第一篇：探索工程建設(shè)過程審計(jì)創(chuàng)新審計(jì)成果運(yùn)用

探索工程建設(shè)過程審計(jì)創(chuàng)新審計(jì)成果運(yùn)用

摘要：隨著新一輪農(nóng)村電網(wǎng)改造升級(jí)，國網(wǎng)某地市供電公司農(nóng)網(wǎng)改造工程年投資從2013年的6 000萬元上升至2015年的5.4億元，項(xiàng)目投資額逐年增大，管控力量逐漸攤薄。為了在投資規(guī)模大、投資效益率低的條件下，利用有限的審計(jì)資源，創(chuàng)建有效的動(dòng)態(tài)跟蹤機(jī)制，發(fā)揮工程管控過程中的審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能，該公司審計(jì)部以全生命周期管理、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為理論指導(dǎo)，圍繞工程施工管理、采購物資管理、財(cái)務(wù)管理三大管控核心，針對2015年農(nóng)網(wǎng)改造升級(jí)項(xiàng)目開展了過程審計(jì)，開創(chuàng)了國網(wǎng)地市公司系統(tǒng)內(nèi)農(nóng)網(wǎng)工程過程審計(jì)的先例。從實(shí)踐來看，通過過程審計(jì)，能有效監(jiān)督工程建設(shè)管控風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)及時(shí)整改優(yōu)化，推動(dòng)從結(jié)果性監(jiān)督向過程性監(jiān)督轉(zhuǎn)變，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

關(guān)鍵詞：農(nóng)網(wǎng)工程建設(shè)；過程審計(jì)；創(chuàng)新；運(yùn)用

中圖分類號(hào)：F239.65 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）11-0151-02

一、實(shí)施目標(biāo)

（一）運(yùn)用全生命周期管理理念，開展農(nóng)網(wǎng)工程過程審計(jì)

從農(nóng)網(wǎng)工程項(xiàng)目全生命周期管理出發(fā)，將審計(jì)監(jiān)督貫穿前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投產(chǎn)全過程，在項(xiàng)目規(guī)劃、可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工圖設(shè)計(jì)、概算、施工、監(jiān)理等建設(shè)等各階段發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的“預(yù)警”作用。及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避招投標(biāo)、合同管理、承發(fā)包、現(xiàn)場管理等項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)，督促建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，從而最大程度引導(dǎo)和規(guī)范各方的行為，有效遏止農(nóng)網(wǎng)工程建設(shè)中的不規(guī)范行為，提高建設(shè)投資效益。

（二）基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，創(chuàng)建動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)機(jī)制

在總結(jié)歷年工程結(jié)決算審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，改變傳統(tǒng)事后審計(jì)模式，從工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)分析入手，針對農(nóng)網(wǎng)工程項(xiàng)目的安全、質(zhì)量、進(jìn)度、物資供應(yīng)、結(jié)決算等方面的管理缺陷，創(chuàng)建動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)機(jī)制，增加現(xiàn)場審計(jì)力度。將審計(jì)從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后審計(jì)有機(jī)融合，將問題化解在項(xiàng)目實(shí)施中，以提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系、促進(jìn)審計(jì)成果應(yīng)用

針對工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)過程審計(jì)范圍和重點(diǎn)，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序，從項(xiàng)目投資決策開始，實(shí)施工程項(xiàng)目的全過程監(jiān)督。以風(fēng)險(xiǎn)事件作為進(jìn)一步延伸審計(jì)的條件，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)規(guī)避工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。

二、實(shí)施經(jīng)驗(yàn)

（一）從工程建設(shè)的要素投入出發(fā)

縱向而言，從工程建設(shè)的要素投入出發(fā)，以工程項(xiàng)目的物資管理、工程管理財(cái)務(wù)管理為主要切入點(diǎn)，針對項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)和全流程進(jìn)行跟蹤檢查審計(jì)。物資管理審計(jì)以實(shí)物管理為重點(diǎn)，檢查項(xiàng)目物資的采購計(jì)劃、采購實(shí)施、物資合同、物資實(shí)物管理情況，重點(diǎn)關(guān)注物資實(shí)物的倉儲(chǔ)、驗(yàn)收、入庫、出庫、保管、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的規(guī)范性，審計(jì)物資臺(tái)賬的完備性、賬簿與實(shí)物的一致情況。工程管理審計(jì)以項(xiàng)目進(jìn)度、安全質(zhì)量、監(jiān)理、結(jié)算管理為重點(diǎn)，結(jié)合項(xiàng)目過程記錄資料與現(xiàn)場踏勘，重點(diǎn)關(guān)注施工及監(jiān)理過程資料的管理、工程建設(shè)計(jì)劃實(shí)施管理、重大設(shè)計(jì)變更及簽證管理、工程量結(jié)算管理、物資需求用量與現(xiàn)場實(shí)際對比情況等。財(cái)務(wù)管理審計(jì)以項(xiàng)目資金流向?yàn)橹骶€，對工程資金撥付和使用進(jìn)行審計(jì)追蹤，對項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算、資金管理、資產(chǎn)管理、工程價(jià)款結(jié)算與支付、工程成本核算與控制等進(jìn)行檢查，并通過財(cái)務(wù)部門檢查勞務(wù)外包管理情況，重點(diǎn)審查會(huì)計(jì)信息的客觀性、真實(shí)性、完整性以及勞務(wù)分包的合規(guī)性。

（二）從工程建設(shè)的參與各方出發(fā)

橫向而言，從工程建設(shè)的參與各方出發(fā)，以項(xiàng)目建管單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位為調(diào)查對象，針對項(xiàng)目管理各方的履職情況進(jìn)行審計(jì)檢查。檢查建管單位從項(xiàng)目前期對項(xiàng)目的規(guī)劃、可行性研究、初步設(shè)計(jì)和施工設(shè)計(jì)，到工程項(xiàng)目竣工決算的履職情況。過程審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注在項(xiàng)目建設(shè)過程中市、縣兩級(jí)建管單位對甲供物資、工程質(zhì)量安全、工程進(jìn)度、工程變更、工程結(jié)算的管理。檢查設(shè)計(jì)單位從接受委托勘查設(shè)計(jì)開始，到初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)變更、設(shè)計(jì)資料管理等環(huán)節(jié)的管理，過程審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)單位在設(shè)計(jì)變更中的履職行為。檢查監(jiān)理單位在項(xiàng)目建設(shè)過程中監(jiān)理人員投入以及對工程質(zhì)量安全、工程進(jìn)度、工程變更、工程結(jié)算的監(jiān)理履職情況，過程審計(jì)重點(diǎn)通過監(jiān)理日志、工程量簽證、設(shè)計(jì)變更簽認(rèn)、隱蔽性工程驗(yàn)收等環(huán)節(jié)檢查評(píng)估監(jiān)理的履職情況。檢查施工單位在施工管理、安全質(zhì)量、工程進(jìn)度、工程造價(jià)上的管理情況，并延伸審計(jì)勞務(wù)分包、物資管理、會(huì)計(jì)核算、資金管理等方面。施工單位作為工程項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際載體，其過程審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注勞務(wù)外包、物資實(shí)物管理、會(huì)計(jì)核算、資金管理等方面。

（三）推進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用

針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，通過召開審計(jì)意見交流會(huì)的形式，與被審計(jì)單位進(jìn)行充分的意見交流。對項(xiàng)目管理過程中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行問診把脈、集思廣益。充分理解被審計(jì)單位的難處和痛點(diǎn)，為他們出謀劃策，培訓(xùn)指導(dǎo)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)和監(jiān)督職能。同時(shí)，運(yùn)用管理理論和管理工具，推動(dòng)完善管理制度、改進(jìn)工程日報(bào)報(bào)送方法和優(yōu)化物資臺(tái)賬等方式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的運(yùn)用，降低整改難度，保證整改效果，提高審計(jì)的時(shí)效性，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)在項(xiàng)目管理過程中化解。

三、實(shí)施的效果

在2015年農(nóng)網(wǎng)改造升級(jí)工程10千伏及以下項(xiàng)目過程審計(jì)中，市公司專項(xiàng)審計(jì)組共出具了150多份檢查意?，提出問題200多條，內(nèi)容涵蓋施工管理、工程造價(jià)、安全質(zhì)量管理、物資管理、財(cái)務(wù)管理等方面。通過此次過程審計(jì)，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)職能，增強(qiáng)了審計(jì)建議的針對性、及時(shí)性和效率性，特別是得到基層單位的高度認(rèn)可，增進(jìn)了對規(guī)范業(yè)務(wù)的理解，取得了較好的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。具體來說有以下方面。

