第一篇：首份小企業(yè)稅負(fù)報告出爐 小微企業(yè)稅收

首份小企業(yè)稅負(fù)報告出爐 小微企業(yè)稅收“遵從成本”

高

2014年 4月2日，國務(wù)院常務(wù)會議決定擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍，北京國家會計學(xué)院也完成了國內(nèi)首份《中小企業(yè)稅收發(fā)展報告》（下稱《報告》），通過對18個省份5002家中小微企業(yè)調(diào)研，還原國內(nèi)小企業(yè)真實(shí)的稅收（顯性和隱性）成本。

《報告》顯示，就增值稅而言，小微企業(yè)和大中型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)（增值稅/收入）比例大致相當(dāng)；不過，在所得稅率上，小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)明顯高于大中型企業(yè)，差距甚至接近一倍。

國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示，此次調(diào)研發(fā)現(xiàn)稅負(fù)負(fù)擔(dān)、融資難已經(jīng)成為國內(nèi)小微企業(yè)發(fā)展的兩大核心挑戰(zhàn)，12.93%受訪企業(yè)認(rèn)為“較重的稅負(fù)”，僅次于人工和原材料成本上升。

“香港小企業(yè)稅務(wù)比較簡單，只有所得稅，沒有流轉(zhuǎn)稅。在所得稅上也實(shí)行累進(jìn)稅率，總體負(fù)擔(dān)較大企業(yè)輕。”建銀國際一位人士稱。該人士曾從事過和記黃埔內(nèi)地稅務(wù)工作，在他看來，內(nèi)地聘請稅務(wù)中介，與稅收人員周旋等遵從成本均較高，小企業(yè)多疲于應(yīng)付。

首測“遵從成本”

2011年，國務(wù)院將小微企業(yè)所得稅減半征收標(biāo)準(zhǔn)由3萬元提高至6萬元。不過《報告》調(diào)研發(fā)現(xiàn)，1447家小微企業(yè)中，獲得所得稅優(yōu)惠的企業(yè)僅有17%，83%的小微企業(yè)未獲得優(yōu)惠。

上述《報告》還顯示，對于稅收優(yōu)惠等政策，小微企業(yè)獲取的最主要途徑仍是“稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞”（約占33%）；優(yōu)惠政策執(zhí)行最為突出的問題是“優(yōu)惠政策形式復(fù)雜，缺乏規(guī)范和統(tǒng)一”。

摩根士丹利董事總經(jīng)理徐俊對此頗有感觸，他表示，內(nèi)地稅法解讀不是很明確，企業(yè)要花大量的合規(guī)成本，往往越認(rèn)真越復(fù)雜。“例如，我們稅收比國外基金高，且存在很大的不確定性?！?上述現(xiàn)象被《報告》歸納為稅收“遵從成本”，即納稅人為遵從既定稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，在辦理納稅事宜時發(fā)生的除稅款和稅收的經(jīng)濟(jì)成本以外的費(fèi)用支出，例如，人工、溝通等成本。

《報告》首度對國內(nèi)小微企業(yè)遵從成本進(jìn)行了調(diào)研和測算，其中，37.91%的小微企業(yè)遵從成本在5萬以下；36.38%企業(yè)在5萬到10萬元；13.07%企業(yè)在10萬到20萬元；12.64%企業(yè)在20萬以上。

以上僅為稅收的貨幣成本，由于小微企業(yè)規(guī)模小，對稅收法規(guī)和納稅事宜相對不熟悉，還要承擔(dān)一定的遵從心理成本，小微企業(yè)普遍反映稅務(wù)部門在征管模式上存在問題，主要為納稅程序復(fù)雜，主觀隨意性強(qiáng)。

“我們還從相關(guān)分析中得出，國內(nèi)稅收遵從平均成本與企業(yè)規(guī)模成反比，遵從成本負(fù)擔(dān)不均衡，具有累退性，企業(yè)規(guī)模越大，遵從成本占比越低?！崩钚窦t稱。

上海磐石投資有限公司董事長王力群也表示，從其投資的眾多企業(yè)來看，越是經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地區(qū)，稅收的隨意性越高，稅收遵從成本越高。他認(rèn)為，小微企業(yè)普遍缺少稅收的第三方服務(wù)，沒有專業(yè)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)，今后“營改增”較為復(fù)雜，在改革中，迫切需要引入更多第三方稅收中介指導(dǎo)。

“一些可以很清晰的稅收政策，部分地方稅務(wù)部門往往長期不給明確標(biāo)準(zhǔn)，小微企業(yè)因此需要與稅務(wù)部門進(jìn)行大量溝通，這樣，個別地區(qū)稅收的隨意、不透明也加大了小微企業(yè)的遵從成本?！彼Q。

