第一篇：審計流程（最終版）

審計流程

財務(wù)審計流程可分為以下步驟：

一、審計立項與授權(quán)

二、審計準備

三、初步調(diào)查

四、分析性程序及符合性測試

五、實質(zhì)性測試及詳細審查

六、審計發(fā)現(xiàn)和審計建議

七、審計報告

八、后續(xù)審計

九、審計評價

十、審計檔案

步驟

一、審計立項和審批

一、審計立項

審計立項是指確定具體的內(nèi)部審計項目，即被審計的對象。審計對象包括集團下屬的各子公司，集團內(nèi)部的各職能部門、各項經(jīng)營活動或項目、系統(tǒng)等。

審計對象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定：

1、集團審計部通過對集團的經(jīng)營活動進行系統(tǒng)地分析風險來制定年度內(nèi)部審計工作計劃表，經(jīng)批準后逐項實施。

2、由集團總裁或董事會下達的計劃外專項審計任務(wù)。

3、由被審計者提出審計要求，經(jīng)批準實施審計業(yè)務(wù)。

二、審計批準與授權(quán)

對于已立項的審計項目，審計部應(yīng)在審計實施前以正式報告的形式報集團總裁審核、批準與授權(quán)。

步驟

二、審計準備

在確定審計事項后，審計人員開始審計準備工作，制訂審計計劃。審計準備工作包括以下內(nèi)容：

一、初步確定具體審計目標和審計范圍。

1、內(nèi)部審計的總目標是審查和評價集團各項經(jīng)營管理活動，協(xié)助集團組織的成員有效地履行他們的職責。針對已確定的具體審計任務(wù)，審計人員應(yīng)制定具體的審計目標以有助于擬定審計方案和審計工作結(jié)束后的審計評價。

2、內(nèi)部審計的范圍一般包括以下幾個方面：

1)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當性、有效性。

2)財務(wù)會計信息、資料的準確性、完整性、可靠性。

3)經(jīng)營活動的效率和效果。

4)資產(chǎn)的護衛(wèi)情況

5)對法律、法規(guī)及政策、計劃的遵守、執(zhí)行情況。

審計人員應(yīng)根據(jù)具體的審計任務(wù)確定具體的審計范圍以確保審計目標的實現(xiàn)。

二、研究背景資料

在制定審計計劃時應(yīng)收集、研究審計對象的背景資料。

當審計對象為集團子公司、職能部門時，背景資料主要包括其組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理情況、管理人員相關(guān)資料、定期的財務(wù)報告、有關(guān)的政策法規(guī)和預(yù)算資料等。

當審計對象為某一項目、系統(tǒng)時，背景資料主要指其立項、預(yù)算資料、合同及相關(guān)責任人資料等。

如果在以前年度實施過內(nèi)部審計，則應(yīng)調(diào)閱以前的審計文件，關(guān)注以前的審計發(fā)現(xiàn)及審計對象對審計建議的態(tài)度。

三、成立審計小組和確定審計時間

不同的審計項目要求審計人員具備不同的知識和技能，根據(jù)實際業(yè)務(wù)的需要，審計部門應(yīng)安排適當?shù)膶徲嬋藛T，指定審計項目負責人，并對審計工作進行具體的安排。

成立審計小組的同時，應(yīng)初步確定審計時間，包括審計開始的時間、外勤工作時間、審計結(jié)束及審計報告的提出時間。

四、準備初步審計方案

審計方案是說明審計目標、范圍和具體進行的程序。完成審計工作后，審計方案是審計工作的記錄。審計方案在計劃審計工作時由審計負責人初步制定，并在審計工作實際進行中根據(jù)需要進行修改和調(diào)整。

在被審計單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下，審計人員也可以在審計過程中制訂和完善審計方案。

五、計劃審計報告的提交方式、時間和對象

六、發(fā)出審計通知書

在審計前，審計人員應(yīng)通知被審計單位進行審計的時間、審計目標和范圍，并要求被審計單位及時準備相關(guān)的文件、報表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項。

在經(jīng)授權(quán)實施突擊審計的情況下，審計部門可不預(yù)先通知被審計單位。

以上為審計工作的準備階段，完成準備工作后，審計工作即進入外勤工作階段，主要包括步驟三、四、五、六。

步驟

三、審計調(diào)查

一、審計座談會

審計開始前，審計人員應(yīng)與被審計單位負責人、財務(wù)負責人及其他相關(guān)人員召開審計座談會。了解基本情況、說明審計的目標和范圍以及審計中需要提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍等。

二、實地考察

審計人員應(yīng)實地觀察被審計單位的經(jīng)營地點、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況，對被審計單位的業(yè)務(wù)活動獲得感性認識。

三、研究文件資料

對被審計單位提供的及實地考察過程中得到的文件資料進行整理歸檔，并進行查閱、研究。

四、編寫初步調(diào)查說明書

初步調(diào)查完成后，審計人員應(yīng)編寫簡要的初步調(diào)查說明書，概括被審計單位的基本情況及初步調(diào)查的實施情況。

步驟

四、分析性程序及符合性測試

一、分析性程序(比較、比率和趨勢分析)

審計人員應(yīng)根據(jù)財務(wù)報表和有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)計算相關(guān)比率、趨勢變動，用定量的方法更好地理解被審計單位的經(jīng)營狀況。主要的分析、比較包括：實際與預(yù)算的比較;年度內(nèi)各月份數(shù)據(jù)的比較及趨勢分析;年度間數(shù)據(jù)的比較及趨勢分析;賬戶間關(guān)系分析;財務(wù)和經(jīng)營比率與前期、同類經(jīng)營機構(gòu)的分析比較;

審計人員通過比較和分析各項指標所發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)引起充分關(guān)注，從而有針對性地采取更詳細的審計程序來審查重點領(lǐng)域。

二、描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計的恰當性

審計人員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。審計人員應(yīng)在認真研究、分析被審計單位現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下，對內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計的恰當性進行評價。

三、初步分析和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

1、審計人員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表或詢問相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相關(guān)信息。

2、審計人員可采用對經(jīng)營活動進行“穿行測試”或小樣本測試的方式，初步評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況?！按┬袦y試”是審計人員針對關(guān)鍵控制點，選取一定的交易和經(jīng)營活動進行程序測試或文件測試(根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測試項目的整個過程)。小樣本測試是選擇較少的樣本量對選定項目進行測試、復(fù)核，以測試真實性，了解經(jīng)營活動的實際處理是否與預(yù)期一致。

3、研究信息系統(tǒng)的控制制度、進行信息系統(tǒng)的相關(guān)測試。

信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環(huán)節(jié)。尤其是集團各下屬醫(yī)院的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財務(wù)信息等的準確、完整性。審計人員應(yīng)對被審計單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進行全面熟悉與分析，并根據(jù)實際情況進行相關(guān)的測試。

4、分析重大風險領(lǐng)域，確定重點審計的范圍及方法。

通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行描述和測試后，審計人員應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部控制情況進行分析并做出初步評價，評估風險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。

步驟

五、實質(zhì)性測試及詳細審查

一、實質(zhì)性測試及詳細檢查是在對內(nèi)部控制的初步評價基礎(chǔ)上，運用適當?shù)膶徲嫾夹g(shù)詳細審查、評價被審計單位的經(jīng)營活動。

二、審計人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計證據(jù)(包括文件、函證、筆錄、復(fù)算、詢問等)，進行審核、分析與研究，形成審計判斷。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、加總相關(guān)明細賬戶余額與總賬余額比較核對二者是否一致。

2、運用統(tǒng)計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。

3、巡視庫房，抽查清點庫存商品、器材等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計價的準確性。

4、清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及增減值情況。

5、盤點現(xiàn)金，核對銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實核對情況。

6、函證主要往來賬戶余額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實行替代程序，確定往來結(jié)算的準確性。

7、審核收費系統(tǒng)的收入日報表、銷售日報表、現(xiàn)金收入日報表，交叉核對并與系統(tǒng)核對一致。

8、審核各類經(jīng)濟合同，對重要合同簽訂的招、投標及執(zhí)行情況進行審查與評價。

9、審查工程的預(yù)、決算資料，復(fù)算工程量，確定工程支出的合理性、準確性。

10、檢查采購計劃、采購合同與發(fā)票、入庫單、付款支票是否一致。

11、采用分析性復(fù)核程序，審查成本計算的準確性、折舊計提的正確性等。

12、檢查涉稅項目，確定被審計單位是否遵守國家稅收法律、法規(guī)及其他規(guī)定，是否按時、足額繳納稅款。

13、審核費用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實性、合法性、合理性。

14、其他審計程序

內(nèi)部審計人員通過執(zhí)行初步調(diào)查、符合性測試和詳細審查，收集適當?shù)?、有用的及相關(guān)的審計證據(jù)，并通過分析與評價形成審計發(fā)現(xiàn)，并提出適當?shù)膶徲嫿ㄗh。

