第一篇：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)流程

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)流程

審計(jì)流程又稱(chēng)審計(jì)程序或?qū)徲?jì)循環(huán)。它是指某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程。

不同類(lèi)型的審計(jì)項(xiàng)目因其性質(zhì)和要求的不同而具有不同的審計(jì)目的和目標(biāo)。要保證審計(jì)人員的工作能達(dá)到這些目的和目標(biāo)，有必要把完成項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)的整個(gè)工作過(guò)程科學(xué)地劃分為幾個(gè)階段，并賦予與之相適宜的工作內(nèi)容。

在確立審計(jì)項(xiàng)目后，完整的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)過(guò)程可劃分為準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告三個(gè)階段。每一個(gè)階段都有與其相適應(yīng)的工作步驟，將這些步驟聯(lián)系起來(lái)便構(gòu)成了完成建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的審計(jì)流程。

（一）準(zhǔn)備階段

準(zhǔn)備階段，是指從確定審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始，到制定出書(shū)面的審計(jì)方案為止的這一過(guò)程。準(zhǔn)備階段被認(rèn)為是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的起點(diǎn)，其工作的周密細(xì)致程度直接影響到建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。

1、收集背景資料。

背景資料主要包括：經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；竣工圖；施工圖設(shè)計(jì)及變更洽談?dòng)涗?；?guó)家頒發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗(yàn)收規(guī)范；有關(guān)管理部門(mén)審批、修改、調(diào)整的文件；施工合同；技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說(shuō)明書(shū)；竣工決算財(cái)務(wù)資料；現(xiàn)場(chǎng)簽證；隱蔽工程記錄；設(shè)計(jì)變更通知單；會(huì)議紀(jì)要；工程檔案結(jié)算資料清單等。

這項(xiàng)工作常常結(jié)合日常工作來(lái)完成，由于檔案資料有一定的局限性，其中不少工作也可以留給現(xiàn)場(chǎng)工作去完成。

2、實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（含部分內(nèi)控測(cè)試）。

實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)也稱(chēng)審前調(diào)查，其目的是熟悉被審計(jì)單位建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)作的基本情況，收集和掌握為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，編制系統(tǒng)的審計(jì)方案所必需的信息。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)詢(xún)問(wèn)、實(shí)地觀察等方式證實(shí)那些在自己辦公室掌握的情況和由被審計(jì)單位聲稱(chēng)的內(nèi)容是否與實(shí)際狀況相符；還可以通過(guò)運(yùn)用流程圖、調(diào)查表或文字說(shuō)明等調(diào)查技術(shù)，來(lái)記錄調(diào)查的結(jié)果，以加深了解并證實(shí)被審計(jì)單位建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)作和內(nèi)部控制系統(tǒng)等方面的基本情況。

3、電子數(shù)據(jù)整理。

通過(guò)電算化核算的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)將建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)作和相關(guān)財(cái)務(wù)信息資料導(dǎo)入審計(jì)系統(tǒng)軟件，經(jīng)過(guò)篩選整理，形成有用的審計(jì)資料，可以節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。

4、組建審計(jì)組。

在確定審計(jì)組成員時(shí)，應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：(1)年度審計(jì)計(jì)劃對(duì)人力資源、時(shí)間預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算的要求；(2)建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)和業(yè)務(wù)量的大小：(3)上一次審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的評(píng)價(jià)；(4)公司對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目的一些特殊要求；(5)被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)、人事、方針等內(nèi)部控制環(huán)境方面發(fā)生的重大變化；(6)上一次審計(jì)的結(jié)果，或?qū)ζ渌ㄔO(shè)項(xiàng)目審計(jì)的結(jié)果，尤其是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正行動(dòng)及其效果；(7)某些特殊領(lǐng)域需要外部專(zhuān)家提供的服務(wù)和幫助。

5、非現(xiàn)場(chǎng)分析及審計(jì)抽樣。

針對(duì)多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，或同一建設(shè)項(xiàng)目的不同環(huán)節(jié)，根據(jù)搜集整理的資料和審前調(diào)查得到的內(nèi)部控制制度設(shè)立和運(yùn)行情況的資料，進(jìn)行分析判斷，并確定審計(jì)抽樣的性質(zhì)和規(guī)模。

6、編制審計(jì)實(shí)施方案。

在完成上述準(zhǔn)備工作之后，內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)所掌握的基本情況和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，就可以確定具體的審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，編制項(xiàng)目審計(jì)方案并報(bào)經(jīng)項(xiàng)目或部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

7、下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在年初就應(yīng)該將年度審計(jì)計(jì)劃中確定的審計(jì)項(xiàng)目傳達(dá)給被審計(jì)單位（臨時(shí)安排的項(xiàng)目除外）。在進(jìn)駐被審計(jì)單位之前，有關(guān)審計(jì)通知的事項(xiàng)主要是向被審計(jì)單位說(shuō)明審計(jì)組的人員組成、初步確定的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)和范圍、時(shí)間安排以及需要提供的資料和幫助；同時(shí)，還應(yīng)該與被審計(jì)單位討論如何幫助他們理解和了解本次審計(jì)的工作方式和目的。通知的方式可以多種多樣，既可以下達(dá)正式的審計(jì)通知書(shū)，也可以通過(guò)電話(huà)或其他非正式方式，只要能達(dá)到預(yù)先告知的目的即可。

8、審前培訓(xùn)

建設(shè)項(xiàng)目涉及投資方案、投資規(guī)模、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、設(shè)備、環(huán)保等方面的知識(shí)，審計(jì)技術(shù)含量高，有的項(xiàng)目如土方、基建工程造價(jià)還必須專(zhuān)家的參與，必要時(shí)要聘請(qǐng)外部審計(jì)人員參與審計(jì)。做好審計(jì)培訓(xùn)工作，對(duì)豐富審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高審計(jì)效率和效果都具有積極的作用。

（二）實(shí)施階段

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施階段又可稱(chēng)之為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，是指審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)過(guò)充分的準(zhǔn)備之后，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或顯示可能存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)的階段，也是將審計(jì)方案付諸實(shí)施，化作實(shí)際行動(dòng)的階段。

1、進(jìn)點(diǎn)會(huì)談。

審計(jì)組長(zhǎng)介紹建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的安排及對(duì)審計(jì)對(duì)象的工作配合要求；審計(jì)對(duì)象有關(guān)部門(mén)介紹該項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、竣工驗(yàn)收、資金來(lái)源及使用、內(nèi)部控制情況以及對(duì)以往內(nèi)、外部審計(jì)和檢查的整改落實(shí)情況。

2、內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)。

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目材料采購(gòu)、工程款審批、工程款支付所使用的憑證、支付方式等內(nèi)部控制制度的設(shè)立和運(yùn)行情況進(jìn)行審計(jì)測(cè)試，確定建設(shè)項(xiàng)目概算、程序等規(guī)章制度是否被貫徹執(zhí)行，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否適當(dāng)和有效、并發(fā)揮了預(yù)期的效果，識(shí)別控制缺陷和潛在或?qū)嶋H的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和范圍；檢查現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的工作進(jìn)展情況，收集和匯總所掌握的信息，并將其形成書(shū)面記錄。

3、實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施階段的測(cè)試是對(duì)與被審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的憑證、文件、記錄、業(yè)務(wù)等進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。實(shí)質(zhì)性測(cè)試的主要內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后續(xù)追蹤與評(píng)價(jià)等過(guò)程的審查和評(píng)價(jià)（詳見(jiàn)《企業(yè)建設(shè)工程投資項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)及方法》）。

4、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的整理。

在審計(jì)的實(shí)施階段，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該定期或不定期地召開(kāi)審計(jì)小組的內(nèi)部工作會(huì)議。在會(huì)議上，審計(jì)人員應(yīng)該將其負(fù)責(zé)領(lǐng)域的工作進(jìn)展情況作階段性的總結(jié)匯報(bào)。匯報(bào)應(yīng)該有書(shū)面記錄，著重說(shuō)明階段性的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議。按照審計(jì)項(xiàng)目的分工，審計(jì)人員要收集、整理、解釋那些與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的各種信息，形成書(shū)面記錄——審計(jì)工作底稿，并歸集到建設(shè)項(xiàng)目主審，由主審匯總形成要點(diǎn)式審計(jì)報(bào)告。

5、形成審計(jì)報(bào)告初稿。

在最后審閱、復(fù)核審計(jì)工作底稿的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該召開(kāi)審計(jì)小組的內(nèi)部會(huì)議，對(duì)記錄的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議進(jìn)行充分的討論，評(píng)估發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重要性并決定是否予以報(bào)告。