（一）促進(jìn)地方政府支持，形成項(xiàng)目建設(shè)合力

針對影響工程項(xiàng)目進(jìn)度滯后、工程材料物資到貨滯后、項(xiàng)目阻工等問題探討中，促進(jìn)了被審計(jì)單位與當(dāng)?shù)卣臏贤?。逐漸認(rèn)識(shí)到在新一輪的農(nóng)網(wǎng)改造工程是政府精準(zhǔn)扶貧的核心內(nèi)容。部分單位在項(xiàng)目儲(chǔ)備階段已獲得政府的大力支持，部分單位正在與涉及2016年農(nóng)網(wǎng)改造工程的鄉(xiāng)鎮(zhèn)簽訂目標(biāo)責(zé)任書，并延伸到具體改造村，將農(nóng)網(wǎng)改造進(jìn)度納入業(yè)績考核，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及村（社區(qū)）對現(xiàn)場突發(fā)情況能夠快速啟動(dòng)協(xié)調(diào)解決措施，確保項(xiàng)目阻工能夠及時(shí)解決。

（二）促進(jìn)充實(shí)建管力量，加強(qiáng)農(nóng)網(wǎng)工程組織管理

通過跟蹤審計(jì)與整改優(yōu)化，從市公司到縣公司均不同程度加強(qiáng)了農(nóng)網(wǎng)工程項(xiàng)目管控。首先，將農(nóng)網(wǎng)工程作為一把手工程，主要領(lǐng)導(dǎo)親自組織協(xié)調(diào)，分管領(lǐng)導(dǎo)全程具體督導(dǎo)，相關(guān)職能部門各盡其職，落實(shí)供電所同進(jìn)同出和協(xié)調(diào)責(zé)任。其次，通過增加項(xiàng)目建管人員、監(jiān)理人員、施工項(xiàng)目管理人員，明確供電所主體責(zé)任和屬地化管理責(zé)任等，通過整合各方力量，以充實(shí)項(xiàng)目管理力量。最后，加強(qiáng)農(nóng)網(wǎng)工程領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議和周例會(huì)的管理，及時(shí)掌握工程進(jìn)度，研究問題與解決方法，從過程中推進(jìn)農(nóng)網(wǎng)工程項(xiàng)目有序、高效開展。

（三）推動(dòng)完善安全監(jiān)督體系和保障體系

通過審計(jì)整改，大多數(shù)被檢查單位對項(xiàng)目安全的重視程度有了較大提高，項(xiàng)目安全管理狀態(tài)得到改善。例如，部分公司加強(qiáng)安全巡查力度，增強(qiáng)巡查計(jì)劃的可操作性，明確巡查重點(diǎn)，及時(shí)通報(bào)巡查情況，對巡查過程中發(fā)現(xiàn)的安全質(zhì)量問題進(jìn)行督促整改，對相關(guān)班組及人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)考核，強(qiáng)化了安全責(zé)任落實(shí)。同時(shí)，借助農(nóng)網(wǎng)工程現(xiàn)場安全管控平臺(tái)，完善農(nóng)網(wǎng)工程安全監(jiān)督體系和保障體系，擴(kuò)大安全監(jiān)管覆蓋面，及時(shí)開展現(xiàn)場巡查并進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。

（四）推動(dòng)物資計(jì)劃管控，緩解物資供應(yīng)滯后壓力

針對部分項(xiàng)目出現(xiàn)了不同程度的物資供應(yīng)滯后現(xiàn)象，經(jīng)過審計(jì)人員與被審計(jì)單位的深入交流，從農(nóng)網(wǎng)工程全過程工期計(jì)劃、物資需求計(jì)劃提報(bào)、督促供應(yīng)商排產(chǎn)、施工單位項(xiàng)目進(jìn)程、物資基礎(chǔ)管理、物資信息報(bào)送等多方面入手，梳理問題癥結(jié)，加強(qiáng)管控措施。因此，在以后批次的農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目中，已基本杜絕了物?Y供應(yīng)滯后現(xiàn)象。

（五）探索“完工一個(gè)、驗(yàn)收一個(gè)、結(jié)算一個(gè)”的項(xiàng)目管控思路

在審計(jì)過程中，督促被審計(jì)單位及時(shí)補(bǔ)充、完善過程管控資料，促進(jìn)業(yè)主、施工、監(jiān)理項(xiàng)目部加強(qiáng)自身組織力量，嚴(yán)格履職到位，加強(qiáng)日常過程資料的及時(shí)性和完善性，嘗試開展“完工一個(gè)、驗(yàn)收一個(gè)、結(jié)算一個(gè)”的管理思路，杜絕項(xiàng)目完工后才開始收集整理各類過程資料，推進(jìn)了驗(yàn)收、結(jié)算、物資清算工作的步伐。

（六）將審計(jì)視角前移，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、服務(wù)職能

將審計(jì)監(jiān)督貫穿于前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投產(chǎn)的全過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正過程管控中存在的問題。針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，現(xiàn)場出具整改通知書，現(xiàn)場指導(dǎo)被審計(jì)單位積極整改。從為被審計(jì)單位提供咨詢服務(wù)的角度，通過探討有效的問題解決思路、編制“農(nóng)網(wǎng)工程項(xiàng)目日報(bào)表”報(bào)送工具和“縣級(jí)公司農(nóng)網(wǎng)工程實(shí)物出入庫管理臺(tái)賬”工具等，切實(shí)幫扶被審計(jì)單位將風(fēng)險(xiǎn)化解在項(xiàng)目實(shí)施過程之中，減少建設(shè)工程實(shí)施中的一些不規(guī)范行為，促進(jìn)建設(shè)單位健全制度、規(guī)范運(yùn)作、科學(xué)管理，加快工程項(xiàng)目結(jié)決算步伐，整體上提高建設(shè)投資效益。

（七）總結(jié)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，為后期過程審計(jì)提供指引和借鑒

在審計(jì)過程中，審計(jì)人員充分利用信息化工具，設(shè)計(jì)農(nóng)網(wǎng)過程審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)工作底稿，完善問題分類與問題描述，批量生成審計(jì)工作記錄、審計(jì)工作底稿，并分析審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，有效提高了審計(jì)工作效率。審計(jì)完成后，審計(jì)部人員結(jié)合內(nèi)部控制理論、風(fēng)險(xiǎn)管理理論總結(jié)評(píng)價(jià)，繪制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)控矩陣，提煉審計(jì)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和審計(jì)方法論，編制審計(jì)工作手冊，為后期進(jìn)一步開展審計(jì)提供參考與指引。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王國娜.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)用研究[D].太原：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015.[2] 張輝.大型工程項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估[D].西安：西安建筑科技大學(xué)，2015.[3] 晏維龍，韓峰，湯二子.新常態(tài)下的國家審計(jì)變革與發(fā)展[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2016，（2）.[4] 楊石春，馬鳳鳴，李祥軍，潘沙，顧文君.建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)踐與創(chuàng)新――基于電力建設(shè)項(xiàng)目實(shí)踐案例研究[J].管理觀察，2016，（2）.[責(zé)任編輯柯黎]

第二篇：審計(jì)成果綜合運(yùn)用研究

摘 要 國網(wǎng)達(dá)州供電公司是國網(wǎng)四川省電力公司下屬特（i）型供電企業(yè)，主要負(fù)責(zé)達(dá)州境內(nèi)電網(wǎng)規(guī)劃、運(yùn)營管理和電力供應(yīng)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，達(dá)州供電公司對內(nèi)部審計(jì)及其成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用進(jìn)一步提出了新的要求。本文對達(dá)州供電公司內(nèi)審成果運(yùn)用進(jìn)行了分析，并著重結(jié)合工作實(shí)踐，對審計(jì)成果的運(yùn)用和方法創(chuàng)新進(jìn)行深入的探討，為深入貫徹落實(shí)審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)并重的工作宗旨，圍繞“審而要糾、審而要改、審而要用”的原則，根據(jù)國家電網(wǎng)公司審計(jì)轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新要求，逐步完善企業(yè)內(nèi)審機(jī)制，加強(qiáng)對審計(jì)成果的綜合運(yùn)用，推進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用和方法創(chuàng)新，建立常態(tài)跟蹤糾錯(cuò)機(jī)制，完善內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)管理挖潛增效。

