第一篇：3-防治小金庫相關(guān)知識

防治小金庫相關(guān)知識

一、定義

違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。

二、“小金庫”的分類(一)隱匿收入設(shè)立“小金庫”

1、主要手段

截留銷售和勞務(wù)等經(jīng)營收入，銷售收入、勞務(wù)收入、利息收入，傭金手續(xù)費收入。資產(chǎn)出租使用收入：隱匿或計入下屬單位 轉(zhuǎn)移資產(chǎn)處置收入

坐支截留收取的會議費、培訓(xùn)費 稅務(wù)部門返還的三代手續(xù)費 轉(zhuǎn)移收入到下屬單位

2、主要來源

各項生產(chǎn)經(jīng)營收入。包括銷售收入、營業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報廢固定資產(chǎn)變價收入、逾期押金收入、銷售不動產(chǎn)收入、發(fā)售股票申請表售表收入、股票發(fā)行費收入等。

各項服務(wù)和勞務(wù)收入。包括加工、維修、運輸和代理業(yè)務(wù)收入、服務(wù)業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入等。

各項價外費用。包括價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項及其他形式的價外收費。

各種集資、攤派、贊助、捐贈等收入。股票、債券等投資收益（包括對外投資）。各種形式的回扣和傭金。各項行政事業(yè)性收費。各項罰沒收入。

各類協(xié)會、學(xué)會的會費收入等。

其他應(yīng)列入本單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或應(yīng)交存財政專戶的收入。通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位財務(wù)會計部門帳外的(二)虛列支出設(shè)立“小金庫”

以會議費、培訓(xùn)費等名義套取資金 虛列資料費、勞務(wù)費等發(fā)放津貼補貼 以假發(fā)票、假票據(jù)、假合同等套取資金 虛列工資、福利費等人工成本套取資金

（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立的小金庫

（四）其他方式

三、“小金庫”的使用方向

彌補經(jīng)費，其中有的是彌補正常經(jīng)費的不足，但大部分是提高標(biāo)準(zhǔn)、擴大范圍導(dǎo)致的經(jīng)費不足；

購建資產(chǎn)、對外投資或?qū)ν饨杩睿?發(fā)放獎金、津補貼、福利等； 接待宴請、公款旅游職務(wù)消費、； 禮品禮金支出；

私分、貪污、挪用；七是其他方式。

四、小金庫的表現(xiàn)形式

違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”； 用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；

以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”； 經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”； 虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；

以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”； 上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”

五、小金庫的存放態(tài)

1、現(xiàn)金

現(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫”在現(xiàn)實生活中非常普遍。基本特點是：金額相對于銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時現(xiàn)金來、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。主要表現(xiàn)為：一是收入不入賬，保險柜直接存放現(xiàn)金。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個人交款后索取發(fā)票的意識不強，收款單位以各種借口不開發(fā)票，將其收入隱藏形成 “小金庫”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。如：以勞務(wù)費、辦公費、工程費、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金；虛報人數(shù)、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。此外，還包括收取的各種回扣未入賬，等等。

2、銀行存款形態(tài)。

銀行存款形態(tài)的“小金庫”，是當(dāng)前小金庫的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級相對現(xiàn)金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，部分掛靠于二級單位或關(guān)聯(lián)單位，部分甚至以個人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學(xué)會、協(xié)會、工會等賬戶，將其成為私設(shè)“小金庫”的“避風(fēng)港”；通過下屬單位走賬，將收入存放在賬外單獨設(shè)立的賬戶；通過收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個人賬戶，躲避日常監(jiān)管等等。

3、有價證券形態(tài)。

有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形態(tài)的“小金庫”是在當(dāng)前金融證券市場異?；钴S的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫”。一般來源于公用閑置資金或其它“小金庫”資金在違法理財過程中形成的產(chǎn)物，而購物卡還可能是下屬單位或關(guān)聯(lián)單位使用“小金庫”資金購買贈送的。

4、固定資產(chǎn)形態(tài)。

固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等未在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關(guān)。一部分是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購買形成。固定資產(chǎn)來源途徑大致有兩類：一是來源于改制過程中形成的賬外資產(chǎn)；二是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不入賬，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。

5、股權(quán)和債權(quán)投資形態(tài)。

這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價證券。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來源部分是改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也有部分是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強，只有經(jīng)辦人和單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)等少數(shù)幾個人知道。此外，“小金庫”的存在形態(tài)還包括存貨、無形資產(chǎn)等其他形式。

6、存貨

7、無形資產(chǎn)

五、小金庫的治理

小金庫的定性法規(guī)：《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發(fā)〔2009〕18號）治理范圍和方法步驟

（一）治理范圍。違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入治理范圍。2009年首先在全國黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展專項治理，事業(yè)單位中要以財政全額撥款事業(yè)單位為重點，然后再逐步擴展到社會團體、國有及國有控股企業(yè)。

（二）方法步驟。

1、動員部署

2、自查自糾

3、重點檢查

4、整改落實。

（三）法律依據(jù)

《中華人民共和國會計法》 《財政違法行為處罰處分條例》 《中華人民共和國公司法》：

“小金庫 ”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。認(rèn)定是否屬于“小金庫”，唯一的標(biāo)準(zhǔn)是資金和資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。許多違規(guī)行為的性質(zhì)類似于“小金庫”，如在往來科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎金津貼；公款旅游；請客送禮等，但只要在規(guī)定的會計賬簿內(nèi)進行了真實、完整的反映與核算，就不能認(rèn)定為“小金庫”，只能按違反財政、財務(wù)、會計法律法規(guī)進行處理。

（四）總體要求：深入開展小金庫的治理工作，堅決查處和糾正各種形式的小金庫，建立和完善防治小金庫的長效機制。

（五）治理基本原則

分級負責(zé)，分口把關(guān)。統(tǒng)籌兼顧，整體推進。依法依紀(jì)，寬嚴(yán)相濟。標(biāo)本兼治，糾建并舉。

（六）檢查小金庫的主要方法

1、突擊盤存法。對于私設(shè)“小金庫”的部門來講，除保管困難外，現(xiàn)金是使用起來最為方便、最為便捷的。對這種形式的“小金庫”，實踐中比較有效的檢查方法是突擊盤庫。對于盤點，一定要掌握好時機和對象，盤庫前要根據(jù)對被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點、單位內(nèi)部控制制度等進行的綜合分析，進行周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準(zhǔn)確判斷資金存放的地點；盤點時要注重兩個結(jié)合，一要與清理收費票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來；二要與保管的實物資料相結(jié)合。盤庫時注意保險柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實物資料。當(dāng)判斷現(xiàn)金會存放在多個保險柜時，應(yīng)安排幾個盤點小組同時進行。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應(yīng)追查到底，查清原因。對于存放于保險柜的存折、存單，不管是單位戶或是個人戶，都要進行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。

2、收入核實法。全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營管理活動情況，盡量掌握其各種收入的來源，以利于確認(rèn)是否全部收入都已入賬，核對報表與收入總賬、明細賬是否相符，重點核查行政事業(yè)性收費、罰沒收入、各類協(xié)會、學(xué)會的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據(jù)收費，有無截留事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入。

3、支出追查法。通過審查各項開支，檢查是否有虛報冒領(lǐng)款項轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時延伸到關(guān)聯(lián)單位。盤查實際支出，賬面列支數(shù)額與實物的單價、數(shù)額是否相符，看有無報支發(fā)票而無物資，有無以購代領(lǐng)虛列支出的情況。

4、賬戶核對法。審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進行核對。同時，核實銀行存款與銀行對賬單是否相符。

5、清查票據(jù)法。檢查票據(jù)購買登記簿，清點所提供的票據(jù)存根是否完整；審核票據(jù)編號是否連續(xù)，填寫項目是否齊全，大、小寫金額、復(fù)寫字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記。可以以票據(jù)領(lǐng)購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計算機排序、計算或人工摸排審核尋找差異。

6、審閱相關(guān)資料法。一是審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?。二是審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。三是查閱被查單位的會議記錄，因為會議記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索。四是查閱會計人員交接記錄。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬簿、資料等真實情況。認(rèn)真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能會發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問題的線索。

7、調(diào)查詢證法。通過詢問、調(diào)查有關(guān)部門或知情人員，并對其做思想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查、核實證據(jù)。

8、分析比較法。一是對單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題。二是對同一類型的事項進行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致。比較分析可以利用計算機來進行排查。通過對計算機數(shù)據(jù)的篩選、分析，能有效解決數(shù)據(jù)量大、流程復(fù)雜、時間緊等難題，提高檢查效率和檢查質(zhì)量。

9、現(xiàn)場勘察法。主要到被檢查單位辦公場所進行實地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動傳媒廣告、通訊機站等情況，按照目前市場運作機制，這些情況都可能為被檢查單位帶來額外收入，盡管這些收入可能比較少，但這些收入往往能成為發(fā)現(xiàn)“小金庫”的重要線索。

10、延伸檢查法。在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點掌握一定證據(jù)的基礎(chǔ)上，向資金往來單位或其下屬單位進行延伸審計。通過對現(xiàn)場的勘察和向有關(guān)人員詢問，結(jié)合財務(wù)資料和經(jīng)濟資料，選擇與被查單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟往來密切的單位進行調(diào)查。找出線索打開缺口。各調(diào)查組也應(yīng)加強聯(lián)系，及時溝通反饋情況。就特定事項向資金往來單位調(diào)查取證，分析判斷、搜尋蛛絲馬跡，對查出“小金庫”至關(guān)重要。

11、利用舉報法。在開展“小金庫”的檢查時，公布“小金庫”檢查線索舉報電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報信息，檢查組應(yīng)對舉報信息的真實程度進行初步判斷，重點對舉報涉及的有關(guān)人員、資金流向進行調(diào)查，參考“小金庫”舉報信息進行實質(zhì)性測試，可以提高檢查的針對性。

（七）“小金庫”懲處方式

對“小金庫”問題進行懲處的方式有哪些？根據(jù)我國現(xiàn)行的法律、法規(guī)，以及黨的有關(guān)文件，目前的主要方式主要有：處理、行政處罰、黨紀(jì)政紀(jì)處分、組織處理及移送司法機關(guān)等。

處理是指財政、審計等執(zhí)法部門對單位和個人財政違法行為的制止和糾正措施。對于財政違法行為，無論是否給予行政處罰和黨紀(jì)政紀(jì)處分，都應(yīng)區(qū)別情況采取及時、有效的處理措施，這樣才能避免造成更大的損失?！敦斦`法行為處罰處分條例》中對財政違法行為的處理措施基本可分為：

（1）責(zé)令改正（責(zé)令停止執(zhí)行）；（2）調(diào)整有關(guān)會計賬目；（3）收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；（4）限期退還違法所得（限期退還被侵占的國有資產(chǎn)）；（5）追回有關(guān)財政資金（國家建設(shè)資金）；（6）暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關(guān)的款項（核減或停止撥付工程投資）；（7）銷毀非法印制的票據(jù)或撤消非法賬戶。

行政處罰：是指行政主體為達到對違法者予以懲戒，促使其以后不再犯，依法對行為相對人違反法律而尚未構(gòu)成犯罪的行為，給予人身的、財產(chǎn)的、名譽的及其其他形式的法律制裁的具體行政行為。

在《財政違法行為處罰處分條例》中，行政處罰種類主要包括：警告；通報批評；罰款；沒收違法所得；公告。

在《會計法》中，對違反《會計法》的單位和個人，行政處罰種類主要包括：罰款；通報。對違反會計法的有關(guān)會計人員，縣以上人民政府財政部門有權(quán)吊銷其會計從業(yè)資格證書。在《社會團體登記管理條例》中，行政處罰種類主要包括：警告；責(zé)令改正；限期停止活動，并可以責(zé)令撤換直接負責(zé)的主管人員；撤銷登記；罰款；沒收違法所得。

在《基金會管理條例》中，行政處罰種類主要包括：警告；責(zé)令停止活動；撤銷登記；沒收違法所得；公告。

在《稅收征收管理法》中，行政處罰種類主要包括：責(zé)令限期改正；罰款追繳不繳或少繳的稅款、滯納金。

《行政處罰法》是行政處罰行為的法律規(guī)范，根據(jù)《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，需要特別說明三點：一是《行政處罰法》第二十條規(guī)定，行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)管轄。二是《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。三是《行政處罰法》第二十九條規(guī)定，違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。

黨紀(jì)政紀(jì)處分：是指黨的機關(guān)、國家行政機關(guān)依法對違反黨的紀(jì)律或行政紀(jì)律的中共黨員、國家公務(wù)員，依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┑囊环N懲戒措施。

《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》對黨員的紀(jì)律處分劃分為：警告；嚴(yán)重警告；撤銷黨內(nèi)職務(wù)；留黨察看；開除黨籍。

《行政監(jiān)察法》和《公務(wù)員法》規(guī)定，政紀(jì)（行政）處分包括：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除。

實施行政處分的主體是監(jiān)察機關(guān)和任命機關(guān)。

為進一步明確職責(zé)、落實政策，中央紀(jì)委、監(jiān)察部已經(jīng)制定并下發(fā)了《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，對設(shè)立“小金庫”負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，嚴(yán)肅追究責(zé)任。

組織處理：根據(jù)中央有關(guān)文件精神，組織處理是指黨組織按照干部管理權(quán)限，對涉嫌違犯黨紀(jì)的黨員干部，進行必要的崗位、職務(wù)調(diào)整的組織措施。組織處理的方式有三種：（1）停職，即暫時停止履行職務(wù)，檢查反省問題；（2）調(diào)整，即調(diào)離現(xiàn)工作崗位；（3）免職，即免去或者建議免去擔(dān)任的黨內(nèi)外領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。以上組織處理方式可以單獨使用，也可以合并使用?！兑庖姟分忻鞔_規(guī)定：自《意見》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。

（八）基本政策

1.自查從寬２．被查從嚴(yán)3．嚴(yán)懲頂風(fēng)違紀(jì)對在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復(fù)舉報人的，要從重處理。

三 長效機制建設(shè) 強化源頭治理

1.加強教育 2.完善制度

深化改革 3.

