第一篇：稅務(wù)管理與稅務(wù)稽查模擬題

2012年7月稅務(wù)會計師專業(yè)資格考試模卷

《企業(yè)稅務(wù)管理》與《稅務(wù)稽查與企業(yè)納稅風險分析》

一、單項選擇題（44題）

1.企業(yè)稅務(wù)管理基礎(chǔ)是指企業(yè)領(lǐng)導和有關(guān)人員對（），以往的依法納稅狀況等方面的基礎(chǔ)條件。B.稅務(wù)管理的認識、會計核算與財務(wù)管理的水平

2.企業(yè)稅務(wù)管理的主體是負有（）的各類企業(yè)。D.納稅義務(wù)

3.企業(yè)稅務(wù)管理必須以國家已頒布實施的（C.法律法規(guī)）為依據(jù)。

4.（C.經(jīng)濟利益）的驅(qū)動應(yīng)該是企業(yè)稅務(wù)管理產(chǎn)生的最直接的動力和原因。5.(C.依法管理)是企業(yè)稅務(wù)管理中必須堅持的首要原則。

6.在稅務(wù)管理實踐中，稅法的運用不能脫離（B.財務(wù)會計）及其他經(jīng)濟法規(guī)，否則會導致稅務(wù)管理活動的無效，甚至違法。

7.稅務(wù)管理的合法性及有效性，是通過稅務(wù)管理部門的納稅檢查來體現(xiàn)的，納稅檢查的依據(jù)是A.企業(yè)的會計憑證和賬簿記錄

8.我國稅收政策法規(guī)尚未出臺的是（）。C.稅收基本法

9.國家財稅政策對企業(yè)辦稅費用的影響不大，辦稅費用的高低主要（）的影響。D.受企業(yè)納稅規(guī)模及管理水平高低

10.（B.財務(wù)核算技巧法）是指企業(yè)利用財務(wù)會計法規(guī)和稅收法律法規(guī)存在不一致性以及財務(wù)核算方式的可選擇性，進行納稅成本管理活動。

11.在合理合法的情況下，盡量爭取更多項目延期納稅。在其他條件相同的情況下（）。D.延期納稅項目越多，本期應(yīng)納稅額就越小，現(xiàn)金流就越大，可用于擴大流動資本和進行投資的資金也就越多，因而得到的相對減稅數(shù)額就越大。

12.企業(yè)納稅成本，又稱為“奉行納稅費用”、“履行納稅義務(wù)費用”或“稅收奉行費用”，是企業(yè)在納稅過程中為（）的總和。B.履行納稅義務(wù)所發(fā)生的稅款支出和相關(guān)費用支出 13.企業(yè)稅務(wù)管理基礎(chǔ)是指企業(yè)領(lǐng)導和有關(guān)人員對（），以往的依法納稅狀況等方面的基礎(chǔ)條件。B.稅務(wù)管理的認識、會計核算與財務(wù)管理的水平

14.滯納金是對納稅人遲延繳納稅款的一種 C.強制執(zhí)行措施），也可以認為是一種處罰措施。15.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，如果其財務(wù)會計制度或財務(wù)、會計處理方法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定相抵觸，則應(yīng)

C.按國務(wù)院或國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定計算納稅

16.發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b定權(quán)屬于（）。

D.稅務(wù)機關(guān)

17.稅務(wù)機關(guān)會定期或不定期對企業(yè)的發(fā)票進行檢查，對于企業(yè)在領(lǐng)購、使用各種發(fā)票時的不規(guī)范行為進行（）。

C.管理和處罰

18.稅務(wù)行政復議的當事人不包括（）。

B.負稅人

19.企業(yè)的賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料保存期滿需要銷毀時，財務(wù)人員應(yīng)當編制銷毀清冊，經(jīng)主管（）批準后方可銷毀。

C.稅務(wù)機關(guān)

20.稅收征管再利用原理就是利用稅收征管過程中有關(guān)納稅期限、申報期限、納稅地點、納稅環(huán)節(jié)等規(guī)定，事先對其經(jīng)營、投資、理財活動進行合法籌劃和安排，使其改變（）。C.原有的納稅期限、申報期限、納稅地點、納稅環(huán)節(jié)，從而達到減少納稅成本支出的目的。

21.稅務(wù)行政訴訟程序是指人民法院通過訴訟活動最終解決稅務(wù)行政爭議的法定程序。我國行政訴訟實行（）。C.兩審終審制

22稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟作用的良好發(fā)揮要依賴于正確務(wù)實的稅收政策，稅收政策必須隨著經(jīng)濟環(huán)境和經(jīng)濟條件的變化而不斷調(diào)整，因此稅收政策尤其是優(yōu)惠政策（）。C.具有不定期性或相對較短的時效性 23（A.風險成本）納稅籌劃方案因設(shè)計失誤或?qū)嵤┎划敹斐傻募{稅籌劃目標的落空以及由此帶來的經(jīng)濟損失和法律責任。

24通過稅法給予不同行業(yè)、不同類型企業(yè)以不同的（），來引導企業(yè)的投資方向，是世界上許多國家和地區(qū)在設(shè)定稅收優(yōu)惠政策時考慮因素之一。B.稅收優(yōu)惠 25稅務(wù)登記，也稱作納稅登記，是（），在法定時間內(nèi)向所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理書面登記的一項基本制度。D.納稅人將其設(shè)立、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營活動等情況

26（）是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營情況進行查實，核定其應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售額，進而確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

D.查定征收

27．納稅質(zhì)押是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，納稅人或納稅擔保人（）移交稅務(wù)機關(guān)，將該動產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔保。C.將其動產(chǎn)或權(quán)利憑證

28．當被合并企業(yè)的資產(chǎn)與負債基本相等，即凈資產(chǎn)幾乎為零，合并企業(yè)（）實現(xiàn)吸收合并，為承債式合并。C.以承擔被合并企業(yè)全部債務(wù)的方式

29.解除稅收保全措施時，應(yīng)當向納稅人送達《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜： D稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應(yīng)當向協(xié)助執(zhí)行單位送達《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知解除稅收保全措施相關(guān)事項。

30.省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實際，以下不是在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實施分級分類稽查的標準： D納稅人的賬務(wù)處理程度；

31.F企業(yè)由于經(jīng)營需要在銀行開設(shè)了1個基本帳戶，2個臨時帳戶，1個專用存款帳戶，則F企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報告（）帳戶。D、4個

32.新征管法對稅務(wù)機關(guān)的權(quán)限作了明確的界定，下列事項中（）必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準。

A、采取稅收強制執(zhí)行措施

33.扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕，納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當（）。B、及時報告稅務(wù)機關(guān)處理

34.某家俱廠為B縣的增值稅一般納稅人，截止2001年5月1日欠稅10萬元，稅務(wù)機關(guān)責令其2001年5月15日前繳納，該廠逾期仍未繳納，經(jīng)縣局局長批準，稅務(wù)機關(guān)查封了該廠價值5萬元的沙發(fā)和該廠廠長李某居住的價值相當于5萬元的住房。該案例中稅務(wù)機關(guān)存在（）處執(zhí)法過錯。B、2處

35.稅務(wù)機關(guān)扣押（查封）商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須開付（）。C、收據(jù)（清單）36．國家稅務(wù)稽查工作任務(wù)越來越重，稽查辦案標準越來越高，稽查工作的社會關(guān)注度越來

越深，各項監(jiān)督越來越嚴，從而在稅務(wù)稽查過程中要求：D痕跡化檢查

37．檢查人員實地調(diào)查取證時，不可以制作：D以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料

