第一篇：對開展中央銀行會計集中核算內部審計工作的思考

對開展中央銀行會計集中核算內部審計工作的思考

為適應中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)運行的要求，提高中央銀行會計集中核算系統(tǒng)的質量和效率，防范資金風險，作為現(xiàn)代化支付系統(tǒng)重要組成部分的中央銀行會計集中核算系統(tǒng)（以下稱ABS），開始在縣（市）支行會計部門正式運行。系統(tǒng)使用后，中央銀行會計核算工作出現(xiàn)了較大的變化，這一變化對基層央行內審工作提出了新的要求，帶來了新的挑戰(zhàn)。因此內部審計部門應積極適應會計核算方式的變化，及時調整工作思路和方法，盡快掌握審計重點，有效發(fā)揮內審的“謀士”和“保健醫(yī)”作用。

一、會計集中核算的主要內容及特點

（一）會計集中核算的主要內容

會計集中核算是指將會計核算主體由縣（市）支行上升至中心支行，建立以中心支行為基本會計核算單位，各縣（市）支行為中支的前臺營業(yè)網(wǎng)點，從原有的“一級人行機構，一級核算單位”的模式，改變?yōu)榭h(市)不再作為一個獨立的會計核算主體，會計核算集中到地市中心支行的集中式會計核算體系。會計集中核算有效地提升了會計核算組織層次，解決了以前分散式會計核算系統(tǒng)存在的一些弊端和問題，降低了會計核算風險，避免了因理解偏差和人員素質參差不齊導致的核算質量差異，強化了對核算的統(tǒng)一管理，提高了會計核算質量。

（二）會計集中核算業(yè)務運行特點

1、實現(xiàn)了會計集中核算管理。ABS改變原來分散式、相對獨立的會計核算組織體系，將會計核算主體由縣（市）支行轉變?yōu)橹行闹?，建立以中心支行為核算主體，各縣（市）支行為中心支行的營業(yè)網(wǎng)點的集中式會計核算體系。在集中核算的基礎上，在中心支行核算中心聯(lián)行柜設置查詢查復崗，負責全轄各類賬務的查詢。

2、嚴格了會計印章的管理。ABS改變了原來會計業(yè)務印章過多過亂的情況，對會計業(yè)務印章的使用進行了明確的規(guī)定，網(wǎng)點柜在原始憑證上加蓋憑證受理章、在回單和對賬單上加蓋業(yè)務公章，聯(lián)行柜使用聯(lián)行專用章，綜合柜使用轉訖章，每個柜使用的業(yè)務公章各不相同，分清了責任，為防范會計風險增加防線。

3、改變了記帳方式。一是記賬方式不同。ABS采用一記雙訖記賬方式，在一個記賬模塊中同時記錄一套記賬憑證的借貸雙方，不僅提高了工作效率，而且減少了記賬串戶的錯誤發(fā)生。二是記帳憑證不同。原來的核算系統(tǒng)的記賬憑證有自制憑證、外來憑證、機器自動生成打印的憑證，而大額支付系統(tǒng)的記賬憑證全部為機器自動生成打印。

4、清算賬戶集中管理。會計集中核算系統(tǒng)對清算賬戶的設置采取“物理上集中擺放，邏輯上分散管理”的模式，即全國各金融機構在當?shù)厝嗣胥y行開設的所有清算賬戶物理上在國家處理中心存儲，邏輯上由中央銀行分支機構的ABS進行處理，改變了中央銀行各核算主體對所轄賬戶的控制管理。

5、會計資料傳遞網(wǎng)絡化信息化。ABS不是一個獨立的運行系統(tǒng)，它的中心服務器向上接入支付系統(tǒng)，與現(xiàn)代化支付系統(tǒng)同步運行，向下連接綜合柜、聯(lián)行柜及多個網(wǎng)絡終端，組成完整的網(wǎng)絡系統(tǒng)，將會計核算信息轉換為電子信息進行傳輸，改變了中央銀行會計活動和支付清算服務信息以紙憑證方式傳遞的方式。會計核算數(shù)據(jù)傳輸?shù)木W(wǎng)絡化信息使ABS系統(tǒng)運行更加依賴網(wǎng)絡。

6、會計資料的整理部門不同。原來的憑證都是按科目日結單整理好后移交給事后監(jiān)督部門，現(xiàn)在憑證都是以柜組為單位匯總后移交給事后監(jiān)督部門，事后監(jiān)督部門再進行配對。

