第一篇：票據(jù)電子化建設(shè)需重新定位

票據(jù)電子化建設(shè)需重新定位

【2005.07.13 11:52】

作者：郭曉愷

來(lái)源：金融時(shí)報(bào)

自《票據(jù)法》頒布以來(lái)，商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)從1996年的1955億元上升到2004年的45000億元，平均每年以48%的速度快速發(fā)展。與之相對(duì)應(yīng)，票據(jù)市場(chǎng)基礎(chǔ)建設(shè)滯后的問(wèn)題日益突出。

商業(yè)匯票的簽發(fā)、承兌采用實(shí)物票據(jù)形式，流通、轉(zhuǎn)讓和查詢、查復(fù)等環(huán)節(jié)仍使用個(gè)體對(duì)個(gè)體的手工方式。這不僅造成票據(jù)業(yè)務(wù)在發(fā)展中面臨假票、克隆票等諸多風(fēng)險(xiǎn)，而且導(dǎo)致票據(jù)市場(chǎng)信息流轉(zhuǎn)不暢，交易成本過(guò)高和交易效率低下。

2003年6月，中國(guó)外匯交易中心正式開(kāi)通了全國(guó)統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)化票據(jù)市場(chǎng)服務(wù)平臺(tái)——“中國(guó)票據(jù)網(wǎng)”，開(kāi)始為金融機(jī)構(gòu)間票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、票據(jù)回購(gòu)等業(yè)務(wù)提供交易報(bào)價(jià)、票據(jù)查詢等服務(wù)。隨后，外匯交易中心就電子票據(jù)市場(chǎng)的搭建、電子票據(jù)簽發(fā)承兌登記、轉(zhuǎn)讓見(jiàn)證和無(wú)紙交易的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)入方案設(shè)計(jì)和論證。按照設(shè)計(jì)思路，電子票據(jù)市場(chǎng)將成為全國(guó)統(tǒng)一的票據(jù)報(bào)價(jià)、交易、登記和鑒證平臺(tái)，通過(guò)采用分散保管，集中登記方式，建立銀行內(nèi)部+銀行間市場(chǎng)的兩級(jí)電子平臺(tái)；電子票據(jù)與紙質(zhì)票據(jù)將可以轉(zhuǎn)換，紙質(zhì)票據(jù)也將實(shí)行電子加密，集中登記，聯(lián)網(wǎng)查詢。

與此同時(shí)，部分商業(yè)銀行的票據(jù)管理和經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)也在探索建立自身系統(tǒng)內(nèi)的票據(jù)電子化交易平臺(tái)。主要思路是通過(guò)建立保薦準(zhǔn)入的會(huì)員制和票據(jù)實(shí)物及資料指定委托保管制度，將各級(jí)分行的票據(jù)指定經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)并入一個(gè)統(tǒng)一搭建的全行票據(jù)電子化交易平臺(tái)，從而實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易的電子化。

從上述票據(jù)電子化探索實(shí)踐可以看出，初步的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易的電子化，再進(jìn)一步是電子化商業(yè)匯票的發(fā)行和流通以及統(tǒng)一的電子票據(jù)市場(chǎng)平臺(tái)的搭建。

但對(duì)于票據(jù)市場(chǎng)眾多參與主體來(lái)講，電子化票據(jù)發(fā)展的最終目標(biāo)還是定位于融資性票據(jù)的電子化發(fā)行和交易。但融資性票據(jù)的發(fā)行和交易需要相關(guān)配套的法規(guī)支持，需要完善《票據(jù)法》和《電子簽名法》、制訂電子票據(jù)規(guī)章和紙質(zhì)票據(jù)電子轉(zhuǎn)化登記、查詢規(guī)章等。而要實(shí)現(xiàn)電子化商業(yè)匯票的發(fā)行和流通，還需要遍及商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)的電子票據(jù)簽發(fā)、加密等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和系統(tǒng)支持，投入巨大，因此票據(jù)電子化的探索過(guò)程困難重重，進(jìn)展緩慢。

2005年5月26日，企業(yè)短期融資券發(fā)行，繞開(kāi)了融資性票據(jù)發(fā)行的法律和政策障礙，依托銀行間市場(chǎng)平臺(tái)直接實(shí)現(xiàn)了融資性票據(jù)的功能。企業(yè)短期融資券的發(fā)行，打亂了電子化票據(jù)發(fā)展既定的方向和目標(biāo)，也再一次把票據(jù)電子化建設(shè)道路如何走的問(wèn)題擺到了人們面前。