在草擬審計(jì)報(bào)告之前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)最后審閱、復(fù)核所有的審計(jì)工作底稿，這是檢查和評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目工作完成情況，完成質(zhì)量控制的一種重要手段。更重要的是，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以進(jìn)一步評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)和潛在的危害、評(píng)估結(jié)論的正確性和建議的可行性，為起草審計(jì)報(bào)告獲取詳盡素材，為全面、準(zhǔn)確和客觀地報(bào)告審計(jì)結(jié)果提供合理的保證。

6、交換審計(jì)意見(jiàn)。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議都是針對(duì)存在的問(wèn)題、控制缺陷或不規(guī)范活動(dòng)而言的，其矛盾往往直接指向建設(shè)項(xiàng)目所涉及的管理人員和業(yè)務(wù)人員，這可能給審計(jì)人員帶來(lái)不少麻煩。為防止或緩和這種不良現(xiàn)象的出現(xiàn)，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員適時(shí)地將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被審計(jì)單位進(jìn)行討論，征求他們的意見(jiàn)和看法是非常必要的。這不但可以進(jìn)一步確認(rèn)揭示的問(wèn)題和提出審計(jì)結(jié)論、建議的正確性，同時(shí)也是對(duì)被審計(jì)單位的一種尊重，有助于培養(yǎng)雙方良好的合作關(guān)系。

與被審計(jì)單位討論審計(jì)結(jié)果有兩種方式，一是面對(duì)面的口頭交換意見(jiàn)；二是發(fā)送審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，被審計(jì)單位書(shū)面反饋意見(jiàn)。

（三）報(bào)告階段

審計(jì)工作的最終結(jié)果表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告。報(bào)告階段在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中占有非常重要的地位。不管審計(jì)方案多么充分嚴(yán)密、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)怎樣的深入細(xì)致，也不管審計(jì)的結(jié)論和建議是何等的正確和可行，如果報(bào)告階段的工作不能督促被審計(jì)單位糾正存在的問(wèn)題，完善控制，防止?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)損失，提高投資效益，那么，審計(jì)工作就不能達(dá)到全部的審計(jì)目的，而可能成為一項(xiàng)沒(méi)有價(jià)值的活動(dòng)。

1、形成審計(jì)報(bào)告送審稿。

審計(jì)報(bào)告是根據(jù)審計(jì)工作底稿所包含的信息撰寫(xiě)的。在審計(jì)組內(nèi)部討論和審計(jì)實(shí)施階段與被審計(jì)單位討論的基礎(chǔ)上，便可以著手審計(jì)報(bào)告的起草工作。通常，正式的最終書(shū)面審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括背景介紹；審計(jì)范圍；意見(jiàn)或評(píng)價(jià)；發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、建議和結(jié)論；被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，以及反饋意見(jiàn)采納和不予采納的理由等幾個(gè)方面的內(nèi)容。

審計(jì)報(bào)告著重回答審計(jì)什么？審計(jì)了哪些活動(dòng)？審計(jì)結(jié)果是什么？對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)該如何改進(jìn)？審計(jì)人員與被審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果存在哪些分歧等問(wèn)題。如圖表-3所示：

審計(jì)概念

審計(jì)報(bào)告內(nèi)容

應(yīng)該怎樣

項(xiàng)目概預(yù)算、合同約定事項(xiàng)、建設(shè)參數(shù)、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

實(shí)際怎樣

被審計(jì)活動(dòng)的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果，或?qū)m用標(biāo)準(zhǔn)的遵循狀況。

如何改進(jìn)

針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或缺陷，提出的改進(jìn)意見(jiàn)和措施。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)

審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和控制缺陷，或其他不規(guī)范行為；或已被證實(shí)的建設(shè)項(xiàng)目所取得的值得贊許的成績(jī)，如成本節(jié)約、工期提前、質(zhì)量超標(biāo)等。

審計(jì)結(jié)論

根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，從充分可靠的審計(jì)證據(jù)中推論出的判斷，或?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)進(jìn)行的結(jié)論性表述。

審計(jì)建議

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論，對(duì)完善控制、糾正和防止不規(guī)范行為所提出的改進(jìn)措施或主張；值得其他建設(shè)項(xiàng)目借鑒和學(xué)習(xí)的好作法等。

審計(jì)結(jié)果

審計(jì)工作的最終結(jié)果，它包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議等方面的內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告集中反映了審計(jì)的結(jié)果。

圖表-3

2、形成審計(jì)報(bào)告審定稿。

內(nèi)部審計(jì)人員在送出最終的審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)該將審計(jì)結(jié)論和建議與適當(dāng)一級(jí)的管理人員進(jìn)行討論。因此，在適當(dāng)?shù)那闆r下，內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人討論審計(jì)報(bào)告草稿，征求他們的意見(jiàn)，并根據(jù)討論的結(jié)果恰當(dāng)?shù)匦薷某醺迨峭耆匾?。這意味著最終的審計(jì)報(bào)告不僅應(yīng)該包括審計(jì)實(shí)施階段雙方討論的結(jié)果，而且可以包括報(bào)告階段被審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所發(fā)表的意見(jiàn)。

3、下發(fā)審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

完成最終的審計(jì)報(bào)告之后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該及時(shí)將其分發(fā)給相關(guān)的部門(mén)或人員，以引起企業(yè)管理當(dāng)局和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果的注意，以便針對(duì)存在的問(wèn)題，及時(shí)采取糾正行動(dòng)，達(dá)到報(bào)告的目的。

4、審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)。

同一年度對(duì)多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)并出具了審計(jì)報(bào)告，可對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行考評(píng)，借以發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)工作的不足，并提出提升審計(jì)技術(shù)與方法的意見(jiàn)；評(píng)選出的優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，可作為經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，用于指導(dǎo)下次建設(shè)項(xiàng)目和其他審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作。

5、整理審計(jì)資料。

歸納整理審計(jì)檔案。

6、審計(jì)追蹤。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行后續(xù)查詢(xún)，以確定對(duì)已報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)募m正措施：確定糾正的措施是否已經(jīng)實(shí)施并正在取得預(yù)期的效果，或者是確定企業(yè)管理當(dāng)局(或董事會(huì)審計(jì)委員會(huì))是否對(duì)已報(bào)告的發(fā)現(xiàn)已經(jīng)承擔(dān)了不采取糾正的風(fēng)險(xiǎn)。

后續(xù)跟蹤的時(shí)間和方式由內(nèi)審部經(jīng)理決定，其時(shí)間、費(fèi)用和人力的預(yù)算應(yīng)該納入年度審計(jì)計(jì)劃的預(yù)算之中。

第二篇：信息化建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

信息化建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

一、審計(jì)重點(diǎn)與方法

信息化建設(shè)項(xiàng)目是指信息系統(tǒng)建設(shè)中為完成數(shù)據(jù)和信息的收集、識(shí)別、提取、變換、存貯、傳遞、處理、檢索、檢測(cè)、分析和利用等基本功能所進(jìn)行的各項(xiàng)軟、硬件建設(shè)項(xiàng)目，以及有關(guān)信息通信網(wǎng)絡(luò)設(shè)施、安全保障體系、信息資源開(kāi)發(fā)和系統(tǒng)設(shè)備升級(jí)維護(hù)管理等項(xiàng)目。

信息化建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，以造價(jià)控制為核心，對(duì)信息工程建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算的整體公允性、招投標(biāo)過(guò)程的公平公正性、待簽合同的合法性、竣工決算的真實(shí)性、項(xiàng)目建設(shè)的優(yōu)質(zhì)經(jīng)濟(jì)性等進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)的各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和與造價(jià)相關(guān)的各個(gè)環(huán)節(jié)。一般情況下審計(jì)工作按時(shí)間節(jié)點(diǎn)分為：立項(xiàng)審計(jì)、預(yù)算審計(jì)、招標(biāo)文件審計(jì)、招標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、待簽合同審計(jì)、合同執(zhí)行情況審計(jì)（變更簽證審計(jì)）、驗(yàn)收資料審核、結(jié)算審計(jì)、財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)；按照審計(jì)內(nèi)容可分為：定制軟件類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)、軟、硬件采購(gòu)及集成類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)及租賃類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)安全項(xiàng)目類(lèi)審計(jì)和服務(wù)、培訓(xùn)類(lèi)審計(jì)。目前審計(jì)方式主要有委托社會(huì)中介、聘請(qǐng)專(zhuān)家參與或自行組織人員開(kāi)展。其審計(jì)重點(diǎn)和方法主要為：

（一）內(nèi)控制度審計(jì)

一般審查項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行情況：

1．檢查被審計(jì)單位是否按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)制度規(guī)定建立信息化項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)督管理制度；

2．檢查信息化項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，了解被審計(jì)單位信息化項(xiàng)目建設(shè)管理模式，項(xiàng)目建設(shè)流程、管理的權(quán)限、程序；監(jiān)督制約機(jī)制的建設(shè)和執(zhí)行情況；

