第一篇：銀行承兌匯票知識與賬務處理

銀行承兌匯票知識與賬務處理

最近，有許多旁友提出在處理銀行承兌匯票中有些疑問，為了方便大家，就抽空寫了一些，與大家一起共享。（小會2011年12月9日）

一、銀行承兌匯票知識

銀行承兌匯票是一種由付款人簽發(fā)、由銀行作保證、到期無條件支付的遠期票據(jù)，《票據(jù)法》規(guī)定，銀行承兌匯票必須有真實交易，所以簽發(fā)人和貼現(xiàn)人都必須向銀行提供真實的交易發(fā)票。

一張銀行承兌匯票要有以下內(nèi)容：出票人名稱、收款人名稱、確定的金額、付款行名稱、出票日期、出票人簽章，這些內(nèi)容都必須清晰明了，不能有一點涂改。銀行承兌匯票付款期限為一至六個月，到期前10天最后持票人可以向付款行托收提示付款，銀行承兌匯票有帶息和不帶息的銀行承兌匯票。

如果匯票有暇疵，簽發(fā)銀行在付款時會要求提供書面證明，最好不要收在票面、記名、背書上有瑕疵的，還有如果你碰到有下家電話你幫忙出個承兌證明，最好能及時提供，因為用承兌的人都碰到這種麻煩事，與人方便，與已方便。

二、銀行承兌匯票的背書

除非出票人申明不得轉(zhuǎn)讓，銀行承兌匯票都可以背書轉(zhuǎn)讓，背書必須連續(xù)，背書章一般為公章或財務專用章和法人章，可以記名背書，也可以不記名背書，記名背書時，記名和背書章必須一致，背書人蓋章后，在被背書欄中寫上收票人的名稱，背書欄有加長粘單時，必須加蓋騎縫章，現(xiàn)在銀行規(guī)定一張粘單只可以做兩手背書。背書過程中，背書章必須清晰，不能有重疊和移動，背書章和記名都不能超出欄框，不能有重復背書，重復背書就是我們常說的“回頭票”。

三、匯票掛失

持票人的承兌匯票如有遺失、被盜，不要向出票銀行直接辦理注銷手續(xù)，而是由持票人先向當?shù)毓矙C關(guān)報案，再向出票人所在地人民法院提出掛失止付申請，由法院作出判決后，待匯票到期日滿一個月再辦理托收手續(xù)。

四、應付票據(jù)的核算

辦理銀行承兌匯票時，根據(jù)與銀行之間的協(xié)議，分為全額承兌匯票和差額承兌匯票，全額的要按票據(jù)金額等額存入保證金，差額的只要按比例存入部分保證金即可，比例一般由企業(yè)和銀行商定，A級以下一般要50%以上。應付票據(jù)與其他貨幣資金（保證金）的差額就是你的銀行借款（授信）金額，但在賬面不做短期借款處理，只做為備查；

1、存入保證金，一般是單獨開戶： 借：其他貨幣資金——(保證金）貸：銀行存款——****銀行

2、用簽發(fā)的銀行承兌匯票支付供應商貨款 借：庫存商品／應付賬款/預付賬款等相關(guān)科目 貸：應付票據(jù)——供應商

3、如果簽發(fā)的帶息承兌匯票，每月還要計提票據(jù)利息 借：財務費用——利息支出 貸：應付票據(jù)

4、到期解付

先把保證金賬戶上的保證金轉(zhuǎn)入結(jié)算賬戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金

再進行解付，如果是帶息的承兌匯票，票款與利息要一起解付。借: 應付票據(jù) 貸：銀行存款

5、到期拒付

如果票據(jù)到期后，出票人賬上沒錢，銀行會根據(jù)先前企業(yè)與銀行的協(xié)議進行處理，或協(xié)商解決，或訴訟解決，這時票據(jù)就成了名副其實的借款。

借：應付票據(jù) 貸：短期借款

五、應收票據(jù)的核算

1、收到票據(jù)

借：應收票據(jù)——客戶

貸：應收賬款/主營業(yè)務收入等相關(guān)科目

2、背書票據(jù)轉(zhuǎn)讓付貨款

借：庫存商品／應付賬款/預付賬款等相關(guān)科目 貸：應收票據(jù)

3、票據(jù)到期托收 借：銀行存款 貸：應收票據(jù) 如果是帶息的承兌 借：銀行存款

借：財務費用——利息收入（紅字）貸：應收票據(jù)

4、票據(jù)貼現(xiàn)

