第一篇：2015年企業(yè)所得稅鑒證報告及說明范本

被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告書

企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告書

（匯算清繳）（虧損認(rèn)定）（彌補虧損）

事務(wù)所鑒證報告號：

__________：

我們接受委托，對被鑒證單位____年度的企業(yè)所得稅納稅申報事項進行鑒證，并出具鑒證報告。

被鑒證單位的責(zé)任是，及時提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報事項有關(guān)的會計資料和納稅資料，并保證其真實、準(zhǔn)確、完整和合法，確保被鑒證單位按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件，如實納稅申報企業(yè)所得稅納稅申報表。

我們的責(zé)任是，本著獨立、客觀、公正的原則，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關(guān)規(guī)定，按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》、《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》和《企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則》等執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，對被鑒證單位企業(yè)所得稅年度納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性實施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。

在鑒證過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅相關(guān)的鑒證材料的證據(jù)資格和證明能力，對被鑒證單位提供的會計資料及納稅資料等實施了審核、驗證、計算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)。現(xiàn)將鑒證結(jié)果報告如下：

經(jīng)對被鑒證單位_______年度企業(yè)所得稅年度納稅申報事項進行鑒證，我們認(rèn)為，本報告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》已經(jīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填報，在所有重大方面真實、準(zhǔn)確、完整地反映了被鑒證單位本納稅年度的所得稅納稅申報情況。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：

1、利潤總額

2、減：境外所得

元 元

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XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告書

3、加：納稅調(diào)整增加額

4、減：納稅調(diào)整減少額

5、減：免稅、減計收入及加計扣除

6、加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損

7、納稅調(diào)整后所得

8、減：所得減免

9、減：抵扣應(yīng)納稅所得額

10、減：彌補以前年度虧損

11、應(yīng)納稅所得額

12、稅率

13、應(yīng)納所得稅額

14、減：減免所得稅額

15、減：抵免所得稅額

16、應(yīng)納稅額

17、加：境外所得應(yīng)納所得稅額

18、減：境外所得抵免所得稅額

19、實際應(yīng)納所得稅額

20、減：本期累計實際已預(yù)繳的所得稅額

21、本期應(yīng)補（退）所得稅額

元 元 元 元 元 元 元 元 元 25% 元 元 元 元 元 元 元 元 元

注：具體納稅調(diào)整項目及說明詳見附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明》。

提示：表內(nèi)第1欄“利潤總額”：事業(yè)單位填寫“收支結(jié)余”，民間非營利組織填寫“凈資產(chǎn)變動額”。

本報告僅供被鑒證單位向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊稅務(wù)師無關(guān)。

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XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告書

所長：（簽名、蓋章）

注冊稅務(wù)師：（簽名、蓋章）

電話：×× 地址：××

稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

日期：××年××月××日

附送資料: 1.企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明 2.企業(yè)所得稅納稅申報表 3.企業(yè)年度財務(wù)報表

4.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證復(fù)印件

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XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

附件1.企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

我們接受委托，對被鑒證單位××年度企業(yè)所得稅匯算清繳事項進行了鑒證，現(xiàn)將鑒證情況說明如下：

第一部分 被鑒證單位基本情況說明

一、被鑒證單位基本情況

被鑒證單位名稱——，稅務(wù)登記號：；法定代表人:。

被鑒證單位享受的稅收優(yōu)惠政策：××年度享受的稅收優(yōu)惠政策為——。是否為匯總納稅企業(yè)：

注冊資本：

是否為境外中資控股居民企業(yè)： 所屬行業(yè)明細代碼： 從事國家限制和禁止行業(yè)： 是否存在境外關(guān)聯(lián)交易： 從業(yè)人數(shù)： 資產(chǎn)總額： 是否為上市公司：

二、主要會計政策和估計

適用的會計準(zhǔn)則或會計制度： 會計檔案的存放地：

_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX

被鑒證單位名稱

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會計核算軟件 ： 記賬本位幣

會計政策和估計是否發(fā)生變化 固定資產(chǎn)折舊方法 存貨成本計價方法 壞賬損失核算方法 所得稅計算方法

第二部分 企業(yè)所得稅鑒證事項說明

一、納稅調(diào)整后所得的計算

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第19行“納稅調(diào)整后所得××元，計算過程及具體事項如下：

納稅調(diào)整后所得××元=利潤總額××元-境外所得××元+納稅調(diào)整增加額××元-納稅調(diào)整減少額××元-免稅、減計收入及加計扣除××元+境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損××元；

提示：納稅調(diào)整事項中所引用的政策文件應(yīng)是鑒證所屬年度的現(xiàn)行文件?。。?/p>

（一）境外所得事項

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度取得境外所得鑒證確認(rèn)××元，具體數(shù)據(jù)如下： 1.××國家（地區(qū)）境外所得××元（數(shù)據(jù)來源于《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》(A108010)第14列減去第11列的差額），其中：境外稅前所得××元（數(shù)據(jù)來源于《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》(A108010)第14列），間接負擔(dān)的所得稅額××元（數(shù)據(jù)來源于《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》(A108010)第11列）；

_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

計算過程：“境外所得”××元=境外稅前所得××元-間接負擔(dān)的所得稅額××元。

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（二）納稅調(diào)整增加、減少事項

提示：在撰寫具體納稅調(diào)整事項時，也可按“納稅調(diào)整增加事項”及納稅調(diào)整減少事項”分別列示。此處僅反映會計處理與稅法規(guī)定不一致需納稅調(diào)整的事項。鑒證時應(yīng)根據(jù)稅法、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，確認(rèn)會計處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

1.收入類調(diào)整項目

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度收入類調(diào)整項目鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：

（1）視同銷售收入

被鑒證單位××年度未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的合同金額為（交易金額為）××元，本期賬載金額為××元，累計賬載金額為××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十三條及《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函【2008】875號）第一條、《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）的規(guī)定，鑒證確認(rèn)本期稅收金額為××元，累計稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。具體數(shù)據(jù)如下：

①非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入××元； ②用于市場推廣或銷售視同銷售收入××元;③用于交際應(yīng)酬視同銷售收入××元;④用于職工獎勵或福利視同銷售收入××元;⑤用于股息分配視同銷售收入××元;⑥用于對外捐贈視同銷售收入××元;⑦用于對外投資項目視同銷售收入××元;⑧提供勞務(wù)視同銷售收入××元;⑨其他××元。

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XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

（2）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入

被鑒證單位××年度未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的賬載金額為××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十三條及《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函【2008】875號）第一條、《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。具體數(shù)據(jù)如下：

①跨期收取的租金、利息、特許權(quán)使用費收入××元，其中：合同金額為（交易金額為）××元，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元。

②分期確認(rèn)收入××元，其中：合同金額為（交易金額為）××元，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元。

③政府補助遞延收入××元，其中：合同金額為（交易金額為）××元，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元。

④其他未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入××元，其中：合同金額為（交易金額為）××元，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元。

（3）投資收益

被鑒證單位××年度發(fā)生投資收益××元，【不包括發(fā)生持有期間投資收益，并按稅法規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，處置投資項目按稅法規(guī)定確認(rèn)為損失】，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第十七條和《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）第四條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。其中：

①交易性金融資產(chǎn)：持有期間投資收益賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元；處置期間會計確認(rèn)的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，納稅調(diào)整金額為××元。

②可供出售金融資產(chǎn)：持有期間投資收益賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元；處置期間會計確認(rèn)的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，納稅調(diào)整金額為××元。

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XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

③持有至到期投資：持有期間投資收益賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元；處置期間會計確認(rèn)的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，納稅調(diào)整金額為××元。

④衍生工具：持有期間投資收益賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元；處置期間會計確認(rèn)的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，納稅調(diào)整金額為××元。

⑤交易性金融負債：持有期間投資收益賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元；處置期間會計確認(rèn)的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，納稅調(diào)整金額為××元。

⑥長期股權(quán)投資：持有期間投資收益賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元；處置期間會計確認(rèn)的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，納稅調(diào)整金額為××元。

⑦短期投資：持有期間投資收益賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元；處置期間會計確認(rèn)的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，納稅調(diào)整金額為××元。

⑧長期債券投資：持有期間投資收益賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元；處置期間會計確認(rèn)的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，納稅調(diào)整金額為××元。

⑨其他：持有期間投資收益賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元；處置期間會計確認(rèn)的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，納稅調(diào)整金額為××元。

（4）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益

被鑒證單位××年度長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，兩者之間的差額計入取根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十六條的規(guī)定，長期股權(quán)投資應(yīng)按歷史成本確認(rèn)初始投資成本，并對計入營業(yè)_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

外收入的初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的兩者之間差額，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。

被鑒證單位××年度交易性金融資產(chǎn)初始投資計入當(dāng)期損益的金額為××元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十六條的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按歷史成本確認(rèn)初始投資成本，對直接計入當(dāng)期損益的金額為進行納稅調(diào)增處理，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元。

（6）公允價值變動凈損益

被鑒證單位××年度公允價值變動凈損益賬載金額為××元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十六條的規(guī)定，資產(chǎn)應(yīng)按歷史成本確認(rèn)初始投資成本，對直接計入當(dāng)期損益的金額為進行納稅調(diào)整處理，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。

（7）不征稅收入

被鑒證單位××年度及以前年度取得不征稅收入，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第26條、第28條、《關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅【2008】151號）、《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅【2011】70號）、《關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅【2012】27號）、《關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》》（財稅【2008】136號）的規(guī)定，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。其中：專項用途財政性資金納稅調(diào)整情況如下：

符合稅法規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計入當(dāng)期損益的金額為及以前年度取得××年度符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，計入本期損益的金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。

××年度（指以前年度）取得財政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應(yīng)計入本期應(yīng)稅收入金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元。

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（8）銷售折扣、折讓和退回

被鑒證單位××年度被鑒證單位發(fā)生不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回金額為××元，根據(jù)《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函【2008】875號）第（五）款的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。具體數(shù)據(jù)如下：

①××項目，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元；

（9）其他

被鑒證單位××年度發(fā)生其他收入類調(diào)整項目賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元。具體項目如下：

①××項目，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元；

2.扣除類調(diào)整項目

被鑒證單位××年度扣除類調(diào)整項目鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：

（1）視同銷售成本

被鑒證單位××年度發(fā)生下列貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售行為，財務(wù)上未做銷售處理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十五條及《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函【2008】828號）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)視同銷售成本××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

①非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本××元； ②用于市場推廣或銷售視同銷售成本××元； ③用于交際應(yīng)酬視同銷售成本××元； ④用于職工獎勵或福利視同銷售成本××元； ⑤用于股息分配視同銷售成本××元； ⑥用于對外捐贈視同銷售成本××元； ⑦用于對外投資項目視同銷售成本××元；

_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

⑧提供勞務(wù)視同銷售××元； ⑨其他××元。（2）職工薪酬

（提示：職工薪酬只要會計上發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需進行鑒證事項說明）

被鑒證單位××年度職工薪酬賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：

① 工資薪金支出的鑒證

被鑒證單位××年度的工資薪金支出賬載金額為××元，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函【2009】3號）、《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)額××元，本期度實際扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額××元。

被鑒證單位××年度為國有企業(yè)，其工資薪金支出賬載金額為××元（其中：國有企業(yè)經(jīng)核定的工資總額××元、動用結(jié)余額××元），稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元。其中，本期動用2008年1月1日以前的核定工資總額結(jié)余額××元。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函【2009】3號）、《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）和《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函【2009】98號）第六條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)額××元，本期度實際扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額××元。

②職工福利費支出的鑒證

被鑒證單位××年度的職工福利費支出賬載金額為××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十條、《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函【2009】3號）第三條、《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）和《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

【2009】98號）第四條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。

③職工教育經(jīng)費支出的鑒證

被鑒證單位××年度的職工教育經(jīng)費支出賬載金額為××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十二條、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函【2009】98號）第五條、《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函【2009】202號）第四條、《關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅【2013】72號）、《關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費意見》的通知》（財建【2006】317號）、《關(guān)于進一步促進服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展》（國辦函【2013】33號）和《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）等文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。本期度結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除額××元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)額××元，本期度實際扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額××元，累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額××元。

④工會經(jīng)費支出的鑒證

被鑒證單位××年度的工會經(jīng)費支出賬載金額為××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十一條、《關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第24號）第一條及《關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。

⑤住房公積金的鑒證

被鑒證單位××年度住房公積金賬載金額為××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十五條及《住房公積金管理條例》第十六條、第十八條、第十九條及相關(guān)文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元。

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XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

⑥各類基本社會保障性繳款的鑒證

被鑒證單位××年度各類基本社會保障性繳款賬載金額為××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十五條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元。

⑦補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的鑒證

被鑒證單位××年度補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險賬載金額為××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十五條及《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅【2009】27號）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元。具體數(shù)據(jù)如下：

①補充養(yǎng)老保險賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加××元。②補充醫(yī)療保險賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加××元。（3）業(yè)務(wù)招待費支出

被鑒證單位××年度的業(yè)務(wù)招待費賬載金額為××元，實際發(fā)生額60%的金額為××元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十三條、《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函【2009】202號）第一條、《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）第八條文件的規(guī)定，按本期鑒證后銷售（營業(yè)）收入××元的5?計算的扣除限額××元，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元。