關(guān)鍵詞 審計(jì)成果 綜合運(yùn)用

一、審計(jì)成果綜合運(yùn)用的意義

審計(jì)成果的綜合運(yùn)用是審計(jì)工作管理的重要內(nèi)容之一，是審計(jì)工作價(jià)值的體現(xiàn)，也是審計(jì)工作質(zhì)量的基本保證。審計(jì)成果綜合運(yùn)用是實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果價(jià)值的重要體現(xiàn)，審計(jì)成果其價(jià)值包括自身價(jià)值和使用價(jià)值；審計(jì)成果綜合運(yùn)用是滿足高層使用者需求的必然舉措；審計(jì)成果綜合運(yùn)用是提高審計(jì)效益，提升企業(yè)價(jià)值的重要途徑。因此綜合運(yùn)用好審計(jì)成果，發(fā)揮其自身及使用價(jià)值，對防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、提高企業(yè)內(nèi)在價(jià)值有著非常重要的意義。

二、審計(jì)成果綜合運(yùn)用的內(nèi)涵

（一）審計(jì)成果綜合運(yùn)用的含義

審計(jì)成果綜合運(yùn)用是指將某一時(shí)間段審計(jì)成果按照設(shè)定的屬性分類進(jìn)行橫向和縱向等多角度的整合，通過綜合歸納、去粗取精、由此及彼、由表及里提煉出動(dòng)態(tài)的對企業(yè)宏觀管理有普遍意義的綜合性成果，并將其運(yùn)用在專業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控及輔助決策、審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估等方面的過程。

（二）審計(jì)成果綜合運(yùn)用的特征

“宏觀著眼，微觀著手”是其核心特征；“屬性分類，綜合分析”是其基本特征；“專業(yè)管理，趨勢評(píng)估”是其重要特征；“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，輔助決策”是其突出特征。

（三）審計(jì)成果綜合運(yùn)用的原則

第一，審計(jì)成果運(yùn)用定期反饋原則；第二，審計(jì)成果定期綜合分析原則；第三，審計(jì)成果督促報(bào)告原則；第四，推行審計(jì)談話制度原則。

三、達(dá)州供電公司審計(jì)成果綜合運(yùn)用中目前存在的問題和不足

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性不強(qiáng)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是地市供電公司雖設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門，但在組織結(jié)構(gòu)中與其他部門處于同一層次上，缺乏專門的體現(xiàn)內(nèi)審獨(dú)特地位的制度與舉措，其獨(dú)立發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用受到一定的影響。二是內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值未被充分認(rèn)識(shí)，雖然公司領(lǐng)導(dǎo)非常重視內(nèi)審工作，但基層部分管理者不重視審計(jì)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)的問題難以引起基層管理者的關(guān)注并得到解決，其審計(jì)報(bào)告獨(dú)立發(fā)揮作用、審計(jì)成果的綜合運(yùn)用受到一定的影響。

（二）內(nèi)審人力資源機(jī)制不完善

1.內(nèi)審人力資源結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)審活動(dòng)是否可以順利實(shí)施，其功能能否正常發(fā)揮，需要以必要的內(nèi)審人力資源作為保障。達(dá)州供電公司內(nèi)審現(xiàn)狀是內(nèi)審人力資源相當(dāng)有限，審計(jì)任務(wù)繁重、審計(jì)工作的專業(yè)性要求超出審計(jì)人員的勝任能力。2.對內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)不到位。受知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)離國網(wǎng)公司、省公司對“依法治企”零容忍的要求還存在差距，與此同時(shí)，內(nèi)審技術(shù)方法相對比較落后，這兩者共同決定了內(nèi)審人員的審計(jì)能力不足，影響了公司內(nèi)審質(zhì)量的提高和內(nèi)審治理和增值功能的發(fā)揮。與此同時(shí)，盡管內(nèi)審人員對審計(jì)成果“點(diǎn)對點(diǎn)”的運(yùn)用能力較強(qiáng)，但是對其綜合分析、歸納總結(jié)，“由點(diǎn)及面”的綜合能力尚有欠缺，不能充分發(fā)揮審計(jì)成果功能，影響了審計(jì)成果綜合運(yùn)用的效率。

（三）內(nèi)審范圍具有一定的局限性

目前達(dá)州供電公司內(nèi)審依然以財(cái)務(wù)收支、工程審計(jì)為主，還進(jìn)行部分的內(nèi)部控制審計(jì)以及少量其他類型的審計(jì)活動(dòng)，卻很少涉及經(jīng)營管理和發(fā)展戰(zhàn)略等領(lǐng)域。內(nèi)審范圍局限主要表現(xiàn)在內(nèi)審類型單一和內(nèi)審層次不高兩個(gè)方面。面對國網(wǎng)公司“依法治企”以及企業(yè)自身發(fā)展的需要，內(nèi)審需要向更高層次更廣范圍的方向發(fā)展。

（四）審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用機(jī)制不夠健全

1.審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的意識(shí)不強(qiáng)。受傳統(tǒng)組織、管理模式的影響，部分單位和部門對內(nèi)審的認(rèn)識(shí)不足，還停留在傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”職能上，同時(shí)對審計(jì)成果的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化對提高公司經(jīng)營效益的認(rèn)識(shí)也不到位。直接表現(xiàn)為相關(guān)單位和人員存在重審計(jì)決定的落實(shí)，輕審計(jì)建議的采納；重查處問題，輕幫助被審計(jì)單位建章立制；重審中監(jiān)督，輕審后督查整改，導(dǎo)致了審計(jì)年年搞，問題依然存在的情況。2.審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的保障制度執(zhí)行不力。健全的規(guī)章制度是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的保障，沒有一套完整的制度加以約束，獎(jiǎng)罰不明，審計(jì)部門提出的審計(jì)意見及整改措施不被相關(guān)部門和單位重視，在具體實(shí)施過程中不能完全得到貫徹落實(shí)。盡管達(dá)州供電公司對審計(jì)成果轉(zhuǎn)化、后續(xù)審計(jì)有具體規(guī)定，但是其制度的執(zhí)行力度不十分到位，最終導(dǎo)致部分內(nèi)審工作流于形式，使得審計(jì)成果利用和執(zhí)行起來很難達(dá)到預(yù)期效果。

四、達(dá)州供電公司提高審計(jì)成果運(yùn)用可采取的措施

（一）審計(jì)成果綜合運(yùn)用方式

1.多舉措并施，加大整改落實(shí)力度。采取建立整改問題跟蹤監(jiān)督臺(tái)賬，責(zé)任追究制度，內(nèi)審成果通報(bào)制度，積極開展后續(xù)審計(jì)等方式，加大整改落實(shí)力度，促進(jìn)內(nèi)審成果運(yùn)用。2.大力開展綜合分析工作，重視審計(jì)成果資源的整合，增加內(nèi)審工作的前瞻性和主動(dòng)性。面對眾多的審計(jì)信息資源，要提高利用效率，決不能囫圇吞棗，要按問題的類型、按涉及范圍、按風(fēng)險(xiǎn)影響程度進(jìn)行梳理分析，對各類審計(jì)信息進(jìn)行必要、有效的整合。3.因地制宜，重視反饋方式的選擇。計(jì)信息合適的反饋方式選擇可以起到事半功倍的功效。4.突出審計(jì)重點(diǎn)，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，重視審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用途徑。一方面，以內(nèi)控建設(shè)為主線，突出內(nèi)控監(jiān)督重點(diǎn)；另一方面，積極探索新的審計(jì)方式，適時(shí)開展管理審計(jì)、工作人員履行職責(zé)審計(jì)、目標(biāo)責(zé)任審計(jì)，嘗試開展非現(xiàn)場審計(jì)，注重審計(jì)時(shí)效。5.加強(qiáng)信息溝通，擴(kuò)大審計(jì)成果共享。及時(shí)向其他管理部門、監(jiān)督部門通報(bào)審計(jì)成果，從源頭進(jìn)行治理，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)成果轉(zhuǎn)化率。