38．下列哪些不屬于稅務(wù)稽查的客體（）C中石化2009年人事干部任免情況 39．目前世界上主要國家稅務(wù)稽查體制模式具有的下列共同特點哪些是正確的（）D．稽查工作有著豐富的信息來源，為決策和選案提供依據(jù)。40．稅務(wù)行政簡易程序的內(nèi)容不包括（）。C.告知聽證權(quán)

41．下列不是稽查協(xié)作的要求的是（）。C.互相信任

42．直接送達稅務(wù)處理文書的，以（）在送達回證上注明的收件日期為送達日期 C簽收人 43．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)（）批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施。稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對前面所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。B、縣以上稅務(wù)局（分局）局長 44．阻止欠稅人出境，應(yīng)簽發(fā)（）送達當事人 B、《阻止出境決定書》

二、多項選擇題（14題）

1.企業(yè)稅務(wù)管理的目標不是單一的，而是符合企業(yè)整體發(fā)展目標的一系列目標，減輕納稅負擔是稅務(wù)管理最本質(zhì)、最核心的目標。稅務(wù)管理還包括以下四個層面的具體目標（）

A．保持財務(wù)核算真實、合法、正確，確保納稅申報正確、及時，避免因納稅操作不當遭受處罰，產(chǎn)生經(jīng)濟或名譽上的損失，實現(xiàn)納稅零風險。

B．實現(xiàn)延緩納稅，無償使用財政資金，以獲取較大的資金時間價值。

C．維護自身合法權(quán)益，確保企業(yè)自身利益不受非法侵犯。

D．根據(jù)企業(yè)實際情況，運用成本一收益分析法確定納稅籌劃凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟效益。

2.企業(yè)納稅爭訴管理是指企業(yè)對納稅過程中發(fā)小的納稅爭議進行調(diào)查、分析、解決的一系列管理活動，主要包括（）。A.調(diào)查分析爭訴問題B．制訂解決爭訴問題的方案C．組織實施爭訴問題解決方案D．分析與評估爭訴問題解決結(jié)果

3.中央對收入分配差距問題歷來高度重視，明確提出要深化收入分配制度改革，努力提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重。在這方面，稅收是可以發(fā)揮一定的調(diào)節(jié)作用。近些年來，尤其主要是對中低收入群體給予更多的稅收優(yōu)惠，降低稅收負擔，同時也加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。歸納一下，大體上有這么幾個方面： A.一是通過稅制改革調(diào)節(jié)收入分配B.二是通過完善稅收政策扶持生活困難群體

C.三是通過加強稅收征管調(diào)節(jié)高收入

4.企業(yè)稅務(wù)管理與財務(wù)管理其主要區(qū)別是()。

A．企業(yè)稅務(wù)管理的目標是為了實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化，而稅務(wù)管理是為了保證稅收的財政職能、經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能得以實現(xiàn)。

B．企業(yè)財務(wù)管理主要依據(jù)財務(wù)及會計方面的法律法規(guī)，企業(yè)稅務(wù)管理主要依據(jù)稅收法律及法規(guī)。

D．企業(yè)財務(wù)管理以組織企業(yè)財務(wù)活動、處理與企業(yè)相關(guān)的各利益集團間的經(jīng)濟關(guān)系為主要內(nèi)容，內(nèi)容涉及資金的籌集、投入、營運以及成本、費用、稅金、利潤及其分配的管理等。企業(yè)稅務(wù)管理以組織企業(yè)納稅活動、處理與國家的分配關(guān)系為主要內(nèi)容，內(nèi)容涉及企業(yè)籌資、投資及經(jīng)營運行過程中所有的涉稅問題。5.企業(yè)稅務(wù)管理的目標不是單一的，而是符合企業(yè)整體發(fā)展目標的一系列目標，減輕納稅負擔是稅務(wù)管理最本質(zhì)、最核心的目標。稅務(wù)管理還包括以下四個層面的具體目標（）

A．保持財務(wù)核算真實、合法、正確，確保納稅申報正確、及時，避免因納稅操作不當遭受處罰，產(chǎn)生經(jīng)濟或名譽上的損失，實現(xiàn)納稅零風險。

B．實現(xiàn)延緩納稅，無償使用財政資金，以獲取較大的資金時間價值。C．維護自身合法權(quán)益，確保企業(yè)自身利益不受非法侵犯。

D．根據(jù)企業(yè)實際情況，運用成本一收益分析法確定納稅籌劃凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟效益。

6.為納稅人服務(wù)是稅務(wù)部門這些年來一直努力的方向，在精簡報表資料的同時，稅務(wù)機關(guān)不斷拓展辦稅服務(wù)渠道，大力推行（）,積極開展國稅局、地稅局的聯(lián)合辦稅，減輕納稅人負擔，努力提升為納稅人服務(wù)的水平。

A網(wǎng)上辦稅B自助辦稅C同城通辦D“免填單”等服務(wù)方式

7.國家為支持企業(yè)“走出去”，為落實開放戰(zhàn)略的具體體現(xiàn)，要求稅務(wù)部門對“走出去”的企業(yè)給予扶持。稅務(wù)部門對這方面做出了大量的工作，主要包括：

A優(yōu)化國內(nèi)稅收制度，為“走出去”的企業(yè)提供稅收支持。比如說，我們明確了境外稅收抵免制度的適用范圍和抵免方法，對企業(yè)以實物投資出境的設(shè)備及零部件實行出口退（免）稅政策，對外提供有關(guān)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅等等

B完善國際稅收協(xié)定的安排，為企業(yè)在投資國享受稅收優(yōu)惠提供幫助。截至到2012年2月底，我們國家已經(jīng)對外簽署了90多個雙邊稅收協(xié)定和2個稅收安排，基本覆蓋了我國主要的投資來源地和對外投資的目的地

C運用雙邊磋商的機制，為“走出去”企業(yè)解決境外稅務(wù)爭端提供維權(quán)服務(wù)。企業(yè)到與我國簽有稅收協(xié)定的國家投資或經(jīng)營，如果認為該國的稅務(wù)機關(guān)征收的稅款或者采取的稅收措施與雙方簽訂的稅收協(xié)定的規(guī)定不相符，可以向國內(nèi)的主管稅務(wù)機關(guān)或省級稅務(wù)機關(guān)提出申請，由國家稅務(wù)總局與締約國對方主管稅務(wù)當局進行磋商，解決有關(guān)問題。

D優(yōu)化稅收服務(wù)，為“走出去”企業(yè)提供信息和政策輔導。包括加強稅收政策宣傳，在網(wǎng)站上開設(shè)了境外投資稅收的宣傳專欄，為“走出去”的企業(yè)作好稅收服務(wù)

8.稅務(wù)稽查人員應(yīng)當遵守工作紀律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：

A違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；

B利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；

C玩忽職守，不履行法定義務(wù)； D泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風報信、泄露案情；

9.采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當逐級報請國家稅務(wù)總局批準：

A案情復雜，在稅收保全期限內(nèi)確實難以查明案件事實的；

B被查對象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；

C被查對象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

D解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財產(chǎn)，從而導致稅款無法追繳的。

10．審理完畢，審理人員應(yīng)當制作《稅務(wù)稽查審理報告》，由審理部門負責人審核。審理部門區(qū)分下列情形分別作出處理：

A認為有稅收違法行為，應(yīng)當進行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》； B認為有稅收違法行為，應(yīng)當進行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》； C認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；

D認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。11下列企業(yè)納稅成本管理的含義說法正確的是（）。A.納稅成本管理是企業(yè)納稅管理的中心環(huán)節(jié)和核心內(nèi)容