3．項(xiàng)目的立項(xiàng)、開(kāi)工、建設(shè)等是否經(jīng)單位辦公會(huì)或黨委會(huì)研究并經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)等相關(guān)程序；

4．項(xiàng)目是否按照政府采購(gòu)流程進(jìn)行招投標(biāo)，是否建立合同審核、管理制度，大項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支是否按照經(jīng)費(fèi)開(kāi)支審批權(quán)限進(jìn)行審批；

5．項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程的請(qǐng)示、報(bào)告制度是否嚴(yán)格； 6．其他內(nèi)控制度執(zhí)行的有關(guān)情況。

（二）立項(xiàng)審計(jì)

一般審查項(xiàng)目籌備階段的合法性、合規(guī)性和合理性：

1．信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目立項(xiàng)論證和項(xiàng)目需求情況是否充分、必要，是否符合公安機(jī)關(guān)工作實(shí)際；

2．可行性研究報(bào)告和項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)方案是否合理并滿(mǎn)足未來(lái)發(fā)展需要，是否由第三方編制；

3．立項(xiàng)報(bào)送程序是否符合有關(guān)規(guī)定，是否履行立項(xiàng)決策、審批流程，重大項(xiàng)目是否經(jīng)單位黨委研并經(jīng)財(cái)政、發(fā)改等部門(mén)的審批；

4．項(xiàng)目的定制軟件開(kāi)發(fā)成本、軟件和硬件采購(gòu)價(jià)格、系統(tǒng)集成費(fèi)用比率等項(xiàng)目概（預(yù)）算是否準(zhǔn)確；

5．項(xiàng)目概（預(yù)）算編制與批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告和項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案是否相符，有否存在超概算情況；

6．經(jīng)費(fèi)來(lái)源是否落實(shí)，資金來(lái)源是否合規(guī)。

（三）招投標(biāo)（政府采購(gòu)）環(huán)節(jié)審計(jì)

一般審查招投標(biāo)采購(gòu)環(huán)節(jié)的合法性、合規(guī)性和公正性，含預(yù)算審計(jì)、招投標(biāo)文件審計(jì)：

1．項(xiàng)目采取公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)方式進(jìn)行的，重點(diǎn)審計(jì)：

（1）采取公開(kāi)招標(biāo)形式的是否在相關(guān)媒介上發(fā)布招標(biāo)公告；邀請(qǐng)招標(biāo)的是否報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批、備案；

（2）委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的確定是否合法、合規(guī)，是否具備行政主管部門(mén)認(rèn)定的資格；

（3）審計(jì)采購(gòu)預(yù)算：審定項(xiàng)目的定制軟件開(kāi)發(fā)成本、軟件和硬件采購(gòu)價(jià)格、系統(tǒng)集成費(fèi)用比率、檢測(cè)、培訓(xùn)、維保費(fèi)用等項(xiàng)目預(yù)算，并作為攔標(biāo)價(jià)，防止預(yù)算虛高；

（4）審計(jì)招標(biāo)文件：編制的招標(biāo)文件是否規(guī)范，設(shè)定的門(mén)檻資格是否公正合理，技術(shù)需求、參數(shù)指標(biāo)等有無(wú)排他性、指向性，商務(wù)條款有無(wú)偏向性，評(píng)分辦法是否按財(cái)政部相關(guān)規(guī)定采取綜合評(píng)標(biāo)、低價(jià)優(yōu)先，是否公正公平，是否將《中共公安部委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見(jiàn)》中關(guān)于財(cái)務(wù)資料作為必須提交的驗(yàn)收資料、建設(shè)單位應(yīng)無(wú)條件接受公安內(nèi)審部門(mén)延伸審計(jì)、違反廉政規(guī)定將列入采購(gòu)黑名單等相關(guān)要求寫(xiě)入招標(biāo)文件；

（5）招投標(biāo)程序、招標(biāo)方式和招標(biāo)范圍是否合法合規(guī)等；評(píng)標(biāo)委員會(huì)人員組成是否符合有關(guān)規(guī)定要求抽取產(chǎn)生，公安業(yè)務(wù)部門(mén)是否實(shí)行了評(píng)委回避制度，是否邀請(qǐng)有關(guān)監(jiān)督部門(mén)參與，監(jiān)督部門(mén)是否認(rèn)真履職；

（6）是否按法定程序開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、確定中標(biāo)單位，是否有違紀(jì)違規(guī)行為；（7）招投標(biāo)及評(píng)標(biāo)記錄是否詳細(xì)完整；

（8）中標(biāo)公司的資質(zhì)是否與信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目的要求相適應(yīng)，是否有掛靠或不具備施工或系統(tǒng)集成、涉密資格的情況；

（9）招標(biāo)結(jié)果是否報(bào)有關(guān)部門(mén)備案并進(jìn)行了公示；

（10）是否按招標(biāo)文件約定收取投標(biāo)保證金、履約保證金，其比例是否符合國(guó)家或地方政府有關(guān)規(guī)定；

2．項(xiàng)目不采取招標(biāo)方式進(jìn)行的，重點(diǎn)審計(jì)：（1）不進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)；（2）是否符合政府采購(gòu)法或招標(biāo)投標(biāo)法的有關(guān)規(guī)定；

（3）未達(dá)到國(guó)家或地方政府規(guī)定的招標(biāo)范圍和標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，是否按系統(tǒng)內(nèi)部或本單位內(nèi)部有關(guān)政府采購(gòu)或招投標(biāo)規(guī)定執(zhí)行；

（4）確定建設(shè)單位是否邀請(qǐng)招標(biāo)或采用競(jìng)爭(zhēng)性方式確定，采購(gòu)文件是否公平公正，非競(jìng)爭(zhēng)性方法產(chǎn)生建設(shè)單位的是否在上級(jí)公安機(jī)關(guān)指定范圍內(nèi)，內(nèi)部報(bào)批程序及相關(guān)資料是否完備；

（5）是否邀請(qǐng)有關(guān)監(jiān)督部門(mén)參與；

（6）承建單位是否具備與信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目要求相適應(yīng)的資質(zhì)，是否有掛靠或不具備施工或系統(tǒng)集成、涉密資格的情況；

（7）是否按約定收取保證金、履約保證金，其比例是否符合國(guó)家或地方政府有關(guān)規(guī)定；

（8）審計(jì)采購(gòu)預(yù)算：審定項(xiàng)目的定制軟件開(kāi)發(fā)成本、軟件和硬件采購(gòu)價(jià)格、系統(tǒng)集成費(fèi)用比率、檢測(cè)、培訓(xùn)、維保費(fèi)用等項(xiàng)目預(yù)算。

3．項(xiàng)目采取競(jìng)爭(zhēng)性談判方式進(jìn)行采購(gòu)的，重點(diǎn)審計(jì)：（1）是否辦理了相關(guān)的報(bào)批手續(xù)或有關(guān)部門(mén)備案手續(xù)；（2）是否符合政府采購(gòu)法的有關(guān)規(guī)定；

（3）是否存在規(guī)避政府采購(gòu)和建設(shè)工程招標(biāo)程序；

（4）審計(jì)采購(gòu)預(yù)算：審定項(xiàng)目的定制軟件開(kāi)發(fā)成本、軟件和硬件采購(gòu)價(jià)格、系統(tǒng)集成費(fèi)用比率、檢測(cè)、培訓(xùn)、維保費(fèi)用等項(xiàng)目預(yù)算；

（5）審計(jì)競(jìng)爭(zhēng)性談判文件：編制的文件是否規(guī)范，談判文件是否明確談判程序、談判內(nèi)容、合同草案的條款以及評(píng)定成交的標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)；設(shè)定的門(mén)檻資格是否公正合理，技術(shù)需求、參數(shù)指標(biāo)等有無(wú)排他性、指向性，商務(wù)條款有無(wú)偏向性，是否將《中共公安部委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見(jiàn)》中關(guān)于財(cái)務(wù)資料作為必須提交的驗(yàn)收資料、建設(shè)單位應(yīng)無(wú)條件接受公安內(nèi)審部門(mén)延伸審計(jì)、違反廉政規(guī)定將列入采購(gòu)黑名單等相關(guān)要求寫(xiě)入招標(biāo)文件；

（6）是否成立談判小組。談判小組是否由采購(gòu)方的代表和有關(guān)專(zhuān)家組成，組成人員是否為三人以上的單數(shù)，專(zhuān)家的人數(shù)是否少于成員總數(shù)的三分之二，采購(gòu)方代表是否實(shí)行了評(píng)委回避；

（7）是否公開(kāi)邀請(qǐng)競(jìng)爭(zhēng)性談判供應(yīng)商或按有關(guān)規(guī)定確定邀請(qǐng)參加談判的供應(yīng)商名單，談判小組是否按有關(guān)程序、條件從符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商名單中確定了不少于三家的供應(yīng)商參加談判，并向其提供談判文件；

