他應(yīng)收款
      一、本科目核算事業(yè)單位除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。
      （二）收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （三）事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷并補(bǔ)足備用金。財(cái)務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。
      四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。
      （一）轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
      （二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
      （三）已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
      五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的其他應(yīng)收款。
      1301 存 貨
      一、本科目核算事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等的實(shí)際成本。事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，不通過本科目核算。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類、規(guī)格、保管地點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。
      事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式，登記取得存貨成本的資金來源（區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金）。
      / 47
      發(fā)生自行加工存貨業(yè)務(wù)的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)臵“生產(chǎn)成本”明細(xì)科目，歸集核算自行加工存貨所發(fā)生的實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用）。
      三、存貨的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。
      1.購(gòu)入的存貨，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他使得存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。事業(yè)單位按照稅法規(guī)定屬于增值稅一般納稅人的，其購(gòu)進(jìn)非自用（如用于生產(chǎn)對(duì)外銷售的產(chǎn)品）材料所支付的增值稅款不計(jì)入材料成本。購(gòu)入的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
      屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料的，按確定的成本（不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），借記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
      2.自行加工的存貨，其成本包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和按照一定方法分配的與存貨加工有關(guān)的間接費(fèi)用。
      自行加工的存貨在加工過程中發(fā)生各種費(fèi)用時(shí)，借記本科目（生產(chǎn)成本），貸記本科目（領(lǐng)用材料相關(guān)的明細(xì)科目）、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。
      加工完成的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，按照所發(fā)生的實(shí)際成本，借記本科目（相關(guān)明細(xì)科目），貸記本科目（生產(chǎn)成本）。
      3.接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的存貨，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格也無法可靠取得的，該存貨按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬。相關(guān)財(cái)務(wù)制度僅要求進(jìn)行實(shí)物管理的除外。
      接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記本科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“其他收入”科目。
      按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，貸記“其他收入”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （二）存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。低值易耗品的成本于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。
      / 47
      1.開展業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用、發(fā)出存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。
      2.對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照存貨的賬面余額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
      屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出購(gòu)進(jìn)的非自用材料，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照存貨的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按存貨的賬面余額，貸記本科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
      實(shí)際捐出、調(diào)出存貨時(shí)，按照“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
      四、事業(yè)單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。
      （一）盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似存貨的實(shí)際成本、市場(chǎng)價(jià)格均無法可靠取得的，按照名義金額入賬。盤盈的存貨，按照確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
      （二）盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待處臵存貨的賬面余額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
      屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報(bào)廢的，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照存貨的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按存貨的賬面余額，貸記本科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
      報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處臵時(shí)，按照“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
      處臵存貨過程中所取得的收入、發(fā)生的費(fèi)用，以及處臵收入扣除相關(guān)處臵費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
      五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位存貨的實(shí)際成本。
      1401 長(zhǎng)期投資
      一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間超過1年（不含1年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。
      / 47
      二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政部門、主管部門有關(guān)事業(yè)單位對(duì)外投資的規(guī)定。
      三、本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期投資的種類和被投資單位等進(jìn)行明細(xì)核算。
      四、長(zhǎng)期投資的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）長(zhǎng)期股權(quán)投資
      1.長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本。
      （1）以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目。
      （2）以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
      （3）以已入賬無形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，按照投出無形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目。
      以未入賬無形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目。
      2.長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，收到利潤(rùn)等投資收益時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。
      3.轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——處臵資產(chǎn)價(jià)值”科目，貸記本科目。
      實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照所轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——處臵資產(chǎn)價(jià)值”科目。
      轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資過程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
      / 47
      4.因被投資單位破產(chǎn)清算等原因，有確鑿證據(jù)表明長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。將待核銷長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
      報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
      （二）長(zhǎng)期債券投資
      1.長(zhǎng)期債券投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本。
      以貨幣資金購(gòu)入的長(zhǎng)期債券投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目。
      2.長(zhǎng)期債券投資持有期間收到利息時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。
      3.對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長(zhǎng)期投資的成本，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目；同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。
      五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的長(zhǎng)期投資成本。
      1501 固定資產(chǎn)
      一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。
      固定資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的使用期限超過1年（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過1年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。
      二、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。有關(guān)說明如下：
      1.對(duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。
      2.事業(yè)單位以經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)，不作為固定資產(chǎn)核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。3.購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入
      / 47
      本科目核算。
      三、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、具體分類方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。
      事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、項(xiàng)目和使用部門等進(jìn)行明細(xì)核算。出租、出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)臵備查簿進(jìn)行登記。
      四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。
      1.購(gòu)入的固定資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本。
      購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“專用基金——修購(gòu)基金”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。
      購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目。同時(shí)取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“專用基金——修購(gòu)基金”等科目，按照實(shí)際支付金額，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，貸記“其他應(yīng)付款”[扣留期在1年以內(nèi)（含1年）]或“長(zhǎng)期應(yīng)付款”[扣留期超過1年]科目；取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“專用基金——修購(gòu)基金”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“專用基金——修購(gòu)基金”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
      2.自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。工程完工交付使用時(shí)，按自行建造過程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)
      / 47
      基金——固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。
      3.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計(jì)折舊”科目賬面余額后的凈值）1加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價(jià)值后的金額確定。
      將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時(shí)，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
      工程完工交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金— 本制度所稱賬面價(jià)值，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面余額減去相關(guān)備抵科目（如“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目）賬面余額后的凈值。本制度所稱賬面余額，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面實(shí)際余額?！潭ㄙY產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。4.以融資租賃租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。
      融資租入的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按照其差額，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目。同時(shí)，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
      定期支付租金時(shí)，按照支付的租金金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。
      跨分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，參照融資租入固定資產(chǎn)。
      5.接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無法可靠取得的，該固定資產(chǎn)按照名義金額入賬。
      / 47
      接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （二）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。
      （三）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理：
      1.為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長(zhǎng)其使用年限而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。
      2.為維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
      （四）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)出售、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)或以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：
      1.出售、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待處臵固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
      實(shí)際出售、調(diào)出、捐出時(shí)，按照處臵固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
      出售固定資產(chǎn)過程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及出售價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。2.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
      五、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。
      （一）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無法可靠取得的，按照名義金額入賬。
      盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”
      / 47
      科目。
      （二）盤虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待處臵固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處臵時(shí)，按照處臵固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
      處臵毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)過程中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，以及處臵收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
      六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。
      1502 累計(jì)折舊
      一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)除下列各項(xiàng)資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：
      （一）文物和陳列品；
      （二）動(dòng)植物；
      （三）圖書、檔案；
      （四）以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)。
      四、折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)折舊金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂Ｓ嘘P(guān)說明如下：
      （一）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)際使用情況，合理確定其折舊年限。省級(jí)以上財(cái)政部門、主管部門對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊年限作出規(guī)定的，從其規(guī)定。
