第一篇：資金管理六大內(nèi)控漏洞
資金管理六大內(nèi)控漏洞之一
貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，在企業(yè)的各項經(jīng)濟活動中起到了非常重要的作用，持有足夠的貨幣資金是企業(yè)運行的基本條件。
對資金營運管控來說，面臨的主要風險包括：資金活動管控不嚴，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐；資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。
營運資金管控整體目標可歸納為以下四點：
1、貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)資金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用。
2、貨幣資金的完整性。確保企業(yè)收到的貨幣全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為。
3、貨幣資金的合法性。貨幣資金取得、使用符合國家財經(jīng)法規(guī)要求，手續(xù)齊備。
4、貨幣資金的效益性。通過合理調(diào)度貨幣資金，在滿足企業(yè)營運需求基礎(chǔ)上，發(fā)揮資金的最大效益。
在建立和實施貨幣資金內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當強化以下方面的關(guān)鍵控制措施：
1、職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理；
2、現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應(yīng)當嚴格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當按規(guī)定嚴格執(zhí)行；
3、與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當有完整的記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當嚴格有效。
貨幣資金是流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn)，企事業(yè)單位的貨幣資金遭挪用、貪污和詐騙等案例可以說屢見報端，而這些案例的發(fā)生往往與單位貨幣資金存在內(nèi)控漏洞直接相關(guān)。
典型漏洞一：資金管理職責分配違背不相容職責分離要求
資金管理涉及到資金收入、支出、審批、保管、記錄、對賬、盤點等諸多職責，稍不注意，可能會導(dǎo)致同一人兼任不相容職責，給資金安全帶來隱患。
資金管理職責分配的內(nèi)控漏洞通常有：出納領(lǐng)取銀行對賬單、出納負責銀行對賬、同一人保管所有支付印鑒、印鑒和票據(jù)由同一人保管、多個網(wǎng)銀U盾由同一人保管、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)交易的執(zhí)行與審核授權(quán)由同一人操作、負責收款的人兼任會計記錄、負責收款的人同時負責核對收款、出納兼任收付款憑證制單、缺乏獨立于保管職責（如現(xiàn)金、票據(jù)、印鑒）的人員對資金保管情況進行監(jiān)督等。
資金管理這方面內(nèi)控漏洞往往會直接影響到資金安全或資金數(shù)據(jù)準確性，導(dǎo)致資金挪用、貪污或設(shè)立賬外“小金庫”等行為。特別要提醒注意的是，就是出納人員領(lǐng)取銀行對賬單這個問題，從媒體曝光的大量出納人員挪用資金案例中，都可以看到出納利用領(lǐng)取銀行對賬單機會，偽造銀行對賬單，掩蓋資金舞弊。
究其原因，企業(yè)主要從工作方便角度出發(fā)，由于出納經(jīng)常跑銀行，辦理各種收付款，于是便“順理成章”地領(lǐng)取銀行對賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表。殊不知這種習慣做法存在巨大風險隱患，其實要防范這種風險并不難，只要改由出納以外的人來負責銀行對賬單領(lǐng)取和賬面銀行存款余額核實工作即可，關(guān)鍵是要從思想意識上重視起來。目前不少銀行定期寄送對賬單給企業(yè)會計主管，并要求企業(yè)簽字蓋章返回對賬回執(zhí)，但如果這項工作仍交給出納來做，那可能導(dǎo)致風險未得到防范。此外，對于偽造銀行對賬單舞弊，企業(yè)可考慮紙質(zhì)對賬單以外，通過網(wǎng)上銀行核實銀行存款余額。
【案例】國家自然科學基金委會計人員卞中，在1995年到2003年的八年期間里，利用掌管國家基礎(chǔ)科學研究的專項資金下?lián)軝?quán)，采用謊稱支票作廢、偷蓋印鑒、削減撥款金額、偽造銀行進賬單和信匯憑證、編造銀行對賬單等手段貪污、挪用公款人民幣兩億余元。卞中擔負著資金收付的出納職能，同時所有的銀行單據(jù)和銀行對賬單也都由他一手經(jīng)辦，使得他得以作案長達八年都沒有引起過懷疑。2003年春節(jié)剛過，基金委財務(wù)局經(jīng)費管理處剛來的一名大學生上班伊始便到定點銀行拿對賬單，以往這一工作由會計卞中負責。一筆金額為2090萬的支出引起了這名大學生注意，在其印象里他沒有聽說此項開支。這個初入社會的大學生找到卞中刨根問底，這樁涉案金額超過2億元的大案也因此浮出水面。
據(jù)辦案人員介紹：“作為入賬憑證，每一筆資金的流向都體現(xiàn)在銀行的對賬單上，而在基金委，卞某既管記賬又管撥款，身份是會計卻又掌握出納的職能，這樣就給他實施貪污挪用提供了職務(wù)上的便利。比如說他挪出去3000萬或者1980萬，他把真對賬單拿下來自己留下以后，在假對賬單里，這筆錢他自己做得根本不體現(xiàn)出來。” “咱們銀行對賬單，都是從電腦打出來的，既然是電腦做的，卞某也有電腦，他也可以按照那種紙張和程序往下打?！贝蛴〕鰧~單后還必須要加蓋銀行印章，卞某長期和銀行打交道，與銀行工作人員之間非常熟悉，有時候銀行直接就把印章給他，讓他自己蓋，這時候卞某就可以一次蓋很多。
漏洞識別：梳理資金管理尤其是財務(wù)部門職責分配情況，檢查職責分配存在不相容職務(wù)未分離現(xiàn)象。同時，關(guān)注和檢查崗位人員休假、出差或離開情況下，職務(wù)如何交接，在崗位人員發(fā)生臨時變動情況下，是否符合不相容職務(wù)分離原則
典型漏洞二：銀行賬戶管理存在缺失
銀行賬戶管理方面的內(nèi)控漏洞通常有：銀行賬戶的開立和撤銷缺乏必要的授權(quán)批準程序；私自設(shè)立、變更或撤銷銀行賬戶；違反公司規(guī)定出租出借銀行賬戶；公司以個人名義開戶，公款私存；銀行賬戶設(shè)立及使用不符合法規(guī)規(guī)定；銀行賬戶開立數(shù)量過多；長期不用或失效的銀行賬戶未及時辦理銷戶；未建立銀行賬戶統(tǒng)一臺賬。
銀行賬戶管理缺失，可能威脅資金安全、降低資金效率或違規(guī)遭到外部處罰，企業(yè)可從幾方面加強控制：
1、嚴格銀行賬戶開立程序。所有銀行賬戶的開設(shè)應(yīng)符合經(jīng)營發(fā)展需要，不得隨意開設(shè)，不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定銀行賬戶開戶條件、開戶申請審批及辦理程序，所有銀行賬戶開立應(yīng)由財務(wù)部門辦理，填寫銀行開戶申請，并經(jīng)過公司高層審批（一般應(yīng)由董事長或總經(jīng)理審批），審批程序應(yīng)留下書面痕跡并存檔，對集團公司來說，應(yīng)當嚴格限制下屬子公司新開銀行賬戶，下屬公司開戶應(yīng)報集團審批或報集團公司備案。
2、財務(wù)部門應(yīng)對于已開設(shè)未使用或長期不使用的賬戶及時做出銷戶處理。銀行賬戶銷戶按規(guī)定操作，經(jīng)過適當授權(quán)并正確反映在會計記錄中。銷戶的銀行存款應(yīng)轉(zhuǎn)入正在使用的銀行賬戶中，并對存、銷戶憑證及時編制會計記錄入賬。對已銷戶的銀行賬戶，應(yīng)在辦理銷戶后一個月再由經(jīng)辦人員以外的財務(wù)人員向銀行核實銷戶情況，確保銷戶已得到執(zhí)行。
3、做好銀行賬戶開戶/銷戶情況記錄。企業(yè)建立銀行賬戶臺賬，記錄銀行賬戶開戶/銷戶情況，并定期與銀行核對，確保所記錄的銀行賬戶與實際相符。
【案例】私開單位銀行賬戶，財務(wù)科長貪挪上千萬。2011年10月25日上午，京煤集團地質(zhì)勘探隊計財科原科長劉國斌和副科長周和生，因涉嫌貪污、挪用公款在市一中院出庭受審，涉案金額超過千萬。起訴書顯示，1998年3、4月，兩人擅自將公司賬戶中的300萬公款轉(zhuǎn)出，用于購買國債。隨后，又將這筆資金轉(zhuǎn)入兩人私設(shè)的賬戶內(nèi)，并將資金平賬后非法占有；1998年11、12月，兩人又直接將公司的170萬公款和60萬公款轉(zhuǎn)入私設(shè)賬戶并平賬。此外，兩人還于2000年12月，將公司的300萬元公款轉(zhuǎn)至某證券營業(yè)部，用于購買
債券。后二人將該筆資金轉(zhuǎn)至私設(shè)賬戶內(nèi)，并平賬后非法占有。
此外，檢察機關(guān)還單獨指控劉國斌于1998年5月，將300萬元公款轉(zhuǎn)至朋友股票賬戶內(nèi)，供其個人使用。后劉國斌將該筆資金平賬，非法占有。指控劉國斌、周和生涉嫌挪用公款200萬元。兩人于1998年3月至9月，將200萬元公款轉(zhuǎn)至私設(shè)的十個賬戶內(nèi)，存入三個月定期，并獲取利息1.4萬余元，隨后兩人將錢款歸還。
在法庭上，劉國斌認可了全部指控，但他表示，這樣做是為單位更好地發(fā)展?！?998年國家開始縮減事業(yè)單位的撥款”，劉國斌說，為了給單位存一筆錢，以備日后不時之需，才與周和生瞞著單位，私下在銀行開設(shè)“小金庫”。他說，公款并沒有落到自己腰包，只是以單位的名義開設(shè)了賬戶，在平賬之后將公款隱藏了起來。
劉國斌的律師說，劉國斌以單位名義開設(shè)賬戶，需要包括公司法定代表人身份證、財務(wù)章、單位開戶證明等7項手續(xù)，劉國斌除了掌握其中的財務(wù)章外，其他都需要經(jīng)過單位相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)，所以他不可能在單位毫不知情的情況下開設(shè)賬戶，轉(zhuǎn)移大量資金并自行掌控資金出入。周和生對賬戶的開立、轉(zhuǎn)賬等問題的回答，與劉國斌描述相差無幾，唯獨一點與劉國斌不同的是，他一直稱：“公司的錢太多了，有人讓我們把錢藏起來。
檢方告訴記者，證據(jù)顯示單位不知道劉國斌和周和生私設(shè)賬戶，兩人將錢款拆借給其他公司并從中獲利，至于獲利多少，由于時間過于久遠，目前已經(jīng)難以調(diào)查，但是這些都不影響對兩人貪污罪的定性。此案之所以多年沒有案發(fā)，是因為劉、周一直掌控著賬戶，年底單位查賬時，賬目是平的，所以一直沒有被發(fā)現(xiàn)。此后，兩人已經(jīng)不在計財科任職。在年底對賬時，由于單位無人知道這些賬戶，所以沒有相關(guān)人員到銀行對賬，銀行打來詢問電話，此事才暴露。
漏洞識別：檢查公司銀行開戶和銷戶資料，是否齊全和經(jīng)過適當授權(quán)批準；檢查公司銀行賬戶臺賬建立情況，臺賬信息是否完整，并核對公司銀行賬戶臺賬與公司賬務(wù)記錄的銀行存款明細科目進行核對，檢查銀行賬戶使用情況是否符合規(guī)定等。