C.是企業(yè)正確運用稅收及其他相關(guān)法律法規(guī)，對企業(yè)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動作出合法、合理、科學的調(diào)控與安排，D.對企業(yè)納稅策略與方案進行統(tǒng)一規(guī)劃，以實現(xiàn)降低企業(yè)納稅成本的一系列的管理活動。12.（）之間對同一事項的規(guī)定不一致時，由國務(wù)院裁決。A、部門規(guī)章B、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章

13.稅收違法檢舉是指公民、法人和其他組織通過口頭、書面等形式向稅務(wù)機關(guān)報告涉稅違法線索的一種方式，是稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)稅收違法案源的一條重要途徑。檢舉案件的管轄采取以下方式（）：A級別管轄； B申請管轄； C指定管轄； D委托管轄。14．國家稅務(wù)總局除要求對重點稅源進行輪查外，2012年的稽查重點行業(yè)確定為： A房地產(chǎn)行業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、B煤炭行業(yè)、水泥行業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)，C服裝行業(yè)、家俱行業(yè)D電子產(chǎn)品業(yè)領(lǐng)域的出口騙稅行為。

三、判斷題（22題）

1.企業(yè)稅務(wù)管理的主體是負有納稅義務(wù)的各類企業(yè)，管理的具體執(zhí)行者是企業(yè)內(nèi)部管理人員。

2．企業(yè)稅務(wù)管理必須以國家已頒布實施的稅收法律法規(guī)為核心依據(jù)，其他法律法規(guī)為補充依據(jù)。

3．企業(yè)納稅政策管理是稅務(wù)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，是企業(yè)對自身稅務(wù)管理活動中所涉及到的稅收法律法規(guī)以及其他經(jīng)濟政策法規(guī)的收集、整理、分析，應(yīng)用于稅務(wù)管理實踐的一系列管理活動。

4、稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法有相同之處，它們都是國家意志的體現(xiàn)，都具有法律約束力，都屬于國內(nèi)稅法的范疇。

5.企業(yè)納稅成本主要由辦稅費用、稅收滯納金、罰款、額外稅收負擔和稅務(wù)代理費用組成，不包括正常的稅收支出。

6、實施降低納稅成本的方案之前，首先要考慮該方案可能創(chuàng)造的價值，因為只要是降低納稅成本的方案都能給企業(yè)帶來豐厚的回報。

7.納稅成本管理的目的是降低納稅成本、謀求最大的經(jīng)濟效益。當存在多種納稅方案可供選擇時，作為納稅人當然要選擇稅負最低的納稅方案。但是現(xiàn)實生活中，最優(yōu)的方案并不一定是稅負最輕的方案，稅負減少并不一定帶來資本總體收益的增加，這時我們應(yīng)按效益原則，選擇總體收益最大的方案。

8．稅務(wù)行政處罰的實施主體是縣以上稅務(wù)機關(guān)，派出機構(gòu)不具備處罰主體資格。因此，稅務(wù)所作為縣級稅務(wù)機關(guān)的派出機構(gòu)，同樣不能對任何納稅人的稅務(wù)違法行為進行處罰。

9.企業(yè)在提出申請行政復議請求時，不可以一并提出行政賠償請求，稅務(wù)行政復議機關(guān)對符合國家賠償法有關(guān)規(guī)定的，在決定撤銷、變更具體行政行為或者確認具體行政行為違法時，可以同時決定被申請人依法給予企業(yè)經(jīng)濟上的賠償。

10.企業(yè)納稅風險管理主體是企業(yè)自身，進行納稅風險管理的依據(jù)是稅收法律法規(guī)及相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)的規(guī)定，進行納稅風險管理的方式是依據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的事先籌劃、事中控制、事后檢查與調(diào)整來盡可能規(guī)避、控制或轉(zhuǎn)移納稅風險，降低納稅風險損失。

11.商店里的煙、酒貴的嚇人，主要是因為這類商品的稅負過重導致。

12.罰金是人民法院判決已構(gòu)成稅務(wù)犯罪行為的納稅人、扣繳義務(wù)人財產(chǎn)處罰的刑事處分，是一種主刑。

13.在稅務(wù)機關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或開具扣押、查封的收據(jù)或清單。稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)上繳國庫。14.營業(yè)稅改征增值稅，主要是增值稅的轉(zhuǎn)型范疇，改征后，會使消費型增值稅更加完整，抵扣鏈條更加連續(xù)。

15.結(jié)構(gòu)性減稅相關(guān)政策的執(zhí)行，使企業(yè)從根本上降低了稅收負擔，大大減輕的企業(yè)的稅收支出成本。

16.稅務(wù)稽查查驗、檢查與司法查驗檢查的根本區(qū)別是：稅務(wù)稽查查驗、檢查對象主要是稅收違法與犯罪場所、物品、賬冊和票證；司法查驗、檢查對象主要是現(xiàn)場、人體和物品。17.稅務(wù)稽查部門根據(jù)鑒定結(jié)論，可以解決稅收違法與犯罪案件中的疑難問題，正確認定稅收違法與犯罪案件事實。因此，鑒定結(jié)論也可以作為一種證據(jù)。

18.稅務(wù)稽查鑒定主要是會計鑒定，如賬目、賬冊、報表筆跡等，所反映的有關(guān)經(jīng)濟活動是否真實，是否合法；票證鑒定，如發(fā)票、稅票、證件合同等是否真實；法律鑒定，如使用的法律、法規(guī)、規(guī)范性文件是否真實有效。

19.假設(shè)某一納稅人當期實現(xiàn)銷售額100萬元，外購貨物和勞務(wù)投入40萬元，外購固定資產(chǎn)投入30萬元，固定資產(chǎn)折舊5萬元（均為不含增值稅價格），在生產(chǎn)型增值稅制下，其可扣除金額為40萬元，稅基為60萬元；在收入型增值稅制下，可扣除金額為45萬元，稅基為55萬元；在消費型增值稅制下，可扣除金額為70萬元，稅基為30萬元。由此可以看出，消費型增值稅制下，國家財政收入會下降。

20.稅務(wù)稽查的重要成果之一就是在查處稅收違法行為時直接帶來一定的查補收入，但稅務(wù)稽查的收入職能絕不僅僅體現(xiàn)在直接查補的收入上。

21.稅務(wù)稽查立案是指稽查局通過初步稽查，對存在涉稅違法嫌疑并需要追究法律責任的納稅人實施進一步稅務(wù)稽查所履行的法定程序。

22.納稅保證是指納稅保證人向稅務(wù)機關(guān)所作的繳納稅款的保證，當納稅人未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)確定的期限繳清稅款、滯納金時，由納稅保證人按照約定履行繳納稅款及滯納金義務(wù)。

四、綜合題

月桂肉制品加工制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年會計賬面主營業(yè)務(wù)收入4800萬元，主營業(yè)務(wù)成本2500萬元，其他業(yè)務(wù)收入250萬元，其他業(yè)務(wù)成本120萬元，管理費用270萬元（含招待費19萬元），銷售費用420萬元（含廣告費55萬元），財務(wù)費用30.89萬元，從特區(qū)投資分紅21.65萬元，投資轉(zhuǎn)讓損失41萬元，營業(yè)外支出8.9萬元，為通過政府部門支援災(zāi)區(qū)的實物捐贈。

