第一篇：國稅發(fā)[2010]35號 國家稅務總局關于開展2010年稅收專項檢查工作的通知

國家稅務總局關于開展2010年稅收專項檢查工作的通知

國家稅務總局關于開展2010年稅收專項檢查工作的通知

國稅發(fā)[2010]35號

2010年5月7日

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為進一步整頓規(guī)范稅收秩序，構(gòu)建公正和諧的稅收法治環(huán)境，提高稅法遵從度，保障稅收收入穩(wěn)定增長，國家稅務總局決定2010年繼續(xù)在全國范圍內(nèi)開展稅收專項檢查工作?，F(xiàn)將有關事項通知如下：

一、檢查項目

（一）行業(yè)性稅收專項檢查（具體工作方案見附件1）

1.指令性檢查項目

（1）房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)；

（2）藥品經(jīng)銷行業(yè)；

（3）交通運輸業(yè)。

（4）非居民企業(yè)納稅情況。

2.指導性檢查項目

（1）營利性醫(yī)療及教育培訓機構(gòu)；

（2）年所得額12萬元以上個人所得稅自行申報納稅情況；

（3）各地根據(jù)本地實際情況開展的其他項目。

此外，各地稅務機關要根據(jù)稅務總局的統(tǒng)一部署，繼續(xù)做好2009年限售股減持申報納稅情況稅收專項檢查的后續(xù)檢查處理工作。

（二）區(qū)域稅收專項整治

各地稅務機關要對轄區(qū)內(nèi)稅收秩序相對混亂、稅收違法行為比較集中的地區(qū)組織開展區(qū)域稅收專項整治。重點關注虛開交通運輸發(fā)票和騙取出口退稅違法犯罪活動。稅務總局將選擇問題較多、影響面較廣且處理難度較大的重點地區(qū)進行督辦或直接組織查辦。

（三）重點稅源企業(yè)專項檢查

1.稅務總局統(tǒng)一部署對部分重點稅源企業(yè)及其分支機構(gòu)的稅收檢查。

2.稅務總局統(tǒng)一選擇50至100戶經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)開展以稅收自查為先導的專項檢查工作。

（四）總局定點聯(lián)系企業(yè)稅收檢查

上述第（三）、（四）項檢查工作的具體方案另行通知。

二、時間安排

1.行業(yè)性稅收專項檢查和區(qū)域稅收專項整治的總體時間安排是：2010年3月份啟動，10月底結(jié)束。其中，3月為組織部署階段，4月至9月為檢查實施階段，10月為總結(jié)整改階段。

2.重點稅源企業(yè)和總局定點聯(lián)系企業(yè)專項檢查的時間安排按照稅務總局相關通知要求執(zhí)行。

三、工作要求

（一）強化組織領導

各級稅務機關要高度重視稅收專項檢查工作，將其作為整頓規(guī)范稅收秩序、提高納稅人稅法遵從度以及貫徹落實稽查工作目標責任制的重要舉措，抓緊抓實抓好。要切實加強組織領導，成立以國家（地方）稅務局主要領導為組長、分管稽查工作的領導為副組長、各部門協(xié)調(diào)配合、各負其責的稅收專項檢查組織領導機構(gòu)，并由稽查局具體牽頭組織實施；要不斷強化督促指導，形成上下級稅務機關之間溝通順暢、聯(lián)系緊密的組織指揮體系，為稅收專項檢查的順利開展提供組織保障。

（二）科學周密部署

一是要深入開展調(diào)查研究，充分采集、分析、利用各方信息，探索案源管理科學方法，準確選擇檢查對象和項目。必要時先行選擇典型企業(yè)開展解剖式檢查，并根據(jù)檢查情況制定有針對性的全行業(yè)檢查方案。二是要堅持和諧稅收理念，采取自查和重點檢查相結(jié)合的方法開展全行業(yè)檢查。在檢查過程中，要積極做好稅收政策宣傳輔導、查前告知以及約談等工作，進一步優(yōu)化執(zhí)法服務，取得廣大納稅人和社會各界的理解和支持，推進專項檢查工作順利開展；統(tǒng)一執(zhí)法尺度和處理處罰原則，做到依法行政，寬嚴相濟，確實提高稅法遵從。三是要認真開展查前培訓工作，注重培養(yǎng)分行業(yè)專家型稽查人才，不斷強化稽查核心業(yè)務能力，確保專項檢查工作取得實效。

（三）完善工作機制

一是要統(tǒng)籌安排稅收專項檢查工作，確保專項檢查與專項評估、日常檢查等工作的銜接配合；二是要明確有關部門在重點稅源企業(yè)稅收自查和檢查工作中的職責分工，做到統(tǒng)一部署、各負其責、溝通順暢；三是要健全國稅局、地稅局協(xié)作機制，盡可能實施聯(lián)合檢查，提高執(zhí)法效能，減輕納稅人負擔；四是要加強與公安、海關等部門的合作，健全稅警協(xié)作機制，落實打擊騙取出口退稅工作部際協(xié)調(diào)機制，共同打擊各類稅收違法犯罪活動；五是要深入落實稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估、稅務稽查的互動機制，稽查部門既要及時對各部門移交的案源信息分析篩選、立案查處，也要及時總結(jié)稅收違法行為發(fā)生規(guī)律和特點，分析稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，提出切實有效的整改措施和完善建議，充分發(fā)揮稅務稽查“以查促查、以查促管、以查促收、以查促改”的職能作用。

（四）創(chuàng)新方式方法

一是要進一步推進分級分類稽查，結(jié)合《稅務稽查工作規(guī)程》有關規(guī)定，合理設定納稅人分類標準，確定不同層級稽查部門的工作職責，加大稽查執(zhí)法力度；二是要繼續(xù)推行稅收自查、抽查和重點檢查相結(jié)合的方法，不斷完善稅收自查的相關工作制度，促進納稅人自覺提高稅法遵從度；三是要積極開展對信息化管理企業(yè)的稅務稽查，努力提升稅務稽查信息化應用水平。

（五）及時全面總結(jié)

各地稅務機關要指定專人負責稅收專項檢查有關數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計和材料報送工作。數(shù)據(jù)的采集、匯總、上報要全面、準確、及時，并嚴格按照統(tǒng)計表格式（附件2和附件3）填報。報送的經(jīng)驗材料和典型案例要客觀、真實地反映實際情況，具有借鑒價值。工作總結(jié)要具體詳實、客觀全面，所提出的建議和措施要有針對性、實效性和可操作性。各級稅收專項檢查領導小組要對上報數(shù)據(jù)和材料嚴格把關，杜絕敷衍應付的現(xiàn)象發(fā)生。

第二篇：國家稅務總局關于開展2012年稅收專項檢查工作的通知

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務服務聯(lián)盟聯(lián)合服務總部

國家稅務總局關于開展2012年稅收專項檢查工作的通知

國稅發(fā)[2012]17號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為進一步整頓規(guī)范稅收秩序，提高納稅人稅法遵從度，保障 稅收收入穩(wěn)定增長，稅務總局決定 2012 年繼續(xù)在全國范圍內(nèi)開展稅收專項檢查工作?，F(xiàn)將有關事項通知如下：

檢查項目

一、檢查項目

（一）行業(yè)性稅收專項檢查（具體工作方案見附件 1）1.指令性檢查項目

（1）接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)；（2）資本交易項目；

（3）辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退（免）稅的企業(yè) 及承接出口貨物業(yè)務的貨代公司。

其中，對資本交易項目的檢查，應嚴格按照《國家稅務 總局國家工商行政管理總局關于加強稅務工商合作實現(xiàn)股權轉(zhuǎn)讓 信息共享的通知》（國稅發(fā)〔2011〕126 號）的要求，及時獲取 上市公司和非上市公司的股權交易項目信息；對辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退（免）稅的企業(yè)的檢查，應按照 2011 年、2012 年稅務總局下發(fā)的檢查企業(yè)名單、線索及要求繼續(xù)進行檢查。

2.指導性檢查項目

（1）房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)；

（2）地方商業(yè)銀行、地方股份制銀行；

版權所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務有限公司 — 1 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務服務聯(lián)盟聯(lián)合服務總部

（3）高收入者個人所得稅；（4）金融行業(yè)非居民企業(yè)；

（5）各地根據(jù)本地實際情況開展的其他項目。

（二）區(qū)域稅收專項整治 各地稅務機關要對轄區(qū)內(nèi)稅收秩序相對混亂、稅收違法行為 比較集中的地區(qū)組織開展區(qū)域稅收專項整治。重點關注農(nóng)產(chǎn)品加 工企業(yè)較為集中、稅收秩序較為混亂的地區(qū)。稅務總局將選擇部 分重點地區(qū)進行督辦或直接組織查辦。

（三）重點稅源企業(yè)檢查 稅務總局將組織有關地區(qū)稅務機關對下列企業(yè)進行稅收檢 查：

1．中國中鐵股份有限公司 2．中國中鋼集團公司 3．東風汽車公司

4．中國航空工業(yè)集團公司 5．中國兵器工業(yè)集團公司 6．中國海運（集團）總公司 7．中國中煤能源集團有限公司 8．中國建筑材料集團公司 9．安陽鋼鐵集團有限責任公司 10．中國重型汽車集團有限公司 11．哈爾濱電氣集團公司 12．云天化集團有限責任公司 13．廣州寶潔有限公司 14．殼牌（中國）有限公司

上述企業(yè)的稅收檢查工作，稅務總局另行發(fā)文具體部署。

二、時間安排

版權所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務有限公司 — 2 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務服務聯(lián)盟聯(lián)合服務總部

上述行業(yè)性專項檢查、區(qū)域稅收專項整治和重點稅源企業(yè)檢 查均于 2011 年 3 月份開始，10 月底結(jié)束。其中，3 月為組織部署階段，4 月至 9 月為檢查實施階段，10 月為總結(jié)整改階段。工作要求

三、工作要求

稅收專項檢查是整頓和規(guī)范稅收秩序工作的重要內(nèi)容，各級 稅務機關要高度重視，將其作為一項長期性、基礎性的稅收工作和稅務稽查的主要工作任務來抓。

（一）加強領導，周密部署。一是要建立稅收專項檢查工作 組織領導機構(gòu)。各級稅務機關要及時成立以主要領導任組長，各部門協(xié)調(diào)配合、各負其責的稅收專項檢查組織領導機構(gòu)，并由稽 查局具體牽頭組織實施。二是要認真組織開展查前培訓。各地要 針對所檢查項目的特點，結(jié)合行業(yè)財務會計制度和以往案例，分 析可能出現(xiàn)偷、騙稅的環(huán)節(jié)，對檢查人員進行專門培訓，使檢查 工作做到有的放矢，提高檢查質(zhì)量和效率。三是要加大宣傳和案 件曝光力度。要通過廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡等新聞媒體廣泛開 展稅收專項檢查的宣傳發(fā)動工作，形成強大的輿論聲勢，擴大社 會影響，提高納稅人對專項檢查的認知度和稅收遵從度，減少檢 查的困難和阻力。

（二）精心組織，科學實施。一是要繼續(xù)推行分級分類檢查。各地要按照生產(chǎn)規(guī)模及納稅額大小對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)進行科學分類，統(tǒng)籌安排省、縣三級稽查部門力量，市、合理安排各級檢查任務。省稅務局稽查局要抽調(diào)業(yè)務能力強、政治素質(zhì)高、作風過硬的人 員組成重點檢查組，直接組織重點項目的檢查； 二是要認真研究、制定稅收專項檢查工作計劃和檢查實施方案，綜合利用現(xiàn)有各種 征管資料，對選定的行業(yè)和地區(qū)的總體情況進行梳理和分析，科 學篩選檢查對象，明確檢查重點和檢查要求。三是要按照專項檢查與大要案檢查相結(jié)合的原則，靈活運用交叉檢查、集中檢查、下查一級等方式方法，提高工作效率。

（三）注重協(xié)調(diào)，增強合力。各級稅務機關在稅收專項檢查 工作中要注重系統(tǒng)內(nèi)外的部門合作，既要加強內(nèi)部稽查、征管、稅政等部門的協(xié)調(diào)配合，又要加強國、地稅之間，異地稅務機關之間，稅務與公安、工商、檢察、法院、海關、銀行等部門之間 的協(xié)調(diào)配合，增強執(zhí)法手段，減輕取證阻力，有效形成執(zhí)法合力。國、地稅部門在檢查中，應版權所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務有限公司 — 3 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務服務聯(lián)盟聯(lián)合服務總部

盡可能聯(lián)合進戶，統(tǒng)一檢查，做到資 源共享、各稅統(tǒng)查、分別入庫，避免多頭、重復檢查和稅款流失； 各地要高度重視案件協(xié)查工作，保證協(xié)查回復的及時性和準確 性，以利于檢查工作的順利開展。專項檢查工作涉及總局國稅函 〔2011〕691 號文件所布置開展自查企業(yè)的，稽查部門和所在地 大企業(yè)稅收管理部門要加強協(xié)調(diào)配合，結(jié)合已部署的稅收風險管 理工作，統(tǒng)籌組織專項檢查。

（四）以查促管，標本兼治。各級稅務機關要本著依法治稅、標本兼治的原則，建立健全 “以查促管、以查促查” 的長效機制，研究探索宏觀分析機制、個案分析機制、延伸檢查機制、稽查建 議機制等工作制度。在依法查處稅收違法案件的同時，摸索發(fā)案規(guī)律、特點和新的動向、趨勢，分析稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政 策缺陷，提出切實有效的整改措施和完善建議，真正實現(xiàn)整頓和規(guī)范行業(yè)、地區(qū)稅收秩序的目的。材料報送要求

四、材料報送要求 各級稅務機關要指定專人負責有關數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計和材料 報送工作。有關數(shù)據(jù)的采集、匯總要及時準確；上報的經(jīng)驗材料和典型案例要客觀、真實地反映實際情況，具有借鑒價值；工作 總結(jié)要具體詳實、客觀全面，所提出的建議和措施要有針對性、實效性和可操作性。各級稅收專項檢查領導小組要對上報數(shù)據(jù)和材料嚴格把關，杜絕敷衍應付的現(xiàn)象發(fā)生。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務 局于 2012 年 3 月底前向稅務總局（稽查局）報送本單位部署稅收專項檢查工作的正式文件；2012 年 7 月 5 日前報送稅收專項 檢查工作的半年總結(jié)及統(tǒng)計表；2012 年 11 月 15 日前報送全年 稅收專項檢查工作總結(jié)、分行業(yè)專題分析報告及統(tǒng)計表； 隨時報 送專項檢查的工作動態(tài)、經(jīng)驗做法、典型案例及行業(yè)檢查指南等。金融行業(yè)非居民企業(yè)的各類數(shù)據(jù)、報告均直接報送稅務總局國際 稅務司。重點稅源企業(yè)總部所在地國家稅務局、地方稅務局于 2012 年 3 月底前向稅務總局（稽查局）報送本單位部署重點稅源企業(yè)檢查工作的正式文件；2012 年 7 月 5 日前報送此項工作的半年 總結(jié)及統(tǒng)計表；2012 年 11 月 15 日前報送全年工作總結(jié)及統(tǒng)計 表；隨時報送重點稅源企業(yè)檢查工作動態(tài)。

聯(lián)系人：稅務總局稽查局系統(tǒng)工作處 聯(lián)系電話：010-63584598 劉淼

版權所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務有限公司 — 4 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務服務聯(lián)盟聯(lián)合服務總部