持票人因現(xiàn)金緊張，提前向銀行申請貼現(xiàn)時，須向貼現(xiàn)銀行提交以下四項單據(jù)：

1）貼現(xiàn)申請書。

2）經(jīng)其背書的未到期的承兌匯票。

3）持票人與出票人或其前手之間的增值稅發(fā)票。

4）表明與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系的商品交易合同復印件。

借：銀行存款（企業(yè)實際收到的現(xiàn)金）借：財務費用（貼現(xiàn)利息）

貸：應收票據(jù)（應收票據(jù)賬面價值）

第二篇：銀行承兌匯票賬務處理

商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式的核算（1）買方賬務處理：

①簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票時，編制會計分錄： 借：物資采購 應交稅金

——應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)

②商業(yè)匯票到期，支付款項時，編制會計分錄： 借：應付票據(jù) 貸：銀行存款

（2）賣方的賬務處理：

①收到商業(yè)承兌匯票時，編制會計分錄： 借：應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金

—應交增值稅（銷項稅額）

②匯票到期辦理收款手續(xù)后，編制會計分錄： 借：銀行存款 貸：應收票據(jù)

２．銀行承兌匯票結(jié)算方式的核算（1）買方賬務處理：

①簽發(fā)商業(yè)匯票，經(jīng)開戶銀行承兌，交納承兌手續(xù)費時，編制會計分錄： 借：財務費用 貸：銀行存款

②買方將銀行承兌匯票交給賣方時，編制會計分錄： 借：物資采購 應交稅金

—應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)（2）賣方賬務處理：

①收到銀行承兌匯票時，編制會計分錄： 借：應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金

—應交增值稅（銷項稅額）

②匯票到期辦理收款手續(xù)后，編制會計分錄： 借：銀行存款 貸：應收票據(jù)

③如果賣方將銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，用以購買材料時，編制會計分錄： 借：物資采購 應交稅金

—應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據(jù)

④如果賣方將銀行承兌匯票申請貼現(xiàn)，編制會計分錄： 借：銀行存款 財務費用（貼現(xiàn)利息）貸：應收票據(jù)（賬面價值）

⑤如果買方存款不足，到期不能向銀行支付票款時，貼現(xiàn)銀行通知申請貼現(xiàn)的賣方從其存款中收回票款，賣方編制會計分錄： 借：應收賬款

貸：銀行存款③如果賣方銀行存款也不足時，銀行通知將應收的票款作為逾期借款處理，賣方編制會計分錄：

借：應收賬款 貸：短期借款

第三篇：關(guān)于銀行承兌匯票的賬務處理

關(guān)于銀行承兌匯票的賬務處理

銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進行承兌是銀行基于對出票人資信的認可而給予的信用支持。

對于會計人員，銀行承兌匯票的賬務處理也是非?；A。幾乎每個月都能碰到它，那么初當會計的我們?nèi)绾螌︺y行承兌匯票進行賬務處理呢？現(xiàn)在就跟中華會計網(wǎng)校實務操作欄目小編一起學習處理方法吧。

（1）辦理銀行承兌匯票時，根據(jù)與銀行之間的協(xié)議，分為全額辦理和差額辦理，差額辦理時視同企業(yè)的短期借款處理；

1、全額辦理匯票

借：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

貸：銀行存款——XX銀行

2、差額辦理匯票

（1）辦理銀行承兌匯票

借：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

貸：銀行存款——XX銀行

（2）支付供貨單位銀行承兌匯票

借：庫存商品／預付賬款等相關(guān)科目

貸：應付票據(jù)

（3）收到承兌戶利息時，根據(jù)相應的單據(jù)，有些銀行將承兌賬戶的利息直接入了單位基本戶，而有些銀行則將承兌賬戶利息先計入承兌賬戶，承兌匯票到期解付時在一并轉(zhuǎn)入單位基本戶。

借：銀行存款——XX銀行（直接入基本戶時）

其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票（計入承兌賬戶時）

貸：財務費用

（4）承兌匯票到期解付時，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的單據(jù)視情況做賬，有些銀行承兌匯票到期后直接從承兌戶付出，而有些銀行會將到期的承兌戶上的資金先轉(zhuǎn)入單位基本戶，然后在付款。

直接解付時：

借：應付票據(jù)

貸：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

先轉(zhuǎn)入單位基本戶再解付時：

借：銀行存款——XX銀行

貸：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

借：應付票據(jù)

貸：銀行存款——XX銀行

第四篇：關(guān)于銀行承兌匯票的賬務處理

關(guān)于銀行承兌匯票的賬務處理

銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進行承兌是銀行基于對出票人資信的認可而給予的信用支持。

對于會計人員，銀行承兌匯票的賬務處理也是非?；A。幾乎每個月都能碰到它，那么初當會計的我們?nèi)绾螌︺y行承兌匯票進行賬務處理呢？現(xiàn)在就跟中華會計網(wǎng)校實務操作欄目小編一起學習處理方法吧。

