第一篇：審計(jì)成果綜合運(yùn)用研究

摘 要 國(guó)網(wǎng)達(dá)州供電公司是國(guó)網(wǎng)四川省電力公司下屬特（i）型供電企業(yè)，主要負(fù)責(zé)達(dá)州境內(nèi)電網(wǎng)規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)管理和電力供應(yīng)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，達(dá)州供電公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)及其成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用進(jìn)一步提出了新的要求。本文對(duì)達(dá)州供電公司內(nèi)審成果運(yùn)用進(jìn)行了分析，并著重結(jié)合工作實(shí)踐，對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用和方法創(chuàng)新進(jìn)行深入的探討，為深入貫徹落實(shí)審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)并重的工作宗旨，圍繞“審而要糾、審而要改、審而要用”的原則，根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新要求，逐步完善企業(yè)內(nèi)審機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的綜合運(yùn)用，推進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用和方法創(chuàng)新，建立常態(tài)跟蹤糾錯(cuò)機(jī)制，完善內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)管理挖潛增效。

關(guān)鍵詞 審計(jì)成果 綜合運(yùn)用

一、審計(jì)成果綜合運(yùn)用的意義

審計(jì)成果的綜合運(yùn)用是審計(jì)工作管理的重要內(nèi)容之一，是審計(jì)工作價(jià)值的體現(xiàn)，也是審計(jì)工作質(zhì)量的基本保證。審計(jì)成果綜合運(yùn)用是實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果價(jià)值的重要體現(xiàn)，審計(jì)成果其價(jià)值包括自身價(jià)值和使用價(jià)值；審計(jì)成果綜合運(yùn)用是滿足高層使用者需求的必然舉措；審計(jì)成果綜合運(yùn)用是提高審計(jì)效益，提升企業(yè)價(jià)值的重要途徑。因此綜合運(yùn)用好審計(jì)成果，發(fā)揮其自身及使用價(jià)值，對(duì)防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、提高企業(yè)內(nèi)在價(jià)值有著非常重要的意義。

二、審計(jì)成果綜合運(yùn)用的內(nèi)涵

（一）審計(jì)成果綜合運(yùn)用的含義

審計(jì)成果綜合運(yùn)用是指將某一時(shí)間段審計(jì)成果按照設(shè)定的屬性分類進(jìn)行橫向和縱向等多角度的整合，通過(guò)綜合歸納、去粗取精、由此及彼、由表及里提煉出動(dòng)態(tài)的對(duì)企業(yè)宏觀管理有普遍意義的綜合性成果，并將其運(yùn)用在專業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控及輔助決策、審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估等方面的過(guò)程。

（二）審計(jì)成果綜合運(yùn)用的特征

“宏觀著眼，微觀著手”是其核心特征；“屬性分類，綜合分析”是其基本特征；“專業(yè)管理，趨勢(shì)評(píng)估”是其重要特征；“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，輔助決策”是其突出特征。

（三）審計(jì)成果綜合運(yùn)用的原則

第一，審計(jì)成果運(yùn)用定期反饋原則；第二，審計(jì)成果定期綜合分析原則；第三，審計(jì)成果督促報(bào)告原則；第四，推行審計(jì)談話制度原則。

三、達(dá)州供電公司審計(jì)成果綜合運(yùn)用中目前存在的問題和不足

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性不強(qiáng)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是地市供電公司雖設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門，但在組織結(jié)構(gòu)中與其他部門處于同一層次上，缺乏專門的體現(xiàn)內(nèi)審獨(dú)特地位的制度與舉措，其獨(dú)立發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用受到一定的影響。二是內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值未被充分認(rèn)識(shí)，雖然公司領(lǐng)導(dǎo)非常重視內(nèi)審工作，但基層部分管理者不重視審計(jì)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)的問題難以引起基層管理者的關(guān)注并得到解決，其審計(jì)報(bào)告獨(dú)立發(fā)揮作用、審計(jì)成果的綜合運(yùn)用受到一定的影響。

（二）內(nèi)審人力資源機(jī)制不完善

1.內(nèi)審人力資源結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)審活動(dòng)是否可以順利實(shí)施，其功能能否正常發(fā)揮，需要以必要的內(nèi)審人力資源作為保障。達(dá)州供電公司內(nèi)審現(xiàn)狀是內(nèi)審人力資源相當(dāng)有限，審計(jì)任務(wù)繁重、審計(jì)工作的專業(yè)性要求超出審計(jì)人員的勝任能力。2.對(duì)內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)不到位。受知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)離國(guó)網(wǎng)公司、省公司對(duì)“依法治企”零容忍的要求還存在差距，與此同時(shí)，內(nèi)審技術(shù)方法相對(duì)比較落后，這兩者共同決定了內(nèi)審人員的審計(jì)能力不足，影響了公司內(nèi)審質(zhì)量的提高和內(nèi)審治理和增值功能的發(fā)揮。與此同時(shí)，盡管內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)成果“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的運(yùn)用能力較強(qiáng)，但是對(duì)其綜合分析、歸納總結(jié)，“由點(diǎn)及面”的綜合能力尚有欠缺，不能充分發(fā)揮審計(jì)成果功能，影響了審計(jì)成果綜合運(yùn)用的效率。

（三）內(nèi)審范圍具有一定的局限性

目前達(dá)州供電公司內(nèi)審依然以財(cái)務(wù)收支、工程審計(jì)為主，還進(jìn)行部分的內(nèi)部控制審計(jì)以及少量其他類型的審計(jì)活動(dòng)，卻很少涉及經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展戰(zhàn)略等領(lǐng)域。內(nèi)審范圍局限主要表現(xiàn)在內(nèi)審類型單一和內(nèi)審層次不高兩個(gè)方面。面對(duì)國(guó)網(wǎng)公司“依法治企”以及企業(yè)自身發(fā)展的需要，內(nèi)審需要向更高層次更廣范圍的方向發(fā)展。

（四）審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用機(jī)制不夠健全

1.審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的意識(shí)不強(qiáng)。受傳統(tǒng)組織、管理模式的影響，部分單位和部門對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)不足，還停留在傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”職能上，同時(shí)對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化對(duì)提高公司經(jīng)營(yíng)效益的認(rèn)識(shí)也不到位。直接表現(xiàn)為相關(guān)單位和人員存在重審計(jì)決定的落實(shí)，輕審計(jì)建議的采納；重查處問題，輕幫助被審計(jì)單位建章立制；重審中監(jiān)督，輕審后督查整改，導(dǎo)致了審計(jì)年年搞，問題依然存在的情況。2.審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的保障制度執(zhí)行不力。健全的規(guī)章制度是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的保障，沒有一套完整的制度加以約束，獎(jiǎng)罰不明，審計(jì)部門提出的審計(jì)意見及整改措施不被相關(guān)部門和單位重視，在具體實(shí)施過(guò)程中不能完全得到貫徹落實(shí)。盡管達(dá)州供電公司對(duì)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化、后續(xù)審計(jì)有具體規(guī)定，但是其制度的執(zhí)行力度不十分到位，最終導(dǎo)致部分內(nèi)審工作流于形式，使得審計(jì)成果利用和執(zhí)行起來(lái)很難達(dá)到預(yù)期效果。

四、達(dá)州供電公司提高審計(jì)成果運(yùn)用可采取的措施

（一）審計(jì)成果綜合運(yùn)用方式

1.多舉措并施，加大整改落實(shí)力度。采取建立整改問題跟蹤監(jiān)督臺(tái)賬，責(zé)任追究制度，內(nèi)審成果通報(bào)制度，積極開展后續(xù)審計(jì)等方式，加大整改落實(shí)力度，促進(jìn)內(nèi)審成果運(yùn)用。2.大力開展綜合分析工作，重視審計(jì)成果資源的整合，增加內(nèi)審工作的前瞻性和主動(dòng)性。面對(duì)眾多的審計(jì)信息資源，要提高利用效率，決不能囫圇吞棗，要按問題的類型、按涉及范圍、按風(fēng)險(xiǎn)影響程度進(jìn)行梳理分析，對(duì)各類審計(jì)信息進(jìn)行必要、有效的整合。3.因地制宜，重視反饋方式的選擇。計(jì)信息合適的反饋方式選擇可以起到事半功倍的功效。4.突出審計(jì)重點(diǎn)，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，重視審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用途徑。一方面，以內(nèi)控建設(shè)為主線，突出內(nèi)控監(jiān)督重點(diǎn)；另一方面，積極探索新的審計(jì)方式，適時(shí)開展管理審計(jì)、工作人員履行職責(zé)審計(jì)、目標(biāo)責(zé)任審計(jì)，嘗試開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，注重審計(jì)時(shí)效。5.加強(qiáng)信息溝通，擴(kuò)大審計(jì)成果共享。及時(shí)向其他管理部門、監(jiān)督部門通報(bào)審計(jì)成果，從源頭進(jìn)行治理，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)成果轉(zhuǎn)化率。

（二）審計(jì)成果綜合運(yùn)用流程

1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，根據(jù)上級(jí)部門、總經(jīng)理辦公會(huì)決定，下發(fā)審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)意見書，擬定審計(jì)談話內(nèi)容，明確被審單位責(zé)任以及整改事項(xiàng)、整改要求。2.進(jìn)行審計(jì)談話，審計(jì)談話主要包括以下內(nèi)容：應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，存在問題的性質(zhì)，整改建議和措施，其他需要解釋、交流、共同研究的問題以及審計(jì)談話對(duì)象對(duì)審計(jì)所反映問題的認(rèn)識(shí)、初步整改情況。3.談話結(jié)束后，以審計(jì)分析報(bào)告或《達(dá)州供電公司審計(jì)成果運(yùn)用情況跟蹤表》的形式，向相關(guān)單位反饋，提示風(fēng)險(xiǎn)。4.根據(jù)談話內(nèi)容以及審計(jì)意見，被審計(jì)單位及時(shí)采取具體措施，完善制度，健全機(jī)制，及時(shí)整改，提升其經(jīng)營(yíng)管理水平。被審單位接到正式審計(jì)意見書的一個(gè)月內(nèi)將審計(jì)意見的整改落實(shí)情況以公文形式向?qū)徲?jì)部反饋。5.開展后續(xù)審計(jì)，加強(qiáng)考核，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改的閉環(huán)管理。監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等職能部門注重強(qiáng)化對(duì)審計(jì)整改工作的領(lǐng)導(dǎo)并結(jié)合日常工作對(duì)各單位、各部門的整改工作進(jìn)行抽查，對(duì)存在的審而不改、查而不糾、屢查屢犯、屢禁不止的現(xiàn)象，進(jìn)行必要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，并形成審計(jì)整改報(bào)告報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。6.定期匯報(bào)整改情況，加強(qiáng)審計(jì)整改分析。定期向上級(jí)部門匯報(bào)整改情況，在對(duì)存在的問題進(jìn)行認(rèn)真整改的基礎(chǔ)上，深入剖析原因，總結(jié)吸取教訓(xùn)，補(bǔ)充完善規(guī)章制度、工作流程和內(nèi)控體系，切實(shí)增強(qiáng)執(zhí)行力，從“制度、流程、內(nèi)控、責(zé)任”等方面，積極構(gòu)建依法治企長(zhǎng)效機(jī)制，從根本上、源頭上杜絕問題的再次發(fā)生。

