第一篇：稅務(wù)稽查的原因及接待技巧

被稽查原因及接待技巧

------如何規(guī)避稽查，分析被稽查的原因，及應(yīng)如何接待和處理稽查人員

一、被稅務(wù)稽查的幾種原因

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，經(jīng)稅務(wù)約談后，仍舊存疑的，會(huì)移交稅務(wù)稽查。

納稅評(píng)估先基于企業(yè)的納稅申報(bào)表，進(jìn)行案頭的初步審核比對(duì)，通過(guò)同行業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)與企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行案頭分析對(duì)比，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化，推測(cè)納稅人實(shí)際納稅能力是否異常。

納稅評(píng)估工作流程是：采用稅務(wù)約談、實(shí)地調(diào)查等方式做深入的調(diào)查、了解，并將評(píng)估情況等記入納稅評(píng)估工作底稿，交由納稅評(píng)估委員會(huì)審理，并做出處理意見(jiàn)。對(duì)處理意見(jiàn)是無(wú)異常和繼續(xù)監(jiān)控的轉(zhuǎn)評(píng)估部門(mén)存檔，對(duì)納稅人由于計(jì)算和填寫(xiě)錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問(wèn)題，提出管理處罰的審理意見(jiàn)，由稅收管理員、征收管理部門(mén)督促、指導(dǎo)納稅人按照稅法規(guī)定自行改正，需要處理處罰的，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。審理認(rèn)為納稅人有偷嫌疑的，移交稅務(wù)稽查部門(mén)處理。稽查部門(mén)查實(shí)后，對(duì)需要查補(bǔ)稅款的，按照稽查規(guī)程處理，并轉(zhuǎn)稅收征管部門(mén)組織稅款入庫(kù)，同時(shí)定期將處理結(jié)果向評(píng)估部門(mén)反饋。

信息采集階段---案頭審核階段----篩選納稅評(píng)估對(duì)象----稅務(wù)約談與實(shí)地調(diào)查---評(píng)估委員會(huì)審核及評(píng)估結(jié)果處理(如要移交稽查部門(mén)處理的)--稽查

納稅評(píng)估綱目的是強(qiáng)化管理，提高稅源，著重于糾錯(cuò)，調(diào)整，由管理機(jī)關(guān)執(zhí)行，而稽查目的是打擊，一般會(huì)罰款等，由稽查局執(zhí)行

（二）按稅務(wù)稽查計(jì)劃安排的專(zhuān)項(xiàng)檢查。如這次2011年的總局對(duì)廣告業(yè)的指令性行業(yè)檢查。

一般會(huì)叫企業(yè)先自查（如附件4的廣告業(yè)自查提綱），對(duì)自查階段我們須注意的問(wèn)題：稽查的另一目的也是收稅，自查階段先交多少會(huì)適應(yīng)，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，但一般不少于上一年度納稅總額的？？%。如果公司是當(dāng)?shù)丶{稅大戶(hù)或行業(yè)中做的較大的，很可能會(huì)成為了稅務(wù)檢查的重點(diǎn)對(duì)象，因?yàn)閺闹攸c(diǎn)稅源企業(yè)挖稅遠(yuǎn)比從一般中小企業(yè)見(jiàn)效要快得多。沒(méi)有哪個(gè)企業(yè)敢說(shuō)自己一點(diǎn)問(wèn)題都沒(méi)有，即使請(qǐng)了中介幫助協(xié)查，仍不能高枕無(wú)憂(yōu)，因此切不可輕視。同時(shí)，應(yīng)先把能在會(huì)計(jì)報(bào)表上體現(xiàn)的稅款自查一遍，應(yīng)自查稅務(wù)登記，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用、保存情況，納稅申

報(bào)、稅款繳納等情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)涉稅情況，比如印花稅，現(xiàn)在很多省市采用了核定征收的方式，只要看財(cái)務(wù)報(bào)表的購(gòu)銷(xiāo)金額就可以匡算出購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅的金額。實(shí)收資本和資本公積的增加會(huì)導(dǎo)致印花稅的產(chǎn)生，這些表面上易計(jì)算檢查的稅款一定要報(bào)上去，這樣可以贏得稽查局的好感，起碼能給稽查局留下已經(jīng)在認(rèn)真自查的印象。另外，公司應(yīng)該認(rèn)真對(duì)照自查提綱的內(nèi)容進(jìn)行自查。自查提綱是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)以往對(duì)相關(guān)行業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)出來(lái)的帶有普遍性的檢查提綱，對(duì)每一個(gè)納稅人的自查都有指導(dǎo)作用。值得注意的是，企業(yè)在自查時(shí)不能僅限于自查提綱的要求，還應(yīng)該跳出提綱，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況來(lái)自查，這樣才能最大限度地規(guī)避稽查風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該多與稽查局溝通，認(rèn)真把握機(jī)會(huì)再梳理一遍，看看還有什么地方疏漏了，以免留下后患。

如果稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)的自查結(jié)果滿(mǎn)意，企業(yè)就可以順利過(guò)關(guān)。如果不滿(mǎn)意，稅務(wù)部門(mén)則會(huì)進(jìn)行全面調(diào)查或者繼續(xù)自查。通過(guò)自查查深查透，以避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查。

如福州市國(guó)稅稽查局《2011年專(zhuān)項(xiàng)檢查自查事項(xiàng)告知書(shū)》中對(duì)處理處罰原則是：對(duì)此次能積極自查的企業(yè)，由其自查補(bǔ)繳稅款，加收滯納金。對(duì)于不進(jìn)行自查和或自查不徹底，或情節(jié)特別惡劣隱瞞漏繳稅款的，下一步將立案查處，從嚴(yán)處罰。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)舉報(bào)、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排及配合其他稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查的，應(yīng)當(dāng)立案檢查。

（四）隨機(jī)抽樣而被稽查。

二、稽查接待及應(yīng)對(duì)

1、平常須準(zhǔn)備的基礎(chǔ)工作

財(cái)務(wù)人員須加強(qiáng)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)，資料應(yīng)分門(mén)別類(lèi)存檔，不該對(duì)外的資料，不能放在一個(gè)檔案室。上下班要清理好桌面、抽屜的文件，不要把重要的東西亂放。

2、稽查接待心理準(zhǔn)備

如果受到稽查，不要緊張。首先，給他們噓寒問(wèn)暖、端茶倒水等等，這是起碼的禮貌。如果叫不要?jiǎng)?，把憑證等拿出來(lái)的話(huà)(針對(duì)不能對(duì)外資料沒(méi)有收起來(lái)的情形，萬(wàn)一被他們搜查發(fā)現(xiàn)，如沒(méi)有這方面問(wèn)題，則無(wú)所謂了)，這時(shí)告訴他，我們公司有規(guī)定，未經(jīng)某領(lǐng)導(dǎo)同意，任何人不能調(diào)閱資料。東西都在這里，不能拿，如果我給你看了，公司會(huì)辭退我的。要不我馬上打電話(huà)給某總請(qǐng)示一下，這時(shí)你打打打。。就是打不通或是關(guān)機(jī)，給檢查留點(diǎn)回旋余地。（根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，只有公安、檢查、法院才有搜查權(quán)，并且進(jìn)行搜查，必須向被搜查人出示搜查證，所以不給他看他也不能強(qiáng)求），特別注意，千萬(wàn)不要和他們爭(zhēng)執(zhí)、爭(zhēng)吵，中國(guó)人嘛，以和為貴，人家也是奉命行事，讓他們休息等等，通過(guò)其他方法說(shuō)不定就有轉(zhuǎn)機(jī)。同時(shí)要尊重稅務(wù)稽查人員，這有利于建立互信互諒，使稅務(wù)稽查順利進(jìn)行，也有利于充分利用稅務(wù)稽查人員的自由裁量權(quán)，降低因稅務(wù)違法行為帶來(lái)的巨額罰款。