（4）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

被鑒證單位××年度稅前實際列支廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第四十四條、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函【2009】98號）第七條及《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅【2012】48號）文件的規(guī)定，本期符合條件廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出××元（實際列支廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費××元-不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出××元），本期計算的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額（銷售<營業(yè)>收入××元×稅收規(guī)定的扣除率××%），鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額××元，本期扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額××_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

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元，按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至其他關(guān)聯(lián)方的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費××元，按照分?jǐn)倕f(xié)議從其他關(guān)聯(lián)方歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，或鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元，累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額××元。

（5）捐贈支出

（提示：捐贈支出只要會計上發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需進行鑒證事項說明）

被鑒證單位××年度發(fā)生捐贈支出行為，根據(jù)記錄捐贈支出的各有關(guān)賬戶的合計金額為，鑒證確認(rèn)賬載金額為××元，其中：公益性捐贈賬載金額為××元，非公益性捐贈賬載金額為××元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第九條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十二條文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，其中：公益性捐贈納稅調(diào)整增加××元（以納稅申報表主表利潤總額××元乘以12%的數(shù)額），非公益性捐贈納稅調(diào)整增加××元。

（6）利息支出

被鑒證單位××年度向非金融企業(yè)利息支出賬載金額為××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十八條、《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函【2009】312號）、《關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函【2009】777號）、《關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)【2009】31號）第二十一條及其《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第一條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元。具體數(shù)據(jù)如下：

①向關(guān)聯(lián)方非金融企業(yè)借款的利息支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加××元。

②向非關(guān)聯(lián)方非金融企業(yè)借款的利息支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加××元。

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（7）罰金、罰款和被沒收財物的損失

被鑒證單位××年度罰金、罰款和被沒收財物損失的賬載金額為××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)不得扣除金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元。

（8）稅收滯納金、加收利息

被鑒證單位××年度稅收滯納金、加收利息的賬載金額為××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十條《實施條例》一百二十一條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)不得扣除金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元。

（9）贊助支出

被鑒證單位××年度贊助支出的賬載金額為××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)不得扣除金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元。

（10）與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費用

被鑒證單位××年度發(fā)生與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費用賬載金額為××元，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額為××元，或鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。

（11）傭金和手續(xù)費支出

被鑒證單位××年度發(fā)超標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)手續(xù)費及傭金支出，賬載金額為××元，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅【2009】29號）、《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年15號）的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加××元。

（12）不征稅收入用于支出所形成的費用

被鑒證單位××年度及以前年度取得不征稅收入，本期用于支出所形成的費用××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第七條、《關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅【2008】151號）、《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅【2011】70號）的規(guī)定，鑒證確_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

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認(rèn)納稅調(diào)整增加××元。其中：××年度及以前年度取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，本期支出費用化金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元。

（13）跨期扣除項目

被鑒證單位××年度維簡費、安全生產(chǎn)費用、預(yù)提費用、預(yù)計負債等跨期扣除項目××元，根據(jù)《關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年第26號）、《關(guān)于企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第67號）的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。

（14）與取得收入無關(guān)的支出

被鑒證單位××年度取得與收入無關(guān)的其他支出在××賬戶核算的賬載金額為××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元。具體調(diào)整情況如下：

①個人手機話費屬于與收入無關(guān)的其他支出，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加××元；

②個人車輛保險費、維修費屬于與收入無關(guān)的其他支出，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加××元。

（15）境外所得分?jǐn)偟墓餐С?/p>

被鑒證單位××年度境外所得分?jǐn)偟墓餐С?，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元。其中：境外分支機構(gòu)調(diào)整分?jǐn)偪鄢挠嘘P(guān)成本費用××元，境外所得對應(yīng)調(diào)整的相關(guān)成本費用支出××元。

（16）其他扣除類調(diào)整項目

被鑒證單位××年度發(fā)生其他扣除類調(diào)整項目賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元。具體項目如下：

①××項目，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元；

（因會計處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類事項）

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3.資產(chǎn)類調(diào)整項目

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度資產(chǎn)類調(diào)整項目鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：

（1）資產(chǎn)折舊、攤銷（填寫A105080）

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度發(fā)生的資產(chǎn)折舊、攤銷鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：

①固定資產(chǎn)折舊的鑒證

被鑒證單位××年度發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊賬載金額為合計××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十一條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第六十條、《關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)【2009】81號）、《關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第13號）、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）、《關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）、《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）、《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅【2014】75號）、《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）《關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號）的規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

A.房屋建筑物，本期發(fā)生的折舊賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》等規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元；

B.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，本期發(fā)生的折舊賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》等規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元；

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C.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具工具家具，本期發(fā)生的折舊賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》等規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元；

D.飛機、火車、輪船以外的運輸工具，本期發(fā)生的折舊賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》等規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元；

E.電子設(shè)備，本期發(fā)生的折舊賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》等規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元；

F．其他，本期發(fā)生的折舊賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》等規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元。

②生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的鑒證

被鑒證單位××年度發(fā)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊賬載金額為合計為××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第六十二條、第六十三條、第六十四條的規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

A．林木類，本期發(fā)生的折舊賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元；

B．畜類，本期發(fā)生的折舊賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元。

提示：享受加速折舊、扣除信息的披露。按不同類別資產(chǎn)原值，會計折舊額、正常折舊額、稅收折舊額、納稅減少額及加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額進行披露。

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XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

③無形資產(chǎn)攤銷的鑒證

被鑒證單位××年度發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷賬載金額為合計為××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十二條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第六十五條、第六十六條、第六十七條的規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

A.專利權(quán)，會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元；

B.商標(biāo)權(quán),會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元；

C.著作權(quán),會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元；

D.土地使用權(quán),會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元；

E.非專利技術(shù),會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元；

F.特許權(quán)使用費,會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元；

G.其他, 會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元；

_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

④長期待攤費用的攤銷的鑒證

被鑒證單位××年度發(fā)生的長期待攤費用攤銷賬載金額為合計為××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十三條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第六十八條、第六十九條、第七十條的規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。具體數(shù)據(jù)如下：

A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元；

B.租入固定資產(chǎn)的的改建支出，會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元；

C.固定資產(chǎn)大修理支出，會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元；

D.開辦費，會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元；

E.其他長期待攤費用，會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元。

⑤油氣勘探投資的鑒證

被鑒證單位××年度發(fā)生的油氣勘探投資折耗賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本期扣除的折耗額確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元。

_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

⑥氣開發(fā)投資的鑒證

被鑒證單位××度發(fā)生的油氣開發(fā)投資折耗賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本期扣除的折耗額確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元。

（2）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金

被鑒證單位××年度資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬載金額為××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十五條及《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅【2012】5號）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。具體數(shù)據(jù)如下：

①壞（呆）賬準(zhǔn)備，期初余額××元，本期轉(zhuǎn)回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元；

②存貨跌價準(zhǔn)備，期初余額××元，本期轉(zhuǎn)回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元；

③短期投資跌價準(zhǔn)備，期初余額××元，本期轉(zhuǎn)回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元；

④長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，期初余額××元，本期轉(zhuǎn)回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元；

⑤固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，期初余額××元，本期轉(zhuǎn)回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元；

⑥在建工程（工程物資）減值準(zhǔn)備，期初余額××元，本期轉(zhuǎn)回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元；

⑦無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，期初余額××元，本期轉(zhuǎn)回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元；

⑧商譽減值準(zhǔn)備，期初余額××元，本期轉(zhuǎn)回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元；

⑨貸款損失準(zhǔn)備，期初余額××元，本期轉(zhuǎn)回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元；

_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

⑩礦區(qū)權(quán)益減值準(zhǔn)備，期初余額××元，本期轉(zhuǎn)回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元；

?其他減值準(zhǔn)備，期初余額××元，本期轉(zhuǎn)回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元。

以上××-××項合計納稅調(diào)整增加××元。以上××-××項合計納稅調(diào)整減少××元。（3）資產(chǎn)損失（填寫A105090）

被鑒證單位××年度發(fā)生的資產(chǎn)損失賬載金額為××元，根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅【2009】57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）文件規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。其中：

①清單申報資產(chǎn)損失，賬載金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元；

②專項申報資產(chǎn)損失，賬載金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。

（4）資產(chǎn)類其他調(diào)整項目

被鑒證單位××年度發(fā)生資產(chǎn)類其他調(diào)整項目賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元。具體項目如下：

①××項目，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元；

4.特殊事項調(diào)整項目

（1）企業(yè)重組（填寫A105100）①一般性稅務(wù)處理

被鑒證單位××年度發(fā)生的重組業(yè)務(wù), 會計資料確認(rèn)的收入賬載金額為××元。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅【2009】59號）、《關(guān)于發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

公告2010年第4號）、《關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅【2014】109號)、《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第48號)《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅【2014】116號）及《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號）文件的規(guī)定，除符合特殊性重組的條件外，適用企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。具體數(shù)據(jù)如下：

A.債務(wù)重組,賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;其中：

i.以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù),賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;ii.債轉(zhuǎn)股, 賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;

B.股權(quán)收購,會計資料確認(rèn)的收入賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;其中：涉及跨境重組的股權(quán)收購,賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;

C.資產(chǎn)收購,會計資料確認(rèn)的收入賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;其中：涉及跨境重組的股權(quán)收購,賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;

D.企業(yè)合并,會計資料確認(rèn)的收入賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;其中：i.同_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

一控制下企業(yè)合并,賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;ii.非同一控制下企業(yè)合并, 賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;

E.企業(yè)分立, 會計資料確認(rèn)的收入賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;其中：

i.同一控制下企業(yè)分立,賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;ii.非同一控制下企業(yè)分立, 賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;

F.其他一般重組事項，會計資料確認(rèn)的收入賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元，其中：以非貨幣性資產(chǎn)對外投資賬載金額為××元，根據(jù)《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅【2014】116號）及《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;②特殊性稅務(wù)處理

被鑒證單位××年度發(fā)生的重組業(yè)務(wù),符合《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅【2009】59號）、《關(guān)于發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號）、《關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅【2014】109號)及《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第48號)、《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅【2014】116號）、《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

年第33號）、《關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅【2014】109號）及《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）文件規(guī)定，并選適用企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理,根據(jù)會計資料確認(rèn)的收入賬載金額為××元。根據(jù)取得的稅務(wù)機關(guān)企業(yè)所得稅備案登記書（備案號：××）等資料確認(rèn)的收入稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。具體數(shù)據(jù)如下：

A.債務(wù)重組,會計資料確認(rèn)的收入賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;其中： i.以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù),賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;ii.債轉(zhuǎn)股, 賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;B.股權(quán)收購,會計資料確認(rèn)的收入賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;其中：涉及跨境重組的股權(quán)收購,賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;C.資產(chǎn)收購,會計資料確認(rèn)的收入賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;其中：涉及跨境重組的股權(quán)收購,賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;D.企業(yè)合并,會計資料確認(rèn)的收入賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;其中：i.同一控制下企業(yè)合并,賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;ii.非同一控制下企業(yè)合并, 賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

E.企業(yè)分立,會計資料確認(rèn)的收入賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;其中：i.同一控制下企業(yè)分立,賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;ii.非同一控制下企業(yè)分立, 賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元;F.居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項，會計資料確認(rèn)的收入賬載金額為××元，根據(jù)《關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅【2014】109號）及《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)納稅調(diào)整增加金額為××元，具體調(diào)整情況如下（應(yīng)按照《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》中的內(nèi)容進行逐項描述）：

如：基本情況:劃出方企業(yè)名稱: 劃出方納稅人識別號: 劃入方企業(yè)名稱:劃入方納稅人識別號: ；劃轉(zhuǎn)雙方關(guān)系;于 年 月 日劃轉(zhuǎn)完成 ；被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面凈值××元；被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)××元；會計處理: 劃出方借：貸：，劃入方借：貸：被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)劃出方××元、劃入方××元，資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)劃出方××元、劃入方××元

G.其他特殊性重組事項，會計資料確認(rèn)的收入賬載金額為××元,鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元，其中：以非貨幣性資產(chǎn)對外投資賬載金額為××元，根據(jù)《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅【2014】116號）及《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。

（2）政策性搬遷（填寫A105110）

被鑒證單位××年度完成政策性搬遷事項（或完成后發(fā)生損失分期扣除），根據(jù)《關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）、《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

告2013年第11號）文件規(guī)定，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元。

具體計算過程及說明如下： ①搬遷收入金額為合計為××元； ②搬遷支出金額為合計為××元； ③搬遷所得或損失金額為合計為××元；

④應(yīng)計入本期應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失金額為合計為××元； ⑤納稅調(diào)整金額為合計為××元（應(yīng)計入本期應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失金額為合計為××元-計入當(dāng)期損益的搬遷收益或損失金額為合計為××元-以前年度搬遷損失當(dāng)期扣除金額為金額為合計為××元）

（3）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金（填寫A105120）

（提示：特殊行業(yè)準(zhǔn)備金只要會計上發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需進行鑒證事項說明）

被鑒證單位××年度發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金××元，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅【2012】45號）、《關(guān)于保險公司農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅【2012】23號）、《關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅【2012】11號）、《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅【2012】5號）、《關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅【2011】104號）、《關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅【2012】25號）及《關(guān)于保險企業(yè)計提準(zhǔn)備金有關(guān)稅收處理問題的通知》（財稅【2015】115號）等相關(guān)規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元。具體數(shù)據(jù)如下：

①保險公司，××年度發(fā)生行業(yè)準(zhǔn)備金帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元；其中：

_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

A.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元；

B.未決賠款準(zhǔn)備金，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元；其中：已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元；未發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元；