貨幣資金六大內(nèi)控漏洞之二
引言：貨幣資金是流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn)，企事業(yè)單位的貨幣資金遭挪用、貪污和詐騙等案例可以說屢見報端，而這些案例的發(fā)生往往與單位貨幣資金存在內(nèi)控漏洞直接相關(guān)。
典型漏洞三：貨幣資金相關(guān)票據(jù)、印鑒保管不善，使用情況缺乏必要記錄和檢查。
企業(yè)對于有價票據(jù)及空白單證如果疏于管理，就會被“有心之人”加以利用。票據(jù)印鑒保管常見漏洞：票據(jù)/印鑒使用未經(jīng)恰當授權(quán)；使用情況缺乏登記留底；在空白紙張或單證上加蓋印鑒；作廢票據(jù)/印鑒未妥善處理；網(wǎng)銀U盾及密碼支付器保管不當。
針對上述漏洞，企業(yè)應(yīng)嚴格票據(jù)日常保管，票據(jù)的使用和流轉(zhuǎn)應(yīng)留下書面記錄，譬如建立支票使用登記簿，登記支票號碼、開具時間、收款人、金額、領(lǐng)用人等信息。收到外單位交付的票據(jù)應(yīng)留下交接記錄，對作廢票據(jù)應(yīng)予以妥善處置，加蓋作廢印章。禁止在空白紙張或單證上加蓋印鑒。票據(jù)/印鑒的交接要留下書面交接記錄。
【案例】上市公司出納挪用公款炒股案。湖南九芝堂公司出納梁某，采取偷蓋公司銀行印鑒和法人章，使用作廢的、沒有登記的現(xiàn)金支票等方法，在近五年期間先后挪用3000多萬元用于炒股。給單位造成損失1137.8萬余元。長沙市中級法院以挪用公款罪和挪用資金罪，判處梁某17年徒刑。
漏洞識別：檢查企業(yè)票據(jù)、印鑒是否存放保險柜，是否建立票據(jù)登記簿，檢查票據(jù)登記簿登記內(nèi)容是否齊全，檢查作廢票據(jù)保管情況，是否存在隨意丟棄作廢票據(jù)現(xiàn)象等。
典型漏洞四：貨幣資金支付審批程序不夠合理。
企業(yè)貨幣資金支付的授權(quán)審批權(quán)限不合理或程序不清，也是很多企業(yè)常犯的毛病，資金支付審批漏洞有：未清晰設(shè)置支付權(quán)限；缺乏臨時授權(quán)，導(dǎo)致崗位人員離崗時無法正常辦理支付；資金支付相關(guān)審核/審批環(huán)節(jié)欠缺；資金支付審核審批先后順序不合理；未建立簽字人員樣本表用于核對簽字。
企業(yè)資金支付通常要包括以下環(huán)節(jié)：
1、支付申請。公司有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金
2、支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。
3、支付審批。審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當拒絕批準。
4、支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。
5、辦理支付。出納人員應(yīng)當根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
但有些企業(yè)在辦理資金支付前缺乏出納以外的會計人員復(fù)核或記賬，或是先辦理支付然后會計進行復(fù)核或記賬，這會導(dǎo)致對付款無法有效監(jiān)督，因為此時出納雖然不記賬，但原始單據(jù)先到出納手里付款，再由出納傳遞給制單會計，出納可能會通過壓單、變造單據(jù)等手段來挪用或侵占貨幣資金，不能對出納進行有效的監(jiān)督；賬務(wù)處理不及時，現(xiàn)金賬實差異巨大；另外會計制單時款項已付出，經(jīng)辦人也已離開財務(wù)部，制單時發(fā)現(xiàn)問題難以更正或與經(jīng)辦人及時溝通，因此，在設(shè)計付款流程時應(yīng)盡量避免這種先付款后復(fù)核或制單的現(xiàn)象
企業(yè)應(yīng)明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求；審批人應(yīng)當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；經(jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。
【案例】某企業(yè)規(guī)定：為對貨幣資金開支實行嚴格的控制，在年度預(yù)算內(nèi)的資金預(yù)算，5萬元以下的開支由財務(wù)處長審批；5萬元至20萬元的開支由總會計師審批；20萬元至50萬元的開支由總會計師簽署意見，總經(jīng)理審批；50萬元以上開支由董事會商討決定。
某日，公司采購部門送來付款申請及相關(guān)憑證，要求按照采購合同約定用轉(zhuǎn)賬支票支付上月采購某種貨物的貨款6萬元。
碰巧當日總會計師在外出差，負責預(yù)算內(nèi)資金支付的出納小李也因病請假，小李的個人名章和票據(jù)經(jīng)財務(wù)處長同意由小王保管，但小王平時只負責日常零星開支和與銀行對賬，不經(jīng)手支票開具事務(wù)。
因此財務(wù)處長答復(fù)采購處，暫時無法支付貨款。但是采購部說按照采購合同，當日若無法付款，將支付供貨方一定的違約金，而且會影響到正常供貨，對生產(chǎn)和銷售也將帶來不利影響，要求財務(wù)務(wù)必解決付款問題，財務(wù)對此一籌莫展。
該案例是企業(yè)經(jīng)常碰到的一個情形，出現(xiàn)該問題的癥結(jié)是公司制度對臨時授權(quán)和離崗人員工作交接缺乏明確規(guī)定，如果公司都對有明確規(guī)定，可由總會計師臨時授權(quán)，同意先由財務(wù)處長代簽，出差回來后再辦理補簽手續(xù)，小李職權(quán)暫由小王行使權(quán)，則可保證資金正常支
付。
漏洞識別：了解企業(yè)資金支付流程和審批權(quán)限，查看流程設(shè)計是否有效，權(quán)限設(shè)置是否清晰合理；抽查若干資金支付憑證，是否按照要求執(zhí)行，支付涉及的各項表單要素填寫是否齊全和合規(guī)；了解企業(yè)在人員離崗時如何處理支付要求。
貨幣資金六大內(nèi)控漏洞之二
典型漏洞五：貨幣資金及票據(jù)核對、盤點機制缺失。
賬賬核對、賬實核對是防范及發(fā)現(xiàn)貨幣資金舞弊的重要控制手段，企業(yè)應(yīng)由負責賬物保管和記錄以外的人員進行定期和不定期的檢查、核對。對有形實物資產(chǎn)（例如現(xiàn)金、票據(jù)等）要定期和不定期盤點程序來核實資產(chǎn)的存在性和完整性；對不具實物形態(tài)的資產(chǎn)（如活期銀行存款、定期存單等）和負債（如貸款）則定期通過詢問、函證和對賬等方式驗證查實。以銀行函證為例，只要發(fā)生過業(yè)務(wù)的銀行，都應(yīng)進行函證，即使賬面存款余額已為零，函證時不僅要詢問存款余額，還要核實有無未入賬貸款、有無為他人提供擔保等現(xiàn)象。
資金核對及盤點方面漏洞有：未定期和銀行對賬或?qū)~程序不完善；未對票據(jù)及庫存現(xiàn)金進行定期盤點和不定期突擊盤點；對賬或盤點未留下書面記錄；銀行余額調(diào)節(jié)表存在超過一個月未達賬項而不及時處理；執(zhí)行銀行對賬或盤點職責與資金保管職責未有效分離等。
為此，企業(yè)應(yīng)完善各類涉及資金的銀行存款、現(xiàn)金、票據(jù)、有價單證、空白單證的對賬或盤點，防范潛在風險，例如下面介紹的應(yīng)收票據(jù)挪用案例就是因為企業(yè)一直未真正去進行應(yīng)收票據(jù)賬實核對，導(dǎo)致票據(jù)挪用長達六年之久而未被發(fā)現(xiàn)。
【案例】某大型企業(yè)每年資金往來達數(shù)十億元，客戶付款有不少采用銀行承兌匯票方式。公司銷售會計收取貨款和審核銷貨提單，如客戶支付承兌匯票，銷售會計負責收取票據(jù)并在ERP系統(tǒng)里登記，更新客戶往來賬。同時，為票據(jù)安全考慮，公司承兌票據(jù)實物存放于主辦銀行的保管箱，會計每天將收到的銀行承兌匯票放入信封，并在信封上寫明票據(jù)詳細情況，將信封加蓋印鑒封裝起來。銀行工作人員每天上門收取封存的信封并登記簽收。公司在使用收到的承兌匯票對外付款時，則從銀行保管箱取回承兌匯票，加蓋印鑒背書轉(zhuǎn)讓給其他單位或委托銀行收款。
公司銷售會計，在這一崗位工作時間久了，他從中窺探到了一些漏洞，便挪用承兌匯票，挪用手法具體可分兩種：
第一種手法是滾動挪用公司的銀行承兌匯票，通過皮包公司辦理質(zhì)押貸款，匯票快到期時則挪用新的匯票將其替換出來。由于開戶銀行是提供保管箱業(yè)務(wù)，每次將銀行承兌匯票放在信封交給銀行，銀行工作人員并不核對信封里的匯票數(shù)量和金額，而是只以會計在密封后的信封上填寫數(shù)字為準，鐘某利用這一漏洞，將有的承兌匯票暗地里截留下來，但在交給銀行的信封上卻記錄了該筆匯票，銀行毫不知情，以為匯票如數(shù)裝在信封里。截留下來的匯票鐘某拿出來通過皮包公司辦理質(zhì)押貸款，由于公司資金周轉(zhuǎn)量很大，賬上始終有一大筆存量的銀行承兌匯票，銷售會計得以持續(xù)地占用公司的銀行承兌匯票而不被發(fā)現(xiàn)。而公司無論是對賬還是審計，都只是將公司賬面數(shù)與銀行提供的代保管匯票數(shù)核對，挪用公司匯票的行為就一直沒有被發(fā)現(xiàn)。
第二種手法是將直接盜用銀行承兌匯票，將被背書人空白的銀行承兌匯票據(jù)占為己有。由于很多銀行承兌匯票是由客戶背書轉(zhuǎn)讓給XY化纖公司，但客戶在背書時經(jīng)常都并不填寫被背書人名稱，銷售會計便將這類匯票拿到自己在外與人合伙開設(shè)的皮包公司入賬，與此同
時，他在公司財務(wù)賬上則做退票處理，在ERP系統(tǒng)入賬后進行沖銷。會計主管領(lǐng)導(dǎo)曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)ERP系統(tǒng)有大量匯票退回現(xiàn)象，并向銷售會計詢問原因，銷售會計解釋說是客戶匯票不符合要求，所以退回去了。遺憾的是，領(lǐng)導(dǎo)輕信了他的解釋，對這種異常退票現(xiàn)象沒有深究下去，未能及早發(fā)現(xiàn)其舞弊行為。
按理說，如果公司能嚴格對賬的話，銷售會計沖減客戶往來賬的行為應(yīng)該是能被發(fā)現(xiàn)的，但公司與客戶對賬時，對期末賬面余額為借方的應(yīng)收賬款會主動核對，而對期末余額為貸方的預(yù)收賬款，認為反正客戶不欠自己的錢，并不去與客戶核對往來賬。公司賬面一直有大量的預(yù)收賬款，銷售會計便利用公司制度的不完善，從中混水摸魚，并得以長期掩蓋自己舞弊行為而不被發(fā)現(xiàn)。
該銷售會計在六年多時間，挪用票據(jù)5000多萬元都未被發(fā)現(xiàn)，直到公司要將其調(diào)離該崗位，要求其進行工作交接，挪用票據(jù)行為才得以暴露，但已給企業(yè)造成無可挽回的損失了。
漏洞識別：檢查企業(yè)銀行余額調(diào)節(jié)表編制情況，是否所有銀行賬戶都編制調(diào)節(jié)表，查看編制人、復(fù)核人是否簽名，查看編制日期判斷編制是否及時。查看庫存現(xiàn)金、票據(jù)及空白單證等盤點記錄，了解盤點周期和盤點方式，判斷是否存在內(nèi)控漏洞。
典型漏洞六：集團母公司未實現(xiàn)資金集中管控或下屬分子公司資金管理失控。