首先，還有無(wú)必要繼續(xù)票據(jù)電子化建設(shè)的問(wèn)題，答案應(yīng)該是肯定的。借鑒國(guó)外票據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的歷史，從長(zhǎng)期看，企業(yè)短期融資券在短期融資市場(chǎng)中將占據(jù)主導(dǎo)地位，商業(yè)匯票的市場(chǎng)份額會(huì)逐步削減，但結(jié)合國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀，票、券共存、共同發(fā)展的局面會(huì)在今后相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)存在。這是因?yàn)椋皇瞧髽I(yè)短期融資券的發(fā)展涉及一個(gè)市場(chǎng)建設(shè)方方面面的問(wèn)題，隨著企業(yè)短期融資券發(fā)行規(guī)模的擴(kuò)大，作為債券市場(chǎng)一個(gè)真正意義上的短期信用產(chǎn)品，央行甚至需要成立一個(gè)專門(mén)的機(jī)構(gòu)來(lái)總體規(guī)劃和管理，這需要時(shí)間；二是企業(yè)短期融資券的發(fā)行速度和規(guī)模要考慮國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)壓力，畢竟對(duì)于利差收入占較大比例的國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行來(lái)講，企業(yè)短期融資券的發(fā)行直接替代了大型企業(yè)的短期流動(dòng)資金貸款，削弱了國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的盈利能力；更為重要的是，對(duì)于數(shù)量已經(jīng)占到我國(guó)企業(yè)數(shù)量95%以上、產(chǎn)值占65%以上的中小企業(yè)而言，商業(yè)匯票作為貿(mào)易融資的重要手段，已經(jīng)成為其最為重要的短期融資渠道，在產(chǎn)業(yè)鏈條上，大型企業(yè)和中小企業(yè)已經(jīng)形成了較為成熟和順暢的商業(yè)匯票支付和融資方式，這是國(guó)情?；谶@樣一種判斷，商業(yè)匯票的市場(chǎng)空間在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間仍然是巨大的，票據(jù)電子化建設(shè)作為提高票據(jù)業(yè)務(wù)交易效率、降低交易成本和交易風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，仍需繼續(xù)下去。

其次，票據(jù)電子化建設(shè)的路怎么走的問(wèn)題。企業(yè)短期融資券的問(wèn)世，使得在票據(jù)電子化探索中作為最終目標(biāo)的融資性票據(jù)電子化發(fā)行和交易，已經(jīng)通過(guò)企業(yè)短期融資券的形式得到實(shí)現(xiàn)，這迫使票據(jù)電子化的探索需要重新定位?？梢灶A(yù)見(jiàn)的一個(gè)事實(shí)是，商業(yè)匯票、企業(yè)短期融資券共同發(fā)展的局面將持續(xù)相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間，紙質(zhì)商業(yè)匯票也會(huì)在相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)存在。因此，重新定位票據(jù)電子化建設(shè)可以從以下兩個(gè)層面考慮：

第一，恢復(fù)商業(yè)匯票首先作為支付結(jié)算手段的本來(lái)面目，其全過(guò)程的電子化應(yīng)該和《票據(jù)法》中明確的支票、本票、銀行匯票等工具的電子化問(wèn)題通盤(pán)考慮。這將是一個(gè)較為漫長(zhǎng)的過(guò)程，需要人民銀行總體規(guī)劃，需要法規(guī)制度支持、設(shè)備系統(tǒng)支持、機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)支持等大量的準(zhǔn)備工作。

第二，商業(yè)匯票本身約期支付特性帶來(lái)的短期融資功能，以及已經(jīng)形成的龐大的市場(chǎng)規(guī)模，決定其可以在特定的體系內(nèi)和環(huán)節(jié)上首先實(shí)現(xiàn)電子化，從而進(jìn)一步提高票據(jù)市場(chǎng)交易效率。

一是在特定環(huán)節(jié)上實(shí)現(xiàn)流通電子化，即實(shí)現(xiàn)銀行間商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易的電子化。商業(yè)匯票承兌和貼現(xiàn)環(huán)節(jié)涉及金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)客戶眾多，且在承兌和貼現(xiàn)環(huán)節(jié)之間，票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的背景和方式紛繁復(fù)雜，電子化改進(jìn)成本巨大。但在轉(zhuǎn)貼現(xiàn)環(huán)節(jié)，票據(jù)流轉(zhuǎn)已經(jīng)被限制在銀行間市場(chǎng)，成為金融機(jī)構(gòu)解決流動(dòng)性的重要方式。將紙質(zhì)商業(yè)匯票進(jìn)行轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)票據(jù)電子化交易，節(jié)省交易成本，提高交易效率，在政策上和技術(shù)上都是可行的。

二是借助網(wǎng)上銀行平臺(tái)實(shí)現(xiàn)某個(gè)系統(tǒng)內(nèi)部（如集團(tuán)性企業(yè)內(nèi)部，或進(jìn)一步延伸至上下游企業(yè)）的商業(yè)匯票電子化管理，成為企業(yè)現(xiàn)金管理解決方案的重要組成部分。近期TCL集團(tuán)和招商銀行的合作就是一個(gè)范例。

