第一篇：湘潭大學(xué)工會經(jīng)費(fèi)審計實施辦法

湘潭大學(xué)工會經(jīng)費(fèi)審計實施辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)工會審計工作，規(guī)范工會審計行為，保證資金安全，提高工會經(jīng)費(fèi)使用效益，維護(hù)工會資產(chǎn)安全，湘潭大學(xué)校工會根據(jù)《中華人民共和國工會法》、《中華人民共和國審計法》、《中國工會章程》和《中國工會審計條例》，制定本辦法。

第二條 工會堅持經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則，依法建立對工會經(jīng)費(fèi)收支、資產(chǎn)管理等全部經(jīng)濟(jì)活動的審計監(jiān)督制度。

第三條 工會審計是指工會經(jīng)費(fèi)審查委員會（以下簡稱“經(jīng)審委”）依照《中國工會審計條例》等法律法規(guī)和《中國工會章程》規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，對工會經(jīng)費(fèi)收支、資產(chǎn)管理等全部經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法與效益實施的審計監(jiān)督。

第四條 工會審計遵循依法審計、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、注重實效的工作方針。

第五條 工會審計人員在辦理審計事項中，應(yīng)當(dāng)恪守依法審計、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密等基本審計職業(yè)道德和審計紀(jì)律。

第六條 工會審計業(yè)務(wù)上應(yīng)當(dāng)接受上級工會組織經(jīng)費(fèi)審查委員會和組織內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。

第七條 校工會應(yīng)該保證經(jīng)審委開展審計活動的審計經(jīng)費(fèi)。

第二章 工會審計機(jī)構(gòu)和人員 第八條 經(jīng)審委應(yīng)與同級工會委員會同時考察、同時報批、同時選舉產(chǎn)生。

第九條 經(jīng)審委委員由政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、具有相關(guān)專業(yè)知識的工會干部和會員擔(dān)任并經(jīng)民主選舉產(chǎn)生。

工會經(jīng)審委委員人數(shù)不少于同級工會委員會委員人數(shù)的20%，最低不少于5人。經(jīng)審委委員中具有審計、財會專業(yè)知識的人員一般不少于三分之二。

第十條 工會主席、分管財務(wù)和資產(chǎn)的副主席、校工會財務(wù)和資產(chǎn)管理人員，不得擔(dān)任同級工會經(jīng)審委委員。

第十一條 經(jīng)審委主任應(yīng)由具有副處級以上干部的人員擔(dān)任，納入同級工會領(lǐng)導(dǎo)干部序列。經(jīng)審委主任的任免，應(yīng)當(dāng)事先書面征求上一級經(jīng)審委的意見。

第十二條 工會審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識和職業(yè)能力。

第十三條 工會審計人員不得從事被審計單位的經(jīng)濟(jì)管理活動；在辦理審計事項中，與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避；對被審計單位需要保密的事項負(fù)有保密義務(wù)。

第三章 工會審計職責(zé)

第十四條 經(jīng)審委對同級工會及下一級工會的下列事項進(jìn)行審計：

（一）經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況；

（二）經(jīng)費(fèi)計提和撥繳情況；

（三）專項資金的籌措、撥付、管理和使用情況；

（四）資產(chǎn)的管理、使用和處置情況；

（五）基本建設(shè)和維修改造工程；

（六）對外投資情況；

（七）財務(wù)管理和相關(guān)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；

（八）經(jīng)費(fèi)使用效益和資產(chǎn)經(jīng)營效益情況；

（九）撤并時的財務(wù)清算情況；

（十）工會管理和委托其他單位管理的社會捐贈資金、各類基金的收支情況；

（十一）工會各類票據(jù)的購領(lǐng)、印制、核發(fā)、使用、保管、核銷情況；

（十二）其他需要審計的有關(guān)事項。以上事項，必要時可以進(jìn)行延伸審計。

第十五條 經(jīng)審委應(yīng)當(dāng)在審計職責(zé)范圍內(nèi)對特定事項進(jìn)行專項審計調(diào)查，并向同級工會委員會和上一級經(jīng)審委報告審計調(diào)查結(jié)果。

第十六條 經(jīng)審委應(yīng)當(dāng)配合協(xié)助上級經(jīng)審委開展各項審計工作。第十七條 經(jīng)審委可以委托會計師事務(wù)所或?qū)W校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展審計業(yè)務(wù)。會計師事務(wù)所或?qū)W校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對經(jīng)審委負(fù)責(zé)并報告審計結(jié)果。