3、稽查前的準(zhǔn)備事項(xiàng)

了解原因，有的放矢（了解來(lái)者為什么性質(zhì)而來(lái)），對(duì)方實(shí)力，心中有數(shù)（來(lái)者是什么來(lái)頭，有什么喜好、家住那里、家庭情況、他與那些人有關(guān)系，就是“查戶(hù)口”，平時(shí)也要多積累點(diǎn)，以便做出神速應(yīng)對(duì)，必要時(shí)找好對(duì)應(yīng)的關(guān)系），重大遺漏，補(bǔ)缺補(bǔ)差，準(zhǔn)備材料，以備查詢(xún)，相關(guān)文檔，入屜入柜，接待地點(diǎn)，遠(yuǎn)離賬冊(cè)（接待地點(diǎn)要求干凈、整潔，遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)科、檔案室），安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)配合稅務(wù)部門(mén)的稽查，如果企業(yè)時(shí)間上與稅務(wù)稽查時(shí)間沖突，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商，變更稽查時(shí)間。但不要頻繁變更，否則，會(huì)引起稅務(wù)稽查人員的懷疑。要有禮貌謙遜（懂財(cái)務(wù)而非主辦會(huì)計(jì)接待，一般至少副總接待等），如果有稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)或稅務(wù)顧問(wèn)的，須及時(shí)進(jìn)行溝通，對(duì)企業(yè)存在的重大事項(xiàng)進(jìn)行事先的處理?？梢酝ㄟ^(guò)補(bǔ)簽合同解決的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)簽。最好在稅務(wù)稽查時(shí)，稅務(wù)顧問(wèn)能夠在現(xiàn)場(chǎng)。

4、接待技巧

神態(tài)上不要緊張，要冷靜對(duì)待。

有理有節(jié)地對(duì)待稽查人員，避免與稽查人員沖突。

遵循對(duì)等原則:稅務(wù)稽查接待要按對(duì)等原則，公司負(fù)責(zé)人可禮節(jié)性出面應(yīng)付，但對(duì)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)問(wèn)題不作肯定性答復(fù)和介紹，由財(cái)務(wù)人員與稽查人員接待。執(zhí)總要當(dāng)作稽查人員對(duì)財(cái)務(wù)說(shuō)：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后說(shuō)還有什么會(huì)議要開(kāi)等等，離開(kāi)一會(huì)兒?。▓?zhí)總要在背后周旋其他的東西，財(cái)務(wù)隨時(shí)要告訴執(zhí)總情況）。

稅務(wù)稽查中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與稅務(wù)稽查人員溝通。對(duì)稅務(wù)稽查人員詢(xún)問(wèn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以回答，但自己不清楚的地方不要隨意答復(fù)，應(yīng)當(dāng)找有關(guān)人員核實(shí)后再作解釋。

陪同：稅務(wù)稽查人員在公司經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所走訪，一定要有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人陪同，各部門(mén)負(fù)責(zé)人或其他人員對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的問(wèn)題，先請(qǐng)財(cái)務(wù)人員解釋?zhuān)秦?cái)務(wù)人員只能含糊回答（這是因?yàn)樨?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人知道那些是有問(wèn)題的，處罰力度如何等）。

5、稽查資料提供技巧

有限配合（對(duì)檢查權(quán)的正確理解，檢查權(quán)不是搜查權(quán)）；財(cái)務(wù)資料，有限提供（謹(jǐn)慎提供各項(xiàng)資料）；非財(cái)務(wù)部門(mén)，適當(dāng)規(guī)避（業(yè)務(wù)部門(mén)資料，不得適時(shí)提供）。

6、稽查底稿核對(duì)方法

稽查底稿是稅務(wù)稽查的依據(jù)，帶走之前應(yīng)復(fù)印一份留著分析，好作準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)，核對(duì)要逐條逐句逐字認(rèn)真核對(duì)應(yīng)對(duì)要及時(shí)措施要得當(dāng)對(duì)稽查底稿加以分析后,如果發(fā)現(xiàn)與實(shí)際不符,3天內(nèi)應(yīng)及時(shí)作出書(shū)面反饋，了解稽查進(jìn)度現(xiàn)在到了那一步，便于好打點(diǎn)打點(diǎn)有關(guān)人員。如通過(guò)了解發(fā)現(xiàn)，稽查底稿還在稽查組長(zhǎng)手中，稽查組長(zhǎng)住在××別墅，愛(ài)好是名煙名酒名茶等等，用個(gè)適當(dāng)?shù)姆椒?，買(mǎi)點(diǎn)大中華什么的，帶點(diǎn)上等的普洱茶啊，如果還不夠加點(diǎn)RMB，總之要找對(duì)人、送對(duì)路。臨走的時(shí)候，把你寫(xiě)好的反饋報(bào)告交給他說(shuō)：“大哥啊，稽查底稿有些與實(shí)際不相符，抽個(gè)時(shí)間看看”。讓你走后，他抽著大中華，喝著普洱茶，帶著愉快的心情認(rèn)真的看完，在他這一環(huán)節(jié)盡量減少對(duì)公司不利的，說(shuō)不定重寫(xiě)稽查底稿，你重新簽個(gè)字，然后流到下一環(huán)節(jié)。（使處罰在你撐控之內(nèi)）

一定要了解稽查進(jìn)程，快速做出反映，不然，再好的關(guān)系都沒(méi)用，人家也是流程管理啊......平時(shí)多積累人脈關(guān)系，必需時(shí)須動(dòng)用關(guān)系來(lái)處理稽查事項(xiàng)。

反饋時(shí)千萬(wàn)千萬(wàn)不要大吵大鬧，本來(lái)10萬(wàn)可以搞定事情，你一鬧說(shuō)不定就變成100萬(wàn)了，反映一定是書(shū)面而非口頭

7、稽查意見(jiàn)反饋技巧

認(rèn)真研究，逐條核對(duì)；協(xié)調(diào)配合，進(jìn)退有序；有禮有節(jié)，有理有據(jù)

第二篇：稅務(wù)稽查的原因及接待技巧

被稽查原因及接待技巧

------如何規(guī)避稽查，分析被稽查的原因，及應(yīng)如何接待和處理稽查人員

一、被稅務(wù)稽查的幾種原因

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，經(jīng)稅務(wù)約談后，仍舊存疑的，會(huì)移交稅務(wù)稽查。

納稅評(píng)估先基于企業(yè)的納稅申報(bào)表，進(jìn)行案頭的初步審核比對(duì)，通過(guò)同行業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)與企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行案頭分析對(duì)比，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化，推測(cè)納稅人實(shí)際納稅能力是否異常。

