第一篇：關(guān)于部分企業(yè)納稅評估工作總結(jié)

關(guān)于部分企業(yè)納稅評估工作總結(jié)

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日期：2009-12-22 【選擇字號：大 中 小】

根據(jù)省、市國家稅務(wù)局有關(guān)文件要求和全市納稅評估工作視頻會議精神，關(guān)于對部份企業(yè)開展納稅評估工作，我局引起高度重視，迅速成立專班人員、制定評估實施方案、明確評估事項、規(guī)范評估程序、嚴肅評估紀律，自九月份對部分企業(yè)展開了詳細的評估工作。這次評估工作在局黨組領(lǐng)導(dǎo)的精心組織下、在評估專班人員的努力下及經(jīng)相關(guān)科室、各分局的大力配合取得了良好的效果，現(xiàn)將評估工作情況簡要匯報如下：

一、組織實施

（一）提高認識，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)。市局9月27日關(guān)于印發(fā)《黃岡市國家稅務(wù)局部分企業(yè)納稅評實施方案》的通知下發(fā)后，我縣專題召開局長辦公會，經(jīng)會議研究后積極部署了這次納稅評估工作。

1、根據(jù)省、市局文件精神，結(jié)合我縣實際情況，及時制定并下發(fā)了《黃梅縣國家稅務(wù)局部分企業(yè)納稅評估實施方案》的通知。

2、成立專班。以吳小兵為組長，從稅政科、征管科、稽查局及各分局抽調(diào)40名素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精通人員成立評估成員，分5個評估小組，其他五名局黨組領(lǐng)導(dǎo)分別為各小組組長，親自參與親自帶隊。

3、召開動員大會。吳局長就各科室、各分局負責(zé)人及專班評估人員，召開評估動員大會，會上要求10、11月份期間全縣展開大規(guī)模的納稅評估活動。評估期間抽調(diào)的專班工作人員如沒有特殊原因一律不得請假、一律停止原有工作由縣局統(tǒng)一安排。并在會上要求評估人員對此次評估工作采取高度重視，認真履行納稅評估的工作職責(zé)，嚴格評估工作紀律，確保評估工作有效開展。

（二）、明確評估事項，作好充分準備。

1、確定評估對象。我局將市局下達我縣的3戶普通發(fā)票抵扣企業(yè)、6戶低稅負率企業(yè)以及8戶抵免退稅企業(yè)另自選其它企業(yè)168戶根據(jù)5個小組進行明確劃分，并將名單發(fā)放到小組，指明評估所屬期。

2、落實評估方案。根據(jù)省國家稅務(wù)局《關(guān)于開展部分企業(yè)增值稅納稅評估的通知》（鄂國稅函〔2009〕139號）、黃岡市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《黃岡市國家稅務(wù)局部分企業(yè)納稅評估實施方案》的通知（黃國稅函〔2009〕113號）文件要求，9月1日至10月份為部份企業(yè)納稅評估自查階段。我局要求10月20日前，大力協(xié)助納稅人做好評估自查工作，而且強調(diào)此次評估要通過宣傳輔導(dǎo)重在引導(dǎo)納人自查自糾。10月下旬至11月份對于不認真自查或有疑點企業(yè)進行實地核查實施詳細評估。

3、2009年10月10日縣局將評估專班人員、分局分管業(yè)務(wù)局長召集一起就部份企業(yè)評估事項召開了為期一天的培訓(xùn)會議，會議上將185戶企業(yè)按經(jīng)營類型進行分類，會上要求分管業(yè)務(wù)局長對所管轄企業(yè)根據(jù)日常管理了解情況進行簡單大致匯報，讓評估人員初步了解企業(yè)情況；稅政科長將每類型企業(yè)涉及到的稅收政策法規(guī)進行明確，并要求在座人員撐握并熟悉。最后大家一起探討每類型企業(yè)評估方案。充分作好納稅評估事前準備工作。

二、評估開展

根據(jù)上級文件精神，結(jié)合我縣實施方案，這次我們圍繞輔導(dǎo)納稅人自查自糾為中心展開納稅評估工作，分三個步驟：事前宣傳發(fā)動，事中介入輔導(dǎo)，事后實施核查評定。最后通過評估結(jié)果完成評估后續(xù)管理，確保評估落到實處。

（一）、通過宣傳，調(diào)動納稅人自查主動性。

我們通過對納稅人召開座談會，向納稅人宣傳稅收政策、法律、法規(guī)知識，強調(diào)稅法嚴肅性。要求納稅人對這次自查要認真對待，嚴格要求。必須遵守財務(wù)核算健全、規(guī)范、真實的基本要求，要正確處理稅法與會計差異。并向納稅人分別闡述評估自查與評估檢查及移交稽查的聯(lián)系和區(qū)別。進步加強納稅人對自查自糾的認識，提高納稅人的配合度，充分調(diào)動納稅人自查主動性。

（二）、通過輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自查自糾。

納稅人座談會召開第二天，我們趁熱打鐵，10月12日，由班子成員親自掛帥，分包掛片，靠前指揮，40名業(yè)務(wù)骨干組成5大評估小組，下戶逐戶發(fā)放自評表和自評提綱，入戶講解此次自評工作的政策與方法，并根據(jù)企業(yè)情況進行案頭分析，引導(dǎo)、協(xié)助納稅人完成自評工作。

（三）、結(jié)合自查，進行實地核查。

自查完畢后，對于不認真自查、不給予配合的企業(yè)，有疑點企業(yè)，我們進行實地核查，展開重點評估工作。評估中，針對不同行業(yè)不同企業(yè)特性，合理利用評估模型。例如采取第三方信息，測算投入產(chǎn)出比、單位產(chǎn)品工耗、單位產(chǎn)品電耗等手段，利用同期、同行業(yè)比較法等等，通過多種方式分析核查，實施深入評估。

（四）跟蹤管理，加強監(jiān)督。

在評估結(jié)束后，要及時分析征納雙方存在的問題，并對問題成因進行“追根溯源”，提出工作改進措施，對于應(yīng)補繳的稅款、管理建議，各分局負責(zé)落實到位。同時還要求各分局涉及管戶的業(yè)務(wù)局長及稅收管理員，要引起重視，結(jié)合評估情況，進行自我剖析，查找漏洞，并加強監(jiān)督，建立加強增值稅管理的長效機制，增強稅收后續(xù)管理機制。這樣使納稅評估既有成果，又有轉(zhuǎn)化，更有利用，確保評估工作落到實處，發(fā)揮實效。

這次評估工作的有效開展，可以概括為“領(lǐng)導(dǎo)重視、組織得力、成效顯著”。從納稅評估正式開始到11月30日評估結(jié)束，全縣應(yīng)評估185戶（包括本縣自選其它評估戶168戶），共補增入庫稅款588萬，沖減留抵28萬，其中涉及市及下達的17戶企業(yè)，共調(diào)整稅款122萬元。這次評估不僅竭力壓縮了我縣收入缺口，融洽了征納雙方關(guān)系，嚴歷打擊了各種涉稅違法活動。而且通過評估發(fā)現(xiàn)了征納雙方存在的一些問題，對進一步提高納稅人納稅意識，規(guī)范稅收管理員工作及納稅人財務(wù)制度等方面都取到了很大的作用。

三、存在問題

（一）、申報表審核關(guān)、錄入關(guān)，把關(guān)不夠嚴謹。這次評估人員在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有些屬申報表填報錯誤，有些是錄入錯誤。例如：在對農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣不符的中亞爐料有限公司調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)是大廳人員將運輸發(fā)票抵扣稅額8600元在2009年3月份的申報表附表錄入誤錄到農(nóng)產(chǎn)品一欄中，當(dāng)場給予了糾正。

（二）稅收管理員日常管理不到位，使得納稅人少繳漏繳稅款行為有隙可乘。通過這次評估，可以折射稅收管理員的業(yè)務(wù)水平和責(zé)任心，根據(jù)評估暴露的問題來看，發(fā)現(xiàn)有的是疏忽大意所致，有的是疏于管理所致，有的是能力不濟所致，有的是責(zé)任模糊所致。評估能幫助我們找準問題的癥結(jié)所在，有利于強化責(zé)任意識，促進稅收管理員制度的實施。

（三）部份企業(yè)財務(wù)核算不建全,帳務(wù)反映不真實。有的企業(yè)帳外有帳；有的企業(yè)不按規(guī)定設(shè)置帳戶，核算不健全，故意魚目混珠。例如：商業(yè)企業(yè)不設(shè)置商品明細帳，工業(yè)企業(yè)不設(shè)置生產(chǎn)成本帳，根據(jù)銷售倒擠成本等等。

（四）收入滯后、收入少計、收入不計，進項抵扣不合要求等等大有存在。收入方面：有通過往來科目反應(yīng)收入資金。貨發(fā)出，款未收回的的，不及時確認收入，或款已收回卻故意不計收入的；下角廢料不計提銷項稅額，銷售賬外循環(huán)；隱瞞產(chǎn)量從而隱瞞銷售收入的等等。抵扣方面：農(nóng)產(chǎn)品收購憑證通過虛開、代開、擅自擴大農(nóng)產(chǎn)品收購專用發(fā)票的開具范圍等違法現(xiàn)象；購進貨物發(fā)生的非正常損失沒有作出進項轉(zhuǎn)出；不能列如抵扣的列入抵扣等等。

（五）免稅企業(yè)恢復(fù)征稅銜接期的日常管理不是很到位，有將免稅期間的進項稅金挪在征稅期抵扣的現(xiàn)象。如湖北省圖書發(fā)行集團黃梅縣新華書店新華書店將去年收進的專票在今年進行申報抵扣稅額31萬元。

四、管理建議：

1、嚴把申報資料審核關(guān)、錄入關(guān)，對于不合格的審報資料當(dāng)場指正，或打轉(zhuǎn)。確保申報數(shù)據(jù)合理準確。

2、提高稅收管理員管理能力，加強對納稅人稅源監(jiān)控力度。通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)進一步強化稅收管理員業(yè)務(wù)水評估，以及工作責(zé)任心；稅收管理員平常要通過日常戶籍巡查，了解納稅人的經(jīng)營規(guī)模、跟蹤生產(chǎn)銷售、實物庫存、資金流轉(zhuǎn)和相關(guān)經(jīng)營合同、協(xié)議等各種涉稅動態(tài)信息，實現(xiàn)有效管理。

3、加強對納稅人稅法宣傳力度。通過多層次，不同渠道加強稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)，使納稅人了解稅法的嚴肅性，從而達到切實提高納稅人守法經(jīng)營的自覺性和依法納稅的主動性。

4、進一步加大農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理。建立農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)包括驗質(zhì)、過磅、倉儲、付款、盤存等方面的農(nóng)產(chǎn)品收購制度，并要求企業(yè)應(yīng)在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明農(nóng)戶的姓名、身份證號碼、聯(lián)系地址、聯(lián)系方式，這幾項內(nèi)容不全的發(fā)票不得入賬，不得計算抵扣增值稅額。同時通過加大對使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的檢查力度、處罰力度。防止企業(yè)虛開收購發(fā)票，以“進多出少”等來偷逃稅款。

5、規(guī)范納稅評估數(shù)據(jù)采集體系，建立高效、便捷的信息采集渠道，確保納稅評估工作的正常開展。

創(chuàng)新求實

不斷推進納稅評估進程

——納稅評估科2009年工作總結(jié)

2009年，納稅評估工作在縣局的領(lǐng)導(dǎo)下，以“打基礎(chǔ)、求規(guī)范、抓重點、堵漏洞、建制度、促落實”為工作思路，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，積極探索評估管理新模式，強化行業(yè)涉稅信息采集，嚴格評估程序，開拓多元化評估辦法，增強評估實效，一個規(guī)范的納稅評估體系初步建立起來，使我局納稅評估工作上了一個的臺階，實現(xiàn)了“以評促改、以評促管、以評促查、以評促收”的工作要求。今年共執(zhí)行評估任務(wù)#項，完成縣局下達評估任務(wù)的#%，正常結(jié)論#戶次，差異糾正性結(jié)論#戶，評估出稅款#萬元。我們的主要做法：