（二）審計(jì)成果綜合運(yùn)用流程

1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，根據(jù)上級(jí)部門、總經(jīng)理辦公會(huì)決定，下發(fā)審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)意見書，擬定審計(jì)談話內(nèi)容，明確被審單位責(zé)任以及整改事項(xiàng)、整改要求。2.進(jìn)行審計(jì)談話，審計(jì)談話主要包括以下內(nèi)容：應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，存在問題的性質(zhì)，整改建議和措施，其他需要解釋、交流、共同研究的問題以及審計(jì)談話對象對審計(jì)所反映問題的認(rèn)識(shí)、初步整改情況。3.談話結(jié)束后，以審計(jì)分析報(bào)告或《達(dá)州供電公司審計(jì)成果運(yùn)用情況跟蹤表》的形式，向相關(guān)單位反饋，提示風(fēng)險(xiǎn)。4.根據(jù)談話內(nèi)容以及審計(jì)意見，被審計(jì)單位及時(shí)采取具體措施，完善制度，健全機(jī)制，及時(shí)整改，提升其經(jīng)營管理水平。被審單位接到正式審計(jì)意見書的一個(gè)月內(nèi)將審計(jì)意見的整改落實(shí)情況以公文形式向?qū)徲?jì)部反饋。5.開展后續(xù)審計(jì)，加強(qiáng)考核，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改的閉環(huán)管理。監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等職能部門注重強(qiáng)化對審計(jì)整改工作的領(lǐng)導(dǎo)并結(jié)合日常工作對各單位、各部門的整改工作進(jìn)行抽查，對存在的審而不改、查而不糾、屢查屢犯、屢禁不止的現(xiàn)象，進(jìn)行必要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，并形成審計(jì)整改報(bào)告報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。6.定期匯報(bào)整改情況，加強(qiáng)審計(jì)整改分析。定期向上級(jí)部門匯報(bào)整改情況，在對存在的問題進(jìn)行認(rèn)真整改的基礎(chǔ)上，深入剖析原因，總結(jié)吸取教訓(xùn)，補(bǔ)充完善規(guī)章制度、工作流程和內(nèi)控體系，切實(shí)增強(qiáng)執(zhí)行力，從“制度、流程、內(nèi)控、責(zé)任”等方面，積極構(gòu)建依法治企長效機(jī)制，從根本上、源頭上杜絕問題的再次發(fā)生。

五、結(jié)語

（一）增強(qiáng)審計(jì)部門獨(dú)立地位及成果轉(zhuǎn)化意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)整改工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)

供電公司可以通過制定審計(jì)整改流程和管理辦法，固化審計(jì)整改工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的程序、內(nèi)容、范圍、分工和考核，對已下達(dá)審計(jì)決定和審計(jì)意見的項(xiàng)目，按照“四不放過”的原則要求被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)落實(shí)整改措施，并將整改情況及有關(guān)書面材料報(bào)公司審計(jì)部，審計(jì)部建立各單位整改情況檔案。

（二）正確認(rèn)識(shí)審計(jì)成果的價(jià)值，重視審計(jì)成果的運(yùn)用

一是對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，結(jié)合業(yè)務(wù)部門職責(zé)分工，梳理分析，將整改任務(wù)進(jìn)行分解，下發(fā)整改要求，明確責(zé)任部門的整改措施、完成時(shí)間。二是對復(fù)雜且難以整改的問題組織相關(guān)部門討論，制定整改措施，督促整改實(shí)施進(jìn)度，形成專項(xiàng)整改報(bào)告。三是對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題持續(xù)跟蹤，避免同類問題再次發(fā)生。

（三）全面提升審計(jì)成果質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與增值

一是逐步建立科學(xué)、統(tǒng)一、有效的內(nèi)審成果運(yùn)用指導(dǎo)意見或相關(guān)辦法，從運(yùn)用范圍、運(yùn)用方式、監(jiān)督檢查、責(zé)任追究等方面進(jìn)行指導(dǎo)規(guī)范，是內(nèi)審成果運(yùn)用做到有理有據(jù)，有章可循。二是建立審計(jì)成果及其運(yùn)用的跟蹤問效機(jī)制，包括審計(jì)回訪制度、審計(jì)公示制度、審計(jì)成果追蹤落實(shí)制度等。三是審計(jì)成果納入部門績效考核，直接推動(dòng)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，克服“審而不用、審而不改、審而不究”的問題。

（四）擴(kuò)大審計(jì)成果的影響和透明度，建立披露機(jī)制，落實(shí)責(zé)任追究制度

企業(yè)可以在完成審計(jì)工作后，組織被審計(jì)單位召開審計(jì)結(jié)果見面會(huì)，在一定范圍內(nèi)對審計(jì)情況進(jìn)行通報(bào)，通報(bào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，使錯(cuò)誤觀念和違規(guī)違紀(jì)行為得到糾正，切實(shí)提高各級(jí)管理人員依法辦事、依法管理、依法決策的意識(shí)和能力，對審計(jì)成果運(yùn)用的相關(guān)要求加以明確，對違反規(guī)定和要求應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任也要最具體規(guī)定。

（五）充分發(fā)揮審計(jì)信息的作用，擴(kuò)大審計(jì)成果運(yùn)用

建立審計(jì)成果信息庫，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息成果共享，注重審計(jì)成果的收集整理，建立包括審計(jì)案例庫、問題庫等內(nèi)容的審計(jì)成果信息庫，并通過內(nèi)聯(lián)網(wǎng)等載體實(shí)現(xiàn)上下級(jí)內(nèi)審成果的垂直管理和利用。

（作者單位為國網(wǎng)達(dá)州供電公司）

[作者簡介：王得猛（1978―），男，本科，審計(jì)師，從事于財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

第三篇：建設(shè)工程總承包合同審計(jì)

建設(shè)工程總承包合同審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則對風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)下的定義是：“風(fēng)險(xiǎn)管理，是對影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。”根據(jù)這一定義，凡是對影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事項(xiàng)，就應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對措施，減少或消除企業(yè)管理、經(jīng)營之風(fēng)險(xiǎn)。目前，建設(shè)工程總承包合同（以下簡稱總承包）在履行中由于它涉及多個(gè)主體，工程單體項(xiàng)目又多，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)繁雜，如果管理不善或者當(dāng)事人不完全履行合同義務(wù)或過錯(cuò)行為的發(fā)生將存在著風(fēng)險(xiǎn)或潛在的風(fēng)險(xiǎn)。且近年來建設(shè)工程總承包合同賠付或索賠事件時(shí)有發(fā)生，甚至有的企業(yè)為此承擔(dān)了大量民事賠償責(zé)任。有的責(zé)任人也因管理失控，致使職務(wù)犯罪，受到刑法追究的案例也屢見不鮮。對此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理重要方面之一的建設(shè)工程總承包合同風(fēng)險(xiǎn)管理，已成為擺在內(nèi)審面前不可擺脫地一個(gè)新課題。為搞好建設(shè)工程總承包合同風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，本人根據(jù)內(nèi)審實(shí)踐，初探建設(shè)工程總承包合同風(fēng)險(xiǎn)管理主要審計(jì)內(nèi)容如下：

一、對合同主體進(jìn)行識(shí)別性審計(jì)

建設(shè)工程總承包合同主體是指依照合同約定對總承包工程整體或單體工程履行義務(wù)享有權(quán)利的當(dāng)事人。一般總承包合同有發(fā)包人、總承包人和分包人。根據(jù)需要有的總承包合同中發(fā)包人和承包人一方為一名或兩名當(dāng)事人，在審計(jì)中應(yīng)對涉及總承包合同當(dāng)事人主體資格進(jìn)行識(shí)別。

在對主體資格識(shí)別審計(jì)中，應(yīng)根據(jù)各主體所承擔(dān)的工程項(xiàng)目，對主體資格的資質(zhì)等級(jí)、信譽(yù)等級(jí)、財(cái)務(wù)狀況等情況進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)中對發(fā)包人應(yīng)識(shí)別的情況主要有：發(fā)包人單位名稱、工程立項(xiàng)批準(zhǔn)文號(hào)、工程地點(diǎn)、工程內(nèi)容、資金來源進(jìn)行審計(jì)。對總承包人和分包人應(yīng)識(shí)別的情況主要有：單位名稱、資質(zhì)等級(jí)、注冊資金、財(cái)務(wù)狀況或融資等情況進(jìn)行審計(jì)。通過對總承包合同主體審計(jì)，以識(shí)別主體資格、資質(zhì)的真實(shí)性、合法性和有關(guān)證件的有效性。