納稅評(píng)估工作流程是：采用稅務(wù)約談、實(shí)地調(diào)查等方式做深入的調(diào)查、了解，并將評(píng)估情況等記入納稅評(píng)估工作底稿，交由納稅評(píng)估委員會(huì)審理，并做出處理意見(jiàn)。對(duì)處理意見(jiàn)是無(wú)異常和繼續(xù)監(jiān)控的轉(zhuǎn)評(píng)估部門(mén)存檔，對(duì)納稅人由于計(jì)算和填寫(xiě)錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問(wèn)題，提出管理處罰的審理意見(jiàn)，由稅收管理員、征收管理部門(mén)督促、指導(dǎo)納稅人按照稅法規(guī)定自行改正，需要處理處罰的，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。審理認(rèn)為納稅人有偷嫌疑的，移交稅務(wù)稽查部門(mén)處理?；椴块T(mén)查實(shí)后，對(duì)需要查補(bǔ)稅款的，按照稽查規(guī)程處理，并轉(zhuǎn)稅收征管部門(mén)組織稅款入庫(kù)，同時(shí)定期將處理結(jié)果向評(píng)估部門(mén)反饋。

信息采集階段---案頭審核階段----篩選納稅評(píng)估對(duì)象----稅務(wù)約談與實(shí)地調(diào)查---評(píng)估委員會(huì)審核及評(píng)估結(jié)果處理(如要移交稽查部門(mén)處理的)--稽查

納稅評(píng)估綱目的是強(qiáng)化管理，提高稅源，著重于糾錯(cuò)，調(diào)整，由管理機(jī)關(guān)執(zhí)行，而稽查目的是打擊，一般會(huì)罰款等，由稽查局執(zhí)行

（二）按稅務(wù)稽查計(jì)劃安排的專(zhuān)項(xiàng)檢查。如這次2011年的總局對(duì)廣告業(yè)的指令性行業(yè)檢查。

一般會(huì)叫企業(yè)先自查（如附件4的廣告業(yè)自查提綱），對(duì)自查階段我們須注意的問(wèn)題：稽查的另一目的也是收稅，自查階段先交多少會(huì)適應(yīng)，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，但一般不少于上一納稅總額的？？%。如果公司是當(dāng)?shù)丶{稅大戶(hù)或行業(yè)中做的較大的，很可能會(huì)成為了稅務(wù)檢查的重點(diǎn)對(duì)象，因?yàn)閺闹攸c(diǎn)稅源企業(yè)挖稅遠(yuǎn)比從一般中小企業(yè)見(jiàn)效要快得多。沒(méi)有哪個(gè)企業(yè)敢說(shuō)自己一點(diǎn)問(wèn)題都沒(méi)有，即使請(qǐng)了中介幫助協(xié)查，仍不能高枕無(wú)憂(yōu)，因此切不可輕視。同時(shí)，應(yīng)先把能在會(huì)計(jì)報(bào)表上體現(xiàn)的稅款自查一遍，應(yīng)自查稅務(wù)登記，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用、保存情況，納稅申

報(bào)、稅款繳納等情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)涉稅情況，比如印花稅，現(xiàn)在很

多省市采用了核定征收的方式，只要看財(cái)務(wù)報(bào)表的購(gòu)銷(xiāo)金額就可以匡算出購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅的金額。實(shí)收資本和資本公積的增加會(huì)導(dǎo)致印花稅的產(chǎn)生，這些表面上

易計(jì)算檢查的稅款一定要報(bào)上去，這樣可以贏得稽查局的好感，起碼能給稽查局

留下已經(jīng)在認(rèn)真自查的印象。另外，公司應(yīng)該認(rèn)真對(duì)照自查提綱的內(nèi)容進(jìn)行自查。

自查提綱是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)以往對(duì)相關(guān)行業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)

出來(lái)的帶有普遍性的檢查提綱，對(duì)每一個(gè)納稅人的自查都有指導(dǎo)作用。值得注意的是，企業(yè)在自查時(shí)不能僅限于自查提綱的要求，還應(yīng)該跳出提綱，結(jié)合企業(yè)自

身的實(shí)際情況來(lái)自查，這樣才能最大限度地規(guī)避稽查風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該多與稽查局

溝通，認(rèn)真把握機(jī)會(huì)再梳理一遍，看看還有什么地方疏漏了，以免留下后患。

如果稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)的自查結(jié)果滿(mǎn)意，企業(yè)就可以順利過(guò)關(guān)。如果不滿(mǎn)意，稅務(wù)部門(mén)則會(huì)進(jìn)行全面調(diào)查或者繼續(xù)自查。通過(guò)自查查深查透，以避免被稅務(wù)機(jī)

關(guān)稽查。

如福州市國(guó)稅稽查局《2011年專(zhuān)項(xiàng)檢查自查事項(xiàng)告知書(shū)》中對(duì)處理處罰原

則是：對(duì)此次能積極自查的企業(yè)，由其自查補(bǔ)繳稅款，加收滯納金。對(duì)于不進(jìn)行

自查和或自查不徹底，或情節(jié)特別惡劣隱瞞漏繳稅款的，下一步將立案查處，從

嚴(yán)處罰。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)舉報(bào)、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排及配合其他稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查的，應(yīng)當(dāng)立案檢查。

（四）隨機(jī)抽樣而被稽查。

二、稽查接待及應(yīng)對(duì)

1、平常須準(zhǔn)備的基礎(chǔ)工作

財(cái)務(wù)人員須加強(qiáng)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)，資料應(yīng)分門(mén)別類(lèi)存檔，不該對(duì)外的資料，不能放在一個(gè)檔案室。上下班要清理好桌面、抽屜的文件，不要把重要的東西

亂放。

2、稽查接待心理準(zhǔn)備

如果受到稽查，不要緊張。首先，給他們噓寒問(wèn)暖、端茶倒水等等，這是起

碼的禮貌。如果叫不要?jiǎng)樱褢{證等拿出來(lái)的話(huà)(針對(duì)不能對(duì)外資料沒(méi)有收起來(lái)的情形，萬(wàn)一被他們搜查發(fā)現(xiàn)，如沒(méi)有這方面問(wèn)題，則無(wú)所謂了)，這時(shí)告訴他，我們公司有規(guī)定，未經(jīng)某領(lǐng)導(dǎo)同意，任何人不能調(diào)閱資料。東西都在這里，不能

拿，如果我給你看了，公司會(huì)辭退我的。要不我馬上打電話(huà)給某總請(qǐng)示一下，這

時(shí)你打打打。。就是打不通或是關(guān)機(jī)，給檢查留點(diǎn)回旋余地。（根據(jù)有關(guān)法律規(guī)

定，只有公安、檢查、法院才有搜查權(quán)，并且進(jìn)行搜查，必須向被搜查人出示搜

查證，所以不給他看他也不能強(qiáng)求），特別注意，千萬(wàn)不要和他們爭(zhēng)執(zhí)、爭(zhēng)吵，中國(guó)人嘛，以和為貴，人家也是奉命行事，讓他們休息等等，通過(guò)其他方法說(shuō)不

定就有轉(zhuǎn)機(jī)。同時(shí)要尊重稅務(wù)稽查人員，這有利于建立互信互諒，使稅務(wù)稽查順

利進(jìn)行，也有利于充分利用稅務(wù)稽查人員的自由裁量權(quán)，降低因稅務(wù)違法行為帶

來(lái)的巨額罰款。

3、稽查前的準(zhǔn)備事項(xiàng)

了解原因，有的放矢（了解來(lái)者為什么性質(zhì)而來(lái)），對(duì)方實(shí)力，心中有數(shù)（來(lái)

