第一篇：行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策分析

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策分析

內(nèi)容提要：行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)的重要物質(zhì)條件，在各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占有很大的比重，其管理狀況如何，對(duì)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展、經(jīng)濟(jì)效益的提高以及資產(chǎn)的保值增值等均具有十分重要的影響。本文分析了行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及造成固定資產(chǎn)管理不規(guī)范的原因，并進(jìn)一步提出了幾點(diǎn)完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)的重要物質(zhì)條件，在各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占有很大的比重，其管理狀況如何，對(duì)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展、經(jīng)濟(jì)效益的提高以及資產(chǎn)的保值增值等均具有十分重要的影響。但從目前實(shí)際情況來看,行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理上普遍存在制度不健全、職責(zé)不明確、忽視管理、轉(zhuǎn)移情況嚴(yán)重、處置不合規(guī)定、使用效率低以及監(jiān)督力度不夠等問題，急需采取有效措施，加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的內(nèi)涵及固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的必要性

1.1內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著公司對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理，對(duì)外滿足社會(huì)需要而不斷豐富和發(fā)展的。著名學(xué)者塞繆爾·約翰遜將其定義為“由另一個(gè)職員保管的登記薄或賬冊(cè)，可由他人逐項(xiàng)檢查”。i

所謂內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。COSO報(bào)告中把內(nèi)部控制定義為:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。其構(gòu)成要素來源于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并與管理的過程相結(jié)合。其整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五項(xiàng)要素構(gòu)成。與其相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制可以分為經(jīng)營控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制和遵循控制。1.2 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的必要性

行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)主要用于科研、行政管理，其價(jià)值大到幾萬元、上百萬元的儀器、設(shè)備設(shè)施，小到幾百元的辦公用品等。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，且在各單位資產(chǎn)中占絕大比重，是行使行政事業(yè)單位各項(xiàng)職能，維持行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。隨著行政事業(yè)單位體制改革的深入，對(duì)行政事業(yè)單位管理機(jī)制提出了新的要求。而行政事業(yè)單位現(xiàn)行的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算仍然沿用的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期財(cái)政統(tǒng)收統(tǒng)支管理下的會(huì)計(jì)核算模式。在現(xiàn)階段，這種核算模式的弊端越來越顯現(xiàn)出來。1.2.1主要表現(xiàn)在：

1.固定資產(chǎn)購建時(shí)采用的收付實(shí)現(xiàn)制核算方法，很難使行政事業(yè)單位的實(shí)際支出與政府總預(yù)算支出保持一致，已不適應(yīng)新形勢發(fā)展的要求。從理論上來講，收入和支出反映的是不同會(huì)計(jì)主體間以貨幣為媒介的交換結(jié)果，但現(xiàn)行行政事業(yè)單位按照收付實(shí)現(xiàn)制原則，容易混淆收入與支出概念的不同內(nèi)涵，并且對(duì)收益性支出和資本性支出也不能嚴(yán)格的區(qū)分。從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息不能反映其真實(shí)的財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況，使得許多單位的盈余不均衡，亂開支現(xiàn)象嚴(yán)重，形成大量的賬外資產(chǎn)，大大降低了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

2.固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。這就使得行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)資源價(jià)值的變化情況無法得到真實(shí)的反映。現(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，行政事業(yè)單位在購置固定資產(chǎn)時(shí)，將全部支出列入當(dāng)期支出，同時(shí)反映其原始價(jià)值，不計(jì)提折舊。這種規(guī)定，就使得財(cái)務(wù)人員及固定資產(chǎn)使用單位對(duì)固定資產(chǎn)的增減核算把關(guān)不嚴(yán)，對(duì)每年的固定資產(chǎn)報(bào)表敷衍了事，致使固定資產(chǎn)利用率相對(duì)不高，資產(chǎn)閑置和流失比較嚴(yán)重。

基于上述問題的存在，筆者認(rèn)為如何適應(yīng)新形勢下的發(fā)展需要，進(jìn)一步強(qiáng)化和完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的配置和管理，使其既能夠滿足社會(huì)公共需要，又不造成資源浪費(fèi)，是目前迫切需要解決的問題。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題

近年來，國家、省、市非常重視行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理，陸續(xù)出臺(tái)了一系列規(guī)章制度，對(duì)提高固定資產(chǎn)管理水平起到了一定作用。但是，由于種種原因使得目前行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中仍不同程度地存在固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄，賬實(shí)不符、家底不清、產(chǎn)權(quán)不明、處置隨意性大、固定資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)流失嚴(yán)重等等問題。

2.1制度不健全，職責(zé)不明確

不少單位沒有健全的固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，在管理上無章可循，基礎(chǔ)管理工作薄弱，導(dǎo)致賬實(shí)不符，“家底不清”。

2.1.1資產(chǎn)管理不到位。有的單位基建工程早已驗(yàn)收交付使用但未記入固定資產(chǎn)導(dǎo)致基建工程與財(cái)務(wù)決算脫鉤；有的單位購建固定資產(chǎn)，接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等不入賬，領(lǐng)用、繳銷無手續(xù)造成固定資產(chǎn)不真實(shí)、長期流于賬外；有的單位擅自報(bào)廢、處置固定資產(chǎn)，不經(jīng)財(cái)政國有資產(chǎn)管理部門審批、不到財(cái)務(wù)部門銷賬，其收益不按規(guī)定上級(jí)財(cái)政部門，直接記入本單位其他收入或在往來款掛賬造成固定資產(chǎn)流失；有的單位對(duì)固定資產(chǎn)崗位管理人員配備要求不嚴(yán)，造成臺(tái)賬資料登記混亂；有的單位固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)不明確，對(duì)固定資產(chǎn)流失的相關(guān)責(zé)任追究等沒有約束機(jī)制。如固定資產(chǎn)管理人員變動(dòng)時(shí)沒能辦理交接手續(xù)，物隨人走或卡片不隨物走等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；有的單位對(duì)將閑置的房屋等固定資產(chǎn)進(jìn)行租賃、承包經(jīng)營而取得的收入不入賬或賬外賬，用于抵招待費(fèi)、發(fā)獎(jiǎng)金、福利費(fèi)支出等或依托自身的行政職能，辦起了各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體，將固定資產(chǎn)長期無償供經(jīng)濟(jì)實(shí)體使用，不計(jì)提折舊，使得實(shí)體成本費(fèi)用核算不實(shí)，造成國有資產(chǎn)收益的流失；許多單位沒有定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，固定資產(chǎn)保管、使用是否正常一無所知，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決出現(xiàn)的問題，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施。