（郭曉愷 工商管理學(xué)碩士，現(xiàn)任興業(yè)銀行資金營(yíng)運(yùn)中心票據(jù)業(yè)務(wù)處處長(zhǎng)。）

第二篇：總會(huì)計(jì)師職能需重新定位

總會(huì)計(jì)師職能需重新定位

據(jù)調(diào)查顯示，目前我國(guó)總會(huì)計(jì)師的職責(zé)范圍大多仍以傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)收支管理為主，而在戰(zhàn)略管理，包括價(jià)值管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和人力資源管理等領(lǐng)域涉足較少，其職責(zé)范圍和工作重點(diǎn)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不匹配。那么，總會(huì)計(jì)師的職能定位是什么？應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)一步發(fā)揮其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用？記者日前采訪了中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常務(wù)副會(huì)長(zhǎng)劉長(zhǎng)琨。

“總會(huì)計(jì)師的職能與地位應(yīng)當(dāng)與外國(guó)的CFO相同”，劉長(zhǎng)琨說(shuō)，“總會(huì)計(jì)師不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的最高主管，而且是企業(yè)全面運(yùn)營(yíng)全面發(fā)展的最高策劃者、決策者與組織者之一，是企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層的核心成員?！?/p>

劉長(zhǎng)琨認(rèn)為：現(xiàn)在的總會(huì)計(jì)師，已經(jīng)不能再局限于傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下從原蘇聯(lián)引進(jìn)來(lái)的那個(gè)總會(huì)計(jì)師的概念。形勢(shì)的發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，賦予了總會(huì)計(jì)師新的內(nèi)涵。

“CFO與其他副職不同，其與CEO不是簡(jiǎn)單的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的服從關(guān)系”，劉長(zhǎng)琨在回答總會(huì)計(jì)師和一把手的關(guān)系時(shí)這樣說(shuō)，“CFO和CEO應(yīng)當(dāng)相互密切配合而又相互制約。”

以上述觀點(diǎn)來(lái)審視我國(guó)目前總會(huì)計(jì)師的狀況，可以看到，現(xiàn)在的總會(huì)計(jì)師，無(wú)論在思想認(rèn)識(shí)上還是在實(shí)踐中，其職能都還沒(méi)有完全到位，還沒(méi)有取得其應(yīng)有的地位，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用。

在談到總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)今后的工作時(shí)，劉長(zhǎng)琨表示，實(shí)現(xiàn)總會(huì)計(jì)師的職能到位，是總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)目前面對(duì)的一項(xiàng)重要任務(wù)。他說(shuō)：“如果總會(huì)計(jì)師職能不到位，就談不上公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，國(guó)有企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的改革目標(biāo)就難以實(shí)現(xiàn)?？倳?huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將積極推進(jìn)這一工作，在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上提出修改《總會(huì)計(jì)師條例》和相應(yīng)的立法建議，使總會(huì)計(jì)師的職能從法律法規(guī)上予以科學(xué)界定并能實(shí)現(xiàn)真正到位。”

劉長(zhǎng)琨還表示，加強(qiáng)協(xié)會(huì)自身建設(shè)，也是協(xié)會(huì)今后工作的一個(gè)重點(diǎn)。他介紹說(shuō)，全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委副主任、中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)、原財(cái)政部副部長(zhǎng)張佑才曾用一個(gè)形象的比喻給總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作如下定位：把協(xié)會(huì)辦成總會(huì)計(jì)師與政府和社會(huì)進(jìn)行溝通的橋梁，辦成總會(huì)計(jì)師之家，并提出了“橋”通“家”興的奮斗目標(biāo)。最近，財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍針對(duì)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自身建設(shè)問(wèn)題作了重要指示。協(xié)會(huì)已經(jīng)制定了2006年工作計(jì)劃和2006-2010年工作規(guī)劃，決心把這些領(lǐng)導(dǎo)同志的重要指示精神一絲不茍地落實(shí)到今后的工作中去。以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，協(xié)會(huì)要把總會(huì)計(jì)師事業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的一個(gè)組成部分，致力于讓總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的工作為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)服務(wù)。

第三篇：重新定位總結(jié)