五、結(jié)語(yǔ)

（一）增強(qiáng)審計(jì)部門獨(dú)立地位及成果轉(zhuǎn)化意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)整改工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)

供電公司可以通過(guò)制定審計(jì)整改流程和管理辦法，固化審計(jì)整改工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的程序、內(nèi)容、范圍、分工和考核，對(duì)已下達(dá)審計(jì)決定和審計(jì)意見的項(xiàng)目，按照“四不放過(guò)”的原則要求被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)落實(shí)整改措施，并將整改情況及有關(guān)書面材料報(bào)公司審計(jì)部，審計(jì)部建立各單位整改情況檔案。

（二）正確認(rèn)識(shí)審計(jì)成果的價(jià)值，重視審計(jì)成果的運(yùn)用

一是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，結(jié)合業(yè)務(wù)部門職責(zé)分工，梳理分析，將整改任務(wù)進(jìn)行分解，下發(fā)整改要求，明確責(zé)任部門的整改措施、完成時(shí)間。二是對(duì)復(fù)雜且難以整改的問題組織相關(guān)部門討論，制定整改措施，督促整改實(shí)施進(jìn)度，形成專項(xiàng)整改報(bào)告。三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題持續(xù)跟蹤，避免同類問題再次發(fā)生。

（三）全面提升審計(jì)成果質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與增值

一是逐步建立科學(xué)、統(tǒng)一、有效的內(nèi)審成果運(yùn)用指導(dǎo)意見或相關(guān)辦法，從運(yùn)用范圍、運(yùn)用方式、監(jiān)督檢查、責(zé)任追究等方面進(jìn)行指導(dǎo)規(guī)范，是內(nèi)審成果運(yùn)用做到有理有據(jù)，有章可循。二是建立審計(jì)成果及其運(yùn)用的跟蹤問效機(jī)制，包括審計(jì)回訪制度、審計(jì)公示制度、審計(jì)成果追蹤落實(shí)制度等。三是審計(jì)成果納入部門績(jī)效考核，直接推動(dòng)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，克服“審而不用、審而不改、審而不究”的問題。

（四）擴(kuò)大審計(jì)成果的影響和透明度，建立披露機(jī)制，落實(shí)責(zé)任追究制度

企業(yè)可以在完成審計(jì)工作后，組織被審計(jì)單位召開審計(jì)結(jié)果見面會(huì)，在一定范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行通報(bào)，通報(bào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，使錯(cuò)誤觀念和違規(guī)違紀(jì)行為得到糾正，切實(shí)提高各級(jí)管理人員依法辦事、依法管理、依法決策的意識(shí)和能力，對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用的相關(guān)要求加以明確，對(duì)違反規(guī)定和要求應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任也要最具體規(guī)定。

（五）充分發(fā)揮審計(jì)信息的作用，擴(kuò)大審計(jì)成果運(yùn)用

建立審計(jì)成果信息庫(kù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息成果共享，注重審計(jì)成果的收集整理，建立包括審計(jì)案例庫(kù)、問題庫(kù)等內(nèi)容的審計(jì)成果信息庫(kù)，并通過(guò)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)等載體實(shí)現(xiàn)上下級(jí)內(nèi)審成果的垂直管理和利用。

（作者單位為國(guó)網(wǎng)達(dá)州供電公司）

[作者簡(jiǎn)介：王得猛（1978―），男，本科，審計(jì)師，從事于財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

第二篇：淺談縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)成果的開發(fā)與運(yùn)用

淺談縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)成果的開發(fā)與運(yùn)用

福建省南靖縣審計(jì)局 陳妙松

審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)職能,實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)產(chǎn)生的效果，在很大程度上取決于審計(jì)成果開發(fā)與運(yùn)用的程度。當(dāng)前，我們?cè)谶@方面的工作雖然取得了一定的成效，但遠(yuǎn)未達(dá)到預(yù)期的效果。因此，筆者擬對(duì)我局審計(jì)成果開發(fā)與運(yùn)用的現(xiàn)狀，結(jié)合多年的紀(jì)檢監(jiān)察辦案實(shí)踐，重點(diǎn)圍繞如何采取多渠道、多方式開發(fā)審計(jì)成果，使其具備更強(qiáng)的時(shí)代特征、運(yùn)用價(jià)值和功能，并對(duì)如何拓寬審計(jì)成果的使用面、時(shí)效性進(jìn)行探討，讓審計(jì)成果真正成為宣傳審計(jì)、發(fā)展審計(jì)的強(qiáng)有力思想武器。

一、對(duì)審計(jì)成果及其開發(fā)與利用的理解

審計(jì)成果是審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員通過(guò)合法的審計(jì)活動(dòng)而取得的直接、預(yù)期、有效的最終產(chǎn)品，包括發(fā)現(xiàn)的問題和總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)成果可分為微觀審計(jì)成果和宏觀審計(jì)成果。微觀審計(jì)成果通常是指一段時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)項(xiàng)目個(gè)數(shù)、查處違紀(jì)違規(guī)、收繳財(cái)政金額的多少；宏觀審計(jì)成果是指在微觀審計(jì)成果的基礎(chǔ)上，通過(guò)提煉、加工，被縣委、縣政府作為政策、規(guī)章、內(nèi)控制度加以采用，在宏觀調(diào)控等管理方面所發(fā)揮的作用。這些審計(jì)成果主要是通過(guò)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定

書、審計(jì)處罰決定書、審計(jì)移送處理書等法律文書和向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、本級(jí)人民政府報(bào)送的審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)專報(bào)、審計(jì)信息以及依法向社會(huì)公布的審計(jì)結(jié)果、審計(jì)案例等書面材料予以表現(xiàn)。

筆者認(rèn)為，審計(jì)成果的開發(fā)與運(yùn)用應(yīng)當(dāng)包含兩方面的內(nèi)容：一是審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中如何依法去發(fā)現(xiàn)問題、收集證據(jù)，確保所發(fā)現(xiàn)的問題和取得的證據(jù)能夠?yàn)榧o(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、組織人事等執(zhí)紀(jì)執(zhí)法部門所使用；二是從加強(qiáng)宏觀調(diào)控的角度，通過(guò)對(duì)審計(jì)活動(dòng)中所發(fā)現(xiàn)的問題和總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)，即審計(jì)成果進(jìn)行綜合分析和再加工，讓更多有價(jià)值的審計(jì)資料與信息能夠被黨委、政府、檢察機(jī)關(guān)、社會(huì)公眾、被審計(jì)單位以及審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作者等使用者廣泛運(yùn)用。

二、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)成果開發(fā)與運(yùn)用的現(xiàn)狀及成因分析

筆者經(jīng)過(guò)一年多的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐，發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員在審計(jì)成果的開發(fā)與運(yùn)用方面存在一些不足，具體表現(xiàn)在：一是在具體的審計(jì)活動(dòng)中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，習(xí)慣于用審計(jì)工作底稿進(jìn)行記錄，忽視收集相關(guān)的書證和制作調(diào)查、詢問筆錄；二是在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題或經(jīng)驗(yàn)，習(xí)慣平鋪直敘，忽視對(duì)其進(jìn)行綜合分析和再加工；三是在對(duì)違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)問題的定性處理上，重視對(duì)被審單位違反財(cái)經(jīng)法律法

規(guī)行為的經(jīng)濟(jì)處罰，輕視對(duì)相關(guān)責(zé)任人違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)行為的經(jīng)濟(jì)處罰，忽視對(duì)被審單位及其有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)和黨政紀(jì)或法律責(zé)任的追究；四是注重完成向被審計(jì)單位發(fā)審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)決定書、向政府或上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)寫出審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)調(diào)查報(bào)告，忽視審計(jì)信息的撰寫。同時(shí)也發(fā)現(xiàn)，審計(jì)機(jī)關(guān)在完成審計(jì)項(xiàng)目后，未能開展審計(jì)公告之類的活動(dòng)，審計(jì)結(jié)論只在有限的范圍內(nèi)發(fā)揮作用。

究其原因，主要表現(xiàn)在：

一是礙于情面?？h級(jí)審計(jì)部門監(jiān)督的對(duì)象基本上都是同級(jí)的政府部門，實(shí)際上就是政府的內(nèi)審，受此審計(jì)體制的制約，如果縣級(jí)審計(jì)部門以揭露被審單位問題為主，就好像是在揭露這些行政長(zhǎng)官的疤痕，難免會(huì)受到行政干預(yù)。與此同時(shí)，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及其工作人員還會(huì)礙于情面，從“家丑不外揚(yáng)”或“保密”的角度的考慮，不敢向社會(huì)公開審計(jì)結(jié)果，具有審計(jì)成果需求的社會(huì)公眾沒有得到審計(jì)服務(wù)，造成審計(jì)者和需求者掌握的審計(jì)信息資源不對(duì)稱, 使得審計(jì)成果難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，無(wú)形中浪費(fèi)了大量的審計(jì)成果資源。

二是審計(jì)質(zhì)量不高。審計(jì)工作自身存在的問題影響了審計(jì)成果的可用性。審計(jì)人員受知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，職業(yè)判斷力不強(qiáng)，揭示問題不充分，改進(jìn)建議的可操作性不強(qiáng)。受審計(jì)人員創(chuàng)新能力制約，有的項(xiàng)目如預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，年年審，年年老一套，發(fā)現(xiàn)的問題每年都大同小異，該糾正

的基本都已落實(shí)整改，報(bào)告的模式相同，只是換換數(shù)字而已；受審計(jì)人員防范意識(shí)不高的影響，有的項(xiàng)目在發(fā)現(xiàn)問題后，僅憑工作經(jīng)驗(yàn)，做做審計(jì)底稿，讓被審單位相關(guān)人員在工作底稿上簽個(gè)名了事，忽視了對(duì)原始憑證的提取，給違規(guī)違紀(jì)違法者留下了篡改憑證，逃避追究的機(jī)會(huì)。凡此種種，都會(huì)減少或失去審計(jì)結(jié)果的作用。

三是相關(guān)部門間缺乏聯(lián)動(dòng)機(jī)制?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)成果不能被充分利用，除審計(jì)機(jī)關(guān)自身的問題外，也與同級(jí)相關(guān)部門之間及上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間的協(xié)作、配合不到位有關(guān)?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)與當(dāng)?shù)亟M織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)等執(zhí)紀(jì)執(zhí)法部門的工作協(xié)作配合意識(shí)不強(qiáng)，使審計(jì)成果發(fā)揮作用受到限制，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍實(shí)行先離后審，審計(jì)結(jié)論只能在很有限的范圍發(fā)揮參考作用。縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)未能按規(guī)定向市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)報(bào)告等法律文書，市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也未能對(duì)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)督和檢查，使得縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)活動(dòng)中揭露出來(lái)的問題得不到應(yīng)有的公開和運(yùn)用。