2.1.2 會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。有的單位對(duì)固定資產(chǎn)核算管理工作不重視，不按財(cái)務(wù)制度辦事，只設(shè)總賬沒能建立健全固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)賬面只反映固定資產(chǎn)總值，沒有記載明細(xì)資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量及其金額，財(cái)務(wù)部門無法確認(rèn)固定資產(chǎn)數(shù)量的多少，賬面資產(chǎn)總值失去了對(duì)實(shí)物的控制，無法真實(shí)反映和有效控制固定的增減變化；有的單位總賬與明細(xì)不符或賬實(shí)不符、賬卡不符；有的單位由單位專項(xiàng)資金申請(qǐng)購置固定資產(chǎn)只在經(jīng)費(fèi)中支出，未在“固定資產(chǎn)”科目中反映；固定資產(chǎn)購建時(shí)采用的收付實(shí)現(xiàn)制核算方法，很難使行政事業(yè)單位的實(shí)際支出與政府總預(yù)算支出保持一致，從理論上來講，收入和支出反映的是不同會(huì)計(jì)主體間以貨幣為媒介的交換結(jié)果：收入是某一會(huì)計(jì)主體提供產(chǎn)品或服務(wù)后，等價(jià)交換原則下以貨幣為媒介的價(jià)值流入，而支出則是某一會(huì)計(jì)主體獲取產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)對(duì)等的貨幣價(jià)值的流出；同時(shí)，在某一會(huì)計(jì)期間可與收入配比的支出（即收益性支出）與一般支出（包括收益性支出和資本性支出）概念是有區(qū)別的?，F(xiàn)行行政事業(yè)單位只是按收付實(shí)現(xiàn)制原則，將一切非明確由投資或負(fù)債導(dǎo)致的貨幣流入或貨幣流出均計(jì)作收入或支出，同時(shí)又將按此辦法核算的支出簡單地與當(dāng)期收入配比，使得許多單位的盈余不均衡，大大降低了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

2.2 固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移情況嚴(yán)重

2.2.1其主要表現(xiàn)是：

1.有少數(shù)上級(jí)單位由于某種原因，利用管理控制資金的分配權(quán)利利用下級(jí)單位的名義購買固定資產(chǎn)，且記入下級(jí)單位固定資產(chǎn)賬戶而下級(jí)單位從未使用過，甚至未見過該固定資產(chǎn)，下級(jí)單位往往考慮到自己所處的位置，而不予管，久而久之也就不了了之。

2.上級(jí)單位個(gè)別工作人員以工作名義長期借用下級(jí)單位的車輛、電腦等固定資產(chǎn)，下級(jí)部門由于受制于上級(jí)單位個(gè)別人的權(quán)利往往有苦難言。

3.有些單位工作人員調(diào)動(dòng)，辦理手續(xù)時(shí)不經(jīng)財(cái)物管理部門簽字，領(lǐng)導(dǎo)就同意人事部門給予辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)，等財(cái)物管理部門要求其退還所使用的固定資產(chǎn)時(shí)，其一直推拖，至到人走了物品還不歸還，引起的固定資產(chǎn)流失；有些領(lǐng)導(dǎo)調(diào)到另一個(gè)單位任職，或者升遷到更高一級(jí)單位任職，將原來乘座的小轎車和手提電腦也帶走，財(cái)物管理部門或單位領(lǐng)導(dǎo)礙于面子也不追要，造成固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。

4.部分單位將不用或過時(shí)的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給其他單位時(shí)不及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。由于過時(shí)或不用的固定資產(chǎn)對(duì)于該單位而言已沒有使用價(jià)值，因而不被重視，領(lǐng)導(dǎo)的一句話往往就會(huì)處理掉部分價(jià)值不菲的資產(chǎn)。

2.3 固定資產(chǎn)處置不合規(guī)定

一些行政事業(yè)單位處置固定資產(chǎn)隨意性較大，未主動(dòng)向主管部門提出申請(qǐng)?zhí)幹霉潭ㄙY產(chǎn)的報(bào)告，也不經(jīng)財(cái)政部門審批，報(bào)廢、處置固定資產(chǎn)不及時(shí)記賬。有的單位報(bào)廢收人不入賬或少入賬，私設(shè)“小金庫”，造成資金“體外循環(huán)”，賬、實(shí)嚴(yán)重不符，助長了腐敗行為的發(fā)生；有的單位未經(jīng)評(píng)估、審批，在不公開的情況下就將固定資產(chǎn)自行出售；有的單位自行將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)，游離于財(cái)務(wù)監(jiān)管之外；有的單位固定資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損管理不規(guī)范，不該報(bào)廢的任意報(bào)廢，而該報(bào)廢的卻長期不報(bào)廢。

2.4 資產(chǎn)收益流失

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)來源大多為無償劃撥和財(cái)政撥款積累形成，固定資產(chǎn)按其性質(zhì)和用途劃分屬非經(jīng)營性國有資產(chǎn)，主要為從事公務(wù)活動(dòng)之用，不是為了轉(zhuǎn)售，但有閑置資產(chǎn)進(jìn)行合理利用是可以的，將閑置的車輛、房屋等固定資產(chǎn)出租創(chuàng)收，這本應(yīng)是增收節(jié)支的好事，而有些單位將取得的收益不入賬或設(shè)立賬外賬，直接用于發(fā)放各種名目的獎(jiǎng)金、福利，造成部門單位之間因占有國有資產(chǎn)的資源不同，而使職工的工資外的福利待遇相差收入懸殊的不公開現(xiàn)象，有的雖將收入入賬核算，卻未向稅務(wù)部門申報(bào)納稅，造成國家稅款流失。

2.5固定資產(chǎn)使用效率低

有些單位盲目、重復(fù)購置固定資產(chǎn)，大量資產(chǎn)利用率不高。現(xiàn)在電腦使用已經(jīng)很普遍，但幾千元的電腦也要做到購買就應(yīng)物盡其用，有時(shí)沒必要人人一臺(tái)，有的部門甚至1人兩臺(tái)，電腦在行政機(jī)關(guān)大部分人使用也是作為文字處理使用，沒必要都買當(dāng)前配置最好的，有些人只用來打打字，確要用配置最高、功能最全，結(jié)果造成大部分功能用不上，造成浪費(fèi)。

近年來隨著機(jī)構(gòu)改革的深入，部分行政事業(yè)單位之間的撤并、人員的減少和辦公設(shè)施的更新，造成閑置固定資產(chǎn)的問題比較突出。

2.6有關(guān)部門監(jiān)督力度不夠

省級(jí)財(cái)政部門及國有資產(chǎn)管理部門這幾年對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)保值增值抓的比較多、可對(duì)行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理，每年只是走形式的對(duì)產(chǎn)權(quán)登記證進(jìn)行審核，有時(shí)由于行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革的原因，連產(chǎn)權(quán)登記證都很少審核。

省級(jí)有關(guān)部門只重視資金的分配，而對(duì)于分配下去的資金購置的資產(chǎn)使用情況，很少監(jiān)督檢查。這幾年，政府集中采購管的比較嚴(yán)，金額較大的購置物品，統(tǒng)一由采購中心集中采購，可對(duì)各單位購置的資產(chǎn)是否合理、使用情況卻無人過問。