第二篇：防治小金庫相關(guān)知識[模版]

防治小金庫相關(guān)知識

2012-02-13 14:28:06| 分類： 默認(rèn)分類|舉報|字號 訂閱

所謂“小金庫”：《財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定》（財監(jiān)字[1995]29號）中指出“凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留單位收入和應(yīng)上繳收入，且未列入本單位財務(wù)部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬‘小金庫’”?！靶〗饚臁逼渫獗硇涡紊?，內(nèi)在錯綜復(fù)雜，表現(xiàn)五花八門，“小”已難涵蓋其實質(zhì)，在某些方面，它已經(jīng)成為產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象的一個根源和溫床，嚴(yán)重干擾了財經(jīng)管理秩序。

小金庫的概念

2009年7月24日中央紀(jì)委對設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀(jì)行為適用《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》若干問題解釋的文件中指出：“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。

小金庫指侵占、截留國家和單位收入，化大公為小公、化小公為私有，未在本單位財務(wù)會計部門列收列支和私存私放的各種資金。主要來源包括：以各種名義挪用、轉(zhuǎn)移國家預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外收入；截留銷售收入、營業(yè)收入、營業(yè)外收入和其他收入；高價倒賣、非法牟取價差收入；一些經(jīng)濟主管部門和監(jiān)督部門侵占、截留罰沒收入。不包括黨委、團委、工會會費，稿費提成和職工互助金等項目。

全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案

（七）草案時提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中。

“小金庫”雖冠以“小”字，容量卻大得驚人——據(jù)披露，僅2006年上半年，全國審計機關(guān)共查出違規(guī)小金庫130億元?！靶〗饚臁钡娘@著特征是化大公為小公、化小公為私分，公款淪為“私房錢”也就幾乎成為了必然。不僅這種行為本身就是一種不折不扣的腐敗，往往也容易滋生更大的腐敗。某些單位請客送禮、亂發(fā)錢物、收送紅包、公款行賄等行為之所以屢禁不止，一個重要原因就在于游離于監(jiān)督之外的部門小金庫?？梢哉f，小金庫正是很多腐敗現(xiàn)象得以蔓延的“財政支柱”。中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫的擴張和蔓延。關(guān)鍵因素在于，由于打著集體的幌子，小金庫往往被看作是一般的違紀(jì)違規(guī)，對相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究沒有上升到法律的高度。可見，將小金庫列入刑法犯罪不失為正本清源之舉。

追究小金庫的法律責(zé)任理所應(yīng)當(dāng)，但小金庫的利益分配過程等級森嚴(yán)，單位小金庫很大程度上是單位領(lǐng)導(dǎo)的小金庫。所以，追究小金庫的法律責(zé)任，就應(yīng)該參照其利益分配格局，依據(jù)權(quán)力坐標(biāo)明確每個人的相應(yīng)法律責(zé)任。如果能抽去滋生腐敗的“財政支柱”，加強對權(quán)力的監(jiān)督與制約，不僅小金庫將無處藏身，集體腐敗行為也將大大減少。

小金庫的資金來源

（一）各項生產(chǎn)經(jīng)營收入。包括銷售收入、營業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報廢固定資產(chǎn)變價收入、逾期押金收入、銷售不動產(chǎn)收入、發(fā)售股票申請表售表收入、股票發(fā)行費收入等。

（二）各項服務(wù)和勞務(wù)收入。包括加工、維修、運輸和代理業(yè)務(wù)收入、服務(wù)業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入等。

（三）各項價外費用。包括價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項及其他形式的價外收費。

（四）各種集資、攤派、贊助、捐贈等收。

（五）股票、債券等投資收益。

（六）各種形式的回扣和傭金。

（七）各項行政事業(yè)性收費。

（八）各項罰沒收入。

（九）各類協(xié)會、學(xué)會的會費收入等。

（十）其他應(yīng)列入本單位或企業(yè)財務(wù)會計部門賬內(nèi)或應(yīng)交存財政專戶的收入。

（十一）通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位或企業(yè)財務(wù)會計部門賬外的款項。小金庫的主要支出去向

（1）濫發(fā)錢物。以關(guān)心干部職工生活，為干部職工謀福利為借口，以補貼、獎金或?qū)嵨锏姆绞綖E發(fā)亂獎給干部職工，一般人人有份，差別不大，多發(fā)生在節(jié)日、年終或舉辦某種活動之時。

（2）吃喝玩樂。少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)大吃大喝，或到處游山玩水，或經(jīng)常出入歌廳舞廳等娛樂場所，而這些開支不便公開在財務(wù)賬上報銷，于是就從“小金庫”中支出。

（3）送禮。有些單位領(lǐng)導(dǎo)為了拉關(guān)系，或為了得到上級領(lǐng)導(dǎo)的提拔重用，或?qū)で蟊Ｗo傘，經(jīng)常到處送禮或替上級領(lǐng)導(dǎo)付這樣那樣的賬，而這些支出受到財經(jīng)法規(guī)的制約，于是就從“小金庫”中支出。

（4）購置特殊物品。如為領(lǐng)導(dǎo)購置手提電腦、手機等。

（5）私分。少數(shù)人非法從“小金庫”中領(lǐng)取款項，私分具有一定的隱蔽性。

（6）私吞。個別單位負責(zé)人或掌管“小金庫”的人乘“小金庫”缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機制之機，用假發(fā)票或白條報銷等手段私吞“小金庫”資金。

小金庫范圍

●違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”;

●用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”;

●以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”;

●經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”;

●虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”;

●以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”;

●上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。小金庫特點

“小金庫”的普遍性。

審計中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，行政機關(guān)（部門）有，事業(yè)單位有，企業(yè)單位有，各類團體、臨時機構(gòu)也有。不少單位是“兩本帳”、“多本帳”，有的在經(jīng)營創(chuàng)收中收入不入帳或入“另冊”，脫

離財務(wù)監(jiān)督；有的截留挪用各種應(yīng)上繳經(jīng)費；有的把該收上來的經(jīng)費留在下屬單位（部門）作為“私房錢”；有的編大計劃、造假預(yù)算，編假合同，在預(yù)算執(zhí)行過程中虛列支出，虛假冒領(lǐng)，把報回來的預(yù)算經(jīng)費打入“小金庫”，化大公為小公，甚至化公為私等等。

“小金庫”的分散性、多樣性

有的單位（部門）為了小團體利益，將單位內(nèi)部劃小核算單位，通過多頭開設(shè)銀行帳戶，把本應(yīng)該作為單位收入納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算的資金，分散核算，以多本帳作掩蓋，借此逃避監(jiān)督；有的是投李報桃，把經(jīng)費以合法名義撥到所屬單位，公私不分，“小金庫”成了小集體或某些個人的錢包。

“小金庫”手段的隱蔽性

“小金庫”是帳外帳，有的只有單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)或少數(shù)幾個人知道，具有很大的隱蔽性、詭秘性特點。有的“小金庫”雖在一定范圍內(nèi)公開，但在財務(wù)手續(xù)上卻留有后路，使上級在檢查時不易抓住把柄，待某項專門檢查結(jié)束后，這部分資金又成了單位（部門）名副其實的“小金庫”。

“小金庫”使用的揮霍性

由于“小金庫”的黑戶口身份，出了問題難以查證，致使收支自由，隨意性很大。一些單位請客送禮、講排場、比豪華、擺闊氣，一些干部出入高消費場所，沉湎“酒綠燈紅”，有的數(shù)額較大的行賄受賄，揮霍的金錢，大都來源于“小金庫”。許多經(jīng)濟犯罪案件，也多與“小金庫”相關(guān)聯(lián)。

“小金庫”的數(shù)額呈逐年上升趨勢

由于社會主義市場經(jīng)濟正處于不斷完善階段，體制尚不健全，法制還不完善，受社會經(jīng)濟環(huán)境的影響，經(jīng)濟生活中“小金庫”的問題越來越突出。有關(guān)統(tǒng)計資料表明，以往每年全國財務(wù)、稅收、物價大檢查查出的各類“小金庫”金額高達數(shù)十億元，造成了國家財稅的大量流失?！靶〗饚臁币矠榉缸镄袨榇箝_了方便之門，嚴(yán)重干擾了正常的經(jīng)濟秩序，敗壞了社會風(fēng)氣，危害十分嚴(yán)重。

成因剖析

“小金庫”的存在不是現(xiàn)在才有的，但象今天這樣成為一個熱門話題，卻有其特定的條件。從宏觀上看，社會經(jīng)濟環(huán)境和秩序存在的某些紊亂現(xiàn)象，或多或少對經(jīng)濟管理產(chǎn)生一定影響。從微觀情況看，促使“小金庫”存在、泛濫，起碼有以下幾個方面的原因：

（一）單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)授意或默許。這是“小金庫”發(fā)展和屢禁不止的重要原因之一

。大多數(shù)“小金庫”都是在領(lǐng)導(dǎo)的眼皮底下，放任發(fā)展，這里很重要的一個問題，就是“小金庫”與某些領(lǐng)導(dǎo)有說不清、道不明的瓜葛，有了“小金庫”總是能為小集體或個人利益提供某些方便。

（二）花錢辦事方便的誘惑。凡是請客送禮、濫發(fā)錢物、鋪張浪費等問題嚴(yán)重的單位，往往是由于私設(shè)了“小金庫”?！靶〗饚臁睂挝唬ú块T）來講，最根本的吸引力就在于能擺脫上級或同級財務(wù)、審計部門的監(jiān)督約束，花錢辦事方便，使集體乃至個人取得經(jīng)濟上的實惠。

（三）制度不健全，制約滯后，經(jīng)常性監(jiān)督檢查不力，為私設(shè)“小金庫”開了方便之門。

（四）現(xiàn)行財務(wù)管理體制存在一些弊端，單位（部門）所有制傾向較嚴(yán)重，監(jiān)督乏力，在經(jīng)費監(jiān)督檢查方面有的地方成了死角。

（五）現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)費管理制度需進一步配套完善。一些單位（部門）為解決一些合理不合法、合法不合理的開支，想方設(shè)法把一些創(chuàng)收經(jīng)費、生產(chǎn)經(jīng)營收益等轉(zhuǎn)化成“小金庫”。從善良的愿望出發(fā)，如果能從當(dāng)前社會經(jīng)濟環(huán)境的實際考慮，從財經(jīng)法規(guī)制度上對這類問題明確界線，做到既管住管好，又不統(tǒng)得過死，這樣也許能減少或杜絕“小金庫”。

對策探究

年年開展的審計監(jiān)督工作，是維護財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)制度，整頓規(guī)范經(jīng)濟秩序，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)的有效措施，使各項經(jīng)濟活動的全過程，都置于有效的監(jiān)督和控制之下。

（一）加強教育，使其不為。加強教育，首要的是用“三個代表”重要思想教育干部，使其明確共產(chǎn)黨人是中國最廣大人民利益的代表，不僅僅是自己管轄區(qū)域的代表；加強法紀(jì)教育和道德教育，增強全局觀念和政策紀(jì)律觀念，要教育各級干部從黨和國家建設(shè)的根本利益出發(fā)，自覺從自身做起，清正廉潔；要采取多種方式，進行遵紀(jì)守法教育，反復(fù)強調(diào)“小金庫”的存在對經(jīng)濟發(fā)展的危害、對個人的腐蝕和影響，在思想上牢固樹立正確的人生觀和世界觀，筑牢拒腐防變的防線；通過發(fā)動群眾，形成人人知法、懂法、守法的良好風(fēng)氣，為建立正規(guī)的經(jīng)濟管理秩序，打下堅實的思想基礎(chǔ)，使其不為。

（二）完善制度，使其不能。從管理的薄弱環(huán)節(jié)和制度的漏洞入手，有針對性地建立健全規(guī)章制度，實行標(biāo)本兼治。創(chuàng)新完善機制，增強經(jīng)費使用的透明度，使各項經(jīng)費的安排、使用置于群眾的監(jiān)督之下，從制度上堵住漏洞，把好關(guān)，使其不能。

（三）強化監(jiān)督制約機制，使其不便。各級審計紀(jì)檢、財務(wù)部門要把財經(jīng)紀(jì)律檢查，作為一項經(jīng)常性的工作，常抓不懈。要把群眾監(jiān)督與職能部門監(jiān)督結(jié)合起來，建立完備的監(jiān)督制約體系，維護財經(jīng)法規(guī)的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，使其不便。

（四）嚴(yán)肅查處，實行責(zé)任追究制度，使其不敢?！靶〗饚臁敝饕嬖谟跈C關(guān)（部門）和有創(chuàng)收的企事業(yè)單位及社會團體，支配權(quán)主要在單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)。因此，在查處“小金庫”中，各級領(lǐng)導(dǎo)和機關(guān)，要嚴(yán)肅認(rèn)真，以身作則，按級負責(zé)，一級查一級，不走過場。對私存私放“小金庫”的單位，除沒收其資金外，對單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)責(zé)任人員嚴(yán)格按財經(jīng)法規(guī)予以處罰，讓“小金庫”無生存的土壤和條件，使其不敢為。

通過對“小金庫”的特點、成因剖析，使我們對“小金庫”的根源與危害有了進一步認(rèn)識和了解。各單位（部門）都要執(zhí)行嚴(yán)格的財務(wù)管理制度，使財務(wù)工作的運轉(zhuǎn)有章可循，在法律允許的范圍內(nèi)活動，避免違規(guī)、違紀(jì)、違法現(xiàn)象發(fā)生。