（8）談判小組所有成員是否集中與單一供應(yīng)商分別進(jìn)行談判；談判的雙方是否透露與談判有關(guān)的其他供應(yīng)商的技術(shù)資料、價(jià)格和其他信息；談判文件有實(shí)質(zhì)性變動(dòng)的，談判小組是否以書(shū)面形式通知所有參加談判的供應(yīng)商；

（9）確定成交供應(yīng)商是否合規(guī)。是否在談判前約定幾輪報(bào)價(jià)，談判結(jié)束后，談判小組是否要求所有參加談判的供應(yīng)商在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行最后報(bào)價(jià)，采購(gòu)方從談判小組提出的成交候選人中根據(jù)符合采購(gòu)需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且合理低價(jià)的原則確定成交供應(yīng)商，并將結(jié)果通知所有參加談判的未成交的供應(yīng)商；

4．項(xiàng)目采取單一來(lái)源方式進(jìn)行采購(gòu)的重點(diǎn)審計(jì)：

（1）是否符合法律法規(guī)明確的條件并辦理了相關(guān)的報(bào)批手續(xù)或有關(guān)部門(mén)備案手續(xù)；

（2）是否存在規(guī)避政府采購(gòu)和建設(shè)工程招標(biāo)程序的情形；

（3）審計(jì)采購(gòu)預(yù)算：審定項(xiàng)目的定制軟件開(kāi)發(fā)成本、軟件和硬件采購(gòu)價(jià)格、系統(tǒng)集成費(fèi)用比率、檢測(cè)、培訓(xùn)、維保費(fèi)用等項(xiàng)目預(yù)算；

（4）審計(jì)談判文件：編制的文件是否規(guī)范，談判文件是否明確談判程序、談判內(nèi)容、合同草案的條款以及評(píng)定成交的標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)；確定單一來(lái)源談判對(duì)象資格條件是否合規(guī)，技術(shù)需求、參數(shù)指標(biāo)、商務(wù)條款等是否合理，是否將《中共公安部委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見(jiàn)》中關(guān)于財(cái)務(wù)資料作為必須提交的驗(yàn)收資料、建設(shè)單位應(yīng)無(wú)條件接受公安內(nèi)審部門(mén)延伸審計(jì)、違反廉政規(guī)定將列入采購(gòu)黑名單等相關(guān)要求寫(xiě)入招標(biāo)文件；

（5）采購(gòu)方與供應(yīng)商是否遵循集中采購(gòu)有關(guān)規(guī)定；是否在維護(hù)公安機(jī)關(guān)利益的前提下進(jìn)行了談判；

（6）是否在保證采購(gòu)項(xiàng)目質(zhì)量、建設(shè)時(shí)限、維保要求等和雙方商定合理價(jià)格的基礎(chǔ)上進(jìn)行采購(gòu)；

5．項(xiàng)目采取詢(xún)價(jià)方式進(jìn)行采購(gòu)的重點(diǎn)審計(jì)：

（1）是否符合法律法規(guī)明確的條件并辦理了相關(guān)的報(bào)批手續(xù)或有關(guān)部門(mén)備案手續(xù)；

（2）是否存在規(guī)避政府采購(gòu)和建設(shè)工程招標(biāo)程序；

（3）審計(jì)采購(gòu)預(yù)算：審定項(xiàng)目的定制軟件開(kāi)發(fā)成本、軟件和硬件采購(gòu)價(jià)格、系統(tǒng)集成費(fèi)用比率、檢測(cè)、培訓(xùn)、維保費(fèi)用等項(xiàng)目預(yù)算；

（4）審計(jì)詢(xún)價(jià)采購(gòu)文件：編制的文件是否規(guī)范，詢(xún)價(jià)文件是否明確采購(gòu)程序、技術(shù)需求、參數(shù)指標(biāo)、商務(wù)條款、合同草案的條款以及評(píng)定成交的標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)；是否將《中共公安部委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見(jiàn)》中關(guān)于財(cái)務(wù)資料作為必須提交的驗(yàn)收資料、建設(shè)單位應(yīng)無(wú)條件接受公安內(nèi)審部門(mén)延伸審計(jì)、違反廉政規(guī)定將列入采購(gòu)黑名單等相關(guān)要求寫(xiě)入招標(biāo)文件；

（5）是否成立詢(xún)價(jià)小組。詢(xún)價(jià)小組是否由采購(gòu)方的代表和有關(guān)專(zhuān)家三人以上的單數(shù)組成，其中專(zhuān)家的人數(shù)是否少于成員總數(shù)的三分之二。詢(xún)價(jià)小組是否對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的價(jià)格構(gòu)成和評(píng)定成交的標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)作出規(guī)定；

（6）是否按規(guī)定按程序確定被詢(xún)價(jià)的供應(yīng)商名單。詢(xún)價(jià)小組是否根據(jù)采購(gòu)需求，從符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商名單中確定不少于三家的供應(yīng)商，并向其發(fā)出詢(xún)價(jià)通知書(shū)讓其密封報(bào)價(jià)；（7）是否進(jìn)行了市場(chǎng)詢(xún)價(jià)。詢(xún)價(jià)小組是否要求被詢(xún)價(jià)的供應(yīng)商一次報(bào)出不得更改的價(jià)格；

（8）是否按規(guī)定按文件要求由詢(xún)價(jià)小組集體確定成交供應(yīng)商。采購(gòu)方是否根據(jù)符合采購(gòu)需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且低價(jià)優(yōu)先的原則確定成交供應(yīng)商，并將結(jié)果通知所有被詢(xún)價(jià)的未成交的供應(yīng)商。

（四）審查信息化項(xiàng)目合同的合法性、合理性。

信息化建設(shè)項(xiàng)目的合同有：項(xiàng)目建設(shè)合同、項(xiàng)目監(jiān)理合同（軟件監(jiān)理和建設(shè)施工監(jiān)理）、專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)合同、維修保養(yǎng)合同、材料設(shè)備供應(yīng)合同、服務(wù)外包合同、信道（流量）租賃合同、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備（機(jī)房）租賃合同和委托檢測(cè)合同、委托招標(biāo)代理合同等合同。審計(jì)重點(diǎn)和方法參見(jiàn)本章第一節(jié)相關(guān)內(nèi)容。

（五）項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)

一般審查項(xiàng)目實(shí)施管理和質(zhì)量管理、系統(tǒng)運(yùn)行、績(jī)效情況： 1．審查工程項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)是否健全，是否專(zhuān)人負(fù)責(zé)； 2．有關(guān)研究項(xiàng)目建設(shè)情況的記錄資料及其他資料是否齊全；

3．是否按進(jìn)度控制撥款，資金管理是否嚴(yán)格，內(nèi)控制度是否嚴(yán)密； 4．是否嚴(yán)格按照項(xiàng)目需求，合理安排項(xiàng)目進(jìn)度； 5．是否組織進(jìn)行深化技術(shù)方案及項(xiàng)目初步驗(yàn)收；

6．項(xiàng)目監(jiān)督檢查措施是否合理，有無(wú)質(zhì)量監(jiān)管措施并按流程實(shí)施監(jiān)管，有無(wú)分階段測(cè)試計(jì)劃并予落實(shí)，有無(wú)進(jìn)行功能初驗(yàn)，是否需要第三方檢測(cè)并進(jìn)行第三方檢測(cè)；

7．變更設(shè)計(jì)方案或項(xiàng)目需求、功能、設(shè)備、施工等是否合理、手續(xù)是否完備、內(nèi)容是否真實(shí)合理、設(shè)備價(jià)格是否真實(shí)，有無(wú)造假行為等；

8．項(xiàng)目進(jìn)度是否符合合同約定的工期要求，培訓(xùn)是否按合同進(jìn)行，維保期及維保內(nèi)容是否按合同要求響應(yīng)；

9．是否按照項(xiàng)目組織方案和合同約定進(jìn)行施工或開(kāi)發(fā)，有無(wú)對(duì)隱蔽的硬件工程部分降低配置或以次充好的現(xiàn)象，有無(wú)降低軟件開(kāi)發(fā)要求或功能沒(méi)有實(shí)現(xiàn)現(xiàn)象；

10．設(shè)計(jì)和施工內(nèi)容是否按照?qǐng)D紙資料（包括系統(tǒng)架構(gòu)圖、工作原理框圖、平面（系統(tǒng)）布置圖及器材配置表、線(xiàn)槽管道布線(xiàn)圖、系統(tǒng)中心控制室布置圖等）進(jìn)行；

11．項(xiàng)目監(jiān)理是否對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、制造（開(kāi)發(fā)）、安裝（部署）、變更等過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理；

12．項(xiàng)目建設(shè)單位、項(xiàng)目責(zé)任人（含負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人）是否按公安部黨委要求作出廉政承諾并實(shí)踐承諾，是否與項(xiàng)目建設(shè)單位簽訂廉政合同并履行廉政合同，是否簽訂保密協(xié)議并約束項(xiàng)目建設(shè)單位按協(xié)議約束員工履行保密協(xié)議；