第四章 工會審計權(quán)限 第十八條 經(jīng)審委有權(quán)要求被審計單位按時提供會計報表、會計賬簿、會計憑證、會計電算化數(shù)據(jù)以及與其經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的計劃、批文、合同等其他資料。

第十九條 經(jīng)審委有權(quán)審查被審計單位的會計報表、會計賬簿、會計憑證、會計電算化數(shù)據(jù)以及其他與財務(wù)收支相關(guān)的資料、資產(chǎn)。

第二十條 經(jīng)審委有權(quán)對審計涉及的相關(guān)事項，向被審計單位和有關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查并取得相關(guān)文件、資料和證明材料。

第二十一條 經(jīng)審委有權(quán)對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計報表、會計賬簿、會計憑證以及其他與財務(wù)收支相關(guān)的資料，采取暫時封存的措施。

第二十二條 經(jīng)審委有權(quán)對正在進(jìn)行的違反財經(jīng)法律法規(guī)的行為予以制止，在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定。

第二十三條 經(jīng)審委有權(quán)對審計結(jié)果以適當(dāng)方式進(jìn)行通報。第二十四條 經(jīng)審委對審計中發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)、重大資產(chǎn)損失等問題，有權(quán)向同級工會委員會和上一級經(jīng)審委報告。

第五章 工會審計程序

第二十五條 經(jīng)審委根據(jù)同級工會委員會的工作部署和上級經(jīng)審委的要求開展審計工作。

第二十六條 經(jīng)審委確定審計項目后，成立審計組，根據(jù)情況制訂審計實施方案。

第二十七條 經(jīng)審委應(yīng)當(dāng)于實施審計3日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。遇有特殊情況，報經(jīng)審委主任批準(zhǔn)后，可以直接持審計通知書實施審計。第二十八條 被審計單位應(yīng)當(dāng)對所提供審計資料的真實性和完整性作出書面承諾，并為開展審計工作提供必要的條件。

第二十九條 審計組通過審查財務(wù)資料、有關(guān)文件和會議記錄，核實現(xiàn)金、實物、有價證券，向相關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查等方式開展審計，取得審計證據(jù)，做好審計記錄，編制審計工作底稿。

第三十條 審計組對相關(guān)事項實施審計后，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度作出審計評價，對需要整改的事項提出審計意見和建議，形成審計組的審計報告，并征求被審計單位的意見。

第三十一條 被審計單位自接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫿M回復(fù)書面意見，逾期不回復(fù)的，視同無異議。

第三十二條 經(jīng)審委審核審計組的審計報告、研究被審計單位的書面意見后，出具經(jīng)審委的審計報告，并將經(jīng)審委的審計報告送達(dá)被審計單位。

第三十三條 被審計單位自收到經(jīng)審委的審計報告之日起30日內(nèi)，將整改落實情況書面報告給出具審計報告的經(jīng)審委。

第三十四條 被審計單位或者相關(guān)責(zé)任人員對經(jīng)審委作出的審計決定不服的，自收到審計決定之日起60日內(nèi)，可以向出具審計決定的上一級經(jīng)審會書面申請復(fù)審。上一級經(jīng)審委自收到書面復(fù)審申請之日起60日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)作出復(fù)審決定。復(fù)審期間執(zhí)行原審計決定。

第三十五條 經(jīng)審委應(yīng)當(dāng)建立審計整改督查制度，對被審計單位進(jìn)行審計回訪，督促其落實整改意見。

第三十六條 經(jīng)審委應(yīng)當(dāng)每年向同級工會委員會報告審計結(jié)果和整改落實情況。第三十七條 經(jīng)審委對辦理的審計項目、專項審計調(diào)查、審計復(fù)審、審計回訪等，按照工會審計業(yè)務(wù)公文處理規(guī)定和審計檔案管理規(guī)定建立檔案。

第三十八條 經(jīng)審委可以根據(jù)工作需要，適當(dāng)簡化審計程序。

第六章 工會法律責(zé)任

第三十九條 單位和個人有下列行為之一的，工會經(jīng)審委應(yīng)當(dāng)向同級工會提出處理建議。同級工會應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正，逾期不改正的，應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)處理，或者向有關(guān)部門提出追究責(zé)任的建議：

（一）拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)資料的；

（二）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)財務(wù)會計資料、經(jīng)營資料以及其他文件資料的；