對集團公司來說，資金管理除了本部公司資金管理，還涉及到如何對分子機構(gòu)資金管控，對下屬分子機構(gòu)資金管理漏洞主要有：未能實現(xiàn)資金集中管理；未制定統(tǒng)一的資金政策；未編制集團資金計劃或資金計劃不合理；對分子機構(gòu)資金情況缺乏有效監(jiān)督。
無論是資金安全還是提高資金效益角度出發(fā)，集團應(yīng)制定統(tǒng)一的資金管理政策，有條件的情形采用現(xiàn)金池、內(nèi)部銀行或其他方式實行資金集中管理，并加強分支機構(gòu)資金計劃管理，加強針對分支機構(gòu)資金活動的事中監(jiān)督及事后評價，加強針對分支機構(gòu)資金管理的內(nèi)部審計。關(guān)于集團資金集中管理，目前已有大量成功案例，這里就不詳細介紹了。
漏洞識別：了解集團下屬分支機構(gòu)情況，對下屬分支機構(gòu)資金管理采取何種管理模式，集團是否制定了統(tǒng)一資金管理政策，對下屬分支機構(gòu)銀行賬戶的開立及日常資金活動是否監(jiān)控，是否編制資金計劃和相關(guān)資金報表，檢查資金計劃執(zhí)行情況。
第二篇：內(nèi)控漏洞案例
不相容職務(wù)不分離案例
案例一
2004年10月19號，北京市中級人民法院開庭審理原國家自然科學基金委員會資金管理處會計卞中涉嫌貪污挪用公款2.2億元的巨額資金一案，卞中被判死緩。這也是北京市建國以來涉案金額最高的一起職務(wù)侵占案件。
卞中在1995年到2003年長達8年的時間里，貪污挪用公款
2.2億元。其中的一個手段就是做假的銀行對賬單。
作為入賬憑證，每一筆資金的流向都體現(xiàn)在銀行的對賬單上，而在國家自然科學基金委員會資金管理處，卞中既管記賬又管撥款，既是會計又是出納，這樣就給他實施貪污挪用提供了職務(wù)上的便利。
而除了做假賬，還有一個很重要的原因，那就是卞中能夠控制的資金實在是太多了。這個基金委它負責全國所有科研項目資金的資助，所以它的金額非常大。自然科學基金每年撥款規(guī)模高達20多億元，但實際控制這筆巨額基金流向的卻只有財務(wù)局下屬資金管理處的三名財務(wù)人員。卞中實際上不僅僅只負責登記賬目，他還包攬了整個自然科學基金的撥款工作，就連財務(wù)局局長的人名章和支票他也可以很輕易地拿到，這樣的職權(quán)早就超越了一名會計應(yīng)有的權(quán)限。
案例二
“全國電子工業(yè)系統(tǒng)勞?！?、“桂林市勞模”、“桂林市優(yōu)秀廠長（經(jīng)理）”、“杰出青年企業(yè)家”，這許多的光環(huán)一度使曾慶堅成了廣西桂林市企業(yè)界風光一時的人物，也使他在長達8年的時間里，穩(wěn)坐在桂林市無線電二廠廠長和黨委書記的位置上。
然而，2005年8月12日，桂林市中級人民法院舉行宣判會，宣判曾慶堅利用職務(wù)之便，采取重復(fù)報賬、虛假報賬的方式，貪污所在企業(yè)公款共計人民幣76萬元，貪污數(shù)額大，并且拒不退贓，犯罪情節(jié)嚴重，應(yīng)酌情從重處罰，判處曾慶堅無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人財產(chǎn)人民幣20萬元，追繳違法所得贓款人民幣76萬元，上繳國庫。桂林市中級人民法院一紙因貪污罪而判無期徒刑的判決書，讓曾慶堅曾經(jīng)擁有的光環(huán)支離破碎，從一名“優(yōu)秀廠長”淪為階下囚。
分析曾慶堅犯罪的主要原因是：在原材料采購管理上，大宗材料采購權(quán)全由曾慶堅一人包辦，購銷合同簽訂權(quán)、付款權(quán)以及原材料價格制訂權(quán)也全由他一人掌管；曾慶堅一人獨攬了所有原材料價格確定權(quán)、采購和付款等業(yè)務(wù)，企業(yè)的財務(wù)管理制度形同虛設(shè)，企業(yè)的賬戶就相當于曾慶堅的“私人金庫”，他可以隨意調(diào)動任何數(shù)額資金。
挪用3.96億公款
中華全國供銷總社原處長獲刑10年
中華全國供銷總社預(yù)算處原處長劉林祥，采用借款不記賬、偽造銀行對賬單、資金報表方式作案，挪用3.96億元公款，近日終審被北京市高級人民法院判處10年有期徒刑。
對賬單遭疑后處長“自首”
案發(fā)前，劉林祥擔任中華全國供銷總社財務(wù)部預(yù)算處處長，負責管理財務(wù)部的預(yù)算處、財務(wù)處和結(jié)算中心的全面工作。2004年9月，財務(wù)部內(nèi)部調(diào)整，劉林祥拒絕將近幾年來單位與銀行往來的對賬單拿給領(lǐng)導(dǎo)李某過目。
在得知李某準備到銀行親自查賬后，2004年9月14日劉林祥找到李某，交代了自己在過去三年間的犯罪事實。
法院審理查明，2001年12月到2004年7月間，劉林祥利用職務(wù)便利，私自以中華全國供銷總社結(jié)算中心的名義，與梁某負責的北京豐銀企業(yè)集團簽訂借款協(xié)議書，采取不記賬和偽造銀行對賬單、資金報表等手段，先后將其管理的公款共3.96億余元借給該集團及其關(guān)聯(lián)企業(yè)用于經(jīng)營。
借款3億多不設(shè)還款時間
劉林祥稱，最初他通過一位老領(lǐng)導(dǎo)結(jié)識了正在幫銀行拉貸款的梁某，為了幫忙就存了2000萬元在某銀行賬戶。
此后，兩人私下有了更多接觸。由于梁某有多家關(guān)聯(lián)企業(yè)投
資經(jīng)營酒店和房地產(chǎn)，于是提出以其投資的金玉大廈作價6億元作為抵押，向劉林祥借款3億元。
考慮到能為單位創(chuàng)收、體現(xiàn)自己的能力，劉林祥陸續(xù)將涉案的3億多元借給了梁某，但在借款合同上，沒有約定借款的限額和還款時間。
貸款人不知情不擔刑責
向領(lǐng)導(dǎo)坦白了全部借款情節(jié)后，單位查賬發(fā)現(xiàn)梁某尚欠2億多元。隨后找到梁某，補齊了全部借款手續(xù)，并于2007年8月最終將錢陸續(xù)追回，本金和利息合計約4.27億元。
2010年9月20日，市一中院作出一審判決，劉林祥因犯挪用公款罪，被判處有期徒刑10劉林祥不服判決，提起上訴。近日，市高院作出裁定，駁回劉林祥的訴訟請求，維持原判。
檢方介紹，案件調(diào)查期間，梁某表示因當時的借款協(xié)議落款是供銷總社，以為劉林祥上級同意了借錢一事。調(diào)查證實，沒有任何證據(jù)表明梁某跟劉林祥合謀挪用公款，因此無需承擔任何刑事責任。
設(shè)審計局獨立定期查賬
劉林祥曾稱，領(lǐng)導(dǎo)一般只查部門的大賬，雖然也曾檢查與銀行資金往來的對賬單，但他偽造的假對賬單也都能敷衍過去。對此，中華全國供銷總社監(jiān)察局案件審理室人士表示，此案暴露了總社內(nèi)控制度的疏漏，總社也設(shè)立了獨立的審計局，將其從此前的財務(wù)部門剝離，每年定期對賬目進行內(nèi)部審計。
第三篇：資金內(nèi)控管理流程自查報告
附件1
**公司
資金內(nèi)控管理流程自查報告
財務(wù)負責人：
公司負責人：
編制時間： 年 月 日
我公司根據(jù)<
一、自查工作整體情況 【發(fā)現(xiàn)及解決問題情況】 【制度完善情況】
二、具體項目自查情況
（一）開立、變更、注銷銀行帳戶 【整體情況】 【詳細情況】
自查項目檢查結(jié)果如不符合有關(guān)管理規(guī)定，須在自查報告中分項說明具體問題及整改情況。
【下同】
（二）財務(wù)印鑒的保管和使用
（三）網(wǎng)上銀行權(quán)限管理
（四）支票保管與開具管理
（五）營業(yè)款管理
（六）付款審批
（七）個人借款管理
（八）銀行余額調(diào)節(jié)表編制
（九）現(xiàn)金盤點
（十）其他
第四篇：制度與資金內(nèi)控[定稿]
第一部分
資金的管理
資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，資金運動也是貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。說白了，你可以將資金就理解成狹義的錢，一個企業(yè)最初的籌建需要錢，籌建成了投入生產(chǎn)要采購材料、要支付工資、要交稅、付各種費用，要購入固定資產(chǎn)、更新設(shè)備，要銷售產(chǎn)品回款、資金短缺時要貸款，掙錢了要分配給老板股息等等等等，每一個環(huán)節(jié)都與錢密不可分，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程本身就是一個資金鏈的循環(huán)過程。很多發(fā)生的事實告訴我們，資金活動及其內(nèi)部管控失效，輕則帶來巨額損失，重則可將企業(yè)毀于一旦。所以我們將此業(yè)務(wù)的內(nèi)控要重點講講。
企業(yè)資金的內(nèi)控又分為資金籌資、投資、運營等活動，我們今天要講的主要是企業(yè)運營資金的管理和控制。
企業(yè)資金活動的內(nèi)控，我不想講形式，我想講的是企業(yè)可操作的實質(zhì)。首先制度建設(shè)是基礎(chǔ)，然后業(yè)務(wù)流程是重點，嚴格執(zhí)行是保障。
第一，制度建設(shè)
企業(yè)資金活動內(nèi)部控制制度主要涉及資金授權(quán)、批準、審驗等方面。要明確人員的職責權(quán)限，要通過不相容崗位分離制度，形成有力的內(nèi)部牽制關(guān)系：要通過嚴格的監(jiān)督檢查和項目評價制度，跟蹤資金運動內(nèi)部控制的實際情況，據(jù)以修正制度、改善控制效果。
第二、業(yè)務(wù)流程
企業(yè)應(yīng)該明確各資金活動的業(yè)務(wù)流程，確定每一環(huán)節(jié)、每一步驟的工作內(nèi)容和應(yīng)履行的程序，并將其落實到具體部門和人員。
第三、嚴格執(zhí)行
再好的制度、措施，如果只停留在紙面，不嚴格執(zhí)行，就只能流于形式而無法發(fā)揮實效。
下面我們就說說運營資金管理的業(yè)務(wù)流程：
1、以實際業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)。企業(yè)發(fā)生的各種資金支付都要有根有據(jù)，不能憑空付款。
2、企業(yè)授權(quán)部門審批。收款方應(yīng)該向?qū)Ψ教峤幌嚓P(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的票據(jù)或證明，收取資金。如果是付款，那么要嚴格履行授權(quán)或者分級審批制度。不同責任人應(yīng)該在自己授權(quán)范圍內(nèi)，審核業(yè)務(wù)的真實性，金額的準確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認可。
3、財務(wù)部門復(fù)核，財務(wù)部門收到經(jīng)過授權(quán)部門審批簽字的相關(guān)憑證后，再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實性、金額的準確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)合法和完整性，并簽字認可。
4、出納人員根據(jù)經(jīng)辦人員、審批人員、財務(wù)部門復(fù)核簽字的原始單據(jù)，及會計做好的憑證支付資金。然后我們來說說控制的具體措施：
