第一篇：銀行承兌匯票貼息會計處理

銀行承兌匯票貼息會計處理來源：承兌匯票 http://004km.cn/

銀行承兌匯票結(jié)算已成為銀行支付結(jié)算的重要方式之一，但對銀行承兌匯票貼息會計處理問題，可能好多公司的財會人員都還有一些誤解，甚至各地稅務(wù)工作人員也理解不一。對銀行承兌匯票貼息會計處理問題與大家做如下探討。

一、一般貼現(xiàn)情況下的“銀行承兌匯票貼息”

企業(yè)采用銀行承兌匯票結(jié)算方式，有其優(yōu)點。對購貨企業(yè)來說，由于可以延期付款，可以在資金暫時不足的情況下及時購進材料物資，保證生產(chǎn)經(jīng)營順利進行；對銷貨企業(yè)來說，可以疏通商品渠道，擴大銷售，促進生產(chǎn)。匯票經(jīng)過承兌，信用較高，可以按期收回貨款，防止拖欠，在急需資金時，還可以向銀行申請銀行承兌匯票貼現(xiàn)，融通資金，比較靈活。

收到銀行承兌匯票的銷貨企業(yè)，主要有三種使用途徑：一是背書轉(zhuǎn)讓給下家；二是去銀行申請銀行承兌匯票貼現(xiàn)，取得資金；三是留存，以便到期委托收款。銀行承兌貼現(xiàn)的會計典型處理：借：銀行存款財務(wù)費用 貸：應(yīng)收票據(jù)

二、背書轉(zhuǎn)讓給下家方式下的“銀行承兌匯票貼息”

（1）隨著市場經(jīng)濟條件下，各公司間財務(wù)管理能力的加強，都對資金管理采取了偏緊的策略，因此在簽訂經(jīng)濟合同時，均表現(xiàn)得很嚴謹。購貨企業(yè)常在合同中約定“可以支付銀行承兌匯票，三個月以內(nèi)的銀行承兌匯票視同付現(xiàn)”；銷售企業(yè)常在合同中約定“可以支付銀行承兌匯票，按銀行同期利率收取貼息”。（2）以銷售物資來說，銀行承兌匯票貼息會計處理和核算工作應(yīng)該是比較完善的，依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條之規(guī)定和《中華人民共和國增值稅暫行條例》實施細則第十二條之規(guī)定，貼息收入是價外費用，應(yīng)交納增值稅。因此應(yīng)對各客戶交來的銀行承兌匯票按同期銀行利率或合同約定利率計算貼息，算出的貼息就作為一種價外收入開具增值稅發(fā)票給客戶，當然這里就可能是根據(jù)客戶具體要求單獨開具或者是加入貨款開具。（3）以購買物資來說，以銀行承兌匯票付款，可緩解資金壓力。但有時供應(yīng)商催促付款，也會將一些三個月以上才到期的銀行承兌匯票支付給供應(yīng)商，這樣，超過三個月以上的時間供應(yīng)商就要計算銀行承兌匯票貼現(xiàn)息。此時，供應(yīng)商收到該票并不一定真正拿到銀行貼現(xiàn)，而是背書給下家。（4）目前，很多供應(yīng)商均不愿開具增值稅發(fā)票給買方，包括一些上市公司，他們的賬務(wù)處理很簡單，就是只開一張收據(jù)（收款聯(lián)），相當于其退了一筆貨款，實收貨款為：票面金額減貼息。認為這種處理是錯誤的，而且根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，該行為屬偷稅行為，不但應(yīng)補交稅款，而且應(yīng)加收滯納金并對其罰款。（5）會計處理如下： 正確的會計分錄應(yīng)是憑增值稅發(fā)票入賬：（賣方）借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入—貼息收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（買方）借：物資采購或原材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款 而非憑開來的收據(jù)：（賣方）貸：應(yīng)收賬款（負數(shù)，沖減已收到的貨款金額）貸：財務(wù)費用（買方）借：銀行存款（實質(zhì)并未收到此款）借：應(yīng)付賬款（負數(shù)，沖減已付貨款金額）

在此提醒大家：銀行承兌匯票貼息的核算是企業(yè)會計核算的一個小問題，但也同樣值得我們?nèi)ブ匾暫完P(guān)注。

第二篇：銀行承兌匯票貼息,

承兌匯票即商業(yè)匯票是收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或背書人支付款項的票據(jù)。分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

l，商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票適用于在銀行開立賬戶的法人與法人之間，根據(jù)購銷合同進行的商品交易，在同城和異地均可使用。