四是調(diào)研分析力度不夠?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)項(xiàng)目完成后很少進(jìn)行總結(jié)，審計(jì)回訪結(jié)束后就進(jìn)行裝訂，案卷進(jìn)入了檔案室被束之高閣，本來(lái)應(yīng)該作為經(jīng)驗(yàn)的東西沒有被很好地總結(jié)出來(lái)，作為經(jīng)驗(yàn)交流材料或?qū)徲?jì)案例；或是總結(jié)分析一下項(xiàng)目存在哪些問題，安排項(xiàng)目時(shí)的目標(biāo)是否達(dá)到，應(yīng)該吸

取哪些教訓(xùn)等。作為機(jī)關(guān)內(nèi)部或?qū)徲?jì)系統(tǒng)內(nèi)部都沒能很好地利用已有的審計(jì)信息資源。

三、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)深度開發(fā)與運(yùn)用審計(jì)成果的對(duì)策

針對(duì)筆者所發(fā)現(xiàn)的縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及其工作人員在審計(jì)成果的開發(fā)與運(yùn)用方面所存在的不足和成因，提出以下應(yīng)對(duì)措施：

（一）著眼提高審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)成果能夠被開發(fā)與運(yùn)用

審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)了某個(gè)問題，這僅僅是工作成績(jī)，工作成績(jī)要轉(zhuǎn)化為能被使用者所使用，才能上升為真正意義上的審計(jì)成果。這就涉及到一個(gè)審計(jì)質(zhì)量的問題。

1、依法取證，是提高審計(jì)質(zhì)量的前提

審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題，取證程序是否合法，手續(xù)是否完備，證據(jù)是否齊全，這與紀(jì)檢監(jiān)察等辦案部門的程序要求是一致的。在這里，筆者想先通過(guò)一個(gè)案例來(lái)說(shuō)明應(yīng)如何提高審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)成果能夠被開發(fā)與運(yùn)用問題。

去年底，審計(jì)組受縣委、縣政府的委托，對(duì)土樓投資建設(shè)開展了專項(xiàng)的審計(jì)調(diào)查。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，下田村主任利用職便，將土樓專項(xiàng)資金25萬(wàn)多元分次借給個(gè)人中標(biāo)的擋土墻工程承建者。審計(jì)人員對(duì)此依法編制了審計(jì)工作底稿，搜集、取得了借條、招投標(biāo)會(huì)議記錄等能夠證明這一審計(jì)事項(xiàng)的原

始資料復(fù)印件，并對(duì)借條的背書進(jìn)行復(fù)印，加以固定。審計(jì)調(diào)查結(jié)束后，經(jīng)研究，決定將這一問題移送縣紀(jì)檢監(jiān)察局調(diào)查處理。今年初，縣紀(jì)委監(jiān)察局對(duì)此問題展開調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，25萬(wàn)多元的借條都有村兩委的簽名，村委會(huì)會(huì)議記錄也有集體研究同意借款的內(nèi)容。這個(gè)問題的出現(xiàn)，不僅涉及到該村主任挪用“專項(xiàng)資金25萬(wàn)多元”這一審計(jì)成果能否被紀(jì)委監(jiān)察局運(yùn)用的問題，還涉及到審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)問題。對(duì)此，審計(jì)人員與縣紀(jì)委監(jiān)察局辦案人員密切配合，通過(guò)比對(duì)借條原件與復(fù)印件的背書，證明村兩委的簽名是在審計(jì)組搜集、取得借條的原始資料后補(bǔ)上的，從而揭露了村主任案發(fā)后串供、造假應(yīng)對(duì)檢查的問題。

通過(guò)這個(gè)案例，筆者認(rèn)為，要提高審計(jì)工作在取證方面的質(zhì)量，必須依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)只是一個(gè)收集原始材料和半成品的過(guò)程，審計(jì)人員想要通過(guò)自己的審計(jì)活動(dòng)得到優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，即形成優(yōu)質(zhì)的審計(jì)報(bào)告，就必須對(duì)自己已經(jīng)取得的原始材料和半成品進(jìn)行科學(xué)分析和再加工。一份高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，主要體現(xiàn)在對(duì)審計(jì)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的問題所進(jìn)行的定性、處理和對(duì)被審單位所發(fā)表的評(píng)價(jià)意見。

所謂的審計(jì)評(píng)價(jià)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)確定的審計(jì)目標(biāo)，對(duì)被審單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益進(jìn)行分析判斷，并發(fā)表審計(jì)意見的行為，是審計(jì)報(bào)告的一個(gè)重要組成部分，是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要任務(wù)，同時(shí)也是審計(jì)機(jī)關(guān)是否完成審計(jì)目標(biāo)的重要標(biāo)志。審計(jì)評(píng)價(jià)水平的高低，既體現(xiàn)審計(jì)工作質(zhì)量的好壞，又關(guān)系審計(jì)機(jī)關(guān)的形象和權(quán)威，是一項(xiàng)至關(guān)重要的工作。在當(dāng)前的審計(jì)工作實(shí)踐中，由于審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以及受自身綜合能力的制約，在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)往往會(huì)以被審計(jì)單位總結(jié)用作審計(jì)評(píng)價(jià)，造成審計(jì)評(píng)價(jià)與審計(jì)結(jié)果脫節(jié)。主要表現(xiàn)為以下三種形式：

一是評(píng)價(jià)與結(jié)果矛盾。審計(jì)評(píng)價(jià)與審計(jì)報(bào)告中的內(nèi)容，或與做出的審計(jì)決定內(nèi)容相矛盾。如有的審計(jì)評(píng)價(jià)為：某單位較好地執(zhí)行了國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，收支合法。但在審計(jì)查出的問題部分則出現(xiàn)偷漏國(guó)家稅收問題嚴(yán)重、隱瞞財(cái)政收入、存在著巨額的帳外資金、“小金庫(kù)”等重大違紀(jì)違規(guī)問題。顯而易見，審計(jì)評(píng)價(jià)情況存在前后自相矛盾現(xiàn)象。

二是評(píng)價(jià)靠主觀推斷。某些審計(jì)評(píng)價(jià)意見，未經(jīng)過(guò)必需的審計(jì)檢查和測(cè)試，而是在對(duì)部分情況審計(jì)查證后，在主觀推理基礎(chǔ)上得出的片面結(jié)論。如部分審計(jì)評(píng)價(jià)為：某單位的內(nèi)部控制制度比較健全，某單位執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)較好等情況，憑主觀推斷給出評(píng)價(jià)意見。

三是千篇一律，流于形式。也就是不管什么審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)評(píng)價(jià)一個(gè)樣，沒有按照被審計(jì)單位的具體情況，依據(jù)審計(jì)項(xiàng)目確定的審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，而是作一些單一籠統(tǒng)的評(píng)價(jià)，如統(tǒng)一評(píng)價(jià)為帳帳相符、帳表相符等。

審計(jì)人員想要克服上述這些不足，在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，除要提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)素質(zhì)，謹(jǐn)慎用詞以外，還應(yīng)著重把握好發(fā)下幾個(gè)問題：

一是評(píng)價(jià)的范圍要合理界定。一般對(duì)以下幾個(gè)方面的情況作出評(píng)價(jià)：一要對(duì)被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料真實(shí)性作出評(píng)價(jià)；二要對(duì)資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性，負(fù)債的真實(shí)性、合法性作出評(píng)價(jià)；三要對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性作出評(píng)價(jià)；四要對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況作出評(píng)價(jià)；五要對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是否健全、執(zhí)行是否有效作出評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還要對(duì)被審計(jì)對(duì)象遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律及個(gè)人遵守廉政規(guī)定情況作出評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及的事

項(xiàng)、法規(guī)依據(jù)不充分或問題難以定性的事項(xiàng)不予作出評(píng)價(jià)。

二是評(píng)價(jià)的內(nèi)容要科學(xué)公正。在具體評(píng)價(jià)時(shí)，要突出三個(gè)原則：一是全面性原則，要全面看待被審計(jì)單位的成績(jī)，又要指出存在的問題和不足；二是客觀性原則，審計(jì)評(píng)價(jià)建議要建立在審計(jì)事實(shí)的基礎(chǔ)上，全面分析審計(jì)查出的各種問題，防止以偏概全，對(duì)審計(jì)未涉及或雖涉及但未取得充分證據(jù)的事項(xiàng)、政策界定不明的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)；三是歷史性原則，認(rèn)定責(zé)任不能脫離當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐目陀^環(huán)境、歷史條件和實(shí)際情況，實(shí)事求是分析原因，查找具體根源。

三是評(píng)價(jià)的依據(jù)要充分可靠。一要以審計(jì)查明的事實(shí)為依據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，不能照搬照抄被審計(jì)者的述職報(bào)告、工作總結(jié)；二要以審計(jì)監(jiān)督范圍內(nèi)的與財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為評(píng)價(jià)事實(shí)對(duì)象，不能評(píng)價(jià)不在范圍內(nèi)、不相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評(píng)價(jià)時(shí)引用的法規(guī)要適當(dāng)，經(jīng)得起事實(shí)檢驗(yàn)，不能自定標(biāo)準(zhǔn)，沒有明確規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)的不予評(píng)價(jià)。

3、正確處理，是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

審計(jì)處理處罰權(quán)是審計(jì)機(jī)關(guān)享有的重要權(quán)限之一，審計(jì)處理處罰必須建立在準(zhǔn)確的定性之上。依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》 一是認(rèn)真遵守行政執(zhí)法原則。按照上位法優(yōu)于下位法、特殊優(yōu)于普通法、后法優(yōu)于前法、提請(qǐng)主管機(jī)關(guān)決定的原則，選擇最適用的法律法規(guī)規(guī)定作為處理處罰的依據(jù)。

二是依據(jù)行政處罰法規(guī)定，法律、行政法規(guī)和規(guī)章可以設(shè)定行政處罰，因此，審計(jì)處罰依據(jù)原則上應(yīng)適用規(guī)章以上層次的法規(guī)。

三是適用法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施審計(jì)處理處罰應(yīng)在審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行，即審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和違反審計(jì)法的行為實(shí)施處理處罰，對(duì)非財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)原則上不得依據(jù)有關(guān)的法規(guī)直接實(shí)施審計(jì)處理處罰。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)查出違規(guī)行為，除享有處理處罰權(quán)之外，還具有提出審計(jì)建議和移送處理的權(quán)限。對(duì)被審計(jì)單位及有關(guān)人員涉及犯罪犯罪事項(xiàng)、應(yīng)當(dāng)給與行政處分事項(xiàng)以及其他需要有關(guān)部門處理的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依法提出審計(jì)建議和移送處理書，建議或移送有關(guān)部門處理。

（二）拓寬信息傳播渠道，創(chuàng)新審計(jì)成果的開發(fā)與運(yùn)用形式

拓寬審計(jì)信息傳播渠道，建立一個(gè)無(wú)障礙的信息傳輸網(wǎng)絡(luò)，保證信息及時(shí)，準(zhǔn)確地送到消費(fèi)者手中，應(yīng)是審計(jì)實(shí)務(wù)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