二、建設(shè)工程總承包合同標(biāo)的、工期審計(jì)

總承包合同標(biāo)的是指當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)共同指向的東西，一般用數(shù)量表示，也有的技術(shù)性項(xiàng)目的合同標(biāo)的還包括技術(shù)性能。由于總承包合同建設(shè)規(guī)模和投資的多變性、標(biāo)的數(shù)量，就必然隨著變更的協(xié)議而變更。因此，審計(jì)人員應(yīng)將與合同標(biāo)的相關(guān)的合同文件加以收集整理，通過鑒證、計(jì)算，予以確認(rèn)。

建設(shè)工程的工期是依據(jù)工程的進(jìn)度而定。但有的總承包合同由于合同中約定的和實(shí)際竣工的工期存在不一致的現(xiàn)象，導(dǎo)致其工期存在待定狀態(tài)。因此，在識(shí)別工期時(shí)一般應(yīng)將合同約定的工期與實(shí)際竣工工期或者是發(fā)包人對總承包人提交的竣工驗(yàn)收報(bào)告的逾期答復(fù)驗(yàn)收的時(shí)間一并考慮。根據(jù)實(shí)踐針對上述情況應(yīng)掌握以下幾點(diǎn)：①當(dāng)合同約定的工期與實(shí)際竣工驗(yàn)收一致時(shí)，應(yīng)依約定時(shí)間確認(rèn)工期；②當(dāng)合同約定的工期與實(shí)際竣工工期不一致時(shí)，應(yīng)以雙方認(rèn)可的變更工期確認(rèn)；③ 按照合同約定當(dāng)總承包人已完全履行合同，并且已向發(fā)包人提交竣工驗(yàn)收報(bào)告后，發(fā)包人在無正當(dāng)理由或未取得總承包人同意延期驗(yàn)收的前提下逾期組

織驗(yàn)收的，應(yīng)按發(fā)包人逾期驗(yàn)收的時(shí)間確認(rèn)工期。同時(shí)，在工期確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將開工時(shí)間、工期變更情況及其違約責(zé)任進(jìn)行關(guān)注。通過審計(jì)，明確合同標(biāo)的和工期的準(zhǔn)確性以及工程逾期后過錯(cuò)方違約責(zé)任的確認(rèn)或處理情況。

三、對設(shè)備、材料招投標(biāo)情況進(jìn)行審計(jì)。

中華人民共和國招投標(biāo)法，第三條規(guī)定對以下三種工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo)：一是大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目；二是全部或者是部分使用國有資金或者國家融資投資的項(xiàng)目；三是使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項(xiàng)目?；蛘叻?、國務(wù)院對必須進(jìn)行招標(biāo)的其他項(xiàng)目和根據(jù)審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中 “對本單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審”等規(guī)定。凡是符合以上規(guī)定的建設(shè)工程項(xiàng)目設(shè)的設(shè)備材料應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容主要有：投標(biāo)單位、投標(biāo)時(shí)間、設(shè)備名稱、規(guī)格型號(hào)、單價(jià)、數(shù)量、金額等進(jìn)行審計(jì)。

鑒于有的總承包合同，涉及外購設(shè)備、材料，因此對供貨單位、外購設(shè)備名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額、交貨地點(diǎn)、驗(yàn)收時(shí)間，以及其違約責(zé)任等情況應(yīng)進(jìn)行審計(jì)。

通過審計(jì)對上述設(shè)備材料的招投標(biāo)的真實(shí)性、合法性予以識(shí)別，對數(shù)量計(jì)算的準(zhǔn)確性予以審核。

四、承攬加工項(xiàng)目工作成果審計(jì)。

承攬加工工作成果包括項(xiàng)目設(shè)計(jì)及技術(shù)資料之內(nèi)容。因?yàn)橛械目偝邪贤心承┰O(shè)備、材料為非標(biāo)準(zhǔn)的，它需要總承包人（定作人或分包人）按合同約定進(jìn)行設(shè)計(jì)并提供技術(shù)資料。承攬人按照定作人要求完成工作，交付工作成果，總承包人（定作人）給付報(bào)酬。在對定作人審計(jì)時(shí)，主要應(yīng)對其提供設(shè)計(jì)文件名稱，提供設(shè)計(jì)文件時(shí)間，提供材料名稱、規(guī)格、單價(jià)、金額、合同約定價(jià)，調(diào)整價(jià)、確認(rèn)價(jià)、驗(yàn)收時(shí)間、違約金比例、違約金數(shù)額等情況進(jìn)行審計(jì)。對承攬人審計(jì)時(shí)，應(yīng)對其接受設(shè)計(jì)文件及技術(shù)資料發(fā)現(xiàn)定作人不合理要求通知時(shí)間及內(nèi)容，催告定作人協(xié)助履行事項(xiàng)的內(nèi)容及時(shí)間、提交成果時(shí)間、提交成果質(zhì)量、或者是定作人逾期提貨、承攬人依法對留置成果名稱、留置成果的價(jià)值或者承攬人保管成果材料不善應(yīng)賠償?shù)臄?shù)額，以及解除合同的時(shí)間等情況進(jìn)行審計(jì)。

除以上情況審計(jì)外，還應(yīng)對承攬人名稱、資質(zhì)和承攬的設(shè)備名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、單價(jià)、金額、交貨地點(diǎn)、驗(yàn)收時(shí)間、違約責(zé)任以及項(xiàng)目報(bào)酬收付情況進(jìn)行審計(jì)。此項(xiàng)重點(diǎn)是注重對當(dāng)事人履約情況和承攬加工工作成果的真實(shí)性和合法性進(jìn)行識(shí)別性審計(jì)。

五、工程竣工驗(yàn)收情況審計(jì)。

工程竣工驗(yàn)收是指發(fā)包人（建設(shè)單位）和總承包人（分包人）依照合同約定或者法律規(guī)定對整體工程或者單體工程進(jìn)行驗(yàn)收并交付工程的一項(xiàng)活動(dòng)。中華人民共和國合同法第279號(hào)條規(guī)定“建設(shè)工程竣工后，發(fā)包人應(yīng)當(dāng)根據(jù)施工圖紙及說明書、國家頒發(fā)的施工驗(yàn)收規(guī)范和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收合格的，發(fā)包人應(yīng)當(dāng)按照約定支付價(jià)款，并接收該建設(shè)工

程?！薄拔唇?jīng)驗(yàn)收或者驗(yàn)收不合格的，不得交付使用?！币话憧偝邪贤瑢Υ隧?xiàng)都有明確的約定。對某些特定的房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗(yàn)收有關(guān)部門還有驗(yàn)收備案的規(guī)定。例如：建設(shè)部2000年4月7日發(fā)布的《房屋建筑工程和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗(yàn)收備案管理暫行辦法》中規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自工程竣工驗(yàn)收合格之日起15日內(nèi)，向工程所在地的縣以上地方人民政府建設(shè)行政部門備案，對逾期或者建設(shè)單位將備案機(jī)關(guān)決定重新組織竣工驗(yàn)收的工程，在重新組織竣工驗(yàn)收前擅自使用的備案機(jī)關(guān)責(zé)令停止使用，處工程合同價(jià)2%以上4%以下罰款。因此，對此項(xiàng)審計(jì)應(yīng)十分關(guān)注。

根據(jù)審計(jì)實(shí)踐，有的總承包工程對竣工驗(yàn)收有明確的約定。有的還約定總承包人在其所承包的工程完工時(shí)，依照合同約定應(yīng)向發(fā)包人（建設(shè)方）提交竣工驗(yàn)收報(bào)告和有關(guān)文件、資料。還有的總承包人對發(fā)包人（建設(shè)方）收到其提交的驗(yàn)收報(bào)告明確在一定時(shí)間內(nèi)應(yīng)組織驗(yàn)收，逾期不組織驗(yàn)收的，或未經(jīng)驗(yàn)收而擅自使用的即視為已竣工驗(yàn)收的約定，這種情況在總承包合同中多見。所以在對總承包工程驗(yàn)收方面審計(jì)中應(yīng)對項(xiàng)目名稱、竣工時(shí)間、已驗(yàn)收、未驗(yàn)收、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目保修情況進(jìn)行識(shí)別性審計(jì)。

對有違犯上述規(guī)定或合同約定的行為，審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)予提示或披露，以引起企業(yè)管理者重視或糾正，避免風(fēng)險(xiǎn)。

