第一篇：24防治小金庫工作總結

毛里鄉(xiāng)專項整治小金庫工作總結

為不斷深化和鞏固“小金庫”專項治理工作成果，構建治理“小金庫”的長效機制，從源頭上防范和杜絕“小金庫”問題的發(fā)生，我鄉(xiāng)按照全縣治理“小金庫”工作電視電話會議精神，遵循“標本兼治、糾建并舉”的原則，深入探究“小金庫”產(chǎn)生的深層次根源，出臺了《關于建立和完善防治“小金庫”長效機制的意見》，從銀行賬戶開設、票據(jù)管理規(guī)定、非稅收入管理、國有資產(chǎn)處置、嚴格財務核算和加大監(jiān)督管理方面，提出治理“小金庫”有關政策要求和工作規(guī)范，將“小金庫”納入日常監(jiān)督管理工作中，建立健全制度、管理和監(jiān)督“三位一體”的長效防治機制。

一、從源頭抓起，疏堵并舉，標本兼治

增強廣大干部群眾的制度意識，筑牢遵紀守法思想基礎，是構建防治“小金庫”長效機制的重要任務，也是落實中央徹底消除“小金庫”目標的前提。制度的宣傳教育過程，就是把制度規(guī)范內(nèi)化為干部群眾的道德信念、行為準則和自覺行動的過程。為此，我們從加強教育入手，不斷提高領導干部和財務人員的遵紀守法觀念和廉潔從政意識，構建“不愿”設立“小金庫”的自律機制。

一是加強廉政教育和培訓。充分認識“小金庫”治理工作的艱巨性、長期性和重大意義，要求部門、單位的“一把手”在思 想上要認清“小金庫”的嚴重危害性，始終把治理工作列入議事日程。采取各種行之有效的形式，增強黨員干部的法治理念和制度意識，引導黨員干部帶頭學習制度、嚴格執(zhí)行制度、自覺維護制度，養(yǎng)成嚴格按制度辦事的良好習慣。做到“三結合”。把思想政治教育和黨紀法規(guī)教育、正面示范教育和反面警示教育、激勵教育和誡勉教育結合起來，不斷拓寬教育的內(nèi)容和形式，逐步建立起教育的長效機制。抓好“四必談”。對群眾有反映的進行提醒談話，對從事重要工作和關鍵崗位的人員進行事先談話，對新任職的進行警示談話，對受違紀處分的進行回訪談話，使廉政談話制度更具超前性、針對性和實效性。

二是疏導和堵漏兩手抓。防治“小金庫”不僅要“堵”，更應先“疏”。一方面，針對現(xiàn)行財務制度有些不健全和不符合實際的地方，如差旅費過低問題、招待費比例問題，完善相關辦法措施，增強實效性和合理性，引導資金在正常的渠道內(nèi)良性循環(huán)，同時，實事求是、合情合理地照顧到和解決好一些差額供給職工的切身利益問題，從源頭上遏制“小金庫”現(xiàn)象。另一方面是堵塞漏洞，嚴防資金轉入“小金庫”。開展拉網(wǎng)式清查資產(chǎn)家底，不留死角，防止“隱性收入”流入“小金庫”。加強對收費項目、收費范圍、收費標準進行審核，防止違法收費形成“小金庫”。強化票據(jù)管理，堅持以舊換新核收發(fā)放票據(jù)的管理辦法，進一步規(guī)范和完善收費票據(jù)檔案管理工作制度，防止“白條”收費不入賬形成“小金庫”。

三是統(tǒng)籌兼顧，全面治理。我鄉(xiāng)制定“小金庫”治理重點檢 查方案，把“小金庫”清查與規(guī)范津貼補貼、規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)營性資產(chǎn)管理、節(jié)約和控制行政成本支出、加強銀行賬戶監(jiān)管，以及行政事業(yè)單位發(fā)票管理檢查、救災資金管理使用情況檢查、擴大內(nèi)需促進經(jīng)濟增長和政策落實情況監(jiān)督檢查等工作有機結合起來，與財政監(jiān)管、審計監(jiān)督、稅務稽查等日常監(jiān)管工作相結合，整體推進，綜合實施。同時，面向全社會持續(xù)開展“小金庫”治理的宣傳工作，提高制度的透明度、影響力和知曉率，營造人人知曉、人人遵守的良好氛圍。

二、重制度落實，監(jiān)督前移，著力防范

狠抓遏制部門、單位“小金庫”的制度建設和落實，使“小金庫”監(jiān)督的關口前移，不斷完善財政體制改革和制度創(chuàng)新，從源頭上切斷“小金庫”的資金來源，防范“小金庫”的發(fā)生，構建“不能”設立“小金庫”的防范機制。

一是加強非稅收入監(jiān)管。建立“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”的政府非稅收入運行機制。全面推進政府非稅收入收繳管理和票據(jù)改革，建立統(tǒng)一的政府非稅收入收繳管理體系。依托“金財工程”，構建全鄉(xiāng)政府非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)平臺，規(guī)范和完善政府非稅收入收繳方式，繼續(xù)清理政府非稅收入項目，規(guī)范執(zhí)收行為，實現(xiàn)“以票管收、以查促收”的新型管理模式，確保各項非稅收入及時、足額入庫，做到應收盡收。

二是完善資產(chǎn)監(jiān)管。按照“國家所有、政府分級監(jiān)管、經(jīng)營收益全部納入財政綜合預算統(tǒng)一管理”的原則，通過理順管理體 制，整合資產(chǎn)運作，將資產(chǎn)管理與預算管理、財務管理、價值管理有效結合，建立行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理、監(jiān)督和運營新機制，盤活國有資產(chǎn)，提高國有資產(chǎn)使用效益。

三是嚴格預算單位實有資金賬戶管理。進一步加強預算單位銀行賬戶審批、備案管理制度，從嚴控制新開賬戶，對單位實有資金賬戶進行清理，能取消的堅決取消，能歸并的堅決歸并。未經(jīng)財政部門批準的預算單位自行開立的實有資金賬戶，一律認定為“小金庫”。規(guī)范工會等賬戶管理，除國家規(guī)定的資金來源外，其他公有資金轉入工會等賬戶的，一律以“小金庫”論處。進一步完善銀行賬戶管理信息系統(tǒng)，強化日常動態(tài)管理。研究試行國庫單一賬戶管理體系，確保財政性資金運行透明。

四是推進部門預算和國庫集中支付改革。深入推進部門預算改革，力爭到2012年全鄉(xiāng)所有預算單位全面實行部門預算。進一步科學制定定額標準，合理核定基本支出，細化預算編制，增強預算透明度，強化支出管理，嚴把項目支出預算關。擴大國庫集中支付范圍，全面推行國庫集中支付制度，在推進國庫集中收付與會計核算兩種制度有效結合的基礎上，結合“鄉(xiāng)財鄉(xiāng)管”體制改革，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)逐步納入國庫集中收付改革的范圍，通過國庫集中收付系統(tǒng)對納入國庫集中支付的財政資金的運行情況進行實時監(jiān)控，確保公共財政資金在國庫單一賬戶體系內(nèi)高效透明運行。積極探索推行公務卡制度，力爭1至2年內(nèi)在全鄉(xiāng)初步建立“使用方便、操作規(guī)范、信息透明、監(jiān)控有力”的公務卡管理新機制，控制預算單位現(xiàn)金使用量。

五是深化“收支兩條線”管理制度改革。按照“收繳分離、罰繳分離、收支分離、收支脫鉤”的總體目標，繼續(xù)深化收支兩條線改革，進一步理順罰沒收入和收費管理秩序。對部門和單位收取的罰沒收入和收費收入，分別不同情況，實行不同的收支管理辦法，切實規(guī)范執(zhí)收執(zhí)罰行為，促進依法行政和公正執(zhí)法。繼續(xù)清理行政事業(yè)性收費項目，取消不合法的項目。各部門、各單位要嚴格落實“收支兩條線”規(guī)定，凡屬于行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)和國有資源有償使用費、罰沒收入等政府非稅收入，必須按規(guī)定納入“收支兩條線”管理，接受財政部門的統(tǒng)一監(jiān)管。

六是注重加強部門內(nèi)部審計和單位控制力度。強化單位責任人的內(nèi)控意識，從重點業(yè)務流程和過程著手，實行交叉控制，調(diào)研和探討試行“一把手”不直接分管財務制度，逐步實行單位重大財務公開。明確部門、單位財務業(yè)務的職責分工和程序，管錢、管物、管賬人員進行相互制約，保證資產(chǎn)的安全、完整，杜絕產(chǎn)生“小金庫”的隱患。

第二篇：防治小金庫相關知識[模版]

防治小金庫相關知識

2012-02-13 14:28:06| 分類： 默認分類|舉報|字號 訂閱

所謂“小金庫”：《財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定》（財監(jiān)字[1995]29號）中指出“凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留單位收入和應上繳收入，且未列入本單位財務部門帳內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬‘小金庫’”?！靶〗饚臁逼渫獗硇涡紊瑑?nèi)在錯綜復雜，表現(xiàn)五花八門，“小”已難涵蓋其實質(zhì)，在某些方面，它已經(jīng)成為產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象的一個根源和溫床，嚴重干擾了財經(jīng)管理秩序。

小金庫的概念

2009年7月24日中央紀委對設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》若干問題解釋的文件中指出：“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。

小金庫指侵占、截留國家和單位收入，化大公為小公、化小公為私有，未在本單位財務會計部門列收列支和私存私放的各種資金。主要來源包括：以各種名義挪用、轉移國家預算內(nèi)、預算外收入；截留銷售收入、營業(yè)收入、營業(yè)外收入和其他收入；高價倒賣、非法牟取價差收入；一些經(jīng)濟主管部門和監(jiān)督部門侵占、截留罰沒收入。不包括黨委、團委、工會會費，稿費提成和職工互助金等項目。

全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案

（七）草案時提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中。

“小金庫”雖冠以“小”字，容量卻大得驚人——據(jù)披露，僅2006年上半年，全國審計機關共查出違規(guī)小金庫130億元?！靶〗饚臁钡娘@著特征是化大公為小公、化小公為私分，公款淪為“私房錢”也就幾乎成為了必然。不僅這種行為本身就是一種不折不扣的腐敗，往往也容易滋生更大的腐敗。某些單位請客送禮、亂發(fā)錢物、收送紅包、公款行賄等行為之所以屢禁不止，一個重要原因就在于游離于監(jiān)督之外的部門小金庫。可以說，小金庫正是很多腐敗現(xiàn)象得以蔓延的“財政支柱”。中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫的擴張和蔓延。關鍵因素在于，由于打著集體的幌子，小金庫往往被看作是一般的違紀違規(guī)，對相關責任人的責任追究沒有上升到法律的高度?？梢?，將小金庫列入刑法犯罪不失為正本清源之舉。

追究小金庫的法律責任理所應當，但小金庫的利益分配過程等級森嚴，單位小金庫很大程度上是單位領導的小金庫。所以，追究小金庫的法律責任，就應該參照其利益分配格局，依據(jù)權力坐標明確每個人的相應法律責任。如果能抽去滋生腐敗的“財政支柱”，加強對權力的監(jiān)督與制約，不僅小金庫將無處藏身，集體腐敗行為也將大大減少。

小金庫的資金來源

（一）各項生產(chǎn)經(jīng)營收入。包括銷售收入、營業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報廢固定資產(chǎn)變價收入、逾期押金收入、銷售不動產(chǎn)收入、發(fā)售股票申請表售表收入、股票發(fā)行費收入等。

（二）各項服務和勞務收入。包括加工、維修、運輸和代理業(yè)務收入、服務業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術轉讓、技術咨詢、技術服務、技術培訓收入等。

（三）各項價外費用。包括價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項及其他形式的價外收費。

（四）各種集資、攤派、贊助、捐贈等收。

（五）股票、債券等投資收益。

（六）各種形式的回扣和傭金。

（七）各項行政事業(yè)性收費。

（八）各項罰沒收入。

（九）各類協(xié)會、學會的會費收入等。

（十）其他應列入本單位或企業(yè)財務會計部門賬內(nèi)或應交存財政專戶的收入。

（十一）通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉到本單位或企業(yè)財務會計部門賬外的款項。小金庫的主要支出去向