（三）轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得的；

（四）弄虛作假，隱瞞事實真相的；

（五）授意、指使、強(qiáng)令審計人員違反國家法律法規(guī)和審計規(guī)定的；

（六）報復(fù)陷害審計人員的；

（七）拒絕、阻礙檢查，或者拒不執(zhí)行審計決定的。

第四十條 工會審計人員有下列行為之一的，由其所在工會根據(jù)有關(guān)規(guī)定處理：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假，徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給國家和工會造成重大損失的；

（四）泄露相關(guān)秘密并造成嚴(yán)重后果的。

第四十一條 單位或者個人在工會審計活動中，違反國家法律，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七章 附則

第四十二條 校工會的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作參照學(xué)?！断嫣洞髮W(xué)處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法》執(zhí)行。

第四十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第二篇：大學(xué)中層單位經(jīng)費(fèi)使用情況審計實施辦法

****大學(xué)中層單位經(jīng)費(fèi)使用情況審計實施辦法

（校長辦公會討論稿）

第一條 為進(jìn)一步監(jiān)督學(xué)校各中層單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用管理，提高資金使用效益，加強(qiáng)廉政建設(shè)，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令第17號）、《湖北省高等學(xué)校財務(wù)管理暫行辦法》（鄂財教發(fā)[2016]38號）等法律法規(guī)，結(jié)合學(xué)校實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱中層單位，是指學(xué)校職能部門、直屬單位、教學(xué)及科研機(jī)構(gòu)、所屬獨(dú)立核算單位等。

第三條 本辦法所稱中層單位經(jīng)費(fèi)，是指納入預(yù)算范疇、以不同形式或渠道劃撥給所屬單位的各項資金以及經(jīng)營、服務(wù)所得（教職工工資及其保險費(fèi)、基本建設(shè)及修繕資金除外）。

根據(jù)需要，審計處可以對學(xué)校控股的對外投資單位實施審計。第四條

在制定中層單位經(jīng)費(fèi)使用情況審計計劃時，可以考慮利用國家審計機(jī)關(guān)、上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、社會中介機(jī)構(gòu)的審計結(jié)果以及學(xué)校審計處自身開展的專項審計與調(diào)查等其他類型審計結(jié)果，避免重復(fù)審計。

第五條 根據(jù)審計工作任務(wù)情況，經(jīng)學(xué)校同意后，可邀請社會審計機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員參與審計。

第六條

審計應(yīng)遵循依法依規(guī)、獨(dú)立客觀、統(tǒng)籌兼顧、公開透明的原則和“三年一輪，一審三年”的原則。

第七條 中層單位經(jīng)費(fèi)使用情況審計程序：

（一）審計計劃。審計處每年選取三分之一左右中層單位列入審計計劃，報分管校領(lǐng)導(dǎo)審批。納入審計的時間跨度原則上為前三年，重點(diǎn)審計上一。

（二）審計準(zhǔn)備工作：

1、根據(jù)審計工作計劃，對被審計單位進(jìn)行前期調(diào)查摸底，制定審計方案，報分管校領(lǐng)導(dǎo)審批。

2、提前三天向被審計單位送達(dá)審計通知書。

3、召開進(jìn)點(diǎn)會議，說明審計目的，提出配合要求。

4、發(fā)布審計公告，張貼審計紀(jì)律公告。

5、被審計單位負(fù)責(zé)人對所提供資料的真實性做出審計承諾，以書面形式簡要介紹本單位經(jīng)費(fèi)管理的總體情況。

（三）審計實施過程。根據(jù)審計方案所列內(nèi)容與進(jìn)度安排，通過調(diào)查、審核、觀察、分析性復(fù)核、抽樣和座談、問卷調(diào)查、函詢等方法，具體對經(jīng)費(fèi)的控制管理與使用情況進(jìn)行檢查、取證、分析和評價，填寫審計工作底稿。

（四）撰寫審計報告。匯總審計工作底稿并撰寫審計報告征求意見稿，發(fā)送被審計單位，被審計單位以書面形式反饋意見，審計處反饋意見復(fù)核修改審計報告，送分管校領(lǐng)導(dǎo)審批，形成正式審計報告，送被審計單位。整理審計資料并歸檔。

（五）檢查整改落實情況。審計處適時對被審計單位落實審計建議的整改情況進(jìn)行檢查。

第八條 經(jīng)費(fèi)使用情況審計內(nèi)容包括：

（一）審查經(jīng)費(fèi)管理制度健全性和有效性。包括經(jīng)費(fèi)開支決策與審批情況，內(nèi)部控制制度的健全性與有效性，業(yè)務(wù)流程的合理性與可操作性，經(jīng)費(fèi)執(zhí)行結(jié)果的公開、透明及其接受群眾監(jiān)督的情況。