3.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制不規(guī)范的原因

3.1對(duì)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)不足

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)主要是由國家財(cái)政撥款或單位專項(xiàng)資金申請(qǐng)購置的，經(jīng)費(fèi)來源大多一次投入，且在使用過程中不計(jì)折舊，不計(jì)使用成本，其占有其有無償性。目前行政事業(yè)單位普遍存在“重購置，輕管理；重錢輕物”現(xiàn)象。ii購置時(shí)存在隨意性乃至盲目性，超前消費(fèi)、追求“高精尖”、提前更新等等，沒有嚴(yán)格的約束制度，使得行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)增長幅度過快，而使用效益、使用成本無人問律，造成管錢管物脫節(jié)、購用脫節(jié)、固定資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)、流失較為嚴(yán)重。

3.2核算制度、內(nèi)控制度不健全

大多數(shù)單位核算制度、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全且執(zhí)行的有效性較差，職責(zé)不明，大多數(shù)單位沒有建立必要的固定資產(chǎn)管理使用責(zé)任制、資產(chǎn)清理盤點(diǎn)制度等，保管、使用責(zé)任不清。

3.3管理人員業(yè)務(wù)不熟

部分單位財(cái)會(huì)人員和固定資產(chǎn)管理人員對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉，工作責(zé)任心不強(qiáng)，該建賬的沒建，該登記賬卡的沒登，該按規(guī)定上報(bào)核銷的不報(bào)。

3.4利益驅(qū)動(dòng)，故意放松管理

有句話“渾水摸魚”使得該管的不管，能管好的也不愿管好，有些單位固定資產(chǎn)管理人員考慮要管好就會(huì)得罪一些人，甚至得罪領(lǐng)導(dǎo)。管好了也沒獎(jiǎng)勵(lì)。不管或管不好也沒有人要求自己去負(fù)責(zé)，所以許多管理人員不愿去管。資產(chǎn)使用、管理的好壞與單位和個(gè)人的利益不直接掛鉤，因而能多占用就多占用，造成固定資產(chǎn)的大量閑置、浪費(fèi)。

上述這些問題造成資產(chǎn)的浪費(fèi)，影響政府的辦事效率，影響政府的形象，并將直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，造成政府在決策時(shí)的失誤。因此，各單位應(yīng)高度重視固定資產(chǎn)的管理。加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策

如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，使參與固定資產(chǎn)管理的各相關(guān)部門及人員各負(fù)其責(zé)且相互牽制，使固定資產(chǎn)從購置、驗(yàn)收入庫、入賬、使用、保養(yǎng)維護(hù)到處置銷賬全過程各環(huán)節(jié)受到應(yīng)有的監(jiān)控，從根本上加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理，切實(shí)做到固定資產(chǎn)賬實(shí)相符，以賬控物，確保固定資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)合理配置固定資產(chǎn)，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)使用效益的管理目標(biāo)，是行政事業(yè)單位面臨的不容回避的問題。可從如下方面進(jìn)行考慮：

4.1建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度 建立固定資產(chǎn)評(píng)審制度。對(duì)超過一定金額的大額資產(chǎn)的購置、建造進(jìn)行決策前評(píng)審，即由機(jī)關(guān)事務(wù)管理部門會(huì)同計(jì)劃、財(cái)政、規(guī)劃、國土等部門，以及有關(guān)專家對(duì)資產(chǎn)購置、建造的必要性、可行性進(jìn)行論證，為資產(chǎn)形成決策提供依據(jù)，防止資產(chǎn)形成的隨意性。制定固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的配置與實(shí)際工作相掛鉤，既要統(tǒng)一政策，做到相同職務(wù)、相同崗位工作人員的辦公用房分配、辦公用房裝修、辦公設(shè)備配備等資產(chǎn)配備標(biāo)準(zhǔn)一致，又要區(qū)分不同崗位、工種需要進(jìn)行分層次配置，不搞一刀切，不片面追求固定資產(chǎn)的“高精全”而造成資源的無端浪費(fèi)。建立健全固定資產(chǎn)處置辦法。根據(jù)不同的工作需要，制訂固定資產(chǎn)淘汰標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一資產(chǎn)的報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)及辦理程序。使用部門在淘汰不能適應(yīng)日常工作需要的固定資產(chǎn)或報(bào)廢不能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)報(bào)請(qǐng)機(jī)關(guān)事務(wù)管理部門和財(cái)政部門同意，接受其監(jiān)管。建立閑置固定資產(chǎn)調(diào)配機(jī)制。機(jī)關(guān)事務(wù)管理部門在對(duì)全區(qū)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)集中信息化管理基礎(chǔ)上，將各單位不需用的固定資產(chǎn)，及時(shí)研究處理，通過統(tǒng)一調(diào)配，不斷盤活存量資產(chǎn)，使閑置資產(chǎn)得到合理配置和有效使用，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值的最大化。建立資產(chǎn)使用管理責(zé)任人制度和資產(chǎn)管理人員持證上崗制度。建立資產(chǎn)管理成效與個(gè)人業(yè)績考核相結(jié)合的二級(jí)考核制度，即領(lǐng)導(dǎo)的年終考核成績與資產(chǎn)管理成效相結(jié)合，督促其進(jìn)一步重視資產(chǎn)管理工作；單位內(nèi)部人員的年終考核與其負(fù)責(zé)的資產(chǎn)管理工作相結(jié)合，獎(jiǎng)懲分明，責(zé)任明確，從而將固定資產(chǎn)管理工作落到實(shí)處。

4.2 完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算方法

行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)相關(guān)會(huì)計(jì)核算應(yīng)由收付實(shí)現(xiàn)制改為權(quán)責(zé)發(fā)生制，建立行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊制度。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，行政事業(yè)單位購建固定資產(chǎn)只是價(jià)值形態(tài)的變化，不作為與收入相配比的支出處理；對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，通過折舊反映單位“特殊產(chǎn)品”及“生產(chǎn)”過程中的相應(yīng)成本；其他一般支出也采取權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，不論款項(xiàng)支付與否。針對(duì)現(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中固定資產(chǎn)賬面不能反映資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值的問題，建議借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)制度關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，結(jié)合行政事業(yè)單位購建固定資產(chǎn)時(shí)一次性列支的實(shí)際，應(yīng)增設(shè)“累計(jì)折舊”會(huì)計(jì)科目列于資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”科目下方,作為固定資產(chǎn)的備抵調(diào)整科目，同時(shí)增設(shè)專欄反映固定資產(chǎn)凈值?？紤]到現(xiàn)今行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置不完全是國家撥款，有的是自籌資金或創(chuàng)收收入，還有捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入等其他方式，因此，行政事業(yè)單位應(yīng)按資金性質(zhì)、分期、分批計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，也可采用簡易的直線法計(jì)提折舊，對(duì)提前報(bào)廢的資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊，對(duì)超期使用的資產(chǎn)不再續(xù)提折舊，并根據(jù)固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的明細(xì)核算。這樣，才能夠及時(shí)準(zhǔn)確地反映行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值，為政府宏觀調(diào)控與單位管理決策提供依據(jù)。

