第一篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及建議

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及建議

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的．它是以一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指主要通過會計(jì)工作和利用會計(jì)信息對行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動所進(jìn)行的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動,以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。在信息管理時(shí)代，加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，對于防止舞弊行為的發(fā)生，保證國家財(cái)政資金的安全顯得十分重要和迫切。對此，筆者結(jié)合本市實(shí)際情況，就行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制談一些看法。

一、內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

1、保證會計(jì)信息的質(zhì)量。

內(nèi)控制度通過制定和執(zhí)行業(yè)和業(yè)務(wù)處理程序、科學(xué)的職責(zé)分工，使會計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會計(jì)資料的正確性和可靠性。一些單位沒有完善、有效的內(nèi)控制度，致使會計(jì)資料在傳遞過程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問題，導(dǎo)致會計(jì)信息失真。所以，科學(xué)、完善的會計(jì)內(nèi)控制度是保證及時(shí)為單位工作提供可靠、準(zhǔn)確的會計(jì)信息的基礎(chǔ)。

2、依法理財(cái)?shù)年P(guān)鍵

為促進(jìn)單位會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)加強(qiáng)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部自我約束機(jī)制，提高會計(jì)信息質(zhì)量，《會計(jì)法》明確規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會計(jì)控制制度”?！稌?jì)法》是深化會計(jì)改革，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保障。而且，會計(jì)內(nèi)控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財(cái)經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)都要求各單位通過制定內(nèi)部會計(jì)控制制度來落實(shí)，各單位通過實(shí)施內(nèi) 004km.cn 部會計(jì)控制制度實(shí)現(xiàn)自我約束。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

1、內(nèi)控意識相對淡薄，特別是“一把手的內(nèi)控意識淡薄 內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。許多單位的“一把手”缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解因此對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識不夠，抱著無所謂的態(tài)度。在實(shí)際中作中，許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會部門當(dāng)成“錢袋子”，多數(shù)單位的會計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式，無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動，對單位重要事項(xiàng)的決策和結(jié)果均不了解。

2、資產(chǎn)管理和控制制度有待加強(qiáng)。財(cái)務(wù)部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業(yè)務(wù)來龍去脈，對單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解固定資產(chǎn)實(shí)行政府采購制度后購置得到有效控制，但對資產(chǎn)的使用過程仍缺乏相關(guān)的內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位債權(quán)、債務(wù)不向企業(yè)那樣頻繁發(fā)生，迫使它經(jīng)常核對行政事業(yè)單位會計(jì)人員只是在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)將其登記到賬簿上，但對后期是否發(fā)生壞賬、減值等了解很少。實(shí)行會計(jì)集中核算后核算中心管賬不管物、單位管物不管賬，“兩張皮”現(xiàn)象更嚴(yán)重。

3、財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱,財(cái)務(wù)管理制度很不健全

有效的管理控制需要有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)包括制度建設(shè)、人員素質(zhì)等。但大部分行政事 業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作仍較薄弱還需要進(jìn)一步的強(qiáng)化。有的單位迄今還沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，許多財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理措施僅是慣例，而沒有相應(yīng)的成文制度保證，誰也說不清應(yīng)該怎么做，管理的隨意性較大。有的單位雖有內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的管理制度，但很不完整。有的單位將財(cái)務(wù)章和法人章同時(shí)交由出納一人保管。

4、內(nèi)部控制方法體系不夠完善,業(yè)務(wù)流程不盡合理

業(yè)務(wù)流程和控制方法體系是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié),其合理、有效與否直接決定著能否實(shí)現(xiàn)控制的目的。許多單位內(nèi)部財(cái)務(wù)與會計(jì)控制方法體系很不完善,主要表現(xiàn)在：崗位設(shè)置問題較多，不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍。在實(shí)際工作中，基于編制有限、人手緊張等原因，許多單位都有不合理不合法的兼崗現(xiàn)象，不相容職務(wù)未能合法合理分離。比如，有些單位出納兼任記賬，有的單位出納兼任檔案保管，有些單位記賬兼任復(fù)核等等；流程控制體系很不完善，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒有明確的審批控制業(yè)務(wù)流程，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的流程控制過于簡單，僅僅局限在事后審批上，缺乏事前控制的程序,很多單位費(fèi)用開支實(shí)行的都是事后“實(shí)報(bào)實(shí)銷”的制度，流程控制的先后順序不盡合理。比如,行政事業(yè)單位的費(fèi)用報(bào)銷流程都是采取“先審批后審核”的程序,執(zhí)行起來影響財(cái)會人員審核把關(guān)的效果。

由上可以看出,在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制方面,問題很多,比較嚴(yán)重,只有通過嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度,才能堵住漏洞，解決問題。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的若干建議

針對不同行政事業(yè)單位的不同實(shí)際情況，我們要有不同的內(nèi)部控制制度。從總體上考慮，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善：

1、加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的自覺控制意識

內(nèi)部控制成敗如何取決于行政事業(yè)單位工作人員的控制意識和行為，面單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制自覺意識和行為又是關(guān)鍵。有時(shí)內(nèi)部控制本身也有局限性，主要是單位領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性，或不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高單位負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識顯得尤為重要。