一、選優(yōu)擇新，建立科學(xué)規(guī)范的納稅評估體系，強化稅源管理。

強化稅源管理，建立科學(xué)規(guī)范的納稅評估體系是關(guān)鍵。我們結(jié)合我局的實際，一是確立專項評估和日常評估相結(jié)合的工作格局。日常工作中以縣局下達的專項評估任務(wù)為工作重點，保重計劃的實施率百分之百，同時抓住日常評估不放松，堅持專項評估和日常評估相結(jié)合。對評估出的突出問題，重點問題和帶有代表性的問題，集中人力物力重點解決，保證評估質(zhì)量。二是制定符合我縣實際工作的納稅評估管理辦法。在貫徹國家稅收政策的同時，結(jié)合我們實際工作，研究和制定了適合我縣具體工作的評估管理辦法。探索性地實施了“三級評審”辦法，即主評小組認真核對，對發(fā)現(xiàn)的問題進行舉征和分析，找出問題的源頭；評估科進行集體評審，就評估程序、使用文書、稅收政策等進行詳細核對；移交縣局評審，重點把握問題的定性問題，是否夠移交標(biāo)準、政策的落實等等，保證評估程序的規(guī)范化。三是實行多元化的評估方法，由單一稅種的評估向多稅種全面評估過度。從整體工作出發(fā)，實行多稅種同時評估的模式，做到評一戶規(guī)范一戶。就評估對象的復(fù)雜化問題，即現(xiàn)金交易的擴大以及不開發(fā)票收入不入賬、做假賬、二套賬等情況時有發(fā)生，偷稅隱蔽性越來越強。我們在評估過程中深入企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)場，了解各個納稅環(huán)節(jié)，采用實物與數(shù)字相核對、帳內(nèi)和帳外相核對等，就財務(wù)而言我們采用順查法、比對法等多種方法，從中發(fā)現(xiàn)問題，找出問題的根源，保證稅源不流失。四是抓住選評對象的源頭，將評估效果最大化。在選擇評估對象過程中，我們采用人機結(jié)合的辦法，首先從納稅申報入手，核對財務(wù)各項指標(biāo)，與同行業(yè)以及歷年指標(biāo)數(shù)相核對，依托計算機，從管理軟件中調(diào)取相關(guān)數(shù)字，集中比對，從中發(fā)現(xiàn)疑點，確立評估對象，大大地提高了評估效率，在挖掘稅源的同時，在事前或事中減少了涉稅違法行為的發(fā)生。

二、重服幫改，確立“服務(wù)型”的納稅評估，融洽征納關(guān)系。

納稅評估是稅收管理的一個重要組成部分，確立“服務(wù)型”的納稅評估尤為重要。我們一是以行業(yè)為重點，確立評改對象。對行業(yè)總體進行分析總結(jié)，從中發(fā)現(xiàn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，分析被評估對象存在問題的共同點和不同點，從而幫助納稅人進行整改，集中行業(yè)相關(guān)人員進行研討，提高納稅人落實國家稅收政策的水平，今年我們集中對建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、制造業(yè)進行了納稅評估，找出問題的共同點五處，差異點3處，涉稅總金額近百萬元，通過輔導(dǎo)，被評對象一一改正過來。二是以自查為手段，突出服務(wù)理念。在評估過程中，我們深入企業(yè)，就疑點問題與財務(wù)人員一到進行逐個核對，面與面的交流，研究和落實各項稅收政策，就出現(xiàn)的問題，通過輔導(dǎo)達成共識，讓納稅人從心理明白自己錯在什么地方，該怎樣去做，對輕微的違法行為采用了以自查為主的辦法，做到了教育與懲戒相結(jié)合，融洽了稅企關(guān)系。三是以整改為中心，堵塞管理缺口。對發(fā)生的重大違法行為，達到標(biāo)準，我們及時向相關(guān)部分進行移交，保證稅法的剛性；一般性的問題，我們給予了限期整改，同時認真分析管理環(huán)節(jié)的漏洞，為征管部門提供管理建議，避免類似現(xiàn)象的再度發(fā)生。四是以輔導(dǎo)為己任，落實稅收政策。通過評估過程，我們以輔導(dǎo)為中心，貫徹和落實國家稅收法律和法規(guī)，從約談開始，到評估結(jié)束，每個環(huán)節(jié)都給予納稅人正確的講解，做到了評估過程就是輔導(dǎo)過程。通過經(jīng)常性的納稅評估分析，有效地對納稅人的依法納稅狀況進行及時、深入的控管，糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性。同時，將評估結(jié)果與當(dāng)事人見面，通過約談或質(zhì)詢等方式讓對方說明、解釋，提高了被評估對象的納稅意識。減少了納稅人進入稽查的頻率，減少了稅務(wù)機關(guān)和納稅人雙方因直接進入稽查后對案情分歧而產(chǎn)生直接沖突的可能，起到了服務(wù)納稅人、優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境的作用。

三、點面求精，提高信息采集量，整合信息。

在評估信息采集過程中，我們做到了點面求精，擴大信息的采集量，使更多有效信息進行整體整合。一是完善重點行業(yè)資料收錄，做好數(shù)據(jù)比對。對重點行業(yè)，我們從稅務(wù)登記開始，到各種財務(wù)信息的錄入，從人工到計算機進行詳細的數(shù)據(jù)比對，及時進行垃圾數(shù)據(jù)清理，完善重點行業(yè)的各種資料信息，為總結(jié)行業(yè)評估特別奠定了理論基礎(chǔ)。二是分析財務(wù)指標(biāo)的變化，確定管理漏洞。在財務(wù)指標(biāo)的分析中，就評析指標(biāo)，如成本利潤率、毛利率、稅負差異率、庫存變動幅度、應(yīng)收應(yīng)付賬款變化幅度等作為重點信息管理，也根據(jù)每個不同行業(yè)，自行采集輸入有關(guān)設(shè)備的產(chǎn)出量、耗用原材料、電、煤、工資等指標(biāo)以及產(chǎn)品的正常價格，取行業(yè)平均數(shù)，計算出應(yīng)有的銷售收入和稅負，與各企業(yè)自動對比查找疑點問題。三是依托計算機網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。以多元化電子申報為切入點，提高信息的加工能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量。

四、求真求范，高度重視約談、舉證工作和檔案管理。

在評估過程中，我們堅持執(zhí)法于服務(wù)并重。一是規(guī)范評估程序，完善評估辦法。在服務(wù)中以知法程序為中心，嚴格按照稅收征管法規(guī)定執(zhí)行，認真貫徹市局下發(fā)的評估工作管理程序，從選案采用的人機結(jié)合，到評估報告的法律法規(guī)依據(jù)，每個環(huán)節(jié)我們都做到了有理有據(jù)，杜絕了服務(wù)中輕視程序，執(zhí)法中忽視了服務(wù)，使服務(wù)和執(zhí)法并舉。二是規(guī)范評估文書，使執(zhí)法與服務(wù)有機結(jié)合。在文書使用上，嚴格執(zhí)行文書管理辦法，一事一送達，不跨環(huán)節(jié)使用文書，不缺項使用文書；在文書的填寫上，保證當(dāng)事人和評估人員親自簽字，完全按照檔案管理辦法的要求進行填寫，是文書成為評估過程中一項重要的有效的法律依據(jù)。三是注重約談和舉證，保證評估質(zhì)量。約談、舉證是納稅評估工作中認定處理階段的重要環(huán)節(jié)之一，我們在查閱企業(yè)報送的財務(wù)報表、納稅申報表等申報資料，全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款交納情況的基礎(chǔ)上，做好約談前的各項準備工作，并擬好約談提綱。掌握納稅人的基本情況和概貌，把握約談的主動權(quán)。但在實際工作中，僅憑評估人員提出的疑點就想通過約談來解決問題，顯然不可能。企業(yè)解釋“市場不好，虧本經(jīng)營”等各種理由很容易搪塞過去。約談除了要求納稅人配合、主動承認問題外，我們還從生產(chǎn)工序、出入庫手續(xù)記錄、庫存變化、銷售數(shù)量差異、成本核算漏洞、毛利水平與應(yīng)納稅金配比、預(yù)收應(yīng)付賬款的來龍去脈等各方面提問，并對應(yīng)答理由是否真實合理進行即時分析反應(yīng)，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，找出疑點深入挖掘不放棄，才不會被表面現(xiàn)象和某種似乎合理的理由蒙蔽。四是規(guī)范檔案管理，建立電子與紙制雙重檔案。對于每戶的評估資料和評估過程，我們都形成了管理檔案，并按照規(guī)定進行歸口存檔。為適應(yīng)信息共享，我們同時又制定了電子檔案，形成評估對象雙檔制。為強化征管，提高管理水平奠定了基礎(chǔ)。全年共建立標(biāo)準化雙重檔案14戶，歸檔14戶。

五、以案幫學(xué)，促管增收，提高評估人員的綜合素質(zhì)。

保證評估質(zhì)量，提高評估人員素質(zhì)是關(guān)鍵。在促管增收，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，我們重點做了以下幾項工作。一是采用以評估實例為載體，強化干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)。通過學(xué)習(xí)研究其他各局的評估實例，學(xué)習(xí)其中的評估方法，評估程序，評估指標(biāo)以及評估管理等，總結(jié)先進的科學(xué)的經(jīng)驗為我所用，提高干部的綜合評估能力，使我們的評估工作不斷進步和完善。二是主評人員逐案講評，提高干部的法律意識、程序意識、服務(wù)意識。在日常工作中，實行了一戶一評的管理辦法，即每個評估小組在定期的匯報會上，對自己所評的企業(yè)進行講評，分析疑點的過程，取證的要件，政策的引用以及征管的合理化建議等，都做詳細的闡述，組織全體人員進行研究分析，一方便避免執(zhí)法上的不規(guī)范，另一方面也在很大程度上提高了干部的實際工作水平。三是實行相互制約式的工作流程，相互監(jiān)督，相互促進。在選擇評估對象上，由評估科依據(jù)計算機和各種申報資料確定對象；再報到業(yè)務(wù)科室進行行業(yè)和重點業(yè)戶分析，從政策上找出易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，進行符合；最后上報縣局，實行集體審議批準，三級評審制度，保證了評估對象選擇的科學(xué)性和公正性。對評估的業(yè)戶，實行跟蹤督導(dǎo)，定期進行回訪，保證評估成果的落實。在稅款征收上實行分離制度，將評估結(jié)果移交管理分局進行征收管理，實行評收分離，相互監(jiān)督。四是落實目標(biāo)管理，保證評估質(zhì)量。認真落實目標(biāo)責(zé)任制，將評估人員的崗責(zé)落實到每個人頭上，各負其責(zé)，責(zé)任分明，與目標(biāo)獎懲掛鉤。工作考核，鼓勵先進，帶動后進。通過系統(tǒng)的組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流、考核，進一步提高全體評估人員的綜合素質(zhì)，把納稅評估工作提高到一個新的水平。

誠然，我們的評估工作也只是剛剛開始，有很多需要進一步完善的地方，我們會在今后的工作中不斷的探索，尋求提高評估質(zhì)量的最佳途徑，為稅收征管服好務(wù)。

二ＯＯ九年十一月三十日

納稅評估科2009年工作總結(jié)

來源：納稅評估科

作者：王慶芬

時間：2010-01-20 【字體：大 中 小】 【關(guān)閉】

納稅評估科2009年的工作以“優(yōu)化發(fā)展環(huán)境、為納稅人服務(wù)”為落腳點，充分運用計算機系統(tǒng)為依托，運用科學(xué)的技術(shù)手段和方法，對納稅人、扣繳義務(wù)人提供的涉稅情況進行綜合審核、分析，并做出相應(yīng)稅務(wù)處理。納稅評估工作實施以來，在督促納稅人自查自糾誠信納稅、在轉(zhuǎn)變稅務(wù)機關(guān)形象、提高服務(wù)質(zhì)量上都發(fā)揮了積極作用。我們在開展納稅評估中積極探索多元化納稅評估模式，經(jīng)過一年多的實踐，取得了較好的成效。截止2009年12月末我們共對62戶納稅人開展了評估約談，共補繳稅款、滯金和罰款135萬元。

從納稅評估科組建以來，全科同志按照縣局黨組的要求，精誠團結(jié)，緊密協(xié)作，使約談評估在強化稅源管理，降低稅收風(fēng)險，提高稅收征管質(zhì)量和效率，增加稅收收入方面發(fā)揮著應(yīng)有的作用，具體做了以下幾項工作：

一、團結(jié)務(wù)實,加強科室內(nèi)干部隊伍建設(shè)