4.3建立健全固定資產(chǎn)使用、調(diào)撥、處置等項(xiàng)工作程序

對(duì)購置的固定資產(chǎn)建立出入庫制度，在實(shí)際支出發(fā)生后應(yīng)作相應(yīng)的入庫手續(xù)，根據(jù)原始發(fā)票內(nèi)容填制入庫單，由固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門負(fù)責(zé)人和倉庫管理員在入庫單上簽字。使用部門實(shí)際領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí)，由使用部門資產(chǎn)管理人員在出庫單上簽字辦理出庫手續(xù)，同時(shí)固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片一式三份，原則上一卡一物，但同批購入同一部門使用的同品種實(shí)物可多物一卡?？ㄆ蠎?yīng)列明資產(chǎn)名稱、購入時(shí)間、使用時(shí)間、單價(jià)、數(shù)量、金額、雜費(fèi)等項(xiàng)目內(nèi)容，卡片應(yīng)由使用部門有關(guān)人員簽字確認(rèn)。建造的固定資產(chǎn)應(yīng)在工程驗(yàn)收后確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，各部門需要增加的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)向?qū)嵨锕芾聿块T提交固定資產(chǎn)調(diào)入申請(qǐng)書或購置報(bào)告書，得到單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可采購或調(diào)劑。調(diào)出的固定資產(chǎn)應(yīng)填列固定資產(chǎn)調(diào)出申請(qǐng)書，得到實(shí)物管理部門及相關(guān)部門批準(zhǔn)后，方可調(diào)出。原使用部門的資產(chǎn)卡片應(yīng)跟隨固定資產(chǎn)的調(diào)入、調(diào)出，轉(zhuǎn)到新的使用部門。實(shí)物管理部門將資產(chǎn)使用部門變更情況在卡片上或明細(xì)賬上作相應(yīng)記載，并定期將變更情況書面通知固定資產(chǎn)賬務(wù)管理部門。

4.4加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢處理的管理

由使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)書送交實(shí)物管理部門，由其簽署意見后提交內(nèi)部審計(jì)部門及主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，轉(zhuǎn)交固定資產(chǎn)賬務(wù)管理部門，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，并通知實(shí)物管理部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，屬于國有資產(chǎn)的需要到財(cái)政部門履行報(bào)批手續(xù)。毀損或不需用固定資產(chǎn)的變賣處置也應(yīng)遵循一定的程序進(jìn)行處理，內(nèi)部審計(jì)部門要參與監(jiān)督。

4.5建立和完善固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度

每年至少要進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，盤點(diǎn)應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行監(jiān)督控制，實(shí)物管理部門具體執(zhí)行，各資產(chǎn)使用部門密切配合，實(shí)物管理部門人員根據(jù)資產(chǎn)卡片及資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行賬、卡、物的核對(duì)。出現(xiàn)盤虧、毀損的應(yīng)查明原因，提交有關(guān)部門處理，并將盤點(diǎn)結(jié)果通知使用部門的資產(chǎn)管理人員、內(nèi)部審計(jì)部門、固定資產(chǎn)賬務(wù)管理部門及主管領(lǐng)導(dǎo)。固定資產(chǎn)賬務(wù)管理部門根據(jù)實(shí)物管理部門提交的盤點(diǎn)報(bào)告，進(jìn)行固定資產(chǎn)的賬務(wù)調(diào)整。無論是使用部門自行上報(bào)還是盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)毀損、丟失、盤虧等情況，實(shí)物管理部門均應(yīng)配合單位內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門查明原因，個(gè)人因素造成的追究其責(zé)任，因不可抗因素造成的，要寫出書面報(bào)告并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可報(bào)有關(guān)部門作調(diào)賬處理。

4.6國有資產(chǎn)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)督

對(duì)于采購固定資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購的有關(guān)制度，實(shí)行公開招標(biāo)，公平競爭。對(duì)固定資產(chǎn)的管理不能只停在對(duì)數(shù)字的監(jiān)督，要深入到各單位、各部門，同時(shí)對(duì)于金額比較大的固定資產(chǎn)要定期檢查其是否流失，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)損的管理，對(duì)于確實(shí)已損壞或無法維修的固定資產(chǎn)予以核銷，但是對(duì)于可以追回的固定資產(chǎn)要責(zé)令追回。

員進(jìn)行監(jiān)督控制，實(shí)物管理部門具體執(zhí)行，各資產(chǎn)使用部門密切配合，實(shí)物管理部門人員根據(jù)資產(chǎn)卡片及資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行賬、卡、物的核對(duì)。出現(xiàn)盤虧、毀損的應(yīng)查明原因，提交有關(guān)部門處理，并將盤點(diǎn)結(jié)果通知使用部門的資產(chǎn)管理人員、內(nèi)部審計(jì)部門、固定資產(chǎn)賬務(wù)管理部門及主管領(lǐng)導(dǎo)。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理工作中的重要組成部分。由于行政事業(yè)單位的特殊性、內(nèi)部控制的復(fù)雜性以及理論和實(shí)踐上對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的不足,目前我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)普遍相對(duì)滯后,存在諸多問題。這些問題的存在嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果,影響了行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。因此,我國迫切需要重視和強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的調(diào)查研究工作,并在此基礎(chǔ)上制定適合行政事業(yè)單位特點(diǎn)和管理模式的內(nèi)部控制制度,完善相關(guān)法律法規(guī)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在主要問題

（一）單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。有的事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)重事業(yè)發(fā)展、輕內(nèi)部管理，對(duì)內(nèi)部控制重要性和現(xiàn)實(shí)意識(shí)認(rèn)識(shí)不到位，整個(gè)單位尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度。更有的領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)自己的控制，有了內(nèi)部控制

（二）預(yù)算管理比較薄弱。

（三）財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)，多列、亂列現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（四）部分行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度與國家有關(guān)管理制度脫節(jié)。

（五）部分行政事業(yè)單位內(nèi)控管理崗位與具體工作實(shí)際不符。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在主要問題的原因

(一)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制重視不夠，意識(shí)淡薄。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不規(guī)范，目標(biāo)責(zé)任制不明確。

（三）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高。

（四）缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

三、強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

一、必須樹立“四種意識(shí)”

（一）必須樹立改革創(chuàng)新的意識(shí)。今年財(cái)務(wù)工作面臨著部門預(yù)算改革、國庫集中支付改革、收支兩條線改革等各項(xiàng)改革任務(wù)。如果沒有改革創(chuàng)新意識(shí)，不及時(shí)改變觀念，工作因循守舊，按部就班，將使財(cái)務(wù)工作陷入被動(dòng)，無法適應(yīng)新形勢對(duì)財(cái)務(wù)工作提出的要求，錯(cuò)過改革發(fā)展的大好時(shí)機(jī)。

