第一篇：梅州市地方稅務局稽查工作規(guī)則(梅地稅發(fā)[2006]117號)

梅州市地方稅務局文件

梅地稅發(fā)[2006]117號

關于印發(fā)《梅州市地方稅務局稽查工作規(guī)則》的通知

各縣（市）地方稅務局、市局稽查局：

現將《梅州市地方稅務局稽查工作規(guī)則》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：《梅州市地方稅務局稽查工作規(guī)則》

二OO六年五月十八日

梅州市地方稅務局辦公室

2006年5月18日印發(fā) 打字：謝春紅

校對：法規(guī)科

馮浪平（共印4份）

梅州市地方稅務局稽查工作規(guī)則

第一章

總 則

第一條 為規(guī)范稽查工作，保證稅收法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，根據國家稅務總局《稅務稽查工作規(guī)程》、《梅州市地方稅務局工作規(guī)則》等有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件，制定本規(guī)則。第二條 稽查工作是指稽查局依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件所進行的稅務稽查工作的總稱。

第三條 稽查工作基本任務是：依照國家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，維護稅收秩序、保障稅收收入，促進依法納稅，保證稅法的實施。

第四條 稽查局是本級稅務局的直屬稅務機構，稽查局應當在本級稅務局領導和上級稽查局指導下開展工作。

第五條 稽查工作必須遵循依法、公平、公正、公開、文明和效率原則。

第六條 稽查局及其工作人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受監(jiān)督。

稽查局工作人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不補少補稅款或者不處少處罰款；不得濫用職權多補稅款或者多處罰款；不得故意刁難納稅人和扣繳義務人。

第七條 稽查局必須嚴格按照國家稅務總局《稅務稽查工作規(guī)程》和有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章開展稽查選案、實施、審理和執(zhí)行工作，不得擅自變通稽查權限、規(guī)則和程序。第八條 本規(guī)則適用于梅州市地方稅務系統(tǒng)。

第二章 稅務稽查選案

第九條 稽查局應當于每年12月底之前制定下一年度的稅務稽查計劃，并提交本級稅務局局長辦公會討論，經本級稅務局局長批準后實施。

稽查局必須嚴格按照稅務稽查計劃實施稽查，除上級統(tǒng)一部署、上級交辦、部門轉辦和舉報案件外，有特殊原因需要修改稽查計劃的，稽查局應當提出修改意見報本級稅務局局長辦公會討論，經本級稅務局局長批準后執(zhí)行。

稅務稽查計劃應當包括稅務稽查對象、實施時間等內容。

第十條 除上級交辦、部門轉辦和舉報案件外，其他稅務稽查對象可以采取計算機或者人工篩選方法產生。

第十一條 稅務稽查對象確定應當遵循如下原則：

（一）每年確定的稅務稽查對象不得少于本轄區(qū)范圍內納稅戶數的2%。

（二）除特殊情況外，同一納稅人不得連續(xù)2年確定為稅務稽查對象。

（三）年納稅額10萬元以上的納稅人不得連續(xù)3年不確定為稅務稽查對象，其他查帳征收類納稅人不得連續(xù)5年不確定為稅務稽查對象。

因上級交辦、部門轉辦、舉報，以及上級稅務機關統(tǒng)一部署專項檢查或專案檢查確定的稅務稽查對象不受前款第二項規(guī)定限制。

第十二條 稅務稽查對象確定后，稽查局選案部門應當根據稽查工作計劃分段分戶下達《稅務檢查任務通知書》及待查納稅人明細表，并建立稅務稽查案源臺帳，跟蹤考核稅務稽查計劃執(zhí)行情況。

第十三條 稅務稽查計劃必須列為稅務機關保密文件，任何單位和個人不得泄密。

第三章 稅務稽查實施

第十四條 稽查局實施稽查前，應當調閱稽查對象的納稅檔案資料，也可以向主管稅務機關調查了解稽查對象的有關情況，主管稅務機關應當如實向稽查局提供有關資料和反映有關情況。

第十五條 稽查實施過程中，稽查人員應當如實填寫《稅務檢查工作底稿》，稽查實施結束后，稽查人員應當制作《稅務檢查報告》，連同《稅務檢查工作底稿》及其他證據提交稽查審理部門。

第十六條 稽查實施過程中發(fā)現下列情形之一的，稽查局必須及時向本級稅務局局長、分管副局長報告：

（一）涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、避稅，涉稅金額達到5萬元以上的案件。

（二）涉嫌抗稅的案件。

（三）涉嫌偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票及開具假發(fā)票，涉案發(fā)票數量達到25份以上或涉稅金額達到5萬元以上的案件。

（四）涉及到被查對象主管稅務機關有關人員的案件。

（五）其他重大稅收違法案件。

第十七條 縣（市）局稽查局稽查實施過程中發(fā)現下列情形之一的，必須及時向市局稽查局報告：

（一）涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、避稅，涉稅金額達到10萬元以上的案件。

（二）涉嫌抗稅的案件。

（三）涉嫌偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票及開具假發(fā)票，涉案發(fā)票數量達到50份以上或涉稅金額達到10萬元以上的案件。

（四）其他重大稅收違法案件。

各縣（市）如果發(fā)生前款規(guī)定四類案件的，經市局局長批準，可以由市局稽查局進行查處。第十八條 稽查局發(fā)現符合《國家稅務總局大案要案報告制度（試行）》規(guī)定情形的案件，必須及時逐級上報省局稽查局。

第十九條 稽查實施過程中，凡發(fā)現《廣東省地方稅務稽查建議制度》第三條規(guī)定情況的，稽查局應當及時向被查對象主管稅務機關提出建議。

第二十條 稽查實施過程中，發(fā)現案件涉及其他納稅人的，經稽查局局長批準后進行延伸檢查。

第四章 稅務稽查審理

第二十一條 稽查審理人員應當認真審閱稽查人員提交的《稅務檢查報告》及其他資料，根據法律法規(guī)對相關內容進行確認，在10日內審理完畢，經稽查案件審理小組審理同意后制作《審理報告》，并制作《稅務處理決定書》，報批后交由稽查執(zhí)行人員執(zhí)行；對擬行政處罰的，制作《行政處罰告知書》，報批后交由稽查執(zhí)行人員送達被查對象，行政處罰法定程序結束后，制作《行政處罰決定書》，報批后交由稽查執(zhí)行人員執(zhí)行；對構成犯罪應當移送司法機關的，制作《稅務違法案件移送書》，經本級稅務局局長批準后移送司法機關處理。對存在違法事實不清、證據不足或者手續(xù)不全等情況的，審理人員應當通知稽查人員予以增補。