團結(jié)出凝聚力、戰(zhàn)斗力，只有有一個團結(jié)向上的隊伍，才能使我們的事業(yè)攻堅克難。隊伍建設(shè)始終是我們基層科室要面臨的最主要最直接的問題,半年來我們把工作重點放在對依法行政和嚴格執(zhí)法兩個方面,大力加強隊伍的廉政建設(shè),努力糾正目前的工作偏差，深刻學(xué)習(xí)和理解依法行政,為國聚財，服務(wù)經(jīng)濟,促進發(fā)展的意義和內(nèi)涵,同時在科室內(nèi)能注意宣傳,灌輸正確的思想和思維方式,培養(yǎng)干部正確的人生觀,價值觀和黨性觀念,并組織大家進行學(xué)習(xí)心得的交流和研究,使得人人受教育。

二、積極探索多元化納稅評估模式，在重點戶、難點戶和行業(yè)評估等方面開辟新路子。

我們在評估工作中注重方法、技巧。先將重點稅源戶、稅負異常變化、長時間零稅負申報、納稅信用等級低下的納稅人、容易發(fā)生偷漏的稅種列為納稅評估對象，不斷總結(jié)評估經(jīng)驗，完善評估制度。一些特殊企業(yè)和特定行業(yè)的評估取得了突破。我們對不同類別納稅人采用有針對性的評估程序和方法，促進了評估質(zhì)量的提高。

三、樹立服務(wù)意識，建立征納關(guān)系

評估工作是一種新生事物，在工作中我們不僅要強化管理增加稅收，更重要的是樹立服務(wù)意識，給納稅人送政策，講稅法，從而規(guī)范管理，密切征納關(guān)系。通過評估我們糾正了因企業(yè)辦稅人員對政策和程序理解上的偏差而導(dǎo)致的錯用稅率，超范圍超標(biāo)準抵扣、漏記少報收入、未按規(guī)定開具發(fā)票等一般性問題，經(jīng)過督促，納稅人均自行作了補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目等處理。

四、加強學(xué)習(xí)，提高評估技能，保障評估工作質(zhì)量。

納稅評估工作要求稅務(wù)評估人員不但要了解稅收工作本身，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全貌及納稅人的詳細情況和特點，這就要求我們評估人員要多看、多想、多聽，多學(xué)。為了正確履行稅收工作賦予我們的責(zé)任，我們必須堅持學(xué)中做、做中學(xué)，不斷地充實和完善自身的知識結(jié)構(gòu)，努力提高自己的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力，盡快提高綜合素質(zhì)。

2009年將要結(jié)束，在縣局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)和全科干部的努力進取、合力拼搏下，工作取得了一點點成績。同時我們也清醒地認識到我們的評估工作仍然存在許多不足之處：一是受人員少、業(yè)務(wù)面廣等因素限制使得評估面較小。二是總認為業(yè)務(wù)單一，便墨守成規(guī)，缺乏創(chuàng)新意識。我要在今后的工作中加以克服。

新的任務(wù)又將擺在我的面前，我們決心在今后的工作中，不斷總結(jié)經(jīng)驗，揚長避短，開拓進取，帶領(lǐng)全科干部努力工作，促進我局的納稅評估工作再上新臺階。

加強納稅評估隊伍建設(shè)的思考

004km.cn 2009年12月07日

15:15:09

編輯：可言

來源：江蘇國稅網(wǎng)

周林

納稅評估工作，是稅收管理的重要環(huán)節(jié)，是科學(xué)化、專業(yè)化、精細化管理的重要手段。納稅評估人員素質(zhì)如何直接制約和決定著此項工作的質(zhì)量和效果。筆者結(jié)合揚州國稅工作實際，就如何建立一支思想好、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬的納稅評估隊伍談幾點粗淺的認識。

一、夯實基礎(chǔ)

注重選配好人員

從對基層的調(diào)研中深切感到，征管一線還缺少一支專業(yè)化的納稅評估隊伍，具體表現(xiàn)在：一是大多數(shù)單位未設(shè)立專門機構(gòu)；二是有的沒有專職評估人員；三是不少基層分局人少事多，捉襟見肘，導(dǎo)致納稅評估工作開展的不深不透，成效不大。從揚州市局來看，目前全系統(tǒng)只有市直3個單位和寶應(yīng)縣國稅局6個分局設(shè)立了納稅評估科（股）；專職人員僅有29人；以納稅評估為主，兼做其他工作的22人；以其他崗位為主，兼顧納稅評估工作的201人，力量較為薄弱。究其原因，各單位人員總體呈下降趨勢，每年減員多、增員少，人手不夠是主要方面；但也有的同志認為納稅評估工作在《征管法》上沒有明確定位，工作中有不少風(fēng)險，思想認識不到位也是一個重要方面。

針對納稅評估隊伍不健全的狀況，首先，教育大家正確認識納稅評估工作的地位和作用。要使稅務(wù)干部真正認識到納稅評估工作是稅收分析、稅源監(jiān)控的重要依據(jù)；是改進稅收分析方法，提高稅源監(jiān)控能力的有效途徑；是為稅務(wù)稽查提供案源的重要渠道；在“四位一體”的稅源管理聯(lián)動機制中，起著承上啟下的重要作用。從而在思想上高度重視這項工作，從行動上熱愛這項工作，積極鉆研、熱情主動做好這項工作。

其次，以事設(shè)崗、以崗定責(zé)、以責(zé)定人。選好人員、建好隊伍。一是有條件的要設(shè)立專門納稅評估機構(gòu)。有的縣（市）局設(shè)立了納稅評估分局，分局有納稅評估科（股），集中力量，一門心思抓評估，不僅效果較好，而且評估的技巧日臻嫻熟，水平不斷提高。二是因故暫時設(shè)立不了專門機構(gòu)的，基層分局要設(shè)立納稅評估崗位，做到專人專做，集中精力，熟能生巧，也才能取得成效。三是從基層的實際情況看，大多數(shù)是一人多崗，兼職較多，在此情況下必須選擇業(yè)務(wù)熟練、能力較強的同志承擔(dān)這項工作，否則，也只能是兼而不顧，納稅評估工作不能落到實處?？傊?，無論有無專門評估機構(gòu)，都必須設(shè)立專門崗位，要有專人負責(zé)納稅評估工作，目標(biāo)明確，責(zé)任到人，做到守土有責(zé)，確保實效。

二、加強培訓(xùn)

大力提高專業(yè)技能

古語云：“木有所養(yǎng)，則根本固而枝葉茂，棟梁之材成；水有所養(yǎng)，則泉源壯而流派長，灌溉之利溥?！比说哪芰Φ奶岣摺⑷瞬诺某砷L同樣需要培養(yǎng)和訓(xùn)練。全面提高納稅評估人員的專業(yè)水平，是做好評估工作的關(guān)鍵。

一是不斷調(diào)查研究，及時調(diào)整學(xué)習(xí)內(nèi)容，提高培訓(xùn)的針對性。要使稅務(wù)干部在較短時間內(nèi)掌握納稅評估的方法、技巧和相關(guān)知識，在課程設(shè)置、內(nèi)容安排上一定要有的放矢，做到按需施教，缺什么補什么；急用先學(xué)，按輕重緩急，安排好計劃；并在學(xué)習(xí)中根據(jù)培訓(xùn)對象的需求及時調(diào)整學(xué)習(xí)內(nèi)容，一切從提高納稅評估專業(yè)技能為出發(fā)點和落腳點。揚州市局在對納稅評估人員的培訓(xùn)中，為了提高針對性和有效性，做了大量的工作，堅持全程跟蹤、全程服務(wù)。開訓(xùn)前，機關(guān)業(yè)務(wù)處室就深入基層調(diào)查研究，征求意見，從實際需要出發(fā)和培訓(xùn)單位的老師共商計劃，對學(xué)習(xí)的內(nèi)容、課時設(shè)定等都作了過細的安排。培訓(xùn)中，每期都堅持召開學(xué)員代表座談會，聽取大家的學(xué)習(xí)認識、體會和建議，并根據(jù)學(xué)員的要求及時和校方協(xié)商調(diào)整內(nèi)容或課時設(shè)置，以滿足學(xué)員的需求。市局主要領(lǐng)導(dǎo)親自到培訓(xùn)單位商談培訓(xùn)事宜，親自主持召開座談會，聽匯報、提要求、解難題，使培訓(xùn)工作做到了“量體裁衣”、“計口下糧”，收到了很好的實際效果。

二是方法要科學(xué)、靈活，確保培訓(xùn)的實效性。要使教育培訓(xùn)收到事半功倍的效果，改進教學(xué)方法，使之好學(xué)、易懂、易記、易掌握是有效的途徑。為此，這就需要增強教學(xué)的互動性和趣味性。學(xué)習(xí)中大家感到，學(xué)習(xí)稅收法律以案講法好懂、易接受；教納稅評估方法時，結(jié)合工作實際講解好理解、易掌握；最好每課都能提供課件，形象、直觀教學(xué)效果會更好?？傊虒W(xué)要服從內(nèi)容，服從效果，只有貼近工作實際，貼近學(xué)員水平實際，做到科學(xué)性、系統(tǒng)性、靈活性、實踐性，就能收到好的效果。無錫稅校和揚州稅院給稅務(wù)干部提供了很好的學(xué)習(xí)的平臺，不少同志感慨地說，多年來從事征管一線工作，能集中一段時間脫產(chǎn)學(xué)習(xí)，機會難得，收獲很大，拓展了視野，充實了知識，學(xué)到了方法，使自己達到了登高望遠的新境界。

三、深入練兵

不斷增強實際工作能力

“雖有良劍，不鍛礪則不銛；雖有良弓，不排檠則不正。”一切真知灼見均來自于實踐，只有經(jīng)歷實戰(zhàn)反復(fù)鍛煉的隊伍，才能百煉成鋼。納稅評估隊伍的素質(zhì)真正要得到提高，必須堅持學(xué)用結(jié)合，注重運用理論指導(dǎo)實踐，并在實際工作中不斷總結(jié)經(jīng)驗再豐富理論，循環(huán)往復(fù)，達到增強能力，具備勝任納稅評估工作的基本功。

一是著重指導(dǎo)納稅評估人員做好理論知識和實踐經(jīng)驗的有機結(jié)合，把在課堂學(xué)到的知識融會貫通，有效的運用到實際工作中。比如，通過組織納稅評估人員從轄區(qū)和管戶的實際情況出發(fā)，建立本地主要行業(yè)和產(chǎn)品的納稅評估模型，使大家從中了解和把握不同行業(yè)的生產(chǎn)工藝、流程特點；了解和把握其能耗、工耗、原材料耗用、設(shè)備生產(chǎn)能力等相關(guān)準確數(shù)據(jù)，從而制定出科學(xué)合理的評估指標(biāo)、評估參數(shù)，使評估人員得到鍛煉，增長才干。

于都縣國稅局深化納稅評估工作的主要做法

發(fā)布單位：國稅局 發(fā)布時間：2009年06月08日

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一、強化隊伍建設(shè)，夯實評估基礎(chǔ)。該局高度重視納稅評估隊伍建設(shè)，采取多項措施提高評估人員素質(zhì)。一是優(yōu)化隊伍配置。經(jīng)過精心篩選，從分局、稅源管理科、稽查局等部門抽調(diào)5名經(jīng)驗豐富的業(yè)務(wù)骨干到納稅評估科，從人力資源配置上保障評估工作的順利開展。二是強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。該局經(jīng)常組織納稅評估人員進行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，專題學(xué)習(xí)稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、會計制度、計算機等相關(guān)知識，組織點評納稅評估典型案例，重點培養(yǎng)評估人員的企業(yè)經(jīng)營特點觀察、評估疑點把握、評估指標(biāo)應(yīng)用、評估約談技巧、邏輯分析等運用能力，有力地提升了評估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是強化業(yè)務(wù)交流。每周一上午定期召開評估人員“碰頭會”，回顧點評上周工作，部署評估任務(wù)，對評估工作中遇到的難點問題進行“集體會診”。同時，定期召開典型案例分析會，交流探討報表分析、約談技巧等評估方法，切實提升評估人員評估水平。

