第一篇：國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于開展大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作的通知

《國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于開展大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作的通知》

（稽便函[2009]35號）

銀行業(yè)稅收自查提綱

一、營業(yè)稅

應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否未繳、少繳、或未按時繳納營業(yè)稅。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容：

1.債券投資收入是否按稅法規(guī)定繳稅?，F(xiàn)行銀行的債券投資一般由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類，其投資收入包括買賣損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買賣損益的部分繳納了營業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益與利息收入均未繳納營業(yè)稅。按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在境內(nèi)利用總行資金進(jìn)行外幣債券投資，對其買賣債券取得的收入應(yīng)照章征收營業(yè)稅；對其持有金融債券到期利息收入不征收營業(yè)稅，對其持有非金融債券到期利息收入照章征收營業(yè)稅。此外，對于未持有到期債券業(yè)務(wù)投資收益，買賣債券持有期間的利息收入也應(yīng)該按稅法規(guī)定納稅。

2.是否將一般貸款業(yè)務(wù)混為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)核算，差額繳納營業(yè)稅，少計計稅營業(yè)額，或不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅。

3.委托貸款業(yè)務(wù)收入是否按規(guī)定繳稅，收到的利息是否代扣代繳營業(yè)稅，有無按減除手續(xù)費(fèi)后的差額計稅的問題。

4.貼現(xiàn)收入是否按規(guī)定繳稅，有無未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問題。

5.中間業(yè)務(wù)收入是否存在未繳稅，或有的中間業(yè)務(wù)收入存在沖減回扣、返傭支出后計手續(xù)費(fèi)收入繳稅的問題。

6.是否存在將ATM、POS機(jī)手續(xù)費(fèi)收入沖減支付銀聯(lián)費(fèi)用或POS機(jī)租金后繳稅的問題。

7.是否存在銷售不動產(chǎn)少繳營業(yè)稅的問題，或存在出租房屋、廠房、機(jī)器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營業(yè)稅問題。

8.是否存在將收取的郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、支票工本費(fèi)沖減業(yè)務(wù)費(fèi)用未繳、少繳營業(yè)稅問題。

9.是否存在收取客戶信用卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營業(yè)稅問題。10.是否存在銀行受托理財業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入未按照規(guī)定納稅問題。11.是否存在擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)往來范圍，將非同業(yè)利息收入記入同業(yè)利息收入問題。12.是否存在將代保管收入、咨詢收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、代辦保險、按揭手續(xù)費(fèi)收入等不計少計營業(yè)額問題。

13.是否存在代收電話、水、電、氣、信息費(fèi)等項(xiàng)目，取得的業(yè)務(wù)收入未按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅的問題。

14.是否存在以銀行工會的名義向貸款戶收取管理費(fèi)或贊助費(fèi)未繳納營業(yè)稅問題。

15.是否存在資金業(yè)務(wù)項(xiàng)目虧損軋抵后申報營業(yè)稅問題。

16.是否存在分行從總行取得的各項(xiàng)稅前分成收入計入內(nèi)部往來未繳營業(yè)稅問題。

二、企業(yè)所得稅

應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問題： 1.有無未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅的問題。

2.有無使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，進(jìn)行費(fèi)用列支的問題。

3.有無工資及“三費(fèi)”等未按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行計提和調(diào)整的問題。4.是否存在資金業(yè)務(wù)、金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)，未按照會計核算方法進(jìn)行正確估值的，造成少繳稅款的情況。

5.有無固定資產(chǎn)未按稅法規(guī)定計提折舊，或固定資產(chǎn)的凈殘值率及電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。6.是否擴(kuò)大計提范圍，多計提呆賬準(zhǔn)備金。

7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)是否按稅法規(guī)定進(jìn)行計提和使用。8.財產(chǎn)損失是否按照規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案和報批。9.接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，是否計入應(yīng)納稅所得額。

10.各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎勵，是否按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。11.無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。12.開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

13.對外捐贈扣除條件、標(biāo)準(zhǔn)與稅收規(guī)定的差異部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。14.與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是否不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用而減少其應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

15.是否混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質(zhì)，擴(kuò)大扣除范圍，未作納稅調(diào)整。

16.是否列支不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的會議費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會會費(fèi)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

17.有無彌補(bǔ)虧損的條件、順序、金額不符合稅收規(guī)定，未作納稅調(diào)整。18.是否補(bǔ)提以前年度應(yīng)計未計、應(yīng)提未提各項(xiàng)費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。19.自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑欠裎醋骷{稅調(diào)整。

20.支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)是否無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

21.是否列支已出售給職工住房的車位費(fèi)、水電費(fèi)等與取得收入無關(guān)的支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

22.是否預(yù)提尚未發(fā)生的費(fèi)用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

23.企業(yè)分回的投資收益，是否按照地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。24.是否混淆國債買賣的凈價交易和非凈價交易，未作納稅調(diào)整。

25.是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

三、個人所得稅

應(yīng)全面自查企業(yè)對職工以各種形式取得的工資薪金所得是否全部按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，自查應(yīng)至少涵蓋以下項(xiàng)目是否納入工資薪金所得： 1.為職工建立（繳納）的年金。

2.績效獎、年終獎、住房公積金超標(biāo)等。3.發(fā)放的實(shí)物福利、通訊補(bǔ)助。

4.超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放交通、通訊、住房、伙食補(bǔ)貼。5.對中層管理人員發(fā)放的目標(biāo)考核獎。

6.企業(yè)為職工購買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險等商業(yè)性保險，超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險金。等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。7.在管理費(fèi)用或公雜費(fèi)中列支的“個人業(yè)務(wù)拓展費(fèi)”。8.企業(yè)向職工發(fā)放的代發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)獎勵。

9.以油票、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、飛機(jī)票等實(shí)物報銷形式發(fā)放的職工獎金。10.在福利費(fèi)中，發(fā)生向職工發(fā)放服裝費(fèi)、勞保費(fèi)等現(xiàn)金支出，或在節(jié)日期間發(fā)放實(shí)物。

12.向客戶經(jīng)理、部門主管發(fā)放業(yè)務(wù)推廣費(fèi)。此外，還應(yīng)自查個人所得稅是否存在以下問題：

1.為非內(nèi)部職工發(fā)放攬儲性質(zhì)獎勵，未代扣代繳個人所得稅。

2.虛開辦公用品、餐費(fèi)發(fā)票，套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫，用于職工獎勵及業(yè)務(wù)拓展支出。

3.發(fā)放各類信用卡、會員卡，對會員進(jìn)行現(xiàn)金或?qū)嵨铼剟?，未代扣代繳個人所得稅。

4.刷卡積分換禮品，購買禮品的費(fèi)用以辦公用品名義開出，在營業(yè)費(fèi)用中列支，未代扣代繳個人所得稅。

5.工會發(fā)放的部分人員獎勵、春節(jié)年貨、辦理旅游卡費(fèi)用等未合并計算代扣代繳個人所得稅。

6.未按規(guī)定在結(jié)息日代扣代繳個人儲蓄利息稅。

7.在各種慶典、節(jié)假日、業(yè)務(wù)往來為其他單位和部門有關(guān)人員贈送實(shí)物、消費(fèi)卡等禮品，未代扣代繳個人所得稅。

8.年度內(nèi)多次發(fā)放數(shù)月獎金，未按規(guī)定計算扣繳個人所得稅。9.組織職工旅游所發(fā)生的費(fèi)用，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。10.向客戶發(fā)獎勵未代扣繳個人所得稅。

四、房產(chǎn)稅 應(yīng)全面自查是否按稅法規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。其中需要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)是，稅法規(guī)定，直接購買的房地產(chǎn)或購買土地自建房屋，其土地價值已包含在購買價中或建造成本中，因此，在計征房產(chǎn)稅時，不允許通過評估等方式將土地價值剝離出來。