2、完善資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制。

在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)應(yīng)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，明確相關(guān)部門人員的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)采取限制接近措施，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員對資產(chǎn)直接接觸，定期對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄進(jìn)行核對，出現(xiàn)不一致時(shí)應(yīng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。對債權(quán)、債務(wù)應(yīng)督促經(jīng)辦人及時(shí)核對、清理，避免和減少資產(chǎn)流失，壞賬損失需按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。

3、增強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化會計(jì)系統(tǒng)的控制作用

會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)和部門預(yù)算的實(shí)施效果。因此,要提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平,為財(cái)政“節(jié)流”奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),還必須重視改進(jìn)行政事業(yè)單位的會計(jì)基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化會計(jì)系統(tǒng)的控制作用。強(qiáng)化會計(jì)工作基礎(chǔ),需要財(cái)政機(jī)關(guān)加強(qiáng)對行政事業(yè)單位會計(jì)人員的會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育,并在此基礎(chǔ)上建立對行政事業(yè)單位的會計(jì)基礎(chǔ)工作的全面檢查制度,并建立相應(yīng)的獎懲制度。

4、建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系

行政事業(yè)單位由于經(jīng)費(fèi)管理體制上的特殊性，其內(nèi)部控制也有其特殊性。如收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購、會計(jì)集中核算、國庫單一賬戶體系等，都應(yīng)建立適合其特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度。同時(shí)符合條件的單位應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。這項(xiàng)控制很重要，而且很有必要，單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動、管理制度是否合理、合規(guī)、有效，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行評價(jià)，可以有效化解組織風(fēng)險(xiǎn)，對整治舞弊、促進(jìn)廉政建設(shè)也起到一定作用。

5、內(nèi)部控制的執(zhí)行要掌握一定的方式方法

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要注意抓重點(diǎn)，針對本單位的工作實(shí)際，抓本單位的薄弱環(huán)節(jié)。重點(diǎn)要把握好以下幾個(gè)方面：

一是預(yù)算控制。行政事業(yè)單位應(yīng)適應(yīng)財(cái)政發(fā)展的需要，建立一套以預(yù)算管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系，主要包括預(yù)算的編制、審定、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、調(diào)整、考核等。

二是授權(quán)批準(zhǔn)控制。單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。在授權(quán)批準(zhǔn)控制時(shí)，一定要明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)批準(zhǔn)、權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)責(zé)任和授權(quán)批準(zhǔn)程序。三是關(guān)鍵點(diǎn)控制。在設(shè)置崗位或職務(wù)時(shí)，為了保證業(yè)務(wù)正常開展,防止出問題，不相容崗位或職務(wù)要由不同的人來承擔(dān)，這就是關(guān)鍵控制點(diǎn)；在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，為保證會計(jì)記錄的正確性，明細(xì)賬和總賬之間的核對是關(guān)鍵控制點(diǎn)；為保證銀行存款金額正確性，由非出納員核對銀行對賬單和存款余額這也是關(guān)鍵控制點(diǎn)。

內(nèi)部控制是一項(xiàng)不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作，隨著時(shí)代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改，以達(dá)到其有效性，切實(shí)控制各種漏洞的發(fā)生。行政事業(yè)單位是一個(gè)特殊的單位，不同于企業(yè)，有它自身的特點(diǎn),特別是在社會主義市場經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位的建設(shè)也面臨著新的挑戰(zhàn)，因此內(nèi)部控制制度的健全也顯得猶為重要。為保證行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行，除了要建立起比較完善的內(nèi)控制度外，更要使內(nèi)部控制適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，做到與時(shí)俱進(jìn)。

【參考文獻(xiàn)】

1、《內(nèi)部會計(jì)控制制度》課題組.內(nèi)部會計(jì)控制制度講解〔M〕.北京：北京科學(xué)技術(shù)出版社，2002.4.2、《中華人民共和國會計(jì)法》2000年7月1日施行 3、2008年中華會計(jì)網(wǎng)校高級會計(jì)考試輔導(dǎo)講義

第二篇：淺析行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)建議

淺析行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)建

議

【摘要】行政事業(yè)單位的貨幣資金是指單位擁有的現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度以及其它貨幣資金。貨幣資金作為行政事業(yè)單位流動性強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)高的資產(chǎn)，貫穿于經(jīng)濟(jì)活動的全部過程，因此加強(qiáng)貨幣資金管理，建立和完善貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制，對保護(hù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)起著非常關(guān)鍵的作用。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；貨幣資金；內(nèi)部控制

一、我國行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

近年來，我國不斷加大對行政經(jīng)費(fèi)支出的管理與公示，有效地促進(jìn)了我國行政事業(yè)單位資金支出的透明度，特別是國務(wù)院近幾年嚴(yán)厲查處和打擊“小金庫”的行動，為我國行政事業(yè)單位貨幣資金管理注入了更多科學(xué)化、規(guī)范化的制度保障。但是，在實(shí)際工作中，我國行政事業(yè)單位在貨幣資金內(nèi)部控制中依然存在諸多問題。

