第一篇：淺談基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計流程

淺談基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計流程

【摘要】基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計是會計師事務(wù)所近年增長迅速的審計業(yè)務(wù)之一，與傳統(tǒng)財務(wù)報表審計相比，在審計目的、審計程序等方面具有獨特性，對審計人員的專業(yè)綜合素質(zhì)提出了較高的要求。2016年，財政部發(fā)布了《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》、《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》等一系列基本建設(shè)項目財務(wù)法規(guī)，本文針對新規(guī)要求，探討了審計人員實施基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計的步驟及重點等內(nèi)容。

【關(guān)鍵詞】基本建設(shè)項目 竣工財務(wù)決算 審計程序 審計效率

隨著我國改革開放的深入，工業(yè)化、城鎮(zhèn)化的迅速發(fā)展，特別是十六大后城鎮(zhèn)化的發(fā)展進程的加快，各類城鎮(zhèn)保障性住宅及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政府性投資項目的數(shù)量與規(guī)模達到了一個高峰。2016年，財政部先后出臺了《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》、《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》等法規(guī)，重點規(guī)范建設(shè)工程的財務(wù)管理、成本控制以及竣工財務(wù)決算。會計師事務(wù)所作為獨立審計機構(gòu)，接受委托執(zhí)行工程竣工財務(wù)決算審計是會計師事務(wù)所近年來迅速增長的審計業(yè)務(wù)?；窘ㄔO(shè)項目竣工決算審計的目的，是確保建設(shè)資金的使用合法、合理，防止高估冒算，促進建設(shè)單位節(jié)約資金，為評價建設(shè)資金的使用績效提供依據(jù)。為達到這一審計目的，深入了解基建項目竣工財務(wù)決算審計程序及審計重點，對會計師事務(wù)所審計人員有著重要意義。

一、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計程序

（一）接受委托后的初步工作

通過查閱資料、踏看現(xiàn)場，調(diào)查了解建設(shè)項目的相關(guān)情況，形成調(diào)查記錄，評估建設(shè)項目是否具備執(zhí)行竣工財務(wù)決算審計的條件，以及存在重大??題的可能性。

（二）取得決算資料并審查其完整性

包括立項文件、可研報告、初設(shè)報告、概算及概算調(diào)整批復(fù)、造價審核報告、審價定案表、招投標文件、施工圖竣工圖、設(shè)計變更、工程量變更、各年財務(wù)報表及審計報告等會計資料、各種合同協(xié)議、財產(chǎn)移交清單等。

（三）對項目建設(shè)程序的審計

一是項目的建設(shè)程序是否規(guī)范，審批手續(xù)是否齊全。

二是應(yīng)該進行招投標的事項是否進行了招投標。

三是工程變更是否具備合理的依據(jù)、程序是否規(guī)范。

（四）對基本建設(shè)財務(wù)管理情況的審計

一是建設(shè)單位或項目核算單位基本建設(shè)財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況。

二是對基本建設(shè)項目是否嚴格實行單獨核算，且將核算情況納入建設(shè)單位的會計賬簿體系和財務(wù)報表，是否存在賬外賬、多套賬等違反會計法的情況。

三是建設(shè)項目的預(yù)算管理情況，項目資金預(yù)算的編制項目是否合規(guī)，核算管理及進度管理是否按照批準的項目概（預(yù)）算執(zhí)行。

四是財產(chǎn)物資的管理是否嚴格，如建立物資檔案、定期清查、對盤盈盤虧情況及時申報處理等。

五是工程價款結(jié)算的辦理是否及時，是否在規(guī)定期限內(nèi)編報項目竣工財務(wù)決算，資產(chǎn)交付使用的手續(xù)是否辦理。

（五）對會計資料的審計

1.檢查會計科目設(shè)置情況。如，項目的建設(shè)成本是否分別按照建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出進行核算；

2.審查建設(shè)成本的合法性、真實性，檢查各種支付憑證能否作為入賬依據(jù)。抽查建筑安裝工程的結(jié)算，抽查比例不低15%，重點關(guān)注超概算金額較大的單位工程；審查設(shè)備、材料運雜費和采保費的核算情況；審查待攤投資支出的列支內(nèi)容和分攤情況；審查其它投資支出的列支情況。