者是什么來(lái)頭，有什么喜好、家住那里、家庭情況、他與那些人有關(guān)系，就是“查

戶(hù)口”，平時(shí)也要多積累點(diǎn)，以便做出神速應(yīng)對(duì)，必要時(shí)找好對(duì)應(yīng)的關(guān)系），重

大遺漏，補(bǔ)缺補(bǔ)差，準(zhǔn)備材料，以備查詢(xún)，相關(guān)文檔，入屜入柜，接待地點(diǎn)，遠(yuǎn)離賬冊(cè)（接待地點(diǎn)要求干凈、整潔，遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)科、檔案室），安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)配

合稅務(wù)部門(mén)的稽查，如果企業(yè)時(shí)間上與稅務(wù)稽查時(shí)間沖突，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)

協(xié)商，變更稽查時(shí)間。但不要頻繁變更，否則，會(huì)引起稅務(wù)稽查人員的懷疑。要

有禮貌謙遜（懂財(cái)務(wù)而非主辦會(huì)計(jì)接待，一般至少副總接待等），如果有稅務(wù)代

理機(jī)構(gòu)或稅務(wù)顧問(wèn)的，須及時(shí)進(jìn)行溝通，對(duì)企業(yè)存在的重大事項(xiàng)進(jìn)行事先的處

理?？梢酝ㄟ^(guò)補(bǔ)簽合同解決的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)簽。最好在稅務(wù)稽查時(shí)，稅務(wù)

顧問(wèn)能夠在現(xiàn)場(chǎng)。

4、接待技巧

神態(tài)上不要緊張，要冷靜對(duì)待。

有理有節(jié)地對(duì)待稽查人員，避免與稽查人員沖突。

遵循對(duì)等原則:稅務(wù)稽查接待要按對(duì)等原則，公司負(fù)責(zé)人可禮節(jié)性出面應(yīng)付，但對(duì)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)問(wèn)題不作肯定性答復(fù)和介紹，由財(cái)務(wù)人員與稽查人員接待。執(zhí)

總要當(dāng)作稽查人員對(duì)財(cái)務(wù)說(shuō)：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后說(shuō)還有

什么會(huì)議要開(kāi)等等，離開(kāi)一會(huì)兒！（執(zhí)總要在背后周旋其他的東西，財(cái)務(wù)隨時(shí)要

告訴執(zhí)總情況）。

稅務(wù)稽查中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與稅務(wù)稽查人員溝通。對(duì)稅務(wù)稽查人員詢(xún)問(wèn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以回答，但自己不清楚的地方不要隨意答復(fù)，應(yīng)當(dāng)找有關(guān)人員核實(shí)后

再作解釋。

陪同：稅務(wù)稽查人員在公司經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所走訪，一定要有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人陪同，各部

門(mén)負(fù)責(zé)人或其他人員對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的問(wèn)題，先請(qǐng)財(cái)務(wù)人員解釋?zhuān)秦?cái)務(wù)人員

只能含糊回答（這是因?yàn)樨?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人知道那些是有問(wèn)題的，處罰力度如何等）。

5、稽查資料提供技巧

有限配合（對(duì)檢查權(quán)的正確理解，檢查權(quán)不是搜查權(quán)）；財(cái)務(wù)資料，有限

提供（謹(jǐn)慎提供各項(xiàng)資料）；非財(cái)務(wù)部門(mén)，適當(dāng)規(guī)避（業(yè)務(wù)部門(mén)資料，不得適

時(shí)提供）。

6、稽查底稿核對(duì)方法

稽查底稿是稅務(wù)稽查的依據(jù)，帶走之前應(yīng)復(fù)印一份留著分析，好作準(zhǔn)備應(yīng)

對(duì)，核對(duì)要逐條逐句逐字認(rèn)真核對(duì)應(yīng)對(duì)要及時(shí)措施要得當(dāng)對(duì)稽查底稿加以分析

后,如果發(fā)現(xiàn)與實(shí)際不符,3天內(nèi)應(yīng)及時(shí)作出書(shū)面反饋，了解稽查進(jìn)度現(xiàn)在到了

那一步，便于好打點(diǎn)打點(diǎn)有關(guān)人員。如通過(guò)了解發(fā)現(xiàn)，稽查底稿還在稽查組長(zhǎng)

手中，稽查組長(zhǎng)住在××別墅，愛(ài)好是名煙名酒名茶等等，用個(gè)適當(dāng)?shù)姆椒?，買(mǎi)點(diǎn)大中華什么的，帶點(diǎn)上等的普洱茶啊，如果還不夠加點(diǎn)RMB，總之要找對(duì)

人、送對(duì)路。臨走的時(shí)候，把你寫(xiě)好的反饋報(bào)告交給他說(shuō)：“大哥啊，稽查底

稿有些與實(shí)際不相符，抽個(gè)時(shí)間看看”。讓你走后，他抽著大中華，喝著普洱

茶，帶著愉快的心情認(rèn)真的看完，在他這一環(huán)節(jié)盡量減少對(duì)公司不利的，說(shuō)不

定重寫(xiě)稽查底稿，你重新簽個(gè)字，然后流到下一環(huán)節(jié)。（使處罰在你撐控之內(nèi)）

一定要了解稽查進(jìn)程，快速做出反映，不然，再好的關(guān)系都沒(méi)用，人家

也是流程管理啊......平時(shí)多積累人脈關(guān)系，必需時(shí)須動(dòng)用關(guān)系來(lái)處理稽查

事項(xiàng)。

反饋時(shí)千萬(wàn)千萬(wàn)不要大吵大鬧，本來(lái)10萬(wàn)可以搞定事情，你一鬧說(shuō)不定

就變成100萬(wàn)了，反映一定是書(shū)面而非口頭

7、稽查意見(jiàn)反饋技巧

認(rèn)真研究，逐條核對(duì)；協(xié)調(diào)配合，進(jìn)退有序；有禮有節(jié)，有理有據(jù)

第三篇：淺談稅務(wù)稽查詢(xún)問(wèn)技巧

淺談稅務(wù)稽查詢(xún)問(wèn)技巧

詢(xún)問(wèn)，是稅務(wù)稽查的重要手段和方法之一。通過(guò)詢(xún)問(wèn)可以進(jìn)一步了解案情，掌握線(xiàn)索，收集更充分可靠的證據(jù)，為完成稅務(wù)稽查工作任務(wù)打下基礎(chǔ)。詢(xún)問(wèn)成功與否，與發(fā)問(wèn)用語(yǔ)、發(fā)問(wèn)方式、詢(xún)問(wèn)時(shí)機(jī)的掌握有著必然聯(lián)系。筆者據(jù)據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為在詢(xún)問(wèn)中，應(yīng)根據(jù)不同情況，采取以下技巧和方法：