      （二）事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
      （三）事業(yè)單位固定資產(chǎn)的應(yīng)折舊金額為其成本，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。
      （四）事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。
      （五）固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理。
      （六）計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租
      / 47
      入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。
      （七）固定資產(chǎn)因改建、擴(kuò)建或修繕等原因而延長(zhǎng)其使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計(jì)算折舊額。
      五、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提折舊金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
      （二）固定資產(chǎn)處臵時(shí)，按照所處臵固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提折舊，借記本科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
      六、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。
      1511 在建工程
      一、本科目核算事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕等）和設(shè)備安裝工程的實(shí)際成本。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、事業(yè)單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。
      事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)臵“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理另行規(guī)定。
      四、在建工程（非基本建設(shè)項(xiàng)目）的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）建筑工程
      1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，按照固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
      2.根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際支付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
      3.事業(yè)單位為建筑工程借入的專門借款的利息，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
      / 47
      4.工程完工交付使用時(shí)，按照建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記本科目。
      （二）設(shè)備安裝
      1.購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
      融資租入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本，借記本科目，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按照其差額，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目。同時(shí)，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)等，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
      2.發(fā)生安裝費(fèi)用，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。3.設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記本科目。
      五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。
      1601 無形資產(chǎn)
      一、本科目核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價(jià)。
      無形資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。
      事業(yè)單位購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）無形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。
      1.外購(gòu)的無形資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。
      購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按照確定的無形資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
      / 47
      2.委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購(gòu)無形資產(chǎn)進(jìn)行處理。
      支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。軟件開發(fā)完成交付使用時(shí)，按照軟件開發(fā)費(fèi)總額，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。
      3.自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
      依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期支出，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
      4.接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似無形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似無形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無法可靠取得的，該資產(chǎn)按照名義金額入賬。接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，按照確定的無形資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （二）按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提攤銷金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目。
      （三）與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理：
      1.為增加無形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
      2.為維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入無形資產(chǎn)成本，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
      （四）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)或以無形資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：
      1.轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待處臵無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
      / 47
      實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時(shí)，按照處臵無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
      轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)過程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及出售價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
      2.以已入賬無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，按照投出無形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
      （五）無形資產(chǎn)預(yù)期不能為事業(yè)單位帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以核銷。
      轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
      報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，按照核銷無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
      四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價(jià)。
      1602 累計(jì)攤銷
      一、本科目核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照對(duì)應(yīng)無形資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，以名義金額計(jì)量的無形資產(chǎn)除外。攤銷是指在無形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)攤銷金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂Ｓ嘘P(guān)說明如下：
      （一）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照如下原則確定無形資產(chǎn)的攤銷年限：法律規(guī)定了有效年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限的，按照相關(guān)合同或單位申請(qǐng)書中的受益年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限、相關(guān)合同或單位申請(qǐng)書也沒有規(guī)定受益年限的，按照不少于10年的期限攤銷。
      （二）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)采用年限平均法對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。
      （三）事業(yè)單位無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本。
      （四）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷。
      （五）因發(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的無形資產(chǎn)成本，重新計(jì)
      / 47
      算攤銷額。
      四、累計(jì)攤銷的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提攤銷金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
      （二）無形資產(chǎn)處臵時(shí)，按照所處臵無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提攤銷，借記本科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目。
      五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷累計(jì)數(shù)。
      1701 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
      一、本科目核算事業(yè)單位待處臵資產(chǎn)的價(jià)值及處臵損溢。
      事業(yè)單位資產(chǎn)處臵包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出、盤虧、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照待處臵資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)于在處臵過程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的處臵項(xiàng)目，還應(yīng)設(shè)臵“處臵資產(chǎn)價(jià)值”、“處臵凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、事業(yè)單位處臵資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。
      四、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)
      1.轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，借記本科目[核銷無形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)攤銷”科目]，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期投資”、“無形資產(chǎn)”等科目。
      2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目[應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷]或“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)”科目[長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)核銷]，貸記本科目。
      （二）盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)
      1.轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，借記本科目（處臵資產(chǎn)價(jià)值）[處臵固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”科目]，貸記“存貨”、“固定資產(chǎn)”等科目。
      2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處臵時(shí)，借記“其他支出”科目[處臵存貨]或“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目[處臵固定資產(chǎn)]，貸記本科目（處臵資產(chǎn)價(jià)值）。
      3.處臵毀損、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)過程中收到殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過失人賠償?shù)?，借記“?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（處臵凈收入）。
      4.處臵毀損、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，借記本科目（處臵凈收入），貸記“庫(kù)
      / 47
      存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
      5.處臵完畢，按照處臵收入扣除相關(guān)處臵費(fèi)用后的凈收入，借記本科目（處臵凈收入），貸記“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”等科目。
      （三）對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)
      1.轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，借記本科目[捐贈(zèng)、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目]，貸記“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。
      2.實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí)，借記“其他支出”科目[捐出、調(diào)出存貨]或“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目[捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)]，貸記本科目。
      （四）轉(zhuǎn)讓（出售）長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)
      1.轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，借記本科目（處臵資產(chǎn)價(jià)值）[轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目]，貸記“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。2.實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（處臵資產(chǎn)價(jià)值）。
      3.轉(zhuǎn)讓過程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，比照本科目“四
      （二）”有關(guān)毀損、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行處理。
      五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處臵完畢的各種資產(chǎn)價(jià)值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處臵完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。終了報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，本科目一般應(yīng)無余額。
      2001 短期借款
      一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限在1年內(nèi)（含1年)的各種借款。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、短期借款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）借入各種短期借款時(shí)，按照實(shí)際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      （二）銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記本科目。
      （三）支付短期借款利息時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
      （四）歸還短期借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未償還的短期借款本金。
      / 47
      2101 應(yīng)繳稅費(fèi)
      一、本科目核算事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。事業(yè)單位代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過本科目核算。
      事業(yè)單位應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi)，直接通過支出等有關(guān)科目核算，不在本科目核算。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)繳增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)臵“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。
      三、應(yīng)繳稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——處臵凈收入”科目[出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳的稅費(fèi)]或有關(guān)支出科目，貸記本科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      （二）屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料的，按確定的成本（不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），借記“存貨”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢、對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，將所購(gòu)進(jìn)的非自用材料轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照材料的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按材料的賬面余額，貸記“存貨”科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。
      屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，按包含增值稅的價(jià)款總額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的價(jià)款金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅——銷項(xiàng)稅額）。
      屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位實(shí)際繳納增值稅時(shí)，借記本科目（應(yīng)繳增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。
      屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按實(shí)際收到或應(yīng)收價(jià)款扣除增值稅額后的金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按應(yīng)繳增值稅金額，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅）。實(shí)際繳納增值稅時(shí)，借記本科目（應(yīng)繳增值稅），貸記“銀行存款”科目。
      / 47
      （三）發(fā)生房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅金數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      （四）代扣代繳個(gè)人所得稅的，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅金額，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      （五）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅金數(shù)額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記本科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      （六）發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位多繳納的稅費(fèi)金額；本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)繳未繳的稅費(fèi)金額。
      2102 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款
      一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)（應(yīng)繳稅費(fèi)除外）。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的各款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）按規(guī)定計(jì)算確定或?qū)嶋H取得應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
      （二）事業(yè)單位處臵資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)的處臵凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
      （三）上繳款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)但尚未繳納的款項(xiàng)。
      2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款
      一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳財(cái)政專戶的各款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）取得應(yīng)繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
      （二）上繳款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)繳入財(cái)政專戶但尚未繳納的款項(xiàng)。
      2201 應(yīng)付職工薪酬
      / 47
      一、本科目核算事業(yè)單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。包括基本工資、績(jī)效工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費(fèi)）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入”以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。
      （二）向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
      （三）按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳個(gè)人所得稅”科目。
      （四）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
      （五）從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項(xiàng)，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)付未付的職工薪酬。
      2301 應(yīng)付票據(jù)
      一、本科目核算事業(yè)單位因購(gòu)買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記“存貨”等科目，貸記本科目。以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。
      （二）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （三）商業(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：
      1.收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      2.銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照匯票票面金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目。
      3.商業(yè)承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照匯票票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)
      / 47
      付賬款”科目。
      四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
      五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位開出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票票面金額。
      2302 應(yīng)付賬款
      一、本科目核算事業(yè)單位因購(gòu)買材料、物資等而應(yīng)付的款項(xiàng)。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)但貨款尚未支付的，按照應(yīng)付未付金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目。
      （二）償付應(yīng)付賬款時(shí)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （三）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。
      （四）無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的應(yīng)付賬款。
      2303 預(yù)收賬款
      一、本科目核算事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）從付款方預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際預(yù)收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （二）確認(rèn)有關(guān)收入時(shí)，借記本科目，按照應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按照付款方補(bǔ)付或退回付款方的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
      （三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收但尚未實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng)。2305 其他應(yīng)付款
      一、本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款之外的其他各項(xiàng)償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如存入保證金等。
      / 47
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （二）支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的其他應(yīng)付款。
      2401 長(zhǎng)期借款
      一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限超過1年(不含1年)的各種借款。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于基建項(xiàng)目借款，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、長(zhǎng)期借款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）借入各項(xiàng)長(zhǎng)期借款時(shí)，按照實(shí)際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      （二）為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理：
      1.屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間支付的，計(jì)入工程成本，按照支付的利息，借記“在建工程”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。52 2.屬于工程項(xiàng)目完工交付使用后支付的，計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入工程成本，按照支付的利息，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
      （三）其他長(zhǎng)期借款利息，按照支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
      （四）歸還長(zhǎng)期借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未償還的長(zhǎng)期借款本金。
      2402 長(zhǎng)期應(yīng)付款
      一、本科目核算事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目、“非流動(dòng)資產(chǎn)
      / 47
      基金”等科目。
      （二）支付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目。
      （三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的長(zhǎng)期應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的長(zhǎng)期應(yīng)付款。
      3001 事業(yè)基金
      一、本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。
      二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記本科目。
      （二）年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——××項(xiàng)目”科目，貸記本科目。
      （三）以貨幣資金取得長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目。
      （四）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長(zhǎng)期投資的成本，貸記“長(zhǎng)期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目；同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。
      三、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
      四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。
      3101 非流動(dòng)資產(chǎn)基金
      一、本科目核算事業(yè)單位長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
      / 47
      三、非流動(dòng)資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）非流動(dòng)資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)。
      取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等有關(guān)科目；同時(shí)或待以后發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記“事業(yè)支出”等有關(guān)科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
      （二）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減非流動(dòng)資產(chǎn)基金。
      計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照計(jì)提的折舊、攤銷金額，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），貸記“累計(jì)折舊”、累計(jì)攤銷”科目。
      （三）處臵長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金。
      1.以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目（長(zhǎng)期投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），按照投出資產(chǎn)已提折舊、攤銷，借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目。
      2.出售或以其他方式處臵長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊”[處臵固定資產(chǎn)]或“累計(jì)攤銷”[處臵無形資產(chǎn)]科目，貸記“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。
      實(shí)際處臵時(shí)，借記本科目（有關(guān)資產(chǎn)明細(xì)科目），貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。
      3201 專用基金
      一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)臵的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金等。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照專用基金的類別進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）提取修購(gòu)基金
      按規(guī)定提取修購(gòu)基金的，按照提取金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目（修購(gòu)基金）。
      / 47
      （二）提取職工福利基金
      年末，按規(guī)定從本非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。
      （三）提取、設(shè)臵其他專用基金
      若有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取金額，借記有關(guān)支出科目或“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。
      若有按規(guī)定設(shè)臵的其他專用基金，按照實(shí)際收到的基金金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （四）使用專用基金
      按規(guī)定使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位專用基金余額。
      3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
      一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)科目，并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出、項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）；將事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出）”或“事業(yè)支出——基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）、項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）”科目。
      （二）年末，完成上述
      （一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記本科目（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——××項(xiàng)目），貸記或借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目。
      （三）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行
      / 47
      存款”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會(huì)計(jì)分錄。
      四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過本科目核算。
      五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。
      3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
      一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）年末，對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（××項(xiàng)目）”科目，貸記或借記本科目。
      （二）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的，做相反會(huì)計(jì)分錄。
      四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。
      五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。
      3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
      一、本科目核算事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照非財(cái)政專項(xiàng)資金的具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”或“事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）”、“其他支出”科目下各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目。
      （二）年末，完成上述
      （一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，將已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的，借記本科目
      / 47
      （××項(xiàng)目），貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（××項(xiàng)目），貸記“事業(yè)基金”科目。
      四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過本科目核算。
      五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。
      3402 事業(yè)結(jié)余
      一、本科目核算事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。
      二、事業(yè)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出，以及對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——其他資金支出”或“事業(yè)支出——基本支出（其他資金支出）、項(xiàng)目支出（其他資金支出）”科目、“其他支出”科目下各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”、“上繳上級(jí)支出”科目。
      （二）年末，完成上述
      （一）結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。
      三、本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；如為借方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的事業(yè)虧損。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
      3403 經(jīng)營(yíng)結(jié)余
      一、本科目核算事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。
      二、經(jīng)營(yíng)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）期末，將經(jīng)營(yíng)收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，貸記本科目；將經(jīng)營(yíng)支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”科目。
      （二）年末，完成上述
      （一）結(jié)轉(zhuǎn)后，如本科目為貸方余額，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，借記本科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目；如本科目為借方余額，為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。
      / 47
