第一篇：出口退(免)稅操作實務(wù)講義 Microsoft Word 文檔

出口貨物退（免）稅操作實務(wù)培訓(xùn)講義

第一章

口貨物退（免）稅的作用和形式

一、出口貨物退（免）稅定義

出口貨物退（免）稅，一般意義是指，對報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費稅，或免征應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。它是國際貿(mào)易中通常采用并為各國所接受的、目的在于鼓勵出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

二、出口貨物退（免）稅的作用

（一）出口貨物退（免）稅是鼓勵本國貨物參與國際競爭的有力措施

（二）出口貨物退（免）稅政策的實施促進了我國對外貿(mào)易的發(fā)展

（三）出口貨物退（免）稅政策有利于促進外貿(mào)企業(yè)提高經(jīng)濟效益

（四）出口貨物退（免）稅是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟的重要手段

三、出口貨物退（免）稅的主要形式

（一）免退

即對貨物在加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)已征收的增值稅、消費稅，按規(guī)定的退稅率計算予以退稅。這種形式主要適用于外貿(mào)企業(yè) 和實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團等。

（二）“免、抵、退”稅

實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅。這里的生產(chǎn)企業(yè),是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人,并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。

按年退稅：

生產(chǎn)性企業(yè)，退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業(yè)的各月累計的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。

（三）免稅 即貨物出口環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。這種形式主要適用于來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物、增值稅小規(guī)模納稅人、間接出口貨物、出口的計算機軟件（海關(guān)出口商品碼9803）、花生果仁、油畫、雕飾板、郵票、印花稅票（《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分商品出口退稅率通知》財稅[2007]90號附件）等有特殊規(guī)定的企業(yè)或貨物。

? 注意事項：

一、間接出口貨物，原規(guī)定在老外商企業(yè)間的間接出口貨物，目前無明確的免稅政策，但據(jù)了解各地均默認按免稅處理。

二、保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。

三、保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿(mào)易，若進口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進的，可按現(xiàn)行的進料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。

四、從事進料加工貿(mào)易方式的生產(chǎn)企業(yè)，凡未按規(guī)定申請辦理“進料加工貿(mào)易申請表”的，相應(yīng)的復(fù)出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)不得申請辦理退稅。

五、出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終 在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退(免)稅。

六、生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)的機電產(chǎn)品，按有關(guān)規(guī)定實行免、抵、退稅管理辦法。

七、財稅[2004]12

5號對列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品試行免抵退稅辦法。福建2戶企業(yè)，在泉州、建陽。

八、對生產(chǎn)企業(yè)出口的四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品的界定：

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退(免)稅。

1、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

2、使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；

3、出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

（二）生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退(免)稅。

1、用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

2、不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè) 自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

（三）凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。

1、經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；

2、集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

3、集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。

（四）生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退(免)稅。

1、必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

2、出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；

3、委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

4、委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

第二章

生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算

一、退稅率

（一）增值稅退稅稅率：

????????17% 13% 11% 9% 8% 6% 5% 4%

（二）消費稅退稅稅率： 全額退稅（征多少退多少）。

二、免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

進料加工免稅進口料件的組成進計稅價格＝貨物到岸 價格＋海關(guān)實征關(guān)稅＋海關(guān)實征消費稅

● 注意事項：

出口貨物離岸價(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的)，若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予核定。

三、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算

（一）、當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（二）、當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

四、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率)－ 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率)。

● 注意事項：

按“實耗法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部單證齊全部分（含收齊前期單證部分）的進料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；按“購進法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購進的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；

五、會計分錄：

? ?

?（1）外購原材料

借：原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

?

? ?

?（2）計算當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（3）應(yīng)退稅額

? 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收補貼款（出口退稅）

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

?

（4）當(dāng)期免抵退稅額 ? 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品 應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）?

第三章

生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報

一、申報程序

（一）生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，先向主管征稅機關(guān)的征稅部門或崗位(以下簡稱征稅部門)辦理增值稅納稅申報，并向主管征稅機關(guān)的退稅部門或崗位(以下簡稱退稅部門)辦理退（免）稅申報。退稅申報期為每月1-15日(逢節(jié)假日順延)。

（二）退（免）稅申報，出口商應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關(guān)單證，使用國家稅務(wù)總局認可的出口貨物退（免）稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，如實填寫出口貨物退（免）稅申報表，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期申報的，除另有規(guī)定者外，稅務(wù)機關(guān)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，該補稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補征稅款。

二、退（免）稅申報期限

（一）出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90 日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。

（二）對中標(biāo)機電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。

（三）保稅區(qū)外的出口企業(yè)經(jīng)保稅區(qū)銷售給外商的貨物，出口企業(yè)可以最后一批出口貨物的備案清單上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)申報退（免）稅。

（四）出口貨物免稅的單證的管理比照“免、抵、退”稅單證管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。按規(guī)定期限收回出口單證，并填報《外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品免稅申報表》（或《生產(chǎn)企業(yè)免稅貨物申報明細表》）

三、核銷單的提供時限

（一）出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單。

（二）出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提 供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

（三）對以下六類情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

1、納稅信用等級評定為C級或D級；

2、未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

3、財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；

4、辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

5、有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

6、有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。

（四）遠期收匯：

1、定義：遠期收匯是指按現(xiàn)行外匯管理規(guī)定預(yù)計收匯日期超過報關(guān)日期180天以上（含180天）的出口收匯。

2、提供方式：出口企業(yè)報關(guān)出口屬于遠期收匯的貨物，出口企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報出口貨物退（免）稅時，可提供其所在地外匯局出具的《遠期收匯備案證明》，無須提供出口收匯核銷單出口退稅專用聯(lián)。

四、延期申報管理：

（一）生產(chǎn)企業(yè)申請出口貨物報關(guān)單延期申報時，應(yīng)在規(guī)定90天申報期限內(nèi)于每月15日前提出申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。申請延期申報應(yīng)填寫《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物延期申報申請表》一式三份（表格附后），并附送下列資料：

1、申請報告，申請報告應(yīng)詳細說明延期申報的原因

2、出口發(fā)票復(fù)印件

3、報關(guān)行申報時打印的報關(guān)單復(fù)印件或傳真件

4、《補辦出口貨物報關(guān)單證明》復(fù)印件（丟失報關(guān)單時提供）

5、須海關(guān)修改的報關(guān)單原件及復(fù)印件（信息錯誤或內(nèi)容有誤時提供）

6、其他要求提供的資料

（二）各縣（市）區(qū)國稅局的退稅部門應(yīng)嚴(yán)格按照國稅發(fā)[2004]64號、國稅發(fā)[2004]113號、國稅發(fā)[2005]68號文件規(guī)定，辦理延期審核審批。

? 注意事項：

（一）對出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。

（二）出口企業(yè)有下列情形之一的，屬于國稅發(fā)[2004]64號所稱特殊原因：

1、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；

2、因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；

3、其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。

（三）對出口企業(yè)提出延期申報出口貨物退（免）稅的，除上述原因外，出口企業(yè)提出書面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。

（四）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按國稅發(fā)〔2004〕64號文件第三條規(guī)定在報關(guān)出口90日內(nèi)申報辦理退（免）稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報期，稅務(wù)機關(guān)可暫不按國稅發(fā)〔2004〕64號文件第七條規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報“免、抵、退”稅，如仍未申報，應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

五、申報資料

（一）生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關(guān)的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及免、抵稅申報時，應(yīng)提供下列資料：

1、《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表；

2、退稅部門確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

3、稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

（二）生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關(guān)的退稅部門或崗位辦理“免、抵、退”稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料：

1、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；

3、使用國家稅務(wù)總局認可的出口貨物退（免）稅電子申報系統(tǒng)生成的電子申報數(shù)據(jù)

4、經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報表》；

5、有進料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報

(1)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》；

(2)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報表明細表》；

(3)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》；(3)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》；

6、裝訂成冊的報表及原始憑證：

(1)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；(2)與進料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表；

(3)加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；

(4)經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單(出口退稅專用)或有關(guān)部門出具的中遠期收匯證明；

(5)代理出口貨物證明；

(6)企業(yè)簽章的出口發(fā)票；(7)主管退稅部門要求提供的其他資料。

（三）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應(yīng)提供下列憑證資料；

1、招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；

2、由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本)；

3、中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同(協(xié)議)；

4、中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

5、銷售中標(biāo)機電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；

6、中標(biāo)機電產(chǎn)品用戶收貨清單。

國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)簽署的分包合同(協(xié)議)。

（四）保稅區(qū)外的出口企業(yè)經(jīng)保稅區(qū)銷售給外商的貨物，還應(yīng)提供倉儲企業(yè)的出口備案清單。

六、申報要求

（一）《增值稅納稅申報表》有關(guān)項目的申報要求

1、享受免稅政策的出口貨物銷售額填寫在“免貨物及勞務(wù)銷售額”； “免抵退稅辦法出口貨物銷售額” 填寫當(dāng)期出口并在財務(wù)上做銷售的全部(包括單證不齊全部分)免抵退出 口貨物人民幣銷售額；

2、“免抵退貨物不得抵扣稅額”按當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；

3、“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報；

4、若退稅部門審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“累計申報數(shù)”與《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報時根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)（2c或15c）對《增值稅納稅申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)進行調(diào)整。

（二）、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的申報要求

1、企業(yè)按當(dāng)期在財務(wù)上做銷售的全部出口明細填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，對單證不齊的，在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標(biāo)志；

2、對前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在 當(dāng)期免抵退稅申報時一并申請參與免抵退稅的計算，應(yīng)單獨填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，在“單證收齊標(biāo)志欄”內(nèi)填寫相應(yīng)標(biāo)志：

（三）、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求

1、“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；

2、“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；

3、“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；

4、“免抵退稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報；

5、“與增值稅納稅申報表差額”為退稅部門審核確認的“累計”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整關(guān)在下期增值稅納稅申報時《增值稅納稅申報表》進行調(diào)整；

當(dāng)本表15c＞0時，“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計算公式需進行調(diào)整，即按照“當(dāng)期免抵退稅額(20欄)”與“增值稅納稅申報表期 末留抵稅額(22欄)－與增值稅納稅申報表差額(15c)”后的余額進行計算填報；

（四）申報數(shù)據(jù)的調(diào)整

對前期申報錯誤的，當(dāng)期可進行調(diào)整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當(dāng)期補報；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字(或負數(shù))差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字(或負數(shù))將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報藍字?jǐn)?shù)據(jù)。對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入帳值有差額的，也按此規(guī)則進行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字(或負數(shù))沖減出口銷售收入進行調(diào)整。

第五章

單證備案管理

一、要求：出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機關(guān)核查。

（一）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等；

（二）出口貨物明細單；

（三）出口貨物裝貨單；

（四）出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)）。

二、單證備案處理：

（一）凡對備案單證核對有疑問的，可暫停退稅，將有關(guān)情況核實清楚后按規(guī)定處理。

（二）出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機關(guān)除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。

第五章

生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”單證辦理

生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，可以隨時申請辦理有關(guān)證明。

一、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理

（一）、進料加工業(yè)務(wù)的登記。開展進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進料之前，應(yīng)持進料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā) 的《進料加工登記手冊》并填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。

（二）、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。開展進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。

采用“實耗法”的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部單證齊全部分（含收齊前期單證部分）的進料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格計算出具；采用“購進法”的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。

（三）、進料加工業(yè)務(wù)的核銷。生產(chǎn)企業(yè)《進料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，持手冊原件及《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》到退稅部門辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計算。

? 注意事項：

（一）辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷，應(yīng)根據(jù)《進料加工登記 手冊》進口料件和出口貨物的實際記錄情況，分別計算出該手冊的實際進口料件和出口貨物的總金額。有退貨的要扣除。用于自營出口貨物的進口料件應(yīng)以實際進口料件總金額扣除企業(yè)放棄給海關(guān)的、轉(zhuǎn)冊的、用于內(nèi)銷產(chǎn)品和免稅產(chǎn)品的進口料件。如記錄有誤，應(yīng)通知企業(yè)提供相關(guān)單據(jù)。

（二）轉(zhuǎn)冊的進口料件，可根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》及轉(zhuǎn)冊時海關(guān)出具的出口報關(guān)單計算。

（三）放棄給海關(guān)的進口料件，根據(jù)海關(guān)出具的證明計算。

（四）用于內(nèi)銷產(chǎn)品的進口料件，根據(jù)海關(guān)代征的稅單計算。

（五）用于免稅產(chǎn)品的進口料件，根據(jù)免稅產(chǎn)品收入占總出口收入的比例乘以實際進口料件的總金額計算。

（六）2004年1月1日由“實耗法”改 “購進法”的，如手冊在2003年已啟用并結(jié)轉(zhuǎn)至2004年繼續(xù)使用的，在核銷時，應(yīng)根據(jù)當(dāng)時結(jié)轉(zhuǎn)的進口料件及《轉(zhuǎn)“購進法”調(diào)整表》，調(diào)減上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)中的免抵退稅額抵減額及免抵退稅不得免征和抵扣稅額。

二、其他“免、抵、退”稅單證辦理。

（一）、《補辦出口貨物報關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)需向海關(guān)申請補辦的，可在出 口之日起六個月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補辦出口報關(guān)單證明》，向海關(guān)申請補辦。生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補辦出口貨物報關(guān)單證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：

1、《關(guān)于申請出具(補辦出口貨物報關(guān)單證明)的報告》

2、出口貨物報關(guān)單(其他未丟失的聯(lián)次)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4、出口發(fā)票；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（二）《補辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單(出口退稅專用)需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的《補辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補辦申請。生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應(yīng)提交下列資料：