在原有定位不能達(dá)到營(yíng)銷目標(biāo)、發(fā)展新市場(chǎng)需要或競(jìng)爭(zhēng)需要等的情形下，企業(yè)應(yīng)在營(yíng)銷策略上做出調(diào)整即采取重新定位這種動(dòng)態(tài)管理手段。企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人全程參與，置身于市場(chǎng)環(huán)境下思考，尋找競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在受眾心智中的強(qiáng)勢(shì)中的弱勢(shì)而不僅僅是對(duì)手的弱點(diǎn)，以顧客的心智為導(dǎo)向，重新定位，調(diào)整對(duì)自己品牌特性的認(rèn)知，聚焦品牌價(jià)值，單點(diǎn)發(fā)力和差異化戰(zhàn)略同時(shí)進(jìn)行，以相對(duì)的多樣化和聚焦戰(zhàn)略為核心，來(lái)?yè)屨碱櫩托闹琴Y源，確立顯而易見(jiàn)的正面定位。同時(shí)，在攻擊競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的過(guò)程中，必須引起顧客心智上的共鳴，產(chǎn)生頭腦中的“爆炸效應(yīng)”。然后將市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)與產(chǎn)品的重新定位相配合，運(yùn)用公關(guān)與廣告的線性結(jié)合，公關(guān)播種，廣告收獲，互相配合，彼此強(qiáng)化，調(diào)整受眾認(rèn)知并不斷強(qiáng)化這一重新定位。這是一個(gè)緩慢的過(guò)程，如果執(zhí)行方法不當(dāng)或力度不夠，則很可能導(dǎo)致這樣一種后果：新的定位給消費(fèi)者的印象不夠明晰，而原有的定位受到損害，消費(fèi)者對(duì)品牌定位的認(rèn)知變得模糊。隨著競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，面對(duì)市場(chǎng)變化，企業(yè)品牌定位也應(yīng)隨之演變，運(yùn)用外向思維進(jìn)行重新定位的調(diào)整，用新想法對(duì)品牌進(jìn)行升級(jí)，為現(xiàn)有品牌找出新的用途或通路，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，以市場(chǎng)、渠道或融合為導(dǎo)向。相反，沒(méi)有緊迫感的以內(nèi)部為導(dǎo)向的公司則極有可能遭遇“顛覆性技術(shù)”。

第四篇：重新定位讀后感

中國(guó)人寫(xiě)的定位書(shū)，首推鄧德隆的《2小時(shí)品牌素養(yǎng)》，其次就是侯惪夫的這本《重新認(rèn)識(shí)定位》，重新定位讀后感。

《2小時(shí)品牌素養(yǎng)》勝在簡(jiǎn)潔，并且有打造王老吉的案例解讀（一定要看第2版，第1版還沒(méi)有這部分案例），既有理論高度又有實(shí)用價(jià)值。

《重新認(rèn)識(shí)定位》勝在一個(gè)“全”字，基本上把里斯和特勞特原著的精華都總結(jié)到了一本書(shū)里。

由于翻譯原因，《定位》《新定位》《營(yíng)銷革命》等書(shū)都有不太通的地方，看了侯先生這本書(shū)才理順了，所以要掌握定位理論，建議讀者應(yīng)盡量先讀兩三本里斯和特勞特的原著，再結(jié)合《重新認(rèn)識(shí)定位》作擴(kuò)展閱讀，收獲會(huì)更大。

侯惪夫最近還出了一本《超越科特勒》，提出定位論是“營(yíng)銷學(xué)中的馬克思主義”，是指引中國(guó)營(yíng)銷發(fā)展的明燈，也比較有啟發(fā)，特別是結(jié)合中國(guó)企業(yè)、中國(guó)品牌的案例運(yùn)用定位理論來(lái)解讀，對(duì)做市場(chǎng)的人很有價(jià)值，也表明了侯先生對(duì)定位理論的理解確實(shí)達(dá)到了相當(dāng)深度，但是《超越科特勒》雖然比較薄，是侯惪夫的文章精選，對(duì)沒(méi)有定位基礎(chǔ)的人看了會(huì)覺(jué)得比較深，個(gè)人認(rèn)為還是《重新認(rèn)識(shí)定位》為必讀，基礎(chǔ)打好了再讀《超越科特勒》，值得說(shuō)的是里面有幾篇文章堪稱經(jīng)典，比如“海爾美的壞榜樣”“科特勒STp批判”“戰(zhàn)略的選擇：誰(shuí)是我們的敵人”。

鄧德隆和王剛分別代表特勞特中國(guó)公司和里斯中國(guó)公司推薦《重新認(rèn)識(shí)定位》和《超越科特勒》，也表示了對(duì)侯惪夫的肯定……

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這本書(shū)是預(yù)算之外買的一本書(shū)，主要還是由于當(dāng)當(dāng)網(wǎng)網(wǎng)友的推薦，讀后感《重新定位讀后感》。很早就想把里斯與特勞特的定位思想整理一遍，先后讀了《定位》、《營(yíng)銷戰(zhàn)》、《與眾不同》等等，大體上的感覺(jué)就是這些書(shū)的內(nèi)容讀起來(lái)比較簡(jiǎn)單，然后每本書(shū)的中心思想還是比較一致的，都是以《定位》這本書(shū)的思想來(lái)說(shuō)事兒。讀多了也就覺(jué)得乏味，沒(méi)太有意思。并且感覺(jué)兩位作者的思想沒(méi)有形成一個(gè)體系，這是很重要的一個(gè)問(wèn)題。