二、實施會計集中核算后內部審計工作的重點

（一）加強內控制度審計。事后監(jiān)督中心日常會計監(jiān)督只對會計憑證、賬表的合規(guī)性進行檢查，對內控制度的執(zhí)行情況監(jiān)督是個盲點。因此，內審部門應加強對內控制度的審計力度，對事后監(jiān)督中心在日常會計監(jiān)督中涉及不到的和沒有監(jiān)督到位的相關事項進行審計監(jiān)

督。一是內控制度的健全性。新系統(tǒng)運行后，原有的會計規(guī)章制度已不能完全適應新的工作要求，檢查被審計單位是否隨業(yè)務變化及時修改完善與新系統(tǒng)配套的內控制度。二是重大事項審批制度。是否嚴格劃分會計主管和分管行長審批范圍，明晰審批責任。三是 “印、押（密押卡、密鑰）、證”管理制度。四是操作口令管理制度。是否按規(guī)定設置、保管、使用操作人員口令。四是崗位責任制。是否堅持相互制約的原則。五是會計主管坐班制度。是否建立規(guī)范的《主任坐班日志》，堅持對每日發(fā)生的重大會計事項及時進行記載。

（二）加強網(wǎng)絡風險審計，關注運行風險。中央銀行集中核算系統(tǒng)通過網(wǎng)絡每天要處理大量的會計信息，保障網(wǎng)絡暢通是系統(tǒng)正常運行的關健，一旦網(wǎng)絡發(fā)生故障，不能及時發(fā)現(xiàn)，影響資金調撥，極易造成運行風險。因此，內審部門要加強對ABS系統(tǒng)網(wǎng)絡安全的審計監(jiān)督，著重檢查網(wǎng)絡安全設置，是否做好全轄網(wǎng)絡的統(tǒng)一規(guī)劃和監(jiān)控、管理，是否建有備份網(wǎng)絡，是否進行數(shù)據(jù)雙備份并異地存放；是否制定ABS系統(tǒng)和網(wǎng)絡的應急處理方案，對可能發(fā)生的各種緊急異常情況制定出明確具體、便于操作的解決方案。

（三）加強系統(tǒng)審計，防范系統(tǒng)風險。ABS應用系統(tǒng)運行伊始，系統(tǒng)設計上不可能做到盡善盡美，一定會存在這樣或那樣的問題。因此內審部門要加大對中央銀行會計集中核算系統(tǒng)穩(wěn)定性和可靠性的審計力度，通過聽取匯報、跟班作業(yè)、質詢、問卷調查、談話、實地觀察、上機操作等方式對系統(tǒng)運行的風險進行全面分析，及時發(fā)現(xiàn)程序設計存在的問題，探尋內部控制和風險管理的有效措施，提出解決缺陷的改進意見，使系統(tǒng)日臻完善，防范和化解系統(tǒng)應用風險。

(四)加強對核算中心和縣支行網(wǎng)點的現(xiàn)場審計。會計集中核算后核算中心、縣轄會計核算網(wǎng)點作為一個整體共同完成全轄會計核算業(yè)務，核算中心承擔著各單位的會計核算職責，要對各項資金、會計核算的及時性、安全性負責?？h轄會計核算網(wǎng)點仍是具體經(jīng)濟業(yè)務的承辦主體，其負責人仍是會計責任主體，應對會計資料的真實性、完整性負責。事后監(jiān)督中心因是各基層會計核算網(wǎng)點會計資料、會計檔案的集中地。因此，實施現(xiàn)場審計時，應將核算中心和縣支行網(wǎng)點作為審計通知的主送單位，同時，抄送事后監(jiān)督中心，取得事后監(jiān)督中心的積極配合，了解被審計對象的監(jiān)督情況，完成被審計單位的資料調閱。對縣支行網(wǎng)點審計時，應注重表外科目業(yè)務處理情況，尤其是重要空白憑證的管理，要對實物庫存進行現(xiàn)場清查。

（五）加強聯(lián)行業(yè)務審計，關注資金風險。ABS系統(tǒng)運行后，聯(lián)行柜負責異地資金收轉，網(wǎng)點柜負責資金入賬、匯劃，風險主要集中在各網(wǎng)點，一筆聯(lián)行業(yè)務處理是由聯(lián)行柜和營業(yè)網(wǎng)點共同完成的，兩者相互分離，潛存安全隱患。因此內審部門應加大聯(lián)行往來賬業(yè)務審計力度，重點審核往賬原始憑證和來賬報單真實性、合規(guī)性。