      三、本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余彌補(bǔ)以前經(jīng)營(yíng)虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余；如為借方余額，反映事業(yè)單位截至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損。年末結(jié)賬后，本科目一般無余額；如為借方結(jié)余，反映事業(yè)單位累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損。
      3404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配
      一、本科目核算事業(yè)單位本非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。
      二、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記本科目；將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記本科目。
      （二）有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目。
      （三）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。
      （四）年末，按規(guī)定完成上述
      （一）至
      （三）處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記本科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。
      三、年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
      4001 財(cái)政補(bǔ)助收入
      一、本科目核算事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)明細(xì)科目；兩個(gè)明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、財(cái)政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）財(cái)政直接支付方式下，對(duì)財(cái)政直接支付的支出，事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。終了，根據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目，貸記本科目。
      / 47
      （二）財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的《授權(quán)支付到賬通知書》，按照通知書中的授權(quán)支付額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。
      終了，事業(yè)單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。
      （三）其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （四）因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)直接支付款項(xiàng)退回的，屬于以前支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目；屬于本支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目。
      （五）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
      四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
      4101 事業(yè)收入
      一、本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)收入類別、項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入
      1.收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入時(shí)，按照收到的款項(xiàng)金額，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。
      2.向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際上繳的款項(xiàng)金額，借記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目，貸記“銀行存款”等科目。
      3.收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí)，按照實(shí)際收到的返還金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （二）其他事業(yè)收入
      收到事業(yè)收入時(shí)，按照收到的款項(xiàng)金額，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參照“經(jīng)營(yíng)收入”科目。
      （三）期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資
      / 47
      金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
      四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
      4201 上級(jí)補(bǔ)助收入
      一、本科目核算事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。上級(jí)補(bǔ)助收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （二）期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
      四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
      4301 附屬單位上繳收入
      一、本科目核算事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照附屬單位、繳款項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。附屬單位上繳收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、附屬單位上繳收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）收到附屬單位繳來款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （二）期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
      四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
      4401 經(jīng)營(yíng)收入
      一、本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類別、項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。
      / 47
      三、經(jīng)營(yíng)收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或發(fā)出存貨，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。
      實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，按照確定的收入金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。
      屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入，按實(shí)際出售價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按出售價(jià)款扣除增值稅額后的金額，貸記本科目，按應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入，按包含增值稅的價(jià)款總額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的價(jià)款金額，貸記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。
      （二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。
      四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
      4501 其他收入
      一、本科目核算事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的類別、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于事業(yè)單位對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資凈損益，應(yīng)單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目進(jìn)行核算；其他收入中如有專項(xiàng)資金收入（如限定用途的捐贈(zèng)收入），還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）投資收益
      1.對(duì)外投資持有期間收到利息、利潤(rùn)等時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（投資收益）。
      2．出售或到期收回國(guó)債投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照出售或收回國(guó)債投資的成本，貸記“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”科目，按其差額，貸記或借記本科目（投資收益）。
      （二）銀行存款利息收入、租金收入
      / 47
      收到銀行存款利息、資產(chǎn)承租人支付的租金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （三）捐贈(zèng)收入
      1.接受捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。2.接受捐贈(zèng)的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記“存貨”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記本科目。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過本科目核算。
      （四）現(xiàn)金盤盈收入
      每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于無法查明原因的部分，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
      （五）存貨盤盈收入
      盤盈的存貨，按照確定的入賬價(jià)值，借記“存貨”科目，貸記本科目。
      （六）收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)已核銷應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （七）無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)
      無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款及長(zhǎng)期應(yīng)付款，借記“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。
      （八）期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
      四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
      5001 事業(yè)支出
      一、本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”，“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：
      / 47
      （一）為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
      （二）開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)領(lǐng)用的存貨，按領(lǐng)用存貨的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“存貨”科目。
      （三）開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。
      （四）期末，將本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出——基本支出、項(xiàng)目支出）或本科目（基本支出——財(cái)政補(bǔ)助支出、項(xiàng)目支出——財(cái)政補(bǔ)助支出）；將本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）或本科目（項(xiàng)目支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）；將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目（其他資金支出）或本科目（基本支出——其他資金支出、項(xiàng)目支出——其他資金支出）。
      四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
      5101 上繳上級(jí)支出
      一、本科目核算事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照收繳款項(xiàng)單位、繳款項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、上繳上級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）按規(guī)定將款項(xiàng)上繳上級(jí)單位的，按照實(shí)際上繳的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。
      四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
      5201 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出
      一、本科目核算事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照接受補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。
      / 47
      三、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的，按照實(shí)際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。
      四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
      5301 經(jīng)營(yíng)支出
      一、本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。
      二、事業(yè)單位開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)正確歸集開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)；無法直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例合理分?jǐn)?。事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)當(dāng)配比。
      三、本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類別、項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。
      四、經(jīng)營(yíng)支出的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）為在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
      （二）在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)用、發(fā)出的存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“存貨”科目。
      （三）在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目。
      （四）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記本科目。
      五、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
      5401 其他支出
      一、本科目核算事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營(yíng)支出以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處臵損失、接受捐贈(zèng)（調(diào)入）非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。
      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他支出的類別、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。其他支出中如有專項(xiàng)資金支出，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
      / 47
      三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）利息支出
      支付銀行借款利息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      （二）捐贈(zèng)支出
      1.對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2.對(duì)外捐出存貨，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過本科目核算。
      （三）現(xiàn)金盤虧損失
      每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。
      （四）資產(chǎn)處臵損失
      報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、處臵存貨，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
      （五）接受捐贈(zèng)（調(diào)入）非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出
      接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入本科目。具體賬務(wù)處理參見“長(zhǎng)期投資”科目。
      （六）期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目下各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目下各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目。
      四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
      財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明
      一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明
      （一）本表反映事業(yè)單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。
      （二）本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末
      / 47
      資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。
      （三）本表“期末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
      1.資產(chǎn)類項(xiàng)目
      （1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和零余額賬戶用款額度的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”科目的期末余額合計(jì)填列。
      （2）“短期投資”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末持有的短期投資成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
      （3）“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末財(cái)政應(yīng)返還額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。
      （4）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末持有的應(yīng)收票據(jù)的票面金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。
      （5）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額填列。
      （6）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位預(yù)付給商品或者勞務(wù)供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。
      （7）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末尚未收回的其他應(yīng)收款余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
      （8）“存貨”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)耗用而儲(chǔ)存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額填列。
