第一篇：高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其對(duì)策

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其對(duì)策

摘要：由于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善，導(dǎo)致高校內(nèi)部管理出現(xiàn)諸多問(wèn)題。因此，實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算控制、貨幣資金控制、授權(quán)審批制、資產(chǎn)控制、籌資控制、審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)等措施，有利于加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理工作水平。

主題詞：高等學(xué)校；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2014）18-0011-02

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是指高校管理者通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)分析等控制措施，提高管理綜合效率。其核心是通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有利于高校提供真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，改善經(jīng)營(yíng)和管理，有利于維護(hù)高校資產(chǎn)安全與完整，避免和降低各種風(fēng)險(xiǎn)，有利于高校提高競(jìng)爭(zhēng)力和促進(jìn)發(fā)展。因此，分析高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，是非常必要的。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

目前，一些高校尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性。內(nèi)部控制管理體系尚不夠完善。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍，尚存在一定的局限性，從而削弱了內(nèi)部控制的監(jiān)管作用，導(dǎo)致高校內(nèi)部管理出現(xiàn)諸多問(wèn)題。

1.制度不健全，缺乏合理性。財(cái)務(wù)管理制度不健全或未能得到有效貫徹執(zhí)行；經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)容不全面、項(xiàng)目不精細(xì)、準(zhǔn)確度不高、針對(duì)性不強(qiáng)；重視預(yù)算內(nèi)而不重視預(yù)算外資金收支管理；經(jīng)費(fèi)支出管理制度和審批規(guī)定不科學(xué)、欠合理，不能有效控制資金浪費(fèi)行為。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行約束不力而欠規(guī)范性。財(cái)務(wù)部門(mén)只重視學(xué)校統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)管理，對(duì)二級(jí)學(xué)院自主經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)督不力；控制財(cái)務(wù)收支得力而審批往來(lái)賬款不嚴(yán)；日常經(jīng)費(fèi)審核手續(xù)齊全而專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范；事業(yè)完成進(jìn)度和預(yù)算資金使用分配比例不當(dāng)；預(yù)算資金使用過(guò)程的透明度不高；預(yù)算資金使用過(guò)程的剛性約束不力，使資金使用效益不高。

3.財(cái)務(wù)分析不全面，重點(diǎn)不突出。經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析評(píng)價(jià)質(zhì)量不高。分析收入支出數(shù)據(jù)資料較多，而資金籌措、重點(diǎn)投資、辦學(xué)成本核算等財(cái)務(wù)指標(biāo)分析較少；財(cái)務(wù)分析方法與技術(shù)手段較落后；預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)不能準(zhǔn)確、全面反映財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，影響學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平的提高。

4.資產(chǎn)管理缺乏科學(xué)性，利用率不高。資產(chǎn)管理管理制度未能?chē)?yán)格執(zhí)行，權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工不明確；貨幣資金控制和使用效益不高；固定資產(chǎn)管理計(jì)劃性不強(qiáng)，重復(fù)購(gòu)置，設(shè)備利用率低，浪費(fèi)學(xué)校有限資金。

5.內(nèi)外審計(jì)職能發(fā)揮不夠，監(jiān)督不力。審計(jì)工作手段，審計(jì)工作職責(zé)，審計(jì)的監(jiān)督、參謀與服務(wù)效能有待創(chuàng)新發(fā)展；第三方的審計(jì)權(quán)威和社會(huì)監(jiān)督作用有待加強(qiáng)；內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督作用不夠，削弱了內(nèi)部控制的權(quán)威作用。

6.資金籌措與運(yùn)用計(jì)劃性不強(qiáng)，效益不高。一些高校在資金籌措和使用過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)而盲目貸款；投資項(xiàng)目管理不慎，項(xiàng)目效益低或無(wú)效益；不注重資金使用管理，財(cái)務(wù)狀況惡化，債務(wù)包袱沉重，影響學(xué)校的生存與發(fā)展。

二、主要對(duì)策

加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，先要得到高校領(lǐng)導(dǎo)重視，要進(jìn)行科學(xué)合理設(shè)計(jì)，要有配套保障機(jī)制，完善內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算控制和資金、資產(chǎn)的控制，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督等，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

1.完善財(cái)務(wù)預(yù)算控制。

①預(yù)算編制控制。預(yù)算控制是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要手段。因此應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡”的基本原則。收入預(yù)算要做到積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算要做到“統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約”，經(jīng)費(fèi)安排要正確處理好職工利益與學(xué)校建設(shè)發(fā)展的關(guān)系。

②預(yù)算支出控制。預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出審批上，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算規(guī)定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和額度，遵守經(jīng)費(fèi)支出管理規(guī)定。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，原則上不予調(diào)整，確因工作需要進(jìn)行經(jīng)費(fèi)追加，應(yīng)按程序先申請(qǐng)報(bào)批后安排使用，從而保證經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

③預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用考核分析與信息反饋。預(yù)算執(zhí)行到一定階段（月、季、半年）時(shí)，應(yīng)比較實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算控制數(shù)，要適時(shí)通知各院系、機(jī)關(guān)處（室）預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況。臨近預(yù)算界限時(shí)，要提出預(yù)算執(zhí)行警示信號(hào)，達(dá)到預(yù)算限額可暫停財(cái)務(wù)報(bào)賬。認(rèn)真分析突破預(yù)算原因，定期報(bào)告各階段預(yù)算執(zhí)行情況，為學(xué)校獎(jiǎng)勵(lì)節(jié)約、處罰浪費(fèi)、提高財(cái)務(wù)決策科學(xué)性提供依據(jù)。

④完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》列舉了大量財(cái)務(wù)指標(biāo)，各高校應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，選用相應(yīng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，確立相應(yīng)預(yù)算執(zhí)行情況分析指標(biāo)，準(zhǔn)確全面分析財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，揭示存在的主要問(wèn)題，以改進(jìn)財(cái)務(wù)管理。

2.實(shí)行貨幣資金控制。按財(cái)務(wù)崗位相互牽制的規(guī)定，確保會(huì)計(jì)和出納等不相容崗位相互分離，明確崗位職責(zé)及權(quán)限，保證現(xiàn)金使用安全。科學(xué)規(guī)范現(xiàn)金收付存業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)辦理的操作流程。嚴(yán)格支付審批、支付單據(jù)審核、支付復(fù)核、支付賬目的登記手續(xù)。定期核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表，管理好財(cái)務(wù)票據(jù)與印鑒，杜絕財(cái)務(wù)管理漏洞。

3.落實(shí)財(cái)務(wù)管理授權(quán)審批控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須確定授權(quán)審批的程序，保證權(quán)力的分配與責(zé)任界定相配合，既要設(shè)計(jì)出合理的授權(quán)審批控制措施，又要保證授權(quán)活動(dòng)的貫徹實(shí)施[1]。明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任以及相關(guān)控制措施，真正落實(shí)資金支出管理責(zé)任制，極大地提高資金使用效益?？梢哉f(shuō)，授權(quán)審批制是從單位高層管理入手加強(qiáng)內(nèi)部控制的一個(gè)重要途徑。合理的授權(quán)審批體系，可以為單位創(chuàng)造一個(gè)既簡(jiǎn)約又相互監(jiān)督的良好工作環(huán)境，可以大幅度提高工作效率，降低經(jīng)營(yíng)成本和決策風(fēng)險(xiǎn)[2]。

4.加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)控制。高校主要實(shí)物資產(chǎn)是存貨和固定資產(chǎn)。其控制重點(diǎn)是購(gòu)入、使用和處理。應(yīng)制定實(shí)物資產(chǎn)管理制度，明確責(zé)任，合理分工，強(qiáng)化管理。財(cái)務(wù)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、資產(chǎn)領(lǐng)用部門(mén)等，參與資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)過(guò)程、驗(yàn)收入庫(kù)，領(lǐng)用過(guò)程控制管理，保證實(shí)物資產(chǎn)的安全與完整。

5.科學(xué)規(guī)范籌資控制。高校雖擁有充分理財(cái)自主權(quán)，而是否籌資和籌資多少，仍要科學(xué)策劃和嚴(yán)格控制，進(jìn)行計(jì)劃審批和合理安排。要根據(jù)實(shí)際科學(xué)合理確定籌資的規(guī)模、時(shí)機(jī)和期限，合理籌措和科學(xué)調(diào)度，降低融資成本，拓寬學(xué)校財(cái)源，增強(qiáng)償債能力，把握債務(wù)可控度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6.發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)作用。充分發(fā)揮財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的權(quán)威和監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督緊密結(jié)合，形成合力，才能更好地發(fā)揮其在單位內(nèi)部審計(jì)中的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用[3]。適應(yīng)高校的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)擴(kuò)大到?jīng)Q策、教科研、經(jīng)營(yíng)管理、人力資源等各個(gè)領(lǐng)域。對(duì)高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)分析、評(píng)價(jià)學(xué)校的經(jīng)營(yíng)和管理，找出內(nèi)部控制的軟肋，提出合理化改進(jìn)建議，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

三、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，是高校內(nèi)部管理的綜合系統(tǒng)?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。高校負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，高校應(yīng)增強(qiáng)緊迫感，與時(shí)俱進(jìn)，不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，正確處理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理目標(biāo)、管理控制、信息化建設(shè)的關(guān)系，挖掘高校內(nèi)部潛力，從而真正達(dá)到增加綜合效益的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王軍輝.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法與實(shí)務(wù)[M].北京：中國(guó)市場(chǎng)出版社，2008.5.[2]孟杏花.淺談企業(yè)內(nèi)部控制中的授權(quán)審批制[J].經(jīng)濟(jì)師，2013，（4）：266―267.[3]黃躍軍.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的思考[J].現(xiàn)代審計(jì)與技術(shù)，2013，（4）：43.