13．復(fù)核項(xiàng)目試運(yùn)行間應(yīng)用效果、成效或?qū)崙?zhàn)應(yīng)用情況，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)的性?xún)r(jià)比或投資效益，項(xiàng)目實(shí)施的經(jīng)濟(jì)性等；

14．信息化系統(tǒng)建設(shè)還應(yīng)檢查系統(tǒng)運(yùn)行日志（審計(jì)系統(tǒng)）、軟硬件結(jié)合度和系統(tǒng)響應(yīng)時(shí)間、系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定度和并發(fā)能力、系統(tǒng)功能與設(shè)計(jì)方案的一致性和響應(yīng)程度，授權(quán)控制系統(tǒng)的準(zhǔn)確性和安全程度，評(píng)價(jià)系統(tǒng)或的穩(wěn)定性、可靠性、安全性；

15．軟件項(xiàng)目是否擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)，源代碼是否移交，是否具有科技創(chuàng)新。

（六）項(xiàng)目結(jié)（決）算審計(jì)

一般審查項(xiàng)目驗(yàn)收與經(jīng)費(fèi)支出、管理情況

1．審查項(xiàng)目合同（包括補(bǔ)充合同）等執(zhí)行情況、招、投標(biāo)文件落實(shí)情況； 2．監(jiān)理單位是否參與工程驗(yàn)收并簽署監(jiān)理意見(jiàn)，并向建設(shè)單位提交了最終監(jiān)理檔案資料；

3．項(xiàng)目的配置、功能、性能、培訓(xùn)、維保等是否實(shí)現(xiàn)，軟硬件等是否都已配置齊備；

4．是否存在未經(jīng)驗(yàn)收擅自交付正式使用情況；

5．系統(tǒng)功能是否通過(guò)檢測(cè)，系統(tǒng)是否經(jīng)過(guò)初驗(yàn)、甲方使用人員是否經(jīng)培訓(xùn)后開(kāi)始試運(yùn)行；相關(guān)服務(wù)條款是否得到執(zhí)行；

6．驗(yàn)收文檔是否齊備，供貨方是否將獨(dú)立核算的財(cái)務(wù)資料作為驗(yàn)收資料提交并符合公安機(jī)關(guān)內(nèi)審部門(mén)要求；

7．是否組織相關(guān)人員按照有關(guān)“施工及驗(yàn)收規(guī)范”和內(nèi)部相關(guān)驗(yàn)收規(guī)定等辦理項(xiàng)目驗(yàn)收手續(xù)；

8．是否有項(xiàng)目?jī)?nèi)容重復(fù)列項(xiàng)或項(xiàng)目?jī)?nèi)容虛列等增加造價(jià)的問(wèn)題；

9．是否有降低配置（功能）、偷工減料、虛報(bào)工程量或變更、相互勾結(jié)等徇私舞弊行為；

10．是否有提高施工（開(kāi)發(fā)）或集成收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，虛構(gòu)清單（功能點(diǎn)）或虛高定額（單價(jià)）的問(wèn)題；

11．是否有由項(xiàng)目建設(shè)單位和承建單位的雙方核對(duì)、監(jiān)理部門(mén)簽證完整的設(shè)備（功能）清單；

12．財(cái)務(wù)報(bào)表、賬冊(cè)等財(cái)務(wù)資料是否齊全，結(jié)算資料是否齊全；

13．項(xiàng)目建設(shè)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用；是否執(zhí)行先審計(jì)后付款、先驗(yàn)收后付款規(guī)定；

14．項(xiàng)目結(jié)（決）算后是否按有關(guān)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)并登記固定資產(chǎn)賬；

15．審計(jì)部門(mén)委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或者聘請(qǐng)的技術(shù)專(zhuān)家是否認(rèn)真履行了其職責(zé)，是否有違規(guī)違紀(jì)行為或者工作失誤造成單位資金損失浪費(fèi)的問(wèn)題；

16．根據(jù)需要對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位進(jìn)行延伸審計(jì)；

17．根據(jù)甲方項(xiàng)目決算表及以上情況擬制、談判并出具項(xiàng)目結(jié)算核定表，經(jīng)建設(shè)單位、承建單位、公安內(nèi)部審計(jì)部門(mén)三方簽章后辦理項(xiàng)目結(jié)算手續(xù)。

（七）竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)

1．?dāng)M制審計(jì)工作方案，了解并掌握被審計(jì)單位（項(xiàng)目）情況、全過(guò)程跟蹤審計(jì)情況；

2．下發(fā)審計(jì)通知書(shū)、簽訂雙向承諾書(shū)并將回執(zhí)歸卷；

3．召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、項(xiàng)目建設(shè)單位總結(jié)、述職述廉會(huì)、民警及承建公司座談會(huì)，開(kāi)展談話(huà)、問(wèn)卷調(diào)查、功能復(fù)核等工作；

4．實(shí)施審計(jì)：

（1）審閱建設(shè)部門(mén)項(xiàng)目建設(shè)總結(jié)和提供的建設(shè)、驗(yàn)收資料、熟悉全過(guò)程跟蹤審計(jì)資料；

（2）核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、賬冊(cè)、撥付憑證、發(fā)票等財(cái)務(wù)資料，核對(duì)固定資產(chǎn)；（3）核查內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況；

（4）核對(duì)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容、功能、成效，評(píng)估建設(shè)成果、績(jī)效；（5）核實(shí)廉政、監(jiān)督、管理制度建設(shè)及落實(shí)情況并作出評(píng)價(jià)；

（6）總結(jié)跟蹤審計(jì)各階段提出的問(wèn)題、意見(jiàn)、建議及整改落實(shí)情況，并評(píng)估審計(jì)績(jī)效；（7）審計(jì)組擬制審計(jì)報(bào)告；（8）征求被審計(jì)單位意見(jiàn)；

（9）根據(jù)被審計(jì)單位意見(jiàn)修改審計(jì)報(bào)告；（10）向?qū)徲?jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告； 5．公安審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽批審計(jì)報(bào)告；

6．向公安機(jī)關(guān)黨委、上級(jí)公安審計(jì)部門(mén)上報(bào)審計(jì)報(bào)告，給被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)報(bào)告；

7．跟蹤督促被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告及黨委要求整改問(wèn)題，落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)建議；

8．立卷歸檔。

二、常見(jiàn)問(wèn)題與參考法規(guī)

（一）未嚴(yán)格履行立項(xiàng)手續(xù) 【表現(xiàn)形式】

1．缺少上級(jí)的任務(wù)書(shū)或項(xiàng)目需求報(bào)告或未對(duì)項(xiàng)目需求做出分析論證； 2．項(xiàng)目申報(bào)、論證不充分； 3．立項(xiàng)階段未履行審批流程； 4．項(xiàng)目咨詢(xún)?cè)O(shè)計(jì)與承建主體未分離； 5．經(jīng)費(fèi)預(yù)算來(lái)源未落實(shí)；

6．超概算、預(yù)算不科學(xué)，缺少審核?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

1．《公安部“金盾工程”項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)督管理辦法》第四條“在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，金盾辦對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量的責(zé)任單位是否明確、項(xiàng)目是否合理、其實(shí)施方案和相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否完備、方案設(shè)計(jì)是否符合相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的要求進(jìn)行審查監(jiān)督，凡不符合規(guī)定要求的不予立項(xiàng)。”

2．公安部金盾辦“監(jiān)督審計(jì)組審核要點(diǎn)：

一、需求任務(wù)書(shū)階段審核要點(diǎn)：

1、驗(yàn)收方式與內(nèi)容（質(zhì)監(jiān)審，必要時(shí)可組織專(zhuān)家審核）；

2、資金預(yù)算、采購(gòu)方式、商務(wù)部分是否有排他性、技術(shù)部分預(yù)公告（采購(gòu)辦審）?！?/p>

3．《中共公安部委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見(jiàn)》“嚴(yán)格審核項(xiàng)目需求設(shè)計(jì)方案及概算，防止超概算設(shè)計(jì)、虛增項(xiàng)目概算等問(wèn)題的發(fā)生。”

4．《公安部“金盾工程”項(xiàng)目管理辦法》：公安部“金盾工程”項(xiàng)目申報(bào)書(shū)主要內(nèi)容要求“

五、項(xiàng)目的資金來(lái)源及支出安排”條款。

5、《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》（中發(fā)[2013]13號(hào)）第十二條“??政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)依法完整編制采購(gòu)預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，合理確定采購(gòu)需求，不得超標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)，不得超出辦公需要采購(gòu)服務(wù)?！?/p>