步驟

六、審計發(fā)現(xiàn)和審計建議

一、審計發(fā)現(xiàn)

審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括事實、標準及期望、原因及結(jié)果。事實是指在審計過程中審計人員發(fā)現(xiàn)的實際情況、相關(guān)問題。標準及期望是指評價這些問題所依據(jù)的相關(guān)政策、規(guī)范、考核目標、預(yù)算指標等。原因是審計人員分析的實際情況與相關(guān)標準產(chǎn)生差異的原因。結(jié)果是指實際情況與標準產(chǎn)生差異造成的影響及相關(guān)風險。審計人員應(yīng)用書面文字、相關(guān)圖表等詳細闡述相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)，審計人員成文的審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)有相關(guān)的審計證據(jù)來支持。

二、審計建議

審計人員應(yīng)根據(jù)具體的內(nèi)部控制情況及相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當?shù)膶徲嫿ㄗh，以利于被審計單位完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營風險。

步驟

七、審計報告

一、審計復(fù)核與監(jiān)督

審計項目負責人應(yīng)對審計人員的審計工作底稿及收集的相關(guān)證明資料進行詳細的復(fù)核，并對審計人員實施的相關(guān)審計程序進行適當?shù)谋O(jiān)督和管理。

二、整理審計工作底稿及相關(guān)資料，編寫意見交換稿

1、外勤工作中，審計人員應(yīng)對編制的審計工作底稿及收集的相關(guān)文件、報表、記錄等證據(jù)資料及時整理、歸類。審計人員應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的標準對審計工作底稿及證據(jù)資料編制索引號，以便查閱。

2、召開退出會議前，審計項目負責人應(yīng)編寫詳細的意見交換稿，也可以編制審計報告初稿代替。意見交換稿應(yīng)簡要說明項目的審計目標、審計范圍、實施的審計程序，并對具體的審計發(fā)現(xiàn)和初步的審計建議進行詳細闡述。

三、與被審計單位交換意見

與被審計單位的溝通包括重大問題的溝通及退出會議上的意見交換。

一、重大問題主要是指，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的正在進行的重大違規(guī)或?qū)瘓F利益造成嚴重損害的問題。在這種情況下，需要被審計單位馬上采取相關(guān)的措施。審計人員應(yīng)根據(jù)具體情況分析所發(fā)現(xiàn)問題的實質(zhì)及影響，確定溝通的對象，并報集團總裁批準。

二、召開退出會議，就相關(guān)審計發(fā)現(xiàn)與審計建議與被審計單位交換意見。

外勤工作結(jié)束前，審計人員應(yīng)與被審計單位負責人及相關(guān)責任人召開退出會議，就意見交換稿上的相關(guān)問題聽取被審計單位的解釋與意見，并詳細記錄。雙方應(yīng)在意見交換書上簽名確認。對在有關(guān)問題上的不同意見，可由被審計單位進行書面陳述并交與審計人員與審計人員的審計發(fā)現(xiàn)與建議一齊歸檔，以便查閱、分析。

四、編制正式的審計報告

外勤工作結(jié)束后，審計項目負責人應(yīng)及時編制正式的審計報告。正式的審計報告是在意見交換稿的基礎(chǔ)上根據(jù)與被審計單位溝通的結(jié)果，正式編制完成。審計報告應(yīng)用簡捷、扼要的文字闡述審計目標、審計范圍、審計人員執(zhí)行的審計程序以及審計結(jié)論，并適當?shù)乇砻鲗徲嬋藛T的意見。被審計單位對審計結(jié)論和建議的看法，也可根據(jù)需要包括在審計報告中。

五、審核并報送審計報告

審計部門負責人應(yīng)對審計報告及相關(guān)的審計資料進行詳細審核，確認后正式報送給集團總裁及審計委員會，并對審計結(jié)果進行簡要的口頭匯報。審計部門也應(yīng)將經(jīng)批準的審計報告送與被審計單位并確認其已收到。

步驟

八、后續(xù)審計

在出具了正式的審計報告后，審計部門應(yīng)關(guān)注被審計單位對審計結(jié)果及集團總裁對相關(guān)事項處理決定的態(tài)度。在認為合適的一段時間以后，由審計人員對被審計單位實施后續(xù)審計，確定審計中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了恰當?shù)慕鉀Q。對于暫時無法解決的問題是否告知并得到了集團總裁或董事會的批準。審計人員應(yīng)對相關(guān)的風險進行評價，并將后續(xù)審計的結(jié)果及相關(guān)的風險評價報告集團總裁及審計委員會。

步驟

九、審計評價

審計評價是指審計部負責人對具體審計項目的執(zhí)行情況、審計方法、審計程序及審計目標的完成情況進行的總結(jié)、評價。

審計評價由審計人員的自我評價、審計項目負責人的項目評價及審計部負責人的總結(jié)評價三個層次構(gòu)成。每一個審計項目完成之后，審計部負責人都應(yīng)督促審計人員、審計項目負責人及時做出書面總結(jié)、評價，審計部負責人也應(yīng)根據(jù)實際情況簽署相關(guān)的意見和建議。

步驟

十、審計檔案

完成以上九個步驟后，審計人員應(yīng)對審計資料進行整理、裝訂、編號，形成內(nèi)部審計檔案，并由審計部負責保管。

審計工作流程：

審計作為一種監(jiān)督機制，其實踐活動歷史悠久，但人們對審計的定義卻眾說紛紜。公認具有代表性且被廣泛引用的是美國會計學會1972年在其頒布的《基本審計概念公告》中給出的審計定義，即“審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定與所制定標準之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程”。

(一)準備階段

一·簽訂業(yè)務(wù)和約書：

首先應(yīng)該與客戶進行初步洽商，了解被審計單位基本情況，由會計師事務(wù)所接受委托，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

二·編制審計計劃：

之后編制審計計劃，作出合理安排。

第一步：了解被被審計經(jīng)營和所屬行業(yè)的基本情況

通過7種方法了解:目的是編制審計計劃，在簽定審計業(yè)務(wù)約定書的了解是為了確定是否接受委托

（1）查閱上一年度的工作底稿；

（2）查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營資料；

（3）實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施；

（4）詢問內(nèi)部審計人員；

（5）詢問管理當局；

（6）確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在；

（7）考慮有關(guān)會計和審計公告的影響

了解以下6種情況

（1）業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)的種類、被審計單位的地理位置以及經(jīng)營特點；

（2）行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟狀況變動影響的程度、主要的產(chǎn)業(yè)政策和會計慣例；

（3）關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況；

（4）影響被審計單位及所屬行業(yè)的法律、法規(guī)；

（5）被審計單位的內(nèi)部控制；

（6）提供給有關(guān)管理機關(guān)（如證監(jiān)會）的報告的性質(zhì)。

第二步：執(zhí)行分析性復(fù)核程序

（1）計劃階段：確定其他審計程序的性質(zhì)、時間、范圍

（2）在審計實施階段，直接作為實質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認定的證據(jù)；

（3）在審計報告階段，用于對被審計會計報表的整體合理性做最后的復(fù)核。

謹慎利用結(jié)果：

（1）如果分析的項目越重要，注冊會計師就越不能只依賴分析性復(fù)核來形成結(jié)論。

（2）分析性復(fù)核結(jié)果與針對相同的審計目標執(zhí)行的其他審計程序的結(jié)論的一致性。

（3）對于準確性較低的項目，不應(yīng)過多依賴分析程序。

（4）固有風險及控制風險的估計水平高，注冊會計師則不應(yīng)過多依賴分析性復(fù)核，而應(yīng)更多依賴詳細測試，以控制審計風險總水平。

第三步：初步評價重要性水平 目的：確定所需審計證據(jù)的數(shù)量

重要性與審計風險成反向關(guān)系

重要性與審計證據(jù)成反向關(guān)系

重要性水平偏高影響審計效果，偏低影響審計效率

初評考慮因素：

（1）以往審計經(jīng)驗

（2）有關(guān)法規(guī)對財務(wù)會計的要求

（3）被審單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)

（4）內(nèi)部控制與審計風險的評價結(jié)果

（5）會計報表項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

（6）會計報表各項目余額及波動幅度

評價審計結(jié)果時：如果評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平大大低于編制審計計劃時所確定的重要性水平，注冊會計師面臨的審計風險相對增加，應(yīng)執(zhí)行更多的審計程序，收集更多的審計證據(jù)。