3.審查各項債權(quán)債務(wù)的真實性、合法性，是否存在長期掛賬、清理不及時的情況，有無變相挪用、擠占建設(shè)資金的情況。

4.檢查是否存在基建收入、索賠、違約金等收入，其賬務(wù)處理是否符合國家相關(guān)財務(wù)會計規(guī)范。

5.審查工程款的結(jié)算情況。工程款的支付是否嚴格執(zhí)行合同約定和工程款結(jié)算流程，工程質(zhì)量保證金是否按照約定預(yù)留，且不超過結(jié)算總額的5%。

6.審查建設(shè)資金來源情況。如：資金是否到位；是否依法籌集資金，使用貸款融資的，貸款利息的計算和支付是否符合國家規(guī)定和合同約定；是否?？顚Ｓ?，是否存在擠占、挪用等情況，是否存在明顯的不合理支出。審計人員應(yīng)考慮執(zhí)行分析性程序。

7.審查尾工工程。依據(jù)概算和工程形象進度，核實尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。

8.審查資產(chǎn)交付情況。

（1）項目竣工驗收合格后是否及時移交資產(chǎn)、辦理交付使用手續(xù)，是否按照批復(fù)的項目竣工財務(wù)決算對賬務(wù)進行調(diào)整。

（2）對非經(jīng)營性項目形成的資產(chǎn)，是否按照規(guī)定分為待核銷基建支出、交付使用資產(chǎn)價值、轉(zhuǎn)出投資進行賬務(wù)處理。

（3）資產(chǎn)的移交是否真實、合法，是否賬實相符，根據(jù)所交付資產(chǎn)的不同類型采用不同的審核方式：房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備，逐項核實；需要安裝的設(shè)備，抽查比例不低于50%；工器具、備品件、辦公及生活家具，關(guān)注其移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的根據(jù)具體情況進行抽查，查明有無虛交或賬外資產(chǎn)等問題。

9.審查結(jié)余資金。對于非經(jīng)營性項目，是否按照規(guī)定在歸還貸款后，及時上繳財政，可執(zhí)行以下審計程序：盤點核實各項貨幣資金，查明是否存在小金庫；審核庫存材料盤虧情況，查明是否存在隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用；核實債權(quán)債務(wù)的真實性，是否通過往來掛賬轉(zhuǎn)移結(jié)余資金。

二、重點關(guān)注對新法規(guī)的變化內(nèi)容的審計

2016年，財政部頒布了《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第81號）《、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》（財建[2016]503號）、以及《基本建設(shè)項目建設(shè)成本管理規(guī)定》（財建[2016]504號），自2016年9月1日起開始正式施行。已實施十余年的《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)定》（財建[2002]394號）同時廢止。

本次財政部頒布的新法規(guī)對基建財務(wù)核算和管理的規(guī)定有較大的變化，審計人員應(yīng)了解新舊規(guī)定的適用和銜接，重點關(guān)注建設(shè)單位是否正確執(zhí)行了新法規(guī)定，包括：

（一）項目竣工財務(wù)決算的編制程序和編制依據(jù)是否合規(guī)

審計內(nèi)容包括：編制時間是否是在項目完工或試運行合格后3個月內(nèi)編制完成；決算未經(jīng)審計前，負責(zé)人及相關(guān)管理人員是否仍然在崗；決算編制前，是否已進行了財產(chǎn)物資清查盤點，各項賬務(wù)處理已全部完成；決算的編制依據(jù)是否完整，包括可研報告、初設(shè)和概預(yù)算文件、相關(guān)合同協(xié)議、財務(wù)會計資料等；決算內(nèi)容是否完整，包含了決算報表、財務(wù)決算說明書、財務(wù)決（結(jié)）算審核情況及相關(guān)資料。

（二）建設(shè)成本中是否包含規(guī)定不得列入成本的支出

《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第81號）明確規(guī)定了不得列入建設(shè)成本的七項支出，包括：超過批準建設(shè)內(nèi)容的支出；非法攤派與收費；無合同協(xié)議依據(jù)支持的支出；沒有取得合規(guī)發(fā)票、沒有責(zé)任人和審批簽字的支出；由于設(shè)計單位、施工單位、供貨單位的原因造成的工程報廢損失，及未經(jīng)批準的損失；項目達到驗收條件之日起3個月后的支出；不應(yīng)當由項目負擔的支出。