1、《關(guān)于申請出具(補辦出口收匯核銷單證明)的報告》；

2、出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；

3、出口發(fā)票；

4、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（三）《代理出口未退稅證明》。委托方(生產(chǎn)企業(yè))遺失受托方(外資企業(yè))主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。委托方(生產(chǎn)企業(yè))在向其主管退稅部門辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：

1、《關(guān)于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告》；

2、受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4、代理出口協(xié)議(合同)副本及復(fù)印件；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（四）《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。

國稅發(fā)[2002]11號文件規(guī)定： “本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字(或負數(shù))沖減出口銷售收入進行調(diào)整；以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)補繳原免抵退稅款，應(yīng)補稅額＝退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預(yù)算科目為‘出口貨物退增值稅’。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須繳稅款?！钡?003年推廣出口退稅二期網(wǎng)絡(luò)版后，實際工作中，具體操作如下：出口貨物發(fā)生退運的，在下期用紅字(或負數(shù))沖減出口銷售收入進行調(diào)整。同時，未申報辦理退（免）稅的，不須補稅；已申報辦理退（免）稅的，應(yīng)補繳原免抵退稅款，應(yīng)補稅額＝退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，以補繳增值稅款的負數(shù)計入下期增值稅納稅 申報表的進項稅額轉(zhuǎn)出。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同銷貨物征稅的，則不須繳稅款。

生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，應(yīng)提交下列資料：

1、《關(guān)于申請出具(出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報告》；

2、出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4、出口發(fā)票；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

第六章

出口貨物退（免）稅審核審批

一、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)使用國家稅務(wù)總局認可的出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)以及總局下發(fā)的出口退稅率文庫，按照有關(guān)規(guī)定進行出口貨物退（免）稅審核、審批，不得隨意更改出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)的審核配置、出口退稅率文庫以及接收的有關(guān)電子信息。

二、根據(jù)出口商申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料的不同情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)重點審核以下內(nèi)容：

（一）、申報出口貨物退（免）稅的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確。

（二）、申報出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)和出口貨物退（免）稅申報表是否一致。

（三）、申報出口貨物退（免）稅的憑證是否有效，與出口貨物退（免）稅申報表明細內(nèi)容是否一致等。重點審核的憑證有：

1、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。出口貨物報關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號、出口數(shù)量及離岸價等主要內(nèi)容應(yīng)與申報退（免）稅的報表一致。

2、代理出口證明。代理出口貨物證明上的受托方企業(yè)名稱、出口商品代碼、出口數(shù)量、離岸價等應(yīng)與出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上內(nèi)容相匹配并與申報退（免）稅的報表一致。

3、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）必須印章齊全，沒有涂改。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的開票日期、數(shù)量、金額、稅率等主要內(nèi)容應(yīng)與申報退（免）稅的報表匹配。

（四）出口收匯核銷單（或出口收匯核銷清單，下同）。出口收匯核銷單的編號、核銷金額、出口商名稱應(yīng)當(dāng)與對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單上注明的批準(zhǔn)文號、離岸價、出口商名稱匹配。

（五）消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書。消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書各欄目的填寫內(nèi)容應(yīng)與對應(yīng)的發(fā)票一致；征稅機關(guān)、國庫（銀行）印章必須齊全并符合要求。

三、在對申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料進行人工審核后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)使用出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)進行計算機審核，將出口商申報出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行核對。審核、核對重點是：

（一）、出口報關(guān)單電子信息。出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口日期、商品代碼、出口數(shù)量及離岸價等項目是否與電子信息核對相符；

（二）、代理出口證明電子信息。代理出口證明的編號、商品代碼、出口日期、出口離岸價等項目是否與電子信息核對相符；

（三）、出口收匯核銷單電子信息。出口收匯核銷單號碼等項目是否與電子信息核對相符；

（四）、出口退稅率文庫。出口商申報出口退（免）稅的貨物是否屬于可退稅貨物，申報的退稅率與出口退稅率文庫中的退稅率是否一致。

四、稅務(wù)機關(guān)在審核中，發(fā)現(xiàn)的不符合規(guī)定的申報憑 證、資料，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通知出口商進行調(diào)整或重新申報；對在計算機審核中發(fā)現(xiàn)的疑點，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照印發(fā)《出口退稅電子化管理若干問題的規(guī)定》的通知國稅發(fā)[1997]87號、《關(guān)于明確出口貨物退（免）稅審核系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版疑點信息人工挑過范圍的通知》閩國稅函[2004]383號及市局的《疑點處理規(guī)范操作》有關(guān)規(guī)定處理；對出口商申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料有疑問的，應(yīng)分別以下情況處理：

（一）凡對出口商申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料無電子信息或核對不符的，應(yīng)及時按照規(guī)定進行核查。

（二）凡對出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單等紙質(zhì)憑證有疑問的，應(yīng)向相關(guān)部門發(fā)函核實。

（三）對出口商申報出口貨物的貨源、納稅、供貨企業(yè)經(jīng)營狀況等情況有疑問的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定進行發(fā)函調(diào)查，或向同級稅務(wù)稽查部門提出申請，由稅務(wù)稽查部門按有關(guān)規(guī)定進行調(diào)查，并依據(jù)回函或調(diào)查情況進行處理。（進項、視同銷售）

? 注意事項：

對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品,凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，按照財稅〔2002〕7號文件和國稅發(fā)〔2002〕11號文件有關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理，在核實全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正確無誤后,報經(jīng)省 國家稅務(wù)局核準(zhǔn)后辦理免、抵、退稅。

第七章

視同內(nèi)銷補稅處理

一、視同內(nèi)銷補稅處理的范圍（國稅發(fā)[2006]102）：

（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；

（三）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物；

（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；

（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

二、視同內(nèi)銷補稅，應(yīng)分別按下列公式計提銷項稅額。

（一）一般納稅人：

銷項稅額=(出口貨物離岸價格X外匯人民幣牌價)÷(1+法定增值稅稅率)X法定增值稅稅率

（二）出口企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式出口的不予退(免)稅及逾期未申報出口退（免）稅的、小規(guī)模納稅人的出口貨物的貨物：

應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價格X外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)X征收率

（三）出口企業(yè)以來料加工復(fù)出口方式出口不予退(免)稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。

●對上述應(yīng)計提銷項稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進項稅額科目；

●對已計算免抵退稅的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在申報納稅當(dāng)月沖減調(diào)整免抵退稅額

● 不予退(免)稅的貨物若為應(yīng)稅消費品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅。

第二篇：出口退(免)稅操作實務(wù)講義改

出口貨物退（免）稅操作實務(wù)培訓(xùn)講義

第一章

出口貨物退（免）稅的認定管理

一、出口貨物退（免）稅認定

對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，到所在地稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、出口貨物退（免）稅資格變更

已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續(xù)。

二、出口貨物退（免）稅認定注銷

出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅注銷認定。

—國稅發(fā)〔2005〕51號

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》

第二章

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的主要形式

一、“免、抵、退”稅

實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅。這里的生產(chǎn)企業(yè),是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人,并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。特殊規(guī)定：

（一）按年退稅：

生產(chǎn)性企業(yè)，退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業(yè)（根據(jù)我省實際情況，小型出口企業(yè)是指上一個納稅的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬元（不含）以下的出口企業(yè)。）的各月累計的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。

（二）國稅發(fā)〔2003〕139號

注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機關(guān)核實確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

二、免稅

即貨物出口環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。這種形式主要適用于來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物、增值稅小規(guī)模納稅人。

? 注意事項：

一、保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。

二、保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿(mào)易，若進口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進的，可按現(xiàn)行的進料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。

三、從事進料加工貿(mào)易方式的生產(chǎn)企業(yè)，凡未按規(guī)定申請辦理“進料加工貿(mào)易申請表”的，相應(yīng)的復(fù)出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)不得申請辦理退稅。

四、出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退(免)稅。

?

六、生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品試行免抵退稅辦法：財稅[2004]125號、國稅函[2004]955號、國稅函[2005]356號、國稅函[2008]862號文件列名部分生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品試行免抵退稅辦法。我縣只有東南（福建）汽車工業(yè)有限公司。

三、對生產(chǎn)企業(yè)出口的四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品的界定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》國稅函[2002]1170號規(guī)定了四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品：

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退(免)稅。

1、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

2、使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；

3、出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

（二）生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退(免)稅。

1、用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

2、不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

（三）凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。

1、經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；

2、集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

3、集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。

（四）生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退(免)稅。

1、必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

2、出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；

3、委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

4、委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

國稅函〔2008〕8號：

生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前，委托加工的產(chǎn)品與正式投產(chǎn)后自產(chǎn)產(chǎn)品屬于同類產(chǎn)品，收回后出口，并且是首次出口的，不受《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2002〕1170號，簡稱1170號文件）第四條第（二）款規(guī)定的“出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商”的限制。出口的上述產(chǎn)品，若同時滿足 “1170號文件”第四條規(guī)定的其他條件（即不含第（二）款），主管稅務(wù)機關(guān)在嚴(yán)格審核的前提下，準(zhǔn)予視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理出口退（免）稅。

四、對出口加工區(qū)外企業(yè)運入出口加工區(qū)的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），出口加工區(qū)外企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理退（免）稅。

第二章

生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算

一、免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

進料加工免稅進口料件的組成進計稅價格＝貨物到岸價格＋海關(guān)實征關(guān)稅＋海關(guān)實征消費稅

● 注意事項：

出口貨物離岸價(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口發(fā) 票可以是委托方開具的或受托方開具的)，若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予核定。

三、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算

（一）、當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（二）、當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

四、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率)。

● 注意事項：

按“實耗法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部單證齊全部分（含收齊前期單證部分）的進料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；按“購進法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購進的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；

第三章

生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報

一、申報程序

（一）生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，先向主管征稅機關(guān)的征稅部門或崗位(以下簡稱征稅部門)辦理增值稅納稅申報，并向主管征稅機關(guān)的征稅部門或崗位辦理退（免）稅申報。退稅申報期為每月1-15日(逢節(jié) 假日順延)。

（二）退（免）稅申報，出口商應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關(guān)單證，使用國家稅務(wù)總局認可的出口貨物退（免）稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，如實填寫出口貨物退（免）稅申報表，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期申報的，除另有規(guī)定者外，稅務(wù)機關(guān)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，該補稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補征稅款。

二、退（免）稅申報期限

（一）出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。

? 注意事項：

1、對出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。

2、出口企業(yè)有下列情形之一的，屬于國稅發(fā)[2004]64號所稱特殊原因： ①因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；

②因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；

③其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。

3、對出口企業(yè)提出延期申報出口貨物退（免）稅的，除上述原因外，出口企業(yè)提出書面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。

（二）保稅區(qū)外的出口企業(yè)經(jīng)保稅區(qū)銷售給外商的貨物，出口企業(yè)可以最后一批出口貨物的備案清單上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)申報退（免）稅。

（三）出口貨物免稅的單證的管理比照“免、抵、退”稅單證管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。按規(guī)定期限收回出口單證，并填報《外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品免稅申報表》（或《生產(chǎn)企業(yè)免稅貨物申報明細表》）

自2008年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理按照國稅發(fā)〔2007〕123號文件執(zhí)行。（出口之日起四個月內(nèi)的申報期內(nèi)）

（四）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按國稅發(fā)〔2004〕64號文件第三條規(guī)定在報關(guān)出口90日內(nèi)申報辦理退（免）稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報期，稅務(wù)機關(guān)可暫不按國稅發(fā)〔2004〕64號文件第七條規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報“免、抵、退”稅，如仍未申報，應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

三、核銷單的提供時限

（一）出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180天內(nèi)（國稅發(fā)〔2008〕47號，2008年6月1日起為210天），向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

2008年1月1日起執(zhí)行《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于河北、青島、福建三地試行申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知》（國稅發(fā)〔2007〕131號），提供《出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)清單(出口退稅專用)》。

（二）對以下六類情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

1、納稅信用等級評定為C級或D級；

2、未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

3、財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；

4、辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

5、有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

6、有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。

（三）遠期收匯：

1、定義：遠期收匯是指按現(xiàn)行外匯管理規(guī)定預(yù)計收匯日期超過報關(guān)日期210天以上（含210天）的出口收匯。

2、提供方式：出口企業(yè)報關(guān)出口屬于遠期收匯的貨物，出口企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報出口貨物退（免）稅時，可提供其所在地外匯局出具的《遠期收匯備案證明》，無須提供出口收匯核銷單出口退稅專用聯(lián)。

（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)延期提供出口收匯核銷單有關(guān)問題的通 知》（國稅函〔2010〕89號）符合下列規(guī)定的，經(jīng)審核無誤后可按有關(guān)規(guī)定辦理退（免稅）：

一、對出口企業(yè)受2008年以來國際金融危機影響，逾期取得出口收匯核銷單的，稅務(wù)機關(guān)可在對出口企業(yè)其他退稅單證、信息審核無誤后予以辦理出口貨物退（免）稅。

二、試行申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的出口企業(yè)，因網(wǎng)上核銷系統(tǒng)、信息傳輸?shù)仍蛑率钩隹谄髽I(yè)逾期收匯核銷的，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無誤后可按有關(guān)規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅。

注意：對于已超過210天外管尚未核銷的，均應(yīng)先轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理，對符合國稅函〔2010〕89號的，可在外管核銷后經(jīng)審核重新辦理退（免）稅。