二、科學(xué)定位，增強工作協(xié)調(diào)性。納稅評估作為連接稅源管理與稅務(wù)稽查的有效載體，該局積極采取措施抓好部門工作的銜接與落實，較好地發(fā)揮了納稅評估的“協(xié)調(diào)器”作用。一方面,將納稅評估作為加強征管的有效途徑。通過評估工作的開展，將出現(xiàn)的政策、程序適用偏差和報表、數(shù)據(jù)填報錯誤等工作性疏漏，及納稅人偷、逃、避稅過程中發(fā)現(xiàn)的征管漏洞等問題，及時向征管部門和稅源管理單位提出針對性意見和建議，切實提升征管質(zhì)量。另一方面，將納稅評估作為稅務(wù)稽查“選案”的重要手段。對日常評估分析中發(fā)現(xiàn)的疑點較多的納稅人，一律通過稅務(wù)約談、實地核查等程序，詳細了解企業(yè)情況，嚴格審核企業(yè)相關(guān)賬目、憑證和數(shù)據(jù)信息，凡發(fā)現(xiàn)涉嫌偷稅或拒不接受評估結(jié)論的，堅決移送稅務(wù)稽查選案部門，依法查處。

三、創(chuàng)新方法，提高評估效率。在充分運用傳統(tǒng)評估分析方法進行納稅評估的同時，該局積極創(chuàng)新，推出多項特色評估方法，提升評估工作效率。一是創(chuàng)立納稅評估“主評”制。為避免“疏于評估，淡化責(zé)任”現(xiàn)象的發(fā)生，該局制定“主評”制度，對一戶企業(yè)的評估以一名評估人員為主評，其它人員為助評。主評人員必須對該企業(yè)評估疑點的發(fā)現(xiàn)、約談、核查、結(jié)論、稅款入庫以及資料的收集整理歸檔等工作擔(dān)負主要責(zé)任，其他人員則按照主評人員的要求做好協(xié)助工作。通過輪流擔(dān)任“主評”，使所有評估人員都有機會全面掌握整個評估工作流程，并在評估過程中相互學(xué)習(xí)、共同提高，從根本上杜絕了責(zé)任不清、工作相互推諉現(xiàn)象的發(fā)生。二是建立回訪制。指定專人對評估中有補繳稅款的企業(yè)進行定期回訪，加強對被評估企業(yè)的納稅輔導(dǎo)和稅法宣傳，有效提高了企業(yè)的納稅意識和納稅遵從度，三是實行反饋制。在行業(yè)評估結(jié)束后，由縣局將評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題和征管薄弱環(huán)節(jié)進行逐一梳理，據(jù)此制作《征管建議書》反饋到征管部門和稅源管理單位，達到“以點帶面，規(guī)范一片”的效果。

四、拓寬渠道，增強評估針對性。納稅評估對象的確定是納稅評估工作的重點之一。該局在通過計算機篩選、上級指定等途徑確定評估對象外，充分利用各種外部線索及日常工作發(fā)現(xiàn)的疑點，扎實開展人工案頭分析，拓寬評估對象選擇渠道，切實增強評估效果。一是利用好外部門涉稅信息。如2008年10月，在偶然得知某磚廠因偷電被供電部門處罰一事后，該局立即到供電部門核實，調(diào)取該業(yè)戶的用電量信息及因偷電被處罰的情況，在與該企業(yè)申報情況對比后發(fā)現(xiàn)涉稅疑點，隨即將其確定為評估對象轉(zhuǎn)入評估流程，及時防止了稅款流失。二是利用好因特網(wǎng)信息。2008年8月，該局在對某水泥生產(chǎn)企業(yè)進行納稅評估時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2007年度原材料耗損比較大，如原煤每月的耗損比例占干基耗用的7%左右。該局評估人員迅速通過因特網(wǎng)調(diào)取國家規(guī)定水泥行業(yè)原材料合理耗損4%的標(biāo)準等信息，僅此一項便評估出該企業(yè)少計進項稅金轉(zhuǎn)出14.13萬元。在此基礎(chǔ)上,深入展開評估，發(fā)現(xiàn)該公司當(dāng)年申報增值稅即征即退部分計算有誤，擴大即征即退的計算范圍，督促該企業(yè)補繳入庫稅額、滯納金85.58 萬元

對進一步深化納稅評估工作的思考

字體:[大 中 小] 來源:中國稅網(wǎng) 作者:張福玲 日期:2010-03-02

納稅評估是稅源精細化管理的主要手段，依托信息化手段，搭建稅源監(jiān)管平臺，對在稅源監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題傳遞給稅收管理員，稅收管理員結(jié)合采集的信息，實施納稅評估，存在偷稅情況的移交稽查部門查處，建立了從稅源監(jiān)管、納稅評估到稅務(wù)稽查“一體化”管理機制，提高了稅源監(jiān)管的水平。開展納稅評估是新時期強化稅源管理的重要內(nèi)容和有效手段，我們要不斷挖掘企業(yè)納稅評估的深度，增加稅收收入。一方面要不斷提高納稅評估人員的綜合素質(zhì)。選調(diào)一批思想作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)水平過硬的干部充實納稅評估工作崗位，堅持學(xué)習(xí)經(jīng)?；?、制度化，對他們進行統(tǒng)計分析、現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等相關(guān)科學(xué)的專業(yè)培訓(xùn)，增強其分析問題、解決問題的能力，不斷提高其綜合素質(zhì)。

一、強化培訓(xùn)，提高評估人員的綜合素質(zhì)。一方面，納稅評估工作需要評估人員既精通稅收業(yè)務(wù)知識、財會知識，又能熟練操作計算機，要求評估人員能夠依據(jù)國家的稅收政策及自身綜合知識和素質(zhì)，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進行細致的案頭分析，逐步審定申報數(shù)據(jù)的真實性、合法性，并具備較強的邏輯分析能力；另一方面，由于需要評估人員進行約談或舉證確認，所以要求評估人員不但要了解企業(yè)經(jīng)營特點，有過硬的業(yè)務(wù)水平，更要具有很強的職業(yè)敏感性和敏銳的洞察力、一定的約談技巧。這對評估人員的綜合素質(zhì)是一個較大的挑戰(zhàn)。因此，要選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評估工作才能促進評估工作的發(fā)展。評估人員要堅持學(xué)習(xí)經(jīng)?；?、制度化，掌握各項稅收政策，熟悉企業(yè)財務(wù)制度和財務(wù)核算方法。一要加強對納稅評估人員的培訓(xùn)，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機操作技能、各項評估應(yīng)用指標(biāo)的分析、與納稅人的約談技巧等進行系統(tǒng)輪訓(xùn)。二要適時組織開展評估工作經(jīng)驗交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧、報表分析方法等進行交流總結(jié)，使干部的評估水平在相互探討中得以共同提高。三要加強工作考核，鼓勵先進，帶動后進。通過系統(tǒng)的組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流、考核，進一步提高全體評估人員的綜合素質(zhì)，把納稅評估工作提高到一個新的水平。

二、建立科學(xué)規(guī)范的納稅評估體系，強化稅源管理。隨著征管改革的不斷深化，信息化建設(shè)步伐的加快，加大了依法治稅的力度，促進了征管質(zhì)量的提高。但由于征管對象的復(fù)雜化、現(xiàn)金交易的擴大以及不開發(fā)票、收入不入賬、做假賬、二套賬等情況時有發(fā)生，偷稅隱蔽性越來越強。開展納稅評估恰恰能解決這個問題。因此，應(yīng)該進一步拓展評估范圍，充分運用金稅工程、CTAIS、納稅評估等軟件，將納稅評估對象涵蓋全部納稅人，對信息數(shù)據(jù)進行分析、評定，規(guī)范涉稅行為，優(yōu)化納稅環(huán)境。

三、確立“服務(wù)型”的納稅評估，融洽征納關(guān)系。通過經(jīng)常性的納稅評估分析，可以有效地對納稅人的依法納稅狀況進行及時、深入的控管，糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性。同時，將評估結(jié)果與當(dāng)事人見面，通過約談或質(zhì)詢等方式讓對方說明、解釋，是對納稅人進行稅法宣傳解釋、幫助他們提高納稅意識的有效的途徑。納稅評估對一般涉稅問題的處理解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財務(wù)知識缺乏而造成的非故意偷稅問題，減少了納稅人進入稽查的頻率，減少了稅務(wù)機關(guān)和納稅人雙方因直接進入稽查后對案情分歧而產(chǎn)生直接沖突的可能，起到了服務(wù)納稅人、優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境的作用。因此要樹立服務(wù)的觀念，提高納稅人依法納稅意識，倡導(dǎo)納稅人誠信納稅。

四、高度重視約談、舉證工作。約談、舉證是納稅評估工作中認定處理階段的重要環(huán)節(jié)之一，評估人員應(yīng)在查閱企業(yè)報送的財務(wù)報表、納稅申報表等申報資料以及向稅務(wù)機關(guān)其他崗位了解情況，全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款交納情況的基礎(chǔ)上，做好約談前的各項準備工作，并擬好約談提綱。只有掌握納稅人的基本情況和概貌，才能把握約談的主動權(quán)。但在實際工作中，僅憑評估人員提出的疑點就想通過約談來解決問題，顯然不可能。企業(yè)解釋“市場不好，虧本經(jīng)營”等各種理由很容易搪塞過去。約談除了需要納稅人配合、主動承認問題外，評估約談人員的詢問方法、技巧很有講究。有不少問題要從生產(chǎn)工序、出入庫手續(xù)記錄、庫存變化、銷售數(shù)量差異、成本核算漏洞、毛利水平與應(yīng)納稅金配比、預(yù)收應(yīng)付賬款的來龍去脈等各方面提問，并對應(yīng)答理由是否真實合理進行即時分析反應(yīng)，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，找出疑點深入挖掘不放棄，才不會被表面現(xiàn)象和某種似乎合理的理由蒙蔽。

五、提高信息采集量，整合信息。納稅評估受信息質(zhì)量、系統(tǒng)軟件、評估人員素質(zhì)等諸多因素制約，以能獲取和儲存必要的涉稅信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，并依托符合工作實際的評估信息分析系統(tǒng)。因此，一是要建立和完善評估信息提供機制，稅務(wù)機關(guān)通過法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定納稅人必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準確全面；二是依托計算機網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量，以多元化電子申報為切入點，提高信息的加工能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；三是運用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將分散于CTAIS稅收征管系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、進出口退稅系統(tǒng)、生產(chǎn)企業(yè)免抵退系統(tǒng)和工商、銀行、地稅等內(nèi)部、外部系統(tǒng)的納稅人的各種經(jīng)濟信息進行整合，實現(xiàn)涉稅信息共享；四是要不斷優(yōu)化完善納稅評估軟件，增加評析指標(biāo)，如成本利潤率、毛利率、稅負差異率、庫存變動幅度、應(yīng)收應(yīng)付賬款變化幅度等，也可以根據(jù)每個不同行業(yè)，自行采集輸入有關(guān)設(shè)備的產(chǎn)出量、耗用原材料、電、煤、工資等指標(biāo)以及產(chǎn)品的正常價格，取行業(yè)平均數(shù)，計算出應(yīng)有的銷售收入和稅負，與各企業(yè)自動對比查找疑點問題。

作者單位：山西省汾陽市國稅局

白云國稅結(jié)合專業(yè)化稅源管理五項措施深化納稅評估

更新日期：2010年01月11日

我局圍繞“強化管理、優(yōu)化服務(wù)、提高效率”的工作思路，結(jié)合專業(yè)化稅源管理，應(yīng)用納稅評估模型深入開展納稅評估工作，收到良好效果。我局采取的措施是：

一是專業(yè)化評估，提高評估水平。繼續(xù)向?qū)I(yè)化評估之路邁進，不斷優(yōu)化評估模式，設(shè)立評估專崗，實施專崗與兼崗并行的評估模式，采取行業(yè)評估與專項評估相結(jié)合、簡易評估與重點評估相結(jié)合的工作方式，點、面、線開展納稅評估，提高評估質(zhì)效。

二是依托第三方數(shù)據(jù)，提升評估實效。為提高評估的準確度，結(jié)合工作開展情況，我局密切與地稅局、統(tǒng)計局、供電局、皮具行業(yè)協(xié)會及其他政府部門的聯(lián)系，就相關(guān)數(shù)據(jù)信息交換意見，取得有關(guān)行業(yè)實際能耗、產(chǎn)能標(biāo)準、職工平均工資等第一手材料，提升評估實效。

三是統(tǒng)籌兼顧，日常評估與專項工作相融合。根據(jù)日常征管發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合企業(yè)所得稅后續(xù)管理、超規(guī)模企業(yè)核定征收管理、固定資產(chǎn)抵扣管理等專項工作，進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)布稅收預(yù)警數(shù)據(jù)，組織開展企業(yè)所得稅虧損企業(yè)和減免稅企業(yè)、增值稅低稅負企業(yè)、滯留票涉及企業(yè)納稅評估工作，謀求防范執(zhí)法風(fēng)險、減壓減負雙贏。