五、其他各稅

應(yīng)全面自查是否按稅法規(guī)定繳納土地使用稅、印花稅、土地增值稅、增值稅和預(yù)提所得稅。

通信業(yè)稅收自查提綱

一、營業(yè)稅

（一）主營業(yè)務(wù)收入 1.話費(fèi)收入的檢查

全部收入包括本通信網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費(fèi)后的余額。電信企業(yè)的信息數(shù)據(jù)海量，電算化程度較高，其自動計費(fèi)系統(tǒng)，涵蓋了絕大多數(shù)資費(fèi)信息，是非常重要的計稅依據(jù)。重點(diǎn)自查計費(fèi)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到財務(wù)系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整，如果計費(fèi)系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)大于與財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，要進(jìn)一步核實(shí)原因。2.代收業(yè)務(wù)收入的檢查

通過手機(jī)特服號為“中華健康快車”等公益組織接受捐款的業(yè)務(wù)，可以按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，以全部收入減去支付給公益組織捐款后的余額為營業(yè)額，計算征收營業(yè)稅。

與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其它服務(wù)并由統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額計算征收營業(yè)稅，要注意上述合作過程中有無扣除不屬于合作性質(zhì)的費(fèi)用支出（如非合作性質(zhì)的電路租賃費(fèi)等）現(xiàn)象。

3.銷售折讓折扣的檢查

打折銷售有價電話卡、“充值送話費(fèi)”等促銷活動中，收入與相關(guān)折扣是否按配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則沖減收入，有否多沖減當(dāng)期收入, 少繳營業(yè)稅。以贈送充值卡的形式抵頂企業(yè)正常的費(fèi)用支出，如：支付代理商的傭金、特約代理店酬金、職工競賽獎勵、營業(yè)廳裝修補(bǔ)貼、基建房租等，但贈送的充值卡作為銷售折扣沖減了營業(yè)收入，少繳營業(yè)稅。

（二）其他業(yè)務(wù)收入

捆綁銷售手機(jī)、SIM卡及其他商品的收入是否作為非生產(chǎn)、批發(fā)、零售行業(yè)的混合銷售行為按規(guī)定申報繳納了營業(yè)稅。

取得的房屋出租收入、柜臺出租收入，是否按“服務(wù)業(yè)”5%稅目稅率申報納稅，有否錯按“郵電通信業(yè)”3%的稅率申報納稅。

向手機(jī)號碼停止使用但并未銷號的用戶，按月收取的固定費(fèi)用，有否在收入實(shí)現(xiàn)的當(dāng)月計算繳納營業(yè)稅。

收取營業(yè)點(diǎn)的承包費(fèi)直接沖減營業(yè)費(fèi)用，未確認(rèn)收入申報繳納營業(yè)稅，少繳營業(yè)稅。

向關(guān)聯(lián)企業(yè)（手機(jī)銷售商）提供場地或服務(wù)，收入明顯偏低又沒有正當(dāng)理由，應(yīng)按照《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定核定其計稅營業(yè)額。

（三）營業(yè)外收入

加收的話費(fèi)滯納金、違約金、罰款等收入等是否作為營業(yè)外收入，申報繳納了營業(yè)稅。

二、企業(yè)所得稅

（一）收入

1.充值卡到期失效所形成的沉淀資金，未結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計算繳納所得稅。2.逾期無法支付的應(yīng)付未付款項(xiàng)，未結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計算繳納所得稅。

3.收到政府撥付的農(nóng)村通信建設(shè)補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)、財政局的企業(yè)獎勵金、地方財政撥入固定資產(chǎn)投資考核獎，收到光纜拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公路橋梁工程總公司光纜拆遷補(bǔ)償費(fèi)等，未計收入，少計算繳納所得稅。

4.企業(yè)接受（以前年度）捐贈的固定資產(chǎn)未調(diào)增應(yīng)納稅所得額而計提折舊的問題。5.對承諾一定時期內(nèi)消費(fèi)滿一定金額的客戶，繳納消費(fèi)保證金后，由公司贈送手機(jī)，期滿達(dá)到約定消費(fèi)金額的，公司再退還保證金。對超過合同約定還款期未返還客戶的消費(fèi)保證金，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（二）成本費(fèi)用 1.固定資產(chǎn)計提折舊

（1）通訊線路設(shè)備、桿路、發(fā)電機(jī)組、電梯、中央空調(diào)、簡易房屋等未按規(guī)定年限計提折舊，造成有些年度多計成本，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（2）消防器材、建筑物等固定資產(chǎn)加速折舊,未報國稅機(jī)關(guān)備案。

（3）已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)，又順延兩年按凈值重新計提折舊，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（4）以低于稅法規(guī)定的殘值率計算、提取折舊，造成多提折舊，少申報應(yīng)納稅所得額。

（5）購買計算機(jī)硬件所附帶的軟件作為固定資產(chǎn)管理但在啟用當(dāng)月就計提了折舊，并不是在使用的次月計提，也未計算殘值。2.無形資產(chǎn)攤銷

（1）土地使用權(quán)的攤銷年限不符合稅法規(guī)定，未進(jìn)行納稅調(diào)整，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（2）土地出讓金、土地權(quán)屬登記費(fèi)在管理費(fèi)用中一次性列支。

（3）達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，應(yīng)按稅法規(guī)定的期限分期攤銷。

（4）將應(yīng)計入無形資產(chǎn)原值的軟件安裝調(diào)試費(fèi)在管理費(fèi)中列支。3.租賃費(fèi)攤銷

（1）租賃固定資產(chǎn)，一次性列支租賃費(fèi)，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增納稅所得額。

（2）融資租賃時，承租方租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項(xiàng)固定資產(chǎn)法定折舊年限，對每期支付的租賃費(fèi)高于按稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費(fèi)用。企業(yè)列支設(shè)備租賃費(fèi)高于按照稅法規(guī)定計算的折舊額時，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（3）將經(jīng)營租賃時發(fā)生的車輛保險費(fèi)、車船使用稅等，應(yīng)由出租方承擔(dān)的費(fèi)用列入管理費(fèi)用, 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（4）在業(yè)務(wù)成本中一次性列支計費(fèi)中心主機(jī)的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，未按有關(guān)期限分期攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。4.不合法扣稅憑證列支成本

（1）外聘人員（未與公司簽訂合同）的勞務(wù)費(fèi)支出，未取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，僅由省人才交流中心開具收據(jù)入賬；在“管理費(fèi)用”中列支培訓(xùn)中心費(fèi)用，未取得合法憑證；撥付工會會費(fèi)無工會收據(jù)入賬；建農(nóng)村基站時支付給農(nóng)村經(jīng)濟(jì)合作社的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及地面附著物補(bǔ)償費(fèi)，以對方提供的農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織統(tǒng)一收款收據(jù)入賬等。（2）在支付房屋租賃費(fèi)、水電費(fèi)、土地租賃費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、保險費(fèi)等費(fèi)用時，無法取得正規(guī)的合法票據(jù)，存在以單位名稱不符、復(fù)印件、收據(jù)、白條等入賬問題。（3）支付的代辦費(fèi)、銷售酬金以及房租、水電費(fèi)等因未取得票據(jù)，由各分公司所屬的營業(yè)部到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開服務(wù)行業(yè)發(fā)票作為記賬憑據(jù)在費(fèi)用中列支，其包含的應(yīng)由供應(yīng)方承擔(dān)的營業(yè)稅金由分公司繳納在費(fèi)用中列支。5.計稅工資

2008年兩法合并前，將工資性的支出列入了營業(yè)費(fèi)用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。如以發(fā)票報銷的方式，為員工報銷車貼、醫(yī)療費(fèi)；以勞動保護(hù)費(fèi)名義支付給職工人人有份的誤餐費(fèi)；以會議費(fèi)、公雜費(fèi)、宣傳費(fèi)名義列支部分職工獎勵費(fèi)，未計入職工工資進(jìn)行納稅調(diào)整。兩法合并后，重點(diǎn)檢查所支付的工資是否合理。6.工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)

（1）多計提工會經(jīng)費(fèi)。企業(yè)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，不得作為職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計提依據(jù)。