人民幣結(jié)算問題：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于邊境地區(qū)一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物以人民幣結(jié)算準(zhǔn)予退（免）稅試點的通知》財稅〔2010〕26號規(guī)定：凡在內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、廣西、新疆、西藏、云南省（自治區(qū)）行政區(qū)域內(nèi)登記注冊的出口企業(yè)，以一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易方式從陸地指定口岸出口到接壤毗鄰國家的貨物，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的，可享受應(yīng)退稅額全額出口退稅政策。外匯管理部門對上述貨物出具出口收匯核銷單。企業(yè)在向海關(guān)報關(guān)時，應(yīng)提供出口收匯核銷單，對未及時提供出口收匯核銷單而影響企業(yè)收匯核銷和出口退稅的，由企業(yè)自行負責(zé)。

以人民幣現(xiàn)金結(jié)算方式出口的貨物，不享受出口退稅政策。

陸地指定口岸是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的邊境口岸。

四、延期申報管理：

（一）生產(chǎn)企業(yè)申請出口貨物報關(guān)單延期申報時，應(yīng)在規(guī)定90天申報期限內(nèi)于每月15日前提出申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。申請延期申報應(yīng)填寫《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物延期申報申請表》一式三份（表格附后），并附送下列資料：

1、申請報告，申請報告應(yīng)詳細說明延期申報的原因

2、出口發(fā)票復(fù)印件

3、報關(guān)行申報時打印的報關(guān)單復(fù)印件或傳真件

4、《補辦出口貨物報關(guān)單證明》復(fù)印件（丟失報關(guān)單時提供）

5、須海關(guān)修改的報關(guān)單原件及復(fù)印件（信息錯誤或內(nèi)容有誤時提供）

6、其他要求提供的資料 ——國稅發(fā)[2004]64號、國稅發(fā)[2004]113號、國稅發(fā)[2005]68號 注意事項：

（一）對出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。

（二）出口企業(yè)有下列情形之一的，屬于國稅發(fā)[2004]64號所稱特殊原因：

1、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；

2、因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；

3、其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。

（三）對出口企業(yè)提出延期申報出口貨物退（免）稅的，除上述原因外，出口企業(yè)提出書面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。

五、申報資料

（一）生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料：

1、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；（申報所屬期1-3月，還應(yīng)提供匯總表附表）

2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；

3、加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；

4、代理出口貨物證明；

5、企業(yè)簽章的出口發(fā)票；（根據(jù)2010年5月25日福州國稅第3期規(guī)定，決定從申報期2010年10月份開始出口企業(yè)申報時可不提供出口發(fā)票，由出口企業(yè)保管備查。）

6、經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報表》主表及附表；

7、有進料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報

(1)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》；

(2)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報表明細表》；

(3)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》及附表（附表表樣請向我局取回）；

(4)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》

(5)手冊登記及核銷時，須提供經(jīng)海關(guān)蓋章確認的加工貿(mào)易電子化 紙質(zhì)單證（國稅函〔2009〕449號）

7、使用國家稅務(wù)總局認可的出口貨物退（免）稅電子申報系統(tǒng)生成的電子申報數(shù)據(jù)

8、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（二）保稅區(qū)外的出口企業(yè)經(jīng)保稅區(qū)銷售給外商的貨物，還應(yīng)提供倉儲企業(yè)的出口備案清單。

六、申報要求

（一）《增值稅納稅申報表》有關(guān)項目的申報要求

1、享受免稅政策的出口貨物銷售額填寫在“免貨物及勞務(wù)銷售額”； “免抵退稅辦法出口貨物銷售額” 填寫當(dāng)期出口并在財務(wù)上做銷售的全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額；

2、“免抵退貨物不得抵扣稅額”按當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；

3、“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報；

4、若退稅部門審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“累計申報數(shù)”與《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報時根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)（2c或15c）對《增值稅納稅申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)進行調(diào)整。

（二）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的申報的特殊要求

1、對前期出口貨物在本期僅作單證收齊而信息不齊的，在明細表的備注欄應(yīng)注明“信息不齊”。

（三）、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求

1、“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；

2、“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；

3、“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊 單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；

4、“免抵退稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報；

5、“與增值稅納稅申報表差額”為退稅部門審核確認的“累計”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整關(guān)在下期增值稅納稅申報時《增值稅納稅申報表》進行調(diào)整；

當(dāng)本表15c＞0時，“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計算公式需進行調(diào)整，即按照“當(dāng)期免抵退稅額(20欄)”與“增值稅納稅申報表期末留抵稅額(22欄)－與增值稅納稅申報表差額(15c)”后的余額進行計算填報；

（四）申報數(shù)據(jù)的調(diào)整

對前期申報錯誤的，當(dāng)期可進行調(diào)整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當(dāng)期補報；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字(或負數(shù))差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字(或負數(shù))將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報藍字?jǐn)?shù)據(jù)。對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入帳值有差額的，也按此規(guī)則進行調(diào)整。本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字(或負數(shù))沖減出口銷售收入進行調(diào)整。

第五章

單證備案管理

一、要求：出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機關(guān)核查。

（一）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等；

（二）出口貨物明細單；

（三）出口貨物裝貨單；

（四）出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)）。

二、備案方式：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化出口貨物退（免）稅單證備案管理制度的通知 》國稅函〔2009〕104號規(guī)定，自2009年4月1日起，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅后，一律按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知》（國稅發(fā)〔2005〕199號）第二條規(guī)定的第二種方式進行單證備案，即在《出口貨物備案單證目錄》的“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點即可，不再按照第二條規(guī)定的第一種方式進行單證備案，不必將備案單證統(tǒng)一編號裝訂成冊。

（國稅發(fā)[2005]199號）第二條規(guī)定的第二種方式：由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財務(wù)部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員（或其他人員）個人保存，必須存放在企業(yè)。

注意事項：對于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的，可以采取以下兩種方式其中之一進行備案：

（一）對于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合我國《合同法》規(guī)定的，出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實相符，加蓋企業(yè)公章后備案。

對于其他單證的備案，如為國家有關(guān)行政部門采取了無紙化管理辦法使出口企業(yè)無法取得紙質(zhì)單證或企業(yè)自制電子單證等情況，出口企業(yè)可采取將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。

（二）除口頭合同外，對于出口企業(yè)訂立的電子購銷合同、國家有關(guān)行政部門采取無紙化管理的單證以及企業(yè)自制電子單證等，出口企業(yè)可提出書面申請并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可以采用電子單證備案管理，即以電子數(shù)據(jù)的方式備案有關(guān)單證。出口企業(yè)應(yīng)保證電子單證備案的真實性，定期將有關(guān)電子數(shù)據(jù)進行備份，在稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定調(diào)取備案單證時，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)要求如實提供電子數(shù)據(jù)或?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。

三、對于外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅、中標(biāo)機電產(chǎn)品退稅、出口加工區(qū)水電氣退稅等沒有貨物出口的特殊退稅政策業(yè)務(wù)，暫不實行備案單證管理制度。

四、單證備案處理：

（一）凡對備案單證核對有疑問的，可暫停退稅，將有關(guān)情況核實清楚后按規(guī)定處理。

（二）出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機關(guān)除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。

國稅函[2006]904號，備案單證的名稱如與國稅發(fā)[2005]199號規(guī)定的不一致，可提供類似內(nèi)容或用途的單證。

第五章

生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”單證辦理

生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，可以隨時申請辦理有關(guān)證明。

一、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理

（一）、進料加工業(yè)務(wù)的登記。開展進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進料之前，應(yīng)持進料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》并填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。

（二）、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。開展進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。

采用“實耗法”的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部單證齊全部分（含收齊前期單證部分）的進料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格計算出具；采用“購進法”的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。

（三）、進料加工業(yè)務(wù)的核銷。生產(chǎn)企業(yè)《進料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，持手冊原件及《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》到退稅部門辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷手 續(xù)。退稅部門根據(jù)進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計算。

? 注意事項：

（一）辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷，應(yīng)根據(jù)《進料加工登記手冊》進口料件和出口貨物的實際記錄情況，分別計算出該手冊的實際進口料件和出口貨物的總金額。有退貨的要扣除。用于自營出口貨物的進口料件應(yīng)以實際進口料件總金額扣除企業(yè)放棄給海關(guān)的、轉(zhuǎn)冊的、用于內(nèi)銷產(chǎn)品和免稅產(chǎn)品的進口料件。如記錄有誤，應(yīng)通知企業(yè)提供相關(guān)單據(jù)。

（二）轉(zhuǎn)冊的進口料件，可根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》及轉(zhuǎn)冊時海關(guān)出具的出口報關(guān)單計算。

（三）放棄給海關(guān)的進口料件，根據(jù)海關(guān)出具的證明計算。

（四）用于內(nèi)銷產(chǎn)品的進口料件，根據(jù)海關(guān)代征的稅單計算。

（五）用于免稅產(chǎn)品的進口料件，根據(jù)免稅產(chǎn)品收入占總出口收入的比例乘以實際進口料件的總金額計算。

二、其他“免、抵、退”稅單證辦理。

（一）、《補辦出口貨物報關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補辦出口報關(guān)單證明》，向海關(guān)申請補辦。生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補辦出口貨物報關(guān)單證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：

1、《關(guān)于申請出具(補辦出口貨物報關(guān)單證明)的報告》

2、出口貨物報關(guān)單(其他未丟失的聯(lián)次)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4、出口發(fā)票；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（二）《補辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單(出口退稅專用)需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的《補辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補辦申請。生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應(yīng)提交下列資料：

1、《關(guān)于申請出具(補辦出口收匯核銷單證明)的報告》；

2、出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；

3、出口發(fā)票；

4、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（三）《代理出口未退稅證明》。委托方(生產(chǎn)企業(yè))遺失受托方(外資企業(yè))主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。委托方(生產(chǎn)企業(yè))在向其主管退稅部門辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：

1、《關(guān)于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告》；

2、受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4、代理出口協(xié)議(合同)副本及復(fù)印件；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（四）《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。

國稅發(fā)[2002]11號文件規(guī)定： “本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字(或負數(shù))沖減出口銷售收入進行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)補繳原免抵退稅款，應(yīng)補稅額＝退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預(yù)算科目為‘出口貨物退增值稅’。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須繳稅款?！钡?003年推廣出口退稅二期網(wǎng)絡(luò)版后，實際工作中，具體操作如下：出口貨物發(fā)生退運的，在下期用紅字(或負數(shù))沖減出口銷售收入進行調(diào)整。同時，未申報辦理退（免）稅的，不須補稅；已申報辦理退（免）稅的，應(yīng)補繳原免抵退稅款，應(yīng)補稅額＝退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，以補繳增值稅款的負數(shù)計入下期增值稅納稅申報表的進項稅額轉(zhuǎn)出或沖減上期的應(yīng)退稅款。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同銷貨物征稅的，則不須繳稅款。（現(xiàn)行我局操作程序：需補稅的納稅人，持辦理退運證明所需資料向稅政科經(jīng)辦人進行退運補稅錄入，經(jīng)由分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，由收入核算科開具補稅稅單，待完稅后由稅政科進行退運已辦結(jié)文書的出具；不需補稅的，直接提交相關(guān)資料至稅政科開具退運已辦結(jié)證明）。

生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，應(yīng)提交下列資料：

1、《關(guān)于申請出具(出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報告》；

2、出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4、出口發(fā)票；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

第七章

視同內(nèi)銷補稅處理

一、視同內(nèi)銷補稅處理的范圍（國稅發(fā)[2006]102）：

（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；

（三）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物；

（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；

（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

二、視同內(nèi)銷補稅，應(yīng)分別按下列公式計提銷項稅額。

（一）一般納稅人：

銷項稅額=(出口貨物離岸價格X外匯人民幣牌價)÷(1+法定增值稅稅率)X法定增值稅稅率

（二）出口企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式出口的不予退(免)稅及逾期未申報出口退（免）稅的、小規(guī)模納稅人的出口貨物的貨物：

應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價格X外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)X征收率

（三）出口企業(yè)以來料加工復(fù)出口方式出口不予退(免)稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。

●對上述應(yīng)計提銷項稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進項稅額科目；

●對已計算免抵退稅的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在申報納稅當(dāng)月沖減調(diào)整免抵退稅額 ● 不予退(免)稅的貨物若為應(yīng)稅消費品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅。

日常退（免）稅審核存在問題：

（1）對于出口日期申報出現(xiàn)跨月錯誤問題：應(yīng)作沖紅調(diào)整

（2）對于出口日期申報出現(xiàn)未跨月錯誤問題：對填報出口日期不屬于超期的，直接挑過，不作沖紅處理；對將出口日期誤報為超期的，應(yīng)作沖紅處理。

（3）對商品碼、出口金額申報錯誤，應(yīng)作沖紅處理。

（4）對報關(guān)單號及核銷單號申報錯誤，應(yīng)在單證收齊時直接修改，不作沖紅處理；發(fā)票號碼錯誤不作沖紅處理。

（5）預(yù)審疑點提示為核查商品的，應(yīng)提供企業(yè)關(guān)于該產(chǎn)品是否屬于自產(chǎn)產(chǎn)品的聲明。（屬于外購產(chǎn)品要做內(nèi)銷處理，屬于自產(chǎn)產(chǎn)品可按規(guī)定辦理免抵退稅。）

（6）退稅申報系統(tǒng)的增值稅納稅申報表應(yīng)跟企業(yè)向征收部門申報的增值稅納稅申報表數(shù)據(jù)保持一致。

（7）根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十五條規(guī)定，“納稅人按人民以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣匯庫可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民匯率中間牌價。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更”，但為從便于審核工作開展出發(fā)，我們建議匯率統(tǒng)一采用出口當(dāng)月人行公布的第一個工作日的匯率(（8）運保費扣除應(yīng)按出口金額合計數(shù)計算分配率。