（二）必須樹立艱苦奮斗的意識(shí)。全區(qū)國稅系統(tǒng)目前的經(jīng)費(fèi)還相當(dāng)緊缺，需要用錢的地方很多，資金供求矛盾仍十分突出，我們必須牢固樹立艱苦奮斗意識(shí)，自覺做到精打細(xì)算，厲行節(jié)約，反對(duì)鋪張浪費(fèi)，把有限的資金用到刀刃上，確保必要的、正常的經(jīng)費(fèi)支出需要。

（三）必須樹立資金效益的意識(shí)。資金效益體現(xiàn)在如何降低管理成本、如何降低行政資源耗費(fèi)上。就目前各級(jí)國稅機(jī)關(guān)資金總量變化不大的情況下，要保障稅收工作的需要，必須樹立資金效益意識(shí)，努力降低管理成本，努力降低行政資源耗費(fèi)。而實(shí)現(xiàn)資金效益的最有效的途徑就是要加強(qiáng)管理，向管理要效益。因此，要切實(shí)轉(zhuǎn)變管理思想，創(chuàng)新管理理念，努力克服過去預(yù)算資金的使用“重分配，輕管理”和“重花錢，輕效益”的傾向，做好重大資金使用項(xiàng)目的跟蹤管理，保證國家預(yù)算資金的安排和使用做到合理、科學(xué)、有效。

（四）必須樹立服務(wù)的意識(shí)。稅收工作的基礎(chǔ)是征管，重心在基層。我們必須牢固樹立為征管和基層服務(wù)意識(shí)，在資金的安排和物資的分配上進(jìn)一步向基層單位、向困難單位傾斜，改善基層單位的辦公條件，配好征管設(shè)備，為基層解決后顧之憂。

二、切實(shí)做到“五個(gè)加強(qiáng)”

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理，提高資金使用效率。首先要規(guī)范預(yù)算編制，嚴(yán)格按照部門預(yù)算改革的要求和國家稅務(wù)總局、區(qū)局的統(tǒng)一部署，各預(yù)算單位嚴(yán)格按“兩上兩下”的預(yù)算編制程序完成預(yù)算的編制和上報(bào)工作，杜絕上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)代下級(jí)機(jī)關(guān)編制預(yù)算的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)逐級(jí)編制綜合預(yù)算的目標(biāo)。其次是要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，堅(jiān)持沒有預(yù)算就不能支出的原則，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，遏止隨意花錢，鋪張浪費(fèi)的問題。第三是要認(rèn)真落實(shí)基本支出經(jīng)費(fèi)最低保障線制度，合理確定全市國稅系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)最低保障線，認(rèn)真落實(shí)經(jīng)費(fèi)最低保障線制度，確保單位基本經(jīng)費(fèi)支出的需要。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。一是認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單位財(cái)務(wù)管理辦法》和《國稅局系統(tǒng)其他收入管理辦法》等財(cái)務(wù)制度，進(jìn)一步規(guī)范賬戶管理、財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用管理制度。做好日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，做到收入有來源，支出有計(jì)劃，有領(lǐng)導(dǎo)審批，有合法憑據(jù)，做到賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。二是抓好會(huì)計(jì)決算工作。財(cái)務(wù)管理部門認(rèn)真督促、指導(dǎo)下級(jí)單位編制經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)決算報(bào)表、基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表、全國政府采購信息統(tǒng)計(jì)年報(bào)。做好財(cái)務(wù)狀況分析工作。及時(shí)解決基層單位在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)遇到的疑難問題，保障會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制工作的順利開展。第三是加強(qiáng)資產(chǎn)管理，進(jìn)一步完善單位資產(chǎn)管理，按照規(guī)定程序購置、分配、使用和處置固定資產(chǎn)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。一是認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施意見》，按照建立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)制度的要求，不斷加強(qiáng)和完善“四個(gè)體系”(即組織、制度、業(yè)務(wù)、信息管理體系)建設(shè)；二是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)出的問題提出審計(jì)建議和意見。三是開展專項(xiàng)審計(jì)工作，今年工作的重點(diǎn)是對(duì)20xx年預(yù)算安排和執(zhí)行、基建項(xiàng)目管理、專項(xiàng)資金使用和財(cái)務(wù)核算等情況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，提高內(nèi)審工作透明度和審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)政府采購工作。要堅(jiān)持依法采購，不斷提高工作效率。要正確處理依法采購與提高效率的關(guān)系，嚴(yán)格按照《政府采購法》的要求，堅(jiān)持依法采購原則、“公平、公開、公正”原則、按預(yù)算計(jì)劃采購原則、服務(wù)稅收中心工作原則，力求簡化工作程序，提高政府采購的工作效率。同時(shí)要抓好政府采購計(jì)劃及預(yù)算的編制，并嚴(yán)格執(zhí)行采購計(jì)劃和預(yù)算，發(fā)揮集中采購的優(yōu)勢，節(jié)約采購成本，促使政府采購工作再上新臺(tái)階。

（五）加強(qiáng)基建管理，嚴(yán)格執(zhí)行制度。一是要認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目審批管理辦法》,堅(jiān)持“先審批，后立項(xiàng)，再建設(shè)”管理原則，加大基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)審批管理的執(zhí)行力度，嚴(yán)格控制基本建設(shè)規(guī)模。二是要認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家

（一）必須樹立“四種意識(shí)” 稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)管理責(zé)任狀》，加強(qiáng)對(duì)已審批立項(xiàng)項(xiàng)目的跟蹤管理，落實(shí)基建項(xiàng)目管理責(zé)任制。三是要嚴(yán)格執(zhí)行基建項(xiàng)目招投標(biāo)各項(xiàng)法律法規(guī)和政府采購制度。四是要加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理，規(guī)范基建財(cái)務(wù)核算，強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目預(yù)算資金使用情況的監(jiān)督工作。

三、抓好財(cái)務(wù)工作措施的落實(shí)

一是建立和完善財(cái)務(wù)工作目標(biāo)責(zé)任制。針對(duì)目前財(cái)務(wù)管理工作中存在財(cái)務(wù)制度落實(shí)不到位、重花錢輕管理、預(yù)算執(zhí)行意識(shí)淡薄、基本建設(shè)管理薄弱、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為時(shí)有發(fā)生等問題，要逐步建立和完善財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)責(zé)任制，重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)崗位職責(zé)落實(shí)情況、預(yù)算編制和執(zhí)行、專項(xiàng)資金使用效益、固定資產(chǎn)管理、基建項(xiàng)目審批和管理、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、內(nèi)部審計(jì)工作等方面進(jìn)行跟蹤檢查，以促進(jìn)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化、程序化、精細(xì)化管理，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理工作水平。同時(shí)，要認(rèn)真貫徹落實(shí)國務(wù)院頒布的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》，采取積極措施，逐步探索建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作責(zé)任制及責(zé)任追究制度的長效管理機(jī)制，從源頭上防止財(cái)政違法行為的發(fā)生。