第二篇：論如何加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理

論如何加強(qiáng)高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理

作 者：張弢、邱茜

作者單位：三明職業(yè)技術(shù)學(xué)院

摘 要

近年來(lái)，隨著我國(guó)高職院校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高職院校教育教學(xué)體制也開(kāi)展了深層次改革。高職院校辦學(xué)自主權(quán)不斷擴(kuò)大，經(jīng)費(fèi)渠道也由單一的“收支兩條線”財(cái)政撥款形式向多元化多渠道籌資、融資形式轉(zhuǎn)變。與此同時(shí)，高職院校的經(jīng)費(fèi)支出形式也發(fā)生了變化，各專(zhuān)項(xiàng)支出的多樣化、復(fù)雜化趨勢(shì)使得高職院校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。因此，高職院校應(yīng)當(dāng)對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行規(guī)范。本文對(duì)我國(guó)高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度方面所存在的缺陷方面進(jìn)行探討，并對(duì)規(guī)范高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度提出了一些建議性意見(jiàn)，以提高高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平。

主題詞：高職院校 內(nèi)部控制 管理制度

How to improve Financial Internal Control Management System in

Higher Vocational Colleges

Abstract In recent years, with China's higher vocational colleges continue to expand the scale，Higher vocational education and teaching system also carried out a deep-seated reform Funding channels from a single “revenue and expenditure two lines” in the form of financial allocation to the diversification of multi-channel financing, financing changes in the form.At the same time, the form of expenditure of vocational colleges has also changed, the diversification of the special expenditure, the trend of complexity makes the financial management of higher vocational colleges increased risk.Therefore, higher vocational colleges should standardize their financial internal control management system.This paper discusses the defects in the management system of financial internal control in higher vocational colleges, and puts forward some suggestions to standardize the management system of financial internal control in higher vocational colleges so as to improve the level of financial internal control management of higher vocational colleges.Keyword：Higher Vocational Colleges、Financial Internal Control、Management System

一、當(dāng)前我國(guó)高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制總體情況及缺陷

高職院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為了保障高職教育事業(yè)活動(dòng)健康有效運(yùn)行,維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的完整性,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)性和可靠性而制定的一系列計(jì)劃、程序、措施,并予以規(guī)范化調(diào)節(jié)控制的制度。一個(gè)組織內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行,所依仗的就是內(nèi)部控制。高職院校作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)經(jīng)濟(jì)單元,在面對(duì)變化多端、錯(cuò)綜復(fù)雜的文化、政治、經(jīng)濟(jì)等內(nèi)外環(huán)境因素的情況下,各高職院校已將如何建設(shè)健全符合自身生存、發(fā)展需求的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)重要工作，常言道:“無(wú)控則亂。失控則弱，得控則強(qiáng)?！比欢壳拔覈?guó)高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀卻存在以下幾點(diǎn)缺陷和不足。

（一）、對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，不夠重視，沒(méi)有樹(shù)立正確的內(nèi)控意識(shí)：

當(dāng)前我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式已經(jīng)發(fā)生巨大變化，而一些高職院校的運(yùn)營(yíng)管理模式卻沒(méi)有與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形式相接軌，依然運(yùn)用較為傳統(tǒng)化管理模式，沒(méi)有根據(jù)新形勢(shì)樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。

我國(guó)的絕大多數(shù)高職院校都已經(jīng)設(shè)立了財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)部門(mén)，并制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)范措施，但是其對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，僅僅將內(nèi)部控制作為制度的制定和法規(guī)的執(zhí)行，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制體系的管理與院校綜合發(fā)展戰(zhàn)略息息相關(guān)。同時(shí)部分高職院校對(duì)于內(nèi)部控制的執(zhí)行并不到位，缺乏內(nèi)部控制的流程管理和監(jiān)督機(jī)制的執(zhí)行，出現(xiàn)了很多不規(guī)范執(zhí)行和操作，這也使得相關(guān)工作人員的責(zé)任感下降，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的辦理過(guò)于形式，長(zhǎng)此以往下去內(nèi)部控制管理體系便形同虛設(shè)，并沒(méi)有達(dá)到內(nèi)部控制的預(yù)期效果。

很多高職院校在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理上使用統(tǒng)一集權(quán)化財(cái)務(wù)控制管理制度，缺少主動(dòng)性、能動(dòng)性。并認(rèn)為只要控制把握好資金的流動(dòng)情況就能高效圓滿(mǎn)的完成工作，并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行高度關(guān)注，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算開(kāi)支的時(shí)候?qū)τ谝恍┴?cái)務(wù)支出較為隨意，沒(méi)有按照預(yù)算執(zhí)行。

（二）、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍存在局限性、綜合管理較為落后：

某些高職院校采取財(cái)務(wù)內(nèi)部二級(jí)管理控制的形式，致使其財(cái)務(wù)內(nèi)控范圍存在一定的局限性。高職院校財(cái)務(wù)部門(mén)主要的工作是對(duì)其內(nèi)部日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算管理和監(jiān)督控制，是學(xué)校的一級(jí)財(cái)務(wù)管理部門(mén)，學(xué)校的各個(gè)下屬部門(mén)的財(cái)務(wù)工作則安排專(zhuān)職人員進(jìn)行詳細(xì)分管，各個(gè)部門(mén)自成體系。在日?；顒?dòng)中，很多活動(dòng)項(xiàng)目不僅僅由一個(gè)部門(mén)進(jìn)行管理，而是由多個(gè)部門(mén)共同運(yùn)作，此時(shí)就會(huì)出現(xiàn)重復(fù)核算以及活動(dòng)責(zé)權(quán)分配不明確等現(xiàn)象，這就嚴(yán)重影響高職院校財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部有效控制。

— 1 — 我國(guó)大多數(shù)高職院校的各個(gè)部門(mén)之間相對(duì)隔離，雖然很多高職院校制定了關(guān)于預(yù)算管理、費(fèi)用監(jiān)督、項(xiàng)目管理等制度，但是對(duì)于綜合管理缺乏認(rèn)識(shí)和實(shí)踐，導(dǎo)致綜合管理水平不高。比如院校進(jìn)行資金控制監(jiān)管時(shí)對(duì)于不同部門(mén)的責(zé)任分配很可能會(huì)有重復(fù)重合的情況，使得管理標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)模糊，流程不規(guī)范，甚至是出現(xiàn)以權(quán)謀私的情況，嚴(yán)重阻礙了院校內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

（三）、監(jiān)督體系不完善、缺少系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、人員不夠?qū)I(yè)：

高職院校內(nèi)部監(jiān)察部門(mén)主要負(fù)責(zé)內(nèi)部專(zhuān)項(xiàng)資金使用管理、財(cái)務(wù)核算控制及領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督以及控制工作。由于我國(guó)高職院校監(jiān)督體系不夠完善，審計(jì)部門(mén)在我國(guó)高職院校內(nèi)部主要是以輔助機(jī)構(gòu)的形式存在，形式主義較強(qiáng)，難以進(jìn)行事前監(jiān)督、預(yù)防和事中控制、管理，不能對(duì)一些違規(guī)違法行為進(jìn)行及時(shí)糾錯(cuò)、糾正，嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性。同時(shí)，我國(guó)高職院校內(nèi)部審計(jì)主要是進(jìn)行財(cái)政經(jīng)費(fèi)審計(jì)，無(wú)法對(duì)其他專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。

某些高職院校為了爭(zhēng)辦一流院校往往采用加強(qiáng)科研投入、提高自身硬件水平、擴(kuò)大招生規(guī)模等形式來(lái)提高、升級(jí)學(xué)校的綜合實(shí)力。這樣就需要大量的資金，然而通過(guò)各商業(yè)銀行、政策性銀行獲取貸款則是高職院校獲取資金的最快捷、最有效形式。但很多高職院校沒(méi)有建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，忽視了貸款項(xiàng)目規(guī)模和自身的償債能力，沒(méi)有做好事前預(yù)算、事中控制及事后決算等綜合管理工作。這樣一來(lái)，就嚴(yán)重影響了高職院校財(cái)務(wù)部門(mén)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，使學(xué)校背負(fù)著巨額本息、嚴(yán)重負(fù)債經(jīng)營(yíng)。

由于內(nèi)控體系涉及到院校建設(shè)的各個(gè)方面，因此內(nèi)部控制的相關(guān)執(zhí)行人員必須要有全局觀念，可以進(jìn)行系統(tǒng)性、有效性的分析。但是目前我國(guó)大多數(shù)高職院校的內(nèi)部控制工作人員都是在學(xué)校內(nèi)部相關(guān)專(zhuān)業(yè)的教職員工中調(diào)動(dòng)產(chǎn)生的，往往都是一些較有豐富教學(xué)經(jīng)驗(yàn)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)老師，他們往往缺少專(zhuān)業(yè)實(shí)踐和對(duì)于內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范并沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)性的專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)，使得他們?cè)谶M(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)缺乏操作性，降低執(zhí)行效果。

二、規(guī)范高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的建議措施

（一）、提高內(nèi)控重視程度、建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系

要提升高職院校內(nèi)控的成效就要提高對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，提升全體教職員工對(duì)于內(nèi)控意識(shí)的認(rèn)識(shí)程度。首先，高職院校領(lǐng)導(dǎo)要密切關(guān)注當(dāng)前新形勢(shì)的變化，結(jié)合院校實(shí)際的發(fā)展情況制定具有可執(zhí)行性的內(nèi)部控制措施，必須在思想上提高相關(guān)工作人員對(duì)于內(nèi)控的重視程度，更新轉(zhuǎn)變舊理念，使得相關(guān)工作人員明晰內(nèi)部控制不僅僅是監(jiān)察審計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，更是全體教職員工不可推卸的責(zé)任，可以利用高職院校的各種媒體和網(wǎng)絡(luò)平

— 2 — 臺(tái)對(duì)內(nèi)控進(jìn)行傳播和宣傳。其次，要制定內(nèi)部控制相關(guān)的獎(jiǎng)罰措施，鼓勵(lì)優(yōu)秀員工，激發(fā)全體人員對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行的積極性，真正投入到內(nèi)部控制建設(shè)中。