（1）概念：指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷和決策(A針對會計報表使用者的判斷或決策而言B對重要性的判斷離不開特定的環(huán)境C賬戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差)

（2）目的：一是為了提高審計效率。在抽樣審計條件下，為了作出抽樣決策，不能不涉及重要性。二是保證審計質(zhì)量。在抽樣審計條件下，注冊會計師對未審計部分要承擔一定的風險，而風險的大小與重要性有關(guān)。

（3）與過失關(guān)系：普通過失是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時沒有完全遵循獨立審計準則的要求；重大過失是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時根本沒有遵守獨立審計準則的要求或沒有按照獨立審計準則的基本原則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

（4）如果會計報表存在重大錯報事項，注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果會計報表存在多項錯報，每一處都不算重要，但綜合起來對會計報表的影響卻很大，也就是說，會計報表作為一個整體可能嚴重失實。在這種情況下，法院一般認為注冊會計師具有普通過失，而非重大過失，因為常規(guī)審計程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯報事項的概率也很小。

（5）運用范圍：

1、在審計計劃階段確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)當運用重要性原則此時重要性被看做是審計所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯報的限度，超過這個允許的限度就要實施審計程序查清楚這些錯報或漏報。

2、注冊會計師在審計終結(jié)階段評價審計結(jié)果時，需要運用重要性原則。此時重要性被看做是某一錯報單獨或連同匯總的錯報，以及是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標志。超過這一限度就要求被審計單位管理當局調(diào)整會計報表項目，若被審計單位管理當局拒絕注冊會計師的調(diào)整建議，注冊會計師應(yīng)當考慮其對審計意見的影響。

第四步：考慮審計風險

審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險

固有風險和控制風險注師無能為力，但可將檢查風險降低至可接受水平，從而將審計風險降低至可接受水平，以固有風險控制風險檢查風險為順序：

（1）高高對最低，低低對最高，中中對中（2）高低對中，低高對中（3）高中對較低，中高對較低

（4）中低對較高，低中對較高

經(jīng)過有關(guān)實質(zhì)性測試后，注冊會計師仍認為與某一重要賬戶或交易類別 的認定的有關(guān)檢查風險不能降低至可接受水平，應(yīng)當發(fā)表保留或無法表示意見(不是否定意見)

第五步：對重要性認定制定初步審計策略

主要證實法：

（1）得知被審計單位內(nèi)控不存在或無效

（2）執(zhí)行了解內(nèi)控和控制測試所花費成本，超過執(zhí)行更大范圍實質(zhì)性測試所需成本。

（3）通常用來審計不常發(fā)生交易的和調(diào)整分錄賬戶如：固定資產(chǎn)，應(yīng)付債券、股本、累計折舊、預(yù)提費用、待攤費用

（4）初次審計時多采用

較低的控制風險估計水平法：

（1）內(nèi)控設(shè)計合理執(zhí)行有效

（2）了解內(nèi)控和測試內(nèi)控所需成本小于實質(zhì)性測試的成本。

（3）通常審計大量日常交易賬記：銷售收入、應(yīng)收賬款、存貨、工資（4）連續(xù)審計用多采用

（二）實施階段

一·內(nèi)控制度測評：

進行現(xiàn)場工作，研究和評價被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，確定實質(zhì)性測試的 性質(zhì)、時間和范圍。進行符合性測試，實質(zhì)性測試。

了解內(nèi)部控制執(zhí)行的程序性質(zhì)、時間、范圍取決因素：

（1）被審單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程序（2）被審單位數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程序

（3）審計重要性

（4）相關(guān)內(nèi)控控制類型

（5）相關(guān)內(nèi)控記錄方式

（6）固定風險評估結(jié)果 了解內(nèi)控內(nèi)容：

（1）控制環(huán)境：目的評價被審單位管理當局對內(nèi)控及重要性的態(tài)度、認識和措施

（2）會計系統(tǒng)

（3）A交易授權(quán)B職責劃分C憑證的記錄與控制D資產(chǎn)的接觸與記錄使用E獨立稽核

了解內(nèi)控方法：

（1）詢問被審計單位有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)控文件

（2）檢查內(nèi)控生成的文件和記錄

（3）觀察其業(yè)務(wù)活動及內(nèi)控運行情況

（4）選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試

確定實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間、范圍

不論固定風險和控制風險的評估結(jié)果如何：均應(yīng)對重要賬戶或余額進行實質(zhì)性測試。

小規(guī)模企業(yè)固有風險和控制風險較高，注冊會計師應(yīng)主要或全部信賴實質(zhì)性測試獲取證據(jù)。

評價步驟：

（1）確認某項認定可能發(fā)生潛在的錯報或漏報

（2）那些程序可防止這些錯報或漏報

（3）執(zhí)行控制測試

（4）評價所獲得證據(jù)

（5）評價該項評定控制風險

注意事項：

（1）必須通過了解和測試內(nèi)控獲得證據(jù)作為評價依據(jù)

（2）充分運用專業(yè)判斷

（3）內(nèi)控三要素對合計報表認定的相互影響 確定檢查風險及設(shè)計實質(zhì)性測試程序

可接受檢查風險三種情況下實質(zhì)性測試的性質(zhì)時間范圍：

（1）可接受檢查風險高：分析性復(fù)核和交易測試為主，在資產(chǎn)負債表日前審計

（2）可接受檢查風險中：分析性復(fù)核、交易測試及余額測試綜合運用，在資產(chǎn)

（3）可接受檢查風險低：余額測試為主，在資產(chǎn)負債表日、日后審計為主，需要較大樣本和較多證據(jù) 二·獲取審計證據(jù)：

在現(xiàn)場勘測的同時收集相關(guān)資料，主要需要的材料有：

1、當年重大會計政策變動記錄 2、2、合并報表 3、3、合并抵消分錄 4、4、客戶管理部門聲明書5、5、未審會計報表6、6、基本概況表 7、7、經(jīng)營環(huán)境及狀況說明 8、8、內(nèi)部控制制度匯編 9、9、客戶提供法律文件和企業(yè)情況及會計報表附注資料的目錄10、10、會計科目的明細表11、11、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單 12、12、存貨盤點表13、13、固定資產(chǎn)盤點表14、14、組織機構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)資料 15、15、營業(yè)執(zhí)照 16、16、政府批文 17、17、公司成立合同、協(xié)議、章程

18、納稅鑒定文件 19、19、重要長期經(jīng)濟合同20、20、驗資報告（復(fù)印件）21、21、評估報告書（復(fù)印件）22、22、主要資產(chǎn)的所有權(quán)證明 23、23、內(nèi)部審計審計報告

24、上一期審計報告

資料的收集結(jié)束后，要與委托方進一步溝通，深入了解項目。在這之后開始內(nèi)部業(yè)務(wù)階段。三·編制審計工作底稿：

審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。審計工作底稿是注冊會計師形成審計結(jié)論，發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。及時編制審計工作底稿有助于提高審計工作的質(zhì)量，便于在出具審計報告之前，對取得的審計證據(jù)和得出的審計結(jié)論進行有效復(fù)核和評價。審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。此外，審計工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士(如其他注冊會計師、律師、專家等)的溝通文件及錯報匯總表等。

一般來說，每張審計工作底稿都應(yīng)包括下列基本內(nèi)容： 1．被審計單位名稱，即接受審計的單位或項目的具體名稱。目的在于明確審計客體。2．審計項目名稱，即審計事項，一般是指實施審計手續(xù)的對象的名稱或某一財務(wù)報表項目名稱。如XXX業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制或貨幣資金、應(yīng)收賬款等會計賬目，目的在于明確審計內(nèi)容，3．會計期間或截止日，即審計內(nèi)容所屬會計期間或會計時點，目的在于明確審計范圍。4．審計過程記錄，包括實施審計手續(xù)的記錄，審計測試記錄，審計人員的判斷、評價、處理意見和建議，以及審計組討論的記錄和審計復(fù)核記錄等。目的在于記載審計人員所實施審計手續(xù)的性質(zhì)、范圍及過程等內(nèi)容。5．審計事項結(jié)論，即經(jīng)過審計，審計人員對該審計事項所作的結(jié)論或評價結(jié)果，目的在于記錄審計人員的專業(yè)判斷，為支持審計報告和意見提供依據(jù)。6．編制者姓名及編制日期，即實施該項目審計并記錄審計工作結(jié)果的審計人員姓名及編制該工作底稿的時間，目的在于明確工作職責，以便檢查者、使用者了解誰可以對該工作底稿提供詳細的解釋。7．復(fù)核者姓名及復(fù)核日期，即負責檢查審計人員工作質(zhì)量的人員實施復(fù)核后的簽名及實施復(fù)核的時間，目的在于明確復(fù)核責任，便于查詢。8．索引號及頁次，即審計人員根據(jù)一定規(guī)則統(tǒng)一規(guī)定的各審計事項的編號和本頁工作底稿屬于該審計事項的第幾頁的頁次，目的在于方便存取使用，便于日后參考。9．標識，即審計符號，是審計人員用以表達各種審葉含義的書面符號，目的是為了節(jié)約時間、提高效率和方便閱讀。10．其他應(yīng)說明的事項，即審計人員根據(jù)審計工作需要，認為應(yīng)當在審計工作底稿上予以記錄的其他相關(guān)事項。