（一）不相容職務(wù)混崗

目前，行政事業(yè)單位的會計(jì)人員形式上雖有所分工，但由于人員編制限制，相關(guān)票據(jù)和銀行印鑒實(shí)際上經(jīng)常是共用共管，導(dǎo)致不相容職務(wù)實(shí)際上處于混崗狀態(tài)，容易導(dǎo)致一些素質(zhì)不高的會計(jì)人員貪污、挪用公款。

（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度不嚴(yán)密

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員動輒私自支付數(shù)十萬甚至上百萬資金，單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和同事竟然長期不知情，顯然違背了授權(quán)批準(zhǔn)制度的要求。審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求沒有明確嚴(yán)格的制度規(guī)定才使得一些會計(jì)人員屢屢得逞。

（三）缺乏相應(yīng)的支付復(fù)核制度

某些單位的財(cái)務(wù)人員提出的貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)經(jīng)常是無人核實(shí)就直接支付。

（四）銀行賬戶管理制度松馳

有些單位的出納人員經(jīng)手的銀行存款賬，數(shù)年來一直存在賬實(shí)嚴(yán)重不符的問題卻無人問津，不法財(cái)務(wù)人員貪污挪用公款后，為掩蓋罪行，采取偽造銀行對賬單，不與財(cái)政、銀行核對“零余額賬戶用款額度”的手段。這種拙劣手法竟然會長期未被識破，可見，銀行定期對賬制度并未得到有效貫徹、執(zhí)行，嚴(yán)重違反《支付結(jié)算辦法》等規(guī)章制度的規(guī)定。隨意使用、處理支票和廢支票的情況并不鮮見，管理混亂無序。

（五）控制環(huán)境存在明顯缺陷

突出表現(xiàn)在：單位管理層對財(cái)務(wù)會計(jì)管理重視不夠，監(jiān)管不力?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制制度賴以有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，但是控制環(huán)境的建設(shè)卻長期得不到重視。

二、行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的改進(jìn)建議

（一）加強(qiáng)資金預(yù)算控制

編制資金預(yù)算控制，對企業(yè)一定時(shí)期貨幣資金的流入和流出進(jìn)行統(tǒng)籌安排。編制資金預(yù)算時(shí)應(yīng)避免或減少主觀性、隨意性。貨幣資金預(yù)算編制完畢，財(cái)務(wù)總負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，定期比較業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中實(shí)際收支與預(yù)算的差異，對重大差異仔細(xì)分析，可采取必要措施來調(diào)查實(shí)際收支結(jié)果。

（二）建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督

這種控制方法要求單位按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)計(jì)會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。出納員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管及與收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)相關(guān)的賬目登記工作。任何單位不能由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，不能一人多崗，身兼數(shù)職。

（三）對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度

明確規(guī)定涉及會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)分為對正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的一般授權(quán)、對重要或大額貨幣資金支付業(yè)務(wù)的特殊授權(quán)，特殊授權(quán)必須實(shí)行集體決策和審批，建立責(zé)任追究制度，從而有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用。

（四）加強(qiáng)對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督、檢查及復(fù)核

對貨幣資金業(yè)務(wù)審核，應(yīng)注意原始憑證稽核。審核其是否符合國家票證管理要求，現(xiàn)金開支是否符合財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，違法開支，一律拒絕辦理。

（五）加強(qiáng)銀行存款控制

所有銀行賬戶的開立、銷戶要有完備的手續(xù)，防止有人在開設(shè)銀行存款戶時(shí)為個(gè)人謀取私利；出納不得獨(dú)自領(lǐng)取銀行對賬單，不得對賬或編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，防止不正當(dāng)支出、應(yīng)記但未記入單位收入賬的不正當(dāng)行為被掩蓋。

（六）加強(qiáng)對所有工作人員的法制、道德及專業(yè)能力的教育和培養(yǎng)，提高全體成員的法制意識、道德水平與職業(yè)技能

健全行政事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)，建立相應(yīng)的權(quán)力制衡機(jī)制，防范貨幣資金支付風(fēng)險(xiǎn)，建立與銀行、財(cái)政等部門快捷、通暢的聯(lián)系機(jī)制和信息溝通渠道，努力改善內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境。

治理和克服行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，對貨幣資金的改革與發(fā)展，改善貨幣資金生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會穩(wěn)定、健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)中國經(jīng)濟(jì)新跨越都將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。這就需要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，由財(cái)政、紀(jì)檢、審計(jì)等多個(gè)部門長期不懈地配合和調(diào)整。只有在構(gòu)建穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、完善的法制建設(shè)、協(xié)調(diào)的市場和規(guī)范的制度等條件下協(xié)調(diào)推進(jìn)，才能把行政事業(yè)單位貨幣資金管理控制在相對合理的范圍內(nèi)，使我們的貨幣資金內(nèi)部控制日益完善、健全。

參考文獻(xiàn)：

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[4]徐傳和.事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制研究[J].財(cái)務(wù)與金融，2014.4