上述《報告》顯示，69.36%的小微企業(yè)選擇內(nèi)部財務(wù)人員到財務(wù)局進(jìn)行報稅，并沒有設(shè)置專門的稅務(wù)專員，也部分影響了與稅務(wù)局的溝通，造成成本上升。因此《報告》也建議，可以考慮加強(qiáng)一些非營利性的中介機(jī)構(gòu)建設(shè)，對需要特別扶持的中小企業(yè)提供一些適當(dāng)義務(wù)性質(zhì)的中介服務(wù)，以較低成本獲得稅務(wù)咨詢、籌劃及顧問服務(wù)。

同時，據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者了解，國內(nèi)正在推進(jìn)的“營改增”，需要購置稅控設(shè)備，這對小微企業(yè)而言將是一筆新的遵從成本，目前政府已經(jīng)將稅控設(shè)備列入可抵扣的進(jìn)項稅額范圍。《報告》進(jìn)一步建議，在設(shè)備的價格、分期付款上可以進(jìn)一步調(diào)整。

綜合稅負(fù)高于大企業(yè) 除了遵從成本這一間接稅收成本，經(jīng)過《報告》測算，小微企業(yè)的直接稅收負(fù)擔(dān)也并不輕，就增值稅而言，小微企業(yè)和大中型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)（增值稅/收入）比例大致相當(dāng)；不過，在所得稅率上，小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)明顯高于大中型企業(yè)，差距甚至接近一倍。

《報告》選取了新三板、創(chuàng)業(yè)板、主板作為規(guī)模不同的三類企業(yè)集合，其中新三板企業(yè)規(guī)模較小，主板企業(yè)多為大中型企業(yè)，企業(yè)數(shù)量分別為249家、139家、313家。

經(jīng)過對上述約700家公司2012年稅收數(shù)據(jù)的收集和測算，《報告》顯示，新三板企業(yè)綜合稅負(fù)高達(dá)138.89%，稅務(wù)負(fù)擔(dān)極其沉重，高于創(chuàng)業(yè)板和主板企業(yè)。其中，三類企業(yè)的所得稅率差距較大，新三板企業(yè)32.69%，遠(yuǎn)高于創(chuàng)業(yè)板的18%和主板的24%。

“新三板更能代表中小型企業(yè)，此類企業(yè)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)占比最高。根據(jù)測算，信息類企業(yè)中，新三板企業(yè)無論是綜合稅負(fù)、所得稅負(fù)、流轉(zhuǎn)稅負(fù)均高于主板企業(yè)，綜合稅負(fù)更高達(dá)180%。”李旭紅表示。

據(jù)介紹，從縱向來看，中小型企業(yè)集聚的創(chuàng)業(yè)板企業(yè)（新三板企業(yè)2012年推出，數(shù)據(jù)尚不能縱向?qū)Ρ龋?007年至2012年間，綜合稅負(fù)已由40%大幅升至2012年的71%，特別是在2010年后，增勢較快，表明中小企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)持續(xù)加重。

“從我們接觸的小企業(yè)來看，前兩年稅收也不輕松，但尚能夠承受住，很少聽說企業(yè)因?yàn)榻欢惖归]的。但是這兩年，在人工和材料成本大幅上升的外在因素下，稅收負(fù)擔(dān)顯得有點(diǎn)受不了了?！盤PLIVE 聚力傳媒公司CEO陶闖稱。

上述《報告》建議，盡早實(shí)現(xiàn)“營改增”政策在流轉(zhuǎn)稅領(lǐng)域的全行業(yè)覆蓋，擴(kuò)大中小企業(yè)的可抵扣進(jìn)項稅額范圍，從而降低小微企業(yè)稅負(fù)。

不過對此，不少業(yè)內(nèi)人士并不認(rèn)同，王力群質(zhì)疑稱：“中小企業(yè)大量的都是服務(wù)業(yè)，其接觸的許多中小企業(yè)就并沒有實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)抵扣，稅負(fù)怎么可能比原來降低？

第二篇：最新小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編

一、企業(yè)所得稅

（一）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 1.減低稅率優(yōu)惠

自2008年1月1日始，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

—《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條 2.減半征稅政策

自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

—《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財稅【2011】117號）

自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

—《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財稅【2014】34號）

自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

—《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財稅【2015】34號）

（二）小型微利企業(yè)的條件

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

—《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十二條

（三）小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計算

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

—《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的

通知》(財稅[2015]34號)