1、審批控制點。把收支審批點作為關(guān)鍵點，是為了控制資金的流入和流出，審批活動關(guān)鍵點：制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進行業(yè)務(wù)活動時應(yīng)得到授權(quán)審批，任務(wù)未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù)；使用資金的部門應(yīng)提出用款申請，記載用途、金額、時間等事項;經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章；經(jīng)辦部門負責人、主管總經(jīng)理和財務(wù)部門負責人審批并簽章。
2、復(fù)核控制點。復(fù)核控制分為縱向和橫向兩種復(fù)核，首先由經(jīng)辦人員的上級主管復(fù)核這是縱向，而財務(wù)系統(tǒng)的復(fù)核是橫向復(fù)核。關(guān)健點包括：資金營運活動會計主管審核原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制會計憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。
3、收付控制點。該控制點包括：出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對已完成收付的憑證加蓋戳記，并登記日記帳；主管會計人員及時準確地記錄在相關(guān)帳薄中，定期與出納人員的日記帳核對。
4、記帳控制點。包括：出納根據(jù)收付憑證登記日記帳，會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記明細分類帳；主管會計登記總分類帳。
5、對帳控制點。包括：帳證核對、帳帳核對、帳表核對、帳實核對等。
6、銀行帳戶管理控制點。關(guān)健控制點包括銀行帳戶的開立、使用和撤消是否有授權(quán)、下屬企業(yè)或單位是否有帳外帳。
7、票據(jù)與印章管理控制點。印章的保管要貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分開保管，財務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管。
財務(wù)內(nèi)部控制制度范文
第一章 總 則
第一條 為加強公司財務(wù)管理和內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，提高經(jīng)營管理水平和效益，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，根據(jù)有關(guān)的規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況，特制定本制度。
第二條 本公司財務(wù)內(nèi)部控制制度由財務(wù)部負責，其基本任務(wù)和方法是：做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核等內(nèi)部控制工作，以達到合理籌集資金、參與經(jīng)營投資決算、有效利用公司各項資產(chǎn)，努力提高公司的經(jīng)濟效益。
第三條 建立和健全公司的內(nèi)部控制制度。第四條 本公司內(nèi)部控制的基本原則。
1．權(quán)力分隔，每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序，不能由一個部門和一個人全部包辦，以防止出現(xiàn)差錯和弊端。2．合理分管，實行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。
3．審批稽核，任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權(quán)與審批，同時要經(jīng)過財務(wù)部門的審核與稽核。4．責任明確，各部門和人員要職責分明，以便任何情況都能落實到個人責任。5．憑證控制，建立和健全憑證制度及嚴格傳遞程序，直到會計資料歸檔。
6．例行核對，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計記錄，都要進行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。第二章 財務(wù)收支內(nèi)部控制
第五條 實行財務(wù)收支預(yù)算控制。
1．在財務(wù)部的指導(dǎo)下，公司各部門要編好月份和現(xiàn)金（包括銀行）收支預(yù)算。月份提前一周，提前一個月編報財務(wù)部。
2．在財務(wù)部的指導(dǎo)下，公司所屬企業(yè)要編好月份和資金上繳與下?lián)芗皹I(yè)務(wù)往來的財務(wù)收支預(yù)算。月份提前一周，提前一個月編報財務(wù)部。
3．財務(wù)部和所屬企業(yè)財務(wù)收支預(yù)算匯總，加上公司現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬部分，即為全公司的財務(wù)收支預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行。
4．凡預(yù)算外的財務(wù)收支，需單列項目呈報總經(jīng)理批準后辦理。第六條 建立定額備用金制度。1．各部門零用現(xiàn)金定額規(guī)定如下： 生產(chǎn)部 ××元 經(jīng)銷部 ××元 綜合部 ××元 工程部 ××元 辦公室 ××元
2．對各部門零用現(xiàn)金實行限額開支審核報銷辦法。
（1）各部門單項支出低于1 000元的，先備用現(xiàn)金開支，然后匯總填制“備用金支付單”（略），將取得合法的發(fā)票單據(jù)附在后面，經(jīng)本部門負責人簽批后，再到財務(wù)部辦理審核報銷手續(xù)，由會計填制“付款憑證”，憑此證到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金，以補充部門備用金。
（2）各部門單項支出高于1 000元的，不能在備用金中支付，應(yīng)由用款部門填制“請款單”，經(jīng)歸口的負責人簽批后，到財務(wù)部辦理預(yù)支款手續(xù)，由會計填制“付款憑證”，憑此單到出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。（3）用款部門辦妥購置物品驗收或付費等業(yè)務(wù)手續(xù)后，應(yīng)及時將取得合法的發(fā)票單據(jù)（在發(fā)票背面要注明用途，有經(jīng)辦人、驗收人、主管簽字）附在原“請款單”存根聯(lián)后面，到財務(wù)部辦理單項報銷審核手續(xù)。如預(yù)支款與實際支付不符時，應(yīng)在報銷時辦理多退款（或少補款）手續(xù)。
（4）單項低于1 000元的零用金支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要在月末之前及時報銷，不得跨月。單項在1 000元以上的支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要及時報銷，不得掛賬。第七條 執(zhí)行按簽批金額權(quán)限審批付款。
1． 2 000元以上支出，由各部門負責人審核后報總經(jīng)理審核批準。2． 2 000元以下辦公支出，由財務(wù)部審核批準。
3．專項用途資金支出，在確定的金額內(nèi)，由總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審核批準。
4．因經(jīng)營需要代收、代付款項，由財務(wù)部審核批準，必須堅持先收后付，不改變原款形式及用途原則。
第三章 貨幣資金內(nèi)部控制
第八條 建立會計和出納職責分工制度。財務(wù)部應(yīng)設(shè)置專職出納員，負責辦理貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）的收付業(yè)務(wù)。會計不得兼任出納，出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作。除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。
第九條 加強對現(xiàn)金的稽核管理。所有現(xiàn)金（包括銀行存款）業(yè)務(wù)收入，應(yīng)憑收入憑證和收入日報表，并經(jīng)內(nèi)部稽核和兌換外幣。
第十條 控制現(xiàn)金的使用范圍。依照有關(guān)部門現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金只能用于工資支出，個人福利勞保支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購、差旅費、零星開支、備用金及銀行結(jié)算金額起點以下的小額款項。其他特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理和財務(wù)部批準后方可使用現(xiàn)金。
第十一條 嚴格付款審批和支票的簽發(fā)。所有付款均應(yīng)按審批金額權(quán)限及兩人以上有關(guān)人員辦理。付款支票必須經(jīng)過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財務(wù)和支票專用圖章，須分別掌管，不得由一人包辦。不準開“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進行登記。
第十二條 收付款項要通過會計填制記賬憑證。所有現(xiàn)金和銀行存款的收支，均須通過經(jīng)辦會計審核原始憑證無誤后填制收付款憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款，并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。
第十三條 遵守核定的現(xiàn)金庫存限額和銀行結(jié)算紀律。按日常3～5天開支的現(xiàn)金需要核定現(xiàn)金庫存限額，不得超額，不準以白條抵庫存；企業(yè)單位間的經(jīng)濟往來，一般應(yīng)通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；不準出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。
第十四條 及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和結(jié)賬?，F(xiàn)金日記賬按幣種設(shè)置，銀行日記賬按賬號分別設(shè)置，每日均須結(jié)出余額。由出納每日核對庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存現(xiàn)金是否相符，由會計每月核對銀行存款賬面余額與銀行對賬單，并調(diào)節(jié)其相符。
第四章 對外投資內(nèi)部控制
第十五條 長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資。1．長期投資項目要在市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，立項進行可行性研究，考慮資金的時間價值和投資的風險，經(jīng)過經(jīng)理辦公會研究決定后方可實施。財務(wù)部門要為決策提出參考意見，履行嚴格的財務(wù)手續(xù)，督促、檢查項目的執(zhí)行和效益情況。