第二十二條 對稽查人員提交的經查未發(fā)現問題的《稅務檢查報告》，審理人員審理確認后，制作《稅務檢查結論》，報批后交由稽查執(zhí)行人員送達被查對象。有疑問的，退稽查人員補充稽查或者報告稽查局局長另行安排稽查。

第二十三條 符合下列情形之一的，稽查局應當在稽查審理結束后5日內提交本級稅務局重大案件審理委員會審理：

（一）涉稅金額達到5萬元以上的案件。

（二）構成犯罪應當移送司法機關的案件。

（三）重大案件審理委員會抽審的案件。

（四）稽查局認為定案有困難需要提交審理的案件。

重大案件審理委員會審理的稽查案件應占當年度稅務稽查案件10%以上。

第五章 稅務稽查執(zhí)行

第二十四條 稽查執(zhí)行人員應當自接到經批準的《稅務處理決定書》、《行政處罰告知書》、《行政處罰決定書》或《稅務檢查結論》之日起5日內將其送達被查對象。

第二十五條 稽查執(zhí)行人員必須在執(zhí)行期限屆滿次日向主管稅務機關征收部門了解被查對象執(zhí)行稅務處理決定和處罰決定情況，被查對象不執(zhí)行稅務處理決定的，稽查局應當依照法定程序采取相應措施強制其執(zhí)行；被查對象不執(zhí)行處罰決定或強制執(zhí)行措施的，稽查局應當依照法定程序申請人民法院強制執(zhí)行。

第二十六條 稽查執(zhí)行人員應當根據稅務處理決定、處罰決定執(zhí)行情況制作《執(zhí)行報告》，及時向稽查局領導報告，并向選案、實施、審理部門通報。

第六章 稅務稽查案卷管理

第二十七條 稅務稽查案件終結后，在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料應當統(tǒng)一移交審理部門，審理部門應當在結案后60日內整理完畢，并按照相關規(guī)定進行立卷歸檔。

第二十八條 稽查局應當按照相關規(guī)定保管稅務稽查檔案。

本稽查局人員查閱稅務稽查檔案須征得稽查局檔案管理部門負責人同意；除稽查案件復查、稅收執(zhí)法檢查和稅務紀檢監(jiān)察工作需要查閱稅務稽查檔案的人員外，地方稅務系統(tǒng)人員查閱稅務稽查檔案須征得稽查局局長同意；地方稅務系統(tǒng)以外的單位和個人查閱稅務稽查檔案，應當經本級稅務局局長批準。

第七章 稅務稽查執(zhí)法監(jiān)督

第二十九條 稽查局內設選案、稽查、審理和執(zhí)行部門應當分工負責、互相配合、互相制約，以保證稅務稽查工作合法、有序進行。

第三十條 稅務稽查計劃經批準后，稽查局應當在5日內通報給本級稅務局法規(guī)部門。第三十一條 稽查局應當于每月15日前將上月稅務稽查情況向本級稅務局全體局領導報告及向本級稅務局法規(guī)部門通報；稽查局應當按季將稅務稽查情況通過辦公自動化系統(tǒng)在本級稅務局范圍內進行通告。

稽查情況包括稽查對象、稽查、審理和執(zhí)行情況等。

第三十二條 在稅務稽查執(zhí)法辦案中，除法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不能公開或者需要保密的事項外，稽查局都要予以公開。

第三十三條 法規(guī)部門必須定期或不定期對本級稅務局和下級稅務局所屬稽查局進行稅收執(zhí)法檢查。有必要的，法規(guī)部門可以派出稅收執(zhí)法檢查人員進行稽查實施現場執(zhí)法監(jiān)督，稽查局應予以配合。

第三十四條 經本級稅務局局長批準，法規(guī)部門可以責成稽查局對本局或下級稽查局的稽查案件進行重新檢查。

第三十五條 紀檢、監(jiān)察部門應當采取發(fā)放《廉政監(jiān)督隨訪卡》、走訪被查對象等方式加強對稽查局的執(zhí)法監(jiān)察。

第三十六條 稽查局工作人員有執(zhí)法過錯行為的，按照《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》追究責任。

第三十七條 稽查局工作人員違反法律、法規(guī)的，依法追究行政責任，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第八章 附則

第三十八條 本規(guī)則所稱“以上”、“日內”均含本數。本規(guī)則所稱“日”均指工作日。

第三十九條 本規(guī)則由梅州市地方稅務局負責解釋。第四十條 本規(guī)則自2006年6月1日起執(zhí)行。

第二篇：遼寧省地方稅務局稅務稽查工作規(guī)程_

遼寧省地方稅務局稅務稽查工作規(guī)程

第一章 總則

第一條 為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實施，規(guī)范全省地方稅務稽查工作，提高稅務稽查管理水平和執(zhí)法質量，強化監(jiān)督制約機制，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法細則》）、國家稅務總局《稅務稽查工作規(guī)程》等有關規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 稅務稽查的基本任務，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅。

稅務稽查工作由地稅局稽查管理部門、稽查局依法組織、實施。

第三條 稽查管理部門和稽查局在所屬地稅局領導下開展稽查工作，實行分工負責機制。

稽查管理部門負責對轄區(qū)內的稽查業(yè)務進行管理、指導、考核和監(jiān)督，可對稽查局的執(zhí)法辦案進行指揮和協(xié)調。

稽查局負責對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展其他相關工作?；榫志唧w職責依照遼寧省地方稅務局有關規(guī)定確定。第四條 查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。

稽查管理部門為稽查的選案部門，負責選案工作?；榫指鶕楣芾聿块T確定的案源開展檢查、審理、執(zhí)行工作，分別由檢查、審理、執(zhí)行部門實施。

第五條 稅務稽查應當以事實為根據，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、效率的原則。

稅務稽查應當依靠人民群眾，加強與有關部門、單位的聯系和配合。

第六條 稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密、個人隱私保密。

納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。第七條 稅務稽查人員有《稅收征管法細則》規(guī)定回避情形的，應當回避。