      （9）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位除上述各項(xiàng)之外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，如將在1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期債券投資。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”等科目的期末余額分析填列。（10）“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位持有時(shí)間超過1年（不含1年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期債券投資余額后的金額填列。
      （11）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”科目期末余額后的金額填列。
      “固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”
      / 47
      科目的期末余額填列。
      “累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。
      （12）“在建工程”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末尚未完工交付使用的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
      （13）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末持有的各項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”科目期末余額后的金額填列。
      “無形資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末持有的各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
      “累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末各項(xiàng)無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)攤銷”科目的期末余額填列。
      （14）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末待處臵資產(chǎn)的價(jià)值及處臵損溢。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列；如“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額，則以“-”號(hào)填列。
      （15）“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，按照“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
      2.負(fù)債類項(xiàng)目
      （16）“短期借款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位借入的期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
      （17）“應(yīng)繳稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位應(yīng)交未交的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目期末為借方余額，則以“-”號(hào)填列。
      （18）“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)（應(yīng)繳稅費(fèi)除外）。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”科目的期末余額填列。
      （19）“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目的期末余額填列。
      （20）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。
      （21）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末應(yīng)付票據(jù)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
      / 47
      （22）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末尚未支付的應(yīng)付賬款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。
      （23）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末按合同規(guī)定預(yù)收但尚未實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列。
      （24）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末應(yīng)付未付的其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
      （25）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位除上述各項(xiàng)之外的其他流動(dòng)負(fù)債，如承擔(dān)的將于1年內(nèi)（含1年）償還的長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。
      （26）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位借入的期限超過1年（不含1年）的各項(xiàng)借款本金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期借款余額后的金額填列。
      （27）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的各種應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款余額后的金額填列。
      3.凈資產(chǎn)類項(xiàng)目
      （28）“事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)基金”科目的期末余額填列。
      （29）“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。
      （30）“專用基金”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位按規(guī)定設(shè)臵或提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金”科目的期末余額填列。
      （31）“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。
      （32）“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目的期末余額填列。
      （33）“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位滾存的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。
      （34）“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
      / 47
      彌補(bǔ)以前經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期末余額合計(jì)填列；如“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期末余額合計(jì)為虧損數(shù)，則以“-”號(hào)填列。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本項(xiàng)目金額一般應(yīng)為“0”；若不為“0”，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期末借方余額（“-”號(hào)填列）。
      “事業(yè)結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額填列；如“事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額為虧損數(shù)，則以“-”號(hào)填列。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“0”。
      “經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余彌補(bǔ)以前經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期末余額填列；如“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期末余額為虧損數(shù)，則以“-”號(hào)填列。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本項(xiàng)目金額一般應(yīng)為“0”；若不為“0”，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期末借方余額（“-”號(hào)填列）。
      二、收入支出表編制說明
      （一）本表反映事業(yè)單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的分配情況。
      （二）本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映上各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)；如果本收入支出表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上不一致，應(yīng)對(duì)上收入支出表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本收入支出表的“上年數(shù)”欄。
      本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”。
      （三）本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： 1.本期財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
      （1）“本期財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助支出相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目金額減去“事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）”項(xiàng)目金額后的余額填列。
      （2）“財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目的本期發(fā)生額填列。
      （3）“事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期使用財(cái)政補(bǔ)助發(fā)生的各項(xiàng)事業(yè)支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出”科目的本期發(fā)生額填列，或者根據(jù)“事業(yè)
      / 47
      支出——基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）”、“事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）”科目的本期發(fā)生額合計(jì)填列。2.本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
      （4）“本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期除財(cái)政補(bǔ)助收支、經(jīng)營(yíng)收支以外的各項(xiàng)收支相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“事業(yè)類收入”項(xiàng)目金額減去“事業(yè)類支出”項(xiàng)目金額后的余額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
      （5）“事業(yè)類收入”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
      “事業(yè)收入”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入”科目的本期發(fā)生額填列。
      “上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目的本期發(fā)生額填列。
      “附屬單位上繳收入”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“附屬單位上繳收入”科目的本期發(fā)生額填列。
      “其他收入”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入以外的其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目的本期發(fā)生額填列?！熬栀?zèng)收入”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位接受現(xiàn)金、存貨捐贈(zèng)取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。
      （6）“事業(yè)類支出”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期事業(yè)支出（非財(cái)政補(bǔ)助支出）、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、其他支出的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“事業(yè)支出（非財(cái)政補(bǔ)助支出）”、“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”、“其他支出”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列?！笆聵I(yè)支出（非財(cái)政補(bǔ)助支出）”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位使用財(cái)政補(bǔ)助以外的資金發(fā)生的各項(xiàng)事業(yè)支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”、“事業(yè)支出——其他資金支出”科目的本期發(fā)生額合計(jì)填列，或者根據(jù)“事業(yè)支出——基本支出（其他資金支出）”、“事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出、其他資金支出）”科目的本期發(fā)生額合計(jì)填列?！吧侠U上級(jí)支出”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上繳上級(jí)支出”科目的本期發(fā)生額填列。
      “對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”科目的本期發(fā)生額填列。
      / 47
      “其他支出”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營(yíng)支出以外的其他支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目的本期發(fā)生額填列。3.本期經(jīng)營(yíng)結(jié)余
      （7）“本期經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期經(jīng)營(yíng)收支相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“經(jīng)營(yíng)收入”
      營(yíng)支出”項(xiàng)目金額后的余額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
      （8）“經(jīng)營(yíng)收入”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)收入”科目的本期發(fā)生額填列。
      （9）“經(jīng)營(yíng)支出”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)支出”科目的本期發(fā)生額填列。4.彌補(bǔ)以前虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余
      （10）“彌補(bǔ)以前虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余扣除本年初未彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目年末轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目前的余額填列；如該年末余額為借方余額，以“-”號(hào)填列。5.本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
      （11）“本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余之外的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。如本表中“彌補(bǔ)以前虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目為正數(shù)，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“彌補(bǔ)以前虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。如本表中“彌補(bǔ)以前虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目為負(fù)數(shù)，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
      （12）“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年除財(cái)政補(bǔ)助收支外的各專項(xiàng)資金收入減去各專項(xiàng)資金支出后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目本年貸方發(fā)生額中專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入金額合計(jì)數(shù)減去本年借方發(fā)生額中專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入金額合計(jì)數(shù)后的余額填列。6.本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
      （13）“本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年除財(cái)政補(bǔ)助之外的其他結(jié)余金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目金額減去“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
      （14）“應(yīng)繳企業(yè)所得稅”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的本年發(fā)生額分析填列。
      （15）“提取專用基金”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年按規(guī)定提取的專用基金金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根
      / 47
      據(jù)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的本年發(fā)生額分析填列。7.轉(zhuǎn)入事業(yè)基金
      （16）“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年按規(guī)定轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目金額減去“應(yīng)繳企業(yè)所得稅”、“提取專用基金”項(xiàng)目金額后的余額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
      上述（10）至（16）項(xiàng)目，只有在編制收入支出表時(shí)才填列；編制月度收入支出表時(shí)，可以不設(shè)臵此7個(gè)項(xiàng)目。
      三、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表編制說明
      （一）本表反映事業(yè)單位某一會(huì)計(jì)財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況。
      （二）本表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上財(cái)政補(bǔ)助收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。
      （三）本表“本年數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
      1.“年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余余額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)上財(cái)政補(bǔ)助收入支出表中“年末財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目“本年數(shù)”欄的數(shù)字填列。
      2.“調(diào)整年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映事業(yè)單位因本年發(fā)生需要調(diào)整以前財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項(xiàng)，而對(duì)年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額分析填列。如調(diào)整減少年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“-”號(hào)填列。
      3.“本年歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本取得主管部門歸集調(diào)入的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額分析填列。
      4.“本年上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本按規(guī)定實(shí)際上繳的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額分析填列。
      5.“本年財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。