（9）匯總表應(yīng)根據(jù)所錄入的明細及增值稅申報表自動生成，不可手工修改。

（10）出口企業(yè)經(jīng)保稅區(qū)出口的，應(yīng)提供保稅區(qū)備案清單。

（11）所有提供的復(fù)印件均印加蓋企業(yè)公章，并簽注“經(jīng)核對與原件一致”。（12）對本期只作單證收齊未作信息收齊的關(guān)單，為便于審核在明細表備注欄注明“無信息”，同時企業(yè)應(yīng)自行復(fù)印好報關(guān)單出口退稅聯(lián)，并加蓋公章簽注“原件于

年

月收齊”，待信息到時，與原收齊明細表復(fù)印件一并裝訂入信息到月份的免抵退申報資料。

（13）對出口視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，應(yīng)根據(jù)福建省國家稅務(wù)局《關(guān)于 出口貨物增值稅納稅申報及出口貨物視同內(nèi)銷征稅有關(guān)問題的通知(試行)》要求，在增值稅納稅申報時提供《出口視同內(nèi)銷征稅貨物單票對應(yīng)情況表》和《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進項稅額抵扣申請表》，并備注已于什么時間轉(zhuǎn)內(nèi)銷并將上述資料復(fù)印件一并裝訂入退免稅申報資料。

在日常申報大家注意事項：

? 預(yù)審由納稅人進行遠程預(yù)審，無法進行遠程預(yù)審的可由辦稅服務(wù)廳申報人員進行預(yù)審，但納稅人在申報時應(yīng)告知申報接收人員是否已完成預(yù)審；

? 在正審過程中，若存在數(shù)據(jù)修改的，為保證次月申報的正常進行，應(yīng)在接到稅務(wù)機關(guān)通知后及時向稅政科或辦稅服務(wù)廳索取反饋數(shù)據(jù)；

? 銷售收入未按收入實現(xiàn)的月份申報免抵退（到現(xiàn)在還存在如7月報關(guān)出口實現(xiàn)的收入到9月份申報）；

? 未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)到辦稅服務(wù)廳辦理退免稅申報（一般納稅申報期為每月15日前，特殊情況根據(jù)通知。）； ? 每個月免抵退申報后要向接收人索取接單登記回執(zhí)； ? 退免稅資料須按裝訂會計憑證資料的要求進行裝訂，棉紙封簽處要加蓋企業(yè)公章，不方便加蓋公章的單位可用加蓋財務(wù)專用章替代。

? 核銷單超期未核銷的（210天），應(yīng)先作內(nèi)銷處理，在外管核銷后，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)延期提供出口收匯核銷單有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕89號）文件規(guī)定的，再向我局申請辦理退（免）稅申報，經(jīng)審核無誤后可按有關(guān)規(guī)定辦理退（免）稅。

? 報關(guān)單超期未收齊的應(yīng)作內(nèi)銷處理（報關(guān)出口之日起90日內(nèi)）。有特殊情況無法在規(guī)定期限內(nèi)收齊的，應(yīng)在到期日之前向我局提出延期申請。

? 申報稅負偏低企業(yè)，是否存在不符規(guī)定抵扣發(fā)票申報抵扣，辦理退稅。? 改革后，與納稅人的通知由我科負責(zé)。如：退稅率庫升級、退稅款退庫等事項基本通過福州市國家稅務(wù)局短信平臺群發(fā)短信通知。為保證各項通知順利進行，若企業(yè)負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人或經(jīng)辦發(fā)生變化的，應(yīng)及時向我科重新報送出口退稅業(yè)務(wù)信息提醒表，變更相關(guān)人員手機號碼等聯(lián)系信息。

上述涉及到政策的內(nèi)容，若今后發(fā)生變化，請以新政策為準(zhǔn)。

第三篇：出口退免稅認定

出口退免稅認定

一、申請條件及時間要求

對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后、沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同）、特定退（免）稅的企業(yè)和人員（外商投資企業(yè)除外）應(yīng)自辦理備案登記、簽訂代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

對已經(jīng)認定但暫不開展出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，可向主管退稅機關(guān)提出書面申請，不進行報表鑒定以及退（免）稅申報；待準(zhǔn)備開展出口業(yè)務(wù)時，提前一個月向主管退稅機關(guān)提出書面申請，請求恢復(fù)報表鑒定，進行退（免）稅申報。

二、申請資料

1、《出口企業(yè)退（免）稅認定表》，2份；

2、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）原件及復(fù)印件；

3、《稅務(wù)登記證》（副本）原件及復(fù)印件；

4、出口退稅賬戶申請（由主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)印制）；

5、已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件（取得自營進出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

6、主管海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書》原件及復(fù)印件（取得自營進出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

7、商務(wù)部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)提供）；

8、委托出口協(xié)議（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

9、中標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（中標(biāo)企業(yè)提供）；

10、蘇州大市范圍內(nèi)的遷移證明（遷入企業(yè)提供）。

11、企業(yè)辦稅人員情況表（由主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)印制）

12、公章、法人章

企業(yè)提供的復(fù)印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣。

三、辦理程序

到退稅辦稅窗口領(lǐng)取《出口企業(yè)退（免）稅認定表》和《出口退稅賬戶申請》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交窗口人員審核。審核通過后，收回資料原件，并將經(jīng)稅務(wù)機關(guān)簽章退回的《出口企業(yè)退（免）稅認定表》（1份）妥善保管。

第四篇：銀川市出口退免稅政策

綜合保稅區(qū)出口退稅政策簡介

2013-06-08 15:57

出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策。

報關(guān)進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報分別按生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅辦法和外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅辦法辦理申報。

運入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供有關(guān)資料外，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。

出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣，視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策。

輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水（包括蒸汽）、電力、燃氣的增值稅專用發(fā)票注明的金額。

輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅。企業(yè)應(yīng)在購進貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。申報退稅時，應(yīng)填報《購進自用貨物退稅申報表》，提供正式電子申報數(shù)據(jù)及下列資料：

1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2．支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）。

輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的，進項稅額須轉(zhuǎn)入成本。

特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物；特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務(wù)；同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，適用增值稅免稅政策。

特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，應(yīng)在出口次月的增值稅納稅申報內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時間以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

第五篇：全國稅務(wù)機關(guān)出口退免稅管理

全國稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理

工作規(guī)范（1.1版）

第一章 總 則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則，以及財政部、稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條 負責(zé)管理出口退（免）稅的國稅機關(guān)（以下簡稱國稅機關(guān)）應(yīng)按本規(guī)范設(shè)置出口退（免）稅管理崗位，并按本規(guī)范的崗位監(jiān)督制約規(guī)定配備人員。

第三條 國稅機關(guān)應(yīng)使用稅務(wù)總局認可的出口稅收管理系統(tǒng)等相關(guān)稅收管理信息系統(tǒng)辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)。

出口稅收管理系統(tǒng)包括：出口退（免）稅審核系統(tǒng)、出口退（免）稅信息管理系統(tǒng)（以下統(tǒng)一簡稱審核系統(tǒng)），出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)（以下簡稱函調(diào)系統(tǒng)），電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)（以下簡稱傳輸系統(tǒng)），出口退（免）稅宏觀分析及預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)（以下簡稱預(yù)警系統(tǒng)）等。

— 1 — 第四條 對出口企業(yè)申報符合規(guī)定的出口退（免）稅，國稅機關(guān)應(yīng)在20個工作日內(nèi)（從受理申報之日起至將《稅收收入退還書》傳遞至國庫之日止）辦結(jié)相關(guān)手續(xù)。

第五條 生產(chǎn)企業(yè)申報的出口退（免）稅，原則上由主管征稅的縣（區(qū)）以上國家稅務(wù)局負責(zé)審批；外貿(mào)企業(yè)申報的出口退（免）稅，原則上由地（市）以上國家稅務(wù)局負責(zé)審批。

省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局(以下簡稱省國家稅務(wù)局）可結(jié)合本地區(qū)實際情況，合理調(diào)整出口退（免）稅的審批機關(guān)。

第六條 國稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅企業(yè)分類管理的規(guī)定實施分類管理。

第七條 國稅機關(guān)應(yīng)按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，按照“風(fēng)險可控、企業(yè)自愿”的原則，積極推行出口退（免）稅“無紙化”管理工作。

第八條 各省國家稅務(wù)局要建立多部門齊抓共管的聯(lián)動機制，逐步構(gòu)建和完善“內(nèi)控外防”的防范騙取出口退稅（以下簡稱騙 — 2 — 稅）體系。通過簽訂備忘錄、聯(lián)合制發(fā)文件等形式，明確具體的共享信息項目內(nèi)容，加大與其他省國家稅務(wù)局之間以及海關(guān)、外匯管理等外部門的信息交換力度，防范和打擊騙稅違法行為，保證出口退稅安全。

第二章 崗位設(shè)置及職責(zé)

第九條 國稅機關(guān)應(yīng)設(shè)置申報受理崗、審核崗、調(diào)查評估崗、復(fù)審崗、核準(zhǔn)崗、預(yù)警分析崗、綜合管理崗、信息管理崗和系統(tǒng)維護崗等崗位。

各省國家稅務(wù)局可結(jié)合本地區(qū)實際情況增設(shè)崗位，調(diào)整崗位設(shè)置部門。

第十條 崗位設(shè)置及職責(zé)。

（一）申報受理崗設(shè)在進出口稅收管理部門或辦稅服務(wù)廳，崗位職責(zé)：

1.受理出口退（免）稅各類事項。

— 3 — 2.反饋出口退（免）稅各類事項的辦理結(jié)果。3.辦結(jié)出口退（免）稅即辦事項。

（二）審核崗設(shè)在進出口稅收管理部門，崗位職責(zé)： 1.審核出口退（免）稅。

2.審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“先退稅后核銷”和進料加工核銷。

3.審核出口退（免）稅證明、出口免稅證明及核銷。4.審核出口退（免）稅備案變更、備案撤回等需結(jié)清稅款的情況。

5.出口稅收其他審核工作。

（三）調(diào)查評估崗設(shè)在進出口稅收管理部門和稅源管理部門，崗位職責(zé)：

1.調(diào)查出口退（免）稅審核、預(yù)警分析、風(fēng)險監(jiān)控、日常管理發(fā)現(xiàn)的疑點。

2.提出出口稅收函調(diào)發(fā)函及復(fù)函結(jié)果處理的意見。3.出口退（免）稅實地核查。

— 4 — 4.出口退（免）稅評估、抽查和其他日常檢查。

5.提出暫扣和解除暫扣出口退稅款、沖抵或補繳已辦理出口退（免）稅款的意見。

6.提出出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別的評定、動態(tài)調(diào)整和復(fù)評的意見。

7.提出適用出口免稅政策、申報出口退（免）稅需提供收匯資料、實行增值稅《稅收專用繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》管理的企業(yè)名單的意見。

8.提出向稽查部門移送涉嫌騙稅線索的意見。9.出口稅收其他調(diào)查評估工作。

（四）復(fù)審崗由進出口稅收管理部門負責(zé)人，或沒有審批權(quán)國稅機關(guān)分管進出口稅收管理工作的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，崗位職責(zé)：

1.復(fù)審出口退（免）稅。

2.確認出口退（免）稅疑點的處理。

3.復(fù)審出口稅收函調(diào)發(fā)函、復(fù)函（復(fù)審崗為縣級國稅機關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)的，可直接核準(zhǔn)）。

— 5 — 4.復(fù)審暫扣和解除暫扣出口退（免）稅款、沖抵或補繳已辦理的出口退（免）稅款的意見。

5.核準(zhǔn)出口退（免）稅證明、出口免稅證明及核銷申請。6.核準(zhǔn)生產(chǎn)企業(yè)進料加工的核銷和計劃分配率的調(diào)整。7.確認出口退（免）稅備案變更、備案撤回等需結(jié)清稅款情況的處理。

8.復(fù)審出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別的評定、動態(tài)調(diào)整和復(fù)評結(jié)果的意見。

9.確認出口退（免）稅風(fēng)險信息的調(diào)整。

10.確認適用出口免稅政策、申報出口退（免）稅需提供收匯資料、實行增值稅《稅收專用繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》管理的企業(yè)名單。

11.確認出口退（免）稅實地核查、評估的對象和結(jié)論。12.復(fù)審向稽查部門移送涉嫌騙稅線索的意見（復(fù)審崗為縣級國稅機關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)的，可直接核準(zhǔn)）。

13.出口稅收其他復(fù)審工作。

（五）核準(zhǔn)崗由有審批權(quán)國稅機關(guān)的局長擔(dān)任，經(jīng)局長授權(quán)可由分管進出口稅收管理工作的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，崗位職責(zé)：

1.審批出口退（免）稅。

2.核準(zhǔn)暫扣和解除暫扣出口退（免）稅款、沖抵或補繳已辦理的出口退（免）稅款。

3.核準(zhǔn)出口稅收函調(diào)的發(fā)函、復(fù)函。

4.核準(zhǔn)出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別的評定、動態(tài)調(diào)整和復(fù)評結(jié)果。

5.核準(zhǔn)向稽查部門提供涉嫌騙稅線索。6.出口稅收其他核準(zhǔn)工作。

（六）預(yù)警分析崗設(shè)在進出口稅收管理部門，崗位職責(zé)： 1.設(shè)置和完善出口退（免）稅預(yù)警、評估指標(biāo)值，開展預(yù)警分析工作。

2.發(fā)布出口退（免）稅預(yù)警信息，提出確定評估對象的意見。3.分析出口退（免）稅預(yù)警、評估和出口稅收函調(diào)等工作情況，提出調(diào)整出口退（免）稅風(fēng)險信息的意見。