清查方法

“小金庫”具有隱蔽性，不容易被發(fā)現(xiàn)，但只要我們講究方法，認(rèn)真追查，沒有清查不出來的。

1.審查會計憑證。通過對一張張會計憑證特別是所附原始憑證的審查，核實有無采取虛報冒領(lǐng)、截留應(yīng)上交、下?lián)芸罨蚣俳枭辖?、下?lián)?，將單位的資金以某種名義付給其他單位或個人然后再從對方收回或存于對方、截留收入等手段為“小金庫”籌集資金的情況。審查會計憑證時要注意從奇異的數(shù)字、時間、地點、物品、票據(jù)、編號、聯(lián)系單位、報賬手續(xù)、開支規(guī)律等中發(fā)現(xiàn)問題，如某單位按月發(fā)放某項補貼，若發(fā)現(xiàn)在財務(wù)賬上開支不連續(xù)，則應(yīng)查明原因，核實是否有從“小金庫”中開支的情況。

2.審查收款票據(jù)。主要審查已使用發(fā)票、收據(jù)的存根聯(lián)是否齊全，有無缺號情況；所有開具了未作廢的發(fā)票、收據(jù)的記賬聯(lián)是否都做了賬，存根聯(lián)與記賬聯(lián)上的數(shù)量、金額是否一致；未使用的發(fā)票、收據(jù)有無缺號的情況，每份未使用的發(fā)票、收據(jù)及發(fā)票、收據(jù)聯(lián)是否存在；核實有無將收入放入“小金庫”中的情況。

3.審查貨幣資金。對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點，核對庫存現(xiàn)金實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬和總賬余額是否相符，如發(fā)現(xiàn)溢余或短款，則應(yīng)追查原因，核實是否有“小金庫”的資金放入其中或“小金庫”中的支出挪用了庫存現(xiàn)金；如發(fā)現(xiàn)活期儲蓄存折或定期存單，要追查資金來源、去向及其情況，核實是否屬于“小金庫”資金。對銀行存款進行審查，核對被查單位所有銀行存款賬戶的銀行存款賬面余額與單位銀行存款實有金額是否相符，未達賬款是否由于正常原因所致，特別要注意一收一付金額相等的未達賬款，如發(fā)現(xiàn)不正常情況，則要追查資金去向及其原因，核實是否入了“小金庫” 中。另外，對有公款私存的，還要核實有無將其利息放入“小金庫”中的情況。

4.審查往來賬戶。有些單位慣用往來賬戶過渡設(shè) “小金庫”，此種手法通常是把單位的正常收入先記入往來賬戶，虛列出結(jié)算中的債務(wù)，侍機再將其轉(zhuǎn)入“小金庫”中；還有的將已收回或可收回的債權(quán)列作呆賬予以核銷，把資金轉(zhuǎn)入“小金庫”中。在清查中，一是看往來發(fā)生和結(jié)算的單位名稱是否一致，二是看往來款項支付的事由是否合理，三是看往來款項支付的手續(xù)是否正常，四是看列作呆賬核銷的條件是否充分，發(fā)現(xiàn)疑點則進行追查，核實是否將資金轉(zhuǎn)入了“小金庫”中。

5.審查收費情況。將被查單位經(jīng)物價部門批準(zhǔn)的收費項目、標(biāo)準(zhǔn)、范圍與其實際收費情況進行核對，看有無已批準(zhǔn)的收費項目沒有收費或降低標(biāo)準(zhǔn)、縮小范圍收費和巧立名目或提高標(biāo)準(zhǔn)、擴大范圍收費的情況，收費收入是否進了賬，并要注意深入到已收費和可能收費的單位、人員中去了解，核實有無收費入“小金庫”中的情況。

6.審查實物資產(chǎn)。對產(chǎn)成品、材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)特別是副產(chǎn)品、殘次品、邊角廢料、報廢固定資產(chǎn)進行盤點，并審查相應(yīng)的總賬、明細賬、倉庫保管賬和備查賬，核實賬實、賬賬是否相符以及減少這些物資屬于出售的部分是否都有收入進賬，有無截留出售物資收入入“小金庫”中的情況。

7.審查出租投資情況。對資產(chǎn)出租和對外投資情況進行審查，核實出租資產(chǎn)收入和對外投資收益是否都進了賬，有無截留出租資產(chǎn)收入和對外投資收益入“小金庫”中的情況。

8.追查特殊物品開支。對購買需要通過政府采購和發(fā)放給干部職工等特殊物品的開支情況進行追查，如沒有發(fā)現(xiàn)在財務(wù)上報賬，則應(yīng)查明原因，核實是否從“小金庫”中開支的。

9.比較分析收支。對審查期間的各項收入、支出數(shù)特別是一些比較容易套取資金項目的收入、支出數(shù)與相應(yīng)的上期實際數(shù)、本期計劃數(shù)進行比較，如差異較大，則分析原因，核實有無將一些收入不入賬而放入了“小金庫”中的情況，有無采取虛報支出的手段套取資金放入“小金庫”中的情況。

10.到相關(guān)單位核實?！靶〗饚臁钡馁Y金來源雖然隱蔽，但許多資金會在付款單位的賬上反映，因此，要有重點地選擇到被查單位的相關(guān)單位去調(diào)查核對，這是清查出“小金庫”的一條有效途徑。相關(guān)單位主要有被收費單位、下級單位、銷售產(chǎn)品單位、采購物資單位、被投資單位、承租資產(chǎn)單位、提供餐飲娛樂服務(wù)單位等。

11.找有關(guān)人員調(diào)查。找有關(guān)人員調(diào)查時，要注意分析和掌握各種人的心理狀態(tài)，有的放矢地做好啟發(fā)疏導(dǎo)思想工作。一是找被查單位的一些比較熟悉情況，作風(fēng)正派，敢說實話的人，特別是共產(chǎn)黨員、老同志了解收入、支出方面的情況，這是清查“小金庫”不可忽視的一種方法，有時可以成為突破口，因為可以根據(jù)了解的收支情況反過去查賬，看收入是否進賬，支出是否報了賬，如有出入或疑點，則再進行追蹤調(diào)查，核實是否設(shè)有“小金庫”。二是對發(fā)現(xiàn)的疑點或問題找有關(guān)人員如被查單位的領(lǐng)導(dǎo)、財會及業(yè)務(wù)人員等進行調(diào)查核實。

12.發(fā)動群眾舉報。由于“小金庫”具有隱蔽性的特點，給清查工作帶來了一定難度。為此，要采取措施。如實行有獎舉報、專項舉報等廣泛發(fā)動群眾舉報，以便發(fā)現(xiàn)線索，順藤摸瓜，清查出“小金庫”。

小金庫的危害

“小金庫”雖冠以“小”字，容量卻大得驚人——據(jù)披露，僅2006年上半年，全國審計機關(guān)共查出違規(guī)小金庫130億元。“小金庫”的顯著特征是化大公為小公、化小公為私分，公款淪

為“私房錢”也就幾乎成為了必然。不僅這種行為本身就是一種不折不扣的腐敗，往往也容易滋生更大的腐敗。

某些單位請客送禮、亂發(fā)錢物、收送紅包、公款行賄等行為之所以屢禁不止，一個重要原因就在于游離于監(jiān)督之外的部門小金庫?？梢哉f，小金庫正是很多腐敗現(xiàn)象得以蔓延的“財政支柱”。

近年來隨著國庫集中支付范圍的不斷擴大，各單位可支配現(xiàn)金減少，一些單位從局部利益出發(fā)，巧立明目，不斷翻新形式設(shè)立小金庫，從而引發(fā)的矛盾，職務(wù)犯罪時有發(fā)生。

小金庫的專項治理

全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案

（七）草案時提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中。

中國未來將逐步深化財稅、金融、國有資本運營等管理制度的改革，在源頭上防止并杜絕“小金庫”問題的發(fā)生，在此基礎(chǔ)上，也將不斷加大對“小金庫”的日常治理力度。治理 “小金庫”對深化收入分配制度、財稅體制等改革、推進反腐倡廉建設(shè)都有重大意義，該專項治理進展情況及實際效果，應(yīng)及時向社會公布。

全國“小金庫”治理工作電視電話會議2009年4月24日在京召開，要求全國黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理，鼓勵知情人士舉報。

中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財政部、審計署近日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》，明確2009年在全國范圍內(nèi)開展的“小金庫”專項治理范圍是全國黨政機關(guān)和事業(yè)單位，此次治理工作將持續(xù)至2009年底基本結(jié)束。

根據(jù)《實施辦法》，此次專項治理工作從中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》下發(fā)之日起至2009年底基本結(jié)束，主要采取自查自糾和重點檢查相結(jié)合的方式進行。其中《意見》下發(fā)之日起至2009年5月底為動員部署階段，到6月底前為自查自糾階段，從7月初至10月底為重點檢查階段，11月底前為整改落實階段。

《實施辦法》提出，對專項治理中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，要嚴(yán)格按照“依法處理，寬嚴(yán)相濟”的原則進行處理。各級“小金庫”治理日常工作機構(gòu)要設(shè)立并公布舉報電話、舉報信箱，注意發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)舉報作用。對舉報有功的單位和個人，根據(jù)查出并已收繳入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款的金額，給予3%至5%的獎勵，獎金最高額為10萬元，由同級財政負擔(dān)。

凡是違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入此次治理范圍。重點是2007年以來各項“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2006年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。

對設(shè)立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)追溯到以前。

《實施辦法》還要求，各地區(qū)各部門重點檢查階段的檢查面不得低于納入治理范圍單位總數(shù)的5%，重點領(lǐng)域、重點部門和重點單位檢查面不得低于20%。重點檢查對象范圍包括執(zhí)收、執(zhí)罰權(quán)相對集中的部門和單位；教育、衛(wèi)生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關(guān)的部門和單位；賓館、培訓(xùn)中心、招待所、出版社、報社、雜志社等與黨政機關(guān)、事業(yè)單位有隸屬關(guān)系的單位；以前檢查發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”的部門和單位；有群眾舉報的部門和單位以及自查自糾措施不得力、工作走過場的部門和單位。

小金庫專項治理的意義

近年來，中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫的擴張和蔓延。關(guān)鍵因素在于，由于打著集體的幌子，小金庫往往被看作是一般的違紀(jì)違規(guī)，對相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究沒有上升到法律的高度?？梢?，將小金庫列入刑法犯罪不失為正本清源之舉。

追究小金庫的法律責(zé)任理所應(yīng)當(dāng)，但小金庫的利益分配過程等級森嚴(yán)，單位小金庫很大程度上是單位領(lǐng)導(dǎo)的小金庫。所以，追究小金庫的法律責(zé)任，就應(yīng)該參照其利益分配格局，依據(jù)權(quán)力坐標(biāo)明確每個人的相應(yīng)法律責(zé)任。

如果能抽去滋生腐敗的“財政支柱”，加強對權(quán)力的監(jiān)督與制約，不僅小金庫將無處藏身，集體腐敗行為也將大大減少。

查獲5.8萬個

記者8日從中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組獲悉，截至8月底，全國共發(fā)現(xiàn)“小金庫”58225個，涉及金額266．54億元。據(jù)中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長、財政部部長謝旭人介紹，自2009年中央部署開展“小金庫”治理工作以來，制度不斷完善?！靶〗饚臁敝卫淼南嚓P(guān)改革不斷深化，在強化財政資金和行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理等方面發(fā)揮了重要作用。截至2010年底，已有35個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）本級、250多個地市、600多個縣（區(qū)）實施了公務(wù)卡改革，有效減少了預(yù)算單位的現(xiàn)金結(jié)算，對于規(guī)范管理發(fā)揮了重要作用。

謝旭人說，當(dāng)前和今后一個時期，將繼續(xù)抓住防治“小金庫”長效機制建設(shè)這個根本任務(wù)，重點做好以下五個方面的工作：

——進一步健全教育懲處機制。要把防治“小金庫”等財經(jīng)紀(jì)律的培訓(xùn)列入各單位領(lǐng)導(dǎo)干部教育規(guī)劃，納入各級黨校、行政學(xué)院及其他干部培訓(xùn)機構(gòu)教學(xué)計劃。

——進一步深化財政改革。要做好深化預(yù)算管理制度改革及國庫集中收付制度改革，推進預(yù)算和決算公開，加強規(guī)范津貼補貼管理、罰沒收入管理及財政票據(jù)管理等。

——進一步完善資產(chǎn)財務(wù)會計管理制度。要加強和規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，出臺行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理行為。

——進一步加強社會組織管理。要完善相關(guān)法規(guī)，理順社會組織與其業(yè)務(wù)主管單位在職能、人事、財務(wù)等方面的關(guān)系。

——進一步提高監(jiān)督檢查效率。要推進監(jiān)督檢查的常態(tài)化，將“小金庫”問題檢查作為預(yù)算和決算審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計等的重要內(nèi)容。[1] 賬外賬與小金庫的區(qū)別與聯(lián)系

一、“賬外賬”和“小金庫”的區(qū)別

（一）概念不同

“賬外賬”是指違反《中華人民共和國會計法》和國家有關(guān)規(guī)定，在法定會計賬冊之外設(shè)立的賬冊。

“小金庫”是指違反國家財經(jīng)法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理、私存私放的各項資金。

（二）表現(xiàn)形式不同

“賬外賬”的具體表現(xiàn)形式不盡相同，就其資金來源而言，既包括屬于本單位的正當(dāng)收入、收益，又包括違規(guī)收入，如截留應(yīng)當(dāng)上繳財政的收入、虛列支出套取財政資金、“三亂”行為獲取的收入等；在資金的處置上，既存在支出合理的情況，又存在亂支濫補、私存私放的問題。

