第一篇：2014現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教程答案

現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教程答案（2014）

每位同學(xué)要準(zhǔn)備下列做賬材料： 1通用原始憑證（210張/人）2總賬（一本/人）3 日記賬（一本/3人）4數(shù)量金額式明細(xì)賬（一本/2人）5三欄明細(xì)賬（一本/人）6多欄明細(xì)賬（一本/2人）7增值稅明細(xì)賬（2張/人）8科目匯總表（6張/人）

9資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表（各一張/人）

1．收到廣州農(nóng)機(jī)廠前欠貨款存入中行賬戶； 借：銀行存款——中行

800 000.00 貸：應(yīng)收賬款――廣州農(nóng)機(jī)廠

800 000.00 2．加工車間領(lǐng)用鑄鐵件

填制“自制半成品耗用匯總表”P256（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查）

登記“原材料--自制半成品—鑄鐵件”明細(xì)賬----發(fā)料量（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查）根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)用自制半成品的成本于月終一次結(jié)轉(zhuǎn)。

3．用中行存款支付裝配車間辦公費(fèi)用；

借：制造費(fèi)用――裝配車間（辦公費(fèi)）1 857.00 貸：銀行存款――中行

857.00

4．向廣州柴油機(jī)廠銷售產(chǎn)成品立竣一號(hào)機(jī)床一臺(tái)現(xiàn)款項(xiàng)已經(jīng)存入中行賬戶； 借：銀行存款――中行

189 540.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入――立竣一號(hào)機(jī)床

162 000.00

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅――銷項(xiàng)稅額 27 540.00

5．企業(yè)從中國(guó)銀行取得長(zhǎng)期借款，貨款額已劃入中行賬戶；

借：銀行存款――中行

貸：長(zhǎng)期借款――專項(xiàng)借款――本金

借：長(zhǎng)期借款――專項(xiàng)借款――利息調(diào)整

貸：銀行存款――中行

000 000.00 35 000 000.00 4 000.00

000.00（思考：有的同學(xué)認(rèn)為借款傭金4000記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，金額不大，簡(jiǎn)化核算）

6．收到廣東電機(jī)廠委托代銷的美菱c型電機(jī)，并入庫(kù)； 借：受托代銷商品－－美凌C型電機(jī)

877 500.00 貸：受托代銷商品款－－廣東電機(jī)廠 877 500.00

7．鑄造車間領(lǐng)用生鐵和鋁錠；

編制“原材料耗用匯總表”P242，并登記材料明細(xì)賬----發(fā)料量（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查）根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異于月終一次結(jié)轉(zhuǎn)。

8．向珠海東方機(jī)電公司銷售產(chǎn)品，已向開戶行辦妥有關(guān)手續(xù)，其中運(yùn)雜費(fèi)用中行存款墊付；

借：應(yīng)收賬款—－珠海東方機(jī)電公司 1 855 668.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－—立竣一號(hào)機(jī)床 1 134 000.00 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—－立竣一號(hào)機(jī)床 450 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)—－應(yīng)交增值稅――銷項(xiàng)稅額 269 280.00

銀行存款—－中行 2 388.00 根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度月終結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（編制產(chǎn)品銷售表統(tǒng)計(jì)銷量）并登記庫(kù)存商品明細(xì)賬----發(fā)料量（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查賬簿）

9．供氣車間領(lǐng)用煤和柴油；

編制“原材料耗用匯總表”P241，（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查憑證）并登記材料明細(xì)賬----發(fā)料量（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查賬簿）根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異于月終一次結(jié)轉(zhuǎn)。

10．用中行存款繳納上月所得稅；

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅

514 500.00 貸：銀行存款――中行

514 500.00

11．以現(xiàn)金支付職工購(gòu)買的企業(yè)用工具書；

訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目?”所以本例業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下： 借：管理費(fèi)用――其他費(fèi)用 76.50 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

76.50

12．用中行存款支付加工車間辦公費(fèi)用；（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查憑證）借：制造費(fèi)用――加工車間――辦公費(fèi) 1 590.00 貸：銀行存款――中行

590.00

13．以現(xiàn)金支付辦公室職工高原報(bào)銷室內(nèi)交通費(fèi)； 借：管理費(fèi)用――差旅費(fèi)用 60.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

60.00 14．根據(jù)六屆二次股東大會(huì)決議進(jìn)行配股，配股資金已由國(guó)信證券公司解入中行海珠支行；

借：銀行存款—中行 46 464 000.00 貸：股本—國(guó)家股 6 600 000.00 股本—法人股 1 800 000.00 股本—公眾股 3 600 000.00 資本公積—股本溢價(jià) 34 464 000.00 承銷傭金1200萬(wàn)*4*3.2%=153.6萬(wàn)直接從配售股款中扣除

15．開出現(xiàn)金支票從中行賬戶提取現(xiàn)金備用； 借：庫(kù)存現(xiàn)金000.00 貸：銀行存款――中行 10 000.00 16．想廣東外貿(mào)公司融資租入西門子電機(jī)流水線一套，用中行存款支付首租費(fèi)與安裝費(fèi)，用現(xiàn)金支付初始直接費(fèi)用；注：（1）承租人一般不易獲得出租入的內(nèi)含收益率，且租賃合同中規(guī)定了年利率為7.%，所以計(jì)算最低租賃付款額現(xiàn)值采用7%；

（2）現(xiàn)值系數(shù)計(jì)算公式：

2．確定融資租入生產(chǎn)線的入賬價(jià)值：

根據(jù)案例給出資料可以知道，融資租入生產(chǎn)線的公充價(jià)值為6 500 000.00，而最低租賃付款額現(xiàn)值為6 580 830.00。同時(shí)，企業(yè)還支付了初始直接費(fèi)用4 325.00。所以企業(yè)融資租入生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為：6 500 000.00+4 325.00＝6 504 325.00 3．計(jì)算確定長(zhǎng)期應(yīng)付款和未確認(rèn)融資費(fèi)用： 長(zhǎng)期應(yīng)付款＝1,500,000.00*4＝6 000 000.00 支付的銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金合計(jì)為：1 504 325.00

未確認(rèn)融資費(fèi)用＝長(zhǎng)期應(yīng)付款+支付的銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金合計(jì)－融資租入生產(chǎn)線入賬價(jià)值＝6 000 000.00+1 504 325.00－6 504 325.00＝1 000 000.00 會(huì)計(jì)分錄：由于該生產(chǎn)線需要進(jìn)行安裝調(diào)試，所以需要先通過在建工程科目進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)分錄處理如下： 1．收到融資租入生產(chǎn)線時(shí)，借：在建工程――在安裝設(shè)備――西門子電機(jī)設(shè)備500 000.00

未確認(rèn)融資費(fèi)用――廣東外貿(mào)公司000 000.00 貸：銀行存款――中行

500 000.00

長(zhǎng)期應(yīng)付款――西門子電機(jī)設(shè)備

000 000.00 2．安裝調(diào)試，支付安裝調(diào)試費(fèi)：

借：在建工程――在安裝設(shè)備――西門子電機(jī)設(shè)備

4325.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金――中行

4325.00

借：在建工程――在安裝設(shè)備――西門子電機(jī)設(shè)備

40000.00 貸：銀行存款――中行

40000.00

3．安裝調(diào)試完工，融資租入生產(chǎn)線入庫(kù)

借：固定資產(chǎn)――融資租入固定資產(chǎn)--西門子電機(jī)生產(chǎn)線 6 544 325.00 貸：在建工程――在安裝設(shè)備――西門子電機(jī)設(shè)備

544 325.00

17．用中行存款想廣州鋼鐵廠預(yù)付購(gòu)生鐵款； 借：預(yù)付賬款――廣州鋼鐵廠000.00 貸：銀行存款――中行000.00

18．為該購(gòu)買股票，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，將中行存款轉(zhuǎn)存建行賬戶； 借：銀行存款――建行

000.00 貸：銀行存款――中行 100 000.00

19．公司收到華海公司支付的債券利息，收入建行賬戶； 借：銀行存款――建行000.00 貸：應(yīng)收利息――華海公司 5 000.00

20．向廣州鋁錠廠購(gòu)入鋁錠并已驗(yàn)收入庫(kù)；

借：材料采購(gòu)――原材料

165 750.00

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅――進(jìn)項(xiàng)稅 28 177.50 貸：銀行存款――中行

193 927.50 借：原材料――原材料及主要材料――鋁錠

165 000.00

材料成本差異――原材料成本差異 750.00（填制成本差異計(jì)算表P239）

貸：材料采購(gòu)――原材料

165 750.00

21．用中行存款繳納上月增值稅；

本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅： 625 500.00

貸：銀行存款—中行：

625 500.00

22．用中行存款繳納上月的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； 借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

785.00

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交教育費(fèi)附加765.00 貸：銀行存款――中行

550.00

23．申報(bào)并用中行存款繳納印花稅； 借：管理費(fèi)用――印花稅030.00 貸：銀行存款――中行 1 030.00

24.將建行賬戶的投資款存入華海證券公司；

借：其他貨幣資金――存出投資款----華海證券公司

000.00 貸：銀行存款――建行

000.00

25．用存于華海證券公司的投資款購(gòu)入海珠商場(chǎng)股票作為交易性金融資產(chǎn)； 借：交易性金融資產(chǎn)――股票――海珠商場(chǎng)股票 90 000.00