— 7 — 4.出口稅收其他預(yù)警分析工作。

（七）綜合管理崗設(shè)在進出口稅收管理部門和收入規(guī)劃核算部門，崗位職責(zé)：

1.管理出口退（免）稅計劃和分析計劃執(zhí)行情況。2.開展與同級收入規(guī)劃核算部門的對賬工作。

3.編報出口退（免）稅報表、提供稅收會計核算數(shù)據(jù)。4.生成、發(fā)布出口稅收業(yè)務(wù)提醒服務(wù)信息。5.上報、傳遞和公開出口稅收綜合管理信息。6.收集整理出口退（免）稅檔案。

7.開展出口退（免）稅政策的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。8.開具和向國庫傳遞稅收收入退還書、《更正（調(diào)庫）通知書》，以及對國庫返回票證的銷號操作（收入規(guī)劃核算部門相關(guān)崗位負責(zé)）。

9.出口稅收其他綜合管理工作。

（八）信息管理崗設(shè)在進出口稅收管理部門，崗位職責(zé)： 1.維護出口退（免）稅企業(yè)的管理標(biāo)識。

— 8 — 2.上傳、接收和讀入出口稅收相關(guān)的電子信息。3.查詢、統(tǒng)計、分析和應(yīng)用出口稅收相關(guān)的電子信息。4.開展與稅源管理、稽查等部門的出口稅收數(shù)據(jù)交換工作。5.出口稅收其他信息維護管理工作。

（九）系統(tǒng)維護崗設(shè)在出口稅收管理系統(tǒng)服務(wù)器所在地國稅機關(guān)的電子稅務(wù)管理部門（信息中心），崗位職責(zé)：

1.升級、維護出口稅收管理系統(tǒng)的硬件。

2.升級、維護、備份出口稅收管理系統(tǒng)的軟件及數(shù)據(jù)。3.出口稅收管理系統(tǒng)與綜合征管系統(tǒng)、金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)及增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版等系統(tǒng)的銜接。

4.根據(jù)進出口稅收管理部門提出的需求提供數(shù)據(jù)。5.向稅務(wù)總局技術(shù)支持部門反映存在的技術(shù)性問題。6.設(shè)定出口稅收相關(guān)電子信息的清分規(guī)則。7.出口稅收管理系統(tǒng)其他維護工作。第十一條 崗位制約監(jiān)督。

（一）審核同一企業(yè)同一批次的出口退（免）稅，審核崗、— 9 — 調(diào)查評估崗不允許兼崗，復(fù)審崗不得兼任上述崗位。

（二）同一工作流程涉及到兩個及以上崗位的，不得由同一人完成。

（三）系統(tǒng)維護崗不得兼任其他崗位。

（四）綜合管理崗負責(zé)開具稅收收入退還書的人員不得同時兼任與同級收入規(guī)劃核算部門相關(guān)崗位的對賬工作。

（五）各地要建立崗位定期輪換制度。

第三章 出口退（免）稅備案

第十二條 申報受理崗受理出口企業(yè)的出口退（免）稅備案時，應(yīng)核對其提供的備案資料是否符合以下要求：

（一）相關(guān)紙質(zhì)資料、憑證齊全，簽字、印章完整，復(fù)印件注明“與原件相符”字樣并加蓋有該企業(yè)公章；

（二）《出口退（免）稅備案表》與紙質(zhì)資料內(nèi)容相符；

（三）使用審核系統(tǒng)重點核對以下內(nèi)容：

— 10 — 1.《出口退（免）稅備案表》上填報的退稅開戶銀行賬號應(yīng)屬于稅務(wù)登記的銀行賬號之一；

2.《出口退（免）稅備案表》電子數(shù)據(jù)的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)與稅務(wù)登記的內(nèi)容相符；

3.屬于提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的出口企業(yè)，其提供的資料應(yīng)符合相關(guān)管理辦法的規(guī)定。

上述內(nèi)容核對無誤的，申報受理崗應(yīng)在審核系統(tǒng)中將相關(guān)備案內(nèi)容補充錄入完整后，將備案數(shù)據(jù)反饋給出口企業(yè)，當(dāng)場辦結(jié)備案手續(xù)，并同時將備案數(shù)據(jù)傳遞至信息管理崗。核對有誤的，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具不予受理通知，一次性告知出口企業(yè)需補正的資料或不予受理的原因。

第十三條 申報受理崗受理出口企業(yè)變更出口退（免）稅備案事項時，變更內(nèi)容按規(guī)定不涉及需結(jié)清出口退（免）稅款的，參照本規(guī)范第十二條要求辦理。

變更內(nèi)容按規(guī)定需結(jié)清出口退（免）稅款的，申報受理崗應(yīng)通過審核系統(tǒng)查詢出口企業(yè)的出口退（免）稅款是否結(jié)清，并按

— 11 — 以下要求辦理：

（一）已結(jié)清出口退（免）稅款的，經(jīng)復(fù)審崗確認后，當(dāng)場辦結(jié)變更手續(xù)，將變更數(shù)據(jù)同時反饋給出口企業(yè)并同時傳遞至信息管理崗。

（二）未結(jié)清出口退（免）稅款的，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具受理通知，告知出口企業(yè)待結(jié)清出口退（免）稅款后予以辦理變更，并將有關(guān)資料傳遞至審核崗，由審核崗根據(jù)審核系統(tǒng)生成的《出口退（免）稅結(jié)清稅款報告表》（附件1）通知相關(guān)崗位按以下要求處理：

1.已申報出口退（免）稅但尚未辦理完畢的，審核崗、調(diào)查評估崗、復(fù)審崗和核準(zhǔn)崗等相關(guān)崗位應(yīng)及時辦理相關(guān)手續(xù)。

2.已申報進料加工業(yè)務(wù)出口退（免）稅但尚未核銷的，審核崗、調(diào)查評估崗、復(fù)審崗等相關(guān)崗位應(yīng)及時辦理核銷手續(xù)。

3.存在未申報出口退（免）稅業(yè)務(wù)的，調(diào)查評估崗按相關(guān)規(guī)定處理。

4.結(jié)清退（免）稅款后，審核崗在審核系統(tǒng)中對《出口退（免）— 12 — 稅結(jié)清稅款報告表》簽署意見，經(jīng)復(fù)審崗確認后，由申報受理崗參照本條第（一）項要求辦理。

第十四條 申報受理崗受理出口企業(yè)撤回出口退（免）稅備案事項時，應(yīng)通過審核系統(tǒng)查詢該出口企業(yè)的出口退（免）稅款是否結(jié)清，并按以下要求辦理：

（一）已結(jié)清出口退（免）稅款的，經(jīng)復(fù)審崗確認后，當(dāng)場辦結(jié)撤回手續(xù)，并在審核系統(tǒng)中將出口企業(yè)的出口退（免）稅備案信息修改為“撤回”。

（二）未結(jié)清出口退（免）稅款的，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具受理通知，告知出口企業(yè)待結(jié)清出口退（免）稅款后予以辦理撤回，并將有關(guān)資料傳遞至審核崗，由審核崗根據(jù)審核系統(tǒng)生成的《出口退（免）稅結(jié)清稅款報告表》通知相關(guān)崗位按以下要求處理：

1.出口企業(yè)存在本規(guī)范第十三條第（二）項所列情形的，按相應(yīng)規(guī)定辦理。

2.出口企業(yè)屬于合并、分立、改制重組的，審核崗應(yīng)核對其提供的《企業(yè)撤回出口退（免）稅備案未結(jié)清退（免）稅確認書》，— 13 — 合并、分立、改制重組企業(yè)決議、章程，以及相關(guān)部門批件是否符合規(guī)定。

3.出口企業(yè)聲明放棄退（免）稅款的，信息管理崗應(yīng)將信息傳遞至稅源管理部門。

4.出口企業(yè)存在按規(guī)定需追回已辦理的出口退（免）稅款的，按本規(guī)范第三十五條規(guī)定辦理。

5.出口企業(yè)因涉嫌騙稅被稽查部門立案檢查尚未結(jié)案的，待結(jié)案后再按規(guī)定處理。

6.結(jié)清出口退（免）稅款后，審核崗在審核系統(tǒng)中對《出口退（免）稅結(jié)清稅款報告表》簽署意見，經(jīng)復(fù)審崗確認后，由申報受理崗參照本條第（一）項要求辦理。

第十五條 信息管理崗在相關(guān)崗位辦結(jié)出口退（免）稅備案事項后，應(yīng)完成以下工作：

（一）根據(jù)《出口退（免）稅管理標(biāo)識對照表》（附件2），在審核系統(tǒng)的備案信息中錄入相應(yīng)的標(biāo)識。

（二）將新增、變更和撤回的外貿(mào)企業(yè)備案數(shù)據(jù)通過傳輸系 — 14 — 統(tǒng)上傳至稅務(wù)總局。

第十六條 申報受理崗受理集團公司成員企業(yè)備案事項，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定當(dāng)場辦結(jié)，并于備案辦結(jié)后的3個工作日內(nèi)，將《集團公司成員企業(yè)備案表》傳遞至綜合管理崗。綜合管理崗應(yīng)在3個工作日內(nèi)，根據(jù)集團公司總部和成員企業(yè)所在地的情況，按以下要求辦理：

（一）集團公司總部和成員企業(yè)在同一地（市）的，應(yīng)將《集團公司成員企業(yè)備案表》傳遞至地（市）國家稅務(wù)局報備，并同時抄送集團公司總部、成員企業(yè)所在地國家稅務(wù)局。

（二）集團公司總部和成員企業(yè)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）但不在同一地（市）的，應(yīng)將《集團公司成員企業(yè)備案表》逐級傳遞至省國家稅務(wù)局報備，由省國家稅務(wù)局清分至集團公司總部、成員企業(yè)所在地國家稅務(wù)局。

（三）集團公司總部和成員企業(yè)不在同一省的，應(yīng)將《集團公司成員企業(yè)備案表》逐級傳遞至稅務(wù)總局報備，由稅務(wù)總局逐級清分至集團公司總部、成員企業(yè)所在地國家稅務(wù)局。

第四章 出口退（免）稅申報受理和反饋

第十七條 對出口企業(yè)申報的出口退（免）稅，申報受理崗應(yīng)審核其申報的資料（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)，下同），是否符合以下要求，符合要求的，應(yīng)受理該申報，將申報的電子數(shù)據(jù)讀入審核系統(tǒng)，通過審核系統(tǒng)向企業(yè)出具受理通知，并將申報資料傳遞至審核崗；不符合要求的，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具不予受理通知，一次性告知出口企業(yè)需補正的資料或不予受理的原因。

（一）相關(guān)紙質(zhì)資料、憑證齊全，簽字、印章完整，復(fù)印件注明“與原件相符”字樣并加蓋有該企業(yè)公章（對實行出口退（免）稅“無紙化”管理的出口企業(yè)不核對此項內(nèi)容）；

（二）電子數(shù)據(jù)齊全、有效，且是經(jīng)過預(yù)審核后生成的正式申報電子數(shù)據(jù)。

第十八條 申報受理崗對各崗位轉(zhuǎn)來出口退（免）稅辦理結(jié)果，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具相應(yīng)的稅務(wù)文書向出口企業(yè)反饋。

第十九條 對實行出口退（免）稅“無紙化”管理的出口企 — 16 — 業(yè)，通過網(wǎng)上辦稅平臺申報的出口退（免）稅，申報受理崗應(yīng)及時將電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入審核系統(tǒng)，并按以下要求辦理：

（一）經(jīng)審核系統(tǒng)預(yù)審核無誤的，在網(wǎng)上辦稅平臺向出口企業(yè)發(fā)送受理通知，并將電子數(shù)據(jù)傳遞至審核崗。

（二）經(jīng)審核系統(tǒng)預(yù)審核有誤的，在網(wǎng)上辦稅平臺向出口企業(yè)發(fā)送不予受理通知，并一次性告知不予受理的原因。

（三）國稅機關(guān)通過網(wǎng)上辦稅平臺受理出口企業(yè)申請的出口退（免）稅事項，在按規(guī)定辦結(jié)后，可通過網(wǎng)上辦稅平臺將結(jié)果反饋給出口企業(yè)。

第五章 出口退（免）稅審核

第二十條 對申報受理崗轉(zhuǎn)來的出口退（免）稅申報，審核崗應(yīng)使用審核系統(tǒng)審核以下內(nèi)容（如果是有紙化申報則首先審核出口企業(yè)申報的電子數(shù)據(jù)與其提供的紙質(zhì)申報表的匹配性）：

（一）出口企業(yè)或供貨企業(yè)是否涉及預(yù)警風(fēng)險信息；

（二）確認出口退（免）稅企業(yè)在分類管理中對應(yīng)的類別；

（三）出口企業(yè)申報的“業(yè)務(wù)類型”是否與出口退（免）稅備案的標(biāo)識相符；

（四）出口退稅率適用是否準(zhǔn)確；

（五）出口企業(yè)是否首次申報出口退（免）稅業(yè)務(wù)；

（六）申報的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》與《免抵退稅匯總申報表》的相關(guān)內(nèi)容是否一致；《免抵退稅匯總申報表》與《增值稅納稅申報表》的相關(guān)內(nèi)容是否一致；《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》與《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》的相關(guān)內(nèi)容是否一致；

（七）申報的出口數(shù)據(jù)，和審核系統(tǒng)中與其對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單、代理出口貨物證明電子信息的相關(guān)內(nèi)容是否一致，相關(guān)指標(biāo)是否超出合理范圍；

（八）申報的進貨數(shù)據(jù)，和審核系統(tǒng)中與其對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅（消費稅）專用繳款書、消費稅專用繳款書或分割單電子信息的相關(guān)內(nèi)容是否一致；