2.銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票適用于國有企業(yè)、股份制企業(yè)、集體所有制工業(yè)企業(yè)、供銷合作社以及三資企業(yè)之間，根據(jù)購銷合同進行的商品交易。其他法人和個人不得使用銀行承兌匯票。

承兌匯票若要兌換現(xiàn)金，應(yīng)注意：

(1)商業(yè)匯票的收款人或被背書人需資金時，可持到期的承兌匯票填寫貼現(xiàn)憑證，向其開戶銀行申請貼現(xiàn)?！百N現(xiàn)憑證”一式五聯(lián)。第一聯(lián)代申請書，由銀行作貼現(xiàn)付出傳票；第二聯(lián)收入憑證，由銀行作貼現(xiàn)申請人賬戶收入傳票；第三聯(lián)收入憑證，由銀行作貼現(xiàn)利息收入傳票；第四聯(lián)收款通知，由銀行給貼現(xiàn)申請人的收款通知；第五聯(lián)到期后由會計部門按到期日排列保管，到期日作貼現(xiàn)收入傳票。

(2)貼現(xiàn)的期限一律從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計算。貼現(xiàn)利率按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，貼現(xiàn)利率按現(xiàn)有同檔次信用貸款利率上浮3％執(zhí)行。

貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額的計算公式為：

貼現(xiàn)利息＝票面到期值×貼現(xiàn)天數(shù)×貼現(xiàn)率

實付貼現(xiàn)金額＝票面到期值－貼現(xiàn)利息

(3)貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行向承兌人收取票款。如商業(yè)承兌匯票，承兌人的銀行賬戶不足支付時，其開戶銀行除按規(guī)定收取罰款外，應(yīng)立即將商業(yè)承兌匯票退給貼現(xiàn)銀行，貼現(xiàn)銀行從貼現(xiàn)申請人賬戶內(nèi)收取。

第三篇：銀行承兌匯票特殊情況處理

銀行承兌匯票特殊情況處理

來源：承兌匯票 http:///

銀行承兌匯票假票或變造

銀行辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)偽造或變造的票據(jù)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)將票據(jù)予以扣留，并及時通知監(jiān)察保衛(wèi)部門。

銀行承兌匯票假票和公示催告

如在已貼現(xiàn)的票據(jù)中發(fā)現(xiàn)假票、克隆票或公示催告的票據(jù)，應(yīng)及時上報行領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門。按照部署，立刻督促經(jīng)辦人員和貼現(xiàn)申請人查找假票、克隆票或公示催告票據(jù)的線索，寫出該票辦理過程，與承兌銀行取得聯(lián)系，查明原因。一旦該業(yè)務(wù)性質(zhì)明確，立即與保衛(wèi)部門結(jié)合，向當?shù)毓矙C關(guān)報案，同時向貼現(xiàn)申請人及其前手依法行使追索權(quán)。

銀行承兌匯票遺失

已貼現(xiàn)票據(jù)不慎遺失（如毀損、丟失、被偷、被盜、被搶或遇不可抗力消失等），需要報案的應(yīng)立即向發(fā)生所在地公安機關(guān)報案，及時上報行領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門，立即向承兌銀行掛失支付，主張票據(jù)權(quán)利。掛失止付手續(xù)，按照《支付結(jié)算辦法》第48、49條辦理。

銀行承兌匯票公示催告

掛失止付后3日內(nèi)，依法向承兌銀行所在地中級人民法院申請公示催告（需律師一同前往）。送達承兌銀行掛失止付通知書之日起，與法院密切聯(lián)系，督促其盡快出具民事判決書，在相關(guān)媒體登載公示催告，使公示催告的期限盡量縮短。公示催告期滿后，沒有其他利害關(guān)系人申報時，主動申請法院做出除權(quán)判決。

銀行承兌匯票郵遞問題

會計部門郵寄發(fā)出委托收款后，應(yīng)及時與承兌行電話聯(lián)系，如到期日對方仍未收到我行的委托收款，應(yīng)立即憑郵寄憑證到郵局查找。屬郵局責任的，與郵局協(xié)商或依法訴訟賠償我行損失。