C.巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元；

D.壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元；

E.長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元；

F.保險保障基金，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元；

G.保險公其他準(zhǔn)備金，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元；

②證券行業(yè),××年度發(fā)生行業(yè)準(zhǔn)備金帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元；其中：

A.證券交易所風(fēng)險基金, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元；

B.證券結(jié)算風(fēng)險基金, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元；

C.證券投資者保護基金, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元；

D.證券行業(yè)其他準(zhǔn)備金, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整金額為××元；

_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

③期貨行業(yè),××年度發(fā)生行業(yè)準(zhǔn)備金帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元；其中：

A.期貨交易所風(fēng)險準(zhǔn)備金,帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元

B.期貨公司風(fēng)險準(zhǔn)備金,帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元

C.期貨投資者保障基金,帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元

D.期貨行業(yè)其他風(fēng)險準(zhǔn)備金,帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元

④金融企業(yè)，××年度發(fā)生行業(yè)準(zhǔn)備金帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元；其中

A.涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金，帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元

B.貸款損失準(zhǔn)備金，帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元

C.金融企業(yè)其他風(fēng)險準(zhǔn)備金，帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元

⑤中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)，××年度發(fā)生行業(yè)準(zhǔn)備金帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元；其中：

A.擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元

B.未到期責(zé)任準(zhǔn)備，帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元

_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

C.中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)其他風(fēng)險準(zhǔn)備金，帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元

⑥其他行業(yè)風(fēng)險準(zhǔn)備金，××年度發(fā)生行業(yè)準(zhǔn)備金帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加金額為××元，納稅調(diào)整減少金額為××元。

（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額(填寫A105010)被鑒證單位××年度按預(yù)計計稅毛利率（××）計算預(yù)計毛利額，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。具體調(diào)整情況如下：

①房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額××元； A.銷售未完工產(chǎn)品的稅收金額為××元；

B.銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額（稅收金額為）××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元；

C.實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅（稅收金額為）××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元；

②房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額××元；

A.銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入（稅收金額為）××元； B.轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額（稅收金額為）××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元；

C.轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅（稅收金額為）××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元；

（5）其他特殊事項調(diào)整

被鑒證單位××年度發(fā)生其他特殊事項調(diào)整項目賬載金額為××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及《關(guān)于企業(yè)改制上市資產(chǎn)評估增值企業(yè)所得稅處理政策的通知》（財稅【2015】65號）文件規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元。具體項目如下：

_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

①企業(yè)改制上市資產(chǎn)評估增值

被鑒證單位××年度發(fā)生的企業(yè)改制上市資產(chǎn)評估增值事項，會計資料確認(rèn)的賬載金額為××元，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)改制上市資產(chǎn)評估增值企業(yè)所得稅處理政策的通知》（財稅【2015】65號）文件規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少××元。

②××項目，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元；

5.特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得

被鑒證單位××年度，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第16號）及稅務(wù)機關(guān)特別納稅調(diào)整的文件，核準(zhǔn)的本期度應(yīng)自行納稅調(diào)整增加的當(dāng)年應(yīng)納稅所得，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加××元。具體數(shù)據(jù)見“備案事項情況說明”有關(guān)內(nèi)容。

6.其他納稅調(diào)整項目

被鑒證單位××年度發(fā)生其他納稅調(diào)整項目賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元。具體項目如下：

①××項目，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調(diào)整增加××元，納稅調(diào)整減少××元；

(其他因會計處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的特殊事項金額為)

（三）免稅、減計收入及加計扣除額事項 1.免稅收入的鑒證

被鑒證單位××年度取得××收入××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十六條及其《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第八十二條、第八十三條、第八十四條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)免稅收入××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額××元。具體數(shù)據(jù)如下：

①取得國債利息收入××元；

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XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益××元； ③符合條件的非營利組織的收入××元；

④其他專項優(yōu)惠××元，其中：中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入××元,證券投資基金從證券市場取得的收入××元,證券投資基金投資者獲得的分配收入××元,證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入××元,取得的地方政府債券利息所得或收入××元,受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項等收入××元,中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司取得的銀行存款利息等收入××元,中國保險保障基金有限責(zé)任公司取得的保險保障基金等收入××元,其他××元。

2.減計收入的鑒證

被鑒證單位××年度取得××收入××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三十三條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十九條、《關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅【2008】47號）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)減計收入××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額××元。具體數(shù)據(jù)如下：

①企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入××元；

②其他專項優(yōu)惠××元，其中：金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入××元，取得的中國鐵路建設(shè)債券利息收入××元，其他收入××元。

3.加計扣除的鑒證

被鑒證單位××年度賬載加計扣除金額為××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三十條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十五條的規(guī)定，并取得的稅務(wù)機關(guān)企業(yè)所得稅備案登記書（備案號：××）等資料，鑒證確認(rèn)加計扣除額稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額××元。具體數(shù)據(jù)如下：

①開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除××元； ②安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除××元；

③其他專項加計扣除××元。

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XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

（四）境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損事項

提示：未發(fā)生境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損的情況時，應(yīng)滿足利潤總額××元+納稅調(diào)整增加××元－納稅調(diào)整減少××元=××元＞0 未發(fā)現(xiàn)被鑒證單位××年度來源于中國境外的應(yīng)稅所得用于抵減境內(nèi)虧損的行為。

提示：發(fā)生境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損的情況時，應(yīng)滿足利潤總額××元+納稅調(diào)整增加××元－納稅調(diào)整減少××元=××元＜0 被鑒證單位××年度來源于中國境外的應(yīng)稅所得××元，可以抵減境內(nèi)的虧損××元。（提示：最大不得超過被鑒證單位當(dāng)年的全部境外應(yīng)稅所得）

二、應(yīng)納稅所得額的計算

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度應(yīng)納稅所得額××元，計算過程如下：利潤總額××元-境外所得××元+納稅調(diào)整增加額××元-納稅調(diào)整減少額××元-免稅、減計收入及加計扣除××元+境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損××元-所得減免-抵扣應(yīng)納稅所得額××元-彌補以前年度虧損××元=××元。

（一）所得減免事項

被鑒證單位××年度發(fā)生××所得額合計××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十七條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第八十六條、第八十七條、第八十八條、第八十九條、第九十條、《關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅【2013】72號）及《關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第82號）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)減免所得額合計××元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額××元。具體數(shù)據(jù)如下：（按表A107020的內(nèi)容列示）,如農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免所得額列示如下：

農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免所得額××元，其中：免稅項目減免所得額××元，具體數(shù)據(jù)為：

蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植××元；

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XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

農(nóng)作物新品種的選育××元； 中藥材的種植××元； 林木的培育和種植××元； 牲畜、家禽的飼養(yǎng)××元； 林產(chǎn)品的采集××元；

灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目××元；

遠洋捕撈××元； 其他××元。??

（二）抵扣應(yīng)納稅所得額事項

被鑒證單位屬于按《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會令第39號）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)，已在有關(guān)管理部門辦理備案登記，采用股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三十一條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十七條、《關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)【2009】87號）、《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅【2009】69號）、《關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅【2013】71號）、《關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅【2015】116號）及《關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第81號）等文件的規(guī)定，本期滿2年(24個月)的投資額××元和××年滿2年(24個月)的投資額××_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

元，鑒證確認(rèn)××年度發(fā)生創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額××元。具體情況如下：

1、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資中小高新技術(shù)企業(yè)按一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額××元；

①本期滿2年(24個月)的投資額××元，可在滿2年(24個月)當(dāng)年按照投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額××元，其中：本期抵扣應(yīng)納稅所得額××元，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的應(yīng)納稅所得額××元。

②于××年滿2年(24個月)的投資額××元，可在滿2年(24個月)的××投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額××元，其中：××年抵扣應(yīng)納稅所得額××元，××年抵扣應(yīng)納稅所得額××元，??，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的應(yīng)納稅所得額××元。

2、企業(yè)通過有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)間接投資中小高新技術(shù)企業(yè)按一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額××元

①本期滿2年(24個月)的投資額××元，可在滿2年(24個月)當(dāng)年按照投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額××元，其中：本期抵扣應(yīng)納稅所得額××元，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的應(yīng)納稅所得額××元。

②于××年滿2年(24個月)的投資額××元，可在滿2年(24個月)的××投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額××元，其中：××年抵扣應(yīng)納稅所得額××元，××年抵扣應(yīng)納稅所得額××元，??，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的應(yīng)納稅所得額××元。

（提示：新舊文件的銜接）

（三）彌補以前年度虧損事項

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度實際彌補的以前年度虧損額××元，該金額為直接填入主表第22行“減：彌補以前年度虧損”，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計××元。具體數(shù)據(jù)如下：

1．前五年度（XXXX年度）：XXXX年度實際彌補××年度虧損金額為××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額××元；

2．前四年度（XXXX年度）：XXXX年度實際彌補××年度虧損金額為××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額××元；

3．前三年度（XXXX年度）：XXXX年度實際彌補××年度虧損金額為××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額××元；

_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

4．前二年度（XXXX年度）：XXXX年度實際彌補××年度虧損金額為××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額××元；

5．前一年度（XXXX年度）：XXXX年度實際彌補××年度虧損金額為××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額××元；

6．本年度（XXXX年度）：XXXX年度實際彌補以前年度虧損合計××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額××元。

7．可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計××元。

三、應(yīng)納所得稅額計算的鑒證

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度主表第33行“××年度應(yīng)補（退）的所得稅額××元”。具體計算過程如下：

（一）稅率

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度適用的稅率為25%。

（二）應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度應(yīng)納所得稅額××元，計算過程如下：應(yīng)納稅所得額××元×25%=××元。

（三）減免所得稅額

（提示：取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人不論盈虧是否享受減免，均需進行鑒證事項說明）

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十七條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十二條、《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅【2009】69號）第七條、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅【2015】34號）、《關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅【2015】99號）、《關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）、《關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號）、《關(guān)于執(zhí)行《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(國_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

家稅務(wù)總局公告2015年第14號)等相關(guān)文件規(guī)定，經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度發(fā)生所得減免合計××元。具體數(shù)據(jù)如下：

1、符合條件的小型微利企業(yè)××元，其中：減半征稅××元；貴公司企業(yè)從業(yè)人數(shù)××人；資產(chǎn)總額××元；所屬行業(yè)為××。

2、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)××元；其中：（1）高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠××元；

（2）經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)定期減免××元；

3、其他專項優(yōu)惠××元；其中：（1）受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)××元；（2）受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社××元；（3）受災(zāi)地區(qū)的促進就業(yè)企業(yè)××元；（4）支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)××元； ①下崗失業(yè)人員再就業(yè)××元； ① 高校畢業(yè)生就業(yè)××元； ③退役士兵就業(yè)××元；

（5）技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)××元；（6）動漫企業(yè)××元；

（7）集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)××元；（8）集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)××元； ①定期減免企業(yè)所得稅××元； ②減按15%稅率征收企業(yè)所得稅××元；

（9）投資額超過80億元人民幣的集成電路生產(chǎn)企業(yè)××元； ①定期減免企業(yè)所得稅××元； ②減按15%稅率征收企業(yè)所得稅××元；（10）新辦集成電路設(shè)計企業(yè)××元；

（11）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點集成電路設(shè)計企業(yè)××元；（12）集成電路封裝、測試企業(yè)××元；

（13）集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)或集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)××元；（14）符合條件的軟件企業(yè)××元；

（15）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)××元；

_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

（16）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)××元；

（17）符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)××元；（18）設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)××元；（19）新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)××元；

（20）新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)××元；

（21）橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)××元；(22）享受過渡期稅收優(yōu)惠企業(yè)××元；（23）其他××元；

4、民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分××元；

5、項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠××元。

（四）抵免所得稅額

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度允許抵免的環(huán)境保護專用設(shè)備投資額××元, 允許抵免節(jié)能節(jié)水的專用設(shè)備投資額××元,允許抵免的安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額××元;××年度發(fā)生抵免所得稅額合計××元。具體情況如下：

1、前五年度（XXXX年度）：XXXX年度實際抵免××年度所得稅金額為××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免所得稅額××元；

2、前四年度（XXXX年度）：XXXX年度實際抵免××年度所得稅金額為××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免所得稅額××元；

3、前三年度（XXXX年度）：XXXX年度實際抵免××年度所得稅金額為××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免所得稅額××元；

4、前二年度（XXXX年度）：XXXX年度實際抵免××年度所得稅金額為××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免所得稅額××元；

5、前一年度（XXXX年度）：XXXX年度實際抵免××年度所得稅金額為××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免所得稅額××元；

6、本年度（XXXX年度）：XXXX年度實際抵免稅額合計××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免稅額合計××元。

_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

（五）應(yīng)納稅額

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度應(yīng)納稅額××元，計算過程如下：

應(yīng)納稅額××元=應(yīng)納所得稅額××元－減免所得稅額××元－抵免所得稅額××元。

（六）境外所得應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度境外應(yīng)納所得稅額，鑒證確認(rèn)金額為合計××元。具體數(shù)據(jù)如下：

（七）境外所得抵免所得稅額

經(jīng)鑒證，據(jù)《關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅【2009】125號)》及有關(guān)文件規(guī)定計算的可抵免境外所得稅稅額貴公司××年度本期境外所得抵免所得稅額合計××元。具體數(shù)據(jù)如下：