不過(guò)作者非常簡(jiǎn)單明了的將里斯與特勞特的整個(gè)“定位思想”給總結(jié)成“兩大公理”（大腦有限性和時(shí)間有限性），“兩個(gè)本質(zhì)”（戰(zhàn)略本質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)第一、顧客第二），“三項(xiàng)原則”（積極進(jìn)攻原則、集中兵力原則、防御優(yōu)勢(shì)原則）和“七大原理”（大腦原理、領(lǐng)先原理分化原理、聚焦原理、詞匯原理、實(shí)踐原理、領(lǐng)袖原理）.作者很有條理的把體系性的問(wèn)題給解決掉了，這對(duì)我們今后學(xué)習(xí)定位思想提供了一個(gè)很好的結(jié)構(gòu)。

不過(guò)本書(shū)的論述上還是有一定的問(wèn)題。本書(shū)是編著來(lái)的，所以用到了里斯與特勞特很多書(shū)中的事例。作者在論述很多小點(diǎn)的時(shí)候，可能是太苛求完美，導(dǎo)致論述的過(guò)于累贅。以至于給人一種繁亂之感。給四星吧，還值得一讀.作者一如既往滴高屋建瓴、簡(jiǎn)單明了滴闡述重新定位滴理論。簡(jiǎn)單滴語(yǔ)句，簡(jiǎn)練滴文字，豐富滴案例，畫(huà)龍點(diǎn)睛滴提煉。沒(méi)有一套套冗長(zhǎng)沉悶滴長(zhǎng)篇大論，卻把真實(shí)滴市場(chǎng)、殘酷滴現(xiàn)實(shí)一一擺在讀者面前，引導(dǎo)讀者主動(dòng)滴進(jìn)行深度閱讀，仔細(xì)品味，在心智上引起共鳴，促使讀者對(duì)重新定位理論進(jìn)行設(shè)身處地滴聯(lián)想，潛移默化滴自己去舉一反三。

特勞特的系列書(shū)籍我是基本全部閱讀過(guò)，他的定位、差異化、簡(jiǎn)單的觀念是很有指導(dǎo)性作用，當(dāng)然最欣賞的作品就是《營(yíng)銷戰(zhàn)》。其他作品呢，感覺(jué)體系化不夠。這本《重新定位》，是封筆之作，但不能不說(shuō)是垃圾之作。從內(nèi)容來(lái)看，無(wú)任何新穎，或許你要說(shuō)這就是定位的思維，那至少應(yīng)該要對(duì)原先的理論作個(gè)升華或沉淀，要么就學(xué)學(xué)波特，抓住理論.

第五篇：財(cái)務(wù)部職能_—_重新定位

財(cái)務(wù)部職能 — 重新定位

下面是本人參加一個(gè)培訓(xùn)班寫(xiě)的一篇作業(yè)，與大家分享，請(qǐng)各位網(wǎng)友多提意見(jiàn)：

前言公司治理與資本運(yùn)作是在公司層面進(jìn)行的操作，或者由董事會(huì)來(lái)決定，或者由總公司來(lái)決策，通常只有CFO級(jí)別的人物才會(huì)有機(jī)會(huì)參與其中；而財(cái)務(wù)部的職能通常是在公司內(nèi)部日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮作用，所以，作為財(cái)務(wù)部的主管（財(cái)務(wù)總監(jiān)或者財(cái)務(wù)部經(jīng)理），我們每天太側(cè)重于公司的日常經(jīng)營(yíng)管理，甚至是記賬算帳的職能，長(zhǎng)期下來(lái)，形成了一種習(xí)慣，那就是因?yàn)樽约旱难酃馑?jiàn)范圍的狹窄，從來(lái)不能做到居高臨下、縱觀全局的通盤(pán)考慮，以至于將財(cái)務(wù)部的職能圈定在一個(gè)很小的范圍，不能發(fā)揮出財(cái)務(wù)作為企業(yè)管理的核心的作用。

如果將財(cái)務(wù)部只能與公司治理與資本運(yùn)作等高層決策和管理活動(dòng)相聯(lián)系，可以使我們對(duì)公司管理，尤其是財(cái)務(wù)管理有更深入和廣泛的認(rèn)識(shí)，了解更高層面的經(jīng)營(yíng)管理和戰(zhàn)略規(guī)劃的理念和運(yùn)作方式，然后再返回來(lái)思考財(cái)務(wù)部作為公司的核心管理部門(mén)應(yīng)該如何發(fā)揮它應(yīng)有的作用，如何配合公司戰(zhàn)略、支持管理層的決策，就有了新的設(shè)想和規(guī)劃。一般我們將財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)討論分成三個(gè)方面，財(cái)務(wù)部門(mén)的職能定位、組織結(jié)構(gòu)和如何適應(yīng)未來(lái)的變化。財(cái)務(wù)部職能定位

大部分國(guó)內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，由于長(zhǎng)期在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下所形成的思想和觀念，對(duì)財(cái)務(wù)部作用的認(rèn)識(shí)是，財(cái)務(wù)部實(shí)際上就是會(huì)計(jì)部。但是它確實(shí)包含了財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的雙重職能，只是在實(shí)際工作中，將財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)合二為一了，將財(cái)務(wù)職能淡化了，通常只有經(jīng)理一人來(lái)?yè)?dān)當(dāng)此任。所以，談?wù)摃?huì)計(jì)的人多，知道和發(fā)揮財(cái)務(wù)功能的人少。直到近幾年，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的管理思想，同時(shí)，結(jié)合現(xiàn)實(shí)的需要，財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)始發(fā)揮越來(lái)越多的功能。