二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。培養(yǎng)和造就一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)干部隊(duì)伍，是做好財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)。為此，要抓好財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育，加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工作責(zé)任心和使命感。加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平，如通過舉辦財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)班等，抓好對(duì)部門預(yù)算改革、國庫集中支付改革、收支兩條線改革、經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)、基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、政府采購、計(jì)算機(jī)、政策法規(guī)等方面的學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和水平，落實(shí)好、執(zhí)行好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，更好地適應(yīng)新形勢下對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求。

三是轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，深入調(diào)查研究。財(cái)務(wù)管理人員要深入基層，了解情況，解決在實(shí)際工作中存在的問題，特別注重對(duì)資金分配和使用情況的跟蹤，確保征管工作和基層單位的基本資金需要，提高資金使用效益；改進(jìn)工作方法，提高工作效率，加強(qiáng)工作計(jì)劃性，提高工作的預(yù)見性，減少工作的盲目性，不斷創(chuàng)新和改進(jìn)工作方法。正確處理好財(cái)務(wù)工作合法、規(guī)范和效率之間的關(guān)系，在堅(jiān)持合法、規(guī)范的前提下，千方百計(jì)提高工作效率。

第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

摘要：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果能夠在公共服務(wù)中得到具體表現(xiàn)，因此，在新的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢下，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)推動(dòng)政府轉(zhuǎn)型，提高公共服務(wù)質(zhì)量具有重要意義。但是從目前我國行政事業(yè)單位的管理情況來看，其中在內(nèi)部控制中存在的思想觀念、體制構(gòu)建、監(jiān)督管理、隊(duì)伍建設(shè)等方面的問題依然比較突出，基于此，本文從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的意義出發(fā)，結(jié)合其中存在的問題，探究相應(yīng)的內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；存在問題；對(duì)策

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是內(nèi)部管理制度的重要組成部分，其主要是指單位內(nèi)部各部門為實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的運(yùn)行管理目標(biāo)，所制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展背景下，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，首先有利于提高財(cái)政管理效果，保證財(cái)政運(yùn)行的安全有效；其次有利于完善內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，提高行政事業(yè)單位的運(yùn)行效果；最后能夠有效避免貪污腐敗、懶政庸政等行為，改善公共服務(wù)質(zhì)量。但是理論與實(shí)踐之間總是存在一定差距，目前我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中依然存在著諸多問題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

1.內(nèi)部控制意識(shí)有待提高

認(rèn)識(shí)是行動(dòng)的指導(dǎo)，無論是個(gè)體還是集體要想在行為上做出調(diào)整，首先要在思想意識(shí)層面進(jìn)行轉(zhuǎn)變。但是從目前行政事業(yè)單位的實(shí)際內(nèi)部管理情況來看，內(nèi)控思想的陳舊與缺失已經(jīng)成為限制其發(fā)展的重要因素。在行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理氛圍中，無論是領(lǐng)導(dǎo)者還是基層的管理人員對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的理解都局限在制度、規(guī)范的制定上，而對(duì)制度的執(zhí)行效果，以及由此形成的管理氛圍卻常常忽視。

2.內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏體系

行政事?I單位內(nèi)部控制建設(shè)依賴于完善的管理體制，但是由于內(nèi)控建設(shè)在我國的起步較晚，行政事業(yè)單位在內(nèi)控體制建設(shè)中還缺乏經(jīng)驗(yàn)，難以根據(jù)市場發(fā)展變化建立并完善相關(guān)制度規(guī)范，如財(cái)務(wù)制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心，但是在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，許多行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算管理中依然延續(xù)傳統(tǒng)，缺乏合理應(yīng)對(duì)，從而影響了控制效果。

3.內(nèi)部控制缺乏內(nèi)外監(jiān)督

監(jiān)督是對(duì)制度運(yùn)行效果的系統(tǒng)評(píng)價(jià)，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中，要想實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、制度化管理，必然離不開有效的監(jiān)督。但是從目前行政事業(yè)單位的內(nèi)外監(jiān)督基本上都處于形式化的狀態(tài)，很難產(chǎn)生實(shí)際效果，監(jiān)督制度的不健全，監(jiān)督項(xiàng)目的不合理，監(jiān)督人員素質(zhì)不高等問題都成為制約行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要因素。

4.內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待提高

人員是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要因素，尤其是在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，人員的綜合素質(zhì)在一定程度上已經(jīng)成為內(nèi)部控制建設(shè)效果的決定性因素。我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中依然采取著傳統(tǒng)的人力資源管理理念，將控制人、約束人作為內(nèi)部控制的第一要義，這樣不僅限制了內(nèi)部控制人員參與管理的積極性，也為他們的綜合素質(zhì)培養(yǎng)制造了障礙。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)對(duì)策

1.轉(zhuǎn)變思想，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，社會(huì)發(fā)展對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)提出了更高的要求，而要想從根本上改善內(nèi)部控制建設(shè)效果，相關(guān)部門必須要重視思想意識(shí)上的創(chuàng)新與發(fā)展。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者首先要以身作則，根據(jù)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)單位內(nèi)部的控制建設(shè)提出要求；然后，將內(nèi)部控制納入到管理文化中來，營造一種和諧統(tǒng)一的內(nèi)部控制氛圍，讓各部門、各層次的管理人員能夠潛移默化地接受新的內(nèi)部控制理念，從而自覺參與到內(nèi)部控制中來。

2.完善制度，細(xì)化內(nèi)部控制的相關(guān)措施

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到制度建設(shè)的重要作用，并根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)公共服務(wù)提出的新要求而不斷調(diào)整制度規(guī)范，例如在財(cái)務(wù)制度建設(shè)中，行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，不斷完善審批制度，明確財(cái)會(huì)人員的職權(quán)，加強(qiáng)全過程的全面預(yù)算管理體制，推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程，這樣才能合理應(yīng)對(duì)新時(shí)期的內(nèi)部控制要求，保證公共服務(wù)質(zhì)量。

3.加強(qiáng)監(jiān)督，提高內(nèi)部控制建設(shè)效果

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中應(yīng)該將有效監(jiān)督作為提高內(nèi)部運(yùn)行管理效果的重要手段。具體來講，行政事業(yè)單位首先應(yīng)該打破形式化的監(jiān)督氛圍，將監(jiān)督真正落到實(shí)處；其次，應(yīng)該利用制度建設(shè)提高監(jiān)督效果，根據(jù)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)類型確定監(jiān)督內(nèi)容與監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，從而提高監(jiān)督的可行性；最后，提高監(jiān)督者的素質(zhì)，利用內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合的方式確保內(nèi)部控制建設(shè)的有效推進(jìn)。