“小金庫”只是“賬外賬”的一種表現(xiàn)形式，具體表現(xiàn)為：

1． 化公為私，未列入本單位財務(wù)部門收支、私存私放的資金（不含黨費、團費、工會經(jīng)費、互助金等）；

2．雖已入單位會計賬，但只是掛在“暫存”賬上，或跨沒有正式列收列支、或?qū)⒅С鲋苯記_減“暫存”的款項；

3． 既不納入預(yù)算內(nèi)管理，又不納入預(yù)算外管理的資金；

4． 將預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入，或?qū)⒇斦再Y金作為單位資金存放，不交財政專戶儲存；

5． 通過虛列支出、假報賬、資金返還等形式將資金轉(zhuǎn)到本單位財務(wù)會計部門賬外；

6． 執(zhí)收、執(zhí)罰單位將收取的行政事業(yè)性收費、罰沒收入不上交，自立賬戶存放。

（三）定性依據(jù)不同

1．“賬外賬”的定性依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國會計法》第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。

2．“小金庫”的定性依據(jù)

對“小金庫”權(quán)威的定性依據(jù)通常有兩個，一是《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發(fā) [1995]29號）第一條和《財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定的通知》（財監(jiān)字[1995]29號）第二條：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”。二是《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)[1996]29號）第一條規(guī)定：各部門、各單位未經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，不得擅自將財政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè)置“賬外賬”和“小金庫”。

（四）處理處罰依據(jù)不同

從國家現(xiàn)行財經(jīng)法律法規(guī)看，是把 “小金庫”作為一種嚴(yán)重的經(jīng)濟違紀(jì)違規(guī)行為來對待的。對“小金庫”的處罰比“賬外賬”的處罰要重得多，所以我們運用處理處罰依據(jù)時一定要堅持謹(jǐn)慎性原則，注意二者在適用處理處罰依據(jù)方面的區(qū)別。

1．“賬外賬”的處理處罰依據(jù)

對“賬外賬”的處理處罰適用《會計法》第四十二條：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（一）不依法設(shè)置會計帳簿的；

（二）私設(shè)會計帳簿的；??。有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2．“小金庫”的處理處罰依據(jù)

對“小金庫”的處理處罰，可以分別適用以下法規(guī)。

（1）稅收征收機關(guān)及工作人員對按規(guī)定征收的稅收收入款項不按國家規(guī)定及時上繳國庫，設(shè)置“小金庫”的，適用《財政違法行為的處罰處分條例》第四條：財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

(一)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；

(二)滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；

(三)坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；

(四)不依照規(guī)定的財政收入預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫；

(五)違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶資金；

(六)其他違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為。

《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予行政處分。

（2）其他單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款設(shè)置“小金庫”的，適用《財政違法行為的處罰處分條例》第十七條：單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。

（3）對于行政性收費方面資金私設(shè)“小金庫”的，按《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》規(guī)定“責(zé)令追回資金上繳財政”，還要依照有關(guān)規(guī)定進行處罰，并按《違反行政收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》第十三條“不按照規(guī)定將行政事業(yè)性收費納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算，管理的對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記過處分，情節(jié)嚴(yán)重的，給予記大過或者降級處分”的規(guī)定給予處分。

二、“賬外賬”和“小金庫”的聯(lián)系

“賬外賬”和“小金庫”都是在合法賬簿和庫存現(xiàn)金之外，非法籌集和轉(zhuǎn)移資金，以供本單位或少數(shù)人支配的舞弊行為，均是嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。

首先，從“賬外賬”的成因看，其設(shè)置動機、企圖盡管都是以逃避稅收和財政監(jiān)督，謀求單位、團體利益為目的，但也不乏有深層次的其他原因。主要有以下幾種情況：一是為隱瞞單位自營收入；二是為攫取不正當(dāng)收入或謀求不正當(dāng)支出；三是為用錢上的方便。由于“賬外賬”和“小金庫”成因均較復(fù)雜，如果僅從設(shè)置動機、企圖上來看，很難將“賬外賬”與“小金庫”區(qū)分開來。

其次，從“賬外賬”和“小金庫”的資金來源渠道、性質(zhì)、處置情況看，其表現(xiàn)形態(tài)錯綜復(fù)雜。無論是資金來源，還是資金去向，均表現(xiàn)出多向滲透、混合交叉，違規(guī)與合規(guī)并存的形態(tài)，而“小金庫”的定義過寬，要真正將二者區(qū)別開來，的確有一定的難度。盡管“賬外賬”和“小金庫”既有區(qū)別，有有千絲萬縷的聯(lián)系，但我們審計人員只要在審計實踐中認(rèn)真加以總結(jié)，不斷地積累經(jīng)驗，正確地運用定性依據(jù)，恰當(dāng)?shù)刈鞒鎏幚硖幜P，便會最大限度地避免審計風(fēng)險

第三篇：防治“小金庫”相關(guān)知識(會計繼續(xù)教育)

1.《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》的實施的時間是2010年2月15日

2.張家口某學(xué)校2011年被是查出購買假發(fā)票報銷50000元套取單位資金以備領(lǐng)導(dǎo)需要這種行為屬于虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”

3.下列選項中不屬于“小金庫”實施手法的是手段的隱蔽性 4.下列選項中不屬于“小金庫”特點的是帳外結(jié)算。

5.村支書俞某在良棋村任職期間 自任出納 私設(shè)“小金庫”達110多萬元以此大肆向有關(guān)單位干部送禮 并大吃大喝以白條沖賬。該村的小金庫的使用方向為禮品禮金支出。6.為解決單位內(nèi)部非獨立法人機構(gòu)老齡委經(jīng)費問題A單位將辦公樓部分空余房產(chǎn)的租賃費收入交由老齡委直接收取形成A單位的“小金庫”該“小金庫”的資金來源屬于國有資產(chǎn)出租出借收入

7.在對某單位審計中從詳細審查收費票據(jù)存根入手建立收費數(shù)據(jù)統(tǒng)計表28張統(tǒng)計收費業(yè)務(wù)1300余筆。利用EXCEL自動篩選功能進行篩選抽樣建立抽查表6張與收費臺賬核對查出了“賬外”收費的問題。該審計過程中采用的審查“小金庫”的方法是票據(jù)抽查法。8.貪污賄賂犯罪包括刑法分則第八章規(guī)定的貪污賄賂犯罪及其他章中明確規(guī)定依照第八章節(jié)相關(guān)條文定罪處罰的犯罪案件共有12種。

9.“小金庫”用于集體公款旅游的追回有關(guān)款項列入符合規(guī)定的。單位帳簿

10.防治“小金庫”時相關(guān)部門應(yīng)該特別重點宣傳是法律法規(guī)是會計法

11.防治“小金庫”時必須給予相關(guān)人員一定的行政處罰情節(jié)嚴(yán)重的移送司法部門追究刑事責(zé)任其中“相關(guān)人員”是指單位領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人。

12.《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的對其主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理按照組織程序予以免職。

13.有的生產(chǎn)性企業(yè)以少報產(chǎn)量做假帳目的手法隱瞞收入偷漏稅收設(shè)立“小金庫”。對這類企業(yè)檢查時可根據(jù)其生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力、開工時間、原材料耗量、電力動力消耗量。管理費用消耗等項指標(biāo)比照同類企業(yè)和被查企業(yè)不同的生產(chǎn)情況綜合推算其產(chǎn)量。以上描述的審查“小金庫”的方法是產(chǎn)量推算法

14.從2002年1月至今年5月期間成都某大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院工作人員賈某等8人將購書回扣費、學(xué)生報名費等各項費用共120萬余元截留其中賈和薛各分得現(xiàn)金23萬余元其余人員分得12萬余元至5萬余元不等。該種情況屬于經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫” 15.財政部寧夏專員辦近日在銀行賬戶年檢中發(fā)現(xiàn)民航某省安全監(jiān)督管理辦公室自2004年成立以來私設(shè)“小金庫”457.5萬元其中采取虛開、多開發(fā)票的方式套取預(yù)算資金219.2萬元;虛擬公司截留收入53.4萬元。該種情況屬于以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫” 16.下列選項中不是“小金庫”的資金去向的是單位的正常開支。

17.對被查單位的基本賬款賬戶、專用?？顜簟⑴R時存款賬戶等要讓其全部提供出來。結(jié)合銀行存款賬、銀行對賬單進行查詢核對。若發(fā)現(xiàn)銀行存款賬與實際存款數(shù)額有差異時應(yīng)進一步追查原因。以上描述的審查“小金庫”的方法是銀行查詢法

18.審計人員對一行政部門審計時到該部門業(yè)務(wù)大廳進行暗訪經(jīng)向辦理業(yè)務(wù)的企業(yè)和個人了解辦理其中一項登記業(yè)務(wù)須交兩種費用一種用非稅收入票據(jù)另一種使用定額發(fā)票?；仡^查看該單位明細帳沒有定額發(fā)票收費的記錄經(jīng)進一步追查發(fā)現(xiàn)該單位以代其他企業(yè)收取服務(wù)費的名義亂收費并將收費資金私設(shè)“小金庫”50多萬元。該安例中所使用的審查“小金庫”的方法為外圍突破法。

19.貪污賄賂犯罪包括刑法分則第八章規(guī)定的貪污賄賂犯罪及其他章中明確規(guī)定依照第八章節(jié)相關(guān)條文定罪處罰的犯罪案件共有12種。

20.2007年4月A單位授權(quán)所屬B公司與S企業(yè)簽訂協(xié)議將單位綜合技術(shù)服務(wù)基地評估后轉(zhuǎn)讓。2007年5月B公司收到轉(zhuǎn)讓款980萬元登記為外賬在其私設(shè)會計賬簿上支出舊綜合技術(shù)服務(wù)基地工程欠款375萬元、新綜合技術(shù)服務(wù)基地基建支出420萬元、A單位職工2007年中秋節(jié)福利47.8萬元、B公司經(jīng)費支出19.6萬元。則A單位轉(zhuǎn)讓該基地所形成的“小金庫”為980萬元。21.勞動和社會保障部國際交流服務(wù)中心存在揮霍浪費現(xiàn)象2005年11月至2007年12月 購買“50年窖藏”茅臺酒、中華煙、購物卡、手機充值卡等共計78.70萬元 招待費95.61萬元。該“小金庫”的使用方向為接待宴請、公款旅游

22.“八面局長”12年間受賄1200余萬元 其中1000萬元為一家公司20%的“干股” 其“小金庫”的主要存放狀態(tài)為股權(quán)和債權(quán)形態(tài)

23.下列選項中不是“小金庫”資金的來源的是單位的正常入賬的收入。

24.在處理“小金庫”問題時私存私放財政資金或其他公款設(shè)立“小金庫”的對單位的罰款金額為3000元以上5萬元以下。

25.2006年至2009年11月某林業(yè)局套取國家造林工程款281.96萬元。其中14.6萬元被該局副局長王某、營林股股長李某、副股長謝某等13位林業(yè)局干部瓜分。該林業(yè)局“小金庫”的使用方向為私分

判斷題

1.小金庫使國家、集體大量資產(chǎn)流入個人腰包嚴(yán)重擾亂了正常的經(jīng)濟秩序。正確

2.單位“一把手”法紀(jì)觀念不強 授意或默許搞“小金庫” 這是“小金庫”發(fā)展和屢禁不止的重要原因之一。正確

3.“小金庫”是在較隱密的情況下設(shè)立的知情面窄難以察覺收支情況往往是個別領(lǐng)導(dǎo)和個別人知道而綜合管理監(jiān)督部門因管理的范圍廣難以普遍性監(jiān)督主管部門則缺少或忽視監(jiān)督紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)只是在有舉報時才去監(jiān)督查處。正確

4.有價證券形態(tài)的“小金庫”一般來源于公用閑置資金是“小金庫”資金違法理財或套取虛列支出資金形成的產(chǎn)物。正確 5.資產(chǎn)出租收入包括資產(chǎn)出租收入和資產(chǎn)出借收入。正確 6.“小金庫”的資金來源不包括經(jīng)營收入。錯誤

7.“小金庫”的審查是有規(guī)可循的有一定的技巧性。正確

8.事業(yè)單位出租出借國有資產(chǎn)收入應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿原則上追回有關(guān)款項納入單位預(yù)算統(tǒng)一核算統(tǒng)一管理。正確 9.根據(jù)“小金庫支出的處理處罰相關(guān)規(guī)定購買房產(chǎn)、汽車、高檔家具、高檔辦公用品、高檔裝修辦公用房等的責(zé)令相關(guān)人員改正以后可以不追回有關(guān)款項。錯誤 10.區(qū)分從寬或從嚴(yán)的政策必須堅持以查實的事實為依據(jù)以法律法規(guī)及政策為準(zhǔn)繩。決不能因人而異、因地而異也決不能片面強求從寬、從嚴(yán)或從重既體現(xiàn)政策的嚴(yán)肅性又體現(xiàn)政策的統(tǒng)一性。正確

11.財政及有關(guān)金融機構(gòu)在對待各部門、各單位銀行賬戶開設(shè)的問題是發(fā)現(xiàn)擅自開設(shè)賬戶的如果有特殊情況可以特事特辦。錯誤 12.行政事業(yè)單位凡是使用非財政部門印制收據(jù)收費的一律視同亂收費付費單位必須拒付。正確

13.超范圍、越標(biāo)準(zhǔn)列支會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費掛賬消費或套取資金的追回有關(guān)款項納入單位預(yù)算統(tǒng)一核算統(tǒng)一管理。對單位處2000元以上2萬元以下的罰款。對直接負責(zé)主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。錯誤

14.銀行存款形的“小金庫”一般掛靠于二級單位或關(guān)聯(lián)單位有的以個人存款形式存在。正確 15.“小金庫”就是“賬外賬”。錯誤

16.小金庫為吃喝玩樂、請客送禮大開方便之門嚴(yán)重腐化了社會風(fēng)氣毒化了人們的心靈。正確 17.小金庫造成企業(yè)經(jīng)營狀況不實或行政事業(yè)單位收支不實導(dǎo)致統(tǒng)計指標(biāo)失真但不至于影響國民經(jīng)濟的宏觀調(diào)控。錯誤