（八）實際應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度實際應(yīng)納所得稅額××元，計算過程如下：應(yīng)納稅額××元+境外所得應(yīng)納所得稅額××元－境外所得抵免所得稅額××元=××元。

（九）本期累計實際已預(yù)繳的所得稅額

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度累計實際已預(yù)繳的所得稅額××元。具體數(shù)據(jù)如下：

1、第一季度：本期度累計實際已預(yù)繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的總機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例××，合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額××元；

2、第二季度：本期度累計實際已預(yù)繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的總機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例××，合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額××元；

3、第三季度：本期度累計實際已預(yù)繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的總機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額××元，匯_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例××，合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額××元；

4、第四季度：本期度累計實際已預(yù)繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的總機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例××，合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額××元。

（十）本期應(yīng)補（退）的所得稅額

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度應(yīng)補（退）的所得稅額××元。計算過程如下： 實際應(yīng)納所得稅額××元－本期累計實際已預(yù)繳的所得稅額××元=××元。

四、附列資料

（一）以前年度多繳的所得稅額在本期抵減額

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度以前年度多繳的所得稅在本期抵減額××元；具體數(shù)據(jù)如下：

××年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅××元，并在本納稅年度抵繳的所得稅額××元；

（二）以前年度應(yīng)繳未繳在本期入庫所得稅額

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度以前年度應(yīng)繳未繳在本期入庫所得額××元，系上一納稅年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳的稅款××元，在本納稅年度入庫所得稅額××元。具體數(shù)據(jù)如下：

1、以前納稅年度損益調(diào)整稅款××元，在本納稅年度入庫所得稅額××元；

2、上一納稅年度第四季度預(yù)繳稅款××元，在本納稅年度入庫所得稅額××元；

3、上一納稅年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳的稅款××元，在本納稅年度入庫所得稅額××元。

五、備案、核準(zhǔn)事項情況說明

企業(yè)所得稅年度備案事項包括：稅收優(yōu)惠項目、企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊稅務(wù)處理、以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)、債轉(zhuǎn)股、特別納稅調(diào)整事項。

_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱

XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

六、重大交易事項情況說明

重大事項包括：企業(yè)重大事項和企業(yè)所得稅年度納稅申報重大事項。

（一）企業(yè)重大事項，包括：對外投資，股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)，涉及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的重大生產(chǎn)經(jīng)營行為、事件。

（二）企業(yè)所得稅年度納稅申報重大事項，包括大額往來款、企業(yè)合并、企業(yè)分立、改組改制、債務(wù)重組、重大非貨幣交易、股權(quán)（產(chǎn)權(quán)）轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)、長期股權(quán)投資。

七、其他事項批露

稅法未明確的內(nèi)容在此處披露。

八、被鑒證單位對鑒證事項的意見

被鑒證單位對以上鑒證結(jié)論及鑒證事項說明無異議，在此處加蓋公章。

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XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明

提示：

企業(yè)所得稅鑒證事項說明

1、賬載金額為是指被鑒證單位按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的賬面金額為。

2、鑒證調(diào)整額是指鑒證人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)被鑒證單位賬面金額為的調(diào)整額。

3、鑒證確認(rèn)額是指鑒證人鑒證確認(rèn)被鑒證單位按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的賬面金額為，即賬載金額為與鑒證調(diào)整額之和。

4、稅收金額為是指鑒證人按照稅收規(guī)定鑒證確認(rèn)的被鑒證單位的鑒證項目金額為。

5、納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額是指根據(jù)鑒證人審核的鑒證確認(rèn)額、稅收金額為確認(rèn)被鑒證單位的納稅調(diào)整的金額為。

6、納稅調(diào)整事項說明中，不要求對調(diào)增、調(diào)減證據(jù)及證明情況做具體說明。如有需要說明的納稅調(diào)整事項，在重大事項情況說明中披露。

7、納稅調(diào)整的事項要清楚，政策根據(jù)要準(zhǔn)確，調(diào)整金額為要明確，要包括調(diào)整的項目、原因、根據(jù)、計算過程、調(diào)整金額為等內(nèi)容。

8、在撰寫具體納稅調(diào)整事項時，也可按“納稅調(diào)整增加事項”及納稅調(diào)整減少事項”分別列示。

_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX

第二篇：企業(yè)所得稅鑒證報告

審字（2011）第034號

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

有限責(zé)任公司：

我們接受委托，對貴公司2010的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證審核。貴公司的責(zé)任是，對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報表及其有關(guān)資料的真實性和準(zhǔn)確性在進行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實、合法的鑒證報告。在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及其有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》的要求，實施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報告如下：

一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況

（一）貴公司設(shè)置了與所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度，并在有效執(zhí)行。

貴公司建立了會計核算制度、成本核算制度、財務(wù)管理制度、現(xiàn)金管理制度、支票管理制度等企業(yè)內(nèi)部控制制度，經(jīng)過對貴公司財務(wù)核算原則和方法以及內(nèi)部管理的了解和審核，認(rèn)為該公司的財務(wù)核算及內(nèi)控有效。

（二）與所得稅有關(guān)的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)是相關(guān)的和可靠的。

貴公司按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定編制的會計報表，準(zhǔn)確地反映了貴公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，在收入核算方面能及時提供向客戶收取收入的發(fā)票，能與會計核算的收入相互核對，在支出核算方面能提供有效、合法的原始憑證，能準(zhǔn)確地核算成本費用。

貴公司匯算清繳納稅申報所依據(jù)的相關(guān)文件包括：

所得稅申報依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及其有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。

（三）我們己對貴公司提供的會計資料及納稅資料等進行了審核、驗證和計算，并運用了職業(yè)推斷。我們相信，我們獲取的審核證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表鑒證結(jié)論提供了基礎(chǔ)。

二、鑒證結(jié)論

經(jīng)對貴公司2010企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進行審核，我們確認(rèn)：

1、收入總額：232,612,478.52元；

其中銷售（營業(yè)）收入：226,340,399.76元；

2、扣除項目金額合計：212,913,568.11元；

其中銷售（營業(yè)）成本：207,516,981.42元；

3、納稅調(diào)整前所得額：19,698,910.41元；

4、納稅調(diào)整增加額： 元；

5、納稅調(diào)整減少額： 元；

6、納稅調(diào)整后所得額： 元；

7、應(yīng)納稅所得額： 元；

8、適用稅率：25%

9、應(yīng)納所得稅額： 元；

10、應(yīng)減免所得稅額：0元；

11、己預(yù)繳的所得稅額： 元；

12、本期應(yīng)補所得稅額：1,228,860.44元；

具體納稅調(diào)整項目及審核事項的說明詳見附件。

稅務(wù)師事務(wù)所

中國注冊稅務(wù)師：

中國注冊稅務(wù)師：

湖南

二0一一年四月二十三日

報告附件1：

鑒證報告說明

一、企業(yè)基本情況

有限責(zé)任公司由 股東出資組建的有限責(zé)任公司。注冊號：，注冊資本：人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬玖仟叁佰伍拾柒元整，實收資本：人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬玖仟叁佰伍拾柒元元整；法定代表人：，稅務(wù)登記證號：

，注冊地址： 經(jīng)營范圍：

二、主要會計政策和稅收政策

1、公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、《企業(yè)會計制度》及有關(guān)規(guī)定

2、公司會計自公歷1月1日起至12月31日止

3、公司會計核算方法：

以人民幣為記帳本位幣。

以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則，以歷史成本為計價基礎(chǔ)。

固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為使用期限在一年以上的房屋、機械設(shè)備、電子設(shè)備及其他與經(jīng)營相關(guān)的設(shè)備、器具和工具以及不屬于經(jīng)營的，且單位價值在2000元以上并且使用期限超過兩年的實物資產(chǎn)。

各類固定資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。

折舊方法采用平均年限法。

存貨采用實際成本進行存貨日常核算，采用加權(quán)平均法確定發(fā)出存貨的實際成本。包裝物、低值易耗品采用一次攤銷法進行攤銷。

對存貨實行永續(xù)盤存制。

產(chǎn)品或服務(wù)己經(jīng)提供給對方，且相關(guān)的收入已經(jīng)收訖或取得了收款憑證，并且與相關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。

4、稅項

（1）主要稅種及稅率：

增值稅：稅率17%；所得稅：稅率 25%。其他稅金按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（2）所得稅的會計處理方法：

公司所得稅的會計處理采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。

三、實際應(yīng)納所得稅額審核情況

經(jīng)審核，貴公司本企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額在會計利潤的基礎(chǔ)上應(yīng)作以下調(diào)整：

（一）調(diào)增事項

1、收入項目

未發(fā)生調(diào)整事項。

2、稅前扣除項目

（1）、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項目：業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為291,006.78元），實際列支485,011.30元，納稅調(diào)整增加額194,004.52元。

（2）、不允許扣除的項目：

（1）（2）兩項合計納稅調(diào)整增加額為286,056.07元

3、影響應(yīng)納稅所得額的相關(guān)稅費項目

未發(fā)生調(diào)整事項

以上1、2、3三項合計審核調(diào)增數(shù)286,056.07元

（二）調(diào)減事項

1、收入及免稅所得項目

未發(fā)生調(diào)整事項。

2、稅前扣除項目

3、影響應(yīng)納稅所得額的相關(guān)稅費項目

未發(fā)生調(diào)整事項。

以上1、2、3三項合計審核調(diào)減數(shù)為 元。

（三）彌補以前虧損：本年可彌補以前虧損為0元。

（四）經(jīng)調(diào)整后，貴公司本應(yīng)納稅所得額為：

調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=會計利潤+審核調(diào)增數(shù)-審核調(diào)減數(shù)-彌補以前虧損= 元

（五）貴公司本應(yīng)納企業(yè)所得稅：

應(yīng)納企業(yè)所得稅額= 元；

（六）應(yīng)減免的企業(yè)所得稅額：0元；

（七）、己預(yù)繳的所得稅額： 元；

（八）本期應(yīng)補所得稅額： 元。

第三篇：企業(yè)所得稅納稅申報鑒證報告說明

企業(yè)所得稅納稅申報鑒證報告說明

（此說明僅供參考具體納稅調(diào)整情況根據(jù)被鑒證單位實際情況詳細描述）

我們接受委托，對被鑒證單位××企業(yè)所得稅匯算清繳事項進行了鑒證，現(xiàn)將鑒證情況說明如下：

第一部分 主要會計政策

一、執(zhí)行小企業(yè)會計制度納稅人范本

（一）執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》及有關(guān)規(guī)定。

（二）會計自20××年1月1日至12月31日。

（三）會計核算方法：按照《小企業(yè)會計制度》的規(guī)定制訂并實施。1.成本結(jié)轉(zhuǎn)方法為××；

2.固定資產(chǎn)按××法計提折舊，殘值率為×%； 3.低值易耗品采用××攤銷法。

（四）記賬本位幣為人民幣。

二、執(zhí)行企業(yè)會計制度納稅人范本

（一）執(zhí)行《企業(yè)會計制度》及有關(guān)規(guī)定。

（二）會計自20××年1月1日至12月31日。

（三）會計核算方法：按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定制訂并實施。1.成本結(jié)轉(zhuǎn)方法為××；

2.固定資產(chǎn)按××法計提折舊，殘值率為×%； 3.低值易耗品采用××攤銷法；

（四）記賬本位幣為人民幣。

三、執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則納稅人范本

（一）執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定。

（二）會計自20××年1月1日至12月31日。

（三）會計核算方法：按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定制訂并實施。1.成本結(jié)轉(zhuǎn)方法為××；

2.固定資產(chǎn)按××法計提折舊，殘值率為×%。3.低值易耗品采用××攤銷法。

（四）記賬本位幣為××。

四、執(zhí)行事業(yè)單位會計制度納稅人范本

（一）執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》及有關(guān)規(guī)定。

（二）會計自20××年1月1日至12月31日。

（三）會計核算方法：按照《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定制訂并實施。

（四）記賬本位幣為人民幣。

五、執(zhí)行民間非營利組織會計制度納稅人范本

（一）執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》及有關(guān)規(guī)定。

（二）會計自20××年1月1日至12月31日。

（三）會計核算方法：按照《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定制訂并實施。

（四）記賬本位幣為人民幣。

六、執(zhí)行分行業(yè)會計制度納稅人范本

（一）執(zhí)行分行業(yè)會計制度及有關(guān)規(guī)定。

（二）會計自20××年1月1日至12月31日。

（三）會計核算方法：按照分行業(yè)會計制度的規(guī)定制訂并實施。成本結(jié)轉(zhuǎn)方法為××；

固定資產(chǎn)按××法計提折舊，殘值率為×%； 低值易耗品采用××攤銷法。

（四）記賬本位幣為人民幣。第二部分 鑒證事項形成原因

××事務(wù)所根據(jù)《涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書》編號：××，依委托對被鑒證單位××公司××企業(yè)所得稅匯算清繳情況進行鑒證。

第三部分 鑒證事項說明

一、利潤總額計算的鑒證

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××利潤總額××元，具體數(shù)據(jù)如下。

（一）主營業(yè)務(wù)收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細表中進行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：銷售貨物收入××元，提供勞務(wù)收

入××元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入××元，建造合同收入××元；

2．××的資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整××元，其中：銷售貨物收入××元，提供勞務(wù)收入××元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入××元，建造合同收入××元。

（二）其他業(yè)務(wù)收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細表中進行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：材料銷售收入××元，代購代銷手續(xù)費收入××元，包裝物出租收入××元，其他××元；