2．健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴格記名登記制度。主管長期投資的部門，要有兩人以上的人員共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱，數(shù)量、價值及存放日期做好詳細記錄，分別建立登記簿。除無記名證券外，企業(yè)購入的應(yīng)登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下。
3．對長期投資項目做好詳細記錄，實施定期盤點。對投資企業(yè)，每隔半年（經(jīng)營）清點（清理）一次資產(chǎn)負債和檢查經(jīng)營情況；對非控股企業(yè)必須每年檢查一次投資收益情況。對股票和債券投資，由財務(wù)部門做好會計記錄，對每一種股票和債券分別設(shè)立明細賬，并記錄其名稱、面值、證券編號、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀人（證券商名稱）、購入成本、收取的股息或利息等。對個別其他投資應(yīng)設(shè)置明細賬，核算投資及其投資收回等業(yè)務(wù)。每年至少一次清查盤點，保證賬實相符。
4．如長期投資出現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認為有必要時，公司視具體情況授權(quán)財務(wù)部或委托會計師事務(wù)所，對虧損單位或項目進行審計，并據(jù)此對虧損予以確認，并做出相應(yīng)處理。第十六條 短期投資。
1．短期投資業(yè)務(wù)，要由總經(jīng)理授權(quán)的主管業(yè)務(wù)部門和主要負責人辦理。一般按照經(jīng)辦提出—主管審核—總經(jīng)理批準—實際投資—驗收登記—到期收回的程序辦理。
2．有價證券的會計記錄、登記保管和定期盤點等制度可參照長期投資辦法進行。
3．短期投資如出現(xiàn)虧損時，公司應(yīng)授權(quán)財務(wù)部對業(yè)務(wù)部門經(jīng)營情況進行審計，并呈報總經(jīng)理批準列虧。如虧損較大，公司可委托會計師事務(wù)所對該項目進行審計。第十七條 對外大額存款。
1．對外大額存款業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理授權(quán)財務(wù)部負責辦理。一般按信用調(diào)查—利息比較—主管審查—總經(jīng)理批準—對外存款—到期收回的程序辦理。
2．對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好詳細記錄，及時入賬。
第五章 銷貨與收款內(nèi)部控制
第十八條 銷貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由營業(yè)部辦理，其他部門及人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。銷售業(yè)務(wù)一般按接受訂單—通知生產(chǎn)—銷貨通知—賒銷審查—發(fā)（送）貨—開票—收票結(jié)算等程序辦理。
第十九條 營業(yè)部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標和市場預(yù)測，編制營業(yè)收入計劃，承接購貨客戶的“訂貨單”，通知生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)、加工等業(yè)務(wù)工作。第二十條 銷售發(fā)票由財務(wù)部專人登記保管，營業(yè)部負責開票，發(fā)出銷貨通知給倉庫發(fā)貨和運輸部門發(fā)運或送貨。
第二十一條 銷貨業(yè)務(wù)的貨款，應(yīng)全部通過財務(wù)部審核結(jié)算收款，在發(fā)票上加蓋財務(wù)收款專用章。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過信用審查，財務(wù)部應(yīng)相互核對銷貨發(fā)票、銷貨單、訂貨單、運貨單。
第二十二條 由營業(yè)部制定價格目錄或定價辦法及退貨、折扣和折讓等問題的處理規(guī)定，由財務(wù)部進行審核監(jiān)督。
第二十三條 銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生的退貨、調(diào)換、修理和補件等三包事項，由營業(yè)部按規(guī)定辦好業(yè)務(wù)手續(xù)后，憑證到財務(wù)部辦理結(jié)算或轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
第六章 購貨與付款內(nèi)部控制
第二十四條 企業(yè)的購貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由供應(yīng)部負責辦理，其他部門人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。購貨和付款業(yè)務(wù)一般按申購—訂貨—到貨—驗收—付款等程序辦理，按合同承付貨款有據(jù)，拒付有理。
第二十五條 供應(yīng)部應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和庫存情況編制采購供應(yīng)計劃，對計劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責任明確、內(nèi)容全面。
第二十六條 市場臨時采購，由使用部門根據(jù)需求提出“請購單”，報經(jīng)供應(yīng)部審批后辦理，較大采購項目須報總經(jīng)理審批。
第二十七條 所有購貨業(yè)務(wù)須做到情報準、質(zhì)量好、價格低、數(shù)量清、供貨及時、運輸方便等。第二十八條 采購到貨，要由倉庫和質(zhì)量檢驗部門進行驗收，并由倉庫保管員、質(zhì)量檢查員及有關(guān)負責人在驗收單上簽章。
第二十九條 不論是計劃合同訂貨還是市場臨時采購，購貨付款手續(xù)均由供應(yīng)部辦理。
第三十條 到貨驗收付款后，由供應(yīng)部請款經(jīng)辦人將審核無誤的訂貨單、驗收單、發(fā)票賬單附在請款單第一聯(lián)后，經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)主管審批，到財務(wù)部辦理審核報銷轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
第三十一條 財務(wù)部核對從倉庫簽收的驗收單和供應(yīng)部報銷轉(zhuǎn)來的發(fā)票賬單所附的驗收單，以掌握購貨業(yè)務(wù)的請款、報銷及在途物資的情況。
第七章 生產(chǎn)與費用內(nèi)部控制
第三十二條 有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)由生產(chǎn)部負責。對于原材料的消耗及成本費用的發(fā)生和控制，應(yīng)由生產(chǎn)部和財務(wù)部及所有有關(guān)部門建立成本責任制，嚴格管理成本費用的開支范圍和開支標準。第三十三條 建立嚴格的領(lǐng)退料制度，按技術(shù)消耗定額發(fā)料，按實際消耗計算材料成本。
第三十四條 加強人事和工資管理，核實工資的計算與發(fā)放，正確處理工資及福利費的核算與分配。第三十五條 重視制造費用發(fā)生的核算與分配。注意物料消耗、折舊費的計算、費用項目的設(shè)置等是否合法合理。
第三十六條 生產(chǎn)成本、運輸成本、營業(yè)成本的計算要真實合理，不得亂擠亂攤成本。要劃清在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品和本期成本與下期成本及各種產(chǎn)品成本之間的界限。
第三十七條 對期間費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用、銷售費用的項目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標準，憑證手續(xù)要合規(guī)。
第八章 存貨與倉庫內(nèi)部控制
第三十八條 加強存貨和倉庫的管理，建立倉庫經(jīng)濟核算，必須做到賬、卡、物和資金的一致。
第三十九條 對存貨數(shù)量較大的企業(yè)，應(yīng)實行“永續(xù)盤存制”。建立收發(fā)存和領(lǐng)退的計量、計價、檢驗及定期盤存（每半年一次）與賬面結(jié)存核對的辦法。其本期耗用或銷貨成本，按領(lǐng)發(fā)貨憑證計價確定。第四十條 對存貨實行“永續(xù)盤存制”有困難的企業(yè)，可實行“實地盤存制”。第四十一條 存貨計價方法。
1．按實際成本進行日常核算的，采用加權(quán)平均法計價。
2．按計劃成本進行日常核算的，采用計劃價格計價，期末分攤價格差異。
第四十二條 低值易耗品，采用一次攤銷。如一次領(lǐng)用數(shù)額較大，影響當期成本費用，可通過待攤費用分次攤銷。
第九章 工資與人事內(nèi)部控制
第四十三條 職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動等事項，應(yīng)由人力資源部及時以書面憑證通知財務(wù)部和員工所在單位，作為人事管理和計算發(fā)放工資的依據(jù)。
第四十四條 工資的計算和支付，要嚴格按照考勤制度、工時產(chǎn)量記錄、工資標準及有關(guān)規(guī)定進行。并根據(jù)工資總額和有關(guān)部門規(guī)定的標準，正確計提應(yīng)付職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。
第四十五條 對職工的責任賠款，應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人力資源部依據(jù)有關(guān)法規(guī)，并經(jīng)職工本人簽字同意后，方可轉(zhuǎn)財務(wù)部扣款。第四十六條 領(lǐng)取工資均應(yīng)由本人簽章。本人不在應(yīng)由其指定人員或其同組人員代領(lǐng)并簽章。在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)退回財務(wù)部記入“其他應(yīng)付款”賬戶。
第四十七條 根據(jù)成本核算辦法，將工資及職工福利，按職工類別、工時產(chǎn)量統(tǒng)計和單位工資標準，合理分配計入產(chǎn)品直接工資成本、制造費用、銷售費用和管理費用等有關(guān)賬戶。
第十章 收入利潤內(nèi)部控制
第四十八條 當期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入包括銷售收入、運輸收入、營業(yè)收入和經(jīng)營收入，要全部及時入賬，并和與之對應(yīng)的銷售成本、運輸成本、營業(yè)成本和經(jīng)營成本相互配比，減去當期應(yīng)變的營業(yè)稅金及附加和期間費用后的余額，即為主營業(yè)務(wù)利潤。