銀行承兌匯票拒付退票

遇到承兌行拒絕付款，委托收款行應(yīng)立即組織有關(guān)人員對該票據(jù)進行審查，看拒付是否合理。若拒付理由成立，自收到拒付理由書的有關(guān)證明3日內(nèi)，書面通知貼現(xiàn)申請人及其前手，根據(jù)《票據(jù)法》第七十一條及《支付結(jié)算辦法》第33條的規(guī)定依法行使追索權(quán)。

銀行承兌匯票拖延支付或無理拒付

承兌銀行在匯票超過到期日10日仍未付款的，營業(yè)部門人員向承兌行發(fā)出催收通知，該通知附同情況說明一并發(fā)給承兌行的上級行及當?shù)厝诵?。按照《票?jù)法》第106條、《支付結(jié)算辦法》第241條和《票據(jù)管理實施辦法》第33條的規(guī)定，要求付款人依法承擔賠償責任。

其他票據(jù)糾紛本著友好協(xié)商的原則處理，若協(xié)商不成，及時向當?shù)厝嗣胥y行反映或向人民法院提起訴訟。

第四篇：銀行承兌匯票相關(guān)會計規(guī)定

關(guān)于加強對銀行承兌匯票承兌、貼現(xiàn)、質(zhì)押和查詢查復(fù)管理的規(guī)定

滬發(fā)展銀會計部[1999]第02號

各分行、上海地區(qū)總部、各直屬支行：

銀行承兌匯票的承兌、貼現(xiàn)、質(zhì)押以及查詢查復(fù)工作關(guān)系到國家和銀行資金安全，為切實防范金融風(fēng)險，會計部自建行以來相繼制訂有關(guān)的規(guī)定。針對近來發(fā)生的社會上不法分子“克隆”銀行承兌匯票進行詐騙的新情況，會計部在98年9月份寧波召開的“會計工作例會”和12月7日年終決算工作會議上多次反復(fù)強調(diào)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的重要性，再三要求各單位對銀行承兌匯票的查詢查復(fù)工作必須慎重對待并作了具體布置，12月31日又下發(fā)了《關(guān)于銀行承兌匯票查詢查復(fù)有關(guān)事項的緊急通知》。

但是，目前仍有個別行處對銀行承兌匯票業(yè)務(wù)不夠重視，特別是對銀行承兌匯票的查詢查復(fù)工作沒有引起高度重視，給我行資金安全帶來隱患，為了確保資金安全，防止發(fā)生結(jié)算案件或卷入結(jié)算糾紛，現(xiàn)對銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定再次重申如下：

一、加強對銀行承兌匯票承兌申請人復(fù)審。

1、是在我行開立基本賬戶的法人和其他組織；

2、與我行具有真實的委托付款關(guān)系；

3、承兌申請人資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠來源；

4、提供購銷合同和增值稅發(fā)票及復(fù)印件；

5、提供相應(yīng)的擔保或存入保證金；

6、上述5點由信貸部門審查把關(guān)；會計部門應(yīng)做好對承兌申請人有關(guān)資料的復(fù)審幫助把關(guān)，對不符上述要求的銀行承兌匯票不得簽章。

二、嚴格審核申請貼現(xiàn)、質(zhì)押的銀行承兌匯票。

1、審核匯票水印、顏色、熒光反應(yīng)、熒光暗記是否真實。

2、審核匯票各項記載事項是否齊全，符合《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定。

3、審核匯票未經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓和無限制性條款。

4、審查銀行承兌匯票的簽章是否“匯票專用章”。

5、由信貸部門負責審查貼現(xiàn)申請人與簽發(fā)人或其直接前手之間的經(jīng)濟合同，審查貼現(xiàn)申請人與簽發(fā)人或其直接前手之間的增值稅發(fā)票和發(fā)運單據(jù)復(fù)印件。

6、為防止匯票風(fēng)險，受理銀行承兌匯票貼現(xiàn)、質(zhì)押時，必須向承兌銀行發(fā)出查詢進行確認。

三、規(guī)范辦理銀行承兌匯票的查詢查復(fù)。

1、各單位不準使用電話查詢方式向?qū)Ψ匠袃躲y行查詢，不準受理他行的電話查詢；查詢或查復(fù)原則上通過傳真機來辦理，具體要求如下：

(1)各單位發(fā)出查詢時，應(yīng)將銀行承兌匯票傳真給承兌銀行，請對方予以確認。

(2)各單位收到他行查詢銀行承兌匯票的傳真件時，要審核各項要素與留存的銀行承兌匯票卡片聯(lián)（第一聯(lián)）是否相符，要特別認真仔細地比對書寫筆跡，確認無誤后在傳真件上批注“根據(jù)你行傳真件的各項要素與留底卡片一致”回復(fù)查詢銀行。