被查對象要求稅務稽查人員回避的，或者稅務稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避?；榫志珠L發(fā)現稅務稽查人員有規(guī)定回避情形的，應當要求其回避。稽查局局長的回避，由所屬地稅局領導依法審查決定。

第八條 稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：

（一）違反法定程序、超越權限行使職權；

（二）利用職權為自己或者他人謀取利益；

（三）玩忽職守，不履行法定義務；

（四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風報信、泄露案情；

（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

（六）接受被查對象的請客送禮；

（七）未經批準私自會見被查對象；

（八）其他違法亂紀行為。

稅務稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關規(guī)定嚴肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

第九條 地稅機關必須不斷提高稽查信息化應用水平，充分利用現代信息技術采集涉稅信息，提高案件查處效能，強化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)督。

第十條 地稅機關應當加強與國稅機關的聯系和協(xié)作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯合檢查，并分別作出處理決定。

第二章 管 轄

第十一條 稽查局應當在所屬地稅局的征收管理范圍內實施稅務稽查。

前款規(guī)定以外的稅收違法行為，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現地的稽查局查處。稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務總局、遼寧省地方稅務局對稅務稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十二條 稅務稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上級地稅機關協(xié)調或者決定。

第十三條 稅務稽查工作的組織和實施可充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結合本地實際，按照以下標準在管轄區(qū)域范圍內進行分級分類稽查：

（一）納稅人生產經營規(guī)模、納稅規(guī)模；

（二）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負水平；

（三）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；

（四）稅收違法案件復雜程度；

（五）納稅人產權狀況、組織體系構成；

（六）其他合理的分類標準。

分級分類稽查應當結合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關工作統(tǒng)籌確定。

第十四條 上級地稅機關可以根據稅收違法案件性質、復雜程度、查處難度以及社會影響等情況，組織力量查處管轄區(qū)域內發(fā)生的稅收違法案件。

下級地稅機關查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請上級查處。

第三章 選 案

第十五條 稽查管理部門負責稽查對象的選取，對案件查處情況進行跟蹤管理。

稽查管理部門應當充分利用地稅征管信息、互聯網信息和第三方信息，通過多種渠道獲取案源線索，集體研究，合理、準確地選擇和確定稽查對象。

第十六條 稽查管理部門必須有計劃地選案，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的稅務檢查次數。

稽查管理部門應當在年（季）度終了前制訂下一年（季）度的稽查選案計劃，經所屬地稅局領導批準后實施，并報上一級稽查管理部門備案。

年（季）度稽查工作中的稅收專項檢查內容，應當遵照上級地稅機關稅收專項檢查的統(tǒng)一安排，結合當地工作實際確定。

經所屬地稅局領導批準，年（季）度稽查選案計劃可以適當調整。調整情況于5個工作日內報上一級備案。

第十七條 稽查管理部門應當建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括:

（一）財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協(xié)查線索；

（二）上級稅務機關交辦的稅收違法案件；

（三）上級稅務機關安排的稅收專項檢查；

（四）稅務局相關部門移交的稅收違法信息；

（五）檢舉的涉稅違法信息；

（六）其他部門和單位轉來的涉稅違法信息；

（七）社會公共信息；

（八）其他相關信息。

第十八條 各級地稅局設立稅收違法案件舉報中心，負責受理單位和個人對稅收違法行為的檢舉。

對單位和個人實名檢舉稅收違法行為并經查實，為國家挽回稅收損失的，根據其貢獻大小，依照國家稅務總局、遼寧省地方稅務局有關規(guī)定給予相應獎勵。

第十九條 稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經所屬地稅局局領導批準后分別處理：

（一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴重稅收違法行為的，由稽查管理部門列入案源信息；

（二）檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦；

（三）屬于地稅局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理；

（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位。第二十條 稽查管理部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結合分析等方法進行篩選，發(fā)現有稅收違法嫌疑的，應當確定為待查對象。

待查對象確定后，稽查管理部門下達《交辦函》，連同有關資料一并移交稽查局立案檢查。

地稅局相關部門移交的稅收違法信息，選案部門應結合稅收檢查計劃和當前選案情況，對確認有重大違法線索或嫌疑的納稅人，應作為待查對象交稽查局立案檢查；對經篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門，移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經所屬地稅局領導批準后，由稽查管理部門交稽查局立案檢查。

對上級稅務機關指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應當立案檢查。

第四章 檢 查

第二十一條 稽查局根據稽查管理部門確定的稽查對象，填制《稅務稽查立案審批表》、《稅務稽查任務通知書》，經稽查局局長批準后，連同有關資料一并移交檢查部門進行檢查。

稽查局應當建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況。第二十二條 檢查部門接到《稅務稽查立案審批表》、《稅務稽查任務通知書》后，應當及時安排人員實施檢查。

檢查人員實施檢查前，應當查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產經營情況、所屬行業(yè)特點、財務會計制度、財務會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關稅收政策，確定相應的檢查方法。

第二十三條 檢查前，應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外。

檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務檢查證、送達《稅務檢查通知書》。

與國家稅務局稽查局聯合檢查的，應當出示各自的稅務檢查證、送達各自的《稅務檢查通知書》。

檢查應當自開出檢查通知書之日起60日內完成；確需延長檢查時間的，經稽查管理部門審核后報主管局領導批準。

第二十四條 實施檢查時，依照法定權限和程序，可以采取實地檢查、調取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。

對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數據、電子信息系統(tǒng)技術資料一致的復制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經稽查局局長批準，可以采用適當的技術手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查，或者提取、復制電子數據進行檢查，但所采用的技術手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數據，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行。

第二十五條 實施檢查時，應當依照法定權限和程序，收集能夠證明案件事實的證據材料。收集的證據材料應當真實，并與所證明的事項相關聯。

調查取證時，不得違反法定程序收集證據材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；

不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據材料。第二十六條 調取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料時，應當向被查對象出具《調取賬簿資料通知書》，并填寫《調取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。