一是轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，正確處理保密與公開的關(guān)系。

要進(jìn)一步解放思想，與時(shí)俱進(jìn)，擺脫“保密”思想的束縛，只要是不涉及國(guó)家秘密和商業(yè)秘密的審計(jì)結(jié)果，大膽地公開，使政府和具有知情權(quán)的社會(huì)各界以及納稅人都能夠了解審計(jì)工作，了解被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)管理狀況，了解財(cái)政資金的結(jié)構(gòu)和去向，了解財(cái)政資金的使用效益。使政府行為真正“陽(yáng)光”，促進(jìn)社會(huì)和諧。

二是建立審計(jì)結(jié)果公告制度。推動(dòng)審計(jì)成果流通的制度建設(shè)，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)借鑒審計(jì)署的做法，建立審計(jì)結(jié)果公告制度，初期可以選擇試點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)行結(jié)果公告，并逐步擴(kuò)大對(duì)外公告的數(shù)量和范圍，保障審計(jì)部門如實(shí)傳播審計(jì)信息。比如先選擇預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)結(jié)果在當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)向社會(huì)公布，讓當(dāng)?shù)仡I(lǐng)導(dǎo)和公眾的了解。

三是充分利用媒體，加大宣傳力度。利用各種媒體，廣泛宣傳審計(jì)，比如說(shuō)在當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)開辟審計(jì)視點(diǎn)專欄，隨時(shí)報(bào)道新型農(nóng)村合作醫(yī)療審計(jì)情況和相關(guān)政策，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)調(diào)查結(jié)果等與民眾息息相關(guān)的信息，讓老百姓了解審計(jì)。

四是突破傳統(tǒng)觀點(diǎn)，創(chuàng)新思維和理念，借助信息技術(shù)手段公開、透明披露審計(jì)成果，將會(huì)大大提高審計(jì)成果的利用率和利用效果，要以政務(wù)公開為契機(jī)，充分利用政府內(nèi)網(wǎng)辦公系統(tǒng)公告審計(jì)結(jié)果，宣傳被審計(jì)單位好的管理方式、管理手段和內(nèi)部控制制度信息，使各被審計(jì)單位相互學(xué)習(xí)，取長(zhǎng)

補(bǔ)短。

五是創(chuàng)新審計(jì)成果的形式，使之更便于信息傳播，更便于社會(huì)接受和應(yīng)用?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在做好審計(jì)政務(wù)信息報(bào)送工作和審計(jì)統(tǒng)計(jì)分析工作的基礎(chǔ)上，著重創(chuàng)新以下幾種開發(fā)與運(yùn)用審計(jì)成果的形式：①實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目單項(xiàng)專報(bào)制度。針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)文書篇幅長(zhǎng)，專業(yè)性強(qiáng)，不便于領(lǐng)導(dǎo)閱讀的不足，可以規(guī)定每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目在出具審計(jì)法律文書的基礎(chǔ)上，進(jìn)行歸納提煉、去粗取精、由表及里的再加工后，形成一份內(nèi)容精煉、重點(diǎn)突出、分析透徹、建議可行、通俗易懂的審計(jì)專報(bào)，及時(shí)呈報(bào)縣政府。②通過(guò)審計(jì)要情及時(shí)報(bào)送審計(jì)的重要信息。針對(duì)審計(jì)所接觸的大量微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息中存在的普遍性、傾向性、苗頭性問題，以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題和重大經(jīng)濟(jì)犯罪線索，及時(shí)編撰審計(jì)要情上報(bào)縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)，這種做法同樣可以收到了非常好的效果。③向政府有關(guān)部門通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》 的深加工后，使專報(bào)內(nèi)容精煉、重點(diǎn)突出、結(jié)構(gòu)清晰、分析透徹、建議可行、通俗易懂。

（三）強(qiáng)化部門溝通協(xié)調(diào)，健全審計(jì)成果的開發(fā)與運(yùn)用機(jī)制

加強(qiáng)與紀(jì)檢、監(jiān)察、檢察、組織、人事等部門的溝通協(xié)調(diào)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題，違反廉政規(guī)定和涉嫌犯罪的行為，應(yīng)及時(shí)移送有關(guān)部門。要采取多種方式、利用多種渠道，擴(kuò)大審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息的報(bào)送范圍，多向其他監(jiān)督管理部門通報(bào)審計(jì)成果，最大限度地發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的作用。特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，更應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究如何將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果由參考作用轉(zhuǎn)變?yōu)榻M織人事部門考察、選拔、擬任、交流、懲處、誡免、提拔管理干部的依據(jù)。并充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部治理上的警示作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)行為，將問題消滅在萌芽狀態(tài)，更好地保護(hù)干部。

（四）加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部聯(lián)系，拓寬審計(jì)成果的開發(fā)與運(yùn)用途徑

目前，審計(jì)成果在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部運(yùn)用上表現(xiàn)得極其不足，筆者認(rèn)為，當(dāng)前可以先從以下三方面予以克服：一是審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后對(duì)工作方法、工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)和提煉，探求審計(jì)工作規(guī)律，相互借鑒，成果共享，縮短和減少了摸索過(guò)程，提高了審計(jì)效率。二是通過(guò)建立機(jī)制，加強(qiáng)上下審計(jì)機(jī)

關(guān)之間、局內(nèi)各業(yè)務(wù)部門之間的溝通協(xié)調(diào)，進(jìn)行信息交流和資源共享。三是培訓(xùn)部門應(yīng)加強(qiáng)案例教學(xué)和經(jīng)驗(yàn)交流，使審計(jì)成果在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部充分利用。

第三篇：存貨審計(jì)方法的綜合運(yùn)用

案例介紹——存貨審計(jì)方法綜合運(yùn)用

存貨審計(jì)方法綜合運(yùn)用的案例介紹

在存貨審計(jì)中，我們會(huì)運(yùn)用獲取或編制存貨明細(xì)表、實(shí)施分析性復(fù)核、實(shí)地監(jiān)督存貨盤點(diǎn)等審計(jì)程序，并且存貨項(xiàng)目各審計(jì)程序之間彼此相互聯(lián)系，所查驗(yàn)的審計(jì)證據(jù)之間也可以相互佐證，因此，存貨審計(jì)方法的綜合運(yùn)用能力是對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)要求的一大挑戰(zhàn)。

一、會(huì)計(jì)記錄概況

B公司屬于制造業(yè)。成本核算方法為訂單法。

二、審計(jì)人員所收集的審計(jì)證據(jù)的介紹及判斷說(shuō)明

1、審計(jì)證據(jù)一：

B公司1-10月份產(chǎn)成品只設(shè)總帳，不設(shè)明細(xì)帳，故無(wú)法得知存貨銷售的明細(xì)清單。判斷結(jié)論：B公司存貨及成本核算薄弱。

2、審計(jì)證據(jù)二：

B公司

少轉(zhuǎn)銷售成本的嫌疑。

3、審計(jì)證據(jù)三：

既然對(duì)期末合約01及合約02產(chǎn)成品結(jié)存金額產(chǎn)生懷疑，那就應(yīng)該查閱相關(guān)合約的生產(chǎn)成本核算資料。

（1）根據(jù)B公司提供的合約，合約01及合約02簽訂日均為2005年10月中旬。（2）由于B公司10月份以前無(wú)生產(chǎn)成本核算的明細(xì)資料，故無(wú)法對(duì)10月份生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行查驗(yàn)。

判斷結(jié)論：從上表來(lái)看，B公司當(dāng)月產(chǎn)品入庫(kù)金額總是大于當(dāng)月銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)金額，有

關(guān)注1：合約01、合約02生產(chǎn)成本年末余額為338萬(wàn)元整；

關(guān)注2：

11、12月份生產(chǎn)成本雖然有明細(xì)核算資料，但是僅按合約號(hào)進(jìn)行成本歸集、結(jié)轉(zhuǎn)，未細(xì)分至合約項(xiàng)下的貨號(hào)。

判斷結(jié)論：

（1）雖然B公司10月份以前無(wú)生產(chǎn)成本核算的明細(xì)資料，但考慮到合約01和合約02數(shù)量較大，且合同是10月中旬簽訂的，備料肯定需要一定的時(shí)間，故我們判斷期末產(chǎn)品應(yīng)該在11或12月份生產(chǎn)完成的。

（2）生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)月報(bào)表中顯示合約01、合約02的生產(chǎn)成本只有增加數(shù)，沒有完工結(jié)轉(zhuǎn)減少數(shù)。既然沒有完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)減少數(shù)，期末何來(lái)合約01和合約02的產(chǎn)成品。

（3）“合約01、合約02生產(chǎn)成本年末余額為338萬(wàn)元”情況說(shuō)明有產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)金額較為隨意的嫌疑。

（4）B公司生產(chǎn)成本中料、工、費(fèi)均按合約號(hào)歸集并進(jìn)行核算，應(yīng)該是無(wú)法得到合約項(xiàng)下各貨號(hào)的單位成本，但是從B公司提供產(chǎn)成品清單來(lái)看，合約01、合約02項(xiàng)下的產(chǎn)成品是分貨號(hào)分別列示其數(shù)量及單位成本，并且同一合約項(xiàng)下的各貨號(hào)的單位成本是不同的。試問生產(chǎn)成本既然未按貨號(hào)核算，又如何得出各貨號(hào)產(chǎn)品的單位成本呢？合約項(xiàng)下的各貨號(hào)單位成本又如何通過(guò)合約的單位成本進(jìn)行轉(zhuǎn)化的？關(guān)于上述問題，B公司財(cái)務(wù)未給出令人滿意的答復(fù)。

4、審計(jì)證據(jù)四：

生產(chǎn)車間的生產(chǎn)記錄查驗(yàn)：

B公司車間的生產(chǎn)部每天都會(huì)編制《生產(chǎn)進(jìn)度表》，以便即時(shí)掌握生產(chǎn)進(jìn)度等相關(guān)信息?！渡a(chǎn)進(jìn)度表》是從某合約項(xiàng)下的貨號(hào)投料生產(chǎn)起開始記錄，直至產(chǎn)品完工后就不再納入記錄范圍。該表主要記錄以下信息：a、合約號(hào)；b、貨號(hào)；c、計(jì)劃套數(shù)（即合約約定的套數(shù)）；d、分解件數(shù)（即按合約約定分解的件數(shù)，如夾克、襯衫和褲子組成一套，就分解為3件）；e、累計(jì)落機(jī)件數(shù)（已成形產(chǎn)品，但尚未驗(yàn)收的件數(shù)）；f、送檢件數(shù)（送相關(guān)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)驗(yàn)收的產(chǎn)品件數(shù)）。

為了了解該公司在產(chǎn)品實(shí)際狀態(tài)，已獲取了生產(chǎn)部提供的05年12月31日《生產(chǎn)進(jìn)度表》，對(duì)比合約01、合約02項(xiàng)下期末產(chǎn)成品各貨號(hào)，我們發(fā)現(xiàn)：