（九）申報的進貨數(shù)據(jù)，和審核系統(tǒng)中與其對應(yīng)的出口貨物 — 18 — 報關(guān)單、代理出口貨物證明電子信息的相關(guān)內(nèi)容是否匹配，相關(guān)指標(biāo)是否超出合理范圍；

（十）其他審核系統(tǒng)審核的內(nèi)容。

第二十一條 經(jīng)審核，出口企業(yè)申報的退（免）稅符合規(guī)定且審核系統(tǒng)沒有提示疑點的，審核崗應(yīng)傳遞至復(fù)審崗復(fù)審。審核系統(tǒng)提示疑點的，審核崗應(yīng)按本規(guī)范第二十二條至第二十五條的規(guī)定核對出口企業(yè)申報退（免）稅時提供的相關(guān)資料，經(jīng)核對可以排除疑點的，在審核系統(tǒng)中簽署同意通過的意見并將審核結(jié)果傳遞至復(fù)審崗；經(jīng)核對無法排除疑點的，應(yīng)填寫《審核疑點業(yè)務(wù)處理表》（附件3），連同有關(guān)資料傳遞至調(diào)查評估崗。

對一類出口企業(yè)申報的出口退（免）稅，審核系統(tǒng)未提示涉及預(yù)警風(fēng)險信息的，應(yīng)直接傳遞至核準(zhǔn)崗。同時，對該批出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)按相關(guān)審核規(guī)定處理。

第二十二條 審核崗對審核系統(tǒng)提示疑點的出口退（免）稅申報，重點審核以下內(nèi)容：

（一）免退稅申報。

— 19 — 1.出口貨物報關(guān)單（包括出口貨物報關(guān)單電子信息，下同）的商品名稱與增值稅專用發(fā)票的商品名稱不一致的，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報的情況說明，判斷不一致原因是否為同一貨物的多種零部件合并報關(guān)為同一商品或?qū)儆谄渌麘?yīng)當(dāng)相符的情形。

2.出口貨物報關(guān)單的計量單位及數(shù)量與增值稅專用發(fā)票的計量單位及數(shù)量不一致的，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報的計量單位折算標(biāo)準(zhǔn)進行折算，確認是否為同一貨物的多種零部件合并報關(guān)為同一商品。

3.出口企業(yè)使用非增值稅發(fā)票升級版開具的增值稅專用發(fā)票申報退稅的，需審核增值稅專用發(fā)票的商品名稱、計量單位、數(shù)量與出口貨物報關(guān)單相關(guān)內(nèi)容是否相符。

4.出口企業(yè)使用海關(guān)進口增值稅（消費稅）專用繳款書、消費稅專用繳款書或分割單申報退稅的，應(yīng)核對繳款書與出口貨物報關(guān)單的商品代碼、商品名稱、數(shù)量、計量單位是否相符（因海關(guān)調(diào)整稅則號導(dǎo)致進口、出口商品代碼不符的，視同相符）。

5.出口企業(yè)申報的出口商品代碼與審核系統(tǒng)出口退稅率文 — 20 — 庫中的商品代碼不符但與出口貨物報關(guān)單的出口商品代碼相符的，應(yīng)核對出口企業(yè)申報的《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表》是否準(zhǔn)確，是否屬于海關(guān)在出口貨物的申報日期和出口日期之間調(diào)整商品代碼的情形。

6.出口企業(yè)申報進料加工業(yè)務(wù)提供的增值稅專用發(fā)票上的銷貨單位與加工貿(mào)易手冊注明的加工單位不符的，應(yīng)核對增值稅專用發(fā)票的銷貨單位是否與企業(yè)申報的海關(guān)書面證明內(nèi)容相符。

（二）免抵退稅申報。

1.出口企業(yè)申報電子數(shù)據(jù)的離岸價與出口發(fā)票離岸價一致，但與相應(yīng)出口貨物報關(guān)單或《代理出口貨物證明》的離岸價不一致的，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報的《出口貨物離岸價差異原因說明表》等相關(guān)資料確定其是否合理。

2.出口企業(yè)申報的出口商品代碼與審核系統(tǒng)出口退稅率文庫中的商品代碼不符，但與出口貨物報關(guān)單的出口商品代碼相符的，應(yīng)核對企業(yè)申報的《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表》是否準(zhǔn)確，是否屬于海關(guān)在出口貨物的申報日期和出口

— 21 — 日期之間調(diào)整商品代碼的情形。

（三）適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報。

1.對審核系統(tǒng)抽取的國際運輸、港澳臺運輸服務(wù)申報記錄，核對以下內(nèi)容：

（1）是否符合增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的范圍。（2）申報的應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于等于該申報記錄所對應(yīng)的載貨（或載客）艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證上記載的國際運輸、港澳臺運輸服務(wù)收入。

（3）采用期租、程租和濕租方式租賃交通運輸工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)的，核對其合同或協(xié)議，申報退（免）稅的企業(yè)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定。

2．提供航天運輸服務(wù)的，核對企業(yè)所申報的航天運輸服務(wù)是否符合規(guī)定的范圍；屬于企業(yè)外購航天器、相關(guān)貨物以及接受發(fā)射運行保障服務(wù)的，還應(yīng)核對購進的貨物服務(wù)成本是否已確認對應(yīng)收入，申報退稅的進項憑證上所列貨物服務(wù)名稱與合同或合同對應(yīng)的項目清單是否一致；屬于在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨 — 22 — 物的，應(yīng)核對企業(yè)購進的貨物成本是否已經(jīng)確認相應(yīng)收入，申報退稅的進項憑證上所列貨物名稱與合同或合同對應(yīng)的項目清單是否一致。

3.提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，核對以下內(nèi)容：

（1）申報的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定。

（2）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同簽訂的對方是否為境外單位。

（3）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入的支付方是否為與之簽訂增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位。對跨國公司的成員公司申報退（免）稅時提供的收款憑證是銀行出具給跨國公司資金集中運營（收付）公司的，應(yīng)要求企業(yè)補充提供中國人民銀行或國家外匯管理局的批準(zhǔn)文件，且企業(yè)提供的收款憑證應(yīng)符合相關(guān)規(guī)

— 23 — 定。

（4）申報的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于或等于從與之簽訂增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得的收款金額；大于收款金額的，應(yīng)核對企業(yè)補充提供的書面說明材料及相應(yīng)的證明材料是否合理。

（5）外貿(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)出口的，除應(yīng)符合上述規(guī)定外，其申報退稅的進項稅額還應(yīng)與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對應(yīng)。

第二十三條 審核崗對審核系統(tǒng)提示的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)等出口退（免）稅業(yè)務(wù)，除按本規(guī)范第二十二條的要求審核外，還應(yīng)按以下要求審核出口企業(yè)提供的相關(guān)資料：

（一）向海關(guān)報關(guān)進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料，應(yīng)核對出口貨物報關(guān)單的“標(biāo)記嘜碼及備注”欄是否有《海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不征收出口關(guān)稅及退稅貨物審批表》編號。

（二）銷售中標(biāo)機電產(chǎn)品的，應(yīng)核對銷售機電產(chǎn)品的普通發(fā) — 24 — 票（生產(chǎn)企業(yè)提供）、購進貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書（外貿(mào)企業(yè)提供）記載的貨物名稱、計量單位、數(shù)量與中標(biāo)證明通知書、供貨合同、發(fā)貨單與收貨清單上記載的設(shè)備名稱、計量單位、數(shù)量是否相符。

申報退稅的機電產(chǎn)品，如屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》范圍，應(yīng)按規(guī)定不予退稅。

（三）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)核對銷售的海洋工程結(jié)構(gòu)物是否與合同記載貨物名稱相符；申報表“備注”欄填寫的購貨企業(yè)名稱與普通發(fā)票、購銷合同上記載的購貨企業(yè)名稱是否相符。

（四）銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，應(yīng)核對購進貨物的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書與出口發(fā)票的貨物名稱、計量單位、數(shù)量是否相符；出口發(fā)票是否經(jīng)外輪、遠洋國輪船長簽名。

（五）生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，應(yīng)核對企業(yè)配餐合同與送貨清單上記載的貨物名稱、計量單

— 25 — 位、數(shù)量、金額是否相符；送貨清單是否有國際航班乘務(wù)長簽名；配餐計劃表與送貨清單上記載的航班號是否相符；航班號是否為國際航班。

（六）對外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)核對以下內(nèi)容： 1.出口貨物報關(guān)單、對外修理修配合同、出口發(fā)票的貨物名稱、計量單位、數(shù)量、金額是否相符。

2.對飛機維修企業(yè)，應(yīng)核對《增值稅納稅申報表》是否分別申報國內(nèi)、國外飛機維修業(yè)務(wù)的進項稅額，未分別申報或者申報不準(zhǔn)確的，主管國稅機關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進行核定；同時，應(yīng)核對維修工作單、出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票的貨物名稱、計量單位、數(shù)量、金額是否相符。

3.對外修理修配的船舶，應(yīng)核對出口貨物報關(guān)單“標(biāo)記嘜碼及備注”欄的被修理船舶名稱是否與修理修配合同上的修理船舶名稱相符。

（七）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費稅應(yīng)稅消費品的，應(yīng)核對以下內(nèi)容：

— 26 — 1.用消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書申報退稅的，其貨物名稱、計量單位、數(shù)量與出口貨物報關(guān)單的相關(guān)內(nèi)容是否相符。

2.委托加工收回的應(yīng)稅消費品，其代扣代收稅款憑證上記載的貨物名稱、計量單位是否與企業(yè)申報的數(shù)據(jù)相符。

（八）出口已使用過的設(shè)備，應(yīng)審核設(shè)備進項稅額是否有主管國稅機關(guān)征稅部門出具的進項稅額未抵扣證明；計稅依據(jù)是否與《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》中的折余價值一致。

（九）為國外（地區(qū)）企業(yè)的飛機（船舶）提供航線維護（航次維修）的，應(yīng)核對維修單據(jù)是否有航班機長或外輪船長簽字；《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》“備注”欄的國外（地區(qū)）企業(yè)名稱、航班號（船名）是否與維修合同、出口發(fā)票、國外（地區(qū)）企業(yè)的航班機長或外輪船長簽字確認的維修單據(jù)相符；發(fā)票上的企業(yè)名稱與維修單據(jù)上的企業(yè)名稱是否相符。

（十）用于境外投資的出口貨物，應(yīng)核對出口企業(yè)是否提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。

（十一）對外承包工程項目的出口貨物，應(yīng)核對出口企業(yè)是否有對外承包工程合同；屬于分包的，是否有分包合同（協(xié)議），是否由承接分包的出口企業(yè)申請退（免）稅。

（十二）輸入特殊區(qū)域的水電氣，應(yīng)核對《購進自用貨物退稅申報表》上的付款憑證號碼是否與支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證號一致；銀行結(jié)算憑證復(fù)印件是否與原件相符。

（十三）通過保稅區(qū)倉儲企業(yè)報關(guān)離境的出口貨物，應(yīng)核對出口貨物備案清單的出口日期是否超過規(guī)定的退（免）稅申報期限;備案清單的商品代碼、商品名稱、計量單位、數(shù)量、金額等內(nèi)容與出口貨物報關(guān)單相關(guān)內(nèi)容是否相符。

（十四）屬于非增值稅一般納稅人的研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的，應(yīng)按規(guī)定發(fā)函調(diào)查。

（十五）審核崗應(yīng)及時將海關(guān)進口增值稅專用繳款書及非外貿(mào)企業(yè)申報的增值稅專用發(fā)票有關(guān)項目傳遞給信息管理崗，由信息管理崗?fù)ㄟ^傳輸系統(tǒng)上傳信息。

第二十四條 審核崗對生產(chǎn)企業(yè)“先退稅后核銷”業(yè)務(wù)，除按 — 28 — 本規(guī)范第二十二條的要求審核外，還應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)提供的相關(guān)資料按以下要求進行審核：

（一）持續(xù)經(jīng)營以來是否從未發(fā)生逃稅、騙稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為。

（二）出口合同內(nèi)容是否符合“先退稅后核銷”相關(guān)要求。（僅在每個合同首次申報時審核）

（三）企業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定的收入確認方式是否屬于按完工進度確認收入。（僅在每年首次申報時審核）

第二十五條 審核崗對出口企業(yè)申報退（免）稅時提供的收匯憑證，應(yīng)審核以下內(nèi)容：

（一）使用審核系統(tǒng)隨機抽取、核對《出口貨物收匯申報表》上填寫的收匯日期、金融機構(gòu)代碼、銀行業(yè)務(wù)編號等內(nèi)容是否與出口收匯憑證上的內(nèi)容相符。

（二）報送《出口貨物不能收匯申報表》的，是否按規(guī)定提供了相應(yīng)的證明材料，《出口貨物不能收匯申報表》與證明材料

— 29 — 對應(yīng)內(nèi)容是否相符。

第二十六條 企業(yè)申報的出口退（免）稅不符合上述審核規(guī)定的，審核崗簽署不通過的原因及處理意見，退回申報受理崗。

第二十七條 調(diào)查評估崗對審核崗轉(zhuǎn)來《審核疑點業(yè)務(wù)處理表》所列明的疑點內(nèi)容，可采用調(diào)取出口企業(yè)按規(guī)定留存?zhèn)洳榈募堎|(zhì)資料、要求出口企業(yè)補充提供相關(guān)資料、按本規(guī)范規(guī)定發(fā)函、實地核查等方式進行核實，核實工作完成后，應(yīng)在《審核疑點業(yè)務(wù)處理表》上填寫核實結(jié)論和處理意見并傳遞至復(fù)審崗。