      6.“本年財(cái)政補(bǔ)助支出”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本發(fā)生的財(cái)政補(bǔ)助支出
      / 47
      金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出”科目所屬明細(xì)科目本年發(fā)生額中的財(cái)政補(bǔ)助支出數(shù)填列。7.“年末財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映事業(yè)單位截至本年末的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余余額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的年末余額填列。
      四、附注
      事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：
      （一）遵循《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的聲明；
      （二）單位整體財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的說明；
      （三）會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等；
      （四）重要資產(chǎn)處臵情況的說明；
      （五）重大投資、借款活動(dòng)的說明；
      （六）以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說明；
      （七）以前結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明；
      （八）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。
      / 47
      第五篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目使用說明
      事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目使用說明
      實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革后，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算仍執(zhí)行現(xiàn)行的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)核算的需要在《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額帳戶用款額度”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。有關(guān)的會(huì)計(jì)科目使用說明如下：
      （一）資產(chǎn)類
      第101號(hào)科目 現(xiàn) 金
      本科目核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金（見行政單位現(xiàn)金科目使用說明）。第105號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)
      本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
      第106號(hào)科目 應(yīng)收賬款
      1、本科目核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。
      2、發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)收款－往來結(jié)算專戶"，貸記本科目。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計(jì)數(shù)。
      3、本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。第107號(hào)科目 零余額帳戶用款額度
      1、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革的事業(yè)單位的財(cái)政授權(quán)支付額度的下達(dá)與支取情況。
      2、單位收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目，在財(cái)政授權(quán)支付額度內(nèi)提取和支取款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。具體使用方法和注意問題同行政單位會(huì)計(jì)科目使用說明。
      第108號(hào)科目 預(yù)付賬款
      1、本科目核算按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
      2、事業(yè)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。收到所購(gòu)物品或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。
      3、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。第110號(hào)科目 其他應(yīng)收款
      1、本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。
      2、發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。
      3、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。如前例4：某同志借支差旅費(fèi)2500元 借：其他應(yīng)收款－某同志2500 貸：現(xiàn)金2500 第115號(hào)科目 材 料
      1、本科目核算事業(yè)單位庫(kù)存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等，事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，不適用本科目。
      2、材料入賬價(jià)值的確認(rèn)、科目使用方法，同行政單位庫(kù)存材料科目。
      3、事業(yè)單位的材料，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營(yíng)用材料同時(shí)相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營(yíng)支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。
      4、本科目期未借方余額為事業(yè)單位材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。
      55、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。
      第116號(hào)科目 產(chǎn)成品
      1、本科目核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本。從事勞務(wù)活動(dòng)的單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。
      2、生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“成本費(fèi)用”科目。產(chǎn)品出庫(kù)稍售時(shí)，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。
      3、清查盤點(diǎn)出現(xiàn)成品盤盈或盤虧，作增加或減少產(chǎn)成品處理。盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目；盤虧時(shí)，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。
      4、本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)模設(shè)置明細(xì)賬。第117號(hào)科目 對(duì)外投資
      本科目核算事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。本科目應(yīng)按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。
      第120號(hào)科目 固定資產(chǎn)
      本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)（具體科目使用同行政單位固定資產(chǎn)科目）。一般情況下，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上；二是使用年限在一年以上。根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)，一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上（含500元和800元）。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資也應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。
      第124號(hào) 無形資產(chǎn)
      1、本科目核算事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。
      2、事業(yè)單位購(gòu)入或自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，憑記“零余額帳戶用款額度”等科目。
      3、各種無形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其購(gòu)入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。對(duì)于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時(shí)借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。
      4、科目的期未余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值。
      5、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)明細(xì)賬。
      （二）負(fù)債類
      第201號(hào)科目 借入款項(xiàng)
      1、本科目核算事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。
      2、借入款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)收款－往來結(jié)算戶”，貸記本科目；歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”，支付借款利息時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。
      3、本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。
      4、本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。
      例16：某事業(yè)單位向張三借款50000元，向某信用社借款200000元，憑現(xiàn)金繳款單、往來收據(jù)、信用社借款憑條
      借：其他應(yīng)收款－往來結(jié)算專戶250000 貸：借入款項(xiàng)－張三50000  3
      －某信用社200000 例17：某單位收到往來結(jié)算專戶下達(dá)額度25000，憑授權(quán)支付到帳通知書 借：零余額帳戶用款額度25000 貸：其他應(yīng)收款－往來結(jié)算專戶25000 例18：年終支付借款利息20000元，轉(zhuǎn)帳支出，憑授權(quán)支付憑證回單和利息清算憑條 借：事業(yè)支出－基本支出－債務(wù)利息支出－預(yù)算內(nèi)－授權(quán)支付20000 貸：零余額帳戶用款額度20000 第202號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù)
      本科目核算事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
      第203號(hào)科目 應(yīng)付賬款
      1、本科目核算事業(yè)單位因購(gòu)買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本科目適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。
      2、單位購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。單位接受其他提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出（費(fèi)用）科目，貸記本科目。
      3、單位償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。
      4、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。第204號(hào) 預(yù)收賬款
      1、本科目核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)。
      2、單位預(yù)收賬款繳入往來專戶時(shí)，借記“其他應(yīng)收款－往來結(jié)算專戶”科目，貸記本科目；貨物銷售實(shí)現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。退回多付的款項(xiàng)，作相反會(huì)計(jì)分錄。
      3、預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的單位，也可將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。
      4、本科目應(yīng)按購(gòu)買單位設(shè)置明細(xì)賬。第207號(hào)科目 其他應(yīng)付款
      1、本科目核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個(gè)人交存的住房金等。
      2、單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，收到時(shí)借記“其他應(yīng)收款－往來結(jié)算專戶”、“事 4 業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“零余額帳戶用款額度”等科目。
      3、本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。
      例19：某單位收到下屬單位技術(shù)保證金20000元，代扣下屬單位個(gè)人養(yǎng)老金50000元，個(gè)人住房公積金30000元繳入往來結(jié)算戶，憑現(xiàn)金繳款單和收據(jù)
      借：其他應(yīng)收款－往來結(jié)算專戶100000 貸：其他應(yīng)付款－下屬單位保證金20000
      －下屬單位養(yǎng)老金50000
      －下屬單位住房公積金30000 例20：財(cái)政下達(dá)上述往來款用款額度100000元，憑授權(quán)支付到帳通知書 借：零余額帳戶用款額度100000 貸：其他應(yīng)收款－往來結(jié)算專戶100000 例21：代繳下屬單位個(gè)人養(yǎng)老金50000元，住房公積金30000元，憑授權(quán)支付憑證回單和收據(jù)
      借：其他應(yīng)付款－下屬單位養(yǎng)老金50000
      －下屬單位住房公積金30000 貸：零余額帳戶用款額度80000 例22：某事業(yè)單位與某餐館結(jié)帳18000元，實(shí)付3000元，下欠15000元 借：事業(yè)支出－基本支出－商品和勞務(wù)－招待費(fèi)－預(yù)算內(nèi)－授權(quán)支付18000 貸：現(xiàn)金3000
      其他應(yīng)付款－某餐館15000 第208號(hào)科目 應(yīng)繳預(yù)算款
      本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)算的款項(xiàng)（見行政單位應(yīng)繳預(yù)算款科目使用說明）。
      第209號(hào)科目 應(yīng)繳財(cái)政專戶款
      本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金范圍按財(cái)政部規(guī)定辦理（見行政單位應(yīng)繳財(cái)政專戶款科目使用說明）。
      第210號(hào)科目 應(yīng)交稅金
      1、本科目核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。各單位應(yīng)按所交納的稅金種類進(jìn)行明細(xì)核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”等專欄。
      2、單位一般在月份終了，計(jì)算出應(yīng)交納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅）時(shí)，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目；交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“零余額帳戶用款額度”等科目。
      3、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。第211號(hào)科目 應(yīng)付工資（離退休）
      核算向職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)，包括事業(yè)單位按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的基本工資、年終一次性獎(jiǎng)金，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。離退休費(fèi)包括按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。
      例23：某單位3月份發(fā)放離退休人員工資35000元，其中社保撥入20000元 借：事業(yè)支出－基本支出－對(duì)家和個(gè)支－退休費(fèi)－預(yù)算內(nèi)－授權(quán)支付15000
      應(yīng)付工資－離退休工資20000 貸：應(yīng)付工資－離退休人員35000 借：應(yīng)付工資－離退休人員35000 貸：現(xiàn)金35000 第212號(hào)科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼
      核算向職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼，如誤餐費(fèi)、97生活補(bǔ)貼、防暑降溫補(bǔ)貼、冬季取暖補(bǔ)貼、縣公務(wù)消費(fèi)辦特批的各類津貼補(bǔ)貼等。
      例24：工資發(fā)放中心統(tǒng)發(fā)某單位2008年3月份工資55000元，其中基本工資40000元，地方津貼補(bǔ)貼15000元，憑代理銀行的直接支付入帳通知書和工資表
      ①借：事業(yè)支出－基本支出－工資福利支出－基本工資－預(yù)算內(nèi)－直接支付40000
      －基本支出－工資福利支出－津貼補(bǔ)貼－預(yù)算內(nèi)－直接支付15000  貸：應(yīng)付工資－在職人員40000  應(yīng)付地方津貼補(bǔ)貼－在職人員15000 ②借：應(yīng)付工資－在職人員40000
      應(yīng)付地方津貼補(bǔ)貼－在職人員15000
      貸：財(cái)政補(bǔ)助收入－基本支出55000 第213號(hào)科目 應(yīng)付其它個(gè)人收入
      核算向職工發(fā)放除“211科目、212科目”以外的其它個(gè)人收入，包括節(jié)假日補(bǔ)貼、值班補(bǔ)貼、差旅費(fèi)補(bǔ)助、通訊補(bǔ)貼、物資補(bǔ)助、發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。
      在“211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”和“213應(yīng)付其它個(gè)人收入”科目下按“在職人員”、“離休人員”、“退休人員”設(shè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。單位發(fā)放工資（離退休費(fèi)）、地方（部門）津貼補(bǔ)貼、其它個(gè)人收入時(shí)，借記相應(yīng)支出科目，貸記“211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”或“213應(yīng)付其它個(gè)人收入”科目，同時(shí)借記“211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”或“213應(yīng)付其它個(gè)人收入”科目，貸記“現(xiàn)金”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。
      例25：某單位2007年底發(fā)放節(jié)假日補(bǔ)貼20000元，值班補(bǔ)助10000元，通訊費(fèi)補(bǔ)助5000元，物資補(bǔ)助30000元，先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)金5000元
      ①借：事業(yè)支出－基本支出－其他工資福利－預(yù)算外－授權(quán)支付70000
      貸：應(yīng)付其他個(gè)人收入－在職人員70000 ②借：應(yīng)付其他個(gè)人收入－在職人員70000
      貸：現(xiàn)金70000
      （三）凈資產(chǎn)類
      第301號(hào)科目 事業(yè)基金
      1、本科目核算事業(yè)單位擁有的歷年滾存結(jié)余資金。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”、“專項(xiàng)基金”和“投資基金”三個(gè)明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂阄聪薅ㄓ猛镜臐L存結(jié)余資金；“專項(xiàng)基金”主要用以核算有指定用途的滾存結(jié)余資金；“投資基金”用以核算對(duì)外投資部分的基金。
      2、年終，單位應(yīng)將當(dāng)期末分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入專款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目（一般基金）；對(duì)于未完工的項(xiàng)目的撥入?？罱Y(jié)余，借記“撥入專款”科目，貸記本科目（專項(xiàng)基金）。
      3、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，貸記本科目（投資基金）；同時(shí)按固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
      4、用材料、無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。第302號(hào)科目 固定基金
