第一篇：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核應(yīng)注意的幾個(gè)問題

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核應(yīng)注意的幾個(gè)問題

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是反映工程項(xiàng)目建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是交付使用資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)，也是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資評(píng)價(jià)的依據(jù)。由此看來，竣工財(cái)務(wù)決算是基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中一個(gè)重要的不可或缺的程序。因此，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審核也成為財(cái)政投資評(píng)審中心的一項(xiàng)主要的評(píng)審工作。對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目都進(jìn)行詳細(xì)審核，以期達(dá)到竣工決算要求比較高的完整性和真實(shí)性是我們的審核目標(biāo)。但是，在審核過程中，注意把握好如下問題是關(guān)鍵。

每個(gè)審核項(xiàng)目必須現(xiàn)場勘察

接受評(píng)審任務(wù)后，評(píng)審人員要結(jié)合送審資料到工程項(xiàng)目的現(xiàn)場進(jìn)行勘察，詳細(xì)了解工程項(xiàng)目的建設(shè)過程，在現(xiàn)場對(duì)工程建設(shè)成果有一個(gè)感官的認(rèn)識(shí)。這是一個(gè)必不可少的程序。因?yàn)槊總€(gè)項(xiàng)目都是依據(jù)現(xiàn)場的施工條件和特有環(huán)境進(jìn)行的，通過現(xiàn)場勘察，我們可以了解是否存在多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)建設(shè)，可以觀察到被審項(xiàng)目是否真實(shí)存在、真正完工。這樣可以讓評(píng)審人員分析出可能影響建設(shè)成本的因素，以便在審核過程中找到可疑的突破點(diǎn)，如各個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)成本是否清晰單列，共同的成本是否已經(jīng)合理分?jǐn)?。如在我們的評(píng)審項(xiàng)目中，某項(xiàng)目根據(jù)立項(xiàng)資料占地面積7500平方米，建筑面積13000平方米，為建設(shè)一棟主樓和一棟副樓。在現(xiàn)場勘察時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)多了一棟樓房，經(jīng)了解，是建設(shè)單位以出地的形式與某房地產(chǎn)公司的合建項(xiàng)目。在審核中，我們特別留意其費(fèi)用是否合理分?jǐn)偅詈蟀l(fā)現(xiàn)其征地費(fèi)用及部分外水電費(fèi)用沒有合理分?jǐn)?，全部?jì)入被審核項(xiàng)目的成本費(fèi)用。為了有效降低評(píng)審單位人員的審核風(fēng)險(xiǎn)，我們十分有必要到現(xiàn)場勘察交付使用資產(chǎn)的狀況，為審核計(jì)劃的制定提供依據(jù)，為取得可靠的審核證據(jù)奠定基礎(chǔ)。

審核過程緊扣項(xiàng)目概算不放松

在基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程中，概算是控制建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)

成本的重要文件，是評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目成敗最主要的依據(jù)。一個(gè)完整的概算文件，一般包含了關(guān)于項(xiàng)目成本的組成以及工程量和建設(shè)的用地面積等技術(shù)指標(biāo)信息。我們要嚴(yán)格按概算的內(nèi)容與實(shí)際建設(shè)成果進(jìn)行比較，從而看出是否符合建設(shè)計(jì)劃內(nèi)容和是否存在超概現(xiàn)象，是否存在將不是該工程項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容擠占建設(shè)成本。特別是在概算執(zhí)行有結(jié)余的情況下，某些建設(shè)單位會(huì)借道實(shí)施其他非概算內(nèi)的建設(shè)內(nèi)容。如在對(duì)某個(gè)學(xué)校項(xiàng)目審核時(shí)，建設(shè)單位將游泳池建設(shè)成本擠入學(xué)校宿舍成本，在概算審核時(shí)我們發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問題，最后予以調(diào)整。在審核某防汛公路項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目概算500萬元，但反映在基建撥款上到位資金不足，在工程實(shí)施中減少了建設(shè)內(nèi)容，造成資金結(jié)余，建設(shè)單位便將結(jié)余資金轉(zhuǎn)入另一條公路工程，沒有將資金納入項(xiàng)目的基建撥款核算。