（1）濫發(fā)錢物。以關心干部職工生活，為干部職工謀福利為借口，以補貼、獎金或實物的方式濫發(fā)亂獎給干部職工，一般人人有份，差別不大，多發(fā)生在節(jié)日、年終或舉辦某種活動之時。

（2）吃喝玩樂。少數(shù)單位領導大吃大喝，或到處游山玩水，或經(jīng)常出入歌廳舞廳等娛樂場所，而這些開支不便公開在財務賬上報銷，于是就從“小金庫”中支出。

（3）送禮。有些單位領導為了拉關系，或為了得到上級領導的提拔重用，或尋求保護傘，經(jīng)常到處送禮或替上級領導付這樣那樣的賬，而這些支出受到財經(jīng)法規(guī)的制約，于是就從“小金庫”中支出。

（4）購置特殊物品。如為領導購置手提電腦、手機等。

（5）私分。少數(shù)人非法從“小金庫”中領取款項，私分具有一定的隱蔽性。

（6）私吞。個別單位負責人或掌管“小金庫”的人乘“小金庫”缺乏必要的財務監(jiān)督機制之機，用假發(fā)票或白條報銷等手段私吞“小金庫”資金。

小金庫范圍

●違規(guī)收費、罰款及攤派設立“小金庫”;

●用資產(chǎn)處置、出租收入設立“小金庫”;

●以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”;

●經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設立“小金庫”;

●虛列支出轉出資金設立“小金庫”;

●以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設立“小金庫”;

●上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。小金庫特點

“小金庫”的普遍性。

審計中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，行政機關（部門）有，事業(yè)單位有，企業(yè)單位有，各類團體、臨時機構也有。不少單位是“兩本帳”、“多本帳”，有的在經(jīng)營創(chuàng)收中收入不入帳或入“另冊”，脫

離財務監(jiān)督；有的截留挪用各種應上繳經(jīng)費；有的把該收上來的經(jīng)費留在下屬單位（部門）作為“私房錢”；有的編大計劃、造假預算，編假合同，在預算執(zhí)行過程中虛列支出，虛假冒領，把報回來的預算經(jīng)費打入“小金庫”，化大公為小公，甚至化公為私等等。

“小金庫”的分散性、多樣性

有的單位（部門）為了小團體利益，將單位內(nèi)部劃小核算單位，通過多頭開設銀行帳戶，把本應該作為單位收入納入財務部門統(tǒng)一核算的資金，分散核算，以多本帳作掩蓋，借此逃避監(jiān)督；有的是投李報桃，把經(jīng)費以合法名義撥到所屬單位，公私不分，“小金庫”成了小集體或某些個人的錢包。

“小金庫”手段的隱蔽性

“小金庫”是帳外帳，有的只有單位（部門）領導或少數(shù)幾個人知道，具有很大的隱蔽性、詭秘性特點。有的“小金庫”雖在一定范圍內(nèi)公開，但在財務手續(xù)上卻留有后路，使上級在檢查時不易抓住把柄，待某項專門檢查結束后，這部分資金又成了單位（部門）名副其實的“小金庫”。

“小金庫”使用的揮霍性

由于“小金庫”的黑戶口身份，出了問題難以查證，致使收支自由，隨意性很大。一些單位請客送禮、講排場、比豪華、擺闊氣，一些干部出入高消費場所，沉湎“酒綠燈紅”，有的數(shù)額較大的行賄受賄，揮霍的金錢，大都來源于“小金庫”。許多經(jīng)濟犯罪案件，也多與“小金庫”相關聯(lián)。

“小金庫”的數(shù)額呈逐年上升趨勢

由于社會主義市場經(jīng)濟正處于不斷完善階段，體制尚不健全，法制還不完善，受社會經(jīng)濟環(huán)境的影響，經(jīng)濟生活中“小金庫”的問題越來越突出。有關統(tǒng)計資料表明，以往每年全國財務、稅收、物價大檢查查出的各類“小金庫”金額高達數(shù)十億元，造成了國家財稅的大量流失。“小金庫”也為犯罪行為大開了方便之門，嚴重干擾了正常的經(jīng)濟秩序，敗壞了社會風氣，危害十分嚴重。

成因剖析

“小金庫”的存在不是現(xiàn)在才有的，但象今天這樣成為一個熱門話題，卻有其特定的條件。從宏觀上看，社會經(jīng)濟環(huán)境和秩序存在的某些紊亂現(xiàn)象，或多或少對經(jīng)濟管理產(chǎn)生一定影響。從微觀情況看，促使“小金庫”存在、泛濫，起碼有以下幾個方面的原因：

（一）單位（部門）領導授意或默許。這是“小金庫”發(fā)展和屢禁不止的重要原因之一

。大多數(shù)“小金庫”都是在領導的眼皮底下，放任發(fā)展，這里很重要的一個問題，就是“小金庫”與某些領導有說不清、道不明的瓜葛，有了“小金庫”總是能為小集體或個人利益提供某些方便。

（二）花錢辦事方便的誘惑。凡是請客送禮、濫發(fā)錢物、鋪張浪費等問題嚴重的單位，往往是由于私設了“小金庫”?！靶〗饚臁睂挝唬ú块T）來講，最根本的吸引力就在于能擺脫上級或同級財務、審計部門的監(jiān)督約束，花錢辦事方便，使集體乃至個人取得經(jīng)濟上的實惠。

（三）制度不健全，制約滯后，經(jīng)常性監(jiān)督檢查不力，為私設“小金庫”開了方便之門。

（四）現(xiàn)行財務管理體制存在一些弊端，單位（部門）所有制傾向較嚴重，監(jiān)督乏力，在經(jīng)費監(jiān)督檢查方面有的地方成了死角。

（五）現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)費管理制度需進一步配套完善。一些單位（部門）為解決一些合理不合法、合法不合理的開支，想方設法把一些創(chuàng)收經(jīng)費、生產(chǎn)經(jīng)營收益等轉化成“小金庫”。從善良的愿望出發(fā)，如果能從當前社會經(jīng)濟環(huán)境的實際考慮，從財經(jīng)法規(guī)制度上對這類問題明確界線，做到既管住管好，又不統(tǒng)得過死，這樣也許能減少或杜絕“小金庫”。

對策探究

年年開展的審計監(jiān)督工作，是維護財經(jīng)紀律，嚴格執(zhí)行財經(jīng)制度，整頓規(guī)范經(jīng)濟秩序，促進黨風廉政建設的有效措施，使各項經(jīng)濟活動的全過程，都置于有效的監(jiān)督和控制之下。

（一）加強教育，使其不為。加強教育，首要的是用“三個代表”重要思想教育干部，使其明確共產(chǎn)黨人是中國最廣大人民利益的代表，不僅僅是自己管轄區(qū)域的代表；加強法紀教育和道德教育，增強全局觀念和政策紀律觀念，要教育各級干部從黨和國家建設的根本利益出發(fā)，自覺從自身做起，清正廉潔；要采取多種方式，進行遵紀守法教育，反復強調(diào)“小金庫”的存在對經(jīng)濟發(fā)展的危害、對個人的腐蝕和影響，在思想上牢固樹立正確的人生觀和世界觀，筑牢拒腐防變的防線；通過發(fā)動群眾，形成人人知法、懂法、守法的良好風氣，為建立正規(guī)的經(jīng)濟管理秩序，打下堅實的思想基礎，使其不為。

（二）完善制度，使其不能。從管理的薄弱環(huán)節(jié)和制度的漏洞入手，有針對性地建立健全規(guī)章制度，實行標本兼治。創(chuàng)新完善機制，增強經(jīng)費使用的透明度，使各項經(jīng)費的安排、使用置于群眾的監(jiān)督之下，從制度上堵住漏洞，把好關，使其不能。

（三）強化監(jiān)督制約機制，使其不便。各級審計紀檢、財務部門要把財經(jīng)紀律檢查，作為一項經(jīng)常性的工作，常抓不懈。要把群眾監(jiān)督與職能部門監(jiān)督結合起來，建立完備的監(jiān)督制約體系，維護財經(jīng)法規(guī)的權威性、嚴肅性，使其不便。

（四）嚴肅查處，實行責任追究制度，使其不敢?！靶〗饚臁敝饕嬖谟跈C關（部門）和有創(chuàng)收的企事業(yè)單位及社會團體，支配權主要在單位（部門）領導。因此，在查處“小金庫”中，各級領導和機關，要嚴肅認真，以身作則，按級負責，一級查一級，不走過場。對私存私放“小金庫”的單位，除沒收其資金外，對單位（部門）領導及有關責任人員嚴格按財經(jīng)法規(guī)予以處罰，讓“小金庫”無生存的土壤和條件，使其不敢為。

通過對“小金庫”的特點、成因剖析，使我們對“小金庫”的根源與危害有了進一步認識和了解。各單位（部門）都要執(zhí)行嚴格的財務管理制度，使財務工作的運轉有章可循，在法律允許的范圍內(nèi)活動，避免違規(guī)、違紀、違法現(xiàn)象發(fā)生。

清查方法

“小金庫”具有隱蔽性，不容易被發(fā)現(xiàn)，但只要我們講究方法，認真追查，沒有清查不出來的。

1.審查會計憑證。通過對一張張會計憑證特別是所附原始憑證的審查，核實有無采取虛報冒領、截留應上交、下?lián)芸罨蚣俳枭辖?、下?lián)?，將單位的資金以某種名義付給其他單位或個人然后再從對方收回或存于對方、截留收入等手段為“小金庫”籌集資金的情況。審查會計憑證時要注意從奇異的數(shù)字、時間、地點、物品、票據(jù)、編號、聯(lián)系單位、報賬手續(xù)、開支規(guī)律等中發(fā)現(xiàn)問題，如某單位按月發(fā)放某項補貼，若發(fā)現(xiàn)在財務賬上開支不連續(xù)，則應查明原因，核實是否有從“小金庫”中開支的情況。

2.審查收款票據(jù)。主要審查已使用發(fā)票、收據(jù)的存根聯(lián)是否齊全，有無缺號情況；所有開具了未作廢的發(fā)票、收據(jù)的記賬聯(lián)是否都做了賬，存根聯(lián)與記賬聯(lián)上的數(shù)量、金額是否一致；未使用的發(fā)票、收據(jù)有無缺號的情況，每份未使用的發(fā)票、收據(jù)及發(fā)票、收據(jù)聯(lián)是否存在；核實有無將收入放入“小金庫”中的情況。

3.審查貨幣資金。對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點，核對庫存現(xiàn)金實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬和總賬余額是否相符，如發(fā)現(xiàn)溢余或短款，則應追查原因，核實是否有“小金庫”的資金放入其中或“小金庫”中的支出挪用了庫存現(xiàn)金；如發(fā)現(xiàn)活期儲蓄存折或定期存單，要追查資金來源、去向及其情況，核實是否屬于“小金庫”資金。對銀行存款進行審查，核對被查單位所有銀行存款賬戶的銀行存款賬面余額與單位銀行存款實有金額是否相符，未達賬款是否由于正常原因所致，特別要注意一收一付金額相等的未達賬款，如發(fā)現(xiàn)不正常情況，則要追查資金去向及其原因，核實是否入了“小金庫” 中。另外，對有公款私存的，還要核實有無將其利息放入“小金庫”中的情況。

4.審查往來賬戶。有些單位慣用往來賬戶過渡設 “小金庫”，此種手法通常是把單位的正常收入先記入往來賬戶，虛列出結算中的債務，侍機再將其轉入“小金庫”中；還有的將已收回或可收回的債權列作呆賬予以核銷，把資金轉入“小金庫”中。在清查中，一是看往來發(fā)生和結算的單位名稱是否一致，二是看往來款項支付的事由是否合理，三是看往來款項支付的手續(xù)是否正常，四是看列作呆賬核銷的條件是否充分，發(fā)現(xiàn)疑點則進行追查，核實是否將資金轉入了“小金庫”中。

5.審查收費情況。將被查單位經(jīng)物價部門批準的收費項目、標準、范圍與其實際收費情況進行核對，看有無已批準的收費項目沒有收費或降低標準、縮小范圍收費和巧立名目或提高標準、擴大范圍收費的情況，收費收入是否進了賬，并要注意深入到已收費和可能收費的單位、人員中去了解，核實有無收費入“小金庫”中的情況。