判斷結(jié)論：

（1）該表顯示期末產(chǎn)成品中貨號(hào)X1、貨號(hào)X5、貨號(hào)X6、貨號(hào)X7和貨號(hào)X8五個(gè)貨號(hào)在期末仍在車間生產(chǎn)，顯然不可能出現(xiàn)在期末產(chǎn)成品金額中。

（2）05年12月31日《生產(chǎn)進(jìn)度表》未記錄生產(chǎn)情況的貨號(hào)X2、貨號(hào)X3、貨號(hào)X4等三個(gè)貨號(hào)是否完工無(wú)法進(jìn)行判斷。因?yàn)榭赡苡袃煞N情況：a、這三個(gè)貨號(hào)可能在05年12月31日之前就已全部完工并已驗(yàn)收合格；b、這三個(gè)貨號(hào)可能在05年12月31日時(shí)根本就還沒投料生產(chǎn)。

生產(chǎn)部提供的《生產(chǎn)進(jìn)度表》又加深了該產(chǎn)成品真實(shí)性的疑問。

5、審計(jì)證據(jù)五：

期末產(chǎn)成品實(shí)地盤點(diǎn)

我們于06年1月5日對(duì)B公司的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。當(dāng)盤點(diǎn)到產(chǎn)成品時(shí)，B公司稱其產(chǎn)成品在C檢品公司檢品及在A市印花廠印花，因此根本就無(wú)法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)。

根據(jù)B公司提供的盤點(diǎn)清單上列示如下：

貨號(hào)

數(shù)量（件）

存放地 C檢品公司 A市印花 C檢品公司 A市印花 C檢品公司 A市印花 C檢品公司 A市印花 A市印花 A市印花 A市印花 A市印花

貨號(hào)X24,280貨號(hào)X21,344貨號(hào)X137,302貨號(hào)X13,046貨號(hào)X348,870貨號(hào)X526,993貨號(hào)X517,086貨號(hào)X6567貨號(hào)X6506貨號(hào)X77,589貨號(hào)X46,240貨號(hào)X81,143小計(jì)

154,966

盤點(diǎn)后，我們要求實(shí)物所在的檢品公司C檢品公司出具相關(guān)證明，隨后B公司提供由C

注意：該證明誤將B公司盤點(diǎn)時(shí)原稱的在A市印花廠印花的產(chǎn)成品包含其中。為此，向B公司提出詢問，得到的答復(fù)是盤點(diǎn)表上注明的“A市印花”是專指需要在A市印花廠印花的產(chǎn)品，但實(shí)物當(dāng)時(shí)也進(jìn)檢品公司檢品了。一再?gòu)?qiáng)調(diào)實(shí)物肯定是在C檢品公司，而且時(shí)點(diǎn)數(shù)在05年12月31日之前。

隨后，我們到C檢品公司進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，得到的主要信息如下：（1）B公司是C檢品公司的大客戶，平時(shí)來(lái)往頻繁，且關(guān)系融洽。

（2）B公司的外銷產(chǎn)品在C檢品公司檢品后直接從該公司發(fā)運(yùn)至海外。（C檢品公司是某國(guó)獨(dú)資企業(yè)，專作服裝檢品，而且每件都進(jìn)行檢品）

（3）檢品是出口發(fā)運(yùn)的最后一關(guān)，如果成衣需要外加工進(jìn)行印花，要等印花等外加

工完畢后才送檢品公司。

（4）上述貨號(hào)的確存在06年以后入庫(kù)檢品的情況，但是C檢品公司由于與客戶平時(shí)檢品進(jìn)出量大，而且平時(shí)記錄不顯示貨號(hào)，只顯示委托檢品的單位名稱及數(shù)量。如果逐一詳細(xì)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的話，工作量大。在我們要求下，當(dāng)時(shí)對(duì)06年入庫(kù)檢品清單進(jìn)行逐天統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)上述貨號(hào)在06年入庫(kù)檢品情況如下：

在對(duì)C檢品公司實(shí)地調(diào)查后，B公司又辯稱06年送檢品公司的產(chǎn)成品實(shí)際在05年底已完成，只不過(guò)未送往檢品公司而已。

判斷結(jié)論：

（1）期末產(chǎn)成品實(shí)物無(wú)法進(jìn)行盤點(diǎn)，即無(wú)法取得該產(chǎn)成品實(shí)物狀態(tài)的直接證據(jù)，但從替代程序上來(lái)看，C檢品公司證明也漏洞百出。

（2）從C檢品公司處了解的情況來(lái)看，檢品是要等印花等外加工完畢后才進(jìn)行的。印證存放在A市印花廠印花的成衣不能算作完工產(chǎn)品。

（3）B公司的多次辯解自相矛盾。因?yàn)榧热怀梢乱淹旯?，?shí)物為何不在B公司，而之前解釋說(shuō)在A市印花，既然在A市印花，就不應(yīng)該說(shuō)是完工產(chǎn)品。總之，難以自圓其說(shuō)。

6、審計(jì)證據(jù)六：

判斷結(jié)論：期末產(chǎn)成品單位成本均大大超過(guò)其銷售單價(jià)，難道B公司會(huì)做虧本買賣？對(duì)產(chǎn)成品真實(shí)性疑慮進(jìn)一步加深了。

7、審計(jì)證據(jù)七：

合約0

1判斷結(jié)論：通常情況下，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量應(yīng)該比合約上約定的數(shù)量要多，以備不合格的檢品出現(xiàn)，但是，合約01、合約02的期末產(chǎn)成品實(shí)際完工數(shù)量與合約上約定的數(shù)量卻是一致的。這一現(xiàn)象是有違常理的。

根據(jù)上述已收集的審計(jì)證據(jù)，我們的初步判斷是：

1、合約01、合約02的期末產(chǎn)成品中部分產(chǎn)品已經(jīng)完工，但并非是全部。

2、即使是完工的產(chǎn)成品，其金額應(yīng)該是體現(xiàn)在生產(chǎn)成本的余額中。理由是：

（1）生產(chǎn)成本－合約01、合約02未出現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品及銷售成本的情況。（2）B公司1-11月份生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的標(biāo)準(zhǔn)是產(chǎn)品完工并已出運(yùn)至境外。因此，外銷產(chǎn)品應(yīng)該待檢品合格后，才算合約履行完畢，否則將會(huì)形成后續(xù)的返修成本。

3、由此判斷，目前合約01、合約02的期末產(chǎn)成品5,248,727.07元是一女二嫁，應(yīng)該是當(dāng)年各月已銷售但未結(jié)轉(zhuǎn)的成本，應(yīng)該全額調(diào)整入產(chǎn)品銷售成本。

目前，初步調(diào)整如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5,248,727.07 貸：庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）5,248,727.07 B公司最終確認(rèn)了上述調(diào)整事項(xiàng)。

第四篇：淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)及審計(jì)成果運(yùn)用

淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)及審計(jì)成果運(yùn)用

【摘要】國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)各子公司、下屬二級(jí)單位或職能部門行政負(fù)責(zé)人任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做出綜合反映及評(píng)價(jià)，為組織部門考核、任用干部提供依據(jù)。審計(jì)成果對(duì)企業(yè)干部管理、合規(guī)運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理等方面都有監(jiān)督和指導(dǎo)意義?！娟P(guān)鍵詞】 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；報(bào)告特點(diǎn)；審計(jì)成果運(yùn)用

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象主要為各子公司或二級(jí)單位行政負(fù)責(zé)人，審計(jì)的形式主要有離任審計(jì)，即主要負(fù)責(zé)人因任期屆滿或者任期內(nèi)調(diào)任、轉(zhuǎn)任、晉升、辭職、退休，或者被免職、辭退和開除等原因離開所任職崗位接受任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；或超過(guò)一定年限繼續(xù)擔(dān)任該單位領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)即在任中進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通常統(tǒng)稱為任期責(zé)任審計(jì)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是受托審計(jì)，是審計(jì)部門接受單位組織人事部門的委托開展工作，對(duì)各子公司或二級(jí)單位行政負(fù)責(zé)人在任職期間的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任履行情況和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)完成情況進(jìn)行全面性、綜合性的審計(jì)，然后提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行鑒證和評(píng)價(jià)，它不僅是對(duì)被審計(jì)對(duì)象的考核、任用、晉升、離任及衡量任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，而且在保證企業(yè)規(guī)范運(yùn)作、提高經(jīng)營(yíng)管理水平、防范與化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、從源頭治理腐敗等方面發(fā)揮著較大的保障作用。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)

1、為組織部門選拔干部提供客觀、準(zhǔn)確的依據(jù)。審計(jì)報(bào)告是審 計(jì)結(jié)果的載體，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量直接影響審計(jì)成果的運(yùn)用效果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，要完整地體現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和個(gè)人廉潔自律情況，能夠揭示其存在的問題和不足。它不同于一般的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)對(duì)象主要涉及到被審計(jì)對(duì)象個(gè)人。審計(jì)人員通過(guò)檢查被審計(jì)單位的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)被審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀綜合的評(píng)價(jià)。由于被審計(jì)對(duì)象為所在單位的行政負(fù)責(zé)人，審計(jì)評(píng)價(jià)將作為人事部門使用干部的參考依據(jù)，關(guān)系到被審計(jì)對(duì)象的前途命運(yùn)的問題。對(duì)少數(shù)被審計(jì)對(duì)象而言，可能存在著以權(quán)謀私，違規(guī)違紀(jì)的問題，如果審計(jì)結(jié)論中沒有反映出來(lái)，不僅會(huì)給國(guó)家、企業(yè)造成損失，而且將會(huì)形成潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此應(yīng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象在貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、主要管理措施、完成各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)效益、業(yè)務(wù)營(yíng)銷、職工隊(duì)伍建設(shè)和文明建設(shè)等方面進(jìn)行有針對(duì)性地審核。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，可通過(guò)調(diào)閱有關(guān)資料，如被審單位行政工作報(bào)告、內(nèi)部控制制度、重要事項(xiàng)會(huì)議記錄、員工工資發(fā)放表及結(jié)余情況、公司對(duì)被審計(jì)單位的績(jī)效考核結(jié)果、獎(jiǎng)懲文件資料等，結(jié)合審查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及個(gè)人的述職報(bào)告，從總體上有重點(diǎn)地獲取審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象作出實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。

2、審計(jì)內(nèi)容是被審計(jì)對(duì)象任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要對(duì)離任者或任職者負(fù)責(zé)，查清其任期內(nèi)各項(xiàng)績(jī)效考核指標(biāo)完成情況，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)，任期內(nèi)擔(dān)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任履行情況，各盈虧及其累計(jì)盈虧情況，國(guó)有資產(chǎn)保 值增值情況，任期內(nèi)有無(wú)失職、瀆職、侵占國(guó)有資產(chǎn)、違反廉政規(guī)定和其他違紀(jì)違規(guī)行為，要給離任者或任職者一個(gè)明確結(jié)論。同時(shí)，還要對(duì)接任者負(fù)責(zé)，幫助接任者弄清家底，核實(shí)盈虧，給接任者一本明白賬，讓接任者放心。審計(jì)中要突出重點(diǎn)，認(rèn)真篩選反映被審計(jì)對(duì)象負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的事實(shí)、性質(zhì)及嚴(yán)重程度等問題，一般性問題不作為重點(diǎn)予以反映。報(bào)告所反映的問題，要實(shí)事求是，客觀公正，以數(shù)據(jù)和客觀事實(shí)為依據(jù)，不能夸大和縮小問題。