第四十九條 當期實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入要全部及時入賬，并和與之對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出相配比，求出其他業(yè)務(wù)利潤。
第五十條 按規(guī)定計算投資收益，對投資收益的取得要合法，確定要符合權(quán)責發(fā)生制，計算要合規(guī)、入賬要及時、處理要恰當；對投資損失的計算要合法、正確和實事求是。
第五十一條 對營業(yè)外收支項目的設(shè)置要合法、合理，收支項目的數(shù)額要真實、正確，賬務(wù)處理要恰當。第五十二條 企業(yè)利潤總額依照有關(guān)部門規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后依法繳納所得稅，再按規(guī)定的順序和一定比例進行分配。
第五十三條 企業(yè)發(fā)生虧損，可用下一的稅前利潤等彌補，下一的利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)仍不足彌補的，用稅后利潤等彌補。
第十一章 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制
第五十四條 實行財產(chǎn)主管部門、財產(chǎn)使用部門和財務(wù)核算管理部門綜合核算管理的分工負責制。1．財產(chǎn)主管部門，系指本公司工程部，負責固定資產(chǎn)登記管理、建設(shè)和購置、處置和報廢等業(yè)務(wù)。2．財產(chǎn)使用部門，是指占有、使用固定資產(chǎn)的各部門，負責固定資產(chǎn)的合理使用，保管維修。
3．財產(chǎn)核算管理部門，指本公司財務(wù)部，負責固定資產(chǎn)的核算，綜合價值管理，每年組織清查盤點一次。第五十五條 固定資產(chǎn)的建設(shè)與購置，一般按下列程序辦理。
1．申請購建：由各使用部門提出增加固定資產(chǎn)的報告，交工程部進行可行性研究后，提出購建報告。2．審核批準：呈報總經(jīng)理審核批準。
3．對外訂貨：由工程部負責對外訂貨，簽訂建設(shè)安裝工程合同。4．建設(shè)安裝：由工程部負責監(jiān)督施工單位施工，按工程進度付款。5．驗收使用：由工程部組織驗收，交付使用部門使用。
6．結(jié)算付款：根據(jù)固定資產(chǎn)購建報告，以訂貨、驗收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù)，經(jīng)工程部審核無誤后報總經(jīng)理批準，到財務(wù)部辦理付款結(jié)算手續(xù)。第五十六條 固定資產(chǎn)的處理與報廢。
固定資產(chǎn)的停用、出售或報廢處理，均由各保管使用部門提出意見，交工程部審核，報總經(jīng)理批準后進行處理，并報財務(wù)部審核后作財務(wù)處理。
第十二章 分析和考核
第五十七條 本公司和所屬企業(yè)，可按照行業(yè)的特點，使用下列財務(wù)評價指標： 1．流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負債×100％
2．速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨）/流動負債×100％ 3．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷收入/應(yīng)收賬款平均余額×100％ 4．存貨周轉(zhuǎn)率＝銷貨成本/平均存貨×100％ 5．資產(chǎn)負債率＝負債總額/資產(chǎn)總額×100％ 6．資本利潤率＝利潤總額/資本金總額×100％ 7．營業(yè)收入利稅率＝利稅總額/營業(yè)收入×100％ 8．成本費用利潤率＝利潤總額/成本費用總額×100％
第五十八條 本公司和所屬各分公司內(nèi)部，實行分部核算。核算單位實行自定目標、核定收入、控制成本、責任考核、資產(chǎn)承包及超額有獎的辦法。
第十三章 內(nèi)部審計
第五十九條 公司設(shè)專職內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，負責公司各部門和所屬各分公司的內(nèi)部審計工作。第六十條 公司每年對所屬企業(yè)進行一次例行審計。
第六十一條 如董事會或總經(jīng)理認為有必要，可隨時對所屬公司進行專項審計。
第十四章 附 則 第六十二條 本制度經(jīng)公司董事會批準，于公布之日起實行。第六十三條 本制度解釋和修訂權(quán)歸公司財務(wù)部。
第五篇：內(nèi)控管理
X銀監(jiān)局：
收到《X銀監(jiān)局監(jiān)管通報》（豫銀監(jiān)通股字[X]1號）后，分行領(lǐng)導(dǎo)高度重視，對照《公司法》、《證券法》等有關(guān)法律法規(guī)以及《XXX章程》（“《XX銀行X分行公司章程》”）等內(nèi)部規(guī)章制度的規(guī)定，李興智行長就對監(jiān)管通報所指出的問題，責成相關(guān)支行和分行管理部門逐條對照，詳細說明情況進行認真落實整改，并通知分行各業(yè)務(wù)部門要在全行進行橫向拉網(wǎng)式全面檢查和縱向的系統(tǒng)自身深度自查，對于檢查出的問題要嚴肅處理，絕不遷就姑息任何形成的違規(guī)行為，并將認真組織有關(guān)部門現(xiàn)場檢查整改落實?，F(xiàn)將治理專項活動的主要工作及整改情況報告如下：
一、解放思想強管理，科學謀劃抓機遇。
X年，是我國發(fā)展進程中極不平凡的一年。我們戰(zhàn)勝了罕見的低溫雨雪冰凍災(zāi)害和汶川特大地震災(zāi)害，譜寫了感天動地的英雄凱歌，給我們子孫后代留下了寶貴的精神財富。我們成功舉辦了北京第29屆奧運會和北京X年殘奧會，實現(xiàn)了中華民族的百年夢想。我們圓滿完成了神舟七號載人航天飛行，實現(xiàn)了空間技術(shù)發(fā)展具有里程碑意義的重大跨越。我們克服國際經(jīng)濟環(huán)境重大變化的不利影響，加強和改善宏觀調(diào)控，保持了經(jīng)濟社會發(fā)展的良好勢頭。X年，在XXX總行的正確領(lǐng)導(dǎo)和地方政府的關(guān)心指導(dǎo)下，在各兄弟部門的大力支持配合下，我們始終堅持“XXXX中心工作，在服務(wù)中發(fā)展銀行信貸事業(yè)”、堅持解放思想強管理，科學謀化抓機遇，認真落實李興智行長在X年分行工作會和李忠錄副行長在X年全行信貸工作會議上的講話精神，搶抓機遇，謀求發(fā)展；調(diào)整思路，優(yōu)化結(jié)構(gòu)；強化管理，防范風險。為X年各項工作再創(chuàng)新高而奮斗。在信貸工作上，要求嚴控風險，搶抓機遇。繼續(xù)穩(wěn)定和優(yōu)化存量信貸資產(chǎn)，積極培育和發(fā)展優(yōu)質(zhì)授信客戶。X年我們信貸工作，要緊緊把握宏觀經(jīng)濟金融形勢的變化，密切關(guān)注授信企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，嚴控不良率，認真做好存量信貸資產(chǎn)的經(jīng)營工作；牢牢抓住國家“擴內(nèi)需，保增長”的投資拉動經(jīng)濟增長的契機，培育和發(fā)展一批優(yōu)質(zhì)授信客戶；進一步強化客戶經(jīng)理培訓和隊伍建設(shè)工作，切實完善客戶經(jīng)理的進入和退出機制。以“為民解憂”為要事，以“適應(yīng)形勢”為主題，以“求真務(wù)實”為要求，以“開拓創(chuàng)新”為動力，以“群眾滿意”為標準，以“自身建設(shè)”為手段，在“新”字上做文章，在“實”字上下功夫，在“嚴”字上抓管理；牢固樹立“以民為本，以情為民，以苦為榮，以助為樂，以實為上，以德為政”的工作宗旨，奮發(fā)努力,拼搏進取,為分行的各項業(yè)務(wù)工作取得了新進展而努力奮斗，為著眼于落實科學發(fā)展觀和構(gòu)建和諧社會做出積極貢獻。
二、并于貸款增長乏力，市場份額持續(xù)縮小的問題。
內(nèi)部因素：X年-X年，XX銀行當時業(yè)務(wù)發(fā)展良好，市場份額占比較大。X年-X年XX銀行引進國際戰(zhàn)略投資者進行資產(chǎn)重組，業(yè)務(wù)發(fā)展受到很大影響，失去了部分原有的市場；X年重組成功后，與戰(zhàn)略投資者的磨合有一個過程，業(yè)務(wù)發(fā)展一般；X年上半年，受國家宏觀調(diào)控政策影響，貸款有所萎縮；X年下半年，貸款環(huán)境有所改善，我行貸款總體規(guī)模上升很快。
外部因素：X年X省股份制商業(yè)銀行只有交通銀行、XX銀行、中信銀行、光大銀行4家，XX銀行當時業(yè)務(wù)發(fā)展良好，市場份額占比較大。后來隨著上海浦發(fā)銀行、招商銀行、興業(yè)銀行、民生銀行等4家股份制銀行入駐X，整個市場得到進一步細分，再加上后入駐的幾家商業(yè)銀行貸款規(guī)模增幅很快，造成前幾家股份制商業(yè)銀行的貸款規(guī)模在整個市場的占比進一步縮小。
三、關(guān)于個人住房按揭貸款風險不容忽視的問題。
截至X年年末，我行個貸余額14.3億元，較年初下降0.72億元，累計發(fā)放貸款10.65億元，累計收回貸款11.37億元，不良貸款余額1.01億元，較年初下降不良貸款0.04億元,全年累計收回不良貸款0.41億元，通過訴訟收回現(xiàn)金0.14億元。針對X年住房按揭新增不良貸款0.27億元的現(xiàn)狀，分析新增不良貸款形成的原因,我行采取了以下有效措施:
（一）對無實質(zhì)風險的按揭逾期加大催收力度，利用電話催收，上門催收和律師函等方式，僅今年兩個月已收回不良貸款260萬元(含分類上調(diào))，及時化解信貸風險。
（二）對因樓盤不能按時交房,引起借款人出現(xiàn)斷供的不良貸款,通過催收尚不能歸還貸款的借款人，及時對借款人提起訴訟，運用法律手段收回貸款，目前已有多戶在商議還款事項。
（三）繼續(xù)執(zhí)行對重點戶、大戶的督辦制度、律師月度溝通制度，及時掌握案件進度并制定清收方案，推動案件的清收盤活進程。
四、關(guān)于小企業(yè)貸款依然偏低、加強小企業(yè)授信工作落實的問題。根據(jù)豫銀監(jiān)局通股字（X）1號監(jiān)管通報，結(jié)合我行客戶群結(jié)構(gòu)中，中小企業(yè)占比較低的現(xiàn)狀，XX銀行X分行X年將以發(fā)展中小企業(yè)為重點工作，具體工作計劃如下：
（一）成立以營銷、服務(wù)中小企業(yè)為職責的中小企業(yè)銀行部。
（二）三月份將在全省全面推廣XX銀行總行為中小企業(yè)量身定做的“好融通”產(chǎn)品，該產(chǎn)品非常適合中小企業(yè)的融資需求。
（三）擬在洛陽、平頂山、焦作、南陽等市設(shè)立中小企業(yè)銀行部駐洛陽、平頂山、焦作、南陽辦事處，每處配備相應(yīng)的客戶經(jīng)理和結(jié)算人員，專職為當?shù)刂行∑髽I(yè)提供融資、結(jié)算服務(wù)。
（四）計劃全年向全省中小企業(yè)授信10億元，著力改善中小企業(yè)融資難問題。
五、關(guān)于理財產(chǎn)品風險顯現(xiàn)的問題。