六、工程質(zhì)量審計(jì)

總承包工程質(zhì)量，是指發(fā)包人對總承包人或者承包人對分包人依照合同約定對工程交付人所承擔(dān)的工程質(zhì)量，按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的工程質(zhì)量檢驗(yàn)活動(dòng)。檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)可分為國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和合同約定的標(biāo)準(zhǔn)。對質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)從以下三方面情況進(jìn)行掌握：一是有約定標(biāo)準(zhǔn)的從約定。二是無約定標(biāo)準(zhǔn)的，按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。三是無國家標(biāo)準(zhǔn)的，按行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員在進(jìn)行工程質(zhì)量審計(jì)時(shí)，應(yīng)對項(xiàng)目名稱、檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)文號(hào)或檢驗(yàn)依據(jù)和質(zhì)量認(rèn)定情況以及不合格原因等主要情況進(jìn)行審查。

七、工程款收支審計(jì)

總承包合同工程款收支審計(jì)，就是審計(jì)人員對承包合同當(dāng)事人收支工程款的核實(shí)活動(dòng)。工程價(jià)款一般包括：①建設(shè)工程土建項(xiàng)目的設(shè)計(jì)費(fèi)、材料費(fèi)、施工人員費(fèi)用。②設(shè)備費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)；③承包人的管理費(fèi)，即總承包人進(jìn)行建設(shè)工程管理、發(fā)包人給付的價(jià)款。此項(xiàng)費(fèi)用如總承包合同中雙方有約定的，就應(yīng)將此費(fèi)用計(jì)算在內(nèi)。④質(zhì)量保證金，是指發(fā)包人將從總承包人一定比例的工程款中暫留的價(jià)款，根據(jù)總承包人承包的工程質(zhì)量按合同約定、屆時(shí)再付給總承包人。也有的總承包人按照合同約定在合同生效時(shí)向發(fā)包人付一定數(shù)量款項(xiàng)作為質(zhì)量保證金，待全部履行完合同義務(wù)后，發(fā)包人再予退回的款項(xiàng)。但由于有的工程價(jià)款構(gòu)成不同，審計(jì)人員應(yīng)據(jù)實(shí)核算。

在工程價(jià)款確認(rèn)之后，應(yīng)將總承包人收到發(fā)包人或總承包人支付分包人的工程價(jià)款逐筆進(jìn)行核算。同時(shí)還應(yīng)對收付各方的票據(jù)進(jìn)行鑒證。這是因?yàn)橛械慕ㄔO(shè)工程緩建、停建之原因，致使工程未進(jìn)行結(jié)算，或者有的工程款支付存在著一方先付款后收發(fā)票，或者一方先出具發(fā)

票后收款，或者一方暫以收據(jù)作為收款憑證待工程完工結(jié)算完畢，收到全部工程款后再出具發(fā)票等原因，造成票據(jù)短缺或無效憑證現(xiàn)象，影響再建工程及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。故審計(jì)人員對票據(jù)審核也不可忽視。具體對工程款收付情況審計(jì)，應(yīng)從支付方和收款方、單位名稱、數(shù)額、日期、方式、逾期支付時(shí)間和數(shù)額，以及票據(jù)種類等情況進(jìn)行審查。

八、總承包合同糾紛審計(jì)

總承包合同糾紛處理情況進(jìn)行審計(jì)，是指建設(shè)工程當(dāng)事人對履行合同中的權(quán)利、義務(wù)產(chǎn)生的異議。總承包合同往往涉及到發(fā)包人、總承包人、分包人、供貨人等多個(gè)主體法律法律，加之一方或諸方主客觀原因，致使過錯(cuò)方違反總承包合同事項(xiàng)約定，使相對方遭受經(jīng)濟(jì)損失。守約方依法或依約向過錯(cuò)方提出承擔(dān)民事賠償責(zé)任的主張而未獲得賠償，或雙方爭議事項(xiàng)處理結(jié)果處于待定狀態(tài)。這些糾紛解決的方式一般有三種，一是當(dāng)事人通過協(xié)商解決。二是依據(jù)總承包合同中仲裁條款或雙方當(dāng)事人達(dá)成的仲裁協(xié)議當(dāng)事人申請仲裁機(jī)構(gòu)仲裁。三是一方依法向人民法院起訴。這些方式在處理總承包合同糾紛中是多見的。因此，在審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)對當(dāng)事人已處理或者將要申請仲裁起訴的合同糾紛情況進(jìn)行關(guān)注，因?yàn)檫@些糾紛的支付款項(xiàng)，不僅涉及到合同的標(biāo)的和工程款的數(shù)量，也關(guān)系到當(dāng)事人的風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，對總承包合同糾紛處理情況審計(jì)也是不可忽視的內(nèi)容。

九、總承包合同管理內(nèi)控制度審計(jì)

總承包合同管理內(nèi)控制度審計(jì)是指審計(jì)人員對企業(yè)在履行總承包合同中，對影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)存在或潛在存在予以接受，或者想辦法采取措施，消除減少或轉(zhuǎn)移各種不確定因素，而形成的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范完整性和有效性的評(píng)價(jià)活動(dòng)。由于風(fēng)險(xiǎn)管理工程項(xiàng)目多樣性、主體多體性、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)不等性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生突然性以及動(dòng)態(tài)管理之原因，風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控制度的形成就分為成文或不成文兩種。因此審計(jì)人員在對風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度審計(jì)中，在注重對成文制度收集檢查的同時(shí)，也不可忽視實(shí)際工作中形成的不成文的制度。在對風(fēng)險(xiǎn)管理的效果評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)從內(nèi)控制度建立環(huán)節(jié)的完整性、執(zhí)行環(huán)節(jié)的及時(shí)性和監(jiān)督環(huán)節(jié)的有效性上去考察、分析。對風(fēng)險(xiǎn)管理的效果作出客觀、真實(shí)、公正的評(píng)價(jià)。

在取得上述風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控制度的各種信息和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在或潛在的不同階段或合同履行過程，運(yùn)用書面或口頭形式向單位管理者（部門）出示風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警建議報(bào)告，使管理者及時(shí)采取控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，減少損失，防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。綜上所述，總承包合同中存在著諸多不確定因素，且有的總承包合同當(dāng)事人已付出了民事責(zé)任賠償?shù)拇鷥r(jià)?；蛘哂械囊蛉诩靶谭ㄗ肪苛诵淌仑?zé)任。為了提高總承包工程當(dāng)事人的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，目前，建設(shè)工程總承包合同已成為總承包合同當(dāng)事人不可忽視的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注點(diǎn)。本文所探索的建設(shè)工程總承包合同風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)之內(nèi)容，可根據(jù)總承包合同當(dāng)事人的具體情況進(jìn)行采用，也可選用。通過按照上述內(nèi)容進(jìn)行總承包合同風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，有利于當(dāng)事人明白履約情況，分清責(zé)任，并針對薄弱環(huán)節(jié)或過錯(cuò)采取措施，減少損失。有利于受損失的當(dāng)事人維護(hù)合法權(quán)益。從而，減少和避免總承包合同當(dāng)事人的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)和提高預(yù)險(xiǎn)、防險(xiǎn)、避險(xiǎn)的工程總承包風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

第四篇：建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)規(guī)定

建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)規(guī)定

2015-11-20 綜合媒體

建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法

財(cái)建2004369號(hào)。為加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算，維護(hù)建設(shè)市場正常秩序，根據(jù)《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》等有關(guān)法律、行政法規(guī)制訂本辦法。凡在中華人民共和國境內(nèi)的建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算活動(dòng)，均適用本辦法。全文共六章二十九條。

建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)案例

5.關(guān)于及時(shí)通報(bào)典型案例、擴(kuò)大教育效果不夠的問題。

一是加大通報(bào)曝光力度。對查辦的典型違紀(jì)違法案件進(jìn)行實(shí)時(shí)通報(bào)曝光，通過“廉石”網(wǎng)站、“廉石聲音”政務(wù)微博、“寒山聞鐘”論壇等平臺(tái)實(shí)時(shí)發(fā)布典型案件35件。加大對“四風(fēng)”問題的通報(bào)力度，在全市范圍內(nèi)通報(bào)“四風(fēng)”問題18起。二是加強(qiáng)反腐倡廉教育。切實(shí)發(fā)揮黨校干部教育主陣地、主渠道作用，將黨風(fēng)廉政教育列入各級(jí)干部培訓(xùn)班必修課程。向全市5000余名領(lǐng)導(dǎo)干部發(fā)放了《100封優(yōu)秀廉潔書信》。三是召開全市黨員領(lǐng)導(dǎo)干部警示教育大會(huì)。選取部分典型案例制作被審查對象懺悔錄，運(yùn)用身邊案例教育身邊人，強(qiáng)化以案促糾、以案促教、以案促防的教育警示作用。