在對(duì)建筑安裝工程投資和設(shè)備投資等內(nèi)容的審核時(shí)，由于這些結(jié)算項(xiàng)目在竣工決算之前已經(jīng)由造價(jià)師審核并取得財(cái)政部門的批復(fù)，所以我們是以財(cái)政部門批復(fù)的結(jié)算價(jià)格作為列支依據(jù)的，但是我們也應(yīng)關(guān)注其與概算的比較，因?yàn)楣こ探Y(jié)算審核是以工程量及單價(jià)為基礎(chǔ)進(jìn)行審核的，而不是對(duì)項(xiàng)目概算的執(zhí)行情況進(jìn)行審核，結(jié)算價(jià)格沒問題，但是它不一定是被審項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容。遇到這樣的情況，我們建議建設(shè)單位對(duì)這部分建設(shè)內(nèi)容重新立項(xiàng)。此外，對(duì)存在超概10％的建設(shè)項(xiàng)目，我們均提請(qǐng)建設(shè)單位在審核報(bào)告提出前提交概算調(diào)整批復(fù)文件，否則不予確認(rèn)超概部分的建設(shè)成本。在概算執(zhí)行情況進(jìn)行比較時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)較多地出現(xiàn)單項(xiàng)超概情況，一些建設(shè)單位沒有根據(jù)實(shí)際情況就直接就動(dòng)用預(yù)備費(fèi)列支該超概部分。我們知道，預(yù)備費(fèi)是指在初步設(shè)計(jì)階段難以預(yù)料，而在施工過程中可能發(fā)生的規(guī)定范圍內(nèi)的工程和費(fèi)用，包含在總概算中。預(yù)備費(fèi)的使用有嚴(yán)格的界限，必須是用在工程投資實(shí)施時(shí)不可預(yù)見的事項(xiàng)，且必須經(jīng)過上級(jí)主管部門批準(zhǔn)才能動(dòng)用。對(duì)預(yù)備費(fèi)我們要細(xì)心審查，曾經(jīng)有一個(gè)水利項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用預(yù)備費(fèi)232萬元，其中建筑工程費(fèi)213萬元，檢測費(fèi)5萬元，購置辦公設(shè)備14萬元。該事項(xiàng)雖然經(jīng)過水利部門的批復(fù)，但我們認(rèn)為購置辦公設(shè)備不屬于預(yù)備費(fèi)開支的范圍，于是對(duì)于這部分支出予以核減。

工程費(fèi)用的審核不能大意

待攤投資是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出。待攤投資核算內(nèi)容紛雜，因此，待攤投資的審核一點(diǎn)不能大意。

建設(shè)單位管理費(fèi)的審核是基建財(cái)務(wù)管理規(guī)定控制較嚴(yán)的內(nèi)容，一般情況下，只能在總額控制內(nèi)列支，超過部分就應(yīng)核減建設(shè)成本。但我們經(jīng)常碰到的情況是，為達(dá)到建設(shè)單位管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)不超過總額，建設(shè)單位會(huì)將屬于管理費(fèi)范疇的會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用單列或擠入“其他待攤投資”，或者將利息收入直接沖減建設(shè)單位管理費(fèi)。而有些建設(shè)單位對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)雖然單列核算，但你可以在諸如會(huì)議費(fèi)、可行性研究、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等明細(xì)中發(fā)現(xiàn)其蹤影。對(duì)于這些內(nèi)容，我們應(yīng)該堅(jiān)決予以調(diào)整。此外，審核其他費(fèi)用的依據(jù)是一定按有關(guān)合同、協(xié)議、結(jié)算書或按有關(guān)國家法規(guī)收費(fèi)依據(jù)執(zhí)行，同時(shí)要審核其合理性，不能只依據(jù)發(fā)票就直接確認(rèn)。如我們可以按概算的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、勘察費(fèi)等內(nèi)容進(jìn)行分析比較，看是否存在將不屬于建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用擠占成本。在實(shí)務(wù)中，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)許多不合常例的出國考察費(fèi)用。咨詢費(fèi)用、征地補(bǔ)償費(fèi)用以及一些零星水電安裝的工程費(fèi)用，我們要仔細(xì)收集證據(jù)，發(fā)現(xiàn)與項(xiàng)目建設(shè)無關(guān)的，我們就要堅(jiān)決予以核減。

待攤費(fèi)用中關(guān)于損失的轉(zhuǎn)銷要格外注意，要分析造成損失的原因，不能只是聽建設(shè)單位的解釋就予以確認(rèn)，有些損失必須經(jīng)過財(cái)政部門批準(zhǔn)才能列支。