截至X年2月28日，我分行尚存理財產(chǎn)品2類，涉及客戶634戶，存量6538.7萬元。其中“薪+薪4號B款”出現(xiàn)浮虧，涉及客戶311戶，存量3233.9萬元。截至2月23日該產(chǎn)品平均凈值已達到0.9078，較08年2月29日平均凈值0.7914增加了0.1164。自08年四季度以來我行進一步完善各項理財業(yè)務(wù)管理制度和規(guī)范，增強貫徹力度，建立了投訴機制和突發(fā)事件應(yīng)急體系，印發(fā)了《關(guān)于X分行建立理財產(chǎn)品投訴風險重大事項報告制度的通知》、《關(guān)于成立X分行理財產(chǎn)品風險事件應(yīng)急處理小組的通知》、《X分行證券基金代銷業(yè)務(wù)危機應(yīng)急處理方案（試行）》、《關(guān)于做好客戶維護及防范投訴風險的緊急通知》、《“薪+薪4號B款”理財產(chǎn)品風險應(yīng)急預(yù)案》、《關(guān)于下發(fā)〈XX銀行X分行理財業(yè)務(wù)操作管理規(guī)程（暫行）〉的通知》等一系列文件，并及時監(jiān)督執(zhí)行情況，能夠?qū)Ω黝愅对V事件進行快速反應(yīng)和及時處理。
加強了營銷人員的業(yè)務(wù)培訓，提高了理財隊伍的專業(yè)素質(zhì)，08年X分行又有27人取得AFP資格認證，使我行持有AFP認證資格的理財人員達到了56人。
細化了產(chǎn)品售后服務(wù)，對現(xiàn)有全部理財客戶造冊登記，細分類型，分類落實到我行專職理財人員名下專人進行回訪和一對一維護服務(wù)，及時掌握客戶的心理動態(tài)，有效地控制了風險，減少投訴，獲得了客戶的認可。
六、關(guān)于表外業(yè)務(wù)拉動明顯，存款穩(wěn)定性有待加強問題。
（一）為了防范市場風險、操作風險和政策性風險，我分行已經(jīng)加強了對表外業(yè)務(wù)的風險控制，在分行信貸管理部實行表外業(yè)務(wù)總額度控制，對各經(jīng)營單位分配額度，月末、季末考核，同時對表外業(yè)務(wù)進行專人審核審批，嚴格把關(guān)，嚴格控制，保證表外業(yè)務(wù)的真實性、有效性、合規(guī)性。
（二）在防范風險，控制規(guī)模的前提下，分行管理部加強指導(dǎo)作用，鼓勵各經(jīng)營單位資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理調(diào)整，在業(yè)績考核中均衡調(diào)配，鼓勵結(jié)算資金的留存和流轉(zhuǎn)，從而監(jiān)控企業(yè)資金流向，以期了解企業(yè)的真實經(jīng)營情況，在防范市場風險的同時，對企業(yè)的信用風險有所控制，對“做存款”現(xiàn)象，堅決予以杜絕，一旦查出，嚴懲不怠。
七、加強個人信貸管理，尤其是個人住房按揭貸款管理，保證各項措施落實到位的問題。
（一）健全個貸管理制度，規(guī)范操作流程。
自X年，總、分行相繼出臺了《關(guān)于進一步規(guī)范和優(yōu)化個人信貸業(yè)務(wù)流程的通知》、《關(guān)于進一步規(guī)范消費信貸管理的緊急通知》、《關(guān)于X分行個人信貸業(yè)務(wù)檔案管理辦法》、《廣發(fā)X分行個人信貸業(yè)務(wù)貸后管理實施細則》、《XX銀行X分行二手房按揭款實施細則》、《關(guān)于個貸引入律師見證及中介服務(wù)的通知》及《X分行關(guān)于個貸訴訟若干問題的規(guī)定》等相關(guān)文件，進一步完善了我行零售貸款的管理制度，規(guī)范了零售貸款業(yè)務(wù)操作，有效防范了相關(guān)風險。一代論文網(wǎng)： 004km.cn
（二）利用征信信息，降低違約風險。
在審查、審批環(huán)節(jié)，充分利用個人征信系統(tǒng)，對信息記錄差、有潛在風險的申請人堅決拒絕辦理個人住房按揭貸款，有效地規(guī)避了潛在風險，防范惡意騙貸情況的發(fā)生。
（三）加大清收力度，化解存量風險。
1、強化個貸逾期的催收力度，對催收無果的借款人及時提起訴訟，及早化解風險。
2、對抵質(zhì)押物的足值狀況要求支行進行全面自查，分行對不良貸款的抵質(zhì)押物的足值狀況進行重點抽查，防范抵押物市場價值波動帶來的風險。
3、強化支行與律師的溝通，要求支行對律師及不良客戶施加壓力，緊盯案件進展，想方設(shè)法以最快的速度化解風險；
4、對重點戶、大戶實行督辦制度，及時掌握案件進度并制定清收方案，以推動案件的清收盤活進程。
（四）加強不良責任認定與處罰。X年我行已將零售貸款業(yè)務(wù)納入業(yè)績考核系統(tǒng)，同個人收入掛鉤，強化了考核和不良責任的認定與處罰。
（五）建立個貸管理系統(tǒng)。
根據(jù)總行全行集中式個人業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)上線工作的安排，2月份我行個貸業(yè)務(wù)已全部上線，目前該系統(tǒng)正在試運行中，該系統(tǒng)的上線將會是我行的貸后管理水平再上一個新臺階。
八、高度重視個人理財業(yè)務(wù)，加大宣傳和正確引導(dǎo)，維護金融秩序安定的問題。
分行每日發(fā)布理財咨詢，每周將產(chǎn)品收益情況以電話或短信的形式告知客戶，讓客戶做到心中有數(shù)。
X分行嚴格執(zhí)行監(jiān)管部門和總行的規(guī)章制度，在目前市場態(tài)勢不明朗的情況下，嚴格要求營銷人員按規(guī)銷售，杜絕不當營銷和錯誤營銷。
在今后的業(yè)務(wù)發(fā)展中，我行將加強個人理財業(yè)務(wù)的管理水平和制度的執(zhí)行力，進一步提高理財人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在新發(fā)產(chǎn)品上注重正確宣傳引導(dǎo)，做好客戶溝通和服務(wù)，嚴格控制風險。
九、改善單一的存款增長模式，保證各項業(yè)務(wù)持續(xù)穩(wěn)步增長。
我行一直鼓勵儲蓄存款的營銷力度，在政策、人力、資源上予以傾斜，從而改善存款結(jié)構(gòu)，科學調(diào)配資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)比例，提高我行在市場中的競爭力。
我行X年的發(fā)展將以銀監(jiān)局監(jiān)管建議為主導(dǎo)：抓機遇，謀求發(fā)展；調(diào)整思路，優(yōu)化結(jié)構(gòu)；強化管理，防范風險。
一、端正經(jīng)營指導(dǎo)思想，把科學發(fā)展觀貫徹落實到本行經(jīng)理工作中，正確處理規(guī)模擴張與風險防范，業(yè)務(wù)拓展與風險控制，短期利益和長期利益的關(guān)系，將利潤最在化建立在風險可控和管理水平不斷提高的基礎(chǔ)上。
二、在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，要保持依法合規(guī)的經(jīng)營意識，嚴格制行國家政策、法律法規(guī)和外部監(jiān)管制度，規(guī)范執(zhí)行每一項規(guī)章制度和操作流程，嚴防各類操作風險的發(fā)生，分行領(lǐng)導(dǎo)班子和分行管理部門要徹實履行起管理職責，加大對操作環(huán)節(jié)規(guī)范管理的監(jiān)督和檢查指導(dǎo)。
三、加強完善激勵約束機制，建立科學的業(yè)績考核體系，調(diào)整和優(yōu)化資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)。
四、要定期化、制度化、發(fā)現(xiàn)問題，立即采取措施，制定相應(yīng)的檢查監(jiān)督制約機制，嚴格制行違規(guī)違紀責任追究制度，杜絕經(jīng)營管理人員為了經(jīng)營業(yè)績違規(guī)經(jīng)營的現(xiàn)象，保證各項制度落實到期實處，堅決禁止不符合規(guī)章制度的各種做法。
十、基于內(nèi)部控制環(huán)境的國有商業(yè)銀行公司治理機制再造
1、組織再造：建立科學的委托代理關(guān)系
我國國有商業(yè)銀行實行的是一級法人制度下的層層授權(quán)式的經(jīng)營體制，從而形成了較長的委托代理鏈條。一方面所有者很難對各級機構(gòu)乃至各級經(jīng)理人員進行有效監(jiān)督約束；另一方面造成信息傳遞遲緩、扭曲、監(jiān)督效率降低、導(dǎo)致代理成本過高。公司化改造之后的國有商業(yè)銀行將成為由國家資本、若干戰(zhàn)略出資人和眾多中小股東共同組成股份有限公司，通過組織再造，建立科學的委托代理關(guān)系，明確所有者、經(jīng)營者的權(quán)、責、利并形成有效互動。由股東組成的股東大會是銀行真正的最高權(quán)力機構(gòu)；董事會作為股東大會的常設(shè)機構(gòu)，擁有決策權(quán)，對重大方針政策進行決策；銀行的高層經(jīng)理人則由董事會聘任、負責日常的經(jīng)營管理。在執(zhí)行層面上，通過組織再造，力求各崗位管理人員和雇員各有其位、各司其職，建立扁平化組織結(jié)構(gòu)和科學的委托代理關(guān)系，控制道德風險和降低代理成本。
2、制度再造：導(dǎo)入風險——利益分配機制 公司治理的核心是導(dǎo)入風險——利益分配機制，對企業(yè)為誰服務(wù)，由誰控制，風險和利益如何在各利益集團中分配等一系列問題進行制度安排。按照委托——代理理論，代理人不僅有著自己的利益，而且具有風險規(guī)避傾向。因此，在企業(yè)合約體中，經(jīng)營者與所有者在利益函數(shù)方面往往是不一致的。因此必須建立起風險與收益的平衡機制，讓所有者和經(jīng)營者雙方都承擔企業(yè)經(jīng)營的風險，在利益與風險的約束和平衡下，努力工作，創(chuàng)造價值。具體而言，對國有商業(yè)銀行經(jīng)營者來說，努力工作可以得到附加收入，提高經(jīng)營者個人在社會市場上的聲譽；對所有者來說，努力工作，不僅可以不斷提高公司未來現(xiàn)金流折現(xiàn)價值，而且可以得到當期的現(xiàn)金流收益。
3、文化再造：構(gòu)建良好的公司治理文化
盡管國有商業(yè)銀行已經(jīng)制定了一系列規(guī)章制度并開始有意識地培育自身的企業(yè)文化，但單純靠規(guī)章制度的“硬約束”是遠遠不夠的，國有商業(yè)銀行必須根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求對文化建設(shè)進行重新定位，從借鑒和發(fā)展的角度，完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立由上至下的公司治理文化，形成“軟約束”。公司治理文化是股東、董事、監(jiān)事、經(jīng)理人員、重要員工等公司利益相關(guān)者及其代表，在參與公司治理過程中逐步形成的有關(guān)公司治理的理念、目標、哲學、道德倫理、行為規(guī)范等及其治理實踐。培育良好的國有商業(yè)銀行公司治理文化，構(gòu)建一種公正合規(guī)、誠實守信、廉潔正直、提倡良好的職業(yè)道德的企業(yè)文化，成為國有銀行加快發(fā)展的重要任務(wù)。
十一、基于外部控制環(huán)境的國有商業(yè)銀行公司治理機制再造
1、市場環(huán)境再造：建立和完善資本市場激勵約束機制