投資收益――交易性金融資產(chǎn)投資收益

636.00 貸：其他貨幣資金――存出投資款

636.00 26.無須填

27.銷售美菱c型電機(jī)4臺(tái)給東北機(jī)電公司，貨款已收到中行賬戶。受托代銷收取代銷款（不含稅）的10%的手續(xù)費(fèi)； 1.借：銀行存款---中行 351000 貸：應(yīng)付賬款----廣東電機(jī)廠

351000 2.借：受托代銷商品款――廣東電機(jī)廠

351 000.00 貸：受托代銷商品――美凌C型電機(jī) 351 000.00 代銷手續(xù)費(fèi)收入

借：應(yīng)付賬款――廣東電機(jī)廠

000.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入――代銷商品手續(xù)費(fèi)收入 30 000.00 5

28．公司以加工車間的一套進(jìn)口設(shè)備對(duì)陽(yáng)江機(jī)床廠投資，公司投資后將對(duì)陽(yáng)江機(jī)床廠具有智能更要影響但尚不能控制陽(yáng)江機(jī)床廠（權(quán)益法核算）； 1．將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理－－磨刀機(jī)床生產(chǎn)線（dqv）

000 000.00

累計(jì)折舊500 000.00 貸：固定資產(chǎn)－－生產(chǎn)用500 000.00 2．用固定資產(chǎn)對(duì)外投資,并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理?yè)p益

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－－其它股權(quán)投資－－陽(yáng)江機(jī)床廠

500 000.00 貸：固定資產(chǎn)清理－－磨刀機(jī)床生產(chǎn)線（dqv）000 000.00

營(yíng)業(yè)外收入－－處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益 500 000.00

29．購(gòu)廣東大眾金屬公司生鐵，簽發(fā)無息銀行承兌匯票，并向銀行繳納承兌手續(xù)費(fèi)；

1．簽訂銀行承兌協(xié)議，支付承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－－手續(xù)費(fèi)

12.90 貸：銀行存款－－中行

12.90 2．購(gòu)買生鐵，簽發(fā)銀行承兌匯票時(shí)，借：材料采購(gòu)－－原材料

500.00

應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅－－進(jìn)項(xiàng)稅額785.00 貸：應(yīng)付票據(jù)－－廣東大眾金屬公司

285.00 3．原材料入庫(kù)時(shí)，借：原材料－－原料及主要材料－－生鐵000.00 貸：材料采購(gòu)－－原材料500.00

材料成本差異－－原材料成本差異 500.00（填制成本差異計(jì)算表P239）30．以現(xiàn)金支付職工張秀平的產(chǎn)假補(bǔ)助；

借：應(yīng)付職工薪酬－－職工福利 2 000.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金000.00 31．用中行存款支付汽車養(yǎng)路費(fèi)； 借：管理費(fèi)用――其他費(fèi)用

580.00 貸：銀行存款――中行

580.00 32．行政處用中行存款為各部門購(gòu)買辦公用品； 借：管理費(fèi)用――辦公費(fèi)260.00 貸：銀行存款――中行260.00

33．收回上年注銷的惠州利達(dá)公司的應(yīng)收賬款，存入銀行； 借：應(yīng)收賬款――惠州立達(dá)公司000.00 貸：壞賬準(zhǔn)備――應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 20 000.00 借：銀行存款――中行000.00 貸：應(yīng)收賬款――惠州立達(dá)公司

000.00

34．鑄造車間領(lǐng)域鋁錠和焦炭；

編制“原材料耗用匯總表” P241，（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查憑證）并登記材料明細(xì)賬----發(fā)料量（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查賬簿）

根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)用原材料的成本于月終一次結(jié)轉(zhuǎn)。

35．裝配車間領(lǐng)用電動(dòng)機(jī)；

編制“原材料耗用匯總表” P241，（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查憑證）并登記材料明細(xì)賬----發(fā)料量（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查賬簿）

根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)用原材料的成本于月終一次結(jié)轉(zhuǎn)。36．用現(xiàn)金為總經(jīng)理辦公室購(gòu)牛皮紙； 借：管理費(fèi)用――辦公費(fèi)

149.80 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

149.80 37.用中行存款支付廣告費(fèi)；

借：銷售費(fèi)用――廣告費(fèi)

176 665.00 貸：銀行存款――中行

176 665.00 38．向廣州天民機(jī)械廠銷售立竣二號(hào)機(jī)床一臺(tái)，款項(xiàng)尚未收到； 借：應(yīng)收票據(jù)――廣州天民機(jī)械廠

300.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入――立竣一號(hào)機(jī)床

000.00

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅――銷項(xiàng)稅額300.00（月終結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，編制產(chǎn)品銷售表統(tǒng)計(jì)銷量）

39．總經(jīng)理辦公室用中行存款購(gòu)ups穩(wěn)壓電源； 借：固定資產(chǎn)――非生產(chǎn)用

400.00 貸：銀行存款――中行400.00 40．向廣州鋼鐵廠購(gòu)買生鐵，并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已預(yù)付部分，不足部分以中行存款支付；

1．購(gòu)進(jìn)原材料并結(jié)算貨款時(shí)，借：材料采購(gòu)－－原材料

000.00

應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅－－進(jìn)項(xiàng)稅額670.00 貸：預(yù)付賬款－－廣州鋼鐵廠000.00

銀行存款－－中行

670.00 2．購(gòu)進(jìn)原材料入庫(kù)時(shí)，借：原材料－－原料及主要材料－－生鐵

000.00 貸：材料采購(gòu)－－原材料

000.00

材料成本差異－－原材料成本差異 4 000.00（填制成本差異計(jì)算表P239）41．公司在廣州機(jī)電廠采購(gòu)一批電子組件，電子組件當(dāng)然送廣州電機(jī)廠委托廣州電機(jī)廠加工三陽(yáng)電路板；

1．購(gòu)進(jìn)原材料，并支付主貨款時(shí)，借：材料采購(gòu)――原材料

206 000.00

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅――進(jìn)項(xiàng)稅額

020.00

貸：銀行存款――中行

241 020.00 2．將原材料直接運(yùn)往委托加工廠時(shí)，借：委托加工物資――三陽(yáng)電路板

206 000.00 貸：材料采購(gòu)――原材料

206 000.00

42．鑄造車間領(lǐng)用生鐵和焦炭； 編制“原材料耗用匯總表” P241，（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查憑證）并登記材料明細(xì)賬----發(fā)料量（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查賬簿）

根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)用原材料的成本于月終一次結(jié)轉(zhuǎn)。43．會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用――其他費(fèi)

40.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

40.00

44．向番禺光明機(jī)械廠出售立竣一號(hào)機(jī)床，已收到銀行承兌匯票； 借：應(yīng)收票據(jù)――番禺光明機(jī)械廠

379 080.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入――立竣一號(hào)機(jī)床

324 000.00

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅――銷項(xiàng)稅額

080.00（月終結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，編制產(chǎn)品銷售表統(tǒng)計(jì)銷量）

45．裝配車間領(lǐng)用電器元件、液壓件、標(biāo)準(zhǔn)件； 編制“原材料耗用匯總表” P241，（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查憑證）并登記材料明細(xì)賬----發(fā)料量（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查賬簿）

根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)用原材料的成本于月終一次結(jié)轉(zhuǎn)。

46．鑄鐵件完工入庫(kù)；

會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理

編制“完工鑄件匯總表”記錄完工量（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查自制原始憑證）并登記自制半成品明細(xì)賬----完工入庫(kù)量（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查賬簿）

47．加工車間領(lǐng)用量具；

會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理

編制“低值易耗品耗用匯總表” P241，（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查憑證）并登記材料明細(xì)賬----發(fā)料量（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查賬簿）

48．將廣州月華公司簽發(fā)的三個(gè)月到期、利率為8%商業(yè)承兌匯票送交銀行； 會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理（備查薄登記）

49．設(shè)備處技術(shù)人員曾正出差接差旅費(fèi)（現(xiàn)金）； 借：其他應(yīng)收款――曾正500.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金500.00 50．填制“銀行匯票委托書”，在中行取得銀行匯票； 借：其他貨幣資金――銀行匯票202 300.00 貸：銀行存款――中行

202 300.00 51．用中行存款支付干部崗位培訓(xùn)資料費(fèi)； 借：管理費(fèi)用――其他費(fèi)

300.00 貸：銀行存款――中行

300.00 52．用中行存款預(yù)付海珠區(qū)供電局電費(fèi)； 借：預(yù)付賬款――海珠區(qū)供電局000.00 貸：銀行存款――中行

000.00 53．以現(xiàn)金支付食堂購(gòu)買的炊事用具款； 借：應(yīng)付職工薪酬－－職工福利 350.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

350.00 54．廣東立竣機(jī)床股份有限公司用12.02從中行取得的專項(xiàng)借款向日本三本五微電公司購(gòu)買五郎微電電機(jī)技術(shù)專利，總價(jià)款85000000元，首期支付35000000元，余額分2年4期支付； 1．計(jì)算購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值：

說明：（1）以銀行同期借款利率2.25%作為計(jì)算現(xiàn)值的折現(xiàn)率；

（2）現(xiàn)值系數(shù)計(jì)算公式：，現(xiàn)值＝現(xiàn)金流量*現(xiàn)值系數(shù)；

（3）未確認(rèn)融資費(fèi)用＝現(xiàn)金流量－現(xiàn)值 2．確定資產(chǎn)負(fù)債的發(fā)生金額 根據(jù)以上現(xiàn)值計(jì)算表可知，無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為81,743,000.00，未確認(rèn)融資費(fèi)用為3,257,000.00。由于公司于購(gòu)進(jìn)之間支付了首付款35,000,000.00，而總價(jià)款為85,000,000.00，所以長(zhǎng)期應(yīng)付款為50,000,000.00 3．會(huì)計(jì)分錄處理