企業(yè)會計利潤總額為4800-2500+250-120-270-420-30.89+21.65-41-8.9=1680.86（萬元)。

另有資料如下：

（1)賬面對災(zāi)區(qū)的捐贈，是該企業(yè)用自己賬面47.8萬元成本的羊肉通過政府部門對災(zāi)區(qū)進行捐贈，直接沖轉(zhuǎn)了庫存商品(未作視同銷售處理，增值稅稅率為17%)，同類銷售價格90萬元(不含增值稅);(2)企業(yè)當年接受現(xiàn)金捐贈210萬元直接計入了企業(yè)的應(yīng)付賬款，沒有任何涉稅處理。2010年9月17日，接市稅務(wù)稽查局電話于本月20日進行稅務(wù)稽查。請按順序回答下列問題：

1、稅務(wù)稽查有幾種查賬方法，企業(yè)是否可以拒絕稅務(wù)局調(diào)賬檢查？如果被調(diào)賬檢查，企業(yè)應(yīng)注意什么？

2、稅務(wù)稽查進駐本企業(yè)，有哪些稽查權(quán)限？

3、企業(yè)在接受稅務(wù)稽查前應(yīng)進行自查工作，在自查工作中應(yīng)注意哪些問題？ [答案] 稅務(wù)稽查的查賬方法主要有三種即調(diào)賬檢查、實地檢查和跨轄區(qū)檢查。企業(yè)不可以拒絕稅務(wù)局的調(diào)賬檢查。

如果企業(yè)被調(diào)賬檢查，企業(yè)應(yīng)明確稅務(wù)調(diào)賬檢查的目的是通過審查稽查對象會計核算和稅收核算的正確性和規(guī)范性，查找稅收違法的線索。在調(diào)取稽查對象的賬簿資料（包括賬外與納

稅有關(guān)的賬簿資料）時，應(yīng)按規(guī)定辦理調(diào)賬手續(xù)，并在規(guī)定的時間內(nèi)完整歸還。調(diào)取和歸還賬簿資料時，稽查人員和企業(yè)的經(jīng)辦人員應(yīng)當場清點賬簿資料的種類及數(shù)量，并當場簽名。

2、稅務(wù)稽查的權(quán)限主要有：（1）查賬權(quán)（2）場地檢查權(quán)（3）責成提供資料權(quán)

（5）詢問權(quán)（6）查證權(quán)（7）檢查存款賬戶權(quán)（8）稅收保全措施權(quán)（9）稅收強制執(zhí)行措施權(quán)（10）調(diào)查取證權(quán)（11）行政處罰權(quán)（12）國家法律法規(guī)賦予稽查局的其他權(quán)力

3、企業(yè)在接受稅務(wù)稽查前應(yīng)進行自查工作，在自查工作中應(yīng)注意： 1）．本企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，生產(chǎn)能力是否與銷售貨物的數(shù)量相適應(yīng)。2）．注意專用發(fā)票的運用和保存。

3）．資金流向，各賬戶之間、企業(yè)上下游之間、企業(yè)與個人資金賬戶之間的流向等。4）．運輸費用，企業(yè)發(fā)生的運輸費用是否與購入、發(fā)出貨物的數(shù)量相配比。5）．會計資料，企業(yè)的各類收入、成本費用、貨幣資金、結(jié)算資金、存貨等會計賬戶 6）．外圍關(guān)系的佐證材料。7）．相關(guān)責任人員的配合。

第二篇：涉稅管理與稅務(wù)稽查模擬題及參考答案

《企業(yè)稅務(wù)管理》和《稅務(wù)稽查與企業(yè)納稅風險分析》模擬試題部分

（一）單項選擇題

1.隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展、企業(yè)經(jīng)營范圍的擴大和涉稅事項的不斷增多，企業(yè)面臨的市場競爭壓力越來越大，納稅風險也(Ｂ)。

A．越來越多

B．越來越大

C．越來越少

D．越來越不確定

2．企業(yè)稅務(wù)管理的主體是負有（Ｃ）的各類企業(yè)。

A．繳稅義務(wù)

B．稅收

C．納稅人義務(wù)

D．納稅義務(wù)

3．企業(yè)稅務(wù)管理的客體是（Ｂ）全過程。

A．企業(yè)繳稅

B．企業(yè)納稅

C．納稅人

D．企業(yè)經(jīng)營

4.在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻撓，這是稅務(wù)稽查原則中（Ｂ）的具體體現(xiàn)。

A.合法原則

B.依法獨立原則

C.分工制約原則

D.客觀公正原則

5.屬地管理原則是指涉稅案件的查處一般由（Ｂ）稅務(wù)機關(guān)負責。

A.發(fā)案地

B.被查對象所在地

C.上級指定的D.協(xié)商確定的6．(Ｃ)是企業(yè)稅務(wù)管理中必須堅持的首要原則。

A．成本效益

B．財務(wù)管理

C．依法管理

D ．經(jīng)濟

7.下列不是稅收專項檢查的形式的是（Ｄ）。

A.行業(yè)性稅收專項檢查

B.區(qū)域性稅收專項整治

C.特定稅收違法行為專項整治

D.審核性稅收專項整治

8.根據(jù)稅務(wù)稽查查處分離的規(guī)定，案件的審理范圍不包括（Ｄ）。

A．立案稽查且已實施完畢的案件

B.無違反稅收法律法規(guī)行為的案件

C．未達到立案標準，決定不予立案且已實施完畢的案件

D．審理部門退回補證的案件，稽查實施部門未作出補充稽查報告的案件

9.稅務(wù)稽查審理部門填寫《補充調(diào)查（退查）通知書》不是針對（Ｄ）。

A．案件事實不清，證據(jù)不足的案件

B．不符合法律程序或存在其他問題影響定案的案件

C．稽查文書不規(guī)范、不齊全、不完整的案件

D．經(jīng)檢查未發(fā)現(xiàn)問題的未立案的案件

10.企業(yè)稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中一個重要的(Ｂ)體系。

A.財務(wù)管理

B.價值管理

C.稅務(wù)管理

D.企業(yè)管理

11.稅務(wù)稽查執(zhí)法要以(Ｂ)為依據(jù)，按照法定的職責、權(quán)限和程序進行。

A.口供

B.事實

C.財會制度

D.稅收法律

12.納稅人、代扣（收）代繳人在納稅申報期限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報、代扣（收）代繳稅款或委托代征稅款報告。它是一種最常見、最主要的申報方式是（Ｃ）。

A.電子申報

B.郵寄申報

C.上門申報

D.現(xiàn)場申報

13．以下不屬于稽查局法定職責的是（Ａ）。

A．在征管過程中，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的日常性檢查及處理

B．稅收違法案件的查處（包括選案、檢查、審理、執(zhí)行）

C．查處偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件

D．專項稽查

14．屬地管理原則是指涉稅案件的查處一般由（Ｂ）稅務(wù)機關(guān)負責。

A.發(fā)案地

B.被查對象所在地

C.上級指定的D.協(xié)商確定的15．稅務(wù)稽查報表分析主要是（Ｃ）。

A．定性分析

B．橫向分析

C．定量分析

D．縱向分析

16.橫向分析中通常采用的分析方法是（Ａ）。

A．差異分析

B．非差異分析

C．比較分析法

D．非比較分析法

17.縱向比較分析通常采用的分析方法是（Ａ）。

A．趨勢分析、波動分析、相關(guān)性分析

B．差異影響分析、數(shù)據(jù)比對分析

C．各時期數(shù)據(jù)比較分析

D．相對值分析

18.（Ｂ）是稅務(wù)稽查結(jié)論和稅務(wù)處理的基礎(chǔ)，是稅務(wù)稽查工作質(zhì)量的重要保證。

A.法律法規(guī)條文

B.證據(jù)

