第一篇：小規(guī)模納稅人超標認定為一般納稅人常見問題匯總

小規(guī)模納稅人超標認定為一般納稅人常見問題匯總 一、一般納稅人的認定銷售額標準是多少？

答：

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的年銷售額大于50萬元；

（二）提供營改增應稅服務的納稅人年銷售額大于500萬元。

（三）除上述規(guī)定以外的納稅人，年銷售額大于80萬元。都應登記為一般納稅人。

依據(jù)：《增值稅暫行條例實施細則》、《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）

二、一般納稅人認定標準中的年銷售額中的“年”如何理解？

答：一般納稅人認定標準中的年銷售額中的“年”是指連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計銷售額。

例如納稅人2016年5月正式開業(yè)，則從2016年5月這第一個月開始，12個月內(nèi)，任意一個月和前面月份累計超過標準，就要在該月開始登記一般納稅人。

而超過12個月之后，滾動計算，比如2016年5月到2017年4月，12個月累計沒超標，后面再算就從2016年6月到2017年5月、2016年7月到2017年6月。。

依據(jù)：《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）

三、一般納稅人認定標準中的銷售額具體包括哪些？有什么特殊規(guī)定？

答：包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

其中特別注意的是，對于稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

比如某稽查局對一個小規(guī)模納稅人檢查，發(fā)現(xiàn)小規(guī)模納稅人2016年3月少申報收入100萬元，然后2017年4月下達處理處罰決定書，小規(guī)模納稅人當月補繳了稅款，則要把這100萬并入到小規(guī)模納稅人2017年4月，來算是否超一般納稅人標準。

依據(jù)：國稅函〔2010〕139號四、一般納稅人認定標準中的銷售額是含稅還是不含稅？

答：一般納稅人認定標準中的銷售額為不含稅銷售額，具體換算方法為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

這里特別注意，一是計算銷售額是否超標時，要加上免稅銷售額，如某納稅人連續(xù)十二個月累計含稅銷售額50萬，免稅銷售額40萬，這時候該納稅人連續(xù)十二個月銷售額=50÷（1+3%）+40。

二是按照差額征稅的營改增試點納稅人，其應稅行為營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。比如某勞務派遣公司連續(xù)十二個月內(nèi)全部價款和價外費用為600萬元，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利等扣除項累計為500萬元，這時候計算時，應按扣除前的600萬元計算=600÷（1+3%）

依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）、國稅函〔2010〕139號

五、小規(guī)模納稅人超過標準時，適用稅率還是征收率的時點怎么把握？

答：例如大世足球用品公司，2016年5月至2017年2月累計銷售額超過一般納稅人標準，大世足球用品公司應在2017年3月15號（申報期結(jié)束日）后，即3月16號開始計算的20個工作日（不含節(jié)假日哦）內(nèi)申請一般納稅人認定。

假如大世足球用品公司在2017年4月5號提出申請，在2017年4月10號被稅務機關(guān)正式登記為一般納稅人。則2017年3月、4月仍然按3%征收率計算繳納增值稅，2017年5月的銷售按稅率（17%等）來計算繳納增值稅。

依據(jù)：《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）、《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號公告）

六、小規(guī)模納稅人在超過標準后，不主動申請認定一般納稅人，適用稅率還是征收率的時點如何把握？

答：例如全蛋娛樂公司，2016年5月至2017年2月累計銷售額超過一般納稅人標準，假如全蛋娛樂公司在2017年3月15號（申報期結(jié)束日）后開始的20個工作日（至4月13號）內(nèi)沒有申請一般納稅人認定。

稅務機關(guān)在4月14號制作《稅務事項通知書》，4月14號正式送達納稅人，規(guī)定納稅人應從15號開始的十個工作日內(nèi)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》等資料，假如納稅人一直沒有報送。

則至《稅務事項通知書》規(guī)定的十個工作日結(jié)束前納稅人銷售按小規(guī)模納稅人征收率計稅，至《稅務事項通知書》規(guī)定的十個工作日結(jié)束次日起產(chǎn)生的銷售額，按一般納稅人計稅。

依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于界定超標準小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復》（稅總函〔2015〕311號）