6.審查實物資產(chǎn)。對產(chǎn)成品、材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)特別是副產(chǎn)品、殘次品、邊角廢料、報廢固定資產(chǎn)進行盤點，并審查相應的總賬、明細賬、倉庫保管賬和備查賬，核實賬實、賬賬是否相符以及減少這些物資屬于出售的部分是否都有收入進賬，有無截留出售物資收入入“小金庫”中的情況。

7.審查出租投資情況。對資產(chǎn)出租和對外投資情況進行審查，核實出租資產(chǎn)收入和對外投資收益是否都進了賬，有無截留出租資產(chǎn)收入和對外投資收益入“小金庫”中的情況。

8.追查特殊物品開支。對購買需要通過政府采購和發(fā)放給干部職工等特殊物品的開支情況進行追查，如沒有發(fā)現(xiàn)在財務上報賬，則應查明原因，核實是否從“小金庫”中開支的。

9.比較分析收支。對審查期間的各項收入、支出數(shù)特別是一些比較容易套取資金項目的收入、支出數(shù)與相應的上期實際數(shù)、本期計劃數(shù)進行比較，如差異較大，則分析原因，核實有無將一些收入不入賬而放入了“小金庫”中的情況，有無采取虛報支出的手段套取資金放入“小金庫”中的情況。

10.到相關單位核實?！靶〗饚臁钡馁Y金來源雖然隱蔽，但許多資金會在付款單位的賬上反映，因此，要有重點地選擇到被查單位的相關單位去調(diào)查核對，這是清查出“小金庫”的一條有效途徑。相關單位主要有被收費單位、下級單位、銷售產(chǎn)品單位、采購物資單位、被投資單位、承租資產(chǎn)單位、提供餐飲娛樂服務單位等。

11.找有關人員調(diào)查。找有關人員調(diào)查時，要注意分析和掌握各種人的心理狀態(tài)，有的放矢地做好啟發(fā)疏導思想工作。一是找被查單位的一些比較熟悉情況，作風正派，敢說實話的人，特別是共產(chǎn)黨員、老同志了解收入、支出方面的情況，這是清查“小金庫”不可忽視的一種方法，有時可以成為突破口，因為可以根據(jù)了解的收支情況反過去查賬，看收入是否進賬，支出是否報了賬，如有出入或疑點，則再進行追蹤調(diào)查，核實是否設有“小金庫”。二是對發(fā)現(xiàn)的疑點或問題找有關人員如被查單位的領導、財會及業(yè)務人員等進行調(diào)查核實。

12.發(fā)動群眾舉報。由于“小金庫”具有隱蔽性的特點，給清查工作帶來了一定難度。為此，要采取措施。如實行有獎舉報、專項舉報等廣泛發(fā)動群眾舉報，以便發(fā)現(xiàn)線索，順藤摸瓜，清查出“小金庫”。

小金庫的危害

“小金庫”雖冠以“小”字，容量卻大得驚人——據(jù)披露，僅2006年上半年，全國審計機關共查出違規(guī)小金庫130億元?！靶〗饚臁钡娘@著特征是化大公為小公、化小公為私分，公款淪

為“私房錢”也就幾乎成為了必然。不僅這種行為本身就是一種不折不扣的腐敗，往往也容易滋生更大的腐敗。

某些單位請客送禮、亂發(fā)錢物、收送紅包、公款行賄等行為之所以屢禁不止，一個重要原因就在于游離于監(jiān)督之外的部門小金庫。可以說，小金庫正是很多腐敗現(xiàn)象得以蔓延的“財政支柱”。

近年來隨著國庫集中支付范圍的不斷擴大，各單位可支配現(xiàn)金減少，一些單位從局部利益出發(fā)，巧立明目，不斷翻新形式設立小金庫，從而引發(fā)的矛盾，職務犯罪時有發(fā)生。

小金庫的專項治理

全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案

（七）草案時提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中。

中國未來將逐步深化財稅、金融、國有資本運營等管理制度的改革，在源頭上防止并杜絕“小金庫”問題的發(fā)生，在此基礎上，也將不斷加大對“小金庫”的日常治理力度。治理 “小金庫”對深化收入分配制度、財稅體制等改革、推進反腐倡廉建設都有重大意義，該專項治理進展情況及實際效果，應及時向社會公布。

全國“小金庫”治理工作電視電話會議2009年4月24日在京召開，要求全國黨政機關和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理，鼓勵知情人士舉報。

中共中央紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署近日聯(lián)合印發(fā)《關于在黨政機關和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》，明確2009年在全國范圍內(nèi)開展的“小金庫”專項治理范圍是全國黨政機關和事業(yè)單位，此次治理工作將持續(xù)至2009年底基本結束。

根據(jù)《實施辦法》，此次專項治理工作從中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》下發(fā)之日起至2009年底基本結束，主要采取自查自糾和重點檢查相結合的方式進行。其中《意見》下發(fā)之日起至2009年5月底為動員部署階段，到6月底前為自查自糾階段，從7月初至10月底為重點檢查階段，11月底前為整改落實階段。

《實施辦法》提出，對專項治理中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，要嚴格按照“依法處理，寬嚴相濟”的原則進行處理。各級“小金庫”治理日常工作機構要設立并公布舉報電話、舉報信箱，注意發(fā)揮網(wǎng)絡舉報作用。對舉報有功的單位和個人，根據(jù)查出并已收繳入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款的金額，給予3%至5%的獎勵，獎金最高額為10萬元，由同級財政負擔。

凡是違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入此次治理范圍。重點是2007年以來各項“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2006年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。

對設立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴重的，應追溯到以前。

《實施辦法》還要求，各地區(qū)各部門重點檢查階段的檢查面不得低于納入治理范圍單位總數(shù)的5%，重點領域、重點部門和重點單位檢查面不得低于20%。重點檢查對象范圍包括執(zhí)收、執(zhí)罰權相對集中的部門和單位；教育、衛(wèi)生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關的部門和單位；賓館、培訓中心、招待所、出版社、報社、雜志社等與黨政機關、事業(yè)單位有隸屬關系的單位；以前檢查發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”的部門和單位；有群眾舉報的部門和單位以及自查自糾措施不得力、工作走過場的部門和單位。

小金庫專項治理的意義

近年來，中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫的擴張和蔓延。關鍵因素在于，由于打著集體的幌子，小金庫往往被看作是一般的違紀違規(guī)，對相關責任人的責任追究沒有上升到法律的高度?？梢?，將小金庫列入刑法犯罪不失為正本清源之舉。

追究小金庫的法律責任理所應當，但小金庫的利益分配過程等級森嚴，單位小金庫很大程度上是單位領導的小金庫。所以，追究小金庫的法律責任，就應該參照其利益分配格局，依據(jù)權力坐標明確每個人的相應法律責任。

如果能抽去滋生腐敗的“財政支柱”，加強對權力的監(jiān)督與制約，不僅小金庫將無處藏身，集體腐敗行為也將大大減少。

查獲5.8萬個

記者8日從中央治理“小金庫”工作領導小組獲悉，截至8月底，全國共發(fā)現(xiàn)“小金庫”58225個，涉及金額266．54億元。據(jù)中央治理“小金庫”工作領導小組組長、財政部部長謝旭人介紹，自2009年中央部署開展“小金庫”治理工作以來，制度不斷完善?！靶〗饚臁敝卫淼南嚓P改革不斷深化，在強化財政資金和行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理等方面發(fā)揮了重要作用。截至2010年底，已有35個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）本級、250多個地市、600多個縣（區(qū)）實施了公務卡改革，有效減少了預算單位的現(xiàn)金結算，對于規(guī)范管理發(fā)揮了重要作用。

謝旭人說，當前和今后一個時期，將繼續(xù)抓住防治“小金庫”長效機制建設這個根本任務，重點做好以下五個方面的工作：

——進一步健全教育懲處機制。要把防治“小金庫”等財經(jīng)紀律的培訓列入各單位領導干部教育規(guī)劃，納入各級黨校、行政學院及其他干部培訓機構教學計劃。

——進一步深化財政改革。要做好深化預算管理制度改革及國庫集中收付制度改革，推進預算和決算公開，加強規(guī)范津貼補貼管理、罰沒收入管理及財政票據(jù)管理等。

——進一步完善資產(chǎn)財務會計管理制度。要加強和規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，出臺行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部財務管理行為。

——進一步加強社會組織管理。要完善相關法規(guī)，理順社會組織與其業(yè)務主管單位在職能、人事、財務等方面的關系。

——進一步提高監(jiān)督檢查效率。要推進監(jiān)督檢查的常態(tài)化，將“小金庫”問題檢查作為預算和決算審計、經(jīng)濟責任審計、專項審計等的重要內(nèi)容。[1] 賬外賬與小金庫的區(qū)別與聯(lián)系

一、“賬外賬”和“小金庫”的區(qū)別

（一）概念不同

“賬外賬”是指違反《中華人民共和國會計法》和國家有關規(guī)定，在法定會計賬冊之外設立的賬冊。

“小金庫”是指違反國家財經(jīng)法規(guī)及其它有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內(nèi)或未納入預算管理、私存私放的各項資金。

（二）表現(xiàn)形式不同

“賬外賬”的具體表現(xiàn)形式不盡相同，就其資金來源而言，既包括屬于本單位的正當收入、收益，又包括違規(guī)收入，如截留應當上繳財政的收入、虛列支出套取財政資金、“三亂”行為獲取的收入等；在資金的處置上，既存在支出合理的情況，又存在亂支濫補、私存私放的問題。

“小金庫”只是“賬外賬”的一種表現(xiàn)形式，具體表現(xiàn)為：

1． 化公為私，未列入本單位財務部門收支、私存私放的資金（不含黨費、團費、工會經(jīng)費、互助金等）；

2．雖已入單位會計賬，但只是掛在“暫存”賬上，或跨沒有正式列收列支、或將支出直接沖減“暫存”的款項；

3． 既不納入預算內(nèi)管理，又不納入預算外管理的資金；

4． 將預算內(nèi)收入轉為預算外收入，或將財政性資金作為單位資金存放，不交財政專戶儲存；

5． 通過虛列支出、假報賬、資金返還等形式將資金轉到本單位財務會計部門賬外；

6． 執(zhí)收、執(zhí)罰單位將收取的行政事業(yè)性收費、罰沒收入不上交，自立賬戶存放。

（三）定性依據(jù)不同

1．“賬外賬”的定性依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國會計法》第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算。

2．“小金庫”的定性依據(jù)

對“小金庫”權威的定性依據(jù)通常有兩個，一是《國務院辦公廳轉發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發(fā) [1995]29號）第一條和《財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定的通知》（財監(jiān)字[1995]29號）第二條：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入單位財務會計部門賬內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”。二是《國務院關于加強預算外資金管理的決定》（國發(fā)[1996]29號）第一條規(guī)定：各部門、各單位未經(jīng)財政部門批準，不得擅自將財政撥款轉為有償使用，更不得設置“賬外賬”和“小金庫”。

（四）處理處罰依據(jù)不同

從國家現(xiàn)行財經(jīng)法律法規(guī)看，是把 “小金庫”作為一種嚴重的經(jīng)濟違紀違規(guī)行為來對待的。對“小金庫”的處罰比“賬外賬”的處罰要重得多，所以我們運用處理處罰依據(jù)時一定要堅持謹慎性原則，注意二者在適用處理處罰依據(jù)方面的區(qū)別。

1．“賬外賬”的處理處罰依據(jù)

對“賬外賬”的處理處罰適用《會計法》第四十二條：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：

（一）不依法設置會計帳簿的；

（二）私設會計帳簿的；??。有前款所列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2．“小金庫”的處理處罰依據(jù)

對“小金庫”的處理處罰，可以分別適用以下法規(guī)。

（1）稅收征收機關及工作人員對按規(guī)定征收的稅收收入款項不按國家規(guī)定及時上繳國庫，設置“小金庫”的，適用《財政違法行為的處罰處分條例》第四條：財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

(一)隱瞞應當上繳的財政收入；

(二)滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入；

(三)坐支應當上繳的財政收入；

(四)不依照規(guī)定的財政收入預算級次、預算科目入庫；

(五)違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶資金；

(六)其他違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為。

《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預算法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予行政處分。

（2）其他單位和個人違反財務管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款設置“小金庫”的，適用《財政違法行為的處罰處分條例》第十七條：單位和個人違反財務管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。