借：無形資產(chǎn)――專利技術(shù)――超微電技術(shù)

81,743,000.00

未確認(rèn)融資費(fèi)用――超微電技術(shù)

3,257,000.00 貸：銀行存款――中行

35,000,000.00

長(zhǎng)期應(yīng)付款――日本三本五微電公司

50,000,000.00

55． 加工車間領(lǐng)用鑄鐵件；

填制“自制半成品耗用匯總表”P255（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查）

根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)用自制半成品的成本于月終一次結(jié)轉(zhuǎn) 56．裝配車間領(lǐng)用刃具；

編制“低值易耗品耗用匯總表” P241，（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查憑證）

并登記材料明細(xì)賬----發(fā)料量（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查賬簿）

57．設(shè)備清查報(bào)公司股東大會(huì)； 1．盤盈固定資產(chǎn)的處理，借：固定資產(chǎn)――生產(chǎn)用

000.00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理固定資產(chǎn)損溢 45 000.00

累計(jì)折舊

000.00 2．盤虧固定資產(chǎn)的處理，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理固定資產(chǎn)損溢000.00

累計(jì)折舊000.00 貸：固定資產(chǎn)――生產(chǎn)用

000.00

58．賣出當(dāng)月購(gòu)入的海珠商場(chǎng)股票，該項(xiàng)投資尚未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備； 借：其他貨幣資金――存出投資款

525.00 貸：交易性金融資產(chǎn)――股票――海珠商場(chǎng)股票 90 000.00

投資收益――交易性金融資產(chǎn)投資收益

525.00

59．根據(jù)廣東立竣機(jī)床股份公司六屆二次股東大會(huì)的第1號(hào)職工激勵(lì)決議，用海珠商場(chǎng)股票投資所得回購(gòu)股票300000股以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工； 借：庫(kù)存股

475.00 貸：其他貨幣資金――存出投資款 118 475.00

60．根據(jù)廣東立竣機(jī)床股東有限公司六屆二次股東大會(huì)的第1號(hào)職工激勵(lì)決議，分別授予總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、銷售部經(jīng)理、銷售員制造部經(jīng)理一年的職工股票期權(quán)；

不作賬務(wù)處理，備查賬簿登記，將來行權(quán)時(shí)才進(jìn)行賬務(wù)處理 61．加工車間領(lǐng)用鑄鋁件；

填制“自制半成品耗用匯總表”P255（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查）

根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)用自制半成品的成本于月終一次結(jié)轉(zhuǎn)

62．供銷處領(lǐng)用包裝木箱；

借：銷售費(fèi)用――包裝費(fèi)040.00 貸：周轉(zhuǎn)材料――包裝物――包裝木箱 2 040.00

63．向廣州制漆廠購(gòu)買油漆，入庫(kù)； 1．購(gòu)買材料，支付貨款時(shí)，借：材料采購(gòu)――原材料480.00

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅――進(jìn)項(xiàng)稅 2 121.60

貸：銀行存款――中行

2．原材料入庫(kù)時(shí)，借：原材料－－原料及主要材料－－油漆

材料成本差異－－原材料成本差異

貸：材料采購(gòu)－－原材料

（填制材料成本差異計(jì)算表P239）601.60 12 000.00

480.00 12 480.00

64．用中行存款支付公司總部職工李永生的差旅費(fèi)； 借：管理費(fèi)用――差旅費(fèi) 1 260.00 貸：銀行存款――中行 1 260.00

65．持有的廣州天民機(jī)械廠的商業(yè)承兌匯票將于本月16日到期，財(cái)會(huì)人員填制五聯(lián)郵劃委托收款結(jié)算憑證，連同商業(yè)承兌匯票第一聯(lián)交公司開戶銀行，委托開戶行向承兌人收取票據(jù)，收款人留存第一聯(lián)；會(huì)計(jì)分錄不作會(huì)計(jì)處理

66．向南昌電機(jī)廠銷售立竣二號(hào)機(jī)床兩臺(tái)，分三次付款，第一次付總價(jià)款的40%，余額在兩年內(nèi)付清，每年付款一次，每次付總價(jià)款的30%，增值稅專用發(fā)票于第一次付款時(shí)開具，貨已發(fā)，雙方銷售合同中規(guī)定，南昌電機(jī)廠在支付了首期款之后將擁有這兩臺(tái)機(jī)床的所有權(quán)，銀行同期貸款利率為5.50%； 1．計(jì)算合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（折現(xiàn)值）：

說明：（1）以銀行同期貸款利率5.50%作為折現(xiàn)率

（2）現(xiàn)值系數(shù)計(jì)算公式：，現(xiàn)值＝現(xiàn)金流量*現(xiàn)值系數(shù)；

（3）未實(shí)現(xiàn)融資收益＝差額＝現(xiàn)金流量－現(xiàn)值

所以，本例業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為171,701.28，發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)融資收益為8,298.72。

2．會(huì)計(jì)分錄處理：

分期收款銷售商品，并收到首付款時(shí)，借：銀行存款――中行

102,600.00

長(zhǎng)期應(yīng)收款――南昌電機(jī)廠

108,000.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入――立竣二號(hào)機(jī)床

171,701.28

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅――銷項(xiàng)稅額 30,600.00

未實(shí)現(xiàn)融資收益――分期收款現(xiàn)值差異

8,298.72 結(jié)轉(zhuǎn)分期收款銷售商品成本（此題特殊出庫(kù)單上有成本，先結(jié)轉(zhuǎn)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本――立竣二號(hào)機(jī)床 102 000.00 貸：庫(kù)存商品――立竣二號(hào)機(jī)床

000.00 67．收到12月09日送交銀行的廣州月華公司簽發(fā)的三個(gè)月到期、利率為8%的商業(yè)承兌匯票的票款，款項(xiàng)已劃入公司中行賬戶；（重點(diǎn)檢查此題金額）借：銀行存款――中行

826 200.00 貸：應(yīng)收票據(jù)――廣州月華公司 810000

財(cái)務(wù)費(fèi)用――利息收入400.00 應(yīng)收利息 10800（前面兩個(gè)月的利息預(yù)提）68．中行賬戶疏導(dǎo)海珠東方機(jī)電公司貨款和代墊運(yùn)雜費(fèi)； 借：銀行存款——中行

855 668.00 貸：應(yīng)收賬款――珠海東方機(jī)電公司855 668.00

69．鑄造車間領(lǐng)用工作服；

會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理

編制“低值易耗品耗用匯總表” P241，（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查憑證）并登記材料明細(xì)賬----發(fā)料量（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查賬簿）

70．產(chǎn)成品入庫(kù)

根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，暫不進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)處理，月末統(tǒng)一處理，登記庫(kù)存商品明細(xì)賬----入庫(kù)量、編制產(chǎn)品入庫(kù)匯總表，作為166筆附件（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查賬簿）

71．本月8日收到番禺光明機(jī)械廠的銀行承兌匯票到期，填寫三聯(lián)進(jìn)賬單連同匯票第二聯(lián)交開戶行入賬，企業(yè)根據(jù)進(jìn)賬單的回單聯(lián)記賬； 借：銀行存款——中行

379 080.00 貸：應(yīng)收票據(jù)――番禺光明機(jī)械廠

379 080.00 72．用中行存款交付排污費(fèi)；

借：管理費(fèi)用――其他費(fèi)用 990.00 貸：銀行存款――中行

990.00 73．廣東立竣機(jī)床股份有限公司在廣州租用天秀大廈的辦公室一套作為廣州客服中心；

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用廣州天秀寫字樓押金 5,000.00 貸：銀行存款中行

500,000.00 貸：短期借款中行 290,650.00 76．發(fā)放11月工資和結(jié)算各項(xiàng)代扣、應(yīng)扣款項(xiàng)；分配工資分錄在154筆業(yè)務(wù)

借：應(yīng)付職工薪酬入托費(fèi) 4,500.00 其他應(yīng)收款水電費(fèi) 3,900.00 77．加工車間有一臺(tái)普通車床，由于導(dǎo)軌損壞齒輪打碎等原因，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢處理； 借：固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)用 43,000.00

78．公司委托廣州電機(jī)廠加工的三陽(yáng)電路板入庫(kù)，并用中行存款支付廣州電機(jī)廠加工費(fèi)及增值稅；

1．支付委托加工費(fèi)及增值稅，借：委托加工物資應(yīng)交增值稅中行 58,500.00 2．委托加工物資入庫(kù)，借：庫(kù)存商品三陽(yáng)電路板 256,000.00

79．銷售美菱c型電機(jī)給哈爾濱總公司，貨款已收到中行賬戶；

1.借：銀行存款---中行 526500 貸：應(yīng)付賬款----廣東電機(jī)廠 526500 2.借：受托代銷商品款――廣東電機(jī)廠 526500 貸：受托代銷商品――美凌C型電機(jī) 526500 代銷手續(xù)費(fèi)收入

借：應(yīng)付賬款――廣東電機(jī)廠 45000

貸：其他業(yè)務(wù)收入――代銷商品手續(xù)費(fèi)收入 45000 80．用中行存款支付衡陽(yáng)鋼鐵廠貨款，生鐵驗(yàn)收入庫(kù)； 1．購(gòu)進(jìn)原材料并結(jié)算貨款時(shí)，借：材料采購(gòu)－－原材料

026.40

應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅－－進(jìn)項(xiàng)稅額 20 853.60 貸：銀行存款－－中行