3、反映被審計(jì)對(duì)象在單位管理中是否存在內(nèi)控薄弱點(diǎn)。審計(jì)人員進(jìn)入被審計(jì)單位后，首先要了解其業(yè)務(wù)流程，分析其業(yè)務(wù)操作是否符合控制要求，并從原料采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)控制流程，審查是否存在不相容職務(wù)的分離的問題；通過(guò)觀察材料倉(cāng)庫(kù)進(jìn)出貨物，審查是否存在登記不及時(shí)、手續(xù)不完備、職責(zé)分工不明的問題；通過(guò)費(fèi)用報(bào)銷審查是否存在違規(guī)違紀(jì)報(bào)銷問題；通過(guò)抽取一定數(shù)量的應(yīng)收賬、現(xiàn)金賬、銀行賬等賬表進(jìn)行分析性復(fù)核，審查內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理上是否存在重大漏洞。通過(guò)核對(duì)大額資金支出去向、用途及原材料購(gòu)進(jìn)、入庫(kù)情況，對(duì)往來(lái)賬目進(jìn)行清理，對(duì)重大疑點(diǎn)進(jìn)行外調(diào)，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象在在單位管理中是否存在內(nèi)控薄弱點(diǎn)，從而取得涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪的線索。

4、審計(jì)評(píng)價(jià)是以客觀事實(shí)為依據(jù)，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行綜合分析來(lái)評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中最關(guān)鍵的部分，是有關(guān)部門考核被審計(jì)對(duì)象工作業(yè)績(jī)的主要依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)是否公正、恰當(dāng)，直接影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。所以審計(jì)評(píng)價(jià)必須堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公 正的原則，評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)做到權(quán)力與責(zé)任相結(jié)合，成績(jī)與問題相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告主要以數(shù)據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的工作，定量分析評(píng)價(jià)的多、定性分析評(píng)價(jià)的少。對(duì)子公司領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通常是對(duì)任期單位績(jī)效指標(biāo)如經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、應(yīng)收賬款、不良資產(chǎn)占比等指標(biāo)與任期初的數(shù)字加以對(duì)比，視其是否增長(zhǎng)以及增長(zhǎng)的幅度來(lái)說(shuō)明被審計(jì)對(duì)象工作業(yè)績(jī)和不足。通過(guò)對(duì)指標(biāo)數(shù)字的分析，結(jié)合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策及市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，分清主、客觀因素，對(duì)被審計(jì)對(duì)象作出客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果在企業(yè)的利用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計(jì)成果的正確處理和運(yùn)用。審計(jì)部門實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題，依法作出處理。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評(píng)價(jià)，向組織人事部門提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，同時(shí)抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告突破了以往審計(jì)報(bào)告只是揭示單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的局限性，不僅對(duì)事而且對(duì)人，并且重點(diǎn)是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為干部管理部門提供了既量化又直觀的可靠可信的依據(jù)，豐富了干部考察材料的內(nèi)容，便于全面客觀地了解掌握干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。具體來(lái)講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告具有三個(gè)方面的作用：

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是考察干部重要材料，避免或減少了組織在用人上的失察和失誤。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果可以客觀、真實(shí)地反映被審計(jì)者對(duì)國(guó)家法律法規(guī)、方針政策和公司經(jīng)營(yíng)方針、內(nèi)部管理規(guī)定、制度貫徹得如何，經(jīng)濟(jì)決策能力如何，民主集中制執(zhí)行情況如何，經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)和廉潔自律情況如何。（1）審計(jì)結(jié)果來(lái)源于大量的客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要手段是審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、查閱債權(quán)債務(wù)資料，盤點(diǎn)檢查實(shí)物資產(chǎn)，結(jié)合行政報(bào)告、重要會(huì)議紀(jì)要以及與職工代表座談等綜合分析，相互應(yīng)證客觀經(jīng)營(yíng)情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告重點(diǎn)是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行真實(shí)性揭示，這種揭示有大量的、客觀可靠的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)為依據(jù)?；谏鲜鰜?lái)源，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供的結(jié)果是具體客觀、說(shuō)服力強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)論和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，是干部管理部門正確、科學(xué)地考察干部，任用干部所不可缺少的。（2）審計(jì)結(jié)果來(lái)源于經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的綜合分析，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的書面載體。通過(guò)對(duì)審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)遵紀(jì)守法，國(guó)有資產(chǎn)的保值增值、主要績(jī)效考核指標(biāo)的完成、對(duì)外投資決策及管理能力等情況多方面進(jìn)行檢查核實(shí)，然后綜合、分析，能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況作出公正、具體、說(shuō)服力強(qiáng)的評(píng)價(jià)。通過(guò)客觀評(píng)價(jià)，提出意見和建議，對(duì)清正廉潔的領(lǐng)導(dǎo)干部予以褒揚(yáng)，對(duì)違法亂紀(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部予以揭露、曝光和懲處。

組織部門對(duì)于準(zhǔn)備提拔任用的領(lǐng)導(dǎo)干部在考察過(guò)程中，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察的重要參考依據(jù)，在很大程度上可以彌補(bǔ)傳統(tǒng)干部考察方式的缺陷。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用于干部的調(diào)整任免，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施有效監(jiān)督和管理的重要手段。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是領(lǐng)導(dǎo)干部反腐倡廉的第一手材料。近年來(lái)，違法違紀(jì)案件特別是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的案件總體呈上升趨勢(shì)。涉及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的案件，情況復(fù)雜、隱蔽性強(qiáng)，發(fā)現(xiàn)和揭露的難度大，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠主動(dòng)發(fā)現(xiàn)案件線索，為紀(jì)檢監(jiān)察部門和司法機(jī)關(guān)拓寬辦案渠道，促進(jìn)辦案工作的深入開展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)制度，把審計(jì)監(jiān)督機(jī)制引入到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理之中，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格要求自己，廉潔自律，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部自我約束意識(shí)，從制度上開辟了一條反腐倡廉的有效途徑。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度與黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制緊密結(jié)合起來(lái)，進(jìn)一步完善廉政建設(shè)的責(zé)任追究制度，把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)損失作為責(zé)任追究的內(nèi)容之一，對(duì)通過(guò)審計(jì)查實(shí)，確屬領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)有責(zé)任的，要堅(jiān)決依據(jù)責(zé)任追究的規(guī)定處理。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為從源頭上預(yù)防和治理腐敗提供依據(jù)。充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，可以發(fā)現(xiàn)一些苗頭性的問題，能夠把一些消極腐敗現(xiàn)象解決在萌芽狀態(tài)，防止發(fā)展成為違法違紀(jì)案件，可以總結(jié)出在哪些環(huán)節(jié)上、在什么情況下，在什么樣的問題上領(lǐng)導(dǎo)干部容易犯錯(cuò)誤，防患于未然，可以發(fā)現(xiàn)在體制、機(jī)制、政策、管理等方面存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，能夠有針對(duì)性地采取對(duì)策，有效地從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)材料。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，引導(dǎo)和規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的行政行為和經(jīng)營(yíng)行為。用大量具體的審計(jì)事實(shí)來(lái)為大膽改革、業(yè)績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)干部辯明是非，撐腰說(shuō)話。對(duì)那些弄虛作假，投機(jī)經(jīng)營(yíng)，鉆改革空子的領(lǐng)導(dǎo)干部，同樣用具體客觀的審計(jì)事實(shí)予以揭露，并依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及廉政規(guī)定建議進(jìn)行處理。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，對(duì)于正確使用干部具有重要作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為領(lǐng)導(dǎo)干部任免提供了依據(jù)，成為選拔任用干部的一個(gè)重要的手段和關(guān)口。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為干部監(jiān)督管理的一種制度，在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部教育、任用、監(jiān)督和獎(jiǎng)懲中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。

主要參考文獻(xiàn)：

張建坤《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的開發(fā)與利用》《現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)》2006年5期第20頁(yè)

湖南華菱湘潭鋼鐵有限公司監(jiān)察審計(jì)部——尹紅旗

第五篇：蚌埠加強(qiáng)審計(jì)整改工作 提升審計(jì)成果運(yùn)用水平

蚌埠加強(qiáng)審計(jì)整改工作 提升審計(jì)成果運(yùn)用水平

審計(jì)整改是指通過(guò)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行糾正、改正，落實(shí)審計(jì)決定、采納審計(jì)意見、建議，達(dá)到促進(jìn)完善制度、規(guī)范管理，提高財(cái)政資金使用效果目的的活動(dòng)。審計(jì)查出問題整改是審計(jì)工作的重要組成部分，是提高審計(jì)成果利用水平、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的重要途徑，也是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的重要環(huán)節(jié)。近年來(lái)，隨著審計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展，審計(jì)整改愈來(lái)愈得到各級(jí)黨委、政府的高度重視和社會(huì)各界的高度關(guān)注。全省審計(jì)機(jī)關(guān)“抓建設(shè)、練內(nèi)功、提效能”五年行動(dòng)計(jì)劃活動(dòng)開展以來(lái)，蚌埠市把預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)整改作為審計(jì)成果運(yùn)用的重要內(nèi)容，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作的領(lǐng)導(dǎo)、強(qiáng)化整改責(zé)任、加強(qiáng)督查督辦、完善相關(guān)制度等有力措施，加大整改力度，形成人大監(jiān)督、政府督辦、審計(jì)部門指導(dǎo)、被審計(jì)單位積極配合落實(shí)審計(jì)決定和建議的整改工作機(jī)制，審計(jì)整改工作取得顯著效果。審計(jì)整改工作增強(qiáng)了被審計(jì)單位財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)，促進(jìn)了被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)行為,提高了財(cái)政資金使用效果，較好地發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督職能作用。