審計人員應(yīng)當關(guān)注建設(shè)成本的入賬依據(jù)必須具備合規(guī)發(fā)票這一新的規(guī)定。在以往的項目竣工財務(wù)決算中，常常存在工程款、設(shè)計費等支出由于各種原因未及時支付和結(jié)算，建設(shè)單位在未取得對方單位開具的發(fā)票的情況下，依據(jù)工程結(jié)算書、合同等文件確認建設(shè)成本和應(yīng)付款的現(xiàn)象。按照這一新的規(guī)定，在對竣工財務(wù)決算審計時，審計人員對此類沒有開具發(fā)票的支出，不能確認為項目建設(shè)成本。

審計人員還應(yīng)重點審核是否存在項目達到驗收條件之日起3個月后發(fā)生的開支?！痘窘ㄔO(shè)財務(wù)規(guī)則》規(guī)定，項目竣工價款結(jié)算一般最遲應(yīng)當在項目竣工驗收后3個月內(nèi)完成。嚴格對支出時間的審計，有利于預(yù)防基本建設(shè)項目的工程價款拖欠等現(xiàn)象，維護社會經(jīng)濟的有序和平穩(wěn)運行。

（三）業(yè)務(wù)招待費的開支比例

財建[2016]504號文規(guī)定，嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定列支項目業(yè)務(wù)招待費，列支金額不能超過項目建設(shè)管理費的5%，而已廢止的財建[2002]394號文規(guī)定的比例是10%。顯然，國家進一步深化改革、防止腐敗的舉措更加細致和嚴密，審計人員應(yīng)掌握相關(guān)國家法規(guī)與政策，如，《黨政機關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》、《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》等規(guī)定，采用檢查支付依據(jù)和審批手續(xù)、重新計算等審計程序，核實業(yè)務(wù)招待費支出。

審計人員還應(yīng)關(guān)注財建[2016]504號文對建設(shè)管理費（原“建設(shè)單位管理費”）的限制性規(guī)定，以《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》為標準審核建設(shè)管理費開支的合理合法性。應(yīng)注意的是，財建[2016]504號文修改了建設(shè)管理費的總額控制數(shù)費率，從原來的七級費率改為六級，并提高了各級費率，如工程總概算1000萬元以下級的建管費費率，從原來的1.5%提高到2%。

（四）代建管理費的列支

財建[2016]504號文規(guī)定了代建管理費和建設(shè)管理費原則上不能同時列支，如果確實需要列支的，則兩項之和不能高于按照總額控制數(shù)費率計算的建設(shè)管理費總額。

會計師事務(wù)所常常會接受政府委托，審計政府招標的代建制項目，審計人員應(yīng)關(guān)注基建項目成本核算的新規(guī)定，審核代建制項目是否同時列支了代建管理費和建設(shè)管理費，是否超過了允許列支的控制限額。

（五）尾工工程和結(jié)余資金

《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》對尾工工程作出了規(guī)定，并修改了非經(jīng)營性項目結(jié)余資金的使用規(guī)定。對尾工工程，審計人員應(yīng)關(guān)注尾工工程預(yù)留的必要性，以及預(yù)留投資比例是否在批準的項目概（預(yù)）算總投資的5%以內(nèi)；對政府投資的非經(jīng)營性項目結(jié)余資金，是否在歸還貸款后的規(guī)定期限內(nèi)（竣工驗收合格后3個月內(nèi)）繳回財政，是否擅自截留結(jié)余資金。

三、提高項目竣工財務(wù)決算審計效率的措施

一個基本建設(shè)項目的完成，往往長達數(shù)年，相應(yīng)的項目竣工財務(wù)決算審計涉及的?Y料和程序繁雜，審計周期也比較長，為提高項目竣工財務(wù)決算審計的審計效率，降低審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)做好以下幾方面工作：