對四類生產(chǎn)企業(yè)申報的退（免）稅，出口貨物屬于自產(chǎn)貨物的，調(diào)查評估崗應(yīng)在其每年首次申報時，采用實地核查方式核實其生產(chǎn)能力、納稅等有關(guān)情況；出口貨物屬于外購或視同自產(chǎn)貨物的，調(diào)查評估崗應(yīng)采用發(fā)函調(diào)查方式進行核查。

第二十八條 復(fù)審崗對審核崗轉(zhuǎn)來的出口退（免）稅審核結(jié)果進行復(fù)審，復(fù)審?fù)ㄟ^的，簽署復(fù)審?fù)ㄟ^的意見，傳遞至核準(zhǔn)崗；復(fù)審不通過的，簽署復(fù)審不通過的意見，退回審核崗。

對調(diào)查評估崗轉(zhuǎn)來的《審核疑點業(yè)務(wù)處理表》，復(fù)審崗應(yīng)對 — 30 — 調(diào)查評估崗提出的處理意見進行確認，確認同意的，簽署同意意見，傳遞至審核崗，審核崗按照復(fù)審崗的確認意見完成審核；確認不同意的，簽署不同意的意見，退回調(diào)查評估崗進一步核實。

第二十九條 對生產(chǎn)企業(yè)進料加工計劃分配率備案及核銷申請，應(yīng)按以下要求審核、辦理：

（一）首次申報《進料加工企業(yè)計劃分配率備案表》的，申報受理崗應(yīng)核對備案表中填報的進料加工備案計劃分配率，與企業(yè)報送的相關(guān)資料內(nèi)容相符的予以備案。

（二）申請進料加工業(yè)務(wù)核銷的，應(yīng)按以下要求審核、辦理： 1.申報受理崗應(yīng)在審核系統(tǒng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”，以及進料加工業(yè)務(wù)的進、出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)和《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》，交生產(chǎn)企業(yè)確認。

2.生產(chǎn)企業(yè)在《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》填寫“確認相符”意見的，申報受理崗將申報資料傳遞至審核崗。審核崗在審核系統(tǒng)對進料加工業(yè)務(wù)進行核銷，并將生成的《生產(chǎn)

— 31 — 企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》傳遞至復(fù)審崗核準(zhǔn)后，由申報受理崗將此表及其電子數(shù)據(jù)反饋給生產(chǎn)企業(yè)。

3.生產(chǎn)企業(yè)在《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》填寫“確認不相符”意見的，申報受理崗將申報資料一并傳遞給審核崗。

審核崗對其申報的《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（進口報關(guān)單/出口貨物報關(guān)單）》的內(nèi)容，核對無誤后在審核系統(tǒng)重新計算生成《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》，傳遞至申報受理崗反饋給生產(chǎn)企業(yè)再次進行確認。

（三）申請調(diào)整計劃分配率的，申報受理崗將申報資料傳遞至審核崗，由審核崗核對生產(chǎn)企業(yè)提供的本預(yù)計的進料加工計劃分配率無誤及書面理由合理后，經(jīng)復(fù)審崗核準(zhǔn)后傳遞至申報受理崗反饋給生產(chǎn)企業(yè)。計劃分配率有誤或書面理由不合理的，審核崗將申報資料退回申報受理崗返還給生產(chǎn)企業(yè)。

第六章 出口退（免）稅審批

— 32 — 第三十條

對審核崗或復(fù)審崗轉(zhuǎn)來的出口退（免）稅審核結(jié)果（準(zhǔn)予退稅或不予退稅），核準(zhǔn)崗應(yīng)通過審核系統(tǒng)進行審批并簽署意見，并在出口退（免）稅計劃內(nèi)按照審核系統(tǒng)提供的方式對準(zhǔn)予辦理退稅和免抵調(diào)庫的數(shù)額進行核準(zhǔn)。

審核系統(tǒng)提供的核準(zhǔn)方式包括全額核準(zhǔn)、差額核準(zhǔn)、等比核準(zhǔn)、不予核準(zhǔn)、撤銷核準(zhǔn)、批量核準(zhǔn)等。核準(zhǔn)崗應(yīng)在確認當(dāng)期應(yīng)扣減的出口退（免）稅額已扣減后，再對準(zhǔn)予辦理退庫和免抵調(diào)庫的稅額進行核準(zhǔn)。

第三十一條 經(jīng)審批準(zhǔn)予辦理出口退（免）稅的，申報受理崗應(yīng)將審核系統(tǒng)生成的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅審批情況反饋表》（附件4）或經(jīng)審核確認的《免抵退稅申報匯總表》反饋給出口企業(yè)；經(jīng)審批不予辦理出口退（免）稅的，申報受理崗應(yīng)在審核系統(tǒng)出具通知，反饋給出口企業(yè)。

第七章 出口退（免）稅退庫、調(diào)庫

第三十二條 出口退（免）稅退庫、調(diào)庫實行計劃管理。各級

— 33 — 國稅機關(guān)應(yīng)按以下規(guī)定進行計劃的測算、分配和執(zhí)行情況上報等工作：

（一）綜合管理崗負責(zé)測算本地區(qū)出口退（免）稅計劃需求，上報上一級國家稅務(wù)局。各省國家稅務(wù)局應(yīng)于每年12月10日前將次年出口退（免）稅計劃測算情況匯總后上報稅務(wù)總局。

（二）各省國家稅務(wù)局以及各地（市）國家稅務(wù)局應(yīng)對下級國稅機關(guān)上報的出口退（免）稅計劃需求進行分析測算，及時下達出口退（免）稅計劃，并根據(jù)實際執(zhí)行情況進行調(diào)整。

（三）綜合管理崗應(yīng)將上級國稅機關(guān)下達的出口退（免）稅計劃及時錄入審核系統(tǒng)。國稅機關(guān)必須嚴(yán)格在出口退（免）稅計劃內(nèi)辦理退（免）稅，不得超計劃辦理退（免）稅，退稅計劃和免抵調(diào)庫計劃不得混淆使用。

（四）各省國家稅務(wù)局應(yīng)分別于每年9月5日前和12月5日前將當(dāng)年出口退（免）稅計劃的執(zhí)行情況上報稅務(wù)總局。

（五）在出口退稅計劃內(nèi)，國稅機關(guān)可優(yōu)先為一類出口企業(yè)辦理退庫手續(xù)。

— 34 — 第三十三條 綜合管理崗應(yīng)按照核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)的數(shù)額辦理出口退（免）稅退庫和免抵調(diào)庫。退庫、調(diào)庫可采用向國庫傳遞《稅收收入退還書》、《更正（調(diào)庫）通知書》的退庫、調(diào)庫方式，也可采用通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送電子憑證的電子退庫、調(diào)庫方式。退庫、調(diào)庫的辦理需符合以下規(guī)定，具體操作方式可由各省國家稅務(wù)局明確。

（一）收入規(guī)劃核算部門的綜合管理崗應(yīng)在綜合征管系統(tǒng)、金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)，按規(guī)定進行免抵調(diào)庫操作，并通過上述系統(tǒng)開具《更正（調(diào)庫）通知書》和調(diào)庫銷號后，將相關(guān)數(shù)據(jù)反饋至審核系統(tǒng)。

（二）國稅機關(guān)可選擇在審核系統(tǒng)、綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)開具稅收收入退還書,開具時均不允許人工錄入或修改。

在審核系統(tǒng)開具的，綜合管理崗應(yīng)在退庫銷號后將相關(guān)信息傳遞至綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)。

在綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)開具的，綜合 — 35 — 管理崗應(yīng)在接收到開票、銷號信息后，在審核系統(tǒng)中設(shè)置相應(yīng)開票、銷號標(biāo)志。

（三）綜合管理崗應(yīng)在開具《稅收收入退還書》后的2個工作日內(nèi)，將其送交國庫辦理退庫，并在收到國庫返回的退庫憑證相應(yīng)聯(lián)次后的1個工作日內(nèi)進行銷號處理。

第三十四條 國稅機關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定建立和完善內(nèi)部監(jiān)督和制約機制，加強出口退（免）稅退庫、免抵調(diào)庫管理。綜合管理崗應(yīng)于每月5日前在審核系統(tǒng)生成《出口退（免）稅退庫數(shù)據(jù)監(jiān)控表》（附件5），并與同級收入規(guī)劃核算部門進行對賬，發(fā)現(xiàn)辦理退庫數(shù)據(jù)不一致的，要及時查明原因并按規(guī)定處理。

第三十五條 國稅機關(guān)按規(guī)定應(yīng)追回已退（免）稅款的，或按規(guī)定應(yīng)由出口企業(yè)補繳已退（免）稅款的，按照以下要求處理：

（一）應(yīng)追回已退（免）稅款的，由調(diào)查評估崗或預(yù)警分析崗?fù)ㄟ^審核系統(tǒng)填制《應(yīng)追回已退（免）稅款明細表》（附件6），經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審、核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，對已退（免）稅款進行沖抵或由出口企業(yè)補繳稅款。

（二）應(yīng)補繳已退（免）稅款的，綜合管理崗?fù)ㄟ^審核系統(tǒng)出具書面通知，由申報受理崗?fù)ㄖ隹谄髽I(yè)按照原退庫預(yù)算科目、預(yù)算級次將稅款補繳入庫。

（三）出口企業(yè)繳納稅款后，綜合管理崗應(yīng)在綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)，以及在審核系統(tǒng)中進行銷號處理。

第三十六條 國稅機關(guān)按規(guī)定暫扣出口退稅款的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：

（一）應(yīng)按規(guī)定暫扣出口退稅款的，調(diào)查評估崗根據(jù)《暫扣稅款原因代碼表》（附件7），通過審核系統(tǒng)填制《暫扣出口退（免）稅業(yè)務(wù)處理表》（附件8），經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審、核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，對相應(yīng)的稅款進行暫扣處理。

（二）出口企業(yè)應(yīng)暫扣稅款大于其已審批未退稅款金額的，調(diào)查評估崗在審核系統(tǒng)出具通知，經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審、核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，暫扣該企業(yè)以后發(fā)生相當(dāng)于應(yīng)暫扣稅款的應(yīng)退稅款。

（三）因暫扣原因消除應(yīng)解除暫扣稅款的，調(diào)查評估崗在審

— 37 — 核系統(tǒng)填寫《解除暫扣稅款業(yè)務(wù)處理表》（附件9），經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審，核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，解除暫扣措施。

第八章 出口免稅證明及核銷管理

第三十七條 申報受理崗應(yīng)參照本規(guī)范第十七條、第十八條規(guī)定的流程，受理出口企業(yè)開具免稅證明（包括《來料加工免稅證明》《準(zhǔn)予免稅購進出口卷煙證明》《出口卷煙已免稅證明》）以及相關(guān)免稅核銷的申請資料。

第三十八條 審核崗對申報受理崗轉(zhuǎn)來的申請，在審核電子數(shù)據(jù)與出口企業(yè)提供的紙質(zhì)申請表相匹配后，應(yīng)按以下要求審核：

（一）辦理《來料加工免稅證明》的，《來料加工免稅證明申請表》填寫的內(nèi)容，應(yīng)與加工企業(yè)開具加工費的普通發(fā)票上記載的內(nèi)容相符；來料加工手冊上的加工單位，應(yīng)與《來料加工免稅證明申請表》的加工單位名稱一致。

（二）辦理《準(zhǔn)予免稅購進出口卷煙證明》的，申請的出口 — 38 — 卷煙品種、規(guī)格、數(shù)量的匯總值應(yīng)在稅務(wù)總局當(dāng)年下達免稅卷煙計劃內(nèi)；屬于重點培育發(fā)展類卷煙的，還應(yīng)核對稅務(wù)總局下達的免稅出口計劃、卷煙出口企業(yè)備案的合同。

（三）辦理《出口卷煙已免稅證明》的，與之匹配的《準(zhǔn)予免稅購進出口卷煙證明》上的編號應(yīng)填寫準(zhǔn)確；申請免稅卷煙應(yīng)在卷煙出口企業(yè)取得的準(zhǔn)予免稅證明的范圍之內(nèi)；申請的卷煙牌號、數(shù)量等內(nèi)容的匯總值應(yīng)在當(dāng)年免稅出口卷煙計劃數(shù)量之內(nèi)。

（四）辦理《來料加工免稅證明》核銷的，《來料加工出口貨物免稅證明申請表》上填寫的內(nèi)容應(yīng)與出口貨物報關(guān)單的相應(yīng)內(nèi)容一致；來料加工手冊上的加工單位名稱應(yīng)與《來料加工出口貨物免稅證明申請表》上的一致；海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書應(yīng)與申請核銷的來料加工手冊一致；加工費發(fā)票上的貨物名稱應(yīng)與出口貨物報關(guān)單的貨物名稱相匹配；出口企業(yè)取得的加工費發(fā)票上列明的貨物數(shù)量應(yīng)小于、等于出口報關(guān)單的出口產(chǎn)品數(shù)量。

（五）辦理出口卷煙免稅核銷時，應(yīng)審核下列內(nèi)容：

— 39 — 1.申請核銷免稅卷煙不同品牌規(guī)格下的數(shù)量匯總指標(biāo)應(yīng)在稅務(wù)總局下達的當(dāng)免稅卷煙計劃總額內(nèi)；對重點培育發(fā)展類卷煙，還應(yīng)核對稅務(wù)總局下達的免稅出口計劃、卷煙出口企業(yè)備案的合同。

