第一篇：基本建設工程項目竣工財務決算審計內(nèi)容是什么

基本建設工程項目竣工財務決算審計內(nèi)容是什么

一、竣工財務決算審計內(nèi)容：

（一）竣工財務決算編制依據(jù)。審查各項清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

（二）工程項目建設及概算執(zhí)行情況。審查項目建設是否按批準的初步設計進行，各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失。

（三）工程項目的資金來源。審查各種資金渠道投入的實際金額，實際完成投資額，資金到位情況及原因。

（四）工程項目的建設成本。審查各項費用支出是否合法，是否按合同結(jié)算工程款，有無超標準開支管理費、混淆事業(yè)成本和建設成本的情況。

（五）工程項目的結(jié)余資金。審查庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；各項債權債務的真實性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題。

（六）交付使用財產(chǎn)。審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉(zhuǎn)移投資的問題。

（七）報廢工程的報廢原因及鑒定情況。

（八）掃尾工程的預留工程款及建設情況。核實掃尾工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內(nèi)容。

（九）竣工財務決算報表的真實性、完整性、合規(guī)性。

（十）有必要審查的事項。

二、竣工財務決算審計程序：

（一）審計部門收到建設工程項目竣工財務決算資料后，應當組建審計項目組，按本辦法規(guī)定開展建設工程項目竣工財務決算審計工作；

（二）審計項目組完成現(xiàn)場審計工作后，草擬《建設工程項目竣工財務決算審計報告（征求意見稿）》，征求財務部門及建設管理部門意見，財務部門及建設管理部門應在10天內(nèi)向?qū)徲嬳椖拷M提交書面反饋意見，若在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見，則視同無異議。

（三）審計項目組對書面反饋意見進行核實，并擬定《建設工程項目竣工財務決算審計報告》和《建設工程項目竣工財務決算審定單》；

（四）審計項目組將《建設工程項目竣工財務決算審計報告》和《建設工程項目竣工財務決算審定單》及書面反饋意見報送審計部門審定；

（五）審計部門審定的《建設工程項目竣工財務決算審計報告》和《建設工程項目竣工財務決算審定單》報主管領導批準后下發(fā)；根據(jù)需要，經(jīng)主管領導批準，也可出具《建設工程項目竣工財務決算審計意見書》或《建設工程項目竣工財務決算審計決定》。

第二篇：竣工財務決算審計內(nèi)容與重點

投資項目竣工財務決算審計內(nèi)容與重點

（一）工程立項及前期費用審計

1、審核基本建設程序執(zhí)行情況?，F(xiàn)行基本建設前期工作程序包括：項目建議書、可行性研究報告、初步設計、開工報告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)。審計要審核基建工程開工前的項目立項、可行性研究、初步設計、概算、項目報建及開工等各項審批手續(xù)是否完備、合法。

2、可行性研究報告的審查。一是審查對所提出的項目背景是否真實，建設條件能否落實，可行性研究內(nèi)容是否齊全，深度能否達到規(guī)定的要求并滿足設計需要。二是審查承擔可行性研究的單位是否具備相應的資格，對項目論證是否充分，可行性研究報告的審核批準是否嚴格遵守審批程序。三是審查可行性研究中的技術論證、經(jīng)濟論證、財務投資方案是否切實可行。

3、審核設計內(nèi)容是否符合可行性研究批復的要求，建設項目的建設規(guī)模和實際標準是否與可行性研究報告文件相符，有無超規(guī)模、超標準問題。

4、審核是否具有相應資質(zhì)的設計單位，根據(jù)批準的可行性研究報告，編制初步設計文件及相應的初步設計概算，審核初步設計概算的報批手續(xù)。審核設計概算的范圍是否與批復相符，是否符合國家規(guī)定的編制辦法、定額和標準。初步設計經(jīng)批準后，設計概算即為工程投資的最高限額，未經(jīng)批準，不得隨意突破。

5、審核征地拆遷補償費用支出是否真實、合法，管理是否符合有關規(guī)定；“三通一平”等相關基礎性設施的支出是否真實、合法。

（二）工程招投標審計

1、工程、設備是否經(jīng)過招投標，有關招投標文件、記錄是否完備、合法，是否符合有關程序進行審核：招標文件是否經(jīng)過審查；招標監(jiān)督過程是否符合規(guī)定；工程標底是否經(jīng)過有關部門審批；開標、評標工作是否符合招標投標法及銅陵市政府有關規(guī)定等。

2、如果有甲方直接分包的項目，對分包隊伍是否經(jīng)過比選進行審核。分包隊伍的選擇也應實行招投標，對其施工能力和報價按照招投標程序進行確定。

（三）合同審計

1、審核建設項目是否全面推行合同制。審計進點后簽訂的合同，在合同簽定之前要對合同草本進行審核，審核經(jīng)濟合同內(nèi)容的有效性、真實性、全面性、嚴謹性。

2、對審計進點前已簽訂的合同，審核所定施工合同或協(xié)議書中的責權利、質(zhì)量、工期、取費、撥付款辦法、獎懲、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符。根據(jù)審核情況出具管理建議書。