注會外出查帳,寫審計底稿.方法是按照委托方提供的財務(wù)報表上進行審查,根據(jù)不同的審查項目有側(cè)重地把審查過程寫在工作底稿上.不同的事務(wù)所有不同的工作底稿.如果是國內(nèi)所會很注重憑證抽查,會追溯到原始憑證,也就是憑證的附件--發(fā)票、工資單等等，主要確認收入、費用、往來款、貨幣資金等等。一開始的任務(wù)會是抽查憑證，核對一下報表數(shù)據(jù)是否帳表一致，然后把結(jié)果客觀地寫在底稿上。此外還會有寫詢證函，盤點存貨固定資產(chǎn)現(xiàn)金等等。手工操作的機會比較多,按情況需要,要把重要的原始文件復(fù)印備份,形成證據(jù),也是工作底稿的一部分.其余的有關(guān)工作還會有審查字報備，為了到注協(xié)里取個號。有分稅審和年審，稅審還分國稅和地稅。

（三）完成階段

一．出具報告

1、匯總審計過程中發(fā)現(xiàn)的審計差異，根據(jù)錯報的重要性確定建議被審計單位調(diào)整的事項，編制賬項調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、列報調(diào)整匯總表、未更正錯報匯總表及試算平衡表。

2、與被審計單位相關(guān)人員就下列事項進行溝通，并簽字確認：

（1）審計意見的類型及審計報告的措辭；

（2）賬項調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、列報調(diào)整匯總表、未更正錯報匯總表及試算平衡表；

（3）對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力具有重大影響的事項；

（4）對完善內(nèi)部控制的建議；

（5）執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的獨立性。

獲得被審計單位同意賬項調(diào)整、重分類調(diào)整、列報調(diào)整事項的書面確認；如果被審計單位不同意調(diào)整，應(yīng)要求其說明原因，根據(jù)未更正錯報的重要性，確定是否在審計報告中預(yù)予以反映，以及如何反映。

在就上述問題與治理層溝通時，提交書面溝通函，并獲得治理層的確認。

3、編制正式的試算平衡表。

4、對財務(wù)報表進行總體復(fù)核，評價財務(wù)報表總體合理性。如果識別出以前未識別的重大錯報風險，應(yīng)重新考慮對全部或部分交易、賬戶余額、列報評估的風險是否恰當，并就此基礎(chǔ)上重新評價之前實施的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序。

5、將項目組成員間意見分歧的解決過程，記錄于專業(yè)意見分歧解決表中。匯總重大事項，仿制重大事項概要。

6、評價審計結(jié)果，形成審計意見，并草擬審計報告：

（1）對重要性和審計風險進行最終評價，確定是否需要追加審計程序或提請被審計單位作出必要調(diào)整；

①按財務(wù)報表項目確定可能的錯報金額；

②確定財務(wù)報表項目可能錯報金額的匯總數(shù)（即可能錯報總額）對財務(wù)報表層次重要性水平的影響程度；（2）對被審計單位已審財務(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告。

7、由項目負責經(jīng)理復(fù)核工作底稿。

8、由項目負責合伙人復(fù)核工作底稿。

9、必要時實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

10、向適當?shù)母呒壒芾砣藛T獲取經(jīng)簽署的管理層聲明書，并確定其日期與審計報告的日期一致。

11、撰寫審計總結(jié)。

12、完成審計工作情況核對表。

13、完成業(yè)務(wù)復(fù)核表。

14、正式簽發(fā)審計報告。

在結(jié)果出來后與委托方進行結(jié)果的初步溝通，由委托方的反饋添加必要的補充資料。結(jié)合之前的成果進行完善，最后經(jīng)過審核，簽字，蓋章等手續(xù)后，由專人簽訂送達。業(yè)務(wù) 內(nèi)容基本完成，之后就需要進行項目的跟蹤服務(wù)，確保委托人的滿意度。

第二篇：審計流程

（1）審計準備階段：一要取得離任審計委托，應(yīng)及時取得董事會或其他權(quán)力機構(gòu)的書面授權(quán)或委托書，依據(jù)集團企業(yè)的有關(guān)制度開始實施審計工作。集團企業(yè)董事會和領(lǐng)導層對審計任務(wù)的布置與大力支持，是順利實施離任審計的前提。二要做好審前調(diào)查，要分析任期內(nèi)歷年審計資料及結(jié)論，以便整合審計資源、提高工作效率。三要制定審計方案，方案要把握目標，突出重點，對具體步驟、人員分工及審計方法，以及是否延伸對被審企業(yè)下一級企業(yè)進行審計等內(nèi)容應(yīng)當明確。四要下達審計通知書，在通知書中應(yīng)向被審企業(yè)說明本次審計的時間、范圍、方式(送達或就地審計)，并提出需配合工作的具體要求，例如準備好財務(wù)帳冊、憑證、報表及相關(guān)合同資料等。

（2）審計實施階段：一是要召開審計進點會，講明審計目的和要求，聽取情況介紹，并取得被審企業(yè)對所提供資料的真實性與合法性所作出的書面承諾。二是組織審計查賬，在審閱、核對、調(diào)節(jié)、盤點和調(diào)查的基礎(chǔ)上，將賬面審查的結(jié)果與收集的賬外證據(jù)結(jié)合起來進行分析。

（3）撰寫離任審計報告：在整理工作底稿、征求意見后要撰寫好離任審計報告，并向委托方及有關(guān)單位出具離任審計報告。離任審計報告撰寫的內(nèi)容及要素和其他審計項目一樣，區(qū)別在于離任審計報告反映的審計客體是“企業(yè)負責人”，其作用是為集團企業(yè)考核、任用管理人員提供依據(jù)。報告中要高度重視對離任者任期經(jīng)濟責任進行合理評價，這部分內(nèi)容對于被審計企業(yè)和離任者來說較為敏感，也是離任審計成果的綜合體現(xiàn)。

第三篇：內(nèi)部審計流程

內(nèi)部審計五大流程包括審前準備、審計實施、審計報告、后續(xù)審計和成果運用。審計方法不僅僅是取證方法，而且是一個完整的體系。審計人員與被審人員都有各自的心態(tài)表現(xiàn)，審計人員應(yīng)及時掌握被審人員的心態(tài)，并適時調(diào)整自己的心態(tài)，恰當運用審計方法，以便能做好審計工作。

一、審前準備工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作 編制審計計劃應(yīng)該關(guān)注的因素。

單位組織內(nèi)經(jīng)濟工作的中心問題；單位組織重大政策措施落實情況及存在的問題；經(jīng)營管理中存在的突出問題和難點問題；群眾普遍關(guān)注或反映強烈的熱點問題；以往審計發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題；具體審計項目先后順序安排；審計資源(人員數(shù)量、審計耗時與審計經(jīng)費)的合理分配；后續(xù)審計的必要安排。

項目審計計劃的內(nèi)容。

審計目標；審計范圍；重要性；審計風險評估；審計小組構(gòu)成；審計時間分配；專家與外部審計工作結(jié)果的利用等。

審計前的調(diào)查內(nèi)容。

經(jīng)營活動情況；內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況；財務(wù)會計資料；重要合同、協(xié)議及會議記錄；上次審計結(jié)論、建議及后續(xù)審計執(zhí)行情況；上次外部審計意見等。

審計方案的內(nèi)容。

具體審計目的；具體審計方法和程序；預(yù)定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等。

審計通知書的內(nèi)容。

被審計單位及審計項目名稱；審計目的；審計范圍；審計時間；被審計單位應(yīng)提供的具體資料和必要協(xié)助；審計小組名單；審計機構(gòu)及負責人簽章和簽發(fā)日期。(附件包括：被審計單位承諾書、被審計單位提供資料清單、審計文書送達回證。