（一）做好業(yè)務(wù)承接時的風(fēng)險評估

在承接審計項目時，審計人員應(yīng)從自身和客戶兩個方面評估承接項目的可行性。一方面，應(yīng)了解建設(shè)項目是否具備審計條件，另一方面應(yīng)評估會計師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力。如，委派的審計人員是否熟悉基本建設(shè)程序，是否具備相應(yīng)的工程知識等。

（二）做好審計工作計劃

根據(jù)對建設(shè)單位和建設(shè)項目的了解，安排和組織具有勝任能力的審計人員執(zhí)行審計程序，明確各項審計程序的執(zhí)行時間、復(fù)核控制等內(nèi)容，并確保審計人員在審計過程中有充足的討論和交流。

（三）做好與建設(shè)單位的溝通與協(xié)調(diào)

基本建設(shè)工程項目的實施具有綜合性、復(fù)雜性的特點，竣工財務(wù)決算的真實性、完整性、合理合法性與建設(shè)單位的項目管理息息相關(guān)。要做好財務(wù)決算審計，有效地執(zhí)行審計程序，需要取得建設(shè)單位的理解和配合，如，及時獲取審計所需的各種資料，現(xiàn)場勘查的時間安排等。因此，審計人員應(yīng)加強與建設(shè)單位的溝通，重視審計溝通函的使用，從而提高審計效率，防范審計風(fēng)險。

參考文獻

[1]《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第81號）.[2]《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》（財建〔2016〕503號）.[3]《基本建設(shè)項目建設(shè)成本管理規(guī)定》（財建[2016]504號）.[4]呂英芳，淺談如何做好工程竣工財務(wù)決算審計工作，行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012（2）.

第二篇：關(guān)于基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計實施辦法

關(guān)于基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計實施辦法 基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是工程竣工驗收的重要組成部分，是正確確定新增交付使用固定資產(chǎn)價值的主要依據(jù)，是綜合反映竣工建設(shè)項目或單項工程的建設(shè)成果和財務(wù)情況的總結(jié)性文件，是辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)的依據(jù)。項目建設(shè)單位及時、正確地編制竣工財務(wù)決算，對于總結(jié)分析建設(shè)過程中的經(jīng)驗教訓(xùn)，提高工程造價管理和工程施工管理水平以及積累技術(shù)經(jīng)濟資料等，都具有重要的意義。根據(jù)國家財政部《關(guān)于加強建設(shè)項目工程預(yù)算、結(jié)算竣工決算審查管理工作的通知》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，國家審計審計署《關(guān)于國家建設(shè)項目竣工決算審計實施辦法》等有關(guān)文件精神，當建設(shè)項目正式竣工驗收前，審計人員依法對建設(shè)項目竣工決算的真實性、合法性、效益性進行審計。通過審計正確確認項目竣工交付使用財產(chǎn)的價值，同時通過對項目設(shè)計概算執(zhí)行情況和實際基建支出的分析對比，及時反映項目投資的控制情況以及對提高竣工決算的質(zhì)量，正確評價投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，改善建設(shè)項目管理有著重要的意義。為了正確執(zhí)行建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計的各種執(zhí)業(yè)規(guī)范和程序，指導(dǎo)我們審計人員的工作方向，控制竣工財務(wù)決算審計的質(zhì)量，同時更好的服務(wù)于委托方，根據(jù)基本建設(shè)項目竣工決算審計的有關(guān)規(guī)定，制訂本辦法。

一、基本建設(shè)工程項目工程基建項目竣工決算審計依據(jù)：

1、本事務(wù)所與委托方簽定的業(yè)務(wù)約定書

2、中國注冊會計師獨立審計準則

3、中華人民共和國審計法及預(yù)算法

4、獨立審計實務(wù)公告第九號—基本建設(shè)工程預(yù)決算審計

5、國有建設(shè)單位會計制度[財會字（1995）45號]

6、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定[財基字（2002）394號]

7、國家重點建設(shè)項目資金管理辦法

8、財政部關(guān)于加強專項資金財政財務(wù)管理與監(jiān)督的通知

9、財政部關(guān)于《財政投資項目評審操作規(guī)程》

10、上海市基本建設(shè)項目竣工決算審批辦法——滬財基（1998）3號

11、審計機關(guān)“關(guān)于國家建設(shè)項目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況審計實施辦法”