2．××的資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整××元，其中：材料銷售收入××元，代購代銷手續(xù)費收入××元，包裝物出租收入××元，其他××元。

（三）視同銷售收入

××被鑒證單位的視同銷售收入××元，其中：非貨幣性交易視同銷售收入××元，貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入××元，其他視同銷售收入××元。

1.我們對被鑒證單位發(fā)生的非貨幣性交易視同銷售收入，按下列方法進行鑒證：

（1）被鑒證單位是執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人，應(yīng)對全部非貨幣性交易確認(rèn)為視同銷售，以公允價值為基礎(chǔ)計算視同銷售收入金額。

收到補價方，按所處置非貨幣資產(chǎn)的總應(yīng)收款金額（公允價值）減去應(yīng)收補價款金額后的余額，確認(rèn)計算“處置非貨幣性資產(chǎn)”的金額。

或（1）被鑒證單位是執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的納稅人，僅對不具有商業(yè)實質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)視同銷售，以賬面價值為基礎(chǔ)計算視同銷售收入金額。

收到補價方，按換出資產(chǎn)賬面價值，加上收到補價后的之和，確認(rèn)視同銷售收入。

（2）經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生非貨幣性交易視同銷售行為，應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入的鑒證確認(rèn)金額為××元。

2.我們對被鑒證單位發(fā)生的貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入，按下列方法進行鑒證：

（1）被鑒證單位是執(zhí)行會計準(zhǔn)則的納稅人，對將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)等用于改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的處置資產(chǎn)行為財務(wù)上已做銷售處理，不發(fā)生貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售行為。

或（1）被鑒證單位是執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人，對將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)等用于改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的處置資產(chǎn)行為未做銷售處理，應(yīng)確認(rèn)視同銷售并以公允價值為基礎(chǔ)計算視同銷售收入金額。

改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的處置資產(chǎn)行為，如將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的行為，按稅法規(guī)定計算視同銷售收入金額。

（2）經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生下列貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售行為，財務(wù)上未做銷售處理，應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入的鑒證確認(rèn)金額為××元。

①捐贈視同銷售收入××元； ②償債視同銷售收入××元； ③贊助視同銷售收入××元； ④集資視同銷售收入××元； ⑤廣告視同銷售收入××元； ⑥樣品視同銷售收入××元； ⑦職工福利視同銷售收入××元； ⑧利潤分配視同銷售收入××元。

3．我們對被鑒證單位發(fā)生的其他視同銷售收入，按下列方法進行鑒證：（1）取得其他視同銷售交易事項的證據(jù)；

（2）根據(jù)有關(guān)交易所處置資產(chǎn)的所有權(quán)屬改變情況，確認(rèn)視同銷售行為；（3）確認(rèn)視同銷售收入金額時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入，屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

（4）經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生其他視同銷售銷售收入的鑒證確認(rèn)金

額為××元。

（四）營業(yè)外收入

經(jīng)審核，根據(jù)被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生營業(yè)外收入總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細表中進行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：固定資產(chǎn)盤盈××元，處置固定資產(chǎn)凈收益××元，非貨幣性資產(chǎn)交易收益××元，出售無形資產(chǎn)收益××元；罰款凈收入××元，債務(wù)重組收益××元，政府補助收入××元，捐贈收入××元，其他××元；

2．××的資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整××元，其中：固定資產(chǎn)盤盈××元，處置固定資產(chǎn)凈收益××元，非貨幣性資產(chǎn)交易收益××元，出售無形資產(chǎn)收益××元；罰款凈收入××元，債務(wù)重組收益××元，政府補助收入××元，捐贈收入××元，其他××元。

（五）主營業(yè)務(wù)成本

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細表中進行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：銷售商品成本××元，提供勞務(wù)成本××元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本××元，建造合同成本××元。

2．××的資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整××元，其中：其中：銷售商品成本××元，提供勞務(wù)成本××元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本××元，建造合同成本××元。

（六）其他業(yè)務(wù)成本

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細表中進行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：材料銷售成本××元，代購代銷費用××元，包裝物出租成本××元，其他××元；

2．××的資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整××元，其中：材料銷售成本××

元，代購代銷費用××元，包裝物出租成本××元，其他××元。

（七）視同銷售成本

我們對視同銷售成本金額進行鑒證時，根據(jù)處置資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)確認(rèn)計量，并關(guān)注按歷史成本計量的處置資產(chǎn)賬面價值和應(yīng)轉(zhuǎn)回的以前計提減值準(zhǔn)備等影響計稅基礎(chǔ)的因素。

1.經(jīng)鑒證，被鑒證單位××發(fā)生非貨幣性交易視同銷售行為，應(yīng)確認(rèn)視同銷售成本××元。

2.經(jīng)鑒證，被鑒證單位××發(fā)生下列貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售行為，應(yīng)確認(rèn)視同銷售成本的鑒證確認(rèn)金額為××元。

（1）捐贈視同銷售成本××元；（2）償債視同銷售成本××元；（3）贊助視同銷售成本××元；（4）集資視同銷售成本××元；（5）廣告視同銷售成本××元；（6）樣品視同銷售成本××元；（7）職工福利視同銷售成本××元；（8）利潤分配視同銷售成本××元。

3.經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生其他視同銷售銷售成本的鑒證確認(rèn)金額為××元。

（八）營業(yè)外支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生營業(yè)外支出總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細表中進行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：固定資產(chǎn)盤虧××元，處置固定資產(chǎn)凈損失××元，出售無形資產(chǎn)損失××元，債務(wù)重組損失××元，罰款支出××元，非常損失××元，捐贈支出××元，其他××元。

2．××的資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整××元，其中：固定資產(chǎn)盤虧××元，處置固定資產(chǎn)凈損失××元，出售無形資產(chǎn)損失××元，債務(wù)重組損失××元，罰款支出××元，非常損失××元，捐贈支出××元，其他××元。

（九）主營業(yè)務(wù)稅金及附加

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營業(yè)務(wù)稅金及附加總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細表中進行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：營業(yè)稅××元，消費稅××元，城市維護建設(shè)稅××元，教育費附加××元，土地增值稅××元，資源稅××元。

2．××的資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整××元，其中：營業(yè)稅××元，消費稅××元，城市維護建設(shè)稅××元，教育費附加××元，土地增值稅××元，資源稅××元。

（十）銷售（營業(yè)）費用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生銷售（營業(yè)）費用總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細表中進行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：工資薪金支出××元，職工福利費支出××元，業(yè)務(wù)招待費支出××元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出××元，住房公積金××元，各類基本社會保障性繳款××元，補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險××元，財產(chǎn)損失××元，固定資產(chǎn)折舊××元，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊××元，長期待攤費用的攤銷××元，無形資產(chǎn)攤銷××元，其他××元。

2．××的資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整××元，其中：工資薪金支出××元，職工福利費支出××元，業(yè)務(wù)招待費支出××元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出××元，住房公積金××元，各類基本社會保障性繳款××元，補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險××元，財產(chǎn)損失××元，固定資產(chǎn)折舊××元，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊××元，長期待攤費用的攤銷××元，無形資產(chǎn)攤銷××元，其他××元。

（十一）管理費用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生管理費用總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細表中進行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：工資薪金支出××元，職工福利費支出××元，職工教育經(jīng)費支出××元，工會經(jīng)費支出××元，業(yè)務(wù)招待費支出

××元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出××元，住房公積金××元，各類基本社會保障性繳款××元，補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險××元，財產(chǎn)損失××元，固定資產(chǎn)折舊××元，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊××元，長期待攤費用的攤銷××元，無形資產(chǎn)攤銷××元，準(zhǔn)備金調(diào)整項目××元。

2．××的資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整××元，工資薪金支出××元，職工福利費支出××元，職工教育經(jīng)費支出××元，工會經(jīng)費支出××元，業(yè)務(wù)招待費支出××元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出××元，住房公積金××元，各類基本社會保障性繳款××元，補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險××元，財產(chǎn)損失××元，固定資產(chǎn)折舊××元，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊××元，長期待攤費用的攤銷××元，無形資產(chǎn)攤銷××元，準(zhǔn)備金調(diào)整項目××元。

（十二）財務(wù)費用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生財務(wù)費用總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細表中進行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：利息收入××元，利息支出××元，金融機構(gòu)手續(xù)費××元，匯兌損益××元，與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費用××元，其他××元。

2．××的資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整××元，其中：利息收入××元，利息支出××元，金融機構(gòu)手續(xù)費××元，匯兌損益××元，與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費用××元，其他××元。

（十三）資產(chǎn)減值損失

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生資產(chǎn)減值損失總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細表中進行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：計提的壞（呆）賬準(zhǔn)備××元，計提的存貨跌價準(zhǔn)備××元，其中：消耗性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備××元，計提的長期投資減值準(zhǔn)備××元，計提的持有至到期長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備××元，計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備××元，計提的在建工程（工程物資）減值準(zhǔn)備××元，計提的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備××元，計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備××元，計提的商

譽減值準(zhǔn)備××元，計提的貸款損失準(zhǔn)備××元，計提的其他準(zhǔn)備××元。

2．××的資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整××元，其中：消耗性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備××元，計提的長期投資減值準(zhǔn)備××元，計提的持有至到期長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備××元，計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備××元，計提的在建工程（工程物資）減值準(zhǔn)備××元，計提的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備××元，計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備××元，計提的商譽減值準(zhǔn)備××元，計提的貸款損失準(zhǔn)備××元，計提的其他準(zhǔn)備××元。

（十四）公允價值變動收益

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生公允價值變動損益總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細表中進行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：交易性金融資產(chǎn)××元，交易性金融負債××元，投資性房地產(chǎn)××元，套期保值××元。

2．××的資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整××元，其中：交易性金融資產(chǎn)××元，交易性金融負債××元，投資性房地產(chǎn)××元，套期保值××元。

（十五）投資收益 會計制度

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生投資收益總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細表中進行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：短期債權(quán)投資××元，長期債權(quán)投資××元，短期股權(quán)投資××元，長期股權(quán)投資××元。

2．××的資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整××元，其中：短期債權(quán)投資××元，長期債權(quán)投資××元，短期股權(quán)投資××元，長期股權(quán)投資××元。

會計準(zhǔn)則

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生投資收益總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細表中進行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：長期股權(quán)投資收益××元，交易性

金融資產(chǎn)××元，交易性金融負債××元，可供出售金融資產(chǎn)××元，持有至到期投資××元，其他××元。

2．××的資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整××元，其中：長期股權(quán)投資收益××元，交易性金融資產(chǎn)××元，交易性金融負債××元，可供出售金融資產(chǎn)××元，持有至到期投資××元，其他××元。

（十六）營業(yè)利潤

經(jīng)鑒證被鑒證單位××營業(yè)利潤為××元，計算過程如下：營業(yè)收入××元—營業(yè)成本××元—營業(yè)稅金及附加××元—銷售費用××元—管理費用××元—財務(wù)費用××元—資產(chǎn)減值損失××元+公允價值變動收益××元+投資收益××元=××元。

（十七）利潤總額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××利潤總額為××元，計算過程如下：營業(yè)利潤××元+營業(yè)外收入××元-營業(yè)外支出××元=××元。

二、應(yīng)納稅所得額計算的鑒證

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××主表第25行“應(yīng)納稅所得額”為××元，具體數(shù)據(jù)如下。

（一）納稅調(diào)整項目明細表的鑒證

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××納稅調(diào)整增加額××元，該金額直接填入主表第14行“納稅調(diào)整增加額”；納稅調(diào)整減少額××元，該金額直接填入主表第15行“納稅調(diào)整增加額”。具體數(shù)據(jù)如下：

1.收入類調(diào)整項目合計

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××收入類調(diào)整項目納稅調(diào)整增加額××元，納稅調(diào)整減少額××元。

2.收入類調(diào)整項目——視同銷售收入

視同銷售收入的鑒證，見利潤總額計算的鑒證中的“(三)視同銷售收入”。3.收入類調(diào)整項目——接受捐贈收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位××直接計入資本公積和除收益類外科目核算的接受捐贈收入稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

（1）××年××月××日，××號憑證記錄××科目核算的××（摘要）

捐贈收入，金額為××元；

（2）××年××月××日，××號憑證記錄××科目核算的××（摘要）捐贈收入，金額為××元；

（3）××年××月××日，××號憑證記錄××科目核算的××（摘要）捐贈收入，金額為××元；

（4）××年××月××日，××號憑證記錄××科目核算的××（摘要）捐贈收入，金額為××元。

4.收入類調(diào)整項目——不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓

經(jīng)鑒證被鑒證單位××被鑒證單位發(fā)生不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

（1）××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，調(diào)增金額××元；（2）××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，調(diào)增金額××元；（3）××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，調(diào)增金額××元；（4）××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，調(diào)增金額××元。5.收入類調(diào)整項目——未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位××未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

（1）分期收款銷售業(yè)務(wù)，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目的賬載金額為××元，按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入，確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（2）除分期收款銷售業(yè)務(wù)外，發(fā)生的未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，按統(tǒng)一會計制度確認(rèn)收入的賬載金額為××元，按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入，確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

6.收入類調(diào)整項目——按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益

按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（九）長期股權(quán)投資所得（損失）明細表的鑒證”。

7.收入類調(diào)整項目——按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益 按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（九）長期股權(quán)投資所得（損失）明細表的鑒證”。