二、審計實施工作

(一)整體內(nèi)容框架

表2 審計實施工作的整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

控制測試。

控制測試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測試與有效性測試。

健全性測試是評價被審計單位各項業(yè)務(wù)活動是否建立了內(nèi)部控制制度；各項內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權(quán)責利對稱)；控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全；關(guān)鍵控制點是否存在；控制強點與控制弱點。

有效性測試是評價內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標是否達到。

控制測試方法有：詢問相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計單位經(jīng)營活動；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制(穿行測試)；功能測試。

穿行測試(waIk-through test)：檢查一項業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認控制程序是否認真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

功能測試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進行功能分析。注意是否存在多余制度(不經(jīng)濟、無效率、管理混亂)。

實質(zhì)性測試。

實質(zhì)性測試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動效益性測試和財務(wù)收支合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報測試。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、分析、計算。

實質(zhì)性測試中關(guān)于重要性原則判斷的考慮：

(1)絕對數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營規(guī)?；驑I(yè)務(wù)量的大小。

(2)以錯報金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(3)以錯報金額占利潤的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(4)以錯報金額占資產(chǎn)的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(5)錯報的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。

審計工作底稿與審計日志。

審計工作底稿是審計業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計單位名稱；審計事項名稱；審計事項期間i審計事項描述與結(jié)果記錄；審計結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見；索引號及頁次；審計標識。審計工作底稿應(yīng)實行多層次復(fù)核。

審計日志是審計人員行為的過程記錄，其內(nèi)容包括：審計事項名稱；實施的審計步驟與方法；審計查閱的資料名稱和數(shù)量；審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。

中期審計報告。

中期審計報告是指在審計過程中發(fā)現(xiàn)重要問題。及時傳達給高層管理者和被審計單位，以便他們迅速采取行動，糾正失誤，減少損失。中期報告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報送也可以是非正式報送，非常靈活。

三、審計報告工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

審計報告。

審計報告基本要素包括：標題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期。正文內(nèi)容有：審計立項依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計重點、審計標準、審計依據(jù)、審計結(jié)論、審計決定、審計建議等。附件包括對審計過程和審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位反饋意見。審計報告重點說明：披露發(fā)現(xiàn)的情況，說明在什么方面出問題；對發(fā)現(xiàn)的情況進行描述。說明為什么出問題；提出改進建議。說明應(yīng)采取什么整改措施；反映被審計單位意見與行動計劃。

審計報告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計意見；二是大致滿意但有例外的審計意見；三是不滿意(否定、消極)審計意見。

審計報告修訂路徑：

審計報告草稿→審計人員修訂→審計組長修訂→部門經(jīng)理修訂→審計經(jīng)理修訂→被審計單位提出意見→領(lǐng)導審核→正式定稿以待發(fā)送。

審計交流。

審計交流包括：征求反饋意見、審計建議、審計整改、審計決定等。審計交流對事不對人，圍繞問題開展細致、深入的交流。

四、后續(xù)審計工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作 后續(xù)審計中的三方職責。

審計人員職責：對被審計單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強加給被審計單位；采取合適的方法確定被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當?shù)男袆樱幌蚋邔庸芾碚邎蟾嫫浜罄m(xù)審計中的判斷和評價；實施后續(xù)審計時盡量避免對被審計單位正常業(yè)務(wù)的影響。

被審計單位職責：配合、協(xié)助審計人員的后續(xù)審計工作；對審計報告作出及時、全面的回復(fù)并對報告中提到的缺陷采取切實有效而持續(xù)的糾正措施：向?qū)徲嬋藛T和高層管理者匯報糾正行動取得的進展，并提出在糾正方法上的不同意見；選擇最恰當?shù)募m正方法。

高級管理層職責：監(jiān)控后續(xù)審計過程，鼓勵被審計單位對審計報告作出回復(fù)；評審被審計單位的糾正措施。考慮其充分性和有效性；避免干涉內(nèi)部審計人員的后續(xù)審計工作。

制定后續(xù)審計政策。

后續(xù)審計政策的制定必須做到：表明政策中的各項聲明均得到企業(yè)最高權(quán)力層支持并以書面形式載明；政策應(yīng)發(fā)給所有管理層的主管；要求被審計單位在一定時限內(nèi)對審計人員的發(fā)現(xiàn)和建議作出書面回復(fù)；要列示審計人員、被審計單位和高級管理在后續(xù)審計中的職責。

后續(xù)審計工作底稿。

后續(xù)審計工作底稿包括：被審計單位對審計報告的書面回復(fù)；與被審計單位就回復(fù)中提到的糾正措施、存在缺陷進行探討的回函：報告專遞信和討論有關(guān)審計報告事項的信函復(fù)印件；后續(xù)審計會議、電話備忘錄以及文件審查、計算的書面資料；發(fā)送給被審計單位的其他信件、備忘錄。

后續(xù)審計報告。

后續(xù)審計報告一般包括：審計目的；以前審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)和建議；糾正措施；審查結(jié)果；被審計單位的審計回復(fù)；后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)；后續(xù)審計評價。

擴散審計。

擴散審計是針對被審計單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計工作，檢查其是否也開展了同步后續(xù)審計。

五、成果運用工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

建立完善的審計公告與通報制度。積極爭取高級管理層和各個被審計單位的支持。審計結(jié)果公告與通報工作必須加強。立項必審，審計必糾，結(jié)果必告。責任必糾。建立糾錯機制

完善一項制度，教育一批干部。審計政策建議能夠得到適當管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達到防弊、興利與增值的目的。

審計成果運用的具體體現(xiàn)：組織內(nèi)部高層管理者對審計意見和建議的批示；職能部門對審計建議的采納；相關(guān)責任人的移送處理。

審計成果運用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。

六、主要審計方法的運用

傳統(tǒng)審計方法往往被認為是審計取證方法，包括檢查、監(jiān)盤、詢問、查詢、函證、計算、分析性復(fù)核等方法。其實這是片面的，審計方法是一個體系，包括書面資料審閱方法、客觀實物證實方法、審計調(diào)查方法、分析判斷方法、審計溝通方法、審計寫作方法與制度設(shè)方法等。

(一)書面資料審閱方法 核對法。核對記賬憑證與原始憑證(內(nèi)容、數(shù)量、日期、金額等)、核對憑證與賬簿(日期、會計科目、金額、方向等)、核對明細賬與總賬(期初余額、本期發(fā)生額、期末余額)、核對賬簿與報表、核對報表與報表。審閱法。審閱會計資料完整、齊全、正確；審閱經(jīng)濟活動真實、合法、合理。

復(fù)算法。小計、合計、乘積、余額，通過復(fù)算發(fā)現(xiàn)差錯。

比較法。實際與計劃比較、本期與前期比較。通過比較發(fā)現(xiàn)差異。

財務(wù)分析法。比率分析法、趨勢分析法、賬戶分析法與賬齡分析法。

(二)客觀實物證實方法 盤點法。采取恰當?shù)谋P存方式，包括突擊式盤點(現(xiàn)金和貴重物品)與預(yù)告式盤點(一般物資)；選擇合適的盤點時間，在營業(yè)或工作開始之時與之后；健全有關(guān)手續(xù)，明確有關(guān)責任。調(diào)節(jié)法。通過調(diào)節(jié)確認結(jié)賬日財產(chǎn)實物的實存數(shù)。鑒定法。聘請信譽好有影響力的專家，對專業(yè)事項進行鑒定。

(三)審計調(diào)查方法 觀察法(賬外信息法)。觀察法是“跳出”會計資料，從“賬外”捕捉信息的審計調(diào)查方法。該方法沒有固定格式，應(yīng)處處留心，見機行事。靈活多樣。詢問法。審計工作要創(chuàng)造相互理解、相互信任的和諧氣氛。審計人員要面帶微笑，語言甜美。存在的問題大多數(shù)是由管理引起的，而管理的缺陷既有決策層和管理層的原因。也有具體實施人員的原因。審計人員最好的辦法是引導被審計人自己分析、自己找缺點，避免主觀假設(shè)、倉促下結(jié)論，要充分體會被審計人的意圖、目的和困難，客觀分析缺陷形成原因，淡化雙方的對立情緒，在感情上與被審計人產(chǎn)生共鳴。提問時應(yīng)注意技巧，善于傾聽、耐心傾聽。函證法。函證對象的選擇主要關(guān)注關(guān)聯(lián)方、往來單位、銀行、賬戶余額大小，加強函證過程的控制。審計會議法。參加人員包括高層、中層管理人員，紀檢、監(jiān)察人員，被審計當事人和代表群眾。加強審計前、審計中、審計后三維立體的會議溝通。問卷調(diào)查法。問卷涉及規(guī)定動作與自選動作調(diào)查，注重對各部門、各環(huán)節(jié)風險因素的調(diào)查?，F(xiàn)場走訪。詢問+觀察=現(xiàn)場走訪。了解業(yè)務(wù)細節(jié)。列出訪談提綱。避免錄音，創(chuàng)造相互信任的氣氛。