作者簡介：

馬文靜（1986-），女，山東煙臺人，中國海洋大學(xué)管理學(xué)院2012級會計(jì)專業(yè)碩士研究生，研究方向：會計(jì)。

第三篇：淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及措施

淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及措施

【摘 要】 內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，良好的內(nèi)部控制制度能夠有效的提高行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的使用效率，本文闡述了行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，產(chǎn)生的原因，提出了增強(qiáng)內(nèi)部控制建議。

【關(guān)鍵詞】 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 原因 措施

會計(jì)內(nèi)部控制制度是指一個(gè)單位為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤、舞弊與欺詐行為，保證會計(jì)真實(shí)、合法、完整，提高經(jīng)營管理水平和效益，而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

1.當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題有以下幾個(gè)方面：

1.1費(fèi)用支出缺乏有效控制。行政事業(yè)單位對于行政經(jīng)費(fèi)的支出，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)、水電費(fèi)等，普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占，挪用現(xiàn)象也較普遍，致使專項(xiàng)資金未能發(fā)揮其應(yīng)有的資金效益。

1.2固定資產(chǎn)控制薄弱。實(shí)行政府集中采購制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。如未按規(guī)定建立起定期財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度，購置的固定資產(chǎn)未能及時(shí)登記入賬，未登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物卡片，責(zé)任不明確等，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失。

1.3財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)。財(cái)務(wù)部門的工作限于記賬、算賬、報(bào)賬，與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解，未能對業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督。如一些行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門對于工程項(xiàng)目的概預(yù)算、工程進(jìn)度、價(jià)款支付、價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動、竣工決算全然不知，往往只負(fù)責(zé)對支出登賬核算，而對支出額確定是否合理，是否按預(yù)算執(zhí)行等卻未能實(shí)施必要的財(cái)務(wù)監(jiān)控。

1.4崗位設(shè)置不夠合理。由于多種原因，一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。

1.5預(yù)算控制比較薄弱。單位預(yù)算是全方位的，但相當(dāng)多的部門負(fù)責(zé)人，沒有認(rèn)識到預(yù)算的必要性和重要性，認(rèn)為預(yù)算編制可有可無，即便有預(yù)算，也不按預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算成為應(yīng)付工作的形式。預(yù)算編制還比較粗糙。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)財(cái)政下達(dá)數(shù)，上年收支實(shí)績、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的主要原因有以下幾個(gè)方面：

2.1內(nèi)部控制觀念淡薄。良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)完善和有效運(yùn)行的基本前提。但一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識還不到位，內(nèi)控意識不強(qiáng)，重發(fā)展、輕控制，對內(nèi)部控制知識缺乏基本了解，把內(nèi)部控制看成僅是財(cái)務(wù)部門的事。

2.2內(nèi)部控制制度不完善。財(cái)政部制定的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》主要是針對企業(yè)的，對行政事業(yè)單位的適用性較差。有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，對制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.3信息與溝通銜接不夠。行政事業(yè)單位會計(jì)集中核算后，由會計(jì)核算中心對行政事業(yè)單位集中辦理會計(jì)核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)，由于會計(jì)主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題，影響單位內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

2.4管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)部控制工作的需要。管理人員競爭意識差，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿足實(shí)施內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求。

2.5外部監(jiān)督對單位內(nèi)部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠。目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財(cái)政、審計(jì)部門，大多偏重于對單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少對被審計(jì)單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機(jī)制。

3.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

3.1建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。任何單位的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及奮斗目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，管理人員必須樹立現(xiàn)代管理觀念，設(shè)立并遵守內(nèi)部控制制度。同時(shí)設(shè)立合理的組織機(jī)構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，為每個(gè)組織劃分責(zé)任權(quán)限，明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)利對等，以增強(qiáng)組織的控制意識。靈活運(yùn)用計(jì)劃控制、目標(biāo)控制、預(yù)算控制、定額控制、規(guī)章制度控制等各種管理控制方法，重視控制點(diǎn)和控制措施。

3.2健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位財(cái)會工作和內(nèi)部控制工作需要一套科學(xué)合理的制度體系來支持和保證。由于行政事業(yè)單位在經(jīng)費(fèi)管理體制上的特殊性，其內(nèi)部控制自然也有其特殊性。如收支兩條線管理、政府采購、部門預(yù)算、會計(jì)集中核算、國庫單一賬戶體系等，都要求建立一套適合其特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度。在現(xiàn)有行政事業(yè)單位會計(jì)管理制度的基礎(chǔ)上，制定一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，權(quán)責(zé)清晰，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)相對完整的內(nèi)部控制制度體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

3.3進(jìn)一步完善部門預(yù)算制度，強(qiáng)化預(yù)算控制。財(cái)政預(yù)算是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心，貫穿于整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動，加強(qiáng)預(yù)算管理，是確保內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段。完善部門的預(yù)算制度，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。最重要的是明確各項(xiàng)收支費(fèi)用的方向及用途，專項(xiàng)資金力求細(xì)化到具體項(xiàng)目，防止支出超預(yù)算、隨意擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。第二，在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)將部門的預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合，建立規(guī)范、有效的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化剛性預(yù)算意識，使財(cái)政預(yù)算單位在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預(yù)算。