項(xiàng)目資金往來的審核不能輕視

一般認(rèn)為資金往來賬對(duì)工程的支出影響不大，所以放松了對(duì)這些科目的審核，其實(shí)不然。應(yīng)收應(yīng)付款在竣工決算報(bào)表中是一個(gè)重要的數(shù)據(jù)信息，應(yīng)收款的發(fā)生和轉(zhuǎn)銷可能隱含挪用建設(shè)資金和涉及處理損失，要注意應(yīng)收款的轉(zhuǎn)銷是否直接計(jì)入成本費(fèi)用，因?yàn)榛窘ㄔO(shè)涉及的損失大多需經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)方能列支；對(duì)應(yīng)收款的余額我們要考察其可收回性，考慮是否在審核報(bào)告中進(jìn)行披露。應(yīng)付款的余額除了應(yīng)付未付的工程款外，此外還可能預(yù)示著建設(shè)單位隱藏了收入、預(yù)留了支出。在我們的審核項(xiàng)目中，有建設(shè)單位將收到的存款利息以及收到的保險(xiǎn)公司的賠款計(jì)入應(yīng)付款，而不是沖減建設(shè)成本，形成增大建設(shè)成本，同時(shí)可能造成國有資產(chǎn)流失。

加強(qiáng)審核交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性

交付使用資產(chǎn)價(jià)值是作為接收單位的資產(chǎn)入賬價(jià)值的依據(jù)，所以資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性十分重要。建設(shè)單位應(yīng)按科學(xué)實(shí)用的方法對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類，待攤投資的分?jǐn)傄丛瓌t進(jìn)行，不能圖方便只是平均分?jǐn)偟礁黜?xiàng)資產(chǎn)。我們應(yīng)對(duì)移交資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)）進(jìn)行盤點(diǎn)確認(rèn)。在審核過程中我們發(fā)現(xiàn)，有些建設(shè)單位陸續(xù)購置了較大量的零星固定資產(chǎn)，直接計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)。對(duì)于這些達(dá)到固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)購置，我們要求其單列資產(chǎn)，直接移交，應(yīng)由接收單位對(duì)其進(jìn)行資產(chǎn)管理，不能簡單地把這些資產(chǎn)分?jǐn)傔M(jìn)入各單項(xiàng)工程移交，否則極易造成國有資產(chǎn)流失。

第二篇：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表

建設(shè)單位：建設(shè)項(xiàng)目名稱：

主管部門：

建設(shè)性質(zhì)：

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表

建設(shè)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：

建設(shè)單位負(fù)責(zé)人：

編報(bào)日期：年月日

第三篇：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理，依據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號(hào)），制定本辦法。

第二條 基本建設(shè)項(xiàng)目（以下簡稱項(xiàng)目）完工可投入使用或者試運(yùn)行合格后，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，特殊情況確需延長的，中小型項(xiàng)目不得超過2個(gè)月，大型項(xiàng)目不得超過6個(gè)月。

第三條 項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)審核前，項(xiàng)目建設(shè)單位一般不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員、重大項(xiàng)目的相關(guān)工程技術(shù)主管人員、概（預(yù)）算主管人員一般不得調(diào)離。

項(xiàng)目建設(shè)單位確需撤銷的，項(xiàng)目有關(guān)財(cái)務(wù)資料應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入其他機(jī)構(gòu)承接、保管。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員及相關(guān)工程技術(shù)主管人員確需調(diào)離的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)承擔(dān)或協(xié)助做好竣工財(cái)務(wù)決算相關(guān)工作。

第四條 實(shí)行代理記賬、會(huì)計(jì)集中核算和項(xiàng)目代建制的，代理記賬單位、會(huì)計(jì)集中核算單位和代建單位應(yīng)當(dāng)配合項(xiàng)目建設(shè)單位做好項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作。

第五條 編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)完成各項(xiàng)賬務(wù)處理及財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)、填列各種材料、設(shè)備、工具、器具等清單并妥善保管，應(yīng)變價(jià)處理的庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價(jià)處理，不得侵占、挪用。