(四)審計分析判斷方法

審計是一種高智商的工作，經(jīng)常要運用取證、判斷、推理來核定事實，在一定程度上審計與被審計之間是一種智慧的較量。審計判斷是審計人員根據(jù)專業(yè)知識和經(jīng)驗，通過識別和比較，對審計事項和自身行為所做的估計、斷定或選擇。審計判斷具有目標性、主觀性、經(jīng)驗性、風險性和連續(xù)性。

審計判斷的方法主要有： 直覺判斷法。直接判斷法是審計人員運用已有的知識結(jié)構(gòu)對當前需要判斷的事項作出分析和推論。是建立在審計人員豐富的實踐經(jīng)驗基礎(chǔ)之上的。比較判斷法。比較判斷法是審計人員運用類比的原理，把需要判斷的項目與類似的項目進行對比，從而分析其差異的判斷方法。歸納判斷。歸納判斷是從個別特殊事件中推出一般結(jié)論的審計判斷方法。現(xiàn)代審計中，審計人員通過抽樣，從總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷總體特征。演繹判斷。演繹判斷是從一般原理出發(fā)推演出個別結(jié)論的思維方法；從一般法律法規(guī)、會計原則和審計準則的要求，針對具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)推斷出具體業(yè)務(wù)是否合法、公允的結(jié)論，是從一般到特殊的判斷方法。

(五)審計溝通方法

按照溝通環(huán)節(jié)可以分為：

事前溝通包括下發(fā)審計通知書、張貼審計告示、座談會等；事中溝通包括個別談話、資料交流、意見交流等；事后溝通包括結(jié)果溝通、審計報告意見征求、管理建議書、審計決定書、審計通報等。按照溝通方式可以分為：

口頭溝通有詢問、會談、調(diào)查、討論、會議、征求意見等；書面溝通有問卷調(diào)查、審計通知書、內(nèi)外審計協(xié)調(diào)報告、管理建議書、審計報告等。

溝通主要類型有：

語言溝通(書面語言和口頭語言)、非語言溝通(肢體行為、眼神與動作)、人員溝通(審計人員與相關(guān)人員溝通，主要方式是傾聽)、組織溝通(審計部門與上、下、左、右、內(nèi)、外等部門溝通)。

(六)審計寫作方法 運用主動語態(tài)。例如：“審計決定沒有被管理當局執(zhí)行”改為“管理當局沒有執(zhí)行審計決定”。運用通俗語言。例如：“采購部門把業(yè)務(wù)上的低效率歸咎于因預(yù)算資金欠缺而造成的人員缺乏。”改為“采購部門認為。由于雇不起采購員，他們完不成采購任務(wù)?！?/p>

語句和段落要短小。例如：“這些金額，即招待費、禮品費用、其他服務(wù)成本是可以免除的?！备臑椤斑@些金額是可以免除的，包括招待費、禮品費用、其他服務(wù)成本。”

盡可能使用圖表以增強趣味性、可讀性和靈活性。

(七)制度建設(shè)方法(約束與激勵)預(yù)防性控制制度。

預(yù)防性制度是事前控制，把錯誤與舞弊消滅在萌芽狀態(tài)。例如：授權(quán)批準、職責分離、雙重控制、付款前審核、招標投標。

檢查性控制制度。

檢查性制度是事中控制，把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯誤檢查出來。例如：實物盤點、實地觀察、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、相關(guān)單據(jù)核對、預(yù)算執(zhí)行控制、成本控制。

糾正性控制制度。

糾正性制度是事后控制。把由檢查性控制揭露出來的問題進行控制。例如：考核與獎懲。

補償性控制制度。

補償性制度也是事前控制，是針對某些控制環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。補償性控制的目的是要排除損失、錯誤和舞弊。例如：崗位輪換、不定期盤點、突擊檢查等。

指導性控制制度。

預(yù)防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預(yù)防、檢查和糾正不利的結(jié)果。指導性控制是為了實現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制，主要由管理層進行。

七、被審計人員心態(tài)剖析

(一)配合心態(tài)(服從心態(tài))

熱情接待，積極配合，大力支持，提供資料，全面、真實回答。服從審計結(jié)論。

(二)雙重心態(tài)

表面積極，過度熱情，態(tài)度和藹，展示清白，背后設(shè)法抵制各種審計。

(三)規(guī)避心態(tài)(抵觸心態(tài)、對抗心態(tài))

不主動配合，不理不睬；不提供資料，不配合，不回答問題；避重就輕，百般抵賴；推卸責任，對抗到底。

(四)防范心態(tài)

認為審計是挑毛病、專門挑刺的行為，查出問題會影響單位聲譽、影響領(lǐng)導個人發(fā)展前途，因此對審計人員不信任，心存防范。

(五)應(yīng)付心態(tài)

對待審計既不積極配合，也不阻撓反對。按照規(guī)定程序進行，不冷不熱，聽之任之，任其審計，應(yīng)付了事。

(六)厭煩心態(tài)

被審計單位業(yè)務(wù)繁忙。疲于應(yīng)付各種檢查和審計，對審計產(chǎn)生厭煩心態(tài)，因而不積極配合。

(七)干擾心態(tài)

轉(zhuǎn)移、隱藏非法資產(chǎn)；拖延、拒絕執(zhí)行審計決定；人情溝通、權(quán)力介入、利益交換；對審計結(jié)論提出不恰當質(zhì)疑。

(八)從眾心態(tài)

被審計單位對于審計整改意見持觀望態(tài)度?！巴愋蛦栴}，其他部門怎樣整改我們也效仿。”

(九)僥幸心態(tài)

總認為自己可能不被審計到，即使抽查到了。也不一定就查出問題；即使查出問題，也不一定處理和追究責任。

八、審計人員心態(tài)剖析

(一)沖動心態(tài)

審計人員對審計項目了如指掌。熱切期待，胸有成竹，躍躍欲試，心情激動。

(二)畏難心態(tài)

審計人員對審計項目預(yù)期艱難，被審計單位阻力大，心理壓力大，對自己的審計能力產(chǎn)生懷疑。

(三)拖延心態(tài)

鑒于審計對象與審計環(huán)境的復(fù)雜性，審計人員難以自拔。不知所措。審計人員出于審計責任考慮，往往拖延時間。

(四)速成心態(tài)

審計人員對面對熟悉的審計項目急于求成，厭煩急躁，單憑主觀判斷和經(jīng)驗判斷，不注意變化了的新情況。

(五)對抗心態(tài)

審計人員在審計實施過程中，主要是在面對重大實質(zhì)問題和原則問題時，與被審計單位人員形成對立情緒，原則性有余而靈活性不足。

(六)批判心態(tài)

對待任何被審計事項，總是以批判眼光看待?？傉J為不真實、不合法；總認為被審計人員在欺騙，沒有提供全部真實資料。

(七)放松心態(tài)

審計取證結(jié)束，問題已經(jīng)查清，大功已經(jīng)告成。不考慮審計結(jié)論的溝通，不考慮審計報告的寫作和處理意見的提交。萬事大吉，徹底放松。

(八)恐懼心態(tài)

由于審計項目給審計人員自身帶來的人身安全、職位升遷、人際關(guān)系等方面的影響而產(chǎn)生恐懼。

(九)憂慮心態(tài)

對待查出的問題，能認真分析單位組織存在的風險，憂慮重重，責任心強，先天下之憂，考慮深層次的體制、機制與制度問題。

審計人員應(yīng)該及時掌握被審計人員的心態(tài)，并適時調(diào)整自己的心態(tài)，運用恰當?shù)膶徲嫹椒ㄗ龊脤徲嫻ぷ鳌?/p>

第四篇：工程審計流程

建設(shè)項目審計流程

首鋼總公司審計部

一、審計準備

審計準備階段，是組成建設(shè)項目審計組，進行初步審計調(diào)查，確定計劃內(nèi)建設(shè)項目的審計內(nèi)容，編制審計方案等準備事項。

㈠ 組建審計組

接受審計任務(wù)后，根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小和審計時間的要求，適時選派審計人員組成審計組，實行審計組長負責制。

組成審計組時主要注意以下幾個方面

一是根據(jù)項目特點，選擇一定比例、有相應(yīng)業(yè)務(wù)素質(zhì)、能勝任項目審計任務(wù)的工程、財務(wù)審計人員組成審計組，并指定審計組長承擔具體審計任務(wù)。