調取納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬稅務局局長批準，并在3個月內完整退還；調取納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬設區(qū)的市以上地稅局局長批準，并在30日內退還。

第二十七條 需要提取證據材料原件的，應當向當事人出具《提取證據專用收據》，由當事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據材料原件，檢查結束后應當及時歸還，并履行相關簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《調驗空白發(fā)票收據》，經查無問題的，應當及時退還。

提取證據材料復制件的，應當由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

第二十八條 詢問應當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產、經營場所詢問外，應當向被詢問人送達《詢問通知書》。

詢問時應當告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應當交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應當由被詢問人在改動處捺指??；核對無誤后，由被詢問人在尾頁結束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應當在筆錄上注明,并由在場的其他人員或檢查人員（兩人以上）簽名和簽署日期，予以證明。

第二十九條 當事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應當使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄并打印，陳述或者證言應當由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。當事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應當就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當事人、證人逐頁簽章、捺指印。當事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。

第三十條 制作錄音、錄像等視聽資料的，應當注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內容。

調取視聽資料時，應當調取有關資料的原始載體；難以調取原始載體的，可以調取復制件，但應當說明復制方法、人員、時間和原件存放處等事項。

對聲音資料，應當附有該聲音內容的文字記錄；對圖像資料，應當附有必要的文字說明。

第三十一條 以電子數據的內容證明案件事實的，應當要求當事人將電子數據打印成紙質資料，在紙質資料上注明數據出處、打印場所，注明“與電子數據核對無誤”，并由當事人簽章。

需要以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無誤”，并由電子數據提供人簽章。第三十二條 檢查人員實地調查取證時，可以制作現場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。

制作現場筆錄、勘驗筆錄，應當載明時間、地點和事件等內容，并由檢查人員簽名和當事人簽章。

當事人拒絕在現場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應當在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。

第三十三條 需要異地調查取證的，可以發(fā)函委托相關稽查局調查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調查取證。

受托地稽查局應當根據協(xié)查請求，依照法定權限和程序調查；對取得的證據材料，應當連同相關文書一并作為協(xié)查案卷立卷存檔；同時根據委托地稽查局協(xié)查函委托的事項，將相關證據材料及文書復制，注明“與原件核對無誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。對協(xié)查中發(fā)現重大違法線索的，應報經本級稽查管理部門另行立案檢查。

需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報交換程序獲取，或者通過我國駐外機構收集有關信息。第三十四條 查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的，應當經所屬地稅局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。

查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應當經所屬設區(qū)的市以上地稅局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。

第三十五條 檢查從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，經所屬地稅局局長批準，可以依法采取稅收保全措施。

第三十六條 稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內容、理由及依據，并依法告知其申請行政復議和提起行政訴訟的權利。

采取凍結納稅人在開戶銀行或者其他金融機構的存款措施時，應當向納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《凍結存款通知書》，凍結其相當于應納稅款的存款。

采取查封商品、貨物或者其他財產措施時，應當填寫《查封商品、貨物或者其他財產清單》，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產措施時，應當出具《扣押商品、貨物或者其他財產專用收據》，由納稅人核對后簽章。

采取查封、扣押有產權證件的動產或者不動產措施時，應當依法向有關單位送達《稅務協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續(xù)。

第三十七條 有下列情形之一的，稽查局應當依法及時解除稅收保全措施：

（一）納稅人已按履行期限繳納稅款的；

（二）稅收保全措施被復議機關決定撤銷的；

（三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；

（四）其他法定應當解除稅收保全措施的。

第三十八條 解除稅收保全措施時，應當向納稅人送達《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內容和依據，并通知其在限定時間內辦理解除稅收保全措施的有關事宜：

（一）采取凍結存款措施的，應當向凍結存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《解除凍結存款通知書》，解除凍結。

（二）采取查封商品、貨物或者其他財產措施的，應當解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財產清單》。

（三）采取扣押商品、貨物或者其他財產的，應當予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財產專用收據》。稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應當向協(xié)助執(zhí)行單位送達《稅務協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知解除稅收保全措施相關事項。

第三十九條 采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請國家稅務總局批準：

（一）案情復雜，在稅收保全期限內確實難以查明案件事實的；

（二）被查對象轉移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據材料的；

（三）被查對象拒不提供相關情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉移、隱匿、損毀或者違法處置財產，從而導致稅款無法追繳的。

第四十條 被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規(guī)定處理：

（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；

（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復制與稅收違法案件有關資料的；

（三）在檢查期間轉移、隱匿、損毀、丟棄有關資料的；

（四）其他不依法接受稅務檢查行為的。

第四十一條 檢查過程中，檢查人員應當制作《稅務稽查工作底稿》，記錄案件事實，寫明計算過程，歸集相關證據材料，并簽字、注明日期。

第四十二條 檢查結束前，檢查人員可以將發(fā)現的稅收違法事實和依據告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出《稅務事項通知書》，要求其在限期內書面說明，并提供有關資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。

第四十三條 檢查結束時，應當根據《稅務稽查工作底稿》及有關資料，制作《稅務稽查報告》，由稽查部門負責人審核。

經檢查發(fā)現有稅收違法事實的，《稅務稽查報告》應當包括以下主要內容：

（一）案件來源；

（二）被查對象基本情況；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；

（五）查明的稅收違法事實及性質、手段；

（六）被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；

（七）被查對象對調查事實的意見；

（八）稅務處理、處罰建議及依據；

（九）其他應當說明的事項；

（十）對涉稅問題的成因進行分析；

（十一）檢查人員簽名和報告時間。

經檢查沒有發(fā)現稅收違法事實的，應當在《稅務稽查報告》中說明檢查內容、過程、事實情況。

第四十四條 檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在5個工作日內移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。

第四十五條 有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經稽查局局長批準后，中止檢查：

（一）當事人被有關機關依法限制人身自由的；

（二）賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取且尚未歸還的；

（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。

中止檢查的情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經稽查局局長批準后，恢復檢查。

第四十六條 有下列情形之一，致使檢查確實無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結檢查審批表》，附相關證據材料，移交審理部門審核，經稽查局局長批準后，終結檢查：

（一）被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產可抵繳稅款或者無法定稅收義務承擔主體的；

（二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；

（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局規(guī)定的其他可以終結檢查的。

第五章 審 理

第四十七條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當及時安排人員進行審理。

審理人員應當依據法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對檢查部門移交的審理案卷及相關材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由審理部門負責人審核。