6.關(guān)于一些國有企業(yè)和開發(fā)區(qū)紀(jì)檢監(jiān)察組織不健全，監(jiān)督制約滯后的問題。

一是強(qiáng)化國企黨風(fēng)廉政建設(shè)。針對巡查中發(fā)現(xiàn)的市屬國有企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)薄弱環(huán)節(jié)，組織開展專題調(diào)研，研究制定《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)市屬國有企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)的意見》，推動(dòng)市屬國有企業(yè)進(jìn)一步健全紀(jì)檢監(jiān)察組織，增強(qiáng)紀(jì)檢機(jī)構(gòu)工作力量。將紀(jì)檢監(jiān)督與財(cái)務(wù)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，進(jìn)一步規(guī)范市屬國有企業(yè)投資管理、財(cái)務(wù)管理、人事管理等制度，健全防控機(jī)制，促進(jìn)國有企業(yè)健康發(fā)展。二是加強(qiáng)開發(fā)區(qū)黨風(fēng)廉政建設(shè)。認(rèn)真落實(shí)省五部委《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省級(jí)以上開發(fā)區(qū)紀(jì)檢監(jiān)察組織建設(shè)的意見》和市委《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)開發(fā)區(qū)黨風(fēng)廉政建設(shè)的意見》要求。按照干部管理權(quán)限，落實(shí)開發(fā)區(qū)紀(jì)工委書記、副書記提名考察的有關(guān)規(guī)定。7月份，首批6名新任開發(fā)區(qū)紀(jì)工委書記實(shí)行異地交流任職。同時(shí)市委和市紀(jì)委采取定期聽取報(bào)告、廉政談話、專項(xiàng)約談、巡查監(jiān)督等措施，加強(qiáng)監(jiān)督檢查和責(zé)任追究，強(qiáng)化對開發(fā)區(qū)黨風(fēng)廉政建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)。

7.關(guān)于工程建設(shè)領(lǐng)域案件易發(fā)、多發(fā)，工程建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)行為還不夠規(guī)范的問題。

一是深化公共資源交易市場化改革。制定出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)政務(wù)服務(wù)體系建設(shè)組建市公共資源交易中央的實(shí)施方案》，全面提升政府公共服務(wù)能力和水平，2015年底前，完成政務(wù)服務(wù)管

理辦公室與政務(wù)服務(wù)中央、公共資源中央和便民服務(wù)中央一體化運(yùn)行管理平臺(tái)建設(shè)，整合建設(shè)工程招投標(biāo)、水利招投標(biāo)、交通建設(shè)招投標(biāo)、政府采購、土地使用權(quán)和礦業(yè)權(quán)出讓、國有資產(chǎn)權(quán)交易等職能和機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步完善工程建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管機(jī)制。二是強(qiáng)化工程建設(shè)領(lǐng)域的專項(xiàng)監(jiān)督檢查。對工程建設(shè)領(lǐng)域招標(biāo)投標(biāo)、資金審核、變更會(huì)辦等關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展專項(xiàng)排查，提出并落實(shí)了11項(xiàng)整改措施。三是優(yōu)化工程建設(shè)領(lǐng)域制度機(jī)制。制定出臺(tái)了《關(guān)于加快推進(jìn)蘇州市住房建設(shè)系統(tǒng)社會(huì)信用體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》，修訂完善政府投資建筑工程預(yù)選承包商管理制度。完善招投標(biāo)機(jī)制，全面推行網(wǎng)上招投標(biāo)，實(shí)行評(píng)標(biāo)專家“一標(biāo)一評(píng)”量化打分考核管理制度。四是加強(qiáng)工程建設(shè)項(xiàng)目資金管理。推進(jìn)政府采購電子化建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)電子化采購系統(tǒng)與預(yù)算、國庫支付系統(tǒng)的高效銜接和規(guī)范管

理，進(jìn)一步規(guī)范資金撥付流程。五是規(guī)范招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)。嚴(yán)格執(zhí)行《蘇州市招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)綜合評(píng)價(jià)管理辦法（試行）》，開展全市招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)綜合評(píng)價(jià)工作。加強(qiáng)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)代理、拆遷評(píng)估、施工、監(jiān)理、造價(jià)咨詢等方面的審計(jì)，今年上半年核減工程投資1.38億元，查處了一批工程建設(shè)領(lǐng)域串圍標(biāo)違法行為。

8.關(guān)于工程建設(shè)領(lǐng)域存在著較大的權(quán)力尋租空間，有些領(lǐng)導(dǎo)干部干預(yù)、插手工程建設(shè)，從中謀利的問題。

建立紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)與檢察、公安、審計(jì)、建設(shè)、國土、財(cái)政等部門的工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，對工程建設(shè)領(lǐng)域問題線

第五篇：地方審計(jì)統(tǒng)計(jì)實(shí)踐工作探索創(chuàng)新

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)改革的深化和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的加快發(fā)展，政府審計(jì)工作面臨的壓力越來越大，對審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作的要求也越來越高。進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)統(tǒng)計(jì)能力，對于為領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考建議，提高決策能力具有一定意義。聯(lián)合國經(jīng)濟(jì)與社會(huì)理事會(huì)在《經(jīng)社理事會(huì)關(guān)于加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)能力的決議》中呼吁各成員國要加強(qiáng)國家統(tǒng)計(jì)能力，為國家發(fā)展政策和戰(zhàn)略服務(wù)。李金華審計(jì)長在今年全國審計(jì)工作會(huì)議上指出，隨著審計(jì)事業(yè)的深入發(fā)展，新情況新問題的不斷出現(xiàn)，對審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子的全局意識(shí)、決策能力和管理水平提出更高的要求。因此，要積極推進(jìn)科學(xué)決策和民主決策。地方審計(jì)也要求針對地方發(fā)展所處的關(guān)鍵時(shí)期和特殊環(huán)境，注重抓好開拓創(chuàng)新的能力，進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)班子的決策能力和水平。這就要求審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作切實(shí)發(fā)揮為領(lǐng)導(dǎo)決策提供建議和參考功能。

如何針對地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的特色，緊密結(jié)合國家審計(jì)統(tǒng)計(jì)體系，有針對性地創(chuàng)新地方審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作，為進(jìn)一步提高審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考和建議的作用，這是當(dāng)前審計(jì)統(tǒng)計(jì)實(shí)踐所要積極推進(jìn)落實(shí)的工作。為強(qiáng)化審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作為領(lǐng)導(dǎo)決策的參考和建議功能，針對地方審計(jì)工作發(fā)展進(jìn)程和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展決策需求，圍繞計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作統(tǒng)計(jì)、地方效益審計(jì)工作統(tǒng)計(jì)和地方審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)等當(dāng)前審計(jì)工作熱點(diǎn)和重點(diǎn)，從審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)、審計(jì)統(tǒng)計(jì)內(nèi)容、審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作方式等幾個(gè)方面進(jìn)行創(chuàng)新工作。

一、加強(qiáng)審計(jì)整改統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作

政府審計(jì)不僅要查出問題，更重要的是要督促抓好審計(jì)查出問題的整改工作，以進(jìn)一步提升審計(jì)效果，不斷提高政府效能。因此，審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作要加強(qiáng)創(chuàng)新，以統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的形式全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地對審計(jì)整改工作進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，實(shí)事求是地將審計(jì)整改工作狀況反映出來，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。為達(dá)到這樣一個(gè)目標(biāo)，在審計(jì)實(shí)踐中探索創(chuàng)新幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，根據(jù)地方政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際初步確定該指標(biāo)的內(nèi)涵和外延，對各類型審計(jì)項(xiàng)目的整改工作統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)路徑，提高統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作質(zhì)量。