12、審計機關(guān)“關(guān)于國家建設(shè)項目竣工決算審計實施辦法”

13、中華人民共和國招投標法

14、基本建設(shè)工程項目工程項目立項建議書、可行性報告、初步設(shè)計概算批復(fù)、項目投資和資金計劃等

15、基本建設(shè)項目費用實際支出的各項標準，包括項目設(shè)計費、勘察費、施工監(jiān)理費、住宅配套費、人防建設(shè)費用、供電及供水配套費等

16、其他相關(guān)的基本建設(shè)管理規(guī)定

二、基本建設(shè)工程項目竣工決算審計目的： 通過對基本建設(shè)工程項目工程建設(shè)項目基建財務(wù)竣工決算審計，以確認該項目的全部基建投資支出（注：包括建筑安裝投、資、設(shè)備投資、其他投資、待攤投資等）、基本建設(shè)資金來源、基建資金結(jié)余的真實性、合法性發(fā)表意見；同時對該建設(shè)項目的設(shè)計概算的執(zhí)行情況及與實際情況進行對比、審核、分析，最終通過審計確認基本建設(shè)工程項目工程建設(shè)項目形成竣工交付使用財產(chǎn)的完整、真實的資產(chǎn)價值及資產(chǎn)明細表。

三、基本建設(shè)工程項目審計范圍及內(nèi)容：

1、審計范圍：（1）基本建設(shè)工程項目工程建設(shè)項目竣工財務(wù)決算資金來源及運用情況，即從基本項目實施的第一筆資金投入或第一筆項目支出發(fā)生開始，到該項目基建財務(wù)竣工決算報表編制完成結(jié)束，所反映記載的項目事項的全部財務(wù)會計資料和相關(guān)的其他資料（包括設(shè)備、材料采購合同，設(shè)備、材料供應(yīng)商中標通知書，設(shè)備、材料的詢價及比價資料，合同會簽資料等）。（2）如果基本建設(shè)工程項目改建項目采用全過程建設(shè)財務(wù)監(jiān)理的方法，則在進行基本建設(shè)財務(wù)竣工決算審計時，根據(jù)實際財務(wù)監(jiān)理的效果，通過一定程度的測試，可以適當運用財務(wù)監(jiān)理報告的有關(guān)內(nèi)容。

2、審計內(nèi)容：（1）基本建設(shè)工程項目改建項目的上級主管單位、各相關(guān)政府職能部門的立項批復(fù)、可行性報告、初步設(shè)計概算批復(fù)、項目設(shè)計概算書等（2）基本建設(shè)項目的建筑及市政設(shè)計、地質(zhì)勘察、服務(wù)技術(shù)咨詢服務(wù)等合同。（3）基本建設(shè)工程項目改建項目的國內(nèi)、國際招投標資料、設(shè)備合同及安裝施工或分包合同。（4）基本建設(shè)工程項目改建項目施工總承包合同及各專業(yè)分包合同（5）基本建設(shè)工程項目改建項目根據(jù)設(shè)計概算或設(shè)計變更確認的單項工程核驗單及總體設(shè)備竣工質(zhì)量驗收資料。（5）基本建設(shè)工程項目改建項目自開工至竣工驗收時的全部財務(wù)會計資料，包括基礎(chǔ)控制臺帳、會計憑證、會計帳簿等。（6）其他與項目相關(guān)的資料

四、竣工決算審計重點：

1、審查項目竣工決算報告的編制情況，根據(jù)基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定，竣工決算報告包括竣工決算報表、報表科目附注、報告說明。審計人員應(yīng)重點審計決算編制工作有無專門組織，各項項目竣工清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對項目遺留問題的處理是否合規(guī)。

2、審查項目建設(shè)及概算執(zhí)行情況，重點關(guān)注項目建設(shè)是否按照批準的初步設(shè)計概算進行，有無概算外項目和提高建設(shè)標準，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失。

3、審查交付使用財產(chǎn)和在建工程，重點關(guān)注交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件。移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否完整，有無擠占工程成本，提高工程造價，轉(zhuǎn)移建設(shè)投資的問題。