四是深化應(yīng)用評估模型，提高評估效應(yīng)。一方面，結(jié)合專業(yè)化稅源管理，選取重點行業(yè)由評估專崗實施重點評估，采集行業(yè)基礎(chǔ)信息，提取行業(yè)共性指標(biāo)，建立數(shù)學(xué)模型，形成行業(yè)評估模板及專業(yè)化稅源管理指引；另一方面，充分利用專業(yè)化管理指引的相關(guān)內(nèi)容和評估模型深入開展行業(yè)評估，在提高評估針對性的同時，不斷修訂、豐富行業(yè)管理指標(biāo)，提升行業(yè)管理水平。

五是優(yōu)化納稅服務(wù)，擴展評估內(nèi)涵。倡導(dǎo)“評估也是服務(wù)”的理念，引導(dǎo)基層在評估中重視稅法宣傳，幫助納稅人理解政策法規(guī)，使納稅人認識其財務(wù)處理和納稅申報方面的偏差，并結(jié)合評估中發(fā)現(xiàn)的問題組織專題稅宣會和政策輔導(dǎo)會，務(wù)求“輔導(dǎo)、整改和服務(wù)”三到位，真正提高納稅人稅收遵從度。

著力深化納稅評估 提高稅源監(jiān)控質(zhì)效

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日期：2009-12-04 【選擇字號：大 中 小】

今年以來，我局根據(jù)省市局關(guān)于開展納稅評估工作的要求和全市國稅系統(tǒng)納稅評估工作會議精神，以深化納稅評估為抓手，強化信息綜合運用，提升稅源監(jiān)管水平，促進了征管質(zhì)量的提升和稅收收入的增長。截止11月底，已完成了鋼結(jié)構(gòu)等五大行業(yè)17戶企業(yè)的增值稅評估，10戶企業(yè)的所得稅評估。評估調(diào)整增值稅銷售收入3317萬余元，補提銷項稅額560萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出31.7萬元。評估調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額490萬元，實現(xiàn)了以評促改、以評促管、以評促查、以評促收，為組織收入提供了有力保障。

一、健全評估機制，夯實納稅評估工作基礎(chǔ)

一是合理配置人力，在人員上重點傾斜。一方面，成立了以局長為組長，其他黨組成員為副組長，科室負責(zé)人、分局長參與的納稅評估領(lǐng)導(dǎo)小組，對全局納稅評估行業(yè)分析、對象確定、模型建立、任務(wù)下達等統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；另一方面，從全局抽調(diào)10名業(yè)務(wù)骨干，組成了兩個納稅評估工作專班，集中力量實施重點評估。

二是強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在素質(zhì)上重點加強。今年我局在開展了全員業(yè)務(wù)輪訓(xùn)的基礎(chǔ)上，突出了以納稅評估等為重點內(nèi)容的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，突出評前、評后培訓(xùn)，對需要評估的五類企業(yè)可能出現(xiàn)的各種政策執(zhí)行偏差進行分析和探討，輔導(dǎo)相關(guān)的會計知識和稅收政策，對評估人員進行崗前練兵；定期召開疑點分析例會，通過典型剖析、行業(yè)分析，把握財務(wù)、稅收管理中的深層次問題，并及時分析、交流評估工作情況，不斷積累行業(yè)評估的有效方法，提升干部的納稅評估能力。

三是創(chuàng)新考評機制，在制度上重點保障。首先，制定了《團風(fēng)縣國家稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)增值稅納稅評估實施方案》《團風(fēng)縣國家稅務(wù)局納稅評估工作考核辦法》,成立評估考核小組，對評估對象和評估工作任務(wù)進行了明確和分工。其次，建立復(fù)審和復(fù)評制度；對每次行業(yè)評估結(jié)果，由評估領(lǐng)導(dǎo)小組復(fù)審，確保環(huán)節(jié)、程序和內(nèi)容的正確完備；實行納稅評估復(fù)評。第三，嚴格工作督查，按期進行考核，堅持實時考核與集中考核相結(jié)合、資料考核與業(yè)績考核相結(jié)合的辦法，將納稅評估工作納入年度工作考核重點。

二、豐富評估載體，確保納稅評估工作有的放矢

通過納稅評估實現(xiàn)在征管中加強服務(wù)，在服務(wù)中強化征管。為此，我們在評估實踐中努力做好三個結(jié)合，豐富納稅評估載體，依靠納稅評估促進稅收管理：

一是評估與稅法宣傳輔導(dǎo)相結(jié)合。在評估對象確定后，通過下發(fā)資料、約談等形式向評估對象宣傳稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，宣傳誠信納稅的必要性及認真做好自查自糾的重要性；對在評估過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在執(zhí)行稅收法律法規(guī)出現(xiàn)偏差及財務(wù)處理等方面的問題，及時給予輔導(dǎo)建議，提出糾正措施，并督促企業(yè)根據(jù)建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預(yù)警服務(wù)。今年先后有30余戶企業(yè)找到稅收管理員要求進行政策咨詢輔導(dǎo)，發(fā)放稅收各類政策冊子70余份，解決納稅人各類疑難80余件。

二是評估與行業(yè)稅收管理相結(jié)合。近年來,因為收入形勢較好，我局在稅收管理中出現(xiàn)了種種管理缺位問題：征收環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)、稽查環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，對納稅人的申報和涉稅事務(wù)進行經(jīng)常性、實質(zhì)性的調(diào)查分析這一影響征管質(zhì)量的日常工作卻很少有人認真去做，從而直接導(dǎo)致申報準確率差、增值稅申報銷售收入與企業(yè)所得稅申報營業(yè)收入相差懸殊、行業(yè)整體稅收管理被動等征管質(zhì)量滑坡的反?，F(xiàn)象。針對這種現(xiàn)象，我們將納稅評估作為對行業(yè)整體稅源進行動態(tài)監(jiān)控手段。通過納稅評估，使得行業(yè)性的稅收管理實現(xiàn)規(guī)范化。今年，我局將鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品收購加工企業(yè)、增值稅稅收優(yōu)惠企業(yè)、鐵礦采選企業(yè)、棉紡織品企業(yè)等五大行業(yè)企業(yè)作為重點評估對象，并通過評估制訂了《團風(fēng)縣國家稅務(wù)局涉農(nóng)優(yōu)惠企業(yè)稅收管理辦法》等五個行業(yè)稅收管理辦法，以加強行業(yè)稅收管理。通過對湖北潮流鋼結(jié)構(gòu)有限公司等四戶鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)的評估，評定鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)增值稅稅負在2%左右，同時對具有建筑安裝資質(zhì)的鋼構(gòu)企業(yè)的安裝收入及加工制造收入進行了合理劃分，其中對加工制造收入全部作為增值稅計稅收入；對安裝制造合同中，橋梁安裝制造工程合同中增值稅計稅收入必須占合同總收入的80%以上，其他安裝制造工程合同中增值稅計稅收入不少于合同總收入的90%。根據(jù)這一要求，我們責(zé)成湖北中南鋼結(jié)構(gòu)有限公司將2009年1—9月已計入營業(yè)稅收入轉(zhuǎn)作增值稅收入320萬元。較大程度規(guī)范理順了鋼構(gòu)行業(yè)稅收管理秩序。

三是評估與納稅服務(wù)相結(jié)合。通過案頭審核企業(yè)申報情況，分析稅負異常，提醒納稅人規(guī)范財務(wù)核算，遏制各種偷稅行為，及時發(fā)現(xiàn)日常征管工作中的漏洞和偏差，避免稅收征管中的人為因素所造成的影響。在階段性評估后，總結(jié)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，對評估情況進行系統(tǒng)的歸納和分類，并將有關(guān)情況反饋給各企業(yè)。對在評估中發(fā)現(xiàn)的征管上的漏洞和不足，以《責(zé)令限期改正通知書》的形式及時反饋給各評估對象，充分發(fā)揮以評促改、以評促管的功能。同時，樹立一批誠信企業(yè)，促進誠信納稅，通過對不同信譽級別納稅人的征管制度設(shè)置，形成良好的體制激勵，從而促進征管質(zhì)量的提高。湖北潮流鋼結(jié)構(gòu)有限公司于2005年10月投產(chǎn)，兩年更換三任會計，其財務(wù)核算一直不很健全，經(jīng)過我們?nèi)渭{稅評估服務(wù)指導(dǎo)，現(xiàn)在不僅財務(wù)核算健全，增值稅應(yīng)稅收入占整個收入的98%以上，整體稅負在2%以上。通過對湖北金揚農(nóng)牧科技有限公司的評估，該公司不僅完善了財務(wù)核算，辦理了增值稅減免稅備案手續(xù)，堅持按期申報，還進行了超標(biāo)一般納稅人認定，從而用足用活稅收優(yōu)惠政策。

三、改進評估方法，努力提升聯(lián)動機制效能

以開展項目化評估為導(dǎo)向，對重點行業(yè)、重點稅源和風(fēng)險企業(yè)定期進行分析，查找管理薄弱環(huán)節(jié)，實施集中評估。

一是把握行業(yè)特征，探索規(guī)律建模型。在充分把握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點及征管風(fēng)險點的基礎(chǔ)上，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干成立專業(yè)評估隊伍，選擇典型企業(yè)開展調(diào)研，分析生產(chǎn)經(jīng)營特有規(guī)律，建立行業(yè)評估模型及相關(guān)指標(biāo)體系，及時總結(jié)和反饋征管中的問題，提出加強稅源監(jiān)控的措施，并以此為樣本，在全縣運用模型發(fā)現(xiàn)疑點，促使納稅人自行申報，進一步提高征管效率。通過評估僅涉農(nóng)稅收優(yōu)惠企業(yè)稅務(wù)登記率就由原來的不到50%達到現(xiàn)在的84%以上，按期納稅申報率就由原來的不到80%達到了現(xiàn)在的100%。

二是規(guī)范評估項目，固化模式增效率。定期整理某一類企業(yè)如鋼構(gòu)行業(yè)在征管上存在的共性問題，并對問題成因、產(chǎn)生影響、應(yīng)對方法作專題研究，找出評估的重點項目，列舉各評估環(huán)節(jié)工作重點，交由專人操作和復(fù)核，同時要求評估人員按階段上報評估進程，從而形成相對固定的評估模式，達到事半功倍的效果。在評估環(huán)節(jié)，針對不同類型企業(yè)整理出“三個必評”內(nèi)容，即必須分析的指標(biāo)、約談的內(nèi)容、實地調(diào)查的項目,促進基層評估的規(guī)范化運作。

三是注重約談舉證，關(guān)鍵環(huán)節(jié)求突破。把約談舉證作為納稅評估認定處理階段的重要環(huán)節(jié)，要求評估人員認真做好約談前的準備工作，擬定提綱，講究溝通方法和技巧，從生產(chǎn)工序、出進庫記錄、庫存變化、銷售差異、成本核算漏洞、獲利水平與應(yīng)納稅額配比、往來賬款來龍去脈等方面提問，并對應(yīng)答理由是否真實合理進行即時分析，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，辨別真相。今年以來，在案頭評估的同時，我們針對少數(shù)稅負偏低的貿(mào)易戶、虧損大戶及所得稅貢獻率偏低戶，以及大型超市等重點企業(yè)，采取稅企面對面座談的形式，集體約談行業(yè)稅源稅負。通過約談評估，僅鐵砂行業(yè)增值稅稅負就由去年同期的6.8%增長到7.4%，增長率接近十個百分點。

四是實施多稅聯(lián)評，形成互動顯成效。在圍繞重點企業(yè)和行業(yè)以及零、負、低申報企業(yè)開展的納稅評估工作中，利用不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性，參照相關(guān)預(yù)警值進行稅種間的關(guān)聯(lián)性分析，對比對不符或異常的納稅人實施多稅種聯(lián)評；結(jié)合增值稅、所得稅稅基的相關(guān)性，一方面按季提取所得稅申報銷售收入和對應(yīng)所屬期增值稅累計銷售收入進行比對分析，并將比對不符的納稅人作為集中評估案源，進行多稅種聯(lián)評；另一方面，在實地評估過程中重點針對各稅種之間數(shù)據(jù)差異，調(diào)查、采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)核算數(shù)據(jù)，驗證評估分析與約談?wù)f明結(jié)果，解析造成各稅數(shù)據(jù)差異的原因，對異常信息分別向前或向后追溯評估，以強化對整個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的跟蹤治理。我們通過多稅聯(lián)評，對10戶企業(yè)同時進行增值稅企業(yè)所得稅納稅評估，在審增增值稅收入的同時，審增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額490余萬元，入庫企業(yè)所得稅12萬元。進一步提高了評估的正確性，擴大了評估監(jiān)控領(lǐng)域。

