第一篇：如何加強基層中央銀行集中核算內(nèi)控制度

如何加強基層中央銀行集中核算內(nèi)控制度

【摘要】會計集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)上線運行后加強會計核算管理和完善內(nèi)控制度是當前人民銀行支付結算部門和會計核算部門工作中的重中之重基層會計核算工作在內(nèi)部控制方面仍存在著諸多問題和不足如何通過內(nèi)控制度有效防范會計核算風險成為一個課題本文針對此問題作了粗淺的探索并提出了一些建議

【關鍵詞】中央銀行；會計集中核算；內(nèi)控制度；風險防范；建議

會計核算風險是人民銀行內(nèi)部風險中的第一風險特別是對外服務窗口的會計核算部門更是易發(fā)地會計集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)上線運行后隨著業(yè)務的變化加強會計核算管理和建立完善內(nèi)控制度是當前人民銀行支付結算部門和會計核算部門工作中的重中之重從對會計核算工作檢查的整體情況看近年來會計核算工作從強化內(nèi)部管

理入手在建立制度、強化內(nèi)控、防范核算風險等方面做了大量的工作尤其是會計人員的內(nèi)部控制和會計核算管理水平逐步得到改善和提高初步顯示了會計核算內(nèi)控機制的重要作用但是長期以來部分會計人員的慣性思維以及現(xiàn)實快速變化的各種新業(yè)務、新知識、新管理、新要求的不斷出現(xiàn)使得會計核算工作在內(nèi)部控制方面仍存在著諸多問題和不足如有些會計人員有章不循或執(zhí)章不嚴等還有一些縣支行的內(nèi)控問題屢查屢犯始終得不到徹底整改從這些問題產(chǎn)生的導因來看有制度本身的客觀因素但更多的是有人為的主觀原因歸結起來主要有以下幾個方面

一是對內(nèi)控建設的認識不夠明確有一部分會計人員及少數(shù)部門負責人不能正確認識內(nèi)控建設的真正意義也有一些會計人員認為內(nèi)控建設就是日常各項工作制度和業(yè)務規(guī)程的簡單匯總這些制度和規(guī)程集中到了一塊內(nèi)控建設就達到了要求這些觀念沒有從本質(zhì)上認識到內(nèi)部控制是一種機制、一種過程看不到內(nèi)部控制是由人來實現(xiàn)的內(nèi)部控制中出現(xiàn)的各類問題歸根到底都源于人的因素只有通過加強對“人”的監(jiān)督和制衡才能達到監(jiān)督和制約“事”的目的由于認識上的偏差使得一部分人不會將內(nèi)部控制建設作為一種貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督整個過程中的動態(tài)風險控制機制不會將內(nèi)控制度作為有效的管理工具使用自然也就不能充分發(fā)揮其對業(yè)務工

作應有的促進作用從而使有些制度懸在墻上、停在嘴邊不能落實到行動和工作中去

二是會計內(nèi)控制度不完善這是產(chǎn)生會計核算風險的重要原因主要表現(xiàn)在會計內(nèi)控未能有效發(fā)揮作用如有些會計核算業(yè)務缺乏必要的控制手段會計賬務處理不規(guī)范會計崗位的人員違規(guī)操作等

三是權力制約失衡權力制約機制要求臨柜人員、記賬員、復核員、主管、事后監(jiān)督、會計主管等完全分離以起到相互制約、相互牽制、查錯防弊、堵塞漏洞和防范核算風險的作用但目前由于有些縣支行會計核算部門的會計人員不足難以按崗位配置人員以達到有效制衡如有的會計人員既從事票據(jù)交換業(yè)務又從事記賬、復核等會計業(yè)務；既掌握票據(jù)交換專用章又掌管業(yè)務公章、轉(zhuǎn)訖章、聯(lián)行章等重要印章會計人員的行為不能得到有效的牽制和制約這是會計核算中經(jīng)常發(fā)生案件的重要原因

四是內(nèi)部檢查力度不夠從本次檢查的總體情況來看有些縣支行由于會計部門的會計人員配備不足許多常規(guī)監(jiān)督檢查工作無法正常開展由于內(nèi)部檢查的頻率和覆蓋面均未達到一個合理的水平就無法及時發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的問題突

出的表現(xiàn)是票據(jù)及結算憑證審查不嚴如金額錯誤或日期錯誤；現(xiàn)金支票印鑒沒有折角驗印或賬號戶名不符等也辦理了結算手續(xù)上述這些違規(guī)操作行為得不到及時有效糾正加大了會計核算工作的潛在風險

五是內(nèi)控防范不力少數(shù)會計人員“先天”風險防范意識淡薄缺乏工作責任心思想麻痹形成會計核算上的漏洞個別縣支行的會計核算部門負責人自我監(jiān)督意識不強對違規(guī)問題姑息遷就導致“一事失嚴百事效尤”；特別是對一些制度執(zhí)行情況檢查監(jiān)督不力部分事后監(jiān)督人員工作馬虎未能及時發(fā)現(xiàn)存在的問題沒有真正形成一道立體防線

針對以上問題基層支付結算（會計）部門和各級核算部門應當把加強內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理工作的重中之重和第一要務來抓深抓實只有建立起科學的內(nèi)控管理機制才能有效防范和化解會計核算風險做到防患于未然具體措施是

一、提高內(nèi)控認識夯實內(nèi)部控制的“人本”基礎

從提高思想認識入手切實增強廣大會計人員的內(nèi)部控制與風險防范意識是會計核算內(nèi)部控制建設的一項重要基礎基層支付結算（會計）部門和各級核算部門應當把會計核算內(nèi)部控制工作同思想政治工作一道成為會計核算工作的“生命線”支付結算（會計）部門要樹立“內(nèi)控優(yōu)先”的思想做到認識上定向中心上定位操作上定規(guī)同時確立“以人為本”的內(nèi)控模式強化對會計人員的思想教育不斷向他們灌輸內(nèi)部控制和風險防范意識培育其內(nèi)控和風險防范的自覺性和積極性對執(zhí)行內(nèi)控制度、落實內(nèi)控建設中涌現(xiàn)出來的先進集體和個人要及時加以總結推廣和大力宣傳發(fā)揮其示范引導作用為推動會計核算內(nèi)部控制建設營造良好氛圍

二、整合內(nèi)控管理體制精簡內(nèi)部控制環(huán)節(jié)

人民銀行應當從實際出發(fā)大膽改革基層行的現(xiàn)行管理模式當前可以考慮撤拼一些業(yè)務量較小縣支行的會計集中核算網(wǎng)點拼入鄰近的縣支行的會計集中核算網(wǎng)點進行會計核算業(yè)務撤拼后一是減少了管理主體縮短了管理半徑減少了管理層次可以減少由于層層傳遞造成執(zhí)行制度的時滯偏差促進業(yè)務規(guī)范保證制度的有效性和嚴肅性；二是有利于加快資金

