第一篇：竣工財(cái)務(wù)決算審核實(shí)務(wù)操作

基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算審核實(shí)務(wù)操作

一、審核程序

基本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算審核程序具有三個(gè)基本特征：（1）屬于財(cái)政部門審查性質(zhì)要體現(xiàn)財(cái)政審查的要求；（2）審核實(shí)施與審核處理、審核報(bào)告三者緊密結(jié)合；（3）委托方式具有特殊性。具體程序分述如下：

1、審核委托

（1）財(cái)政授權(quán)項(xiàng)目審核任務(wù)

凡是政府投資或是國有資產(chǎn)形成的基本建設(shè)工程項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算審核，統(tǒng)一由財(cái)政部門安排審核任務(wù)，指定一家編制（或?qū)徍耍﹩挝粚?shí)施，然后辦理委托手續(xù)。這是因?yàn)樨?cái)政部門是政府投資和國有資產(chǎn)形成的基本建設(shè)工程的財(cái)務(wù)主管單位，它代表政府行使財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)管的職能，是投資性質(zhì)所決定的。

（2）授受業(yè)務(wù)委托

建設(shè)單位根據(jù)財(cái)政部門指定且具有審查資格的編制（或?qū)徍耍﹩挝唬c之簽訂“業(yè)務(wù)約定書”明確雙方的責(zé)任和工作要求，商定審核費(fèi)用。

2、審核準(zhǔn)備

編制（或?qū)徍耍﹩挝唤邮軜I(yè)務(wù)委托后，即進(jìn)入審核準(zhǔn)備階段，著手開展如下工作：

（1）成立審核小組，提出審核人員名單，確定主審人員。

（2）調(diào)查了解工程項(xiàng)目的基本情況：工程進(jìn)度、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)收支及帳務(wù)處理等，摸清被審核單位的條件是否已經(jīng)具備。

（3）探測工程建設(shè)中的主要問題，特別是財(cái)務(wù)相關(guān)聯(lián)事項(xiàng)。（4）向建設(shè)單位提出審核所需資料（可以列出清單交建設(shè)單位）。

（5）分析情況，擬訂審核計(jì)劃，明確審核目標(biāo)、實(shí)施的方法、步驟、人員分工、審核應(yīng)掌握的重點(diǎn)問題，以及時(shí)間安排等。

（6）與建設(shè)單位聯(lián)系確定具體實(shí)施時(shí)間、方法。

3、審核實(shí)施

實(shí)施方式通常是就地實(shí)施，也可以送達(dá)審核。就地實(shí)施方式下需要做好的工作：

（1）取得審核資料，主要是①綜合性資料；②會(huì)計(jì)資料（賬冊、憑證、報(bào)表）；③書面情況介紹，可以結(jié)合聽取口頭介紹。

（2）踏勘工程項(xiàng)目竣工狀況，了解完工工程實(shí)體、竣工驗(yàn)收的資產(chǎn)狀態(tài)。（3）綜合性資料審查。對(duì)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、擴(kuò)初設(shè)計(jì)、批準(zhǔn)總投資概算、招投標(biāo)方式、施工、監(jiān)理、開工、竣工及工程驗(yàn)收、設(shè)施試運(yùn)行等相關(guān)資料進(jìn)行符合性審查，查明工程項(xiàng)目履行基本建設(shè)程序是否規(guī)范、合理，存在什么問題。

（4）審查會(huì)計(jì)帳目，對(duì)工程項(xiàng)目全部財(cái)務(wù)收支全過程審核逐項(xiàng)審查建設(shè)成本、資金來源（撥款貸款和其他來源）、債權(quán)、債務(wù)、設(shè)備材料采購（收進(jìn)、付出、結(jié)存）、工程價(jià)款結(jié)算、工程結(jié)余資金及竣工財(cái)務(wù)決算辦理情況，查明財(cái)務(wù)處理的法規(guī)、政策依據(jù)、會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，資金、財(cái)產(chǎn)是否賬實(shí)一致，在財(cái)務(wù)上有哪些該處理和調(diào)賬的問題。

（5）實(shí)物測試，核查庫存情況，包括貨幣資金（銀行存款、現(xiàn)金）庫存設(shè)備、器材的賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)是否一致，發(fā)現(xiàn)差異，查明原因，結(jié)合檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，賬控物是否嚴(yán)密，手續(xù)制度是否完備。

（6）檢查財(cái)務(wù)決算應(yīng)辦未辦事項(xiàng)，有無財(cái)務(wù)收支已發(fā)生而未進(jìn)賬，賬實(shí)差異及壞賬損失未處理，尚有的尾工工程，待清理的賬款及懸案等待處理的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

（7）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審核。對(duì)已編制的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及文字說明，進(jìn)行賬與表數(shù)字稽核，表表之間勾稽關(guān)系的復(fù)查，建設(shè)成本分配與交付使用資產(chǎn)成本計(jì)算的審核及文字說明內(nèi)容的合理性與完整性的審查，尚未編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的則審核財(cái)務(wù)決算日的資金平衡表。