18.政府性基金是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定依照國務(wù)院規(guī)定的程序批準(zhǔn)在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中按照成本補償和非盈利原則向特定服務(wù)對象收取的費用。錯誤

19.2008年中紀(jì)委出臺了《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀(jì)行為適用<中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例>若干問題的解釋》。錯誤

20.如果發(fā)現(xiàn)虛假折扣、折讓、退貨不進倉、不入賬等問題就可能將收入填充了“小金庫”或有舞弊貪污問題。正確

21.銀行存款形態(tài)存放的“小金庫”在現(xiàn)實生活中非常普遍使用時最為方便、快捷。錯誤

22.46.小金庫腐化了黨的干部隊伍使少數(shù)黨員干部走向違紀(jì)違法甚至犯罪道路削弱了黨和政府在人民群眾中的威信嚴(yán)重損害了黨和政府的形象。正確

23.47.檢查“小金庫”僅從被查單位賬目上難以發(fā)現(xiàn)一定要對有疑點的收支項目分類排隊采用抽樣延伸的方法追查到其下屬單位、被管理單位、被收費罰款單位以及發(fā)生業(yè)務(wù)較多的單位。正確

第四篇：防治小金庫制度

防治小金庫制度

為認(rèn)真貫徹落實小金庫專項治理工作有關(guān)文件精神，從源頭上防范小金庫問題的發(fā)生，本中心根據(jù)國家有關(guān)會計法律、法規(guī)及財務(wù)制度，結(jié)合中心實際情況，制定本制度。

一、準(zhǔn)確編制預(yù)算，保障工作需求。收支全部納入預(yù)算編制，保證預(yù)算編制的全面、真實、合法，提高預(yù)算編制的透明度，增強預(yù)算、財務(wù)管理透明度，接受有關(guān)部門監(jiān)督。

二、嚴(yán)格執(zhí)行本中心財務(wù)管理制度，按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)支付各項經(jīng)費，保證經(jīng)費支出事項與原始憑證的真實性。嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，杜絕虛列支出，套取現(xiàn)金。嚴(yán)格銀行賬戶管理，按月進行對賬，確保帳帳、賬款相符。

三、加強政府采購管理，對于納入集中采購目錄以內(nèi)或采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的項目必須實行政府采購，不得自行采購。政府采購活動必須按照規(guī)定的方式和程序進行，不得擅自變更采購方式、提高采購標(biāo)準(zhǔn)，不得委托不具備代理資格的機構(gòu)辦理采購事務(wù)。

四、資產(chǎn)處置收入和出租出借收入應(yīng)按照政府非稅收入管理和財政國庫收繳管理的規(guī)定上繳國庫，實行“收支兩條線”管理。

五、加強票據(jù)管理。建立健全票據(jù)的領(lǐng)發(fā)、保管、使用、繳銷制度。按照規(guī)定用途使用財政票據(jù)，杜絕使用財政票據(jù)收取經(jīng)營性收費的行為。票據(jù)記載的收入、支出按規(guī)定要如實入賬，做到賬款、帳實相符。

六、加強財務(wù)會計管理。各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項要在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，財務(wù)活動、會計核算必須符合國家統(tǒng)一的財務(wù)、會計制度的規(guī)定。不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算，不得在私設(shè)的會計賬簿登記、核算，不得將財政資金或其他公款私存私放。

七、積極配合上級主管部門、財政、審計等職能部門組織實施的監(jiān)督、檢查、審計，如實反映財務(wù)情況，及時、完整提供財務(wù)資料。

第五篇：防治“小金庫”知識有獎競答參考資料

防治“小金庫”知識有獎競答參考資料.txt什么叫神話？請聽男人向你表達愛意；什么叫傳說？請聽男人對你的承諾；什么叫夢境？請看你自己聽到前兩者時的反應(yīng)。防治“小金庫”知識有獎競答參考資料

一、賀國強同志在2009年12月的“小金庫”治理工作階段性情況匯報會上強調(diào)：我們要認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會、全面把握黨的十七屆四中全會和中央經(jīng)濟工作會議精神，切實把思想認(rèn)識統(tǒng)一到中央對當(dāng)前國內(nèi)外形勢的科學(xué)判斷以及作出的重大決策部署上來，統(tǒng)一到中央對當(dāng)前反腐倡廉形勢的科學(xué)判斷及提出的要求部署上來，自覺地把“小金庫”治理工作放到黨和國家工作全局及反腐倡廉體系建設(shè)中來思考、謀劃和部署，充分認(rèn)識治理“小金庫”的重要性和緊迫性，進一步增強工作的責(zé)任感和使命感。第一，深入治理“小金庫”，是深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、完善社會主義市場經(jīng)濟體制的需要。第二，深入治理“小金庫”，是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、保持經(jīng)濟社會平穩(wěn)較快發(fā)展的需要。第三，深入治理“小金庫”，是切實解決損害群眾利益的突出問題、促進社會和諧穩(wěn)定的需要。第四，深入治理“小金庫”，是推進黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的需要。

二、賀國強同志在2009年12月的“小金庫”治理工作階段性情況匯報會上強調(diào)：要注重預(yù)防，著力完善治理工作的長效機制。“小金庫”產(chǎn)生原因的復(fù)雜性、存在形式的隱蔽性、資金來源和使用的多樣性，決定了治理工作必須在堅決查處和糾正違紀(jì)違規(guī)問題的同時，按照“更加注重治本，更加注重預(yù)防，更加注重制度建設(shè)”的要求，多措并舉、綜合治理，著力完善治本之策。一是要加強教育。教育和引導(dǎo)各級領(lǐng)導(dǎo)干部牢固樹立正確的權(quán)力觀、地位觀、利益觀，正確處理全局利益和局部利益、集體利益和個人利益、長遠利益和眼前利益的關(guān)系，強化法紀(jì)觀念和廉潔從政意識，自覺筑牢思想道德防線，經(jīng)受住權(quán)力和金錢的考驗。二是要強化監(jiān)督。要積極推進黨務(wù)公開、政務(wù)公開、企務(wù)公開和公共企事業(yè)辦事公開，特別是要健全政府財政預(yù)算公開、非稅收入公開和單位財務(wù)公開等制度，切實使資金在陽光下公開透明運行，把公共資金的收入和使用置于各級組織、廣大黨員干部、人民群眾和社會輿論的監(jiān)督之下。三是要深化改革。要積極推進財政、金融、國有資產(chǎn)管理體制改革，健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的財政體制，深化部門預(yù)算和國庫集中支付制度改革，落實“收支兩條線”規(guī)定；規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)營性資產(chǎn)管理，逐步將資產(chǎn)收益納入預(yù)算；規(guī)范行政事業(yè)單位收入分配秩序，進一步規(guī)范公務(wù)員津貼補貼；積極完善和推進公務(wù)消費和公務(wù)接待制度改革，節(jié)約和控制行政成本支出；深化行政審批制度改革，減少行政審批項目和各類非稅收費，強化賬戶和現(xiàn)金管理等，堅決切斷“小金庫”的資金來源，鏟除“小金庫”滋生的土壤。四是要完善制度。要結(jié)合治理工作中發(fā)現(xiàn)的管理、制度等方面的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，健全和完善有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，對合理的資金使用要通過制度予以明確，避免各行其是；對不合理的要求，要通過制度堅決予以制止。要完善內(nèi)控和監(jiān)督機制，加強財政監(jiān)管、審計監(jiān)督、稅務(wù)稽查等日常監(jiān)管，督促各地區(qū)各部門各單位規(guī)范并嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)會計管理制度，加強銀行賬戶監(jiān)管、發(fā)票及專項資金管理使用情況檢查，不斷深化和鞏固治理成果。

三、賀國強同志在2009年12月的“小金庫”治理工作階段性情況匯報會上強調(diào)：要堅持以法律、法規(guī)、制度為準(zhǔn)繩，綜合考慮違法違紀(jì)的手段、情節(jié)、性質(zhì)、金額等多種因素，對設(shè)立和使用“小金庫”的行為進行嚴(yán)肅處理；要堅持處理事和處理人相結(jié)合，既重視對財政違法問題的處理處罰，又重視對相關(guān)責(zé)任人員的黨紀(jì)、政紀(jì)處分和責(zé)任追究。對那些工作不負責(zé)任、走過場的，要嚴(yán)肅批評教育直至追究責(zé)任；對那些弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)的單位和相關(guān)責(zé)任人員，要按照有關(guān)規(guī)定從重處理，觸犯刑律的要移送司法機關(guān)處理。

四、中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發(fā)[2009]18號）指出：黨中央、國務(wù)院歷來高度重視治理“小金庫”問題，多次明令禁止，要求堅決治理。各地區(qū)各部門按照中央的要求，積極采取措施治理“小金庫”，取得了一定成效。但近年來，一些地方、部門和單位設(shè)立“小金庫”的現(xiàn)象仍時有發(fā)生，有的還相當(dāng)嚴(yán)重，人民群眾對此反映強烈?！靶〗饚臁钡拇嬖?，不僅導(dǎo)致會計信息失真，擾亂市場經(jīng)濟秩序，造成國家財政收入和國有資產(chǎn)的流失，而且誘發(fā)和滋生一系列腐敗現(xiàn)象，嚴(yán)重敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣，是妨礙經(jīng)濟健康發(fā)展、影響社會和諧穩(wěn)定、危害黨和國家各項事業(yè)發(fā)展的毒瘤，必須堅決清除。

五、中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發(fā)[2009]18號）指出：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入治理范圍。2009年首先在全國黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展專項治理，事業(yè)單位中要以財政全額撥款事業(yè)單位為重點，然后再逐步擴展到社會團體、國有及國有控股企業(yè)。

六、中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發(fā)[2009]18號）指出：“小金庫”治理工作鼓勵自查，對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理。凡自查認(rèn)真、糾正及時的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免予處分。

對被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，除依法進行財務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理外，還要對責(zé)任單位依法予以行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人員要依紀(jì)依法追究責(zé)任。對治理工作中走過場的部門和單位，主管部門和專項治理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)要及時了解掌握有關(guān)情況，給予通報批評并責(zé)令整改；對問題嚴(yán)重的，要追究主要負責(zé)人的責(zé)任。對在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復(fù)舉報人的，或重點檢查中發(fā)現(xiàn)“小金庫”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要按照有關(guān)規(guī)定從重處理。涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)依法處理。

本意見下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。

七、中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發(fā)[2009]18號）指出“小金庫”治理工作要掌握以下原則：

——分級負責(zé)，分口把關(guān)。在黨中央、國務(wù)院的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實行中央和地方分級負責(zé)、各有關(guān)職能部門和行業(yè)主管部門分口把關(guān)的工作機制。建立“小金庫”治理工作責(zé)任制，一級抓一級、層層抓落實。——統(tǒng)籌兼顧，整體推進?！靶〗饚臁敝卫砉ぷ骷纫c規(guī)范津貼補貼、規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)營性資產(chǎn)管理、節(jié)約和控制行政成本支出、加強銀行賬戶監(jiān)管等工作相結(jié)合，又要與財政監(jiān)管、審計監(jiān)督、稅務(wù)稽查等日常工作相結(jié)合，形成整體合力。

——依紀(jì)依法，寬嚴(yán)相濟。堅持依紀(jì)依法辦事，本著“懲前毖后、治病救人”的方針，對自查出的“小金庫”責(zé)任單位和責(zé)任人從寬處理，對被查出的“小金庫”責(zé)任單位和責(zé)任人從嚴(yán)處理。

——標(biāo)本兼治，糾建并舉。在堅決查處和糾正違紀(jì)違規(guī)問題的同時，更加注重治本，更加注重預(yù)防，更加注重制度建設(shè)，不斷深化財政、金融、國有資產(chǎn)經(jīng)營管理等體制改革，逐步建立和完善防治“小金庫”的長效機制。

八、《謝旭人同志在全國 “小金庫”治理工作電視電話會議上的講話》（2009年4月）同志們：

黨中央、國務(wù)院對“小金庫”治理工作非常重視。日前，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（以下簡稱《意見》）。我們一定要認(rèn)真貫徹落實中央的決策部署，認(rèn)真抓好“小金庫”治理工作，確保此項工作取得實效。下面我講幾點意見。

一、充分認(rèn)識 “小金庫”治理工作的重要意義

“小金庫”治理工作是深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的具體體現(xiàn)，是完善社會主義市場經(jīng)濟體制的必然要求，是深化收入分配制度、財稅體制等改革的重要內(nèi)容，是建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系、推進反腐倡廉建設(shè)的重大舉措。在當(dāng)前國際金融危機仍在蔓延加深、外部經(jīng)濟環(huán)境依然嚴(yán)峻的形勢下，深入開展“小金庫”治理工作具有更加重要的現(xiàn)實意義。

（一）“小金庫”治理是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，完善社會主義市場經(jīng)濟體制的必然要求。“小金庫”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)?！靶〗饚臁钡拇嬖?，不僅導(dǎo)致會計信息失真，擾亂社會主義市場經(jīng)濟秩序，造成國家財政收入和國有資產(chǎn)的流失，而且違背了科學(xué)發(fā)展觀的要求，扭曲了市場對資源的合理配置，削弱了政府宏觀調(diào)控能力，影響了經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。因此，必須從完善社會主義市場經(jīng)濟體制的高度出發(fā)，從全面學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀、保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的大局出發(fā)，進一步提高對“小金庫”治理工作的認(rèn)識。