C.審理報告

D.審理人員的經(jīng)驗

19．以下屬于稅收程序法律法規(guī)的工作規(guī)程類的是（Ａ）。

A.《納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法》

B.《稅收減免管理辦法（試行）》

C.《欠稅公告辦法（試行）》

D.《個體工商戶建帳管理暫行辦法》

20.根據(jù)稅收違法行為的對象分,稅收違法行為可以分為(Ａ)。

A.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為

B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為

C.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 D.違反稅款征收的行為和違反稅收管理制度的行為

21.下列屬違反賬簿管理制度的行為(Ｃ)。

A.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的B.拒絕提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明

C.未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的D.未按規(guī)定申報辦理變更稅務(wù)登記的行為

22.下列那個不是稅收違法行為的構(gòu)成要件（Ｃ）。

A.行為人有履行稅法的義務(wù)

B.行為人的行為有主觀故意

C.行為人的行為造成了危害后果

D.行為人有不履行稅法義務(wù)的行為

23.企業(yè)納稅爭訴管理是指企業(yè)對其與稅務(wù)機關(guān)在稅收征收管理過程中所產(chǎn)生的（Ｂ），依據(jù)國家法律法規(guī)，選擇正確的途徑，采取積極有效的措施，予以解決而實施的一系列活動的總稱。

A.納稅問題

B.納稅爭議

C.納稅行為

D.納稅活動

24.相關(guān)的財務(wù)會計制度是企業(yè)納稅政策管理的重要內(nèi)容，因為企業(yè)依法進行稅務(wù)管理的所有活動結(jié)果最終要靠（Ｂ）資料加以體現(xiàn)。企業(yè)財務(wù)會計核算的法律依據(jù)是財務(wù)會計法規(guī)和有關(guān)稅收法律法規(guī)。

A.企業(yè)資金周轉(zhuǎn)

B.企業(yè)財務(wù)會計核算

C.企業(yè)納稅

D.企業(yè)稅額

25.企業(yè)納稅風險就是指企業(yè)涉稅行為因為未能正確履行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，所導致的（Ｄ）的可能損失。

A.企業(yè)未來經(jīng)營或其他利益

B.企業(yè)未來資金或其他利益

C.企業(yè)未來納稅或其他利益

D.企業(yè)未來經(jīng)濟或其他利益

26.我國現(xiàn)行的稅收立法權(quán)是按照(Ｄ)來劃分的。

A.稅種類型

B.稅法構(gòu)成要素

C.征稅對象類型

D.稅收執(zhí)法級次

27.經(jīng)國務(wù)院的授權(quán)，財政部和國家稅務(wù)總局的稅收立法權(quán)是(Ｂ)。

A.制定地方稅法規(guī)

B.稅法解釋權(quán)

C.稅收條例解釋權(quán)

D.稅目調(diào)整權(quán)

28.企業(yè)稅務(wù)風險管理具有的基本特點是(Ｃ)。

A.合法性、規(guī)劃性、程序性、及時性、整體性

B.合法性、公平性、目的性、技術(shù)性、時效性

C.合法性、規(guī)劃性、目的性、及時性、整體性

D.合法性、相關(guān)性、目的性、技術(shù)性、時效性

29.當被合并企業(yè)的資產(chǎn)與負債基本相等，即凈資產(chǎn)幾乎為零，合并企業(yè)（Ｃ）實現(xiàn)吸收合并，為承債式合并。

A.以接受被合并企業(yè)全部債務(wù)的方式

B.以承擔被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的方式

C.以承擔被合并企業(yè)全部債務(wù)的方式

D.以接受被合并企業(yè)資產(chǎn)債務(wù)的方式

30.稅收法律、行政法規(guī)，未明確規(guī)定納稅申報期限時，主管稅務(wù)機關(guān)（Ｂ）的權(quán)限，并結(jié)合企業(yè)具體的生產(chǎn)經(jīng)營情況及所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問題而確定的納稅申報期限。

A.根據(jù)稅法中的各稅種稅率來確定

B.根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)確定

C.根據(jù)稅務(wù)總局及財政部門的規(guī)定確定

D.根據(jù)企業(yè)所涉及到的優(yōu)惠稅種確定

（二）多項選擇題

1.企業(yè)稅務(wù)管理中計劃職能具有重要性是（ＡＢＣ）。

A．計劃的目的性

B．計劃的首位性 C.計劃的普遍性 D．計劃的效益性

2.企業(yè)稅務(wù)管理的原則是（ＡＢ）。

A．合法性原則，整體性原則

B．事前性原則，成本效益原則

C.協(xié)調(diào)性原則，可靠性原則

D．全過程管理原則，全員參與原則

3.無論企業(yè)采取哪種納稅管理組織形式，其從事納稅管理工作的管理人員都應(yīng)具備以下的業(yè)務(wù)素質(zhì)是（ＡＢＣＤ）。

A．精通稅法及相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)的具體內(nèi)容，知曉稅法的適用性

B．具有與稅務(wù)機關(guān)溝通的能力，解決企業(yè)納稅問題

C.懂得納稅管理的技巧與方法

D．具有良好的溝通協(xié)調(diào)能力，具有再學習的能力

4.稅務(wù)稽查案源的篩選，通常采用的方法有（ＡＢＣ）。

A．計算機選案

B．人工選案

C．人機結(jié)合選案

D．舉報選案。

5.稅務(wù)稽查的收入職能主要體現(xiàn)在哪幾方面（ＡＢＣＤ）。

A．稽查執(zhí)法直接帶來查補收入

B．通過稽查執(zhí)法的震懾作用所增加的稅收收入

C．通過案件協(xié)查在其他地區(qū)實現(xiàn)的稅收收入

D．通過以查促管避免稅收流失而增加的稅收收入

6.稅務(wù)稽查管轄是保證稅務(wù)稽查有效實施的重要環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)是（ＡＢＣＤ）。

A．正確確定稅務(wù)稽查管轄制度

B．明確稽查局的職責

C．有序地實施稅務(wù)稽查,防止稽查局越權(quán)稽查

D．維護國家利益和納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當事人的合法權(quán)益

7．企業(yè)納稅風險管理的主要方法包括（ＡＢＣＤ）。

A．納稅風險檢驗法

B．納稅風險評估法

C．納稅風險預警

D．納稅風險控制法

8.我國稅收政策法規(guī)體系有(ＢＣＤ)。

A．稅收基本法、B．各稅種單行法

C.稅收征收管理法、D．稅務(wù)機關(guān)組織法、發(fā)票管理法

9.使用免稅技術(shù)應(yīng)注意的是（ＡＢ）。

A.在合理合法的情況下，盡量爭取更多的免稅待遇

B．在合理合法的情況下，盡量使免稅期限最長

C.在合理合法的情況下，盡量爭取更多免稅項目

D．多爭取獎勵性質(zhì)的免稅

10企業(yè)納稅風險管理的相關(guān)信息包括（ＡＢＣ）。

A．政策法規(guī)信息

B．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息

C．稅收環(huán)境的信息

D．反饋信息

11稅務(wù)稽查的效率取決于(ＡＢＣ)方面。

A．稅收違法行為的有效查處概率

B．執(zhí)法是否公平公正

C．稽查執(zhí)法的成本

D．社會是否滿意 稅務(wù)稽查是稅收征收管理體系中的有機組成部分，其地位主要體現(xiàn)在(ＡＢＣ)方面。

A.稅務(wù)稽查是稅收征管的最后一道環(huán)節(jié)