（8）匯總審核工作底稿，分類匯集審核資料。按照審核程序?qū)⒏黝惞ぷ鞯赘宸诸悈R總，歸集審核發(fā)現(xiàn)的問題，檢查審核證據(jù)是否充分齊全，問題是否查清，主審人審閱提出意見。

（9）整理反饋材料。將審核實(shí)施結(jié)果整理成書面匯報(bào)材料，能夠反映工程項(xiàng)目總體狀況和審核發(fā)現(xiàn)的問題，初擬出處理意見。

4、審核反饋

將審核實(shí)施結(jié)果向授權(quán)機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)委托單位如實(shí)反饋情況，聽取意見，便于進(jìn)一步擴(kuò)大審核成果妥善處理問題。

（1）向財(cái)政部門口頭匯報(bào)審核情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并提出初步處理意見，聽取財(cái)政部門看法，商酌有關(guān)問題的處理，必要時(shí)再征求建設(shè)單位主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見，做好政策咨詢等工作。

（2）向建設(shè)單位反饋審核結(jié)果，聽取建設(shè)單位的認(rèn)定和否定意見，發(fā)現(xiàn)與事實(shí)還有出入的問題，進(jìn)一步核實(shí)情況取足證據(jù)，得出最終結(jié)論。

5、審核處理

在反饋和復(fù)查的基礎(chǔ)上，取得建設(shè)單位認(rèn)同后，落實(shí)有關(guān)問題的處理。（1）財(cái)務(wù)事項(xiàng)的處理：①尚未進(jìn)賬的成本費(fèi)用；②不屬于工程項(xiàng)目列支的費(fèi)用；③需要補(bǔ)辦審批手續(xù)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)；④賬實(shí)差異，盤盈盤虧；⑤懸宕賬款；⑥缺口資金（尚未到位的投資）；⑦債權(quán)債務(wù)；⑧涉稅事項(xiàng)；⑨其他。按照相關(guān)法規(guī)、政策進(jìn)行調(diào)整。

（2）會(huì)計(jì)賬務(wù)的調(diào)整：①與財(cái)務(wù)處理相關(guān)的賬項(xiàng)調(diào)整，按處理結(jié)果調(diào)賬；②成本費(fèi)用項(xiàng)目之間的賬項(xiàng)調(diào)整，包括一級(jí)賬戶和明細(xì)賬戶發(fā)生額的調(diào)整；③其他賬戶發(fā)生額、余額調(diào)整。

（3）審核竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表

①建設(shè)單位根據(jù)審核處理后的賬薄記錄，編制（或調(diào)整）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和文字說明，審核小組予以指導(dǎo)、幫助；

②審核小組審核竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

6、審核報(bào)告

（1）審核小組整理、起草審核報(bào)告，集體討論定稿。

（2）編制（或?qū)徍耍﹩挝粡?fù)核、審定審核報(bào)告，經(jīng)專人負(fù)責(zé)復(fù)核后提交所領(lǐng)導(dǎo)人審定。

（3）向授權(quán)機(jī)關(guān)和委托單位提出核報(bào)告。（4）將本項(xiàng)目檔案資料組卷立檔、保存。

二、審核報(bào)告

1、使用要求

工程竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告不同于注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的會(huì)計(jì)報(bào)表審核報(bào)告，由于用途的不同，報(bào)告的形式、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)也有不同要求，使用者對(duì)報(bào)告的需求主要是：（1）能夠反映工程總體財(cái)務(wù)狀況（投資其及使用結(jié)果，財(cái)務(wù)收支與建設(shè)成本形成，工程概算、預(yù)算的執(zhí)行等）；（2）較為詳細(xì)的反映審核發(fā)現(xiàn)的問題與處理意見；（3）提出投資效益評(píng)價(jià)與建議。

2、報(bào)告形式

在實(shí)際工作中，通常采用的報(bào)告格式有兩種，一種是詳式審核報(bào)告，以正文詳細(xì)表述報(bào)告內(nèi)容，并以附件補(bǔ)充報(bào)告內(nèi)容；另一種是簡式審核報(bào)告，以正文概要敘述報(bào)告內(nèi)容，而以附件詳細(xì)補(bǔ)充報(bào)告內(nèi)容，根據(jù)需要分別采用。

現(xiàn)以詳式審核報(bào)告為例，介紹如下：

（一）報(bào)告名稱（標(biāo)題）

關(guān)于***（建設(shè)單位）***工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審核報(bào)告

（二）報(bào)告結(jié)構(gòu)

（1）范圍段：（引言）表述委托關(guān)系與審核責(zé)任、審核依據(jù)，審核實(shí)施時(shí)間、范圍及方法步驟等。

（2）工程概況段：工程項(xiàng)目的立項(xiàng)審批、勘察設(shè)計(jì)、擴(kuò)初批復(fù)、資金籌集、土地征用（拆遷）、招投標(biāo)方式、工程施工、監(jiān)理、開工與交工、竣工驗(yàn)收、工程質(zhì)量鑒定、工程管理、竣工財(cái)務(wù)決算的組織、編制等說明。