二是注意保持審計工作的連續(xù)性，審計分工相對穩(wěn)定，對某些建設(shè)項目，盡量選用曾經(jīng)對該類建設(shè)項目進行過審計的人員或此類人員為主，這樣既可提高審計效率，也有利檢查督促以往的審計結(jié)論和決定的落實。

三是進行審前培訓，使參審人員明確要求，全面掌握審計目的、內(nèi)容、重點，熟悉項目審計法律法規(guī)依據(jù)、標準，正確掌握政策界限。

㈡ 進行審前調(diào)查

1、提交所需資料清單

一是用書面形式要求被審計單位提供與項目審計有關(guān)的資料； 二是對提供的資料限定時間，如不能按時提供要求說明原因。

三是要求提供資料的清單一式兩份，被審計單位一份，本部保留一份，并注明清單提交給被審計單位的時間和要求以及提供資料的最后期限。

四是被審計單位收到清單和審計機構(gòu)收到被審計單位提供的有關(guān)資料，均要簽字確認。

2、要求被審計單位填報的主要附表 表-01 項目概況表 表-02 項目設(shè)備明細表 表-03 工程其他費明細表 表-04 甲供工程材料明細表 表-05 建設(shè)項目資金來源表 表-06 工程報審匯總表

表-07 工程審計報審匯總表 表-08 工程引進設(shè)備報審表

3、初步調(diào)查了解被審計事項：

一是項目的建設(shè)規(guī)模、投資規(guī)模，項目的管理機構(gòu)、施工企業(yè)、勘察設(shè)計、監(jiān)理、材料供應(yīng)等單位名稱等。包括批準立項文件對項目的基本要求、建設(shè)資金的構(gòu)成等。

二是項目的建設(shè)進展及施工情況、資金的使用情況及結(jié)算、決算情況，在聽取介紹情況 1 的基礎(chǔ)上，前往現(xiàn)場實地了解查看，了解工程的投資控制、質(zhì)量控制以及合同執(zhí)行情況等。

三是被審計項目的行業(yè)規(guī)范。如，項目預(yù)算編制及編制定額、構(gòu)成預(yù)算的主要要素、行業(yè)對項目建設(shè)相關(guān)的法律法規(guī)及部門規(guī)章、相關(guān)的內(nèi)部控制情況等等。

四是以前接受審計的情況，包括以前審計發(fā)現(xiàn)的問題，以前審計的意見、決定及其落實情況，其他重要事項。

4、執(zhí)行分析性復(fù)核程序

了解被審計單位項目的基本情況后，對所取得的資料進行分析性復(fù)核。

分析性復(fù)核是審計人員對被審計單位重要性比率和趨勢進行分析，更好地了解被審計項目資金使用與管理的基本情況，確認資料間的異常關(guān)系和意外波動，以便對審計的重點區(qū)域及風險作出初步判斷。

5、初步評估重要性水平

審計人員通過重要性水平的確定，可以使得一些重點問題引起更多關(guān)注，從而突出審計重點，提高審計工作效率。

6、初步評估審計風險

審計風險，就是審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性。

主要步驟：

一是確定可接受的審計風險；

二是分析固有風險；

三是初步評估控制風險；

四是確定檢查風險，設(shè)計實質(zhì)性測試的程序和范圍。

7、編制項目審計方案

⑴、項目審計方案內(nèi)容

被審計單位名稱

項目名稱

項目的基本情況

編制審計方案的依據(jù)

審計目標、范圍、內(nèi)容和重點

預(yù)定的審計工作起訖日期

審計組組長、審計組成員及分工

審計要求

其他有關(guān)內(nèi)容

⑵、編制審計方案應(yīng)考慮的因素：

一是項目規(guī)模及其建設(shè)期的長短。建設(shè)項目規(guī)模越大，建設(shè)期越長，單項工程和單位工程越多，越復(fù)雜，審計工作量就越大。

二是項目內(nèi)部控制的強弱。建設(shè)項目內(nèi)部控制健全有效，審計可事半功倍，相反，被審計單位建設(shè)項目內(nèi)部控制薄弱，審計則費時費力，審計風險較大。

三是項目管理及項目有關(guān)的施工、監(jiān)理等單位及人員變化情況。如建設(shè)單位管理人員的變動比較頻繁，工程財務(wù)人員調(diào)整較大，施工、監(jiān)理單位已撤出建設(shè)現(xiàn)場等會對審計安排有較大的影響。

四是被審計項目的財務(wù)收狀況。對于資金來源比較復(fù)雜、有中斷建設(shè)工期、投資一增再 2

增的被審計建設(shè)項目，則應(yīng)加大審計力度，依據(jù)充分的審計證據(jù)，慎重得出審計結(jié)論。

五是新近頒布的法律、法規(guī)及規(guī)章制度對建設(shè)項目的影響。六是審計組成員的業(yè)務(wù)能力、審計經(jīng)驗及對建設(shè)項目審計業(yè)務(wù)的了解程度。應(yīng)根據(jù)審計組成員的這些情況，揚長避短、取長補短、相互配合，具體安排好全體審計組成員應(yīng)承擔的具體事項。

8、送達建設(shè)項目審計通知書

項目審計通知書的主要內(nèi)容：

被審計單位及建設(shè)項目名稱；

審計依據(jù)，范圍、內(nèi)容和方式，必要的追溯和延伸事項； 審計起始日期和預(yù)計終結(jié)日期； 審計點的地理分散程度等； 被審計單位需配合的事項等。

9、提出建設(shè)項目審計書面承諾要求

建設(shè)項目審計風險大，審計機構(gòu)在送達審計通知書時，應(yīng)對涉及的被審計單位提出建設(shè)項目審計的書面承諾要求。

二、審計實施

審計實施階段是進駐項目建設(shè)單位，對項目的建設(shè)、勘測、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及供貨等直接有關(guān)單位、項目建設(shè)管理過程的內(nèi)部控制進行符合性測試，對項目建設(shè)具體審計事項進行實質(zhì)性審查，從而取得審計證據(jù)，編制審計工作底稿，形成審計結(jié)論的過程。

建設(shè)項目的審計實施的主要流程：

1、進駐被審計單位，召開項目審計進點會 進點會要做的三件事：

（1）審計組具體講明來意和要求，包括審計的目的、范圍、主要內(nèi)容、時間安排、審計人員分工；在整個現(xiàn)場審計期間的食、宿、工作紀律和廉政要求等；彼此明確溝通聯(lián)系人員、溝通聯(lián)系方式等。

（2）被審計單位介紹有關(guān)情況。重點介紹工程建設(shè)預(yù)算執(zhí)行情況、工程建設(shè)規(guī)模、投資構(gòu)成、投資完成額、資金使用與管理、內(nèi)部管理制度、規(guī)章制度、人員素質(zhì)、技術(shù)經(jīng)濟指標、工程結(jié)算情況、財務(wù)會計工作情況；審計要求的資料、自查材料的準備情況；包括被審計單位建設(shè)項目的基本組織結(jié)構(gòu)。

（3）被審計單位與審計組交接有關(guān)資料。根據(jù)進點會議提出的要求，項目單位應(yīng)在進點會議結(jié)束時或稍后的時間內(nèi)向?qū)徲嫿M提交審計所需的資料。雙方必須指定專門人員負責資料的交接、清點、登記清單并辦理交接簽字手續(xù)。

2、實施建設(shè)項目內(nèi)部控制符合性測試

審計人員應(yīng)對被審計單位建設(shè)項目內(nèi)部控制制度落實情況進行抽樣測試。測試的方法有：

⑴、檢查證據(jù)法，即通過檢查部分憑證資料，看實施過程是否符合制度規(guī)定的程序。⑵、實驗法，即審計人員按建設(shè)項目程序操作一遍，看實施過程是否符合規(guī)定的要求。⑶、現(xiàn)場觀察法，即到審計現(xiàn)場觀察建設(shè)項目執(zhí)行過程，以了解業(yè)務(wù)執(zhí)行過程的實際操作過程與制度的規(guī)定是否一致。

對于進行過在建項目的審計，內(nèi)部控制的審計可以簡略些，主要考慮新增投資及設(shè)計變 3

更部分。

３、實施建設(shè)項目實質(zhì)性測試的基本流程

根據(jù)建設(shè)項目實質(zhì)性測試方案確定要測試的重點； 審計人員分關(guān)實施有關(guān)審查工作，收集審計證據(jù)； 編制建設(shè)項目審計工作底稿。