      本科目核算事業(yè)單位因購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金（同行政單位固定基金科目）。
      第303號(hào)科目 專用基金
      1、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取，設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。
      2、事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等。
      3、提取醫(yī)療基金時(shí)，借記“事業(yè)支出－社會(huì)保障費(fèi)”、“經(jīng)營(yíng)支出－社會(huì)保障費(fèi)”等科目，貸記“專用基金－醫(yī)療基金”科目。提取修購(gòu)基金時(shí)，借記“事業(yè)支出－修繕費(fèi)。設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”或“經(jīng)營(yíng)支出－修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”科目，貸記“專用基金－修購(gòu)基金”科目；清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“其他應(yīng)收款－往來結(jié)算專戶”科目，貸記本科目；支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配－職工福利基金”等科目，貸記本科目。
      4、使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目。
      5、期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。
      6、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細(xì)帳。第306號(hào)科目 事業(yè)結(jié)余
      1、本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額（不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余）。
      2、期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“財(cái)政專戶返還收入”、“其他收入 ”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金（非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目。
      3、本科目貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。
      4、終了，單位應(yīng)將當(dāng)年結(jié)余科目累計(jì)余額正數(shù)全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
      第307號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)結(jié)余
      1、本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后的余額。
      2、期未計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目。
      3、本科目貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)營(yíng)虧損。
      4、終了，單位將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)（正數(shù)）轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)，直接沖減事業(yè)基金。
      第308號(hào)科目 結(jié)余分配
      1、本科目核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。
      2、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅、“提取專用基金”等明細(xì)科目。有所得稅繳納義務(wù)的單位計(jì)算出應(yīng)納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目。單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金，借記本科目（提取專用基金），貸記“專用基金”科目。
      3、年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記本科目。
      4、本科目貸方余額，為未分配結(jié)余。
      5、分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金－一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金－一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
      6、單位年終結(jié)賬后發(fā)生以會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更，涉及到以前結(jié)余的，凡國(guó)家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表上加以注明。
      例26：某單位2007財(cái)政補(bǔ)助收入5250000元，其中基本支出4700000元，項(xiàng)目支出550000元，上級(jí)補(bǔ)助收入460000元，財(cái)政專戶返還收入260000元，撥入?？?600000元，發(fā)生事業(yè)支出7100000元，其中基本支出－工資福利3000000元，商品和勞務(wù)1980000元，對(duì)家庭和個(gè)人補(bǔ)助支出450000元，其他資本性支出95000元，項(xiàng)目支出－工資福利190000元，商品和勞務(wù)支出50000元，其他資本性支出35000元，?？钪С?000000，撥出?？?50000元
      第一步收入結(jié)轉(zhuǎn)：
      借：財(cái)政補(bǔ)助收入－基本支出4700000
      －項(xiàng)目支出550000
      上級(jí)補(bǔ)助收入－基本支出460000
      財(cái)政返還收入260000 貸：事業(yè)結(jié)余－基本支出5420000
      －項(xiàng)目支出550000 第二步支出結(jié)轉(zhuǎn)：
      借：事業(yè)結(jié)余－基本支出5625000
      －項(xiàng)目支出275000 貸：事業(yè)支出－基本支出－工資福利(到末級(jí))－預(yù)算內(nèi)－直接支出3000000
      －基本支出－商品和勞務(wù)(到末級(jí))－預(yù)算內(nèi)－授權(quán)支付1980000  9
      －基本支出－對(duì)家和個(gè)補(bǔ)助(到末級(jí))－預(yù)算內(nèi)－授權(quán)支付450000
      －基本支出－其他資本支出(到末級(jí))－預(yù)算外－授權(quán)支付195000
      事業(yè)支出－項(xiàng)目支出－工資福利(到末級(jí))－預(yù)算內(nèi)－授權(quán)支付190000
      －項(xiàng)目支出－商品和勞務(wù)(到末級(jí))－預(yù)算內(nèi)－授權(quán)支付50000
      －項(xiàng)目支出－其他資本支出(到末級(jí))－預(yù)算外－授權(quán)支付35000 第三步結(jié)余轉(zhuǎn)結(jié)余分配：
      借：事業(yè)結(jié)余－基本支出
      －205000
      －項(xiàng)目支出
      275000 貸：結(jié)余分配70000 第四步根據(jù)有關(guān)政策提取所得稅和專項(xiàng)基金如果不須提取直接轉(zhuǎn)入事業(yè)基金： 借：結(jié)余分配70000 貸：事業(yè)基金－一般基金70000 另外，經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)支出單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)步驟同上述，撥入專款和?？钪С?、撥出?？顚?duì)沖后結(jié)轉(zhuǎn)。如上題：
      借：撥入?？?600000 貸：專款支出2000000
      撥出?？?50000
      事業(yè)基金－一般基金50000
      （四）收入類
      第401號(hào)科目 財(cái)政補(bǔ)助收入
      1、本科目核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門上級(jí)單位拔入的各類單位經(jīng)費(fèi)。
      2、收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記“零余額帳戶用款額度”等科目，貸記本科目；平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。
      3、年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
      4、年終結(jié)賬后，本科目無余額。
      5、本科目按基本支出和項(xiàng)目支出設(shè)置二級(jí)科目，再按《2008年政府收支分類科目》的支出功能分類的項(xiàng)級(jí)科目設(shè)置明細(xì)科目。
      第403號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入
      1、本科目核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位拔入的非財(cái)政補(bǔ)助資金。
      2、收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借記“零余額帳戶用款額度”科目，貸記本科目。
      3、年終將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
      4、年終結(jié)賬后，本科目無余額。
      5、本科目按基本支出和項(xiàng)目支出設(shè)置二級(jí)科目，按補(bǔ)助資金項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。第404號(hào)科目 撥入?？?/p>
      1、本科目核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或他單位拔入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)帳的專項(xiàng)資金。
      2、收到撥款時(shí)，借記“零余額帳戶用款額度”科目，貸記本科目；平時(shí)，本科目貸方余額反映撥入專款累計(jì)數(shù)。
      3、年終結(jié)帳時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，將本科目與“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇繉?duì)沖，借記本科目，貸記“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇?，其余額按撥款單位規(guī)定辦理，沒有特別規(guī)定的轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金－一般基金”。
      4、本科目應(yīng)按資金來源和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。第405號(hào)科目 事業(yè)收入
      1、本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入。
      2、收到款項(xiàng)或取得收入時(shí)，借記“零余額帳戶用款額度”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目；對(duì)屬于一般納稅人的單位取得收入時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。
      3、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
      4、事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)收入種類或來源，設(shè)置明細(xì)帳。第406號(hào)科目 財(cái)政專戶返還收入
      1、本科目核算事業(yè)單位從財(cái)政專戶返還的非稅收入款項(xiàng)。收到從財(cái)政專戶返回非稅收入款項(xiàng)時(shí)，借記“零余額帳戶用款額度”等科目，貸記本科目。本科目貸方余額反映財(cái)政專戶返還收入累計(jì)數(shù)，年終將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記事業(yè)結(jié)余科目，年終結(jié)帳后，本科目無余額。
      2、本科目按基本和項(xiàng)目支出設(shè)置二級(jí)科目，按《2008年政府收支分類科目》的支出功能分類的項(xiàng)級(jí)科目設(shè)置明細(xì)科目。
      第409號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)收入
      1、本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。
      2、取得（或確認(rèn)）經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，借記“零余額帳戶用款額度”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，屬于小規(guī)模的納稅人的單位，按實(shí)際收到的價(jià)款貸記本科目；屬于一般納稅人的單位，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。
      3、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
      4、單位可根據(jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目。第412號(hào)科目 附屬單位繳款
      1、本科目核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項(xiàng)。
      2、單位實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“零余額帳戶用款額度”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
      3、本科目應(yīng)按繳款單位設(shè)置明細(xì)帳。第413號(hào)科目 其他收入
      1、本科目核算事業(yè)單位除上述各項(xiàng)收入以外的其它零星雜項(xiàng)收入。
      2、取得時(shí)全額繳入預(yù)算外資金專戶，其核算方法與預(yù)算外資金一樣。
      （五）支出類
      第501號(hào)科目 撥出經(jīng)費(fèi)
      1、本科目核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。
      2、事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“零余額帳戶用款額度”等科目。
      3、年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
      4、對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金不通過本科目核算。
      5、本科目應(yīng)按基本支出和項(xiàng)目支出設(shè)置二級(jí)科目，按《2008年政府收支分類科目》的支出功能分類的項(xiàng)級(jí)科目設(shè)置明細(xì)科目，并按所屬撥款單位進(jìn)行部門核算。
      第502號(hào)科目 撥出?？?/p>
      1、本科目核算主管部門或上級(jí)單位撥給所屬單位的需要單獨(dú)報(bào)帳的專項(xiàng)資金。
      2、撥出專項(xiàng)資金時(shí)，借記本科目，貸記“零余額帳戶用款額度”科目。
      3、所屬單位報(bào)銷專款支出時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。（1）專項(xiàng)資金如系上級(jí)單位撥入的，則借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目。（2）屬于本單位用自有資金設(shè)置對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，按資金渠道借記有關(guān)科目，貸記本科目。
      4、本科目借方余額為所屬單位尚未報(bào)銷數(shù)。第503號(hào)科目 ?？钪С?/p>
      1、本科目核算由財(cái)政部門、上級(jí)單位和其他單位撥入的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)帳的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。
      2、事業(yè)單位按指定的項(xiàng)目或用途開支工、料費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“零余額帳戶用款額度”，“材料”等科目；項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借記“撥入專款”科目，貸記本科目。
      3、本科目按《2008年政府收支分類科目》的支出經(jīng)濟(jì)分類的類、款科目設(shè)置明細(xì)科目，并按專款項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目核算。
      第504號(hào)科目 事業(yè)支出
      1、本科目核算事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。
      2、發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“零余額帳戶用款額度”等科目。
      3、有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界限。對(duì)于能分清的支出，要合理歸集，對(duì)于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入經(jīng)營(yíng)支出。
      4、年終，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”，貸記本科目。本科目按基本支出和項(xiàng)目支出設(shè)置二級(jí)科目，按《2008年政府收支分類科目》的支出經(jīng)濟(jì)分類的類、款科目設(shè)置明細(xì)科目，并按《2008年政府收支分類科目》的支出功能分類的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行項(xiàng)目核算。
      第505號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)支出
      1、本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。
      2、事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或有關(guān)科目。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營(yíng)性勞務(wù)成果或產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際成本借忘本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。
      3、期末應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)余額”，貸記本科目。
      4、本科目按《2008年政府收支分類科目》的支出經(jīng)濟(jì)分類的類、款設(shè)置明細(xì)科目，再按單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要類別進(jìn)行項(xiàng)目核算。
      第509號(hào)科目 成本費(fèi)用
      1、本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)（產(chǎn)品、商品）成本的各項(xiàng)費(fèi)用。
      2、業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款”等有關(guān)科目；產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。
      3、本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)帳。
      4、對(duì)于成本核算業(yè)務(wù)較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置必要的成本核算項(xiàng)目。第512號(hào)科目 銷售稅金
      1、本科目核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。
      2、月末，事業(yè)單位按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”?！捌渌麘?yīng)付款”科目；交納稅金及附加借記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”，貸記“零余額帳戶用款額度”科目。
      3、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目。本科目應(yīng)按產(chǎn)（商）品類別或品種設(shè)置明細(xì)帳。
      第516號(hào) 上繳上級(jí)支出
      1、本科目核算附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。
      2、上繳時(shí)，借記本科目，貸記“零余額帳戶用款額度”等科目。年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)帳后，本科目無余額。
      第517號(hào)科目 對(duì)附屬單位補(bǔ)助
      1、本科目核算事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。
      2、對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借記本科目，貸記“零余額帳戶用款額度”科目。
      3、年終結(jié)帳時(shí)，將本科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
      第520號(hào)科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
      1、本科目核算事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存基建專戶的資金。
      2、將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存基建專戶時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目，貸記“零余額帳戶用款額度”等。
      3、年終結(jié)帳時(shí)，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年終無余額。
       