（六）加強跟蹤審計，關注問題整改。對于在審計中發(fā)現(xiàn)的一些異常情況要進行跟蹤。會計集中核算制下，核算中心與各縣支行營業(yè)網(wǎng)點聯(lián)系更加緊密，出現(xiàn)一些深層次的問題。因此在審計對象上要徹底改變只審計一級核算單位的局限，對每一個問題要從上到下一查到底。

三、實施會計集中核算后改進內部審計工作的幾點建議

（一）加強學習，進一步提高內審人員的素質。熟悉被監(jiān)督部門的業(yè)務，是做好內審工作的基本前提。ABS系統(tǒng)運行后，內審人員要努力適應會計核算系統(tǒng)改革的要求，加強對新制度、新知識的學習，熟練掌握會計、審計理論和實務知識，提高分析和解決問題的實際能。深入到會計核算崗位一線，采取跟班學習、現(xiàn)場上機操作等方式，了解崗位設置，熟悉ABS系統(tǒng)操作規(guī)程，把握資金進出的關鍵環(huán)節(jié)，觀察和分析可能出現(xiàn)的風險點,做到心中有數(shù)，了如指掌，從而促進審計工作的質量和水平提高到一個新的階段。

（二）修改完善內審操作規(guī)程中有關會計業(yè)務內容。為適應會計集中核算給會計業(yè)務處理帶來的變化，應按照新的核算系統(tǒng)操作要求及《中央銀行會計集中核算系統(tǒng)業(yè)務處理辦法

（修訂本）》、《中央銀行會計集中核算系統(tǒng)管理辦法（修訂本）》和《中央銀行會計集中核算系統(tǒng)操作規(guī)程（修訂稿）》等規(guī)定，適時修改完善《中國人民銀行內審操作規(guī)程》，關注新的風險點，適時調整審計目標及審計方向，增強審計能力，全面提高內部審計工作水平。

(三)積極探索科學、合理的內部審計方式方法。會計的集中核算要求內審部門也應與時俱進，不斷創(chuàng)新審計方式方法，把計算機技術與審計有機結合并廣泛運用于審計工作作為具體目標抓實、抓細，提高審計工作科技化水平，從而降低勞動強度，縮短檢查時間，提高工作效率。

第二篇：會計集中核算的思考

會計集中核算的思考

陳千秋

在核算中心總稽核的崗位上呆了兩年，不是得到了各級領導的大力支持，可能我早就做不下去了，這就讓我對會計集中核算的優(yōu)缺點有了深刻全面的體會。在實際工作中我發(fā)現(xiàn)實施會計集中核算制度的主要優(yōu)點有，一是在實行會計集中核算后，單位只設報賬會計負責辦理日常資金收支事務，會計業(yè)務納入核算中心統(tǒng)一核算，嚴格按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)范賬務處理，大大提高了會計核算工作的質量，提高了會計核算資料的真實性、完整性和統(tǒng)一性，會計科目歸類也更合理和規(guī)范，正確性也越來越高，也就避免出現(xiàn)核算單位以前的包包帳、流水帳的現(xiàn)象。二是核算中心嚴格從制度上和運作程序上規(guī)范了各單位財務行為，有效的遏制了單位違規(guī)開戶、私設小金庫、坐支、截留、挪用財政資金等問題，初步形成了具有前瞻性和預防性的監(jiān)督機制。三是有利于財務報表及時準確上報，集中核算后各單位不再出具財務報表，而是統(tǒng)一由核算中心出具并打印交由單位上報。這樣提高了財務報表上報的準確性，同時會計報表的質量也得到了提高。

實際工作中出現(xiàn)的主要問題是：一是會計主體及責任的定位不明確。雖說是“三權”不變但在實施會計集中核算后，被核算單位往往是能報賬出錢就行了。這就形成了一方面核算中心與被核算單位在經(jīng)濟活動上相脫離，核算中心難以控制各項支出的真實性、合理性和合法性，從而產(chǎn)生支付風險。另一方面被核算單位不少單位負責人認為本單位沒有了賬戶及會計人員，不愿承擔會計責任甚至推諉，因此對財務管理工作不再重視，只要有錢用就不管其他的。而核算中心方面實質上只是在為單位記賬，只對原始票據(jù)的合法有效性負責，至于相應交易的合規(guī)合法性則無法保證。特別是在實行陽光工資及績效工資后各單位不能隨意發(fā)放津貼，各報帳單位采取了各種辦法套取資金用于人員開支，有的業(yè)務明知道是虛假的但是它報帳手續(xù)齊全，也只能給予報銷。