（3）審核結(jié)果段：①建設(shè)總成本的審定、建安投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資分項(xiàng)列出送審數(shù)、核增數(shù)、核減數(shù)、審定數(shù)、簡要敘述審核調(diào)整的處理意見；②投資來源的審定：按實(shí)際投入分項(xiàng)列出賬面數(shù)、調(diào)整數(shù)、審定數(shù)、詳述調(diào)整內(nèi)容；③財(cái)務(wù)決算日相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的審定：項(xiàng)目結(jié)余資金賬面余額、調(diào)整數(shù)、審定數(shù)，詳述調(diào)整內(nèi)容；④批準(zhǔn)概算執(zhí)行結(jié)果的審定：列出概算數(shù)，超支或節(jié)約數(shù)增減%，分析主要原因；⑤技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額考核審定：以概算指標(biāo)與實(shí)際對(duì)照，列出定額數(shù)實(shí)績數(shù)增減數(shù)%；⑥重大問題分析說明。

（4）意見段：①審核評(píng)價(jià)與建議：投資管理績效評(píng)價(jià)、項(xiàng)目投資效益評(píng)價(jià)；②待處理遺留問題披露；③建議意見。

（三）報(bào)告附件

根據(jù)報(bào)告表述內(nèi)容確定。詳式審核報(bào)告的一般附件，有以下幾種：（1）審定的竣工財(cái)務(wù)決算表（或資金平衡表）；（2）會(huì)計(jì)調(diào)賬分錄表；（3）不合規(guī)票據(jù)清單；（4）涉稅事項(xiàng)表；（5）待攤投資審定表；（6）建設(shè)單位管理費(fèi)審定表；（7）其他。

3、簡式審核報(bào)告與詳式審核報(bào)告的主要區(qū)別

簡式審核報(bào)告的正文扼要敘述項(xiàng)目審核結(jié)果，作簡要明了的報(bào)告，讓報(bào)告使用者對(duì)項(xiàng)目審核結(jié)果有概要的了解，而具體情況和問題以附件形式表述，可以分成若干名稱的附件，例如：建設(shè)總成本構(gòu)成情況說明、審核調(diào)整事項(xiàng)說明、投資來源說明、工程概算、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果說明等。

簡式審核報(bào)告與詳式審核報(bào)告比較，簡式報(bào)告是正文簡單而附件詳細(xì)，詳式報(bào)告是正文詳細(xì)而附件簡單，撰寫方法上各有所長，隨使用需要而定。

4、撰寫審核報(bào)告應(yīng)注意的問題

（1）報(bào)告形式的選擇，因項(xiàng)目情況而定，不必強(qiáng)求一致，還需通過實(shí)踐探索取得經(jīng)驗(yàn)，力求形式完善，方便報(bào)告使用者易看、易懂、易用。

（2）報(bào)告用詞、用語要通俗易懂，簡潔明了，敘述層次清楚，內(nèi)容寫實(shí)為主，盡量少用或不用難以理解的專業(yè)術(shù)語，適應(yīng)報(bào)告使用者的要求。

（3）披露情況和問題講究實(shí)質(zhì)量于形式，觀點(diǎn)明確不含糊其事，充分把握事實(shí)，點(diǎn)明性質(zhì)，涉及財(cái)政投資違法違紀(jì)問題要如實(shí)反映按明文規(guī)定處理。

（4）審核建議要有的放矢，切合實(shí)際有針對(duì)性，便于采納應(yīng)用見實(shí)效。（5）審核報(bào)告闡述的內(nèi)容相關(guān)數(shù)據(jù)要與建設(shè)單位編報(bào)的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及文字說明一致，審核發(fā)現(xiàn)的問題必須在審核報(bào)告提交前處理完畢。

三、審核重點(diǎn)

審核重點(diǎn)是審核必須關(guān)注的主要內(nèi)容，也是審核質(zhì)量控制的關(guān)鍵所在，每個(gè)項(xiàng)目有不同的審核重點(diǎn)，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況確定，通常情況下應(yīng)當(dāng)掌握的重點(diǎn)問題是：

1、工程建設(shè)總成本

如何確認(rèn)工程建設(shè)成本，是審核的第一目標(biāo)。

（1）審核的范圍：包括建安投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。

（2）審核依據(jù)：以批準(zhǔn)概算為準(zhǔn)，各種費(fèi)用按概算口徑確定，沒有列入概算的成本費(fèi)用要查明原因慎重審定。

（3）費(fèi)用界限：必須是本項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，否則應(yīng)予剔除。（4）成本項(xiàng)目歸集：以會(huì)計(jì)制度規(guī)定為準(zhǔn)，歸集不當(dāng)?shù)闹痦?xiàng)調(diào)賬。（5）成本費(fèi)用完整性：財(cái)務(wù)決算日止各項(xiàng)成本費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)是否已歸集齊全（對(duì)外投資，被沒收財(cái)物，支付的罰金、滯納金、違約金、賠償金以及捐贈(zèng)、贊助費(fèi)不能進(jìn)成本）。

（6）確認(rèn)建設(shè)總成本明細(xì)科目發(fā)生額同時(shí)確認(rèn)其對(duì)應(yīng)賬戶發(fā)生額。

2、建筑安裝成本

是建設(shè)總成本的主要構(gòu)成之一，問題多發(fā)區(qū)域，需特別關(guān)注。

（1）工程造價(jià)確認(rèn)，一般以工程造價(jià)審計(jì)的審定數(shù)為準(zhǔn)，但也需進(jìn)行復(fù)查認(rèn)定，發(fā)現(xiàn)造價(jià)審計(jì)有不實(shí)之處可以重新審定。