6．《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》（中發(fā)[2013]13號(hào)）第四十五條“黨政機(jī)關(guān)政務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一組織實(shí)施，防止重復(fù)建設(shè)和頻繁升級(jí)。建立共享共用機(jī)制，加強(qiáng)資源整合，推動(dòng)重要政務(wù)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通、信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同，降低軟件開(kāi)發(fā)、系統(tǒng)維護(hù)和升級(jí)等方面費(fèi)用，防止資源浪費(fèi)。”

7．本地相關(guān)規(guī)定

（二）招投標(biāo)程序不規(guī)范 【表現(xiàn)形式】

1．規(guī)避公開(kāi)招投標(biāo)； 2．擅自啟動(dòng)項(xiàng)目采購(gòu)程序；

3．未嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)紀(jì)律，項(xiàng)目建設(shè)單位未實(shí)行評(píng)委回避； 4．招標(biāo)文件、預(yù)算未審核，有限制性、排他性或傾向性、指向性條款； 5．合同條款未審核；

6．項(xiàng)目保密措施落實(shí)不到位；

7．以保證一致或系統(tǒng)配套為由單一來(lái)源采購(gòu)； 8．項(xiàng)目審計(jì)要求、廉政要求未寫(xiě)入招標(biāo)文件?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

1．《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見(jiàn)》“嚴(yán)格核準(zhǔn)招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式和招標(biāo)組織形式，嚴(yán)格界定涉密項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)。原則上符合公開(kāi)招標(biāo)條件的項(xiàng)目必須公開(kāi)招標(biāo)，嚴(yán)禁以時(shí)間緊、任務(wù)重、內(nèi)容涉密為由規(guī)避招標(biāo)”；

2．《公安部“金盾工程”項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)督管理辦法》第五條“項(xiàng)目均應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行招投標(biāo)制，金盾辦對(duì)招投標(biāo)、合同簽訂過(guò)程的合法性進(jìn)行監(jiān)督?！?/p>

3．《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見(jiàn)》“招標(biāo)文件正式確定前，要組織專(zhuān)家和審計(jì)人員對(duì)需求任務(wù)書(shū)、招標(biāo)文件的技術(shù)部分、商務(wù)部分和評(píng)分辦法、細(xì)則進(jìn)行公正性、排他性和“偏向性”指標(biāo)審核。未通過(guò)審核的，不得啟動(dòng)招標(biāo)程序”；

4．《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見(jiàn)》“嚴(yán)格規(guī)范評(píng)標(biāo)專(zhuān)家的抽取和選定，合理安排評(píng)標(biāo)工作時(shí)間，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)標(biāo)紀(jì)律。項(xiàng)目建設(shè)單位不派代表?yè)?dān)任評(píng)標(biāo)專(zhuān)家參加評(píng)標(biāo)。在評(píng)標(biāo)過(guò)程中，項(xiàng)目建設(shè)單位可派員對(duì)項(xiàng)目需求作出說(shuō)明，但禁止發(fā)表傾向性意見(jiàn)”；

5．公安部金盾辦“監(jiān)督審計(jì)組審核要點(diǎn)：

二、采購(gòu)文件審核要點(diǎn)

（1）公布廉政監(jiān)督舉報(bào)電話(huà)、網(wǎng)上舉報(bào)信箱；廉政責(zé)任書(shū)、履約保證金（紀(jì)委審）；（2）質(zhì)量保障、驗(yàn)收內(nèi)容和程序。第三方測(cè)試應(yīng)明確委托測(cè)試單位、經(jīng)費(fèi)來(lái)源、數(shù)額（質(zhì)監(jiān)審）；（3）投標(biāo)資格排它性審查等（采購(gòu)辦審）；（4）需求任務(wù)書(shū)和招標(biāo)文件審計(jì)（審計(jì)局）?！?/p>

6．公安部金盾辦“監(jiān)督審計(jì)組審核要點(diǎn)：

（三）合同書(shū)階段審核要點(diǎn)⑴對(duì)采購(gòu)階段有關(guān)要求的應(yīng)答情況、合同范本執(zhí)行情況（質(zhì)監(jiān)審、采購(gòu)辦審、裝備財(cái)務(wù)局審）；⑵合同書(shū)審計(jì)（審計(jì)局）?！?/p>

7．《公安部“金盾工程”項(xiàng)目管理辦法》第十條 “參加投標(biāo)的單位在購(gòu)買(mǎi)項(xiàng)目招標(biāo)書(shū)前須與采購(gòu)辦簽訂保密協(xié)議”，第十三條“項(xiàng)目責(zé)任單位與中標(biāo)單位擬定合同草案，報(bào)金盾辦批準(zhǔn)后，正式簽訂項(xiàng)目合同書(shū)及保密協(xié)議，并送金盾辦備案。涉及國(guó)家秘密事項(xiàng)的項(xiàng)目，須送保密部門(mén)審核。”

8．《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第三十一條“符合下列情況之一的貨物或服務(wù)，可以依照本法采用單一來(lái)源方式采購(gòu)：

（三）必須保證原有采購(gòu)項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購(gòu)，且添購(gòu)總金額不超過(guò)原合同采購(gòu)金額百分之十的”。

9．《中共公安部委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見(jiàn)》 將“‘企業(yè)、公司財(cái)務(wù)資料中對(duì)其參與的項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)核算，顯示明晰的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程’作為要求寫(xiě)入招標(biāo)文件，” “將廉政建設(shè)作為重要指標(biāo)納入工程驗(yàn)收內(nèi)容。通過(guò)合同約定的方式，將投標(biāo)保證金、履約保證金與廉政承諾掛鉤，凡發(fā)生行賄或采取陪標(biāo)、圍標(biāo)等不正當(dāng)手段參與競(jìng)標(biāo)的，一律沒(méi)收其保證金，并由紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)記錄在案，列入全國(guó)公安機(jī)關(guān)信息化建設(shè)工程廉潔評(píng)價(jià)“黑名單”，限制或取消其在公安系統(tǒng)參與工程建設(shè)活動(dòng)。”

10．《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》（中發(fā)[2013]13號(hào)）第十二條“黨政機(jī)關(guān)采購(gòu)貨物、工程和服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)透明、公平競(jìng)爭(zhēng)、誠(chéng)實(shí)信用原則?！?/p>

“嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)程序，不得違反規(guī)定以任何方式和理由指定或者變相指定產(chǎn)品、型號(hào)、產(chǎn)地。采購(gòu)公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，確需改變采購(gòu)方式的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)公示和審批程序。列入政府集中采購(gòu)目錄范圍的，應(yīng)當(dāng)委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)，并逐步實(shí)行批量集中采購(gòu)。嚴(yán)格控制協(xié)議供貨采購(gòu)的數(shù)量和規(guī)模，不得以協(xié)議供貨拆分項(xiàng)目的方式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)?！?/p>

11．本地相關(guān)規(guī)定。

（三）項(xiàng)目實(shí)施管理不規(guī)范 【表現(xiàn)形式】

1．未嚴(yán)格執(zhí)行合同要求的質(zhì)量、工期等要求； 2．調(diào)整、變更手續(xù)不全，未履行審批程序； 3．未落實(shí)工程監(jiān)理制度，未對(duì)項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)理； 4．項(xiàng)目施工單位未按要求形成項(xiàng)目檔案； 5．未按合同進(jìn)度付款、超進(jìn)度付款；

6．未經(jīng)批準(zhǔn)擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大投資規(guī)模； 7．未按要求提供獨(dú)立核算的財(cái)務(wù)資料作為驗(yàn)收資料?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

1．《公安部“金盾工程”項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)督管理辦法》第六條“項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，金盾辦組織質(zhì)量監(jiān)督人員對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)度進(jìn)行檢查?！?/p>

2．《中共公安部委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見(jiàn)》“對(duì)合同變更、設(shè)計(jì)變更、工程量增減變化的，嚴(yán)格按權(quán)限和程序?qū)嵤﹫?bào)批備案，并由紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況，單獨(dú)或會(huì)同建設(shè)責(zé)任單位、財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)，采取調(diào)閱財(cái)務(wù)資料、查看建立記錄、現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤檢查”；

3．《公安部“金盾工程”項(xiàng)目管理辦法》第十五條“項(xiàng)目責(zé)任單位需對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行重大調(diào)整或變更的，須報(bào)金盾辦批準(zhǔn)后方可實(shí)施?！?4．《中共公安部委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見(jiàn)》“試行對(duì)項(xiàng)目承建單位的有關(guān)財(cái)務(wù)資料實(shí)施延伸審計(jì)。項(xiàng)目承建單位應(yīng)將相關(guān)單獨(dú)核算管理項(xiàng)目的財(cái)務(wù)資料附上，作為竣工驗(yàn)收資料的必要組成部分，公安審計(jì)部門(mén)可根據(jù)需要實(shí)施延伸審計(jì)”。