一、試探性發(fā)問(wèn)。一般用于初次詢(xún)問(wèn)。在被查人處于戒備狀態(tài)下，不能一開(kāi)始就問(wèn)關(guān)鍵重大問(wèn)題。因?yàn)樵谶@種情況下，詢(xún)問(wèn)人對(duì)詢(xún)問(wèn)是否成功沒(méi)有把握，所以應(yīng)先進(jìn)行試探性發(fā)問(wèn)，如：“你叫什么名字？”“年齡？”“家庭住址?”兩、三句話(huà)是常規(guī)性的，具有查明身份的意圖，被查人也不會(huì)有什么反感，可以起到緩和被查人緊張心理的作用。通過(guò)試探性發(fā)問(wèn)，看對(duì)方能否交待稅收違法與犯罪事實(shí)，了解被查人配合稅務(wù)稽查的態(tài)度，同時(shí)可以觀察了解他的個(gè)性、特點(diǎn)、智力水平、道德品質(zhì)和他采取什么方法對(duì)付詢(xún)問(wèn)。經(jīng)過(guò)試探性交往，詢(xún)問(wèn)人對(duì)被查人就有了基本的了解：如態(tài)度是坦白還是比較坦白，心理是狡辯抗拒，個(gè)性是通情達(dá)理粗暴惡劣，為繼續(xù)發(fā)問(wèn)或下一次詢(xún)問(wèn)創(chuàng)造條件。

二、簡(jiǎn)單發(fā)問(wèn)。如被查人的接受能力有限，則只能用簡(jiǎn)單扼要、通俗易懂的語(yǔ)言發(fā)問(wèn)、論述。為的是使被查人聽(tīng)明白對(duì)話(huà)的內(nèi)涵和外延，以便定向反饋。防止似是而非，生硬

難懂的字眼出現(xiàn)，以免被查人答非所問(wèn)，或模棱兩可，甚至造成誤解，增加被查人陳述的心理障礙。根據(jù)詢(xún)問(wèn)情況和策略需要，采用簡(jiǎn)單用語(yǔ)。如被查人進(jìn)入交待稅收違法與犯罪行為狀態(tài)時(shí)，立即顯現(xiàn)出較大顧慮和狡辯的可能性，則為了明確肯定某種情節(jié)、某件證據(jù)，可以簡(jiǎn)單明確的提問(wèn)，讓被查人作出回答。因?yàn)榇藭r(shí)，被查人稅收違法與犯罪事實(shí)已基本明朗化，用不著多加修飾的去引導(dǎo)、暗示，只是注意言語(yǔ)不要過(guò)于刺激對(duì)方，使他感到真誠(chéng)、正直、可信就夠了。這樣會(huì)更顯得詢(xún)問(wèn)人是實(shí)事求是、嚴(yán)肅認(rèn)真的態(tài)度，以加深被查人對(duì)詢(xún)問(wèn)人敬畏心理和依賴(lài)的心情，積極配合，如實(shí)陳述。

三、直接發(fā)問(wèn)。直接發(fā)問(wèn)有啟發(fā)式、揭發(fā)式、質(zhì)問(wèn)式、駁斥式四種。啟發(fā)式是引導(dǎo)、啟迪被查人，重在詢(xún)問(wèn)言語(yǔ)的真摯、熱情、體貼、關(guān)心，給被查人一種積極的思想影響，使其萌發(fā)良知，承認(rèn)稅收違法與犯罪行為。揭發(fā)式是針對(duì)被查人狡辯、抵賴(lài)的態(tài)度，揭露其謊言，抓住要害，一針見(jiàn)血，哪怕一件事，常常也能制被查人于無(wú)可辯駁的境地。質(zhì)問(wèn)式是當(dāng)被查人在陳述和辯解中出現(xiàn)矛盾時(shí)，運(yùn)用的詢(xún)問(wèn)方法。被查人所說(shuō)的道理經(jīng)不起邏輯推理論證或已經(jīng)不起實(shí)踐檢驗(yàn)時(shí)，提出質(zhì)問(wèn)，使其不能自圓其說(shuō)，抓住明顯的與事實(shí)不符的狡辯，以事實(shí)分清是非，使被查人在事實(shí)面前、在真理面前無(wú)可辯解。駁斥式是被查人說(shuō)了假話(huà)、謊話(huà)和毫無(wú)事實(shí)依據(jù)的話(huà)以后，詢(xún)問(wèn)人用事實(shí)直接予以駁斥，揭穿被查人的偽裝和謊言。

四、迂回發(fā)問(wèn)。是相對(duì)于直接發(fā)問(wèn)而言。通常用于稅收違法與犯罪案情較為復(fù)雜，被查人比較狡猾，已經(jīng)有了應(yīng)付詢(xún)問(wèn)的準(zhǔn)備時(shí)。在這種情況下，直接發(fā)問(wèn)不會(huì)有好的效果，采取迂回的方法，使被查人不知不覺(jué)地進(jìn)入詢(xún)問(wèn)正題，可防止被查人在正面回答提問(wèn)時(shí)有狡辯的余地，使他內(nèi)心形成進(jìn)退兩難，不打自招的局面。

五、委婉發(fā)問(wèn)。在詢(xún)問(wèn)中，可根據(jù)時(shí)間、地點(diǎn)、對(duì)象和對(duì)案情的掌握程度及策略的需要。在不便、不愿、不宜直說(shuō)的地方，故意用委婉的話(huà)，把本意暗示出來(lái)，使其意在言外，讓被查人聽(tīng)出弦外之音來(lái)。這樣就可以避免直接言詞的刺激性，以免被查人產(chǎn)生反感。避免所設(shè)想的論據(jù)不真實(shí)、不完整，讓被查人摸到虛實(shí)。避免因概念、含義、容量有限，使被查人回答受到限制。避免用語(yǔ)上的不文明，使被查人產(chǎn)生誤解等。

委婉用語(yǔ)有兩種：一種是不說(shuō)本意，只說(shuō)與案情有關(guān)的事情，達(dá)到烘托本意的目的。如為了讓偷稅分子明白偷稅數(shù)額巨大，詢(xún)問(wèn)人不直接說(shuō)被查人偷稅數(shù)額巨大，而從被查人生活的變化、店鋪的變化，商品數(shù)量的變化并與某件事某個(gè)人、某筆生意有關(guān)入手展開(kāi)論述，使被查人知道詢(xún)問(wèn)人對(duì)被查人情況都很了解，烘托出詢(xún)問(wèn)人對(duì)被查人偷稅情況是了解的，促使其如實(shí)陳述偷稅事實(shí)。另一種方法是用含蓄、閃爍的話(huà)，即使本意模糊起來(lái)，又使被查人隱隱約約地得到暗示，放棄僥幸心理防線(xiàn)，如實(shí)陳述稅收違法與犯罪事實(shí)。這種方法一般對(duì)從側(cè)面看起來(lái)同稅收違法與犯罪案件無(wú)實(shí)質(zhì)聯(lián)系的問(wèn)題發(fā)問(wèn)，使被查人思想麻痹，產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)，摸不著詢(xún)問(wèn)人意圖，同時(shí)也可避免直接發(fā)問(wèn)使被查人一下子適應(yīng)不了，而形成僵局的情況。迂回發(fā)問(wèn)，從與案件無(wú)關(guān)緊要的問(wèn)題問(wèn)起，被查人就不會(huì)過(guò)于戒備而能隨意交談，往往回答的正是詢(xún)問(wèn)人不詳知的問(wèn)題。詢(xún)問(wèn)時(shí)，被查人可能在狡辯中漏出破綻，詢(xún)問(wèn)人如果抓住時(shí)機(jī)根據(jù)漏洞再提出與案件有關(guān)的問(wèn)題，被查人就難以回避。這樣就可由淺入深、由少到多、由外圍到核心，逐步把被查人稅收違法與犯罪問(wèn)題問(wèn)清擠凈。