（1）辦理銀行承兌匯票時，根據(jù)與銀行之間的協(xié)議，分為全額辦理和差額辦理，全額辦理的要按票據(jù)金額等額存入保證金，差額辦理的只要按比例存入部分保證金即可，比例一般由企業(yè)和銀行商定，A級一般要50%以上，應付票據(jù)與其他貨幣資金（保證金）的差額就是你的銀行借款（授信）金額，但在賬面上不做短期借款處理，只做為備查；

1、全額辦理匯票

借：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

貸：銀行存款——XX銀行

2、差額辦理匯票

（1）辦理銀行承兌匯票

借：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

貸：銀行存款——XX銀行

（2）支付供貨單位銀行承兌匯票

借：庫存商品／預付賬款等相關(guān)科目

貸：應付票據(jù)

如果簽發(fā)的是帶息承兌匯票，每月還要計提票據(jù)利息

借：財務費用-利息支出 貸：應付據(jù)據(jù)

（3）收到承兌戶利息時，根據(jù)相應的單據(jù)，有些銀行將承兌賬戶的利息直接入了單位基本戶，而有些銀行則將承兌賬戶利息先計入承兌賬戶，承兌匯票到期解付時在一并轉(zhuǎn)入單位基本戶。

借：銀行存款——XX銀行（直接入基本戶時）

其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票（計入承兌賬戶時）

貸：財務費用

（4）承兌匯票到期解付時，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的單據(jù)視情況做賬，有些銀行承兌匯票到期后直接從承兌戶付出，而有些銀行會將到期的承兌戶上的資金先轉(zhuǎn)入單位基本戶，然后在付款。

直接解付時：

借：應付票據(jù)

貸：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

先轉(zhuǎn)入單位基本戶再解付時：

借：銀行存款——XX銀行

貸：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

借：應付票據(jù)

貸：銀行存款——XX銀行 3、到期拒付

如果 票據(jù)到期后，出票人賬上沒錢，銀行會根據(jù)先前企業(yè)與銀行的協(xié)議進行處理，或協(xié)商解決或訴訟解決，這時票據(jù)就成了名符其實的借款

借：應付票據(jù)

貸：短期借款

第五篇：關(guān)于銀行承兌匯票的賬務處理

最近從網(wǎng)上看了一些關(guān)于求銀行承兌匯票賬務處理的貼子，答案很多，但總覺得不是太全面，因我單位從事的汽車銷售行業(yè)，支付貨款金額比較大，多數(shù)情況是用銀行承兌匯票，現(xiàn)總結(jié)歸納如下，望有需要的朋友共享！

（1）、辦理銀行承兌匯票時，根據(jù)與銀行之間的協(xié)議，分為全額辦理和差額辦理，差額辦理時視同企業(yè)的短期借款處理，但在賬面不做短期借款處理，只做為備查；

1、全額辦理匯票為：

借：其他貨幣資金——ＸＸ銀行承兌匯票(存入100%保證金）

貸：銀行存款——ＸＸ銀行

２、差額辦理匯票

借：其他貨幣資金——ＸＸ銀行承兌匯票(存入一定比例保證金）

貸：銀行存款——ＸＸ銀行

（２）、支付供貨單位銀行承兌匯票

借：庫存商品／預付賬款等相關(guān)科目

貸：應付票據(jù)

（３）、取合格證或支付銀行差額承兌款

借：其他貨幣資金——ＸＸ銀行承兌匯票

貸：銀行存款——ＸＸ銀行

（４）、收到承兌戶利息時，根據(jù)相應的單據(jù)，有些銀行將承兌賬戶的利息直接入了單位基本戶，而有些銀行則將承兌賬戶利息先計入承兌賬戶，承兌匯票到期解付時在一并轉(zhuǎn)入單位基本戶。

１借：銀行存款——ＸＸ銀行（直接入基本戶時）

其他貨幣資金——ＸＸ銀行承兌匯票（計入承兌賬戶時）

貸：財務費用

（５）、承兌匯票到期解付時，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的單據(jù)視情況做賬，有些銀行承兌匯票到期后

直接從承兌戶付出，而有些銀行會將到期的承兌戶上的資金先轉(zhuǎn)入單位基本戶，然后在付款。

直接解付時：

借：應付票據(jù)

貸：其他貨幣資金——ＸＸ銀行承兌匯票

先轉(zhuǎn)入單位基本戶再解付時：

借：銀行存款——ＸＸ銀行

貸：其他貨幣資金——ＸＸ銀行承兌匯票

借：應付票據(jù)

貸：銀行存款——ＸＸ銀行