其實(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)的職能本來(lái)就涵蓋了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和管理三個(gè)方面，只是會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)（信息系統(tǒng)，對(duì)外報(bào)告），財(cái)務(wù)是財(cái)務(wù)（投資、融資），管理是管理（預(yù)算、控制），完全不是一碼事。其中會(huì)計(jì)應(yīng)該屬于信息提供范疇的工作，財(cái)務(wù)屬于公司運(yùn)作范疇的工作，而管理應(yīng)該是屬于企業(yè)控制范疇的工作，只是因?yàn)檫@三個(gè)職能都與會(huì)計(jì)信息相關(guān)，而且，具有會(huì)計(jì)師背景的人最適合做這些工作，所以，通常在企業(yè)里都是將這些職能統(tǒng)一在財(cái)務(wù)部之下。由此看來(lái)，如果我們重新認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)部的職能，目前大體上分三部分：

第一是會(huì)計(jì)核算和報(bào)表職能，這是會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)部分。以前，常定義會(huì)計(jì)的職能為：記錄、加工、整理企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息，計(jì)劃、控制、監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，并給企業(yè)決策提供支持。而實(shí)際上，這些可以是會(huì)計(jì)師的職能，而非會(huì)計(jì)的職能，會(huì)計(jì)僅僅是按照準(zhǔn)則和制度的要求，記錄信息，提供信息，而會(huì)計(jì)師可以利用這些會(huì)計(jì)信息去評(píng)價(jià)和考核各個(gè)部門(mén)的業(yè)績(jī)，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和流程，參與計(jì)劃和預(yù)算的制定，參與企業(yè)決策和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。會(huì)計(jì)師利用會(huì)計(jì)信息所進(jìn)行的管理活動(dòng)正是財(cái)務(wù)部的核心職能，而會(huì)計(jì)信息是所有這些的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可以用貨幣計(jì)量的業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，形成企業(yè)經(jīng)營(yíng)的數(shù)據(jù)檔案，這些數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)整理和加工，以報(bào)表的形式提供給利益相關(guān)者：如：股東、稅務(wù)局、審計(jì)師、工會(huì)、財(cái)政局、統(tǒng)計(jì)局等等，使用者多數(shù)為企業(yè)外部人員。因此，會(huì)計(jì)的主要職能是依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)外提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)報(bào)告。會(huì)計(jì)的常用關(guān)鍵詞是：核算、報(bào)表、審計(jì)、準(zhǔn)則、制度、系統(tǒng)、檔案、記錄、信息、稅務(wù)、準(zhǔn)確、及時(shí)。第二是財(cái)務(wù)管理和控制職能，實(shí)際上是管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容，主要是對(duì)內(nèi)部管理者提供報(bào)告和分析，以輔助決策，使企業(yè)形成和保持健康的管理狀態(tài)。同樣，由會(huì)計(jì)師對(duì)相同的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工和整理，以不同的形式提供給企業(yè)內(nèi)部管理者，這些報(bào)告可以僅僅與某一個(gè)部門(mén)相關(guān)，也可能是某種產(chǎn)品，或者是一個(gè)項(xiàng)目。管理和控制職能目前在大的企業(yè)中發(fā)揮的比較充分，多數(shù)都成立了單獨(dú)的控制部，主要圍繞兩個(gè)方面的的線條開(kāi)展工作，一是圍繞預(yù)算和考核工作在整個(gè)企業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)揮主導(dǎo)作用，二是圍繞業(yè)務(wù)控制和決策方面所作的管理活動(dòng)，如：價(jià)格的制定，成本的降低，流程的建立，效率的提高等等。財(cái)物管理和控制活動(dòng)中常用的關(guān)鍵詞是：預(yù)算、報(bào)告、分析、考核、計(jì)劃、決策、控制、流程、制度。

第三是財(cái)務(wù)運(yùn)作職能，主要是籌資和投資決策，以及資本運(yùn)營(yíng)。這項(xiàng)職能目前發(fā)揮的有限。這主要是因?yàn)槲覈?guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)才剛剛起步，籌資渠道、投資渠道等大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境還不成熟，比如證券市場(chǎng)剛剛形成。所以，企業(yè)多數(shù)缺乏這方面的意識(shí)，即使是有意識(shí)的企業(yè)也缺少相應(yīng)的資源，而這項(xiàng)功能恰恰是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，隨著證券市場(chǎng)的健全，將要發(fā)揮越來(lái)越重要功能。有效的財(cái)務(wù)資本運(yùn)作是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)跳躍式發(fā)展、直接創(chuàng)造股東價(jià)值的重要手段。在企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)運(yùn)作過(guò)程中，不斷創(chuàng)造價(jià)值，使企業(yè)持續(xù)發(fā)展，同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，通過(guò)各種籌資投資渠道的運(yùn)作，如：上市，收購(gòu)等等手段，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，使財(cái)務(wù)部成為企業(yè)的另一個(gè)營(yíng)銷部門(mén)，這個(gè)營(yíng)銷主要是在資本市場(chǎng)運(yùn)作企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)。財(cái)務(wù)運(yùn)作常用的關(guān)鍵詞是：收購(gòu)、股票、債券、貸款、金融工具、（如：承兌匯票）、現(xiàn)金流、風(fēng)險(xiǎn)控制。