3.4加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要求內(nèi)控人員不僅具備專業(yè)素質(zhì)，還要具備政策、法制觀念及一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)。因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員要注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新、補(bǔ)充、拓展自己的知識和技能，真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任。同時(shí)各財(cái)政部門也要加強(qiáng)對內(nèi)控人員的培訓(xùn)，堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際的原則，不斷提高內(nèi)控人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，以滿足內(nèi)部控制制度的要求。

3.5加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化政府監(jiān)督。內(nèi)部控制制度建立后能否切實(shí)實(shí)施，需外部力量予以保證。按照國際慣例是首先對自身內(nèi)部控制狀況進(jìn)行全面深入地自我評價(jià)，出具自查報(bào)告，然后由審計(jì)機(jī)關(guān)再對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度及其實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。行政事業(yè)單位應(yīng)建立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或指定專門人員對內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，寫出檢查報(bào)告，并對各項(xiàng)業(yè)務(wù)提出內(nèi)部會計(jì)控制的建議，以確保內(nèi)部會計(jì)控制制度的有效實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

[1] 何寒冰.《我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的問題與對策》，企業(yè)家天地，2009.01.[2] 田英華.《如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度》，科技向?qū)В?010.04.[3] 陳元芳.《內(nèi)部會計(jì)控制》，武漢：華中科技大學(xué)出版社，2005.（作者單位：遼寧阜新市運(yùn)輸管理處）

第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理工作中的重要組成部分。由于行政事業(yè)單位的特殊性、內(nèi)部控制的復(fù)雜性以及理論和實(shí)踐上對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識的不足,目前我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)普遍相對滯后,存在諸多問題。這些問題的存在嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果,影響了行政事業(yè)單位的會計(jì)信息質(zhì)量。因此,我國迫切需要重視和強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的調(diào)查研究工作,并在此基礎(chǔ)上制定適合行政事業(yè)單位特點(diǎn)和管理模式的內(nèi)部控制制度,完善相關(guān)法律法規(guī)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在主要問題

（一）單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足。有的事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)重事業(yè)發(fā)展、輕內(nèi)部管理，對內(nèi)部控制重要性和現(xiàn)實(shí)意識認(rèn)識不到位，整個(gè)單位尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度。更有的領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為內(nèi)部控制是對自己的控制，有了內(nèi)部控制

（二）預(yù)算管理比較薄弱。

（三）財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)，多列、亂列現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（四）部分行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度與國家有關(guān)管理制度脫節(jié)。

（五）部分行政事業(yè)單位內(nèi)控管理崗位與具體工作實(shí)際不符。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在主要問題的原因

(一)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制重視不夠，意識淡薄。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不規(guī)范，目標(biāo)責(zé)任制不明確。

（三）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高。

（四）缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

三、強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

一、必須樹立“四種意識”

（一）必須樹立改革創(chuàng)新的意識。今年財(cái)務(wù)工作面臨著部門預(yù)算改革、國庫集中支付改革、收支兩條線改革等各項(xiàng)改革任務(wù)。如果沒有改革創(chuàng)新意識，不及時(shí)改變觀念，工作因循守舊，按部就班，將使財(cái)務(wù)工作陷入被動，無法適應(yīng)新形勢對財(cái)務(wù)工作提出的要求，錯(cuò)過改革發(fā)展的大好時(shí)機(jī)。

（二）必須樹立艱苦奮斗的意識。全區(qū)國稅系統(tǒng)目前的經(jīng)費(fèi)還相當(dāng)緊缺，需要用錢的地方很多，資金供求矛盾仍十分突出，我們必須牢固樹立艱苦奮斗意識，自覺做到精打細(xì)算，厲行節(jié)約，反對鋪張浪費(fèi)，把有限的資金用到刀刃上，確保必要的、正常的經(jīng)費(fèi)支出需要。

（三）必須樹立資金效益的意識。資金效益體現(xiàn)在如何降低管理成本、如何降低行政資源耗費(fèi)上。就目前各級國稅機(jī)關(guān)資金總量變化不大的情況下，要保障稅收工作的需要，必須樹立資金效益意識，努力降低管理成本，努力降低行政資源耗費(fèi)。而實(shí)現(xiàn)資金效益的最有效的途徑就是要加強(qiáng)管理，向管理要效益。因此，要切實(shí)轉(zhuǎn)變管理思想，創(chuàng)新管理理念，努力克服過去預(yù)算資金的使用“重分配，輕管理”和“重花錢，輕效益”的傾向，做好重大資金使用項(xiàng)目的跟蹤管理，保證國家預(yù)算資金的安排和使用做到合理、科學(xué)、有效。

（四）必須樹立服務(wù)的意識。稅收工作的基礎(chǔ)是征管，重心在基層。我們必須牢固樹立為征管和基層服務(wù)意識，在資金的安排和物資的分配上進(jìn)一步向基層單位、向困難單位傾斜，改善基層單位的辦公條件，配好征管設(shè)備，為基層解決后顧之憂。