（二）審查各項經(jīng)費(fèi)使用的真實性、合規(guī)性和報銷手續(xù)的完備性。

（三）審查部分具有經(jīng)費(fèi)管理職能的部門編制二級預(yù)算的科學(xué)性、合理性。

（四）審查調(diào)整預(yù)算所執(zhí)行的審批程序情況。

（五）經(jīng)費(fèi)使用績效評價。

第九條

審計項目應(yīng)當(dāng)在學(xué)校媒體發(fā)出公告，審計過程應(yīng)當(dāng)接受學(xué)校監(jiān)督機(jī)構(gòu)及全體教職員工的監(jiān)督。

第十條

審計結(jié)果按規(guī)定分別在一定范圍內(nèi)公開。

第十一條 審計結(jié)果可供干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以及各項考核、評先評優(yōu)、晉職晉級時參考。

第十二條 被審計單位及其相關(guān)部門應(yīng)提供審計相關(guān)資料。主要包括學(xué)校及本單位有關(guān)管理制度與規(guī)定；業(yè)務(wù)辦理操作流程；授權(quán)審批制度；大額經(jīng)費(fèi)開支決策有關(guān)會議記錄、紀(jì)要、文件；預(yù)算經(jīng)費(fèi)下?lián)芪募?；?jīng)費(fèi)支出有關(guān)憑證、賬簿、報表等。

第十三條 被審計單位及相關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)積極配合審計工作，對于執(zhí)意阻撓、拒不配合審計工作以及對審計指出的問題整改長期不落實、不到位的，由審計處按規(guī)定程序報學(xué)校追責(zé)問責(zé)。

第十四條

審計人員應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德，保持應(yīng)有的職業(yè)操守。學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，對于違反審計紀(jì)律以及瀆職、失職的，應(yīng)嚴(yán)肅查處。

第十五條 本辦法由學(xué)校審計處負(fù)責(zé)解釋。第十六條 自發(fā)布之日起施行。

第三篇：關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)審計整改報告

醫(yī)院工會委員會關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)審計整改報告

省總工會經(jīng)審會：

2019年7月11日，省總工會經(jīng)審會派審計人員，對我單位2017年至2018年工會經(jīng)費(fèi)收支管理情況進(jìn)行了就地審計，下發(fā)了審計意見報告，提出我單位在工會經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題。自收到審計報告后，單位領(lǐng)導(dǎo)對這次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計非常重視，立即組織相關(guān)人員針對存在的問題再次進(jìn)行自審，并以積極的態(tài)度加以整改?，F(xiàn)將具體問題整改情況逐一匯報如下：

一、對于在預(yù)決算執(zhí)行存在的問題，我們做了認(rèn)真細(xì)致的分析，在今后的工會經(jīng)費(fèi)管理使用中，嚴(yán)格執(zhí)行《工會預(yù)算管理辦法》與《xx省基層工會經(jīng)費(fèi)收支管理實施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，提高預(yù)算管理水平，杜絕超預(yù)算支出或是在未進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的情況下無預(yù)算支出的現(xiàn)象，全程監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行過程，真正做到“事前有預(yù)算，事中有控制，事后有決算”，充分發(fā)揮預(yù)算的作用。

二、針對會計基礎(chǔ)工作方面存在的問題，我工會財承認(rèn)錯誤的同時并積極整改如下：

1、單位根據(jù)《xx省基層工會經(jīng)費(fèi)收支管理實施細(xì)則》及我工會2013年制定的工會管理制度重新編制了《xxx醫(yī)院工會委員會財務(wù)管理實施細(xì)則》。新細(xì)則中明確規(guī)定了我工會全稱、納稅人識別號、開戶行等信息，要求經(jīng)辦人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他活動支付款項時必須向收款方索要合規(guī)、有效的發(fā)票。在開具發(fā)票時，須按照《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》完善發(fā)票開具的名稱、代碼、用途、計量單位、數(shù)量等相關(guān)信息； 對于不合規(guī)、信息不全、內(nèi)容含糊的發(fā)票或是依據(jù)不充分、附件不完整的白條支出，工會財務(wù)一律不予核銷。