（2）應(yīng)在職工福利費(fèi)中列支的午餐補(bǔ)助、員工食堂費(fèi)用、離退休人員的活動費(fèi)、職工直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)助等重復(fù)在管理費(fèi)用中列支, 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（3）將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出列入宣傳費(fèi)、辦公費(fèi)、咨詢費(fèi)、營業(yè)費(fèi)等費(fèi)用，在申報時，未按稅法計算的限額進(jìn)行納稅調(diào)整。

（4）將屬于工會經(jīng)費(fèi)開支范圍的支出未按規(guī)定在的工會經(jīng)費(fèi)中列支。（5）重復(fù)及超稅法規(guī)定限額列支職工教育經(jīng)費(fèi)支出。7.預(yù)提費(fèi)用

（1）“預(yù)提費(fèi)用—積分計劃準(zhǔn)備”的年末余額未作納稅調(diào)整。

（2）年末應(yīng)付工資貸方余額，在匯算清繳期結(jié)束后仍未發(fā)放，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（3）預(yù)提系統(tǒng)代維費(fèi)、光纜代維費(fèi)、技術(shù)支持維護(hù)費(fèi)和設(shè)備檢測費(fèi)、合作商酬金、代辦手續(xù)費(fèi)等等，在匯繳結(jié)束后有尚未支付金額且未取得發(fā)票。

（4）預(yù)提電信設(shè)備占用費(fèi)、鐵塔租用費(fèi)、電路及網(wǎng)元租賃費(fèi)、審計費(fèi)等等，本年度未實(shí)際發(fā)生，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（5）支付網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化服務(wù)費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)等，計入主營業(yè)務(wù)成本的列支數(shù)大于實(shí)際發(fā)生額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。8.資本化與費(fèi)用化（1）購建房屋時發(fā)生的裝修費(fèi)沒有計入固定資產(chǎn)原值計提折舊，而是計入“長期待攤費(fèi)用”按五年進(jìn)行攤銷。

（2）租入的營業(yè)用房等裝修費(fèi)未按規(guī)定年限平均攤銷，而是一次性計入當(dāng)期成本。

若營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的裝修費(fèi)用只有幾萬元，且部分費(fèi)用用于帶有形象標(biāo)識的門額裝飾，可參照稅務(wù)總局關(guān)于銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)裝修費(fèi)用的列支規(guī)定，允許在當(dāng)期費(fèi)用科目中直接列支。

（3）通信基站的改造工程（包括3G工程），應(yīng)予資本化。

（4）網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化工程是否資本化應(yīng)具體分析，看是局部還是全面的，如果不對軟件升級，只是對擁擠的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行調(diào)試，提升網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行速度，沒有增加網(wǎng)絡(luò)設(shè)備數(shù)量或未延長設(shè)備的使用壽命，可不作資本化處理。

（5）線路專項(xiàng)改造、基站蓄電池專項(xiàng)整治費(fèi)及基站監(jiān)控設(shè)備搬遷、消防設(shè)施改造、發(fā)電機(jī)系統(tǒng)改造等費(fèi)用，如果涉及更新固定資產(chǎn)，應(yīng)予資本化。9.列支與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出

非公益救濟(jì)性捐贈、贊助演唱會、應(yīng)由個人承擔(dān)的個人所得稅、外包勞務(wù)人員通信補(bǔ)貼等稅前列支的支出，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。10.減值準(zhǔn)備

（1）將通信網(wǎng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額，計入營業(yè)外支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整。（2）根據(jù)規(guī)定從事通信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)發(fā)生的用戶欠費(fèi)，不得計提壞賬準(zhǔn)備，已計提的欠費(fèi)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)做納稅調(diào)整。11.住房公積金

超標(biāo)準(zhǔn)和比例的繳存住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。12.固定資產(chǎn)評估增值

企業(yè)改制上市前對資產(chǎn)進(jìn)行了評估，對評估增值部分，已按照評估價入賬計提了折舊、攤銷，但沒有按規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。13.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支成本、費(fèi)用

（1）在“充值送話費(fèi)”的促銷活動中，收入與相關(guān)折扣未按配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則沖減收入，多沖減當(dāng)期收入, 少繳企業(yè)所得稅?！按嬖捹M(fèi)送手機(jī)”等活動，未按受益期分?jǐn)傎忂M(jìn)手機(jī)等禮品的成本，而是將購進(jìn)手機(jī)的費(fèi)用一次性計入營業(yè)費(fèi)用，少繳企業(yè)所得稅。（2）補(bǔ)提以前年度因提減值準(zhǔn)備少提折舊費(fèi)用，未進(jìn)行追溯調(diào)整，而是直接在補(bǔ)提年度扣除，造成人為的調(diào)整納稅所屬年度。

三、個人所得稅

（一）贈送禮品問題

1.對于預(yù)存話費(fèi)、積分獎勵等促銷活動中贈送的手機(jī)、飛機(jī)里程、小家電等各種禮品，由于具有折扣銷售性質(zhì)，不征收個人所得稅。

2.對用戶開展抽獎活動發(fā)放的禮品應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目代扣代繳個人所得稅。

3.向大客戶、關(guān)系戶等有關(guān)個人直接贈送的禮品，按“其他所得”項(xiàng)目扣繳個人所得稅。

（二）員工免費(fèi)話費(fèi)問題

按月給予員工的免費(fèi)話費(fèi)或減免話費(fèi)，應(yīng)合理確定其中的一部分金額為個人工資收入，按照有關(guān)規(guī)定計征個人所得稅。

（三）各類補(bǔ)充保險

1.為職工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險（遞延激勵年金）未按規(guī)定足額代扣代繳個人所得稅。2.由省公司代扣代繳稅金的補(bǔ)充養(yǎng)老保險，未并入地市個人收入總額合并計算,造成少代扣代繳個人所得稅。

3.為職工購買各類應(yīng)稅團(tuán)體險，如補(bǔ)充醫(yī)療保險、意外傷害保險、重大疾病保險（綜合保障保險），交通意外保險等未按規(guī)定足額代扣代繳個人所得稅。在征稅時，應(yīng)將支付的保費(fèi)支出按個人應(yīng)得額度計入每個被保險人當(dāng)月收入，與當(dāng)月工資薪金所得合并計算個人所得稅。未劃分到個人的，將保費(fèi)平均計入被保險人當(dāng)月收入，合并計稅。

（四）住房公積金

單位和個人超過比例和標(biāo)準(zhǔn)繳存的住房公積金，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

（五）各種補(bǔ)貼、獎金收入

1.車改補(bǔ)貼。進(jìn)行了公務(wù)用車改革的企業(yè)，所在地省級人民政府已明確公務(wù)用車改革稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在標(biāo)準(zhǔn)限額以外，另外以油票、停車票、過路費(fèi)等發(fā)票報銷方式再為職工報銷費(fèi)用的，一律計入當(dāng)月個人收入計征個人所得稅；未經(jīng)省級人民政府明確公務(wù)用車改革稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū)，以定額補(bǔ)貼或發(fā)票報銷、發(fā)放給職工交通卡等方式所解決的費(fèi)用，應(yīng)合理確定其中的部分為個人工資收入，按照有關(guān)規(guī)定計征個人所得稅。2.以發(fā)票報銷或現(xiàn)金形式發(fā)放的各種獎金，如過節(jié)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、誤餐補(bǔ)貼、加班費(fèi)、休假補(bǔ)貼、療養(yǎng)補(bǔ)貼、先進(jìn)獎、筆記本維修費(fèi)及各種實(shí)物等未足額代扣代繳個人所得稅。

3.發(fā)放購房貸款補(bǔ)貼和超標(biāo)準(zhǔn)的房改補(bǔ)貼，未按規(guī)定代扣繳個人所得稅； 4.為職工已取得的房產(chǎn)支付暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)，未納入當(dāng)月工薪計算繳納個人所得稅。

5.利用財務(wù)集中核算模式，從下屬機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目中列支的補(bǔ)貼、分紅、福利等項(xiàng)目，未足額代扣代繳個人所得稅。