二是在引導(dǎo)納稅評估人員進行多行業(yè)、多渠道、多方位、多層面的實際評估基礎(chǔ)上，適時進行案例評析，有重點、有目標(biāo)的選擇典型案例，組織剖析、點評。通過案例評析，使評估人員掌握從評估對象的篩選確定到案頭評估分析等不同階段的不同工作重點和難點，全面了解和掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的種類、規(guī)模，工藝流程，生產(chǎn)成本、費用，能耗、物耗、工耗，投入產(chǎn)出率、毛益率和稅收負擔(dān)率等，從中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點。通過現(xiàn)場發(fā)言、現(xiàn)場提問、現(xiàn)場解答、現(xiàn)場見學(xué)，釋疑解惑，從而增強辨別力、判斷力、分析力，提高邏輯思維能力，達到提升納稅評估水平的目的。

三是加強納稅評估工作總結(jié)，不斷積累和豐富納稅評估經(jīng)驗。定期組織納稅評估人員總結(jié)、交流經(jīng)驗，互相學(xué)習(xí)，取長補短，共同提高。對成功的經(jīng)驗，積極推廣；對挫折和不足，從中吸取教訓(xùn)，商討應(yīng)對措施。加強組織研討，選定有典型性、代表性的納稅評估課題，引導(dǎo)評估人員研究、討論，仁者見仁，智者見智，各抒己見，集思廣益，認真把握納稅評估工作的規(guī)律?！安环e跬步，無以至千里；不積細流，無以成江?！保挥薪?jīng)過反復(fù)學(xué)習(xí)，反復(fù)磨練，在學(xué)中干，在干中學(xué)，才能增強納稅評估隊伍的整體素質(zhì)，切實提高納稅評估工作的水平，確保納稅評估工作的效果。

第二篇：企業(yè)所得稅納稅評估

企業(yè)所得稅納稅評估自查情況表填表說明

一、填表情況

對自查情況表中各指標(biāo)，有比值的按表中格式填寫評估期數(shù)，基期數(shù)和比值；指標(biāo)不需要計算比值的，按指標(biāo)公式計算評估期數(shù)和基期數(shù)，評估期：所屬期為2010，基期：所屬期為2009。

結(jié)合所填寫指標(biāo)及企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營情況，寫出自查情況說明，表格不夠可另附頁。

二、指標(biāo)計算口徑

1.銷售（營業(yè)）成本率比值：

評估期銷售（營業(yè)）成本率=評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入*100% 基期銷售（營業(yè)）成本率=基期銷售（營業(yè)）成本/基期銷售（營業(yè)）收入*100% 銷售（營業(yè)）成本率比值=評估期銷售（營業(yè)）成本率/基期銷售（營業(yè)）成本率*100% 2.銷售（營業(yè)）收入比值

銷售（營業(yè)）收入比值= [評估期銷售（營業(yè)）收入/基期銷售（營業(yè)）收入] ×100％

3.期間費用收入比比值

評估期期間費用收入比率=(評估期期間費用/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期期間費用收入比率=(基期期間費用/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 期間費用收入比比值=(評估期期間費用收入比率/基期期間費用收入比率)4.利潤率差值

評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業(yè)）收入 基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售（營業(yè)）收入利潤率 差值=評估期利潤率-基期利潤率 5.所得稅貢獻率比值

評估期所得稅貢獻率=(評估期應(yīng)納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期所得稅貢獻率=(基期應(yīng)納所得稅額/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 所得稅貢獻率比值=(評估期所得稅貢獻率/基期所得稅貢獻率)6.所得稅負擔(dān)率比值

評估期所得稅負擔(dān)率=評估期應(yīng)納所得稅額/評估期利潤總額*100% 基期所得稅負擔(dān)率=基期應(yīng)納所得稅額/基期利潤總額*100% 所得稅負擔(dān)率比值=評估期所得稅負擔(dān)率/基期所得稅負擔(dān)率 7.凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷所有者權(quán)益平均數(shù)

所有者權(quán)益(實收資本)平均數(shù)=（年初(期初)數(shù)+年末(期末)數(shù)）÷2 8.固定資產(chǎn)綜合折舊率

固定資產(chǎn)綜合折舊率=（基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額）×100% 9.應(yīng)收（付）賬款變動率

應(yīng)收(付)賬款變動率=(評估期末應(yīng)收（付）賬款—評估期初應(yīng)收（付）帳款)/評估期初應(yīng)收（付）帳款×100% 10.存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率=評估期末主營業(yè)務(wù)成本÷【（評估期期初存貨成本+評估期末存貨成本）÷２】×100%.11.資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率

資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率=〔資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓實際收取的價款-資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值-轉(zhuǎn)讓費用〕÷資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值 12.主營業(yè)務(wù)收入變動率 主營業(yè)務(wù)收入變動率=(本期主營業(yè)務(wù)收入-基期主營業(yè)務(wù)收入)/基期主營業(yè)務(wù)收入×100% 13.主營業(yè)務(wù)成本變動率

主營業(yè)務(wù)成本變動率=(本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本)/基期主營業(yè)務(wù)成本×100% 14.主營業(yè)務(wù)費用變動率

主營業(yè)務(wù)費用變動率=(本期主營業(yè)務(wù)費用-基期主營業(yè)務(wù)費用)/基期主營業(yè)務(wù)費用×100% 15.主營業(yè)務(wù)利潤變動率

主營業(yè)務(wù)利潤變動率=(本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤)/基期主營業(yè)務(wù)利潤×100% 16.主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)費用變動率配比分析

收入費用變動率=[主營業(yè)務(wù)收入變動率*(本期主營業(yè)務(wù)收入-基期主營業(yè)務(wù)收入)/基期主營業(yè)務(wù)收入×100%]/[主營業(yè)務(wù)費用變動率*(本期主營業(yè)務(wù)費用-基期主營業(yè)務(wù)費用)/基期主營業(yè)務(wù)費用×100]

第三篇：企業(yè)所得稅納稅評估

一、企業(yè)所得稅納稅評估工作的主要程序

企業(yè)所得稅納稅評估工作的基本程序包括：確定對象、實施分析、約談輔導(dǎo)、調(diào)查核實、評估處理、反饋建議和維護更新稅源管理數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)。簡述如下：

（一）確定評估對象。包括連續(xù)3年以上虧損企業(yè)以及上級機關(guān)確定的重點稅源企業(yè)。

（二）評估要求。對連續(xù)虧損的納稅人應(yīng)加強對影響企業(yè)虧損或微利的成本、費用的稅前扣除情況審查，重點審查成本、費用扣除憑證的真實性，成本費用分攤的合理性，分析連續(xù)微利或虧損的原因，并加強與同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負比較，與增值稅稅負緊密聯(lián)系。對達不到增值稅稅負預(yù)警值且連續(xù)虧損的企業(yè)，要實行定率或定額征收，不能在所得稅和增值稅都鉆空子。對涉稅事項、稅收政策運用、資產(chǎn)計稅成本是否正確，有無故意避稅行為等方面進行評估核查。

（三）做出結(jié)論。對于一般性申報問題，通知納稅人及時糾正、補繳稅款；對一般性違法，依據(jù)稅收征管法有關(guān)條款按程序處理；對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件，移送稅務(wù)稽查部門處理。

（四）總結(jié)上報。及時進行工作匯總統(tǒng)計、分析總結(jié)，為今后評估工作積累經(jīng)驗，打好基礎(chǔ)。

二、當(dāng)前企業(yè)所得稅納稅評估中存在的主要問題

通過我局今年開展的企業(yè)所得稅納稅評估工作來看，主要存在以下幾方面的問題。

（一）對所得稅納稅評估工作認識不足，重視不夠。評估人員對所得稅納稅評估的內(nèi)涵、作用認識不足，且日常稅收工作片面注重稅務(wù)稽查和征收環(huán)節(jié)，個別分局對評估工作重視不夠，導(dǎo)致評估工作流于形式，實際工作僅停留在表面或根本未開展，未取得應(yīng)有成效，更談不上發(fā)揮納稅評估應(yīng)有的作用。

（二）人員素質(zhì)與所得稅納稅評估的技能需求不適應(yīng)。企業(yè)所得稅納稅評估工作，是一項政策要求高、技術(shù)要求精的管理工作，這就要求評估人員應(yīng)具備較高的會計和稅收業(yè)務(wù)知識。但是，目前我局評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，對稅收政策、財務(wù)會計知識掌握不全面，對經(jīng)濟形勢變化、稅源變動情況、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況了解不夠，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使評估工作流于形式，停留在看表、翻帳、核數(shù)的淺層次上，評估工作的監(jiān)控作用沒有得到充分發(fā)揮。

（三）所得稅納稅評估的方法、手段不科學(xué)。只求評估戶數(shù)，不求評估質(zhì)量，輕率出具評估報告，以致評估工作流于形式。有的將評估簡單化、程序化、任務(wù)化。評估前調(diào)查分析不細，評估中習(xí)慣就企業(yè)提供的數(shù)據(jù)開展納稅評估。未針對不同行業(yè)的評估對象，科學(xué)合理地采用各種評估方法、運用行之有效手段。有的約談記錄只記幾行字，有的甚至直接問納稅人有沒有偷稅。還有一些稅務(wù)分局沒有充分利用稅負預(yù)警值提供的重要線索開展納稅評估、解剖稅負異常原因，而是一味地要求納稅人“自律”，使一部分存在偷逃騙稅僥幸心理的納稅人蒙混過關(guān)。

（四）所得稅納稅評估的信息渠道不暢。

全面掌握納稅人的涉稅信息，是納稅評估工作開展的前提和基礎(chǔ)，其完整性和準確性直接影響著評估工作的質(zhì)量和效率。納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足。表現(xiàn)為財務(wù)不健全，數(shù)據(jù)不準確，使指標(biāo)的可信度下降，以此為計算的評估指標(biāo)，參考價值不高，使評估的質(zhì)量難以提高。

（五）對大型企業(yè)的評估難以開展。

大型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營較為復(fù)雜，對其實施納稅評估需要制定專門的評估方案和應(yīng)運用更為規(guī)范的技術(shù)手段。此次評估共安排了2戶大型企業(yè)，主要是對2戶企業(yè)歸并、整合進行的前期評估核查。根據(jù)評估結(jié)果來看只是對企業(yè)是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務(wù)，各項申報資料是否完整、齊全。企業(yè)所得稅申報表主表、附表及項目、數(shù)據(jù)填寫是否完整、邏輯關(guān)系是否正確；適用稅率及各項數(shù)據(jù)計算是否準確；申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符等內(nèi)容進行了淺層次的評估核查。對審核收入、成本、費用、利潤及其他有關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定等更深一層的評估，僅憑我局現(xiàn)有的力量無法做到。

三、做好企業(yè)所得稅納稅評估工作的幾點思考

（一）要提高對業(yè)所得稅實行納稅評估的認識，并從評估機構(gòu)上予以加強。一是要正確理解企業(yè)所得稅納稅評估的涵義。二是要充分認識納稅評估工作是加強企業(yè)所得稅征管的一項重要舉措，加大對企業(yè)所得稅的納稅評估力度，是提高稅收征管水平、促進依法治稅的有效途徑。三是市（縣）局成立所得稅專門管理機構(gòu)，建立一支納稅評估專業(yè)隊伍，讓一批懂所得稅政策及財務(wù)會計知識的人員，充實到企業(yè)所得稅管理隊伍中來，以此解決制約所得稅管理工作的瓶頸問題。