財(cái)務(wù)部門(mén)的這三個(gè)職能各不相同，但都基于最基本的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，通過(guò)這些數(shù)據(jù)的分析，了解企業(yè)情況，通過(guò)企業(yè)目前的資源情況，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，通過(guò)對(duì)未來(lái)數(shù)據(jù)的分析進(jìn)行決策，設(shè)定企業(yè)目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)的既定目標(biāo)進(jìn)行管理和控制，以確保企業(yè)前進(jìn)的方向，并不斷的適應(yīng)變化，進(jìn)行調(diào)整，通過(guò)對(duì)企業(yè)資金流的掌握和控制，并適當(dāng)?shù)目刂骑L(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值和股東利益。財(cái)務(wù)部組織結(jié)構(gòu)

在大型公司的財(cái)務(wù)部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)圖上，尤其是跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)上，基本上是按照上面的框架構(gòu)建的，而在國(guó)內(nèi)的企業(yè)中確很少見(jiàn)到。在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)的組織機(jī)構(gòu)是，企業(yè)通常會(huì)根據(jù)具體情況，將相對(duì)重要的職能進(jìn)行相應(yīng)的拆分，有的形成不同的部門(mén)行使不同的職能，有的同一個(gè)部門(mén)行使所有的職能。比如：某上市公司將財(cái)務(wù)職能分成兩部分：資金管理和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)（資本運(yùn)營(yíng)、股東價(jià)值創(chuàng)造）。將財(cái)務(wù)中涉及現(xiàn)金流和日常融資的職能單獨(dú)出來(lái)成資金管理；將涉及資本運(yùn)作的職能與公司治理合并，為從股東角度考慮企業(yè)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)問(wèn)題提供資源和進(jìn)行具體運(yùn)作。這是為了適應(yīng)實(shí)際工作的分工和不同的側(cè)重點(diǎn)，因?yàn)樯鲜泄镜馁Y金管理（現(xiàn)金流）和證券市場(chǎng)操作都是相對(duì)重要的工作，與企業(yè)管理的其他職能同樣重要。我們可以通過(guò)考察跨過(guò)公司的財(cái)務(wù)組織構(gòu)建來(lái)了解財(cái)務(wù)職能的最新應(yīng)用，下面的組織結(jié)構(gòu)是IBM中國(guó)公司的財(cái)務(wù)部門(mén)的分工圖（2001年）： 從上面的圖中可以看出，跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)職能基本上體現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門(mén)在會(huì)計(jì)、管理、財(cái)務(wù)三個(gè)方面的側(cè)重和分工的傾向性。只是由于它是分公司，這里面沒(méi)有資本運(yùn)作的專門(mén)組織。但是他在企業(yè)管理和控制方面的資源顯然已經(jīng)超過(guò)了純粹會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部分。

另外，信息系統(tǒng)是和經(jīng)營(yíng)管理以及財(cái)務(wù)部門(mén)的職能發(fā)揮關(guān)系密切的部分，尤其是ERP系統(tǒng)，很多公司也將其歸并到財(cái)務(wù)部門(mén)，以確保整個(gè)公司的流程控制是有效的。它既是對(duì)會(huì)計(jì)的信息職能發(fā)揮的體現(xiàn)，又是管理控制職能發(fā)揮的有效工具。

風(fēng)險(xiǎn)管理是剛剛受到重視的方面，是財(cái)務(wù)管理理念的核心之一。財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)是在利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)之間尋求完美的平衡。因此，越來(lái)越有必要在財(cái)務(wù)部門(mén)的組織建設(shè)上單獨(dú)增加此項(xiàng)功能，以確保股東利益最大化。風(fēng)險(xiǎn)管理一般分為財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等等，目前企業(yè)對(duì)前兩項(xiàng)有迫切的需要，尤其是責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，很多公司在財(cái)務(wù)部門(mén)下專門(mén)設(shè)置了合同審核人員，以確保公司利益。下面的組織結(jié)構(gòu)圖是諾基亞中國(guó)公司財(cái)務(wù)部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)圖（2002年）： 從上面的組織機(jī)構(gòu)圖中可以看出，雖然會(huì)計(jì)核算工作以及與此相關(guān)的稅務(wù)籌劃、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等工作仍然是財(cái)務(wù)部門(mén)的主要工作，但是，財(cái)務(wù)管理、管理控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等非會(huì)計(jì)工作已經(jīng)在組織資源和結(jié)構(gòu)上給與了相應(yīng)的保障，使這些職能能夠充分的發(fā)揮，并產(chǎn)生價(jià)值。財(cái)務(wù)職能的未來(lái)發(fā)展