（3）對于行政性收費方面資金私設“小金庫”的，按《國務院關于加強預算外資金管理的決定》規(guī)定“責令追回資金上繳財政”，還要依照有關規(guī)定進行處罰，并按《違反行政收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》第十三條“不按照規(guī)定將行政事業(yè)性收費納入單位財務統(tǒng)一核算，管理的對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過處分，情節(jié)嚴重的，給予記大過或者降級處分”的規(guī)定給予處分。

二、“賬外賬”和“小金庫”的聯(lián)系

“賬外賬”和“小金庫”都是在合法賬簿和庫存現(xiàn)金之外，非法籌集和轉移資金，以供本單位或少數(shù)人支配的舞弊行為，均是嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。

首先，從“賬外賬”的成因看，其設置動機、企圖盡管都是以逃避稅收和財政監(jiān)督，謀求單位、團體利益為目的，但也不乏有深層次的其他原因。主要有以下幾種情況：一是為隱瞞單位自營收入；二是為攫取不正當收入或謀求不正當支出；三是為用錢上的方便。由于“賬外賬”和“小金庫”成因均較復雜，如果僅從設置動機、企圖上來看，很難將“賬外賬”與“小金庫”區(qū)分開來。

其次，從“賬外賬”和“小金庫”的資金來源渠道、性質(zhì)、處置情況看，其表現(xiàn)形態(tài)錯綜復雜。無論是資金來源，還是資金去向，均表現(xiàn)出多向滲透、混合交叉，違規(guī)與合規(guī)并存的形態(tài)，而“小金庫”的定義過寬，要真正將二者區(qū)別開來，的確有一定的難度。盡管“賬外賬”和“小金庫”既有區(qū)別，有有千絲萬縷的聯(lián)系，但我們審計人員只要在審計實踐中認真加以總結，不斷地積累經(jīng)驗，正確地運用定性依據(jù)，恰當?shù)刈鞒鎏幚硖幜P，便會最大限度地避免審計風險

第三篇：防治小金庫制度

防治小金庫制度

為認真貫徹落實小金庫專項治理工作有關文件精神，從源頭上防范小金庫問題的發(fā)生，本中心根據(jù)國家有關會計法律、法規(guī)及財務制度，結合中心實際情況，制定本制度。

一、準確編制預算，保障工作需求。收支全部納入預算編制，保證預算編制的全面、真實、合法，提高預算編制的透明度，增強預算、財務管理透明度，接受有關部門監(jiān)督。

二、嚴格執(zhí)行本中心財務管理制度，按照規(guī)定的程序和標準支付各項經(jīng)費，保證經(jīng)費支出事項與原始憑證的真實性。嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，杜絕虛列支出，套取現(xiàn)金。嚴格銀行賬戶管理，按月進行對賬，確保帳帳、賬款相符。

三、加強政府采購管理，對于納入集中采購目錄以內(nèi)或采購限額標準以上的項目必須實行政府采購，不得自行采購。政府采購活動必須按照規(guī)定的方式和程序進行，不得擅自變更采購方式、提高采購標準，不得委托不具備代理資格的機構辦理采購事務。

四、資產(chǎn)處置收入和出租出借收入應按照政府非稅收入管理和財政國庫收繳管理的規(guī)定上繳國庫，實行“收支兩條線”管理。

五、加強票據(jù)管理。建立健全票據(jù)的領發(fā)、保管、使用、繳銷制度。按照規(guī)定用途使用財政票據(jù)，杜絕使用財政票據(jù)收取經(jīng)營性收費的行為。票據(jù)記載的收入、支出按規(guī)定要如實入賬，做到賬款、帳實相符。

六、加強財務會計管理。各項經(jīng)濟業(yè)務事項要在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，財務活動、會計核算必須符合國家統(tǒng)一的財務、會計制度的規(guī)定。不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算，不得在私設的會計賬簿登記、核算，不得將財政資金或其他公款私存私放。

七、積極配合上級主管部門、財政、審計等職能部門組織實施的監(jiān)督、檢查、審計，如實反映財務情況，及時、完整提供財務資料。

第四篇：防治“小金庫長效機制”

防治“小金庫”長效機制建設

“小金庫”的存在，不僅導致會計信息失真，擾亂市場經(jīng)濟秩序，造成國家財政收入和國有資產(chǎn)的流失，而且誘發(fā)和滋生一系列腐敗現(xiàn)象，嚴重敗壞黨風政風和社會風氣，是妨礙經(jīng)濟健康發(fā)展、影響社會和諧穩(wěn)定、危害黨國家各項事業(yè)發(fā)展得毒瘤，必須堅決清除。為此，黨中央、國務院決定從2009年開始在全國范圍內(nèi)深入開展“小金庫”專項治理工作，其根本任務是建立防治“小金庫”長效機制。

一、何為“小金庫”？ 國家專項治理“小金庫”工作內(nèi)容？ “小金庫”并非法律用語，而是民間屬于俗語。反映國家政治經(jīng)濟生活的一種現(xiàn)象，始于上世紀七十年末財政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財務物價大檢查時開始俗稱“小金庫”?！靶〗饚臁币辉~在過去的文件和專項工作中都曾多次采用，可以說約定俗成，各方面都比較容易理解，所以此次治理工作仍然沿用了“小金庫”的提法。

改革開放以來，我國開展過兩次全國范圍的大規(guī)模專項治理“小金庫”行動，一次是1989年，第二次是1995年。

（一）如何認定“小金庫”呢？

1995年，在國務院辦公廳批轉財政部、審計署、中國人民銀行《關于清理檢查“小金庫”意見的通知》中，將“小金庫”定義為：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留挪用國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。而在2009年這次“小金庫”專項整治時，在借鑒以往“小金庫”定義的基礎上，充分吸取現(xiàn)行法律、法規(guī)相關規(guī)定內(nèi)容，并廣泛征求部門與地方意見，經(jīng)反復研究與討論，將“小金庫”定義為： “小金庫”是指：違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。

對比這兩個定義，我們可以明顯感覺到其中的差別。主要在三個方面： 一是不突出設立“小金庫”的手段和方法；

二是不區(qū)分單位財務會計部門帳內(nèi)或預算管理，強調(diào)的事是否符合規(guī)定的單位賬簿；

三是小金庫不僅僅局限在資金，還包括有價證券、資產(chǎn)。

認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。從現(xiàn)實情況看，許多財政違法行為，其性質(zhì)等同于“小金庫”。如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發(fā)放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在國家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就只能作為違反財政、財務、會計制度處理、處罰。

（二）“小金庫”的資金來源

“小金庫”資金（資產(chǎn)）來源眾多。黨政機關、事業(yè)單位“小金庫”資金來源主要包括： 一是財政撥款； 二是政府性基金收入； 三是專項收入；

四是行政事業(yè)性收費收入； 五是罰沒收入； 六是國有資本經(jīng)營收入；

七是國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入； 八是資產(chǎn)處置收入； 九是資產(chǎn)出租收入； 十是經(jīng)營收入； 十一是利息收入； 十二是捐贈收入； 十三是附屬單位上繳收入； 十四是商業(yè)行為的各種回扣等。

（三）“小金庫”資金的使用方向

“小金庫”資金的使用五花八門，違法性質(zhì)的惡劣程度以及違法情節(jié)嚴重程度也不盡相同。但概括起來說，“小金庫”的使用方向主要有： 一是：彌補經(jīng)費，其中有的是彌補正常經(jīng)費的不足，但大部分是提高標準、擴大范圍導致的經(jīng)費不足； 二是：購建資產(chǎn)；

三是：發(fā)放獎金、津補貼、福利等； 四是：接待宴請、公款旅游； 五是：禮品禮金支出； 六是：私分。

（四）小金庫范圍

（1）違規(guī)收費、罰款及攤派設立“小金庫”;

（2）用資產(chǎn)處置、出租收入設立“小金庫”;

（3）以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”;

（4）經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設立“小金庫”;

（5）虛列支出轉出資金設立“小金庫”;

（6）以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設立“小金庫”;

（7）上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。

（五）“小金庫”的成因：

（1）單位（部門）領導授意或默許。這是“小金庫”發(fā)展和屢禁不止的重要原因之一。大多數(shù)“小金庫”都是在領導的眼皮底下，放任發(fā)展，這里很重要的一個問題，就是“小金庫”與某些領導有說不清、道不明的瓜葛，有了“小金庫”總是能為小集體或個人利益提供某些方便。

（2）花錢辦事方便的誘惑。凡是請客送禮、濫發(fā)錢物、鋪張浪費等問題嚴重的單位，往往是由于私設了“小金庫”?！靶〗饚臁睂挝唬ú块T）來講，最根本的吸引力就在于能擺脫上級或同級財務、審計部門的監(jiān)督約束，花錢辦事方便，使集體乃至個人取得經(jīng)濟上的實惠。

（3）制度不健全，制約滯后，經(jīng)常性監(jiān)督檢查不力，為私設“小金庫”開了方便之門。

（4）現(xiàn)行財務管理體制存在一些弊端，單位（部門）所有制傾向較嚴重，監(jiān)督乏力，在經(jīng)費監(jiān)督檢查方面有的地方成了死角。

（5）現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)費管理制度需進一步配套完善。一些單位（部門）為解決一些合理不合法、合法不合理的開支，想方設法把一些創(chuàng)收經(jīng)費、生產(chǎn)經(jīng)營收益等轉化成“小金庫”。從善良的愿望出發(fā)，如果能從當前社會經(jīng)濟環(huán)境的實際考慮，從財經(jīng)法規(guī)制度上對這類問題明確界線，做到既管住管好，又不統(tǒng)得過死，這樣也許能減少或杜絕“小金庫”。

（六）2009年“小金庫”專項治理工作

全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案

（七）草案時提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中。

中國未來將逐步深化財稅、金融、國有資本運營等管理制度的改革，在源頭上防止并杜絕“小金庫”問題的發(fā)生，在此基礎上，也將不斷加大對“小金庫”的日常治理力度。治理 “小金庫”對深化收入分配制度、財稅體制等改革、推進反腐倡廉建設都有重大意義，該專項治理進展情況及實際效果，應及時向社會公布。

全國“小金庫”治理工作電視電話會議2009年4月24日在京召開，要求全國黨政機關和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理，鼓勵知情人士舉報。

中共中央紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署近日聯(lián)合印發(fā)《關于在黨政機關和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》，明確2009年在全國范圍內(nèi)開展的“小金庫”專項治理范圍是全國黨政機關和事業(yè)單位，此次治理工作將持續(xù)至2009年底基本結束。

根據(jù)《實施辦法》，此次專項治理工作從中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》下發(fā)之日起至2009年底基本結束，主要采取自查自糾和重點檢查相結合的方式進行。其中《意見》下發(fā)之日起至2009年5月底為動員部署階段，到6月底前為自查自糾階段，從7月初至10月底為重點檢查階段，11月底前為整改落實階段。

《實施辦法》提出，對專項治理中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，要嚴格按照“依法處理，寬嚴相濟”的原則進行處理。各級“小金庫”治理日常工作機構要設立并公布舉報電話、舉報信箱，注意發(fā)揮網(wǎng)絡舉報作用。對舉報有功的單位和個人，根據(jù)查出并已收繳入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款的金額，給予3%至5%的獎勵，獎金最高額為10萬元，由同級財政負擔。

凡是違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入此次治理范圍。重點是2007年以來各項“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2006年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。

對設立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴重的，應追溯到以前。

《實施辦法》還要求，各地區(qū)各部門重點檢查階段的檢查面不得低于納入治理范圍單位總數(shù)的5%，重點領域、重點部門和重點單位檢查面不得低于20%。重點檢查對象范圍包括:（1）執(zhí)收、執(zhí)罰權相對集中的部門和單位；