2.免稅出口的卷煙應(yīng)從指定口岸直接報關(guān)出口。

3.出口貨物報關(guān)單上不同規(guī)格型號出口卷煙的運抵國（地區(qū)）應(yīng)與稅務(wù)總局下達計劃所列一致。

4.《出口卷煙免稅核銷申報表》的內(nèi)容應(yīng)與出口貨物報關(guān)單的相應(yīng)內(nèi)容一致。

5.對購進免稅卷煙出口的，在核銷時還應(yīng)與卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)出具的《出口卷煙已免稅證明》上記載的不同品牌規(guī)格下的數(shù)量匯總指標(biāo)進行核對,并按以下情形分別處理：

（1）申請核銷免稅卷煙不同品牌規(guī)格下匯總數(shù)量大于《出口卷煙已免稅證明》的對應(yīng)數(shù)量的，超出部分不予核銷，同時通知出口企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)征稅部門，對超出部分的出 — 40 — 口卷煙按照現(xiàn)行規(guī)定補征稅款。

（2）申請核銷免稅卷煙不同品牌規(guī)格下匯總數(shù)量小于《出口卷煙已免稅證明》的對應(yīng)數(shù)量的，應(yīng)及時通知出口企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)征稅部門，對企業(yè)小于申請核銷數(shù)量免稅部分卷煙按照現(xiàn)行規(guī)定補征稅款。

經(jīng)審核符合規(guī)定且審核系統(tǒng)沒有提示疑點，或?qū)徍讼到y(tǒng)雖提示疑點但經(jīng)核對申報資料可以排除的，審核崗簽署同意通過的意見并將申請資料傳遞至復(fù)審崗。

第三十九條 復(fù)審崗對審核崗轉(zhuǎn)來審核通過的出口免稅證明及核銷的申請進行復(fù)審，復(fù)審?fù)ㄟ^的，簽署核準(zhǔn)意見，傳遞至申報受理崗，由申報受理崗向出口企業(yè)出具相關(guān)證明；復(fù)審不通過的，簽署不予核準(zhǔn)意見，退回至審核崗，由審核崗?fù)嘶刂辽陥笫芾韻彙?/p>

第四十條 對上海關(guān)已核銷但未辦理來料加工免稅證明核銷的手（賬）冊，信息管理崗應(yīng)于每年5月15日后，通過審核系統(tǒng)提取來料加工免稅證明數(shù)據(jù)，傳遞給出口企業(yè)的主管國稅

— 41 — 機關(guān)征稅部門，由其對出口企業(yè)未予核銷的加工費部分按照有關(guān)規(guī)定補征稅款。

信息管理崗應(yīng)按月通過審核系統(tǒng)統(tǒng)計卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)審核不予免稅核銷等情況，填制《出口卷煙未申報免稅核銷及不予免稅核銷情況表（已出口部分）》（附件10）及《已免稅購進卷煙不予免稅核銷情況表（未出口部分）》（附件11），連同經(jīng)審核確認的《出口卷煙免稅核銷申報表》，一并傳遞給卷煙出口企業(yè)的主管國稅機關(guān)征稅部門，由其對卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷，以及經(jīng)審核不予免稅核銷的出口卷煙按照有關(guān)規(guī)定補征稅款。

第四十一條 出口自產(chǎn)卷煙的卷煙出口企業(yè)實行統(tǒng)一核算繳稅的，各省國家稅務(wù)局可依據(jù)本規(guī)范的有關(guān)規(guī)定制定具體管理辦法。

第四十二條 免稅出口卷煙實行計劃管理，并按下列規(guī)定分別管理：

（一）重點培育發(fā)展類卷煙的計劃管理。

— 42 — 1.對屬于規(guī)定的“重點培育發(fā)展類卷煙”，稅務(wù)總局每年按季度下達免稅卷煙出口計劃，并于第四季度根據(jù)實際執(zhí)行情況進行適當(dāng)追加、調(diào)整?！爸攸c培育發(fā)展類卷煙”免稅出口計劃內(nèi)容，包括出口卷煙牌號、出口數(shù)量、出口卷煙生產(chǎn)企業(yè)、出口國家或地區(qū)、外商單位名稱。

2.對于列入“重點培育發(fā)展類卷煙”免稅出口計劃的卷煙，國稅機關(guān)應(yīng)要求卷煙出口企業(yè)在與外商簽訂合同生效后，按規(guī)定將經(jīng)中國卷煙進出口（集團）公司審核、蓋章的出口合同（原件）進行備案。

（二）“重點管理類卷煙”免稅出口計劃由稅務(wù)總局每年按季度編制、下達。重點管理類卷煙免稅出口計劃的內(nèi)容，包括卷煙的出口合同號碼、出口數(shù)量、生產(chǎn)企業(yè)、品牌、運抵國（地區(qū)）等。

（三）免稅出口卷煙計劃采用兩種渠道同時傳遞。除以公文方式傳遞外，還應(yīng)在審核系統(tǒng)傳遞告知涉及該項業(yè)務(wù)的省國家稅務(wù)局，并控制相關(guān)免稅證明及核銷的辦理手續(xù)。對購進免稅卷煙

— 43 — 出口的，計劃需同時抄送卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地的國稅機關(guān)。

第九章 出口適用免稅、征稅政策的管理

第四十三條 出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用增值稅、消費稅免稅、征稅政策的管理，由其主管國稅機關(guān)的征稅部門按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

第四十四條 信息管理崗應(yīng)按以下要求在審核系統(tǒng)自動生成《出口稅收待核查信息明細表》（附件12），并傳遞至出口企業(yè)主管國稅機關(guān)的征稅部門：

（一）按月統(tǒng)計并傳遞放棄出口退（免）稅選擇適用出口免稅或征稅政策的出口企業(yè)、小規(guī)模納稅人以及符合其他按規(guī)定適用出口免稅或征稅政策的出口企業(yè)的出口信息。

（二）按月統(tǒng)計并傳遞放棄出口免稅選擇適用出口征稅政策的出口企業(yè)的出口信息。

（三）按月統(tǒng)計并傳遞取消出口退（免）稅的出口貨物信息。

（四）在審核或檢查中發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)其他適用出口免稅或征 — 44 — 稅政策出口貨物勞務(wù)及服務(wù)的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起5個工作日內(nèi)統(tǒng)計、傳遞有關(guān)信息。

（五）其他待核查適用出口免稅或征稅政策的出口貨物信息，應(yīng)于每年4月30日前統(tǒng)計和傳遞。

（六）因出口信息傳遞滯后等原因，未能在4月30日前進行信息統(tǒng)計和傳遞的，應(yīng)在接收到該信息的次月，與當(dāng)月應(yīng)傳遞的出口免稅待核查信息一并進行傳遞。

第四十五條 申報受理崗受理出口企業(yè)提交的《出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明》《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》和《放棄適用增值稅零稅率聲明》，核對無誤的，應(yīng)將電子數(shù)據(jù)讀入審核系統(tǒng)，當(dāng)場將受理結(jié)果反饋給出口企業(yè)。

第十章 出口退（免）稅證明管理

第四十六條 申報受理崗應(yīng)參照按本規(guī)范第十七條、第十八條的流程，受理出口企業(yè)申請開具出口退（免）稅相關(guān)證明的資料，可以當(dāng)場辦結(jié)的，不再出具受理通知。

— 45 — 第四十七條對申報受理崗轉(zhuǎn)來的申請開具出口退（免）稅相關(guān)證明的資料，審核崗按以下要求進行審核：

（一）辦理《委托出口貨物證明》時，通過審核系統(tǒng)核對出口貨物是否屬于應(yīng)出具證明的范圍。

（二）辦理《代理出口貨物證明》時，審核以下內(nèi)容： 1.審核系統(tǒng)提示出口貨物屬于國家取消出口退稅貨物的，應(yīng)核對出口企業(yè)是否提供《委托出口貨物證明》。

2.通過審核系統(tǒng)對審出口企業(yè)申報的電子數(shù)據(jù)與出口貨物報關(guān)單、《委托出口貨物證明》上的相關(guān)內(nèi)容是否相符，對審不符的,應(yīng)核對《代理出口貨物證明申請表》《委托出口貨物證明》上的出口數(shù)量、金額與代理出口協(xié)議上的相關(guān)內(nèi)容是否一致。

3．審核系統(tǒng)提示受托方正在或曾經(jīng)被國稅機關(guān)停止出口退（免）稅的，應(yīng)核對代理出口業(yè)務(wù)是否發(fā)生在其被停止出口退（免）稅資格期間，如是，則按規(guī)定不予出具證明。

（三）辦理《代理進口貨物證明》的，應(yīng)核對進口貨物報關(guān)單是否為加工貿(mào)易專用聯(lián)；進口貨物報關(guān)單上的“備案號”與加 — 46 — 工貿(mào)易手冊的編號是否一致；申請表的內(nèi)容與代理進口協(xié)議、進口貨物報關(guān)單是否一致。

（四）辦理《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》的，應(yīng)審核以下內(nèi)容：

1.通過審核系統(tǒng)核對申請表中擬退運貨物的數(shù)量、計稅金額是否小于等于原出口數(shù)量、計稅金額。

2.擬退運貨物適用免抵退稅計算方法的，通過審核系統(tǒng)核對申請表的“沖減所屬期”是否未超過退運發(fā)生月份的次月。

3.擬退運貨物適用免退稅計算方法且屬已辦理免退稅的，核對稅收通用繳款書的預(yù)算科目、預(yù)算級次、稅額等項目是否正確，國庫（銀行）印章是否齊全。

（五）辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的，應(yīng)審核以下內(nèi)容： 1.發(fā)現(xiàn)存在按規(guī)定不予出具證明情形的，不予出具并退回申報受理崗。

2.對屬于原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷、已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷等實際發(fā)生內(nèi)銷的申請，— 47 — 核對申請表的轉(zhuǎn)內(nèi)銷數(shù)量是否小于等于內(nèi)銷銷貨發(fā)票上的數(shù)量，申請表可抵扣稅額的計算是否正確。

3.對屬于視同內(nèi)銷貨物征稅的申請，核對申請表的轉(zhuǎn)內(nèi)銷數(shù)量與視同內(nèi)銷貨物征稅的出口數(shù)量是否一致，申請表可抵扣稅額和記賬憑證銷項稅額的計算是否正確。

（六）辦理《中標(biāo)證明通知書》的，應(yīng)審核以下內(nèi)容： 1.通過審核系統(tǒng)核對中標(biāo)機電產(chǎn)品是否屬于規(guī)定范圍；中標(biāo)設(shè)備中是否有《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品。

2.核對貸款機構(gòu)是否屬于規(guī)定范圍。

3.中標(biāo)設(shè)備清單表中數(shù)量、總價的合計數(shù)與中標(biāo)證明通知書相關(guān)內(nèi)容是否一致。

4.對屬于外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品的，核對招標(biāo)機構(gòu)對分包合同出具的驗證證明；對貸款項目中屬于聯(lián)合體中標(biāo)的，核對招標(biāo)機構(gòu)對聯(lián)合體協(xié)議出具的驗證證明。

經(jīng)審核符合規(guī)定且審核系統(tǒng)沒有提示疑點，或?qū)徍讼到y(tǒng)雖提 — 48 — 示疑點但經(jīng)核對紙質(zhì)憑證、資料可以排除的，審核崗簽署同意通過的意見并將申請資料傳遞至復(fù)審崗。

第四十八條

復(fù)審崗對審核崗轉(zhuǎn)來的審核通過的出口退（免）稅相關(guān)證明申請進行復(fù)審，復(fù)審?fù)ㄟ^的，簽署核準(zhǔn)意見，傳遞至申報受理崗，由申報受理崗向出口企業(yè)出具相關(guān)證明；復(fù)審不通過的，簽署不予核準(zhǔn)意見，退回至審核崗，由審核崗?fù)嘶刂辽陥笫芾韻彙?/p>

申報受理崗應(yīng)在出具《中標(biāo)證明通知書》之后的3個工作日內(nèi)將第二聯(lián)傳遞給綜合管理崗，由其郵寄給中標(biāo)企業(yè)所在地國稅機關(guān)，并傳遞相關(guān)電子信息。

第四十九條 綜合管理崗應(yīng)于每月初的5個工作日內(nèi)，在審核系統(tǒng)中對上月已開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》所對應(yīng)的稅收通用繳款書，核查其上解信息，補稅金額的有關(guān)情況。

第五十條 申報受理崗受理出口企業(yè)補辦和作廢出口退（免）稅相關(guān)證明的申請，按以下要求辦理：

（一）補辦證明的，應(yīng)在審核系統(tǒng)核對丟失證明種類、原證

— 49 — 明編號無誤后，當(dāng)場重新出具。重新出具的證明需注明“補辦，原XXX號證明未使用過的，方可使用本證明辦理相關(guān)業(yè)務(wù)”字樣。

（二）作廢證明的，通過審核系統(tǒng)作廢已出具證明的電子數(shù)據(jù)，并在原出具的紙質(zhì)證明全部聯(lián)次上加蓋“已作廢”戳記，同時傳遞已作廢證明的電子信息。使用證明的國稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)已作廢證明的電子信息進行相應(yīng)的處理。

作廢證明后出口企業(yè)申請需重新出具的，申報受理崗受理申請資料后，相關(guān)崗位按本規(guī)范第四十七條、第四十八條處理。

（三）出口企業(yè)丟失《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》需補辦，或出口企業(yè)認為《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》出具有誤需作廢的，申報受理崗應(yīng)核對出口企業(yè)是否按規(guī)定提供其主管國稅機關(guān)征稅部門出具的未使用原證明申報抵扣稅款的證明。

第十一章 出口退（免）稅風(fēng)險管理

第五十一條 國稅機關(guān)應(yīng)以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息平臺為依 — 50 —