案情復雜的，稽查局應當集體審理；案情重大的，稽查局應當依照遼寧省地方稅務局有關規(guī)定報請所屬地稅局集體審理。

第四十八條 對《稅務稽查報告》及有關資料，審理人員應當著重審核以下內容：

（一）被查對象是否準確；

（二）稅收違法事實是否清楚、證據是否充分、數據是否準確、資料是否齊全；

（三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當，定性是否正確；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者濫用職權；

（六）稅務處理、處罰建議是否適當；

（七）其他應當審核確認的事項或者問題。

第四十九條 有下列情形之一的，審理部門制作《補充稽查通知書》，可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查：

（一）被查對象認定錯誤的；

（二）稅收違法事實不清、證據不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）稅務文書不規(guī)范、不完整的；

（五）其他需要退回補正或者補充調查的。

第五十條 審理部門在審理過程中發(fā)現確有需要重新進行稽查的，填寫《重新安排稽查申請單》,報經稽查局局長批準后制作《重新安排稽查通知單》,重新安排稽查。

第五十一條

《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤，數據計算錯誤或者提出的稅務處理、處罰建議錯

誤或者不當的，審理部門應當另行提出稅務處理、處罰意見。第五十二條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內提出審理意見。但下列時間不計算在內：

（一）檢查人員補充調查的時間；

（二）向上級機關請示或者向相關部門征詢政策問題的時間。

案情復雜確需延長審理時限的，經稽查局局長批準，可以適當延長。

第五十三條 擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處罰的，審理人員制作《稅務行政處罰事項告知書》，交檢查人員送達被查對象，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權利。《稅務行政處罰事項告知書》應當包括以下內容：

（一）認定的稅收違法事實和性質；

（二）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；

（三）擬作出的稅務行政處罰；

（四）當事人依法享有的權利；

（五）告知書的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章；

（六）其他相關事項。

第五十四條 對被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯意見，審理人員應當認真對待，提出判斷意見。

對當事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應當制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由陳述人、申辯人簽章。

第五十五條 被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的，應當依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔任。聽證依照國家稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。

第五十六條 審理部門對屬于職權范圍內且具備審理要件的案件,制作《稅務稽查審理報告》,報請稽查局局領導審批。

對不屬于審理部門職權范圍內的案件或雖屬于審理部門職權范圍,但經審理后認為定案有困難的案件,由審理部門提出初審意見,報請稽查局審理委員會審理,審理部門按稽查局審理委員會的意見制作《稅務稽查審理報告》，報稽查局局長審批。

第五十七條 《稅務稽查審理報告》應當包括以下主要內容：

（一）審理基本情況；

（二）檢查人員查明的事實及相關證據；

（三）被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯情況；

（四）經審理認定的事實及相關證據；

（五）稅務處理、處罰意見及依據；

（六）審理人員、審理日期。

第五十八條 《稅務稽查審理報告》簽批之日起2個工作日內,審理部門制作相應法律文書,報請稽查局局長簽發(fā)。

第五十九條 審理部門區(qū)分下列情形分別作出處理：

（一）認為有稅收違法行為，應當進行稅務處理的，擬制《稅務處理決定書》；

（二）認為有稅收違法行為，應當進行稅務行政處罰的，擬制《稅務行政處罰決定書》；

（三）認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務行政處罰的，擬制《不予稅務行政處罰決定書》；

（四）認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務稽查結論》?！抖悇仗幚頉Q定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應當注明文件全稱、文號和有關條款。

《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》經稽查局局長或者所屬地稅局領導批準后由執(zhí)行部門送達執(zhí)行。

第六十條 《稅務處理決定書》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）處理決定及依據；

（五）稅款金額、繳納期限及地點；

（六）稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點；

（七）告知被查對象不按期履行處理決定應當承擔的責任；

（八）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（九）處理決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。

第六十一條 《稅務行政處罰決定書》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）行政處罰種類和依據；

（五）行政處罰履行方式、期限和地點；

（六）告知當事人不按期履行行政處罰決定應當承擔的責任；

（七）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（八）行政處罰決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。

第六十二條 《不予稅務行政處罰決定書》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）不予稅務行政處罰的理由及依據；

（五）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（六）不予行政處罰決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。

第六十三條 《稅務稽查結論》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查結論；

（五）結論的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。

第六十四條 稅收違法行為涉嫌犯罪的，稽查局向稽查管理部門提交《申請移送報告》，附以下資料，由稽查管理部門填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經所屬地稅局局長批準后，依法移送公安機關。

（一）《涉嫌犯罪案件情況的調查報告》；

（二）《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》的復制件；

（三）涉嫌犯罪的主要證據材料復制件；

（四）補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據復制件。

第六章 執(zhí) 行

第六十五條 執(zhí)行部門接到《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》等稅務文書后，應當依法及時將稅務文書送達被執(zhí)行人。

執(zhí)行部門在送達相關稅務文書時，應當及時通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報被執(zhí)行人主管地稅機關。

第六十六條 被執(zhí)行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經所屬地稅局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。

第六十七條 經稽查局確認的納稅擔保人未按照確定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的，責令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經所屬地稅局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施。

第六十八條 被執(zhí)行人對《稅務行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經所屬地稅局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。

第六十九條 稽查局對被執(zhí)行人采取強制執(zhí)行措施時，應當向被執(zhí)行人送達《稅收強制執(zhí)行決定書》，告知其采取強制執(zhí)行措施的內容、理由及依據，并告知其依法申請行政復議或者提出行政訴訟的權利。

第七十條 稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應當向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構送達《扣繳稅收款項通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時將有關完稅憑證送交被執(zhí)行人。

第七十一條 拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應當依法進行查封、扣押。

稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產前，應當擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經所屬稅務局局長批準后送達被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。

拍賣或者變賣實現后，應當在結算并收取價款后3個工作日內，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并擬制《拍賣/變賣結果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產清單》，經稽查局局長審核后，送達被執(zhí)行人。

以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產或者無法進行拍賣、變賣的財產的，應當擬制《返還商品、貨物或者其他財產通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產清單》，送達被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起3個工作日內退還被執(zhí)行人。