6．《公安部“金盾工程”項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)督管理辦法》第十六條“監(jiān)理業(yè)務(wù)完成后，監(jiān)理單位向金盾辦及項(xiàng)目責(zé)任單位提交監(jiān)理報(bào)告及最終監(jiān)理檔案資料。”

6．本地相關(guān)規(guī)定。

（四）項(xiàng)目驗(yàn)收與決算管理不規(guī)范 【表現(xiàn)形式】

1．未按合同規(guī)定供貨或未完成項(xiàng)目建設(shè)，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)通過(guò)驗(yàn)收； 2．未經(jīng)嚴(yán)格測(cè)試組織驗(yàn)收；

3．未按照規(guī)定辦理驗(yàn)收或整改不到位、驗(yàn)收不合格，擅自交付正式使用； 4．未履行免費(fèi)維保責(zé)任，未提供原廠維保承諾（證明）； 5．未組織現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)，未按合同提供原廠認(rèn)證等培訓(xùn)； 6．驗(yàn)收資料不齊全； 7．未進(jìn)行項(xiàng)目決算審計(jì)；

8．未執(zhí)行先審計(jì)后付款、先驗(yàn)收后付款規(guī)定?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

1．《中共公安部委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見(jiàn)》“堅(jiān)持定性與定量相結(jié)合，細(xì)化、量化驗(yàn)收程序、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收方案。通過(guò)系統(tǒng)演示、抽驗(yàn)測(cè)試、業(yè)務(wù)流程走碼和驗(yàn)證操作以及第三方測(cè)試等形式，組織專(zhuān)家評(píng)審，并進(jìn)行功能和性能關(guān)鍵點(diǎn)測(cè)試，未經(jīng)測(cè)試，不得組織驗(yàn)收，同時(shí)，將廉政建設(shè)作為重要指標(biāo)納入工程驗(yàn)收內(nèi)容?！?/p>

2．《公安部“金盾工程”項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)督管理辦法》第八條“項(xiàng)目竣工后，責(zé)任單位必須按照《公安部機(jī)關(guān)金盾工程項(xiàng)目驗(yàn)收辦法》的規(guī)定申請(qǐng)驗(yàn)收?！?/p>

3．公安部金盾辦“驗(yàn)收工作建議：將“驗(yàn)收方式”有關(guān)內(nèi)容的文字表述調(diào)整為“驗(yàn)收分初驗(yàn)和終驗(yàn)兩個(gè)階段，分別由項(xiàng)目責(zé)任單位和金盾辦組織實(shí)施。終驗(yàn)采取會(huì)議集中驗(yàn)收的方式，按《公安部機(jī)關(guān)金盾工程項(xiàng)目驗(yàn)收辦法》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。終驗(yàn)前，應(yīng)通過(guò)金盾辦授權(quán)認(rèn)可的檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行第三方測(cè)試，測(cè)試費(fèi)用由項(xiàng)目中標(biāo)單位承擔(dān)”。同時(shí)，在“項(xiàng)目資金概算”中明確第三方測(cè)試費(fèi)用?！?/p>

4．《公安部機(jī)關(guān)“金盾工程”項(xiàng)目驗(yàn)收辦法》第四條“凡經(jīng)批準(zhǔn)列入公安部機(jī)關(guān)“金盾工程”投資計(jì)劃并組織實(shí)施的項(xiàng)目，在計(jì)劃目標(biāo)、任務(wù)基本完成，經(jīng)過(guò)六個(gè)月以上的試運(yùn)行或合同規(guī)定的試運(yùn)行期滿(mǎn)后，均應(yīng)進(jìn)行驗(yàn)收。”

5．《公安部機(jī)關(guān)“金盾工程”項(xiàng)目驗(yàn)收辦法》第十一條“在項(xiàng)目驗(yàn)收前，部金盾辦可以委托部審計(jì)局對(duì)合同額100萬(wàn)元以上項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，暫不組織驗(yàn)收?！?/p>

6、《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》（中發(fā)[2013]13號(hào)）第十二條“??黨政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照政府采購(gòu)合同規(guī)定的采購(gòu)需求組織驗(yàn)收。??”

7．《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)）第三十六條“單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，由指定部門(mén)或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明?！?/p>

8．本地相關(guān)規(guī)定。

采購(gòu)和合同管理中存在其他常見(jiàn)問(wèn)題，參見(jiàn)本章“政府采購(gòu)與合同審計(jì)”相關(guān)內(nèi)容。

第三篇：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法

青海鹽湖集團(tuán)綜合利用項(xiàng)目二期工程審計(jì)實(shí)施辦法

第一章總則

第一條為加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)監(jiān)督，提高投資效益，規(guī)范建設(shè)行為，防止建設(shè)資金損失浪費(fèi)，促進(jìn)企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及《青海鹽湖工業(yè)集團(tuán)有限公司審計(jì)管理制度》和《青海鹽湖集團(tuán)綜合利用項(xiàng)目二期工程建設(shè)管理大綱》等有關(guān)規(guī)章規(guī)定，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際，特制定本辦法。

第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)、職責(zé)和權(quán)限

第二條項(xiàng)目審監(jiān)處為項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在項(xiàng)目總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。包括對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、項(xiàng)目管理、合同簽訂、工程造價(jià)、（預(yù)）結(jié)算以及物資采購(gòu)、工程發(fā)包的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的招標(biāo)、建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物資采購(gòu)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)依照本辦法接受審計(jì)監(jiān)督。

第三條 審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)參加項(xiàng)目建設(shè)和項(xiàng)目管理等相關(guān)會(huì)議；有權(quán)監(jiān)督檢查和查閱項(xiàng)目財(cái)務(wù)的賬表憑證；有權(quán)監(jiān)督檢查項(xiàng)目管理的情況；有權(quán)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查、詢(xún)問(wèn)；有權(quán)對(duì)正在進(jìn)行的違反法紀(jì)的問(wèn)題進(jìn)行制止、建議和處理的權(quán)利。

第三章審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

第四條 審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集等前期工作的真實(shí)性、合理性和合法性；

(二)建設(shè)資金到位、管理與使用情況的真實(shí)性和合法性；

(三)招標(biāo)程序的合法性以及評(píng)標(biāo)過(guò)程的公平、公正，設(shè)備物資采購(gòu)、工程承包、發(fā)包的合法性和有效性；

(四)與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性和合法性；

(五)概算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性和合法性；

(六)建設(shè)成本的真實(shí)性和合法性；

(七)工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性；

(八)建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性；

(九)建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性、合法性；

(十)與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的收費(fèi)、稅費(fèi)計(jì)繳及其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性；

(十一)建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的真實(shí)性；

(十二)竣工建設(shè)項(xiàng)目履行基本建設(shè)審批手續(xù)情況，竣工決算報(bào)表和說(shuō)明書(shū)以及工程竣工決算報(bào)表編制依據(jù)的真實(shí)性、合法性；

(十三)資金來(lái)源、概算或者預(yù)算執(zhí)行情況、建設(shè)規(guī)模和總投資控制情況；

(十四)建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)傄约捌渌顿Y列支的真實(shí)性、合法性；

(十五)收尾工程未完工程量和預(yù)留投資資金的真實(shí)性；

(十六)交付使用的資產(chǎn)及其項(xiàng)目投資效益的評(píng)審(十七)需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

第四章審計(jì)程序

第五條 對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的監(jiān)督實(shí)行定期監(jiān)督檢查和不定期適時(shí)監(jiān)督以及報(bào)送審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，對(duì)項(xiàng)目考察、項(xiàng)目招標(biāo)、技術(shù)交流及商務(wù)談判等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)派員監(jiān)督。

第六條 項(xiàng)目建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)將項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃抄送審計(jì)部門(mén)；項(xiàng)目建設(shè)主管部門(mén)和建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按季將項(xiàng)目實(shí)施情況抄送審計(jì)部門(mén)。

第七條 定期審計(jì)工作在開(kāi)展前3日內(nèi)，向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)，組成審計(jì)小組，擬定審計(jì)工作方案。實(shí)施時(shí)應(yīng)廣泛聽(tīng)取相關(guān)部門(mén)的情況反映，審查相關(guān)賬表憑證，核實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)資料。

第八條 對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目總經(jīng)理提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)要提出改進(jìn)意見(jiàn)的，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，依法

需要做出處理、處罰的，應(yīng)當(dāng)做出審計(jì)決定書(shū)；審計(jì)認(rèn)為依法應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門(mén)處理的，應(yīng)當(dāng)做出審計(jì)建議書(shū)。

第九條 審計(jì)部門(mén)依法依規(guī)做出的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。

第五章審計(jì)人員

第十條 審計(jì)人員要堅(jiān)持原則，獨(dú)立公正，依法審計(jì)。要忠于職守，清正廉潔，熱情服務(wù)，恪守職業(yè)道德，自覺(jué)接受各方面的監(jiān)督。