清算速度加速社會資金周轉(zhuǎn)提高資金的使用效益；三是有利于優(yōu)化勞動組合徹底化解人員少與相互制約、相互分離等內(nèi)控制度要求的矛盾

三、強化制度建設堅持內(nèi)部控制長效管理

首先要結合本單位相應的《內(nèi)控制度》和《實施辦法》主要從組織控制、運行控制、監(jiān)督控制、檢查控制和報告制度等方面構筑核算風險防線減少人工處理業(yè)務的隨意性使之能實現(xiàn)事前、事中、事后的全方位監(jiān)控最終達到有效規(guī)避風險之目的其次按照全面性、有效性、審慎性、及時性的原則進一步明確各級組織、管理主體、各個工作崗位的職責、權限使每一個部門和崗位每一項業(yè)務和環(huán)節(jié)都有明確的制度約束都有規(guī)范的制約關系都有定期或不定期的檢查規(guī)定都有明確和具體的責任領導和責任人最后要把內(nèi)控制度建設作為一項長期工作裝入心中擺上日程抓在手上對會計核算內(nèi)控制度的建設要具有超前性做到無論是在管理上還是在履行崗位職責的具體工作中都有章可循、有規(guī)可依在加強動態(tài)管理中

形成一套系統(tǒng)的、科學的、權責分明、有效制衡和運作有序的內(nèi)部控制機制

四、改進內(nèi)控方法提高內(nèi)部控制效能

一要關口前移抓防范明確以體制牽制、人員牽制為核心的崗位權限完善崗位責任分離和相互制約制度充分調(diào)動支付結算（會計）部門和核算部門開展內(nèi)控制度建設的積極性各部門負責人應作為本部門各項風險點的第一責任人將各個風險點的防范措施逐一落實到責任人使本部門人人有責任個個有壓力并定期開展風險排查工作將風險消滅在萌芽狀態(tài)二要各負其責抓落實支付結算（會計）部門要切實擔負起對相關業(yè)務的輔導督查職責各級核算部門要做好制度的貫徹落實事后監(jiān)督部門要發(fā)揮好監(jiān)督作用使其做到各司其職、各負其責、相互協(xié)調(diào)、相互制約、相互控制三要重點防范抓關鍵管理工作人員要多總結、多思考、多分析、多研究從更高角度審視全局各項工作達到服務、推動的根本目的檢查輔導人員要積極主動發(fā)揮會計核算監(jiān)督作用做到“緊貼中心主動融

合全面統(tǒng)籌積極聯(lián)合突出重點滲透結合理順關系耐心磨合”當前要以會計核算內(nèi)部風險為防范關鍵突出對內(nèi)部風險的檢查輔導力度在檢查輔導中既要堅持做到嚴格到位有深度又要注重揭示和發(fā)現(xiàn)被檢查輔導對象在內(nèi)部控制和管理上的漏洞與缺陷重點看有無管理上的疏漏、內(nèi)控制度是否健全；內(nèi)控制度落實是否到位看有無工作上的失誤；檢查操作程序是否合規(guī)看有無規(guī)程上的盲點等方面下功夫求突破對重大問題要堅持原則有力度做到不夸大一個問題也決不縮小一個問題四要實行檢查責任追究制度檢查人員要按照檢查的內(nèi)容和要求認真開展檢查工作對檢查發(fā)現(xiàn)的問題應如實反映、及時報告如發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報和弄虛作假或?qū)η耙淮螜z查應發(fā)現(xiàn)的問題而未檢查出的有關人員應實行檢查責任追究制

第二篇：集中核算的5個制度

局直屬各單位:

現(xiàn)將會計集中核算工作實施細則、會計集中核算單位會計報賬員工作規(guī)則、會計集中核算單位會計清理移交工作辦法、會計核算中心業(yè)務流程、會計核算中心人員紀律與服務規(guī)范印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。

二○○四年八月九日

會計集中核算工作實施細則

為做好會計集中核算工作，確保進入集中核算單位工作的正常運轉(zhuǎn)，根據(jù)我局《關于印發(fā)〈臺州市建設規(guī)劃局會計集中核算實施辦法〉的通知》(臺建規(guī)[2004]207號)，結合會計集中核算工作實際，制定本實施細則。

一、建立單位會計報賬員、財務審批人制度

1、按照“五個不變”原則（會計法人主體不變、理財機制不變、資金所有權不變、資金使用權不變、資金審批權不變），單位的各項收支仍由單位審批并承擔相應的會計法律責任，為明確責任，加強管理，各單位應確定單位專職會計報賬員1名，并按（附表一）要求將會計報賬員、審批人的簽名和印鑒在7月15日前報送局會計核算中心備案，以便校驗。

2、會計報賬員應掌握國家有關財經(jīng)法律、會計法規(guī)和本單位內(nèi)部財務管理制度及預算安排情況，掌握本單位財務報銷、審批權等規(guī)定，并具備良好的職業(yè)道德和工作責任心；審批人要熟悉國家有關財經(jīng)法律、會計法規(guī)和本單位內(nèi)部財務管理制度及預算安排情況。

3、會計報賬員和審批人發(fā)生變更時，應及時辦理有關變更手續(xù)并報送局會計核算中心，以便更換原備案印鑒，確保會計核算工作正常運行。

4、審批人在審批各項經(jīng)費時可簽名或蓋章，審批人的印鑒不得由會計報賬員保管或加蓋。

二、定額備用金的核定、使用和管理

1、會計核算中心參照各單位人員編制、開支標準和上年日均現(xiàn)金使用情況等核定一到五天所需現(xiàn)金作為備用金（附表二），因特殊情況需要調(diào)整備用金額度的應向局會計核算中心提出書面申請，由局會計核算中心重新核定。

2、定額備用金用于支付零星開支，主要包括：差旅費、按規(guī)定經(jīng)批準的臨時人員勞務報酬、1000元以內(nèi)的辦公用品購置費、小額接待費等。定額備用金支付完畢前，會計報賬員應及時到局會計核算中心辦理結報。

3、定額備用金由會計報賬員負責領取、保管，并嚴格按定額備用金使用規(guī)定支付，定期進行盤點，以確保備用金的安全。

4、各單位應監(jiān)督定額備用金的使用，定期或不定期地對其使用情況進行抽查。

三、非定額備用金的核定、使用和管理

1、當各單位發(fā)生定額備用金不足以支付而急需使用現(xiàn)金時，可向會計核算中心申請增加非定額備用金，最高額度不得超過本月領用前預算資金結余數(shù)。

2、單位申請非定額備用金必須填寫《臺州市建設規(guī)劃局會計核算中心非定額備用金核定表》（附表三），并經(jīng)審批人審批后，由申請單位開具收款收據(jù)。

3、各單位在支付業(yè)務完成后的五個工作日內(nèi)，會計報賬員應到會計核算中心辦理結報。

四、票據(jù)管理

各單位使用的票據(jù)仍按原渠道辦理。

五、收支結報

1、各單位通過會計核算中心核算的全部收支結報手續(xù)均由會計報賬員辦理。對執(zhí)行的行政事業(yè)性收費和政府性基金收入按“收支兩條線”規(guī)定執(zhí)行。