4、審查轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資及應(yīng)核銷其他支出。關(guān)注列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，核銷是否合規(guī)，有無虛列投資的問題。

5、審查尾工工程。根據(jù)修正總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工作量，按照一定的計算方法，留足投資。防止將新增項目列作尾工項目。

6、審查項目結(jié)余資金。重點審核庫存物資，防止隱匿、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資。虛列債權(quán)債務(wù)，隱匿項目結(jié)余資金，揭示建設(shè)管理中存在的問題。

7、審查基建收入，關(guān)注基建收入核算是否真實、完整，有無隱匿、轉(zhuǎn)移收入的問題。是否按照國家規(guī)定計算分成，足額上繳或歸還建設(shè)貸款。

8、審查投資包干結(jié)余。根據(jù)對設(shè)計概算的執(zhí)行情況的分析，正確核算項目包干結(jié)余指標，防止將未完工程的投資做為包干結(jié)余參與分配。

第三篇：基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表

建設(shè)單位：建設(shè)項目名稱：

主管部門：

建設(shè)性質(zhì)：

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表

建設(shè)單位財務(wù)負責(zé)人：

建設(shè)單位負責(zé)人：

編報日期：年月日

第四篇：基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法

第一條 為進一步加強基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理，依據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第81號），制定本辦法。

第二條 基本建設(shè)項目（以下簡稱項目）完工可投入使用或者試運行合格后，應(yīng)當在3個月內(nèi)編報竣工財務(wù)決算，特殊情況確需延長的，中小型項目不得超過2個月，大型項目不得超過6個月。

第三條 項目竣工財務(wù)決算未經(jīng)審核前，項目建設(shè)單位一般不得撤銷，項目負責(zé)人及財務(wù)主管人員、重大項目的相關(guān)工程技術(shù)主管人員、概（預(yù)）算主管人員一般不得調(diào)離。

項目建設(shè)單位確需撤銷的，項目有關(guān)財務(wù)資料應(yīng)當轉(zhuǎn)入其他機構(gòu)承接、保管。項目負責(zé)人、財務(wù)人員及相關(guān)工程技術(shù)主管人員確需調(diào)離的，應(yīng)當繼續(xù)承擔或協(xié)助做好竣工財務(wù)決算相關(guān)工作。

第四條 實行代理記賬、會計集中核算和項目代建制的，代理記賬單位、會計集中核算單位和代建單位應(yīng)當配合項目建設(shè)單位做好項目竣工財務(wù)決算工作。

第五條 編制項目竣工財務(wù)決算前，項目建設(shè)單位應(yīng)當完成各項賬務(wù)處理及財產(chǎn)物資的盤點核實，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。項目建設(shè)單位應(yīng)當逐項盤點核實、填列各種材料、設(shè)備、工具、器具等清單并妥善保管，應(yīng)變價處理的庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價處理，不得侵占、挪用。

第六條 項目竣工財務(wù)決算的編制依據(jù)主要包括：國家有關(guān)法律法規(guī)；經(jīng)批準的可行性研究報告、初步設(shè)計、概算及概算調(diào)整文件；招標文件及招標投標書，施工、代建、勘察設(shè)計、監(jiān)理及設(shè)備采購等合同，政府采購審批文件、采購合同；歷年下達的項目財政資金投資計劃、預(yù)算；工程結(jié)算資料；有關(guān)的會計及財務(wù)管理資料；其他有關(guān)資料。

第七條 項目竣工財務(wù)決算的內(nèi)容主要包括：項目竣工財務(wù)決算報表(附表1)、竣工財務(wù)決算說明書、竣工財務(wù)決（結(jié)）算審核情況及相關(guān)資料。