（六）股票期權(quán)問題

執(zhí)行員工股票期權(quán)計劃，員工在行權(quán)時直接按市價出售，獲取售價和購入價之間的差價收益,未按工資薪金所得繳納個人所得稅。

（七）個人所得稅計算方法錯誤的問題

1.由單位為個人承擔(dān)的個人所得稅應(yīng)并入工資總額、將不含稅收入換算為含稅收入，計算代扣代繳個人所得稅。

2.年終一次性獎金計算錯誤，主要將季度獎、半年獎等全年綜合性獎金重復(fù)按年終一次性獎金計算方法，少扣繳個人所得稅。

3.職工每月的工資由標(biāo)準(zhǔn)工資、績效工資、月獎金三部分構(gòu)成，企業(yè)僅能按月按人對標(biāo)準(zhǔn)工資代扣個人所得稅，而績效工資、月獎金一般是按照部門進(jìn)行發(fā)放，然后由部門進(jìn)行二次考核，但在計算個人所得稅時未能明確到人并與所屬發(fā)放當(dāng)月標(biāo)準(zhǔn)工資進(jìn)行合并計算，造成少扣稅款。

（八）其他問題

1.為關(guān)聯(lián)單位人員報銷話費(fèi)，由于所報銷話費(fèi)的關(guān)聯(lián)單位人員不屬于本單位職工，應(yīng)對其所報銷的話費(fèi)按“偶然所得”代扣個人所得稅。

2.支付給自然人的傭金、勞務(wù)費(fèi)、技術(shù)業(yè)務(wù)外包費(fèi)等，未代扣代繳個人所得稅。

四、其他地方稅種

（一）城市房地產(chǎn)稅

1.計算繳納城市房地產(chǎn)稅時，將辦公樓原值申報房產(chǎn)稅，未將消防設(shè)備、電梯、中央空調(diào)等房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施一并作價計入房屋原值，少繳城市房地產(chǎn)稅。2.部分房產(chǎn)在購置、裝修等更新改造過程中，對房產(chǎn)價值有調(diào)整的未按調(diào)整后的金額重新計算，造成少繳納城市房地產(chǎn)稅。3.已經(jīng)交付使用的房屋在建工程，長期不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不申報繳納城市房產(chǎn)稅。4.將出租房產(chǎn)視同自用房產(chǎn)，少繳房產(chǎn)稅。

5.取得房產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)租收入，未按規(guī)定足額申報納稅。6.土地計征城市房地產(chǎn)稅問題

直接購買的房地產(chǎn)或購買土地自建房屋，其土地價值已包含在購買價中或建造成本中，因此，不論財務(wù)處理如何，在計征城市房地產(chǎn)稅時，不允許通過評估等方式將土地價值剝離出來；國家劃撥（含授權(quán)經(jīng)營）方式取得的土地，這部分土地價值（包括評估增值的價值）暫不計征城市房地產(chǎn)稅，但如果改制上市時，補(bǔ)繳了土地出讓金，土地使用權(quán)已發(fā)生變化，應(yīng)該將土地價值并入房產(chǎn)計征城市房地產(chǎn)稅。

（二）車船稅

當(dāng)年新購入的車輛未繳納車船稅。

（三）印花稅

1.當(dāng)年度新增的資本公積未貼花，少申報繳納印花稅。

2.計算租賃合同印花時，未按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額申報，少申報繳納印花稅。

3.框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實(shí)際結(jié)算時再按實(shí)際發(fā)生數(shù)貼花，少申報繳納印花稅。

4.繳納印花稅時適用的稅目稅率錯誤，如：把租賃合同混作購銷合同，造成少申報繳納印花稅。

5.網(wǎng)間結(jié)算協(xié)議征收印花稅問題

中國移動與中國電信、鐵通、聯(lián)通等公司之間簽訂的網(wǎng)間結(jié)算協(xié)議不征收印花稅。6.入網(wǎng)協(xié)議等征收印花稅問題

與客戶之間簽訂的購機(jī)入戶協(xié)議（混合銷售合同）、入網(wǎng)協(xié)議、套餐協(xié)議、客戶話費(fèi)清單等不征收印花稅。

電力行業(yè)稅收自查提綱

一、企業(yè)所得稅（集體企業(yè)）

1.超標(biāo)準(zhǔn)稅前列支各項(xiàng)費(fèi)用。如，超比例計提補(bǔ)充養(yǎng)老保險、住房公積金，超標(biāo)準(zhǔn)計提效益工資，以及按個別地方政府文件規(guī)定繳納但稅法規(guī)定不得扣除的公益贊助、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈支出等。

2.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制當(dāng)期核算、當(dāng)期攤銷。如有些往來款項(xiàng)的余額未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

3.多計支出。在生產(chǎn)費(fèi)用中多列支與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，如差旅費(fèi)、會議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。少數(shù)企業(yè)還存在多提折舊等多列成本費(fèi)用的問題。

4.少計收入。未將房屋、設(shè)備出租收入、銷售處理廢舊物資、材料等非主營業(yè)務(wù)收入或其它收入計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

二、個人所得稅

1.發(fā)放各種補(bǔ)貼、考核獎金、防暑降溫費(fèi)、報銷費(fèi)用、補(bǔ)充養(yǎng)老保險及補(bǔ)充醫(yī)療保險等未并入當(dāng)月工資薪金代扣代繳個人所得稅。

2.應(yīng)在每月合并計算的個人收入，分類分項(xiàng)扣繳個人所得稅，從而重復(fù)扣除免征額，錯誤適用較低稅率，少繳稅款。

3.各企業(yè)使用的個人所得稅扣繳軟件不統(tǒng)一，扣繳方法不規(guī)范，稅額不準(zhǔn)確。

三、其它稅種

1.因少計銷售收入、營業(yè)收入等問題，企業(yè)相應(yīng)存在少征營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等問題

2.簽定合同未繳印花稅。

第二篇：國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于開展第二批大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作

國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于開展第二批大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作的通知

法規(guī)文號：稽便函[2009]49號發(fā)文時間：2009-06-0

4各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局稽查局，地方稅務(wù)局稽查局：

根據(jù)2009年稅務(wù)稽查工作安排，總局稽查局決定統(tǒng)一組織開展第二批36戶大型企業(yè)集團(tuán)（詳見附件1）的稅收自查工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、組織方式

（一）總局稽查局統(tǒng)一部署、統(tǒng)一組織、統(tǒng)一協(xié)調(diào)本次稅收自查工作。總局稽查局各稽查處與企業(yè)總部所在地的?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）國、地稅稽查局組成督導(dǎo)組，聯(lián)合開展對大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作的政策輔導(dǎo)，核實(shí)并督促自查補(bǔ)繳稅款及時入庫，加強(qiáng)與企業(yè)總部溝通交流，及時協(xié)調(diào)解決相關(guān)問題。

（二）各省國、地稅稽查局要認(rèn)真開展對轄區(qū)內(nèi)上述大型企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的稅收自查輔導(dǎo)工作，及時確認(rèn)其在自查中發(fā)現(xiàn)的稅收問題、自查出的應(yīng)繳未繳稅款及其所屬期間，督促企業(yè)將自查應(yīng)補(bǔ)繳稅款和滯納金及時就地入庫，并將企業(yè)自查補(bǔ)稅數(shù)額記入各級稽查局的自查查補(bǔ)收入。

二、自查

各企業(yè)按照稅務(wù)總局稽查局統(tǒng)一制定的自查提綱（見附件2）對本企業(yè)2005年至2007年三個的稅款申報和繳納情況開展自查。有重大問題的，企業(yè)應(yīng)自行向前追溯兩年。

三、工作步驟和要求

（一）部署啟動階段

1.2009年6月4日至6月10日為部署啟動階段?？偩只榫忠延?月4日邀請36戶企業(yè)集團(tuán)的相關(guān)負(fù)責(zé)人和企業(yè)總部所在地的省國、地稅稽查局長在京召開稅企座談會，正式向企業(yè)部署了本次稅收自查工作，并要求企業(yè)及時在本系統(tǒng)內(nèi)布置啟動稅收自查工作。