3、如果有甲方直接分包的項目，對分包合同價格的確定是否合理進行審核，對分包合同簽定條款的合規(guī)合理性進行審核。

4、審核與設計、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費是否合理。

（四）工程監(jiān)理的審計。

審查監(jiān)理單位資質(zhì)的真實性和合法性；審查有無項目監(jiān)理規(guī)劃和監(jiān)理細則；審查項目建設監(jiān)理的體制是否規(guī)范合理；是否加強現(xiàn)場監(jiān)理和實施跟蹤監(jiān)管；對工作失誤或弄虛作假造成損失的，要會同有關部門給予必要的處理處罰。

（五）建設項目的竣工決算進行審計。

審核竣工決算的工程量是否真實、準確，定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準確、合規(guī)；建設項目概預算最終執(zhí)行情況如何。主要包括：

1、認真審核計算工程量，檢查送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確；

2、對必須丈量的工程項目，要進行實地測量計算工程量；

3、檢查分項工程預算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當；

4、核實工程取費是否執(zhí)行相應的計算基數(shù)和費率標準；

5、核查設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致；

6、有關材料調(diào)價是否按規(guī)定進行調(diào)整；

7、核查決算項目是否與設計施工圖紙相符；

8、審核設計變更和現(xiàn)場簽證是否存在與中標書項目重復計算的現(xiàn)象；

9、審核有無實際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報送結(jié)算不一致的情況；

10、如有甲方直接分包的項目，會同建設單位、施工單位對有關項目進行現(xiàn)場查勘核實，準確界定各施工單位的施工范圍和造價。對于審核中的有關問題，需要向建設方、監(jiān)理方了解情況的，有關方應予協(xié)助配合。

（六）財務竣工決算審計

1、審查工程項目立項手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國家有關規(guī)定。

2、審查工程項目有無控制制度，控制制度是否得到嚴格、有效的執(zhí)行。

3、審查工程有無概、預算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)。

4、審查資金使用和管理的真實性、合法性。審查資金是否及時足額到位，使用是否合規(guī)；審查有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設資金的問題，切實保證建設資金能夠?qū)？顚Ｓ茫乐古灿煤妥兿嗯灿?；審查政府各職能部門對建設資金拔付、使用和管理等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效；是否存在白條支付及工程款直接拔付給承建者個人現(xiàn)象；或者將建設資金出借給有關工程項目承包人，有無將收取的利息收入或其他收入私設“小金庫”現(xiàn)象；審查概預算的執(zhí)行情況，包括審查建設項目是否按批準文件所規(guī)定的內(nèi)容完成，查明是否存在著預算超概算、決算超預算的現(xiàn)象，有無隨意改變建設內(nèi)容、擴大建設規(guī)模、提高建設標準、搞計劃外工程、虛列工程費用等情況。

5、對工程合同、勘察設計費合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟合同進行核查。

6、審查建設項目資金來源、到位與使用情況。項目建設資金（含項目資本金，下同）來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費；項目建設資金是否落實；建設資金是否按投資計劃及時到位；建設資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設資金；有無損失浪費問題。

7、對涉及項目的所有經(jīng)濟合同、施工洽商、預付工程款、預付備料款、甲供材料、咨詢費、信息費、服務費、墊付款等情況進行審查、確認。

8、根據(jù)經(jīng)濟合同的總價、已付款、未付款明細表，核查經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況。

9、根據(jù)所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價款結(jié)算單”，核實涉及項目的各種往來款的確認情況的合法性。

10、對甲方供材料經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況進行核實與確認。

11、對償還墊付款、替對方墊付款的真實性、合法性確認、核實。

12、審核固定資產(chǎn)明細，產(chǎn)權的真實合法性。

13、審核所有調(diào)賬的原因及真實、合法性。

14、審查有無賬外資產(chǎn)。

15、審查建設項目建設成本及其他財務收支情況。審查工程價款結(jié)算真實性、合法性；財務報表的真實性；管理費用發(fā)生的依據(jù)的真實、合法性；待攤投資超支幅度和原因，有無將不合法的費用擠入待攤費用；借款利息發(fā)生依據(jù)的真實、合法性；建設單位是否嚴格按照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集，單位工程成本是否準確；同一機構管理的不同建設項目之間是否有成本混淆情況；建設收入來源的合法性、準確性，分配和使用的正確性；往來款項的真實性、合法性；建設項目交付使用資產(chǎn)核算情況；有無“賬外賬”等違紀情況。

16、審查建設項目稅、費計繳情況，審查建設單位是否按照國家規(guī)定及時、足額地計提、代扣和繳納各種稅、費。

17、審核項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉(zhuǎn)移投資等問題；轉(zhuǎn)移投資、應核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實、合法。

18、審查建設項目執(zhí)行環(huán)境保護法規(guī)、政策情況，重點審查建設項目設計、施工各個環(huán)節(jié)是否執(zhí)行國家有關環(huán)境保護的法規(guī)和政策，環(huán)境治理項目是否和項目建設同步進行。