要想規(guī)范高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制管理制度，建立健全預(yù)算管理體系是非常重要的。預(yù)算管理不僅能夠?qū)⒏呗氃盒＝?jīng)濟(jì)活動(dòng)情況以數(shù)字化的形式表現(xiàn)出來(lái)，而且還能夠通過(guò)一定的方式實(shí)現(xiàn)有效的資源合理管理配置，使各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金能夠得到更好的使用，提高院校的辦學(xué)效益、辦學(xué)水平。高職院?？梢跃C合平衡校級(jí)收支情況，將專(zhuān)項(xiàng)資金、校級(jí)課題以及院系活動(dòng)情況等收支進(jìn)行統(tǒng)籌預(yù)算管理。在財(cái)務(wù)內(nèi)部統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的集中預(yù)算、集中管理，撤銷(xiāo)各個(gè)部門(mén)的分管權(quán)，使下屬部門(mén)僅擁有資金的使用權(quán)，并對(duì)下屬部門(mén)使用資金進(jìn)行有效監(jiān)督。與此同時(shí)，高職院校應(yīng)當(dāng)建立一套專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)信息化管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，真實(shí)地對(duì)各個(gè)院系、部門(mén)的財(cái)務(wù)核算情況進(jìn)行反映和監(jiān)督，以加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)、院系之間的溝通交流。

（二）完善內(nèi)部控制制度、完善高職院校的監(jiān)督制度

高職院校的內(nèi)控制度不僅是要結(jié)合院校自身實(shí)際教育教學(xué)發(fā)展情況而制定，而且應(yīng)該要與時(shí)俱進(jìn)，有明確的側(cè)重點(diǎn)，對(duì)于不同的部門(mén)和不同的崗位分開(kāi)進(jìn)行有效控制，以形成不同的崗位之間相互制衡和相互監(jiān)督。首先，必須明確審批流程和審批范圍，盡量覆蓋到院校發(fā)展經(jīng)營(yíng)的所有各項(xiàng)活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)于審批的控制，減少并杜絕濫用職權(quán)等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。其次，加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算的控制，要盡量使部門(mén)各項(xiàng)預(yù)算更加精細(xì)化，不能隨意變動(dòng)、更改各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)和指標(biāo)，將預(yù)算的份額按指標(biāo)進(jìn)行劃分，對(duì)于預(yù)算超出所規(guī)定的指標(biāo)的現(xiàn)象不予通過(guò)，明確預(yù)算管理人員的執(zhí)行范圍，不得將數(shù)據(jù)進(jìn)行后臺(tái)操作和修改。再次，加強(qiáng)高職院校的國(guó)有資產(chǎn)管理控制，院校所擁有的資源和資產(chǎn)一直都有發(fā)生違規(guī)侵占、浪費(fèi)和挪用的現(xiàn)象，應(yīng)該把此作為高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要任務(wù)之一，要建立健全資產(chǎn)采購(gòu)、使用和保管相分離的制度體系，進(jìn)行互相監(jiān)督，明確資產(chǎn)使用流程，未經(jīng)授權(quán)使用的人員一律不得私自挪用資產(chǎn)，同時(shí)要做好資產(chǎn)使用記錄，保證現(xiàn)有資產(chǎn)與賬面資產(chǎn)的一致性，保證賬實(shí)相符。

提高高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，高職院校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能否發(fā)揮應(yīng)有的作用直接決定了高職院校對(duì)于自身的財(cái)務(wù)管理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是否具有掌控性，而內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性則是保證內(nèi)部審計(jì)工作能否正常開(kāi)展的有效前提，因此必須要提高高職院校內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性，做到內(nèi)審工作的公平性、公正性和公開(kāi)性。高職院校應(yīng)該設(shè)置有學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)直接垂直管理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣既能提高全體教職員工對(duì)于內(nèi)審工作的重視程度同時(shí)，也能提高高職院校內(nèi)審部門(mén)的相對(duì)獨(dú)立性，更好的發(fā)揮高職院校內(nèi)審部門(mén)的監(jiān)督控制作用。

將高職院校內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)雙管齊下、有效結(jié)合，高職院校的審計(jì)工作不僅僅是院校內(nèi)部的審計(jì)，同時(shí)也應(yīng)該進(jìn)行有效的外部審計(jì)工作。高職院校應(yīng)該重視定期的外部審計(jì)，設(shè)立專(zhuān)門(mén)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織相聯(lián)系的工作小組，提高監(jiān)督管理的質(zhì)量。

（三）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、加大對(duì)于內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)力度

由于高職院校所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素越來(lái)越多，因此能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和制定相關(guān)的預(yù)控措施非常重要，這減小了風(fēng)險(xiǎn)逐漸累積從而形成危機(jī)的可能性，因此，高職院校應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r和風(fēng)險(xiǎn)承受力來(lái)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析和量化，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和所造成的損失。

在高職院校中，內(nèi)部控制相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)直接影響到內(nèi)控工作的執(zhí)行效果和內(nèi)控質(zhì)量，因此院校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加大培訓(xùn)力度，提高工作人員的專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)道德，同時(shí)也應(yīng)適時(shí)引進(jìn)更加專(zhuān)業(yè)的資深人士，為院校的內(nèi)部控制提供咨詢(xún)建議服務(wù)，提高內(nèi)控的整體效果。

(四)暢通高職院校內(nèi)部的信息溝通渠道、加強(qiáng)高職院校的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制

在高職院校內(nèi)部控制的信息渠道建設(shè)上，關(guān)鍵是要確保實(shí)現(xiàn)信息在縱向以及橫向溝通的及時(shí)暢通。在具體的落實(shí)上，首先應(yīng)該加強(qiáng)高職院校內(nèi)部信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，完善高職院校信息化管理平臺(tái)建設(shè)，將高職院校有骨感的財(cái)務(wù)管理、教學(xué)科研、師資隊(duì)伍以及學(xué)生教育等管理工作統(tǒng)一納入到信息管理憑條會(huì)中，實(shí)現(xiàn)各類(lèi)信息的快速收集。其次，高職院校的內(nèi)部控制管理部門(mén)應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)各類(lèi)信息數(shù)據(jù)的分析能力，及時(shí)通過(guò)各項(xiàng)信息資源的整合分析，發(fā)現(xiàn)高職院校在內(nèi)部控制管理中所存在的各項(xiàng)問(wèn)題，進(jìn)而有針對(duì)性的制定改進(jìn)調(diào)整措施，完善內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。

保障高職院校內(nèi)部控制管理措施得到有效貫徹落實(shí)，最有效的手段就是完善監(jiān)督體系的設(shè)計(jì)運(yùn)行。在內(nèi)部監(jiān)督方面，高職院校應(yīng)該重點(diǎn)提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位層次，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，同時(shí)不斷的拓寬內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，加強(qiáng)對(duì)高職院校財(cái)務(wù)收支、重大籌資投資、負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)管理，并依靠全過(guò)程動(dòng)態(tài)審計(jì)模式，防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在外部的審計(jì)監(jiān)督管理方面，高職院校在自身的管理過(guò)程中，應(yīng)該注重主動(dòng)的借助各類(lèi)中介機(jī)構(gòu)，尤其是會(huì)計(jì)事務(wù)所等對(duì)高職院校內(nèi)部控制體系的建設(shè)情況以及實(shí)際運(yùn)行效果進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，進(jìn)而及時(shí)的總結(jié)在內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)及問(wèn)題，并協(xié)助高職院校及時(shí)的制定整改建議，真正起到規(guī)范高職院校內(nèi)部管理，防范控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。實(shí)現(xiàn)高職院校自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，不斷提升高職院校的自身管理水平，確保在高等院校體制改革深入推進(jìn)實(shí)施的環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)高職院校的健康穩(wěn)定發(fā)展。

結(jié) 束 語(yǔ)

高職院校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是財(cái)務(wù)管理與控制的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作，是與實(shí)踐聯(lián)系相當(dāng)緊密的管理手段，必須高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)問(wèn)題，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和外部環(huán)境的變化，不斷調(diào)整和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，建立健全符合高職院校發(fā)展實(shí)際的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使之保障高職院校的教育教學(xué)事業(yè)蓬勃發(fā)展。

第三篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

崗位責(zé)任制

（一）、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)崗位責(zé)任制

（二）、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制

1、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和上級(jí)頒發(fā)的會(huì)計(jì)制度、規(guī)定負(fù)責(zé)審核交通規(guī)費(fèi)收入、經(jīng)費(fèi)收支的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

2、按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和上級(jí)部門(mén)要求，編制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)匯繳規(guī)費(fèi)收入。

3、對(duì)規(guī)費(fèi)征收的各種票證加強(qiáng)管理，建立票據(jù)領(lǐng)用、銷(xiāo)號(hào)制度，并仔細(xì)審查、核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)反映。

4、認(rèn)真填報(bào)各種規(guī)費(fèi)報(bào)表，次月5日前上報(bào)，并按時(shí)向上匯解規(guī)費(fèi)。

5、及時(shí)裝訂會(huì)計(jì)憑證，做好憑證的保管、歸檔工作。

6、服從領(lǐng)導(dǎo)、嚴(yán)肅紀(jì)律、團(tuán)結(jié)互助、文明服務(wù)，并完成領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。

（三）、出納的崗位責(zé)任制

1、認(rèn)真執(zhí)行征費(fèi)政策，及時(shí)核對(duì)每天規(guī)費(fèi)的收據(jù)和現(xiàn)金收入情況，審核無(wú)誤后，將報(bào)銷(xiāo)憑證及收妥的交款單與收費(fèi)票據(jù)交會(huì)計(jì)做帳。

2、按會(huì)計(jì)制度規(guī)定登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)。

3、經(jīng)常與銀行核對(duì)帳務(wù)，做好月末金額的核對(duì)工作，對(duì)一切收的現(xiàn)金當(dāng)日必須存入銀行、不坐支，做到與銀行間相互手續(xù)完備。