（2）未經(jīng)造價(jià)審計(jì)而直接進(jìn)成本的建安支出要列出清單，待辦審計(jì)手續(xù)后再認(rèn)定，少量小額土建費(fèi)用的認(rèn)定可以不受此限。

（3）單項(xiàng)工程造價(jià)需賬內(nèi)、，賬外同時(shí)審查，防止已完工未審計(jì)而不進(jìn)賬的情況發(fā)生。

（4）結(jié)合施工、監(jiān)理合同有關(guān)條款審查，關(guān)注工程款結(jié)算和附加條件執(zhí)行（如獎(jiǎng)勵(lì)、投資等）。

3、借款利息資本化

（1）列支范圍：概算中規(guī)定有銀行借款，又是本項(xiàng)目實(shí)際使用的借款發(fā)生的利息支出。

（2）統(tǒng)貸統(tǒng)用的借款進(jìn)入本項(xiàng)目的利息，先查明分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理，以及本項(xiàng)目實(shí)際占用的借款額度與時(shí)間，再確認(rèn)支出數(shù)。

（3）資本化截止時(shí)限，項(xiàng)目批準(zhǔn)籌建開始，至工程交付使用時(shí)止，最長不超過竣工驗(yàn)收后三個(gè)月，超過時(shí)限的報(bào)財(cái)政審批同意。

（4）不屬于本項(xiàng)目使用的借款利息一律剔除，延期還款的罰息、滯納金不能列支，特殊情況發(fā)生的借款先審核后慎重確認(rèn)。

（5）銀行存款利息不作收入，沖減利息支出。

4、建設(shè)單位管理費(fèi)

（1）真實(shí)性審查，確認(rèn)賬面發(fā)生的管理費(fèi)是本項(xiàng)目使用的實(shí)際費(fèi)用，剔除應(yīng)由行政（生產(chǎn)）負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)，屬于待攤投資的其他項(xiàng)目開支的應(yīng)予轉(zhuǎn)出。

（2）控制標(biāo)準(zhǔn)按財(cái)政部（2002）394號(hào)文件規(guī)定，分檔計(jì)算，業(yè)務(wù)招待費(fèi)為管理總額的10%之內(nèi)，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)劃出超支或節(jié)約數(shù)，分析原因，超支部分需報(bào)經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可才能列支。

（3）實(shí)行新項(xiàng)目新辦法，老項(xiàng)目老辦法，即2002年10月1日以前的工程項(xiàng)目按原財(cái)政部（1998）4號(hào)文件執(zhí)行。

（4）管理費(fèi)發(fā)生時(shí)限為從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止（竣工財(cái)務(wù)決算日與竣工驗(yàn)收交付使用日一致）。

5、收納不合規(guī)票據(jù)

常見的不合規(guī)票據(jù)有：（1）工程器材采購憑不合規(guī)票據(jù)付款、匯款；（2）建筑安裝工程結(jié)算中有外地建安發(fā)票；（3）本地施工單位等結(jié)算價(jià)款使用收款收據(jù)；（4）商品購入發(fā)票不合規(guī)（萬元版開10萬元以上）造成稅收流失。

（1）在建安成本審核中逐筆清查建筑安裝發(fā)票，非本地發(fā)票詳細(xì)列出清單（單位、工程項(xiàng)目、結(jié)算總額、缺發(fā)票金額）。

（2）在設(shè)備投資審核中注意采購金額與發(fā)票金額是否一致，尚缺器材發(fā)票的詳細(xì)扎錄。

（3）按不合規(guī)票據(jù)應(yīng)納稅金計(jì)算涉稅金額。

（4）確定期限（一般為發(fā)現(xiàn)之日起十五天內(nèi)）由建設(shè)單位向?qū)Ψ綋Q取合規(guī)票據(jù)，逾期不能換取或索取的應(yīng)由建設(shè)單位（票據(jù)收受者）負(fù)責(zé)補(bǔ)稅、罰款（不能進(jìn)入成本）。

（5）實(shí)行“后檢查”，即在竣工財(cái)務(wù)決算之后，審核單位檢查不合規(guī)票據(jù)落實(shí)情況。

6、工程價(jià)款結(jié)算

（1）審核依據(jù)主要是紹市財(cái)基（1998）236號(hào)文規(guī)定，實(shí)際執(zhí)行中存在的主要問題是什么。

（2）審核方法：將建安工程分項(xiàng)目和結(jié)算對(duì)象列出工程價(jià)款結(jié)算數(shù)（應(yīng)付、已付、未付、應(yīng)扣、欠付）清理有關(guān)賬戶發(fā)生額、余額；征詢、核對(duì)賬戶余額，取得證明；發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)或重復(fù)支付的查明原因加以糾正。

（3）對(duì)照合同條款，有無遺漏的結(jié)算事項(xiàng)。

（4）建安投資、不合規(guī)票據(jù)、工程價(jià)款結(jié)算三者結(jié)合一起連貫檢查，有甲供材料、代墊水電費(fèi)的要同時(shí)扣收甲供材料、水電費(fèi)款項(xiàng)。