（七）項目績效審計

政府性投資建設項目基本是非經(jīng)營性項目,不以盈利為目的，主要是為社會公眾提供公益性服務。所以，衡量其績效就不能只看其自身的經(jīng)濟效益，更應該注重其滿足社會共同需要的優(yōu)劣程度及推動國民經(jīng)濟和社會事業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的效果，應從宏觀效益、社會效益及生態(tài)效益方面來評價項目的投資效益。評價項目的投資效益，首先要確立評價投資效益優(yōu)劣程度的審計標準。具體操作中，可把項目初步設計中的預期效益和同行業(yè)平均水平作為評價標準，通過實際效益與標準效益的對比分析，對項目的投資效益作出客觀評價。

（一）根據(jù)年初擬定的當年審計計劃分別了解基本情況

1、了解工程概況（項目申請報告、項目批復、規(guī)劃土地環(huán)評安全等相關批復、資金申請報告及資金下達計劃、項目建設的三證、工程招標和監(jiān)理招標文件、施工監(jiān)理合同等）。

2、了解工程分包情況，有無甲方分包工程。

3、了解有無甲方供應設備和材料的情況。

4、了解施工進展情況。

5、了解監(jiān)理例會制度情況。

6、了解審計進入前施工過程中的主要問題。

（二）跟蹤審計項目施工過程中的投資控制

審計人員應及時了解施工情況，定期對以下內(nèi)容注重審計，并形成審計工作底稿。

1、審計設計變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認手續(xù)是否合法、完備；設計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設計變更增減內(nèi)容的真實性、合理性；審核洽商變更簽定的及時性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關各方審定，任何補報補審的設計變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴大建設規(guī)模和提高標準等問題，任何設計變更應符合施工圖總體要求，不得超量、超標。

2、施工單位結(jié)算時需按實際價格計算的材料，必須經(jīng)建設方認質(zhì)認價，建設方要參與材料質(zhì)量和價格的比選。審計人員對其價格和確認手續(xù)進行審核。

3、如有甲方自行采購的設備、材料，要對供應商是否經(jīng)過比選進行審核。金額在10萬元以上的單臺設備（或者機組）或者單項建設工程金額在50萬元以上的設備的采購，均應進行招標投標。對在規(guī)定招投標范圍內(nèi)的設備采購，對其是否經(jīng)過招投標及招投標程序進行審核。自行采購的材料，要選擇不少于三家的供應商實行報價，貨比三家，在同等質(zhì)量基礎上，選擇最低價格。應了解其比選情況，對其價格進行審核。建設方應提供各供應方的有關情況。

4、對施工過程中的工程價款進行審核。主要分項工程報量、報價是否經(jīng)過監(jiān)理審核；每月匯集一次設計變更單、洽商單，建設方應及時給予提供。

5、涉及有關經(jīng)濟費用的事項或材料價格需協(xié)助市場詢價時，建設方應提前通知項目承辦單位，接到通知，承辦單位協(xié)助進行市場調(diào)查，履行審核職責。

（三）審計程序控制

1、根據(jù)局年初審計工作計劃或局領導批準的被審計單位申請審計的報告，科室確定的項目主審和審計人員，報分管局長和局主要領導審定。同時，項目主審在綜合法規(guī)科進行立項。

2、向被審計單位（建設單位或代建單位）提交工程項目審計所需資料清單和承諾書，做好審前準備。

3、根據(jù)被審計單位提供的工程項目審計資料，科室安排對資料的真實性、完整性進行初步檢查，符合條件的驗收并辦理資料交接手續(xù)。

5、初審結(jié)果應經(jīng)承辦科室復核后，與項目單位進行核對，核對副主任復核、法規(guī)科復核，向局分管領導匯報，重大事項的應向局主要領導匯報。

6、在工程審計期間，財務審計適時進入，工程結(jié)算審計全部完成后，進行竣工決算審計，并發(fā)送審計通知書，進點審計。財務竣工決算審計實施階段結(jié)束后，出具竣工決算審計報告征求意見稿。

（四）審計質(zhì)量控制

1、嚴把審計質(zhì)量，提高審計成效。項目承辦部門要牢固樹立嚴謹細致的工作作風，從審前調(diào)查、編制審計實施方案，下達審計通知書、項目實施、到出具審計報告和審計決定等各個環(huán)節(jié)，都要嚴格按照《審計機關國家建設項目審計準則》（審計署3號令）和《審計機關審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》（審計署6號令）的要求規(guī)范操作，確保審計質(zhì)量，防范審計風險。加強綜合分析，對審計中發(fā)現(xiàn)的傾向性、苗頭性和普遍性問題，要善于從宏觀管理的高度加強綜合判斷分析，注重從機制、體制和制度上提出解決問題的意見和建議，以促進促進政府性投資建設項目規(guī)范管理，提高審計結(jié)果運用層次。