2、各單位結報的支出應控制在經(jīng)批準的預算和用款計劃內(nèi)，對超預算或超用款計劃的支出款項，局會計核算中心將不辦理支付。

3、為規(guī)范會計集中核算工作，各單位到會計核算中心辦理收支結報時，除應按有關規(guī)定提供有效的原始憑證，并填寫會計核算中心提供的各類結報憑證。

六、其他事項

1、按照“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”的原則，為便于核算和單位查詢，局會計核算中心對納入集中核算的單位統(tǒng)一編碼。單位若需核算到處室的，請將分處室的編碼、分項目的預算和按月用款計劃提供給會計核算中心，以便給予明細核算。

2、實行會計集中核算后，原由各單位辦理的有關托收事項，個人住房公積金、工資變動申報等工作仍由各單位辦理，辦理后將有效憑證交會計核算中心。個人所得稅、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和基本醫(yī)療保險由會計核算中心代扣，由各單位辦理繳納。勞動工資統(tǒng)計等統(tǒng)計工作由各單位負責辦理，會計核算中心提供數(shù)據(jù)。

3、會計集中核算后，各單位應制定相應的內(nèi)部財務管理制度，以確保各項結報事項的準備、規(guī)范。

會計集中核算單位會計報賬員工作規(guī)則

為規(guī)范會計集中核算，明確工作職責，根據(jù)我局《關于印發(fā)臺州市建設規(guī)劃局會計集中核算實施辦法的通知》（臺建規(guī)[2004]207號）的要求，結合會計集中核算特點，特制訂單位報賬會計工作規(guī)則。

一、基本要求和工作職責

1、單位報賬會計由各單位根據(jù)會計業(yè)務量大小確定，原則上一個單位確定一名會計報賬員。

2、會計報賬員要掌握國家有關財經(jīng)法律、法規(guī)和本單位的內(nèi)部財務管理制度及預算安排情況，具備一定的財會業(yè)務知識，掌握本單位財務報銷、審批權限等規(guī)定。

3、會計報賬員要具備良好的職業(yè)道德和工作責任心，堅持原則，秉公辦事，不徇私情。

4、會計報賬員應負責辦理本單位進入集中核算的全部收支結報工作，在單位財務負責人領導下開展工作，具體工作職責如下：

（1）負責本單位進入集中核算的各項收支結報查詢；

（2）負責辦理應進入集中核算的各項資金的繳存結報工作；

（3）負責辦理日常經(jīng)費支出及專項支出的初審、監(jiān)督和結報工作；結合會計集中核算的特點，提出完善單位內(nèi)部財務管理的建議，為單位領導當好參謀；

（4）負責管理本單位的專用發(fā)票、專用報銷憑證等各種票據(jù)；

（5）負責管理本單位備用金的開支及向核算中心辦理增減備用金定額事宜；

（6）負責將本單位的結報事項記入“備查簿”（分別設置銀行存款、固定資產(chǎn)明細等備查賬），定期與會計核算中心核對；

（7）負責向會計核算中心報送新增固定資產(chǎn)清單和減少固定資產(chǎn)清單及相關手續(xù)；

（8）負責初步編制經(jīng)費預算及分月用款計劃；

（9）負責本單位和會計核算中心業(yè)務聯(lián)系和信息傳遞工作；

（10）完成其它有關會計事項。

二、報賬工作程序

1、原始憑證的初審

會計報賬員在受理本單位各項支出結報時，須對原始憑證進行審核，具體包括：

（1）原始憑證的真實性、完整性、合法性；

（2）各種憑證填寫的正確性，并核準數(shù)量、單價、金額計算是否正確；

（3）原始憑證上的大小寫金額是否相符；

（4）經(jīng)辦人、審批人的簽名手續(xù)是否完備，是否符合本單位內(nèi)部財務管理制度的審批權限規(guī)定。

2、原始憑證的整理

會計報賬員應對審批后的原始憑證進行整理、歸類，并核實憑證張數(shù)和金額。

3、專用報銷憑證的填寫

會計報賬員應按會計核算中心提供的規(guī)定格式填寫各類專用憑證，經(jīng)會計核算中心責任會計審核后辦理結報。

4、有關結報的辦理

（1）收入結報。凡應納入會計核算中心核算的各項資金收入由會計報賬員負責辦理，對執(zhí)行的行政事業(yè)性收費和政府性基金收入按“收支兩條線”規(guī)定執(zhí)行。

（2）支出結報。①以備用金支付的經(jīng)濟業(yè)務，會計報賬員列支后填寫《臺州市建設規(guī)劃局會計核算中心××支出報銷單》到會計核算中心結報，以補足備用金；②以其它形式支付的經(jīng)濟業(yè)務都必須填寫《臺州市建設規(guī)劃局會計核算中心××支出報銷單》到會計核算中心結報，經(jīng)責任會計審核后辦理劃款手續(xù)。

（3）暫存款結報。對各單位在業(yè)務活動中與其他單位或個人發(fā)生的預收、代管款項，由會計報賬員負責辦理繳（劃）手續(xù)。

5、結報限期

會計報賬員應對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及時向會計核算中心辦理結報（原則上每周不得少于一至二次）。但每月終前必須將當月已完成的經(jīng)濟業(yè)務結報完畢。

6、會計核對

會計報賬員根據(jù)單位的需要和會計核算中心的有關要求及時進行有關收支情況的核對工作。

三、要求和紀律

1、會計報賬員在受理原始憑證時應按《會計法》、會計制度、財經(jīng)紀律和單位內(nèi)部財務管理制度規(guī)定嚴格把好審核關；

2、會計報賬員應管理好本單位的備用金、專用憑證等，要嚴格按規(guī)定要求使用結報，不得將備用金轉(zhuǎn)存、挪用、私借他人。

3、會計報賬員受理結報業(yè)務后，應及時到會計核算中心辦理結報手續(xù)，不得積壓。

會計集中核算單位會計清理移交工作辦法

根據(jù)我局《關于印發(fā)〈臺州市建設規(guī)劃局會計集中核算實施辦法〉的通知》（臺建規(guī)[2004]207號）精神，為做好集中核算單位與會計核算中心的會計移交工作，保證會計資料的完整性、真實性和會計工作的連續(xù)性，確保移交工作順利進行，根據(jù)《會計法》、《會計檔案管理辦法》和相關會計制度等有關規(guī)定，特制定本移交辦法。

一、會計移交前的準備工作

單位會計人員在辦理移交前，必須做好以下工作：

1、結賬期限。第一批進入集中核算單位的結賬日期擬定為2004年7月20日。7月25日前必須完成本月核算工作，并提供《臺州市行政事業(yè)單位財務收支報表》、《臺州市基層工會財務報表》和《臺州市職工技協(xié)財務報表》以及其他財務報表。

2、清理應收、應付、暫付款項。各單位應對結賬日前發(fā)生的有關暫存、暫付、應收、應付款項進行一次全面清理，按《往來款項明細表》（附件一）要求填寫完整。對個人借款應限期收回。