二、切實(shí)做到“五個(gè)加強(qiáng)”

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理，提高資金使用效率。首先要規(guī)范預(yù)算編制，嚴(yán)格按照部門預(yù)算改革的要求和國家稅務(wù)總局、區(qū)局的統(tǒng)一部署，各預(yù)算單位嚴(yán)格按“兩上兩下”的預(yù)算編制程序完成預(yù)算的編制和上報(bào)工作，杜絕上級稅務(wù)機(jī)關(guān)代下級機(jī)關(guān)編制預(yù)算的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)逐級編制綜合預(yù)算的目標(biāo)。其次是要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，堅(jiān)持沒有預(yù)算就不能支出的原則，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，遏止隨意花錢，鋪張浪費(fèi)的問題。第三是要認(rèn)真落實(shí)基本支出經(jīng)費(fèi)最低保障線制度，合理確定全市國稅系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)最低保障線，認(rèn)真落實(shí)經(jīng)費(fèi)最低保障線制度，確保單位基本經(jīng)費(fèi)支出的需要。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。一是認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單位財(cái)務(wù)管理辦法》和《國稅局系統(tǒng)其他收入管理辦法》等財(cái)務(wù)制度，進(jìn)一步規(guī)范賬戶管理、財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用管理制度。做好日常會計(jì)業(yè)務(wù)工作，規(guī)范會計(jì)核算，做到收入有來源，支出有計(jì)劃，有領(lǐng)導(dǎo)審批，有合法憑據(jù)，做到賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符，提高會計(jì)信息質(zhì)量。二是抓好會計(jì)決算工作。財(cái)務(wù)管理部門認(rèn)真督促、指導(dǎo)下級單位編制經(jīng)費(fèi)會計(jì)決算報(bào)表、基建財(cái)務(wù)會計(jì)決算報(bào)表、全國政府采購信息統(tǒng)計(jì)年報(bào)。做好財(cái)務(wù)狀況分析工作。及時(shí)解決基層單位在編制會計(jì)報(bào)表時(shí)遇到的疑難問題，保障會計(jì)決算報(bào)表編制工作的順利開展。第三是加強(qiáng)資產(chǎn)管理，進(jìn)一步完善單位資產(chǎn)管理，按照規(guī)定程序購置、分配、使用和處置固定資產(chǎn)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。一是認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施意見》，按照建立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)制度的要求，不斷加強(qiáng)和完善“四個(gè)體系”(即組織、制度、業(yè)務(wù)、信息管理體系)建設(shè)；二是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對審計(jì)出的問題提出審計(jì)建議和意見。三是開展專項(xiàng)審計(jì)工作，今年工作的重點(diǎn)是對20xx年預(yù)算安排和執(zhí)行、基建項(xiàng)目管理、專項(xiàng)資金使用和財(cái)務(wù)核算等情況進(jìn)行審計(jì)，并對專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，提高內(nèi)審工作透明度和審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)政府采購工作。要堅(jiān)持依法采購，不斷提高工作效率。要正確處理依法采購與提高效率的關(guān)系，嚴(yán)格按照《政府采購法》的要求，堅(jiān)持依法采購原則、“公平、公開、公正”原則、按預(yù)算計(jì)劃采購原則、服務(wù)稅收中心工作原則，力求簡化工作程序，提高政府采購的工作效率。同時(shí)要抓好政府采購計(jì)劃及預(yù)算的編制，并嚴(yán)格執(zhí)行采購計(jì)劃和預(yù)算，發(fā)揮集中采購的優(yōu)勢，節(jié)約采購成本，促使政府采購工作再上新臺階。

（五）加強(qiáng)基建管理，嚴(yán)格執(zhí)行制度。一是要認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目審批管理辦法》,堅(jiān)持“先審批，后立項(xiàng)，再建設(shè)”管理原則，加大基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)審批管理的執(zhí)行力度，嚴(yán)格控制基本建設(shè)規(guī)模。二是要認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家

（一）必須樹立“四種意識” 稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)管理責(zé)任狀》，加強(qiáng)對已審批立項(xiàng)項(xiàng)目的跟蹤管理，落實(shí)基建項(xiàng)目管理責(zé)任制。三是要嚴(yán)格執(zhí)行基建項(xiàng)目招投標(biāo)各項(xiàng)法律法規(guī)和政府采購制度。四是要加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理，規(guī)范基建財(cái)務(wù)核算，強(qiáng)化對項(xiàng)目預(yù)算資金使用情況的監(jiān)督工作。

三、抓好財(cái)務(wù)工作措施的落實(shí)