2、各單位只能在無法通過傳真機辦理查詢/查復(fù)的情況下，方可采用“K”類報或寄發(fā)“查

1詢/查復(fù)書”方法，具體要求如下：

(1)當通過寄發(fā)“查詢/查復(fù)書”辦理查詢時，復(fù)印銀行承兌匯票作為“結(jié)算查詢書”的附件寄對方承兌銀行；用“K”類報辦理查詢時，應(yīng)提供銀行承兌匯票的日期、編號、收付單位賬號戶名、開戶銀行等詳細內(nèi)容；請對方承兌銀行確認。

(2)受理對方銀行的“K”類報或查詢書時，應(yīng)根據(jù)查詢的各項要素認真核對留存的銀行承兌匯票卡片聯(lián)（第一聯(lián)），核對無誤后回復(fù)“你行查詢的xxxxxx號匯票要素與留底卡片一致”。

(3)各單位在辦理查詢/查復(fù)時，必須使用“查詢查復(fù)登記簿”詳細記錄有關(guān)事項。發(fā)出或收到的查詢/查復(fù)書要妥善保管，傳真件要復(fù)印后保管。查詢/查復(fù)書上應(yīng)加蓋“匯票專用章”或“結(jié)算專用章”。

四、樹立防范金融風(fēng)險意識。

在當前經(jīng)濟活動中票據(jù)使用日趨頻繁，加上外部環(huán)境中的不利因素，銀行在辦理銀行承兌匯票的承兌、貼現(xiàn)、質(zhì)押和處理查詢查復(fù)過程中面臨越來越多風(fēng)險。對此，各單位要有充分認識，提高警惕性，發(fā)現(xiàn)疑點必須一查到底，切不可掉以輕心；要加強內(nèi)部管理規(guī)范操作，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和識假水平，防范金融風(fēng)險和結(jié)算風(fēng)險。發(fā)現(xiàn)偽造、變造的票據(jù)及時與保衛(wèi)部門聯(lián)系。

以上各點請各單位轉(zhuǎn)知轄屬單位，務(wù)必遵照執(zhí)行。

一九九九年一月二十八日

主題詞：三防一保風(fēng)險防范規(guī)定

第五篇：銀行承兌匯票賬務(wù)處理

商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式的核算（1）買方賬務(wù)處理：

①簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票時，編制會計分錄： 借：物資采購 應(yīng)交稅金

——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)

②商業(yè)匯票到期，支付款項時，編制會計分錄： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款

（2）賣方的賬務(wù)處理：

①收到商業(yè)承兌匯票時，編制會計分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金

—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

②匯票到期辦理收款手續(xù)后，編制會計分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)

２．銀行承兌匯票結(jié)算方式的核算（1）買方賬務(wù)處理：

①簽發(fā)商業(yè)匯票，經(jīng)開戶銀行承兌，交納承兌手續(xù)費時，編制會計分錄： 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款

②買方將銀行承兌匯票交給賣方時，編制會計分錄： 借：物資采購 應(yīng)交稅金

—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)（2）賣方賬務(wù)處理：

①收到銀行承兌匯票時，編制會計分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金

—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

②匯票到期辦理收款手續(xù)后，編制會計分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)

③如果賣方將銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，用以購買材料時，編制會計分錄： 借：物資采購 應(yīng)交稅金

—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)

④如果賣方將銀行承兌匯票申請貼現(xiàn)，編制會計分錄： 借：銀行存款 財務(wù)費用（貼現(xiàn)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面價值）

⑤如果買方存款不足，到期不能向銀行支付票款時，貼現(xiàn)銀行通知申請貼現(xiàn)的賣方從其存款中收回票款，賣方編制會計分錄： 借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款③如果賣方銀行存款也不足時，銀行通知將應(yīng)收的票款作為逾期借款處理，賣方編制會計分錄：

借：應(yīng)收賬款 貸：短期借款