2、嚴明工作紀律，樹立良好形象。要嚴格遵守“八不準”審計紀律和市審計局里制定的各項管理制度，各項目承辦科室負責人、審計組長要“一職雙責”，堅持審計工作與廉政建設一起抓，做到廉潔從審，進一步樹立審計機關良好的社會形象。

第三篇：基本建設竣工財務決算審核報告

基本建設竣工財務決算審核報告

有限公司滄州市分公司:

我們接受委托，于2005年3月9日至2005年3月10日對貴公司組織建設,由中通建設股份有限公司和河北省第四建設有限公司承建的Memo1竣工財務決算情況進行了審核。合理編制竣工決算報表、保證相關資料的真實、合法、完整是貴公司的責任；我們的責任是對竣工財務決算發(fā)表審核意見。我們的審核是依據(jù)財政部《會計師事務所從事基本建設工程預算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》(財協(xié)[1999]103號)、財政部《基本建設財務管理規(guī)定》(財建字[2002]第394號)及《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審核過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審核程序?，F(xiàn)將審核結(jié)果報告如下：

一、建設項目基本情況

Memo1，主要工程為鋪設小區(qū)內(nèi)線路、接入信息點90點。該工程自2005年09月25日開工，于2005年10月12日竣工。

施工單位為中通建設股份有限公司（資質(zhì)等級為壹級）和河北省第四建設有限公司（資質(zhì)等級為級）。設計單位為石家莊惠遠郵電設計咨詢有限公司（資質(zhì)等級為壹級）。監(jiān)理單位為石家莊華興監(jiān)理有限公司（資質(zhì)等級為壹級）。該工程于2005年03月10日通過中國電信集團公司邢臺市分公司網(wǎng)絡發(fā)展部日的驗收，工程質(zhì)量合格。

2003年12月04日,中國電信集團公司河北省電信分公司批準了中國電信集團公司滄州市分公司的立項申請(預算內(nèi)項目申報單03071)。

二、審核的范圍和依據(jù)

審核范圍：

Memo1。

審核的依據(jù)：

1.《國有建設單位會計制度》、財政部《基本建設財務管理規(guī)定》、《中國電信集團建設項目（工程）財務管理辦法》。

2.財政部《會計師事務所從事基本建設工程預算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》。

3.簽訂的工程施工與訂貨合同、協(xié)議條款。

4.工程設計和有關驗收紀要、竣工資料。

5.建設項目的相關批準文件。

6.基建工程財務會計核算資料。

三、建設項目的資金來源、支出情況

經(jīng)審核，至2004年03月10日該項基本建設工程財務賬面收支情況如下：

1、工程建設資金賬面累計到位629,653.99元，全部為單位自籌資金。

2、工程總支出630,241.00元，其中：建安投資8,888.00元，設備投資611,154.00元，待攤投資10,199.00元。

3、資金缺口為787.01元,其中應付施工單位尾款 587.01元、應付供貨單位尾款200.00元。

4、工程共形成交付使用資產(chǎn)630,241.00元。

四、投資完成情況

此項建設工程共完成建安投資8,888.00元，設備投資611,154.00元，待攤投資10,199.00元。

待攤投資10,199.00元，包括建筑單位管理費1,693.00元，研究及設計費8,000.00元，定額編制管理費506.00元。

五、存在的問題

該工程的立項批復金額為70,000.00元，實際投資630,241.00元，實際超過立項批復金額560,241.00元，占立項批復的800.34%。

六、建議

建設單位應認真貫徹執(zhí)行《中國電信集團建設項目（工程）財務管理辦法》的規(guī)定，正確列示工程支出，按規(guī)定歸集工程成本，以便正確、真實、準確地反映工程的投資及完成情況。

附送：

1、電信建設項目（工程）竣工決算報表

2、工程未付款清單

限責任會計師事務所

中國注冊會計師：

中國注冊會計師：

中國·河北

2005年03月11日

第四篇：竣工財務決算審計工作方案

竣工財務決算審計工作方案

1、審計目標

為了加強對工程建設項目竣工財務決算審計，提高其投資項目資金的使用效益，全面了解工程建設項目的資金來源和資金運用情況，對項目的真實性進行竣工財務決算評價和審計，指出其存在的問題，進一步幫助其提高財務管理的水平；進一步強化審計監(jiān)督在“健全制度、強化監(jiān)督、促進管理、提高效能”等方面的作用。具體目標如下：

（1）竣工決算編制的依據(jù)是否符合國家規(guī)定，各項清理工作是否全面、徹底，遺留問題處理是否合規(guī)。

（2）經(jīng)批準的項目計劃和設計概算的執(zhí)行情況，查明有關超支和超支原因，有無概算外項目和超標準、超規(guī)模建設。

（3）交付使用的資產(chǎn)是否真實、完整，成本計算是否正確，移交的手續(xù)是否完備、合規(guī)，查明在建工程未能及時建成和交付使用的原因，并核實其投資額。

（4）轉(zhuǎn)出投資、應核銷投資、應核銷其他支出和攤資的分攤依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完整，內(nèi)容是否真實，核算是否合規(guī)。