（5）檢查工程價(jià)款結(jié)算制度上的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)。

7、印花稅及其他稅金 特別關(guān)注印花稅漏交

（1）清查各類經(jīng)濟(jì)合同（施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、供貨）應(yīng)交未交的印花稅。（2）清查工程收入（房租、出借資金利息收入、罰款、賠償金收入等）應(yīng)交未交的營業(yè)稅、所得稅。

（3）列出“涉稅事項(xiàng)清單”計(jì)算應(yīng)交稅金，提出繳款期限。

8、甲供材料、水電費(fèi)結(jié)算 是建設(shè)單位容易忽視的環(huán)節(jié)

（1）查甲供材料收、發(fā)、存管理制度，存在在哪里薄弱環(huán)節(jié)。

（2）稽核甲供材料收入、領(lǐng)用、庫存數(shù)，核對(duì)施工單位收取，扣回?cái)?shù)，如有出入，查明數(shù)量金額，提出處理意見。

（3）水電費(fèi)實(shí)際代付數(shù)與扣回?cái)?shù)之差額按合同規(guī)定處理。

（4）工程價(jià)款結(jié)算的發(fā)票金額應(yīng)包括甲供材料、水電費(fèi)、少開漏開的要補(bǔ)足發(fā)票金額。

（5）甲供材料收付不建賬的需由建設(shè)單位采取補(bǔ)救措施進(jìn)行清理后再作審核，先查明建設(shè)單位與施工單位之間的結(jié)算往來，再審查建設(shè)單位甲供材料的賬務(wù)處理，核實(shí)建設(shè)成本。

9、長期懸宕賬款

是指不能落實(shí)債權(quán)的應(yīng)收款項(xiàng)，未處理的物資報(bào)損和壞賬損失，以及報(bào)廢工程占用資金等。

（1）從賬面數(shù)入手，逐筆審查，逆向追溯原因，查明數(shù)量金額，落實(shí)責(zé)任。（2）屬于經(jīng)辦人員或施工單位責(zé)任的留置賬面繼續(xù)追究和回收賬款，確實(shí)無法追究單位和個(gè)人責(zé)任的損失，報(bào)經(jīng)財(cái)政或主管部門批準(zhǔn)列作待攤投資。

10、尾工工程與或有性支出

（1）尾工工程進(jìn)成本數(shù)根據(jù)項(xiàng)目投資總概算的5%掌握，超過5%的不能辦理竣工財(cái)務(wù)決算。

（2）進(jìn)成本的尾工工程支出，應(yīng)有概算內(nèi)容和具體支付項(xiàng)目，經(jīng)審核確認(rèn)需實(shí)際支付的款項(xiàng)。

（3）或有性支出是指現(xiàn)時(shí)還難以確定的成本費(fèi)用，沒有確切的政策依據(jù)和計(jì)算依據(jù)原不能以“預(yù)提費(fèi)用”名義進(jìn)入成本，此類費(fèi)用一般應(yīng)予剔除。

11、試運(yùn)行期費(fèi)用列支

（1）試運(yùn)期時(shí)間確認(rèn)，根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件規(guī)定，引進(jìn)設(shè)備的試運(yùn)期按合同規(guī)定，超過期限并已符合驗(yàn)收條件的視同投產(chǎn)。

（2）經(jīng)過核實(shí)的試運(yùn)期成本費(fèi)用減除產(chǎn)品銷售凈收入后的差額作增加或沖減建設(shè)成本，列入負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)。

（3）試運(yùn)行成本費(fèi)用的收入與支出另行單獨(dú)設(shè)賬的應(yīng)作延伸檢查。

12、拆遷補(bǔ)償費(fèi)

要特別關(guān)注基礎(chǔ)設(shè)施大中型項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。在審核方法上：

（1）要熟悉拆遷補(bǔ)償?shù)恼呒氨卷?xiàng)目有關(guān)規(guī)定，拆遷補(bǔ)償合同，明確拆遷補(bǔ)償?shù)木唧w項(xiàng)目內(nèi)容、支付標(biāo)準(zhǔn)、期限等。

（2）有安置房補(bǔ)償?shù)牟榍灏仓梅抠徣朊娣e（套數(shù)/平方）金額，安置分配的面積（套數(shù)/平方）金額，超面積部分處理面積（套數(shù)/平方）金額，以及與安置相關(guān)費(fèi)用（補(bǔ)貼）支出，應(yīng)支付數(shù)與已支付數(shù)，結(jié)出未支付數(shù)。

（3）安置拆遷由專職機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)拆遷費(fèi)用另列賬目的，拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)列支應(yīng)作延伸審核，項(xiàng)目承擔(dān)部分有無出入。

（4）拆遷補(bǔ)償有遺留問題的查明情況和原因，提出合理介定項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用。

（5）發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，把握實(shí)質(zhì)性問題，深入取證，及時(shí)匯報(bào)。