一是建立和完善財(cái)務(wù)工作目標(biāo)責(zé)任制。針對目前財(cái)務(wù)管理工作中存在財(cái)務(wù)制度落實(shí)不到位、重花錢輕管理、預(yù)算執(zhí)行意識淡薄、基本建設(shè)管理薄弱、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為時(shí)有發(fā)生等問題，要逐步建立和完善財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)責(zé)任制，重點(diǎn)對財(cái)務(wù)崗位職責(zé)落實(shí)情況、預(yù)算編制和執(zhí)行、專項(xiàng)資金使用效益、固定資產(chǎn)管理、基建項(xiàng)目審批和管理、會計(jì)信息質(zhì)量、內(nèi)部審計(jì)工作等方面進(jìn)行跟蹤檢查，以促進(jìn)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化、程序化、精細(xì)化管理，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理工作水平。同時(shí)，要認(rèn)真貫徹落實(shí)國務(wù)院頒布的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》，采取積極措施，逐步探索建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作責(zé)任制及責(zé)任追究制度的長效管理機(jī)制，從源頭上防止財(cái)政違法行為的發(fā)生。

二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。培養(yǎng)和造就一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)干部隊(duì)伍，是做好財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)。為此，要抓好財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育，加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工作責(zé)任心和使命感。加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平，如通過舉辦財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)班等，抓好對部門預(yù)算改革、國庫集中支付改革、收支兩條線改革、經(jīng)費(fèi)會計(jì)、基建財(cái)務(wù)會計(jì)、政府采購、計(jì)算機(jī)、政策法規(guī)等方面的學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和水平，落實(shí)好、執(zhí)行好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，更好地適應(yīng)新形勢下對財(cái)務(wù)工作的要求。

三是轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，深入調(diào)查研究。財(cái)務(wù)管理人員要深入基層，了解情況，解決在實(shí)際工作中存在的問題，特別注重對資金分配和使用情況的跟蹤，確保征管工作和基層單位的基本資金需要，提高資金使用效益；改進(jìn)工作方法，提高工作效率，加強(qiáng)工作計(jì)劃性，提高工作的預(yù)見性，減少工作的盲目性，不斷創(chuàng)新和改進(jìn)工作方法。正確處理好財(cái)務(wù)工作合法、規(guī)范和效率之間的關(guān)系，在堅(jiān)持合法、規(guī)范的前提下，千方百計(jì)提高工作效率。

第五篇：加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

張海艷

杭州市財(cái)政部門近幾年陸續(xù)對市級行政事業(yè)單位開展了固定資產(chǎn)清理、往來款清理、銀行賬戶清理和審驗(yàn)、出租（租入）房地產(chǎn)情況核查、財(cái)務(wù)收支檢查等專項(xiàng)工作，發(fā)現(xiàn)部分單位存在坐支現(xiàn)金、賬外設(shè)賬、往來款長期掛賬、固定資產(chǎn)管理零亂、專項(xiàng)資金未按規(guī)定使用、印章保管不符規(guī)定、賬實(shí)不符等問題突出，影響了行政事業(yè)單位的會計(jì)信息質(zhì)量。筆者認(rèn)為，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題的存在，其中一個(gè)原因是行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)步伐的緩慢，應(yīng)當(dāng)引起財(cái)政部門和行政事業(yè)單位的重視。

從總體上看，行政事業(yè)單位在內(nèi)控建設(shè)的進(jìn)程上參差不齊，對會計(jì)內(nèi)控的認(rèn)知度和執(zhí)行度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于企業(yè)，很少有行政事業(yè)單位花大力去設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。存在的問題主要有：

１．思想認(rèn)識不到位。大部行政事業(yè)單位對財(cái)務(wù)管理的重視程度不夠。在實(shí)際工作中，一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)由領(lǐng)導(dǎo)說了算，財(cái)務(wù)部門僅僅充當(dāng)“出納員”的角色，只負(fù)責(zé)日常賬務(wù)處理，沒有真正發(fā)揮理財(cái)?shù)淖饔?，資金管理憑領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意圖操作。對會計(jì)內(nèi)部控制單位領(lǐng)導(dǎo)及其財(cái)務(wù)部門不了解也不重視，認(rèn)為行政事業(yè)單位的資金主要來源于財(cái)政預(yù)算安排，有多少錢辦多少事，只要按規(guī)定編好預(yù)算、取得資金和使用資金便可以了，而忽視加強(qiáng)對單位財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部管理。此外，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為會計(jì)內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門的事，與其他部門無關(guān)，財(cái)務(wù)部門想實(shí)施會計(jì)內(nèi)控但得不到領(lǐng)導(dǎo)及其相關(guān)部門的支持，因而無法堅(jiān)持。２．內(nèi)控制度不健全。內(nèi)部控制的核心是行之有效的組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程，但很多部門尚未制定系統(tǒng)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)內(nèi)控制度，包括經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)流程等，在實(shí)際操作中僅憑經(jīng)驗(yàn)、慣例、或者是按口頭不成文的規(guī)定辦事，管理的隨意性較大。一些部門雖然制定了一些會計(jì)內(nèi)控制度和辦法，卻因陳舊滯后、不完整等種種原因而不能執(zhí)行或沒有執(zhí)行，執(zhí)行力低下，制定的制度和辦法形同虛設(shè)。