二是核算單位的財務管理工作和內部監(jiān)督弱化。被核算單位所有資金收支往來的核算，都由會計核算中心完成，加上很多預算單位將會計核算和財務管理等同起來，導致單位的財務管理工作弱化。另外，由于被核算單位內部的會計與出納牽制機制消失，報賬會計實際上履行了會計出納雙重職責。會計的職能沒有得到充分發(fā)揮。由于會計核算中心只是呆在辦公室里做帳，強調會計核算和表面上的監(jiān)督，大大弱化了會計的預測、分析、決策等職能。加之核算中心人員的業(yè)務水平也著參差不齊，怕得罪人，報人情賬使得對被核算單位的表面監(jiān)督都只能流于形式。

三是核算中心對被核算單位的資金收繳動態(tài)難以全面掌握，大多數(shù)單位也沒有建立各類資金臺賬，對非稅收入資金和罰沒款的收、繳、存情況無賬可查。濫用現(xiàn)金現(xiàn)象十分嚴重，各單位想方設法的超范圍、超規(guī)定報取現(xiàn)金。

四是被核算單位對資產(chǎn)管理工作弱化。單位會計核算工作移至會計核算中心，而財產(chǎn)物資仍由原單位進行管理，這種資產(chǎn)管理與會計核算相分離的情況，導致被核算單位資產(chǎn)管理薄弱的問題更加突出，重買輕管現(xiàn)象更明顯，很多單位沒有建立資產(chǎn)臺賬及明細賬，往往出現(xiàn)賬上有賬下無的情況。

五是增加了被核算單位的審計監(jiān)督新難題。由于審計部門與被審計單位之間增加了“中間人”——核算中心，核算中心與被審計單位之間可能就一些會計責任問題出現(xiàn)真空，往往是單位報帳會計一問三不知，說帳不是他做的具體不清楚，使得資料提供不及時，使得審計部門對責任認定難度加大。

六是被核算單位規(guī)避監(jiān)督，在單位購買需要進行政府采購的物品或工程時，有很多單位為了規(guī)避政府采購而采取的是化整為零的辦法，就是把一臺電腦變成了電腦配件，一個大型工程變成了零星工程。

六是會計集中核算形式下，中心核算人員脫離了各具體單位的實際業(yè)務工作，不了解情況。而且，核算中心一個核算人員同時要負責多個單位賬務，無力掌握每個單位業(yè)務細節(jié)，行使會計監(jiān)督職能的難度過大。加上各單位報帳會計的素質參差不齊，有的單位的報帳會計甚至是臨時聘請的，認為報帳會計就是跑跑路，傳遞一下原始票據(jù)的，只要是領導簽了字的原始票據(jù)就可以報銷了，造成了核算會計更加無法了解會計業(yè)務的真實合法性了。

我認為在今后的工作中應從以下幾個方面進行改進：一是健全完善會計法規(guī)體系，明確會計責任主體。財政主管部門應盡快根據(jù)實際出臺有關的法規(guī)文件，使會計集中核算有法可依，保障會計集中核算制度規(guī)范運行。同時，要明確被核算單位是被監(jiān)督的主體和應該承擔違法違規(guī)行為的法律責任，以及核算中心附有的監(jiān)督的連帶責任。

二是規(guī)范核算中心的基礎工作，建立完善制度，提高核算水平。以保障資金安全為核心規(guī)范核算中心會計工作運作程序，從原始憑證的收集，記賬憑證的填制，賬簿的登記，報表的編報，到會計檔案的整理歸檔，進行逐一要求，在科目設置和使用上，嚴格按預算規(guī)定的科目設置，所有的核算會計統(tǒng)一認識，統(tǒng)一做法，做到同一類業(yè)務會計處理一致，避免十個會計九種做法。