2.在部署啟動階段，大型企業(yè)集團(tuán)總部要向相關(guān)督導(dǎo)組報送本企業(yè)階段工作報告，該報告由三部分內(nèi)容組成：一是基本情況。具體是指：企業(yè)概況、歷史沿革、組織架構(gòu)（詳細(xì)列明所有二級成員企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)及其注冊地和經(jīng)營地）、股權(quán)結(jié)構(gòu)、主營和兼營業(yè)務(wù)、會計核算方法及所采用的計算機(jī)軟件等。二是財務(wù)數(shù)據(jù)。具體是指：2005至2008四個的資產(chǎn)總額、收入總額、稅前利潤、納稅情況（分稅種列明增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、其他）等。三是組織部署情況。具體是指：本次自查工作的組織落實(shí)情況、工作計劃等。

各相關(guān)省國、地稅稽查局要注意掌握和收集上述情況，確認(rèn)各企業(yè)自查工作落實(shí)情況。

（二）組織實(shí)施階段

1.2009 年6月11日至7月15日為組織實(shí)施階段。大型企業(yè)集團(tuán)按照稅務(wù)總局稽查局工作要求，在總局稽查局督導(dǎo)組的輔導(dǎo)下，布置其所有成員企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)開展稅收自查。成員企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)對自查發(fā)現(xiàn)的問題，要向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查局報告；對自查出的應(yīng)繳未繳稅款，要向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查局說明稅款所屬期間，并經(jīng)其確認(rèn)后，就地入庫；企業(yè)總部要在總局稽查局督導(dǎo)組的指導(dǎo)下，調(diào)整有關(guān)賬務(wù)。企業(yè)未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查局確認(rèn)，自行申報繳納的自查稅款，總局稽查局督導(dǎo)組不予承認(rèn)。

2.自查期間，對法規(guī)、政策不明確或執(zhí)行中稅企雙方有異議的問題，由大型企業(yè)集團(tuán)總部統(tǒng)一匯總，并向總局稽查局督導(dǎo)組報告，由總局稽查局統(tǒng)一征求總局相關(guān)業(yè)務(wù)司局意見后，予以統(tǒng)一解釋。

3.各省及省以下各級國、地稅稽查局要按照上述自查工作要求，督促各企業(yè)及其成員單位認(rèn)真開展自查工作。對企業(yè)發(fā)現(xiàn)的稅收問題，政策已明確的，應(yīng)及時處理；政策不明確的，應(yīng)逐級匯總至稅務(wù)總局稽查局，并按照稅務(wù)總局的解釋統(tǒng)一掌握。對企業(yè)自查出的應(yīng)繳

未繳稅款，應(yīng)予以核實(shí)確認(rèn)，并做好匯總統(tǒng)計工作。

（三）總結(jié)分析階段

2009年7月16日至7月20日為總結(jié)分析階段。企業(yè)集團(tuán)總部負(fù)責(zé)匯總統(tǒng)計其成員企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的自查情況，連同自查工作總結(jié)報告于7月20日前報至稅務(wù)總局稽查局。

四、后續(xù)工作安排

本次自查工作結(jié)束后，總局稽查局將對企業(yè)自查情況進(jìn)行評估分析，對自查不徹底、效果不明顯的企業(yè)集團(tuán)開展抽查和重點(diǎn)檢查工作。對抽查和重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法從嚴(yán)處理。具體工作安排另行通知。

五、其他事項(xiàng)

總局稽查局前期部署的第一批銀行、保險、通信、發(fā)電和石油石化五個行業(yè)24戶大型企業(yè)集團(tuán)的稅收自查工作已經(jīng)基本結(jié)束。各省國、地稅稽查局務(wù)必及時督促各企業(yè)集團(tuán)（不包括廣東發(fā)展銀行）的分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)將自查補(bǔ)繳稅款和滯納金就地入庫。

各級稅務(wù)稽查局要在做好稅務(wù)總局稽查局布置的企業(yè)自查、抽查工作基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析本地稅源狀況，根據(jù)征管和稽查工作實(shí)際，選取本地區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)，有計劃、有步驟地對其開展稅收自查與檢查工作，確保完成全年稅務(wù)稽查工作任務(wù)。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于開展出口產(chǎn)品稅收檢查的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1993]083號 【發(fā)布日期】1993-09-18 【生效日期】1993-09-18 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展出口產(chǎn)品稅收檢查的通知

（1993年9月18日國稅發(fā)〔1993〕083號發(fā)布）

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局，各直屬進(jìn)出口稅收管理處：

為了切實(shí)加強(qiáng)出口產(chǎn)品稅收管理，今年以來，國家對出口產(chǎn)品實(shí)行了專用稅票管理和調(diào)整了有關(guān)稅收政策，廣泛開展了查處騙取出口退稅不法行為的工作。使騙稅活動初步得到遏制。但是，從全國來看，各地開展打擊騙稅活動和貫徹落實(shí)專用稅票管理辦法的情況很不平衡。個別地區(qū)存在變通專用稅票管理辦法，減免出口產(chǎn)品流轉(zhuǎn)稅或承包流轉(zhuǎn)稅，甚至非法提供空白專用稅票等問題，一些出口企業(yè)仍然存在違反正常貿(mào)易形式，在“四自三不見”情況下盲目成交，騙取退稅的問題。為進(jìn)一步規(guī)范專用稅票管理辦法的實(shí)施，嚴(yán)格出口退稅的審核，推動各地切實(shí)加強(qiáng)出口產(chǎn)品稅收管理工作，經(jīng)研究，我局決定，自一九九三年九月中旬起在全國范圍內(nèi)對出口產(chǎn)品稅收情況進(jìn)行一次全面的檢查?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、檢查范圍：凡是在一九九三年一月以后辦理過出口退稅的企業(yè)和銷售出口產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，都應(yīng)進(jìn)行檢查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題和騙稅案件要一查到底，不受此限。

二、檢查內(nèi)容：除按常規(guī)檢查出口退稅的適用稅率、計稅依據(jù)、進(jìn)料加工出口產(chǎn)品退稅等問題外，要重點(diǎn)檢查：

1、專用稅票和分割單的領(lǐng)、發(fā)、用、存工作是否符合有關(guān)規(guī)定的要求；是否有丟失專用稅票和提供空白專用稅票，以及擅自變通專用稅票管理規(guī)定的情況；已開出的專用稅票的貨源是否真實(shí)。

2、生產(chǎn)企業(yè)銷售的出口產(chǎn)品尤其是新產(chǎn)品、華僑農(nóng)場、福利企業(yè)、校辦工廠和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品、以稅還貸產(chǎn)品、外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品、全國統(tǒng)一減免稅產(chǎn)品以及三廢治理等政策性減免稅產(chǎn)品，是否確實(shí)按我局國稅發(fā)（1992）271號、（1993）046號文件的規(guī)定足額繳納了產(chǎn)品稅、增值稅，有無變相減免或違反規(guī)定先征后退的問題。

3、出口企業(yè)有無在“四自三不見”情況下進(jìn)行交易并申請出口退稅的情況。

4、出口企業(yè)提供的出口貨物報關(guān)單、銀行結(jié)匯水單、進(jìn)貨發(fā)票、專用稅票（或分割單、出口產(chǎn)品已征稅證明）等退稅憑證是否齊全真實(shí)，有無偽造、涂改、非法購買和其他弄虛作假情況。

三、檢查方法：首先應(yīng)發(fā)動出口企業(yè)、生產(chǎn)銷售出口產(chǎn)品的企業(yè)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的自查，并提出自查報告。在企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行深入的檢查。各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局和計劃單列市稅務(wù)局要組織精干的檢查組，選擇重點(diǎn)地區(qū)和重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行征、退稅重點(diǎn)檢查，重點(diǎn)檢查面要達(dá)到百分之六十左右。國家稅務(wù)總局將于十月份抽調(diào)專人組織檢查組對部分地區(qū)進(jìn)行抽查。