第六條 項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)主要包括：國家有關(guān)法律法規(guī)；經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算及概算調(diào)整文件；招標(biāo)文件及招標(biāo)投標(biāo)書，施工、代建、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理及設(shè)備采購等合同，政府采購審批文件、采購合同；歷年下達(dá)的項(xiàng)目財(cái)政資金投資計(jì)劃、預(yù)算；工程結(jié)算資料；有關(guān)的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理資料；其他有關(guān)資料。

第七條 項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容主要包括：項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表(附表1)、竣工財(cái)務(wù)決算說明書、竣工財(cái)務(wù)決（結(jié)）算審核情況及相關(guān)資料。

第八條 竣工財(cái)務(wù)決算說明書主要包括以下內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目概況；

（二）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；

（三）項(xiàng)目建設(shè)資金計(jì)劃及到位情況，財(cái)政資金支出預(yù)算、投資計(jì)劃及到位情況；

（四）項(xiàng)目建設(shè)資金使用、項(xiàng)目結(jié)余資金分配情況；

（五）項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況及分析，竣工實(shí)際完成投資與概算差異及原因分析；

（六）尾工工程情況；

（七）歷次審計(jì)、檢查、審核、稽察意見及整改落實(shí)情況；

（八）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；

（九）項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)、主要問題和建議；

（十）預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況；

（十一）項(xiàng)目建設(shè)管理制度執(zhí)行情況、政府采購情況、合同履行情況；

（十二）征地拆遷補(bǔ)償情況、移民安置情況；

（十三）需說明的其他事項(xiàng)。第九條 項(xiàng)目竣工決（結(jié)）算經(jīng)有關(guān)部門或單位進(jìn)行項(xiàng)目竣工決(結(jié))算審核的，需附完整的審核報(bào)告及審核表（附表2），審核報(bào)告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)詳實(shí)，主要包括：審核說明、審核依據(jù)、審核結(jié)果、意見、建議。

第十條 相關(guān)資料主要包括：

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)報(bào)告及概算、概算調(diào)整批復(fù)文件的復(fù)印件；

（二）項(xiàng)目歷年投資計(jì)劃及財(cái)政資金預(yù)算下達(dá)文件的復(fù)印件；

（三）審計(jì)、檢查意見或文件的復(fù)印件；

（四）其他與項(xiàng)目決算相關(guān)資料。

第十一條 建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的大型項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算可單獨(dú)報(bào)批，單項(xiàng)工程結(jié)余資金在整個(gè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算中一并處理。

第十二條 中央項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，由財(cái)政部制定統(tǒng)一的審核批復(fù)管理制度和操作規(guī)程。中央項(xiàng)目主管部門本級(jí)以及不向財(cái)政部報(bào)送部門決算的中央單位的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，由財(cái)政部批復(fù)；其他中央項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，由中央項(xiàng)目主管部門負(fù)責(zé)批復(fù)，報(bào)財(cái)政部備案。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

地方項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核批復(fù)管理職責(zé)和程序要求由同級(jí)財(cái)政部門確定。

經(jīng)營性項(xiàng)目的項(xiàng)目資本中，財(cái)政資金所占比例未超過50%的，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算可以不報(bào)財(cái)政部門或者項(xiàng)目主管部門審核批復(fù)。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)工程價(jià)款結(jié)算和項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理。

第十三條 財(cái)政部門和項(xiàng)目主管部門對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算實(shí)行先審核、后批復(fù)的辦法，可以委托預(yù)算評(píng)審機(jī)構(gòu)或者有專業(yè)能力的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。

第十四條 項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核批復(fù)環(huán)節(jié)中審減的概算內(nèi)投資，按投資來源比例歸還投資者。

第十五條 項(xiàng)目主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)尾工工程建設(shè)資金監(jiān)督管理，督促項(xiàng)目建設(shè)單位抓緊實(shí)施尾工工程，及時(shí)辦理尾工工程建設(shè)資金清算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)。

第十六條 項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容以設(shè)備購置、房屋及其他建筑物購置為主且附有部分建筑安裝工程的，可以簡化項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)內(nèi)容、報(bào)表格式和批復(fù)手續(xù)；設(shè)備購置、房屋及其他建筑物購置，不用單獨(dú)編報(bào)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。

第十七條 財(cái)政部門和項(xiàng)目主管部門審核批復(fù)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：

（一）工程價(jià)款結(jié)算是否準(zhǔn)確，是否按照合同約定和國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，有無多算和重復(fù)計(jì)算工程量、高估冒算建筑材料價(jià)格現(xiàn)象；