880.00 2．購(gòu)進(jìn)原材料入庫(kù)時(shí)，借：原材料－－原料及主要材料－－生鐵

000.00

貸：材料采購(gòu)－－原材料

026.40

材料成本差異－－原材料成本差異

973.60（填制成本差異計(jì)算表P239）

81．以現(xiàn)金支付加工車間c620普通車床報(bào)廢清理費(fèi)； 借：固定資產(chǎn)清理海珠區(qū)自來水公司

18,830.00 應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額

1,129.80 貸：銀行存款其他費(fèi)用 1,200.00 貸：銀行存款委托代銷商品深圳機(jī)電公司 192,000.00 貸：庫(kù)存商品專用設(shè)備 1,201,870.00 貸：其他貨幣資金安裝工程

1,201,870.00 貸：工程物資差旅費(fèi)

1,320.00 貸：其他應(yīng)收款其他股權(quán)投資基金中行

20,000.00 90．同海珠區(qū)供電局結(jié)算本月電費(fèi)，用預(yù)付款核算，待月底再分配； 借：預(yù)付賬款中行

51,900.00

91．向泰國(guó)莎镅集團(tuán)銷售二號(hào)機(jī)床一臺(tái)，貸款劃入公司外幣工行存款； 1．計(jì)算應(yīng)交出口關(guān)稅，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交出口關(guān)稅 27,600.00 2．繳納出口關(guān)稅，借：應(yīng)交稅費(fèi)中行 27,600.00 3．收到貨款并確認(rèn)銷售收入

借：銀行存款立竣二號(hào)機(jī)床 130104 月終結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，編制產(chǎn)品銷售表統(tǒng)計(jì)銷量

92．中國(guó)銀行轉(zhuǎn)來匯票結(jié)算余額收賬通知； 借：銀行存款銀行匯票—中行 430.00 93．用中行存款支付鶴山礦物局購(gòu)煤款，煤尚在途中；

借：材料采購(gòu)應(yīng)交增值稅中行

17,201.40 2007.12.20

94．公司購(gòu)進(jìn)一輛五羊本田小汽車，貨款用中行賬戶轉(zhuǎn)賬支票支付； 借：固定資產(chǎn)中行 256,000.00

95．鑄鐵件完工入庫(kù)；

會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理

編制“原材料耗用匯總表”P241，并登記材料明細(xì)賬----發(fā)料量（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查）根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異于月終一次結(jié)轉(zhuǎn)。

96．產(chǎn)成品入庫(kù)；

會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理

根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，暫不進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)處理，月末統(tǒng)一處理，登記庫(kù)存商品明細(xì)賬----入庫(kù)量、編制產(chǎn)品入庫(kù)匯總表，作為166筆附件（上交作業(yè)重點(diǎn)檢查賬簿）

97．用中行存款支付廠辦公業(yè)務(wù)招待費(fèi)； 借：管理費(fèi)用中行 4,830.00 98．報(bào)廢c620普通車床的殘值收入轉(zhuǎn)入中行賬戶； 借：銀行存款C620普通車床 15,000.00 99．結(jié)轉(zhuǎn)c620普通車床的凈利潤(rùn)；

借：營(yíng)業(yè)外支出C620普通車床 7,150.00 100．向廣州燃料公司購(gòu)煤，款項(xiàng)已付，并已驗(yàn)收入庫(kù)； 1．購(gòu)買材料，支付貨款

借：材料采購(gòu)應(yīng)交增值稅中行 3,112.20 2．原材料入庫(kù)

借：原材料煤

2,600.00 材料成本差異原材料 2,660.00

（填制成本差異計(jì)算表P239）

101．以銀行存款支付高頻設(shè)備安裝款；

借：在建工程高頻設(shè)備工程 8,500.00 貸：銀行存款建行 268.26 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出 6,832.00 貸：銀行存款中行海珠支行 100,000.00 貸：銀行存款周轉(zhuǎn)材料—量具

3,325.65 應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額 477.65 貸：銀行存款專利技術(shù)資本化支出中行

20,000.00

107．從長(zhǎng)沙量具有限公司購(gòu)買的量具驗(yàn)收入庫(kù)；

借：周轉(zhuǎn)材料量具 3,000.00 材料成本差異周轉(zhuǎn)材料 –量具 3,325.65

108．向江西機(jī)電公司銷售立竣一號(hào)、二號(hào)機(jī)床，貨款尚未收到； 借：應(yīng)收賬款立竣一號(hào)機(jī)床 810,000.00

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅生產(chǎn)用 1607114.5 應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）272000+7650*7%（運(yùn)費(fèi)部分）貸：其他業(yè)務(wù)收入 –非貨幣性交易 1600000 應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷項(xiàng)稅）272000 銀行存款 7650 借：其他業(yè)務(wù)成本—非貨幣性交易 1600000 貸：原材料鑄鐵件

800,000.00 原材料鑄鋁件 800,000.00

110．采購(gòu)員李明借支差旅費(fèi)；

借：其他應(yīng)收款生產(chǎn)用

180,000.00 壞賬準(zhǔn)備債務(wù)重組損失

16,000.00 貸：應(yīng)收賬款立竣一號(hào)機(jī)床

162,000.00 貸：銀行存款應(yīng)交增值稅立竣一號(hào)機(jī)床 81,000.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本燃料廣州鐵路局

1,029.60 貸：材料采購(gòu)原材料成本差異 885.00 應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 149.60

114．向湖南機(jī)電公司銷售立竣一號(hào)機(jī)床，款型上月已預(yù)收部分，余額收入中行賬戶；

借：預(yù)收賬款中行 447,700.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅生產(chǎn)用

1,216,370.00 貸：在建工程高頻設(shè)備工程 1,216,370.00 119．用智能工行存款預(yù)付鑄造車間沖天爐項(xiàng)目施工款； 借：在建工程沖天爐工程 15,000.00 貸：銀行存款職工福利

1,470.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

1,470.00

121．本公司委托廣東信托投資公司發(fā)行債券，現(xiàn)已收到廣東信托投資公司的劃款清單，發(fā)行成本費(fèi)已從溢價(jià)發(fā)行款項(xiàng)中扣除，款項(xiàng)存入中行賬戶； 借：銀行存款債券面值 4,000,000.00 應(yīng)付債券其他費(fèi)用

52,583.63 貸：銀行存款中行 389,480.00 銷售費(fèi)用三陽(yáng)電路板

364,000.00 應(yīng)交稅費(fèi)銷項(xiàng)稅額

61,880.00 2．結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷商品銷售成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本委托代銷商品深圳機(jī)電公司 179,200.00

125．中行收到深圳機(jī)電公司預(yù)付的貨款； 借：銀行存款深圳機(jī)電公司 300,000.00 126．從中行取得長(zhǎng)期貸款；

借：銀行存款生產(chǎn)周轉(zhuǎn)款生產(chǎn)周轉(zhuǎn)款職工福利 18,000.00 貸：銀行存款職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金 54,080.00 應(yīng)付職工薪酬職工失業(yè)保險(xiǎn)金 5,408.00 應(yīng)付職工薪酬職工住房公積金 13,520.00 貸：銀行存款太陽(yáng)公司

160,000.00 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資太陽(yáng)公司 80,000.00 投資收益佛山實(shí)業(yè)公司 50,000.00 貸：銀行存款廣東電機(jī)廠 802,500.00 貸：銀行存款手續(xù)費(fèi) 120.00 貸：銀行存款中行

2,000,700.00 貸：應(yīng)收賬款原材料

18,400.00 應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額

3,128.00 貸：銀行存款外購(gòu)件原材料成本差異 400.00 貸：材料采購(gòu)原材料 364,680.00 應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額 61,995.60 貸：銀行存款外購(gòu)件原材料成本差異

680.00 貸：材料采購(gòu)職工薪酬 8,400.00 制造費(fèi)用材料耗用 850.00 制造費(fèi)用材料耗用 850.00 制造費(fèi)用材料耗用 850.00 銷售費(fèi)用股份支付 25,950.00

138．?dāng)備N天秀寫字樓租金；

借：管理費(fèi)用辦公室租金

5,000.00 139．計(jì)提持有至到期投資的利息并攤銷溢價(jià)；

借：應(yīng)收利息持有至到期投資收益

793.39 持有至到期投資利息調(diào)整

39.94 140．向本市世界小兒國(guó)際象棋錦標(biāo)賽籌委會(huì)捐贈(zèng)開出中行轉(zhuǎn)賬支票； 借：營(yíng)業(yè)外支出中行

20,000.00 141．將閑置的xbzw銑床出售，款項(xiàng)已收到中行賬戶； 1．處置固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，借：固定資產(chǎn)清理不需要

50,000.00 2．收到出售的閑置固定資產(chǎn)款

借：銀行存款ＸＢＺＷ銑床 30,000.00 142．結(jié)轉(zhuǎn)出售xbzw銑床的凈收益；

借：固定資產(chǎn)清理處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益 10,000.00 143．分配本月水費(fèi)；

借：制造費(fèi)用水電費(fèi) 1,800.00 制造費(fèi)用水電費(fèi)

3,000.00 制造費(fèi)用水電費(fèi)

1,500.00 生產(chǎn)成本機(jī)修車間輔助生產(chǎn)成本水電費(fèi) 7,500.00 管理費(fèi)用海珠區(qū)自來水公司 18,830.00 144．分配本月電費(fèi)

1．結(jié)算并分配基本車間水電費(fèi)