第八條 竣工財務(wù)決算說明書主要包括以下內(nèi)容：

（一）項目概況；

（二）會計賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；

（三）項目建設(shè)資金計劃及到位情況，財政資金支出預(yù)算、投資計劃及到位情況；

（四）項目建設(shè)資金使用、項目結(jié)余資金分配情況；

（五）項目概（預(yù)）算執(zhí)行情況及分析，竣工實際完成投資與概算差異及原因分析；

（六）尾工工程情況；

（七）歷次審計、檢查、審核、稽察意見及整改落實情況；

（八）主要技術(shù)經(jīng)濟指標的分析、計算情況；

（九）項目管理經(jīng)驗、主要問題和建議；

（十）預(yù)備費動用情況；

（十一）項目建設(shè)管理制度執(zhí)行情況、政府采購情況、合同履行情況；

（十二）征地拆遷補償情況、移民安置情況；

（十三）需說明的其他事項。第九條 項目竣工決（結(jié)）算經(jīng)有關(guān)部門或單位進行項目竣工決(結(jié))算審核的，需附完整的審核報告及審核表（附表2），審核報告內(nèi)容應(yīng)當詳實，主要包括：審核說明、審核依據(jù)、審核結(jié)果、意見、建議。

第十條 相關(guān)資料主要包括：

（一）項目立項、可行性研究報告、初步設(shè)計報告及概算、概算調(diào)整批復(fù)文件的復(fù)印件；

（二）項目歷年投資計劃及財政資金預(yù)算下達文件的復(fù)印件；

（三）審計、檢查意見或文件的復(fù)印件；

（四）其他與項目決算相關(guān)資料。

第十一條 建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的大型項目，單項工程竣工財務(wù)決算可單獨報批，單項工程結(jié)余資金在整個項目竣工財務(wù)決算中一并處理。

第十二條 中央項目竣工財務(wù)決算，由財政部制定統(tǒng)一的審核批復(fù)管理制度和操作規(guī)程。中央項目主管部門本級以及不向財政部報送部門決算的中央單位的項目竣工財務(wù)決算，由財政部批復(fù)；其他中央項目竣工財務(wù)決算，由中央項目主管部門負責(zé)批復(fù)，報財政部備案。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

地方項目竣工財務(wù)決算審核批復(fù)管理職責(zé)和程序要求由同級財政部門確定。

經(jīng)營性項目的項目資本中，財政資金所占比例未超過50%的，項目竣工財務(wù)決算可以不報財政部門或者項目主管部門審核批復(fù)。項目建設(shè)單位應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定加強工程價款結(jié)算和項目竣工財務(wù)決算管理。

第十三條 財政部門和項目主管部門對項目竣工財務(wù)決算實行先審核、后批復(fù)的辦法，可以委托預(yù)算評審機構(gòu)或者有專業(yè)能力的社會中介機構(gòu)進行審核。

第十四條 項目竣工財務(wù)決算審核批復(fù)環(huán)節(jié)中審減的概算內(nèi)投資，按投資來源比例歸還投資者。

第十五條 項目主管部門應(yīng)當加強對尾工工程建設(shè)資金監(jiān)督管理，督促項目建設(shè)單位抓緊實施尾工工程，及時辦理尾工工程建設(shè)資金清算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)。

第十六條 項目建設(shè)內(nèi)容以設(shè)備購置、房屋及其他建筑物購置為主且附有部分建筑安裝工程的，可以簡化項目竣工財務(wù)決算編報內(nèi)容、報表格式和批復(fù)手續(xù)；設(shè)備購置、房屋及其他建筑物購置，不用單獨編報項目竣工財務(wù)決算。

第十七條 財政部門和項目主管部門審核批復(fù)項目竣工財務(wù)決算時，應(yīng)當重點審查以下內(nèi)容：

（一）工程價款結(jié)算是否準確，是否按照合同約定和國家有關(guān)規(guī)定進行，有無多算和重復(fù)計算工程量、高估冒算建筑材料價格現(xiàn)象；