（2）教育、衛(wèi)生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關的部門和單位；

（3）賓館、培訓中心、招待所、出版社、報社、雜志社等與黨政機關、事業(yè)單位有隸屬關系的單位；

（4）以前檢查發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”的部門和單位；

（5）有群眾舉報的部門和單位以及自查自糾措施不得力、工作走過場的部門和單位。

二、基于審計樣本的“小金庫”特征分析與長效防治機制。

1、“小金庫”的特征

（1）黨政機關、事業(yè)單位“小金庫”現(xiàn)象突出（2）“小金庫”設立更具隱形化

（3）群眾舉報成為審計發(fā)現(xiàn)“小金庫”的重要途徑（4）“小金庫”涉及具有滯后性特征。

2、建立防治“小金庫“長效機制的建議

（1）深化財政制度改革，加強部門預算，遏制黨政機關和事業(yè)單位“小金庫“的發(fā)生

（2）建立長期性、持續(xù)性、整體性的綜合整治體系（3）加大宣傳力度，建立完善“小金庫”群防機制

（4）充分發(fā)揮審計機關“免疫系統(tǒng)”功能，建立“小金庫”預警體系。

三、構建防治“小金庫”長效機制應建立六項制度：

1、財政預算精細化管理的制度是基礎

2、行政事業(yè)單位資產(chǎn)監(jiān)控平臺是保障

3、收入預算管理是“閘門”

4、財政資金管理制度是“電子眼”

5、財務管理制度堵漏洞

6、責任制度是“警鐘”

四、綜合治理“小金庫”的四項措施

1、深化財政體制改革

2、健全完善管理機制

3、強化法規(guī)紀律約束

4、括寬治理工作的渠道

五、徹底根除“小金庫”的配套改革

1、做到財力保障上沒必要

2、財政制度上沒機會

3、責任追究上沒僥幸

六、作到疏堵結合 標本兼治

1、疏導

2、堵截

3、警示

4、監(jiān)管

七、減少行政參與、完善財政管理

減少行政參與、建立有限政府。政府努力規(guī)范自身職能、不越位、不缺位，更多地利用市場的力量。

1、深入推進行政管理體制改革（1）完善行政審批制度，強化項目管理（2）推進事業(yè)單位改革，轉變政府職能

2、深入推進財政管理體制改革（1）深化財政預算管理改革（2）深化國庫集中支付改革（3）深化非稅收入管理改革（4）深化政府采購改革（5）深化資產(chǎn)管理改革

3、建立健全監(jiān)督機制，形成監(jiān)管合力

4、嚴格落實責任制，強化行政問責

八、中小學“小金庫”特點和治理

1、特點：

（1）資金來源比較集中

（2）“小金庫”的設立向教學質(zhì)量較高的中小學集中（3）資金用途比較集中

2、成因分析;（1）學校領導思想認識不到位（2）學校領導權力缺乏制約（3）地方和部門保護主義作祟（4）規(guī)避收入分配改革政策（5）監(jiān)督處理軟弱乏力

3、中小學“小金庫”危害

（1）加劇教育資源不均衡，影響基礎教育健康發(fā)展（2）擾亂收入分配秩序，不利于教育事業(yè)科學發(fā)展（3）輔食干部隊伍，滋生腐敗現(xiàn)象（4）大量資金游離帳外，會計信息嚴重失真

4、幾點建議

（1）加強政策宣傳，推進財務公開（2）完善財務管理，規(guī)范校內(nèi)收費（3）創(chuàng)新會計管理，探索會計委派機制（4）均衡教育資源，促進教育公平

九、基層單位（人口計生單位）設立小金庫的成因和對策

1、“小金庫”的主要表現(xiàn)形式

2、“小金庫”形成的主要原因

3、“小金庫”的危害及其治理對策

十、金融業(yè)構建防治“小金庫”長效機制的路徑

1、形成的特點

2、成因剖析

3、路徑選擇

十一、治理“小金庫”要對資金運行全過程實施監(jiān)管

1、建立健全資金安全運行體系

2、建立集中統(tǒng)一的資金收付管理體系

3、嚴格控制非傳統(tǒng)領域的資金運行風險

十二、完善國有資產(chǎn)管理，切斷“小金庫”資金來源

1、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理不健全的現(xiàn)狀

管理不到位，手續(xù)不健全，收入未實際按規(guī)定處理，國有資產(chǎn)流失不同程度存在

2、加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，構建防治“小金庫”長效機制的幾點建議

（1）理順產(chǎn)權關系，明確管理職責

（2）完善國有資產(chǎn)有償使用手續(xù)，實行報批制度（3）加強國有資產(chǎn)有償使用收支管理，實行綜合預算（4）建立國有資產(chǎn)有償使用收入管理監(jiān)督檢查機制

十三、應以公開曝光震懾“小金庫”的設立

有則公開，無一例外；處理公開，不暗箱操作；隱瞞家中處理公開；復發(fā)加重處理公開；“屢犯者不用”名單公開。

防治“小金庫”長效機制建設

“小金庫”的存在，不僅導致會計信息失真，擾亂市場經(jīng)濟秩序，造成國家財政收入和國有資產(chǎn)的流失，而且誘發(fā)和滋生一系列腐敗現(xiàn)象，嚴重敗壞黨風政風和社會風氣，是妨礙經(jīng)濟健康發(fā)展、影響社會和諧穩(wěn)定、危害黨國家各項事業(yè)發(fā)展得毒瘤，必須堅決清除。為此，黨中央、國務院決定從2009年開始在全國范圍內(nèi)深入開展“小金庫”專項治理工作，其根本任務是建立防治“小金庫”長效機制。

一、何為“小金庫”？ 國家專項治理“小金庫”工作內(nèi)容？ “小金庫”并非法律用語，而是民間屬于俗語。反映國家政治經(jīng)濟生活的一種現(xiàn)象，始于上世紀七十年末財政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財務物價大檢查時開始俗稱“小金庫”。“小金庫”一詞在過去的文件和專項工作中都曾多次采用，可以說約定俗成，各方面都比較容易理解，所以此次治理工作仍然沿用了“小金庫”的提法。

改革開放以來，我國開展過兩次全國范圍的大規(guī)模專項治理“小金庫”行動，一次是1989年，第二次是1995年。

（一）如何認定“小金庫”呢？

1995年，在國務院辦公廳批轉財政部、審計署、中國人民銀行《關于清理檢查“小金庫”意見的通知》中，將“小金庫”定義為：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留挪用國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。而在2009年這次“小金庫”專項整治時，在借鑒以往“小金庫”定義的基礎上，充分吸取現(xiàn)行法律、法規(guī)相關規(guī)定內(nèi)容，并廣泛征求部門與地方意見，經(jīng)反復研究與討論，將“小金庫”定義為： “小金庫”是指：違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。

對比這兩個定義，我們可以明顯感覺到其中的差別。主要在三個方面： 一是不突出設立“小金庫”的手段和方法；

二是不區(qū)分單位財務會計部門帳內(nèi)或預算管理，強調(diào)的事是否符合規(guī)定的單位賬簿；

三是小金庫不僅僅局限在資金，還包括有價證券、資產(chǎn)。

認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。從現(xiàn)實情況看，許多財政違法行為，其性質(zhì)等同于“小金庫”。如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發(fā)放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在國家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就只能作為違反財政、財務、會計制度處理、處罰。

（二）“小金庫”的資金來源

“小金庫”資金（資產(chǎn)）來源眾多。黨政機關、事業(yè)單位“小金庫”資金來源主要包括： 一是財政撥款； 二是政府性基金收入； 三是專項收入；

四是行政事業(yè)性收費收入； 五是罰沒收入； 六是國有資本經(jīng)營收入；

七是國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入； 八是資產(chǎn)處置收入； 九是資產(chǎn)出租收入； 十是經(jīng)營收入； 十一是利息收入； 十二是捐贈收入； 十三是附屬單位上繳收入； 十四是商業(yè)行為的各種回扣等。

（三）“小金庫”資金的使用方向

“小金庫”資金的使用五花八門，違法性質(zhì)的惡劣程度以及違法情節(jié)嚴重程度也不盡相同。但概括起來說，“小金庫”的使用方向主要有： 一是：彌補經(jīng)費，其中有的是彌補正常經(jīng)費的不足，但大部分是提高標準、擴大范圍導致的經(jīng)費不足； 二是：購建資產(chǎn)；

三是：發(fā)放獎金、津補貼、福利等； 四是：接待宴請、公款旅游； 五是：禮品禮金支出； 六是：私分。

（四）小金庫范圍

（1）違規(guī)收費、罰款及攤派設立“小金庫”;

（2）用資產(chǎn)處置、出租收入設立“小金庫”;

（3）以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”;

（4）經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設立“小金庫”;

（5）虛列支出轉出資金設立“小金庫”;

（6）以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設立“小金庫”;

（7）上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。

（五）“小金庫”的成因：

（1）單位（部門）領導授意或默許。這是“小金庫”發(fā)展和屢禁不止的重要原因之一。大多數(shù)“小金庫”都是在領導的眼皮底下，放任發(fā)展，這里很重要的一個問題，就是“小金庫”與某些領導有說不清、道不明的瓜葛，有了“小金庫”總是能為小集體或個人利益提供某些方便。

（2）花錢辦事方便的誘惑。凡是請客送禮、濫發(fā)錢物、鋪張浪費等問題嚴重的單位，往往是由于私設了“小金庫”?！靶〗饚臁睂挝唬ú块T）來講，最根本的吸引力就在于能擺脫上級或同級財務、審計部門的監(jiān)督約束，花錢辦事方便，使集體乃至個人取得經(jīng)濟上的實惠。

（3）制度不健全，制約滯后，經(jīng)常性監(jiān)督檢查不力，為私設“小金庫”開了方便之門。

（4）現(xiàn)行財務管理體制存在一些弊端，單位（部門）所有制傾向較嚴重，監(jiān)督乏力，在經(jīng)費監(jiān)督檢查方面有的地方成了死角。

（5）現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)費管理制度需進一步配套完善。一些單位（部門）為解決一些合理不合法、合法不合理的開支，想方設法把一些創(chuàng)收經(jīng)費、生產(chǎn)經(jīng)營收益等轉化成“小金庫”。從善良的愿望出發(fā)，如果能從當前社會經(jīng)濟環(huán)境的實際考慮，從財經(jīng)法規(guī)制度上對這類問題明確界線，做到既管住管好，又不統(tǒng)得過死，這樣也許能減少或杜絕“小金庫”。

（六）2009年“小金庫”專項治理工作

全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案

（七）草案時提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中。

中國未來將逐步深化財稅、金融、國有資本運營等管理制度的改革，在源頭上防止并杜絕“小金庫”問題的發(fā)生，在此基礎上，也將不斷加大對“小金庫”的日常治理力度。治理 “小金庫”對深化收入分配制度、財稅體制等改革、推進反腐倡廉建設都有重大意義，該專項治理進展情況及實際效果，應及時向社會公布。

全國“小金庫”治理工作電視電話會議2009年4月24日在京召開，要求全國黨政機關和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理，鼓勵知情人士舉報。

中共中央紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署近日聯(lián)合印發(fā)《關于在黨政機關和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》，明確2009年在全國范圍內(nèi)開展的“小金庫”專項治理范圍是全國黨政機關和事業(yè)單位，此次治理工作將持續(xù)至2009年底基本結束。

根據(jù)《實施辦法》，此次專項治理工作從中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》下發(fā)之日起至2009年底基本結束，主要采取自查自糾和重點檢查相結合的方式進行。其中《意見》下發(fā)之日起至2009年5月底為動員部署階段，到6月底前為自查自糾階段，從7月初至10月底為重點檢查階段，11月底前為整改落實階段。

《實施辦法》提出，對專項治理中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，要嚴格按照“依法處理，寬嚴相濟”的原則進行處理。各級“小金庫”治理日常工作機構要設立并公布舉報電話、舉報信箱，注意發(fā)揮網(wǎng)絡舉報作用。對舉報有功的單位和個人，根據(jù)查出并已收繳入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款的金額，給予3%至5%的獎勵，獎金最高額為10萬元，由同級財政負擔。

凡是違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入此次治理范圍。重點是2007年以來各項“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2006年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。

對設立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴重的，應追溯到以前。

《實施辦法》還要求，各地區(qū)各部門重點檢查階段的檢查面不得低于納入治理范圍單位總數(shù)的5%，重點領域、重點部門和重點單位檢查面不得低于20%。重點檢查對象范圍包括:（1）執(zhí)收、執(zhí)罰權相對集中的部門和單位；