3、清理各種票據(jù)。各單位要在結賬日前對使用的各類票據(jù)進行全面的清理盤點，編制票據(jù)的購、領、用、存清冊，向局會計核算中心繳銷結清。

4、及時結賬。各單位在結賬日前要及時結清賬戶，對尚未辦理完畢的會計事項，要按規(guī)定全部辦理完畢，庫存現(xiàn)金應在結賬日前全部交入銀行。結賬后應該做到賬表、賬單、賬證、賬實相符。手工記賬的，應在最后一筆金額后劃上紅線并加前邊經(jīng)辦人員印章，并按規(guī)定裝訂歸檔；實行會計電算化的單位，應打印出1-7月份結賬后的所有會計憑證、會計賬簿、會計報表并裝訂成冊，按照會計賬簿封面的內(nèi)容填寫齊全，加蓋單位及經(jīng)辦人員印章，同時做好會計信息數(shù)據(jù)庫的備份，隨會計憑證、會計賬簿、會計報表一并歸本單位檔案。

5、調(diào)節(jié)好銀行賬戶。各單位必須在結賬日結賬后，銀行賬余額應與對賬單核對相符，如有未達賬款，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表(附件二)反映。

6、填制移交表。為便于會計核算中心會計電算化初始工作的需要，各單位必須做好銜接工作，認真填寫《科目余額明細表》（附件三），做到科目余額與單位原會計賬簿上的借、貸期末余額或發(fā)生額一致，各項會計移交數(shù)據(jù)必須與有關部門（銀行等）核對一致。如不一致的應查明原因，由移交單位負責調(diào)整。

二、會計移交及注意事項

1、進入集中核算的單位，2004年7月前（含7月）所有會計檔案仍由各單位自行保管。

2、進入中心核算的單位，應將《銀行開戶及余額明細表》（附件四）、《會計檔案移交清冊》及其他表格一并移交會計核算中心。各單位要對所移交的會計資料的完整性、真實性負責，并及時移交。對未了事項和遺留問題要寫書面說明。

3、單位固定資產(chǎn)明細賬、單位個人住房公積金仍由各單位自行建賬核算。

三、會計移交方式及時間

1、原會計核算單位為移交方，單位會計為移交人，會計核算中心為接收方，局計財人教處為監(jiān)交方。交接工作完成后，移交、接收、監(jiān)交三方人員應分別在移交清冊上簽名并加蓋公章。移交清冊一式三份，交接雙方及監(jiān)交方各執(zhí)一份。

2、在會計人員沒有辦完移交手續(xù)前，單位盡可能不要將其調(diào)動或離職（不含調(diào)入會計核算中心人員）。

3、會計移交時間。第一批進入中心核算的單位，原則上在2004年7月20日前辦完移交。各單位具體日期另行通知。

四、工作要求

1、各單位要加強對會計移交工作的領導，落實工作責任，集中力量，認真組織開展財產(chǎn)、財務清理工作，切不可草率從事。

2、清理期間，各單位所有的財產(chǎn)不得轉(zhuǎn)讓、出售、變賣，不得偽造憑證、虛列謊報編造會計報表，嚴禁突擊花錢、濫發(fā)錢物、揮霍浪費。單位若有賬外資金的，必須如實清理，并入單位財務，不允許隱瞞和乘機私分。

3、如遇到通知尚未明確的重要事項，應及時與局會計核算中心聯(lián)系。

附件：

1、往來款項明細表

2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

3、科目余額明細表

4、銀行開戶及余額明細表

臺州市建設規(guī)劃局會計核算中心業(yè)務流程

為使會計核算中心工作有序、規(guī)范運行，根據(jù)有關財務、會計制度的規(guī)定，特制定本業(yè)務流程。

一、會計核算

（一）受理。會計核算中心接到各單位的結報憑據(jù)后，由責任會計對每筆業(yè)務進行審核。主要內(nèi)容包括：

1、憑證是否按款項和經(jīng)費渠道整理、粘貼，并填寫專用報銷憑證；

2、專用報銷憑證的填寫是否完整、準確，簽章和簽名與備案的簽章、簽名是否一致；

3、專用報銷憑證與所附原始憑證內(nèi)容、金額是否相符；

4、所附的原始憑證是否合法、規(guī)范，填寫是否完整、準確；

5、報銷的費用是否在核定的預算指標和用款計劃內(nèi)；

6、對不完整、不準確的報銷憑證，請有關單位補填或重填；

7、對符合報銷的憑證，按規(guī)定給予及時報賬，其中設報賬會計的單位，用現(xiàn)金支票支付；

8、審核后憑證傳給復核人員進行復核。

（二）復核。對責任會計傳遞的受理憑證，復核人員應及時進行復核。主要內(nèi)容有：

1、復核審批手續(xù)是否完整。特別是對經(jīng)辦人、審核人、審批人等手續(xù)是否完備進行復核；

2、復核報銷票據(jù)是否合法，特別是對報銷的票據(jù)的合法性、真實性、內(nèi)容的完整性進行復核；

3、復核會計核算是否正確，特別是對賬戶的開支、會計科目應用的準確性進行復核；

4、復核無誤后的結報憑證，將其有關內(nèi)容輸入計算機。

（三）核算。

1、對有關原始憑證進行核算，并與輸入的金額、收支科目等進行核對。發(fā)現(xiàn)不一致，須查明原因，及時更正。

2、核算人員對原始憑證復核無誤后，及時記賬，在規(guī)定的時間內(nèi)按要求編制會計報表。并將加蓋核算人員印章后的會計報表及時交給報賬員，帶回單位確認；單位應在規(guī)定的時間5天內(nèi)蓋章并退回核算中心一份。

3、年終組織賬務清理，打印分單位的總賬、明細賬、會計報表及有關資料，協(xié)助單位做好年終財務決算工作。

二、資金流入

（一）財政預算和專戶撥款。財政資金的撥付申請，仍由單位報賬員辦理，收到財政撥款后，將撥款憑證和申撥單位進行核對，核對無誤后，由責任會計按單位分款項簽章錄入，并及時向單位出具財政撥款收入傳票。

（二）其他收入和暫存款。由會計報賬員將有關收入單據(jù)和繳款憑證交單位責任會計，責任會計審核無誤后予以入賬。

會計核算中心工作人員紀律與服務規(guī)范

為嚴格核算中心干部職工的工作紀律，規(guī)范辦事行為，提高服務水平，特對會計核算中心工作人員紀律與服務規(guī)范作如下規(guī)定：

一、認真貫徹執(zhí)行黨和國家有關方針、政策，樂于奉獻，忠于職守，正確樹立全心全意為人民服務的觀念；

二、堅持原則、不徇私情，嚴格執(zhí)行《會計法》等有關財經(jīng)紀律和財務制度，做到有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究；

三、嚴格遵守上下班制度，不遲到、不早退，未經(jīng)領導批準不擅自離崗；

四、嚴格遵守業(yè)務操作流程，做到先外后內(nèi)，快捷準確，嚴禁操作與業(yè)務無關的其他電腦軟件，確保單位會計資料安全有效；

五、為核算單位保守涉及財務、會計核算等方面的秘密，嚴禁向非所屬單位報賬員和有關人員提供有關數(shù)據(jù)，維護核算單位的合法、正當權益；

六、增加服務觀念，文明用語、禮貌待人，當有報賬員及有關人員來聯(lián)系工作時，要主動打招呼，并使用“請，您好、對不起、謝謝”等文明用語；接電話時，先說：“您好，核算中心XXX”，做到來有迎聲、問有答聲、走有送聲；