兩個(gè)方面的原因推動(dòng)財(cái)務(wù)部門(mén)職能的發(fā)展和變化： 其一是信息技術(shù)的發(fā)展，使提供大量準(zhǔn)確及時(shí)的信息成為可能，也使財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容發(fā)生了變化。這個(gè)變化加強(qiáng)了會(huì)計(jì)提供信息和處理信息的能力，使會(huì)計(jì)工作越來(lái)越自動(dòng)化、電子化，它對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作和未來(lái)的職業(yè)發(fā)展也產(chǎn)生了更加深遠(yuǎn)的影響。會(huì)計(jì)師必須重新定位自己的工作范圍和職責(zé)，財(cái)務(wù)部不需要他們?nèi)プ鰩?，他們就必須在管理、?cái)務(wù)方面下功夫，這也促進(jìn)了財(cái)務(wù)和管理控制職能在財(cái)務(wù)部的發(fā)揮。由于信息系統(tǒng)的發(fā)展，會(huì)計(jì)師工作性質(zhì)的變化，在被動(dòng)的和主動(dòng)的兩方面促使財(cái)務(wù)職能未來(lái)的發(fā)展方向是管理和財(cái)務(wù)運(yùn)作。

其二是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，需要企業(yè)通過(guò)高績(jī)效的管理來(lái)有效地將戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資源配置和績(jī)效評(píng)估等聯(lián)系起來(lái)，讓企業(yè)更好的適應(yīng)市場(chǎng)的變化，從而使股東價(jià)值最大化，這個(gè)任務(wù)自然落到了企業(yè)的核心管理部門(mén)-財(cái)務(wù)部的頭上。而且客觀上，優(yōu)秀的會(huì)計(jì)師比其他人更能容易勝任相關(guān)的工作。由于企業(yè)管理的需要而產(chǎn)生的對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)職能發(fā)揮的期待，給財(cái)務(wù)職能的發(fā)揮創(chuàng)造了資源和條件，使財(cái)務(wù)部在參與決策、制定長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略方面充分發(fā)揮數(shù)字分析和過(guò)程控制兩方面的優(yōu)勢(shì)，這要比財(cái)務(wù)部門(mén)被動(dòng)的轉(zhuǎn)變職能更容易被人認(rèn)可和接受。

下面的圖是普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)部職能未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的調(diào)查：

這個(gè)調(diào)查結(jié)果從實(shí)踐的發(fā)展變化方面給了我們更好的支持，也就是未來(lái)財(cái)務(wù)部門(mén)職能的發(fā)展趨勢(shì)是非會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)將是財(cái)務(wù)部主要職責(zé)?？偨Y(jié)

在這里我們探討的是，在現(xiàn)代化的大企業(yè)里，財(cái)務(wù)部的職能應(yīng)該如何來(lái)定位？或者從另一方面考慮，企業(yè)需要財(cái)務(wù)部門(mén)做些什么？當(dāng)然這些討論必須本著具體情況具體分析的原則，沒(méi)有任何一個(gè)模式是用之天下皆準(zhǔn)的方法，所以，通常討論財(cái)務(wù)管理，討論財(cái)務(wù)部門(mén)的職能，不可避免的要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)的性質(zhì)等等，所以，財(cái)務(wù)管理真正發(fā)揮作用從來(lái)就不僅僅談?wù)撠?cái)務(wù)和會(huì)計(jì)問(wèn)題，而是必須從企業(yè)戰(zhàn)略的角度才能很好的把握。

不管多復(fù)雜的公司結(jié)構(gòu)和多大的規(guī)模，財(cái)務(wù)職能的充分發(fā)揮都要遵循一些原則，這些原則用來(lái)指導(dǎo)我們考慮管理問(wèn)題，考慮與財(cái)務(wù)相關(guān)的問(wèn)題，那就是：社會(huì)在不斷的發(fā)展和進(jìn)步，任何一門(mén)技術(shù)或者科學(xué)都要適應(yīng)它所使用的時(shí)期和社會(huì)環(huán)境，各項(xiàng)功能的發(fā)揮和此消彼長(zhǎng)不是由學(xué)術(shù)上的重要性來(lái)決定的，而是由實(shí)踐當(dāng)中的需要和當(dāng)時(shí)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定的。我們今天通過(guò)不斷的獲取新知識(shí)，不斷的思考—思考技術(shù)賦予我們的力量，思考時(shí)代賦予我們的機(jī)會(huì)和資源，使我們有了更廣闊的發(fā)揮能力、創(chuàng)造價(jià)值的可能。