8.收入類調(diào)整項目——特殊重組

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生非同一控制下企業(yè)合并的特殊重組，并涉及“可能影響合并成本的未來事項”計入合并成本，根據(jù)會計上確認(rèn)營業(yè)外收入金額，鑒證確認(rèn)賬載金額為××元；根據(jù)稅收上確認(rèn)的應(yīng)稅收入，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

9.收入類調(diào)整項目——一般重組

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××發(fā)生以支付現(xiàn)金方式的同一控制下企業(yè)合并的一般重組，根據(jù)長期股權(quán)投資初始成本賬載金額，鑒證確認(rèn)“賬載金額”××元；根據(jù)按照稅收規(guī)定確認(rèn)的長期股權(quán)投資稅收成本，鑒證確認(rèn)“稅收金額”××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生了同一控制下企業(yè)合并的支付現(xiàn)金以外的方式一般重組，根據(jù)長期股權(quán)投資初始成本賬載金額，鑒證確認(rèn)“賬載金額” 為××元；根據(jù)按照稅收規(guī)定確認(rèn)的長期股權(quán)投資稅收成本，鑒證確認(rèn)“稅收金額” 為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

10.收入類調(diào)整項目——公允價值變動凈收益

公允價值變動凈收益的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（五）以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表的鑒證”。

11.收入類調(diào)整項目——確認(rèn)為遞延收益的政府補助

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生了確認(rèn)為遞延收益的政府補助，根據(jù)按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)為遞延收益的賬面金額，鑒證確認(rèn)“賬載金額”為××元；根據(jù)按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額，鑒證確認(rèn)“稅收金額”為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

（1）××項目, 賬載金額為××元；稅收金額為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

（2）××項目, 賬載金額為××元；稅收金額為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金

額為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

（3）××項目, 賬載金額為××元；稅收金額為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

（4）××項目, 賬載金額為××元；稅收金額為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

12.收入類調(diào)整項目——境外應(yīng)稅所得

經(jīng)鑒證被鑒證單位××附表三的境外應(yīng)稅所得，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（1）境外應(yīng)稅所得的調(diào)增金額數(shù)據(jù)，鑒證結(jié)果如下： ①××并入利潤總額的成本費用××元； ②××確認(rèn)的境外投資損失××元。

（2）境外應(yīng)稅所得的調(diào)減金額數(shù)據(jù)，鑒證結(jié)果如下： ①××并入利潤總額的境外收入××元； ②××并入利潤總額的投資收益××元。13.收入類調(diào)整項目——不允許扣除的境外投資損失

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××發(fā)生計入投資收益賬戶的不允許扣除的境外投資損失為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元。

14.收入類調(diào)整項目——不征稅收入(僅適用執(zhí)行事業(yè)單位會計制度的納稅人填報

不征稅收入的鑒證，見利潤總額計算的鑒證中的“(二)不征稅收入的鑒證”。經(jīng)鑒證，被鑒證單位××發(fā)生不征稅收入0元,納稅調(diào)整減少額0元。15.收入類調(diào)整項目——免稅收入

免稅收入的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細表的鑒證”。

16.收入類調(diào)整項目——減計收入

減計收入的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細表的鑒證”。

17.收入類調(diào)整項目——減、免稅項目所得

減、免稅項目所得的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的

“

（三）稅收優(yōu)惠明細表的鑒證”。

18.收入類調(diào)整項目——抵扣應(yīng)納稅所得額

抵扣應(yīng)納稅所得額的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細表的鑒證”。

19.收入類調(diào)整項目——其他

經(jīng)鑒證被鑒證單位××收入類調(diào)整項目——其他的賬載金額為××元，稅收金額為××元，調(diào)增金額為××元，調(diào)減金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

(1)××項目, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，調(diào)增金額為××元，調(diào)減金額為××元；

(2)××項目, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，調(diào)增金額為××元，調(diào)減金額為××元；

(3)××項目, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，調(diào)增金額為××元，調(diào)減金額為××元；

(4)××項目, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，調(diào)增金額為××元，調(diào)減金額為××元；

(5)××項目, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，調(diào)增金額為××元，調(diào)減金額為××元。

20.扣除類調(diào)整項目合計

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××扣除類調(diào)整項目納稅調(diào)整增加額××元，納稅調(diào)整減少額××元。

21.扣除類調(diào)整項目——視同銷售成本

視同銷售成本的鑒證，見利潤總額計算的鑒證中的“(六)視同銷售成本”。22.扣除類調(diào)整項目——工資薪金支出 非工效掛鉤企業(yè)

經(jīng)鑒證被鑒證單位××的工資薪金支出賬載金額××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

工效掛鉤企業(yè)

經(jīng)鑒證被鑒證單位××的工資薪金支出賬載金額為××元（其中：批準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額為××元、動用結(jié)余額為××元），稅收金額為××元，鑒

證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。其中，本年動用2008年1月1日以前的工效掛鉤工資結(jié)余額為××元。

23.扣除類調(diào)整項目——職工福利費支出 非工效掛鉤企業(yè)

經(jīng)鑒證被鑒證單位××的職工福利費支出賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

工效掛鉤企業(yè)

經(jīng)鑒證被鑒證單位××的職工福利費支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

24.扣除類調(diào)整項目——職工教育經(jīng)費支出 非工效掛鉤企業(yè)

經(jīng)鑒證被鑒證單位××的職工教育經(jīng)費支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。其中，本年使用以前結(jié)余職工教育經(jīng)費為××元。

工效掛鉤企業(yè)

經(jīng)鑒證被鑒證單位××的職工教育經(jīng)費支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。其中，本年使用以前結(jié)余職工教育經(jīng)費為××元。

25.扣除類調(diào)整項目——工會經(jīng)費支出 非工效掛鉤企業(yè)

經(jīng)鑒證被鑒證單位××的工會經(jīng)費支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

工效掛鉤企業(yè)

經(jīng)鑒證被鑒證單位××的工會經(jīng)費支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

26.扣除類調(diào)整項目——業(yè)務(wù)招待費支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位××的業(yè)務(wù)招待費賬載金額為××元，實際發(fā)生額60%的金額為××元，按本期鑒證后銷售（營業(yè)）收入××元的5‰計算的稅有扣除限額為××元，鑒證確認(rèn)的稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

27.扣除類調(diào)整項目——廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（六）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨納稅調(diào)整表”。

28.扣除類調(diào)整項目——捐贈支出

鑒證被鑒證單位××附表三的捐贈支出，根據(jù)記錄公益性捐贈支出的各有關(guān)賬戶的合計金額鑒證確認(rèn)“賬載金額”為××元，根據(jù)納稅申報表主表“利潤總額”乘以12%的數(shù)額，鑒證確認(rèn)“稅收金額”為××元，鑒證納稅調(diào)增金額為××元。

29.扣除類調(diào)整項目——利息支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位××利息支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

（1）向非金融企業(yè)借款的利息支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（2）向關(guān)聯(lián)方金融企業(yè)借款的利息支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（3）向關(guān)聯(lián)方非金融企業(yè)借款的利息支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

30.扣除類調(diào)整項目——住房公積金

經(jīng)鑒證被鑒證單位××住房公積金賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元。

31.扣除類調(diào)整項目——罰金、罰款和被沒收財物的損失

經(jīng)鑒證被鑒證單位××罰金、罰款和被沒收財物的損失在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；

32.扣除類調(diào)整項目——稅收滯納金

經(jīng)鑒證被鑒證單位××稅收滯納金在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；

33.扣除類調(diào)整項目——贊助支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位××贊助支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒

證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；

34.扣除類調(diào)整項目——各類基本社會保障性繳款

經(jīng)鑒證被鑒證單位××各類基本社會保障性繳款賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

（1）基本養(yǎng)老保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（2）失業(yè)保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（3）基本醫(yī)療保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（4）基本生育保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（5）工傷保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

35.扣除類調(diào)整項目——補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險

經(jīng)鑒證被鑒證單位××補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元，具體數(shù)據(jù)如下：

（1）補充養(yǎng)老保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（2）補充醫(yī)療保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

36.扣除類調(diào)整項目——與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費用 經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費用賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

37.扣除類調(diào)整項目——與取得收入無關(guān)的支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位××與取得收入無關(guān)的其他支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；

（1）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；

（2）××支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元。

38.扣除類調(diào)整項目——不征稅收入用于支出所形成的費用

經(jīng)鑒證被鑒證單位××在××賬戶核算的不征稅收入用于支出所形成費用的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元。

39.扣除類調(diào)整項目——加計扣除

加計扣除的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細表的鑒證”。

40.扣除類調(diào)整項目——其他

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生扣除類調(diào)整項目——其他賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

1.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

2.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

3.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

4.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

41.資產(chǎn)類調(diào)整項目合計

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××資產(chǎn)類調(diào)整項目納稅調(diào)整增加額××元，納稅調(diào)整減少額××元。

42.資產(chǎn)類調(diào)整項目——財產(chǎn)損失

經(jīng)鑒證被鑒證單位××附表三的財產(chǎn)損失，根據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶鑒證賬載金額為××元，根據(jù)取得的稅務(wù)機關(guān)申報回執(zhí)文件核準(zhǔn)的財產(chǎn)損失金額鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為×

×元。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××財產(chǎn)損失項目，賬載金額××元，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)申報回執(zhí)文件核準(zhǔn)的財產(chǎn)損失金額鑒證確認(rèn)稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

2．××財產(chǎn)損失項目，賬載金額××元，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)申報回執(zhí)文件核準(zhǔn)的財產(chǎn)損失金額鑒證確認(rèn)稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

3．××財產(chǎn)損失項目，賬載金額××元，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)申報回執(zhí)文件核準(zhǔn)的財產(chǎn)損失金額鑒證確認(rèn)稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

4．××財產(chǎn)損失項目，賬載金額××元，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)申報回執(zhí)文件核準(zhǔn)的財產(chǎn)損失金額鑒證確認(rèn)稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

43.資產(chǎn)類調(diào)整項目——固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)折舊的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（七）資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表的鑒證”。

44.資產(chǎn)類調(diào)整項目——生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（七）資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表的鑒證”。

45.資產(chǎn)類調(diào)整項目——長期待攤費用的攤銷

長期待攤費用的攤銷的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（七）資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表的鑒證”。

46.資產(chǎn)類調(diào)整項目——無形資產(chǎn)攤銷

無形資產(chǎn)攤銷的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（七）資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表的鑒證”。

47.資產(chǎn)類調(diào)整項目——投資轉(zhuǎn)讓、處置所得

投資轉(zhuǎn)讓、處置所得的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（九）長期股權(quán)投資所得（損失）明細表的鑒證”。

48.資產(chǎn)類調(diào)整項目——油氣勘探投資

油氣勘探投資的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（七）資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表的鑒證”。

49.資產(chǎn)類調(diào)整項目——油氣開發(fā)投資

油氣開發(fā)投資的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（七）資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表的鑒證”。

50.資產(chǎn)類調(diào)整項目——其他

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生資產(chǎn)類調(diào)整項目——其他賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

1.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

2.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

3.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

4.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

51.準(zhǔn)備金調(diào)整項目

準(zhǔn)備金調(diào)整項目的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（八）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細表的鑒證”。

52.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤

經(jīng)鑒證被鑒證單位××房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

本預(yù)售收入額××元； 預(yù)計利潤率××； 應(yīng)調(diào)增的預(yù)計利潤××元；

預(yù)售收入本年結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入××元； 預(yù)計利潤率 ××；

應(yīng)調(diào)減的預(yù)計利潤××元。53.特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得

經(jīng)鑒證被鑒證單位××，依據(jù)稅務(wù)機關(guān)特別納稅調(diào)整的文件，核準(zhǔn)的本應(yīng)自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)納稅所得，鑒證確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

1．材料(商品)購入，依據(jù)××號文件，確認(rèn)確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元；

2．商品(材料)銷售，依據(jù)××號文件，確認(rèn)確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元；

3．勞務(wù)收入，依據(jù)××號文件，確認(rèn)確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元；

4．勞務(wù)支出，依據(jù)××號文件，確認(rèn)確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元；

5．受讓無形資產(chǎn)，依據(jù)××號文件，確認(rèn)確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元；

6．出讓無形資產(chǎn)，依據(jù)××號文件，確認(rèn)確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元；

7．受讓固定資產(chǎn)，依據(jù)××號文件，確認(rèn)確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元；

8．出讓固定資產(chǎn)，依據(jù)××號文件，確認(rèn)確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元；

9．融資應(yīng)計利息收入，依據(jù)××號文件，確認(rèn)確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元；

10．融資應(yīng)計利息支出，依據(jù)××號文件，確認(rèn)確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元；

11．其他，依據(jù)××號文件，確認(rèn)確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元。54.其他的鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××納稅調(diào)整項目——其他的鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

1.××項目，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元； 2.××項目，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元； 3.××項目，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元； 4.××項目，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（二）企業(yè)所得稅彌補虧損明細表的鑒證 1.本年盈虧額和當(dāng)年可彌補所得額鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××本年盈虧額和當(dāng)年可彌補所得額，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)第一年：××盈利額××元；虧損額（以負數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補虧損額××元；

(2)第二年：××盈利額××元；虧損額（以負數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補虧損額××元；

(3)第三年：××盈利額××元；虧損額（以負數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補虧損額××元；

(4)第四年：××盈利額××元；虧損額（以負數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補虧損額××元；