（5）按概算和形象進度核實尾留工程的未完工程量，留足投資。（6）核實結(jié)余資金（即庫存物資、結(jié)算資金和貨幣資金）的真實性，結(jié)余資金的處理是否合規(guī)，查明物資積壓和債權債務未能及時清理的原因。

（7）基建收入及處理是否合規(guī)，核算是否真實、完整。（8）各種竣工決算報表是否真實、完整、合規(guī)。

2、審計范圍

基本建設竣工項目概況表、基本建設項目財務決算表、基本建設項目財務決算表、基本建設竣工項目投資分析表、基本建設竣工項目成本表、基本建設竣工項目預計未完工程及費用表、基本建設項目待核銷基建支出表、基本建設竣工項目轉(zhuǎn)出投資表、基本建設竣工項目交付使用資產(chǎn)表的編制的真實性、完整性和合法性。具體內(nèi)容為：① 竣工決算編制依據(jù)；② 項目建設及概（預）算執(zhí)行情況；③ 建設成本；④ 交付使用資產(chǎn)；⑤ 尾工工程；⑥ 結(jié)余資金；⑦ 基建收入；⑧ 投資包干結(jié)余；⑨ 投資效益評價。

3、審計依據(jù)（1）法規(guī)依據(jù)

◇ 財政部《基本建設財務管理規(guī)定》（財建[2002]394號）； ◇ 財政部《關于印發(fā)〈國有建設單位會計制度補充規(guī)定〉和〈企業(yè)基建業(yè)務有關會計處理辦法〉的通知》（財會字[1998]17號）；

◇ 財政部《關于修改重印〈國有建設單位會計制度〉的通知》（財會字[1995]45號）；

◇ 財政部《關于解釋〈基本建設財務管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關問題的通知》（財建[2003]724號）；

◇ 《湖北省人民政府關于公布湖北省征地統(tǒng)一年產(chǎn)值標準和區(qū)片綜合地價的通知》（鄂政發(fā)[2009]46號）。

（2）行為依據(jù) ◇ 項目法人財務資料； ◇ 工程結(jié)算咨詢報告； ◇ 其他與竣工決算相關的資料。

4、審計主要內(nèi)容

（1）項目預（概）算和竣工決（結(jié)）算的真實性、準確性、完整性和時效性等審核；

（2）項目基本建設程序合規(guī)性和基本建設管理制度執(zhí)行情況審核；

（3）項目招標程序、招標方式、招標文件、各項合同等合規(guī)性審核；

（4）工程建設各項支付的合理性、準確性審核；

（5）項目資金的使用、管理情況，以及配套資金的籌集、到位情況審核；

（6）項目政府采購情況審核；

（7）項目預（概）算執(zhí)行情況以及項目實施過程中發(fā)生的重大設計變更及索賠情況審核；

（8）實行代建制項目的管理及建設情況審核；（9）項目建成運行情況或效益情況審核；

（10）專項資金安排項目的立項審核、可行性研究報告投資估算和初步設計概算的審核；

（11）對資金使用情況進行專項核查及追蹤問效。

5、審計具體目標及程序

（1）了解被審計項目的基本情況并收集相關資料

（2）對項目發(fā)生的征地拆遷資金進行重點審核的目標與程序 工程涉及到的區(qū)的征地、拆遷，要對每個區(qū)的征地、拆遷的勘界面積進行核實，審核土地、房產(chǎn)面積的四方確認表，核對征地拆遷補償標準是否符合《湖北省人民政府關于公布湖北省征地統(tǒng)一年產(chǎn)值標準和區(qū)片綜合地價的通知》（鄂政發(fā)[2009]46號）規(guī)定最低補償標準，核實征拆資金是否補償?shù)綉?，核實征拆資金是否被擠占、挪用；核實征拆資金是否有克扣、侵占。

（3）對財務決算表的重點項目進行審核的目標與程序 ① 基建撥款審核目標與程序

基建撥款包括預算撥款、基建基金撥款、進口設備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款、自籌資金撥款、其他撥款。

目標：發(fā)生、完整、及時、披露

程序：A.獲取或編制撥款明細表，復核其加計是否正確，并與明細賬和總賬的余額核對相符；B.抽查基建撥款收入的原始憑證，審查基建撥款的內(nèi)容，確認其真實性；C.驗明撥款是否在竣工決算財務報表上恰當披露。

② 項目資本審核目標與程序

項目資本包括國家資本、法人資本、個人資本

目標：記錄完整性、變動合規(guī)性、余額正確性、披露恰當性。程序：A.審查撥款者或投資者是否按規(guī)定撥入或投入資本，其資本是否經(jīng)注冊會計師驗證，并查閱驗資報告；B.外幣出資的，應審查匯率折算是否正確；C.項目資本發(fā)生變動的，應查清變動原因、變動數(shù)額；D.驗證報表披露是否恰當。