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-鑄造車間直接動(dòng)力

7,000.00 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本鑄鋁件基本生產(chǎn)成本立竣一號(hào)機(jī)床（半成品）基本生產(chǎn)成本立竣二號(hào)機(jī)床（半成品）基本生產(chǎn)成本立竣一號(hào)機(jī)床（成品）基本生產(chǎn)成本立竣二號(hào)機(jī)床（成品）應(yīng)交增值稅海珠區(qū)供電局 50,900.00

2．結(jié)算并分配其他車間水電費(fèi)，借：制造費(fèi)用水電費(fèi)

5,000.00 制造費(fèi)用水電費(fèi)

4,000.00 制造費(fèi)用水電費(fèi)

2,000.00 生產(chǎn)成本機(jī)修車間輔助生產(chǎn)成本水電費(fèi) 4,000.00 管理費(fèi)用海珠區(qū)供電局

31,000.0

145．?dāng)備N無形資產(chǎn)，計(jì)入本月管理費(fèi)用；

借：管理費(fèi)用商標(biāo)權(quán)非專利技術(shù)利息支出

1,600.00 貸：應(yīng)付利息國(guó)庫(kù)券投資 583.30 貸：投資收益鑄造車間加工車間裝配車間輔助生產(chǎn)成本折舊費(fèi) 13,200.00 生產(chǎn)成本供氣車間折舊費(fèi) 20,800.00（含不需用、未用的）貸：累計(jì)折舊 281,000.00 149．計(jì)算本月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3,750.00 150．年終盤點(diǎn)庫(kù)存存貨，并報(bào)董事會(huì)審批；（結(jié)合174筆）借：原材料—鋁錠 3300 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—鋁錠 3300 23

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—刃具 164.96 貸：周轉(zhuǎn)材料—刃具 136 應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）23.97 材料成本差異 4.99（140.99-136）

152．根據(jù)有關(guān)的“領(lǐng)料單”編制全廠“原材料耗用匯總表”，并予以結(jié)轉(zhuǎn)和攤銷原材料成本差異；

借：生產(chǎn)成本鑄造車間直接材料

211,790.01 生產(chǎn)成本鑄造車間直接材料

171,376.71 生產(chǎn)成本裝配車間直接材料 313,177.77 生產(chǎn)成本裝配車間直接材料 219,224.44 生產(chǎn)成本機(jī)修車間輔助生產(chǎn)成本材料耗用 10,594.56 制造費(fèi)用材料耗用 8,102.92 管理費(fèi)用-其他費(fèi)用

1,580.05 貸：原材料

924,360.00 材料成本差異鑄造車間加工車間裝配車間低值易耗品低值易耗品低值易耗品低值易耗品成本差異 348.33 151．根據(jù)“物資采購(gòu)明細(xì)賬”和“材料成本差異明細(xì)賬”的有關(guān)資料，計(jì)算本月材料成本差異和低值易耗品成

本差異；

1．結(jié)轉(zhuǎn)盤虧流動(dòng)資產(chǎn)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢低值易耗品低值易耗品成本差異

4.99 應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

23.97 2．結(jié)轉(zhuǎn)盤盈流動(dòng)資產(chǎn)

借：原材料鋁錠

3,300.00

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢基本生產(chǎn)成本鑄鐵件基本生產(chǎn)成本鑄鋁件基本生產(chǎn)成本立竣一機(jī)床（半成品）基本生產(chǎn)成本立竣二號(hào)機(jī)床（半成品）基本生產(chǎn)成本立竣一號(hào)機(jī)床（成品）基本生產(chǎn)成本立竣二號(hào)機(jī)床（成品）輔助生產(chǎn)成本職工薪酬 16,800.00 生產(chǎn)成本供氣車間鑄造車間加工車間裝配車間職工福利 10,000.00 管理費(fèi)用職工薪酬 16,000.00 貸：應(yīng)付職工薪酬基本生產(chǎn)成本鑄鐵件基本生產(chǎn)成本鑄鋁件基本生產(chǎn)成本立竣一機(jī)床（半成品）基本生產(chǎn)成本立竣二號(hào)機(jī)床（半成品）基本生產(chǎn)成本立竣一號(hào)機(jī)床（成品）基本生產(chǎn)成本立竣二號(hào)機(jī)床（成品）輔助生產(chǎn)成本職工薪酬 2,352.00 生產(chǎn)成本供氣車間鑄造車間加工車間裝配車間職工薪酬

4,256.00 銷售費(fèi)用職工福利

42,651.00

156．廣州天民機(jī)械廠16日到期商業(yè)承兌匯票，因無力支付已退回； 借：應(yīng)收賬款廣州天民機(jī)械廠 105,300.00 157．按全員工資計(jì)提本月職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、住院醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金；

借：生產(chǎn)成本鑄造車間直接人工

12,600.00 生產(chǎn)成本鑄造車間直接人工 18,540.00 生產(chǎn)成本加工車間直接人工 10,800.00 生產(chǎn)成本加工車間直接人工 7,776.00 生產(chǎn)成本裝配車間直接人工 10,116.00 生產(chǎn)成本裝配車間直接人工 10,116.00 生產(chǎn)成本機(jī)修車間輔助生產(chǎn)成本職工薪酬 4,320.00 制造費(fèi)用職工薪酬 900.00 制造費(fèi)用職工薪酬 864.00 制造費(fèi)用職工薪酬 1,008.00 應(yīng)付職工薪酬職工薪酬 6,480.00 銷售費(fèi)用職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金 54,080.00 應(yīng)付職工薪酬職工失業(yè)保險(xiǎn)金 5,408.00 應(yīng)付職工薪酬職工住房公積金 13,520.00 158．計(jì)提本月公會(huì)經(jīng)費(fèi)；

借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)

6,093.00 159．計(jì)提本月職工教育經(jīng)費(fèi)；

借：生產(chǎn)成本鑄造車間直接人工 594.00 生產(chǎn)成本鑄造車間直接人工 891.00 生產(chǎn)成本加工車間直接人工 504.00 生產(chǎn)成本加工車間直接人工 378.00 生產(chǎn)成本裝配車間直接人工 486.00

生產(chǎn)成本裝配車間直接人工 486.00 生產(chǎn)成本機(jī)修車間輔助生產(chǎn)成本職工薪酬 210.00 制造費(fèi)用職工薪酬 24.75 制造費(fèi)用職工薪酬 21.00 制造費(fèi)用職工薪酬 27.00 應(yīng)付職工薪酬職工薪酬 306.00 銷售費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi) 4,569.75 160．采用一次交互分配法，根據(jù)輔助車間供應(yīng)勞務(wù)匯總表分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用； 1．輔助車間生產(chǎn)費(fèi)用交互分配

借：生產(chǎn)成本供氣車間輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本其他 5,158.40 貸：生產(chǎn)成本供氣車間

5,158.40 2．供氣車間對(duì)外分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用

借：制造費(fèi)用其他

13,412.00 制造費(fèi)用其他

13,412.00 制造費(fèi)用其他

13,412.00 管理費(fèi)用輔助生產(chǎn)成本鑄造車間加工車間裝配車間其他費(fèi)用 6,217.50 貸：生產(chǎn)成本機(jī)修車間 49,739.98 161．按各種產(chǎn)品實(shí)際耗用的人工小時(shí)數(shù)分別分配鑄造車間、加工車間、裝配車間的制造費(fèi)用；

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本鑄鐵件基本生產(chǎn)成本鑄鋁件加工車間制造費(fèi)用 58,087.15 生產(chǎn)成本加工車間制造費(fèi)用 47,525.84 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本立竣一號(hào)機(jī)床（成品）裝配車間制造費(fèi)用 47,146.30 貸：制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn) 147,901.75

制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn) 105,612.99 制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn) 117,865.74 162．采用簡(jiǎn)單法計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)鑄造車間鑄件成本； 根據(jù)前述鑄造車間發(fā)生的直接材料、動(dòng)力、直接人工和分配的制造費(fèi)用編制下表： 借：原材料鑄鐵件

336,288.71 貸：生產(chǎn)成本鑄造車間結(jié)轉(zhuǎn) 336,288.71 借：原材料鑄鋁件

357,264.76 貸：生產(chǎn)成本鑄造車間結(jié)轉(zhuǎn) 357,264.76 163．根據(jù)“鑄件領(lǐng)用單”編制“自制半成品耗用匯總表”并予以結(jié)轉(zhuǎn)； 根據(jù)前述加工車間的“鑄件領(lǐng)用單”編制下表：

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-加工車間-立竣一機(jī)床（半成品）-直接材料

312,000.00 生產(chǎn)成本加工車間直接材料

200,000.00 貸：原材料-自制半成品自制半成品-鑄鋁件

192,000.00 164．根據(jù)加工車間產(chǎn)品成本計(jì)算表，結(jié)轉(zhuǎn)加工車間產(chǎn)品成本；

借：生產(chǎn)成本裝配車間直接材料 465,576.84 貸：生產(chǎn)成本加工車間結(jié)轉(zhuǎn)

465,576.84 借：生產(chǎn)成本裝配車間直接材料 364,375.90 貸：生產(chǎn)成本加工車間結(jié)轉(zhuǎn) 364,375.90 165．編制裝配車間產(chǎn)品成本計(jì)算表； 會(huì)計(jì)分錄不需要做會(huì)計(jì)分錄

166．根據(jù)產(chǎn)品成本匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本；

借：庫(kù)存商品立竣二號(hào)機(jī)床

740,647.32 貸：生產(chǎn)成本裝配車間結(jié)轉(zhuǎn) 921,946.20 生產(chǎn)成本裝配車間結(jié)轉(zhuǎn) 740,647.32 167．根據(jù)賬齡分析表計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金；