六、跳躍式發(fā)問(wèn)。是在詢(xún)問(wèn)人已經(jīng)掌握了一定證據(jù)、材料，被查人不僅不如實(shí)陳述稅收違法與犯罪行為，還早有防備，并對(duì)一般詢(xún)問(wèn)方法比較了解時(shí)采用的方法。這是為了打亂被查人事先準(zhǔn)備的防御辦法和編好的辯解腹稿的詢(xún)問(wèn)方法，適用于案情比較復(fù)雜的稅收違法與犯罪案件。有些被查人反稽查能力較強(qiáng)，熟知詢(xún)問(wèn)方法，這時(shí)詢(xún)問(wèn)人適當(dāng)挑出一件或幾件事實(shí)情節(jié)發(fā)問(wèn)，被查人就會(huì)措手不及，往往被迫在陳述和辯解中出現(xiàn)矛盾、破綻，而無(wú)法自圓其說(shuō)。有時(shí)根據(jù)詢(xún)問(wèn)進(jìn)展也可以采取命題發(fā)問(wèn)，使被查人防不勝防。

七、循序漸進(jìn)發(fā)問(wèn)。是步步為營(yíng)，逐步揭露被查人稅收

違法與犯罪行為的方法。使用這種方法詢(xún)問(wèn)，要視稅收違法與犯罪案件作案成員多少、時(shí)間長(zhǎng)短、涉及地域范圍、作案次數(shù)以及案情復(fù)雜程度而定?？梢园磿r(shí)間順序、行為順序、成員順序、地域順序，有計(jì)劃、有步驟、有目的的進(jìn)行詢(xún)問(wèn)。避免胡子眉毛一把抓，給被查人造成有意無(wú)意的東扯西拉，歪曲事實(shí)，顛倒是非，以假亂真，混淆黑白的機(jī)會(huì)和容易遺漏事實(shí)情節(jié)的機(jī)會(huì)。這種方法適用于稅收違法與犯罪作案時(shí)間長(zhǎng)、次數(shù)多、數(shù)額巨大涉及面廣的案件。使用這種方法，詢(xún)問(wèn)人必須認(rèn)真閱卷，熟悉了解案件情況，將問(wèn)題按時(shí)間順序或按不同性質(zhì)列出詳細(xì)的詢(xún)問(wèn)提綱和計(jì)劃。

這種外延大于內(nèi)涵的提問(wèn)方法，允許被查人思考、回憶并作詳細(xì)陳述。詢(xún)問(wèn)人要認(rèn)真做好筆錄，一次詢(xún)問(wèn)不完可以二次、三次詢(xún)問(wèn)，只要被查人不拒絕陳述又不有意東扯西拉拖延時(shí)間，就盡量讓被查人詳細(xì)講。然后將被查人陳述與擬定的詢(xún)問(wèn)提綱對(duì)照，審查看哪些講了，哪些沒(méi)講，有哪些新情況，哪些仍有疑點(diǎn)矛盾。對(duì)被查人承認(rèn)又與詢(xún)問(wèn)人掌握情況相符的情況應(yīng)認(rèn)定，不要重復(fù)。對(duì)沒(méi)有講的，下次再問(wèn)。對(duì)新情況和疑點(diǎn)、矛盾應(yīng)采用其他方法核實(shí)，核實(shí)后根據(jù)情況確定詢(xún)問(wèn)方法和內(nèi)容。詢(xún)問(wèn)時(shí)要有重點(diǎn)，提問(wèn)要有針對(duì)性，不要泛泛地問(wèn)。為使詢(xún)問(wèn)按順利進(jìn)行，可就一個(gè)時(shí)期、一個(gè)地方、一種類(lèi)型、一次或一筆稅收違法與犯罪情況逐一發(fā)問(wèn)，弄清一個(gè)再轉(zhuǎn)入下一個(gè)，然后綜合起來(lái)研究認(rèn)定，去偽存真，決不能讓稅收違法與犯罪事實(shí)漏網(wǎng)。

第四篇：房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查技巧專(zhuān)題之三

房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查技巧專(zhuān)題之三：檢查的方法

(2010-11-13 14:03:09)轉(zhuǎn)載 標(biāo)簽： 分類(lèi)： 財(cái)稅家園

房產(chǎn) 檢查 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 房地產(chǎn)企業(yè) 項(xiàng)目開(kāi)發(fā) 財(cái)經(jīng)

一、檢查項(xiàng)目有關(guān)情況

房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)從項(xiàng)目的立項(xiàng)、土地征用、規(guī)劃設(shè)計(jì)、前期工程費(fèi)、建筑工程施工、配套設(shè)施支出、房屋銷(xiāo)售產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移為順序進(jìn)行檢查。主要檢查有關(guān)合同協(xié)議和批準(zhǔn)書(shū)，掌握開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的總體情況，如總開(kāi)發(fā)面積，占地面積，建筑工程造價(jià)及完工時(shí)間、房屋銷(xiāo)售合同及入住時(shí)間承諾、有無(wú)合作建房、有無(wú)代建工程等，為下一步檢查打下基礎(chǔ)。

二、檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料

對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的檢查采用逆查法比較省時(shí)省力，從審查報(bào)表入手，進(jìn)而審查總賬、明細(xì)賬，最后有針對(duì)性的抽查有關(guān)憑證資料。在檢查中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)有關(guān)重點(diǎn)科目的檢查，如往來(lái)科目，收入、成本科目等。

三、實(shí)地檢查與詢(xún)問(wèn)調(diào)查相結(jié)合

在掌握項(xiàng)目開(kāi)發(fā)總體情況和檢查賬本資料的基礎(chǔ)上，深入到項(xiàng)目開(kāi)發(fā)地、銷(xiāo)售地實(shí)地盤(pán)點(diǎn)檢查，了解項(xiàng)目的實(shí)際建設(shè)情況、房屋銷(xiāo)售情況及購(gòu)房者的入住情況。同時(shí)廣泛和有關(guān)人員接觸，通過(guò)詢(xún)問(wèn)交流的方式了解房屋銷(xiāo)售方式，有無(wú)有工程配套設(shè)施、有無(wú)出租未售出房屋的情況，周轉(zhuǎn)房的攤情況等與項(xiàng)目檢查中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，查證涉稅問(wèn)題。

四、營(yíng)業(yè)成本的檢查

房地產(chǎn)企業(yè)的成本結(jié)轉(zhuǎn)方法為：

可售面積單位工程成本＝成本對(duì)象總成本÷可銷(xiāo)售總面積

銷(xiāo)售成本＝已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的面積×可售面積單位工程成本

檢查時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

1、審查成本計(jì)算是否正確

審查企業(yè)是否分清項(xiàng)目，成本計(jì)算是否正確，有無(wú)故意提高單位面積開(kāi)發(fā)成本。成本對(duì)象總成本=（土地征用費(fèi)（拆遷補(bǔ)償費(fèi)）＋基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)＋設(shè)計(jì)不可轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施造價(jià)＋建安工程招標(biāo)價(jià)格＋開(kāi)發(fā)間接費(fèi)）

預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)面積，求出預(yù)計(jì)單位面積開(kāi)發(fā)成本。檢查時(shí)要仔細(xì)核對(duì)有關(guān)合同和立項(xiàng)書(shū)，檢查預(yù)計(jì)單位面積開(kāi)發(fā)成本是否準(zhǔn)確，有無(wú)故意提高單位面積開(kāi)發(fā)成本，造成多轉(zhuǎn)成本。