一、主要做法

(一)提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

針對(duì)部分單位和部門在執(zhí)行審計(jì)決定、落實(shí)審計(jì)建議方面重視不足，一些違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)問題在少數(shù)部門和單位屢查屢犯，一定程度上給經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和管理帶來(lái)不良影響的實(shí)際情況，市委、市人大、市政府領(lǐng)導(dǎo)高度重視，多次就審計(jì)整改工作作出指示，提出要求。市委書記陳啟濤在聽取審計(jì)工作情況匯報(bào)時(shí)指出：嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，必須切實(shí)抓好審計(jì)整改，審計(jì)整改應(yīng)該成為我們審計(jì)工作的重點(diǎn)之一。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題僅僅是審計(jì)工作的第一步，督促整改、杜絕問題再次發(fā)生才是審計(jì)工作的真正目的。通過(guò)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，嚴(yán)厲打擊各種違法犯罪行為，從體制上、機(jī)制上、制度上把問題解決好，遏制某些問題反復(fù)發(fā)生，這是維護(hù)法律尊嚴(yán)的需要，是保證政令暢通的需要，也是維護(hù)人民群眾利益的需要。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)決定的跟蹤檢查和落實(shí)，做到專人負(fù)責(zé)，一抓到底，確保每一項(xiàng)審計(jì)決定都能落到實(shí)處，提高審計(jì)工作的實(shí)際效果；市人大常委會(huì)每年在聽取市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況報(bào)告后，都及時(shí)形成審議意見，要求政府抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，人大主任會(huì)議多次聽取審計(jì)整改工作情況匯報(bào)，從依法行政、建設(shè)法制政府的高度提出要求；近兩任市委常委、常務(wù)副市長(zhǎng)都親自過(guò)問，多次主持召開審計(jì)整改專題會(huì)議，研究部署整改工作，強(qiáng)調(diào)各相關(guān)部門和單位必須提高對(duì)審計(jì)整改重要性的認(rèn)識(shí)，采取有效措施迅速整改到位，進(jìn)一步規(guī)范管理，提高財(cái)政資金使用效果。各審計(jì)整改責(zé)任單位落實(shí)審計(jì)決定和建議的意識(shí)也進(jìn)一步增強(qiáng)，絕大多數(shù)單位都能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)采取措施積極整改，及時(shí)報(bào)送審計(jì)整改報(bào)告。

(二)強(qiáng)化責(zé)任，明確分工

審計(jì)整改是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要各部門單位密切配合，才能把市委、市人大、市政府領(lǐng)導(dǎo)的要求落到實(shí)處。為此，市人大財(cái)經(jīng)委、政府辦公室、市審計(jì)局共同研究審計(jì)整改工作方案，明確分工，強(qiáng)化責(zé)任，保證了審計(jì)整改工作的有序推進(jìn)。市人大財(cái)經(jīng)委及時(shí)將人大常委會(huì)的審議意見印發(fā)政府及有關(guān)部門，規(guī)定政府報(bào)告審計(jì)整改結(jié)果的時(shí)限；市政府辦公室專門發(fā)出審計(jì)整改通知和督辦通知，要求有關(guān)部門和單位認(rèn)真整改糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，限期報(bào)送整改情況報(bào)告，整改報(bào)告包括：審計(jì)查出問題的整改情況，相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任和處理情況，問題未整改的原因和責(zé)任，以及繼續(xù)整改的主要措施和整改時(shí)限；市審計(jì)局及時(shí)督促指導(dǎo)審計(jì)整改工作，將各單位的整改情況匯總后向政府匯報(bào)，經(jīng)政府同意后向市人大常委會(huì)正式報(bào)告。上述措施有效加大了審計(jì)整改工作的力度，提高了被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改工作的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，保證了審計(jì)整改的質(zhì)量和效率。

(三)加強(qiáng)督查，確保成效

為使審計(jì)整改工作扎實(shí)有效地進(jìn)行，由市政府秘書長(zhǎng)牽頭，市政府督查目標(biāo)辦負(fù)責(zé)督促相關(guān)部門、單位采取措施糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，并將審計(jì)整改工作情況與各部門目標(biāo)考核掛鉤，進(jìn)一步加大了督查力度；市審計(jì)局綜合法規(guī)科負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全部審計(jì)整改工作，相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)科室項(xiàng)目組長(zhǎng)(主審)負(fù)責(zé)督促指導(dǎo)，跟蹤審計(jì)整改情況，確保了審計(jì)整改的有序進(jìn)行和富有成效。多數(shù)被審計(jì)單位都能在規(guī)定時(shí)間積極整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，按時(shí)報(bào)送審計(jì)整改情況報(bào)告，部分單位在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中就對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行了整改。但也有少數(shù)單位對(duì)審計(jì)整改認(rèn)識(shí)不到位，行動(dòng)不積極，以種種理由拖延或敷衍了事，整改措施不力，進(jìn)度緩慢，效果不佳。為此我們及時(shí)啟動(dòng)督辦機(jī)制，利用政府和人大的力量推動(dòng)審計(jì)整改。如2008年相關(guān)部門對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)發(fā)現(xiàn)的污水處理費(fèi)征收、截留應(yīng)上交財(cái)政資金等問題遲遲不予整改，在審計(jì)部門多次督促無(wú)進(jìn)展的情況下，市人大財(cái)經(jīng)委和市政府目標(biāo)辦及時(shí)督辦協(xié)調(diào)，約見兩個(gè)審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)，指出其態(tài)度和認(rèn)識(shí)上的問題，幫助分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改方法和措施，問題很快得到解決。

(四)完善制度，規(guī)范整改

為促進(jìn)審計(jì)整改工作規(guī)范化、制度化，蚌埠市在審計(jì)整改實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，注重完善制度，建立審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制。2007年7月，市人大常委會(huì)制定了《蚌埠市人大常委會(huì)關(guān)于監(jiān)督審計(jì)查出問題整改的若干規(guī)定》，要求市人民政府及有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真做好市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)以及有關(guān)專項(xiàng)審計(jì)查出問題的整改工作，整改情況應(yīng)作為市人大常委會(huì)專項(xiàng)監(jiān)督和政府目標(biāo)考核的內(nèi)容。同時(shí)明確由市人民政府督促檢查被審計(jì)單位落實(shí)決議或?qū)徸h意見情況，及時(shí)掌握審計(jì)查出問題整改情況，并在市人大常委會(huì)聽取和審議審計(jì)工作報(bào)告后4個(gè)月內(nèi)向市人大常委會(huì)報(bào)告，被審計(jì)單位應(yīng)在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，將審計(jì)查出問題整改情況書面報(bào)市人民政府，并抄報(bào)市人大常委會(huì)。2010年9月市政府轉(zhuǎn)發(fā)了省審計(jì)廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，對(duì)審計(jì)整改工作提出了更明確的要求和規(guī)定：一是建立三級(jí)審計(jì)整改報(bào)告制度。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，被審計(jì)單位向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送整改情況報(bào)告；審計(jì)機(jī)關(guān)向本級(jí)政府綜合報(bào)告全年審計(jì)整改工作情況；本級(jí)政府向人大常委會(huì)報(bào)告審計(jì)整改工作情況。二是健全審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制。公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、價(jià)格、工商行政管理等相關(guān)部門要依法協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。三是落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任追究制度。明確被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人是落實(shí)審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人；組織、人事等有關(guān)部門要把審計(jì)整改情況作為考察任用干部和考核部門工作的內(nèi)容之一。四是實(shí)行審計(jì)整改公告制度。

市人大、市政府相繼出臺(tái)的整改制度，為審計(jì)整改制度化、規(guī)范化提供了保證。通過(guò)上述制度建設(shè)，蚌埠市審計(jì)整改工作已初步形成人大監(jiān)督、政府督辦、審計(jì)指導(dǎo)、相關(guān)部門配合的工作機(jī)制。

(五)加強(qiáng)宣傳，擴(kuò)大效果

一是通過(guò)審計(jì)信息、政務(wù)公開網(wǎng)站等載體及時(shí)宣傳被審計(jì)單位積極整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的情況，營(yíng)造良好的整改氛圍；二是召開審計(jì)整改專題會(huì)議，通報(bào)審計(jì)整改情況，表?yè)P(yáng)整改措施有力，進(jìn)度快、效果好的單位，鞭策整改落后單位；三是借助新聞媒體，在公告預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的同時(shí)，一并公告審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。2006年以來(lái)，我局連續(xù)5年在《蚌埠日?qǐng)?bào)》公告了預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)及住房公積金、福利彩票資金等專項(xiàng)資金審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，社會(huì)反響強(qiáng)烈。

二、主要成效

2006-2010年，蚌埠市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)整改發(fā)現(xiàn)的問題整改110個(gè)，糾正違規(guī)違紀(jì)金額12.7億元，促進(jìn)財(cái)政等部門制定完善財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度40多項(xiàng)，進(jìn)一步規(guī)范了我市財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，維護(hù)了經(jīng)濟(jì)秩序，嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，擴(kuò)大了審計(jì)的社會(huì)影響,較好地發(fā)揮了審計(jì)的建設(shè)性作用，得到市委、市人大和市政府的充分肯定，也得到被審計(jì)單位的理解和支持，更得到社會(huì)各界的好評(píng)。

(一)審計(jì)整改促進(jìn)財(cái)政增加收入6.2億元

5年來(lái)，通過(guò)審計(jì)整改增加財(cái)政收入6.5億元，其中：清收土地出讓金5.3億元，清收漏征漏繳稅款2230萬(wàn)元，其他非稅收入入庫(kù)近1億元。

(二)審計(jì)整改促進(jìn)了財(cái)政、稅收工作的進(jìn)一步加強(qiáng)、促進(jìn)財(cái)政改革和管理進(jìn)一步深化。近年來(lái)，市財(cái)政部門根據(jù)審計(jì)建議，不斷推進(jìn)財(cái)政管理改革，先后出臺(tái)了預(yù)算編制、非稅收入管理、市對(duì)區(qū)財(cái)政體制改革、政府采購(gòu)等多項(xiàng)財(cái)政管理制度，促進(jìn)了財(cái)政管理進(jìn)一步精細(xì)化、規(guī)范化、科學(xué)化。特別是2009年以來(lái)市政府制定的《蚌埠市政府非稅收入管理辦法》、《蚌埠市清理市直行政事業(yè)單位銀行賬戶工作實(shí)施方案》、《市本級(jí)財(cái)政預(yù)算追加審批管理辦法》，建立了政府非稅收入管理新體制，確定了財(cái)政預(yù)算追加審批管理基本原則和程序，為從源頭上根治一些屢審屢犯頑疾提供制度保證。5年來(lái)，促進(jìn)非稅收入納入預(yù)算管理資金3.5億元，促進(jìn)財(cái)政部門及時(shí)下?lián)軐ｍ?xiàng)資金，加強(qiáng)財(cái)政資金使用的監(jiān)管，提高財(cái)政資金的使用效益。、促進(jìn)稅收征管的進(jìn)一步加強(qiáng)。市地稅局近年來(lái)積極整改稅收征管中存在的問題，不斷改進(jìn)征管方法，促進(jìn)地方稅收快速增長(zhǎng)。5年來(lái)清收審計(jì)發(fā)現(xiàn)的漏征稅款1600多萬(wàn)元。今年5月份以來(lái)，根據(jù)審計(jì)意見和建議，市地稅局制定了《關(guān)于大力推進(jìn)信息管稅工作的意見》、《關(guān)于在全市開展地方稅漏征漏管戶專項(xiàng)清查工作的通知》和《關(guān)于開展普通發(fā)票專項(xiàng)檢查的通知》等加強(qiáng)稅收征管的意見和辦法，構(gòu)建信息化立體化的稅收管理新體系，并組織力量對(duì)稅源情況進(jìn)行了一次認(rèn)真清查，全市共清理出地方稅漏征漏管戶2048戶,其中1280戶已補(bǔ)辦了稅務(wù)登記并補(bǔ)繳了相關(guān)稅金。