七、各單位對中心提出批評和意見、建議或工作中受到委屈時，要謙虛、誠懇、冷靜，不煩燥、爭辯；對了解的事項要耐心解答，不準不理不睬；一時無法解答的，經(jīng)請示領導后給予回復；

八、工作期間不聊天、吃零食或撥打私人電話和長時間接聽私人電話，不做與業(yè)務無關的事，不準帶無關人員進入營業(yè)場內(nèi)，各類物品要擺放整齊，確保柜臺、桌、椅、電器及地面的清潔、干凈；

九、服從安排，團結同志，互相協(xié)作，密切配合，確保中心工作圓滿完成；

十、嚴格執(zhí)行市建設規(guī)劃局制定的其他工作紀律和行為規(guī)范。

第三篇：淺析行政事業(yè)單位會計集中核算制度

淺析行政事業(yè)單位會計集中核算制度

摘要：實行會計集中核算可以加強資金收支的管理和監(jiān)督，規(guī)范財務管理和會計行為，提高資金使用效益，建立公開、高效、廉潔、務實的財政管理運行機制，從組織形式上保證會計人員在不受企業(yè)行政和經(jīng)濟制約的條件下開展會計工作，充分發(fā)揮會計的理財監(jiān)督作用，從而有助于解決會計信息的失真問題，提高會計信息在國民經(jīng)濟決策中的作用。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；會計集中核算；預算編制；監(jiān)督

行政事業(yè)單位會計集中核算是指行政事業(yè)單位成立會計核算中心(以下簡稱核算中心)，在資金所有權、使用權、財務自主權不變的前提下取消統(tǒng)管單位的會計機構和會計崗位，由核算中心管理銀行賬戶，清理銀行賬戶，一個單位只保留一個賬戶，所有的收支業(yè)務歸集到核算中心結算、核算，日常會計核算監(jiān)督、會計報表編制、會計檔案管理等工作統(tǒng)一由核算中心承擔。長期以來，行政事業(yè)單位經(jīng)費實行財政分配、單位包干、分散核算的制度。這種制度在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下有其適應性，但是隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，其弊端開始顯現(xiàn)。

一、行政事業(yè)單位實行會計集中核算的意義

首先，實行會計集中核算有利于規(guī)范會計核算工作，提高會計信息的質(zhì)量。實行會計集中核算后，會計業(yè)務納入核算中心統(tǒng)一核算，核算中心調(diào)配業(yè)務素質(zhì)較高的專職會計人員，并運用會計電算化系統(tǒng)，嚴格按照會計制度進行核算，從而大大提高了會計核算工作的質(zhì)量，保證了會計核算資料的真實性、完整性、及時性和統(tǒng)一性。

其次，實行會計集中核算有利于加強會計監(jiān)督，從源頭上預防和制止單位財務收支中可能發(fā)生的違規(guī)違法行為。實行會計集中核算后，納入核算中心管理單位的所有收支都通過核算中心一個賬戶進出，進行統(tǒng)一核算，強化經(jīng)費支出審批制度，避免了經(jīng)費支出的隨意性。

再次，實行會計集中核算有利于財政資金的合理調(diào)度，提高資金使用效益。實行會計集中核算后，單位的財政資金支出均由核算中心結算，提高了資金支出的透明度，有利于財政部門對資金加強統(tǒng)一調(diào)度和管理，使資金調(diào)度更加靈活，防止財政資金沉淀在一些部門而使用效率不高。

二、行政事業(yè)單位會計集中核算工作存在的問題及原因

首先，對統(tǒng)管單位來講，撤銷會計機構后，忽視了會計工作，財務管理的主動性、積極性也受到影響。

其次，就會計核算中心而言，難以做到對統(tǒng)管單位實施全過程的會計監(jiān)督，難以控制支出的合理性，發(fā)票的真實性難以把握，收入有可能游離于會計中心統(tǒng)管賬的體外。再加上會計核算中心只是強調(diào)資金規(guī)范運作，而忽略資產(chǎn)的管理，特別是在固定資產(chǎn)的后續(xù)控制上會計核算與財產(chǎn)物資管理相脫節(jié)，結果造成會計信息質(zhì)量難以提高。

另外，由于財務主管部門尚未根本解決重資金分配輕資金的使用效益問題，在會計集中核算后，過分依賴核算中心導致財務管理弱化，監(jiān)督力度不夠。會計集中核算存在上述問題的原因是多方面的，歸結起來有以下幾點：

(一)模式上的缺陷會計集中核算后，核算中心一人管十多個單位的賬，大廳式的工作模式，造成了財務管理與會計核算分離，失去了實地實時監(jiān)督的優(yōu)勢。單位報賬時，核算中心只能根據(jù)票據(jù)來判斷單位報賬發(fā)票的手續(xù)是否完備，票據(jù)是否規(guī)范合法。只要手續(xù)完備，票據(jù)合法有效，不管反映的經(jīng)濟內(nèi)容是否真實，都必須報銷。核算中心整天忙于報賬結賬記賬，無法顧及發(fā)票內(nèi)容的真實性，會計監(jiān)督職能難以真正實現(xiàn)。

(二)收入監(jiān)管的缺位核算中心監(jiān)管的重點應是單位的財務收支，而目前僅僅加強了支出的管理，對各單位的收人監(jiān)管尚未完全介入。在經(jīng)費收取上無法控制，是否應收盡收，核算中心不得而知，核算中心監(jiān)督成了“監(jiān)管支出不監(jiān)管收入”的“跛腳”監(jiān)督。同時，目前核算中心只具備核算功能，而財產(chǎn)清查由單位實施，特別是對于固定資產(chǎn)，核算中心只登記賬目，財產(chǎn)物資仍由原單位進行管理。有些單位自己組裝的固定資產(chǎn)沒有如實登記賬簿，有些單位賬外資產(chǎn)流失現(xiàn)象也時有發(fā)生，致使核算中心的賬與單位實物不符，家底不清。由于缺乏對固定資產(chǎn)的后續(xù)管理控制，而核算中心只核算不清查，必然導致會計信息的失真。

(三)核算中心與財務管理部門在專項資金監(jiān)管上的缺口專項資金是專門用于指定項目的資金，專項經(jīng)費撥人時，有些單位混淆不清，核算中心又不了解，造成資金擠占挪用，專項經(jīng)費核算失真。受財務管理部門重資金分配輕資金支出管理的陳舊管理理念影響，對有些專項資金的使用跟蹤問效流于形式，使得核算中心在專項資金的監(jiān)管中難以控制，形成專項資金“跑”、“冒”、“滴”、“漏”，支出效率不高。核算中心主要負責大量的會計核算，并未直接參與職能機構的財務管理工作，因此無法知曉財務主管部門監(jiān)督的政策變化及跟蹤重點，使得會計核算中心根本沒有能力和條件代替管理部門實施財政監(jiān)督。另一方面，財務主管部門認為預算單位統(tǒng)進了核算中心，放松了財政監(jiān)管，形成了新的監(jiān)管死角。