B.稅務(wù)稽查的效率在很大程度上決定著稅收征管的質(zhì)量與效率

C.稅務(wù)稽查是有效提高納稅遵從的重要手段

D．稅務(wù)稽查能作為收入任務(wù)的調(diào)節(jié)器

13．稅務(wù)稽查職能是指稅務(wù)稽查執(zhí)法活動所固有的功能。一般而言，稅務(wù)稽查的職能主要包括（ＡＢＣＤ）。

A．懲戒職能

B．監(jiān)控職能

C．收入職能

D．教育職能

14.企業(yè)納稅成本管理的切入點有（ＡＢＣ）。

A.選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種為切入點

B．以稅收優(yōu)惠政策為切入點

C.以不同的財務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段為切入點

D．以稅負能否轉(zhuǎn)嫁為切入點

（三）判斷題

1．企業(yè)稅務(wù)管理主要依據(jù)的是《中華人民共和國稅法》。（√）

2．企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)服從于國家的整體發(fā)展目標，服從國家稅收不同時期的發(fā)展需要。（√）

3.稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)進行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。（×）

4.稽查執(zhí)法的主要內(nèi)容是檢查和處理（√）

5.其他稅務(wù)當事人是指稽查執(zhí)法過程中直接與稽查對象的所有事項有關(guān)聯(lián)的其他單位和個人。（×）

6.如果稅務(wù)稽查的執(zhí)法主體不合法，則執(zhí)法行為就不合法。就稅務(wù)機關(guān)而言，就是稅務(wù)稽查實施的主體要合法。（×）

7.稅務(wù)稽查會引起征納雙方的對立，強化稽查職能將對構(gòu)建和諧社會的氛圍產(chǎn)生消極影響。（√）

8.稅收法律關(guān)系內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系中的納稅主體在征納活動中依法享有的權(quán)利和承擔的義務(wù)。（×）

9.稅務(wù)稽查的管轄關(guān)系不構(gòu)成稅務(wù)稽查法律關(guān)系的內(nèi)容。（×）

10.《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及其實施細則是目前發(fā)票管理的依據(jù)，它涵蓋了發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管的全部管理過程。（×）

11．稅務(wù)稽查管轄中指定管轄的基本原則是協(xié)商原則。（×）12．稅務(wù)稽查中依法需扣押被查對象商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，應(yīng)當填寫《查封（扣押）證》，并開具《扣押商品、貨物、財產(chǎn)清單》。（×）

13．稅務(wù)稽查實施是指稅務(wù)機關(guān)依照法定程序和權(quán)限，對稅務(wù)稽查對象進行調(diào)查的過程。（×）

14．稅務(wù)稽查建議是實現(xiàn)稅務(wù)稽查 “以查促管、以查促查、以查促收”的重要形式。（√）

15．稽查人員在對企業(yè)進行電算化稽查時，可采用模擬輸入部分業(yè)務(wù)進行“環(huán)狀”測試等方

法，對企業(yè)的會計核算軟件進行邏輯審核。（×）

16．擔保人和納稅人可將自己所擁有未全部設(shè)置抵押權(quán)的財產(chǎn)相當于應(yīng)納稅額的部分用作納稅擔保。（√）

17．在稅收專項檢查中，上級稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)各地稅收問題的嚴重程度，直接對下級稅務(wù)機關(guān)管轄的納稅人，扣繳義務(wù)人進行檢查。（√）

18．企業(yè)在完成風險評估后，應(yīng)設(shè)立納稅風險制度，建立稅務(wù)風險案例數(shù)據(jù)庫制度，為持續(xù)進行稅務(wù)風險管理進行數(shù)據(jù)支持。（×）

19．納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為其商業(yè)秘密和個人隱私的情況保密，主要包括其的技術(shù)信息、經(jīng)營信息和納稅人、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個人事項。（×）

20.納稅爭議是稅務(wù)局與企業(yè)管理相對人，包括納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人以及其他當事人在稅務(wù)行政執(zhí)法上發(fā)生的稅務(wù)糾紛。（×）

21．企業(yè)稅務(wù)管理的目標是節(jié)約經(jīng)營成本，降低納稅，提高企業(yè)資本使用率，實現(xiàn)利潤最大化，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。（×）

22.企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部的管理者為了實現(xiàn)整體利益最大化的目標，依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定，運用科學的管理手段與方法，對企業(yè)納稅過程中涉及的人、財、物、信息等資源進行計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制的行為。（×）

23．企業(yè)稅務(wù)管理職能存在于企業(yè)管理的范疇之中，不受社會外部條件的影響。（√）

24．納稅風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而導致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準確性的不確定性因素，其結(jié)果導致企業(yè)多繳稅或少繳稅。（√）

25．稅收程序法主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)爭議處理法。（√）

26．對負有代扣代繳義務(wù)的單位和個人，應(yīng)當自履行扣繳義務(wù)之日起15 日內(nèi)，向所有地的稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。（×）

27．節(jié)稅原理是企業(yè)納稅成本管理最主要的原理，包括絕對節(jié)稅原理與相對節(jié)稅原理及納稅人確認原理。（×）

28．在合理合法的情況下，盡量爭取更多的免稅政策。與繳納稅款相比，免征的稅款就是節(jié)約的納稅款，免征納稅稅額，企業(yè)節(jié)約的納稅款數(shù)額也就越小。（×）

29．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）經(jīng)營，在同一地連續(xù)6個月內(nèi)累計超過100天的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記。（×）

30．扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以2000 元以下的罰款；情

節(jié)嚴重的，處以2000 元以上5000元以下的罰款。（√）

（四）綜合題

1.某縣國稅局2008 年4 月在專項檢查中，發(fā)現(xiàn)作為增值稅一般納稅人的某制衣廠（是私營企業(yè)）自成立至今，有多筆購銷業(yè)務(wù)未申報納稅，稅務(wù)機關(guān)于5 月10 下達《稅務(wù)行政處罰告知書》（內(nèi)含聽證告知事項），該制衣廠未提出聽證，稅務(wù)機關(guān)于5 月20 日下達《稅務(wù)處理決定書》，責令其限期繳納稅款、滯納金，并處以3 倍的罰款。為保證稅款及時入庫，經(jīng)過縣國稅局局長審批同意，稅務(wù)機關(guān)采取了稅收保全措施，書面通知其開戶銀行暫停支付相當于稅款、滯納金和罰款的存款。該廠對稅務(wù)機關(guān)采取的稅收保全措施不服，于5 月28 日向某縣人民法院提出行政訴訟，要求稅務(wù)機關(guān)立 即解除稅收保全措施?？h人民法院經(jīng)過審查，認為該廠應(yīng)先申請行政復議，再提起訴訟，于6 月2 日裁定不予受理。

（1）稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收保全措施是否正確？為什么？

（2）縣人民法院的裁決是否正確？該廠是否可以直接提起行政訴訟？為什么？

（1）稅務(wù)機關(guān)不可以執(zhí)行稅收保全措施。根據(jù)《稅收征管法》第38條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，如果有根據(jù)認為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應(yīng)稅收人等行為或跡象，經(jīng)過縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以在規(guī)定的納稅期內(nèi)實施稅收保全，但前提是納稅人不肯或不能提供納稅擔保。所以稅務(wù)機關(guān)應(yīng)首先要求納稅人提供納稅擔保，而不能直接采取稅收保全措施。