四、檢查要求：

1、各地稅務(wù)部門必須高度重視今年的出口產(chǎn)品稅收檢查。不僅出口企業(yè)、退稅部門要進(jìn)行檢查，生產(chǎn)銷售出口產(chǎn)品的企業(yè)和有關(guān)征稅部門也要進(jìn)行檢查。負(fù)責(zé)征稅和退稅的主管領(lǐng)導(dǎo)要親自掛帥，精心布置，統(tǒng)一組織力量搞好檢查。

2、對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要按政策規(guī)定及時處理。對不按規(guī)定納稅和不據(jù)實(shí)填開、審核專用稅票而造成偷稅騙稅的，要追究有關(guān)企業(yè)和稅務(wù)人員的責(zé)任，問題嚴(yán)重的要移送司法機(jī)關(guān)處理；專用稅票丟失或提供蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)印章的空白專用稅票的，一方面要盡量追回，另一方面要上報國家稅務(wù)總局并及時通報有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)，以減少損失。同時，對有關(guān)責(zé)任人員要給予政紀(jì)處分，構(gòu)成犯罪的，要及時移送司法機(jī)關(guān)處理。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到有關(guān)通報后，應(yīng)及時收回已退稅款。

3、凡發(fā)現(xiàn)騙取出口退稅的，一律不予退稅，已退稅款應(yīng)及時收回。同時要組織力量，深入查處。對大案要案，省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，計劃單列市稅務(wù)局主管領(lǐng)導(dǎo)要親自掛帥。嚴(yán)格按《 稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。對出口企業(yè)騙稅嚴(yán)重的，應(yīng)報請我局和經(jīng)貿(mào)部停止其出口退稅和撤銷其出口經(jīng)營權(quán)。構(gòu)成犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)查處。對在逃的騙取出口退稅的不法分子和團(tuán)伙，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極協(xié)助司法機(jī)關(guān)將其緝拿歸案。

4、各地要在一九九三年十二月底前將出口產(chǎn)品稅收檢查情況書面報告我局。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2011年稅收執(zhí)法督察工作的通知[最終版]

國家稅務(wù)總局文件 國稅發(fā)?2011?54號

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2011年稅收執(zhí)法督察

工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

2011年，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，深入貫徹落實(shí)全國稅務(wù)工作會議精神，按照《2011年督察內(nèi)審工作要點(diǎn)》，認(rèn)真開展稅收執(zhí)法督察工作，創(chuàng)新監(jiān)督方法，強(qiáng)化成果運(yùn)用，保證監(jiān)督質(zhì)效，發(fā)揮稅收執(zhí)法督察的規(guī)范執(zhí)法、完善政策、促進(jìn)管理、防范風(fēng)險、保障納稅人權(quán)益、服務(wù)大局等職能作用?，F(xiàn)就有關(guān)工作事項(xiàng)通知如下：

一、督察的重點(diǎn)內(nèi)容

（一）企業(yè)注銷清算工作

重點(diǎn)包括：是否對企業(yè)經(jīng)營期和清算期稅收進(jìn)行核查；落實(shí)國稅函?2009?388號文件的要求并嚴(yán)格審查企業(yè)報送的資料，是否存在把關(guān)不嚴(yán)、工作走過場的問題，是否存在企業(yè)利用注銷 — 1 — 手段逃避納稅義務(wù)的問題，具體制度和工作機(jī)制上是否存在稅收流失的漏洞等。

（二）增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理

重點(diǎn)包括：執(zhí)行《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）、《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)?2010?40號）以及國稅函?2010?139號等文件是否到位。

（三）減免稅政策執(zhí)行

各單位可選擇1至3項(xiàng)在本地區(qū)減免稅規(guī)模較大的減免稅政策作為重點(diǎn)。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票工作

重點(diǎn)包括：是否嚴(yán)格落實(shí)稅務(wù)總局相關(guān)文件，代開程序是否規(guī)范，內(nèi)部管理是否到位，審核把關(guān)是否嚴(yán)格，是否存在內(nèi)外勾結(jié)利用代開發(fā)票牟利的問題，是否存在利用代開增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)引稅款侵蝕其他稅種或其他地區(qū)稅收收入的問題等。

（五）普通發(fā)票管理

重點(diǎn)包括：是否嚴(yán)格落實(shí)發(fā)票管理相關(guān)制度，供票、驗(yàn)舊、普通發(fā)票代開、委托代開工作是否規(guī)范，對納稅人開具、保管發(fā)票的管理工作是否到位，綜合征管信息系統(tǒng)中發(fā)票信息與實(shí)際情況是否相符等。

（六）稅務(wù)稽查

在實(shí)體和程序上是否合法、規(guī)范。重點(diǎn)包括：是否真正落實(shí) — 2 — 選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離的要求，取證是否規(guī)范，證據(jù)是否完整可靠真實(shí)，適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章等是否適當(dāng)，定性是否正確，是否存在越權(quán)或者濫用職權(quán)，是否依法足額加收滯納金，是否存在無正當(dāng)理由撤案或長期掛案的情況，重大稅務(wù)案件審理是否存在無正當(dāng)理由改變稽查結(jié)論、削減處理和處罰力度的情況等。

（七）消費(fèi)稅管理

重點(diǎn)包括：是否存在不符合《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的問題，是否存在利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價逃避繳納消費(fèi)稅問題，是否存在將消費(fèi)稅收入轉(zhuǎn)為企業(yè)所得稅入庫的問題。要關(guān)注對稅務(wù)總局近年來下發(fā)文件的執(zhí)行情況，包括國稅函?2009?380號、財稅?2009?84號、國稅函?2009?271號、國稅函?2009?272號、國稅函?2008?1073號、國稅函?2008?1072號、財稅?2008?167號、財稅?2008?105號、國稅發(fā)?2008?45號等等。

（八）企業(yè)所得稅管理

重點(diǎn)包括：稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行、資產(chǎn)損失稅前扣除審批是否規(guī)范；由其他政府機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)的稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定包括高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定是否正確；企業(yè)所得稅核定征收是否規(guī)范；跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)管理是否到位。

（九）重點(diǎn)行業(yè)稅收管理是否到位

稅務(wù)總局確定房地產(chǎn)行業(yè)、金融保險業(yè)的稅收管理情況作為 — 3 — 全國的重點(diǎn)督察內(nèi)容。各單位可在整理分析征管數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)上視工作需要對重大疑點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地延伸核查。

對房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理情況的檢查，要關(guān)注對國稅發(fā)?2006?31號文件和國稅發(fā)?2009?31號文件的執(zhí)行情況，對房地產(chǎn)企業(yè)日常管理是否到位，是否存在對房地產(chǎn)企業(yè)管理不到位導(dǎo)致建筑企業(yè)、園林綠化企業(yè)等房地產(chǎn)開發(fā)上游企業(yè)稅收流失（如對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)事先核定征收導(dǎo)致建筑企業(yè)不開發(fā)票、隱瞞收入）或者對上游企業(yè)管理不到位導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)稅收流失（如核定征收的建筑企業(yè)虛開發(fā)票導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)虛增成本、費(fèi)用）等問題。

對金融保險業(yè)稅收管理情況的檢查，要關(guān)注日常管理是否到位，納稅申報是否真實(shí)規(guī)范，是否存在虛增成本費(fèi)用問題、是否存在用虛假的辦公用品、交通費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等憑證發(fā)放員工薪酬的問題，是否存在逃避代扣代繳個人所得稅義務(wù)問題，總機(jī)構(gòu)和各地分支機(jī)構(gòu)對稅務(wù)總局近年來布臵的自查和稽查工作所發(fā)現(xiàn)問題的后續(xù)整改是否到位等等。

二、督察方式

各單位應(yīng)根據(jù)本地實(shí)際情況，從以上幾項(xiàng)內(nèi)容中選擇不少于4項(xiàng)作為本單位執(zhí)法督察重點(diǎn)內(nèi)容，其中第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)是國稅局系統(tǒng)必選內(nèi)容、第（一）和第（三）項(xiàng)是地稅局系統(tǒng)必選內(nèi)容，對兩個重點(diǎn)行業(yè)稅收管理情況的督察視同兩項(xiàng)內(nèi)容。今年的執(zhí)法督察工作要在對本級機(jī)關(guān)涉及以上內(nèi)容的部門、機(jī)構(gòu)開展檢查的基礎(chǔ)上，下查一級。省（包括計劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān) — 4 — 檢查下級單位的比例不得少于20%。有必要延伸到納稅人進(jìn)行調(diào)查取證的，要注意統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，避免出現(xiàn)多頭重復(fù)檢查的情況。