③ 項目資本公積審核目標與程序

目標：變動是否合規(guī)、記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當。

程序：A.檢查項目資本公積增減變動的內(nèi)容及依據(jù)，查閱會計記錄和原始憑證，以確認其增減變動的合法性和正確性；B.檢查資本折算差額的會計處理是否正確；C.驗證接受實物捐贈的是否按同類資產(chǎn)的市場價或根據(jù)所提供的有關憑證所確定的價值入賬；D.驗證項目完工交付使用后，是否增加交付使用資產(chǎn)；E.驗證項目資本公積是否在財務決算報表上恰當反映。

④ 基建借款審核目標與程序

目標：借入、償還及計息的記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當。

程序：A.獲取或編制基建借款明細表，復核其加計數(shù)是否正確，并與明細帳和總帳核對相符；B.向銀行或其它債權人函證重大的基建借款；C.復核已計借款利息是否正確，利息資本化的會計處理是否正確；D.檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；E.驗證基建借款是否在財務決算報表上恰當反映。

⑤ 上級撥入借款審核目標與程序

目標：是否發(fā)生、記錄是否完整、入賬是否及時、披露是否恰當。程序：A.獲取或編制明細表，復核其加總數(shù)是否正確，并與明細賬、總賬核對相符；B.抽查原始憑證，確定撥入借款的真實性，記錄的完整性；C.審查上級撥入借款的利息處理是否合規(guī)；D.在報表上是否恰當反映。

⑥ 企業(yè)債券資金審核目標與程序 目標：債券發(fā)行、償還及計息的記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當。

程序：A.獲取或編制企業(yè)債券明細表，復核其加總數(shù)是否正確，并與明細賬、總賬核對相符；B.審閱債券發(fā)行的授權批準手續(xù)是否齊全；C.復核已計利息是否正確，利息資本化的會計處理是否正確；D.檢查溢價或折價的攤銷額的計算是否準確，會計處理是否正確；E.驗證企業(yè)債券資金是否在財務決算報表上恰當反映。

⑦ 待沖基建支出審核目標與程序 目標：發(fā)生、完整、披露恰當

程序：A.獲取或編制明細表，復核其加總數(shù)是否正確，并與明細賬、總賬核對相符；B.抽查原始憑證，確定待沖基建支出的真實性，記錄的完整性；C.檢查已轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)是否發(fā)生；D.驗證在會計報表上披露是否恰當。

⑧ 應付款審核目標與程序

目標：發(fā)生及償還記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當。程序：A.獲取或編制應付款明細表，復核其加計數(shù)是否正確，并與明細帳和總帳核對相符；B.選擇應付款重要項目，函證其余額是否正確；C.對未回函的重大項目，采用替代程序確定其是否真實；D.檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；E.檢查是否存在未入帳的應付款項；F.驗證基建借款是否在財務決算報表上恰當反映。

⑨ 上級撥入資金審核目標與程序

目標：增減變動是否合規(guī)、記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當。

程序：A.獲取或編制明細表，復核其加總數(shù)是否正確，并與明細賬、總賬核對相符；B.審查撥入資金的內(nèi)容，確認其真實性，注意有無與內(nèi)部往來相混淆；C.向撥款單位發(fā)函詢證，確認撥入資金是否發(fā)生；D.檢查上級撥入資金退回是否發(fā)生；E.審驗會計報表披露是否恰當。

⑩ 留成收入審核目標與程序 目標：發(fā)生、完整、披露恰當

程序：A.獲取或編制明細表，復核其加總數(shù)是否正確，并與明細賬、總賬核對相符；B.抽查基建收入、提取的留成收入的原始憑證，確認收入是否發(fā)生、記錄是否完整；C.實施截止性測試，確認收入的完整性；D.審查在包干結(jié)余中提取的留成收入是否合規(guī)；E.在會計報表上披露是否恰當。基建支出審核目標與程序 ○目標：發(fā)生、完整性、披露恰當

程序：A.審查建筑安裝工程投資的種類和內(nèi)容是否符合制度的規(guī)定，包括審查其支出是否在規(guī)定的范圍內(nèi)，支出發(fā)生及其額度是否真實、合規(guī)，計算是否正確、會計處理是否正確，反映是否真實；審查有關出包的建筑安裝投資的核算內(nèi)容是否合規(guī)，計算及會計處理是否正確，反映是否真實全面；審查自營建筑安裝工程的核算方法是否合規(guī)，小型自營工程發(fā)生的各項支出是否合規(guī)、正確，發(fā)生的需要分攤的施工管理費的核算及分攤是否正確、合規(guī)；B.審查設備投資的核算內(nèi)容及方法是否合規(guī)、計算是否正確；C.審查待攤投資的核算內(nèi)容與方法是否合規(guī)、正確，列入待攤投資的費用支出是否符合財務制度的規(guī)定；待攤投資發(fā)生和分配情況是否合規(guī)；審查建設單位有無自行增設明細科目和改變核算內(nèi)容情況；D.審查其他投資的核算；E.審查交付使用資產(chǎn)情況，包括交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理驗收手續(xù)；審查建設單位交付使用資產(chǎn)成本的計算及交付使用資產(chǎn)的核算；審查流動資產(chǎn)和鋪底流動資金移交情況；審查無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)交付情況。