13、工程項(xiàng)目混合建賬

按照財(cái)政部財(cái)建（2003）724號(hào)文規(guī)定“一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算”，但是，一些建設(shè)單位常常是混合建賬，統(tǒng)一核算，分不清資金來源，使竣工財(cái)務(wù)決算發(fā)生困難。在遇到部分項(xiàng)目已竣工，部分項(xiàng)目繼續(xù)在建的情況下，如何辦理已竣工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算，要視賬務(wù)運(yùn)作的具體情況而定，方法上可以先查明竣工財(cái)務(wù)決算項(xiàng)目的成本費(fèi)用，交付使用資產(chǎn)及其相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、并做好調(diào)賬處理，然后相應(yīng)地確定本項(xiàng)目投資來源，從總賬到明細(xì)賬雙向分割出本項(xiàng)目的資金占用

和資金來源，產(chǎn)生本項(xiàng)目決算日資金平衡表，在建設(shè)單位確認(rèn)之后，再進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審核，同時(shí)關(guān)注在建項(xiàng)目賬實(shí)、賬賬的一致性、真實(shí)性，對(duì)今后的核算方法如何改進(jìn)提出意見。

14、投資概算執(zhí)行結(jié)果考核

審核報(bào)告上需要反映批準(zhǔn)概算的執(zhí)行情況。

（1）首先查明概算批準(zhǔn)數(shù)、投資來源的批準(zhǔn)數(shù)、工程面積（數(shù)量）設(shè)備項(xiàng)目及其他。

（2）根據(jù)工程竣工驗(yàn)收及財(cái)務(wù)決算確定概算計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果，計(jì)算超支的面積、金額、比率，節(jié)約的面積、金額、比率。

（3）分析超支或節(jié)約的主要原因：①規(guī)模改變的因素；②投資結(jié)構(gòu)變動(dòng)因素；③成本費(fèi)用單價(jià)變動(dòng)因素。

（4）實(shí)際投資來源與批準(zhǔn)數(shù)對(duì)比：①投資者的變動(dòng)；②投資額的變動(dòng)；③超支是否增加投資。

（5）審核處理方法：①實(shí)事求是地恰如其分的評(píng)價(jià)；②少量超支（5-10%）一般予以認(rèn)可，超支幅度較大應(yīng)在上報(bào)財(cái)務(wù)決算前，報(bào)請計(jì)劃審批部門追加審批；③同時(shí)落實(shí)缺口資金。

第二篇：工程竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告

會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

基建竣工決算審核報(bào)告

2006年193長途交換網(wǎng)七期北京節(jié)點(diǎn)工程

竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告

專字[2008]

會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

基建竣工決算審核報(bào)告

制了竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

二、資金來源、支出情況

北京分公司該項(xiàng)目實(shí)際占用資金為36.44萬元；北京分公司“193長途交換網(wǎng)七期”資金來源全部為總部撥款。

截止2008年1月22日，北京分公司竣工財(cái)務(wù)決算反映該工程完成工程投資36.37萬元，經(jīng)審核調(diào)整后完成投資額為36.44萬元，應(yīng)付未付款1.57萬元。

三、工程概算執(zhí)行情況

（一）已完工項(xiàng)目情況：

該項(xiàng)目工程批復(fù)總概算為38.73萬元，扣除預(yù)備費(fèi)1.13萬元后，本次竣工決算工程的總概算為37.60萬元。

截止2008年1月，北京分公司編報(bào)的該“193長途交換網(wǎng)七期”項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算反映（以下簡稱“分公司財(cái)務(wù)決算”）投資額完成36.37萬元。審定金額為36.44萬元。工程實(shí)際完工與初設(shè)一致。

（二）審計(jì)調(diào)整

經(jīng)審核，本項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算增加支出0.06萬元。原因如下根據(jù)京審?fù)ā?008】1號(hào)文審計(jì)通知，將該“193長途交換網(wǎng)七期”項(xiàng)目本期竣工財(cái)務(wù)決算審核費(fèi)用列入相關(guān)工程成本。本次審核費(fèi)用為0.06萬元。調(diào)增該項(xiàng)目工程支出。

經(jīng)本次審核提請北京分公司凈調(diào)增該“193長途交換網(wǎng)七期”項(xiàng)目工程支出0.06萬元。審核調(diào)整后的工程投資總額為36.44萬元。與本次竣工決算工程的總概算37.60萬元(不含預(yù)備費(fèi)1.13萬元)相比節(jié)約1.16萬元。節(jié)約率為3.08%。

（三）該項(xiàng)目工程節(jié)約或超概算的主要原因如下：

1、其他費(fèi)用支出節(jié)約1.17萬元

該項(xiàng)目其他費(fèi)用工程投資概算2.74萬元，實(shí)際發(fā)生1.57萬元，節(jié)約1.17萬元。主要原因?yàn)椋簩?shí)際建設(shè)過程中利息支出和建設(shè)單位管理費(fèi)沒有發(fā)生。