第七十二條 被執(zhí)行人需要出境，但未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稽查局經所屬地稅局局長批準后，填寫《阻止出境申請書》交同級征收管理部門，經征收管理部門逐級提請，由省級征收管理部門填制《阻止出境通知書》送達出境管理機關，阻止被執(zhí)行人出境。

當被執(zhí)行人結清稅款、滯納金或提供納稅擔保，稽查局應當及時將有關情況通知同級征收管理部門，經逐級報告，由省級征收管理部門填制《解除阻止出境通知書》送達出境管理機關，解除阻止。

第七十三條 執(zhí)行部門應當根據被執(zhí)行人繳納稅款、滯納金、罰款情況，及時制作階段性《稅務稽查執(zhí)行報告》，記明執(zhí)行過程、結果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務文書等內容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期。

當被執(zhí)行人繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門制作完整的《稅務稽查執(zhí)行報告》，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。

執(zhí)行部門應當自決定性文書規(guī)定的限繳日期期滿之次日起，積極采取《稅收征管法》規(guī)定的所有強制執(zhí)行措施開展執(zhí)行工作。執(zhí)行部門滿12個月仍不能執(zhí)行完畢的，經稽查局局長批準，可將案件移送被執(zhí)行人主管地稅機關繼續(xù)執(zhí)行。

第七十四條 執(zhí)行過程中發(fā)現被執(zhí)行人涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應當及時將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機關移送的建議。

對執(zhí)行部門的移送建議，審理部門依照本規(guī)程第六十四條處理。

第七十五條 執(zhí)行過程中發(fā)現有下列情形之一的，由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關證據材料，經稽查局局長批準后，中止執(zhí)行：

（一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財產的；

（二）被執(zhí)行人進入破產清算程序尚未終結的；

（三）可執(zhí)行財產被司法機關或者其他國家機關依法查封、扣押、凍結，致使執(zhí)行暫時無法進行的。

（四）法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。

中止執(zhí)行情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》，經稽查局局長批準后，恢復執(zhí)行。

第七十六條 被執(zhí)行人確實沒有財產抵繳稅款或者依照破產清算程序確實無法清繳稅款，或者有其他法定終結執(zhí)行情形的，執(zhí)行部門可以填制《稅收違法案件終結執(zhí)行審批表》，依照國家稅務總局、遼寧省地稅局規(guī)定的權限和程序，經地稅局相關部門審核并報所屬稅務局局長批準后，終結執(zhí)行。

第七十七條 地稅局相關部門移交的稅收違法信息經篩選立案檢查的，案件執(zhí)行結束后，稽查管理部門應將稽查結果向相關部門反饋。

第七章 案卷管理

第七十八條 《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十六條進行終結檢查或者依照第七十六條終結執(zhí)行的，審理部門應當在60日內收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關的全部資料，整理成稅務稽查案卷，歸檔保管。

第七十九條 稅務稽查案卷應當按照被查對象分別立卷，統(tǒng)一編號，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規(guī)范、裝訂整齊。

稅務稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據材料、稅務文書等可以對外公開的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料。如無不宜公開的內容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。第八十條 稅務稽查案卷材料應當按照以下規(guī)則組合排列：

（一）案卷內材料原則上按照實際稽查程序依次排列；

（二）證據材料可以按照材料所反映的問題等特征分類，每類證據主要證據材料排列在前，旁證材料排列在后；

（三）其他材料按照材料形成的時間順序，并結合材料的重要程度進行排列。

稅務稽查案卷內每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎性材料在后。

第八十一條 稅務稽查案卷按照以下情況確定保管期限：

（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；

（三）前兩項規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

第八十二條 查閱或者借閱稅務稽查案卷，應當按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。稅務機關人員需要查閱或者借閱稅務稽查案卷的，應當經稽查局局長批準；稅務機關以外人員需要查閱的，應當經稽查局所屬地稅局領導批準。

查閱稅務稽查案卷應當在檔案室進行。借閱稅務稽查案卷，應當按照規(guī)定的時限完整歸還。

未經稽查局局長或者所屬地稅局領導批準，查閱或者借閱稅務稽查案卷的單位和個人，不得摘抄、復制案卷內容和材料。

第八十三條 稅務稽查案卷應當妥善保管，并于立卷之日起滿3年后移交所屬地稅局檔案管理部門保管。

第八章 附 則

第八十四條 本規(guī)程相關稅務文書的式樣，由遼寧省地稅局根據國家稅務總局有關規(guī)定制定。

第八十五條 本規(guī)程所稱簽章，區(qū)分以下情況確定：

（一）屬于法人或者其他組織的，由相關人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；

（二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期。

本規(guī)程所稱以上、日內，包括本數。

本規(guī)程所稱日是指自然日，所稱工作日是指法定的工作日。

第八十六條 本規(guī)程由遼寧省地方稅務局負責解釋。第八十七條 本規(guī)程自2011年1月1日起執(zhí)行。遼寧省地稅局2005年11月8日印發(fā)的《遼寧省地方稅務系統(tǒng)稽查執(zhí)法工作規(guī)程》（遼地稅發(fā)[2005]140號）同時廢止。遼寧省地稅局原有關規(guī)定與本規(guī)程不一致的，按本規(guī)程執(zhí)行。

第三篇：國家稅務總局關于進一步加強國家稅務局、地方稅務局稽查工作協(xié)作

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅函〔2008〕741號 【發(fā)布日期】2008-08-20 【生效日期】2008-08-20 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于進一步加強國家稅務局、地方稅務局稽查工作協(xié)作的意見

(國稅函〔2008〕741號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

近年來，部分地區(qū)國家稅務局、地方稅務局在稽查工作協(xié)作方面進行了有益的嘗試，有效提高了工作效率，降低了征納成本。但是，目前國、地稅稽查工作協(xié)作仍缺乏制度保障，相關信息不能完全共享，難以形成執(zhí)法合力。為進一步整合稽查資源，規(guī)范稽查執(zhí)法，優(yōu)化納稅服務，現就加強國家稅務局、地方稅務局稽查工作協(xié)作提出以下意見：