（四）核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號）

（五）新辦小型微利企業(yè)當(dāng)年即可享受優(yōu)惠政策

本新辦小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策，超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號）

（六）小型微利企業(yè)如何申請享受優(yōu)惠

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號）

（七）查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時如何享受優(yōu)惠

查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，分別按照以下情況處理: 1.本按照實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實(shí)際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應(yīng)當(dāng)停止享受減半征稅政策。

2.本按照上應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號）

（八）核定征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時如何享受優(yōu)惠 采取定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，本預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

采用定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅辦法。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號）

（九）上一不符合小微企業(yè)條件，本年預(yù)計可能符合的，季度預(yù)繳可以享受優(yōu)惠政策

企業(yè)根據(jù)本生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計本符合小型微利企業(yè)條

件的，在季度（月份）預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號）

（十）小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策需注意的問題 對于預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號）

二、增值稅

（一）未達(dá)起征點(diǎn)免征增值稅

1.納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。

—《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條

2.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。

—《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二

款

3.個人銷售貨物和銷售應(yīng)稅勞務(wù)按月征稅的增值稅起征點(diǎn)，統(tǒng)一調(diào)整到月銷售額20000元；按次納稅的調(diào)整為每次（日）500元。

—《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅起征點(diǎn)的公告》（江西省國家稅務(wù)局公告2011年第6號）

（二）小微企業(yè)暫免征收增值稅

1.自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。

—《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知（財稅[2013]52號）

2.自2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

—《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅?2014?71號）

3.增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季

納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。

增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）

4.享受小微企業(yè)免征增值稅的小規(guī)模納稅人，包括月銷售額不超過3萬元（含3萬元，下同）或按季申報納稅的季度銷售額不超過9萬元的企業(yè)和非企業(yè)性單位、個體工商戶及其他個人。

小微企業(yè)免征增值稅的銷售額為不含稅銷售額，包括所有應(yīng)稅貨物和勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)銷售額。

—《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小微企業(yè)免征增值稅政策有關(guān)問題的通知》贛國稅函?2014?317號

（三）享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人可以申請代開增值稅專用發(fā)票

享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同），并按規(guī)定繳納稅款。當(dāng)期銷售額按月不超過3萬元（按季不超過9萬元）的，其代開發(fā)票所繳納的稅款，僅在發(fā)票全部聯(lián)次追回后或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可向主管國稅機(jī)關(guān)申請退還。沒有追回的發(fā)票或僅追回部分聯(lián)次的發(fā)票已繳納的稅款不予退還。

—《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小微企業(yè)免征增值稅政策有關(guān)問題的通知》（贛國稅函?2014?317號）

（四）納稅人享受小微企業(yè)免征增值稅政策如何填報

享受小微企業(yè)免征增值稅政策的企業(yè)和非企業(yè)性單位，免稅銷售額填寫在《申報表》第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。個體工商戶和其他個人，免稅銷售額填寫在《申報表》第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。

享受小微企業(yè)免稅政策的納稅人開具的應(yīng)稅普通發(fā)票和銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)的銷售額直接填寫在《申報表》第6欄“免稅銷售額”。

享受小微企業(yè)免稅政策的納稅人發(fā)生其他免征增值稅或出口免征增值稅應(yīng)稅項目的，免征增值稅應(yīng)稅項目銷售額填寫在《申報表》第9欄“其他免稅銷售額”，出口免稅銷售額填寫在《申報表》第10欄“出口免稅銷售額”。

享受小微企業(yè)免稅政策的納稅人，《申報表》第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”只填寫當(dāng)月代開增值稅專用發(fā)票未收回全部聯(lián)次的銷售額，對應(yīng)的代開發(fā)票預(yù)繳稅款填寫在《申報表》第18欄“本期預(yù)繳稅額”。

當(dāng)月代開的增值稅專用發(fā)票在申報時已收回全部聯(lián)次的，已收回的代開增值稅專用發(fā)票銷售額和對應(yīng)的應(yīng)（已）退稅額分別填寫在《申報表》第6欄“免稅銷售額”和第14欄“本期免稅額”

納稅人符合免稅政策月份的代開增值稅專用發(fā)票，在以后月份收回全部聯(lián)次的，可按規(guī)定給予退稅，但不再在收回月份的《申報表》

中反映。

—《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小微企業(yè)免征增值稅政策有關(guān)問題的通知》（贛國稅函?2014?317號）

三、營業(yè)稅

（一）未達(dá)起征點(diǎn)免征營業(yè)稅

1.根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>和<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>的決定》（財政部令65號）文件精神，經(jīng)研究決定，對我省營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整如下：