借：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款壞賬

22,725.00 168．根據(jù)證券交易所公布的有關(guān)資料，計(jì)算企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)廣百股票的公允價(jià)值；

借：交易性金融資產(chǎn)廣百股份

2,000.00 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

48,400.00 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備原材料跌價(jià)準(zhǔn)備

18,400.00 170．因新月公司已持續(xù)兩年發(fā)生虧損，本公司長(zhǎng)期股權(quán)投資可回收金額已低于賬面價(jià)值，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn) 備；

借：資產(chǎn)減值損失新月公司股票

60,000.00 171．因技術(shù)過時(shí)，設(shè)備落后的原因，固定資產(chǎn)可回收金額已低于賬面價(jià)值，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備；

借：資產(chǎn)減值損失房屋及建筑減值準(zhǔn)備 40,000.00 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備

100,000.00 貸：在建工程減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

280,000.00 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備商標(biāo)權(quán)準(zhǔn)值準(zhǔn)備 30,000.00 174．出來本月盤盈、盤虧的存貨； 1．處理盤盈流動(dòng)資產(chǎn)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢其他費(fèi)用

3,300.00 2．處理盤虧流動(dòng)資產(chǎn)，借：其他應(yīng)收款待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

164.96 175．處理本月盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)； 1．處理盤盈固定資產(chǎn)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)盤虧

25,000.00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)交增值稅未交增值稅

946,116.22 177．結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加； 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加教育費(fèi)附加

28,495.99 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加 28,495.99

178．會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品的成本；

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本立竣二號(hào)機(jī)床

872,223.59 貸：庫(kù)存商品立竣二號(hào)機(jī)床 872,223.59 179．期末調(diào)整外匯損益；

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用工行（美戶）

63,914.90 180．結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)繳納所得稅；

借：所得稅費(fèi)用 858,965.15 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未分配利潤(rùn)

10,775,139.28 183．提取本年度法定盈余公積和任意盈余公積； 借：利潤(rùn)分配提取法定公益金 538,756.96 貸：盈余公積法定公益金 538,756.96 184．結(jié)轉(zhuǎn)本年度應(yīng)付利潤(rùn)；

借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 4,363,931.41 貸：利潤(rùn)分配提取法定公益金 538,756.96 利潤(rùn)分配-應(yīng)付普通股股利 2,747,660.52

第二篇：工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)心得

工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)心得

會(huì)計(jì)學(xué)做為一門經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科，具有技術(shù)性和社會(huì)性雙重屬性。會(huì)計(jì)學(xué)的技術(shù)性決定了會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)在會(huì)計(jì)教學(xué)中的重要地位。在會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)習(xí)過程中，理論固然很重要，但是光有理論卻不會(huì)使用，就好像是紙上談兵，失去了學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的實(shí)踐意義。通過本次實(shí)驗(yàn)，加深理解鞏固所學(xué)會(huì)計(jì)理論知識(shí)，把所學(xué)的理論用于知道會(huì)計(jì)的實(shí)踐，才能不斷豐富對(duì)于會(huì)計(jì)這門學(xué)科的認(rèn)識(shí)，加深對(duì)理論知識(shí)的理解，并且反過來豐富理論，使會(huì)計(jì)學(xué)得以發(fā)展。在本科教學(xué)期間，本次工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)，十分完美的把會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐結(jié)合起來，體力新，內(nèi)容全，仿真性強(qiáng)，最重要的是，把手工會(huì)計(jì)操作與會(huì)計(jì)電算化結(jié)合起來，旨在讓實(shí)驗(yàn)者熟練掌握會(huì)計(jì)電算化的核算方法，具有與時(shí)俱進(jìn)的時(shí)代意義。

通過這套工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)，不僅鍛煉了處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的能力，使我比較系統(tǒng)地學(xué)習(xí)了工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體操作方法，而且也培養(yǎng)了我們嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和敬業(yè)精神。為我們畢業(yè)生走上工作崗位后，縮短適應(yīng)期，并勝任工作能力，打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。

在剛開始進(jìn)行試驗(yàn)的時(shí)候，也就是我們剛剛進(jìn)入工作崗位，剛剛進(jìn)入企業(yè)的時(shí)候，首先必須做得，就是了解企業(yè)概況及其經(jīng)營(yíng)行業(yè)的狀況。熟悉工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程以及企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位分工以及主要適用的會(huì)計(jì)政策以及所運(yùn)用的會(huì)計(jì)估計(jì)等。了解一個(gè)企業(yè)是會(huì)計(jì)工作的起點(diǎn)也是我們會(huì)計(jì)工作所服務(wù)的對(duì)象。只有熟悉企業(yè)的狀況我們才能合法，適當(dāng)又高效的工作。

當(dāng)了解過企業(yè)過后，我們就要根據(jù)一定會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理與記錄。首先要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)寫出會(huì)計(jì)分錄。這是會(huì)計(jì)工作中最重要的環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)，不能有半點(diǎn)差錯(cuò)。這個(gè)地方千萬(wàn)要細(xì)心，否則一步錯(cuò)步步錯(cuò)，將為以后的工作帶來非常大的麻煩。然后是根據(jù)會(huì)計(jì)分錄填寫記賬憑證，練習(xí)填寫收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，了解掌握各種常見原始憑證的格式、記載內(nèi)容以及填寫方法。這個(gè)工作完成的好壞直接影響到登記總賬。本次工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)與以往的會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)所不同的地方之一就是要親自填寫各種原始憑證。比如銀行存款收款回單，銷售事填制的增值稅發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)賬憑證等等。只對(duì)于我們尚未涉足社會(huì)的學(xué)生來說，著實(shí)是一種鍛煉。登記完記賬憑證之后，原始憑證一定要附在記賬憑證的后面。這是很重要的一環(huán)。在完成這一整套的作業(yè)后，我回顧著填制記帳憑證這個(gè)環(huán)節(jié)，感覺會(huì)計(jì)工作的完成的好壞就在平時(shí)工作的一點(diǎn)一滴的認(rèn)真仔細(xì)。

關(guān)于憑證，我還要說的是，也就是工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的很大特點(diǎn)，就是要自己生成比如生產(chǎn)成本計(jì)算單，材料收發(fā)匯總等原始憑證。工業(yè)企業(yè)一般分為多個(gè)基本生產(chǎn)車間，并且相應(yīng)的設(shè)置輔助生產(chǎn)車間。并且，基本生產(chǎn)車間可能不只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，此時(shí)就要講所發(fā)生的一些費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間分配。分配的標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)際情況確定。采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，材料成本差異還要在不同產(chǎn)品或者是在產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。本次實(shí)驗(yàn)的對(duì)象企業(yè)采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法對(duì)兩種產(chǎn)品歸集生產(chǎn)費(fèi)用，進(jìn)行成本核算；采用約當(dāng)產(chǎn)量的方法月末生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。綜合這些特點(diǎn)，我發(fā)現(xiàn)，工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)于成本核算的要求非常高。作為即將步入社會(huì)的我們，如果即將進(jìn)入制造業(yè)企業(yè)任職，我們必須對(duì)成本會(huì)計(jì)的理論掌握地非常系統(tǒng)和扎實(shí)，并且對(duì)于企業(yè)的成本核算制度和會(huì)計(jì)流程與分工非常熟悉，并且了解其優(yōu)缺點(diǎn)，從而不斷的得到完善。

登記賬簿的主要工作是登記總分類賬、各種明細(xì)賬以及現(xiàn)金、銀行存款日記賬。登記明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的工作就是把記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目按照時(shí)間先后順序一筆一筆的登記下來，不會(huì)計(jì)科目相同的業(yè)務(wù)匯總在一起。這個(gè)工作是與登記憑證一并進(jìn)行的。登記賬簿的環(huán)節(jié)很容易出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，這時(shí)候我們就要運(yùn)用畫線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記這三種方法進(jìn)行更正?？傎~是按照記賬憑證和明細(xì)賬登記的，總帳是匯總一些會(huì)計(jì)科目，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的月份分上中下旬登記，把會(huì)計(jì)科目的借方和貸方額加總起來。登記總帳的工作直接影響到編制報(bào)表，所以一定要認(rèn)真仔細(xì)。我們一般都是根據(jù)一個(gè)旬的科目匯總表來登記總賬的。

最后是結(jié)賬。所謂結(jié)賬，是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，按規(guī)定的方法將各種賬簿的記錄進(jìn)行小結(jié)，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末發(fā)生額。做結(jié)賬工作相對(duì)簡(jiǎn)單一些，總賬和明細(xì)賬的月末和年末的結(jié)賬模式基本是一樣的，在月末的時(shí)候都要在摘要欄填明“本月合計(jì)”的字樣并在下面通欄畫單橫紅線。在年末的時(shí)候，都要在摘要欄注明“本年合計(jì)”的字樣并在下面通欄畫雙橫紅線。終了時(shí)，要在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣并將余額結(jié)出來。會(huì)計(jì)工作的最后一個(gè)環(huán)節(jié)就是編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及相關(guān)附表。他們都是依靠總帳和明細(xì)帳匯總出來的，里面的各種指標(biāo)都反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。只要前面的工作做得細(xì)致，報(bào)表是不難編制的。