附件：1.2012 年稅收專項檢查指令性檢查項目工作方案 2.2012 年稅收專項檢查工作統(tǒng)計表

3.企業(yè)成品油購入、耗用、銷售、結(jié)存情況統(tǒng)計表 4.企業(yè)成品油自耗情況統(tǒng)計表

二○一二年二月二十一日（對下只發(fā)電子文件）信息公開選項：不予公開 國家稅務總局 校對：稽查局

2012 年 2 月 28 日封發(fā)

附件 1 2012 年稅收專項檢查指令性檢查項目工作方案

為全面貫徹落實 2012 年全國稅務稽查工作會議精神，深入開展2012年稅收專項檢查工作，稅務總局制定本工作方案。

接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)檢查方案

一、檢查對象

（一）接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)

（二）開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)

二、檢查

一般檢查 2010 年至 2011 年兩個的稅款繳納情況，有涉 及稅收違法行為的，應追溯到以前。

三、檢查方法

省級國家稅務局從增值稅防偽稅控系統(tǒng)和 CTAIS 系統(tǒng)中調(diào)取 轄區(qū)內(nèi)成品油增值稅專用發(fā)票開具和抵扣的相關數(shù)據(jù)，組織人員對原始數(shù)據(jù)進行分析、加工、篩選和匯總，形成接受成品油增值 稅專用發(fā)票的企業(yè)和開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)兩個風險企業(yè)數(shù)據(jù)庫。

版權所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務有限公司 — 5 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務服務聯(lián)盟聯(lián)合服務總部

(一)確定專項檢查對象 根據(jù) CTAIS 系統(tǒng)中行業(yè)代碼的劃分，將行業(yè)代碼為 5264（機 動車燃料零售）、5162（石油及制品批發(fā)）和 2511（原油加工及 石油制品制造）的一般納稅人企業(yè)確定為專項檢查工作開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)； 將購入成品油一般納稅人確定為專項 檢查工作接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。

(二)制定風險指標和篩選疑點企業(yè)

1.接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫中設五個 風險指標：（1）企業(yè)整體稅負低于全省同行業(yè)稅負；（2）企業(yè)取得的成品油專用發(fā)票，單組發(fā)票金額較大；（3）企業(yè)取得的成品油專用發(fā)票，異地開具且比例較大；（4）企業(yè)成品油進項稅額占其全部進項稅額比例高于全省同行業(yè)；（5）企業(yè)成品油進項發(fā)票 金額合計額度較大。綜合以上指標，依據(jù)風險點的數(shù)量及程度，篩選確定省級成品油購入疑點企業(yè)。

2.開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫設四個風 險指標：（1）企業(yè)稅負低于全省同行業(yè)；（2）企業(yè)開出的專用發(fā)票合計金額較大；（3）企業(yè)開出專用發(fā)票金額合計占銷售收入比 例高于全省同行業(yè)；（4）企業(yè)開具單組大額專用發(fā)票。綜合以上指標，依據(jù)風險點的數(shù)量程度，暫篩選出省級成品 油銷售疑點企業(yè)，各地、市級國稅機關在專項檢查工作過程中根據(jù)實際情況，實時對疑點企業(yè)庫進行上報擴充。

四、接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)檢查重點

（一）全面了解企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營全過程，系統(tǒng)掌握其行業(yè)特 點和成品油耗用特點，根據(jù)選案疑點，分析制作檢查預案。

（二）檢查企業(yè)會計賬目、憑證，確定生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗油 設備的使用情況，掌握企業(yè)合理油耗的定額和實際購入量。

（三）深入企業(yè)實地檢查；實地檢查車輛及耗油設備與賬載 是否相符； 實地檢查車輛及耗油設備成品油耗用的相關記載； 實地檢查車輛及耗油設備的用途； 對有成品油存儲設備的企業(yè)進行 實地盤點，與賬載期末余額比對。

（四）檢查實施過程中，檢查人員應準確填制《企業(yè)成品油 購入、耗用、銷售、結(jié)存情況統(tǒng)計表》《企業(yè)成品油自耗情況統(tǒng)、計表》等專用底稿（附件），進行數(shù)據(jù)分析，排查確定疑點。

版權所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務有限公司 — 6 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務服務聯(lián)盟聯(lián)合服務總部

（五）檢查企業(yè)外購成品油具體情況，如有下列問題，可能存在虛開發(fā)票行為，需作深入調(diào)查。1.是否存在成品油購入量與合理耗用量嚴重不符的情況。2.是否存在小額、零散、多次購入成品油情況。3.是否存在同一時期在多個加油站購油情況。4.是否存在大型車輛在鬧市區(qū)加油站購油情況。5.是否存在無運輸車輛而購油情況。6.是否存在數(shù)量較大的異地購油情況。

（六）企業(yè)購油業(yè)務真實性檢查 1.企業(yè)購油業(yè)務核實注重核查運輸車輛運輸線路加油的可能 性，特別是對沒有銷售和采購地取得的加油發(fā)票要重點檢查。對 大額發(fā)票所附的加油小票要比對企業(yè)車輛號牌。2.對連續(xù)多日大額、整數(shù)發(fā)票應重點核實，可結(jié)合當月銷售 情況進行運輸總量耗油比對。3.核實企業(yè)運輸發(fā)票，統(tǒng)計總量，比對企業(yè)實際自運貨物數(shù) 量，剔除虛增購油業(yè)務。

（七）檢查成品油購入資金支付、發(fā)票取得和貨物提取單位 是否一致，對相關記賬憑證、往來賬目進行認證檢查。

（八）對相關人員進行訊問。對檢查存疑問題要對當事人或 相關人員進行訊問，問明原因，查清事實，確定問題。

（九）檢查中對已確定的涉稅問題及時取證或采取證據(jù)保全 措施，保證證據(jù)的完整性。

（十）加強稅警協(xié)作。在檢查中發(fā)現(xiàn)虛開專用發(fā)票等涉稅違 法犯罪行為及時提請公安機關介入調(diào)查，保證案件查處工作的順 暢開展。

五、開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)檢查重點

（一）檢查成品油專用發(fā)票開具情況。重點掌握專用發(fā)票開 具額占總銷售額的比例。

（二）檢查加油站成品油日銷售表，核對發(fā)票開具情況，是 否隔日開票或集中開票情況，通常情況下購油者均在當時索要發(fā)票，補開發(fā)票或?qū)状钨徲图虚_票，可能存在虛開發(fā)票問題。

（三）檢查品種油銷售記錄，檢查有無篡改品種開票情況。確定汽柴油實際銷售情況，檢查發(fā)票開具情況，如開票情況與實際銷售情況不符，可能存在虛開發(fā)票問題。

版權所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務有限公司 — 7 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務服務聯(lián)盟聯(lián)合服務總部

（四）檢查企業(yè)銷售成品油資金結(jié)算情況，核對資金支付方、貨物提取方、發(fā)票取得方是否一致。

（五）檢查有無大宗、異地（跨市）開票現(xiàn)象。如果存在需 對購油單位的結(jié)算方式、運輸方式作進一步深入調(diào)查。

（六）核對加油站開具專用發(fā)票時所附的加油小票，查清小 票登記的車號、加油日期，與企業(yè)的車輛號牌比對。

（七）企業(yè)耗油業(yè)務真實性檢查 1.礦產(chǎn)品采選企業(yè)耗油的檢查。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)剝離、采掘土石方總量測算開采階段挖掘機等 設備耗油總量，根據(jù)土石方和礦產(chǎn)品總量及運距測算運輸車輛耗 油總量，比對二者之和與企業(yè)總購油量差距，如果差距過大則可 能存在虛進購油業(yè)務情況。2.有大量運輸業(yè)務的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)耗油的檢查 核對運輸貨物的總量及運距測算運輸車輛實際耗油情況。查清貨物的起運地和到貨地，比對加油發(fā)票看是否與運輸線路相 符，如不符則有可能存在問題。3.核實企業(yè)采購和銷售貨物運輸量和運距的總和，比對企業(yè) 同時期的運輸能力，看企業(yè)是否存在外雇車輛運輸并為其加油的 情況。4.加強對銷售石灰石、水渣、粉煤灰、石子、石膏等低值大 宗商品以及鐵粉、煤炭等高附加值耗油企業(yè)的檢查，檢查應延伸 至下游購貨企業(yè)，核對貨物的運輸方式、運輸發(fā)票結(jié)算單位名稱 以及資金結(jié)算方式，防止企業(yè)一方面將油品發(fā)票抵扣稅金，另一方面用地稅代開發(fā)票結(jié)算運費或?qū)愂杖朕D(zhuǎn)變?yōu)榈囟愴椖俊?/p>

資本交易項目檢查方案

一、檢查對象

不論是從事實業(yè)投資、上市融資、企業(yè)內(nèi)部業(yè)務重組，還是 從事收購兼并、持股聯(lián)盟以及企業(yè)對外的風險投資和金融投資等事項，凡有資本交易（如股權交易、資本溢價、金融信托產(chǎn)品交 易等）事項發(fā)生的企業(yè)與個人，均列入本次檢查的范圍。

二、檢查

一般檢查 2010 年至 2011 年兩個的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前。

版權所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務有限公司 — 8 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務服務聯(lián)盟聯(lián)合服務總部

三、檢查重點

1.收入總額的檢查。

一是檢查被查企業(yè)的銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入及其他收 入是否并入收入總額。檢查中，要特別關注其從各種來源取得的貨幣形式和非貨幣形式的收入是否并入收入總額。有債務重組事項發(fā)生的，是否在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入； 有信托投資事項的，其信托投資收益中提取的“項目管理費”和“項目 業(yè)績報酬”是否并入收入總額；有股權轉(zhuǎn)讓事項的，是否于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認轉(zhuǎn)讓股權收入、股權轉(zhuǎn) 讓所得。有資產(chǎn)處置事項的，內(nèi)部處置的資產(chǎn)有無轉(zhuǎn)移出境，轉(zhuǎn)移出境時是否視同銷售處理； 企業(yè)對外處置的資產(chǎn)，是否及時足 額視同銷售處理。有融資性售后回租事項的，承租人出售資產(chǎn)的行為，是否確認銷售收入。二是租金收入未按收入確認時間計入應納稅所得額。三是信 托投資取得的應稅收入應當以信托公司為納稅人，申報繳納企業(yè) 所得稅。

2.扣除項目的檢查。

一是被查企業(yè)稅前扣除的成本、費用、稅金、損失及其他支出，是否屬于其當期實際發(fā)生的、且與其取得收入有關的、合理的支出。有權益性投資事項的，其權益性投 資業(yè)務是否列支應由被投資企業(yè)承擔的費用；有信托投資事項的，信托項目中列支的“營業(yè)費用”是否合法、真實并與收入有 關；有股權轉(zhuǎn)讓事項的，在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，是否將不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能 分配的金額一并扣除。有融資性售后回租事項的，對融資性租賃的資產(chǎn)，是否按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折 舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，如何在稅前 扣除。2008 年及以后發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費是否 先沖減 2008 年初職工福利費余額、職工教育經(jīng)費余額，不足部 分再按新稅法規(guī)定扣除；為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī) 療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金是否超出國務院有關主管部門或者省級人民 政府規(guī)定的范圍和標準； 為職工支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險是否超過工資總額的 5%；是否超版權所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務有限公司 — 9 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務服務聯(lián)盟聯(lián)合服務總部

過規(guī)定標準列支業(yè)務招待 費； 是否稅前列支為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構(gòu)的 手續(xù)費及傭金；是否稅前扣除稅法規(guī)定可提取的準備金之外的任 何形式的準備金；是否稅前扣除與取得收入無關的其他各項支 出；為投資者或雇員個人支付的商業(yè)保險費是否在稅前扣除。

二是各項資產(chǎn)稅務處理的檢查。重點檢查其是否準確界定各 項資產(chǎn)，有無將資本性支出一次性稅前扣除； 是否自行在稅前扣除未經(jīng)報批的資產(chǎn)損失； 未按稅法規(guī)定方法計提固定資產(chǎn)折舊或 者低于稅法規(guī)定的計提折舊年限造成折舊計提不實； 是否將不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，在稅前扣除或攤銷。

三是檢查是否存在多列支出的情況。稅前扣除是否超過規(guī)定標準的 職工福利費支出、工會經(jīng)費支出或?qū)嶋H發(fā)生額未過規(guī)定標準但按規(guī)定標準扣除職工福利費、職工工會經(jīng)費； 超過國家規(guī)定允許扣 除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈在稅前扣 除；超過規(guī)定限額列支手續(xù)費及傭金。

四是檢查企業(yè)取得的各項 票據(jù)，是否存在以不符合稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的憑證列支 費用。

3.企業(yè)重組的檢查。

一是債務重組事項的檢查。企業(yè)由法人 轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中國境外，是否視同企業(yè)清算、分配，股東重新投資成立 新企業(yè)； 企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎均是否以公允 價值為基礎確定。企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的，除另有規(guī) 定外，其企業(yè)所得稅納稅事項（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權益 和義務）是否由變更后企業(yè)承繼。債務重組確認的應稅所得額占 其當年應稅所得額 50%以上的，是否在 5 年內(nèi)均勻計入各應 稅所得額。檢查中應特別關注以非貨幣資產(chǎn)清償債務、債轉(zhuǎn)股等 特別事項。以非貨幣資產(chǎn)清償債務，是否將該事項分解為轉(zhuǎn)讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失。發(fā)生債權轉(zhuǎn)股權的，是否將該事項分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或 損失； 對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償損益的，其股權投資的計稅基礎是如何確定的。

版權所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務有限公司 — 10 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務服務聯(lián)盟聯(lián)合服務總部

二是股權收購、資產(chǎn)收購的檢查。被收購方是否及時足額確 認股權、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益； 收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎是否按以公允價值為基礎確定。

三是業(yè)合并的檢查。被合并企業(yè)及其股東是否按清算進行 所得稅處理； 其虧損是否結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補。合并企業(yè)是否按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎。

四是企業(yè)分立的檢查。被分立企業(yè)對分立出去的資產(chǎn)是否按 公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益； 被分立企業(yè)繼續(xù)存在的，其股東取得的對價是否視同被分立企業(yè)分配進行處理； 被分立企業(yè)不再繼 續(xù)存在的，被分立企業(yè)及其股東都是否按清算進行所得稅處理。分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎。企業(yè)分立相關 企業(yè)的虧損是否相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。五是備案事項的檢查。企業(yè)發(fā)生符合《財政部國家稅務總 局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅 〔2009〕59 號）規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，是否提交了書面?zhèn)浒覆牧?。凡未按?guī)定書面?zhèn)浒傅模宦刹?得按特殊重組業(yè)務進行稅務處理。

4.資產(chǎn)持有期間增值減值的檢查。

企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間 資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認 損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎。

5.境外投資抵免的檢查。

一是企業(yè)定性的檢查。檢查主管 稅務機關對被查對象的居民企業(yè)、非居民企業(yè)身份的界定是否準確。特別是對依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國 境內(nèi)的境外企業(yè)，要參照 《國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕82 號）關于居民企業(yè)的判定標準的規(guī)定進行判別。

二是境外投資收益的檢查。檢查企業(yè)是否及時足額地申報 了其境外投資收益。居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得，居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外 的股息、紅利等權益性投資收益，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的 應稅所得都應逐一核對。