一、切實提高認識

加強國家稅務局、地方稅務局稽查工作之間的協(xié)作，是整合稅務機關行政資源、提高行政效率的內在要求和有效途徑。開展國家稅務局、地方稅務局稽查工作協(xié)作，有利于形成執(zhí)法合力、依法加大對稅收違法案件的查處力度、降低稽查成本、減輕納稅人負擔，對于樹立稅務機關良好的社會形象具有十分重要的意義。

二、加強組織領導

各地國家稅務局、地方稅務局要高度重視稽查協(xié)作工作，分管稽查工作的局領導要親自部署并督促落實稽查協(xié)作的具體工作。省以下國家稅務局、地方稅務局的稽查局應指定負責稽查協(xié)作具體工作的機構和聯絡人員，為落實稽查工作協(xié)作提供組織保障。

三、明確協(xié)作內容

各級國家稅務局、地方稅務局均應根據本地實際，建立健全雙方稽查協(xié)作的工作制度，逐步完善協(xié)作機制，推進雙方多層次多領域的稽查協(xié)作，確保此項工作不斷取得實質性進展。

（一）建立信息交流平臺

各級國家稅務局、地方稅務局應采取召開聯席會議等形式，相互通報稽查工作計劃，定期交流稅收專項檢查、區(qū)域稅收專項整治和案件查處情況，協(xié)調解決雙方協(xié)作中的重大問題，總結稽查辦案經驗和稽查手段創(chuàng)新情況，及時溝通雙方在檢查中發(fā)現的稅收違法新動向、新手段和新特點。聯席會議原則上每季度召開一次，由國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局輪流承辦，遇有特定情況隨時召開。

（二）共同開展稅收專項檢查和區(qū)域稅收專項整治工作

各級國家稅務局、地方稅務局應共同協(xié)商制定稅收專項檢查計劃，對稅務總局部署的涉及國家稅務局、地方稅務局共同管轄的指令性稅收專項檢查項目和區(qū)域稅收專項整治工作，雙方應聯合進行檢查、督導、總結和報告；對稅務總局部署的指導性稅收專項檢查項目和區(qū)域稅收專項整治工作，也應聯合實施檢查。

（三）聯合進行專案稽查

對涉及國家稅務局、地方稅務局共同管轄的國家稅務總局督辦案件，由國家稅務總局（稽查局）指定牽頭負責單位，案發(fā)地國家稅務局、地方稅務局組成聯合專案組，共同制定檢查方案并實施檢查。查處過程中，國家稅務局、地方稅務局應分別辦理審批手續(xù)并出具執(zhí)法文書，需要采取稅收保全或強制執(zhí)行措施時，應共同行動。聯合檢查案件達到向公安機關移送標準時，由牽頭負責單位辦理移送手續(xù)。聯合專案組對案件定性、處理和處罰等問題發(fā)生意見分歧時，應提請聯席會議協(xié)商解決，協(xié)商難以達成一致意見時，應及時上報國家稅務總局。

（四）及時移交案件線索

各級國家稅務局、地方稅務局在查處涉及對方管轄稅種的稅收違法案件時，應適時向對方移交案件線索和相關證據資料，雙方應相互承認對方證據效力并做好證據轉換工作。對屬于對方管轄范圍的舉報案件、轉辦案件和其他案件，應及時將有關信息資料轉交對方。

（五）認真辦理案件協(xié)查

各地國家稅務局、地方稅務局應制定案件協(xié)查工作實施辦法，在需要對方予以協(xié)查時，按照協(xié)查辦法辦理相關手續(xù)。委托協(xié)查方應盡可能提供協(xié)查線索，明確協(xié)查要求；受托協(xié)查方應認真辦理協(xié)查事項并在規(guī)定時限內回復協(xié)查結果，不能按時回復協(xié)查結果的，應及時告知原因。

四、抓好工作落實

各級國家稅務局、地方稅務局應按照要求，盡快建立國家稅務局、地方稅務局稽查協(xié)作機制，明確稽查工作協(xié)作要求，抓好協(xié)作工作的具體落實，及時協(xié)調解決稽查工作協(xié)作過程中出現的新情況、新問題，不斷推進稽查協(xié)作工作。

國家稅務總局

二○○八年八月二十日

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第四篇：粵地稅發(fā)〔2007〕211號-廣東省地方稅務局網上申報納稅管理辦法

廣東省地方稅務局網上申報納稅管理辦法

（廣東省地方稅務局2007年9月26日以粵地稅發(fā)〔2007〕211號發(fā)布 自

2007年10月1日起施行）

第一條 為規(guī)范網上申報納稅管理，方便納稅人納稅申報和繳納稅款，減輕納稅人負擔，提高辦稅效率，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關規(guī)定，結合我省地稅工作實際，制定本辦法。

第二條 網上申報納稅是指經主管地方稅務機關審核登記的納稅人或扣繳義務人（以下簡稱“納稅人”），在法定的申報納稅期限內，通過互聯網登錄廣東省地方稅務局網上辦稅系統(tǒng)，提交各地方稅（費）的納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際要求納稅人報送的其他納稅資料，并完成稅款繳納的申報納稅過程。

第三條 網上申報納稅以納稅人自愿為原則，各級地方稅務機關應積極鼓勵和引導納稅人采用網上申報納稅。

第四條 在本省行政區(qū)域內進行網上申報納稅活動，適用本辦法。

第五條 納稅人申請開通網上申報納稅方式，應向主管地方稅務機關提交《網上申報納稅登記表》（見附件1），并提供如下資料：

（一）稅務登記證副本；

（二）委托銀行劃繳地方稅（費）授權書（協(xié)議書）；

（三）主管地方稅務機關要求提供的其他材料。

第六條 納稅人申請開通網上申報納稅方式前，應在當地任何一間已加入稅庫銀聯網辦稅系統(tǒng)或稅銀庫聯網辦稅系統(tǒng)的銀行開立繳稅（費）賬戶，與之簽訂委托銀行劃繳地方稅（費）授權書（協(xié)議書），同意開戶銀行根據主管地方稅務機關指令從其指定賬戶中劃繳稅（費）款。