總的來說，會(huì)計(jì)工作是一環(huán)緊扣一環(huán)，環(huán)環(huán)相扣的，原始憑證的審核直接影響到記帳憑證登記工作的完成，記帳憑證的登記直接影響到登記總帳工作的完成，而總帳的登記直接影響到編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)工作的任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題都會(huì)影響到會(huì)計(jì)工作的順利完成。工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)要相當(dāng)重視原始憑證尤其是關(guān)于產(chǎn)品的成本歸集。這影響著企業(yè)的盈利和經(jīng)營(yíng)狀況。只有成本得到準(zhǔn)確的歸集，并且企業(yè)能夠通過一定手段控制成本，企業(yè)才能發(fā)展壯大起來。對(duì)會(huì)計(jì)人員來說認(rèn)真細(xì)致的工作態(tài)度是會(huì)計(jì)工作的基本要求，對(duì)成本核算會(huì)計(jì)來說，成本的計(jì)算又是至關(guān)重要。作為敬業(yè)愛崗的會(huì)計(jì)人員，我們都應(yīng)養(yǎng)成一個(gè)認(rèn)真踏實(shí)的工作習(xí)慣，對(duì)我們的事業(yè)，我們的職業(yè)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

第三篇：工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)心得(精)

工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)心得

會(huì)計(jì)學(xué)做為一門經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科, 具有技術(shù)性和社會(huì)性雙重屬性。會(huì)計(jì)學(xué)的技 術(shù)性決定了會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)在會(huì)計(jì)教學(xué)中的重要地位。在會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)習(xí)過程中, 理論 固然很重要, 但是光有理論卻不會(huì)使用, 就好像是紙上談兵, 失去了學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的 實(shí)踐意義。通過本次實(shí)驗(yàn), 加深理解鞏固所學(xué)會(huì)計(jì)理論知識(shí), 把所學(xué)的理論用于 知道會(huì)計(jì)的實(shí)踐, 才能不斷豐富對(duì)于會(huì)計(jì)這門學(xué)科的認(rèn)識(shí), 加深對(duì)理論知識(shí)的理 解, 并且反過來豐富理論, 使會(huì)計(jì)學(xué)得以發(fā)展。在本科教學(xué)期間, 本次工業(yè)企業(yè) 會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn),十分完美的把會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐結(jié)合起來,體力新,內(nèi)容全, 仿真性強(qiáng), 最重要的是, 把手工會(huì)計(jì)操作與會(huì)計(jì)電算化結(jié)合起來, 旨在讓實(shí)驗(yàn)者 熟練掌握會(huì)計(jì)電算化的核算方法,具有與時(shí)俱進(jìn)的時(shí)代意義。

通過這套工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn), 不僅鍛煉了處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的能力, 使我比 較系統(tǒng)地學(xué)習(xí)了工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體操作方法, 而且也培養(yǎng)了我 們嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和敬業(yè)精神。為我們畢業(yè)生走上工作崗位后, 縮短適應(yīng)期, 并 勝任工作能力,打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。

在剛開始進(jìn)行試驗(yàn)的時(shí)候, 也就是我們剛剛進(jìn)入工作崗位, 剛剛進(jìn)入企業(yè)的 時(shí)候, 首先必須做得, 就是了解企業(yè)概況及其經(jīng)營(yíng)行業(yè)的狀況。熟悉工業(yè)企業(yè)的 生產(chǎn)工藝流程以及企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位分工以及主要適用的會(huì)計(jì)政策以及所運(yùn)用 的會(huì)計(jì)估計(jì)等。了解一個(gè)企業(yè)是會(huì)計(jì)工作的起點(diǎn)也是我們會(huì)計(jì)工作所服務(wù)的對(duì) 象。只有熟悉企業(yè)的狀況我們才能合法,適當(dāng)又高效的工作。

當(dāng)了解過企業(yè)過后, 我們就要根據(jù)一定會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì) 處理與記錄。首先要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)寫出會(huì)計(jì)分錄。這是會(huì)計(jì)工作中最重要的環(huán)節(jié), 是會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ), 不能有半點(diǎn)差錯(cuò)。這個(gè)地方千萬(wàn)要細(xì)心, 否則一步錯(cuò)步步錯(cuò), 將為以后的工作帶來非常大的麻煩。然后是根據(jù)會(huì)計(jì)分錄填寫記賬憑證, 練習(xí)填 寫收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證, 了解掌握各種常見原始憑證的格式、記載內(nèi) 容以及填寫方法。這個(gè)工作完成的好壞直接影響到登記總賬。本次工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì) 模擬實(shí)驗(yàn)與以往的會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)所不同的地方之一就是要親自填寫各種原始憑證。比 如銀行

存款收款回單, 銷售事填制的增值稅發(fā)票, 銀行轉(zhuǎn)賬憑證等等。只對(duì)于我 們尚未涉足社會(huì)的學(xué)生來說, 著實(shí)是一種鍛煉。登記完記賬憑證之后, 原始憑證 一定要附在記賬憑證的后面。這是很重要的一環(huán)。在完成這一整套的作業(yè)后, 我 回顧著填制記帳憑證這個(gè)環(huán)節(jié), 感覺會(huì)計(jì)工作的完成的好壞就在平時(shí)工作的一點(diǎn) 一滴的認(rèn)真仔細(xì)。

關(guān)于憑證, 我還要說的是, 也就是工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的很大特點(diǎn), 就是要自己生 成比如生產(chǎn)成本計(jì)算單, 材料收發(fā)匯總等原始憑證。工業(yè)企業(yè)一般分為多個(gè)基本 生產(chǎn)車間, 并且相應(yīng)的設(shè)置輔助生產(chǎn)車間。并且, 基本生產(chǎn)車間可能不只生產(chǎn)一 種產(chǎn)品, 此時(shí)就要講所發(fā)生的一些費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間分配。分配的標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)際 情況確定。采用計(jì)劃成本核算的企業(yè), 材料成本差異還要在不同產(chǎn)品或者是在產(chǎn) 成品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。本次實(shí)驗(yàn)的對(duì)象企業(yè)采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法對(duì)兩種產(chǎn) 品歸集生產(chǎn)費(fèi)用, 進(jìn)行成本核算;采用約當(dāng)產(chǎn)量的方法月末生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品 和在產(chǎn)品之間分配。綜合這些特點(diǎn), 我發(fā)現(xiàn), 工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)于成本核算的要求 非常高。作為即將步入社會(huì)的我們, 如果即將進(jìn)入制造業(yè)企業(yè)任職, 我們必須對(duì) 成本會(huì)計(jì)的理論掌握地非常系統(tǒng)和扎實(shí), 并且對(duì)于企業(yè)的成本核算制度和會(huì)計(jì)流

程與分工非常熟悉,并且了解其優(yōu)缺點(diǎn),從而不斷的得到完善。

登記賬簿的主要工作是登記總分類賬、各種明細(xì)賬以及現(xiàn)金、銀行存款日記 賬。登記明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的工作就是把記賬憑證上的會(huì)計(jì) 科目按照時(shí)間先后順序一筆一筆的登記下來,不會(huì)計(jì)科目相同的業(yè)務(wù)匯總在一 起。這個(gè)工作是與登記憑證一并進(jìn)行的。登記賬簿的環(huán)節(jié)很容易出現(xiàn)一些錯(cuò)誤, 這時(shí)候我們就要運(yùn)用畫線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記這三種方法進(jìn)行更正?？傎~ 是按照記賬憑證和明細(xì)賬登記的, 總帳是匯總一些會(huì)計(jì)科目, 按照業(yè)務(wù)發(fā)生的月 份分上中下旬登記, 把會(huì)計(jì)科目的借方和貸方額加總起來。登記總帳的工作直接 影響到編制報(bào)表, 所以一定要認(rèn)真仔細(xì)。我們一般都是根據(jù)一個(gè)旬的科目匯總表 來登記總賬的。

最后是結(jié)賬。所謂結(jié)賬, 是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的 基礎(chǔ)上, 按規(guī)定的方法將各種賬簿的記錄進(jìn)行小結(jié), 計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期 末發(fā)生額。做結(jié)賬工作相對(duì)簡(jiǎn)單一些, 總賬和明細(xì)賬的月末和年末的結(jié)賬模式基 本是一樣的, 在月末的時(shí)候都要在摘要欄填明 “ 本月合計(jì) ” 的字樣并在下面通欄畫 單橫紅線。在年末的時(shí)候, 都要在摘要欄注明 “ 本年合計(jì) ” 的字樣并在下面通欄畫 雙橫紅線。終了時(shí),要在摘要欄內(nèi)注明 “ 結(jié)轉(zhuǎn)下年 ” 字樣并將余額結(jié)出來。

會(huì)計(jì)工作的最后一個(gè)環(huán)節(jié)就是編制會(huì)計(jì)報(bào)表, 會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利 潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及相關(guān)附表。他們都是依靠總帳和明細(xì)帳匯總出來的, 里面 的各種指標(biāo)都反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。只要前面的工作做得細(xì)致, 報(bào)表是不難編制 的。

總的來說, 會(huì)計(jì)工作是一環(huán)緊扣一環(huán), 環(huán)環(huán)相扣的, 原始憑證的審核直接影 響到記帳憑證登記工作的完成,記帳憑證的登記直接影響到登記總帳工作的完 成, 而總帳的登記直接影響到編制會(huì)計(jì)報(bào)表, 會(huì)計(jì)工作的任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題都 會(huì)影響到會(huì)計(jì)工作的順利完成。工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)要相當(dāng)重視原始憑證尤其是關(guān)于產(chǎn) 品的成本歸集。這影響著企業(yè)的盈利和經(jīng)營(yíng)狀況。只有成本得到準(zhǔn)確的歸集, 并 且企業(yè)能夠通過一定手段控制成本, 企業(yè)才能發(fā)展壯大起來。對(duì)會(huì)計(jì)人員來說認(rèn) 真細(xì)致的工作態(tài)度是會(huì)計(jì)工作的基本要求, 對(duì)成本核算會(huì)計(jì)來說, 成本的計(jì)算又 是至關(guān)重要。作為敬業(yè)愛崗的會(huì)計(jì)人員, 我們都應(yīng)養(yǎng)成一個(gè)認(rèn)真踏實(shí)的工作習(xí)慣, 對(duì)我們的事業(yè),我們的職業(yè)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