版權所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務有限公司 — 11 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務服務聯(lián)盟聯(lián)合服務總部

三是抵免稅額的檢查。復核其抵免限額 的計算是否準確，其申報的實際負擔的境外稅額是否真實、合法、有效。特別是對境外營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條 件的股息所得，雖有所得來源國（地區(qū)）政府機關核發(fā)的具有納 稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實、準確地確認應當 繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，有無將屬于上述規(guī)定以外的股息、利息、租金、特許權使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等投資性所 得一并適用以其境外應稅所得額的 12.5%作為抵免限額。

四是共同支出分攤的檢查。在計算境外應納稅所得額時，企業(yè)為取得境 內(nèi)、外所得而在境內(nèi)、境外發(fā)生的共同支出，與取得境外應稅所得有關的、合理的部分，應在境內(nèi)、境外〔分國（地區(qū)）別，下 同〕應稅所得之間，按照合理比例進行分攤后扣除。

五是境外虧 損彌補的檢查。在匯總計算境外應稅所得額時，企業(yè)在境外同一 國家（地區(qū)）設立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他 國（地區(qū)）的應納稅所得額，但可以用同一國家（地區(qū)）其他項目或以后的所得按規(guī)定彌補。

六是其他事項的檢查。企業(yè)從 境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡就該所得繳納及間接負擔的稅額在所得來源國（地區(qū)）的法定稅率且其實際有效稅率明顯高于我國的，可直接以按本通知規(guī)定計算的境外應納稅所得額和我國企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅 率計算的抵免限額作為可抵免的已在境外實際繳納的企業(yè)所得 稅稅額。

辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退（辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退（免）稅企業(yè)檢查方案

一、檢查對象

（一）自營或代理出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)（以下簡稱“外貿(mào)出口企業(yè)”；）

（二）自營或委托出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的自營生產(chǎn) 型企業(yè)（以下簡稱“自營生產(chǎn)出口企業(yè)”；）

版權所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務有限公司 — 12 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務服務聯(lián)盟聯(lián)合服務總部

（三）供外貿(mào)出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)（以 下簡稱“外貿(mào)出口供貨企業(yè)”。）

二、檢查 一般檢查 2010 年至 2011 年兩個的稅款繳納情況，有涉 及稅收違法行為的，應追溯到以前。

三、檢查重點

（一）外貿(mào)出口企業(yè)檢查重點

1.是否存在假自營、真代理等“四自三不見”行為騙取出口 退稅行為。

一是檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在國稅發(fā)〔2006〕24 號文第二項列舉的七種違規(guī)行為。二是檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在異地報關、舍近求遠報關行為，從而違規(guī)取得發(fā)票或騙取出口退稅。特別是電子、服裝類產(chǎn)品要重點分析檢查。

三是檢查外貿(mào) 出口企業(yè)是否存在從商貿(mào)企業(yè)購進出口貨物后再報關出口的行 為，特別是體積小、價值高的電子產(chǎn)品（如 CPU、手表、手機、照像機等），從而違規(guī)取得發(fā)票或騙取出口退稅。

2.是否存在多申報出口退稅行為。

重點檢查外貿(mào)出口企業(yè)有 無采取以下手段，造成多申報出口退稅行為： 一是出口與進項計 量單位不一致，折合數(shù)量申報出口退稅。二是同一筆出口業(yè)務或 同一出口商品涉及多個供貨方。三是按商品擴展碼多申報退稅的 出口貨物。

四是出口換匯成本過高出口貨物。五是委托加工出口 貨物和進料加工復出口貨物未按規(guī)定辦理免稅證明，等等。

3.視同內(nèi)銷征稅的出口貨物是否申報納稅。

（二）自營生產(chǎn)出口企業(yè)檢查重點 1.計稅出口銷售收入的準確性。

一是檢查計稅出口銷售收入 依據(jù)是否與企業(yè)賬面外銷收入一致，是否存在少記、漏記、瞞報 出口銷售收入等情況。

版權所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務有限公司 — 13 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務服務聯(lián)盟聯(lián)合服務總部

二是檢查對紅字沖減出口銷售的“運保 傭”，是否符合規(guī)定，是否存在虛設“運保傭”項目轉(zhuǎn)移企業(yè)利 潤行為。

三是檢查退關退運的出口貨物是否按規(guī)定沖減出口銷售 收入，是否存在未退運的出口貨物沖減出口銷售收入行為。

2.“運保傭”項目的真實性。

一是檢查企業(yè)發(fā)生的運費、保 費所獲取的支付憑證是否真實，是否存在接受虛假票據(jù)的情況。

二是檢查企業(yè)發(fā)生的運費所列支的范圍是否擴大、保費對應的險 種是否屬貨物運輸保險。

三是檢查企業(yè)傭金的支付形式、合同(協(xié) 議票據(jù))、方向(與收款人關系)和傭金率的比率是否與實際相符，是否虛設從而轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤。

3.進口保稅料件核算的準確性。

一是檢查核實企業(yè)實際進口 料件與進口報關單上注明的商品名稱、數(shù)量、價值是否相符，有 無高報、多報等情況。

二是檢查核實進口料件流向是否合理，即 其進口、存儲、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、銷售、加工、使用、出口等是否符 合海關有關管理規(guī)定。加工后的成品是否全部出口； 手冊核銷申 報的邊角料、剩余料件和殘次品、副產(chǎn)品耗用的進口料件金額與 實際發(fā)生是否一致。

三是檢查核實進料復出口貨物的進料實際單 耗與報關核銷單耗是否一致，對實際單耗低于報關核銷單耗標準的，多余進口料件是否如實申報。

四是檢查核實進料深加工結(jié)轉(zhuǎn) 情況，對進口料件的轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出是否如實申報。五是檢查核實有 無發(fā)外加工情況，外發(fā)加工運回的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品等是否如實申報，有無將加工貿(mào)易貨物轉(zhuǎn)賣給承攬企業(yè)。

4.使用出口商品編碼是否準確。

檢查出口企業(yè)在出口退稅率 調(diào)整前后其自產(chǎn)的出口貨物是否使用不同的商品編碼，是否存在將低退稅率出口貨物按高退稅率商品編碼申報。

5.外購出口貨物申報免抵退稅是否符合規(guī)定。

版權所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務有限公司 — 14 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務服務聯(lián)盟聯(lián)合服務總部

一是檢查出口 企業(yè)是否將外購貨物按自產(chǎn)貨物申報免抵退稅。

二是檢查出口企 業(yè)外購出口貨物是否符合總局規(guī)定的四種視同自產(chǎn)貨物的范圍。

（三）外貿(mào)出口供貨企業(yè)檢查重點

1.是否具有所銷售貨物的生產(chǎn)能力，生產(chǎn)廠房和生產(chǎn)設備與 其生產(chǎn)的貨物、產(chǎn)量是否符合邏輯。

2.是否發(fā)生生產(chǎn)所必需的費用，如工資薪金、水電費、辦公 費、差旅費等。3.進項發(fā)票是否有棉花等免稅農(nóng)產(chǎn)品，是否取得稅務機關代開的發(fā)票。

4.是否存在委托加工經(jīng)營行為。

四、檢查方法

（一）外貿(mào)出口企業(yè)檢查方法

1.采取假自營、真代理等“四自三不見”行為騙取出口退稅 的檢查

（1）查找假自營、真代理等“四自三不見”行為的出口業(yè) 務。通過 《出口退稅信息管理系統(tǒng)》 將出口企業(yè)出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品所有出口明細數(shù)據(jù)匯總，通過以下五種方法查找： 一 是了解企業(yè)機構(gòu)設置和業(yè)務人員構(gòu)成情況，查找企業(yè)出口業(yè)務是否借權掛靠等不屬于該企業(yè)自營出口的業(yè)務。二是了解境外客戶 信息，結(jié)合業(yè)務人員經(jīng)辦出口業(yè)務具體情況，比對被查企業(yè)出口 業(yè)務，查找不屬于被查企業(yè)自營出口的業(yè)務。三是按運編號匯總 出口貨物經(jīng)營費用，查找運編號項下沒有發(fā)生經(jīng)營費用或雖發(fā)生但明顯不合理的出口業(yè)務。四是通過《出口退稅信息管理系統(tǒng)》 中出口企業(yè)已申報的出口退稅數(shù)據(jù)提取毛利率數(shù)據(jù)，查找毛利率 偏低的出口業(yè)務（一般代理出口的業(yè)務，外貿(mào)公司每美元出口獲取 0.2 元人民幣以下，折算為毛利率為 3%左右）。五是查找新增出口業(yè)務和國內(nèi)供應商所對應的出口業(yè)務。

（2）詢問相關人員，了解出口業(yè)務全過程。詢問所有涉及 出口業(yè)務的部門和人員，如： 向國際業(yè)務部門詢問業(yè)務的發(fā)生與洽談、貨物的種類與價格構(gòu)成、合同的具體條款和相關約定；向 國際結(jié)算部門詢問客戶信息的審核、資信調(diào)查與動態(tài)跟蹤管理情 況；向信用管理部門詢問信用限額申請與出口信用保險情況； 向 單證管理部門詢問單證繕版權所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務有限公司 — 15 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務服務聯(lián)盟聯(lián)合服務總部

制、單證審核、托單管理、相關許可證明的審核與辦理等情況； 向財務核算部門詢問資金流轉(zhuǎn)、貨款收 付與跟蹤結(jié)匯情況；向物流儲運部門詢問貨物的運輸、倉儲、訂艙、裝箱、理貨等流程情況及貨代公司資質(zhì)審核情況，等等。

（3）外圍調(diào)查取證函調(diào)。一是向各主管機關取證。主要包 括海關、商檢、外管和其他稅務機關。二是向其他機構(gòu)或公司取證。如：通過中國出口信用保險公司（中信保）調(diào)查海外買方的 資信情況，向報關行調(diào)查企業(yè)出口貨物的報關情況，向貨運公司調(diào)查企業(yè)出口貨物的裝運提付情況，等等。

（4）憑證資料的審核、比對與分析。一是對已收集的外銷 合同、國內(nèi)采購合同、出口退稅申報單證(報關單、增值稅專用發(fā)票、出口收匯核銷單)、企業(yè)備案單證和企業(yè)內(nèi)部自制的憑證 等各種原始憑證資料的審核。二是在各種憑證之間，對照正常業(yè)務流程以及通過多渠道反映的出口貨物品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、總價等方面進行邏輯關系比對。三是分析出口交易的真實性。通過對出口貨物的貨物流、資金流和票據(jù)流的分析，進一步判斷被 查的出口業(yè)務是否真實。

2.異地報關行為騙取出口退稅的檢查 通過對企業(yè)出口退稅明細申報表進行分析、篩選，查找出異 地報關的出口業(yè)務。按以下方法開展檢查，以核實出口貨物是否 真實存在，出口業(yè)務是否真實發(fā)生： 一是檢查相對應的出口合同； 二是到供貨商進行實地調(diào)查或進行發(fā)票協(xié)查；三是了解異地報關 出口貨物的操作流程； 四是重點去貨代公司了解辦理該批出口貨 物的貨運代理全過程。

3.從商貿(mào)企業(yè)購進出口貨物騙取出口退稅的檢查 外貿(mào)企業(yè)從商貿(mào)企業(yè)購進貨物(電子產(chǎn)品類較多)后再報關出口的行為，對此類出口業(yè)務可從以下五個方面開展檢查： 一是摸 清該批出口貨物的貨款支付情況。二是到商貿(mào)企業(yè)進行實地調(diào) 查。三是了解國外客戶的信譽情況。四是向被查企業(yè)了解該批出 口貨物的操作過程。五是去貨代公司了解辦理該批出口貨物的貨運代理全過程。

4.多申報出口退稅項目的檢查

（1）計量單位不一致折合數(shù)量申報的出口貨物的檢查。一 是核對同一關聯(lián)號項下的報關單上注明的數(shù)量和增值稅專用發(fā)票上注明的金額與申報的電子數(shù)據(jù)是否一致。二版權所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務有限公司 — 16 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務服務聯(lián)盟聯(lián)合服務總部

是核對出口貨物 報關單、出口貨物明細單、運輸單據(jù)和增值稅專用發(fā)票上注明的出口貨物名稱、出口金額、出口數(shù)量、出口單價等是否匹配。三 是計算該筆出口貨物的進貨換匯成本（進貨金額/美元金額）是否在規(guī)定的范圍內(nèi)（不同時期也有不同的標準），超過上限時，存在多退稅情況，可能部分進貨票已開但貨未出口，企業(yè)多申報進貨。

（2）同一筆出口業(yè)務涉及多個供貨方的檢查。一是根據(jù)申 報的退稅憑證及發(fā)票號（大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)填運編號）等相關資料，要求被查企業(yè)提供相對應的內(nèi)外銷合同，檢查人員根據(jù)已簽訂的 內(nèi)銷合同，判斷用于申報退稅憑證上的供貨商是否為被查企業(yè)的 合作伙伴。二是檢查同一關聯(lián)號項下所出口的貨物，是否屬同一 筆出口業(yè)務，出口的時間、出口貨物名稱、出口總額、境外客戶 是否相匹配。三是分析同一關聯(lián)號項下所涉及的供貨方銷售的貨 物，相互之間有何關聯(lián)，與境外客戶簽約所指的貨物是否一致。對不一致的，都要延伸到供貨方，重點調(diào)查供貨方的生產(chǎn)能力。

（3）按商品擴展碼申報退稅的出口貨物的檢查。檢查人員 可通過《出口退稅信息管理系統(tǒng)》中的“進貨明細數(shù)據(jù)”,對照 商品擴展碼進行查找，確定相對應的申報年月及申報序號，進而 查找原始退稅憑證。一是根據(jù)“申報年月+序號”查找企業(yè)已申 報的增值稅專用發(fā)票，對照海關編碼，分析判斷專用發(fā)票上注明 的貨物名稱應適用的海關編碼。二是當檢查人員認定的海關商品 編碼與該企業(yè)申報出口的海關編碼不一致時，可到海關、貨代公 司進行調(diào)查，或向?qū)ｉT行業(yè)協(xié)會咨詢，通過多方調(diào)查確定相對準 確的商品編碼。三是到供貨企業(yè)進行實地調(diào)查。一方面向當?shù)刂鞴芏悇詹块T了解如何管理供貨方銷售該貨物，增值稅稅率的認定 情況等； 另一方面了解該出口貨物的生產(chǎn)過程、原材料耗用及采購情況等。

（4）出口換匯成本過高出口貨物的檢查。一是審核被查企 業(yè)申請人工處理時所陳述的事實是否合理； 二是檢查該筆出口貨物的真實性。

（5）委托加工出口貨物的檢查。一是檢查外貿(mào)企業(yè)申報的 委托加工出口貨物是否真實，檢查企業(yè)與開具加工費生產(chǎn)企業(yè)是否簽訂了加工合同，加工的品名、數(shù)量、加工期與實際是否相吻 合，核實所購的原輔材料與所加工的貨物之間關聯(lián)點。二是實地到加工企業(yè)進行調(diào)查： 加工企業(yè)是否具有生產(chǎn)能力，原輔材料入 庫的時間、數(shù)量及品種版權所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務有限公司 — 17 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務服務聯(lián)盟聯(lián)合服務總部