(5)第五年：××盈利額××元；虧損額（以負數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補虧損額××元；

(6)本年：××盈利額××元；虧損額（以負數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補虧損額××元。

2.以前虧損彌補額鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××以前虧損彌補額，具體數(shù)據(jù)如下：(1)第一年：合計彌補××虧損金額××元；(2)第二年：合計彌補××虧損金額××元；(3)第三年：合計彌補××虧損金額××元；(4)第四年：合計彌補××虧損金額××元。3.本實際彌補的以前虧損額的鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××實際彌補的以前虧損額××元，該金額直接填入主表第24行“減：彌補以前虧損”，可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補的虧損額合計

××元，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)第一年：本實際彌補××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補的虧損額××元；

(2)第二年：本實際彌補××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補的虧損額××元；

(3)第三年：本實際彌補××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補的虧損額××元；

(4)第四年：本實際彌補××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補的虧損額××元；

(5)第五年：本實際彌補××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補的虧損額××元；

(6)本年：本實際彌補以前虧損合計××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補的虧損額××元。

（三）稅收優(yōu)惠明細表的鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××享受的稅收優(yōu)惠，具體數(shù)據(jù)如下： 1.免稅收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生免稅收入××元，該金額填入附表三第15行“14．免稅收入”調(diào)減金額，同時填入主表第16行“17免稅收入”，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)國債利息收入××元；

(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益××元；(3)符合條件的非營利組織的收入××元；(4)其他××元。2.減計收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生減計收入××元，該金額填入附表三第16行“15．減計收入”調(diào)減金額，同時填入主表第16行“18減計收入”，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入××元；

(2)其他××元。3.加計扣除額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生加計扣除額合計××元，該金額填入附表三第39行“19．加計扣除”調(diào)減金額，同時填入主表第16行“20加計扣除”，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用××元；(2)安置殘疾人員所支付的工資××元；

(3)國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資××元；(4)其他××元。4.減免所得額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生減免所得額合計××元，該金額填入附表三第17 行“16．減、免稅項目所得”調(diào)減金額，同時填入主表第16行“19減、免稅項目所得”，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)免稅所得××元，其中：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植××元；

②農(nóng)作物新品種的選育××元； ③中藥材的種植××元； ④林木的培育和種植××元； ⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)××元； ⑥林產(chǎn)品的采集××元；

⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目××元；

⑧遠洋捕撈××元； ⑨其他××元。

（2）減稅所得××元，其中：

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植××元； ②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖××元； ③其他××元。

（3）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得××元。（4）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得××元。（5）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得××元。（6）其他××元。5.減免稅

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生減免稅合計××元，該金額填入主表第28行“減：減免所得稅額”，具體數(shù)據(jù)如下：

（1）符合條件的小型微利企業(yè)××元，被鑒證單位企業(yè)從業(yè)人數(shù)××人；資產(chǎn)總額××元；所屬行業(yè)為××。

（2）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)××元；

（3）民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分××元；

（4）過渡期稅收優(yōu)惠××元；（5）其他××元。

6.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額××元，該金額填入附表三第18 行“17．抵扣應(yīng)納稅所得額”調(diào)減金額，同時填入主表第16行“21抵扣應(yīng)納稅所得額”，具體數(shù)據(jù)如下：。

7.抵免所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生抵免所得稅額合計××元，該金額填入主表第29 行“減：抵免所得稅額”，具體數(shù)據(jù)如下：

（1）企業(yè)購置用于環(huán)境保護專用設(shè)備的投資額抵免的稅額××元；（2）企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資額抵免的稅額××元；（3）企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額××元；（4）其他××元。

（四）境外所得稅抵免計算明細表的鑒證 1.境外所得換算含稅所得（1）直接抵免：

①取得××國家或地區(qū)，分支機構(gòu)已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提

稅率為××，境外所得換算含稅所得××元；

②取得××國家或地區(qū)，分支機構(gòu)已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提稅率為××，境外所得換算含稅所得××元；

③取得××國家或地區(qū)，分支機構(gòu)已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提稅率為××，境外所得換算含稅所得××元。（2）一層間接抵免：

①取得××國家或地區(qū)子公司已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元；

②取得××國家或地區(qū)子公司已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元；

③取得××國家或地區(qū)子公司已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元。（3）二層間接抵免：

①取得××國家或地區(qū)子公司已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元；

②取得××國家或地區(qū)子公司已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元。（4）三層間接抵免：

①取得××國家或地區(qū)子公司已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元；

②取得××國家或地區(qū)子公司已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元。（5）四層間接抵免：

①取得××國家或地區(qū)子公司已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元；

②取得××國家或地區(qū)子公司已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元。2.境外應(yīng)納稅所得額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××境外應(yīng)納稅所得額鑒證確認(rèn)金額合計××元，具體

數(shù)據(jù)如下：（1）直接抵免：

①××國家或地區(qū)，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應(yīng)稅所得額××元，可彌補境內(nèi)虧損××元，境外應(yīng)納稅所得額××元；

②××國家或地區(qū)，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應(yīng)稅所得額××元，可彌補境內(nèi)虧損××元，境外應(yīng)納稅所得額××元；

③××國家或地區(qū)，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應(yīng)稅所得額××元，可彌補境內(nèi)虧損××元，境外應(yīng)納稅所得額××元；

④××國家或地區(qū)，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應(yīng)稅所得額××元，可彌補境內(nèi)虧損××元，境外應(yīng)納稅所得額××元；（2）間接抵免：

①××國家或地區(qū)，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應(yīng)稅所得額××元，可彌補境內(nèi)虧損××元，境外應(yīng)納稅所得額××元。

②××國家或地區(qū)，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應(yīng)稅所得額××元，可彌補境內(nèi)虧損××元，境外應(yīng)納稅所得額××元。

③××國家或地區(qū)，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應(yīng)稅所得額××元，可彌補境內(nèi)虧損××元，境外應(yīng)納稅所得額××元。

④××國家或地區(qū)，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應(yīng)稅所得額××元，可彌補境內(nèi)虧損××元，境外應(yīng)納稅所得額××元。3.直接抵免境外所得稅抵免計算

經(jīng)鑒證被鑒證單位××本年直接抵免可抵免的境外所得稅款鑒證確認(rèn)金

額合計××元，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)××國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元，未超過境外所得稅款抵免限額的余額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（不含本年）××元，本年可抵免以前所得稅額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（含本年）××元；

(2)××國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元，未超過境外所得稅款抵免限額的余額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（不含本年）××元，本年可抵免以前所得稅額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（含本年）××元；

(3)××國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元，未超過境外所得稅款抵免限額的余額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（不含本年）××元，本年可抵免以前所得稅額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（含本年）××元；

(4)××國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元，未超過境外所得稅款抵免限額的余額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（不含本年）××元，本年可抵免以前所得稅額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（含本年）××元。

4.間接抵免境外所得稅抵免計算

經(jīng)鑒證被鑒證單位××本年間接抵免可抵免的境外所得稅款鑒證確認(rèn)金額合計××元，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)××國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元；

(2)××國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元；

(3)××國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額×

×元，本年可抵免的境外所得稅款××元；

(4)××國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元。

（五）以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表的鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××附表三的公允價值變動凈收益，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

公允價值變動凈收益的數(shù)據(jù)來源附表七《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》的鑒證結(jié)果如下：

1.公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（1）交易性金融資產(chǎn)期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（2）衍生金融工具期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（3）其他以公允價值計量的金融資產(chǎn)期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

2．公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（1）交易性金融負債期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（2）衍生金融工具期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（3）其他以公允價值計量的金融負債期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

3．投資性房地產(chǎn)期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（六）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨納稅調(diào)整表的鑒證

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××附表三的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的納稅調(diào)整數(shù)據(jù)來源于附表八《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨納稅調(diào)整表》，具體數(shù)據(jù)如下：

本廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為××元；

其中：不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為××元； 本符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為××元；

本年計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入為××元； 稅收規(guī)定的扣除率為15%；

本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額為××元； 本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出納稅調(diào)整額為××元； 本年結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額為××元； 以前累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額為××元； 本年扣除的以前結(jié)轉(zhuǎn)額為××元； 累計結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額為××元。

（七）資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表的鑒證 1.固定資產(chǎn)折舊

經(jīng)鑒證被鑒證單位××附表三的固定資產(chǎn)折舊，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。固定資產(chǎn)折舊的數(shù)據(jù)來源附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》的鑒證結(jié)果如下：

（1）房屋建筑物，根據(jù)會計本期折舊額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為×

×元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，根據(jù)會計本期折舊額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具工具家具，根據(jù)會計本期折舊額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，根據(jù)會計本期折舊額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

（5）電子設(shè)備，根據(jù)會計本期折舊額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)攤銷

經(jīng)鑒證被鑒證單位××附表三的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的數(shù)據(jù)來源附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》的鑒證結(jié)果如下：

（1）林木類，根據(jù)會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

（2）蓄類，根據(jù)會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

3.無形資產(chǎn)攤銷

經(jīng)鑒證被鑒證單位××附表三的無形資產(chǎn)攤銷，根據(jù)會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。無形資產(chǎn)攤銷的數(shù)據(jù)來源附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》的鑒證結(jié)果。

4.長期待攤費用攤銷

經(jīng)鑒證被鑒證單位××附表三的長期待攤費用攤銷，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。長期待攤費用攤銷的數(shù)據(jù)來源附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》的鑒證結(jié)果如下：

（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，根據(jù)會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

（2）租入固定資產(chǎn)的的改建支出，根據(jù)會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

（3）固定資產(chǎn)大修理支出，根據(jù)會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

（4）其他長期待攤費用，根據(jù)會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

5.油氣勘探投資攤銷

經(jīng)鑒證被鑒證單位××附表三的油氣勘探投資，根據(jù)會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。油氣勘探投資的數(shù)據(jù)來源附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》的鑒證結(jié)果。

6.油氣開發(fā)投資攤銷

經(jīng)鑒證被鑒證單位××附表三的油氣開發(fā)投資攤銷，根據(jù)會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。油氣開發(fā)投資攤銷的數(shù)據(jù)來源附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》的鑒證結(jié)果。

（八）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細表的鑒證 會計制度

經(jīng)鑒證被鑒證單位××附表三的準(zhǔn)備金調(diào)整項目，鑒證調(diào)增金額為××

元，鑒證調(diào)減金額為××元。準(zhǔn)備金調(diào)整項目的數(shù)據(jù)來源附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細表》的鑒證結(jié)果如下：

1．壞（呆）賬準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調(diào)增金額為××元，鑒證調(diào)減金額為××元； 2．存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調(diào)增金額為××元，鑒證調(diào)減金額為××元； 3．短期投資跌價準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調(diào)增金額為××元，鑒證調(diào)減金額為××元； 4．長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調(diào)增金額為××元，鑒證調(diào)減金額為××元；

5．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調(diào)增金額為××元，鑒證調(diào)減金額為××元； 6．在建工程（工程物資）減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調(diào)增金額為××元，鑒證調(diào)減金額為××元；

7．無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調(diào)增金額為××元，鑒證調(diào)減金額為××元； 8．商譽減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調(diào)增金額為××元，鑒證調(diào)減金額為××元； 9．貸款損失準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調(diào)增金額為××元，鑒證調(diào)減金額為××元； 10．礦區(qū)權(quán)益減值期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調(diào)增金額為××元，鑒證調(diào)減金額為××元； 11．其他期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調(diào)增金額為××元，鑒證調(diào)減金額為××元。

會計準(zhǔn)則

經(jīng)鑒證被鑒證單位××附表三的準(zhǔn)備金調(diào)整項目，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。準(zhǔn)備金調(diào)整項目的數(shù)據(jù)來源附表十《資產(chǎn)

減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細表》的鑒證結(jié)果如下：

1．壞（呆）賬準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

2．存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

其中：消耗性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

3．持有至到期投資減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

4．可供出售金融資產(chǎn)減值期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

5．長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

6．投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

7．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

8．在建工程（工程物資）減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

9．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

10．無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

11．商譽減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

12．貸款損失準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

13．礦區(qū)權(quán)益減值期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

14．其他期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（九）長期股權(quán)投資所得（損失）明細表的鑒證 1.長期股權(quán)初始投資的鑒證

經(jīng)鑒證，權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益××元，在附表三第6行“5．按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”調(diào)減金額中進行反映。被鑒證單位××長期股權(quán)初始投資成本的具體數(shù)據(jù)如下：

(1)××被投資企業(yè)，期初投資額××元，本增加投資額××元，本減少投資額××元，初始投資成本××元，權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益××元；

(2)××被投資企業(yè)，期初投資額××元，本增加投資額××元，本減少投資額××元，初始投資成本××元，權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益××元；

(3)××被投資企業(yè)，期初投資額××元，本增加投資額××元，本減少投資額××元，初始投資成本××元，權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益××元；

(4)××被投資企業(yè)，期初投資額××元，本增加投資額××元，本年

度減少投資額××元，初始投資成本××元，權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益××元。

2.長期股權(quán)投資持有收益的鑒證

（1）會計投資損益和稅收確認(rèn)的股息紅利情況說明

經(jīng)鑒證被鑒證單位×ד投資收益”賬戶記錄的權(quán)益法核算的會計投資損益××元，成本法核算的會計投資損益××元，稅收確認(rèn)的免稅股息紅利××元，稅收確認(rèn)的全額征稅的股息紅利××元，具體數(shù)據(jù)如下：