一、對按期納稅的，起征點(diǎn)調(diào)整為月營業(yè)額20000元。

二、對按次納稅的，起征點(diǎn)調(diào)整為每次（日）營業(yè)額500元。

三、房屋出租營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整為月租金收入5000元。本通知自2011年11月1日起執(zhí)行。

—《江西省財政廳 江西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省營業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（贛財法?2011?92號）

2.自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

—《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅?2014?71號）

（新增部分）

（二）小微企業(yè)暫免征收營業(yè)稅

1.自2013年8月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬

元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

—《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅?2013?52號）

2.自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

—《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅?2014?71號）

四、印花稅

自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)?2011?300號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

—《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅?2014?78號））

五、政府性基金

（一）免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

—《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財稅[2014]122號）

（二）免征殘疾人就業(yè)保障金

自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

—《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財稅[2014]122號）

第三篇：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

各稅收優(yōu)惠政策

一、增值稅

1.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬（含3萬，下同）的，免征增值稅；以1個季度為納稅期限的小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬的，免征增值稅；開票超過9萬，全額（含9萬以內(nèi)部分）繳稅。注：要注意增值稅申報期限錄的是月報or季報；新舊單位都可以要求稅局錄季報。

2.當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，申報時候可以抵扣應(yīng)納稅額。

3.此處銷售額（不含稅銷售額=含稅銷售額/1+征收率）包括代開發(fā)票的不含稅銷售額。

二、小微企業(yè)費(fèi)金優(yōu)惠政策

1.對按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季繳納的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；自2016.2.1起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

2.殘疾人保障金：自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

三、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（包括核定征收企業(yè)）

1.符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)：應(yīng)納稅所得額不超過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

2.符合條件的小微企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

注：即應(yīng)稅所得額<=50W,所得稅率10%；符合國家規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)，所得稅率15%；自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)，免征增值稅和企業(yè)所得稅，需要在稅務(wù)局備案；其他，所得稅率25%。

注：需要繳納企業(yè)所得稅的單位，記得填寫所得稅季報的附表3，年報A107040.

第四篇：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

一、小微企業(yè)的定義

小微企業(yè)在稅收管理上涉及到兩個概念，分別是小型微利企業(yè)和小型微型企業(yè)。

（一）小型微利企業(yè)的定義。

1.工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

2.其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣工人數(shù)之和。

（二）小型微型企業(yè)的定義。中小企業(yè)根據(jù)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定具體標(biāo)準(zhǔn)劃分為中型、小型、微型三種。規(guī)定適用的行業(yè)包括十六大項：（1）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)；（2）工業(yè)（包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)）；（3）建筑業(yè)；（4）批發(fā)業(yè)；（5）零售業(yè)；（6）交通運(yùn)輸業(yè)（不含鐵路運(yùn)輸業(yè)）；（7）倉儲業(yè)；（8）郵政業(yè)；（9）住宿業(yè)；（10）餐飲業(yè)；（11）信息傳輸業(yè)（包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)）；（12）軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；（13）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營；（14）物業(yè)管理；（15）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；（16）其他未列明行業(yè)（包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)等）。

（三）小型微利企業(yè)與小型微型企業(yè)的主要區(qū)別。通過比較兩者定義，小型微利企業(yè)與小型微型企業(yè)主要有幾個方面不同。首先是適用對象不同。小型微利企業(yè)的適用范圍只包括企業(yè)；但小型微型企業(yè)的適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等。其次是劃分標(biāo)準(zhǔn)不同。小型微利企業(yè)是根據(jù)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項指標(biāo)來劃分的；而小型微型企業(yè)的劃分指標(biāo)包括從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額。如建筑業(yè)，營業(yè)收入6000萬元以下或資產(chǎn)總額5000萬以下的為小型微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額在30萬元以下的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；其中：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。注意事項：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)第一條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)無論采取查賬征收和核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

1.查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，分別按照以下情況處理:一是本按照實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實(shí)際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應(yīng)當(dāng)停止享受減半征稅政策。二是本按照上應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

2.核定應(yīng)稅所得率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，本預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

3.核定應(yīng)納稅額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法征收。

4.本新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

5.對上一納稅資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，但應(yīng)納稅所得額不符合小型微利企業(yè)條件的，如果企業(yè)預(yù)計本可能符合小型微利企業(yè)條件，其季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，也可以申報享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

（二）增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅?2014?71號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（2014年第57號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財稅?2014?122號），明確對月營業(yè)額不超過3萬元的納稅人，免征營業(yè)稅及政府性基金。其中，以1個季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人，季度營業(yè)額不超過9萬元的，免征營業(yè)稅。