?４、復(fù)核審計工作底稿，匯總審計資料。

?一是匯總各種工程審計資料、財務(wù)審計資料和各報表。?二是匯總審計發(fā)現(xiàn)的問題。

?５、召開結(jié)束會議，離開被審計單位

?待現(xiàn)場審計完成后，與進點會議相對應(yīng)，還應(yīng)召開審計結(jié)束會議，參加審計結(jié)束會議的人員與參加進點會議的人員基本相同。

?⑴審計組向被審計單位介紹項目審計的結(jié)果。?⑵被審計單位發(fā)表對審計工作及審計結(jié)果的看法。?⑶審計組同被審計單位交接有關(guān)資料。

四、建設(shè)項目審計評價 ?建設(shè)項目審計評價流程：

五、建設(shè)項目審計報告

整理、分析和復(fù)核審計工作底稿

匯總審計發(fā)現(xiàn)的問題，編制審計發(fā)現(xiàn)的問題匯總表

與被審計單位交換意見 進行審計工作小結(jié)

形成審計報告征求意見稿

正式就審計報告征求被審計單位意見 出具正式審計報告

出具審計意見書、審計建議書 打印、校結(jié)、裝訂、送過

六、建設(shè)項目后續(xù)審計 ?建設(shè)項目后續(xù)審計流程：

?調(diào)閱項目審計處理意見落實的相關(guān)文件； ?實際觀察項目審計處理意見落實的具體行為；

?編制項目后續(xù)審計工作底稿，取得審計處理意見是否落實的證據(jù)； ?出具項目后續(xù)審計報告。謝謝！

第五篇：審計流程及方法

內(nèi)部審計流程與方法

一、審前準備

(一)內(nèi)容構(gòu)架

(二)主要工作 編制審計計劃應(yīng)該關(guān)注的因素。

單位組織內(nèi)經(jīng)濟工作的中心問題；單位組織重大政策措施落實情況及存在的問題；經(jīng)營管理中存在的突出問題和難點問題；群眾普遍關(guān)注或反映強烈的熱點問題；以往審計發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題；具體審計項目先后順序安排；審計資源(人員數(shù)量、審計耗時與審計經(jīng)費)的合理分配；后續(xù)審計的必要安排。項目審計計劃的內(nèi)容。

審計目標；審計范圍；重要性；審計風險評估；審計小組構(gòu)成；審計時間分配；專家與外部審計工作結(jié)果的利用等。

審計前的調(diào)查內(nèi)容。

經(jīng)營活動情況；內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況；財務(wù)會計資料；重要合同、協(xié)議及會議記錄；上次審計結(jié)論、建議及后續(xù)審計執(zhí)行情況；上次外部審計意見等。

審計方案的內(nèi)容。

具體審計目的；具體審計方法和程序；預(yù)定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等。

審計通知書的內(nèi)容。

被審計單位及審計項目名稱；審計目的；審計范圍；審計時間；被審計單位應(yīng)提供的具體資料和必要協(xié)助；審計小組名單；審計機構(gòu)及負責人簽章和簽發(fā)日期。(附件包括：被審計單位承諾書、被審計單位提供資料清單、審計文書送達回證。

二、審計實施

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作

控制測試。

控制測試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測試與有效性測試。

健全性測試是評價被審計單位各項業(yè)務(wù)活動是否建立了內(nèi)部控制制度；各項內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權(quán)責利對稱)；控制環(huán)節(jié)是否設(shè)臵齊全；關(guān)鍵控制點是否存在；控制強點與控制弱點。

有效性測試是評價內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標是否達到。

控制測試方法有：詢問相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計單位經(jīng)營活動；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制(穿行測試)；功能測試。

穿行測試(waIk-through test)：檢查一項業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認控制程序是否認真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

功能測試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進行功能分析。注意是否存在多余制度(不經(jīng)濟、無效率、管理混亂)。實質(zhì)性測試。

實質(zhì)性測試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動效益性測試和財務(wù)收支合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報測試。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、分析、計算。

實質(zhì)性測試中關(guān)于重要性原則判斷的考慮：

(1)絕對數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營規(guī)?；驑I(yè)務(wù)量的大小。

(2)以錯報金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(3)以錯報金額占利潤的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(4)以錯報金額占資產(chǎn)的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(5)錯報的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。審計工作底稿與審計日志。

審計工作底稿是審計業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計單位名稱；審計事項名稱；審計事項期間i審計事項描述與結(jié)果記錄；審計結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見；索引號及頁次；審計標識。審計工作底稿應(yīng)實行多層次復(fù)核。

審計日志是審計人員行為的過程記錄，其內(nèi)容包括：審計事項名稱；實施的審計步驟與方法；審計查閱的資料名稱和數(shù)量；審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。

中期審計報告。

中期審計報告是指在審計過程中發(fā)現(xiàn)重要問題。及時傳達給高層管理者和被審計單位，以便他們迅速采取行動，糾正失誤，減少損失。中期報告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報送也可以是非正式報送，非常靈活。

三、審計報告工作

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作

審計報告。

審計報告基本要素包括：標題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期。正文內(nèi)容有：審計立項依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計重點、審計標準、審計依據(jù)、審計結(jié)論、審計決定、審計建議等。附件包括對審計過程和審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位反饋意見。審計報告重點說明：披露發(fā)現(xiàn)的情況，說明在什么方面出問題；對發(fā)現(xiàn)的情況進行描述。說明為什么出問題；提出改進建議。說明應(yīng)采取什么整改措施；反映被審計單位意見與行動計劃。

審計報告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計意見；二是大致滿意但有例外的審計意見；三是不滿意(否定、消極)審計意見。

審計報告修訂路徑：

審計報告草稿→審計人員修訂→審計組長修訂→部門經(jīng)理修訂→審計經(jīng)理修訂→被審計單位提出意見→領(lǐng)導審核→正式定稿以待發(fā)送。

審計交流。

審計交流包括：征求反饋意見、審計建議、審計整改、審計決定等。審計交流對事不對人，圍繞問題開展細致、深入的交流。

四、后續(xù)審計

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作 后續(xù)審計中的三方職責。

審計人員職責：對被審計單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強加給被審計單位；采取合適的方法確定被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當?shù)男袆?；向高層管理者報告其后續(xù)審計中的判斷和評價；實施后續(xù)審計時盡量避免對被審計單位正常業(yè)務(wù)的影響。

被審計單位職責：配合、協(xié)助審計人員的后續(xù)審計工作；對審計報告作出及時、全面的回復(fù)并對報告中提到的缺陷采取切實有效而持續(xù)的糾正措施：向?qū)徲嬋藛T和高層管理者匯報糾正行動取得的進展，并提出在糾正方法上的不同意見；選擇最恰當?shù)募m正方法。

高級管理層職責：監(jiān)控后續(xù)審計過程，鼓勵被審計單位對審計報告作出回復(fù)；評審被審計單位的糾正措施。考慮其充分性和有效性；避免干涉內(nèi)部審計人員的后續(xù)審計工作。制定后續(xù)審計政策。

后續(xù)審計政策的制定必須做到：表明政策中的各項聲明均得到企業(yè)最高權(quán)力層支持并以書面形式載明；政策應(yīng)發(fā)給所有管理層的主管；要求被審計單位在一定時限內(nèi)對審計人員的發(fā)現(xiàn)和建議作出書面回復(fù)；要列示審計人員、被審計單位和高級管理在后續(xù)審計中的職責。

后續(xù)審計工作底稿。

后續(xù)審計工作底稿包括：被審計單位對審計報告的書面回復(fù)；與被審計單位就回復(fù)中提到的糾正措施、存在缺陷進行探討的回函：報告專遞信和討論有關(guān)審計報告事項的信函復(fù)印件；后續(xù)審計會議、電話備忘錄以及文件審查、計算的書面資料；發(fā)送給被審計單位的其他信件、備忘錄。后續(xù)審計報告。

后續(xù)審計報告一般包括：審計目的；以前審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)和建議；糾正措施；審查結(jié)果；被審計單位的審計回復(fù)；后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)；后續(xù)審計評價。

擴散審計。

擴散審計是針對被審計單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計工作，檢查其是否也開展了同步后續(xù)審計。

五、成果運用

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作

建立完善的審計公告與通報制度。積極爭取高級管理層和各個被審計單位的支持。審計結(jié)果公告與通報工作必須加強。立項必審，審計必糾，結(jié)果必告。責任必糾。建立糾錯機制和制度，審計一個項目，完善一項制度，教育一批干部。審計政策建議能夠得到適當管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達到防弊、興利與增值的目的。

審計成果運用的具體體現(xiàn)：組織內(nèi)部高層管理者對審計意見和建議的批示；職能部門對審計建議的采納；相關(guān)責任人的移送處理。

審計成果運用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。