4、切實(shí)核實(shí)銀行退回的不符手續(xù)的支票和應(yīng)付款票據(jù)，并及時(shí)補(bǔ)辦所需手續(xù)，及時(shí)清理退票欠費(fèi)情況。

5、服從領(lǐng)導(dǎo)，遵守紀(jì)律，團(tuán)結(jié)互助，文明服務(wù)，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

[編輯本段]財(cái)務(wù)科副科長(zhǎng)責(zé)任制

一、在處長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)征稽事業(yè)費(fèi)收支的會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)監(jiān)督和所屬單位財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)等工作。

二、遵守各項(xiàng)財(cái)會(huì)法規(guī)制度，費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)逐筆審核各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)收支會(huì)計(jì)憑證，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、合理性和正確性，定期檢查所屬單位財(cái)會(huì)工作。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，保證財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的順利完成。

三、負(fù)責(zé)處會(huì)計(jì)的總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算，按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和科目匯總表核算形式，記帳、算帳、報(bào)帳，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚、按期報(bào)帳，全面及時(shí)反映財(cái)務(wù)計(jì)劃完成情況和財(cái)務(wù)善，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好助手參謀。

四、負(fù)責(zé)擬定有關(guān)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及辦法，并督促貫徹執(zhí)行。

五、按照國(guó)家有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，反映和監(jiān)督處本部國(guó)有資產(chǎn)的增減變動(dòng)、結(jié)存、保管和使用情況，并按期進(jìn)行資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整和合理使用。

六、按照新交稽函字（1998）080號(hào)文《新疆交通規(guī)費(fèi)征收稽查局會(huì)計(jì)檔案管理實(shí)施辦法》的規(guī)定，負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)帳證、報(bào)表等檔案資料。

七、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

[

[編輯本段]會(huì)計(jì)稽核崗位責(zé)任制

一、審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)規(guī)費(fèi)收支。根據(jù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、規(guī)費(fèi)征稽條例和規(guī)費(fèi)征管規(guī)定，逐筆審核各項(xiàng)收支，對(duì)不符合規(guī)定的或計(jì)劃外收支應(yīng)拒絕辦理，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，采取措施進(jìn)行處理。對(duì)手續(xù)不完備，數(shù)字計(jì)算不準(zhǔn)確的憑證，應(yīng)退還給經(jīng)辦人，限期更正或補(bǔ)辦手續(xù)。

二、復(fù)核會(huì)計(jì)憑證和帳表。復(fù)核憑證是否合法、內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備、數(shù)字是否正確。對(duì)記帳憑證還要復(fù)核記帳分錄是否符合制度規(guī)定。對(duì)帳簿記錄進(jìn)行抽查，是否符合記帳要求。復(fù)核各種會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合制度規(guī)定的編報(bào)要求，復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和差錯(cuò)，應(yīng)通知經(jīng)辦人和有關(guān)人員查明更正和處理?；巳藛T要對(duì)審核簽署的憑證、帳簿和報(bào)表負(fù)責(zé)。

[編輯本段]出納人員崗位責(zé)任制

一、辦理現(xiàn)金和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，對(duì)收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)的收付。收付款后要在收付款憑證上簽章。嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)不填金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并在支票上寫(xiě)明收款單位名稱(chēng)、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)銷(xiāo)期限。并由領(lǐng)用支票人在專(zhuān)用的支票領(lǐng)用單上簽章，由出納保管，逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票，要及時(shí)收回注銷(xiāo)。對(duì)于填寫(xiě)錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，作為會(huì)計(jì)憑證一并裝訂。支票遺失時(shí)，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。

二、登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)。現(xiàn)金帳面余額要同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。銀行存款的帳面金額要及時(shí)與銀行對(duì)帳單核對(duì)。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對(duì)帳單上余額調(diào)節(jié)相符，對(duì)于未達(dá)帳項(xiàng)要及時(shí)查詢(xún)。要隨時(shí)掌握銀行存款余額。不準(zhǔn)將銀行帳戶(hù)出借，出租給任何單位或

個(gè)人辦理結(jié)算。

三、保管庫(kù)存現(xiàn)金。對(duì)于現(xiàn)金，要確保其安全完整，如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。要保守保險(xiǎn)柜密碼的秘密，保管好鑰匙不得任意轉(zhuǎn)交他人。庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定限額，超過(guò)部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金，更不得隨意挪用現(xiàn)金。

四、保管財(cái)務(wù)印章，空白收據(jù)和空白支票。必須妥善保管財(cái)務(wù)印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用，簽發(fā)支票所使用的各項(xiàng)印章，必須由出納和會(huì)計(jì)分別保管。對(duì)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷(xiāo)手續(xù)。

[編輯本段]會(huì)計(jì)人員職責(zé)

為維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)收支，認(rèn)真做好會(huì)計(jì)核算，固定資產(chǎn)的管理，加強(qiáng)資金管理，妥善保管會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)人員應(yīng)履行以下職責(zé)。１、認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃，遵守各項(xiàng)收入制度，費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。本著增收節(jié)支的原則，合理地使用資金。

2、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定，要連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)核算工作、會(huì)計(jì)分析工作，定期進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查工作。３、合理使用現(xiàn)有資金，加強(qiáng)資金收支管理，充分發(fā)揮資金的使用效果。４、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)驗(yàn)收、折舊、報(bào)廢、清理和在建工程費(fèi)用核算等會(huì)計(jì)核算工作。

5、妥善保管會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表，建立完整的會(huì)計(jì)檔案，專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理。６、會(huì)計(jì)人員認(rèn)真遵守、宣傳、維護(hù)國(guó)家財(cái)政制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同一切違法亂紀(jì)行為做斗爭(zhēng)。７、會(huì)計(jì)人員有責(zé)任提供有關(guān)財(cái)務(wù)資料給上級(jí)部門(mén)審計(jì)、財(cái)政、銀行、稅務(wù)等部門(mén)。配合財(cái)務(wù)檢查工作，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

[編輯本段]會(huì)計(jì)人員的權(quán)限

國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)制度賦與了會(huì)計(jì)人員維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，參與單位的管理，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的職責(zé)和權(quán)限。為了確保會(huì)計(jì)人員能在職權(quán)范圍內(nèi)認(rèn)真履行職責(zé)，特明確以下權(quán)限；１、會(huì)計(jì)人員有權(quán)要求本單位各部門(mén)、人員認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家財(cái)政財(cái)經(jīng)制度。遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。２、對(duì)違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)機(jī)關(guān)匯報(bào)。３、會(huì)計(jì)人員有權(quán)參與本單位編制財(cái)務(wù)計(jì)劃、制定定額或標(biāo)準(zhǔn)，參加有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)議。有權(quán)向領(lǐng)導(dǎo)提出有利于財(cái)務(wù)開(kāi)支的經(jīng)濟(jì)效果方面的建議和意見(jiàn)。４、會(huì)計(jì)人員有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位的財(cái)務(wù)收支，資金使用和財(cái)產(chǎn)物資的保管、收發(fā)、計(jì)量、檢驗(yàn)等情況。５、會(huì)計(jì)人員有權(quán)要求本單位各部門(mén)提供所有與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有關(guān)的資料和信息。

[編輯本段]會(huì)計(jì)責(zé)任

１、參與財(cái)務(wù)管理。２、負(fù)責(zé)制定本單位會(huì)計(jì)制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，檢查計(jì)劃執(zhí)行情況；以及編制財(cái)務(wù)會(huì)主于報(bào)表，并做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，會(huì)計(jì)核算做到日清月結(jié)。３、負(fù)責(zé)及時(shí)足額繳納各種稅金和清理工作。

4、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)增減、變動(dòng)、使用的登記。出具真實(shí)、可靠、準(zhǔn)確的報(bào)表。

5、負(fù)責(zé)所屬各單位會(huì)計(jì)核算工作，不定期的進(jìn)行檢查和指導(dǎo)工作。６、負(fù)責(zé)所屬各單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提高和思相政治工作。確保會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

[編輯本段]出納責(zé)任

１、按照國(guó)家財(cái)經(jīng)制度規(guī)定，以及本單位管理制度的規(guī)定，做好庫(kù)存現(xiàn)金的收支工作，芬伊．現(xiàn)分同記帳。２、保證庫(kù)存現(xiàn)金帳實(shí)相符，嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額規(guī)定，做到日清月結(jié)。

3、熟悉銀行結(jié)算方法，登記好銀行日記帳，并保證銀行存款帳實(shí)相符。４、根據(jù)本單位的情況，制訂本單位備用金的使用制度。組織好備用金的明細(xì)核算，不能以收抵支、坐支現(xiàn)金。５、認(rèn)真負(fù)責(zé)貨幣資金的收支工作，起到監(jiān)督和服務(wù)作用。６、保管好各種票證，建主領(lǐng)用制度。

7、在辦理日常工作中，堅(jiān)持原則、公私分明。

8、不斷提高自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，提供優(yōu)質(zhì)、高效、準(zhǔn)確、公正的服務(wù)。

[編輯本段]稽核職責(zé)

財(cái)務(wù)稽核是反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的管理部門(mén)，是上級(jí)單位及本單位了解財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行情況，掌握政策，執(zhí)行工作的環(huán)節(jié)。ｌ、堅(jiān)持原則、廉潔奉公。２、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。３、保證提供財(cái)務(wù)資料信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的，追究當(dāng)事人的責(zé)任。４、辦理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客觀公正，對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為要堅(jiān)決拒絕執(zhí)行，并向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。５、對(duì)單位制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。６、認(rèn)真履行稽核責(zé)任，嚴(yán)格把關(guān)，堵塞漏洞，杜絕違法行為的出現(xiàn)。７、對(duì)單位財(cái)務(wù)工作，定期檢查制度的執(zhí)行情況。