三是強化核算中心的監(jiān)督管理職能，從核算型向管理型轉化。核算中心的職能要改變重核算，輕監(jiān)督輕管理現(xiàn)象，積極向預算執(zhí)行約束、支付的直接監(jiān)督、承擔國庫委托的單一賬戶管理、國庫直接支付和授權支付的核算管理等綜合職能方向上轉變。

四是各被核算單位要切實重視財務管理工作，加強財會隊伍建設。應堅持報賬會計持證上崗，并強化會計人員繼續(xù)教育；報賬會計必須據(jù)實登記會計臺賬，定期與會計中心核對往來賬、資產(chǎn)賬、資金余額，確保財務管理和會計核算資料的真實性、完整性和統(tǒng)一性；要制

定報賬會計的道德規(guī)范，建立遵守職業(yè)道德的監(jiān)督考核機制，并充分發(fā)揮單位與核算中心的橋梁紐帶作用。

五是完善內外監(jiān)控制度，確保財政資金、財產(chǎn)物資的安全。加強專項資金審核力度，嚴格執(zhí)行預算并建立大額費用審批制度、超指標審批制度、超用款計劃審批制度以及被核算單位的財產(chǎn)物資管理制度等內控制度，明確責任。

六是建立健全財政內部監(jiān)督和外部審計監(jiān)督等監(jiān)督制約機制。財政部門要建立健全內部控制制度，充分發(fā)揮會計集中核算的監(jiān)督與服務職能；建立完善公務卡制度，加大對pos機的管理力度，一旦發(fā)現(xiàn)套取資金情況，應將該店列入信用卡使用黑名單，在該店消費不得報銷。財政稽查部門要加強財政監(jiān)督，加大對違法亂紀行為的處罰力度，并引入財政資金效績審計機制；通過群眾監(jiān)督、社會監(jiān)督，形成監(jiān)督合力，從源頭上預防和治理腐敗。

七是建立健全對會計集中核算中心人員及報賬會計的激勵約束機制，調動這些會計人員監(jiān)督的積極性。首先，鼓勵會計核算中心的會計人員提供優(yōu)質高效的服務，寓監(jiān)督于服務之中，在服務上狠下功夫，做到監(jiān)督與服務的統(tǒng)一。其次，核算中心會計人員應擺正自己的位置，樹立服務觀念，嚴格執(zhí)行各種規(guī)章制度，履行職責。再次，財政部門與核算中心應盡快制定相應的規(guī)章制度對報帳單位和報賬會計進行獎勵。

第三篇：教育系統(tǒng)會計集中核算若干問題思考

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教育系統(tǒng)會計集中核算若干問題思考

作者：黃菊英

來源：《財會通訊》2010年第10期

教育系統(tǒng)會計集中核算，是將教育局所屬學校(直屬單位)的會計核算工作，統(tǒng)一納入局屬會計核算中心，在單位財務自主權、資金所有權不變的情況下，采取集中管理、統(tǒng)開戶、分戶核算的辦法，集中辦理會計核算工作和實行會計監(jiān)督。目前由于會計管理體制和監(jiān)督制約機制不健全等原因，會計工作中出現(xiàn)許多不容忽視的問題，為此，許多地方教育事業(yè)單位，通過會計集中核算，用以建立會計監(jiān)督為中心的單位權力約束制度，同時改變了會計人員隸屬于所服務單位的現(xiàn)狀。會計集中核算后，在規(guī)范會計核算行為，提高會計信息質量，加強財政資金管理和推動黨風廉政建設方面起到了積極作用。