三、完善行政事業(yè)單位會計集中核算制度的幾點設想

會計集中核算是近幾年來推行的會計制度改革，只有不斷改進和完善，才能更加適應財政改革和財務管理的需要。對于行政事業(yè)單位會計集中核算制度的完善，筆者有以下幾點設想。

(一)強化預算管理，執(zhí)行綜合預算，細化部門預算編制部門預算是一個涵蓋部門所有公共資金的完整預算，其預算編制以部門為單位，將各類不同性質(zhì)的各項資金均統(tǒng)一反映在該部門的預算之中。部門預算的編制采用綜合預算形式，統(tǒng)籌考慮部門和單位的各項資金，將預算內(nèi)外資金全部納入財政預算管理。因此，要進一步貫徹預算管理改革精神，制定科學、符合實際的定員定額標準，早編細編預算。

通過提前編制預算，延長預算編制時間，使預算細化到預算單位的各個部門、各個項目，提高預算的科學性、合理性。預算單位所有的支出都要嚴格列入預算，預算一經(jīng)審核批準，預算單位都要嚴格按預算執(zhí)行；財務主管部門要對所屬預算單位實行從預算編制、預算下達、資金撥付到資金使用的全過程監(jiān)督管理，并追蹤問效，切實強化預算管理，為核算中心運行提供良好的外部環(huán)境，由事后監(jiān)督向事前監(jiān)督、事中監(jiān)督延伸。

(二)轉(zhuǎn)變核算中心職能，加強支出監(jiān)督管理，促進核算中心從核算型向管理型轉(zhuǎn)化目前，核算中心主要的工作是資金支付和會計核算，但它不僅僅只有記賬核算的職能，更應該具備預算執(zhí)行信息反饋和控制職能。通過核對各部門預算指標情況，可以嚴格控制各統(tǒng)管單位的用款進度。

核算中心要強調(diào)對預算指標實行即時控制，杜絕超預算、超計劃用款。加強預算資金支付的事前控制，會計在收到預算單位支付申請后，應先確定是否可以支付，是否符合有關政策規(guī)定，如何支付，占用什么預算指標、在什么科目中列支，然后才可以付款。

因此，會計核算中心要徹底扭轉(zhuǎn)觀念，從核算型向管理型轉(zhuǎn)變。

(三)完善固定資產(chǎn)管理制度，確保財產(chǎn)物資的安全財務主管部門要嚴格界定固定資產(chǎn)范圍，加強固定資產(chǎn)管理，統(tǒng)一固定資產(chǎn)入賬口徑，建立健全固定資產(chǎn)明細分類賬；進一步完善固定資產(chǎn)報廢處置審批制度；健全固定資產(chǎn)賬務審核制度，嚴格規(guī)范預算單位固定資產(chǎn)核算。作為內(nèi)部控制制度的一部分，賬實相符是非常重要的一個環(huán)節(jié)，統(tǒng)管單位必須加強固定資產(chǎn)管理工作，健全固定資產(chǎn)保管制度，做到入賬時有驗收，領用時有登記，保管賬與實物一致；落實固定資產(chǎn)使用責任人制度。固定資產(chǎn)管理人員主要做好固定資產(chǎn)管理工作，嚴格固定資產(chǎn)清查制度，核算中心要定期參與財產(chǎn)清查。

(四)建立健全核算中心內(nèi)部管理制度有效的管理必須有健全的規(guī)章制度作保證，核算中心要根據(jù)有關法律法規(guī)的要求建立和健全內(nèi)部規(guī)章制度，包括機構管理制度、人事管理制度、內(nèi)部控制制度、崗位責任制度、核算和監(jiān)督制度等。

(五)處理好會計人員與會計主體的關系會計主體是會計為之服務的對象，行政事業(yè)單位的會計主體就是本單位。由于采用不同的會計管理模式，而會計人員可能是會計主體內(nèi)部的管理人員即單位會計模式，也可能是外部人員即會計核算中心和會計委派模式。實行會計核算中心和會計委派模式，需要處理好會計人員與會計主體的關系，否則會計人員很容易被派人的單位所架空，無法深入細致地了解單位的業(yè)務活動，也就無法對單位的業(yè)務活動進行有效的監(jiān)督和控制。

四、結束語

實踐證明，盡管目前實行會計集中核算還存在許多問題，需要完善，但在加強財政資金支出管理、改變會計核算方式、預算執(zhí)行情況控制等方面都已取得了成功的經(jīng)驗，應充分認識集中核算改革的重要性。我們要明確核算中心作為預算執(zhí)行機構的地位，以預算執(zhí)行為主要任務，轉(zhuǎn)變工作職能，理順內(nèi)外關系。與此同時，積極推進預算編制改革，推行部門預算的細化預算，為國庫集中收付制的實施打下基礎。

參考文獻： [1]財政部．關于實行會計委派制度工作的意見[J]．財會，2000(12)． [2]荊曉利，古明文．會計集中核算下的財政監(jiān)督[J]．中國財政2003，(5)． [3]徐林．淺談財務集中核算與會計誠信[J]．農(nóng)村財政與財務2003，(12)．

第四篇：如何完善會計集中核算制度

如何完善會計集中核算制度

【摘要】隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，實行會計集中核算有利于加強財政資金收支的治理和監(jiān)督，規(guī)范財務治理和會計行為，提高財政資金使用效益，為構筑公共財政框架、實現(xiàn)國庫集中收付制度奠定基礎，建立公開 高效、廉潔、務實的財政治理運行機制。因此，全面開展會計集中核算工作勢在必行。

【關鍵詞】完善；會計集中核算制度

一、現(xiàn)狀與成效

1．強化了財政監(jiān)督職能。

實行會計集中核算后，納入會計核算中心管理的行政事業(yè)單位所有收支都通過核算中心一個賬戶進出，進行會計統(tǒng)一核算，由縣會計核算中心負責對各預算單位的收支事項和憑證進行合理性、合法性進行嚴格審查，對不符合政策、法規(guī)規(guī)定的各類收支和憑證堅決予以糾正或補辦手續(xù)，從而使財政資金的使用管理由以前的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前監(jiān)控，有效預防了各單位財務收支中的違規(guī)違法行為，嚴肅了財經(jīng)紀律，推進了廉政建設。

2．規(guī)范了會計基礎工作。

實行會計集中核算，從根本上解決了各部門會計基礎工作薄弱等問題，特別是對各預算部門的會計業(yè)務納入核算中心統(tǒng)一核算，運用會計電算化系統(tǒng)，按照國家統(tǒng)一會計制度核算，有效提高了會計核算工作質(zhì)量，保證了會計資料的真實性、完整性、及時性和統(tǒng)一性。實行會計集中核算，將會計人員身份轉(zhuǎn)化為報賬員，具體記賬工作由核算中心統(tǒng)管會計承擔，使會計人員敢于對有關會計資料的真實性、合法性進行依法監(jiān)督，有利于解決會計信息失真、會計秩序混亂等問題。