３．人員配備、崗位分工不合規(guī)定。按《會計(jì)法》規(guī)定，從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書；擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。但是個(gè)別行政事業(yè)單位的會計(jì)人員或其會計(jì)主管人員連會計(jì)從業(yè)資格證書都沒有取得。如一些協(xié)會學(xué)會等規(guī)模較小的單位往往因?yàn)闃I(yè)務(wù)簡單或人員少，會計(jì)工作往往由其他部門的人員臨時(shí)兼任，沒有經(jīng)過專業(yè)教育和培訓(xùn)。會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，缺乏對違法違紀(jì)行為的辯別和拒絕能力，在執(zhí)行會計(jì)制度、法規(guī)的過程中很容易出現(xiàn)偏差和錯(cuò)誤，從而造成不應(yīng)有的損失。一些單位沒有按照會計(jì)內(nèi)控的基本要求實(shí)行不相容職務(wù)的分設(shè)，造成職責(zé)不清，甚至出現(xiàn)會計(jì)、出納工作由同一個(gè)人擔(dān)任的現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)問題，難以追究責(zé)任。

財(cái)政和審計(jì)等部門近幾年逐漸加大了對行政事業(yè)單位的監(jiān)督力度，除常規(guī)監(jiān)督檢查、各類專項(xiàng)檢查外，還通過調(diào)查座談等途徑了解行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中存在的問題。這對各單位加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范會計(jì)行為，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律起到了積極的作用。但從目前情況看，我市部門預(yù)算的一些改革措施還沒有完全落實(shí)，發(fā)現(xiàn)的問題還沒有制定出有效解決或改進(jìn)的對策和措施，一些單位對檢查出來的問題也沒有積極整改，因此亟需建立一套完備有效的外部監(jiān)督制約機(jī)制提高單位依法理財(cái)、規(guī)范管理的自覺性。筆者就進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，提出以下一些建議

１．培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識。按照《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位

負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會計(jì)工作的第一責(zé)任主體，要對本單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。因此，要建立健全會計(jì)內(nèi)控，首先，單位負(fù)責(zé)人提高認(rèn)識，強(qiáng)化“第一責(zé)任主體意識”。單位負(fù)責(zé)人要帶頭學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)會計(jì)和內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范等法律法規(guī)，定期聽取本單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理情況匯報(bào)，支持財(cái)務(wù)部門開展工作。其次，財(cái)會部門要提高自身素質(zhì)，提高建立健全會計(jì)內(nèi)控的責(zé)任意識。再次，相關(guān)部門要強(qiáng)化內(nèi)控意識，實(shí)施會計(jì)內(nèi)控不僅是財(cái)務(wù)部門的事，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的所有部門都是內(nèi)控的范圍；因此，單位內(nèi)各部門都應(yīng)具備內(nèi)控理念，與財(cái)務(wù)部門共同承擔(dān)內(nèi)控責(zé)任。

２．加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。一是對單位內(nèi)各部門定崗定責(zé)，明確分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)的分離，互相牽制，以達(dá)到會計(jì)內(nèi)控的效果。財(cái)務(wù)部門要做到會計(jì)、出納不由一人兼任，印章和支票等分開保管，出納人員不兼任稽核、會計(jì)檔案管理和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作等。二是要依據(jù)《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》結(jié)合有關(guān)部門對加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的要求，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要的內(nèi)部會計(jì)控制制度，并在實(shí)施中規(guī)范財(cái)務(wù)流程，提高會計(jì)信息質(zhì)量。進(jìn)一步完善預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制等。規(guī)范單位財(cái)務(wù)審批程序和制度，“一把手”不得直接分管財(cái)務(wù)工作，堅(jiān)持集體領(lǐng)導(dǎo)下的“一支筆”審批制度。三是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，及早發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞。內(nèi)審部門或內(nèi)審人員對單位內(nèi)控的執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督；單位主管部門要切實(shí)履行對下屬預(yù)算單位財(cái)務(wù)工作指導(dǎo)、管理和監(jiān)督的職能，定期不定期地進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，促進(jìn)整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理水平的提高。四是有關(guān)部門加強(qiáng)宣傳，為內(nèi)控工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，可通過舉辦培訓(xùn)講座、介紹先進(jìn)典型等形式，向各單位宣傳建立健全會計(jì)內(nèi)控的重要性及其基本要求。

３．充分發(fā)揮財(cái)政部門的作用。財(cái)政部門作為會計(jì)工作的主要外部監(jiān)督者，應(yīng)進(jìn)一步硬化預(yù)算約束，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，強(qiáng)化績效理念，規(guī)范收入分配，建立有效的激勵(lì)機(jī)制和全面科學(xué)的績效評價(jià)體系，提高單位的依法理財(cái)積極性，以及建立健全內(nèi)控制度的自覺性。財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對單位財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)，要從偏重預(yù)算管理轉(zhuǎn)變到預(yù)算管理和對單位的財(cái)務(wù)指導(dǎo)二者并重。創(chuàng)新工作思路，實(shí)行精細(xì)化、人性化的管理方式，開辟財(cái)政部門與單位之間溝通與聯(lián)系的多種渠道，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問題的發(fā)生。（作者單位：杭州市地稅局稽查一局）（財(cái)務(wù)顧問網(wǎng)）

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