上述1、2兩個程序通過結(jié)算審核進行。如結(jié)算已經(jīng)審核且批準，審計時可直接利用，如未審或未獲得批準需要重新審查。應收生產(chǎn)單位投資借款審核 ○目標：存在、記錄完整、義務、披露恰當

程序：A.獲取或編制明細表，復核其加總數(shù)是否正確，并與明細賬、總賬核對相符；B.向生產(chǎn)單位發(fā)函詢證，確認應收款是否存在；C.抽查發(fā)生的款項，與生產(chǎn)單位接交資產(chǎn)的審計結(jié)合確認交付使用資產(chǎn)；D.抽查原始憑證，確認生產(chǎn)單位是否歸還投資借款；E.確認用基建收入的投資包干結(jié)余歸還是否發(fā)生；F.在會計報表上披露是否恰當。撥付所屬投資借款審核 ○目標：存在、完整、義務、披露恰當

程序：A.獲取或編制明細表，復核其加總數(shù)是否正確，并與明細賬、總賬核對相符；B.發(fā)函詢證，確認是否收到撥付款；C.抽查原始憑證，確認記錄是否完整；D.對貸方發(fā)生額，抽查其原始憑證，確認是否屬于下屬上交的借款利息；E.驗證其在會計報表表上披露是否恰當。器材、貨幣資金、預付及應收款、有價證券、固定資產(chǎn)審 ○核目標與程序同會計報表相關項目審計。尾工工程和結(jié)余資金審核 ○尾工工程審核：A.根據(jù)總概算和工程形象進度，核實尾工工程量，審定完成尾工工程所需要的投資額；B.審查尾工工程會計記錄是否真實、完整，與竣工決算報表反映是否一致。

結(jié)余資金審核：A.審核貨幣資金的節(jié)余是否真實，賬實是否相符；B.審核庫存物資實存量是否真實，計價是否合理、合規(guī)，核實庫存材料盤盈、盤虧情況，抽查庫存材料，查明有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；C.審查往來賬項的真實性及會計記錄的完整性，審核債權債務，審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設資金問題，審查有無應收賬款未及時收取而造成壞賬、呆賬情況；D.審查各種結(jié)余資金的賬簿記錄與竣工決算表反映的內(nèi)容是否相符。建設收入審核 ○建設收入包括：A.工程建設的副產(chǎn)品收入；B.經(jīng)營性項目為檢驗設備安裝質(zhì)量而進行的負荷試車或按合同及國家規(guī)定進行試運行所實現(xiàn)的產(chǎn)品收入；C.各類建設項目總體建設尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而產(chǎn)生的營業(yè)性收入；D.工程建設期間各項索賠以及違約金等其他收入。

審核程序與會計報表中的收入審計相同。但基建審計側(cè)重：A.審查建設單位所取得的收入是否合規(guī)；B.審查建設單位的基建收入是否全部入賬，會計處理是否正確；C.審查基建收入分配是否合規(guī)。

投資包干結(jié)余審核 ○程序：A.審核包干指標完成情況，包括審核投資包干條件是否真實；審查投資包干合同；審核承包單位是否嚴格履行承包合同條款，完成主要材料用量、工期、質(zhì)量、綜合生產(chǎn)能力等各項投資包干指標；審查投資包干合同的執(zhí)行結(jié)果是否真實；審查總承包單位是否存在任意變更或削減建設內(nèi)容、偷工減料、工程質(zhì)量低劣等問題；B.審核投資包干結(jié)余的核算內(nèi)容及方法是否合法、合規(guī)、真實、正確；審查投資包干合同是否按國家有關規(guī)定合理地兌現(xiàn)；審查投資包干結(jié)余的提留、上繳、還款、分配是否按國家規(guī)定進行，其賬務處理是否合規(guī)、正確。

6、財務決算審計重點

（1）基本建設項目投資及概算執(zhí)行情況審計重點

① 各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數(shù)額及原因； ② 實際投資完成額；

③ 概算審批、執(zhí)行的真實性和合法性；

④ 概算調(diào)整的真實性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設計變更和估算增加的費用等；

⑤ 核實建設項目超概算的金額，分析原因,并審查擴大規(guī)模、提高標準和計劃外投資的情況；審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況。

（2）基本建設項目建設支出審計重點

建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出（其中：重點審計征地拆遷支出）、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。（3）基本建設項目交付使用資產(chǎn)情況審計重點

① 交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備； ② 交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù)； ③ 交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

（4）基本建設項目未完工程及所需資金審計重點

審查基本建設項目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。

（5）基本建設項目建設收入審計重點

基本建設項目建設收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性和合法性。

（6）基本建設項目結(jié)余資金審計重點 ① 銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況； ② 尚未使用的財政直接支付和授權支付額度情況；

③ 庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；

④ 各項債權債務的真實性,有無轉(zhuǎn)移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題,呆帳壞帳的處理情況等；