為確保固定資產(chǎn)增減和結(jié)存核算的真實(shí)性．挖掘潛力，發(fā)揮現(xiàn)有固定資產(chǎn)的最大效能，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查，具體管理辦法規(guī)定如下；１、在每年編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前，進(jìn)行一次全面清查工作。

2、根據(jù)需要可以輪流進(jìn)行局部清查工作。３、根據(jù)清查結(jié)果編制“固定資產(chǎn)盤(pán)虧毀損表”，并按規(guī)定報(bào)請(qǐng)主管部門(mén)審批處理。４、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)如沒(méi)有賬面價(jià)值，經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)，估價(jià)確定其重置價(jià)值。５、不實(shí)行折舊制度，根據(jù)重置價(jià)值調(diào)整“固定資產(chǎn)”的帳面數(shù)。６、分別歸類(lèi)，建立固定資產(chǎn)防護(hù)管理制度，建立健全固定資產(chǎn)完整的檔案，做到物、卡、帳、實(shí)相符。７、專(zhuān)人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作，責(zé)任落實(shí)，減少或避免災(zāi)害損失。

[編輯本段]票據(jù)管理辦法

１、各種票證統(tǒng)一由處財(cái)務(wù)稽核科負(fù)責(zé)管理。２、嚴(yán)格執(zhí)行局規(guī)定票據(jù)管理及領(lǐng)用制度，專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管。３、在使用中嚴(yán)格按統(tǒng)一要求操作，不得違反操作規(guī)定。４、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，票證、錢(qián)款分開(kāi)負(fù)責(zé)管理，不得擅自一人開(kāi)票收款。

5、做到日清月結(jié)，要求票、錢(qián)、帳相實(shí)相符。６、按月及時(shí)結(jié)清上月結(jié)存數(shù)、當(dāng)月實(shí)發(fā)數(shù)、結(jié)存數(shù)。填寫(xiě)銷(xiāo)號(hào)清單上報(bào)處稽核。杜絕出現(xiàn)銷(xiāo)誤。

7、由處財(cái)務(wù)稽核科進(jìn)行嚴(yán)格的審核，證實(shí)無(wú)誤后，統(tǒng)計(jì)全處的票據(jù)數(shù)。填寫(xiě)統(tǒng)一的銷(xiāo)號(hào)清單上報(bào)局主管部門(mén)核銷(xiāo)。

內(nèi)部牽制制度

一、票款分離，規(guī)費(fèi)票管不準(zhǔn)開(kāi)票，開(kāi)票人員不準(zhǔn)收款。

二、出納不能兼管稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收、費(fèi)用債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

三、章證分離，支票印件應(yīng)留單位公章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、會(huì)計(jì)名章，其應(yīng)分別保管，簽發(fā)支票要領(lǐng)導(dǎo)審查簽章后，出納方可簽發(fā)支票。

四、單位固定資產(chǎn)和辦公用品，由會(huì)計(jì)登記入帳，下設(shè)專(zhuān)人保管，不允許既管帳又管實(shí)物。

五、會(huì)計(jì)檔案借閱、均應(yīng)經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。

[編輯本段]財(cái)務(wù)現(xiàn)金管理制度

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全防范，做好現(xiàn)金的保管，明確財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)現(xiàn)金安全方面的工作職責(zé)，特制定本制度。

一、財(cái)務(wù)科及全處財(cái)務(wù)人員皆在本制度約束之內(nèi)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)做好對(duì)財(cái)務(wù)賬目、會(huì)計(jì)檔案的整理歸檔、及時(shí)將有關(guān)憑證、報(bào)表、帳簿入檔案室。

二、財(cái)務(wù)室應(yīng)配備保險(xiǎn)柜用于存入日常用現(xiàn)金及帳簿。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守備用金制度，嚴(yán)格按銀行規(guī)定的限額儲(chǔ)留現(xiàn)金，嚴(yán)禁將現(xiàn)金放于保險(xiǎn)柜外存放。對(duì)于超限額現(xiàn)金，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)存入銀行，如發(fā)生丟失、被盜等意外，由承擔(dān)該現(xiàn)金保管的人員自負(fù)責(zé)任。

三、財(cái)務(wù)室應(yīng)安裝防盜門(mén)窗，在離崗、下班時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將門(mén)窗鎖（關(guān)）好。

四、財(cái)務(wù)人員應(yīng)做好對(duì)本單位財(cái)務(wù)工作的保密工作，不得對(duì)無(wú)關(guān)人員介紹本單位的財(cái)務(wù)狀況。

五、財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)安全防范方面的學(xué)習(xí)，提高防范意識(shí)，樹(shù)立高度的事業(yè)心和責(zé)任感，做好本職財(cái)務(wù)工作。

[編輯本段]財(cái)務(wù)管理辦法

一、總則

二、固定資產(chǎn)管理辦法

三、交通規(guī)費(fèi)收入及解繳管理制度

四、貨幣資金管理制度

五、專(zhuān)用基金管理

六、經(jīng)費(fèi)管理制度

七、財(cái)務(wù)收支審批制度總則為加強(qiáng)我處財(cái)務(wù)管理，做好規(guī)費(fèi)征收，經(jīng)費(fèi)和會(huì)計(jì)核算工作，管好用好征稽部門(mén)的資金、財(cái)產(chǎn)、物資，充分發(fā)揮資金的使用效益。保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全、完整。根據(jù)國(guó)家和上級(jí)主管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我處的具體情況，特制定本處財(cái)務(wù)管理制度。

一、交通征稽財(cái)務(wù)的管理體制：我處屬上級(jí)撥款的事業(yè)單位，財(cái)務(wù)管理按照“統(tǒng)收、統(tǒng)支，收支兩條線”的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行二級(jí)核算，三級(jí)管理，處級(jí)均為獨(dú)立核算單位，各稽查所為處所下屬的內(nèi)部核算單位。

二、財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)１、堅(jiān)持以征費(fèi)為中心，嚴(yán)格執(zhí)行交通規(guī)費(fèi)征收的政策、規(guī)定及會(huì)計(jì)核算辦法，對(duì)各項(xiàng)交通規(guī)費(fèi)征收進(jìn)行收入核算，努力完成規(guī)費(fèi)征收計(jì)劃。２、做好各項(xiàng)交通規(guī)費(fèi)的收入解繳工作，保證各項(xiàng)交通規(guī)費(fèi)收入及時(shí)，足額。解。

3、堅(jiān)持增收節(jié)支的原則，合理的安排經(jīng)費(fèi)的支出和專(zhuān)款專(zhuān)用的規(guī)定，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度和財(cái)務(wù)管理規(guī)定，嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn)，范圍管好用好有限資金，充分發(fā)揮資金的使用效率。

4、管好貨幣資金和各類(lèi)財(cái)產(chǎn)物資，維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全、完整和我處的利益。

5、做好各種票據(jù)的領(lǐng)用。發(fā)放、核銷(xiāo)、保管等工作，確保各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行。

為加強(qiáng)全處固定資產(chǎn)的管理，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定本辦法。

一、固定資產(chǎn)的地分標(biāo)準(zhǔn)與歸屬：１、使用年限在一年以上。

2、單位價(jià)值在２００元。我處固定資產(chǎn)由處統(tǒng)一管理調(diào)配，各征稽所、隊(duì)對(duì)調(diào)配的固定資產(chǎn)只有使用、和安全保管的權(quán)利。

二、固定資產(chǎn)的分類(lèi)固定資產(chǎn)分為以下幾類(lèi)１、房屋及建筑物：指辦公用房屋、職工住宅、車(chē)庫(kù)等和其它建筑物。２、交通用的工具：汽車(chē)

3、專(zhuān)用設(shè)備：計(jì)算機(jī)

4、通訊設(shè)備；５、土地征用并單獨(dú)估價(jià)入帳的土地。６、其他。

三、固定資產(chǎn)的調(diào)拔、變賣(mài)、報(bào)廢。１、固定資產(chǎn)由處統(tǒng)一調(diào)配和安排使用，各所之間不能自行交換，調(diào)撥，由處進(jìn)行調(diào)整，合理安排使用，一并負(fù)責(zé)對(duì)使用的固定資產(chǎn)加強(qiáng)管理、維修。２、固定資產(chǎn)不能擅自變賣(mài)，確定不適用或需要變賣(mài)的，應(yīng)報(bào)處同意方能作價(jià)處理，其作價(jià)收入一律上交處。

3、對(duì)失去使用價(jià)值需報(bào)廢的固定資產(chǎn)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定屬實(shí)后，由使用單位填寫(xiě)“固定資產(chǎn)報(bào)廢單”一式三份上報(bào)處，由處上報(bào)征稽局核實(shí)批復(fù)后、按批復(fù)意見(jiàn)辦理。

專(zhuān)用基金管理制度

專(zhuān)用基金是單位具有特定來(lái)源和專(zhuān)門(mén)用途的可自行掌握 的自有資金。為加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)用基金的管理，嚴(yán)格按照國(guó)家及部 門(mén)的有關(guān)規(guī)定管理和使用專(zhuān)用基金，特制定本管理制度。

一、專(zhuān)用基金的類(lèi)別

1、專(zhuān)用基金包括職工獎(jiǎng)勵(lì)基金、職工福利基金、事業(yè)發(fā)展基金。

二、專(zhuān)用基金的使用范圍１、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金：主要用于發(fā)給職工個(gè)人的月度獎(jiǎng)，年終獎(jiǎng)，以及先進(jìn)工作者和先進(jìn)集體等獎(jiǎng)金。２、職工福利基金：主要用于職工集體福利事業(yè)以及按規(guī)定發(fā)給職工個(gè)人的各種福利，補(bǔ)貼和困難補(bǔ)助。３、事業(yè)發(fā)展基金：主要用于單位的生產(chǎn)事業(yè)發(fā)展和建設(shè)以及經(jīng)費(fèi)不足的補(bǔ)充

