第一篇：出口生產(chǎn)型免抵退企業(yè)的增值稅稅負如何計算

出口生產(chǎn)型免抵退企業(yè)的增值稅稅負如何計算

生產(chǎn)企業(yè)自營出口增值稅稅負率=（內(nèi)銷銷項＋免抵退銷售額×征稅率－進項稅額）／（免抵退銷售額＋內(nèi)銷銷售額）*100%

假設某公司總銷售收入為100萬元，外銷收入95萬元，內(nèi)銷收入5萬元，進項稅金15萬元，征稅率17%，退稅率13%，計算如下：

銷項稅金=50000*17%=8500元

進項稅金轉(zhuǎn)出=950000*（17%-13%）=38000元

應交稅金=8500-（150000-38000）=-103500元

稅負=[8500+950000*17%-（150000-38000）]/1000000*100%=5.8% 如此題，該公司未繳納增值稅，實際稅負為0，但由于是外銷產(chǎn)品實行免抵退稅政策所致，又有征、退稅率差，所以理論稅負為5.8%。

第二篇：生產(chǎn)型出口企業(yè)增值稅稅負的三種計算公式

生產(chǎn)型出口企業(yè)增值稅稅負的三種計算公式：

1.免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負率=（當期免抵稅額+當期應納稅額）/（當期應稅銷售額+當期免抵退稅銷售額）*100% 2.免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負率={[銷項稅額+免抵退銷售額*征收率-（進項稅額+年初留抵稅額-年末留抵稅額）]/[應稅貨物及勞務銷售額（不包括免稅貨物及勞務銷售額）+免抵退銷售額]}*100% 注意：以上公式中的進項稅額均為：進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出+出口貨物進項轉(zhuǎn)出，起初期末留抵均為增值稅納稅申報表上的留抵數(shù)-下期（下）申報表當月免抵退貨物應退稅額。

3.生產(chǎn)企業(yè)自營出口增值稅稅負率=（內(nèi)銷銷項+免抵退銷售額*征收率-進項稅額）/（免抵退銷售額+內(nèi)銷銷售額）*100%

第三篇：免抵退稅是對生產(chǎn)型出口企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

免抵退稅是對生產(chǎn)型出口企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。

1、免，就是免征出口貨物的銷項稅；

2、抵，就是應退進項稅（出口產(chǎn)品的進項稅）抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅；

3、退，就是應退進項稅抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額后，如有余額則需退還企業(yè)。

二、關(guān)鍵概念

1、“免抵退稅額”：即“名義出口退稅”金額，是出口貨物人民幣“離岸價”乘以“退稅率”的結(jié)果；

2、“不得免征和抵扣稅額”：即應計入成本的“進項轉(zhuǎn)出”稅額，是出口貨物對應的“征稅率”與“退稅率”的差乘以出口貨物人民幣“離岸價”；

3、“名義留抵稅額”：即在不考慮出口退稅的情況下，進項稅大于銷項稅的金額。是“上期留抵稅”加“本期進項稅”減“本期進項轉(zhuǎn)出”減“本期銷項稅”的結(jié)果“大于零”的金額?！懊x留抵稅額”減去實際“應退稅額”即為結(jié)轉(zhuǎn)下期的“上期留抵稅額”

4、“應退稅額”：是稅務機關(guān)需要實際退回給企業(yè)的“出口退稅”金額。企業(yè)是否有應退稅額，必須滿足以下兩個條件；同時，“應退稅額”在以下兩個條件中，取孰低金額：

（1）有“免抵退稅額”：即“名義出口退稅”金額；（2）有“名義留抵稅額”。

5、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額：在“名義留抵稅額”小于“名義出口退稅”金額，說明有一部份“出口退稅”被內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額沖抵，這一沖抵部分即“出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額” 值得注意的是，上述“離岸價”均不為含稅價。因為，出口貨物免稅，所以，其價格自然為不含稅價格。

三、關(guān)鍵概念之間的關(guān)系

1、出口退稅=應退稅額+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額。

2、免稅金額=應退稅額+進項轉(zhuǎn)出金額

四、關(guān)鍵概念與會計核算

1、免抵退稅

借：其他應收款——應收出口退稅款；（反映“應退稅額”）

借：應交稅費用——應交增值稅——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額；（反映“出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”）

貸：應交稅費用——應交增值稅——出口退稅；（反映“免抵退稅額”）

2、不得免征和抵扣稅額

借：主營業(yè)務成本；（反映“進項轉(zhuǎn)出”進入主營業(yè)務成本的金額）

貸：應交稅費用——應交增值稅——進項轉(zhuǎn)出；（反映““進項轉(zhuǎn)出”稅額）

第四篇：生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅計算

生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅計算

一般來說，“免、抵、退”是各有含義的，①、“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；②、“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額。③、“退”是指按照上述過程確定的實際應退稅額符合一定標準時，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完成的部分予以退稅。