注意事項：享受小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人，是指營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過3萬元（季度營業(yè)額不超過9萬元，下同）的單位和個人，故對營業(yè)稅納稅人中的自然人、個體工商戶凡月營業(yè)額不超過3萬元，均可享受該優(yōu)惠政策。其中“月營業(yè)額不超過3萬元”包含“月營業(yè)額3萬元”。同時，享受小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人包括按次征收和按期征收納稅人，對按次征收營業(yè)稅的納稅人，月營業(yè)額不超過3萬元的，免征營業(yè)稅。

對月營業(yè)額不超過3萬元的納稅人，免征營業(yè)稅；對月營業(yè)額超過3萬元的納稅人，應(yīng)全額征收營業(yè)稅。納稅人經(jīng)營項目中包括營業(yè)稅免稅項目，“月營業(yè)額不超過3萬元”包括免稅項目營業(yè)額。

增值稅納稅人（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人）兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目營業(yè)額，月營業(yè)額不超過3萬元的，免征營業(yè)稅。

月營業(yè)額不超過3萬元的營業(yè)稅納稅人，可不向主管地稅機(jī)關(guān)提請減免稅備案，直接申報享受稅收優(yōu)惠政策。納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時，應(yīng)按《山東省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅及附加，月累計營業(yè)額不超過3萬元的可申請退稅。

（三）個人所得稅優(yōu)惠政策。我省自2013年8月1日起對實(shí)行定期定額征收的個體工商戶月營業(yè)額不足2萬元的，應(yīng)稅所得率為0。

（四）印花稅優(yōu)惠政策?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅?2014?78號）規(guī)定：自2014年11月1日起至2017年12月31日止，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

（五）政府性基金優(yōu)惠政策?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》財稅?2014?122號規(guī)定：1.自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。2.自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

第五篇：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 2017年

梳理：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 看小微企業(yè)有哪些福利

2017-03-15

李克強(qiáng)總理在十二屆全國人民代表大會第五次會議的政府工作報告中提到：擴(kuò)大小微企業(yè)享受減半征收所得稅的優(yōu)惠范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬提高到50萬。這是國家2014年以來對小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的第四次調(diào)整。

那么前三次調(diào)整是怎樣的呢 第一次

自2014年1月1日至2014年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財稅[2014]34號）第二次

自2015年1月1日至2015年9月30日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知財稅》〔2015〕34號）第三次

自2015年10月1日起至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》財稅〔2015〕99號）

其實(shí)，現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠主要分為兩部分，一是享受增值稅優(yōu)惠的小微企業(yè)，二是享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)。小編特地將這兩種小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了全方位的整合，還不抓緊收藏！小微優(yōu)惠之增值稅篇

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。

按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，如果實(shí)際經(jīng)營期不足一個季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅的銷售額度。例如：某企業(yè)2016當(dāng)當(dāng)當(dāng)！小微企業(yè)有新福利！年9月1日開始經(jīng)營，2016年10月申報時9-10月的銷售額不超過6萬元可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

需要注意的是，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

問：享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，代開專用發(fā)票繳納的稅款，能否申請退稅?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 萬元或季銷售額不超過9萬元的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

問：增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)月銷售額超過3萬元，次月符合條件還能享受免稅嗎?

答：可以。增值稅小規(guī)模納稅人符合條件暫免征收增值稅是按月計算的，當(dāng)月銷售額超過3萬元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。同樣的，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)季度銷售額超過9萬元的全額繳納增值稅，不影響下一季度的免稅。

小微優(yōu)惠之企業(yè)所得稅篇

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

其中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照全年季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

優(yōu)惠1.所得減半，稅率減按20%

對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，在進(jìn)行所得稅申報時，可以先將所得減按50%計入應(yīng)納稅人所得額，隨后減按20%的稅率進(jìn)行所得稅計算和繳納。

優(yōu)惠2.固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除。

對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

問：我公司是采用核定征收的，也可以享受減半優(yōu)惠政策嗎？

答：按照《關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告〔2015〕61號文件規(guī)定，自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。也就是說小微企業(yè)無論是查賬征收還是核定征收均可以享受小微企業(yè)減半征收。

問：如果我公司符合小型微利企業(yè)條件，要享受優(yōu)惠的話，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案嗎？

答：為進(jìn)一步簡化小型微利企業(yè)備案手續(xù)，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，今后，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在所得稅申報時，僅需要填寫申報表相關(guān)欄目即可，無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案核準(zhǔn)。