三、專(zhuān)用基金使用管理的原則：１、嚴(yán)格按照專(zhuān)款和專(zhuān)項(xiàng)管理原則進(jìn)行管理，不能任意改變專(zhuān)用基金的用途和擴(kuò)大專(zhuān)用基金的開(kāi)支范圍。２、堅(jiān)持“先提后用，計(jì)劃使用”的原則，做到量入為出，收支平衡，略有結(jié)余。３、財(cái)務(wù)科要堅(jiān)持按計(jì)劃、按規(guī)定使用專(zhuān)用基金。４、集中掌握使用的事業(yè)發(fā)展基金應(yīng)由處，財(cái)務(wù)科等部門(mén)提出安排使用資金的方案經(jīng)有關(guān)部門(mén)討論，審定后轉(zhuǎn)處領(lǐng)導(dǎo)審批，沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)批示不予拔款。

經(jīng)費(fèi)管理制度

經(jīng)費(fèi)是征稽部門(mén)從事正常業(yè)務(wù)需的辦公費(fèi)、車(chē)輛使用費(fèi)、印刷費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等以及按規(guī)定支付給職工個(gè)人的工資，獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等費(fèi)用。１、堅(jiān)持財(cái)務(wù)制度，執(zhí)行財(cái)政法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的范圍標(biāo)準(zhǔn)，不得擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的范圍和提高經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn)。2。嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、報(bào)銷(xiāo)手續(xù)、各種支出憑證要注明清楚．以及經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、有關(guān)門(mén)簽字同意核銷(xiāo)，否則，財(cái)務(wù)不予辦理。３、職工出差借款，先由本人填寫(xiě)借款單，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)審批和財(cái)務(wù)人員審核后才能借支，出差回來(lái)及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)帳，結(jié)清借款，非因公的個(gè)人借款，不能借支。職工住院、自然災(zāi)害等情況需暫時(shí)借款的，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)審批后才予辦理。４、購(gòu)買(mǎi)國(guó)家專(zhuān)控商品的，要按國(guó)家規(guī)定辦理專(zhuān)控商品審批手續(xù)后才以購(gòu)買(mǎi)，財(cái)務(wù)才予以報(bào)銷(xiāo)。５、零星設(shè)備購(gòu)置，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)務(wù)才子付款。

財(cái)務(wù)收支審批制度

１、凡購(gòu)買(mǎi)辦公用物品等，由處長(zhǎng)審批。２、正常性開(kāi)支的水電費(fèi)及零星的票證、帳本、報(bào)表等印刷費(fèi)由經(jīng)辦人驗(yàn)收，處長(zhǎng)審批。３、各部門(mén)需訂購(gòu)的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)資料、書(shū)籍工具書(shū)、由處長(zhǎng)審批；４、經(jīng)核定標(biāo)準(zhǔn)后的正常性經(jīng)費(fèi)支出，報(bào)知處長(zhǎng)審批，屬非止常性拔款，預(yù)先報(bào)知處長(zhǎng)，經(jīng)處長(zhǎng)批復(fù)后，按批復(fù)辦理。

[編輯本段]會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序制度

一、交通規(guī)費(fèi)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序制度

１、會(huì)計(jì)科目的制定和使用根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合征稽業(yè)務(wù)的需要確 定我處交通規(guī)費(fèi)會(huì)計(jì)科目如下：ａ、養(yǎng)路費(fèi)收入科目：本科目核算按照國(guó)家規(guī)定征收的養(yǎng)路費(fèi)收入。二級(jí)科目按上級(jí)要求考核項(xiàng)目設(shè)定。發(fā)生養(yǎng)路費(fèi)收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“養(yǎng)路費(fèi)收入”科比月末將貸方合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入“解繳收入往來(lái)”科目，借記“養(yǎng)路費(fèi)收入”科目，貸記“解繳收入往來(lái)”科目。ｂ、運(yùn)管費(fèi)收入科目、客運(yùn)附加費(fèi)收入科目：這兩個(gè)科目核算按照國(guó)家規(guī)定征收的運(yùn)管費(fèi)和客運(yùn)附加費(fèi)收入。二級(jí)科目按上

級(jí)要求考核項(xiàng)目設(shè)定。發(fā)生以上兩種收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“運(yùn)管費(fèi)收入”、“客運(yùn)附加費(fèi)收入”科目，月末將貸方合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入“解繳收入往來(lái)”科目，借記“運(yùn)管費(fèi)收入”、“客運(yùn)附加費(fèi)收入”科目，貸記“解繳收入往來(lái)”科目。c、利息科目：本科目核算交通規(guī)費(fèi)專(zhuān)戶(hù)存款利息。發(fā)生利息收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“利息”科目，利息收入應(yīng)定期及時(shí)匯繳。匯繳時(shí)，借記“利息”科 目，貸記“銀行存款”科目，年終不留余額。ｄ、銀行存款科目：本科目核算養(yǎng)路費(fèi)、運(yùn)管費(fèi)、客運(yùn)附加費(fèi)、利息的收入。上繳、結(jié)存情況。存款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)收入科目，上繳規(guī)費(fèi)時(shí)，借記“解繳收入往來(lái)”科目，貸記“銀行存護(hù)科目。e、解繳收入往來(lái)科目：本科目處財(cái)務(wù)科用以核算各所（大隊(duì)）上繳規(guī)費(fèi)和向上一級(jí)主管部門(mén)解繳規(guī)費(fèi)的情況。按實(shí)際應(yīng)用情況，各所（大隊(duì)）月終將規(guī)費(fèi)貸方合計(jì)轉(zhuǎn)入 “解繳收入往來(lái)”科目，轉(zhuǎn)入時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記 “解繳收入往來(lái)”，上繳時(shí)，惜記“解繳收入往來(lái)”科 目，貸記“銀行存款”科目。ｆ、應(yīng)收款科目：本科目核算交通規(guī)費(fèi)未達(dá)帳項(xiàng)。收到“空頭”支票或單位特殊情況欠費(fèi)，規(guī)費(fèi)票證要按期核 銷(xiāo)，月終對(duì)已開(kāi)出票證，款尚未收回入戶(hù)時(shí)，借記“應(yīng)收 款”科目，貸記有關(guān)收入科目，次月收回該款項(xiàng)時(shí)，借記 “銀行存款”科目；貸記“應(yīng)收款”科目。ｇ、應(yīng)付款科目；本科目核算多征、重征和其他應(yīng)退的費(fèi)款。發(fā)生多征、重征時(shí)，借記“銀行存款”科目。貸記“應(yīng)付款一ＸＸ單位”科目；退款時(shí)，借記“應(yīng)付款一Ｘ單位”科目，貸記“銀行存款”科目。

二、經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序制度

三、會(huì)計(jì)核算的要求

１、對(duì)原始憑證的填制必須嚴(yán)格審查，不符合要求的不予接受。

2、記帳憑證的填制：記帳憑證使用交通廳統(tǒng)一下發(fā)的憑證填制，填制時(shí)須將所列項(xiàng)目填寫(xiě)齊全，所要求簽章必須齊全，記帳憑證必須按月裝訂成冊(cè)，每?jī)?cè)１５公分厚。一張記帳憑證所附原始憑證過(guò)多司分冊(cè)裝訂，封皮的注明項(xiàng)目必須填寫(xiě)齊全，蓋章完畢裝入檔案盒內(nèi)，歸檔保管。３、會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置登記：帳簿設(shè)置日記帳、明細(xì)分類(lèi)帳、總分類(lèi)帳。（1）、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，由出納人員登記和管理，根據(jù)銀行收付，逐筆登記，每月結(jié)出余額?，F(xiàn)金余 額必須與庫(kù)存現(xiàn)金相符合，銀行存款日記帳必須與銀行對(duì) 帳單核對(duì)、調(diào)節(jié)后達(dá)到

一致。（2）、明細(xì)分類(lèi)帳是根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用及規(guī)費(fèi)收入等設(shè)置的，各帳戶(hù)余額必須與總帳戶(hù)余額一致。

（3）、總分類(lèi)帳反映各帳戶(hù)總體情況，按總帳科目設(shè)置帳 戶(hù)，按匯總登記總帳。（４）、記帳程序：審核原始憑證，填制記帳憑證，登記帳簿，月末結(jié)出帳戶(hù)余額，明細(xì)帳與總帳核對(duì)并相符。（５）、記帳規(guī)則：?jiǎn)⒂脦げ尽⒌怯泿げ?、改錯(cuò)、核對(duì)、結(jié)帳工作嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三節(jié)登記會(huì)計(jì)帳簿的要求辦理。（６）、會(huì)計(jì)報(bào)表

[編輯本段]會(huì)計(jì)檔案管理辦法

第一章 總則第一條：為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)檔案在行政管理工作中的作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)檔案法》財(cái)政部，國(guó)家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》及自治區(qū)財(cái)政廳、檔案局發(fā)《新疆維吾爾自治區(qū)會(huì)計(jì)檔案管理實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二章 會(huì)計(jì)檔案的歸檔第二條：會(huì)計(jì)檔案的歸檔范圍

一、會(huì)計(jì)憑證１、原始憑證２、記帳憑證３、匯總憑證

二、會(huì)計(jì)帳薄１、現(xiàn)金和銀行存款日記帳。

2、總分類(lèi)帳薄。３、各類(lèi)明細(xì)分類(lèi)帳薄。４、其它輔助帳薄及有關(guān)卡片、帳冊(cè)。

三、會(huì)計(jì)報(bào)表１、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、快報(bào)。２、月季會(huì)計(jì)報(bào)表。３、會(huì)計(jì)報(bào)表（決算）

四、其它類(lèi)

1、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)。２、會(huì)計(jì)檔案保管請(qǐng)冊(cè)。３、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。第三條：會(huì)計(jì)檔案的歸檔要求，一．會(huì)計(jì)憑證、帳薄和報(bào)