2，我單位已按照制度要求補(bǔ)充、完善了2018年氣排球、登山、文藝匯演、三八節(jié)活動文體活動中人員簽到表、活動秩序冊、活動留念及經(jīng)費(fèi)決算等資料；活動中慰問品發(fā)放已補(bǔ)簽簽收單；新細(xì)則中已詳細(xì)規(guī)定關(guān)于因活動而誤餐、而后組織就餐的，經(jīng)辦人須提供餐費(fèi)發(fā)票、點(diǎn)餐單、考勤表，在申請審批齊全、人均不超60元每餐的標(biāo)準(zhǔn)情況下，方允許核銷。

3，對于不準(zhǔn)用工會經(jīng)費(fèi)報銷與工會活動無關(guān)的費(fèi)用的問題，我工會也和相關(guān)科室積極協(xié)商整改，在2019年后，離退休職工生病住院慰問由工會改為行政賬務(wù)承擔(dān)，對已經(jīng)由工會經(jīng)費(fèi)支出但不屬工會列支的費(fèi)用及超標(biāo)準(zhǔn)列支的費(fèi)用也已退回至工會賬戶。

4、針對跨期記賬及未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)2017應(yīng)收未收到撥繳經(jīng)費(fèi)收入、計入了2018撥繳經(jīng)費(fèi)收入的問題，2017年單位行政賬務(wù)已按季度上繳工會經(jīng)費(fèi)至省總工會，總工會以一定比例折返我工會賬戶，但比例不定，我工會財務(wù)于2017年年末實難確定應(yīng)收第四季度撥繳經(jīng)費(fèi)收入的具體數(shù)字，故而無法確認(rèn)當(dāng)年的收入具體數(shù)，造成工會財務(wù)報表中，2017年與2018年工會收入數(shù)不具準(zhǔn)確性；此外，2018年行政賬務(wù)應(yīng)付會費(fèi)收入未及時轉(zhuǎn)至工會賬戶，工會賬務(wù)未進(jìn)行將應(yīng)收會費(fèi)收入計入2018年工會收入，實屬我工會財務(wù)疏忽所致，為此我工會制定了專門的財務(wù)考核辦法，杜絕類似的情況再次發(fā)生。

在積極整改的同時，認(rèn)真自我反省，吸取教訓(xùn)，在今后的工作中著重加強(qiáng)以下幾個方面的工作，

一是加強(qiáng)財務(wù)隊伍建設(shè)。

定期組織財會人員學(xué)習(xí)《財會基礎(chǔ)知識》及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)專業(yè)業(yè)務(wù)知識，抓好業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，強(qiáng)化思想訓(xùn)練，提高財會人員的政策水平、思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

二是加強(qiáng)預(yù)決算執(zhí)行。

嚴(yán)格按照《預(yù)算法》、《工會預(yù)算管理辦法》的規(guī)定編制工會預(yù)算，堅決杜絕虛列收入和支出。不擠占、挪用工會經(jīng)費(fèi)列支不屬于工會列支其他費(fèi)用

三是加強(qiáng)財務(wù)管理。

嚴(yán)格按照《會計法》和《工會會計制度》的規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范工會會計基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會計核算管理，以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，完善會計原始憑證相關(guān)附件，并保證原始憑證真實、完整、合法、有效；規(guī)范經(jīng)費(fèi)申請審批程序及手續(xù)，強(qiáng)化會計審核，出納支付款項程序，杜絕支付依據(jù)不充分發(fā)生的費(fèi)用。建立健全財務(wù)內(nèi)部控制、監(jiān)督機(jī)制，按制度設(shè)置使用工會會計科目，準(zhǔn)確填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)報告，如實反映財務(wù)狀況、收支情況及結(jié)果，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整，促使內(nèi)部監(jiān)督成為督促我工會經(jīng)費(fèi)管理使用的主要手段。

xxx醫(yī)院工會委員會

2019年8月31日

第四篇：工會經(jīng)費(fèi)審計方式及實踐

工會經(jīng)費(fèi)審計方式及實踐

從2011年起,每年適時組織6個鎮(zhèn)(街、區(qū))工會開展經(jīng)費(fèi)收繳、財務(wù)處理評比和交叉審計。通過交叉審計,我們發(fā)現(xiàn)各鎮(zhèn)(街、區(qū))工會不同程度地存在票據(jù)使用不合規(guī)、費(fèi)用集中在年底突擊支付、報銷手續(xù)不齊全等問題。交叉審計不僅激發(fā)了基層經(jīng)審委員的工作熱情,也提高了經(jīng)審工作專業(yè)水平和綜合業(yè)務(wù)能力。近年來,市總經(jīng)審辦根據(jù)全國總工會經(jīng)審會《關(guān)于加強(qiáng)專項資金審計監(jiān)督的通知》的要求,加強(qiáng)了對國家財政和上級工會撥付的困難職工幫扶、送溫暖、金秋助學(xué)等專項資金的審計監(jiān)督。同時,對揚(yáng)中職工保險互助會代辦處職工互助互濟(jì)保險和勞模補(bǔ)充保險收入及支出情況進(jìn)行專項審計。對審查發(fā)現(xiàn)的會計資料缺失、坐收現(xiàn)金等情況出具專題審計報告,并通過后續(xù)審計,促進(jìn)了問題的整改。(一)彌補(bǔ)了經(jīng)審力量的不足