特別標注：按稅總函〔2015〕311號文件，假如《稅務事項通知書》規(guī)定的十個工作日結(jié)束次日是月中，比如4月17號，那么可能17號前是按3%，17號及以后按17%，但是在現(xiàn)在系統(tǒng)下，納稅人申報表設計上，一個月內(nèi)只能要么是小規(guī)模納稅人，要么是一般納稅人。也就是說，現(xiàn)階段，納稅申報表系統(tǒng)設計上，只能是單一，而不能一個月內(nèi)納稅人既是小規(guī)模又是一般納稅人。鑒于此，建議按照《稅務事項通知書》規(guī)定的十個工作日結(jié)束次月開始按17%一般納稅人來計稅。

七、稽查查到小規(guī)模納稅人以前年度偷稅應按稅率還是征收率計算補繳稅款？

答：例如稽查局2017年3月對小規(guī)模納稅人全蛋娛樂公司2016年進行檢查，發(fā)現(xiàn)2016年累計少報收入600萬，這時候這600萬雖然超過一般納稅人標準，但由于稅務機關(guān)未下達一般納稅人認定的《稅務事項通知書》，所以應按3%計算補稅。

依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于界定超標準小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復》（稅總函〔2015〕311號）

八、一般哪些一般納稅人要實行納稅輔導期管理？

答：主管稅務機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：

（一）新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；除此以外的商貿(mào)企業(yè)可以直接認定為一般納稅人，無需進入輔導期管理。

所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。

（二）國家稅務總局規(guī)定的其他一般納稅人。其他一般納稅人，指具有下列情形之一的一般納稅人：

1.增值稅偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的； 2.騙取出口退稅的； 3.虛開增值稅扣稅憑證的； 4.國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

依據(jù)：《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》

九、針對輔導期一般納稅人進項抵扣、領購增值稅專用發(fā)票等的特殊規(guī)定？

答：

（一）輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。也就是取得專票當月不能抵扣，而是在次月比對相符后才能抵扣。

（二）主管稅務機關(guān)對輔導期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。

1.實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。

2.輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

3.輔導期納稅人領購的專用發(fā)票未使用完而再次領購的，主管稅務機關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。

4.輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

依據(jù)：《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》

十、什么情況下超過小規(guī)模納稅人標準也可以選擇小規(guī)模納稅人？

答：年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

包括：1.其他個人也就是我們常說的個體工商戶以外的自然人；2.不經(jīng)常發(fā)應稅行為，主要是指很少涉及或繳納增值稅，只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規(guī)模納稅人標準，這樣的單位和個體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。

單位或個人超過小規(guī)模納稅人標準后，除自然人外，其他單位或個體工商戶如果需要繼續(xù)按小規(guī)模納稅人的話，需要提交《不認定增值稅一般納稅人申請表》進行申請說明，由稅務機關(guān)判定是否允許按小規(guī)模納稅人繳稅。

依據(jù)：《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）、《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）

十一、總分公司可否分別按各自標準認定或不認定為一般納稅人？

答：由于企業(yè)的總公司和分公司不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。即以各自的情況來衡量其是否符合小規(guī)模納稅人的標準。而不是以總銷售額計算。因此，總分公司可以分別按各自標準認定或不認定為一般納稅人。

但是，如果是總分公司增值稅匯總申報的，則按一個納稅主體來確認，不能分別衡量。

依據(jù)：《增值稅暫行條例》、各省《增值稅匯總納稅管理辦法》

十二、未超過小規(guī)模納稅人標準的是否可以成為一般納稅人？

答：年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

因此，未超過小規(guī)模納稅人標準，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以申請成為一般納稅人。

依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）

第二篇：小規(guī)模納稅人代理記賬報稅常見問題

小規(guī)模納稅人代理記賬報稅常見問題

小規(guī)模納稅人代理記賬報稅常見問題

小規(guī)模納稅人代理記賬報稅常見問題一：征收率減按3%計算

小規(guī)模納稅人在2009年其增值稅征收率減按3%計算繳納的，在含稅銷售額換成不含稅銷售額的時候要注意征收率是百分之三，即：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)小規(guī)模納稅人代理記賬報稅常見問題二：企業(yè)所得稅核定征收

核定征收所得稅主要是根據(jù)你的應稅收入額或者成本(費用)支出額來確定的，從稅務的實踐方面來看主要是以應稅收入額來確定的；而應稅收入無非就是看發(fā)票所開具金額的數(shù)目，或者是在賬務上面做了多少，不過一定會與開具發(fā)票來進行比對的，不過也有可能還會與取得的發(fā)票以及進貨單據(jù)之類的憑證進行比對來確定你的應稅收入額。