      
    
      

        下載工會(huì)會(huì)計(jì)科目及使用說明（5篇）word格式文檔
        
      
            
      下載工會(huì)會(huì)計(jì)科目及使用說明（5篇）.doc
      
            
      將本文檔下載到自己電腦，方便修改和收藏，請(qǐng)勿使用迅雷等下載。
      
        
      
        
      
            
            
      
                
      點(diǎn)此處下載文檔
      
                
      文檔為doc格式
      
            
      
        
      
          
    
      相關(guān)專題
工會(huì)會(huì)計(jì)科目使用說明
工會(huì)會(huì)計(jì)科目明細(xì)
工會(huì)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目

      
    

      聲明：本文內(nèi)容由互聯(lián)網(wǎng)用戶自發(fā)貢獻(xiàn)自行上傳，本網(wǎng)站不擁有所有權(quán)，未作人工編輯處理，也不承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。如果您發(fā)現(xiàn)有涉嫌版權(quán)的內(nèi)容，歡迎發(fā)送郵件至：645879355@qq.com 進(jìn)行舉報(bào)，并提供相關(guān)證據(jù)，工作人員會(huì)在5個(gè)工作日內(nèi)聯(lián)系你，一經(jīng)查實(shí)，本站將立刻刪除涉嫌侵權(quán)內(nèi)容。 
      

      
      
      
        
      相關(guān)范文推薦
      
      
      
            
      

        新事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目使用說明
        第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明  一、資產(chǎn)類  1001 庫(kù)存現(xiàn)金  一、本科目核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金。二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核......
        建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目使用說明
        建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目使用說明 建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目使用說明3 愛會(huì)計(jì) 四、本科目應(yīng)按各內(nèi)部單位的戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)與所屬單位之間、所屬單位與所屬單位之......
        工會(huì)會(huì)計(jì)科目名稱
        工會(huì)會(huì)計(jì)科目名稱一、 資產(chǎn)類二、負(fù)債類三、凈資產(chǎn)類
庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)固定基金
銀行存款其他應(yīng)付款專用基金
其他應(yīng)收款代管經(jīng)費(fèi)結(jié)余
固定資產(chǎn) （包括房屋及建筑物、專用......
        融資擔(dān)保公司會(huì)計(jì)科目使用說明5則范文
        融資擔(dān)保公司會(huì)計(jì)科目使用說明現(xiàn)金一、本科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、公司設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由......
        工會(huì)會(huì)計(jì)使用說明
        會(huì)計(jì)科目使用說明  一、資產(chǎn)類科目  第101號(hào)科目 庫(kù)存現(xiàn)金 一、本科目核算工會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金。 二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。 三、庫(kù)存現(xiàn)金的主......
        基層工會(huì)會(huì)計(jì)科目說明
        會(huì) 計(jì) 科 目 說 明 一、資產(chǎn)部類 1、庫(kù)存現(xiàn)金：核算工會(huì)庫(kù)存現(xiàn)金?，F(xiàn)金增加時(shí)記借方，現(xiàn)金減少時(shí)記貸方，余額在借方。 2、銀行存款：核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。存款增......
        20101022-1農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)示范會(huì)計(jì)科目使用說明
        中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳文件  銀監(jiān)辦發(fā)[2009]189號(hào) 中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于 印發(fā)全國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)報(bào)表示范模本的通知 各銀監(jiān)局(西藏除外)，各省級(jí)......
        工會(huì)會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表(全)（5篇范例）
        工會(huì)會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表  第一部分 總說明  一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。本制度已規(guī)定的......