三、督察內(nèi)容所屬期和工作時間

督察內(nèi)容的所屬期為：2009-2010。

督察工作的時間安排：5月份開始，12月底結(jié)束。

四、問題的處理

對執(zhí)法督察發(fā)現(xiàn)的各類問題要嚴(yán)格依法整改和落實(shí)。對于確實(shí)存在政策疑難的事項(xiàng)，要如實(shí)上報稅務(wù)總局。對于導(dǎo)致少征稅款的問題，要依法補(bǔ)征稅款，并按照《稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》區(qū)分不同情況，加收滯納金和予以行政處罰。涉及多征稅款的，要按照《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定處理。

督察中如果發(fā)現(xiàn)與稅法抵觸的涉稅文件，要立即停止執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。對稅務(wù)機(jī)關(guān)制定或者與其他部門聯(lián)合制定的與國家稅法相抵觸的涉稅文件，應(yīng)由本級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)文廢止，并將廢止的文件抄報上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)。督察中發(fā)現(xiàn)的問題涉及行政責(zé)任的，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

五、工作要求

（一）統(tǒng)一認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

稅收執(zhí)法督察是稅務(wù)系統(tǒng)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧征納關(guān)系、規(guī)范稅收執(zhí)法、推進(jìn)依法行政的重要內(nèi)容，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織，優(yōu)先考慮工作質(zhì)量和實(shí)際效果，— 5 — 按時完成執(zhí)法督察任務(wù)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的督察內(nèi)審部門要切實(shí)發(fā)揮職能作用，做好組織協(xié)調(diào)和具體督察工作。稅務(wù)總局將對部分省稅務(wù)機(jī)關(guān)的督察工作進(jìn)行抽查。

（二）加強(qiáng)分析和反饋工作

各地要認(rèn)真研究執(zhí)法督察中反映出的問題，透過問題看稅收工作的管理，看稅收政策是否完善，看稅收工作的績效，切實(shí)提高本單位依法行政工作水平，加強(qiáng)執(zhí)法督察內(nèi)容的分析、反饋和應(yīng)用工作。

（三）《稅收執(zhí)法督察工作方案》、《稅收執(zhí)法督察工作報告》、《全國稅收執(zhí)法督察情況報表》及執(zhí)法督察案例

各單位應(yīng)根據(jù)本地情況和工作的實(shí)際需要，擬定詳細(xì)的《稅收執(zhí)法督察工作方案》。

督察工作結(jié)束后，各單位要認(rèn)真總結(jié)，形成《稅收執(zhí)法督察工作報告》，并根據(jù)填報說明填寫《全國稅收執(zhí)法督察情況報表》。在《稅收執(zhí)法督察工作報告》中要對稅務(wù)總局的執(zhí)法督察工作提出改進(jìn)完善的意見。每個省稅務(wù)機(jī)關(guān)要上報至少3個執(zhí)法督察案例作為《稅收執(zhí)法督察工作報告》的附件，包括基本情況、問題、執(zhí)法依據(jù)和問題產(chǎn)生的原因等（可不注明所涉及的稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人名稱）。

（四）報送文件的時間和方式

《稅收執(zhí)法督察工作方案》和《稅收執(zhí)法督察工作報告》（含《全國稅收執(zhí)法督察情況報表》及執(zhí)法督察案例兩個附件）的電 — 6 — 子版請分別于5月30日和12月30日上傳到稅務(wù)總局FTP的“CENTER/督察內(nèi)審司/督察一處/2011年全國執(zhí)法督察/國稅（或地稅）”文件夾。

《稅收執(zhí)法督察工作報告》及其附件的正式公文應(yīng)于12月30日前上報稅務(wù)總局（督察內(nèi)審司）。

聯(lián)系人：督察內(nèi)審司督察一處 景韜

電 話：63410261



附件：1.全國稅收執(zhí)法督察情況報表（2011）

2.全國稅收執(zhí)法督察情況報表（2011）填報說明

二○一一年四月二十二日

（對下只發(fā)電子文件）

信息公開選項(xiàng)：不予公開

國家稅務(wù)總局 2011年5月4日封發(fā) 校對：督察內(nèi)審司

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于開展農(nóng)業(yè)稅收工作檢查的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1997]37號 【發(fā)布日期】1997-03-14 【生效日期】1997-03-14 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展農(nóng)業(yè)稅收工作檢查的通知

（1997年3月14日國稅發(fā)［1997］37號）

北京、天津、河北、黑龍江、上海、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、海南、貴州、云南、陜西、寧夏、新疆、青海?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）及寧波、廈門、青島、深圳、重慶市財政廳（局），山西、內(nèi)蒙、遼寧、吉林、四川、甘肅?。ㄗ灾螀^(qū)）及大連市地方稅務(wù)局：

為了認(rèn)真貫徹黨和國家的農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅和契稅（以下簡稱農(nóng)業(yè)稅收）政策，正確處理執(zhí)行政策與組織收入的關(guān)系，堅持依法治稅，強(qiáng)化征收管理，減少稅款流失，規(guī)范執(zhí)法行為，保持農(nóng)業(yè)稅收收入的正常增長，國家稅務(wù)總局決定于1997年對農(nóng)業(yè)稅收政策執(zhí)行和征管工作情況進(jìn)行一次檢查。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、檢查的范圍和內(nèi)容

（一）農(nóng)業(yè)稅收征收中是否按政策規(guī)定征稅，有無偷稅、欠稅和抗稅情況。

（二）農(nóng)業(yè)稅。隨意調(diào)增稅負(fù)，加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)的情況；對開荒等減征、免征到期的，是否已按規(guī)定恢復(fù)征收；農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情減免、社會減免是否按政策執(zhí)行，減免程序是否符合規(guī)定，減免稅款是否真正落實(shí)到納稅單位、農(nóng)戶手中，有無上減下不減、截留挪用情況。

（三）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。不問稅源或稅源多少按人頭或田畝平均攤派的情況；擅自降低稅率，未經(jīng)批準(zhǔn)隨意擴(kuò)大征稅范圍的情況；對規(guī)定征稅的品目，自行減征、免征、緩征的情況；收購環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的稅款流失情況。

（四）耕地占用稅。非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地面積中，批非占耕、批少占多、未批先占的情況；自行降低稅率標(biāo)準(zhǔn)的情況；擅自或越權(quán)減、緩、免的情況；假冒“三資企業(yè)”逃避納稅的情況；納稅大戶拖欠稅款的情況；應(yīng)征未征的情況。

（五）契稅。是否按政策規(guī)定執(zhí)行，有無擴(kuò)大征收范圍、自行降低稅率和計稅價格的情況；以啟動房地產(chǎn)市場為名，擅自減免稅的情況；對“三資企業(yè)”承受房屋所有權(quán)的，是否按規(guī)定征稅；對委托房管部門代征的，征收機(jī)關(guān)有無放任不管的情況。

（六）農(nóng)業(yè)稅收的票證管理使用，是否按規(guī)定建立健全了領(lǐng)發(fā)、繳銷制度，有無用白條或非農(nóng)業(yè)稅收票證收稅的情況；農(nóng)業(yè)稅收完稅是否都填開了納稅人；用農(nóng)業(yè)稅收完稅證征收其他費(fèi)用的情況。

（七）農(nóng)業(yè)稅收征收經(jīng)費(fèi)是否?？顚Ｓ?；是否有貪污、挪用的情況；農(nóng)稅征管人員的著裝，是否建立嚴(yán)格的管理制度，有無擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)的情況。