(三)審計(jì)整改促進(jìn)土地出讓金征收管理進(jìn)一步規(guī)范

土地出讓金征收管理是黨委政府和社會(huì)各界高度關(guān)注的問題，我市近5年對(duì)土地出讓和土地出讓金征收、管理及使用情況進(jìn)行了5次審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，市國(guó)土資源管理部門和有關(guān)區(qū)政府積極清收欠繳的土地出讓金，并根據(jù)審計(jì)意見和建議，制定有關(guān)管理制度，進(jìn)一步規(guī)范土地轉(zhuǎn)讓和土地出讓金征收管理。2007年，蚌埠市政府出臺(tái)了《蚌埠市國(guó)有土地使用權(quán)出讓金管理辦法》，明確規(guī)定市區(qū)土地出讓金收入由多頭分散管理改為“全部繳入市級(jí)國(guó)庫(kù)、收支兩條線管理”；2010年3月，市政府根據(jù)審計(jì)建議，再次下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善土地出讓金管理體制的通知》，明確土地出讓金分層級(jí)、分類別劃撥使用的細(xì)則內(nèi)容，使得管理體制日臻完善。2010年7月，市政府下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)市區(qū)土地二級(jí)市場(chǎng)建設(shè)管理的意見》，加強(qiáng)了國(guó)有土地使用權(quán)出讓的監(jiān)管，2010年8月，經(jīng)市政府第20次常務(wù)會(huì)議研究通過(guò)，市政府又下發(fā)了《蚌埠市關(guān)于深入貫徹〈違反土地管理規(guī)定行為處分辦法〉的實(shí)施意見》，明確了對(duì)違反土地管理規(guī)定行為的處分辦法。

(四)審計(jì)整改促進(jìn)了被審計(jì)單位規(guī)范管理

5年來(lái)，被審計(jì)單位采取有效措施，積極整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)一步規(guī)范了財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為。如：2006年市公安局制定了《關(guān)于開展清理整頓預(yù)算外資金及其他收入賬戶工作的通知》等11項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，要求所屬單位堅(jiān)決制止無(wú)依據(jù)收費(fèi)，所有收入納入財(cái)政綜合預(yù)算管理，并成立了會(huì)計(jì)核算中心；2007年，市衛(wèi)生局制定了《進(jìn)一步加強(qiáng)衛(wèi)生系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的通知》，規(guī)定各單位收入必須納入單位預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)管理規(guī)定；市環(huán)保局規(guī)范了污染治理項(xiàng)目預(yù)算編制；市房管局制定了《蚌埠市物業(yè)維修資金管理細(xì)則》；市糧食局加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)管理和國(guó)有糧食企業(yè)改制及糧食收儲(chǔ)工作。2008年，市勞動(dòng)和社會(huì)保障局針對(duì)保險(xiǎn)基金征繳中的問題，采取繳費(fèi)基數(shù)“五險(xiǎn)合一”和單位及個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)分開申報(bào)等辦法，防止出現(xiàn)新的欠費(fèi)等問題，并聯(lián)合市財(cái)政局、地稅局、監(jiān)察局、審計(jì)局等7部門制定了《蚌埠市社會(huì)保障基金專項(xiàng)治理工作實(shí)施方案》，專項(xiàng)治理不依法核定社會(huì)保險(xiǎn)基金繳費(fèi)基數(shù)、不及時(shí)征繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等問題，進(jìn)一步強(qiáng)化基金征繳，規(guī)范社?；鸸芾砗捅O(jiān)督。；2009年禹會(huì)區(qū)區(qū)委、區(qū)政府根據(jù)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)意見、建議，制定了在全區(qū)加強(qiáng)管理的11項(xiàng)制度、辦法。相關(guān)單位還根據(jù)審計(jì)建議，加強(qiáng)了固定資產(chǎn)核算和管理，認(rèn)真清理往來(lái)賬務(wù)。有效促進(jìn)各單位內(nèi)控制度和內(nèi)部管理躍上新的臺(tái)階。

(五)審計(jì)整改維護(hù)了經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)了依法行政

5年來(lái)，審計(jì)糾正行政事業(yè)單位無(wú)依據(jù)收費(fèi)問題500多萬(wàn)元，全部予以清退或收繳財(cái)政，并視情況給予一定的審計(jì)處罰，維護(hù)了經(jīng)濟(jì)秩序和企業(yè)利益，促進(jìn)行政機(jī)關(guān)依法行政。如2006年市法院多收取的訴訟費(fèi)23萬(wàn)元、高新區(qū)和新城區(qū)無(wú)依據(jù)收取的定額測(cè)定費(fèi)等216萬(wàn)元全部沒收上繳財(cái)政。2009年，市規(guī)劃局清退無(wú)依據(jù)收取的房地產(chǎn)開發(fā)公司建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃押金53萬(wàn)元，并將無(wú)依據(jù)收取的建設(shè)單位項(xiàng)目規(guī)劃評(píng)審費(fèi)12.5萬(wàn)元上繳國(guó)庫(kù)。

(六)審計(jì)整改維護(hù)了人民群眾利益

5年來(lái)，我局先后對(duì)福利彩票、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)費(fèi)、農(nóng)村飲水安全、城鎮(zhèn)保障性住房、新型農(nóng)村合作醫(yī)療資金等民生工程資金進(jìn)行了審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，揭示和反映了侵害人民群眾利益的問題，依法進(jìn)行了處理或提出了審計(jì)意見和建議。相關(guān)被審計(jì)單位積極整改，切實(shí)維護(hù)了人民群眾利益。如：2006年，市民政局歸還了占用的福利彩票公益金304萬(wàn)元；2007年，市房管局收回被蚌埠房地產(chǎn)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)使用的物業(yè)維修資金969萬(wàn)元，保證了物業(yè)維修資金的安全；2008年，審計(jì)促進(jìn)財(cái)政部門撥付城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)資金918萬(wàn)元；促進(jìn)市建委制定城市污水處理費(fèi)征收管理三項(xiàng)措施，加強(qiáng)城市污水處理費(fèi)的征收；2009年，五河縣政府出臺(tái)了《五河縣農(nóng)村飲水安全工程項(xiàng)目資金管理辦法》、《五河縣農(nóng)村飲水安全工程項(xiàng)目管理暫行辦法》、《五河縣農(nóng)村飲水安全工程項(xiàng)目監(jiān)理暫行辦法》、進(jìn)一步完善和規(guī)范農(nóng)村飲水安全工程項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理；市住房保障工作領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的市區(qū)132戶不符合條件的住戶隱瞞住房真實(shí)情況騙取廉租房補(bǔ)貼問題，下發(fā)了《關(guān)于認(rèn)真做好最低收入家庭廉租住房租金補(bǔ)貼審核發(fā)放工作的通知》，完善了廉租房補(bǔ)貼的發(fā)放和管理；2010年，對(duì)財(cái)政資金使用效益專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的蚌埠市醫(yī)療廢物中心工程和淮上區(qū)承建大板樓危房改造配建廉租房項(xiàng)目地方配套資金3450萬(wàn)元未到位問題，目前已全部落實(shí)資金來(lái)源并撥入建設(shè)單位賬戶；市民政局制定了《關(guān)于做好優(yōu)撫對(duì)象年檢及撫恤補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)發(fā)放管理工作的通知》和《關(guān)于規(guī)范優(yōu)撫對(duì)象有關(guān)經(jīng)費(fèi)發(fā)放工作的通知》，進(jìn)一步加強(qiáng)了優(yōu)撫對(duì)象的檔案管理，建立了年檢和責(zé)任追究等制度，有效防止虛報(bào)冒領(lǐng)專項(xiàng)資金問題再次發(fā)生。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改工作的思考

(一)審計(jì)整改面臨的問題

5年來(lái)，我市審計(jì)整改工作取得了較好的成效，積累了一些經(jīng)驗(yàn)。主要體會(huì)有：提高認(rèn)識(shí)是基礎(chǔ)，領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵，工作機(jī)制是保證，被審計(jì)單位支持配合是根本。審計(jì)整改雖然取得了一定的成效，但提高的空間還很大，審計(jì)整改工作也還存在不少問題，表現(xiàn)在：一是部分單位認(rèn)識(shí)不足，重視不夠；二是整改問責(zé)機(jī)制不健全，責(zé)任追究不到位；三是由于制度、機(jī)制、利益等原因，收入支出超預(yù)算、未實(shí)行政府采購(gòu)等不可逆問題無(wú)法整改，屢查屢犯；四是整改不全面，當(dāng)前人大、政府主要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，對(duì)其他方面的審計(jì)整改關(guān)注不夠。五是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)整改不力的單位尚無(wú)有效處理手段，這些問題影響了審計(jì)整改的成效，需要我們進(jìn)一步研究和努力。

(二)進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改工作的思路

整改是審計(jì)成果運(yùn)用的重要方面，是依法行政、建設(shè)法治政府的必然要求，是加強(qiáng)管理，提高財(cái)政資金使用效益的重要措施。加強(qiáng)審計(jì)整改，首先要對(duì)審計(jì)整改工作重要性有正確的認(rèn)識(shí)，重點(diǎn)是提高各相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)，要認(rèn)真組織《審計(jì)法》、《預(yù)算法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)、宣傳工作，努力提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)整改工作的認(rèn)識(shí)和積極性、主動(dòng)性；其次，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全審計(jì)整改工作機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化各部門責(zé)任。審計(jì)整改這項(xiàng)系統(tǒng)工程，被審計(jì)單位是審計(jì)整改的主體、本源，人大監(jiān)督、政府督辦、審計(jì)指導(dǎo)是審計(jì)整改的直接推手，紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、上級(jí)主管追究問責(zé)是審計(jì)整改的重要保障。只有各有關(guān)方面密切配合、協(xié)同運(yùn)作，審計(jì)整改才能及時(shí)、有效到位；第三，加大審計(jì)整改結(jié)果公開制度，在報(bào)刊、電視、電臺(tái)、網(wǎng)站等媒介披露整改情況，接受社會(huì)各方面的監(jiān)督，并運(yùn)用社會(huì)力量督促審計(jì)整改。第四，建立和完善審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制，擴(kuò)大審計(jì)整改覆蓋面。在繼續(xù)抓好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的基礎(chǔ)上，將其他方面審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題也納入審計(jì)整改工作范圍，使審計(jì)整改工作更加全面、規(guī)范。第五，收入支出超預(yù)算、未實(shí)行政府采購(gòu)等不可逆問題的整改，除對(duì)一些主觀惡意明顯、性質(zhì)較為嚴(yán)重的問題進(jìn)行必要的處理外，還要本著實(shí)事求是的原則，著重從體制機(jī)制方面提出意見和建議，努力鏟除產(chǎn)生問題的土壤和條件，從源頭上根治“屢審屢