第四篇：現(xiàn)代企業(yè)管理教程

第一章 現(xiàn)代企業(yè)管理概論

企業(yè)的含義：

企業(yè)是依法設(shè)立的、以盈利為目的、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的、獨(dú)立核算的經(jīng)紀(jì)組織。

企業(yè)是市場(chǎng)上資本、土地、勞動(dòng)力、技術(shù)等生產(chǎn)要素的提供者或購(gòu)買者，又是各種消費(fèi)品的生產(chǎn)者和銷售者，因而是非常重要的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體。企業(yè)的基本特征： 1）依法設(shè)立 2）經(jīng)濟(jì)組織 3）以盈利為目的 4）實(shí)行獨(dú)立核算 5）經(jīng)營(yíng)具有風(fēng)險(xiǎn)性 現(xiàn)代企業(yè)的特點(diǎn)：

1）運(yùn)用高新技術(shù)組織大規(guī)模的機(jī)器體系進(jìn)行生產(chǎn) 2）企業(yè)是一個(gè)嚴(yán)密分工、高度協(xié)調(diào)的統(tǒng)一體 3）生產(chǎn)過程具有高度的比例性和連續(xù)性 4）與外部聯(lián)系更加廣泛 現(xiàn)代企業(yè)管理的含義：

現(xiàn)代企業(yè)管理就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、以提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)盈利這一目的活動(dòng)的總稱。

現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)既包括企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)活動(dòng)，也包括企業(yè)外部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，企業(yè)的管理活動(dòng)氛圍生產(chǎn)管理和經(jīng)營(yíng)管理。現(xiàn)代企業(yè)管理的任務(wù)： 1）合理地組織生產(chǎn)力

2）追求經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益 企業(yè)管理的基本理論及其發(fā)展

1、泰勒的科學(xué)管理理論 1）工作定額原理 2）標(biāo)準(zhǔn)化原理

3）刺激性的報(bào)酬制度 4）能力與工作相適應(yīng) 5）計(jì)劃和執(zhí)行相分離

2、法約爾的一般管理理論 1）經(jīng)營(yíng)與管理 2）管理的一般原則 3）管理的要素

3、梅粵的人際關(guān)系理論 1）職工是“社會(huì)人”

2）企業(yè)中存在著“非正式組織”

3）生產(chǎn)效率的提高主要取決于職工的滿足程度 現(xiàn)代管理理論階段

1、系統(tǒng)管理學(xué)派

2、決策理論學(xué)派 1）管理就是決策。

2）決策是一個(gè)復(fù)雜的過程。3）決策的程序化和非程序化。

4）決策應(yīng)該以比較符合實(shí)際的“令人滿意的”準(zhǔn)則代替?zhèn)鹘y(tǒng)的“最優(yōu)”準(zhǔn)則。

3、權(quán)變理論學(xué)派 企業(yè)管理的新發(fā)展：

1、流程再造

流程再造是指對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行根本性再思考和徹底性再設(shè)計(jì)，以期在成本、質(zhì)量、服務(wù)和工作速度等績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)上取得戲劇性的改善，使企業(yè)能最大限度地適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

流程再造的目的是為顧客提供更多的價(jià)值，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。流程再造的方法是運(yùn)用先進(jìn)的管理方法和信息技術(shù)手段最大限度的減少對(duì)產(chǎn)品增值無實(shí)質(zhì)作用的環(huán)節(jié)和過程，建立起科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低經(jīng)營(yíng)成本，縮短供貨時(shí)間。成功的企業(yè)流程再造，應(yīng)具有這樣一些特點(diǎn)： 1）堅(jiān)持以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向 2）要樹立以人為本的管理觀念 3）確立客戶第一的服務(wù)理念

4）重視信息技術(shù)在流程再造中的作用 虛擬企業(yè)及其特點(diǎn)：

1）跨越空間限制的企業(yè)模式 2）超越工作時(shí)間的限制 3）開放式的組織結(jié)構(gòu) 4）集成各自獨(dú)特的優(yōu)勢(shì) 5）組織界限變得模糊 6）實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化管理 7）具有靈活性 8）實(shí)行精細(xì)化管理 學(xué)習(xí)型組織： 1）自我超越 2）改善心智模式 3）建立共同愿景 4）團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)5）系統(tǒng)思考

現(xiàn)代企業(yè)管理方法 企業(yè)管理的一般方法：

1、行政命令法

2、物質(zhì)激勵(lì)法

3、情感激勵(lì)法

企業(yè)管理的具體方法

1、按管理的性質(zhì)不同劃分 1）定性分析法

定性分析法是通過收集有關(guān)資料并結(jié)合以往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行綜合分析、判斷，從而找到解決問題的方法。

2）定量分析法

定量分析法是在收集數(shù)字資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型，以數(shù)學(xué)結(jié)論來說明事物現(xiàn)象的一種方法。

2、按管理的職能不同劃分 1）決策的方法 2）計(jì)劃的方法 3）組織的方法 4）控制的方法 5）分析的方法

管理的職能與組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì) 現(xiàn)代企業(yè)管理的職能及作用

1、計(jì)劃職能

2、組織職能

3、領(lǐng)導(dǎo)職能

4、控制職能

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則

1、目標(biāo)明確，組織規(guī)范

2、講究效率，追求利潤(rùn)

3、處理好管理層次與管理幅度之間的關(guān)系

4、穩(wěn)定性與適應(yīng)性相統(tǒng)一 組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)原則

1、追求效益的原則

2、統(tǒng)一指揮、分工協(xié)作原則

3、集權(quán)與分權(quán)的原則

4、結(jié)構(gòu)精簡(jiǎn)的原則

5、責(zé)權(quán)對(duì)等的原則

影響組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的因素

1、環(huán)境的影響

2、組織規(guī)模的影響

3、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的影響

4、文化技術(shù)的影響 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的類型

1、直線型組織結(jié)構(gòu)

2、職能性組織結(jié)構(gòu)

3、直線職能混合型組織結(jié)構(gòu)

4、事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)

5、矩陣型組織結(jié)構(gòu)

6、立體多維型組織結(jié)構(gòu)

第五篇：2014企業(yè)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育答案

一、判斷題

1、商品的采購(gòu)成本，指的是商品采購(gòu)的實(shí)際成本。商品的采購(gòu)成本應(yīng)該包括商品的買價(jià)但不包括進(jìn)貨費(fèi)用。（錯(cuò)）

2、在售價(jià)金額核算法下，商品的入庫(kù)金額是商品的售價(jià)金額。售價(jià)金額是在采購(gòu)成本或采購(gòu)價(jià)格的基礎(chǔ)上加上一定的毛利，再加上銷售商品的增值稅銷項(xiàng)稅額所形成的銷售價(jià)格。（對(duì)）

3、現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金，扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后的凈額。(對(duì))

4、吸收投資所收到的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（對(duì)）

5、企業(yè)報(bào)表可以隨意編制。（錯(cuò)）

6、餐飲業(yè)，從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10 000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。（對(duì)）

7、制定《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是推進(jìn)會(huì)計(jì)國(guó)際趨同的需要。（對(duì)）

8、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系由小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和應(yīng)用指南兩部分組成。（對(duì)）

9、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（錯(cuò)）

10、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第5號(hào)自2010年1月1日施行，不要求追溯調(diào)整。（對(duì)）

11、非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買方在對(duì)企業(yè)合并中取得的被購(gòu)買方資產(chǎn)進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被購(gòu)買方擁有的但在其財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)的無形資產(chǎn)進(jìn)行充分辨認(rèn)和合理判斷。（對(duì)）

12、企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。（對(duì)）

13、公司“財(cái)務(wù)專用章”和“法人章”分別由財(cái)務(wù)部經(jīng)理與出納員各自保管。（錯(cuò)）

14、出納可以負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證的保管。（錯(cuò)）

15、售價(jià)金額核算法按售價(jià)記賬，只記金額不記數(shù)量。（對(duì)）

16、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（對(duì)）

17、企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度（試行）以國(guó)民經(jīng)濟(jì)分類標(biāo)準(zhǔn)（10個(gè)）為基礎(chǔ)，并結(jié)合財(cái)政部以往發(fā)布的行業(yè)會(huì)計(jì)制度（1個(gè)）和核算辦法涉及的行業(yè)，劃分了行業(yè)類別。（錯(cuò)）

18、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用能否歸屬于使產(chǎn)品達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的原則，正確區(qū)分產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用。（對(duì)）

19、品種法主要適用于大量、大批的單步驟生產(chǎn)的企業(yè)（發(fā)電、采煤企業(yè)）。在大量、大批的多步驟生產(chǎn)中（紡織、冶煉、汽車制造），如果企業(yè)管理上不要求按照生產(chǎn)步驟計(jì)算產(chǎn)品成本，也可以采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。（對(duì)）

20、制造企業(yè)一般設(shè)置直接材料、燃料和動(dòng)力、直接人工和制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目。（對(duì)）