（2）教育、衛(wèi)生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關的部門和單位；

（3）賓館、培訓中心、招待所、出版社、報社、雜志社等與黨政機關、事業(yè)單位有隸屬關系的單位；

（4）以前檢查發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”的部門和單位；

（5）有群眾舉報的部門和單位以及自查自糾措施不得力、工作走過場的部門和單位。

二、基于審計樣本的“小金庫”特征分析與長效防治機制。

1、“小金庫”的特征

（1）黨政機關、事業(yè)單位“小金庫”現(xiàn)象突出（2）“小金庫”設立更具隱形化

（3）群眾舉報成為審計發(fā)現(xiàn)“小金庫”的重要途徑（4）“小金庫”涉及具有滯后性特征。

2、建立防治“小金庫“長效機制的建議

（1）深化財政制度改革，加強部門預算，遏制黨政機關和事業(yè)單位“小金庫“的發(fā)生

（2）建立長期性、持續(xù)性、整體性的綜合整治體系（3）加大宣傳力度，建立完善“小金庫”群防機制

（4）充分發(fā)揮審計機關“免疫系統(tǒng)”功能，建立“小金庫”預警體系。

三、構建防治“小金庫”長效機制應建立六項制度：

1、財政預算精細化管理的制度是基礎

2、行政事業(yè)單位資產(chǎn)監(jiān)控平臺是保障

3、收入預算管理是“閘門”

4、財政資金管理制度是“電子眼”

5、財務管理制度堵漏洞

6、責任制度是“警鐘”

四、綜合治理“小金庫”的四項措施

1、深化財政體制改革

2、健全完善管理機制

3、強化法規(guī)紀律約束

4、括寬治理工作的渠道

五、徹底根除“小金庫”的配套改革

1、做到財力保障上沒必要

2、財政制度上沒機會

3、責任追究上沒僥幸

六、作到疏堵結合 標本兼治

1、疏導

2、堵截

3、警示

4、監(jiān)管

七、減少行政參與、完善財政管理

減少行政參與、建立有限政府。政府努力規(guī)范自身職能、不越位、不缺位，更多地利用市場的力量。

1、深入推進行政管理體制改革（1）完善行政審批制度，強化項目管理（2）推進事業(yè)單位改革，轉變政府職能

2、深入推進財政管理體制改革（1）深化財政預算管理改革（2）深化國庫集中支付改革（3）深化非稅收入管理改革（4）深化政府采購改革（5）深化資產(chǎn)管理改革

3、建立健全監(jiān)督機制，形成監(jiān)管合力

4、嚴格落實責任制，強化行政問責

八、中小學“小金庫”特點和治理

1、特點：

（1）資金來源比較集中

（2）“小金庫”的設立向教學質(zhì)量較高的中小學集中（3）資金用途比較集中

2、成因分析;（1）學校領導思想認識不到位（2）學校領導權力缺乏制約（3）地方和部門保護主義作祟（4）規(guī)避收入分配改革政策（5）監(jiān)督處理軟弱乏力

3、中小學“小金庫”危害

（1）加劇教育資源不均衡，影響基礎教育健康發(fā)展（2）擾亂收入分配秩序，不利于教育事業(yè)科學發(fā)展（3）輔食干部隊伍，滋生腐敗現(xiàn)象（4）大量資金游離帳外，會計信息嚴重失真

4、幾點建議

（1）加強政策宣傳，推進財務公開（2）完善財務管理，規(guī)范校內(nèi)收費（3）創(chuàng)新會計管理，探索會計委派機制（4）均衡教育資源，促進教育公平

九、基層單位（人口計生單位）設立小金庫的成因和對策

1、“小金庫”的主要表現(xiàn)形式

2、“小金庫”形成的主要原因

3、“小金庫”的危害及其治理對策

十、金融業(yè)構建防治“小金庫”長效機制的路徑

1、形成的特點

2、成因剖析

3、路徑選擇

十一、治理“小金庫”要對資金運行全過程實施監(jiān)管

1、建立健全資金安全運行體系

2、建立集中統(tǒng)一的資金收付管理體系

3、嚴格控制非傳統(tǒng)領域的資金運行風險

十二、完善國有資產(chǎn)管理，切斷“小金庫”資金來源

1、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理不健全的現(xiàn)狀

管理不到位，手續(xù)不健全，收入未實際按規(guī)定處理，國有資產(chǎn)流失不同程度存在

2、加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，構建防治“小金庫”長效機制的幾點建議

（1）理順產(chǎn)權關系，明確管理職責

（2）完善國有資產(chǎn)有償使用手續(xù)，實行報批制度（3）加強國有資產(chǎn)有償使用收支管理，實行綜合預算（4）建立國有資產(chǎn)有償使用收入管理監(jiān)督檢查機制

十三、應以公開曝光震懾“小金庫”的設立

有則公開，無一例外；處理公開，不暗箱操作；隱瞞家中處理公開；復發(fā)加重處理公開；“屢犯者不用”名單公開。

防治“小金庫”長效機制建設

“小金庫”的存在，不僅導致會計信息失真，擾亂市場經(jīng)濟秩序，造成國家財政收入和國有資產(chǎn)的流失，而且誘發(fā)和滋生一系列腐敗現(xiàn)象，嚴重敗壞黨風政風和社會風氣，是妨礙經(jīng)濟健康發(fā)展、影響社會和諧穩(wěn)定、危害黨國家各項事業(yè)發(fā)展得毒瘤，必須堅決清除。為此，黨中央、國務院決定從2009年開始在全國范圍內(nèi)深入開展“小金庫”專項治理工作，其根本任務是建立防治“小金庫”長效機制。

一、何為“小金庫”？ 國家專項治理“小金庫”工作內(nèi)容？ “小金庫”并非法律用語，而是民間屬于俗語。反映國家政治經(jīng)濟生活的一種現(xiàn)象，始于上世紀七十年末財政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財務物價大檢查時開始俗稱“小金庫”?！靶〗饚臁币辉~在過去的文件和專項工作中都曾多次采用，可以說約定俗成，各方面都比較容易理解，所以此次治理工作仍然沿用了“小金庫”的提法。

改革開放以來，我國開展過兩次全國范圍的大規(guī)模專項治理“小金庫”行動，一次是1989年，第二次是1995年。

（一）如何認定“小金庫”呢？

1995年，在國務院辦公廳批轉財政部、審計署、中國人民銀行《關于清理檢查“小金庫”意見的通知》中，將“小金庫”定義為：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留挪用國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。而在2009年這次“小金庫”專項整治時，在借鑒以往“小金庫”定義的基礎上，充分吸取現(xiàn)行法律、法規(guī)相關規(guī)定內(nèi)容，并廣泛征求部門與地方意見，經(jīng)反復研究與討論，將“小金庫”定義為： “小金庫”是指：違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。

對比這兩個定義，我們可以明顯感覺到其中的差別。主要在三個方面： 一是不突出設立“小金庫”的手段和方法；

二是不區(qū)分單位財務會計部門帳內(nèi)或預算管理，強調(diào)的事是否符合規(guī)定的單位賬簿；

三是小金庫不僅僅局限在資金，還包括有價證券、資產(chǎn)。

認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。從現(xiàn)實情況看，許多財政違法行為，其性質(zhì)等同于“小金庫”。如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發(fā)放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在國家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就只能作為違反財政、財務、會計制度處理、處罰。

（二）“小金庫”的資金來源

“小金庫”資金（資產(chǎn)）來源眾多。黨政機關、事業(yè)單位“小金庫”資金來源主要包括： 一是財政撥款； 二是政府性基金收入； 三是專項收入；

四是行政事業(yè)性收費收入； 五是罰沒收入； 六是國有資本經(jīng)營收入；

七是國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入； 八是資產(chǎn)處置收入； 九是資產(chǎn)出租收入； 十是經(jīng)營收入； 十一是利息收入； 十二是捐贈收入； 十三是附屬單位上繳收入； 十四是商業(yè)行為的各種回扣等。

（三）“小金庫”資金的使用方向

“小金庫”資金的使用五花八門，違法性質(zhì)的惡劣程度以及違法情節(jié)嚴重程度也不盡相同。但概括起來說，“小金庫”的使用方向主要有： 一是：彌補經(jīng)費，其中有的是彌補正常經(jīng)費的不足，但大部分是提高標準、擴大范圍導致的經(jīng)費不足； 二是：購建資產(chǎn)；

三是：發(fā)放獎金、津補貼、福利等； 四是：接待宴請、公款旅游； 五是：禮品禮金支出； 六是：私分。

（四）小金庫范圍

（1）違規(guī)收費、罰款及攤派設立“小金庫”;

（2）用資產(chǎn)處置、出租收入設立“小金庫”;

（3）以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”;

（4）經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設立“小金庫”;

（5）虛列支出轉出資金設立“小金庫”;

（6）以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設立“小金庫”;

（7）上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。

（五）“小金庫”的成因：

（1）單位（部門）領導授意或默許。這是“小金庫”發(fā)展和屢禁不止的重要原因之一。大多數(shù)“小金庫”都是在領導的眼皮底下，放任發(fā)展，這里很重要的一個問題，就是“小金庫”與某些領導有說不清、道不明的瓜葛，有了“小金庫”總是能為小集體或個人利益提供某些方便。

（2）花錢辦事方便的誘惑。凡是請客送禮、濫發(fā)錢物、鋪張浪費等問題嚴重的單位，往往是由于私設了“小金庫”?！靶〗饚臁睂挝唬ú块T）來講，最根本的吸引力就在于能擺脫上級或同級財務、審計部門的監(jiān)督約束，花錢辦事方便，使集體乃至個人取得經(jīng)濟上的實惠。

（3）制度不健全，制約滯后，經(jīng)常性監(jiān)督檢查不力，為私設“小金庫”開了方便之門。

（4）現(xiàn)行財務管理體制存在一些弊端，單位（部門）所有制傾向較嚴重，監(jiān)督乏力，在經(jīng)費監(jiān)督檢查方面有的地方成了死角。

（5）現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)費管理制度需進一步配套完善。一些單位（部門）為解決一些合理不合法、合法不合理的開支，想方設法把一些創(chuàng)收經(jīng)費、生產(chǎn)經(jīng)營收益等轉化成“小金庫”。從善良的愿望出發(fā)，如果能從當前社會經(jīng)濟環(huán)境的實際考慮，從財經(jīng)法規(guī)制度上對這類問題明確界線，做到既管住管好，又不統(tǒng)得過死，這樣也許能減少或杜絕“小金庫”。

（六）2009年“小金庫”專項治理工作

全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案

（七）草案時提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中。

中國未來將逐步深化財稅、金融、國有資本運營等管理制度的改革，在源頭上防止并杜絕“小金庫”問題的發(fā)生，在此基礎上，也將不斷加大對“小金庫”的日常治理力度。治理 “小金庫”對深化收入分配制度、財稅體制等改革、推進反腐倡廉建設都有重大意義，該專項治理進展情況及實際效果，應及時向社會公布。

全國“小金庫”治理工作電視電話會議2009年4月24日在京召開，要求全國黨政機關和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理，鼓勵知情人士舉報。

中共中央紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署近日聯(lián)合印發(fā)《關于在黨政機關和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》，明確2009年在全國范圍內(nèi)開展的“小金庫”專項治理范圍是全國黨政機關和事業(yè)單位，此次治理工作將持續(xù)至2009年底基本結束。

根據(jù)《實施辦法》，此次專項治理工作從中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》下發(fā)之日起至2009年底基本結束，主要采取自查自糾和重點檢查相結合的方式進行。其中《意見》下發(fā)之日起至2009年5月底為動員部署階段，到6月底前為自查自糾階段，從7月初至10月底為重點檢查階段，11月底前為整改落實階段。

《實施辦法》提出，對專項治理中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，要嚴格按照“依法處理，寬嚴相濟”的原則進行處理。各級“小金庫”治理日常工作機構要設立并公布舉報電話、舉報信箱，注意發(fā)揮網(wǎng)絡舉報作用。對舉報有功的單位和個人，根據(jù)查出并已收繳入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款的金額，給予3%至5%的獎勵，獎金最高額為10萬元，由同級財政負擔。

凡是違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入此次治理范圍。重點是2007年以來各項“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2006年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。

對設立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴重的，應追溯到以前。

《實施辦法》還要求，各地區(qū)各部門重點檢查階段的檢查面不得低于納入治理范圍單位總數(shù)的5%，重點領域、重點部門和重點單位檢查面不得低于20%。重點檢查對象范圍包括:（1）執(zhí)收、執(zhí)罰權相對集中的部門和單位；