（八）農(nóng)稅征管人員，是否依法征稅、秉公辦事，有無違法亂紀(jì)問題，包括截留、挪用、貪污稅款；有無幫助納稅人逃稅、偷稅問題；有無收“人情稅”、以權(quán)謀私、向納稅人索要財物的問題；對農(nóng)民和其他納稅人來信來訪的查處情況。

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二、檢查的時限

這次檢查的時限為1994年以來的納稅情況、征管工作情況和政策執(zhí)行情況，對檢查中發(fā)現(xiàn)的重大稅收違法案件可以追溯到以前。

三、檢查的方法和步驟

這次檢查要以求實(shí)自律、堵塞漏洞，發(fā)現(xiàn)問題、完善制度，強(qiáng)化和提高農(nóng)業(yè)稅收征管工作水平為宗旨。實(shí)行自查為主，互查、抽查為輔的方法。

檢查步驟分三個階段進(jìn)行：第一階段為宣傳發(fā)動和自查階段。各地區(qū)從3月中旬開始，4月底以前結(jié)束。各地要采取多種形式，廣泛宣傳這次檢查的意義、有關(guān)規(guī)定和政策精神，取得社會各界和廣大群眾的理解和支持。自查要嚴(yán)肅認(rèn)真，講究實(shí)效，實(shí)事求是，不走過場，力爭把問題暴露在自查階段。第二階段為互相、抽查階段。從5月份開始，互查先由省內(nèi)組織實(shí)施，再由我局確定一些重點(diǎn)地區(qū)相互檢查。在此期間，我局將組織人員到有關(guān)省區(qū)進(jìn)行重點(diǎn)抽查，監(jiān)督各地廣泛深入地開展檢查工作。第三階段為整改建制和總結(jié)階段。從6月份開始，7月中旬以前結(jié)束。各地要針對檢查中暴露出來的問題，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，研究制定相應(yīng)的改進(jìn)措施；要按照農(nóng)業(yè)稅收的現(xiàn)行法規(guī)和政策規(guī)定，規(guī)范征管工作程序，建立健全各項(xiàng)征管制度；同時，做好檢查的總結(jié)工作，寫出專題報告。

四、檢查的依據(jù)及處理

檢查以國務(wù)院和財政部、國家稅務(wù)總局的有關(guān)稅收法規(guī)、條例、政策規(guī)定以及各地的有關(guān)規(guī)定、辦法為依據(jù)。對檢查出的違紀(jì)違法問題，應(yīng)本著自查從寬、被查從嚴(yán)的原則處理。對能認(rèn)真自查自糾并積極協(xié)助檢查的單位和個人，可以從輕處理；對有嚴(yán)重違紀(jì)問題，又不能自查自糾或阻擾檢查的單位和個人，要從嚴(yán)處理；情節(jié)特別嚴(yán)重的，要移送司法機(jī)關(guān)處理。

五、工作要求

（一）由于這次檢查范圍廣、時間緊、任務(wù)重，因此，各地要提高認(rèn)識，統(tǒng)一思想，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。要積極爭取有關(guān)部門的支持和配合，及時布置下達(dá)檢查任務(wù)，認(rèn)真組織落實(shí)。

（二）要把這次檢查與宣傳稅法、增強(qiáng)全體公民的納稅意識和法制觀念結(jié)合起來；把檢查工作與總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和改進(jìn)完善征管辦法結(jié)合起來；促進(jìn)和提高農(nóng)業(yè)稅收征管工作水平。

（三）為了推動檢查工作的深入開展，國家稅務(wù)總局將對這次檢查進(jìn)行考核，對檢查工作開展得好和成績顯著的地區(qū)，給予通報表彰。各地可結(jié)合實(shí)際情況制定具體的考核評比獎勵辦法，以充分調(diào)動各級征收機(jī)關(guān)和參加檢查工作人員的積極性。

（四）檢查人員在檢查中要正確執(zhí)行政策，秉公執(zhí)法，勤奮工作，發(fā)現(xiàn)問題要科學(xué)分析，處理問題要實(shí)事求是；要清正廉潔，樹立和維護(hù)農(nóng)稅征管人員的良好社會形象。

（五）本《通知》下達(dá)以前已開展農(nóng)業(yè)稅收檢查工作的地區(qū)，可根據(jù)本《通知》的精神及有關(guān)規(guī)定及時作出調(diào)整，繼續(xù)搞好檢查工作。

（六）在檢查中，對遇到的重大問題要及時妥善處理和上報；要做好檢查的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作；各地區(qū)在檢查結(jié)束后，要寫出書面總結(jié)報告，務(wù)必于1997年7月以前報送我局。

附件：1．農(nóng)業(yè)稅收檢查情況匯總表

2．農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情、社會減免落實(shí)情況表

3．耕地占用稅檢查情況統(tǒng)計表

4．農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅檢查情況統(tǒng)計表

附件1

農(nóng)業(yè)稅收檢查情況匯總表

┌────────┬───┬────┬─────┬─────┬────┐

│ 檢查項(xiàng)目 │ 合計 │農(nóng)業(yè)稅 │農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅│耕地占用稅│ ├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│

一、違紀(jì)情況 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 1.應(yīng)征未征 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 2.偷、逃、欠稅 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 3.越權(quán)減免 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 4.應(yīng)減免未減免 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 5.截留、挪用減 │ │ │ │ │ ││ 免 │ │ │ │ │ ├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 6.自行調(diào)增稅負(fù) │ │ │ －－ │ －－ ├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 7.應(yīng)入庫未入庫 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 8.其它 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│

二、處理情況 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 1.應(yīng)追繳入庫 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 2.已追繳入庫 │ │ │ │ │ │└────────┴───┴────┴─────┴─────┴────┘

附件2

單位：萬元 契稅 │

│ │ －－ │

農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情、社會減免落實(shí)情況表

單位：萬元 ┌───┬───┬────┬───┬────┬────┬────┬──┐

│ 項(xiàng) │中央分│減免退庫│應(yīng)落實(shí)│實(shí)際落實(shí)│減免結(jié)余│截留挪用│備注│ │年 目 │配指標(biāo)│數(shù)額 │減免稅│減免稅額│ │減免稅額│ │

│ 份 │ │ │額 │ │ │ │ │ ├───┼───┼────┼───┼────┼────┼────┼──┤

│1994年│ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼────┼───┼────┼────┼────┼──┤

│1995年│ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼────┼───┼────┼────┼────┼──┤

│1996年│ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼────┼───┼────┼────┼────┼──┤

│合 計│ │ │ │ │ │ │ │ └───┴───┴────┴───┴────┴────┴────┴──┘

附件3

耕地占用稅檢查情況統(tǒng)計表

單位：萬元

┌──────┬──┬─────────┬───┬───┬───┬──┐

│ │國家│其中： │鄉(xiāng)鎮(zhèn)集│其中：│農(nóng)民建│ 備 │ │ 檢查項(xiàng)目 │建設(shè)├──┬──┬───┤體用地│鄉(xiāng)鎮(zhèn)公│房用地│ │

│ │用地│公路│水電│其他 │合計 │路用地│合計 │ 注 │

│ │合計│建設(shè)│工程│用地 │ │ │ │ │ ├─┬────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│一│財政部門│ │ │ │ │ │ │ │ │ │、│掌握用地│ │ │ │ │ │ │ │ │

│占│面積 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │地├────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│面│土管部門│ │ │ │ │ │ │ │ │ │積│批準(zhǔn)用地│ │ │ │ │ │ │ │ │

│(│面積 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │畝├────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│)│實(shí)際用地│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │面積 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│ │據(jù)實(shí)征收│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │面積 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│ │耕地作非│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │耕地報批│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │面積 │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┼────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│二│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │、│應(yīng)全額征│ │ │ │ │ │ │ │ │ │稅│收未全額│ │ │ │ │ │ │ │ │ │款│征收 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │征├────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│收│應(yīng)加征未│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │加征 │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│ │應(yīng)罰款未│ │ │ │ │ │ │ │ ││ │罰款 │ │ │ │ │ │ │ │ │├─┼────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│三│ │ │ │ │ │ │ │ │

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