表在會(huì)計(jì)終了后，可暫由財(cái)務(wù)科保管，待檔案室建立后，由財(cái)務(wù)科編制清冊(cè)后交檔案室集中管理。

二、歸永久性保管的會(huì)計(jì)檔案必須用毛筆或碳素、藍(lán)黑墨水的鋼筆書(shū)寫(xiě)。

三、歸檔的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)裝訂牢固、美觀、不得缺頁(yè)，掉頁(yè)。案卷題名應(yīng)規(guī)范，卷內(nèi)目錄應(yīng)填寫(xiě)清楚。第三章 會(huì)計(jì)檔案的整理第四條：會(huì)計(jì)檔案的整理，應(yīng)先按分類(lèi)方案或報(bào)表、帳薄、憑證三大類(lèi)。然后再組卷，報(bào)表、報(bào)、季度月份分別組卷；帳薄以本單位組成案卷；憑證按時(shí)間和原始憑證的順序號(hào)分別組卷。第五條：會(huì)計(jì)檔案的排列目

一、會(huì)計(jì)檔案的排列，應(yīng)分類(lèi)，分別：憑證類(lèi)應(yīng)將工資冊(cè)排前，憑證排后，每年類(lèi)推；帳薄類(lèi)將保管期限長(zhǎng)的排前，期限短的排后，每年的以此類(lèi)推；報(bào)表類(lèi)分兩種：季、日?qǐng)?bào)的排法同帳薄、年

報(bào)時(shí)間順序往下排。

二、會(huì)計(jì)檔案的編號(hào)、憑證、帳簿和季、月按編流水號(hào)；決算則應(yīng)從機(jī)構(gòu)成立起編流水號(hào)。第四章 檔案的保管第六條：每年至少對(duì)保存價(jià)值和到期的會(huì)計(jì)擋案進(jìn)行再次鑒定，銷(xiāo)毀的檔案，應(yīng)按照銷(xiāo)毀程序上報(bào)，進(jìn)行銷(xiāo)毀、第七條：會(huì)計(jì)檔案的上架應(yīng)排列整齊，美觀大方，不得隨意堆放，以防鼠咬，蟲(chóng)蛀等現(xiàn)象。第八條：應(yīng)定期檢查會(huì)計(jì)檔案，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)妥善處理。

第九條：為各級(jí)部門(mén)查閱會(huì)計(jì)檔案提供便利，外單位查閱時(shí)應(yīng)持單位介紹信，經(jīng)行政領(lǐng)導(dǎo)等鑒批后在指定地點(diǎn)查閱，在查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，不得在會(huì)計(jì)檔案上做任何記號(hào)，折疊式標(biāo)注任何符號(hào)和標(biāo)記，更不準(zhǔn)抽換會(huì)計(jì)憑證和帳頁(yè)，違者視情節(jié)輕重進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰外，還應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

第四篇：淺談檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀及其完善措施

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淺談檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀及其完善措施

作者：侯亞輝

來(lái)源：《法制博覽》2013年第04期

【摘要】?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是保證檢察機(jī)關(guān)正常行政運(yùn)行與管理的前提與基礎(chǔ)，檢察機(jī)關(guān)的管理工作應(yīng)當(dāng)從建立和健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度開(kāi)始。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是內(nèi)部控制整體框架的核心，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有利于保證檢察機(jī)關(guān)日常財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)信息的合法性、合規(guī)性，更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為檢察工作更好的進(jìn)行提供有力保障。

【關(guān)鍵詞】檢察機(jī)關(guān)；內(nèi)部財(cái)務(wù)控制；完善措施

檢察機(jī)關(guān)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是為了保證檢察機(jī)關(guān)更有效地履行其職責(zé)，杜絕濫用公權(quán)力、舞弊浪費(fèi)、資產(chǎn)、資金管理不當(dāng)而建立的控制流程與機(jī)制。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作為檢察機(jī)關(guān)工作的重要組成部分，保證單位財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)信息的合法性、合規(guī)性，更好的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止舞弊的發(fā)生，從而為檢察機(jī)關(guān)更好行使公權(quán)力提供有力保障。近年來(lái)，黨中央不斷加大政法經(jīng)費(fèi)投入，完善保障體制機(jī)制，在這種大環(huán)境下，積極依照規(guī)范和指引完善檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制力度，有效解決內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中存在的問(wèn)題已經(jīng)成為新形勢(shì)下檢察機(jī)關(guān)的重要任務(wù)。

一、檢察機(jī)關(guān)實(shí)施的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理中存在的主要問(wèn)題：

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)薄弱

一些機(jī)關(guān)單位對(duì)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的觀念淡漠，一些管理人員對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足，或者將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流于形式，嚴(yán)重影響了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的有效運(yùn)行。

第一、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制概念模糊不清。有些管理層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的概念理解不清，認(rèn)為單位的預(yù)算制度就可以代替內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，不需單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)。一些財(cái)務(wù)人員僅憑經(jīng)驗(yàn)和自我約束進(jìn)行工作，忽略?xún)?nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的科學(xué)規(guī)范及約束性。

第二、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建立不完善。有些單位沒(méi)有整體建立起一套完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，導(dǎo)致了在實(shí)際的工作中職責(zé)劃分不明確，不相容職務(wù)沒(méi)能分離；另外有些單位在建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度時(shí)缺乏科學(xué)性，可操作性差，不能和本單位自身情況相適應(yīng)，導(dǎo)致執(zhí)行起來(lái)程序繁瑣，影響了工作效率，也大大降低了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的效力。

第三、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行不力。有些單位本身已經(jīng)按照上級(jí)部門(mén)的相關(guān)要求建立了嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，但是只是在形式上建立，并未嚴(yán)格按照該制度進(jìn)行執(zhí)行，使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流于形式，名存實(shí)亡，從而影響了該制度的運(yùn)行效力。

（二）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，崗位設(shè)置不合理

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的制定與執(zhí)行需要一批具有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，所以財(cái)務(wù)人員在整個(gè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中起著至關(guān)重要的作用。但是在機(jī)關(guān)單位中有些財(cái)務(wù)人員安于現(xiàn)狀，不能做到與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)學(xué)習(xí)和補(bǔ)充專(zhuān)業(yè)知識(shí)，使得知識(shí)出現(xiàn)斷層，不能很好的與當(dāng)前的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系銜接。在工作崗位的設(shè)置上，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一人多崗，一人兼任不相容職務(wù)的現(xiàn)象存在，這就失去了財(cái)務(wù)崗位互相監(jiān)督，相互制約的意義。檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系中缺乏合格的執(zhí)行主體會(huì)直接影響內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的制定與執(zhí)行，從而影響整個(gè)檢察機(jī)關(guān)行政與管理工作的運(yùn)行。

二、完善檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的幾個(gè)對(duì)策

如上文所述，當(dāng)前，檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系存在工作人員對(duì)內(nèi)控體系認(rèn)識(shí)不足、業(yè)務(wù)能力不高、內(nèi)控環(huán)境缺乏、監(jiān)督機(jī)制不完善等問(wèn)題。所以要建立科學(xué)完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，必須對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行妥善解決和處理。

（一）設(shè)立完善的崗位結(jié)構(gòu)

檢察機(jī)關(guān)應(yīng)建立規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度與體系，明確領(lǐng)導(dǎo)層及各級(jí)職工的職責(zé)分工，明確各個(gè)層級(jí)在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)和程序方法，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。領(lǐng)導(dǎo)層要在思想上高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，帶領(lǐng)全體人員制定切實(shí)可行的內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則，善于傾聽(tīng)意見(jiàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決新環(huán)境中出現(xiàn)的問(wèn)題，做到領(lǐng)導(dǎo)帶頭，全員參與。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)控制意識(shí)

檢察機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)人員要增強(qiáng)財(cái)務(wù)控制觀念，樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)控制意識(shí)，即預(yù)算控制、職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息化技術(shù)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部報(bào)告控制意識(shí)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)學(xué)習(xí)最新的會(huì)計(jì)制度和相關(guān)知識(shí)，積極執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，保障檢察機(jī)關(guān)的內(nèi)部控制工作的有效運(yùn)行。

（三）強(qiáng)化預(yù)算控制制度

預(yù)算控制制度是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算控制不僅要對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資源進(jìn)行事前的安排，還要對(duì)全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和資源運(yùn)用情況進(jìn)行事中控制和事后控制，避免或減少不必要的錯(cuò)漏和偏差。所以檢察機(jī)關(guān)要增強(qiáng)預(yù)算觀念，建立健全的預(yù)算機(jī)制，全面提高預(yù)算管理水平。檢察機(jī)關(guān)一般以業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)裝備經(jīng)費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)經(jīng)費(fèi)以及教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)為重點(diǎn)。各部門(mén)要落實(shí)好預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，提高預(yù)算的執(zhí)行力，加強(qiáng)預(yù)算分析和對(duì)策研究，提高預(yù)

算資金的使用效益與效率。與此同時(shí)，檢察機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行分析，查明其發(fā)生原因，采取改進(jìn)措施，有效保證預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和預(yù)算控制的效果。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和政府采購(gòu)管理

檢察機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照財(cái)政部的部署，全面推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度，逐步改變會(huì)計(jì)集中核算的做法。制定和實(shí)施《人民檢察院財(cái)務(wù)管理辦法》和《人民檢察院會(huì)計(jì)制度》建立和完善符合檢察經(jīng)費(fèi)管理特點(diǎn)的財(cái)務(wù)核算體系。嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法等相關(guān)的法律法規(guī)，完善內(nèi)部控制機(jī)制，依法規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為。嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)法以及招投標(biāo)法等法律法規(guī)，堅(jiān)持公平、公正、公開(kāi)的原則，嚴(yán)格遵守招標(biāo)的各項(xiàng)要求和規(guī)定，不得接受投標(biāo)人的賄賂，獲得不正當(dāng)利益，不得利用職務(wù)便利為私人謀取利益，防止徇私舞弊行為的發(fā)生。主動(dòng)接受紀(jì)檢部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、政府采購(gòu)監(jiān)督部門(mén)的檢查。