（二）待攤費(fèi)用支出及其分?jǐn)偸欠窈侠?、正確；

（三）項(xiàng)目是否按照批準(zhǔn)的概算（預(yù)）算內(nèi)容實(shí)施，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模、超概（預(yù)）算建設(shè)現(xiàn)象；

（四）項(xiàng)目資金是否全部到位，核算是否規(guī)范，資金使用是否合理，有無擠占、挪用現(xiàn)象；

（五）項(xiàng)目形成資產(chǎn)是否全面反映，計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，資產(chǎn)接受單位是否落實(shí)；

（六）項(xiàng)目在建設(shè)過程中歷次檢查和審計(jì)所提的重大問題是否已經(jīng)整改落實(shí)；

（七）待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資有無依據(jù)，是否合理；

（八）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表所填列的數(shù)據(jù)是否完整，表間勾稽關(guān)系是否清晰、正確；

（九）尾工工程及預(yù)留費(fèi)用是否控制在概算確定的范圍內(nèi)，預(yù)留的金額和比例是否合理；

（十）項(xiàng)目建設(shè)是否履行基本建設(shè)程序，是否符合國家有關(guān)建設(shè)管理制度要求等；

（十一）決算的內(nèi)容和格式是否符合國家有關(guān)規(guī)定；

（十二）決算資料報(bào)送是否完整、決算數(shù)據(jù)間是否存在錯(cuò)誤；

（十三）相關(guān)主管部門或者第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)是否出具審核意見。

第十八條 財(cái)政部對(duì)授權(quán)主管部門批復(fù)的中央項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算實(shí)行抽查制度。

第十九條 項(xiàng)目竣工后應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理資金清算和資產(chǎn)交付手續(xù)，并依據(jù)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)意見辦理產(chǎn)權(quán)登記和有關(guān)資產(chǎn)入賬或調(diào)賬。

第二十條 項(xiàng)目建設(shè)單位經(jīng)批準(zhǔn)使用項(xiàng)目資金購買的車輛、辦公設(shè)備等自用固定資產(chǎn)，項(xiàng)目完工時(shí)按下列情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理：

資產(chǎn)直接交付使用單位的，按設(shè)備投資支出轉(zhuǎn)入交付使用。其中，計(jì)提折舊的自用固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)購置成本扣除累計(jì)折舊后的金額轉(zhuǎn)入交付使用，項(xiàng)目建設(shè)期間計(jì)提的折舊費(fèi)用作為待攤投資支出分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)價(jià)值；不計(jì)提折舊的自用固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)購置成本轉(zhuǎn)入交付使用。

資產(chǎn)在交付使用單位前公開變價(jià)處置的，項(xiàng)目建設(shè)期間計(jì)提的折舊費(fèi)用和固定資產(chǎn)清理凈損益（即公開變價(jià)金額與扣除所提折舊后設(shè)備凈值之間的差額）計(jì)入待攤投資，不計(jì)提自用固定資產(chǎn)折舊的項(xiàng)目，按公開變價(jià)金額與購置成本之間的差額作為待攤投資支出分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)價(jià)值。

第二十一條 本辦法自2016年9月1日起施行?！敦?cái)政部關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)政府性基金決算和中央大中型基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批的通知》(財(cái)建〔2002〕26號(hào))和《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知》（財(cái)辦建〔2008〕91號(hào)）同時(shí)廢止。

附表1：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表

1.項(xiàng)目概況表（1-1）

2.項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（1-2）

3.資金情況明細(xì)表（1-3）

4.交付使用資產(chǎn)總表（1-4）

5.交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（1-5）

6.待攤投資明細(xì)表（1-6）

7.待核銷基建支出明細(xì)表（1-7）

8.轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表（1-8）

附表2：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核表

1.項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核匯總表（2-1）

2.資金情況審核明細(xì)表（2-2）

3.待攤投資審核明細(xì)表（2-3）

4.交付使用資產(chǎn)審核明細(xì)表（2-4）

5.轉(zhuǎn)出投資審核明細(xì)表（2-5）

6.待銷核基建支出審核明細(xì)表（2-6）

第四篇：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)

發(fā)布日期： 2003-08-19

辦事項(xiàng)目：

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)