（二）待攤費用支出及其分攤是否合理、正確；

（三）項目是否按照批準的概算（預(yù)）算內(nèi)容實施，有無超標準、超規(guī)模、超概（預(yù)）算建設(shè)現(xiàn)象；

（四）項目資金是否全部到位，核算是否規(guī)范，資金使用是否合理，有無擠占、挪用現(xiàn)象；

（五）項目形成資產(chǎn)是否全面反映，計價是否準確，資產(chǎn)接受單位是否落實；

（六）項目在建設(shè)過程中歷次檢查和審計所提的重大問題是否已經(jīng)整改落實；

（七）待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資有無依據(jù)，是否合理；

（八）竣工財務(wù)決算報表所填列的數(shù)據(jù)是否完整，表間勾稽關(guān)系是否清晰、正確；

（九）尾工工程及預(yù)留費用是否控制在概算確定的范圍內(nèi)，預(yù)留的金額和比例是否合理；

（十）項目建設(shè)是否履行基本建設(shè)程序，是否符合國家有關(guān)建設(shè)管理制度要求等；

（十一）決算的內(nèi)容和格式是否符合國家有關(guān)規(guī)定；

（十二）決算資料報送是否完整、決算數(shù)據(jù)間是否存在錯誤；

（十三）相關(guān)主管部門或者第三方專業(yè)機構(gòu)是否出具審核意見。

第十八條 財政部對授權(quán)主管部門批復(fù)的中央項目竣工財務(wù)決算實行抽查制度。

第十九條 項目竣工后應(yīng)當及時辦理資金清算和資產(chǎn)交付手續(xù)，并依據(jù)項目竣工財務(wù)決算批復(fù)意見辦理產(chǎn)權(quán)登記和有關(guān)資產(chǎn)入賬或調(diào)賬。

第二十條 項目建設(shè)單位經(jīng)批準使用項目資金購買的車輛、辦公設(shè)備等自用固定資產(chǎn)，項目完工時按下列情況進行財務(wù)處理：

資產(chǎn)直接交付使用單位的，按設(shè)備投資支出轉(zhuǎn)入交付使用。其中，計提折舊的自用固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)購置成本扣除累計折舊后的金額轉(zhuǎn)入交付使用，項目建設(shè)期間計提的折舊費用作為待攤投資支出分攤到相關(guān)資產(chǎn)價值；不計提折舊的自用固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)購置成本轉(zhuǎn)入交付使用。

資產(chǎn)在交付使用單位前公開變價處置的，項目建設(shè)期間計提的折舊費用和固定資產(chǎn)清理凈損益（即公開變價金額與扣除所提折舊后設(shè)備凈值之間的差額）計入待攤投資，不計提自用固定資產(chǎn)折舊的項目，按公開變價金額與購置成本之間的差額作為待攤投資支出分攤到相關(guān)資產(chǎn)價值。

第二十一條 本辦法自2016年9月1日起施行?！敦斦筷P(guān)于加強和改進政府性基金決算和中央大中型基建項目竣工財務(wù)決算審批的通知》(財建〔2002〕26號)和《財政部關(guān)于進一步加強中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作的通知》（財辦建〔2008〕91號）同時廢止。

附表1：基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表

1.項目概況表（1-1）

2.項目竣工財務(wù)決算表（1-2）

3.資金情況明細表（1-3）

4.交付使用資產(chǎn)總表（1-4）

5.交付使用資產(chǎn)明細表（1-5）

6.待攤投資明細表（1-6）

7.待核銷基建支出明細表（1-7）

8.轉(zhuǎn)出投資明細表（1-8）

附表2：基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審核表

1.項目竣工財務(wù)決算審核匯總表（2-1）

2.資金情況審核明細表（2-2）

3.待攤投資審核明細表（2-3）

4.交付使用資產(chǎn)審核明細表（2-4）

5.轉(zhuǎn)出投資審核明細表（2-5）

6.待銷核基建支出審核明細表（2-6）

第五篇：基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算批復(fù)

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算批復(fù)

發(fā)布日期： 2003-08-19

辦事項目：

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算批復(fù)

辦理依據(jù)：

滬財基（1998）3號文《關(guān)于印發(fā)<上海市基本建設(shè)項目決算審批辦法>的通知》 滬財基（1998）7號文《關(guān)于印發(fā)<上海市基本建設(shè)項目竣工決算報表編制說明>的通

知》

滬財基（1998）7號文《關(guān)于本市基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的補充規(guī)定及通知》

辦事流程：

承辦科室：經(jīng)濟建設(shè)科

辦理時限：建設(shè)單位上報財務(wù)決算批復(fù)表之日起一個月

聯(lián)系電話：59732204，59733485

備注：

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