（二）加強培訓(xùn)提高評估人員的綜合素質(zhì)。抓好培訓(xùn)，強化業(yè)務(wù)是開展所得稅納稅評估的必要環(huán)節(jié)。要想在較短的時間內(nèi)明顯提高納稅評估質(zhì)量，筆者認為提高稅務(wù)人員綜合素質(zhì)是前提，一是大力開展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機相關(guān)知識等內(nèi)容進行系統(tǒng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，努力培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的干部隊伍。二是狠抓參評人員專項業(yè)務(wù)知識的評前培訓(xùn)，對各類企業(yè)可能實施的各種違法行為進行分析和探討，輔導(dǎo)相關(guān)的會計和稅收政策，才能使每位參評人員專項業(yè)務(wù)知識技能和水平得到及時的鞏固和提升，才能使參評人員迅速進入角色，起到事半功倍的效果。三是要建立納稅評估典型案例評析制度。要定期召開納稅評估案例分析會，通過典型剖析、行業(yè)解剖，掌握企業(yè)（行業(yè)）財務(wù)管理、稅收管理中的深層次問題，并對納稅評估中取得的階段性成果及時進行匯總、分析、交流和推廣，不斷積累行業(yè)所得稅稅源控管的有效方法，以提高稅收管理部門的日常稅源監(jiān)控水平，堵塞管理漏洞。

（三）綜合運用科學(xué)、合理的評估方法。所得稅納稅評估要綜合運用各類對比分析方法，通過計算機或人工進行納稅評估。如：通過納稅申報表與其附表、附列資料、財務(wù)報表等報表的數(shù)據(jù)進行邏輯關(guān)系分析；與同行業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)及其預(yù)警值進行橫向比較分析；與本企業(yè)的企業(yè)所得納稅評估指標(biāo)及其預(yù)警值進行縱向比較分析；與類似或相近行業(yè)進行配比分析；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進行數(shù)學(xué)模型分析；稅收管理員根據(jù)掌握的實際情況進行經(jīng)驗分析；項目評估、整體評估或分行業(yè)評估等等。

（四）依靠科技手段廣泛采集各方的信息。在現(xiàn)有征管資料的基礎(chǔ)上，要重視企業(yè)的會計資料信息，進一步拓寬資料的來源渠道，加強與地稅、工商、銀行、政府等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；充分考慮企業(yè)所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險和資金投向等信息資料；隨時掌握企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)信息，了解結(jié)算資金變化情況，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營行為的全方位監(jiān)控，為評估工作提供有效的核查證據(jù)。

（五）嚴格執(zhí)行企業(yè)所得稅分類管理制度，加大核定征收力度。對微利企業(yè)和連續(xù)幾年虧損，且增值稅達不到預(yù)警值的企業(yè)實行定率或定額核定征收，包括增值稅一般納稅人。我們確定一戶一般納稅人從2009年開始定率或定額征收，要求企業(yè)健全帳簿，輔導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)核算，逐步規(guī)范，最終達到查帳征收的目的。這無論從增強納稅人的稅法意識還是增加稅收收入、兼顧效率與公平原則諸方面看都有非常積極的意義。

（六）對玉門油田分公司、玉門石油管理局的所得稅評估需要更高層級稅務(wù)機關(guān)組織實施。在我局實施初評的基礎(chǔ)上，應(yīng)由更高層級的稅務(wù)機關(guān)和我局一道，并結(jié)合增值稅一并進行評估核查和清查。

70891222009-8-22 20:23:20 58.20.161.* 舉報 1.納稅評估的意義

納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。其目的是為了進一步強化稅源監(jiān)控，降低稅收風(fēng)險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。搞好納稅評估，是基層稅務(wù)機關(guān)和管理干部的一項基本功。開展納稅評估工作，要充分運用各種信息資料，包括納稅人申報資料和相關(guān)信息數(shù)據(jù)，并輔之以必要的日常檢查，了解情況，分析企業(yè)銷售（營業(yè)）、庫存、成本、實現(xiàn)利潤、實現(xiàn)增加值等指標(biāo)與其繳納的增值稅（營業(yè)稅）、所得稅的關(guān)系，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個體納稅情況，通過分析比較，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題。結(jié)合實際制定行業(yè)平均利潤率、平均增值率和各稅種相對于其稅基的平均稅負等評估指標(biāo)，建立科學(xué)、實用的納稅評估模型，對納稅人納稅情況進行縱向和橫向比較，分析測算納稅人實際納稅與應(yīng)納稅額的差距，評估納稅申報的真實性，增強管理的針對性。

2.評估指標(biāo)及其預(yù)警值

主要掌握納稅評估指標(biāo)的含義、分類、分析指標(biāo)及其預(yù)警值的設(shè)置方法。納稅評估指標(biāo)是稅務(wù)機關(guān)篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類。

（1）納稅評估通用分析指標(biāo)。有：主營業(yè)務(wù)收入變動率，單位產(chǎn)成品原材料耗用率，主營業(yè)務(wù)成本變動率，主營業(yè)務(wù)費用變動率，營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率，成本費用率，成本費用利潤率，稅前列支費用評估分析指標(biāo)，主營業(yè)務(wù)利潤變動率，其他業(yè)務(wù)利潤變動率，稅前彌補虧損扣除限額，營業(yè)外收支增減額，凈資產(chǎn)收益率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收（付）賬款變動率，固定資產(chǎn)綜合折舊率，資產(chǎn)負債率等。上述指標(biāo)可分為收入類評估分析指標(biāo)、成本類評估分析指標(biāo)、費用類評估分析指標(biāo)、利潤類評估分析指標(biāo)和資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)五大類。

（2）納稅評估分稅種特定分析指標(biāo)。由國稅機關(guān)和地稅機關(guān)根據(jù)各自征管范圍設(shè)置。國稅機關(guān)主要設(shè)置增值稅、內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅特定分析指標(biāo)。

增值稅評估分析指標(biāo)有：增值稅稅收負擔(dān)率，工（商）業(yè)增加值分析指標(biāo)，進項稅金控制額，投入產(chǎn)出評估分析指標(biāo)等。

內(nèi)資企業(yè)所得稅評估分析指標(biāo)有：所得稅稅收負擔(dān)率，主營業(yè)務(wù)利潤稅收負擔(dān)率，應(yīng)納稅所得額變動率，所得稅貢獻率，所得稅貢獻變動率，所得稅負擔(dān)變動率等。

外資企業(yè)所得稅評估分析指標(biāo)有：所得稅稅收負擔(dān)率，應(yīng)納稅所得額變動率，資本金到位額，境外應(yīng)補所得稅發(fā)生額，生產(chǎn)性企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營收入劃分額，借款利息，出口銷售毛利率，資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率，關(guān)聯(lián)出口銷售比例，關(guān)聯(lián)采購比率，無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易額，融通資金關(guān)聯(lián)交易額，關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易額，關(guān)聯(lián)銷售比率，關(guān)聯(lián)采購變動率，關(guān)聯(lián)銷售變動率等。

（3）分析指標(biāo)及其預(yù)警值的設(shè)置方法

各地稅務(wù)機關(guān)還可按照因地制宜原則根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況和征管工作的需要設(shè)置細化的納稅評估指標(biāo)。納稅評估分析時，要綜合運用各類指標(biāo)，并參照評估指標(biāo)預(yù)警值進行配比分析。評估指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)會計核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運用數(shù)學(xué)方法測算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動范圍。測算預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干的平均水平，以使預(yù)警值更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況自行確定。

2“一窗式”管理是稅務(wù)機關(guān)以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，統(tǒng)一在辦稅大廳的申報征收窗口，受理增值稅一般納稅人納稅申報（包括受理增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證、納稅申報和 IC 卡報稅），進行票表稅比對，比對結(jié)果處理等工作。

“一窗式”管理一律實行“一窗一人一機”模式。基本流程為：增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)認證、納稅申報（以下簡稱申報）受理、IC 卡報稅、票表稅比對及結(jié)果處理。

3納稅評估與稅務(wù)稽查不是一回事，雖然都是對企業(yè)納稅申報情況進行檢查，但還是有很大區(qū)別的。

第一，從納稅評估方面講，國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕43號）中《納稅評估管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）第二條規(guī)定，納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

《辦法》規(guī)定，納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責(zé)，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。

按照《辦法》規(guī)定，納稅評估的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要被列為納稅評估的重點分析對象。納稅

評估工作根據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。

在對評估結(jié)果的處理上，《辦法》第十八條規(guī)定，對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實。對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)約談納稅人。稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人。

但對發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。按照《辦法》規(guī)定，對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次。

第二，從稅務(wù)稽查方面講，按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)稽查工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔1995〕226號）中的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》解釋，稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。稅務(wù)稽查包括日?；?、專項稽查、專案稽查等。稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是：依照國家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施。

《規(guī)程》規(guī)定，稅務(wù)稽查對象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應(yīng)當(dāng)立案查處：偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；未具有前述所列行為，但查補稅額在5000元~20000元以上的（具體標(biāo)準由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）；私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；其他稅務(wù)機關(guān)認為需要立案查處的。

第四篇：納稅評估工作總結(jié)

今年以來，我局進一步提高認識，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，強化涉稅信息采集，嚴格評估程序，認真開展納稅評估工作，加強部門配合，增強評估實效，使我局納稅評估工作上了一個新的臺階。2012，我局共對四個行業(yè)187戶納稅人進行了評估，正常結(jié)論169戶，差異糾正性結(jié)論18戶，共評估出稅款581484元。實現(xiàn)了“以評促改、以評促管、以評促查、以評促收”的工作要求。

一、提高認識，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)。

我局根據(jù)XXX地稅發(fā)XXXX號轉(zhuǎn)發(fā)省局印發(fā)《省納稅評估管理暫行辦法》的文件精神，結(jié)合我縣的實際情況，強化納稅評估工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，在2012年年初，連續(xù)下發(fā)了《定陶縣地稅局關(guān)于開展2012納稅評估工作的實施意見》和《定陶縣地稅局關(guān)于開展好2012納稅評估工作的通知》，一是本著積極穩(wěn)妥的原則，在保持機構(gòu)不變，人員相對穩(wěn)定，落實征管責(zé)任制的前提下，組建片區(qū)管理模式下的納稅評估組織體系，即：以分局為評估機構(gòu)，賦予片管員納稅評估的職責(zé)，評估業(yè)務(wù)在稅源屬地管理、責(zé)任到人的前提下相對分離、相互制約;縣局負責(zé)本單位納稅評估工作的指導(dǎo)協(xié)調(diào)、結(jié)論審核、案件移交、資料保管等綜合性管理工作。二是實行工作目標(biāo)責(zé)任制，調(diào)整納稅評估工作責(zé)任人，對各分局納稅評估工作的責(zé)任人員進行了明確，加強工作考核。按照我局年初確定的工作計劃，納稅評估工作已列入我局征管日?？己斯ぷ黜椖恐?，從而奠定了納稅評估工作的基礎(chǔ)。三是加大納稅評估培訓(xùn)工作，本縣局組織了三次對納稅評估人員的培訓(xùn)，使人員素質(zhì)進一步提高。

二、強化涉稅信息的采集，為納稅評估提供科學(xué)依據(jù)。

納稅評估需要借助一定的經(jīng)濟指標(biāo)來進行科學(xué)地測算評估，因此全面采集和掌握涉稅信息是納稅評估的關(guān)鍵，根據(jù)納稅評估工作專業(yè)性強，需要廣泛采集信息的情況，我們將納稅評估與稅收管理員制度相結(jié)合，充分發(fā)揮片管員的作用。將轄區(qū)內(nèi)納稅人按照地域或稅源大小分配給評估人員，評估人員在日常管理中，多方面收集、掌握納稅人的動態(tài)稅收信息，對企業(yè)納稅情況進行跟蹤監(jiān)控，根據(jù)工作需要采取各種手段對納稅人信息進行核實，對有問題嫌疑的或低于警戒指標(biāo)的納稅人進行重點跟蹤監(jiān)控，找準產(chǎn)生異常申報的真實原因，有針對性的采取措施，防止稅收流失。通過納稅評估，使原有的稅務(wù)登記、等級認定等信息能夠適時更新，得到充分利用。同時，我們在立足現(xiàn)有納稅企業(yè)申報資料的基礎(chǔ)，通過社會綜合治稅信息等渠道，隨時掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金變化情況，進一步拓寬資料的占有領(lǐng)域，對企業(yè)實行全方位的監(jiān)控。我們還進一步加強同工商、金融、計劃等部門的橫向聯(lián)系，全面掌握企業(yè)經(jīng)營變化情況，為納稅評估提供真實可靠的依據(jù)。