規(guī)格的記錄，車間領用材料的記錄，將加工貨物運至機場、碼頭、港口等地的運輸記錄等。三是通過出成 率（成品數(shù)量與主要原材料之比）來檢測出口貨物所耗用的原材 料是否合理，出成率高于本地區(qū)同行業(yè)水平的，說明申報出口貨 物的數(shù)量不足或者虛增了原料數(shù)量，可能存在騙取出口退稅行為。四是檢查加工費發(fā)票上注明的數(shù)量與實際出口數(shù)量是否一 致；檢查申報退稅的憑證中，有沒有加工費的發(fā)票，特別是當原材料所適用的退稅率高于出口貨物的退稅率時，更應檢查加工企 業(yè)開具的發(fā)票是否符合規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)申報的退稅率是否準確。五是檢查開具原輔材料上增值稅專用發(fā)票上注明的納稅人與實 際銷貨單位是否一致。

（6）進料加工復出口貨物的檢查。一是查清被查企業(yè)從事 的進料加工復出口業(yè)務所采用的材料核算方式。檢查人員可根據(jù)主管退稅稅務部門已出具的《外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》 所對應的《加工貿(mào)易登記手冊》上的手冊號，與進料加工貿(mào)易海 關信息比對，核對一致的為作價加工形式，不一致的為不作價調(diào) 撥。二是進料以作價形式加工的，檢查作價的進口料件是否低于 進口時的到岸價格，造成少計算抵扣稅款； 申報的進口料件征稅 率是否準確，初級工業(yè)品是否以農(nóng)產(chǎn)品名義按 13％征稅率申報；是否存在申報辦理免稅證明時復出口貨物的商品代碼與報關出 口不一致，且按低退稅率申報，造成少計算抵扣稅款的情況。三是進料以不作價形式調(diào)撥的，檢查該筆進料加工業(yè)務是否己開具了銷售發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票）；加工企業(yè)是否與被查企業(yè)簽訂加工合同，加工的數(shù)量、品種是否如合同所簽； 是否取得加工費發(fā)票； 其他輔料的進貨憑證是否合理合法； 將調(diào)撥的進口料件還原，重新計算該批復出口貨物的出口換匯成本。

5.視同內(nèi)銷征稅的出口貨物有無申報納稅的檢查 一是檢查視同內(nèi)銷征稅出口貨物的范圍。

二是檢查視同內(nèi)銷 征稅出口貨物的納稅申報情況。將全部屬視同內(nèi)銷征稅的出口貨 物與企業(yè)實際申報情況進行比對，檢查是否存在未申報納稅的出 口貨物； 將己申報納稅的出口貨物，其應申報所屬期與實際申報 所屬期進行比對，檢查是否存在遲申報的情況。

版權所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務有限公司 — 18 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務服務聯(lián)盟聯(lián)合服務總部

三是檢查視同內(nèi) 銷征稅出口貨物應納增值稅的計算。包括： 檢查已申報納稅出口 貨物的計稅依據(jù)是否準確，要與企業(yè)賬面收入金額、發(fā)票開具金 額、報關單上注明的出口額以及海關電子信息進行比對，是否存 在少報出口收入的情況。檢查申報抵扣的進項憑證是否符合規(guī)定。是否將已申報退稅或辦理代理出口證明的進項憑證用于抵 扣；申報抵扣進項憑證上注明的貨物名稱、數(shù)量、金額與出口貨物是否相吻合，是否將其他出口貨物的進項憑證用于申報抵扣； 已抵扣的進項憑證是否在規(guī)定期限內(nèi)申報，超過期限抵扣的進項憑證是否到其主管稅務機關申請辦理 《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征 稅貨物進項稅額抵扣證明》。

（二）自營生產(chǎn)出口企業(yè)檢查方法

1.出口銷售收入的檢查（1）比對出口企業(yè)免抵退稅申報、海關出口信息反映的收 入與企業(yè)賬面反映的明細收入，查找差異原因。（2）檢查大額出口業(yè)務。要求被查企業(yè)提供與客戶交易情 況，從中選擇出口量大或有異常的業(yè)務進行重點檢查。（3）退關退運出口貨物的檢查。①對于退關退運出口貨物已收匯、已核銷的，一是檢查是否 有外匯管理局出具的“已沖減出口收匯核銷證明”，是否到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)，并作相應的對外付匯國際收支申報； 二 是檢查是否蓋有海關驗訖章的退運貨物進口報關單； 三是檢查是否有主管稅務機關出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明》 ；四 是檢查外管、海關、稅務三部門出具的退運證明所注明的退運數(shù)量、金額是否一致、與原出口是否一致，檢查賬面已沖減出口銷售收入與實際退運的金額、實際支付的金額是否一致。②對于在出口收匯期間發(fā)生貨物全部退運進境的，一是檢查海關簽發(fā)的進口報關單與原出口報關單是否一致； 二是與出口銷 售收入核對，對已做出口銷售收入的是否作沖減處理。③對于部分退運出口貨物的，一是檢查海關在出口報關單上 批注的實退運數(shù)量、金額與海關重新簽發(fā)的出口返運貨物進口報關單（備注欄上注明原出口報關單號）是否一致；二是檢查實際 退運的出口貨物與稅務部門出具的 《出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明》上注明的退運數(shù)量、金額是否一致；三是檢查賬面已沖減出 口銷售收入與實際退運的金額、實際支付的金額是否一致。

版權所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務有限公司 — 19 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務服務聯(lián)盟聯(lián)合服務總部

2.“運保傭”項目的檢查（1）運費的檢查。一是根據(jù)被查企業(yè)已發(fā)生的沖減出口收 入的運輸費用，按運輸方式的不同，《貨物運輸費用明細表》 編制（要區(qū)分自營報關、委托報關）二是檢查運費憑證的是否合法。三是審核運輸費用支付真實性。（2）保險費的檢查。審核保險費憑證的合法性以及保險費 用支付的真實性。（3）傭金項目的檢查。一是根據(jù)傭金支付的明細情況，檢查外銷合同的簽約條款和企業(yè)內(nèi)部核算表，確定支付的傭金性質(zhì)(明傭還是暗傭)，是否有傭金協(xié)議。二是檢查實際收款人的真實 性。可通過對收款人與交易雙方的關系，判斷收款人與交易雙方 是否存在分支機構(gòu)、雇員、代理人或代表人的關系；核實付傭協(xié)議與出口合同是否存在關聯(lián)關系，支付是否合理； 核實收款人是 否真實存在、是否收到此筆傭金(通過國際情報交流)。三是檢查過程中要區(qū)分傭金和折扣的含義。

3.進口保稅料件的檢查（1）全面核對進口保稅料件的進口情況。根據(jù)出口企業(yè)提 供的材料等相關會計科目，按已核銷的進料手冊號或核銷（實行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)企業(yè)）賬上記載情況與海關信息上反映的進口金額 進行比對，查找與企業(yè)賬面金額不一致的原因，判斷差異合理性。（2）檢查進口保稅料件的流向。在核實清楚進口保稅料件 金額的前提下，通過對“原材料”等材料會計科目貸方發(fā)生額的檢查，確定企業(yè)在同一手冊項下或一個內(nèi)是否存在外發(fā)加工 領用、深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出、結(jié)轉(zhuǎn)其他手冊、進料退回、轉(zhuǎn)內(nèi)銷以及發(fā)生自然損耗或自然災害損失等。（3）檢查進口保稅料件生產(chǎn)耗用情況。在確定生產(chǎn)車間領用進口保稅料件金額的前提下，通過對“生產(chǎn)成本”等會計科目 貸方發(fā)生額的檢查，確定企業(yè)在同一手冊項下或一個內(nèi)是否 生產(chǎn)副產(chǎn)品、殘次品分攤耗用進口保稅料件金額以及生產(chǎn)過程中 發(fā)生的材料、半成品損耗等。（4）進料加工貿(mào)易項下特殊貨物的檢查。加工貿(mào)易項下的特殊貨物主要包括邊角料、殘次品、副產(chǎn)品和受災保稅貨物。檢 查出口企業(yè)在同一手冊項下或一個內(nèi)是否發(fā)生邊角料、殘次品、副產(chǎn)品和受災保稅貨物的銷售行為，銷售的殘次品、副產(chǎn)品 和受災保稅貨物是否報經(jīng)海關批準； 銷售的邊角料是否在企業(yè)的賬上反映；發(fā)生的特殊貨物在手冊核銷或進口料件結(jié)算時，是否已足額申報。通過對上述四個方面的檢查，重新確定進料復出口貨物實際耗用的進口保稅料件，與企業(yè)申報的進口免稅料件進行比對，對 差異部分進行調(diào)整。實版權所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務有限公司 — 20 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務服務聯(lián)盟聯(lián)合服務總部

行實耗法的企業(yè)要重新計算實際分配率，實行購進法的企業(yè)要重新確定進料復出口貨物實際耗用的免稅 進口料件。據(jù)以調(diào)整進口保稅料件的不予抵扣稅額抵減額和免抵退稅抵減額。

4.使用不同出口商品編碼的檢查 在深入到企業(yè)檢查之前，可事先到主管的退稅部門，根據(jù)海關出口信息，統(tǒng)計被查企業(yè)在出口退稅率調(diào)整前后的出口情況，據(jù)此來查找在不同時期使用不同商品編碼的出口貨物。具體可從以下方面檢查：一是了解企業(yè)的投資情況。檢查“固定資產(chǎn)”會 計科目，看其借方發(fā)生額是否發(fā)生，如新增了固定資產(chǎn)，與新增 出口貨物有何關聯(lián)。二是了解新增出口貨物的生產(chǎn)工藝及耗用的 主要原材料，根據(jù)企業(yè)技術部門提供的生產(chǎn)工藝情況，檢查“原 材料” 會計科目的借貸方記載的明細情況，判斷與生產(chǎn)工藝所需 是否一致。三是根據(jù)新增出口貨物的生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品用途、規(guī)格型號、使用對象等情況，與海關商品編碼注釋進行核對，判斷企 業(yè)新增出口貨物所報的出口商品編碼的應用是否準確。

5.外購出口貨物的檢查（1）對出口企業(yè)沒有注明有外購貨物申報免抵退稅的，檢 查人員在未知被查企業(yè)有外購貨物直接出口的情況下，主要從以 下幾個方面檢查：一是全面分析出口企業(yè)的出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)情況，對新增的出口商品、其一出口商品增幅很大或出口總額大幅提高要重點關注。二是檢查“產(chǎn)成品”會計科目的核算內(nèi)容，是否存 在將外購的貨物入“產(chǎn)成品”賬，是否存在報關出口的商品在結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本中沒有反映。三是檢查“原材料”會計科目的核 算內(nèi)容，是否存在直接將外購的貨物入“原材料”賬。四是查找被查企業(yè)是否有異地報關的出口貨物。五是評估被查企業(yè)的生產(chǎn) 能力。（2）對出口企業(yè)已注明有外購貨物申報免抵退稅的，對照 文件規(guī)定，會同相關部門進一步確定申報免抵退的外購貨物是否 屬視同自產(chǎn)貨物范圍，該企業(yè)是否屬總局批準的試點單位。

（三）外貿(mào)出口供貨企業(yè)檢查方法

1.企業(yè)生產(chǎn)能力的檢查。調(diào)查供貨企業(yè)成立時間，特別是成 立時間不長的企業(yè)，是否符合新設企業(yè)開發(fā)業(yè)務、人員招聘、組織生產(chǎn)銷售等必須的常規(guī)； 調(diào)查企業(yè)注冊資本數(shù)額，有無設立后 即抽走資本情況； 調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所，是否具備生產(chǎn)所售商 品版權所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務有限公司 — 21 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務服務聯(lián)盟聯(lián)合服務總部 的能力，有無原材料、產(chǎn)成品的堆放場地； 調(diào)查企業(yè)職工人數(shù)，是否具備生產(chǎn)所必須的人員，通過詢問職工，查明工資表所列員工人數(shù)有無虛列；調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)設備，是否能夠生產(chǎn)所售商品，有無正常運轉(zhuǎn)等。

2.與生產(chǎn)、經(jīng)營有關費用的檢查，如水電費、辦公費、差旅 費等。查明企業(yè)是否發(fā)生必須的水電費、辦公費、差旅費等；到 當?shù)毓╇姟⒐┧块T了解發(fā)生的水電費是否真實； 對大額的辦公 費用、差旅費核實原始憑證是否合法，費用發(fā)生是否真實。

3.對企業(yè)取得進項是否有棉花等免稅農(nóng)產(chǎn)品的檢查。核查企 業(yè)進項稅金對應的貨物是否是所售貨物生產(chǎn)所需的原材料，是否存在虛開增值稅發(fā)票抵扣的情況。對服裝生產(chǎn)企業(yè)來說，是否存 在取得皮棉、籽棉、棉紗等離服裝產(chǎn)業(yè)鏈較遠的原料的進項抵扣。

4.通對對工人、倉庫管理人員詢問，核實企業(yè)是否進行過相 關服裝的生產(chǎn)。通過以上檢查，核實企業(yè)是否具備服裝生產(chǎn)能力，是否生產(chǎn) 過所售服裝。除以上檢查外，針對虛開發(fā)票所進行的貨物流、資金流、票流的檢查，參照其他一般虛開發(fā)票案件的檢查。

（四）其他常見項目的檢查方法

電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口涉及的其他稅收問題的檢查與 一般增值稅、所得稅檢查類似。目前，生產(chǎn)型企業(yè)由于產(chǎn)品專一，如果涉及電子、服裝、家具類產(chǎn)品生產(chǎn)，一般均以該產(chǎn)品經(jīng)營為 主，檢查也相應涵蓋該企業(yè)所有涉稅事項。外貿(mào)企業(yè)通常經(jīng)營品 種較廣，電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口只占其經(jīng)營范圍一小部分，對其進行電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口檢查時可不考慮整體納稅 情況，只對涉及電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口業(yè)務的收入、成本、費用、發(fā)票使用、單證規(guī)范、增值稅申報、退稅申報、所得稅申報等情況進行專項檢查。除以上所列電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口業(yè)務檢查重點及檢 查方法外，其他項目檢查參閱一般增值稅、所得稅檢查方法。對出口業(yè)務涉及較多的匯率折算、運保傭、財政補貼、配額申請及 購買等應加強審核。

版權所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務有限公司 — 22 —

第三篇：國稅發(fā)(2012)17號關于開展2012年稅收專項檢查工作的通知

國稅發(fā)【2012】17號關于開展2012年稅收專項檢查工作的通知 2012-03-26 國稅總局

國家稅務總局關于開展2012年稅收專項檢查工作的通知

國家稅務總局文件國稅發(fā)〔2012〕17號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為進一步整頓規(guī)范稅收秩序，提高納稅人稅法遵從度，保障稅收收入穩(wěn)定增長，稅務總局決定 2012 年繼續(xù)在全國范圍內(nèi)開展稅收專項檢查工作?，F(xiàn)將有關事項通知如下：

檢查項目

一、檢查項目

(一)行業(yè)性稅收專項檢查(具體工作方案見附件 1)

1.指令性檢查項目

(1)接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè);

(2)資本交易項目;

(3)辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退(免)稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務的貨代公司。

其中，對資本交易項目的檢查，應嚴格按照《國家稅務總局國家工商行政管理總局關于加強稅務工商合作實現(xiàn)股權轉(zhuǎn)讓信息共享的通知》(國稅發(fā)〔2011〕126 號)的要求，及時獲取上市公司和非上市公司的股權交易項目信息;對辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退(免)稅的企業(yè)的檢查，應按照 2011 年、2012 年稅務總局下發(fā)的檢查企業(yè)名單、線索及要求繼續(xù)進行檢查。