（2）某縣人民法院的裁決不正確，該廠可以直接提起行政訴訟。根據(jù)《稅收征管法》第88條規(guī)定，只有納稅人與稅務(wù)機關(guān)就征稅問題發(fā)生爭議時，納稅人才必須首先申請行政復議，否則不得向人民法院起訴。就稅收保全措施發(fā)生爭議，屬于選擇復議，納稅人既可以向稅務(wù)機關(guān)申請復議，也可以直接向人民法院起訴。

2.企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因？

答；企業(yè)稅務(wù)風險的產(chǎn)生是多方面的，下面從企業(yè)外部與內(nèi)部兩方面分析；

一、企業(yè)外部原因分三方面

1、宏觀經(jīng)濟背景層面，經(jīng)濟環(huán)境，政策和法規(guī)環(huán)境，執(zhí)法環(huán)境發(fā)生變化以及社會意識，稅務(wù)執(zhí)法的會造成一定的稅務(wù)風險。

2、在稅收立法層面，我國稅法體系不夠完善給企業(yè)帶來了稅務(wù)風險。

3、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法有偏差加大了企業(yè)的稅務(wù)風險。

二、內(nèi)部原因；

1、企業(yè)缺乏稅務(wù)風險意識

2、缺乏納稅專業(yè)性

3、部分企業(yè)缺乏稅務(wù)方面的內(nèi)部控制體系

4、企業(yè)稅務(wù)部門在獲取所必需的數(shù)據(jù)方面也存在問題

3.企業(yè)風險管理對企業(yè)有何意義？

答；對于企業(yè)來說稅務(wù)風險只是一種導致企業(yè)未來利益損失的可能性風險，只要稅收風險防范工作深入分析影響公司稅務(wù)風險的各種因素，就能讓企業(yè)在做好稅收籌劃的同時，降低企業(yè)的稅務(wù)風險，達到控制企業(yè)稅務(wù)風險的目的，因此加強稅務(wù)風險具有重要意義。

第三篇：稅務(wù)稽查工作總結(jié)

緊張而又繁忙的2006年即將過去了，回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們在“三個代表”思想的指引下，在分局領(lǐng)導班子的正確領(lǐng)導和親切關(guān)懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項工作任務(wù)。現(xiàn)將一年來的工作情況總結(jié)如下：

一、強化“稽”字

認真履行職能

稅務(wù)稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導、促收等，我們在稽查時有效的將這些職能有機地結(jié)合起來，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的特點。

二、著眼“穩(wěn)”字

確保收入完成由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營情況不是很好，經(jīng)濟效益下滑，資金周轉(zhuǎn)不暢，導致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計劃按平均進度考核，這就要求我們稽查科在完成任務(wù)時也要跟上分局的步伐，每當查補出稅款時，我們就立即組織入庫。由于企業(yè)有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。

三、狠抓“素”字

解決營養(yǎng)不良

干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低，為了保證稽查質(zhì)量，我科的同志們在跟上分局的業(yè)務(wù)學習的同時，本著缺啥補啥的原則，結(jié)合全國稅務(wù)執(zhí)法資格考試，自己每天抽出半個小時的時間“充電”，著重解決工作中急用的知識，掌握最新的稅收動態(tài)，了解最新的稅收政策。通過學習每個人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入wto，我們必須跟上時代的步伐，否則將被時代所淘汰。在做好業(yè)務(wù)學習的同時，我們沒有放松政治理論的學習。今年我們著重學習了江澤民“三個代表”的重要思想，學習了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報告，提高了我們每個人的思想理論水平，為踐行“三個代表”重要思想打下了堅實的基礎(chǔ)。通過一系列政治業(yè)務(wù)學習，每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高，稽查業(yè)務(wù)更加精通了，稅收政策、法規(guī)掌握更加準確了，執(zhí)法程序更加規(guī)范了，政治立場更加堅定了，大大提高了工作效率。

四、力求“準”字

貫徹稅收政策

在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨厚的便利條件，具體落實不走過場；在稽查質(zhì)量上力求準確，“準”在稽查當中很重要，它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn)，我們在實施稽查前，先對被查企業(yè)納稅情況進評估，找到最佳切入點。實施稽查時，為了政策掌握的準確，我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結(jié)果而發(fā)生爭執(zhí)。

五、推進“優(yōu)”字

提高服務(wù)水平

經(jīng)過幾年的“雙評”工作，我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務(wù)意識，我們時刻沒忘以服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展，服務(wù)納稅人作為出發(fā)點，改變了過去只注重要求納稅人履行義務(wù)、忽視納稅人權(quán)利，只注重行使征稅權(quán)利、忽視對納稅人服務(wù)的傾向，我們擺正了執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，增強了服務(wù)意識，將服務(wù)寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。

六、不忘“廉”字

樹立地稅形象

清正廉潔、務(wù)實高效，是我局的治局方略，我們嚴格按照分局年初簽定的黨風廉政建設(shè)責任狀，一級負責一級。一年來，我們認真參加分局的各類廉政建設(shè)活動，認真學習關(guān)于稅務(wù)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，認真收看廉政教育片，做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時我們還結(jié)合每個季度的廉正寫實，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計拒吃請10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。

七、提高“率”字

增強稽查質(zhì)量

考核指標中，對選案中標率、查補入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達到60%、80%、10%、100

%。表面上簡單的數(shù)字，實際上標準是非常高的，這就要求我們在稽查中既要高標準又要嚴要求?；橹形覀儾徽摱惙N大小稅額多少，都認真對待一絲不茍，為了做到這一點，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質(zhì)量。

八、突出“嚴”字

遵守規(guī)章制度

我局是全國稅務(wù)系統(tǒng)文明服務(wù)示范單位，是省級文明單位標兵，分局的要求是非常嚴的，各項規(guī)章制度較細，平時考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們?nèi)仆菊J真遵守規(guī)章制度，自覺嚴格要求自己，“嚴”字當頭，與局領(lǐng)導班子保持一致，時常溫習稅務(wù)干部的要求和標準，全年沒有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。

九、強調(diào)“宣”字

普及稅法知識

宣傳稅法是我們的一項工作內(nèi)容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負責了兩幅大的宣傳條幅，接到任務(wù)后，我們立即行動，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務(wù)。此外，我們還負責了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領(lǐng)導的肯定。平時，我們在稽查時也不忘稅法的宣傳，隨時隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評。

十、其他方面

1、地域管理，我們擔負電力辦事處，盡管路途比較遠，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時將檢查情況報告有關(guān)科室。

2、臨時工作，我們對局里安排地臨時工作，積極按時間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。

3、存在的不足，我們的稽查質(zhì)量有待進一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。

第四篇：淺談如何應(yīng)對稅務(wù)稽查

淺談如何應(yīng)對稅務(wù)稽查

1.應(yīng)對日?；A(chǔ)工作

規(guī)范經(jīng)營，稅收籌劃

資料存檔，規(guī)范管理

單獨辦公，資料分檔

這是事前做好基本功，對公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)運用扎實的財務(wù)知識，做好稅務(wù)方面的籌劃，資料應(yīng)分門別類存檔，財務(wù)辦公室應(yīng)單獨辦公，特別是集團各公司財務(wù)不要放在一起辦公，資料保存也應(yīng)分開存檔，也不能放在一個檔案室。上下班清理好桌面、抽屜的文件，不要把重要的東西亂放。俗話說：“不要把一筐雞蛋放在一個籃子里”，在這里同樣實用，不然人家會一鍋端哦!

2.稽查接待心理準備

未經(jīng)批準，拖延稽查

擺正位置，不得爭執(zhí)

面對舉報，大度寬容

相信自己，沉著冷靜

如果某天稽查人員出現(xiàn)在你辦公桌面前，請問該怎么辦?