企業(yè)集中核算的應用

(1)會計業(yè)務決策者與執(zhí)行者的分離。以往會計做假行為的發(fā)生，多數(shù)是會計業(yè)務的決策者即單位的領導指使，會計人員出于行政上的領導關系或自身利益需要而具體操作。而會計集中核算模式則使會計業(yè)務從各單位的內部處理變?yōu)闀嫼怂阒行牡募刑幚?，會計人員的隸屬關系與單位分離，單位領導不可能指使會計集中核算機構的會計人員做假，這種管理模式使想做假卻沒人去做。(2)財務審批與會計監(jiān)督的分離。過去多數(shù)部門的財務機構設置是財務管理與會計核算融為一體，財務部門負責人既是財務審批人也是會計人員，在會計事項處理上經(jīng)過部門負責人審簽同意的原始憑證，既表示符合財務制度的財務審批又表示符合會計處理規(guī)范的會計監(jiān)督審批。這種集雙重職能為一身的管理方式，缺乏財務與會計的相互制約，使單位內部的會計舞弊行為成為可能。實行會計集中核算后，財務審批職能由單位行使，會計監(jiān)督職能由會計核算中心行使，在審批責任人和實際操作人上形成分離，通過雙重制約職能的建立，使得想做假也沒人敢做。(3)會計憑證的存放管理與單位分離。過去會計業(yè)務處理完畢后，全部會計檔案均由本單位保存，多數(shù)單位是長期在財務部門保存，當會計做假行為發(fā)生后，外人很難得知。實行會計集中核算后，會計檔案由會計核算中心處理并保存，按照會計稽核制度的要求，稽核人員對可疑的會計憑證可以與出具憑證的單位進行核查。同時會計核算中心的運行過程既受各預算單位的監(jiān)督、財政部門內部的監(jiān)督，也受來自審計紀檢等有關部門的監(jiān)督。(4)會計業(yè)務處理的過程公開。在過去的分散核算形式下，會計業(yè)務的處理過程是封閉的，對會計業(yè)務的知情范圍非常有限，往往只有

一、兩個人知道。在會計集中核算形式下，一項會計業(yè)務處理，至少要經(jīng)過單位的經(jīng)手人、證明人、財務審批人和報賬員、會計核算中心的審核會計、記賬會計和會計主管等七個環(huán)節(jié)，對數(shù)額較大的還要經(jīng)過單位的主管領導、會計核算中心的分管領導等審批。整個業(yè)務處理過程又是在“一站式辦公，柜組式作業(yè)”的運作方式下進行。知情范圍的擴大，運作過程的公開，變“暗箱操作”為“陽光作業(yè)”，從運作機制上就形成了對舞弊行為的有效遏制。

教育系統(tǒng)會計集中核算的意義

(1)加強了對直屬學校(單位)全力位的會計監(jiān)督，減少了單位財務支出中可能發(fā)生的違規(guī)、違法行為。實行會計集中核算后，各單位的收支經(jīng)單位審批后，都要由“中心”辦理，單位開支必須通過“中心”賬戶，其會計資料也由“中心”保存，增強了會計監(jiān)督的可能性與公開性，強化了對直屬學校(單位)經(jīng)濟活動全過程的控制。超標支出明顯減少；鋪張浪費、擠占挪用和隨意增人增支現(xiàn)象得到了遏制。(2)資金調度趨于合理，提高了資金使用效益。實行會計集中核算后，由于各直屬學校(單位)的銀行賬號已被取消，有效堵住了財務管理上的漏洞。各單位沉淀的大量資金變?yōu)榭烧{度資金，可用于解決單位的燃眉之急，提高了資金的使用效益。(3)加強了溝通銜接，縮短資金周轉周期，盡力維護系統(tǒng)利益?！爸行摹睘榱私鉀Q財政專戶資金下?lián)苤芷谶^長這問題，積極與財政有關部門聯(lián)系，在取得同意的情況下，規(guī)定各學校取得的屬于往來款項性質的經(jīng)費(如學生書本費)不再上繳財政專戶，而直接繳入會計核算中心賬戶，從而避免了往來款項周期被人為延長的情況，加快了資金到帳速度，為核算單位提供了方便。(4)“中心”的成功運行，為部門預算和政府采購改革的縱深發(fā)展，起到極大的推動作用一方面，為部門預算的編制提供了準確的信息和基礎的資料，另一方面，也促使直屬學校(單位)嚴格執(zhí)行預算，保證其支出的有序性、計劃性。

教育系統(tǒng)會計集中核算的局限性

(1)加強管理，提高會計信息的質量。目前，“中心”比較嚴格控制了經(jīng)費支出的標準和報銷憑證的合法性，但會計監(jiān)督尚限于對票據(jù)內容上的審核，對經(jīng)濟業(yè)務的合理性、真實性難于把握。原始憑證的時效性尚未得以控制。任何經(jīng)濟業(yè)務，會計信息、都有時效性，即經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得的原始憑證，必須及時到財會部門辦理報銷手續(xù)。但實際工作中，部分核算單位以資金緊張不能及時支付為由，甚至將1.2年前的原始憑證拿到“中心”來報賬，嚴重影響會計信息質量。即使發(fā)現(xiàn)問題，時間長了也不便查找責任。(2)“學生書本費”、“補課費”等學生代管款項的結算不夠及時，造成結存數(shù)額過大，不能真實反映學校的資產(chǎn)和往來情況，也是造成會計信自、失真的一個原因。(3)會計核算與財產(chǎn)物資管理相脫節(jié)?！爸行摹蹦壳爸痪邆浜怂愎δ?，財產(chǎn)清查由單位實施。由于財產(chǎn)物資由原單位管理，有的單位對固定資產(chǎn)明細賬沒有如實登記，造成賬實不符，以至賬外資產(chǎn)流失現(xiàn)象時有發(fā)生，這也使“中心”的賬與單位實物不符。教育系統(tǒng)會計集中核算的建議