（二）“小金庫”治理是實現(xiàn)從源頭上懲治和預(yù)防腐敗，加強作風(fēng)建設(shè)的必然要求?！靶〗饚臁钡拇嬖冢殉蔀殇亸埨速M、奢靡享受、違法亂紀(jì)的重要資金來源，誘發(fā)和滋生了一系列的腐敗現(xiàn)象，嚴(yán)重敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣，妨礙經(jīng)濟社會健康發(fā)展，影響社會和諧穩(wěn)定，危害黨和國家的建設(shè)事業(yè)。深入開展“小金庫”治理工作，堅決查處和糾正各種形式的“小金庫”，是按照“標(biāo)本兼治、重在治本”要求，從源頭上治理腐敗的重大舉措。面對當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展困難增多、企業(yè)效益下降、就業(yè)壓力加大的形勢，我們要把深入開展“小金庫”治理工作與進一步加強作風(fēng)建設(shè)更好地結(jié)合起來，大力發(fā)揚艱苦奮斗精神，牢固樹立“過緊日子”的思想，把有限的資金與資源用在應(yīng)對危機最關(guān)鍵的地方，用在保障和改善民生上。

（三）“小金庫”治理是深化收入分配制度、財稅體制等改革的必然要求?！靶〗饚臁眴栴}的存在與蔓延，從某種程度上講也是與現(xiàn)行收入分配制度、財稅體制等改革正在推進，管理不到位有關(guān)系。要通過專項治理，全面研究分析現(xiàn)行制度與管理中存在的問題與漏洞，采取切實有效的措施加以健全和完善，進一步深化財政、金融、國有資本運營管理體制改革，完善財政、財務(wù)、會計和資金管理，規(guī)范收入分配秩序，逐步建立健全防治“小金庫”的長效機制。

二、有序有力有效地推進 “小金庫”治理工作

全面完成“小金庫”治理工作任務(wù)，必須按照有序、有力、有效的要求，抓好各項措施的落實。要嚴(yán)格遵循時間要求，切實保證步調(diào)一致。要依據(jù)實際，采取得力措施，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，突破重點問題，工作深入細致。堅決查處和糾正各種形式的“小金庫”，建立和完善防治“小金庫”的長效機制。衡量“小金庫”治理是否收到實效，關(guān)鍵看自查自糾是否真實全面暴露問題，重點檢查是否認(rèn)真查處典型案例，整改落實是否建立健全長效機制。對此，應(yīng)該重點把握好以下幾個方面。一要準(zhǔn)確理解治理范圍。《意見》將2009年專項治理的范圍限定在黨政機關(guān)、事業(yè)單位，主要考慮到黨政機關(guān)和事業(yè)單位擁有的行政權(quán)力、國有資源、財政資金比較集中，監(jiān)督管理不力，就有可能產(chǎn)生“小金庫”問題。所以，應(yīng)該先行一步，做出表率，積累經(jīng)驗。二要科學(xué)把握工作重點?！靶〗饚臁敝卫砉ぷ鞯暮诵沫h(huán)節(jié)是自查自糾與重點檢查。自查面必須達到100%，而重點檢查面不低于納入自查范圍單位總數(shù)的5%，重點領(lǐng)域、重點部門、重點單位檢查面不低于20%。這樣規(guī)定，一方面是要充分發(fā)揮部門和單位的積極性、自覺性和主動性，鼓勵自查、支持自查、依靠自查，落實責(zé)任追究制度。另一方面就是要突出重點，抓住重點領(lǐng)域、重點部門和重點單位。就行政單位和事業(yè)單位而言，事業(yè)單位是重點；就財政補助和經(jīng)費自理事業(yè)單位而言，財政補助特別是全額撥款事業(yè)單位是重點；就重點檢查對象而言，有執(zhí)收執(zhí)罰權(quán)、教育衛(wèi)生、機構(gòu)改革以及培訓(xùn)中心、出版社、報社、雜志社等單位是重點。希望各地區(qū)、各部門依據(jù)實際情況，認(rèn)真分析和科學(xué)把握治理工作的重點，突出地區(qū)、部門或行業(yè)的特點，因地制宜有特色地開展治理工作。

三要充分發(fā)揮政策引導(dǎo)作用。這次 “小金庫”治理在政策上有三個突出的特點：一是鼓勵自查自糾。凡自查自糾的問題實施從輕、減輕或免予處理或處罰的政策。各部門、各單位對其所屬單位進行的內(nèi)部檢查，視同單位自查，其目的也是為了盡量把問題解決在自查自糾階段。二是嚴(yán)懲頂風(fēng)違紀(jì)。對于《意見》下發(fā)后繼續(xù)設(shè)立“小金庫”，要先免去有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的職務(wù)，再根據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)的處分規(guī)定嚴(yán)肅追究責(zé)任。三是鼓勵舉報。對舉報有功人員，根據(jù)查出并已入庫的稅款或收繳財政的“小金庫”資金數(shù)額，給予3%—5%的獎勵，獎金最高額為10萬元。希望各地區(qū)、各部門高度重視和運用這些政策手段，充分發(fā)揮政策引導(dǎo)作用，確保“小金庫”治理工作取得實實在在的成效。

四是始終堅持整體推進。這次治理工作，要與規(guī)范津補貼、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理、銀行賬戶管理等專項工作結(jié)合起來進行。各地、各部門可以結(jié)合各自的實際情況和工作特點，本著統(tǒng)籌兼顧、整體推進的原則，更好的整合治理內(nèi)容、整合檢查力量、發(fā)揮綜合效應(yīng)，節(jié)約成本，提高效率。

五要切實強化源頭治理。在 “小金庫”治理過程中，一方面要更加注重制度建設(shè)。要針對檢查發(fā)現(xiàn)的新情況和新問題，及時制定有關(guān)制度法規(guī)，完善管理，強化制約。另一方面要更加注重改革創(chuàng)新。要采取積極穩(wěn)妥的措施，逐步深化財稅、金融、國有資本運營等管理制度的改革，創(chuàng)新機制和體制，加快建立并完善長效機制，在源頭上防止并杜絕“小金庫”問題的發(fā)生。在此基礎(chǔ)上，更加注重日常監(jiān)管，不斷加大對“小金庫”的日常治理力度。

三、切實加強對 “小金庫”治理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

深入開展“小金庫”治理工作是黨中央、國務(wù)院決定的一項重要工作任務(wù)。各地區(qū)、各部門要按照黨中央和國務(wù)院的要求，遵循分級負責(zé)、分口把關(guān)的原則，統(tǒng)籌安排、精心組織，認(rèn)真做好“小金庫”治理工作。

首先，要健全組織機構(gòu)。中央成立了領(lǐng)導(dǎo)小組和領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，負責(zé)全國“小金庫”治理的組織協(xié)調(diào)和具體落實工作。各地區(qū)、各部門要按照統(tǒng)一要求，認(rèn)真抓好組織落實工作，主要領(lǐng)導(dǎo)親自過問，分管領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥，主要部門領(lǐng)導(dǎo)全程參與。要抓緊采取措施，確保機構(gòu)到位、確保人員到位、確保經(jīng)費到位。盡快組建成立治理工作領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)和日常工作機構(gòu)，抽調(diào)精兵強將組成檢查隊伍。這里需要特別強調(diào)的是，各部門、各單位主要負責(zé)人及財務(wù)負責(zé)人要對自查自糾情況負責(zé)，自查自糾總結(jié)報告及報表要由單位主要領(lǐng)導(dǎo)簽名確認(rèn)，其目的就是落實責(zé)任追究制度。其次，要完善協(xié)調(diào)機制。“小金庫”治理工作的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)及日常工作機構(gòu)要主動加強同各部門、各成員單位及下級黨委、政府的溝通和聯(lián)系，及時研究明確治理的有關(guān)政策規(guī)定和工作要求，加強對方案制定、自查自糾、重點檢查、案件移送、宣傳報道、信息溝通等工作的督促指導(dǎo)和組織協(xié)調(diào)，建立起分工明確、配合有力、資源共享、運轉(zhuǎn)順暢的治理工作協(xié)調(diào)機制。各級紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和組織人事部門要加強對有關(guān)紀(jì)律規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，嚴(yán)肅查處違紀(jì)違規(guī)典型，對有關(guān)責(zé)任人員及時作出處理；各級財政、審計部門要搞好重點檢查工作的組織實施和違反財經(jīng)法律法規(guī)問題的處理處罰工作；各級宣傳部門要協(xié)調(diào)有關(guān)新聞單位做好宣傳工作；各級公安機關(guān)要做好涉及“小金庫”有關(guān)經(jīng)濟犯罪的偵查處理工作；各級稅務(wù)部門要做好涉稅問題的查處工作；各級人民銀行和銀行業(yè)監(jiān)管部門要協(xié)調(diào)商業(yè)銀行對專項治理工作給予支持配合，對專項治理中涉及的賬戶查詢、資金凍結(jié)和劃轉(zhuǎn)等事宜，依法及時辦理。特別是對“小金庫”舉報線索的核查取證工作，有關(guān)金融機構(gòu)要積極配合。

第三，要廣泛宣傳發(fā)動。要及時宣傳、釋疑解惑，使廣大黨員干部和人民群眾及時了解專項治理的重要意義、工作部署、政策要求和工作進展，在全社會營造出關(guān)注和支持“小金庫”治理的良好氛圍。要通過各大媒體及時向社會發(fā)布通告，公布舉報電話、舉報信箱和保障獎勵措施，搜尋問題線索，提高檢查效率。要注重提高治理工作的透明度，采取召開會議、新聞發(fā)布及工作簡報等形式，及時向社會公布專項治理進展情況及實際效果。要加大對典型案件的查處力度，特別是對重點檢查中發(fā)現(xiàn)的一些影響較大、情節(jié)嚴(yán)重的重大案件，一定要嚴(yán)肅處理，增強震懾作用。同志們，“小金庫”治理工作意義重大、任務(wù)艱巨。我們要認(rèn)真貫徹落實中央的決策部署，扎實做好“小金庫”治理工作，確保中央提出的治理工作目標(biāo)的落實。

九、中央紀(jì)委《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀(jì)行為適用<中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例>若干問題的解釋》（中紀(jì)發(fā)[2009]20號）

為規(guī)范財政秩序，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，懲處設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀(jì)行為，確保“小金庫”治理工作取得實效，中央紀(jì)委對設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀(jì)行為適用《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》若干問題解釋如下：

一、本解釋所稱“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。

二、黨和國家機關(guān)、人民團體、事業(yè)單位、國有和國有控股企業(yè)及其內(nèi)設(shè)機構(gòu)有設(shè)立“小金庫”行為的，對負有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和其他直接責(zé)任人員中的共產(chǎn)黨員（以下統(tǒng)稱有關(guān)責(zé)任人員），依照本解釋追究責(zé)任。

三、有設(shè)立“小金庫”行為的，對有關(guān)責(zé)任人員，依照《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第一百二十六條的規(guī)定追究責(zé)任。

四、使用“小金庫”款項吃喝、旅游、送禮、進行娛樂活動或者以其他方式揮霍的，對有關(guān)責(zé)任人員，依照《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第七十八條的規(guī)定追究責(zé)任。

五、使用“小金庫”款項新建、改建、擴建、裝修辦公樓或者培訓(xùn)中心等的，對有關(guān)責(zé)任人員，依照《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第一百二十六條的規(guī)定追究責(zé)任。

六、使用“小金庫”款項提高福利補貼標(biāo)準(zhǔn)或者擴大福利補貼范圍、濫發(fā)獎金實物或者有其他超標(biāo)準(zhǔn)支出行為的，對有關(guān)責(zé)任人員，依照《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第一百二十六條的規(guī)定追究責(zé)任。

七、使用“小金庫”款項報銷應(yīng)由個人負擔(dān)的費用的，對有關(guān)責(zé)任人員，依照《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第七十二條的規(guī)定追究責(zé)任。

八、以單位名義將“小金庫”財物集體私分給單位職工的，對有關(guān)責(zé)任人員，依照《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第八十四條的規(guī)定追究責(zé)任。

九、有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為，并且有本解釋規(guī)定之外的其他違紀(jì)行為需要合并處理的，對有關(guān)責(zé)任人員，依照《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第二十五條的規(guī)定追究責(zé)任。

十、對在治理“小金庫”工作中有弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復(fù)舉報人等行為的，從重處理。對在治理“小金庫”工作中不負責(zé)任，造成嚴(yán)重不良后果的部門和單位，追究主要負責(zé)人的責(zé)任。

十一、有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為，情節(jié)較輕，且能夠按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真自查自糾的，可以免予處分。

有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為，情節(jié)較重，但能夠按照有關(guān)規(guī)定自查自糾的，可以減輕或者從輕處分。

有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為，情節(jié)嚴(yán)重，但能夠按照有關(guān)規(guī)定自查自糾的，可以從輕處分。

十二、中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發(fā)［2009］18號）印發(fā)后再設(shè)立或者變換方式繼續(xù)設(shè)立“小金庫”的，對有關(guān)責(zé)任人員，按照組織程序先予免職，再依據(jù)本解釋追究責(zé)任。

十、中華人民共和國監(jiān)察部、中華人民共和國人力資源和社會保障部、中華人民共和國財政部、中華人民共和國審計署令（第19號）《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》

第一條 為規(guī)范財政秩序，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，懲處設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀(jì)行為，確?！靶〗饚臁敝卫砉ぷ魅〉脤嵭?，根據(jù)《中華人民共和國行政監(jiān)察法》、《中華人民共和國公務(wù)員法》、《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》、《財政違法行為處罰處分條例》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。

第三條 國家行政機關(guān)及其內(nèi)設(shè)機構(gòu)有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為的，對負有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和其他直接責(zé)任人員（以下統(tǒng)稱有關(guān)責(zé)任人員），由任免機關(guān)或者監(jiān)察機關(guān)按照管理權(quán)限，依法給予處分。

國有及國有控股企業(yè)、事業(yè)單位有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為的，對負有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和其他直接責(zé)任人員中由國家行政機關(guān)任命的人員（以下統(tǒng)稱有關(guān)責(zé)任人員），由任免機關(guān)或者監(jiān)察機關(guān)按照管理權(quán)限，依法給予處分。