市總工會經(jīng)審辦工作人員一般維持在1-2名,僅憑工會自身的經(jīng)審力量很難完成工作任務(wù),借助外部力量對工會企事業(yè)單位進(jìn)行審計,如,審計和稅務(wù)部門人員的積極參與,既可以彌補(bǔ)工會內(nèi)部審計自身力量和業(yè)務(wù)知識的雙重不足,又能增強(qiáng)審計結(jié)果的可信度,提高工會干部依法審查審計的能力和水平。(二)促進(jìn)了工會經(jīng)費(fèi)收、管、用

表現(xiàn)在:(1)審計發(fā)現(xiàn)未獨(dú)立建賬核算的有17家工會,占被審計單位總數(shù)的10.2%,要求及時整改;(2)審計發(fā)現(xiàn)未落實工會主席“一支筆”審批制度的有31家工會,占被審計單位總數(shù)的18.7%,要求糾正;(3)發(fā)現(xiàn)欠撥本級工會60%部分工會經(jīng)費(fèi)的45家單位,占被審計單位總數(shù)的27.1%,通過審計追繳到賬率達(dá)67%;(4)發(fā)現(xiàn)欠解上級工會40%部分工會經(jīng)費(fèi)的75家單位,通過審計追繳到賬率達(dá)79.21%。(三)提高了工會經(jīng)審干部業(yè)務(wù)素質(zhì)

在近幾年的工會經(jīng)審工作開展過程中,我們逐步建立了以經(jīng)審組織為主體,以經(jīng)審干部為主力,以特邀審計員和社會審計力量為補(bǔ)充的經(jīng)審工作新格局。同時,我們還在每年的經(jīng)審活動結(jié)束后,聯(lián)合審計、地稅舉辦工會經(jīng)審干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)班,多措并舉,切實提高了經(jīng)審干部的綜合素質(zhì)。

(四)擴(kuò)大了工會組織的影響

工會經(jīng)費(fèi)審查組織方式在工作中顯示出多樣性、廣泛性和權(quán)威性。在具體審計過程中,審計人員還積極宣傳《工會法》、《中國工會審計條例》等法律法規(guī),并把工會財務(wù)手冊、工會財務(wù)賬簿及《基層工會經(jīng)審工作規(guī)范化達(dá)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》等財務(wù)審計資料直接送到企業(yè)財務(wù)和經(jīng)審人員手上,受到了基層單位的普遍歡迎,從而擴(kuò)大了工會組織的社會影響力。

第五篇：大學(xué)績效審計實施辦法

蘭州大學(xué)績效審計實施辦法（校審計字〔2011〕16號）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范績效審計工作，優(yōu)化配置資源，提高教育資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和《蘭州大學(xué)內(nèi)部審計工作實施辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱績效審計，是指審計處依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用審計程序和方法，對校內(nèi)各單位資源使用、經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行的審查和評價活動。

第三條 審計處依法獨(dú)立開展績效審計工作，也可與社會中介機(jī)構(gòu)合作或聘請有關(guān)專業(yè)人員參與。

第四條 績效審計應(yīng)著眼于解決問題，立足于提高教育資源使用效益，促進(jìn)學(xué)校發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

（一）對被審計單位是否正確履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)并且經(jīng)濟(jì)、有效地執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行審計；

（二）對被審計單位實現(xiàn)既定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的程度及影響進(jìn)行審計，為學(xué)校提供績效評價意見；

（三）對被審計單位在資源使用、經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性方面存在的問題，提出審計建議以整改提高。