(1)統(tǒng)一單位領導的認識是集中核算工作順利開展的關鍵。實行會計集中核算后，經(jīng)費報銷的手續(xù)在“中心”辦理，“中心”在審核中發(fā)現(xiàn)原始憑證或支出項目不真實、不合法、不合理或有違反預算使用資金等情況，即使單位負責人簽字也有權拒絕支付。這些單位的領導長期習慣“一支筆”，對于“中心”拒付易誤認為這是在削弱他們的權力，從而在工作中出現(xiàn)抵觸情緒，給“中心”的工作增加了難度。解決此問題的關鍵是，上級要與各核算單位領導適時溝通，使之在思想上正確認識這會計管理體制的改革；學習《會計法》有關知識，明確自己應承擔的法律責任，避免濫用權力；明了“中心”有義務、有權協(xié)助核算單位規(guī)范財務管理，完善費用報銷手續(xù)。(2)處理好實際開支與財務制度規(guī)定之間的關系，以保證工作的正常開展?，F(xiàn)行統(tǒng)的財務制度的開支標準，與具體的實際支出有較大差距，給“中心”，會計人員的具體操作帶來新問題。要求統(tǒng)的財務開支制度適應千變萬化的實際情況很難做到。如果對超出標準的開支見單位

審核后就一律報銷，則違背了財務制度，放棄了會計監(jiān)督，而日還可能助長不正之風和腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。對此，“中心”除了積極向教育局、財政局提出改進建議外，根據(jù)實際情況，因地制宜地制定了一系列可行的“單位支出定額”和“內部審核標準”，從而便于“中心”會計人員在操作上區(qū)別情況，做到具體問題具體對待。

第四篇：會計集中核算的調查思考

會計集中核算的調查思考 **縣財政局課題組推行會計集中核算是財政管理體制的一項重要改革，是加快公共財政建設步伐的一個重要舉措。近幾年來，全國各地對會計集中核算的模式和具體操作方法進行了各種的探索，歸納起來，其主要的內容是取消單位的銀行帳戶和會計人員，單位只設立報帳員，負責本單位經(jīng)費收支的結報和經(jīng)費的預決算、財務管理以及與核算中心的工作聯(lián)系。財政部門設立會計集中核算中心，在銀行開設統(tǒng)一賬戶，集中辦理本轄區(qū)所屬預算單位經(jīng)費的集中收付，會計核算工作。通過幾年來的實踐，會計集中核算雖然在管理手段和支付程序上不同于國庫集中收付制，但對加強單位的財務管理，規(guī)范會計工作行為，防止腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生等方面起到了積極作用，取得了一定 成效。當然，任何一項改革，開始難免有一些不夠完善的地方，對這些存在的問題和不足之處，只要我們經(jīng)過不斷的探索和完善，注重在實踐中及時解決新問題和新情況，會計集中核算制度在推行國庫集中支付制度條件尚未成熟的條件下，不失為一種有效的管理手段。本文就會計集中核算中存在的問題和對策進行探討。

一、會計集中核算取得的成效

1、進一步規(guī)范會計行為，提高會計信息質量。實行會計集中核算后，取消了單位的銀行帳戶，由核算中心在商業(yè)銀行開設統(tǒng)一的帳戶，實行集中管理，分戶核算，全面掌握了單位的資金流向。在支出時，由核算中心負責審核各單位的原始憑證，并按資金的不同來源和支出內容按統(tǒng)一的口徑辦理資金結報，填制記帳憑證、登記帳簿、編制會計報表，改變了過去單位會計在核算時隨意或有意改變收入截留、轉移收入、改變資金用途、任意使用會計科目的現(xiàn)象，提高了會計信息的真實性，為領導決算提供較高的參考價值。