4.隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部控制的規(guī)范性

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中，應(yīng)該樹立現(xiàn)代化的人力資源管理理念，一方面從思想情感上進(jìn)行培養(yǎng)，利用薪酬機(jī)制，建立個(gè)體與集體的聯(lián)系，提高個(gè)體參與內(nèi)部控制的主動(dòng)性；另一方面還應(yīng)該注重對(duì)內(nèi)部人員的行為規(guī)范，明確各部門、各層次管理人員的職責(zé)，通過適度獎(jiǎng)懲制度，提高其責(zé)任感，將人員納入到內(nèi)部控制建設(shè)中來，并提高起實(shí)際效果。

結(jié)束語

總之，在行政事業(yè)單位管理運(yùn)行中，內(nèi)部控制建設(shè)是重要組成部分，相關(guān)部門通過制定一系列的制度規(guī)范，不僅能夠加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)合作，還能夠加強(qiáng)與外界的溝通聯(lián)系，從而對(duì)公共服務(wù)質(zhì)量做出相應(yīng)的改進(jìn)，以提高行政事業(yè)單位的公共服務(wù)效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]李揚(yáng).淺析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2016（19）：134-135.[2]姬圣慧.基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（21）：240+242.

第四篇：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及完善對(duì)策

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及完善對(duì)策

摘要：世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，我國行政事業(yè)單位面對(duì)更加復(fù)雜的外部環(huán)境，激烈的市場競爭導(dǎo)致行政事務(wù)單位傳統(tǒng)運(yùn)行模式下的缺陷逐漸暴露出來，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的不足是限制行政事業(yè)單位全面發(fā)展的關(guān)鍵因素之一，在這種情況下，行政事業(yè)單位必須從自身發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，有針對(duì)性的措施，才能夠不斷推動(dòng)自身的持續(xù)發(fā)展。本文探討了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要問題，最后有針對(duì)性的提出了解決措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問題；措施

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的重要組成部分，對(duì)財(cái)務(wù)管理水平具有直接影響?！缎骂A(yù)算法》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，促使行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)提到日常工作上來，要求各行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制制度，提高認(rèn)識(shí)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)政治敏感覺悟，遏制違規(guī)違紀(jì)的發(fā)生。

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控面臨的主要問題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度不足

從目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的情況看，很多單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性缺乏重視，有些單位更多的在強(qiáng)調(diào)提高工作質(zhì)量和社會(huì)服務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作的投入和重視不足。首先，管理理念不清。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理認(rèn)識(shí)不明確，有些單位的領(lǐng)導(dǎo)也不夠重視，造成了上行下效影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升。其次，操作不規(guī)范。很多財(cái)務(wù)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度不夠，造成了不積極履行財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)的情況，各項(xiàng)行為操作缺乏一定的規(guī)范性。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全

首先，我國行政事業(yè)單位缺乏規(guī)范化、科學(xué)化的內(nèi)控管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督和管理作用很難凸顯，財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用根本就體現(xiàn)不出，造成了財(cái)務(wù)內(nèi)控的形同虛設(shè)，往往會(huì)為貪污腐敗埋下禍根。其次，事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)部門員工的責(zé)任界定不清晰，造成了工作中的相互推諉，職責(zé)不明確。一日遇到責(zé)任問題，有些財(cái)務(wù)人員缺乏積極的態(tài)度，影響了財(cái)務(wù)工作的順利開展。再次，財(cái)務(wù)內(nèi)控決策制度缺失。缺乏決策機(jī)制，就容易造成單位財(cái)務(wù)權(quán)力的一言堂，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)在事業(yè)單位發(fā)展中的決策作用。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，預(yù)算是一個(gè)核心的方面。從當(dāng)前行政事業(yè)單位預(yù)算編制的情況看，仍然缺乏一定的科學(xué)性。首先，編制的依據(jù)缺乏。很多事業(yè)單位的編制預(yù)算知識(shí)參考之前某一時(shí)間段的預(yù)算情況，有些預(yù)算款項(xiàng)在實(shí)際中是可以不計(jì)的、有些預(yù)算款項(xiàng)的設(shè)置缺乏一定的真實(shí)性。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算編制使用缺乏文件支撐，這樣以來很難做到預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)性和透明性，影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。再次，預(yù)算編制中工作人員的積極性不足，影響了預(yù)算管理工作的進(jìn)度，阻礙了事業(yè)單位內(nèi)控管理水平的提升。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的策略

（一）強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度

首先，提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該以身作則，積極執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，明確自身在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)不同部門之間的協(xié)調(diào)，提高全員參?c財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的主動(dòng)性和積極性，做好模范帶頭作用，為其他員工起到表率作用。其次，提供事業(yè)單位員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度。一方面，要提高財(cái)務(wù)工作人員的整體素質(zhì)和道德素養(yǎng)，保持良好的價(jià)值觀和人生觀，始終保持清醒的頭腦，守好財(cái)經(jīng)紀(jì)律，另一方面，引導(dǎo)財(cái)務(wù)員工了解財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性，規(guī)范自身的行為，認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)的條例。通過以上措施，使單位上下增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視程度。

（二）健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作為一個(gè)系統(tǒng)復(fù)雜的工程，一定要從本單位的實(shí)際情況出發(fā)，明確各環(huán)節(jié)的相關(guān)業(yè)務(wù)，全面梳理業(yè)務(wù)流程，制定行之有效的制度。首先，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。根據(jù)事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，遏制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，根據(jù)不相容崗位相互分離的原則，加強(qiáng)預(yù)算控制、歸口管理和會(huì)計(jì)控制，強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)層面、單位層面的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有序開展。再次，健全財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度。要按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效貫徹和落實(shí)，要對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，把問題遏制在搖籃里。

（三）完善預(yù)算編制的流程

新《預(yù)算法》明確規(guī)定，各個(gè)預(yù)算單位在預(yù)算開始后而預(yù)算末正是下達(dá)之前，可以根據(jù)上一年第一季度的情況，必須安排支付的。從這一規(guī)定中可以看出，在里面強(qiáng)調(diào)了必須一詞，主要就是說明在參照上預(yù)算支出數(shù)額之前，要對(duì)上同期預(yù)算支出的合理性做一個(gè)有效的評(píng)估，而不是簡單的參照。新《預(yù)算法》要求編制中長期規(guī)劃，一般是三年，實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理。行政事業(yè)單位應(yīng)該從自身的發(fā)展實(shí)際出發(fā)，在每一預(yù)算預(yù)算未被批準(zhǔn)前安排支付的，還可以參照單位的中期財(cái)政規(guī)劃。