核定征收所得稅的計算公式是：

1、應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率或應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率；

2、應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率；

一般根據(jù)主管稅務機關(guān)核定的所得率(會以“核定所得率通知書”的形式去送達公司)，來計算繳納所得稅。

小規(guī)模納稅人代理記賬報稅常見問題三：納稅申報表

1、國稅：(1)按月申報：《小規(guī)模納稅人增值稅申報表》;(2)按季申報：《中華人民共和國企業(yè)/公司所得稅月(季)度預繳納稅申報表》-(B類)

2、地稅：

(1)按月申報：城建稅、教育費附加、地方教育費附加應當是以綜合申報表的方式，(即一個申報表申報多個稅種)(2)按月申報：《個人所得稅納稅申報表》和《扣繳個人所得稅報告表》;主要是代扣代繳員工的個人所得稅用。

小規(guī)模納稅人代理記賬報稅常見問題四：建賬

所得稅采取核定征收有六個明確的規(guī)定，其中有一條就是“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應該設置而未設置賬簿的”應當采取核定征收的方式。所以做好建賬建制工作是財務人員的應該并且是必須的義務。稅務機關(guān)應該推進納稅人的建賬建制的工作。稅務機關(guān)應該積極的督促核定征收所得稅的納稅人建賬建制，然后引導納稅人向查賬征收方式過渡，從而改善經(jīng)營的管理。然后對符合查賬征收條件的納稅人，應該及時調(diào)整征收的方式，最后實行查賬征收。

第三篇：小規(guī)模納稅人如何申請一般納稅人

小規(guī)模納稅人如何申請一般納稅人

小規(guī)模納稅人申請一般納稅人的步驟如下：

1、納稅人向區(qū)（分）局、基層分局的申報管理科文書受理窗口領取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，連同如下資料呈交申報管理科的文書受理窗口：

（1）營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證副本；

（2）法人代表、辦稅員的身份證明（身份證或護照）；

（3）經(jīng)營場地資料（房產(chǎn)證或租賃合同）；

（4）銀行賬號證明；

（5）分支機構(gòu)申請認定時，應同時提供總機構(gòu)增值稅一般納稅人認定批復書，以及總機構(gòu)確認其為統(tǒng)一核算分支機構(gòu)的證明材料；

（6）出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)，應提供有關(guān)部門出具的批準其從事進出口業(yè)務或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務的證明材料；

（7）實際納稅及銷售預測的相關(guān)資料；

（8）所屬稅務機關(guān)要求提供的其他資料。

申請人必須提交上述證件資料的原件和經(jīng)簽章的復印件。

2、暫認定一般納稅人期滿申請轉(zhuǎn)正

新辦企業(yè)在暫認定一般納稅人期滿后的十日內(nèi)，必須申請轉(zhuǎn)正，應向所屬的區(qū)（分）局申報管理科領取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，并同以下資料同時呈報申報管理科：

（1）工商營業(yè)執(zhí)照（復印件）、稅務登記證副本（復印件）；

（2）公司有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；

（3）銀行賬戶證明；

（4）經(jīng)營場地證明（房產(chǎn)證或租賃合同）；

（5）分支機構(gòu)申請的，應同時提供總機構(gòu)增值稅一般納稅人認定批復書，以及總機構(gòu)確認其統(tǒng)一核算分支機構(gòu)的證明材料；

（6）出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)還應提供有關(guān)部門出具的批準其從事進出口業(yè)務或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務的證明材料；

（7）財務報表；

（8）法人身份證、會計證、辦稅員證復印件；

（9）應交增值稅明細賬設置和核算方法說明書;

（10）實際銷售額、實際納稅情況。（西安地區(qū)代理記賬報稅就找五常財務）

區(qū)（分）局、基層分局的申報管理科文書受理窗口接到納稅人的申請資料后，經(jīng)審核，符合要求的，制發(fā)《稅務文書領取通知單》交納稅人，并將相關(guān)資料轉(zhuǎn)交給納稅人所屬的管理科。

3.審核

管理科初審后，連同相關(guān)資料轉(zhuǎn)交分管業(yè)務副局長。

分管業(yè)務副局長審批后，分兩種情況處理：

（1）對新辦企業(yè)和已開業(yè)滿12個月的小規(guī)模納稅人不同意認定申請的，連同納稅人所附送的資料退回申報管理科的文書受理窗口，并退回納稅人。同時制發(fā)《不予認定增值稅一般納稅人認定通知書》。