①××被投資企業(yè)權(quán)益法核算會計投資收益金額為××元，成本法核算的會計投資損益××元，稅收確認(rèn)的免稅股息紅利××元，稅收確認(rèn)的全額征稅的股息紅利××元；

②××被投資企業(yè)權(quán)益法核算會計投資收益金額為××元，成本法核算的會計投資損益××元，稅收確認(rèn)的免稅股息紅利××元，稅收確認(rèn)的全額征稅的股息紅利××元；

③××被投資企業(yè)權(quán)益法核算會計投資收益金額為××元，成本法核算的會計投資損益××元，稅收確認(rèn)的免稅股息紅利××元，稅收確認(rèn)的全額征稅的股息紅利××元；

④××被投資企業(yè)權(quán)益法核算會計投資收益金額為××元，成本法核算的會計投資損益××元，稅收確認(rèn)的免稅股息紅利××元，稅收確認(rèn)的全額征稅的股息紅利××元。

（2）按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益調(diào)整

經(jīng)鑒證被鑒證單位××根據(jù)附表十一《長期股權(quán)投資所得（損失）明細表》第7列填報附表三第7行“6．按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益”，鑒證確認(rèn)會計投資收益金額為××元，會計投資損失金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。（3）按成本法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益調(diào)整

經(jīng)鑒證被鑒證單位2008根據(jù)附表十一《長期股權(quán)投資所得(損失)明細表》第10列填報附表三第19行“其他”，鑒證確認(rèn)按成本法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資收益金額為××元，投資損失金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

3.長期股權(quán)投資處置所得（損失）的鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××長期股權(quán)投資處置所得（損失），會計與稅收差異金額為××元，該金額填入附表三第47行“6．投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（填寫附表十一）”納稅調(diào)增金額××元，納稅調(diào)減金額××元。具體數(shù)據(jù)如下：

經(jīng)鑒證被鑒證單位××投資轉(zhuǎn)讓收入××元；

（1）××被投資企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓收入××元，投資轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費××元，會計上確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失××元，稅收計算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失××元，會計與稅收的差異××元；

（2）××被投資企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓收入××元，投資轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費××元，會計上確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失××元，稅收計算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失××元，會計與稅收的差異××元；

（3）××被投資企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓收入××元，投資轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費××元，會計上確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失××元，稅收計算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失××元，會計與稅收的差異××元；

（4）××被投資企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓收入××元，投資轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費××元，會計上確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失××元，稅收計算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失××元，會計與稅收的差異××元。4.投資損失補充資料鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××以前結(jié)轉(zhuǎn)在本稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失××元，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)第一年：××稅收確認(rèn)的當(dāng)年投資所得金額××元，當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)金額××元，已彌補金額××元，待彌補金額××元，本彌補金額××元，結(jié)轉(zhuǎn)以后待彌補金額××元；

(2)第二年：××稅收確認(rèn)的當(dāng)年投資所得金額××元，當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)金額××元，已彌補金額××元，待彌補金額××元，本彌補金額××元，結(jié)轉(zhuǎn)以后待彌補金額××元；

(3)第三年：××稅收確認(rèn)的當(dāng)年投資所得金額××元，當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)金額××元，已彌補金額××元，待彌補金額××元，本彌補金額××元，結(jié)

轉(zhuǎn)以后待彌補金額××元；

(4)第四年：××稅收確認(rèn)的當(dāng)年投資所得金額××元，當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)金額××元，已彌補金額××元，待彌補金額××元，本彌補金額××元，結(jié)轉(zhuǎn)以后待彌補金額××元；

(5)第五年：××稅收確認(rèn)的當(dāng)年投資所得金額××元，當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)金額××元，已彌補金額××元，待彌補金額××元，本彌補金額××元，結(jié)轉(zhuǎn)以后待彌補金額××元；

(6)在本一次性扣除的第一年結(jié)轉(zhuǎn)待彌補金額××元。

5.經(jīng)鑒證被鑒證單位2008，應(yīng)根據(jù)附表十一第16列，投資轉(zhuǎn)讓所得(損失)會計與稅收的差異××元和以前結(jié)轉(zhuǎn)在本稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失××元的合計數(shù)，為正數(shù)時，確認(rèn)為附表三第47行投資轉(zhuǎn)讓、處置所得第4列調(diào)減金額；為負數(shù)時，確認(rèn)為第三列調(diào)增金額的合計數(shù)，鑒證確認(rèn)附表三第47行投資轉(zhuǎn)讓、處置所得。

（十）納稅調(diào)整后所得

經(jīng)鑒證被鑒證單位××納稅調(diào)整后所得為××元，計算過程如下：利潤總額××元+納稅調(diào)整增加額××元-納稅調(diào)整減少額××元+境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損××元=××元。

（十一）應(yīng)納稅所得額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××應(yīng)納稅所得額為××元，計算過程如下：納稅調(diào)整后所得××元-彌補以前虧損××元=××元。

三、應(yīng)納稅額計算的鑒證

（一）稅率

經(jīng)鑒證被鑒證單位××適用的稅率為××。

（二）應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××應(yīng)納所得稅額為××元，計算過程如下：應(yīng)納稅所得額××元×稅率=××元。

（三）減免所得稅額

減免所得稅額的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細表的鑒證”。

（四）抵免所得稅額

抵免所得稅額的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細表的鑒證”。

（五）應(yīng)納稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××應(yīng)納稅額為××元，計算過程如下：應(yīng)納所得稅額××元—減免所得稅額—抵免所得稅額=××元。

（六）境外所得應(yīng)納所得稅額

境外所得應(yīng)納所得稅額的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（四）境外所得稅抵免計算明細表的鑒證”。

（七）境外所得抵免所得稅額

境外所得抵免所得稅額的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（四）境外所得稅抵免計算明細表的鑒證”。

（八）實際應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××實際應(yīng)納所得稅額為××元，計算過程如下：應(yīng)納稅額××元+境外所得應(yīng)納所得稅額××元—境外所得抵免所得稅額=××元。

（九）本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××累計實際已預(yù)繳的所得稅額××元，具體數(shù)據(jù)如下：

1.第一季度：本累計實際已預(yù)繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的總機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例××，合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額××元；

2.第二季度：本累計實際已預(yù)繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的總機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例××，合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額××元；

3.第三季度：本累計實際已預(yù)繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的

總機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例××，合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額××元；

4.第四季度：本累計實際已預(yù)繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的總機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例××，合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額××元。

（十）本年應(yīng)補（退）的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××應(yīng)補（退）的所得稅額為××元，計算過程如下：實際應(yīng)納所得稅額××元—本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額××元=××元。

四、附列資料

（一）以前多繳的所得稅額在本年抵減額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××以前多繳的所得稅在本年抵減額××元，具體數(shù)據(jù)如下：

××匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅××元，并在本納稅抵繳的所得稅額××元；

（二）以前應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××以前應(yīng)繳未繳在本年入庫所得額××元，具體數(shù)據(jù)如下：

1.以前納稅損益調(diào)整稅款××元，在本納稅入庫所得稅額××元； 2.上一納稅第四季度預(yù)繳稅款××元，在本納稅入庫所得稅額××元；

3.上一納稅企業(yè)所得稅匯算清繳的稅款××元，在本納稅入庫所得稅額××元。

第四部分 應(yīng)當(dāng)披露的其他事項

第五部分 納稅單位對鑒證事項的意見

被鑒證單位對以上鑒證結(jié)論及鑒證事項說明無異議，在此處加蓋公章。

委托單位蓋章：

注冊稅務(wù)師：（簽名、蓋章）項目負責(zé)人：（簽名、蓋章）所長：（簽名、蓋章）

××稅務(wù)師事務(wù)所有限公司（蓋章）電話：×× 地址：××

日期：××年××月××日

第四篇：企業(yè)所得稅減免申請鑒證報告

企業(yè)所得稅減免申請鑒證報告

(參考文本)

××鑒字[200 ] ××號

有限公司：

我們接受委托，對貴公司提供的申請（××具體減免稅項目）企業(yè)所得稅減免（或加計扣除）事項進行鑒證。

貴公司的責(zé)任是按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、《**會計制度》和稅收法律、法規(guī)的規(guī)定編制財務(wù)報表以及納稅申報表并對所提供的會計資料及納稅和減免稅資料的真實性、合法性和完整性負責(zé)。這種責(zé)任包括（1）設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表和納稅申報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表和納稅申報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；?）適用企業(yè)所得稅減免項目的規(guī)定；（4）計稅、納稅符合稅法要求。

我們的責(zé)任是在實施鑒證工作的基礎(chǔ)上對后附申請（××具體減免稅項目）《 企業(yè)所得稅減免（或加計扣除）鑒證表》及相關(guān)內(nèi)容、數(shù)據(jù)的所有重大事項的合法性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性發(fā)表鑒證意見。我們恪守獨立、客觀、公正的原則。我們的鑒證是按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細則》、財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的有關(guān)企業(yè)所得稅各種減免的規(guī)章制度、政策文件，以及大連市稅務(wù)機關(guān)貫徹制定的企業(yè)所得稅各項減免措施和相關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局第14號令《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》以及注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范等有關(guān)規(guī)定進行的。1

在鑒證過程中我們結(jié)合貴公司的實際情況計劃和實施鑒證工作，實施了包括抽查會計記錄、抽查原始憑證、實地察看、評價收入和成本內(nèi)部控制制度等我們認(rèn)為必要的核查程序，我們相信，我們的審核工作為發(fā)表鑒證意見提供了合理的基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為，貴公司《 企業(yè)所得稅減免（或加計扣除）鑒證表》及相關(guān)內(nèi)容、數(shù)據(jù)是按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、《**會計制度》和稅收法律、法規(guī)的規(guī)定（包括企業(yè)所得稅各種減免的措施和規(guī)定）和原則編制而來的，在所有重大方面反映了貴公司的企業(yè)所得稅××（具體減免項目）減免政策適用依據(jù)、條件，經(jīng)我們鑒證確認(rèn)，貴公司××企業(yè)所得稅××（具體減免項目）減免所得稅額元，本期應(yīng)補（退）的所得稅額

本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務(wù)機關(guān)辦理申請企業(yè)所得稅減免或退稅時使用，不得作其它用途。非法律、行政法規(guī)規(guī)定，鑒證報告的全部內(nèi)容不得提供給其他任何單位或個人。

附送資料：

1、報告附件1：《鑒證報告說明》；

2、報告附件2：《企業(yè)所得稅減免（或加計扣除）鑒證表》；

3、稅務(wù)機關(guān)要求附列的其它資料；

4、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件

中介機構(gòu)：××稅務(wù)師事務(wù)所中國注冊稅務(wù)師：

地址:中國注冊稅務(wù)師：

報告日期:年月日

第五篇：企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證報告

附件3 企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證報告（參考文本）

（適用于保留意見的鑒證報告）

編號：

公司：

我們接受委托，于XX年XX月XX日至XX年XX月XX日，對貴單位XX（類）企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除進行鑒證審核。貴單位的責(zé)任是，對所提供的與財產(chǎn)損失相關(guān)的會計資料及證明材料的真實性和合法性負責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定對所鑒證的財產(chǎn)損失的真實性和準(zhǔn)確性在進行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實、合法的鑒證報告。

在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其有關(guān)政策規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》的要求，實施了包括檢查核實所發(fā)生財產(chǎn)損失情況相關(guān)證據(jù)等我們認(rèn)為必要的審核程序?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報告如下：

一、財產(chǎn)損失的審核過程及主要實施情況（主要披露以下內(nèi)容）

（一）簡要評述與財產(chǎn)損失有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。

（二）簡要評述與財產(chǎn)損失有關(guān)的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

（三）簡要陳述對公司具有法定資質(zhì)的機構(gòu)提供的有關(guān)證據(jù)、事實及涉及金額進行審核、驗證和計算并進行職業(yè)推斷的情況。

二、鑒證結(jié)論

（一）經(jīng)審核可以確認(rèn)的財產(chǎn)損失稅前扣除金額

經(jīng)對貴公司XX（類）財產(chǎn)損失稅前扣除事項進行審核，除XX持保留意見事項因稅收政策規(guī)定不夠明確或證據(jù)不夠充分等原因，尚不能確認(rèn)其具體稅前扣除的金額外，我們確認(rèn)，企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的金額為 元。其中：

1、×××（類）財產(chǎn)損失，稅前扣除的金額為 元。（具體內(nèi)容項目）

2、×××（類）財產(chǎn)損失，稅前扣除的金額為 元。（具體內(nèi)容項目）

3、…………

4、…………

具體審核項目及其說明祥見附件。企業(yè)可以據(jù)此辦理財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報或?qū)徟乱恕?/p>

（二）持保留意見審核事項的說明

1、闡明持保留意見的審核事項因稅收規(guī)定不夠明確、產(chǎn)生歧義或證據(jù)不充分，不能確認(rèn)該審核事項稅前扣除具體金額的理據(jù)。

2、提出該項財產(chǎn)損失稅前扣除的初步意見，供稅務(wù)機關(guān)審核裁定。

稅務(wù)師事務(wù)所所長（簽名或蓋章）:

中國注冊稅務(wù)師（簽名或蓋章）：

地址：

稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

****年**月**日

附件:

1、稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件。

2、企業(yè)基本情況和企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除審核事項說明。

3、企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除分項（類）審核表。

4、企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除項目相關(guān)證明材料（復(fù)印件）。