第七條 對符合網上辦稅條件的納稅人，主管地方稅務機關應與納稅人簽訂《網上申報納稅協(xié)議書》（見附件2），明確雙方的權利和義務。同時，應發(fā)出《核準郵寄（電子）申報征收事項通知書》，告知納稅人登錄網上辦稅系統(tǒng)的用戶名和初始密碼。

第八條 納稅人需要變更繳稅（費）賬戶的，應在辦理有關涉稅事項的5個工作日前，向主管地方稅務機關提出變更申請，并提供與銀行重新簽訂的委托銀行劃繳地方稅（費）授權書（協(xié)議書）。

第九條 納稅人需要變更網上申報納稅方式的，應填寫《網上申報納稅登記表》，主管地方稅務機關據此取消納稅人的網上申報納稅方式。

第十條 納稅人根據主管地方稅務機關發(fā)放的用戶名和初始密碼進入網上辦稅系統(tǒng)。納稅人第一次登陸網上辦稅系統(tǒng)應及時修改密碼，并妥善保管好密碼。由于納稅人的原因導致密碼泄密而造成的損失由納稅人自行承擔。

第十一條 納稅人遺失密碼的，應填寫《網上申報納稅登記表》，提供稅務登記證副本和《網上申報納稅協(xié)議書》等證明材料向主管地方稅務機關申請重新設置密碼。

第十二條 納稅人網上申報納稅的申報期限和繳款期限依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者主管地方稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限執(zhí)行。

第十三條 納稅人采用網上申報納稅方式辦理納稅申報和繳納稅款的，其納稅申報日期和繳納稅款日期以稅務機關稅收征收管理系統(tǒng)接收到該數據電文的時間為準。

第十四條 納稅人在網上申報納稅過程中要按照系統(tǒng)提示的應繳稅種等核定信息，對申報表以及附表的數據進行認真的核對，確保網上申報內容的真實、準確和完整。

第十五條 納稅人超過法定納稅申報期限進行納稅申報的，網上辦稅系統(tǒng)不予受理，納稅人必須到主管地方稅務機關前臺進行納稅申報。

第十六條 網上納稅申報成功后，納稅人沒有在法定納稅期限內繳納稅款的，主管地方稅務機關將依照稅收法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定加收滯納金。

第十七條 納稅人網上申報納稅后，主管地方稅務機關不再開具完稅憑證，統(tǒng)一由開戶銀行開具電子繳稅回單作為納稅人繳納稅款的會計核算憑證。

納稅人需要取得正式完稅憑證的，可憑銀行開具的電子繳稅回單到主管地方稅務機關申請開具《稅收電子轉賬專用完稅證》。

第十八條 納稅人通過網上辦稅系統(tǒng)報送電子數據的，應每年定期集中向主管地方稅務機關報送紙質納稅申報表和財務會計報表。具體報送的時間由各市地方稅務局確定。

第十九條 稅務機關應確保網絡系統(tǒng)的安全和穩(wěn)定。網上辦稅系統(tǒng)發(fā)生異常，在法定申報納稅期內無法及時修復并提供網上申報納稅服務的，主管地方稅務機關應及時通知納稅人直接上門申報納稅。

第二十條 各市地方稅務局可根據本辦法制定具體實施辦法，并報省地方稅務局備案。

第二十一條 本辦法由廣東省地方稅務局負責解釋。

第二十二條 本辦法自2007年10月1日起施行。

附件（1．《網上申報納稅登記表》；2．《網上申報納稅協(xié)議書》（參考樣式）；3．關于《廣東省地方稅務局網上申報納稅管理辦法》的起草說明），此略

第五篇：南地稅發(fā)〔2010〕220號南寧市地方稅務局關于加強土地增值稅清算工作的通知

廣西壯族自治區(qū)南寧市 地方稅務局文件

南地稅發(fā)?2010?220號

南寧市地方稅務局關于加強土地 增值稅清算工作的通知

各縣（區(qū)）地方稅務局，各直屬單位，局內各單位： 為促進房地產行業(yè)健康發(fā)展，合理調節(jié)房地產開發(fā)收益，充分發(fā)揮土地增值稅調控作用，現結合《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)?2010?53號）精神，對加強我市土地增值稅清算工作要求通知如下：

一、各縣（區(qū)）地方稅務局在結合房地產項目管理全面加強土地增值稅預征工作的同時，要進一步加強對土地增值稅清算工作的組織領導，強化征管手段，配備業(yè)務骨干組織開展土地增值稅清算工作，對2009年12月31日前符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的，要依法進行處罰，并根據《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)?2006?187號）第七條規(guī)定核定征收土地增值稅。

各縣（區(qū)）地方稅務局在土地增值稅核定征收工作中要深入了解項目實際情況，做好項目稅負測算工作，對商用面積占項目比重較大、預計項目增值額、增值率較高的項目，應及時移交稽查部門進行稽查，不得簡單采取核定征收方式“一核了之”、“求快圖省”。

二、各縣（區(qū)）地方稅務局要認真開展土地增值稅清算審核工作，對審核中發(fā)現有隱瞞收入、扣除項目偏高、稅負偏低等重大疑點的，要及時移交稅務稽查部門進行稽查。

三、各級稽查局在日?；橹袘獙⑼恋卦鲋刀惽逅愎ぷ髯鳛榉康禺a行業(yè)的一項重點檢查內容，對符合清算條件的項目必須及時依法進行清算。

四、為簡化工作流程，提高工作效率，土地增值稅核定征收工作由各縣（區(qū)）地方稅務局、直屬稽查局負責審批。各縣（區(qū)）地方稅務局、直屬稽查局不得違規(guī)擴大核定征收土地增值稅范圍，嚴禁按照納稅人規(guī)模大小、房地產項目大小搞“一刀切”核定征收土地增值稅。對符合查賬征收條件，一律不得核定征收。

五、2010年1月1日以后符合土地增值稅清算條件的房地產項目，經稅務機關查實無法進行查賬征收，需要采用核定征收方式的，按《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知（國稅發(fā)?2010?53號）第四點規(guī)定的核定征收

率征收土地增值稅。

六、原南寧市地方稅務局《關于印發(fā)<南寧市地方稅務局土地增值稅核定征收管理暫行辦法>的通知》（南地稅發(fā)?2008?197號）與本通知不一致的，按本通知的規(guī)定執(zhí)行。

二○一○年十一月一日