三、按納稅評估操作規(guī)程，實施納稅評估。

我們根據(jù)納稅評估操作流程，確定評估對象，按照所搜集的評估對象有關(guān)資料，運用預(yù)先設(shè)定的條件和參數(shù)，根據(jù)國家有關(guān)法律、政策法規(guī)和工作經(jīng)驗，對評估對象的相關(guān)資料依據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)進行測算和對比分析，查找存在的疑點、問題及其形成原因。就發(fā)現(xiàn)的問題和疑點，邀請評估對象進行納稅約談、詢問核實，并就評估分析和納稅約談過程中確認的問題，根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)作出評估結(jié)論和進行相應(yīng)處理，最后納稅評估機構(gòu)將已終結(jié)評估的資料分戶整理、裝訂成冊、編號歸檔。從而使納稅評估工作得以順利展開。

四、積極開展日常評估、專項評估等各項納稅評估工作。

一是搞好日常評估試點工作。日常評估，是納稅評估的一種重要評估方式，是日常稅收征收管理的一項重要措施。目前，我縣在直屬分局、城關(guān)分局和部分農(nóng)村分局對日常納稅評估正在進行試點工作。這些分局都設(shè)立了納稅評估崗，指定專人按照簡易程序，對納稅申報的準確性、欠繳稅款的真實性，按照篩選疑似對象、確定對象、約談核實、評定處理等步驟進行評估，有效的促進了日常稅收征管工作。專項評估是納稅評估的主要方式，為了確保專項評估的扎實推進，我們在法規(guī)征管科設(shè)立了專門的納稅評估辦公室，選調(diào)業(yè)務(wù)水平較高、工作經(jīng)驗豐富、綜合素質(zhì)較強的同志，專職或兼職納稅評估工作;并根據(jù)納稅評估的工作特點，劃分了評估對象選擇、信息采集、評估分析、評定處理和評估復(fù)核等職責(zé)，建立起職責(zé)明晰、銜接緊密、監(jiān)督制約的納稅評估工作運行機制。

五、統(tǒng)籌兼顧，搞好結(jié)合，講求實效。

在實施納稅評估過程中，我們注重與其他幾項重點工作的有機結(jié)合。

一是與“抓大控中定小”相結(jié)合，促進協(xié)調(diào)發(fā)展。在納稅評估過程中，我們推廣了“重點稅源逐戶評估，一般稅源按行業(yè)評估、零散稅源按區(qū)域評估”的評估模式，不僅僅把納稅評估看作是對納稅人納稅申報質(zhì)量評定處理的一項管理活動，更作為落實省局確定的“抓大控中定小”征管思路，切實提高稅源監(jiān)控水平的一項具體措施來抓，豐富了“抓大控中定小”的內(nèi)涵，提高了“抓大控中定小”的工作水平。

二是與社會綜合治稅相結(jié)合，延伸綜合治稅功能。我們在評估分析時，充分利用部門提供的綜合治稅信息，既解決了納稅評估的信息來源，提高了納稅評估的準確性，又提高了部門信息的綜合利用水平，延伸了綜合治稅功能。

三是與發(fā)票改革相結(jié)合，豐富發(fā)票改革內(nèi)涵。我們在對建筑、餐飲等行業(yè)的納稅人進行評估分析時，充分借助稅務(wù)機關(guān)掌握的納稅人發(fā)票使用量及發(fā)票金額開具情況，提高了評估分析的針對性、實效性和準確性。

四是與所得稅匯繳相結(jié)合，解決匯繳難點問題。企業(yè)所得稅匯繳檢查發(fā)現(xiàn)疑點的，轉(zhuǎn)入納稅評估程序，實施約談核實，邀請納稅人就疑點問題進行解釋說明。納稅人說明情況，主動補繳稅款的，不予處罰;對疑點不能排除的，轉(zhuǎn)入稅務(wù)稽查程序。評估程序的介入，在一定程度上解決了匯繳重點檢查中出現(xiàn)的“定案難、處罰難、入庫難”的問題。

五是與納稅信用等級評定相結(jié)合，提高評定準確性。通過納稅評估，對納稅人的日常申報的準確性及時評定。

六、充分應(yīng)用《XXXX地稅納稅評估管理系統(tǒng)》。

我們在4月18日和19日，對全縣納稅評估人員進行了軟件操作培訓(xùn)，借助納稅評估軟件系統(tǒng)，各分局通過納稅評估管理系統(tǒng)共提報了49條計劃，本評估歸檔完畢的有48條，通過軟件評估117戶納稅人，評估稅款285957元。通過軟件評估有效解決了人工評估由于信息數(shù)據(jù)量大，處理不便、運算繁瑣以及人員素質(zhì)造成的納稅評估效率底，效果難以保證兩大要害問題。

第五篇：企業(yè)如何應(yīng)對納稅評估？企業(yè)如何應(yīng)對稅務(wù)評估？

企業(yè)如何應(yīng)對納稅評估？企業(yè)如何應(yīng)對稅務(wù)評估？

我國傳統(tǒng)的征稅模式已經(jīng)跟不上現(xiàn)代社會的發(fā)展步伐了，傳統(tǒng)納稅模式的缺陷導(dǎo)致我國的稅收在逐年增長的同時也流失嚴重。在這種形式下，我國在借鑒國外經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，在對稅收制度進行積極的探索之后，提出了納稅評估制度。當(dāng)前，納稅評估在全世界范圍內(nèi)都是一項熱門的征稅手段，我國的納稅評估工作在當(dāng)下還存在一些問題，但是已經(jīng)在逐步完善了。那么企業(yè)要如何從容的應(yīng)對納稅評估呢？

一、納稅評估的概念簡介

納稅評估的主要目的就是稅務(wù)級機關(guān)通過數(shù)據(jù)對比分析等方法的運用，對納稅人納稅申報的包括減稅、免稅、退稅、緩稅、抵稅等情況的準確性和真實性進行定量和定性的判斷，然后采取進一步的征管措施。

納稅評估是一個中間環(huán)節(jié)，介于稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)稽查和納稅人的納稅申報之間。納稅評估是納稅機關(guān)對納稅服務(wù)進行優(yōu)化和對稅源監(jiān)控能力的提高的一種重要手段。從納稅人的角度來看，納稅申報之后才會展開納稅評估工作，主要是檢查納稅人申報數(shù)據(jù)的真實性和合法性。因此，可以說納稅評估中對納稅人申報數(shù)據(jù)的分析結(jié)果會直接決定其是否會成為相關(guān)部門的稅務(wù)稽查的對象。

納稅評估的工作流程主要包括設(shè)定預(yù)警值和指標(biāo)、對選定的對象審核分析、進行稅務(wù)約談以及對結(jié)果進行處理等幾個步驟。其中，對評估結(jié)果的處理大致可分為兩種情況：一是對于有故意偷稅、逃稅行為的納稅人，可以直接移交給稅務(wù)稽查部門依法進行處理；二是，對于那些由于缺乏財務(wù)知識、對財務(wù)政策的理解不全面而造成的非故意漏稅的納稅人，稅務(wù)部門要約談相關(guān)負責(zé)人，并提出建議，避免這樣的納稅人直接進入稽查部門。由此可見，納稅評估既可以對納稅人進行保護，又能夠為稅收稽查篩選對象，減少稅收稽查的工作量。

納稅評估系統(tǒng)設(shè)立的各項指標(biāo)主要依據(jù)是稅務(wù)機關(guān)對納稅人各方面信息的掌握，這些信息包

括納稅人的財務(wù)狀況、納稅能力、納稅歷史等等，在對納稅人的相關(guān)信息進行整合之后，利用納稅能力和財務(wù)指標(biāo)的邏輯聯(lián)系計算預(yù)警值并對納稅人申報的數(shù)據(jù)判斷分析，檢查是否合理。

二、企業(yè)如何應(yīng)對納稅評估？

由上文可知，納稅評估的結(jié)果對納稅人來說是相當(dāng)重要的。但是，很多企業(yè)的財務(wù)人員在實際工作過程中，并沒有從嚴謹?shù)募{稅評估的角度進行考慮，只是將數(shù)據(jù)進行簡單的匯總，調(diào)整數(shù)據(jù)也只是針對單個科目，因此常常成為納稅評估的對象，很多企業(yè)在應(yīng)對納稅評估時也顯得力不從心、手忙腳亂。下面將就企業(yè)在日常經(jīng)營過程中需要注意的納稅問題進行簡要介紹。

（一）要注意主要營業(yè)收入和納稅申報稅額之間的相關(guān)關(guān)系

主要營業(yè)收入和納稅申報稅額之間的相關(guān)性主要是通過稅收負擔(dān)率來反映，稅收負擔(dān)率這一指標(biāo)也是稅務(wù)部門對納稅評估對象進行選定的一個極為重要的指標(biāo)。

通過稅收負擔(dān)率的的計算公式，企業(yè)可以根據(jù)申報的數(shù)據(jù)計算本的稅負率，不僅要與同行業(yè)中同類型的企業(yè)稅收負擔(dān)率情況進行橫向比較，還要在企業(yè)內(nèi)部同往年的稅收負擔(dān)率進行縱向比較，有效避免申報稅額的異變情況的出現(xiàn)。

（二）對主要營業(yè)收入的變動幅度要加以注意

在應(yīng)納稅所得額中，主要營業(yè)額是其中相當(dāng)重要的一部分，因此，主要營業(yè)額的變動幅度也是納稅評估的一個重要指標(biāo)。企業(yè)在經(jīng)營過程中，對主要營業(yè)額要定期進行檢查，將指標(biāo)的變動情況同往年該數(shù)據(jù)的變動情況和納稅人的申報數(shù)據(jù)進行比對，看結(jié)果是否正常，如果不正常，就要對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行及時的調(diào)整和檢查。企業(yè)主要營業(yè)收入還要和同行業(yè)內(nèi)整體經(jīng)營狀況相比較，如果差距過大，就會引起財務(wù)機關(guān)的注意，可能會認為該企業(yè)的主要營業(yè)數(shù)據(jù)有問題，對企業(yè)進行納稅評估，甚至是納稅稽查。

（三）對成本費用的變動幅度要注意

成本費用是納稅申報中要扣除的項目，企業(yè)中的財務(wù)人員企業(yè)的經(jīng)營活動中要對成本費用進

行實時監(jiān)察，成本費用這一指標(biāo)所要考慮的因素也是往年該數(shù)據(jù)的變動情況和同行業(yè)中這一數(shù)據(jù)的變動情況，對成本費用的監(jiān)察要進行橫向和縱向的比較。如果企業(yè)成本費用存在突出增長的現(xiàn)象，就要針對相關(guān)的價格進行調(diào)整。

（四）對主要營業(yè)收入與成本費用之間的配比關(guān)系要注意

上述三種指標(biāo)主要針對的是單一種類項目的變動情況，但是在納稅評估中，還會對各個單一指標(biāo)之間的配比關(guān)系進行運用和分析。其中，主要停業(yè)收入和成本費用之間的配比關(guān)系就是納稅評估時的一個重要的分析內(nèi)容。所以，企業(yè)不僅要考慮單項指標(biāo)的合理性，還要對收入和成本數(shù)據(jù)在邏輯關(guān)系上的相關(guān)性進行考慮。一般情況下，這兩種指標(biāo)應(yīng)該保持同步增長，財務(wù)人員在日常工作中必須考慮它們之間的配比關(guān)系是否正常，如果出現(xiàn)不正常的現(xiàn)象，就要及時進行改正，以免企業(yè)遭到納稅評估。

（五）對收賬款和主營業(yè)收入變動率之間的配比關(guān)系也要注意

在納稅評估工作中，稅務(wù)機關(guān)還要結(jié)合企業(yè)財務(wù)報表中的所有數(shù)據(jù)進行綜合分析，其中，應(yīng)收賬款的變動率就是要考察的重中之重。現(xiàn)在很多納稅評估工作中常常將主要營業(yè)收入的數(shù)據(jù)同應(yīng)收賬款進行配比分析。因此，企業(yè)相關(guān)人員在對企業(yè)的財務(wù)報表進行檢查時，還要注意主營業(yè)收入的數(shù)據(jù)變動和收賬款的數(shù)據(jù)變動是否一致，避免出現(xiàn)主要營業(yè)收入一個大幅增加，應(yīng)收賬款卻大幅減少的狀況。

一個企業(yè)要想從容應(yīng)對納稅評估，甚至是納稅稽查，必須在平時的財務(wù)工作中遵循真實、穩(wěn)健的原則，對不同會計科目中的內(nèi)在邏輯關(guān)系要弄清楚，對相關(guān)的法律法規(guī)政策也要進行全面的理解，并貫徹落實。通過提高企業(yè)自身的能力和嚴謹?shù)墓芾碇贫?，增強?yīng)對稅收風(fēng)險的能力。

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