⑤ 按照有關規(guī)定，計提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準確，是否合理合法。

（7）基本建設項目工程和物資招投標執(zhí)行情況審計重點 ① 工程勘測、設計、施工及物資采購是否按照規(guī)定進行了招標； ② 所訂合同或協(xié)議的相關條款是否完備，是否全面履行； ③ 合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)； ④ 對違約者是否依照有關條款追究責任等。

第五篇：揚州大學關于建設工程項目竣工財務決算審計辦法

揚州大學關于建設工程項目竣工財務決算審計辦法（試行）

第一條 為了加強對建設工程項目竣工財務決算的審計監(jiān)督，提高竣工財務決算的質(zhì)量，正確評價投資效益，總結(jié)建設經(jīng)驗，改善建設工程項目管理，根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《教育系統(tǒng)建設、修繕工程項目審計實施辦法》、《江蘇省教育系統(tǒng)建設工程項目審計監(jiān)督辦法》和《揚州大學內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合我校實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱建設工程項目竣工財務決算是指由校財務部門會同建設管理部門編制的，綜合反映學校新建、改擴建工程項目實際造價和建設成果的書面文件。第三條 本辦法所稱建設工程項目竣工財務決算審計，是指對建設工程項目竣工財務決算的真實性、合法性和建設成果的效益性所進行的審計監(jiān)督和評價活動。

第四條 建設工程項目竣工財務決算審計由學校審計部門組織實施。第五條 建設工程項目竣工財務決算審計必須具備以下條件：

（一）已經(jīng)完成竣工驗收；

（二）已經(jīng)根據(jù)工程結(jié)算審計結(jié)果進行了結(jié)算及賬務清理；

（三）已經(jīng)初步完成竣工財務決算編制和資料收集工作。第六條 建設工程項目竣工財務決算審計前，財務部門（1-5項）、建設管理部門（6-12項）應分別收集，及時報送下列有關資料：

（一）建設工程項目竣工財務決算報表及說明；

（二）基建撥款及資金使用情況相關資料；

（三）會計憑證、賬冊、報表等財務檔案資料；

（四）建設單位基建財務管理制度及辦法；

（五）現(xiàn)金、財物盤點及銀行存款、債權債務對帳資料；

（六）立項批復；

（七）招標投標有關資料；

（八）材料設備采購、施工等合同資料；

（九）包括設計變更在內(nèi)的工程施工資料；

（十）工程造價結(jié)算審核資料；

（十一）工程竣工驗收資料；

（十二）其他相關資料。

第七條 竣工財務決算審計內(nèi)容：

（一）竣工財務決算編制依據(jù)。審查各項清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

（二）工程項目建設及概算執(zhí)行情況。審查項目建設是否按批準的初步設計進行，各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失。

（三）工程項目的資金來源。審查各種資金渠道投入的實際金額，實際完成投資額，資金到位情況及原因。

（四）工程項目的建設成本。審查各項費用支出是否合法，是否按合同結(jié)算工程款，有無超標準開支管理費、混淆事業(yè)成本和建設成本的情況。

（五）工程項目的結(jié)余資金。審查庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；各項債權債務的真實性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題。

（六）交付使用財產(chǎn)。審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉(zhuǎn)移投資的問題。

（七）報廢工程的報廢原因及鑒定情況。

（八）掃尾工程的預留工程款及建設情況。核實掃尾工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內(nèi)容。

（九）竣工財務決算報表的真實性、完整性、合規(guī)性。

（十）有必要審查的事項。

第八條 竣工財務決算審計程序：

（一）審計部門收到建設工程項目竣工財務決算資料后，應當組建審計項目組，按本辦法規(guī)定開展建設工程項目竣工財務決算審計工作；

（二）審計項目組完成現(xiàn)場審計工作后，草擬《建設工程項目竣工財務決算審計報告（征求意見稿）》，征求財務部門及建設管理部門意見，財務部門及建設管理部門應在10天內(nèi)向?qū)徲嬳椖拷M提交書面反饋意見，若在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見，則視同無異議。

（三）審計項目組對書面反饋意見進行核實，并擬定《建設工程項目竣工財務決算審計報告》和《建設工程項目竣工財務決算審定單》；

（四）審計項目組將《建設工程項目竣工財務決算審計報告》和《建設工程項目竣工財務決算審定單》及書面反饋意見報送審計部門審定；

（五）審計部門審定的《建設工程項目竣工財務決算審計報告》和《建設工程項目竣工財務決算審定單》報主管校領導批準后下發(fā)；根據(jù)需要，經(jīng)主管校領導批準，也可出具《建設工程項目竣工財務決算審計意見書》或《建設工程項目竣工財務決算審計決定》。第九條 財務部門、建設管理部門應認真配合審計部門開展建設工程項目竣工財務決算審計工作，并積極落實審計建議或?qū)徲嫑Q定。

第十條 有關部門應按《建設工程項目竣工財務決算審定單》辦理資產(chǎn)登記手續(xù)。第十一條 本辦法由審計處負責解釋。

第十二條 本辦法自公布之日起施行。原《基建工程項目竣工財務決算報送資料規(guī)范》（揚大審[2004]4號）同時廢止。