三、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定運(yùn)行，就必須保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和資金安全性，要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就必須對(duì)又財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性產(chǎn)生深刻的認(rèn)知。同時(shí)，應(yīng)從自身發(fā)展實(shí)際入手，通過增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重視程度、健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和完善預(yù)算編制的流程等措施，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的功能充分發(fā)揮出來，推動(dòng)行政事業(yè)單位的全面健康運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]熊妍芯淺談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對(duì)策分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014（04）.[2]余雙行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題以及對(duì)策分析[J].經(jīng)營管理者，2012（04）.（作者單位：濟(jì)源市房地產(chǎn)管理局）

第五篇：分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

姓名：________________________

學(xué)號(hào)：________________________

專業(yè)：________________________

摘要：行政事業(yè)單位要達(dá)到財(cái)政資金使用的“高效”要求，主要靠其自我約束和“自律”。為了使這種“自律”產(chǎn)生成效，可將現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中的內(nèi)部控制理論引入行政事業(yè)單位的財(cái)政資金管理。同時(shí)由于種種原因，各地對(duì)實(shí)行內(nèi)部控制制度的做法不一，存在很多問題。本文主要針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，旨在探求規(guī)范內(nèi)部控制制度、提高資金管理效率。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 措施

一．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指單位組織為保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制包含內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。主要有以下幾個(gè)特點(diǎn): 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益為前提，而應(yīng)以服務(wù)公共為目標(biāo)來設(shè)計(jì)和建設(shè)內(nèi)部控制制度；行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、職能權(quán)限等會(huì)受到外來制度和規(guī)定的約束，內(nèi)部控制制度建設(shè)的空間相對(duì)企業(yè)來說要??；行政事業(yè)單位在資金來源、資本結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)處理等方面與企業(yè)有著很大的區(qū)別，內(nèi)部控制制度建設(shè)的內(nèi)容相對(duì)簡單。

二．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（1）內(nèi)部控制意識(shí)不足 內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。許多單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，因此，對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠。某些管理者錯(cuò)誤地認(rèn)為，建立內(nèi)部控制制度就是建章立制，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，也沒有意識(shí)到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理手段。有的單位在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，要么照抄照搬，好高騖遠(yuǎn)，不切實(shí)際，要么根據(jù)單位現(xiàn)在的工作實(shí)際，隨高就低，安于現(xiàn)狀，內(nèi)部控制制度起不到應(yīng)有的作用。

（2）內(nèi)部控制制度不健全 迄今為止，我國還缺乏一套對(duì)事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，也很少有事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和時(shí)間經(jīng)驗(yàn)研究設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》雖然在基本理念、原則、方法也方面適用于行政事業(yè)單位，但設(shè)計(jì)思路主要針對(duì)企業(yè)，對(duì)事業(yè)單位的針對(duì)性與適應(yīng)性相對(duì)較弱。實(shí)際上大部分事業(yè)單位沒有書面成文的內(nèi)部控制制度，只是以一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，憑經(jīng)驗(yàn)加以簡單控制，僅就其開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，對(duì)業(yè)務(wù)流程控制過于簡單，出現(xiàn)問題時(shí)缺乏統(tǒng)一規(guī)范的處置依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

（3）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面存在的主要問題有：會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會(huì)計(jì)人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用；原始憑證審核不嚴(yán)、不合規(guī)、不合法；會(huì)計(jì)核算不符合制度要求，許多單位不按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，自行設(shè)置和隨意使用、混用會(huì)計(jì)科目，造成會(huì)計(jì)核算不倫不類、會(huì)計(jì)信息大量失真。

（4）預(yù)算控制相對(duì)弱化 隨著部門預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算控制得到了一定程度加強(qiáng)，但仍較薄弱，主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制還比較粗糙。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。二是預(yù)算剛性不夠。預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。

（5）監(jiān)督考核機(jī)制不到位 目前，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會(huì)計(jì)部門平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠；在審計(jì)內(nèi)容上對(duì)單位內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率評(píng)價(jià)涉及不多，無法起到監(jiān)督資金的使用和管理情況。同時(shí)，行政事業(yè)單位忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成了重考核，輕內(nèi)部控制的現(xiàn)象。

三．加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

（1）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí) 按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任?？梢酝ㄟ^各級(jí)財(cái)政部門組織單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以及各單位財(cái)務(wù)部門在日常工作中適時(shí)宣傳等多種形式，使單位負(fù)責(zé)人真正確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（2）健全內(nèi)控制度制度 《會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定“國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，國家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定”。不能用一般財(cái)經(jīng)法規(guī)替代內(nèi)控制度。要找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，重視倫理道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的單位文化氛圍。對(duì)于預(yù)算管理、資金撥付與費(fèi)用支出管理、報(bào)銷審批程序以及對(duì)錯(cuò)誤核算與錯(cuò)誤支出的糾正等等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面，確定單位自控的重點(diǎn)和目標(biāo)，設(shè)立合理的組織結(jié)構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和關(guān)系，為每個(gè)組織劃分責(zé)任權(quán)限，明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，因事設(shè)人，視能授權(quán)，責(zé)任到位，且責(zé)權(quán)對(duì)等，以增加組織的控制意識(shí)。加強(qiáng)單位內(nèi)部牽制制度，建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制和職務(wù)分離控制制度。在具體業(yè)務(wù)分工上，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，而必須有其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門或個(gè)人能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作的正確性進(jìn)行檢查。

（3）做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 首先堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位之間全責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和弊端，做到防范于未然，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)與完整。其次認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會(huì)計(jì)處理程序。按照會(huì)計(jì)處理程序所包括的會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過會(huì)計(jì)處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性。四是嚴(yán)格內(nèi)部核對(duì)制度。對(duì)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對(duì)，是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法。會(huì)計(jì)復(fù)查核對(duì)主要在預(yù)算、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)物資安全性等方面加以控制。（4）完善部門預(yù)算制度 財(cái)政預(yù)算制度從過去的功能預(yù)算到現(xiàn)在的部門預(yù)算，是對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算控制的一次重要改革和重大進(jìn)步。完善部門預(yù)算制度，首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，力爭將各部門單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門預(yù)算的實(shí)施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程度；.其次是將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。預(yù)算單位要增強(qiáng)法制意識(shí)，嚴(yán)格按照制度辦事，控制集體舞弊行為的發(fā)生。著重抓好專項(xiàng)資金的使用和管理、財(cái)政授權(quán)支付資金的管理，財(cái)政資金使用效率低下、套取財(cái)政資金、挪用專項(xiàng)資金、挪用專項(xiàng)資金、隨意更改預(yù)算以及占有、破壞集體資產(chǎn)以及不按照財(cái)政體制改革的要求申請(qǐng)使用財(cái)政性資金等問題要加以解決。（5）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核 行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)人員要提高政治素質(zhì)、審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)、審計(jì)法規(guī)素質(zhì)，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。加強(qiáng)跟蹤落實(shí)審計(jì)決定、審計(jì)意見，真正做到通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高單位各項(xiàng)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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