2、預(yù)備費(fèi)節(jié)約1.13萬元

該項(xiàng)目預(yù)備費(fèi)工程概算1.13萬元，實(shí)際建設(shè)過程中未發(fā)生，節(jié)約1.13萬元。

（四）未完工程情況

會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

基建竣工決算審核報(bào)告

北京分公司該項(xiàng)目無未完工程情況。

（五）未建工程情況

北京分公司該項(xiàng)目無未建工程情況。

（六）剩余物資情況

北京分公司該項(xiàng)目無剩余工程物資。

（七）備件備品情況

北京分公司該項(xiàng)目無備件備品。

四、存在的問題 無

五、重要情況說明：

“193長途交換網(wǎng)七期”項(xiàng)目已于2007年9月開通并交付使用。根據(jù)司內(nèi)控制度的要求，工程項(xiàng)目開通三個(gè)月應(yīng)進(jìn)行初步竣工決算。但截止審計(jì)報(bào)告日，總部仍未簽定該項(xiàng)工程的設(shè)計(jì)和可研合同，故本次基本建設(shè)投資工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表中所列支的設(shè)計(jì)費(fèi)和可研費(fèi)金額在設(shè)計(jì)和可研合同正式簽訂后可能會(huì)有變動(dòng)。

六、審核意見

經(jīng)審核，我們認(rèn)為后附的有關(guān)工程決算報(bào)表在所有重大方面，符合國家《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》及相關(guān)文件的要求，能夠反映北京分公司的《2006年193長途交換網(wǎng)七期工程北京節(jié)點(diǎn)工程》項(xiàng)目投資完成情況可以作為該項(xiàng)目竣工決算批復(fù)的依據(jù)。

附件一：基本建設(shè)工程竣工決算總表（表1）附件二：基本建設(shè)工程概算執(zhí)行情況表（表1-1）

附件三：基本建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)總表（表2）附件四：基本建設(shè)工程應(yīng)付賬款明細(xì)表（表3）附件五：基本建設(shè)工程剩余工程物資明細(xì)表（表4）（此頁無正文）

會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

基建竣工決算審核報(bào)告

會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

注冊會(huì)計(jì)師：

中國 北京

二00八年二月二十六日

注冊會(huì)計(jì)師：

第三篇：基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告

基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告

有限公司滄州市分公司:

我們接受委托，于2005年3月9日至2005年3月10日對(duì)貴公司組織建設(shè),由中通建設(shè)股份有限公司和河北省第四建設(shè)有限公司承建的Memo1竣工財(cái)務(wù)決算情況進(jìn)行了審核。合理編制竣工決算報(bào)表、保證相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整是貴公司的責(zé)任；我們的責(zé)任是對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算發(fā)表審核意見。我們的審核是依據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》(財(cái)協(xié)[1999]103號(hào))、財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》(財(cái)建字[2002]第394號(hào))及《中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審核過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序?，F(xiàn)將審核結(jié)果報(bào)告如下：

一、建設(shè)項(xiàng)目基本情況

Memo1，主要工程為鋪設(shè)小區(qū)內(nèi)線路、接入信息點(diǎn)90點(diǎn)。該工程自2005年09月25日開工，于2005年10月12日竣工。

施工單位為中通建設(shè)股份有限公司（資質(zhì)等級(jí)為壹級(jí)）和河北省第四建設(shè)有限公司（資質(zhì)等級(jí)為級(jí)）。設(shè)計(jì)單位為石家莊惠遠(yuǎn)郵電設(shè)計(jì)咨詢有限公司（資質(zhì)等級(jí)為壹級(jí)）。監(jiān)理單位為石家莊華興監(jiān)理有限公司（資質(zhì)等級(jí)為壹級(jí)）。該工程于2005年03月10日通過中國電信集團(tuán)公司邢臺(tái)市分公司網(wǎng)絡(luò)發(fā)展部日的驗(yàn)收，工程質(zhì)量合格。

2003年12月04日,中國電信集團(tuán)公司河北省電信分公司批準(zhǔn)了中國電信集團(tuán)公司滄州市分公司的立項(xiàng)申請(預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目申報(bào)單03071)。

二、審核的范圍和依據(jù)

審核范圍：

Memo1。

審核的依據(jù)：

1.《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《中國電信集團(tuán)建設(shè)項(xiàng)目（工程）財(cái)務(wù)管理辦法》。

2.財(cái)政部《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》。

3.簽訂的工程施工與訂貨合同、協(xié)議條款。

4.工程設(shè)計(jì)和有關(guān)驗(yàn)收紀(jì)要、竣工資料。

5.建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)批準(zhǔn)文件。

6.基建工程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料。

三、建設(shè)項(xiàng)目的資金來源、支出情況

經(jīng)審核，至2004年03月10日該項(xiàng)基本建設(shè)工程財(cái)務(wù)賬面收支情況如下：

1、工程建設(shè)資金賬面累計(jì)到位629,653.99元，全部為單位自籌資金。

2、工程總支出630,241.00元，其中：建安投資8,888.00元，設(shè)備投資611,154.00元，待攤投資10,199.00元。

3、資金缺口為787.01元,其中應(yīng)付施工單位尾款 587.01元、應(yīng)付供貨單位尾款200.00元。

4、工程共形成交付使用資產(chǎn)630,241.00元。

四、投資完成情況

此項(xiàng)建設(shè)工程共完成建安投資8,888.00元，設(shè)備投資611,154.00元，待攤投資10,199.00元。

待攤投資10,199.00元，包括建筑單位管理費(fèi)1,693.00元，研究及設(shè)計(jì)費(fèi)8,000.00元，定額編制管理費(fèi)506.00元。