3．加強了財政資金管理。

實行會計集中核算，使各預算部門的財政資金集中反映在會計核算中心的單一賬戶，因而對財政部門掌握各預算部門資金使用和撥付情況，并從宏觀上管理好財政資金創(chuàng)造了良好條件。通過會計核算中心對各預算部門條據(jù)進行審核，保證了每筆資金都能按預算、按項目使用，有效杜絕了擠占、挪用、截留及浪費財政資金現(xiàn)象的發(fā)生，大大提高了財政資金的使用效益。

4．降低了各級行政成本。

實行會計集中核算，將各預算部門資金在使用權、財務審批權和會計責任主體不變的前提下，按照集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算的原則，采取一廳式辦公的方式運行，由會計核算中心少數(shù)專業(yè)財會人員承擔了原來各部門的會計核算和監(jiān)督、會計報表編制、會計檔案管理等工作，從而使各部門會計人員從繁瑣的會

計核算工作中解脫出來，能夠集中精力抓好其他業(yè)務工作，節(jié)省了大量的人力、物力、財力，有效降低了行政成本。

5．推進了預算制度改革。

實行會計集中核算后，對各預算部門的賬戶進行了統(tǒng)一管理，便于財政部門全方位、全過程掌握和監(jiān)督每筆資金的的運行情況，從根本上杜絕在預算執(zhí)行中克扣、截留、挪用資金等現(xiàn)象，逐步建立起了統(tǒng)一收付、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理和單一賬戶的國庫集中支付制度。

二、存在的問題

1．預算管理不規(guī)范。

實行會計集中核算，改變了以往由部門分散管理財政性資金的現(xiàn)狀，實現(xiàn)了財政性資金的統(tǒng)一管理和集中收付。由于預算管理制度和監(jiān)督機制還不完善，尚未建立一套科學的公共支出預算管理和監(jiān)督體系，預算執(zhí)行過程中的矛盾和問題仍然比較突出。

2．支出標準不統(tǒng)一。

目前，各部門的經(jīng)費開支標準不統(tǒng)一，有的沒有按經(jīng)費開支標準規(guī)定執(zhí)行，這就給會計核算中心審核支付票據(jù)造成困難。由于現(xiàn)行經(jīng)費開支標準遠遠低于實際支出，難免造成經(jīng)費報銷方面的一些問題。

3．納入范圍不全面。

納入會計集中核算的部門主要是行政單位和全額撥款事業(yè)單位，尚有二級單位、附屬單位和臨時性單位未納入集中核算范圍，其經(jīng)費仍由主管部門直接撥付。一些部門的不合法、不合理支出票據(jù)就會在所屬二級單位、預算外資金和專項資金中開支，也有一些部門和單位借機設賬外賬，產(chǎn)生許多轉(zhuǎn)移資金的渠道和管理上的漏洞。

4．財物管理不到位。

實行會計集中核算后，縣會計核算中心只能根據(jù)各預算部門支出票據(jù)登記固定資產(chǎn)等實物，資產(chǎn)仍由各部門(單位)自己保管和使用，這樣必將弱化會計的管理職能。加之一些部門(單位)報賬員粗心大意，也不及時提供相關資料，容易產(chǎn)生賬面與實行不符，極易造成國有資產(chǎn)流失。

5．預算資金有沉淀。

實行會計集中核算，各預算部門收到預算資金后，并不是一下子全部花完，而是逐日逐月開銷，這樣就難免有一部分資金暫時閑置不用，結果造成一邊是財政資金閑置無用，一邊是財政資金周轉(zhuǎn)困難，無端地增加了財政負擔。

三、建議與對策

1.建立健全公共支出預算管理體系。

目前，各部門的預算內(nèi)、外資金未全部納入政府綜合財政預算管理。應進一步推行預算管理改革，制定定員定額標準，完善預算支出科目體系，使預算部門所有財政支出全部嚴格按規(guī)定標準和相應科目列入預算?？h財政部門應對各部門實行從預算編制、預算下達、資金撥付到資金使用的全過程進行監(jiān)督管理，并追究問效，真正為會計核算中心正常運行提供良好的外部環(huán)境。

2．規(guī)范部門經(jīng)費支出渠道。

由紀檢、監(jiān)察、物價、財政等部門負責，進一步修訂和完善經(jīng)費開支標準，有效解決會計集中核算制度運行過程中的監(jiān)督尺度問題。完善審批制約機制，建立分項目、分金額大小的會簽制財務管理審批報告制度，超過分管領導審批范圍的由領導班子集中研究審批，雖大限度地保證各預算部門經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性，形成有效的監(jiān)督制約機制，減少會計集中核算的風險。

3．拓寬會計集中核算的納入范圍。

為了有效杜絕各部門的胡支亂花問題，就應逐步將各行政單位和全額撥款的事業(yè)單位、附屬單位和臨時性單位賬戶以及預算外資金和專項資金賬戶，全部納入縣會計核算中心集中核算和監(jiān)督管理，從源頭上堵塞轉(zhuǎn)移資金和違規(guī)使用資金的不良渠道。

4．逐步轉(zhuǎn)變會計集中核算職能。

目前，將會計核算中心僅僅作為一個記賬機構是遠遠不夠的，更要注重預算執(zhí)行信息的反饋和控制。應加強預算資金支付的事前控制，在決定資金支付之前應確定是否應該支付、如何支付，而不能到支付后才監(jiān)督?？h會計核算中心工作人員在收到預算單位支付申請后應確定是否可以支付，即是否符合有關政策規(guī)定、如何支付，即占用何指標、列支何科目，然后才可以通知銀行付款?？h會計核算中心應從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，徹底扭轉(zhuǎn)將核算中心視作單純的核算機構的觀念。

5．堅持會計集中核算與國庫集中支付相結合。

在實行會計集中核算之前，部門從記賬憑證的填制，到記賬、報賬、開具撥款通知單以及與銀行間的對賬等會計基礎工作，完全靠手工操作，加之單位會計人員專業(yè)水平參差不齊，會計基礎工作相對比較薄弱。實行會計集中核算后，部門只保留一名報賬員，單位會計基礎工作全部由會計核算中心專業(yè)財會人員運用優(yōu)秀的財務軟件和計算機承擔，這些條件各部門很難具備。只有將會計集中核算與國庫集中支付有機結合起來，實現(xiàn)二者的有效融合，才能解決會計集中核算形成的資金沉淀問題，更好地解決國庫集中支付形成的部門會計基礎工作薄弱等問題。建立會計核算中心對財政資金進行集中核算，是加強預算單位財務收支管理的重大改革措施，是適應現(xiàn)階段會計管理體制改革需要的。它作為財政管理體制改革中的一個新生產(chǎn)物，還需要在實踐中不斷地摸索、不斷地總結、不斷地發(fā)展、不斷地完善，我們只有樹立科學的發(fā)展觀，端正求真務實、繼往開來的揚棄姿態(tài)，在優(yōu)化管理、建立健全內(nèi)部控制制度等等方面逐步制訂一套行之有效的管理制度，才能使之立足于改革之林，進而發(fā)揮更大的作用，最終為促進社會經(jīng)濟全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展服務。