1、創(chuàng)新審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展決策需求和地方政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際，初步確定審計(jì)項(xiàng)目查出問題所涉及的資金總額、已糾正或整改金額、針對審計(jì)進(jìn)行建章立制的個(gè)數(shù)、審計(jì)整改率等。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算地方審計(jì)整改比例，為提高審計(jì)效率和效果提供決策參考。

2、審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)范圍。在具體設(shè)計(jì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)時(shí)，參考國家審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，對以下審計(jì)統(tǒng)計(jì)欄目的范圍進(jìn)行：一是審計(jì)單位名稱，系指經(jīng)審計(jì)通知書確認(rèn)的，報(bào)告期內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立或以審計(jì)機(jī)關(guān)為主實(shí)施審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告的部門或單位名稱。二是審計(jì)調(diào)查單位名稱，系指經(jīng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書確認(rèn)的，報(bào)告期內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立或以審計(jì)機(jī)關(guān)為主實(shí)施審計(jì)調(diào)查，并報(bào)送專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的部門或單位名稱。三是審計(jì)資金總額，該指標(biāo)從資金角度反映審計(jì)覆蓋面和規(guī)模大小。具體范圍為：企業(yè)，統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)末資產(chǎn)總額；行政事業(yè)單位，統(tǒng)計(jì)預(yù)算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，統(tǒng)計(jì)上級(jí)批準(zhǔn)計(jì)劃總投資金額數(shù)；等等。以上幾個(gè)方面是指全面審計(jì)情況下的統(tǒng)計(jì)口徑。在專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，按專項(xiàng)資金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。四是查出問題金額，系指審計(jì)查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費(fèi)金額”、“管理不規(guī)范金額”等的合計(jì)數(shù)。五是已糾正或整改金額，系指審計(jì)決定書、審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，被審計(jì)（調(diào)查）單位已糾正或整改的問題金額。六是查出問題個(gè)數(shù)，以審計(jì)報(bào)告中反映的問題個(gè)數(shù)為準(zhǔn)。七是已糾正或整改問題個(gè)數(shù)。針對審計(jì)查出問題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)的參考判斷標(biāo)準(zhǔn)：如有關(guān)部門和單位已按要求對違規(guī)金額和管理不規(guī)范金額等全部或大部分進(jìn)行了糾正或整改狀況；針對管理不規(guī)范、制度不完善等問題已經(jīng)建章立制的整改狀況；針對違規(guī)收費(fèi)等行為已經(jīng)停止違法行為的狀況；針對不涉及資金的管理性或其他類似問題，有關(guān)部門和單位通過會(huì)議等形式提出相關(guān)要求或在審計(jì)整改回復(fù)中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要循序漸進(jìn)地針對地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)程和政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際，尤其是要從有利于領(lǐng)導(dǎo)決策角度進(jìn)行研究。八是已糾正或整改率。[!--empirenews.page--]

3、關(guān)于審計(jì)整改率。審計(jì)整改率的計(jì)算是個(gè)敏感問題，涉及到方方面面的工作。對于審計(jì)整改率的統(tǒng)計(jì)本身，就涉及到統(tǒng)計(jì)角度問題。因此，既要非常慎重地統(tǒng)計(jì)，又要積極穩(wěn)妥地探索創(chuàng)新審計(jì)統(tǒng)計(jì)。對于審計(jì)整改工作的統(tǒng)計(jì)，除了要研究統(tǒng)計(jì)審計(jì)查出問題個(gè)數(shù)的整改狀況，還要參考統(tǒng)計(jì)審計(jì)查出問題金額的整改狀況，以達(dá)到實(shí)事求是地統(tǒng)計(jì)審計(jì)整改工作實(shí)際，切實(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

二、加強(qiáng)地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作

經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國政府審計(jì)發(fā)展已經(jīng)達(dá)到一定的水平?！秾徲?jì)署2003-2007發(fā)展規(guī)劃》中明確提出到2007年效益審計(jì)項(xiàng)目達(dá)到50%的目標(biāo)，同時(shí)對審計(jì)管理提出了一系列目標(biāo)。這些發(fā)展目標(biāo)對審計(jì)管理提出了具體要求。各地方政府審計(jì)也在積極推進(jìn)效益審計(jì)工作。效益審計(jì)工作不僅涉及政府審計(jì)發(fā)展目標(biāo)，而且也涉及政府審計(jì)工作進(jìn)程。因此，要針對地方政府審計(jì)實(shí)際創(chuàng)新效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作。

1、創(chuàng)新地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)工作。結(jié)合審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，根據(jù)地方政府審計(jì)特色有針對性地整合效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)：效益審計(jì)項(xiàng)目數(shù)，包括以效益審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的項(xiàng)目數(shù)和其他類型審計(jì)項(xiàng)目中的效益審計(jì)子項(xiàng)目；效益審計(jì)項(xiàng)目資金總額；效益審計(jì)項(xiàng)目查出問題資金額；占效益審計(jì)資金額的百分比；占審計(jì)資金總額百分比。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目數(shù)占總項(xiàng)目數(shù)的比例，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目查出問題所涉及的資金總額占效益審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目查出問題所涉及的資金總額占所有審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，為推進(jìn)全市效益審計(jì)工作提供決策參考。

2、地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)創(chuàng)新的統(tǒng)計(jì)范圍。根據(jù)審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表體系和地方效益審計(jì)特色，探索確定以下范圍：一是效益審計(jì)項(xiàng)目，系指單獨(dú)立項(xiàng)，或與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性審計(jì)相結(jié)合的效益審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目的個(gè)數(shù)。二是效益審計(jì)項(xiàng)目資金額：指單獨(dú)立項(xiàng)的效益審計(jì)項(xiàng)目總金額或?qū)徲?jì)（調(diào)查）項(xiàng)目中效益審計(jì)部分涉及的資金總額。三是審計(jì)查出問題金額，系指填入審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)“效益審計(jì)情況報(bào)表”內(nèi)的數(shù)據(jù)。四是占效益審計(jì)資金額比例。五是占審計(jì)資金總額的比例。

在進(jìn)行地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)，既要針對地方政府審計(jì)發(fā)展特點(diǎn)和發(fā)展進(jìn)程，又要考慮地方政府審計(jì)目標(biāo)。在涉及具體統(tǒng)計(jì)技術(shù)時(shí)，要考慮到經(jīng)濟(jì)社會(huì)和政府審計(jì)發(fā)展的宏觀和微觀層面的實(shí)際問題。

三、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是政府審計(jì)發(fā)展所必須解決的問題。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在政府審計(jì)中重要性越來越強(qiáng)。李金華審計(jì)長在有關(guān)會(huì)議上多次強(qiáng)調(diào)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的重要性，并多次要求大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

1、地方計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新指標(biāo)。針對地方計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r，有針對性地探索創(chuàng)新以下指標(biāo)：運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所涉及的審計(jì)項(xiàng)目數(shù)；運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所涉及的審計(jì)項(xiàng)目資金總額；運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所涉及的審計(jì)資金總額；運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所查出問題的資金總額，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)查出資金總額占審計(jì)項(xiàng)目資金總額比例。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目數(shù)占總項(xiàng)目數(shù)的比例，計(jì)算計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目查出問題所涉及的資金總額占（或）審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，為推進(jìn)全市計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作提供決策參考。[!--empirenews.page--]

2、地方計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新指標(biāo)范圍。一是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目：系指運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所涉及的審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目的個(gè)數(shù)。二是資金額，系指運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助所涉及的審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目或部分子項(xiàng)目的審計(jì)資金總額。三是審計(jì)查出問題金額：系指運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助所涉及的審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目中查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費(fèi)金額”、“管理不規(guī)范金額”的合計(jì)數(shù)。四是計(jì)算計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目比例：系指計(jì)算計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目數(shù)占總項(xiàng)目數(shù)的比例，五是計(jì)算計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目查出問題比例，系指計(jì)算計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目查出問題的資金總額占（或）審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例。

當(dāng)然，除了以上審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作創(chuàng)新內(nèi)容外，還包括其他審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)細(xì)化，如針對地方領(lǐng)導(dǎo)決策需求，對“成果利用”的審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化；以及其他地方領(lǐng)導(dǎo)決策所需要的審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。在具體進(jìn)行審計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)，尤其重要的是對具體問題的判斷，要科學(xué)地統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)口徑。在審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)出來后，要進(jìn)一步提高審計(jì)統(tǒng)計(jì)的分析能力，寫出高質(zhì)量的統(tǒng)計(jì)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。