第二章 審計立項

第五條 選擇和確定績效審計項目應(yīng)遵循重要性、時效性、增值性和可行性原則。

（一）重要性原則。所選項目對學(xué)校事業(yè)發(fā)展影響較大、社會和師生員工關(guān)注度較高；

（二）時效性原則。選擇項目應(yīng)圍繞學(xué)校當(dāng)前的中心任務(wù)和重點(diǎn)工作，介入時機(jī)適宜；

（三）增值性原則。所選項目在管理和效益上有改進(jìn)的空間，審計成果的可利用程度較高；

（四）可行性原則。選擇項目時要考慮被審計單位的配合程度、審計實施的可操作性。

第六條 審計處根據(jù)實際需要，既可將績效審計單獨(dú)立項，也可將績效評價作為財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、建設(shè)工程、專項資金等其他審計業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容。

第七條 審計處根據(jù)上級主管部門的要求、學(xué)校內(nèi)部管理的需要以及審計力量的可能性，確定績效審計項目，列入審計工作計劃，報主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。

第三章 審計內(nèi)容

第八條 績效審計的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行績效、專項資金績效、固定資產(chǎn)投資績效、對外投資績效、校辦企業(yè)經(jīng)營績效等方面，也可根據(jù)實際需要拓展績效審計范圍。

第九條 預(yù)算執(zhí)行績效審計的主要內(nèi)容

（一）審查預(yù)算績效目標(biāo)的完成情況，分析偏差及原因；

（二）分析和評價預(yù)算支出效益、資金使用和財務(wù)管理情況；

（三）審查預(yù)算單位的績效管理措施及執(zhí)行效果；

（四）評價二級預(yù)算單位的預(yù)算考核情況；

（五）其他需要審計的內(nèi)容。

第十條 專項資金績效審計的主要內(nèi)容是項目資金安排和使用情況，項目管理和實施情況，項目績效目標(biāo)及完成情況。

（一）項目資金安排和使用情況。審查資金預(yù)算安排及到位情況、資金使用和結(jié)余情況，分析項目資金預(yù)算的合理性、撥付的及時性以及?？顚Ｓ?、跟蹤監(jiān)管的措施。重點(diǎn)審查專項資金在使用過程中是否存在截留、挪用及損失浪費(fèi)情況；

（二）項目管理和實施情況。主要審查項目立項、批復(fù)、實施、管理、完成、驗收等情況，分析管理制度的健全情況及執(zhí)行效果，評價項目實施程序的科學(xué)性、規(guī)范性、有效性；

（三）項目績效目標(biāo)及完成情況。分析項目資金管理和使用的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性，評價項目的績效目標(biāo)完成情況。在評價項目經(jīng)濟(jì)效益的同時，要關(guān)注項目的社會效益和環(huán)境效益。

第十一條 固定資產(chǎn)投資績效審計分為建設(shè)工程投資績效審計和大型儀器設(shè)備投資績效審計。

（一）建設(shè)工程投資績效審計主要內(nèi)容包括項目立項、實施和運(yùn)行效果。

1.項目立項情況。審查基建工程投資立項的程序和手續(xù)，分析投資決策程序和結(jié)果的合法性、科學(xué)性和效益性；

2.項目實施情況。審查項目施工、設(shè)備、建材的采購招標(biāo)程序，分析工程項目的安全、質(zhì)量、進(jìn)度、投資等情況，評價項目建設(shè)、管理、使用、監(jiān)理、審計等單位溝通協(xié)調(diào)的有效程度；

3.項目運(yùn)行效果。評價項目運(yùn)行所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益以及對當(dāng)?shù)丨h(huán)境的影響，是否符合可行性研究報告、概算等立項文件的預(yù)期目標(biāo)。

（二）大型儀器設(shè)備投資績效審計的主要內(nèi)容包括項目立項、采購程序、調(diào)試驗收、管理制度、運(yùn)行狀況、綜合績效等方面。

1.審查設(shè)備購置立項、采購招標(biāo)、調(diào)試驗收的程序是否合法合規(guī)，相關(guān)手續(xù)是否完備； 2.審查是否建立健全設(shè)備運(yùn)行管理制度以及執(zhí)行效果；

3.分析設(shè)備運(yùn)行次數(shù)及開機(jī)時間，在教學(xué)、科研等方面產(chǎn)生的作用和成果，綜合績效是否達(dá)到可行性研究報告或項目申請（立項）書的目標(biāo)。