審查有無(wú)將土地成本、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、不能轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施費(fèi)，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)直接記入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本，而不攤?cè)肟捎袃斵D(zhuǎn)化的配套設(shè)施，自用房產(chǎn)，出租房產(chǎn)等，增加銷(xiāo)售成本。

在檢查中要注意，房地產(chǎn)項(xiàng)目中建造的各類(lèi)營(yíng)業(yè)性的“會(huì)所”是否按規(guī)定作為固定資產(chǎn)管理。

有無(wú)將應(yīng)記入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)成本直接轉(zhuǎn)入銷(xiāo)售成本，造成提前結(jié)轉(zhuǎn)成本，少納稅款。

重點(diǎn)審查開(kāi)發(fā)產(chǎn)品科目的貸方是否按銷(xiāo)售房屋面積結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，有無(wú)早轉(zhuǎn)，多轉(zhuǎn)成本現(xiàn)象。

2、配套設(shè)施成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確

通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查看有無(wú)可有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施（如商店、銀行、郵電所），這些配套設(shè)施如何結(jié)轉(zhuǎn)成本，有無(wú)直接列入開(kāi)發(fā)成本現(xiàn)象。一般存在問(wèn)題為不單獨(dú)按項(xiàng)目核算，直接將開(kāi)發(fā)成本列入房屋開(kāi)發(fā)成本；或單獨(dú)核算成本，但不對(duì)土地費(fèi)用或基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

3、注意已出租的房產(chǎn)或周轉(zhuǎn)房再銷(xiāo)售時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本是否正確

檢查時(shí)應(yīng)注意已出租的房產(chǎn)或周轉(zhuǎn)房再銷(xiāo)售時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本有無(wú)減去已提折舊或已攤消費(fèi)用，造成多轉(zhuǎn)成本現(xiàn)象。

4、檢查有無(wú)白條入賬現(xiàn)象

白條支付材料款，工程款，土地款，甚至以白條的形式虛增以上款項(xiàng)，加大工程成本，是房地產(chǎn)業(yè)普遍存在的問(wèn)題，檢查時(shí)可以與合同協(xié)議進(jìn)行比對(duì)，檢查構(gòu)成房地產(chǎn)成本的的各類(lèi)費(fèi)用的支付憑證是否合法、真實(shí)、有效。有無(wú)收受虛開(kāi)、代開(kāi)、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費(fèi)用。

五、財(cái)務(wù)費(fèi)用的檢查

房地產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，占用資金量大，借入資金較多，利息支出所占比重較大，對(duì)于為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)劃分成本對(duì)象完工前發(fā)生借款費(fèi)用計(jì)入開(kāi)發(fā)成本。完工后計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，直接在稅前扣除，而開(kāi)發(fā)公司財(cái)務(wù)處理多為直接進(jìn)入本科目，當(dāng)期攤銷(xiāo)，減少應(yīng)納稅所得額。

向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息往往以高于銀行同期貸款利率支付，并記入有關(guān)科目，造成多記成本。

六、管理費(fèi)用的檢查

1、人工費(fèi)用的檢查

管理費(fèi)用中工資三費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支，造成多列費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額，少納企業(yè)所得稅。

2、印花稅的檢查

（1）各類(lèi)書(shū)面憑證是否按規(guī)定粘貼印花稅。

（2）房地產(chǎn)企業(yè)房屋銷(xiāo)售（預(yù)售）合同、建筑安裝合同、銀行借款合同等是否按規(guī)定粘貼印花稅。

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅合同多、涉及面廣，未貼、漏貼印花稅情況極易發(fā)生，房地產(chǎn)公司項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，簽定的各種應(yīng)稅合同數(shù)量多、金額大（如銷(xiāo)售合同、建筑施工合同、購(gòu)銷(xiāo)合同、設(shè)計(jì)合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同等）。但由于簽定合同的部門(mén)不能及時(shí)向財(cái)務(wù)提供，財(cái)務(wù)人員未及時(shí)按規(guī)定貼花。雖然印花稅是個(gè)小稅種，但由于房地產(chǎn)企業(yè)合同數(shù)量多、金額大的特點(diǎn)累計(jì)數(shù)額往往不小。

3、其他方面的檢查

檢查企業(yè)有無(wú)已按規(guī)定提取了教育活動(dòng)經(jīng)費(fèi)而仍在本科目列支培訓(xùn)費(fèi)等。

檢查企業(yè)有無(wú)購(gòu)入的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品一次性列入本科目的問(wèn)題。

七、銷(xiāo)售費(fèi)用的檢查

1、銷(xiāo)售人員的人數(shù)以及提成工資、獎(jiǎng)勵(lì)等末如實(shí)納入企業(yè)正常人員工資管理，而是直接混入其他銷(xiāo)售費(fèi)用中列支，銷(xiāo)售人員數(shù)量隨意性大，工資支出較多。

2、虛增代理費(fèi)用。由于對(duì)銷(xiāo)售代理費(fèi)提取比例稅法尚無(wú)明確規(guī)定，各代理公司取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一致，一些房地產(chǎn)公司通過(guò)支付銷(xiāo)售代理費(fèi)的形式，將收入進(jìn)行轉(zhuǎn)移隱匿；或?qū)⒁恍盎疑背杀荆ㄈ鐭o(wú)票支出、非法支出）以代理費(fèi)的形式支出、轉(zhuǎn)賬。

3、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期間，要進(jìn)行大量的廣告宣傳及業(yè)務(wù)招待活動(dòng)，廣告費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支付大，然而房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，收入只能在后期實(shí)現(xiàn)。因此企業(yè)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支問(wèn)題比較普遍。其中廣告費(fèi)根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2001］89號(hào)文件，其廣告費(fèi)支出只能在每一納稅銷(xiāo)售收入的8%比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)比例部分可以無(wú)限期向以后結(jié)轉(zhuǎn)。超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出則混入“會(huì)議費(fèi)”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”等其他科目中，減少“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”明細(xì)科目的記賬金額。

八、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的檢查

審查費(fèi)用的發(fā)生原始憑證是否真實(shí)合法。

周轉(zhuǎn)房作為此科目中的重點(diǎn)一項(xiàng)，要注意攤銷(xiāo)是否正確，已經(jīng)出租的周轉(zhuǎn)房的房產(chǎn)稅、土地使用稅是否申報(bào)繳納，再銷(xiāo)售時(shí)注意收入的結(jié)轉(zhuǎn)、流轉(zhuǎn)稅的繳納。

在各項(xiàng)目之間的攤銷(xiāo)是否正確，有償轉(zhuǎn)讓配套項(xiàng)目和大配套項(xiàng)目之間是否已分?jǐn)?，多?shù)企業(yè)不分?jǐn)偂?/p>

九、對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)檢查的幾點(diǎn)建議

1、房地產(chǎn)企業(yè)涉及單位多、往來(lái)資金數(shù)額大，加之目前企業(yè)偷漏稅的手段更加隱蔽。做好延伸檢查工作，已成為稅務(wù)檢查工作的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)和方法，對(duì)與房地產(chǎn)公司業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁且金額較大的單位，特別是合作開(kāi)發(fā)單位、賣(mài)地方、團(tuán)購(gòu)單位、施工企業(yè)、供料商、代理公司應(yīng)作為重點(diǎn)延伸對(duì)象。在保證程序合法的基礎(chǔ)上，簡(jiǎn)化延伸檢查的報(bào)請(qǐng)手續(xù)，縮短延伸檢查報(bào)批的時(shí)間；同時(shí)嚴(yán)格規(guī)范延伸檢查情況匯報(bào)制度，保證延伸檢查的效果。