首先，給他們噓寒問暖、端茶倒水等等，如果叫不要動，把憑證等拿出來的話，這時告訴他，我們公司有規(guī)定，未經(jīng)某領(lǐng)導同意，任何人不能調(diào)閱資料。東西都在這里，不能拿，如果我給你看了，公司會辭退我的。要不馬上打電話給某總請示一下，這時你打打打。。就是打不通或是關(guān)機，給檢查留點回旋余地。(根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，只有公安、檢查、法院才有搜查權(quán)，并且進行搜查，必須向被搜查人出示搜查證，所以不給他看他也不能強求)千萬不要和他們爭執(zhí)，中國人嘛，以和為貴，人家也是奉命行事，讓他們休息等等，通過其他方法說不定就有轉(zhuǎn)機。

有人舉報說明人家看得起你，不要打擊報復。

3、稽查前的準備事項

了解原因，有的放矢(了解來者為什么性質(zhì)而來，參照上圖)

對方實力，心中有數(shù)(來者是什么來頭，有什么喜好、家住那里、家庭情況、他與那些

人有關(guān)系，就是“查戶口”，平時也要多積累點，以便做出神速應(yīng)對)

重大遺漏，補缺補差

賬面庫存，是否一致

存款往來，對應(yīng)收入

準備材料，以備查詢

相關(guān)文檔，入屜入柜

接待地點，遠離賬冊(接待地點要求干凈、整潔，遠離財務(wù)科、檔案室)

接待人員，禮貌謙遜(懂財務(wù)而非主辦會計接待，一般副總接待等)

4.接待技巧

對等原則:稅務(wù)稽查接待要按對等原則，公司負責人可禮節(jié)性出面應(yīng)付，但對公司各項財務(wù)問題不作肯定性答復和介紹，由財務(wù)總監(jiān)與稽查人員接待。老板要當作稽查人員對財務(wù)總監(jiān)說：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后說還有什么會議要開等等，離開一會兒!(恐怕怎么配合應(yīng)該早就知道吧，老板在背后周旋其他的東西，財務(wù)總監(jiān)隨時告訴老板情況)

陪同：稅務(wù)稽查人員在公司經(jīng)營場所走訪，一定要有財務(wù)負責人陪同，各部門負責人或其他人員對稅務(wù)機關(guān)人員的問題，先請財務(wù)人員解釋，非財務(wù)人員只能含糊回答(這是因為財務(wù)負責人知道那些是有問題的，處罰力度如何等)

熱情、多交流、大度

5.稽查資料提供技巧

依舊權(quán)限，有限配合(對檢查權(quán)的正確理解，檢查權(quán)不是搜查權(quán))

財務(wù)資料，有限提供(謹慎提供各項資料)

非財務(wù)部門，適當規(guī)避(業(yè)務(wù)部門資料，不得適時提供)

電腦資料，及時備份(電腦資料的保密性管理)

6.稽查底稿核對方法

底稿要復印

核對要認真

應(yīng)對要及時

措施要得當

稽查底稿是稅務(wù)稽查的依據(jù)，帶走之前應(yīng)復印一份留著分析，好作準備應(yīng)對，核對要逐條逐句逐字認真核對應(yīng)對要及時措施要得當對稽查底稿加以分析后,如果發(fā)現(xiàn)與實際不符,3天內(nèi)應(yīng)及時作出書面反饋，了解稽查進度現(xiàn)在到了那一步，便于好打點打點有關(guān)人員。舉個例子，通過了解發(fā)現(xiàn)，稽查底稿還在稽查組長手中，稽查組長住在××別墅，愛好是名煙名酒名茶等等，用個適當?shù)姆椒ǎI點大中華、法國的路易十幾啊什么的，帶點上等的普洱茶啊，如果還不夠加點RMB，總之要找對人、送對路。臨走的時候，把你寫好的反饋報告交給他說：“老大啊，稽查底稿有些與實際不相符，抽個時間看看”。讓你走后，他抽著大中華，喝著普洱茶，帶著愉快的心情認真的看完，在他這一環(huán)節(jié)盡量減少對公司不利的，說不定重寫稽查底稿，你重新簽個字，然后流到下一環(huán)節(jié)。(使處罰在你撐控之內(nèi))

一定要了解稽查進程，快速做出反映，不然，再好的關(guān)系都沒用，人家也是流程管理啊......反饋時千萬千萬不要大吵大鬧，本來10萬可以搞定事情，你一鬧說不定就變成100萬了，反映一定是書面而非口頭

7.稽查意見反饋技巧

認真研究，逐條核對

書面報告，口頭反映

協(xié)調(diào)配合，進退有序

有禮有節(jié)，有理有據(jù)

第五篇：稅務(wù)稽查工作計劃

在新的一年里，認真學習鄧小平理論和“三個代表”重要思想，堅決貫徹黨的各項路線、方針、政策，為使2006年的工作有更大的提高，特制訂工作計劃如下：

一、提高思想認識，利用多種形式開展思想教育，解決對理論學習缺乏積極性的問題。

二、提高公仆意識，切實為納稅人解難題辦實事。

三、提高工作效率，杜絕不落實、不務(wù)實效的形式主義作風，著力解決工作浮漂的問題。進一步鞏固、完善、夯實稅收工作基礎(chǔ)，不斷提高稅收工作質(zhì)量和效率，更好地服務(wù)經(jīng)濟、服務(wù)社會、服務(wù)納稅人，圓滿完成全年各項工作目標。

四、提高組織觀念，杜絕個人主義思想，堅持原則、不斷加強團結(jié)協(xié)作的意識。

五、提高自身修養(yǎng)，杜絕追求個人享受的現(xiàn)象，著重解決貪圖享樂的問題。

六、提高紀律觀念，樹立遵章守紀、令行禁止的紀律觀念，杜絕隨意違反規(guī)章制度現(xiàn)象。工作目標上突出實效性，牢固樹立優(yōu)化服務(wù)意識，找準工作突破口，定措施，求實效，緊密聯(lián)系稅收工作實際，堅決杜絕“吃、拿、卡、要、報”等不正之風，牢固樹立服務(wù)意識和發(fā)展意識，牢固樹立廉潔從稅、執(zhí)法為民的觀念，牢固樹立求真務(wù)實、事爭一流的思想，確保完成全年各項稅收任務(wù)。

七、刻苦鉆研稅收業(yè)務(wù)、提高稽查工作質(zhì)量。今年，要在保證工作質(zhì)量的同時，注意提高工作效率，合理安排和調(diào)配時間，抓住主要矛盾，解決主要問題。同時不斷摸索新的稽查方法和手段，改變重賬內(nèi)檢查輕賬外檢查的觀念，要將帳內(nèi)檢查與帳外檢查有機結(jié)合起來，要善于發(fā)現(xiàn)深層次的、隱蔽較深的問題。

八、全面提高稽查文書填制質(zhì)量。認真學習《新稽查文書填制說明》，熟練掌握稅務(wù)稽查文書制作的規(guī)定和要求，對案件違法事實、處理處罰依據(jù)、文書制作、文書送達等項目中較易出錯的方面進行深刻剖析，著力解決在運行中出現(xiàn)的問題。在制作稽查文書方面，以達到文書不變更，案件不敗訴之目的。爭取2006年在稽查文書規(guī)范化管理上出經(jīng)驗、出亮點。

九、抓學習，強素質(zhì)，練內(nèi)功，樹形象。認真學習《稅收征管法》及其實施細則，《河北省地方稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程》和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》開展稽查業(yè)務(wù)培訓，重點提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。