第十二條 對外投資績效審計的主要內(nèi)容包括項目立項、項目管理、投資效益等方面。

（一）項目立項情況。審查項目決策程序的合規(guī)性，評價可行性研究的科學(xué)性；

（二）項目管理情況。審查項目資金的真實性、合法性，評價項目管理部門對項目活動的監(jiān)督管理情況；

（三）項目投資效益。評價項目投資的績效目標(biāo)完成情況，是否存在因決策或操作失誤而導(dǎo)致的損失和浪費(fèi)問題。

第十三條 校辦企業(yè)經(jīng)營績效審計的主要內(nèi)容是企業(yè)經(jīng)營活動及經(jīng)營績效。

（一）企業(yè)經(jīng)營活動。審查企業(yè)經(jīng)營決策的合規(guī)性，評價經(jīng)營活動的合法性；

（二）企業(yè)經(jīng)營績效。審查企業(yè)財務(wù)信息的真實性、合法性、合規(guī)性，分析企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的完成情況以及非正常盈虧的原因，評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益。

第四章 審計實施

第十四條 審計處應(yīng)在實施績效審計3日前，向被審計單位或者項目組送達(dá)審計通知書。如有特殊情況，經(jīng)審計處處長批準(zhǔn)，可以直接持審計通知書實施績效審計。

第十五條 在績效審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位或項目組的財務(wù)收支不實或者存在其他嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題，審計處可中止績效審計并啟動其他審計程序。

第十六條 被審計單位和項目組要積極配合審計工作，按時提供相關(guān)資料，對資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)并作出書面承諾，不得拒絕和阻礙審計人員依法履行審計職責(zé)。

第十七條 審計人員可以采取查閱、觀察、訪談、咨詢、抽樣、函證、問卷調(diào)查、統(tǒng)計分析等方法進(jìn)行審計取證。

第十八條 審計組實施審計后，應(yīng)將審計報告書面征求被審計單位或項目組的意見。

被審計單位或項目組自接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視為無異議。

第十九條 審計處按照規(guī)定的程序，對審計組提交的審計報告進(jìn)行審定，出具績效審計報告。

第二十條 審計處將績效審計報告等結(jié)論性文書報送學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)，同時發(fā)送被審計單位及有關(guān)單位。

第五章 審計評價

第二十一條 績效審計評價應(yīng)遵循重要性、客觀性、準(zhǔn)確性和謹(jǐn)慎性原則。

（一）重要性原則。從績效分析角度，對影響績效的重要問題進(jìn)行評價；

（二）客觀性原則。在審計查證的基礎(chǔ)上，依據(jù)評價標(biāo)準(zhǔn)，對相關(guān)事項發(fā)表客觀公正的審計意見；

（三）準(zhǔn)確性原則。審計評價應(yīng)措詞恰當(dāng)，表述清楚，審計結(jié)論要有事實和依據(jù)的支持；

（四）謹(jǐn)慎性原則。審計評價應(yīng)穩(wěn)健謹(jǐn)慎，對超越審計范圍、依據(jù)不充分、難以定性的的事項不予評價。

第二十二條 按照科學(xué)性、客觀性、先進(jìn)性、有效性和可操作性的原則選擇績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)。

（一）法定標(biāo)準(zhǔn)。主要包括法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、有關(guān)政策和文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；

（二）技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。主要包括國際標(biāo)準(zhǔn)、國家制定的行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；

（三）經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。主要包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、工作任務(wù)、歷史最好水平、行業(yè)最好水平等；

（四）參考標(biāo)準(zhǔn)。主要包括預(yù)算、計劃和合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例和民意評價，被審計單位的管理制度、績效目標(biāo)、歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績，專業(yè)機(jī)構(gòu)和專家的意見等。

第二十三條 績效審計評價采用定性和定量相結(jié)合，定量分析為主、定性分析為輔的評價方法，具體包括比較分析法、成本效益法、因素分析法、專家評估法、公眾評價法等。

績效審計評價時可根據(jù)各項目的特點(diǎn)和管理要求，選擇一種或多種評價方法。

第二十四條 績效審計的定量評價以結(jié)果導(dǎo)向分析為基礎(chǔ)，圍繞績效審計評價內(nèi)容設(shè)置評價指標(biāo)，逐步建立系統(tǒng)、科學(xué)的評價指標(biāo)體系。

第二十五條 對實施周期較長的跨項目，可根據(jù)管理需要在項目實施過程中進(jìn)行階段性評價。主要對被審計項目的完成進(jìn)度、階段性目標(biāo)完成情況、項目效益與預(yù)期目標(biāo)的偏差情況等進(jìn)行考核與評價。

第六章 附 則

第二十六條 被審計單位按照《蘭州大學(xué)審計結(jié)果運(yùn)用管理辦法》的要求，在規(guī)定時間內(nèi)對審計報告提出的意見和建議進(jìn)行整改落實，并將整改落實情況書面反饋審計處。

第二十七條 本辦法自2012年1月1日起施行。