（2）教育、衛(wèi)生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關的部門和單位；

（3）賓館、培訓中心、招待所、出版社、報社、雜志社等與黨政機關、事業(yè)單位有隸屬關系的單位；

（4）以前檢查發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”的部門和單位；

（5）有群眾舉報的部門和單位以及自查自糾措施不得力、工作走過場的部門和單位。

二、基于審計樣本的“小金庫”特征分析與長效防治機制。

1、“小金庫”的特征

（1）黨政機關、事業(yè)單位“小金庫”現(xiàn)象突出（2）“小金庫”設立更具隱形化

（3）群眾舉報成為審計發(fā)現(xiàn)“小金庫”的重要途徑（4）“小金庫”涉及具有滯后性特征。

2、建立防治“小金庫“長效機制的建議

（1）深化財政制度改革，加強部門預算，遏制黨政機關和事業(yè)單位“小金庫“的發(fā)生

（2）建立長期性、持續(xù)性、整體性的綜合整治體系（3）加大宣傳力度，建立完善“小金庫”群防機制

（4）充分發(fā)揮審計機關“免疫系統(tǒng)”功能，建立“小金庫”預警體系。

三、構建防治“小金庫”長效機制應建立六項制度：

1、財政預算精細化管理的制度是基礎

2、行政事業(yè)單位資產(chǎn)監(jiān)控平臺是保障

3、收入預算管理是“閘門”

4、財政資金管理制度是“電子眼”

5、財務管理制度堵漏洞

6、責任制度是“警鐘”

四、綜合治理“小金庫”的四項措施

1、深化財政體制改革

2、健全完善管理機制

3、強化法規(guī)紀律約束

4、括寬治理工作的渠道

五、徹底根除“小金庫”的配套改革

1、做到財力保障上沒必要

2、財政制度上沒機會

3、責任追究上沒僥幸

六、作到疏堵結合 標本兼治

1、疏導

2、堵截

3、警示

4、監(jiān)管

七、減少行政參與、完善財政管理

減少行政參與、建立有限政府。政府努力規(guī)范自身職能、不越位、不缺位，更多地利用市場的力量。

1、深入推進行政管理體制改革（1）完善行政審批制度，強化項目管理（2）推進事業(yè)單位改革，轉變政府職能

2、深入推進財政管理體制改革（1）深化財政預算管理改革（2）深化國庫集中支付改革（3）深化非稅收入管理改革（4）深化政府采購改革（5）深化資產(chǎn)管理改革

3、建立健全監(jiān)督機制，形成監(jiān)管合力

4、嚴格落實責任制，強化行政問責

八、中小學“小金庫”特點和治理

1、特點：

（1）資金來源比較集中

（2）“小金庫”的設立向教學質(zhì)量較高的中小學集中（3）資金用途比較集中

2、成因分析;（1）學校領導思想認識不到位（2）學校領導權力缺乏制約（3）地方和部門保護主義作祟（4）規(guī)避收入分配改革政策（5）監(jiān)督處理軟弱乏力

3、中小學“小金庫”危害

（1）加劇教育資源不均衡，影響基礎教育健康發(fā)展（2）擾亂收入分配秩序，不利于教育事業(yè)科學發(fā)展（3）輔食干部隊伍，滋生腐敗現(xiàn)象（4）大量資金游離帳外，會計信息嚴重失真

4、幾點建議

（1）加強政策宣傳，推進財務公開（2）完善財務管理，規(guī)范校內(nèi)收費（3）創(chuàng)新會計管理，探索會計委派機制（4）均衡教育資源，促進教育公平

九、基層單位（人口計生單位）設立小金庫的成因和對策

1、“小金庫”的主要表現(xiàn)形式

2、“小金庫”形成的主要原因

3、“小金庫”的危害及其治理對策

十、金融業(yè)構建防治“小金庫”長效機制的路徑

1、形成的特點

2、成因剖析

3、路徑選擇

十一、治理“小金庫”要對資金運行全過程實施監(jiān)管

1、建立健全資金安全運行體系

2、建立集中統(tǒng)一的資金收付管理體系

3、嚴格控制非傳統(tǒng)領域的資金運行風險

十二、完善國有資產(chǎn)管理，切斷“小金庫”資金來源

1、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理不健全的現(xiàn)狀

管理不到位，手續(xù)不健全，收入未實際按規(guī)定處理，國有資產(chǎn)流失不同程度存在

2、加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，構建防治“小金庫”長效機制的幾點建議

（1）理順產(chǎn)權關系，明確管理職責

（2）完善國有資產(chǎn)有償使用手續(xù)，實行報批制度（3）加強國有資產(chǎn)有償使用收支管理，實行綜合預算（4）建立國有資產(chǎn)有償使用收入管理監(jiān)督檢查機制

十三、應以公開曝光震懾“小金庫”的設立

有則公開，無一例外；處理公開，不暗箱操作；隱瞞家中處理公開；復發(fā)加重處理公開；“屢犯者不用”名單公開。

防治“小金庫”長效機制建設

“小金庫”的存在，不僅導致會計信息失真，擾亂市場經(jīng)濟秩序，造成國家財政收入和國有資產(chǎn)的流失，而且誘發(fā)和滋生一系列腐敗現(xiàn)象，嚴重敗壞黨風政風和社會風氣，是妨礙經(jīng)濟健康發(fā)展、影響社會和諧穩(wěn)定、危害黨國家各項事業(yè)發(fā)展得毒瘤，必須堅決清除。為此，黨中央、國務院決定從2009年開始在全國范圍內(nèi)深入開展“小金庫”專項治理工作，其根本任務是建立防治“小金庫”長效機制。

一、何為“小金庫”？ 國家專項治理“小金庫”工作內(nèi)容？ “小金庫”并非法律用語，而是民間屬于俗語。反映國家政治經(jīng)濟生活的一種現(xiàn)象，始于上世紀七十年末財政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財務物價大檢查時開始俗稱“小金庫”。“小金庫”一詞在過去的文件和專項工作中都曾多次采用，可以說約定俗成，各方面都比較容易理解，所以此次治理工作仍然沿用了“小金庫”的提法。

改革開放以來，我國開展過兩次全國范圍的大規(guī)模專項治理“小金庫”行動，一次是1989年，第二次是1995年。

（一）如何認定“小金庫”呢？

1995年，在國務院辦公廳批轉財政部、審計署、中國人民銀行《關于清理檢查“小金庫”意見的通知》中，將“小金庫”定義為：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留挪用國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。而在2009年這次“小金庫”專項整治時，在借鑒以往“小金庫”定義的基礎上，充分吸取現(xiàn)行法律、法規(guī)相關規(guī)定內(nèi)容，并廣泛征求部門與地方意見，經(jīng)反復研究與討論，將“小金庫”定義為： “小金庫”是指：違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。

對比這兩個定義，我們可以明顯感覺到其中的差別。主要在三個方面： 一是不突出設立“小金庫”的手段和方法；

二是不區(qū)分單位財務會計部門帳內(nèi)或預算管理，強調(diào)的事是否符合規(guī)定的單位賬簿；

三是小金庫不僅僅局限在資金，還包括有價證券、資產(chǎn)。

認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。從現(xiàn)實情況看，許多財政違法行為，其性質(zhì)等同于“小金庫”。如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發(fā)放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在國家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就只能作為違反財政、財務、會計制度處理、處罰。

（二）“小金庫”的資金來源

“小金庫”資金（資產(chǎn)）來源眾多。黨政機關、事業(yè)單位“小金庫”資金來源主要包括： 一是財政撥款； 二是政府性基金收入； 三是專項收入；

四是行政事業(yè)性收費收入； 五是罰沒收入； 六是國有資本經(jīng)營收入；

七是國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入； 八是資產(chǎn)處置收入； 九是資產(chǎn)出租收入； 十是經(jīng)營收入； 十一是利息收入； 十二是捐贈收入； 十三是附屬單位上繳收入； 十四是商業(yè)行為的各種回扣等。

（三）“小金庫”資金的使用方向

“小金庫”資金的使用五花八門，違法性質(zhì)的惡劣程度以及違法情節(jié)嚴重程度也不盡相同。但概括起來說，“小金庫”的使用方向主要有： 一是：彌補經(jīng)費，其中有的是彌補正常經(jīng)費的不足，但大部分是提高標準、擴大范圍導致的經(jīng)費不足； 二是：購建資產(chǎn)；

三是：發(fā)放獎金、津補貼、福利等； 四是：接待宴請、公款旅游； 五是：禮品禮金支出； 六是：私分。

（四）小金庫范圍

（1）違規(guī)收費、罰款及攤派設立“小金庫”;

（2）用資產(chǎn)處置、出租收入設立“小金庫”;

（3）以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”;

（4）經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設立“小金庫”;

（5）虛列支出轉出資金設立“小金庫”;

（6）以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設立“小金庫”;

（7）上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。

（五）“小金庫”的成因：

（1）單位（部門）領導授意或默許。這是“小金庫”發(fā)展和屢禁不止的重要原因之一。大多數(shù)“小金庫”都是在領導的眼皮底下，放任發(fā)展，這里很重要的一個問題，就是“小金庫”與某些領導有說不清、道不明的瓜葛，有了“小金庫”總是能為小集體或個人利益提供某些方便。

（2）花錢辦事方便的誘惑。凡是請客送禮、濫發(fā)錢物、鋪張浪費等問題嚴重的單位，往往是由于私設了“小金庫”。“小金庫”對單位（部門）來講，最根本的吸引力就在于能擺脫上級或同級財務、審計部門的監(jiān)督約束，花錢辦事方便，使集體乃至個人取得經(jīng)濟上的實惠。

（3）制度不健全，制約滯后，經(jīng)常性監(jiān)督檢查不力，為私設“小金庫”開了方便之門。

（4）現(xiàn)行財務管理體制存在一些弊端，單位（部門）所有制傾向較嚴重，監(jiān)督乏力，在經(jīng)費監(jiān)督檢查方面有的地方成了死角。

（5）現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)費管理制度需進一步配套完善。一些單位（部門）為解決一些合理不合法、合法不合理的開支，想方設法把一些創(chuàng)收經(jīng)費、生產(chǎn)經(jīng)營收益等轉化成“小金庫”。從善良的愿望出發(fā)，如果能從當前社會經(jīng)濟環(huán)境的實際考慮，從財經(jīng)法規(guī)制度上對這類問題明確界線，做到既管住管好，又不統(tǒng)得過死，這樣也許能減少或杜絕“小金庫”。

（六）2009年“小金庫”專項治理工作

全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案

（七）草案時提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中。

中國未來將逐步深化財稅、金融、國有資本運營等管理制度的改革，在源頭上防止并杜絕“小金庫”問題的發(fā)生，在此基礎上，也將不斷加大對“小金庫”的日常治理力度。治理 “小金庫”對深化收入分配制度、財稅體制等改革、推進反腐倡廉建設都有重大意義，該專項治理進展情況及實際效果，應及時向社會公布。

全國“小金庫”治理工作電視電話會議2009年4月24日在京召開，要求全國黨政機關和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理，鼓勵知情人士舉報。

中共中央紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署近日聯(lián)合印發(fā)《關于在黨政機關和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》，明確2009年在全國范圍內(nèi)開展的“小金庫”專項治理范圍是全國黨政機關和事業(yè)單位，此次治理工作將持續(xù)至2009年底基本結束。

根據(jù)《實施辦法》，此次專項治理工作從中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》下發(fā)之日起至2009年底基本結束，主要采取自查自糾和重點檢查相結合的方式進行。其中《意見》下發(fā)之日起至2009年5月底為動員部署階段，到6月底前為自查自糾階段，從7月初至10月底為重點檢查階段，11月底前為整改落實階段。

《實施辦法》提出，對專項治理中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，要嚴格按照“依法處理，寬嚴相濟”的原則進行處理。各級“小金庫”治理日常工作機構要設立并公布舉報電話、舉報信箱，注意發(fā)揮網(wǎng)絡舉報作用。對舉報有功的單位和個人，根據(jù)查出并已收繳入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款的金額，給予3%至5%的獎勵，獎金最高額為10萬元，由同級財政負擔。

凡是違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入此次治理范圍。重點是2007年以來各項“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2006年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。