2.指導性檢查項目

(1)房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè);

(2)地方商業(yè)銀行、地方股份制銀行;

(3)高收入者個人所得稅;

(4)金融行業(yè)非居民企業(yè);

(5)各地根據(jù)本地實際情況開展的其他項目。

(二)區(qū)域稅收專項整治各地稅務機關要對轄區(qū)內(nèi)稅收秩序相對混亂、稅收違法行為比較集中的地區(qū)組織開展區(qū)域稅收專項整治。重點關注農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中、稅收秩序較為混亂的地區(qū)。稅務總局將選擇部分重點地區(qū)進行督辦或直接組織查辦。

(三)重點稅源企業(yè)檢查稅務總局將組織有關地區(qū)稅務機關對下列企業(yè)進行稅收檢查：

1.中國中鐵股份有限公司

2.中國中鋼集團公司

3.東風汽車公司

4.中國航空工業(yè)集團公司

5.中國兵器工業(yè)集團公司

6.中國海運(集團)總公司

7.中國中煤能源集團有限公司

8.中國建筑材料集團公司

9.安陽鋼鐵集團有限責任公司

10.中國重型汽車集團有限公司

11.哈爾濱電氣集團公司

12.云天化集團有限責任公司

13.廣州寶潔有限公司

14.殼牌(中國)有限公司

上述企業(yè)的稅收檢查工作，稅務總局另行發(fā)文具體部署。

二、時間安排

上述行業(yè)性專項檢查、區(qū)域稅收專項整治和重點稅源企業(yè)檢查均于 2011 年 3 月份開始，10 月底結(jié)束。其中，3 月為組織部署階段，4 月至 9 月為檢查實施階段，10 月為總結(jié)整改階段。工作要求

三、工作要求

稅收專項檢查是整頓和規(guī)范稅收秩序工作的重要內(nèi)容，各級稅務機關要高度重視，將其作為一項長期性、基礎性的稅收工作和稅務稽查的主要工作任務來抓。

(一)加強領導，周密部署。一是要建立稅收專項檢查工作組織領導機構(gòu)。各級稅務機關要及時成立以主要領導任組長，各部門協(xié)調(diào)配合、各負其責的稅收專項檢查組織領導機構(gòu)，并由稽查局具體牽頭組織實施。二是要認真組織開展查前培訓。各地要針對所檢查項目的特點，結(jié)合行業(yè)財務會計制度和以往案例，分析可能出現(xiàn)偷、騙稅的環(huán)節(jié)，對檢查人員進行專門培訓，使檢查工作做到有的放矢，提高檢查質(zhì)量和效率。三是要加大宣傳和案件曝光力度。要通過廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡等新聞媒體廣泛開展稅收專項檢查的宣傳發(fā)動工作，形成強大的輿論聲勢，擴大社會影響，提高納稅人對專項檢查的認知度和稅收遵從度，減少檢查的困難和阻力。

(二)精心組織，科學實施。一是要繼續(xù)推行分級分類檢查。各地要按照生產(chǎn)規(guī)模及納稅額大小對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)進行科學分類，統(tǒng)籌安排省、縣三級稽查部門力量，市、合理安排各級檢查任務。省稅務局稽查局要抽調(diào)業(yè)務能力強、政治素質(zhì)高、作風過硬的人員組成重點檢查組，直接組織重點項目的檢查;二是要認真研究、制定稅收專項檢查工作計劃和檢查實施方案，綜合利用現(xiàn)有各種征管資料，對選定的行業(yè)和地區(qū)的總體情況進行梳理和分析，科學篩選檢查對象，明確檢查重點和檢查要求。三是要按照專項檢查與大要案檢查相結(jié)合的原則，靈活運用交叉檢查、集中檢查、下查一級等方式方法，提高工作效率。

(三)注重協(xié)調(diào)，增強合力。各級稅務機關在稅收專項檢查工作中要注重系統(tǒng)內(nèi)外的部門合作，既要加強內(nèi)部稽查、征管、稅政等部門的協(xié)調(diào)配合，又要加強國、地稅之間，異地稅務機關之間，稅務與公安、工商、檢察、法院、海關、銀行等部門之間的協(xié)調(diào)配合，增強執(zhí)法手段，減輕取證阻力，有效形成執(zhí)法合力。國、地稅部門在檢查中，應盡可能聯(lián)合進戶，統(tǒng)一檢查，做到資源共享、各稅統(tǒng)查、分別入庫，避免多頭、重復檢查和稅款流失;各地要高度重視案件協(xié)查工作，保證協(xié)查回復的及時性和準確性，以利于檢查工作的順利開展。專項檢查工作涉及總局國稅函〔2011〕691 號文件所布置開展自查企業(yè)的，稽查部門和所在地大企業(yè)稅收管理部門要加強協(xié)調(diào)配合，結(jié)合已部署的稅收風險管理工作，統(tǒng)籌組織專項檢查。

(四)以查促管，標本兼治。各級稅務機關要本著依法治稅、標本兼治的原則，建立健全“以查促管、以查促查”的長效機制，研究探索宏觀分析機制、個案分析機制、延伸檢查機制、稽查建議機制等工作制度。在依法查處稅收違法案件的同時，摸索發(fā)案規(guī)律、特點和新的動向、趨勢，分析稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，提出切實有效的整改措施和完善建議，真正實現(xiàn)整頓和規(guī)范行業(yè)、地區(qū)稅收秩序的目的。材料報送要求

四、材料報送要求各級稅務機關要指定專人負責有關數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計和材料報送工作。有關數(shù)據(jù)的采集、匯總要及時準確;上報的經(jīng)驗材料和典型案例要客觀、真實地反映實際情況，具有借鑒價值;工作總結(jié)要具體詳實、客觀全面，所提出的建議和措施要有針對性、實效性和可操作性。各級稅收專項檢查領導小組要對上報數(shù)據(jù)和材料嚴格把關，杜絕敷衍應付的現(xiàn)象發(fā)生。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局于 2012 年 3 月底前向稅務總局(稽查局)報送本單位部署稅收專項檢查工作的正式文件;2012 年 7 月 5 日前報送稅收專項檢查工作的半年總結(jié)及統(tǒng)計表;2012 年 11 月 15 日前報送全年稅收專項檢查工作總結(jié)、分行業(yè)專題分析報告及統(tǒng)計表;隨時報送專項檢查的工作動態(tài)、經(jīng)驗做法、典型案例及行業(yè)檢查指南等。金融行業(yè)非居民企業(yè)的各類數(shù)據(jù)、報告均直接報送稅務總局國際稅務司。重點稅源企業(yè)總部所在地國家稅務局、地方稅務局于 2012 年 3 月底前向稅務總局(稽查局)報送本單位部署重點稅源企業(yè)檢查工作的正式文件;2012 年 7 月 5 日前報送此項工作的半年總結(jié)及統(tǒng)計表;2012 年 11 月 15 日前報送全年工作總結(jié)及統(tǒng)計表;隨時報送重點稅源企業(yè)檢查工作動態(tài)。

聯(lián)系人：稅務總局稽查局系統(tǒng)工作處聯(lián)系電話：010-63584598 劉淼

附件：1.2012 年稅收專項檢查指令性檢查項目工作方案

2.2012 年稅收專項檢查工作統(tǒng)計表

3.企業(yè)成品油購入、耗用、銷售、結(jié)存情況統(tǒng)計表

4.企業(yè)成品油自耗情況統(tǒng)計表

二○一二年二月二十一日(對下只發(fā)電子文件)

信息公開選項：不予公開國家稅務總局校對：稽查局

2012 年 2 月 28 日封發(fā)

附件 1

2012 年稅收專項檢查指令性檢查項目工作方案

為全面貫徹落實 2012 年全國稅務稽查工作會議精神，深入開展2012年稅收專項檢查工作，稅務總局制定本工作方案。

接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)檢查方案

一、檢查對象

(一)接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)

(二)開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)

二、檢查

一般檢查 2010 年至 2011 年兩個的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前。

三、檢查方法

省級國家稅務局從增值稅防偽稅控系統(tǒng)和 CTAIS 系統(tǒng)中調(diào)取轄區(qū)內(nèi)成品油增值稅專用發(fā)票開具和抵扣的相關數(shù)據(jù)，組織人員對原始數(shù)據(jù)進行分析、加工、篩選和匯總，形成接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)和開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)兩個風險企業(yè)數(shù)據(jù)庫。

(一)確定專項檢查對象根據(jù) CTAIS 系統(tǒng)中行業(yè)代碼的劃分，將行業(yè)代碼為 5264(機動車燃料零售)、5162(石油及制品批發(fā))和 2511(原油加工及石油制品制造)的一般納稅人企業(yè)確定為專項檢查工作開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè);將購入成品油一般納稅人確定為專項檢查工作接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。

(二)制定風險指標和篩選疑點企業(yè)

1.接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫中設五個風險指標：(1)企業(yè)整體稅負低于全省同行業(yè)稅負;(2)企業(yè)取得的成品油專用發(fā)票，單組發(fā)票金額較大;(3)企業(yè)取得的成品油專用發(fā)票，異地開具且比例較大;(4)企業(yè)成品油進項稅額占其全部進項稅額比例高于全省同行業(yè);(5)企業(yè)成品油進項發(fā)票金額合計額度較大。綜合以上指標，依據(jù)風險點的數(shù)量及程度，篩選確定省級成品油購入疑點企業(yè)。

2.開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫設四個風險指標：(1)企業(yè)稅負低于全省同行業(yè);(2)企業(yè)開出的專用發(fā)票合計金額較大;(3)企業(yè)開出專用發(fā)票金額合計占銷售收入比例高于全省同行業(yè);(4)企業(yè)開具單組大額專用發(fā)票。綜合以上指標，依據(jù)風險點的數(shù)量程度，暫篩選出省級成品油銷售疑點企業(yè)，各地、市級國稅機關在專項檢查工作過程中根據(jù)實際情況，實時對疑點企業(yè)庫進行上報擴充。

四、接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)檢查重點

(一)全面了解企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營全過程，系統(tǒng)掌握其行業(yè)特點和成品油耗用特點，根據(jù)選案疑點，分析制作檢查預案。

(二)檢查企業(yè)會計賬目、憑證，確定生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗油設備的使用情況，掌握企業(yè)合理油耗的定額和實際購入量。

(三)深入企業(yè)實地檢查;實地檢查車輛及耗油設備與賬載是否相符;實地檢查車輛及耗油設備成品油耗用的相關記載;實地檢查車輛及耗油設備的用途;對有成品油存儲設備的企業(yè)進行實地盤點，與賬載期末余額比對。

(四)檢查實施過程中，檢查人員應準確填制《企業(yè)成品油購入、耗用、銷售、結(jié)存情況統(tǒng)計表》《企業(yè)成品油自耗情況統(tǒng)、計表》等專用底稿(附件)，進行數(shù)據(jù)分析，排查確定疑點。

(五)檢查企業(yè)外購成品油具體情況，如有下列問題，可能存在虛開發(fā)票行為，需作深入調(diào)查。1.是否存在成品油購入量與合理耗用量嚴重不符的情況。2.是否存在小額、零散、多次購入成品油情況。3.是否存在同一時期在多個加油站購油情況。4.是否存在大型車輛在鬧市區(qū)加油站購油情況。5.是否存在無運輸車輛而購油情況。6.是否存在數(shù)量較大的異地購油情況。

(六)企業(yè)購油業(yè)務真實性檢查 1.企業(yè)購油業(yè)務核實注重核查運輸車輛運輸線路加油的可能性，特別是對沒有銷售和采購地取得的加油發(fā)票要重點檢查。對大額發(fā)票所附的加油小票要比對企業(yè)車輛號牌。2.對連續(xù)多日大額、整數(shù)發(fā)票應重點核實，可結(jié)合當月銷售情況進行運輸總量耗油比對。3.核實企業(yè)運輸發(fā)票，統(tǒng)計總量，比對企業(yè)實際自運貨物數(shù)量，剔除虛增購油業(yè)務。

(七)檢查成品油購入資金支付、發(fā)票取得和貨物提取單位是否一致，對相關記賬憑證、往來賬目進行認證檢查。

(八)對相關人員進行訊問。對檢查存疑問題要對當事人或相關人員進行訊問，問明原因，查清事實，確定問題。

(九)檢查中對已確定的涉稅問題及時取證或采取證據(jù)保全措施，保證證據(jù)的完整性。

(十)加強稅警協(xié)作。在檢查中發(fā)現(xiàn)虛開專用發(fā)票等涉稅違法犯罪行為及時提請公安機關介入調(diào)查，保證案件查處工作的順暢開展。

五、開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)檢查重點

(一)檢查成品油專用發(fā)票開具情況。重點掌握專用發(fā)票開具額占總銷售額的比例。

(二)檢查加油站成品油日銷售表，核對發(fā)票開具情況，是否隔日開票或集中開票情況，通常情況下購油者均在當時索要發(fā)票，補開發(fā)票或?qū)状钨徲图虚_票，可能存在虛開發(fā)票問題。

(三)檢查品種油銷售記錄，檢查有無篡改品種開票情況。確定汽柴油實際銷售情況，檢查發(fā)票開具情況，如開票情況與實際銷售情況不符，可能存在虛開發(fā)票問題。

(四)檢查企業(yè)銷售成品油資金結(jié)算情況，核對資金支付方、貨物提取方、發(fā)票取得方是否一致。

(五)檢查有無大宗、異地(跨市)開票現(xiàn)象。如果存在需對購油單位的結(jié)算方式、運輸方式作進一步深入調(diào)查。

(六)核對加油站開具專用發(fā)票時所附的加油小票，查清小票登記的車號、加油日期，與企業(yè)的車輛號牌比對。

(七)企業(yè)耗油業(yè)務真實性檢查 1.礦產(chǎn)品采選企業(yè)耗油的檢查。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)剝離、采掘土石方總量測算開采階段挖掘機等設備耗油總量，根據(jù)土石方和礦產(chǎn)品總量及運距測算運輸車輛耗油總量，比對二者之和與企業(yè)總購油量差距，如果差距過大則可能存在虛進購油業(yè)務情況。2.有大量運輸業(yè)務的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)耗油的檢查核對運輸貨物的總量及運距測算運輸車輛實際耗油情況。查清貨物的起運地和到貨地，比對加油發(fā)票看是否與運輸線路相符，如不符則有可能存在問題。3.核實企業(yè)采購和銷售貨物運輸量和運距的總和，比對企業(yè)同時期的運輸能力，看企業(yè)是否存在外雇車輛運輸并為其加油的情況。4.加強對銷售石灰石、水渣、粉煤灰、石子、石膏等低值大宗商品以及鐵粉、煤炭等高附加值耗油企業(yè)的檢查，檢查應延伸至下游購貨企業(yè)，核對貨物的運輸方式、運輸發(fā)票結(jié)算單位名稱以及資金結(jié)算方式，防止企業(yè)一方面將油品發(fā)票抵扣稅金，另一方面用地稅代開發(fā)票結(jié)算運費或?qū)愂杖朕D(zhuǎn)變?yōu)榈囟愴椖俊?/p>