2、加強支出管理，提高資金的使用效益。會計集中核算后，財政對單位的支出管理得到了進一步加強，找到了一個監(jiān)督于事前、事中、事后全過程的監(jiān)督機制，改變了單位過去財務的暗箱操作為現(xiàn)在的陽光作業(yè)。由于單位的每一次支出都必須經(jīng)過核算中心的嚴格審核，不合規(guī)定的票據(jù)不予受理，不合理的開支不予報銷，對那些超范圍，超標準，變相搞福利的違紀、違規(guī)支出堅決予以拒付。這種“單位用錢，財政管理”的方式，不僅支出得到有效控制，提高了資金使用效率，而且對單位與單位之間的待遇攀比，也起到了一定的遏制作用。

3、強化了財政支出的監(jiān)督，提高了理財水平。集中支付、統(tǒng)一核算拓展了財政管理職能。財政對預算資金的管理，由以前的事后監(jiān)督變成了事前管理和全方位、全過程的監(jiān)控。特別是財政安排的專項資金，集中核算前，由財政撥給單位后，由單位自行安排使用，對資金的使用情況，效益如何只有在事后監(jiān)督檢查時了解，因此，對于一些移用、挪用、亂支現(xiàn)象，即是被查出，但總因既成事實，無從處理。集中核算后，中心對單位各專項支出按照支出項目內容分別核算，并對支出內容與項目是否相符進行審核，有效地監(jiān)督單位專項資金使用全過程，解決了財政監(jiān)督與管理上的“缺位”、“滯后”問題，達到事前、事中、事后全過程監(jiān)督，有效地杜絕擅自改變資金用途、亂支濫用的現(xiàn)象。

二、存在的問題

1、適應范圍不廣。會計集中核算是將原分散于單位的會計核算集中由核算中心統(tǒng)一核算，所以它適應的范圍有一定的局限性。從目前的情況來看，它只適用于單位比較集中，業(yè)務來往比較單純的行政機關。對少數(shù)所屬機構分散，資金來源渠道多，流動量大，項目資金比較復雜的部門和單位以及有單獨會計制度的事業(yè)單位就難以做到，如學校、林業(yè)、水利、交通等事業(yè)經(jīng)費。

2、資金管理和核算不全面。由于各單位的業(yè)務情況不同，往來款項錯綜復雜，五花百門，所以對往來款很難做到納入集中核算，因此，少數(shù)單位存在僥幸心里，在往來款中，混雜著很多隱性收入，有的單位甚至將上級補助資金，也隱蔽在往來款中核算，逃避了預算外資金管理。

3、會計主體問題。目前會計集中核算中心，大部分是財政部門的一個內設機構，沒有法人資格，也不是會計主體，其職能無非是集中替單位進行會計核算。是一種中介代理機構的行為，而會計主體、法律責任、預算編制、理財機制仍是單位。這不但與“會計法”相違背，而且給工作帶來許多弊端。如部分單位領導和報賬員不愿得罪人，沒有很好把關，把矛盾轉移給核心中心，將一些明知不符合規(guī)定的支出也送核算中心結報。

4、資金使用效率仍然不高。會計集中核算后，在國庫資金的撥付上仍沒有脫離原狀，無非是把原來撥給單位的財政資金改撥到核算中心，原來沉淀在單位的資金現(xiàn)沉淀在核算中心，據(jù)了解，我縣納入集中的54個行政事業(yè)單位，正常性沉淀在中心的資金在3000萬元以上，而國庫則起不到拓寬調度的作用，這與財政部實行國庫單一賬戶，推行國庫集中收付制度的目的。不相符的，偏離了改革方向。

5、費用開支的審核難把握。在實際操作過程中，發(fā)現(xiàn)目前費用開支標準比較混亂，各級財政部門制定的有之，上級主管部門制定的有之，地方各自制定的也有之，到底哪些可以執(zhí)行，哪些不可以執(zhí)行，核算中心難以把握。另外，現(xiàn)行有些開支標準又太低，不符合實際，有些合理的支出又沒有規(guī)定具體標準，因此，各單位支出結報的標準很不統(tǒng)一，核算中心難以掌握。

6、單位報賬員業(yè)務水平有待提高。會計集中核算后，單位只設報賬員，取消了出納和會計崗位。有些

第五篇：關于會計集中核算若干問題的思考

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關于會計集中核算若干問題的思考 作者：潘映華

來源：《財會通訊》2003年第12期