（五）建立內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)相結(jié)合的制約機(jī)制

監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行的必備條件。檢察機(jī)關(guān)首先要發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用，建立健全內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行內(nèi)部公開(kāi)和定期報(bào)告，并對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行進(jìn)行定期不定期的檢查。貫徹落實(shí)中央要求，逐步推進(jìn)部門(mén)預(yù)算、決算、“三公”經(jīng)費(fèi)和行政經(jīng)費(fèi)公開(kāi)工作，接受審計(jì)部門(mén)的外部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。做到內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)相結(jié)合的制約機(jī)制，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度高效有序的運(yùn)行。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，檢察機(jī)關(guān)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度必須充分結(jié)合部門(mén)單位的實(shí)際情況，制定與本單位相符合的管理方法和管理模式。只有立足于本單位的實(shí)際情況，提高全員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視程度，不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，才能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，才能全面保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。隨著新形勢(shì)下我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制也提出了更高的要求，實(shí)施當(dāng)中也會(huì)面臨著很多問(wèn)題和挑戰(zhàn)。為了使檢察機(jī)關(guān)能夠更好的適應(yīng)新形勢(shì)下的要求，檢察機(jī)關(guān)必須進(jìn)一步完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，加大內(nèi)部財(cái)務(wù)控制實(shí)施力度。雖然目前在實(shí)施過(guò)程中還存在著諸多問(wèn)題，但只要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在檢察工作中的重要性，在實(shí)際工作中不斷完善，相信內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的實(shí)施，定會(huì)有助于檢察工作的進(jìn)一步的開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：淺析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度問(wèn)題及對(duì)策

淺析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度問(wèn)題及對(duì)策

摘要：隨著我國(guó)財(cái)政體制改革的深化，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理也隨之發(fā)生著變化，對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求越來(lái)越規(guī)范，建立健全內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。但大部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的制定、實(shí)施和監(jiān)督方面還存在許多的問(wèn)題。文章分析了行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及其成因有了一些見(jiàn)解與思考，并在此基礎(chǔ)上提出了完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的對(duì)策及建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

一、引言

內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理上有著十分重要的作用，它不但可以保證行政事業(yè)單位把握好自身的財(cái)務(wù)發(fā)展情況，而且還可以實(shí)現(xiàn)節(jié)約資源、使其向著目標(biāo)更好地發(fā)展。不過(guò)從以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度體系標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有完全統(tǒng)一，單位內(nèi)部員工職責(zé)不明，某些單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度只是個(gè)形式，設(shè)置不夠科學(xué)合理，缺乏可操作性，并沒(méi)有嚴(yán)格地對(duì)照來(lái)執(zhí)行，進(jìn)而出現(xiàn)預(yù)算管理體制下的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度失效的現(xiàn)象，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的不斷完善和加強(qiáng)變得更為重要。

（一）不斷提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量水平

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)程中，國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位俞加重視并不斷地加大投入，與此同時(shí)制度建設(shè)卻明顯落后，并伴隨著財(cái)務(wù)信息不透明、財(cái)務(wù)制度不健全等現(xiàn)象。行政事業(yè)單位近些年來(lái)不斷發(fā)生的貪污腐敗等違法違規(guī)現(xiàn)象，就是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全，缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的嚴(yán)格約束造成的。行政事業(yè)單位須通過(guò)建立嚴(yán)格縝密的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高單位的財(cái)務(wù)信息的透明度和質(zhì)量。但在現(xiàn)實(shí)中由于各部門(mén)之間沒(méi)有很好的溝通與協(xié)調(diào)，全員參與的環(huán)境在單位還沒(méi)建立，在執(zhí)行過(guò)程中人員具有較大的隨意性，使得內(nèi)控制度的執(zhí)行舉步維艱?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，制定合理有效地防范與管控措施，可大幅地降低行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，從制度上預(yù)防和減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，以起到標(biāo)本兼治的作用。

（二）促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部健康有序的發(fā)展

隨著社會(huì)治理水平的提高，市場(chǎng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，各行政事業(yè)單位的規(guī)模與結(jié)構(gòu)在此過(guò)程中也發(fā)展迅速，單位規(guī)模的不斷擴(kuò)大，部門(mén)職責(zé)也由一元化向多元化轉(zhuǎn)變。在這樣的形勢(shì)下大力強(qiáng)化行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，建設(shè)嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，為行政事業(yè)單位的快速發(fā)展提供強(qiáng)有力的基礎(chǔ)保障。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及其成因

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制環(huán)境不盡如人意

健全和完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度一定要有良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)作為重要保證。主要原因有：1.如果單位領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)不強(qiáng)，在單位里面沒(méi)有起帶頭的作用，職責(zé)未能發(fā)揮到位，就談不上加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)；2.如果行政事業(yè)單位的工作人員他們不能清楚地認(rèn)識(shí)到對(duì)財(cái)務(wù)?瓤刂貧鵲鬧匾?性，抱著事不關(guān)己，無(wú)所謂的態(tài)度，認(rèn)為只要按照相關(guān)的規(guī)定來(lái)編制預(yù)算，就能得到所需的預(yù)算資金，根本沒(méi)必要更新或提高內(nèi)部控制水平。這種消極的態(tài)度也導(dǎo)致了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)停滯不前。

（二）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，執(zhí)行不到位

隨著國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的不斷完善，為了防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，重點(diǎn)要建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)提供可靠依據(jù)和保障。實(shí)際情況卻是行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度在真正的操作時(shí)并沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，出現(xiàn)了許多問(wèn)題，比如財(cái)務(wù)部門(mén)的出納兼任稽核等，這樣一來(lái)，工作人員之間的權(quán)責(zé)就很難劃清了；還有對(duì)于三重一大的決策問(wèn)題，還存在著缺乏制度約束，執(zhí)行不嚴(yán)等現(xiàn)象；在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，由于清查制度的不完整或不規(guī)范，造成清查出來(lái)的結(jié)果不能反映真實(shí)情況；還有由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度沒(méi)有真正嚴(yán)格地執(zhí)行，單位資金出現(xiàn)了管理失控的現(xiàn)象；工作人員由于沒(méi)有科學(xué)的財(cái)務(wù)制度來(lái)約束，在操作上缺乏一定的依據(jù)，使得單位的內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

（三）缺乏科學(xué)的預(yù)算管理，預(yù)算管理不嚴(yán)格

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心環(huán)節(jié)。單位進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要手段之一，就是擁有一套完整的預(yù)算程序及預(yù)算系統(tǒng)。由于當(dāng)前行政事業(yè)單位的預(yù)算編制仍然受一些傳統(tǒng)財(cái)務(wù)制度的影響，依據(jù)不是很合理，認(rèn)為編制預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，缺乏各部門(mén)之間的相互配合和進(jìn)行較為科學(xué)的論證。在編制時(shí)使用方法比較簡(jiǎn)單，沒(méi)有做到零基預(yù)算，有些財(cái)務(wù)人員就只在原來(lái)的預(yù)算基礎(chǔ)之上做一些簡(jiǎn)單的修改。相關(guān)部門(mén)之間沒(méi)有有效溝通，使編制的預(yù)算較為籠統(tǒng)，質(zhì)量較低，缺乏一定的權(quán)威性。

（四）內(nèi)部審計(jì)職能較為弱化

有些單位審計(jì)機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)人員來(lái)兼任，實(shí)質(zhì)上沒(méi)有真正地獨(dú)立出來(lái)；或者看似設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但卻被其他部門(mén)所制約，并存在千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，實(shí)質(zhì)上缺乏獨(dú)立性。內(nèi)審制度在許多單位并未有效落實(shí)，所以想通過(guò)內(nèi)部的審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題也就非常困難。有了上述現(xiàn)象的存在，內(nèi)審人員在工作時(shí)就很難較好地理解財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)的內(nèi)控的業(yè)務(wù)知識(shí)，因此內(nèi)審工作開(kāi)展起來(lái)也沒(méi)有獨(dú)立性和權(quán)威性，不能及時(shí)查出單位在運(yùn)行過(guò)程中的財(cái)經(jīng)違紀(jì)問(wèn)題，從而喪失了進(jìn)行干預(yù)和處理的有效時(shí)機(jī)。所有這些使得內(nèi)部審計(jì)職能不能正常地發(fā)揮出來(lái)，內(nèi)部控制的效果就差強(qiáng)人意了。

三、完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的對(duì)策及建議

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)重點(diǎn)在于，如何在單位找準(zhǔn)平衡點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，只有這樣才能解決財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中出現(xiàn)的問(wèn)題，具體措施如下。

（一）不斷地強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第六條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。所以只有單位負(fù)責(zé)人在以身作則的情況下，才能起到好的帶頭作用，樹(shù)立良好榜樣，才能更有效地執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度。單位領(lǐng)導(dǎo)要及時(shí)了解相關(guān)部門(mén)的財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行進(jìn)度，督促并跟進(jìn)本單位的工作人員。在實(shí)際工作過(guò)程中，應(yīng)建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)弱直接決定了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，會(huì)計(jì)人員必須具有相應(yīng)資格和能力，特別是關(guān)鍵崗位工作人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，會(huì)影響到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開(kāi)展。合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，確保各崗位職責(zé)分明，不相容崗位相互分離，因種種原因某些單位會(huì)計(jì)人員配備不足或長(zhǎng)期缺失，導(dǎo)致一人多崗的現(xiàn)象屢有發(fā)生；還要定期對(duì)從事業(yè)內(nèi)控工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，盡量提高單位會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平，確保會(huì)計(jì)人員正確行使職權(quán)。通過(guò)激勵(lì)機(jī)制，對(duì)在財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中表現(xiàn)突出的員工給予精神或物質(zhì)鼓勵(lì)，使他們的主動(dòng)性和能動(dòng)性得到極大的提高。