資本交易項目檢查方案

一、檢查對象

不論是從事實業(yè)投資、上市融資、企業(yè)內(nèi)部業(yè)務重組，還是從事收購兼并、持股聯(lián)盟以及企業(yè)對外的風險投資和金融投資等事項，凡有資本交易(如股權交易、資本溢價、金融信托產(chǎn)品交易等)事項發(fā)生的企業(yè)與個人，均列入本次檢查的范圍。

二、檢查

一般檢查 2010 年至 2011 年兩個的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前。

三、檢查重點

1.收入總額的檢查。

一是檢查被查企業(yè)的銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入及其他收入是否并入收入總額。檢查中，要特別關注其從各種來源取得的貨幣形式和非貨幣形式的收入是否并入收入總額。有債務重組事項發(fā)生的，是否在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入;有信托投資事項的，其信托投資收益中提取的“項目管理費”和“項目業(yè)績報酬”是否并入收入總額;有股權轉(zhuǎn)讓事項的，是否于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認轉(zhuǎn)讓股權收入、股權轉(zhuǎn)讓所得。有資產(chǎn)處置事項的，內(nèi)部處置的資產(chǎn)有無轉(zhuǎn)移出境，轉(zhuǎn)移出境時是否視同銷售處理;企業(yè)對外處置的資產(chǎn)，是否及時足額視同銷售處理。有融資性售后回租事項的，承租人出售資產(chǎn)的行為，是否確認銷售收入。二是租金收入未按收入確認時間計入應納稅所得額。三是信托投資取得的應稅收入應當以信托公司為納稅人，申報繳納企業(yè)所得稅。

2.扣除項目的檢查。

一是被查企業(yè)稅前扣除的成本、費用、稅金、損失及其他支出，是否屬于其當期實際發(fā)生的、且與其取得收入有關的、合理的支出。有權益性投資事項的，其權益性投資業(yè)務是否列支應由被投資企業(yè)承擔的費用;有信托投資事項的，信托項目中列支的“營業(yè)費用”是否合法、真實并與收入有關;有股權轉(zhuǎn)讓事項的，在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，是否將不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額一并扣除。有融資性售后回租事項的，對融資性租賃的資產(chǎn)，是否按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，如何在稅前扣除。2008 年及以后發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費是否先沖減 2008 年初職工福利費余額、職工教育經(jīng)費余額，不足部分再按新稅法規(guī)定扣除;為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金是否超出國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準;為職工支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險是否超過工資總額的 5%;是否超過規(guī)定標準列支業(yè)務招待費;是否稅前列支為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金;是否稅前扣除稅法規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金;是否稅前扣除與取得收入無關的其他各項支出;為投資者或雇員個人支付的商業(yè)保險費是否在稅前扣除。

二是各項資產(chǎn)稅務處理的檢查。重點檢查其是否準確界定各項資產(chǎn)，有無將資本性支出一次性稅前扣除;是否自行在稅前扣除未經(jīng)報批的資產(chǎn)損失;未按稅法規(guī)定方法計提固定資產(chǎn)折舊或者低于稅法規(guī)定的計提折舊年限造成折舊計提不實;是否將不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，在稅前扣除或攤銷。

三是檢查是否存在多列支出的情況。稅前扣除是否超過規(guī)定標準的職工福利費支出、工會經(jīng)費支出或?qū)嶋H發(fā)生額未過規(guī)定標準但按規(guī)定標準扣除職工福利費、職工工會經(jīng)費;超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈在稅前扣除;超過規(guī)定限額列支手續(xù)費及傭金。

四是檢查企業(yè)取得的各項票據(jù)，是否存在以不符合稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的憑證列支費用。

3.企業(yè)重組的檢查。

一是債務重組事項的檢查。企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中國境外，是否視同企業(yè)清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè);企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎均是否以公允價值為基礎確定。企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅納稅事項(包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權益和義務)是否由變更后企業(yè)承繼。債務重組確認的應稅所得額占其當年應稅所得額 50%以上的，是否在 5 年內(nèi)均勻計入各應稅所得額。檢查中應特別關注以非貨幣資產(chǎn)清償債務、債轉(zhuǎn)股等特別事項。以非貨幣資產(chǎn)清償債務，是否將該事項分解為轉(zhuǎn)讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失。發(fā)生債權轉(zhuǎn)股權的，是否將該事項分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失;對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償損益的，其股權投資的計稅基礎是如何確定的。

二是股權收購、資產(chǎn)收購的檢查。被收購方是否及時足額確認股權、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益;收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎是否按以公允價值為基礎確定。

三是業(yè)合并的檢查。被合并企業(yè)及其股東是否按清算進行所得稅處理;其虧損是否結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補。合并企業(yè)是否按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎。

四是企業(yè)分立的檢查。被分立企業(yè)對分立出去的資產(chǎn)是否按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益;被分立企業(yè)繼續(xù)存在的，其股東取得的對價是否視同被分立企業(yè)分配進行處理;被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在的，被分立企業(yè)及其股東都是否按清算進行所得稅處理。分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎。企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損是否相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。五是備案事項的檢查。企業(yè)發(fā)生符合《財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59 號)規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，是否提交了書面?zhèn)浒覆牧?。凡未按?guī)定書面?zhèn)浒傅模宦刹坏冒刺厥庵亟M業(yè)務進行稅務處理。

4.資產(chǎn)持有期間增值減值的檢查。

企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎。

5.境外投資抵免的檢查。

一是企業(yè)定性的檢查。檢查主管稅務機關對被查對象的居民企業(yè)、非居民企業(yè)身份的界定是否準確。特別是對依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的境外企業(yè)，要參照《國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕82 號)關于居民企業(yè)的判定標準的規(guī)定進行判別。

二是境外投資收益的檢查。檢查企業(yè)是否及時足額地申報了其境外投資收益。居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得，居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應稅所得都應逐一核對。

三是抵免稅額的檢查。復核其抵免限額的計算是否準確，其申報的實際負擔的境外稅額是否真實、合法、有效。特別是對境外營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國(地區(qū))政府機關核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實、準確地確認應當繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，有無將屬于上述規(guī)定以外的股息、利息、租金、特許權使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等投資性所得一并適用以其境外應稅所得額的 12.5%作為抵免限額。

四是共同支出分攤的檢查。在計算境外應納稅所得額時，企業(yè)為取得境內(nèi)、外所得而在境內(nèi)、境外發(fā)生的共同支出，與取得境外應稅所得有關的、合理的部分，應在境內(nèi)、境外〔分國(地區(qū))別，下同〕應稅所得之間，按照合理比例進行分攤后扣除。

五是境外虧損彌補的檢查。在匯總計算境外應稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家(地區(qū))設立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(地區(qū))的應納稅所得額，但可以用同一國家(地區(qū))其他項目或以后的所得按規(guī)定彌補。

六是其他事項的檢查。企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡就該所得繳納及間接負擔的稅額在所得來源國(地區(qū))的法定稅率且其實際有效稅率明顯高于我國的，可直接以按本通知規(guī)定計算的境外應納稅所得額和我國企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率計算的抵免限額作為可抵免的已在境外實際繳納的企業(yè)所得稅稅額。

辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退(辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退(免)稅企業(yè)檢查方案

一、檢查對象

(一)自營或代理出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)(以下簡稱“外貿(mào)出口企業(yè)”;)

(二)自營或委托出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的自營生產(chǎn)型企業(yè)(以下簡稱“自營生產(chǎn)出口企業(yè)”;)

(三)供外貿(mào)出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱“外貿(mào)出口供貨企業(yè)”。)

二、檢查一般檢查 2010 年至 2011 年兩個的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前。

三、檢查重點

(一)外貿(mào)出口企業(yè)檢查重點

1.是否存在假自營、真代理等“四自三不見”行為騙取出口退稅行為。

一是檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在國稅發(fā)〔2006〕24 號文第二項列舉的七種違規(guī)行為。

二是檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在異地報關、舍近求遠報關行為，從而違規(guī)取得發(fā)票或騙取出口退稅。特別是電子、服裝類產(chǎn)品要重點分析檢查。

三是檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在從商貿(mào)企業(yè)購進出口貨物后再報關出口的行為，特別是體積小、價值高的電子產(chǎn)品(如 CPU、手表、手機、照像機等)，從而違規(guī)取得發(fā)票或騙取出口退稅。

2.是否存在多申報出口退稅行為。

重點檢查外貿(mào)出口企業(yè)有無采取以下手段，造成多申報出口退稅行為：

一是出口與進項計量單位不一致，折合數(shù)量申報出口退稅。

二是同一筆出口業(yè)務或同一出口商品涉及多個供貨方。

三是按商品擴展碼多申報退稅的出口貨物。

四是出口換匯成本過高出口貨物。五是委托加工出口貨物和進料加工復出口貨物未按規(guī)定辦理免稅證明，等等。

3.視同內(nèi)銷征稅的出口貨物是否申報納稅。

(二)自營生產(chǎn)出口企業(yè)檢查重點

1.計稅出口銷售收入的準確性。

一是檢查計稅出口銷售收入依據(jù)是否與企業(yè)賬面外銷收入一致，是否存在少記、漏記、瞞報出口銷售收入等情況。

二是檢查對紅字沖減出口銷售的“運保傭”，是否符合規(guī)定，是否存在虛設“運保傭”項目轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤行為。

三是檢查退關退運的出口貨物是否按規(guī)定沖減出口銷售收入，是否存在未退運的出口貨物沖減出口銷售收入行為。

2.“運保傭”項目的真實性。

一是檢查企業(yè)發(fā)生的運費、保費所獲取的支付憑證是否真實，是否存在接受虛假票據(jù)的情況。

二是檢查企業(yè)發(fā)生的運費所列支的范圍是否擴大、保費對應的險種是否屬貨物運輸保險。

三是檢查企業(yè)傭金的支付形式、合同(協(xié)議票據(jù))、方向(與收款人關系)和傭金率的比率是否與實際相符，是否虛設從而轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤。

3.進口保稅料件核算的準確性。

一是檢查核實企業(yè)實際進口料件與進口報關單上注明的商品名稱、數(shù)量、價值是否相符，有無高報、多報等情況。

二是檢查核實進口料件流向是否合理，即其進口、存儲、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、銷售、加工、使用、出口等是否符合海關有關管理規(guī)定。加工后的成品是否全部出口;手冊核銷申報的邊角料、剩余料件和殘次品、副產(chǎn)品耗用的進口料件金額與實際發(fā)生是否一致。

三是檢查核實進料復出口貨物的進料實際單耗與報關核銷單耗是否一致，對實際單耗低于報關核銷單耗標準的，多余進口料件是否如實申報。

四是檢查核實進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)情況，對進口料件的轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出是否如實申報。

五是檢查核實有無發(fā)外加工情況，外發(fā)加工運回的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品等是否如實申報，有無將加工貿(mào)易貨物轉(zhuǎn)賣給承攬企業(yè)。

4.使用出口商品編碼是否準確。

檢查出口企業(yè)在出口退稅率調(diào)整前后其自產(chǎn)的出口貨物是否使用不同的商品編碼，是否存在將低退稅率出口貨物按高退稅率商品編碼申報。

5.外購出口貨物申報免抵退稅是否符合規(guī)定。

一是檢查出口企業(yè)是否將外購貨物按自產(chǎn)貨物申報免抵退稅。

二是檢查出口企業(yè)外購出口貨物是否符合總局規(guī)定的四種視同自產(chǎn)貨物的范圍。

(三)外貿(mào)出口供貨企業(yè)檢查重點

1.是否具有所銷售貨物的生產(chǎn)能力，生產(chǎn)廠房和生產(chǎn)設備與其生產(chǎn)的貨物、產(chǎn)量是否符合邏輯。

2.是否發(fā)生生產(chǎn)所必需的費用，如工資薪金、水電費、辦公費、差旅費等。3.進項發(fā)票是否有棉花等免稅農(nóng)產(chǎn)品，是否取得稅務機關代開的發(fā)票。

4.是否存在委托加工經(jīng)營行為。

四、檢查方法

(一)外貿(mào)出口企業(yè)檢查方法

1.采取假自營、真代理等“四自三不見”行為騙取出口退稅的檢查

(1)查找假自營、真代理等“四自三不見”行為的出口業(yè)務。通過《出口退稅信息管理系統(tǒng)》將出口企業(yè)出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品所有出口明細數(shù)據(jù)匯總，通過以下五種方法查找：一是了解企業(yè)機構(gòu)設置和業(yè)務人員構(gòu)成情況，查找企業(yè)出口業(yè)務是否借權掛靠等不屬于該企業(yè)自營出口的業(yè)務。二是了解境外客戶信息，結(jié)合業(yè)務人員經(jīng)辦出口業(yè)務具體情況，比對被查企業(yè)出口業(yè)務，查找不屬于被查企業(yè)自營出口的業(yè)務。三是按運編號匯總出口貨物經(jīng)營費用，查找運編號項下沒有發(fā)生經(jīng)營費用或雖發(fā)生但明顯不合理的出口業(yè)務。四是通過《出口退稅信息管理系統(tǒng)》中出口企業(yè)已申報的出口退稅數(shù)據(jù)提取毛利率數(shù)據(jù)，查找毛利率偏低的出口業(yè)務(一般代理出口的業(yè)務，外貿(mào)公司每美元出口獲取 0.2 元人民幣以下，折算為毛利率為 3%左右)。五是查找新增出口業(yè)務和國內(nèi)供應商所對應的出口業(yè)務。

(2)詢問相關人員，了解出口業(yè)務全過程。詢問所有涉及出口業(yè)務的部門和人員，如：向國際業(yè)務部門詢問業(yè)務的發(fā)生與洽談、貨物的種類與價格構(gòu)成、合同的具體條款和相關約定;向國際結(jié)算部門詢問客戶信息的審核、資信調(diào)查與動態(tài)跟蹤管理情況;向信用管理部門詢問信用限額申請與出口信用保險情況;向單證管理部門詢問單證繕制、單證審核、托單管理、相關許可證明的審核與辦理等情況;向財務核算部門詢問資金流轉(zhuǎn)、貨款收付與跟蹤結(jié)匯情況;向物流儲運部門詢問貨物的運輸、倉儲、訂艙、裝箱、理貨等流程情況及貨代公司資質(zhì)審核情況，等等。

(3)外圍調(diào)查取證函調(diào)。一是向各主管機關取證。主要包括海關、商檢、外管和其他稅務機關。二是向其他機構(gòu)或公司取證。如：通過中國出口信用保險公司(中信保)調(diào)查海外買方的資信情況，向報關行調(diào)查企業(yè)出口貨物的報關情況，向貨運公司調(diào)查企業(yè)出口貨物的裝運提付情況，等等。

(4)憑證資料的審核、比對與分析。一是對已收集的外銷合同、國內(nèi)采購合同、出口退稅申報單證(報關單、增值稅專用發(fā)票、出口收匯核銷單)、企業(yè)備案單證和企業(yè)內(nèi)部自制的憑證等各種原始憑證資料的審核。二是在各種憑證之間，對照正常業(yè)務流程以及通過多渠道反映的出口貨物品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、總價等方面進行邏輯關系比對。三是分析出口交易的真實性。通過對出口貨物的貨物流、資金流和票據(jù)流的分析，進一步判斷被查的出口業(yè)務是否真實。