辦理依據(jù)：

滬財(cái)基（1998）3號(hào)文《關(guān)于印發(fā)<上海市基本建設(shè)項(xiàng)目決算審批辦法>的通知》 滬財(cái)基（1998）7號(hào)文《關(guān)于印發(fā)<上海市基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表編制說明>的通

知》

滬財(cái)基（1998）7號(hào)文《關(guān)于本市基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的補(bǔ)充規(guī)定及通知》

辦事流程：

承辦科室：經(jīng)濟(jì)建設(shè)科

辦理時(shí)限：建設(shè)單位上報(bào)財(cái)務(wù)決算批復(fù)表之日起一個(gè)月

聯(lián)系電話：59732204，59733485

備注：

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相關(guān)鏈接：

第五篇：關(guān)于基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)實(shí)施辦法

關(guān)于基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)實(shí)施辦法 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是工程竣工驗(yàn)收的重要組成部分，是正確確定新增交付使用固定資產(chǎn)價(jià)值的主要依據(jù)，是綜合反映竣工建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程的建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件，是辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)的依據(jù)。項(xiàng)目建設(shè)單位及時(shí)、正確地編制竣工財(cái)務(wù)決算，對(duì)于總結(jié)分析建設(shè)過程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高工程造價(jià)管理和工程施工管理水平以及積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料等，都具有重要的意義。根據(jù)國家財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)算、結(jié)算竣工決算審查管理工作的通知》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，國家審計(jì)審計(jì)署《關(guān)于國家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施辦法》等有關(guān)文件精神，當(dāng)建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，審計(jì)人員依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)。通過審計(jì)正確確認(rèn)項(xiàng)目竣工交付使用財(cái)產(chǎn)的價(jià)值，同時(shí)通過對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算執(zhí)行情況和實(shí)際基建支出的分析對(duì)比，及時(shí)反映項(xiàng)目投資的控制情況以及對(duì)提高竣工決算的質(zhì)量，正確評(píng)價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，改善建設(shè)項(xiàng)目管理有著重要的意義。為了正確執(zhí)行建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的各種執(zhí)業(yè)規(guī)范和程序，指導(dǎo)我們審計(jì)人員的工作方向，控制竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的質(zhì)量，同時(shí)更好的服務(wù)于委托方，根據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，制訂本辦法。

一、基本建設(shè)工程項(xiàng)目工程基建項(xiàng)目竣工決算審計(jì)依據(jù)：

1、本事務(wù)所與委托方簽定的業(yè)務(wù)約定書

2、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

3、中華人民共和國審計(jì)法及預(yù)算法

4、獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第九號(hào)—基本建設(shè)工程預(yù)決算審計(jì)

5、國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度[財(cái)會(huì)字（1995）45號(hào)]

6、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定[財(cái)基字（2002）394號(hào)]

7、國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目資金管理辦法

8、財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)專項(xiàng)資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的通知

9、財(cái)政部關(guān)于《財(cái)政投資項(xiàng)目評(píng)審操作規(guī)程》

10、上海市基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審批辦法——滬財(cái)基（1998）3號(hào)

11、審計(jì)機(jī)關(guān)“關(guān)于國家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況審計(jì)實(shí)施辦法”

12、審計(jì)機(jī)關(guān)“關(guān)于國家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施辦法”

13、中華人民共和國招投標(biāo)法

14、基本建設(shè)工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目立項(xiàng)建議書、可行性報(bào)告、初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)、項(xiàng)目投資和資金計(jì)劃等

15、基本建設(shè)項(xiàng)目費(fèi)用實(shí)際支出的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，包括項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察費(fèi)、施工監(jiān)理費(fèi)、住宅配套費(fèi)、人防建設(shè)費(fèi)用、供電及供水配套費(fèi)等

16、其他相關(guān)的基本建設(shè)管理規(guī)定

二、基本建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)目的： 通過對(duì)基本建設(shè)工程項(xiàng)目工程建設(shè)項(xiàng)目基建財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)，以確認(rèn)該項(xiàng)目的全部基建投資支出（注：包括建筑安裝投、資、設(shè)備投資、其他投資、待攤投資等）、基本建設(shè)資金來源、基建資金結(jié)余的真實(shí)性、合法性發(fā)表意見；同時(shí)對(duì)該建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況及與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比、審核、分析，最終通過審計(jì)確認(rèn)基本建設(shè)工程項(xiàng)目工程建設(shè)項(xiàng)目形成竣工交付使用財(cái)產(chǎn)的完整、真實(shí)的資產(chǎn)價(jià)值及資產(chǎn)明細(xì)表。