國有商業(yè)銀行通過股份制改造并最終發(fā)行上市，其經(jīng)營發(fā)展的狀況就能夠通過資本市場有效地反映出來。市場價值的變化會對商業(yè)銀行產(chǎn)生很大的壓力，促使商業(yè)銀行加強經(jīng)營管理和風險控制，改善公司治理績效。一方面，資本市場的強制性信息披露機制、法人治理要求等對國有商業(yè)銀行的法人治理產(chǎn)生很大的促進作用。另一方面，國有商業(yè)銀行外部市場環(huán)境再造有賴于資本市場的完善，要建立和完善資本市場激勵約束機制，建立起更加靈活地進入和退出機制。
2、法律環(huán)境再造：規(guī)范風險防范和利益保障體系
公司治理涉及諸多法律問題，必須由國家通過法律加以規(guī)范，從這個意義上說，公司治理水平高低取決于國家法律法規(guī)的質(zhì)量。對國有商業(yè)銀行而言，法律環(huán)境的再造包括三個層面：一是明確國有商業(yè)銀行公司治理必須遵循的法律法規(guī)守則，以及董事和經(jīng)理人員必須承擔的法律責任；二是在符合法律法規(guī)框架下制定公司政策，確保經(jīng)營者在良好的公司治理結(jié)構(gòu)下開展經(jīng)營；三是加快制定保障中小股東利益的法規(guī)。此外，還可以建立健全刑事訴訟機制和民事賠償機制，提高商業(yè)銀行的違規(guī)成本。
3、監(jiān)管環(huán)境再造：實現(xiàn)以風險為基礎(chǔ)的審慎監(jiān)管
商業(yè)銀行的金融監(jiān)管包括本國央行監(jiān)管和國際監(jiān)管，它構(gòu)成商業(yè)銀行外部公司治理的核心。當前，隨著金融國際化和國際金融市場的一體化，國際化銀行的監(jiān)管以及銀行業(yè)監(jiān)管的國際協(xié)調(diào)已經(jīng)成為一種客觀要求。根據(jù)巴塞爾委員會提出的原則，商業(yè)銀行必須在股份制改造和構(gòu)建科學的公司治理機制的同時，強化監(jiān)管約束。目前我國銀監(jiān)會監(jiān)管工作重心已經(jīng)由合規(guī)性監(jiān)管向風險監(jiān)管轉(zhuǎn)移，以提高銀行審慎監(jiān)管的有效性，這將有助于確保國有商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健、高效運行，提高防范和化解金融風險的能力。
十二、我們商業(yè)銀行內(nèi)部控制還存在一些迫切需要解決的重大問題。近年來，通過商業(yè)銀行自身的努力，中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況已有了較大的改善。內(nèi)控優(yōu)先意識明顯增強，內(nèi)控環(huán)境得到改善，尚未出現(xiàn)大面積違規(guī)的現(xiàn)象；按照內(nèi)部控制原則和防范風險的要求，商業(yè)銀行調(diào)整和完善組織結(jié)構(gòu)，明確職責，新建和修改了大量的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作流程，目前大多數(shù)商業(yè)銀行均建立了資產(chǎn)負債比例控制和風險管理制度、貸款質(zhì)量五級分類制度和審慎的會計制度，風險控制措施逐步完善；管理信息系統(tǒng)不斷升級，信息容量不斷增大，支持了商業(yè)銀行風險管理的需求；銀行普遍建立了相對獨立的統(tǒng)一管理、下查一級的內(nèi)部稽核體系，內(nèi)部審計的獨立性不斷增強，對規(guī)章制度合理性和經(jīng)營活動合規(guī)性的反饋、糾正機制正在形成。
一是銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)有待進一步完善。近年來，銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)雖發(fā)生了很大變化，但與真正市場化的貨幣金融企業(yè)相比仍相差甚遠，主要表現(xiàn)在符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結(jié)構(gòu)尚未完全確立，與之相適應(yīng)的自我約束和自我發(fā)展機制也需要進一步完善。股份制商業(yè)銀行雖初步建立了現(xiàn)代銀行制度的基本框架，但卻不同程度地存在著公司治理架構(gòu)不健全、決策執(zhí)行體系構(gòu)造不合理、監(jiān)督機制有效性不足等問題。所有這些，都在一定程度上限制了銀行內(nèi)部控制的有效運行。
二是銀行內(nèi)控文化尚未得到真正的建立。內(nèi)部控制是一個需要董事會、高級管理層和各級工作人員共同努力才能實現(xiàn)的過程。隨著銀行監(jiān)管力度的加大和商業(yè)銀行的改革與發(fā)展，銀行內(nèi)部人員的風險意識得到了增強。但內(nèi)控文化并未在銀行從上到下真正形成，特別是基層機構(gòu)的部分工作人員還未充分認識到內(nèi)控和風險管理的內(nèi)涵。這些都將增大銀行發(fā)現(xiàn)和防止失誤的難度，加大出現(xiàn)違規(guī)行為的可能性。
三是控制分散與控制不足并存。控制分散表現(xiàn)為規(guī)章制度數(shù)量龐大，但分散于各類文件中，缺少整合：控制不足表現(xiàn)為有的控制制度尚未建立或尚不健全，管理部門之間的銜接不充分。
四是部分基層機構(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行情況不容樂, 觀，有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象依然存在。
五是銀行分支機構(gòu)內(nèi)控制度的檢查、評價不足。內(nèi)部控制不僅要求銀行機構(gòu)建立內(nèi)部控制政策與程序，還要檢查內(nèi)部控制政策與程序是否得到了遵守。目前一些銀行內(nèi)部審計不足，對內(nèi)部控制的檢查頻率和深度不能與銀行機構(gòu)的風險程度相適應(yīng)，這在一定程度上影響了內(nèi)部控制作用的效力。經(jīng)審計的財務(wù)報告與本行參照國際財務(wù)報告準則編制的X年第XX季度報告相比較，資產(chǎn)負債表和損益表沒有差異，現(xiàn)金流量表個別項目進行了重分類。經(jīng)審計的財務(wù)報告對于本行參照國際財務(wù)報告準則編制的X年第XX季度報告（未經(jīng)審計），就本集團現(xiàn)金流量表分項進行了重分類：本行X年XX月份派發(fā)XX年末期股息的現(xiàn)金流出人民幣XX億元，從現(xiàn)金流量表內(nèi)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中的“其它經(jīng)營負債”重分類到籌資活動現(xiàn)金流量中的“支付股息”。對于本行參照中國會計準則編制的X年第XX季度報告（未經(jīng)審計），本行現(xiàn)金流量表分項進行相同的重分類：本行X年XX月份派發(fā)XX年末期股息的現(xiàn)金流出人民幣XX億元，從現(xiàn)金流量表內(nèi)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中的“收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”重分類到籌資活動現(xiàn)金流量中的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”。此重分類對本行的資產(chǎn)、負債、利潤、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物沒有影響。業(yè)務(wù)發(fā)展是我們工作的核心目標，但是一定要認識到，我們的經(jīng)營業(yè)績和業(yè)務(wù)發(fā)展必須以有效的風險控制為前提，沒有扎實有效的內(nèi)部控制和管理基礎(chǔ)就不能實現(xiàn)健康持續(xù)的發(fā)展，監(jiān)管當局是在指導(dǎo)、支持和幫助我們的工作，這絕不是突擊性、額外的、被動的工作，而是我們健全內(nèi)控提高競爭力，實現(xiàn)健康的內(nèi)在要求，是長期日常的重要性。
六、進一步加強內(nèi)控管理的措施和安排
1、提高思想認識，形成抓好內(nèi)控管理工作為全行第一要務(wù)的共識。一是提高內(nèi)控管理在金融業(yè)務(wù)中的促進推動作用認識，理順業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控管理關(guān)系；二是提高內(nèi)控管理對防范金融風險認識，努力杜絕違規(guī)操作而引起的金融風險；三是提高對存在問題的整改認識，在整改中規(guī)范操作行為；四是提高對制度建設(shè)、制度執(zhí)行認識，在制度建設(shè)上完善自我，在制度執(zhí)行中制約自我。
2、嚴抓制度落實到位，堵塞管理漏洞，有章有循，有法不依，內(nèi)控制度落實不到位，是內(nèi)控機制乏力的重要原因之一，因此，我們把落實各項內(nèi)控制度擺上議事日程，一是要落實責任使內(nèi)控制度的每條每款都有責任人、實施人，確保制度落實不留空白，責任明確不模糊。二是要加強考核評價，落實審核工作，發(fā)現(xiàn)問題及時通報，及時整改，獎優(yōu)罰劣，大力力營造執(zhí)行規(guī)章制度光榮，違反規(guī)章制度可恥的良好氛圍，并通過考核評價意見反饋等方式落實整改意見，使之整改一次，提高一次。
3、抓好監(jiān)督檢查到位，促進內(nèi)控機制不斷完善。一是要加強審核監(jiān)督，尤其是要加強對權(quán)力的審核監(jiān)督。完善主責任人審計制度和評價考核機制，二是加強會計檢查輔導(dǎo)工作，促進會計基本制度的執(zhí)行和落實。三是實行干部交流和重要崗位輪換制度，在保持相對穩(wěn)定的情況下，加強對干部和重要崗位的橫向交流，按照中層干部和重要崗位的任職期限，進行這期交流和崗位輪換。四是實行強制休假和臨時換班實現(xiàn)相互監(jiān)督，進行賬賬、賬表，賬實、賬款、內(nèi)外賬的核對，達到及時發(fā)現(xiàn)問題的目的。五是完善職工代表大會等各種民主制度，充分發(fā)揮民主監(jiān)督的作用。
4、充分發(fā)揮合規(guī)部門再監(jiān)督作用。合規(guī)部門對監(jiān)管中存在問題抓好職能部門督辦工作，對已整改的問題進行不定期再監(jiān)督，并統(tǒng)一登記問題臺賬，真正把整改工作落實到位。合規(guī)部門不定期對營業(yè)機構(gòu)和職能部門內(nèi)控管理工作組織檢查督導(dǎo)，保障全行內(nèi)控管理工作健康運轉(zhuǎn)。
5、通過分行內(nèi)控綜合評價，正視內(nèi)控管理中存在問題，今后將進一步加強員工規(guī)章制度學習，加大員工業(yè)務(wù)操作方面培訓力度，強化內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行，不斷提高全行員工綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷提高員工對操作風險的防范意識。對存在問題在整改的前提下舉一反三，引以為鑒，在學習上教育員工，在制度上制約員工，進一步提高我行整體內(nèi)控管理水平，把操作風險降到最低限度。
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