2.異地報關行為騙取出口退稅的檢查通過對企業(yè)出口退稅明細申報表進行分析、篩選，查找出異地報關的出口業(yè)務。按以下方法開展檢查，以核實出口貨物是否真實存在，出口業(yè)務是否真實發(fā)生：一是檢查相對應的出口合同;二是到供貨商進行實地調(diào)查或進行發(fā)票協(xié)查;三是了解異地報關出口貨物的操作流程;四是重點去貨代公司了解辦理該批出口貨物的貨運代理全過程。

3.從商貿(mào)企業(yè)購進出口貨物騙取出口退稅的檢查外貿(mào)企業(yè)從商貿(mào)企業(yè)購進貨物(電子產(chǎn)品類較多)后再報關出口的行為，對此類出口業(yè)務可從以下五個方面開展檢查：一是摸清該批出口貨物的貨款支付情況。二是到商貿(mào)企業(yè)進行實地調(diào)查。三是了解國外客戶的信譽情況。四是向被查企業(yè)了解該批出口貨物的操作過程。五是去貨代公司了解辦理該批出口貨物的貨運代理全過程。

4.多申報出口退稅項目的檢查

(1)計量單位不一致折合數(shù)量申報的出口貨物的檢查。一是核對同一關聯(lián)號項下的報關單上注明的數(shù)量和增值稅專用發(fā)票上注明的金額與申報的電子數(shù)據(jù)是否一致。二是核對出口貨物報關單、出口貨物明細單、運輸單據(jù)和增值稅專用發(fā)票上注明的出口貨物名稱、出口金額、出口數(shù)量、出口單價等是否匹配。三是計算該筆出口貨物的進貨換匯成本(進貨金額/美元金額)是否在規(guī)定的范圍內(nèi)(不同時期也有不同的標準)，超過上限時，存在多退稅情況，可能部分進貨票已開但貨未出口，企業(yè)多申報進貨。

(2)同一筆出口業(yè)務涉及多個供貨方的檢查。一是根據(jù)申報的退稅憑證及發(fā)票號(大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)填運編號)等相關資料，要求被查企業(yè)提供相對應的內(nèi)外銷合同，檢查人員根據(jù)已簽訂的內(nèi)銷合同，判斷用于申報退稅憑證上的供貨商是否為被查企業(yè)的合作伙伴。二是檢查同一關聯(lián)號項下所出口的貨物，是否屬同一筆出口業(yè)務，出口的時間、出口貨物名稱、出口總額、境外客戶是否相匹配。三是分析同一關聯(lián)號項下所涉及的供貨方銷售的貨物，相互之間有何關聯(lián)，與境外客戶簽約所指的貨物是否一致。對不一致的，都要延伸到供貨方，重點調(diào)查供貨方的生產(chǎn)能力。

(3)按商品擴展碼申報退稅的出口貨物的檢查。檢查人員可通過《出口退稅信息管理系統(tǒng)》中的“進貨明細數(shù)據(jù)”,對照商品擴展碼進行查找，確定相對應的申報年月及申報序號，進而查找原始退稅憑證。一是根據(jù)“申報年月+序號”查找企業(yè)已申報的增值稅專用發(fā)票，對照海關編碼，分析判斷專用發(fā)票上注明的貨物名稱應適用的海關編碼。二是當檢查人員認定的海關商品編碼與該企業(yè)申報出口的海關編碼不一致時，可到海關、貨代公司進行調(diào)查，或向?qū)ｉT行業(yè)協(xié)會咨詢，通過多方調(diào)查確定相對準確的商品編碼。三是到供貨企業(yè)進行實地調(diào)查。一方面向當?shù)刂鞴芏悇詹块T了解如何管理供貨方銷售該貨物，增值稅稅率的認定情況等;另一方面了解該出口貨物的生產(chǎn)過程、原材料耗用及采購情況等。

(4)出口換匯成本過高出口貨物的檢查。一是審核被查企業(yè)申請人工處理時所陳述的事實是否合理;二是檢查該筆出口貨物的真實性。

(5)委托加工出口貨物的檢查。一是檢查外貿(mào)企業(yè)申報的委托加工出口貨物是否真實，檢查企業(yè)與開具加工費生產(chǎn)企業(yè)是否簽訂了加工合同，加工的品名、數(shù)量、加工期與實際是否相吻合，核實所購的原輔材料與所加工的貨物之間關聯(lián)點。二是實地到加工企業(yè)進行調(diào)查：加工企業(yè)是否具有生產(chǎn)能力，原輔材料入庫的時間、數(shù)量及品種規(guī)格的記錄，車間領用材料的記錄，將加工貨物運至機場、碼頭、港口等地的運輸記錄等。三是通過出成率(成品數(shù)量與主要原材料之比)來檢測出口貨物所耗用的原材料是否合理，出成率高于本地區(qū)同行業(yè)水平的，說明申報出口貨物的數(shù)量不足或者虛增了原料數(shù)量，可能存在騙取出口退稅行為。四是檢查加工費發(fā)票上注明的數(shù)量與實際出口數(shù)量是否一致;檢查申報退稅的憑證中，有沒有加工費的發(fā)票，特別是當原材料所適用的退稅率高于出口貨物的退稅率時，更應檢查加工企業(yè)開具的發(fā)票是否符合規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)申報的退稅率是否準確。五是檢查開具原輔材料上增值稅專用發(fā)票上注明的納稅人與實際銷貨單位是否一致。

(6)進料加工復出口貨物的檢查。一是查清被查企業(yè)從事的進料加工復出口業(yè)務所采用的材料核算方式。檢查人員可根據(jù)主管退稅稅務部門已出具的《外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》所對應的《加工貿(mào)易登記手冊》上的手冊號，與進料加工貿(mào)易海關信息比對，核對一致的為作價加工形式，不一致的為不作價調(diào)撥。二是進料以作價形式加工的，檢查作價的進口料件是否低于進口時的到岸價格，造成少計算抵扣稅款;申報的進口料件征稅率是否準確，初級工業(yè)品是否以農(nóng)產(chǎn)品名義按 13%征稅率申報;是否存在申報辦理免稅證明時復出口貨物的商品代碼與報關出口不一致，且按低退稅率申報，造成少計算抵扣稅款的情況。三是進料以不作價形式調(diào)撥的，檢查該筆進料加工業(yè)務是否己開具了銷售發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票);加工企業(yè)是否與被查企業(yè)簽訂加工合同，加工的數(shù)量、品種是否如合同所簽;是否取得加工費發(fā)票;其他輔料的進貨憑證是否合理合法;將調(diào)撥的進口料件還原，重新計算該批復出口貨物的出口換匯成本。

5.視同內(nèi)銷征稅的出口貨物有無申報納稅的檢查

一是檢查視同內(nèi)銷征稅出口貨物的范圍。

二是檢查視同內(nèi)銷征稅出口貨物的納稅申報情況。將全部屬視同內(nèi)銷征稅的出口貨物與企業(yè)實際申報情況進行比對，檢查是否存在未申報納稅的出口貨物;將己申報納稅的出口貨物，其應申報所屬期與實際申報所屬期進行比對，檢查是否存在遲申報的情況。

三是檢查視同內(nèi)銷征稅出口貨物應納增值稅的計算。包括：檢查已申報納稅出口貨物的計稅依據(jù)是否準確，要與企業(yè)賬面收入金額、發(fā)票開具金額、報關單上注明的出口額以及海關電子信息進行比對，是否存在少報出口收入的情況。檢查申報抵扣的進項憑證是否符合規(guī)定。是否將已申報退稅或辦理代理出口證明的進項憑證用于抵扣;申報抵扣進項憑證上注明的貨物名稱、數(shù)量、金額與出口貨物是否相吻合，是否將其他出口貨物的進項憑證用于申報抵扣;已抵扣的進項憑證是否在規(guī)定期限內(nèi)申報，超過期限抵扣的進項憑證是否到其主管稅務機關申請辦理《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》。

(二)自營生產(chǎn)出口企業(yè)檢查方法

1.出口銷售收入的檢查(1)比對出口企業(yè)免抵退稅申報、海關出口信息反映的收入與企業(yè)賬面反映的明細收入，查找差異原因。(2)檢查大額出口業(yè)務。要求被查企業(yè)提供與客戶交易情況，從中選擇出口量大或有異常的業(yè)務進行重點檢查。(3)退關退運出口貨物的檢查。①對于退關退運出口貨物已收匯、已核銷的，一是檢查是否有外匯管理局出具的“已沖減出口收匯核銷證明”，是否到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)，并作相應的對外付匯國際收支申報;二是檢查是否蓋有海關驗訖章的退運貨物進口報關單;三是檢查是否有主管稅務機關出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明》;四是檢查外管、海關、稅務三部門出具的退運證明所注明的退運數(shù)量、金額是否一致、與原出口是否一致，檢查賬面已沖減出口銷售收入與實際退運的金額、實際支付的金額是否一致。②對于在出口收匯期間發(fā)生貨物全部退運進境的，一是檢查海關簽發(fā)的進口報關單與原出口報關單是否一致;二是與出口銷售收入核對，對已做出口銷售收入的是否作沖減處理。③對于部分退運出口貨物的，一是檢查海關在出口報關單上批注的實退運數(shù)量、金額與海關重新簽發(fā)的出口返運貨物進口報關單(備注欄上注明原出口報關單號)是否一致;二是檢查實際退運的出口貨物與稅務部門出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明》上注明的退運數(shù)量、金額是否一致;三是檢查賬面已沖減出口銷售收入與實際退運的金額、實際支付的金額是否一致。

2.“運保傭”項目的檢查(1)運費的檢查。一是根據(jù)被查企業(yè)已發(fā)生的沖減出口收入的運輸費用，按運輸方式的不同，《貨物運輸費用明細表》編制(要區(qū)分自營報關、委托報關)二是檢查運費憑證的是否合法。三是審核運輸費用支付真實性。(2)保險費的檢查。審核保險費憑證的合法性以及保險費用支付的真實性。(3)傭金項目的檢查。一是根據(jù)傭金支付的明細情況，檢查外銷合同的簽約條款和企業(yè)內(nèi)部核算表，確定支付的傭金性質(zhì)(明傭還是暗傭)，是否有傭金協(xié)議。二是檢查實際收款人的真實性?？赏ㄟ^對收款人與交易雙方的關系，判斷收款人與交易雙方是否存在分支機構(gòu)、雇員、代理人或代表人的關系;核實付傭協(xié)議與出口合同是否存在關聯(lián)關系，支付是否合理;核實收款人是否真實存在、是否收到此筆傭金(通過國際情報交流)。三是檢查過程中要區(qū)分傭金和折扣的含義。

3.進口保稅料件的檢查(1)全面核對進口保稅料件的進口情況。根據(jù)出口企業(yè)提供的材料等相關會計科目，按已核銷的進料手冊號或核銷(實行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)企業(yè))賬上記載情況與海關信息上反映的進口金額進行比對，查找與企業(yè)賬面金額不一致的原因，判斷差異合理性。(2)檢查進口保稅料件的流向。在核實清楚進口保稅料件金額的前提下，通過對“原材料”等材料會計科目貸方發(fā)生額的檢查，確定企業(yè)在同一手冊項下或一個內(nèi)是否存在外發(fā)加工領用、深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出、結(jié)轉(zhuǎn)其他手冊、進料退回、轉(zhuǎn)內(nèi)銷以及發(fā)生自然損耗或自然災害損失等。(3)檢查進口保稅料件生產(chǎn)耗用情況。在確定生產(chǎn)車間領用進口保稅料件金額的前提下，通過對“生產(chǎn)成本”等會計科目貸方發(fā)生額的檢查，確定企業(yè)在同一手冊項下或一個內(nèi)是否生產(chǎn)副產(chǎn)品、殘次品分攤耗用進口保稅料件金額以及生產(chǎn)過程中發(fā)生的材料、半成品損耗等。(4)進料加工貿(mào)易項下特殊貨物的檢查。加工貿(mào)易項下的特殊貨物主要包括邊角料、殘次品、副產(chǎn)品和受災保稅貨物。檢查出口企業(yè)在同一手冊項下或一個內(nèi)是否發(fā)生邊角料、殘次品、副產(chǎn)品和受災保稅貨物的銷售行為，銷售的殘次品、副產(chǎn)品和受災保稅貨物是否報經(jīng)海關批準;銷售的邊角料是否在企業(yè)的賬上反映;發(fā)生的特殊貨物在手冊核銷或進口料件結(jié)算時，是否已足額申報。通過對上述四個方面的檢查，重新確定進料復出口貨物實際耗用的進口保稅料件，與企業(yè)申報的進口免稅料件進行比對，對差異部分進行調(diào)整。實行實耗法的企業(yè)要重新計算實際分配率，實行購進法的企業(yè)要重新確定進料復出口貨物實際耗用的免稅進口料件。據(jù)以調(diào)整進口保稅料件的不予抵扣稅額抵減額和免抵退稅抵減額。

4.使用不同出口商品編碼的檢查在深入到企業(yè)檢查之前，可事先到主管的退稅部門，根據(jù)海關出口信息，統(tǒng)計被查企業(yè)在出口退稅率調(diào)整前后的出口情況，據(jù)此來查找在不同時期使用不同商品編碼的出口貨物。具體可從以下方面檢查：一是了解企業(yè)的投資情況。檢查“固定資產(chǎn)”會計科目，看其借方發(fā)生額是否發(fā)生，如新增了固定資產(chǎn)，與新增出口貨物有何關聯(lián)。二是了解新增出口貨物的生產(chǎn)工藝及耗用的主要原材料，根據(jù)企業(yè)技術部門提供的生產(chǎn)工藝情況，檢查“原材料”會計科目的借貸方記載的明細情況，判斷與生產(chǎn)工藝所需是否一致。三是根據(jù)新增出口貨物的生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品用途、規(guī)格型號、使用對象等情況，與海關商品編碼注釋進行核對，判斷企業(yè)新增出口貨物所報的出口商品編碼的應用是否準確。

5.外購出口貨物的檢查(1)對出口企業(yè)沒有注明有外購貨物申報免抵退稅的，檢查人員在未知被查企業(yè)有外購貨物直接出口的情況下，主要從以下幾個方面檢查：一是全面分析出口企業(yè)的出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)情況，對新增的出口商品、其一出口商品增幅很大或出口總額大幅提高要重點關注。二是檢查“產(chǎn)成品”會計科目的核算內(nèi)容，是否存在將外購的貨物入“產(chǎn)成品”賬，是否存在報關出口的商品在結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本中沒有反映。三是檢查“原材料”會計科目的核算內(nèi)容，是否存在直接將外購的貨物入“原材料”賬。四是查找被查企業(yè)是否有異地報關的出口貨物。五是評估被查企業(yè)的生產(chǎn)能力。(2)對出口企業(yè)已注明有外購貨物申報免抵退稅的，對照文件規(guī)定，會同相關部門進一步確定申報免抵退的外購貨物是否屬視同自產(chǎn)貨物范圍，該企業(yè)是否屬總局批準的試點單位。

(三)外貿(mào)出口供貨企業(yè)檢查方法

1.企業(yè)生產(chǎn)能力的檢查。調(diào)查供貨企業(yè)成立時間，特別是成立時間不長的企業(yè)，是否符合新設企業(yè)開發(fā)業(yè)務、人員招聘、組織生產(chǎn)銷售等必須的常規(guī);調(diào)查企業(yè)注冊資本數(shù)額，有無設立后即抽走資本情況;調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所，是否具備生產(chǎn)所售商品的能力，有無原材料、產(chǎn)成品的堆放場地;調(diào)查企業(yè)職工人數(shù)，是否具備生產(chǎn)所必須的人員，通過詢問職工，查明工資表所列員工人數(shù)有無虛列;調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)設備，是否能夠生產(chǎn)所售商品，有無正常運轉(zhuǎn)等。