對設立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴重的，應追溯到以前。

《實施辦法》還要求，各地區(qū)各部門重點檢查階段的檢查面不得低于納入治理范圍單位總數(shù)的5%，重點領域、重點部門和重點單位檢查面不得低于20%。重點檢查對象范圍包括:（1）執(zhí)收、執(zhí)罰權相對集中的部門和單位；

（2）教育、衛(wèi)生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關的部門和單位；

（3）賓館、培訓中心、招待所、出版社、報社、雜志社等與黨政機關、事業(yè)單位有隸屬關系的單位；

（4）以前檢查發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”的部門和單位；

（5）有群眾舉報的部門和單位以及自查自糾措施不得力、工作走過場的部門和單位。

二、基于審計樣本的“小金庫”特征分析與長效防治機制。

1、“小金庫”的特征

（1）黨政機關、事業(yè)單位“小金庫”現(xiàn)象突出（2）“小金庫”設立更具隱形化

（3）群眾舉報成為審計發(fā)現(xiàn)“小金庫”的重要途徑（4）“小金庫”涉及具有滯后性特征。

2、建立防治“小金庫“長效機制的建議

（1）深化財政制度改革，加強部門預算，遏制黨政機關和事業(yè)單位“小金庫“的發(fā)生

（2）建立長期性、持續(xù)性、整體性的綜合整治體系（3）加大宣傳力度，建立完善“小金庫”群防機制

（4）充分發(fā)揮審計機關“免疫系統(tǒng)”功能，建立“小金庫”預警體系。

三、構建防治“小金庫”長效機制應建立六項制度：

1、財政預算精細化管理的制度是基礎

2、行政事業(yè)單位資產(chǎn)監(jiān)控平臺是保障

3、收入預算管理是“閘門”

4、財政資金管理制度是“電子眼”

5、財務管理制度堵漏洞

6、責任制度是“警鐘”

四、綜合治理“小金庫”的四項措施

1、深化財政體制改革

2、健全完善管理機制

3、強化法規(guī)紀律約束

4、括寬治理工作的渠道

五、徹底根除“小金庫”的配套改革

1、做到財力保障上沒必要

2、財政制度上沒機會

3、責任追究上沒僥幸

六、作到疏堵結合 標本兼治

1、疏導

2、堵截

3、警示

4、監(jiān)管

七、減少行政參與、完善財政管理

減少行政參與、建立有限政府。政府努力規(guī)范自身職能、不越位、不缺位，更多地利用市場的力量。

1、深入推進行政管理體制改革（1）完善行政審批制度，強化項目管理（2）推進事業(yè)單位改革，轉變政府職能

2、深入推進財政管理體制改革（1）深化財政預算管理改革（2）深化國庫集中支付改革（3）深化非稅收入管理改革（4）深化政府采購改革（5）深化資產(chǎn)管理改革

3、建立健全監(jiān)督機制，形成監(jiān)管合力

4、嚴格落實責任制，強化行政問責

八、中小學“小金庫”特點和治理

1、特點：

（1）資金來源比較集中

（2）“小金庫”的設立向教學質(zhì)量較高的中小學集中（3）資金用途比較集中

2、成因分析;（1）學校領導思想認識不到位（2）學校領導權力缺乏制約（3）地方和部門保護主義作祟（4）規(guī)避收入分配改革政策（5）監(jiān)督處理軟弱乏力

3、中小學“小金庫”危害

（1）加劇教育資源不均衡，影響基礎教育健康發(fā)展（2）擾亂收入分配秩序，不利于教育事業(yè)科學發(fā)展（3）輔食干部隊伍，滋生腐敗現(xiàn)象（4）大量資金游離帳外，會計信息嚴重失真

4、幾點建議

（1）加強政策宣傳，推進財務公開（2）完善財務管理，規(guī)范校內(nèi)收費（3）創(chuàng)新會計管理，探索會計委派機制（4）均衡教育資源，促進教育公平

九、基層單位（人口計生單位）設立小金庫的成因和對策

1、“小金庫”的主要表現(xiàn)形式

2、“小金庫”形成的主要原因

3、“小金庫”的危害及其治理對策

十、金融業(yè)構建防治“小金庫”長效機制的路徑

1、形成的特點

2、成因剖析

3、路徑選擇

十一、治理“小金庫”要對資金運行全過程實施監(jiān)管

1、建立健全資金安全運行體系

2、建立集中統(tǒng)一的資金收付管理體系

3、嚴格控制非傳統(tǒng)領域的資金運行風險

十二、完善國有資產(chǎn)管理，切斷“小金庫”資金來源

1、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理不健全的現(xiàn)狀

管理不到位，手續(xù)不健全，收入未實際按規(guī)定處理，國有資產(chǎn)流失不同程度存在

2、加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，構建防治“小金庫”長效機制的幾點建議

（1）理順產(chǎn)權關系，明確管理職責

（2）完善國有資產(chǎn)有償使用手續(xù)，實行報批制度（3）加強國有資產(chǎn)有償使用收支管理，實行綜合預算（4）建立國有資產(chǎn)有償使用收入管理監(jiān)督檢查機制

十三、應以公開曝光震懾“小金庫”的設立

有則公開，無一例外；處理公開，不暗箱操作；隱瞞家中處理公開；復發(fā)加重處理公開；“屢犯者不用”名單公開。

第五篇：防治小金庫長效機制建設

對建設防治“小金庫”長效機制的幾點體會

(天津邊檢總站 于娟娟)

“小金庫”是指違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金。單位私設“小金庫”，是嚴重的經(jīng)濟違紀行為。近年來，通過深化財政改革，不斷清理單位私設“小金庫”資金，加大追究責任人力度，一些單位部門私設“小金庫”的問題得到一定糾正，但現(xiàn)實中，仍然會發(fā)現(xiàn)個別單位禁而不止，變換形式，私設“小金庫”不僅敗壞黨風和社會風氣，而且容易誘發(fā)和滋生腐敗現(xiàn)象。治理“小金庫”是維護經(jīng)濟秩序、加強廉政建設、深入開展反腐敗斗爭的一項重要措施。因此，必須加大對“小金庫”的清理和打擊力度，并堅決予以制止，與此同時，人們更加期待盡快建立防治“小金庫”的長效機制。下面，我從“小金庫”的危害及建立和完善防治“小金庫”的長效機制兩方面談一下自己的一些認識和想法。

一、“小金庫”的危害性

“小金庫”雖小，但危害極大，損害國家集體利益，公款淪為“私房錢”，成為滋生腐敗的溫床，不僅在人民群眾中造成惡劣影響，還直接關系著社會的長治久安。

（一）滋生腐敗，為謀私利大開方便之門。部分單位為了謀取本部門、本單位或個人的利益，不惜重金鋪路，送好處費、發(fā)紅包、給回扣，大肆行賄，“小金庫”往往成為貪污挪用或集體私分的對象，導致某些部門、單位腐敗問題層出不窮，有些“小金庫”的資金甚至成了個別領導干部的“私房錢”，為滋生腐敗問題提供源源不斷的資金保證等等。

（二）損害形象，使群眾對黨和政府喪失信心?！靶〗饚臁敝饕嬖谟跈C關事業(yè)單位，它確實為一些單位領導帶來了方便，某種程度上便于他們做工作辦事情，但他們有時大肆揮霍資金，在群眾中產(chǎn)生惡劣影響，容易造成群眾對領導的種種猜測、議論和不信任，嚴重損害干群關系，最終導致群眾對黨和政府喪失信心。

（三）資產(chǎn)流失，嚴重破壞社會經(jīng)濟秩序?！靶〗饚臁痹诠_的賬面上反映不出來，屬于監(jiān)管的盲區(qū)，很容易造成財政收入和國有資產(chǎn)的流失，使原本緊張的經(jīng)費更加緊張。尤其現(xiàn)在“小金庫”的數(shù)額越來越大，有的“小金庫”的數(shù)額已上十幾萬、百萬，甚至上千萬，這給國家財產(chǎn)和集體利益帶來了巨大的損失，嚴重妨礙社會經(jīng)濟健康發(fā)展，影響社會和諧穩(wěn)定。

二、建立和完善防治“小金庫”的長效機制

“小金庫”的存在，不僅導致會計信息失真，擾亂市場經(jīng)濟秩序，造成國家財政收入和國有資產(chǎn)的流失，而且扭曲市場對資源的合理配臵，削弱政府宏觀調(diào)控能力，影響經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，甚至誘發(fā)和滋生腐敗現(xiàn)象，嚴重敗壞黨風政風和社會風氣，是妨礙經(jīng)濟健康發(fā)展、影響社會和諧穩(wěn)定，危害黨和國家各項事業(yè)發(fā)展的毒瘤，必須堅決消除。作為國家行政機關，邊檢總站有必要、有義務、有責任自覺抵制“小金庫”的設立及產(chǎn)生，與此同時，結合本單位實際，我們決心做好以下四方面工作，不斷建立和完善防治“小金庫”的長效機制，為維護國家利益，構建和諧警營，提高邊檢服務水平作出積極的努力。

（一）嚴把教育培訓關，增強法制觀念，自覺抵制“小金庫”的產(chǎn)生。要加強對各邊檢站領導干部和財務人員的教育培訓，使領導干部和工作人員樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，用典型案例，用發(fā)生在身邊的人和事進行教育，使同志們在思想上認識到，“小金庫”就象一顆隨時可能爆炸的炸彈，隨時都有可能卷入違法違紀的案件，損害的不僅是國家和集體的利益，還有個人及家庭的悲歡榮辱。從而克服僥幸心理，增強遵紀守法意識，自覺抵制“小金庫”的產(chǎn)生。

（二）加強制度建設，使領導干部不能設“小金庫”。要不斷建立和完善財務制度，規(guī)范各邊檢站財務管理，特別是加強財務管理的內(nèi)部審計控制力度，堵塞管理環(huán)節(jié)的漏洞，在源頭上斬斷“小金庫”的資金來源，使那些想搞“小金庫”的人搞不了，搞不成。建立和完善責任追究制度，把“小金庫”問題作為黨風廉政建設的責任目標之一，并與績效考評掛鉤，明確各邊檢站站長是“小金庫”問題的第一責任人，一旦發(fā)現(xiàn)“小金庫”，除了對當事人進行處罰外，還必須對站長及相關部門領導實行責任追究。研究制訂關于發(fā)生“小金庫”問題的處分規(guī)定,在制度落實的過程中，要必須形成相互制衡的閉環(huán)，只有這樣，才能在工作機制上保證制度得到有效落實。從而，使那些想設“小金庫”的單位沒有機會去設“小金庫”。

（三）加大監(jiān)督處罰力度，使領導干部不敢設“小金庫”。加強財務監(jiān)督和審計監(jiān)督的同時，推行政務公開，總站督察處開展定期或不定期地清理“小金庫”專項督察活動，形成多渠道的監(jiān)督網(wǎng)絡，建立健全一系列公開制度、監(jiān)督制度。充分發(fā)揮全總站民警和職工的輿論監(jiān)督作用，設立有獎舉報電話，讓“小金庫”臵于廣大民警、職工的監(jiān)督下。同時，對發(fā)現(xiàn)有“小金庫”的邊檢站嚴肅處理，對查出的典型案件予以曝光，以起到強有力的震懾作用，使領導干部不敢設“小金庫”。

（四）創(chuàng)新賬戶管理模式，使“小金庫”無處藏身。治理“小金庫”的一項重要措施是管理賬戶，要完善各邊檢站內(nèi)部資產(chǎn)管理制度，嚴格執(zhí)行賬戶開立、使用、管理有關政策規(guī)定。堅決落實賬戶集中審批和統(tǒng)一開戶制度，清理撤銷所有未經(jīng)集中審批和統(tǒng)一開設的賬戶，徹底解決各邊檢站自行開戶的問題。同時要加強對各邊檢站銀行開戶和賬戶管理的日常監(jiān)督檢查，解決公款私存、賬外設賬、多頭開戶等問題，使“小金庫”無處藏身。

總之，“小金庫”治理是一項長期工作任務，清理整治“小金庫”工作需要常抓不懈，加強從源頭上防治腐敗的力度。同時還要依賴于制度建設與體制創(chuàng)新，以及在此基礎上形成的長效機制，促進領導干部廉潔自律，力爭做到防范于未然，更好地維護國家和集體利益。