第六章附則

第十一條 本辦法由集團(tuán)公司企業(yè)管理處負(fù)責(zé)解釋。第十二條 本辦法自下發(fā)之日起實(shí)行。

第四篇：淺談城市園林建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

城市園林建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是審計(jì)部門(mén)依據(jù)國(guó)家的財(cái)政法規(guī)及有關(guān)政策、規(guī)章以及有關(guān)部門(mén)的委托，對(duì)城市園林建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)和投資效益進(jìn)行審查，是以加強(qiáng)工程建設(shè)項(xiàng)目管理，提高社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益為目的的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。隨著我國(guó)進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需加大投入項(xiàng)目的實(shí)施，城市園林項(xiàng)目投入越來(lái)越多，越來(lái)越大，項(xiàng)目審計(jì)就顯得更為突出重要了。

一、園林項(xiàng)目審計(jì)的必要性

城市園林建設(shè)項(xiàng)目具有投資大、資金流動(dòng)環(huán)節(jié)多、涉及部門(mén)多、規(guī)模大、建設(shè)周期短，項(xiàng)目多而分散，以及施工中不確定因素多等特點(diǎn)。單一靠建設(shè)單位財(cái)務(wù)和工程技術(shù)部門(mén)來(lái)對(duì)工程進(jìn)行管理是不夠的，必須要有審計(jì)部門(mén)的配合、監(jiān)督和檢查，才能確保工程建設(shè)的各項(xiàng)資金的合理使用，杜絕違章、違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生，避免“人情工程”、“腐敗工程”的出現(xiàn)。

同時(shí)，由于城市園林建設(shè)項(xiàng)目是由政府投資建設(shè)的社會(huì)公益性工程，其資金使用具有專(zhuān)一性。因此，對(duì)這部分資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是十分必要的，它能夠使專(zhuān)項(xiàng)資金得到完整、準(zhǔn)確、真實(shí)的反映和監(jiān)督，保證專(zhuān)項(xiàng)資金合法運(yùn)用，提高投資的社會(huì)效益。

二、園林項(xiàng)目審計(jì)的特殊性

園林建設(shè)項(xiàng)目存在特殊性。一是規(guī)模大小不一，投資差別大，既有投資幾萬(wàn)、幾十萬(wàn)的，也有投資幾千萬(wàn)到上億元的。二是管理難，由于園林項(xiàng)目的綜合性強(qiáng)，綠化苗木種類(lèi)多、變化大，使建設(shè)的難度和造價(jià)沒(méi)有必然的正比關(guān)系，給管理造成很大難度。三是前期手續(xù)不完善，現(xiàn)階段我國(guó)園林建設(shè)項(xiàng)目大多具有很強(qiáng)的政府意識(shí)，從立項(xiàng)到實(shí)施往往較為倉(cāng)促，審批手續(xù)往往不完善。四是周期短，受周?chē)h(huán)境影響較大，作為藝術(shù)性較強(qiáng)的工種，建設(shè)園林工程時(shí)，需要根據(jù)實(shí)際環(huán)境不斷變更原有設(shè)計(jì)；再加上植物品種和規(guī)格往往難以實(shí)現(xiàn)，因此園林建設(shè)項(xiàng)目的不可預(yù)見(jiàn)性較多。五是園林工程的相關(guān)規(guī)范不完善，定額修訂滯后；在園林工程中常運(yùn)用新材料、新設(shè)備、新技術(shù)等，都對(duì)工程造價(jià)的審核造成難度。

城市園林建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)對(duì)象是參與建設(shè)的各有關(guān)職能部門(mén)和建設(shè)單位的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。審計(jì)內(nèi)容為城市園林建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、計(jì)劃、招投標(biāo)、施工、驗(yàn)收諸環(huán)節(jié)中有關(guān)財(cái)務(wù)方面的管理和監(jiān)督，以及城市園林建設(shè)項(xiàng)目的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)等。具體指資金來(lái)源的可靠、合理性，估算、概算、定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、工程量是否合理合法，設(shè)計(jì)變更的原因及對(duì)財(cái)務(wù)決算的影響等。審計(jì)程序大體可分為事前、事中、事后審計(jì)。

三、園林項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容及程序

傳統(tǒng)審計(jì)范圍狹窄，目的單一，審計(jì)人員只是圍繞財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行審計(jì)，其監(jiān)督作用十分有限。但今天對(duì)于園林項(xiàng)目的審計(jì)已不再是單純的查錯(cuò)糾弊，而更加注重通過(guò)審計(jì)揭示行業(yè)存在問(wèn)題，分析問(wèn)題原因，并提出意見(jiàn)或建議。

城市園林建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)需要“法制化、規(guī)范化、制度化”。由于園林項(xiàng)目審計(jì)范圍沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，且受審計(jì)對(duì)象的規(guī)模、復(fù)雜性和多樣性等因素的制約，需要涉及多個(gè)部門(mén)、單位，運(yùn)用多種審計(jì)方法與手段，而現(xiàn)行的法律法規(guī)尚沒(méi)有對(duì)審計(jì)的時(shí)間及程度作出具體規(guī)定。因此，需要以法律形式明確各相關(guān)單位對(duì)城市園林建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)所應(yīng)負(fù)的責(zé)任和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，以避免出現(xiàn)目前審計(jì)調(diào)查過(guò)程中經(jīng)常遇到的被審計(jì)單位拒絕配合和拖延時(shí)間等情況發(fā)生，保證審計(jì)工作正常、有序地開(kāi)展。

四、園林項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)走向制度化

同時(shí)，與一般財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，城市園林建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)涉及時(shí)間跨度大，所需資料來(lái)源廣，涉及單位多；審計(jì)范圍不僅包括財(cái)務(wù)收支，還涉及工程、管理等方面的內(nèi)容。對(duì)城市園林建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的取證方式、審計(jì)工作底稿的編寫(xiě)、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、征求被審計(jì)單位意見(jiàn)的方式、審計(jì)結(jié)果的表達(dá)方式、審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，以及審計(jì)項(xiàng)目的選擇、審計(jì)人員的資格條件、審計(jì)方法的選取等事項(xiàng)，都與項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)有著較大的區(qū)別。這些問(wèn)題都應(yīng)在實(shí)踐中加以解決，逐一實(shí)現(xiàn)規(guī)范化。

第五篇：審計(jì)流程

（1）審計(jì)準(zhǔn)備階段：一要取得離任審計(jì)委托，應(yīng)及時(shí)取得董事會(huì)或其他權(quán)力機(jī)構(gòu)的書(shū)面授權(quán)或委托書(shū)，依據(jù)集團(tuán)企業(yè)的有關(guān)制度開(kāi)始實(shí)施審計(jì)工作。集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)任務(wù)的布置與大力支持，是順利實(shí)施離任審計(jì)的前提。二要做好審前調(diào)查，要分析任期內(nèi)歷年審計(jì)資料及結(jié)論，以便整合審計(jì)資源、提高工作效率。三要制定審計(jì)方案，方案要把握目標(biāo)，突出重點(diǎn)，對(duì)具體步驟、人員分工及審計(jì)方法，以及是否延伸對(duì)被審企業(yè)下一級(jí)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確。四要下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，在通知書(shū)中應(yīng)向被審企業(yè)說(shuō)明本次審計(jì)的時(shí)間、范圍、方式(送達(dá)或就地審計(jì))，并提出需配合工作的具體要求，例如準(zhǔn)備好財(cái)務(wù)帳冊(cè)、憑證、報(bào)表及相關(guān)合同資料等。

（2）審計(jì)實(shí)施階段：一是要召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，講明審計(jì)目的和要求，聽(tīng)取情況介紹，并取得被審企業(yè)對(duì)所提供資料的真實(shí)性與合法性所作出的書(shū)面承諾。二是組織審計(jì)查賬，在審閱、核對(duì)、調(diào)節(jié)、盤(pán)點(diǎn)和調(diào)查的基礎(chǔ)上，將賬面審查的結(jié)果與收集的賬外證據(jù)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析。

（3）撰寫(xiě)離任審計(jì)報(bào)告：在整理工作底稿、征求意見(jiàn)后要撰寫(xiě)好離任審計(jì)報(bào)告，并向委托方及有關(guān)單位出具離任審計(jì)報(bào)告。離任審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)的內(nèi)容及要素和其他審計(jì)項(xiàng)目一樣，區(qū)別在于離任審計(jì)報(bào)告反映的審計(jì)客體是“企業(yè)負(fù)責(zé)人”，其作用是為集團(tuán)企業(yè)考核、任用管理人員提供依據(jù)。報(bào)告中要高度重視對(duì)離任者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，這部分內(nèi)容對(duì)于被審計(jì)企業(yè)和離任者來(lái)說(shuō)較為敏感，也是離任審計(jì)成果的綜合體現(xiàn)。