第四條 有設(shè)立“小金庫”行為的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。

第五條 使用“小金庫”款項吃喝、旅游、送禮、進行娛樂活動或者有其他類似行為的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予警告處分；情節(jié)較重的，給予記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。

第六條 使用“小金庫”款項新建、改建、擴建、裝修辦公樓或者培訓(xùn)中心等的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予警告處分；情節(jié)較重的，給予記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。

第七條 使用“小金庫”款項提高福利補貼標(biāo)準(zhǔn)或者擴大福利補貼范圍、濫發(fā)獎金實物或者有類似支出行為的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予警告處分；情節(jié)較重的，給予記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。

第八條 使用“小金庫”款項報銷應(yīng)由個人負擔(dān)的費用的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

第九條 以單位名義將“小金庫”財物集體私分給單位職工的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

第十條 有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為，并且有本規(guī)定之外的其他違法違紀(jì)行為需要合并處理的，對有關(guān)責(zé)任人員，依照《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》第十條的規(guī)定追究責(zé)任。

第十一條 對在治理“小金庫”工作中有弄虛作假、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、壓案不查、打擊報復(fù)舉報人等行為的，依法從重處理。

第十二條 中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發(fā)〔2009〕18號）印發(fā)前，有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為，情節(jié)較輕，且能夠按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真自查自糾的，可以免予處分；情節(jié)較重，但能夠按照有關(guān)規(guī)定自查自糾的，可以減輕或者從輕處分；情節(jié)嚴(yán)重，但能夠按照有關(guān)規(guī)定自查自糾的，可以從輕處分。

第十三條 中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發(fā)〔2009〕18號）印發(fā)后再設(shè)立或者繼續(xù)設(shè)立“小金庫”的，對有關(guān)責(zé)任人員，按照組織程序先予免職，再依據(jù)本規(guī)定追究責(zé)任。

第十四條 本規(guī)定由監(jiān)察部、人力資源社會保障部、財政部、審計署負責(zé)解釋。

第十五條 本規(guī)定自2010年2月15日起施行。

十一、《社會團體和國有企業(yè)“小金庫”專項治理工作舉報獎勵辦法》（中治金辦[2010]6號）第一條 為了鼓勵舉報社會團體和國有及國有控股企業(yè)“小金庫”，根據(jù)《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發(fā)[2009]18號）和社會團體、國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理的有關(guān)政策規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法所稱舉報獎勵，是指在社會團體和國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理工作期間，向“小金庫”治理日常工作機構(gòu)舉報社會團體和國有及國有控股企業(yè)“小金庫”問題，經(jīng)核查屬實，對舉報有功的單位和個人（以下簡稱舉報人）給予的獎勵。第三條 各級“小金庫”治理日常工作機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向社會公開舉報電話（傳真）、電子信箱、通信地址，認(rèn)真受理舉報，建立健全相關(guān)的登記、核查、處理、督辦、答復(fù)、統(tǒng)計和報告制度。第四條 舉報人自愿向“小金庫”治理日常工作機構(gòu)舉報社會團體和國有及國有控股企業(yè)“小金庫”違法行為，經(jīng)核查屬實，由“小金庫”治理日常工作機構(gòu)根據(jù)舉報時效、舉報材料的詳實程度、舉報內(nèi)容與查實內(nèi)容相符程度等，按照查實的設(shè)立“小金庫”金額的3%-5%，給予舉報人獎勵，獎勵資金最高額為人民幣10萬元。

第五條 “小金庫”治理日常工作機構(gòu)用于獎勵舉報人的資金，由同級財政負擔(dān)。舉報獎勵資金的撥付按有關(guān)政策規(guī)定辦理。

第六條 舉報人舉報的事項應(yīng)當(dāng)客觀真實，對其提供材料內(nèi)容的真實性負責(zé)。有下列情形之一的，不予獎勵：

（一）舉報人無法證實其真實身份的；

（二）舉報內(nèi)容含糊不清、缺乏事實根據(jù)的；

（三）舉報人提供的線索與“小金庫”治理日常工作機構(gòu)查處“小金庫”無關(guān)的；

（四）有關(guān)監(jiān)督檢查機關(guān)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)或者正在查處的；

（五）法律法規(guī)規(guī)定不予獎勵的其他情形。

第七條 同一“小金庫”被兩個或者兩個以上舉報人分別舉報的，獎勵符合本辦法規(guī)定的最先舉報人。舉報次序以“小金庫”治理日常工作機構(gòu)受理舉報的登記時間為準(zhǔn)。

第八條 “小金庫”治理日常工作機構(gòu)根據(jù)舉報及查處情況，確定有功舉報人后，通知舉報人到指定地點辦理申請獎勵手續(xù)，查驗舉報人身份證件或單位證明文件的原件，并留存復(fù)印件。登記用于領(lǐng)取獎勵資金的銀行賬戶，填寫《舉報“小金庫”獎勵申請表》。聯(lián)名舉報同一“小金庫”的，由第一署名人辦理手續(xù)。

相關(guān)舉報人在接到通知之日起90日內(nèi)，不到指定地點辦理手續(xù)，視同放棄獎勵。

第九條 舉報人或者聯(lián)名舉報的第一署名人不能親自到“小金庫”治理日常工作機構(gòu)指定的地點辦理手續(xù)的，可以委托他人代行辦理。代辦人代辦領(lǐng)獎手續(xù)應(yīng)當(dāng)持有委托人的授權(quán)委托書、身份證或者其他有效證件以及代領(lǐng)人的身份證或者其他有效證件。

舉報人是單位的，可以委托本單位工作人員代行辦理手續(xù)。代辦人應(yīng)當(dāng)持委托單位的機構(gòu)代碼證書、授權(quán)委托書和代辦人的身份證、工作證等代辦手續(xù)。

第十條 受理舉報的機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法保護舉報人的合法權(quán)益并嚴(yán)格為其保密，任何人不得以任何方式泄露舉報人情況及舉報內(nèi)容。《“小金庫”舉報獎勵申請表》、委托人或單位的授權(quán)委托書等辦理申請手續(xù)的資料，涉及舉報人信息的相關(guān)財務(wù)憑證等由“小金庫”治理日常工作機構(gòu)作為密件存檔。

第十一條 “小金庫”治理日常工作機構(gòu)及工作人員在受理舉報和支付舉報獎金等工作中玩忽職守、徇私舞弊，給工作造成損失，以及態(tài)度惡劣、產(chǎn)生不良影響的，給予批評教育直至黨政紀(jì)處分或組織處理；構(gòu)成犯罪，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十二條 本辦法適用于社會團體和國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理工作。第十三條 各級“小金庫”治理日常工作機構(gòu)可根據(jù)本辦法制定實施細則或操作規(guī)程。第十四條 本辦法由中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室解釋。第十五條 本辦法自公布之日起施行。

十二、中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組《2011年“小金庫”專項治理工作實施方案》（中治金[2011]2號）

為深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院的部署和要求，繼續(xù)深化“小金庫”專項治理工作，根據(jù)《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發(fā)〔2009〕18號，以下簡稱《意見》）要求，現(xiàn)就2011年“小金庫”專項治理工作制定實施方案（以下簡稱《方案》）如下：

一、指導(dǎo)思想

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的十七屆四中全會和中央紀(jì)委第四次、第五次、第六次全會精神，特別是胡錦濤同志在中央紀(jì)委第六次全會上的重要講話精神，切實把以人為本、執(zhí)政為民貫徹落實到“小金庫”治理工作中。按照《意見》的要求，落實綜合治理、糾建并舉、注重預(yù)防的原則，繼續(xù)全面深入推進黨政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體（含公募基金會，以下同）和國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱國有企業(yè)）“小金庫”治理工作，進一步鞏固專項治理成果，構(gòu)建和完善防治“小金庫”長效工作機制，著力解決“小金庫”這個反腐倡廉建設(shè)中人民群眾反映強烈的突出問題。

二、任務(wù)目標(biāo)

在黨中央、國務(wù)院的領(lǐng)導(dǎo)下，按照徹底清理“小金庫”的工作要求，分級負責(zé)，分口把關(guān)，統(tǒng)籌兼顧，整體推進，從不同領(lǐng)域、不同層級的實際出發(fā)，全面深入推進黨政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體和國有企業(yè)的“小金庫”專項治理工作。著力解決工作不重視、走過場以及工作不平衡的問題，堅決掃除專項治理工作死角，始終抓住構(gòu)建和完善防治“小金庫”長效機制這個根本任務(wù)。黨政機關(guān)和事業(yè)單位要鞏固成果、防止反彈，特別是對于自查自糾“零申報”的單位，要認(rèn)真組織復(fù)查；社會團體和國有企業(yè)要加大力度，抓好整改落實；國有及國有控股金融企業(yè)要總結(jié)試點經(jīng)驗，全面深入展開。要注重總結(jié)專項治理經(jīng)驗，建立健全長效機制，探索從源頭上根治的有效途徑。年底前完成這次專項治理工作任務(wù)，以“小金庫”專項治理的實際成效取信于民。

三、時間步驟

2011年要繼續(xù)深入推進黨政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體和國有企業(yè)“小金庫”專項治理，時間從《方案》下發(fā)之日起至2011年12月底結(jié)束，主要分為全面復(fù)查、督導(dǎo)抽查、整改落實、機制建設(shè)和總結(jié)驗收5個階段。

（一）全面復(fù)查（截至2011年5月底）

凡列入“小金庫”專項治理范圍的黨政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體和國有企業(yè)，都要認(rèn)真組織復(fù)查。在全面復(fù)查中，要再次確認(rèn)治理對象，以保證復(fù)查的全面覆蓋。復(fù)查面必須達到100%。黨政機關(guān)和事業(yè)單位的復(fù)查要結(jié)合2010年摸底排查的整改和檢查進行；社會團體和國有企業(yè)的復(fù)查可在2010年的基礎(chǔ)上開展自查自糾“回頭看”或全面的自查自糾。各單位（包括企業(yè)，下同）負責(zé)人對全面復(fù)查工作負完全責(zé)任。要在復(fù)查中落實公示制、承諾制和問責(zé)制，將復(fù)查情況在單位內(nèi)部進行公示和承諾，并明確責(zé)任追究的規(guī)定，接受群眾監(jiān)督。

各地區(qū)各部門治理機構(gòu)負責(zé)組織本地區(qū)、本部門所屬的黨政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體和國有企業(yè)的全面復(fù)查。國務(wù)院國資委、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會分頭負責(zé)所監(jiān)管國有企業(yè)的全面復(fù)查。各地區(qū)各部門治理機構(gòu)要加強對復(fù)查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和督促指導(dǎo)，堅決掃除治理工作死角。

對全面復(fù)查中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題和各類違法違規(guī)問題，要及時整改糾正。復(fù)查工作結(jié)束后，各單位要填報《“小金庫”全面復(fù)查報告表》（見附件1），并附文字說明。各級“小金庫”治理日常工作機構(gòu)根據(jù)各單位報送的《“小金庫”全面復(fù)查報告表》匯總填列《“小金庫”全面復(fù)查統(tǒng)計表》（見附件2）逐級上報。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、中央和國家機關(guān)各部門“小金庫”治理日常工作機構(gòu)要在6月15日前將復(fù)查統(tǒng)計表和文字說明報送中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

（二）督導(dǎo)抽查（截至2011年7月底）

在全面復(fù)查的基礎(chǔ)上，原則上利用6、7兩個月的時間，中央和地方各級“小金庫”治理機構(gòu)抽調(diào)專門力量組織開展工作督導(dǎo)，并選取具有典型性的單位進行重點抽查。督導(dǎo)抽查不僅要關(guān)注本級單位，還要關(guān)注所屬地區(qū)。

督導(dǎo)抽查過程中要認(rèn)真梳理分析近年來治理工作中暴露出來的“小金庫”突出問題和共性問題，主要包括以假發(fā)票套取資金設(shè)立“小金庫”、虛列會議費和培訓(xùn)費套取資金設(shè)立“小金庫”、以資產(chǎn)出租和處置收入設(shè)立“小金庫”、以地方財政補助收入設(shè)立“小金庫”、虛列成本費用轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項購買消費卡等。對有關(guān)地區(qū)的督導(dǎo)抽查應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注成效不大、工作不力、舉報較多的地區(qū)。對有關(guān)單位的督導(dǎo)抽查應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注： 1．執(zhí)收、執(zhí)罰權(quán)相對集中的部門和單位；

2．與人民群眾利益密切相關(guān)的教育、衛(wèi)生等部門和單位；

3．賓館、培訓(xùn)中心、招待所、出版社、報社、雜志社和社會團體等與黨政機關(guān)和事業(yè)單位有隸屬關(guān)系的單位；

4．供水、供氣、供熱、供電等與人民群眾生活密切相關(guān)的單位； 5．管理鏈條長、分支機構(gòu)多的單位；

6．以前檢查發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”問題的單位； 7．有群眾舉報的單位；

8．2009年以來自查自糾“零申報”，特別是復(fù)查措施不得力、工作走過場的單位。

督導(dǎo)抽查工作應(yīng)在治理工作領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)的統(tǒng)一組織下，由各成員單位的領(lǐng)導(dǎo)帶隊，有關(guān)專業(yè)人員參與共同開展。重點抽查要結(jié)合舉報核查工作進行；可與其他專項工作或日常監(jiān)管工作相結(jié)合，整體推進，綜合實施。中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡稱中央領(lǐng)導(dǎo)小組）組織的督導(dǎo)抽查，由財政部、審計署各抽調(diào)200名檢查人員，各成員單位抽調(diào)部分干部，并聘請一定數(shù)量的注冊會計師共同實施；既要抽查有關(guān)省（自治區(qū)、直轄市），又要抽查有關(guān)中央黨政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體和國有企業(yè)（包括金融企業(yè)）；國務(wù)院國資委、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等中央部門應(yīng)按照職責(zé)分工，對中央領(lǐng)導(dǎo)小組未抽查的單位組織抽查。