2.與生產(chǎn)、經(jīng)營有關費用的檢查，如水電費、辦公費、差旅費等。查明企業(yè)是否發(fā)生必須的水電費、辦公費、差旅費等;到當?shù)毓╇姟⒐┧块T了解發(fā)生的水電費是否真實;對大額的辦公費用、差旅費核實原始憑證是否合法，費用發(fā)生是否真實。

3.對企業(yè)取得進項是否有棉花等免稅農(nóng)產(chǎn)品的檢查。核查企業(yè)進項稅金對應的貨物是否是所售貨物生產(chǎn)所需的原材料，是否存在虛開增值稅發(fā)票抵扣的情況。對服裝生產(chǎn)企業(yè)來說，是否存在取得皮棉、籽棉、棉紗等離服裝產(chǎn)業(yè)鏈較遠的原料的進項抵扣。

4.通對對工人、倉庫管理人員詢問，核實企業(yè)是否進行過相關服裝的生產(chǎn)。

通過以上檢查，核實企業(yè)是否具備服裝生產(chǎn)能力，是否生產(chǎn)過所售服裝。除以上檢查外，針對虛開發(fā)票所進行的貨物流、資金流、票流的檢查，參照其他一般虛開發(fā)票案件的檢查。

(四)其他常見項目的檢查方法

電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口涉及的其他稅收問題的檢查與一般增值稅、所得稅檢查類似。目前，生產(chǎn)型企業(yè)由于產(chǎn)品專一，如果涉及電子、服裝、家具類產(chǎn)品生產(chǎn)，一般均以該產(chǎn)品經(jīng)營為主，檢查也相應涵蓋該企業(yè)所有涉稅事項。外貿(mào)企業(yè)通常經(jīng)營品種較廣，電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口只占其經(jīng)營范圍一小部分，對其進行電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口檢查時可不考慮整體納稅情況，只對涉及電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口業(yè)務的收入、成本、費用、發(fā)票使用、單證規(guī)范、增值稅申報、退稅申報、所得稅申報等情況進行專項檢查。除以上所列電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口業(yè)務檢查重點及檢查方法外，其他項目檢查參閱一般增值稅、所得稅檢查方法。對出口業(yè)務涉及較多的匯率折算、運保傭、財政補貼、配額申請及購買等應加強審核。

第四篇：國家稅務總局關于開展摩托車行業(yè)稅收專項檢查工作的通知

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅函[2002]766號 【發(fā)布日期】2002-08-20 【生效日期】2002-08-20 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務總局關于開展摩托車行業(yè)稅收專項檢查工作的通知

國稅函[2002]766號

2002年8月20日

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為加強對摩托車生產(chǎn)企業(yè)的稅收管理，采取有效措施，堵塞稅收漏洞，由國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會和國家稅務總局等十個委、部、局聯(lián)合下發(fā)了《 關于整頓摩托車行業(yè)的通知》（國經(jīng)貿(mào)產(chǎn)業(yè)[2002]109號）。為了抓好此項工作的落實，總局決定在全國范圍內(nèi)開展對摩托車生產(chǎn)企業(yè)繳納增值稅和消費稅情況的專項檢查，現(xiàn)將具體內(nèi)容部署如下：

一、檢查范圍：所有摩托車生產(chǎn)企業(yè)，重點是重慶、廣東、江蘇、浙江等地的中小摩托車生產(chǎn)企業(yè)。

二、檢查時間：2002年9月―10月。

三、檢查：1999年1月1日至2002年5月1日。若發(fā)現(xiàn)有涉嫌偷騙稅的，可追溯到以前。

四、檢查內(nèi)容：

（一）增值稅檢查

1、增值稅銷項稅額方面的檢查內(nèi)容

（1）有無隱匿收入，少計銷項稅額的行為；

（2）有無視同銷售，少計銷項稅額的行為；

（3）有無價外收費，少計銷項稅額的行為；

（4）有無其他少計銷項稅額的行為。

2、增值稅進項稅額方面的檢查內(nèi)容

（1）有無利用非法票據(jù)抵扣銷項稅額的行為；

（2）有無利用非正常損失的進項稅額抵扣銷項稅額的行為；

（3）有無虛列運費和擅自擴大運費抵扣范圍，從而多抵扣銷項稅額的行為；

（4）有無其他多抵扣銷項稅額的行為。

（二）消費稅檢查（1）自產(chǎn)自用的摩托車（用于贊助、廣告等方面），是否按規(guī)定計提消費稅；

（2）價外收入（代墊運費、返還利潤）是否并入銷售額征收消費稅；

（3）是否存在將銷售收入掛在往來帳上，減少應稅收入的情況；

（4）是否存在化整為零、虛開發(fā)票、將整車按零配件開具發(fā)票，并按零配件納稅的情況；

（5）包裝物收入是否按規(guī)定計提消費稅；

（6）在計征消費稅時是否存在扣除外購摩托車輪胎已納消費稅的情況；

（7）是否存在設立銷售公司，降低出廠價格侵蝕消費稅稅基的情況；

（8）是否存在關聯(lián)企業(yè)相互之間采取低價供應零配件，低價供應摩托車，以減少計稅收入，侵蝕稅基的情況；

（9）委托加工的摩托車是否按規(guī)定代扣代繳消費稅，計稅依據(jù)的確定是否符合規(guī)定。

五、檢查要求

（一）各地稅務機關要按照《國家稅務總局關于2002年稅收專項檢查工作的通知》要求做好這次專項檢查工作。

（二）專項檢查結(jié)束后，各地于2002年11月15日前將專項檢查報告報送總局（流轉(zhuǎn)稅管理司和稽查局）。報告中除寫明上述檢查內(nèi)容外，還應對摩托車行業(yè)征收管理的總體情況、目前存在的主要問題及原因、存在問題所造成的稅收流失（要有數(shù)據(jù)）、對存在問題的整改措施、完善摩托車增值稅、消費稅政策和征管措施及建議加以闡述。同時，認真填寫“摩托車行業(yè)稅收專項檢查企業(yè)明細表”（附件1）、“企業(yè)納稅情況明細表”（附件2）、“摩托車生產(chǎn)企業(yè)納稅情況匯總表”（附件3）、“銷售公司納稅情況匯總表”（附件4）、摩托車生產(chǎn)企業(yè)檢查情況匯總表（附件5）。

（三）各地上報專項檢查的總結(jié)報告，要在寄送紙質(zhì)材料的同時，通過NOTES信箱或互聯(lián)網(wǎng)將電子文件報總局，其中，總結(jié)報告的文字部分統(tǒng)一為Word文檔形式，匯總報表為Excel電子表格形式。

NOTES信箱的地址為：“總局稅收專項檢查”郵箱

E-mail信箱的地址為：Xtc2002@sina.com

附件：1摩托車行業(yè)稅收專項檢查企業(yè)明細表（略）

2、企業(yè)納稅情況明細表（略）

3、摩托車生產(chǎn)企業(yè)納稅情況匯總表（略）

4、銷售公司納稅情況匯總表（略）

5、摩托車生產(chǎn)企業(yè)檢查情況匯總表（略）

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：國家稅務總局關于開展2005年全國稅收宣傳月活動的通知(國稅發(fā)[2005]26號)

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2005]26號 【發(fā)布日期】2005-03-08 【生效日期】2005-03-08 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于開展2005年全國稅收宣傳月活動的通知

(國稅發(fā)[2005]26號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院，局內(nèi)各單位：?

為了廣泛深入地宣傳稅收法律法規(guī)和政策，推進依法治稅，國家稅務總局決定，今年4月開展以“依法誠信納稅，共建小康社會”為主題的第14個全國稅收宣傳月活動?，F(xiàn)將有關事項通知如下。?

一、突出重點，加強稅法宣傳?

今年全國稅收宣傳月活動要堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，認真貫徹新時期稅收工作的指導思想，緊緊圍繞稅收工作主題，大力加強稅法宣傳，普及稅法知識，增強全社會依法誠信納稅意識，提高稅法遵從度，營造良好的稅收法治環(huán)境，推動稅收事業(yè)健康發(fā)展。?

稅收宣傳月活動要以宣傳稅收法律法規(guī)和政策為重點。在今年稅收宣傳月中，要加強依法誠信納稅宣傳，并采取多種形式開展納稅咨詢服務，既要使納稅人進一步明確依法納稅是應盡的義務，又要使納稅人充分了解和掌握如何正確履行納稅義務。要在廣泛宣傳各種稅法和稅收政策的同時，有側(cè)重地開展與個人納稅有關的稅法宣傳，如個人所得稅，個人購買和出租房屋應繳納的稅收，以及購買和使用車輛應繳納的稅收等。要加強稅收取之于民、用之于民的宣傳，讓納稅人充分了解稅收在為社會管理、公共服務等提供財力保障和調(diào)節(jié)分配、調(diào)節(jié)經(jīng)濟等方面發(fā)揮的重要作用，從而進一步增強依法納稅的榮譽感和積極性。還要按照中央關于構(gòu)建社會主義和諧社會的要求，開展和諧社會建設中稅收職能作用的宣傳，結(jié)合開展保持共產(chǎn)黨員先進性教育活動，宣傳稅務系統(tǒng)先進典型，樹立稅務部門良好的社會形象。?

二、統(tǒng)籌安排，扎實開展各項活動?

在今年稅收宣傳月期間，全國稅務系統(tǒng)要圍繞稅法宣傳統(tǒng)一開展一系列活動，各地稅務機關要結(jié)合當?shù)貙嶋H，在組織安排好全國統(tǒng)一活動的基礎上，積極開展具有本地特色的活動。?

（一）搞好稅收宣傳月的啟動?？偩謱⒄匍_有不同類型企業(yè)家、社會名人參加的“依法誠信納稅”座談會。各地稅務機關要采取適當形式，開展好本地的啟動活動。?

（二）印發(fā)稅法知識小冊子?？偩謱⒂“l(fā)“個人納稅知識小冊子”等稅法宣傳資料，各地要根據(jù)納稅人的需求，印發(fā)各種類型的稅法知識小冊子。?

（三）開展正反典型宣傳?？偩謱⒄匍_新聞發(fā)布會，曝光一批涉稅違法典型案件，各地也要適當曝光涉稅違法案件。要落實欠稅公告辦法，及時向社會公告欠稅單位和個人。同時，要大力開展依法誠信納稅典型宣傳，結(jié)合納稅信用等級評定工作，推出一批納稅信用A級納稅人。?

（四）開展“12366納稅服務熱線”宣傳?？偩謱l(fā)布“12366納稅服務熱線”標識、宣傳語，要大力開展“12366納稅服務熱線”功能的宣傳。各級稅務機關要充分利用“12366納稅服務熱線”開展咨詢輔導。?

（五）利用網(wǎng)站開展宣傳。總局將在“國家稅務總局網(wǎng)站”舉辦與個人納稅有關的稅法知識競賽，開設“稅收與和諧社會建設”論壇，開展問卷調(diào)查，重點了解納稅人對稅法宣傳的認知和需求情況。各地稅務機關要充分利用自身網(wǎng)站開展“在線咨詢”等多種形式的宣傳活動。?

（六）制作公益廣告和宣傳畫?？偩謱⒔y(tǒng)一制作電視公益廣告片，并印制宣傳畫下發(fā)各地。各地要聯(lián)系當?shù)仉娨暸_播出電視公益廣告片，廣泛張貼宣傳畫。?

（七）播放電視劇和專題片。安徽省地稅局與中央電視臺影視部聯(lián)合攝制的18集稅收題材電視連續(xù)劇《稅務局長》，將于近期在中央電視臺一套黃金時間播出，河南省國稅局與武漢市電視臺正在聯(lián)合攝制大型稅法宣傳專題片《國之血脈――稅收》，各地要配合做好電視劇和專題片的宣傳。?

（八）靈活開展其他活動。近幾年來，各地在稅法宣傳活動中推出了一批好項目，如送稅法進機關、企業(yè)、社區(qū)、學校、農(nóng)村，召開稅企座談會，組織稅法專題講座和輔導培訓，發(fā)送納稅提醒、稅法宣傳短信，舉辦稅法知識演講、征文、辯論賽，開展稅法小小宣傳員活動，制作稅法知識FLASH、公益廣告牌、漫畫撲克，等等。各地稅務機關要積極總結(jié)經(jīng)驗，因地制宜，開展各具特色的宣傳活動。?

三、精心組織，確保各項活動取得實效?

各級稅務機關要高度重視稅收宣傳月活動，按照總局部署，精心策劃，嚴密組織，把各項活動安排落到實處。?

（一）加強領導。各級稅務機關要統(tǒng)一思想，提高認識，切實加強對稅收宣傳月活動的領導。各級領導要積極參加有關活動，要確保各項工作落實到人，并安排必要的經(jīng)費。?

（二）形成合力。各級國稅局、地稅局要按照總局要求聯(lián)合開展稅收宣傳月活動，發(fā)揮整體優(yōu)勢，形成宣傳合力。要積極主動向當?shù)攸h委、政府匯報稅收宣傳月活動情況，加強與宣傳、司法、新聞等部門的聯(lián)系溝通，取得他們對稅收宣傳月活動的支持，確保稅收宣傳月活動的順利開展。?

（三）搞好交流。今年稅收宣傳月期間，總局將利用《稅務簡報》編輯“全國稅收宣傳月活動專輯”，交流活動情況，推動工作開展。各地要通過信息采編系統(tǒng)及時向總局報送稅收宣傳月活動的信息。同時，對于稅收宣傳月活動中的重大事項，各地要及時向總局（辦公廳）報告。?

（四）注重實效。要堅持貼近實際、貼近群眾、貼近生活，利用電視、廣播、報刊、網(wǎng)絡等各種媒體，采取群眾喜聞樂見的形式，開展新穎活潑、豐富多采的宣傳活動。要把稅收宣傳月集中宣傳與日常宣傳結(jié)合起來，建立稅法宣傳的長效機制，不斷增強稅法宣傳的效果。?

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關要在3月底以前向總局（辦公廳）報送部署稅收宣傳月活動的正式發(fā)文。稅收宣傳月活動結(jié)束以后，各地要認真進行總結(jié)，特別是對活動項目進行分析評估，于5月20日前向總局（辦公廳）報送工作總結(jié)。各地在報送紙制文件的同時，通過信息采編系統(tǒng)報送電子文件。

附件：稅收宣傳月標語口號

國家稅務總局

二○○五年三月八日

附件

稅收宣傳月標語口號

1．依法誠信納稅，共建小康社會

2．聚財為國，執(zhí)法為民

3．稅收：共和國的血脈

4．社會主義稅收取之于民，用之于民

5．依法納稅是每個公民應盡的義務

6．依法納稅是現(xiàn)代文明的重要標志

7．有了你的納稅，才有共和國的繁榮

8．依法誠信納稅，是最好的信用證明

9．稅收連著你我他，富民強國靠大家

10．發(fā)揮稅收職能作用，促進和諧社會建設

11．發(fā)票是保護消費者權益的重要憑證

12．嚴厲打擊各種涉稅違法犯罪行為

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。