三、基本建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)范圍及內(nèi)容：

1、審計(jì)范圍：（1）基本建設(shè)工程項(xiàng)目工程建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算資金來源及運(yùn)用情況，即從基本項(xiàng)目實(shí)施的第一筆資金投入或第一筆項(xiàng)目支出發(fā)生開始，到該項(xiàng)目基建財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表編制完成結(jié)束，所反映記載的項(xiàng)目事項(xiàng)的全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和相關(guān)的其他資料（包括設(shè)備、材料采購合同，設(shè)備、材料供應(yīng)商中標(biāo)通知書，設(shè)備、材料的詢價(jià)及比價(jià)資料，合同會(huì)簽資料等）。（2）如果基本建設(shè)工程項(xiàng)目改建項(xiàng)目采用全過程建設(shè)財(cái)務(wù)監(jiān)理的方法，則在進(jìn)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)時(shí)，根據(jù)實(shí)際財(cái)務(wù)監(jiān)理的效果，通過一定程度的測試，可以適當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)監(jiān)理報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容。

2、審計(jì)內(nèi)容：（1）基本建設(shè)工程項(xiàng)目改建項(xiàng)目的上級(jí)主管單位、各相關(guān)政府職能部門的立項(xiàng)批復(fù)、可行性報(bào)告、初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算書等（2）基本建設(shè)項(xiàng)目的建筑及市政設(shè)計(jì)、地質(zhì)勘察、服務(wù)技術(shù)咨詢服務(wù)等合同。（3）基本建設(shè)工程項(xiàng)目改建項(xiàng)目的國內(nèi)、國際招投標(biāo)資料、設(shè)備合同及安裝施工或分包合同。（4）基本建設(shè)工程項(xiàng)目改建項(xiàng)目施工總承包合同及各專業(yè)分包合同（5）基本建設(shè)工程項(xiàng)目改建項(xiàng)目根據(jù)設(shè)計(jì)概算或設(shè)計(jì)變更確認(rèn)的單項(xiàng)工程核驗(yàn)單及總體設(shè)備竣工質(zhì)量驗(yàn)收資料。（5）基本建設(shè)工程項(xiàng)目改建項(xiàng)目自開工至竣工驗(yàn)收時(shí)的全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，包括基礎(chǔ)控制臺(tái)帳、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿等。（6）其他與項(xiàng)目相關(guān)的資料

四、竣工決算審計(jì)重點(diǎn)：

1、審查項(xiàng)目竣工決算報(bào)告的編制情況，根據(jù)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，竣工決算報(bào)告包括竣工決算報(bào)表、報(bào)表科目附注、報(bào)告說明。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)決算編制工作有無專門組織，各項(xiàng)項(xiàng)目竣工清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)項(xiàng)目遺留問題的處理是否合規(guī)。

2、審查項(xiàng)目建設(shè)及概算執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)概算進(jìn)行，有無概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。

3、審查交付使用財(cái)產(chǎn)和在建工程，重點(diǎn)關(guān)注交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件。移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否完整，有無擠占工程成本，提高工程造價(jià)，轉(zhuǎn)移建設(shè)投資的問題。

4、審查轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資及應(yīng)核銷其他支出。關(guān)注列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核銷是否合規(guī)，有無虛列投資的問題。

5、審查尾工工程。根據(jù)修正總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工作量，按照一定的計(jì)算方法，留足投資。防止將新增項(xiàng)目列作尾工項(xiàng)目。

6、審查項(xiàng)目結(jié)余資金。重點(diǎn)審核庫存物資，防止隱匿、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資。虛列債權(quán)債務(wù)，隱匿項(xiàng)目結(jié)余資金，揭示建設(shè)管理中存在的問題。

7、審查基建收入，關(guān)注基建收入核算是否真實(shí)、完整，有無隱匿、轉(zhuǎn)移收入的問題。是否按照國家規(guī)定計(jì)算分成，足額上繳或歸還建設(shè)貸款。

8、審查投資包干結(jié)余。根據(jù)對(duì)設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況的分析，正確核算項(xiàng)目包干結(jié)余指標(biāo)，防止將未完工程的投資做為包干結(jié)余參與分配。