總之，實行會計集中核算，不僅僅是預算治理方法和手段的改進，是落實依法行政的一項重要工作。實踐證實，盡管目前實行會計集中核算還存在許多問題，需要完善，但在加強財政資金支出治理、改變會計核算方式、預算執(zhí)行情況控制等方面都已取得了成功的經(jīng)驗，應充分熟悉集中核算改革的重要性。

明確會計中心作為預算執(zhí)行機構的地位，以預算執(zhí)行為主要任務，轉(zhuǎn)變工作職能，理順內(nèi)外關系，盡快從以財政集中收付制為主要形式的會計核算中心改革向規(guī)范的國庫集中收付制過渡。

第五篇：中央銀行會計集中核算系統(tǒng)運行現(xiàn)狀及存在問題

中央銀行會計集中核算系統(tǒng)運行現(xiàn)狀及存在問題

一、中央銀行會計集中核算系統(tǒng)運行現(xiàn)狀。

中央銀行會計核算系統(tǒng)現(xiàn)狀中央銀行會計集中核算系統(tǒng)簡稱ABS，是人民銀行采取集中核算方式處理會計業(yè)務的計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)。它通過與“支付系統(tǒng)”連接為金融機構提供資金清算服務并辦理人民銀行內(nèi)部資金匯劃業(yè)務。中央銀行會計集中核算系統(tǒng)以中心支行（或分行、營業(yè)管理部）為基本會計核算單位成立核算中心支行本級營業(yè)部及所屬各縣（市）支行為營業(yè)網(wǎng)點核算中心設臵綜合柜、聯(lián)行柜通過中心服務器連接各專柜和營業(yè)網(wǎng)點終端自動處理全轄賬務。

自2003 年以來，會計業(yè)務核算模式經(jīng)歷了由會計分散核算到會計集中核算的重大變革，目前運行的會計集中核算系統(tǒng)于2005年正式推行，近五年以來會計核算系統(tǒng)經(jīng)過多次升級換版，隨著業(yè)務的發(fā)展，其中一些操作功能得到了進一步的完善，對人民銀行會計核算工作乃至整個金融體系起到了強有力的促進作用，但同時存在一些問題亟待解決。

二、會計核算系統(tǒng)運行中存在的問題

（一）人員方面在的問題

一是會計人員短缺、老化，配備不強不足,難以滿足《中國人民銀行會計基本制度》中的崗位要求。二是會計人員流動性差。會計人員長期在一個崗位上工作幾年、十幾年甚至幾十年，難以

調(diào)動其工作積極性，且對日常業(yè)務的熟練性會使其在思想上麻痹大意，形成誤操作，也就是我們常說的“慣性思維，惰性操作”。三是會計工作獎懲不對稱，缺乏工作激情。會計工作的風險責任大，相對又比較單調(diào)、枯燥，但由于缺乏相應的獎懲機制，使得部分會計人員容易產(chǎn)生較為復雜的心態(tài)，在工作中不能認真履行職責，審核不嚴、操作失誤。

（二）內(nèi)控制度存在的問題

中央銀行會計核算系統(tǒng)運行管理方式和具體操作內(nèi)容都必須依靠制度的約束來完成，但內(nèi)控制度的硬性規(guī)定有時也會影響業(yè)務的順利開展。第一，制度設計滯后形成工作障礙。如：會計核算系統(tǒng)歷經(jīng)多次升級后增加并修改了一些操作功能，但營業(yè)部門仍然使用著2003年總行編制的操作手冊。第二，違規(guī)兼崗現(xiàn)象禁而不止。在當前會計人員緊缺的情況下，若實行強制休假和人員事假，就難免出現(xiàn)系統(tǒng)維護人員和主管人員參與會計賬務處理的違規(guī)兼崗問題。第三，重要崗位輪換強休難以實現(xiàn)。會計主管人員原則上三至五年要輪換一次，但由于既熟悉會計業(yè)務又有管理經(jīng)驗的人員越來越少，難以實現(xiàn)制度要求的崗位輪換。

三、中央銀行會計集中信息系統(tǒng)運行中的風險隱患

（一）道德風險。道德風險主要由以下三個原因造成：一是內(nèi)部的管理控制。如操作人員不認真執(zhí)行口令保密制度和操作規(guī)程，管理層對制度執(zhí)行情況檢查不到位；工作人員沒有認真履行職責，審核不嚴、操作失誤；操作人員惡意合謀，錄入虛假信息，發(fā)生經(jīng)濟案件；工作人員服務理念不強、服務效率不高造成的核算系統(tǒng)資源利用不足，整體效能不能最大化發(fā)揮。二是外部的管理控制。如外部人員通過計算機網(wǎng)絡技術攻擊系統(tǒng)，致使核算系統(tǒng)不能正常運行；非法進入核算系統(tǒng)，破壞數(shù)據(jù)，造成數(shù)據(jù)丟失或泄密；惡意修改數(shù)據(jù)，發(fā)生案件等。三是支付系統(tǒng)各結點的管理控制。如支付系統(tǒng)各參與者內(nèi)部控制不嚴，網(wǎng)絡安全工作不細，工作人員不認真履行職責等。

（二）信用風險。新系統(tǒng)中由于債權債務關系相互交織，某一參與者在某一階段出現(xiàn)支付困難都有可能引發(fā)連帶性的清償危機，從而影響整個系統(tǒng)的運行。信用風險影響面廣，危害性大，主要表現(xiàn)為：同城票據(jù)交換清算中非清算賬戶頭寸不足影響資金清算的風險；清算賬戶不能及時籌資影響資金及時匯劃的風險；貸款戶違約不能按期歸還貸款的風險等。

四、風險控制的建議和措施

（一）明晰風險控制目標，建立風險管理機制。中央銀行會計集中核算系統(tǒng)的風險控制目標就是促進會計集中核算和支付清算安全、持續(xù)、高效進行，為制定貨幣政策提供真實完整的會計信息，為銀行業(yè)提供優(yōu)質(zhì)、迅捷的服務，防范資金風險，保障資金安全。同時要確保有效使用資源，最大限度地降低成本。風險管理就是圍繞這個目標，針對存在的各種風險，確定防范重點，監(jiān)督控制過程，做到每一個環(huán)節(jié)緊密相連，并對控制的過程、結果進行評價、分析，及時調(diào)整、解決風險管理中存在的問題，實

現(xiàn)發(fā)現(xiàn)風險、采取措施、產(chǎn)生進一步管理決策的控制效果，確保系統(tǒng)風險的最小化。

（二）增強風險管理意識，培育內(nèi)部控制文化。風險控制決不單單是管理者的事情，每一個崗位、每一個人處理每一筆業(yè)務時都要考慮風險因素，應通過一定的措施使員工充分認識到風險管理和內(nèi)控的內(nèi)涵。一是對員工從嚴管理，制定完備的行為操守準則；二是將思想教育與業(yè)務工作有機結合起來，培育員工良好的職業(yè)道德，使遵紀守法、嚴格執(zhí)行各項內(nèi)控制度成為員工的自覺行動；三是通過分配機制和激勵機制把人才留在重要崗位、關鍵崗位；四是通過業(yè)務操練和學習，提高會計人員的綜合業(yè)務素質(zhì)，使員工樹立正確的風險觀和風險控制意識，有效地防范道德風險。