2、由于房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期往往都在一年以上，通常以一個(gè)納稅作為檢查時(shí)限范圍的方法，不能適應(yīng)房地產(chǎn)業(yè)的具體情況，檢查的內(nèi)容及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題帶有明顯的局限性和片面性。如果以房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為切入點(diǎn)進(jìn)行檢查，則能比較全面地把握其項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的過(guò)程，容易發(fā)現(xiàn)稅收違法行為。

3、為更加準(zhǔn)確、全面掌握開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)資料，可以到計(jì)委（發(fā)改委）、建委、規(guī)劃、土地、房管等部門(mén)調(diào)查落實(shí)其土地面積、土地使用權(quán)、建筑面積、可銷(xiāo)售面積、已銷(xiāo)售面積的確權(quán)時(shí)間和相關(guān)數(shù)據(jù)。通過(guò)在以上相關(guān)部門(mén)的取證，結(jié)合實(shí)地調(diào)查情況，檢查人員可以對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)有更加直觀、真實(shí)的認(rèn)識(shí)和了解。更有針對(duì)性地開(kāi)展賬內(nèi)檢查，以確定其應(yīng)稅項(xiàng)目和計(jì)稅依據(jù)。

4、通過(guò)與公安、司法等部門(mén)協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)與相關(guān)執(zhí)法部門(mén)的協(xié)作，加大對(duì)典型、惡性偷逃稅行為的處罰力度；同時(shí)嚴(yán)格稅務(wù)執(zhí)法的標(biāo)準(zhǔn)，做到法律面前人人平等，規(guī)范整個(gè)行業(yè)的稅收秩序。

第五篇：稅務(wù)稽查與應(yīng)對(duì)技巧

稅務(wù)稽查與應(yīng)對(duì)技巧

主講老師：王越

前言

國(guó)家稅務(wù)總局于2009年12月24日以國(guó)稅發(fā)[2009]157號(hào)下發(fā)了新的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，是稅務(wù)稽查的“憲法”，作為納稅人，如果不了解該規(guī)程，顯然成不了鉆進(jìn)鐵扇公主肚子里的“孫悟空”。

一、稅務(wù)稽查的基本任務(wù)

稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅。稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施。稽查局主要職責(zé)，是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開(kāi)展的其他相關(guān)工作?；榫志唧w職責(zé)由國(guó)家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)規(guī)定確定。

二、稅務(wù)稽查內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置

規(guī)程第五條：稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則?；榫衷O(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門(mén)，分別實(shí)施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。

實(shí)踐當(dāng)中各地稽查局也并不一定嚴(yán)格實(shí)行“四分離”，但選案、檢查、審理必須分離。

三、稽查分類(lèi)

1．日常稽查要事先通知被查對(duì)象。

2．專(zhuān)項(xiàng)稽查是對(duì)特定行業(yè)或特定類(lèi)別的納稅人、扣繳義務(wù)人所進(jìn)行的專(zhuān)門(mén)稅務(wù)檢查。3．專(zhuān)案稽查是指稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，以立案形式對(duì)特定納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行的檢查處理，包括對(duì)舉報(bào)、轉(zhuǎn)辦、交辦等案件的稽查。

四、選案環(huán)節(jié)

1．待查對(duì)象確定后，選案部門(mén)填制《立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案檢查。

2．舉報(bào)案件的選案

稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后分別處理：

（1）線(xiàn)索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門(mén)列入案源信息。

（2）檢舉內(nèi)容不詳，無(wú)明確線(xiàn)索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦。（3）屬于稅務(wù)局其他部門(mén)工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門(mén)處理。（4）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。對(duì)舉報(bào)案件分門(mén)別類(lèi)做出處理，杜絕有舉報(bào)必稽查的傳統(tǒng)作法。

3．規(guī)程第十二條：省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實(shí)際，按照以下標(biāo)準(zhǔn)在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施分級(jí)分類(lèi)稽查：

（1）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅規(guī)模；（2）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負(fù)水平；（3）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；

（4）稅收違法案件復(fù)雜程度；

（5）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；（6）其他合理的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。

分級(jí)分類(lèi)稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查、稅收專(zhuān)項(xiàng)整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定。

4．待查對(duì)象確定后，選案部門(mén)填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案檢查。以前是在檢查環(huán)節(jié)立案，現(xiàn)在是選案后就立案，檢查環(huán)節(jié)立案易有弊端，檢查人員循私舞弊，發(fā)現(xiàn)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的，采取方法降低案值以求達(dá)不到立案標(biāo)準(zhǔn)，立案就要形成案卷，該移送司法機(jī)關(guān)的要移送，現(xiàn)在只要是選案對(duì)象全部立案，杜絕這種私弊現(xiàn)象。

五、檢查環(huán)節(jié)

1．檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。一般在《稅務(wù)檢查通知書(shū)》上注明稅務(wù)檢查證號(hào)，納稅人在送達(dá)回證上簽章確認(rèn)。

檢查當(dāng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員拒不打開(kāi)財(cái)務(wù)電腦，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以將電腦予以扣押？（1）征管法

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：①書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：①書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

（2）規(guī)程

對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其打開(kāi)該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對(duì)象拒不打開(kāi)或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。

2．能否以偷拍證據(jù)作為合法證據(jù)呢？

調(diào)查取證時(shí)，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。所以如果侵犯的是被查對(duì)象的非法權(quán)益，則可以以偷拍證據(jù)作為合法證據(jù)。

3．調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查對(duì)象出具《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，并填寫(xiě)《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對(duì)后簽章確認(rèn)。

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。

目前稅務(wù)稽查電子化手段很強(qiáng)大，往往只要采用查賬軟件即可拷回企業(yè)財(cái)務(wù)資料。4．檢查環(huán)節(jié)納稅人的權(quán)利：檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù) 2

告知被查對(duì)象；必要時(shí)，可以向被查對(duì)象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，要求其在限期內(nèi)書(shū)面說(shuō)明，并提供有關(guān)資料；被查對(duì)象口頭說(shuō)明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。（本條至關(guān)重要，提出異議有利于下一環(huán)節(jié)審理部門(mén)對(duì)被查對(duì)象權(quán)益的保護(hù)）

下列有關(guān)稅務(wù)稽查的有關(guān)表述，不正確的是（）。A．稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施

B．稽查局主要職責(zé)是依法對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行審核

C．稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則

D．稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅

A B C D 【正確答案】B 稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后分別處理。下列有關(guān)處理不正確的是（）。

A．線(xiàn)索清楚，涉嫌逃避追繳欠稅的，由選案部門(mén)列入案源信息

B．檢舉內(nèi)容不詳，無(wú)明確線(xiàn)索或者內(nèi)容重復(fù)的，由檢查部門(mén)列入案源信息 C．屬于稅務(wù)局其他部門(mén)工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門(mén)處理 D．不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位

A B C D 【正確答案】B 根據(jù)現(xiàn)行《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，“立案”發(fā)生在（）。A．選案環(huán)節(jié) B．檢查環(huán)節(jié) C．審理環(huán)節(jié) D．執(zhí)行環(huán)節(jié)

A B C D 【正確答案】A