抽查“小金庫”的時間，要按照《關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”治理工作的實施辦法》（中紀(jì)發(fā)[2009]7號）、《社會團體“小金庫”專項治理實施辦法》（中紀(jì)發(fā)[2010]29號）、《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理實施辦法》（中紀(jì)發(fā)[2010]28號）和《國有及國有控股金融企業(yè)“小金庫”專項治理試點實施方案》的規(guī)定掌握，必要時可追朔到以前。

督導(dǎo)抽查發(fā)現(xiàn)的問題必須嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)執(zhí)法，嚴(yán)肅責(zé)任追究，并視情節(jié)和性質(zhì)不同，進行公開曝光或內(nèi)部通報。督導(dǎo)抽查結(jié)束后，《“小金庫”重點抽查統(tǒng)計表》（見附件3）、《“小金庫”問題舉報核查情況統(tǒng)計表》（見附件4）及有關(guān)文字說明要逐級上報，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、中央和國家機關(guān)各部門“小金庫”治理日常工作機構(gòu)匯總后，于2011年8月15日前報中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

（三）整改落實（截至2011年8月底）

要進一步加強整改落實工作。對于專項治理過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要按照統(tǒng)一政策、集中審理、分別處理的原則，由各相關(guān)部門根據(jù)各自職能分工依法進行處理處罰和責(zé)任追究。各地區(qū)各部門要從年初開始首先抓好2010年發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題的處理處罰和責(zé)任追究工作，并針對2011年全面復(fù)查和督導(dǎo)抽查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，制定具體整改措施，做到資金資產(chǎn)處理到位、財務(wù)會計管理整改到位、違法違紀(jì)責(zé)任人員責(zé)任追究到位，確保治理工作成效。

要杜絕重檢查、輕處理，重財政財務(wù)處理、輕責(zé)任人紀(jì)律處分和組織處理的現(xiàn)象發(fā)生，真正將處理處罰工作落到實處。要堅持處理事和處理人相結(jié)合。在依法對單位違法違規(guī)問題做出行政處理處罰的同時，嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)執(zhí)法，落實對相關(guān)責(zé)任人員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部的黨紀(jì)政紀(jì)追究。對觸犯刑律的移送司法機關(guān)查處。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的其他違紀(jì)違法案件線索，要按有關(guān)規(guī)定和程序辦理移交。

各省（自治區(qū)、直轄市）、中央和國家機關(guān)各部門“小金庫”治理日常工作機構(gòu)要抓緊完成處理處罰等整改落實工作，并將《“小金庫”問題整改落實情況統(tǒng)計表》（見附件5）和文字說明，于2011年12月15日前報中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

（四）機制建設(shè)（截至2011年11月底）

防治“小金庫”長效機制建設(shè)是“小金庫”治理的根本任務(wù)。為鞏固“小金庫”治理成果，各地區(qū)各部門以及納入治理范圍的各單位要按照邊治理、邊研究、邊總結(jié)、邊完善的思路，將長效機制建設(shè)貫穿治理工作始終。要深入分析“小金庫”專項治理工作中暴露出的突出問題，注重從實際出發(fā)，進一步推動完善和建立健全防治“小金庫”長效機制。

一方面，要充分利用黨政機關(guān)和事業(yè)單位防治“小金庫”長效機制研究成果，抓緊制定黨政機關(guān)和事業(yè)單位防治“小金庫”長效機制建設(shè)方案，將制度建設(shè)任務(wù)進一步分解落實，抓緊督促實施。另一方面，要積極開展社會團體和國有企業(yè)防治“小金庫”長效機制研究工作，結(jié)合實際，將“小金庫”治理工作與加強和完善社會團體、國有企業(yè)監(jiān)管相結(jié)合，研究提出源頭治理的措施，切實推動建立健全防治“小金庫”長效機制。

各地區(qū)各部門以及納入治理范圍的單位要將長效機制建設(shè)貫穿治理工作始終，堅持立說立行，注重實際效果。2011年構(gòu)建防治“小金庫”長效機制的主要任務(wù)是加強制度建設(shè)和加大制度執(zhí)行力。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、中央和國家機關(guān)各部門“小金庫”治理日常工作機構(gòu)要在2011年12月15日前將《防治“小金庫”長效機制建設(shè)統(tǒng)計表》（見附件6）及文字說明報中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

（五）總結(jié)驗收（2011年12月）

按照《意見》的要求，要認(rèn)真做好“小金庫”治理工作總結(jié)、評價和驗收，不僅要全面匯總成效、梳理經(jīng)驗，而且要查找不足、積極完善。上級治理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)要對下級治理工作進行檢查、評價和驗收，檢查、評價和驗收過程中要通過資料分析、報表審核和現(xiàn)場檢查等方式全面了解治理工作情況，要通過問卷調(diào)查、座談了解等方式，在一定范圍內(nèi)進行滿意度調(diào)查，保證以實實在在的治理工作成果取信于民。各省（自治區(qū)、直轄市）、中央和國家機關(guān)各部門“小金庫”治理日常工作機構(gòu)要將2011年“小金庫”治理工作總結(jié)以及需要調(diào)整或補充的相關(guān)報表，于2011年12月15日前報中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

四、工作要求

（一）認(rèn)真學(xué)習(xí)宣傳，進一步提高思想認(rèn)識 黨中央、國務(wù)院高度重視“小金庫”治理工作。黨的十七屆四中全會明確提出要徹底清理“小金庫”。中央紀(jì)委第六次全會繼第四次、第五次全會之后對“小金庫”治理工作做出了部署。近期賀國強同志又對“小金庫”治理工作提出明確要求。各地區(qū)各部門要結(jié)合學(xué)習(xí)黨的十七屆四中全會和中央紀(jì)委第四次、第五次全會精神，以及賀國強同志關(guān)于“小金庫”治理工作的講話和批示精神，認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會、堅決貫徹胡錦濤同志在中央紀(jì)委第六次全會上的講話精神，切實把以人為本，執(zhí)政為民貫徹落實到“小金庫”治理工作之中，從解決反腐倡廉建設(shè)中人民群眾反映強烈的突出問題，推進黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的高度，進一步深化對治理工作重要意義的認(rèn)識，切實增強責(zé)任感和使命感，以更加飽滿的精神和更加昂揚的斗志投入到今年的治理工作中。

各地區(qū)各部門要積極動員部署，層層抓好落實，保證在4月底之前提出落實意見，制定落實方案，層層落實到位。落實過程中，應(yīng)采取問卷調(diào)查和走訪座談等方式，廣泛征求意見，制定符合實際的具體實施方案，落實各項工作要求。

各地區(qū)各部門要加大宣傳工作力度，在加強綜合成效和正面典型宣傳的同時，各地區(qū)要在適當(dāng)時候曝光一批典型案例，各部門要在內(nèi)部通報發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題，充分表明黨中央和國務(wù)院堅決懲治“小金庫”問題的決心，反映“小金庫”治理成效，進一步動員人民群眾積極參與治理工作，以人民群眾滿意不滿意為工作最高標(biāo)準(zhǔn)，切實取信于民。

（二）加強組織領(lǐng)導(dǎo)，進一步完善工作機制

各地區(qū)各部門“小金庫”治理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)要加強組織領(lǐng)導(dǎo)，把握工作規(guī)律，堅持統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一對外宣傳、統(tǒng)一政策規(guī)定、統(tǒng)一集中審理、統(tǒng)一匯總上報的要求，進一步健全工作機制和工作程序，切實加強對“小金庫”治理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，形成各司其職、各盡其責(zé)、相互配合、齊抓共管的局面。

各級“小金庫”治理日常工作機構(gòu)要按照力度不減、機構(gòu)不撤、隊伍不散的要求，切實履行職責(zé)，認(rèn)真抓好“小金庫”治理的具體組織落實工作。紀(jì)檢監(jiān)察、財政、審計、民政、國資委等成員單位必須抽調(diào)精干力量到“小金庫”治理日常工作機構(gòu)，專職從事治理工作。各地區(qū)各部門治理工作機構(gòu)要加強協(xié)調(diào)、服務(wù)和督導(dǎo)，及時掌握本地區(qū)本部門的工作進展情況，對工作滯后地區(qū)和部門開展督促指導(dǎo)。要善于運用約談、誡勉、通報、檢查等有效措施解決不重視、走過場等問題。

各單位主要負責(zé)人要切實擔(dān)負起“小金庫”治理工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，把“小金庫”治理工作擺在重要位置，做到親自部署、親自過問、親自協(xié)調(diào)、親自督辦，認(rèn)真抓好本單位的治理工作。

（三）突出工作重點，進一步強化綜合治理

各地區(qū)各部門在組織專項治理工作中，要突出重點、統(tǒng)籌兼顧，確保工作不走過場、不留死角，并注重總結(jié)專項治理經(jīng)驗，建立健全長效機制。黨政機關(guān)和事業(yè)單位的治理工作，要把垂直管理單位較多的部門當(dāng)作重點，并按層級不同以基層預(yù)算單位為重點；社會團體的治理工作，按登記管理機關(guān)不同要以全國性社會團體和省級社會團體為重點，按性質(zhì)和任務(wù)不同要以行業(yè)性社會團體為重點；國有企業(yè)的治理工作，按層級不同要以中央企業(yè)和省級國有企業(yè)為重點，并重點關(guān)注二級以下子企業(yè)；按監(jiān)管主體的不同，除國有資產(chǎn)管理部門和行業(yè)監(jiān)管部門監(jiān)管的國有企業(yè)外，還要重點關(guān)注各級政府直接管理或其他部門和單位管理的國有企業(yè)。

各地區(qū)各部門在部署專項治理工作中，要結(jié)合實際，協(xié)調(diào)推進，努力提高治理工作效率。要把專項治理工作與厲行節(jié)約制止奢侈浪費、遏制消極腐敗和不正之風(fēng)在一些領(lǐng)域易發(fā)多發(fā)勢頭、保障和改善民生等重大決策部署執(zhí)行情況、“三公消費”治理、會計信息質(zhì)量檢查等相結(jié)合；要與紀(jì)檢監(jiān)察、財政監(jiān)管、審計監(jiān)督、稅務(wù)稽查、出資人監(jiān)管、行業(yè)監(jiān)管等日常監(jiān)督工作相結(jié)合（附件7的《日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)“小金庫”問題統(tǒng)計表》12月15日前上報），切實擴大治理工作成效。

（四）堅持政策規(guī)定，進一步加大責(zé)任追究力度

要繼續(xù)堅持重獎舉報有功人員和單位，自查從寬、被查從嚴(yán)，以及嚴(yán)懲頂風(fēng)違紀(jì)行為的政策規(guī)定。要鼓勵復(fù)查、支持復(fù)查，復(fù)查發(fā)現(xiàn)“小金庫”問題及時糾正的，原則上視同為自查自糾，適用從輕、從寬政策，但屬頂風(fēng)違紀(jì)的，應(yīng)區(qū)別情況、嚴(yán)肅處理。督導(dǎo)抽查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題要從重、從嚴(yán)處理，原則上都要追究責(zé)任人員的責(zé)任。

各級“小金庫”治理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)要對復(fù)查糾正整改情況和處理處罰處分情況，特別是責(zé)任人員追究情況進行督促檢查，對工作不負責(zé)任、走過場的地區(qū)和單位，特別是主要領(lǐng)導(dǎo)，要通報批評并依法依紀(jì)嚴(yán)肅責(zé)任追究。

各有關(guān)部門要按照職責(zé)分工，積極參與處理處罰和責(zé)任追究工作。應(yīng)該給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的，紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)執(zhí)法，堅決查處；對相關(guān)責(zé)任人員的組織處理，組織人事部門要及時辦理；對存在財政違法行為的單位和個人，財政、審計部門要依法進行處理處罰；涉嫌犯罪的，要移送司法機關(guān)處理。

（五）注重源頭防治，進一步建立健全長效機制

各地區(qū)各部門“小金庫”治理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)要按照更加注重治本、更加注重預(yù)防、更加注重制度建設(shè)的要求，把防治“小金庫”長效機制建設(shè)作為今年的根本任務(wù)積極推進。要結(jié)合黨政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體和國有企業(yè)“小金庫”檢查，從健全法制、完善制度、深化改革、加強監(jiān)督、注重教育等方面入手，有針對性地出臺制度、采取措施、推進改革，建立和完善防治“小金庫”的長效機制。

各級“小金庫”治理工作領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)要加強防治“小金庫”長效機制建設(shè)的調(diào)查研究和組織協(xié)調(diào)，各成員單位及有關(guān)部門要切實發(fā)揮職能作用，具體負責(zé)組織籌劃各自領(lǐng)域的長效機制建設(shè)工作。民政部門牽頭負責(zé)社會團體防治“小金庫”長效機制建設(shè)工作，國有資產(chǎn)管理部門牽頭負責(zé)非金融國有企業(yè)防治“小金庫”長效機制建設(shè)工作，銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會分別牽頭負責(zé)銀行類、證券類和保險類金融國有企業(yè)防治“小金庫”長效機制建設(shè)工作。中央紀(jì)委監(jiān)察部、財政部和審計署等有關(guān)部門要積極協(xié)調(diào)、主動參與長效機制建設(shè)工作。

2011年金融國有企業(yè)的“小金庫”專項治理工作，要認(rèn)真總結(jié)2010年的試點經(jīng)驗，按照本《方案》和《國有及國有控股金融企業(yè)“小金庫”專項治理試點實施方案》的有關(guān)要求全面深入展開。具體實施方案由銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會依據(jù)實際分別制定，報中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案，并在中央領(lǐng)導(dǎo)小組協(xié)調(diào)下牽頭組織實施。