五、存在的問題

該工程的立項(xiàng)批復(fù)金額為70,000.00元，實(shí)際投資630,241.00元，實(shí)際超過立項(xiàng)批復(fù)金額560,241.00元，占立項(xiàng)批復(fù)的800.34%。

六、建議

建設(shè)單位應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中國電信集團(tuán)建設(shè)項(xiàng)目（工程）財(cái)務(wù)管理辦法》的規(guī)定，正確列示工程支出，按規(guī)定歸集工程成本，以便正確、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映工程的投資及完成情況。

附送：

1、電信建設(shè)項(xiàng)目（工程）竣工決算報(bào)表

2、工程未付款清單

限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所

中國注冊會(huì)計(jì)師：

中國注冊會(huì)計(jì)師：

中國·河北

2005年03月11日

第四篇：項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算申報(bào)審核單

項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算申報(bào)審核單

舟山市政府投資項(xiàng)目審價(jià)中心：

我單位

項(xiàng)目，由《

》（批準(zhǔn)文號(hào)）批復(fù)(□估算□概算)總投資

元，屬于：

□列入市本級(jí)政府投資預(yù)算的項(xiàng)目，類，序號(hào)

； □國資委或其授權(quán)主管部門同意建設(shè)的市本級(jí)國有獨(dú)資企業(yè)實(shí)施的辦公用房、企業(yè)員工服務(wù)用房以及公益性公共設(shè)施等；

□市政府確定的其他需要審核的建設(shè)項(xiàng)目。

現(xiàn)申報(bào)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，總投資

元，請你中心審核。

一、我單位提交資料如下,若為復(fù)印件已加蓋單位公章（打“√”項(xiàng)）：

□

1、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告（竣工財(cái)務(wù)決算說明書及決算報(bào)表等，含電子版）； □

2、項(xiàng)目建議書及批復(fù)(或復(fù)印件，下同）；

□

3、可行性研究報(bào)告及批復(fù)； □

4、初步設(shè)計(jì)（含概算）及批復(fù)；

□

5、項(xiàng)目調(diào)整批復(fù)； □

6、開、竣工報(bào)告；

□

7、歷年下達(dá)的項(xiàng)目財(cái)政資金投資計(jì)劃、預(yù)算；

□

8、市政府有關(guān)會(huì)議紀(jì)要、抄告單等其他與項(xiàng)目有關(guān)的資料：

二、我單位已整理好備查資料如下（打“√”項(xiàng)）： □

1、招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書等資料；

□

2、施工、代建、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢及設(shè)備采購、材料購貨等合同及變更合同；

□

3、征地拆遷及補(bǔ)償資料；

□

4、建設(shè)用地及建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告等資料；

□

5、簽證單、工程竣工圖紙、工程結(jié)算審核報(bào)告等結(jié)算資料；

□

6、相關(guān)憑證、賬薄、報(bào)表等會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理資料，費(fèi)用分?jǐn)?、?jì)提證明，財(cái)政資金到位憑證等相關(guān)資料；

□

7、其他與項(xiàng)目有關(guān)的資料：

我單位對(duì)送審資料的合法

注：本表一式二份，建設(shè)單位、審價(jià)中心各一份。

性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)

****年**月**日

建設(shè)單位聯(lián)系人：

聯(lián)系電話：

郵箱：

建設(shè)單位（蓋章）：

單位地址：

審價(jià)中心資料接收人：

聯(lián)系電話：

注：本表一式二份，建設(shè)單位、審價(jià)中心各一份。

郵箱：

第五篇：建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告范本

關(guān)于XXXXX 竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告

XX專審字【2013】第XXX號(hào)

XXXX：

我們接受委托，審計(jì)了貴公司建設(shè)的XXX（以下簡稱“XX工程”）建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算資料。

一、管理層對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的責(zé)任

按照財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的規(guī)定編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。現(xiàn)將審核情況說明如下：

三、項(xiàng)目建設(shè)基本情況

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 主要服務(wù)單位：

建設(shè)單位: XXXXXXXXX 設(shè)計(jì)單位：XXXXXXXXX 監(jiān)理單位：XXXXXXXXX 施工單位：XXXXXXXXX 主要設(shè)備供貨單位: XXXXXXXX

四、工程投入資金的審核情況

經(jīng)審核，截止XXXXXXX，XXXXXXX投入資金情況如下： ???????????????

經(jīng)審核，貴公司由于實(shí)際付款進(jìn)度晚于工程施工進(jìn)度，因此實(shí)際投入資金以實(shí)際支付的金額為準(zhǔn)，截止竣工決算日未支付款項(xiàng)掛賬列于應(yīng)付賬款，詳見“

八、債權(quán)債務(wù)清理情況”。

五、工程投資完成審核情況 ?????

六、項(xiàng)目投資支付概況 ??????????.七、項(xiàng)目執(zhí)行情況 ?????????

八、債權(quán)債務(wù)清理情況 ?????????

九、其他需要說明的事項(xiàng) ?????????

??.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國注冊會(huì)計(jì)師

中國 XXXXXX 中國注冊會(huì)計(jì)師

XXXXXX日