我國對出口貨物實行增值稅“免、抵、退”稅辦法已兩年多了，但有一些出口生產(chǎn)企業(yè)的財務人員對“免、抵、退”稅計算及賬務處理仍不能很好掌握，在一定程度上影響了“免、抵、退”工作的進行。筆者現(xiàn)將“免、抵、退”稅計算方法簡介如下并舉例說明。

歸納起來，“免、抵、退”稅的計算可分為四個步驟：

一、計算不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×（增值稅率－出口退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）

二、計算當期應納稅額

當期應納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額

若應納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額），則仍應交納增值稅；若應納稅額為負數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。

三、計算免抵退稅額

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進原料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原料包括從國內(nèi)購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。其中進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式為：

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅

四、確定應退稅額和免抵稅額

若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則當期應退稅額＝期末未抵扣稅額，當期免抵稅額＝免抵退稅額－期末未抵扣稅額；

若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，則當期應退稅額＝免抵退稅額，當期免抵稅額＝0。

現(xiàn)結(jié)合實例說明如何進行計算和賬務處理。

例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％，退稅率13％，2003年1—3月有關(guān)業(yè)務資料如下：

一月份，期初增值稅留抵5萬元，購進原材料等貨物500萬元，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣1200萬元。

①外購原材料、備件、能耗等，會計分錄為：

借：原材料等科目 5000000 應交稅金—應交增值稅（進項稅額）850000 貸：銀行存款等科目 5850000 ②產(chǎn)品外銷時，會計分錄為： 借：銀行存款等科目 12000000 貸：主營業(yè)務收入 12000000 ③內(nèi)銷產(chǎn)品，會計分錄為： 借：銀行存款等科目 3510000 貸：主營業(yè)務收入 3000000 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）510000 ④計算當月出口貨物不得免征和抵扣稅額（即剔稅）不得免征和抵扣稅額＝1200×（17％－13％）＝48（萬元）

借：主營業(yè)務成本 480000 貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）480000 ⑤計算應納稅額

本月應納稅額＝51－（85－48）－5＝9（萬元）＞0，仍應交稅。

借：應交稅金—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）140000 貸：應交稅金—未交增值稅 140000 結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應交稅金—未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。

2、二月份，外購原材料、燃料等支付價款850萬元、允許抵扣的進項稅額144．5萬元；內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

①采購原料、出口及內(nèi)銷的會計分錄與1月份類似，不再贅述。計算當月出口貨物不得免征和抵扣稅額（即剔稅）

不得免征和抵扣稅額＝500×（17％－13％）＝20（萬元）

借：主營業(yè)務成本 200000 4 K: O0 w7 S2 n T;J 貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）200000 ③計算應納稅額（即抵稅）應納稅額＝300×17％－（144．5－20）＝－73．5（萬元）

④計算免抵退稅額（即算尺度）

免抵退稅額＝500×13％＝65（萬元）＜73．5（萬元），可全部申請退稅 , ⑤確定應退稅額和免抵稅額

應退稅額＝65萬元

免抵稅額＝0 期末留抵稅額＝73．5－65＝8．5（萬元）

借：應收補貼款 650000 貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）650000 借：應交稅金—未交增值稅 85000 貸：應交稅金—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）85000

3、三月份，免稅進口料件一批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關(guān)前的運輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進口關(guān)稅稅率20％，料件已驗收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；本月無內(nèi)銷。

①免稅進口料件組成計稅價格＝（300＋50）×（1＋20％）＝420（萬元）借：原材料 4200000 貸：銀行存款等科目 3500000 應交稅金—應交關(guān)稅 700000 ②出口的會計分錄與前2個月類似，不再贅述。

③計算當月出口貨物不得免征和抵扣稅額（即剔稅）

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝420×（17％－13％）＝16．8（萬元）

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600×（17％－13％）－16．8＝7．2（萬元）

借：主營業(yè)務成本 72000 貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）72000 ④計算應納稅額（即抵稅）

應納稅額＝0－（0－7．2）－8．5＝－1．3（萬元）

⑤計算免抵退稅額（即算尺度）

免抵退稅額抵減額＝420×13％＝54．6（萬元）免抵退稅額＝600×13％－54．6＝23．4（萬元）

⑥確定應退稅額和免抵稅額 : 應退稅額＝1．3萬元

當期免抵稅額＝23．4－1．3＝22．1（萬元）借：應收補貼款 13000 應交稅金—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）221000 貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）234000 借：應交稅金—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）85000 貸：應交稅金—未交增值稅 85000 通過實務處理我們可以看出，在免抵退稅的計算方法中，計算“當期免抵稅額”主要是為了賬務處理的需要。因為當應納稅額為負數(shù)，且留抵稅額小于“免抵退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額＝“免抵退”稅額－留抵稅額。

賬務處理為：

借：應收補貼款

應交稅金—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）

免抵稅額即為“應交稅金———應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）”科目的數(shù)額，如果不計算出免抵稅額，在財務處理時將無法平衡。

第五篇：生產(chǎn)企業(yè)自營出口增值稅稅負率的計算

自營出口生產(chǎn)型企業(yè)增值稅稅負率的計算

稅務系統(tǒng)給出的一個關(guān)于稅收負擔率的計算公式:

稅收負擔率=[(內(nèi)銷收入+外銷收入)*適用稅率-(上期留抵+本期進項-期末留抵-進項轉(zhuǎn)出)]/全部銷售收入*100%

注:進項轉(zhuǎn)出中不包括外銷收入乘征退稅率差而轉(zhuǎn)出的部分

生產(chǎn)企業(yè)自營出口增值稅稅負率計算：

（內(nèi)銷銷項＋免抵退銷售額×征稅率－進項稅額）／（免抵退銷售額＋內(nèi)銷銷售額）

出口退稅企業(yè)的稅負率計算：

目前對于出口型生產(chǎn)企業(yè)稅負率的計算方法分二種情況：

1、期初進項留抵數(shù)中有以前出口但末申報退稅的進項留抵在內(nèi)，且數(shù)額較大，主要形成原因是由于新批的出口企業(yè)受一定條件限制，前十三個月不能申報出口退稅，其金額放在留抵進項中體現(xiàn)。且到年末仍有留抵，其留抵數(shù)的計算應為上年末增值稅納稅申報表的期末留抵數(shù)-下1月份增值稅納稅申報上的本期免抵退貨物應退稅額>0，此時期初留抵直接影響到下的稅負率，此時當年實際稅負率的計算方法：(全年銷售收入(內(nèi)外銷之和)*17%-當年進項)/全年銷售收入。

2、對于不受上項因素影響的企業(yè)：稅負率的計算公式有二種：

第一種計算方法是：(免抵額+應納稅額)/全年銷售收入。

第二種方法是：(全年銷售收入*17%-進項稅額+期初進項留抵-期末進項留抵)/全年銷售收入。此兩種計算方法的結(jié)果是一致的?；颍?/p>

稅負={【銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額×17%-（進項稅額合計-進項稅額轉(zhuǎn)出合計+年初留抵稅額-年末留抵稅額）】÷【應稅貨物及勞務銷售額（不包括免稅貨物及勞務銷售額）+免抵退貨物銷售額】}×100%

這是針對“出口企業(yè)有實行免抵退辦法的，也可以說總結(jié)為：應交稅金/銷售額

以上計算中的進項稅額均為進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出+出口貨物進項轉(zhuǎn)出，期初期末留抵均為增值稅納稅申報上的留抵數(shù)-下期申報表當月免抵退貨物應退稅額。

增值稅稅負率計算公式：

增值稅稅負率=｛［銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額*應稅貨物實用稅率-（進項稅額合計-進項稅額轉(zhuǎn)出合計+年初留抵稅額-年末留抵稅額）］［/應稅貨物或勞務銷售額+免抵退貨物銷售額］｝*100％

出口企業(yè)稅負

一、免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負率=（當期免抵稅額+ 當期應納稅額）÷（當期應稅銷售額+ 當期免抵退稅銷售額）×1OO%?！懊獾侄愵~”包含單證不齊與單證齊全的出口貨物免抵稅額。

二、稅負只是稅務機關(guān)進行納稅申報稽核分析的參考指標。1.對實行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言,應納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額

2.通常情況下，當期應納增值稅=應納增值稅明細賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”累計數(shù)

實 例：

例

1、某企業(yè)O6年1月份外銷8OO萬（人民幣），出口退稅率為13%，內(nèi)銷為1OOO萬，當月進項稅額為35O萬，期初無留抵。

則：當月應交稅金=1OOO*17%-35O+8OO*4%=-148萬（留抵），當月應退稅額=免抵退稅額=8OO*13%=1O4萬，當月免抵稅額=當月免抵退稅額-應退稅額=1O4-1O4=O，當月稅負=O/(8OO+1OOO)*/1OO%=O%；

會計處理：① 借：應收補貼款 1O4 貸：應交稅金-----應交增值稅(出口退稅)1O4 ，例

2、同樣是例1。進項稅額改為25O萬。則：當月應交稅金=1OOO*17%-25O+8OO*4%=-48萬（留抵），當月應退稅額=當月留抵稅額=48萬，當月免抵稅額=當月免抵退稅額-應退稅額=8OO*13%-48=56，當月稅負=56/(8OO+1OOO)*/1OO%=3.1%；

會計處理：① 借：應收補貼款 48 貸：應交稅金-----應交增值稅(出口退稅)48，②借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）56 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）56

例

3、同樣是例1。進項稅額改為2OO萬；則：當月應交稅額=1OOO*17%-2OO+8OO*4%=2萬，當月免抵稅額=當月免抵退稅額=8OO*13%=1O4

萬，當

月

稅

負=(2+1O4)/(8OO+1OOO)*1OO%=5.89%;

會計處理： 借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）1O4 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）1O4 ②借：應交稅金——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2 貸：應交稅金——未交增值稅2

稅負={【銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額×17%-（進項稅額合計-進項稅額轉(zhuǎn)出合計+年初留抵稅額-年末留抵稅額）】÷【應稅貨物及勞務銷售額（不包括免稅貨物及勞務銷售額）+免抵退貨物銷售額】}×100%。