（2）對暫認定為一般納稅人的企業(yè)不同意轉(zhuǎn)正的，由申報管理科通知納稅人辦理增值稅一般納稅人資格證書、防偽稅控金稅卡、IC卡的繳銷。

（3）對同意認定申請的，如不是新辦企業(yè)，申報管理科打印《增值稅一般納稅人資格證書》。制發(fā)《增值稅（臨時）一般納稅人認定通知書》并在稅務登記證副本上加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。如為新辦企業(yè)，申報管理科制發(fā)《增值稅（臨時）一般納稅人認定通知書》，并在稅務登記證副本上加蓋“增值稅（臨時）一般納稅人”戳記。

4.領取認定結(jié)果

納稅人憑《稅務文書領取通知單》到申報管理科的文書受理窗口領取、《增值稅（臨時）一般納稅人認定通知書》、《增值稅一般納稅人資格證書》和《稅務登記證》（副本）。暫認定一般納稅人的企業(yè)不予批準轉(zhuǎn)正，將領取《取消一般納稅人資格通知書》。

5.注意事項

（1）申請轉(zhuǎn)正未通過而被取消臨時一般納稅人資格的企業(yè)，應繳銷領購的增值稅專用發(fā)票，停止使用增值稅專用發(fā)票，如已納入防偽稅控系統(tǒng)，則要繳銷防偽稅控IC卡、金稅卡。

（2）市內(nèi)跨區(qū)遷移的一般納稅人應在稅務登記變更時，向遷出地稅務機關(guān)繳銷增值稅專用發(fā)票及其領購簿，注銷防偽稅控機金稅卡、IC卡的登記資料，并持遷出地稅務機關(guān)開具的一般納稅人遷移證明及有關(guān)資料向遷入地稅務機關(guān)申請核準一般納稅人資格，填報《增值稅一般納稅人核準申請表》一式二份。遷入地稅務機關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徍似髽I(yè)資格，核定其月專用發(fā)票供票面值與供票數(shù)量及限額，制發(fā)《增值稅一般納稅人核準通知書》。

（3）在申請核準資格期間，稅務機關(guān)暫保留其增值稅一般納稅人資格，按一般納稅人的有關(guān)規(guī)定征管。資格審核不合格，當年累計應稅銷售額達到標準以上的，稅務機關(guān)應當責令限期整改，并暫停其一般納稅人資格，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，停止其抵扣進項稅額，取消其增值稅專用發(fā)票使用權(quán)，收繳《發(fā)票領購簿》；當年累計應稅銷售額標準以下的取消增值稅一般納稅人。

注：各稅局操作流程可能有所出入。

第四篇：小規(guī)模認定一般納稅人

附件1：

增值稅一般納稅人申請認定表

附件2：

不認定增值稅一般納稅人申請表

附件3：

“增值稅一般納稅人”（印模式樣）

增值稅一般納稅人

厘米

厘米

說明：

①“增值稅一般納稅人”（印模）規(guī)格為6厘米（長）×1.8

厘米（寬）；

②采用2號標準宋體字刻寫。

（1）營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證副本；

（2）法人代表、辦稅員的身份證明（身份證或護照）；

（3）經(jīng)營場地資料（房產(chǎn)證或租賃合同）；

（4）銀行賬號證明；

（5）分支機構(gòu)申請認定時，應同時提供總機構(gòu)增值稅一般納稅人認定批復書，以及總機構(gòu)確認其為統(tǒng)一核算分支機構(gòu)的證明材料；

（6）出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)，應提供有關(guān)部門出具的批準其從事進出口業(yè)務或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務的證明材料；

（7）實際納稅及銷售預測的相關(guān)資料；

（8）所屬稅務機關(guān)要求提供的其他資料

第五篇：小規(guī)模納稅人如何申請普通發(fā)票

小規(guī)模納稅人如何申請普通發(fā)票 2013-3-5 小規(guī)模納稅人申請普通發(fā)票需先在辦稅服務廳辦理稅務管理卡（發(fā)票IC卡，工本費60元），同時需提供以下資料，審批通過后才可以領購發(fā)票。

1、稅務登記證副本原件及復印件

2、法人身份證原件及復印件

3、經(jīng)辦人身份證原件及復印件

4、發(fā)票專用章的印模

5、公章、法人章、發(fā)票專用章

6、金穗通公司出具的培訓證明