第一篇：海關增值稅比對操作指南

海關進口增值稅專用繳款書 “先比對后抵扣”實施工作操作指南

尊敬的納稅人：

根據(jù)海關繳款書“先比對后抵扣”實施工作的相關技術文檔，現(xiàn)將與您日常申報抵扣有關的操作告知如下：

一、更新電子申報軟件核定信息（初次使用時）

7月16日后，市局會在電子申報系統(tǒng)中增加核定信息，所有需申報增值稅申報表的納稅人，其電子申報客戶端的“涉稅事項”模塊中，將增加“海關完稅抵扣清單”一項，納稅人在打開電子申報軟件后，正常情況下本項核定內(nèi)容將由電子申報軟件自動更新后取得。

二、填寫“海關完稅抵扣清單”

納稅人通過電子申報客戶端申報海關繳款書明細數(shù)據(jù)，只需在電子申報客戶端的“涉稅事項”功能中，點擊“海關完稅抵扣清單”，直接按照原有的采集規(guī)范錄入即可，也可導入使用“通用稅務數(shù)據(jù)采集軟件”采集的數(shù)據(jù)。因此，代理申報的納稅人可事先采集數(shù)據(jù)后，將采集數(shù)據(jù)提供給代理點工作人員，由代理點工作人員導入“海關完稅抵扣清單”。

錄入完畢后，點擊界面左上角的“保存”按鈕，軟件將根據(jù)海關繳款書采集規(guī)則進行簡單校驗，校驗無誤的即可順利保存。采集界面如上圖所示

采集內(nèi)容與原規(guī)范一致，見上圖。海關繳款書應為22位，具體規(guī)則見上圖。

三、發(fā)送“海關完稅抵扣清單”

“海關完稅抵扣清單”填寫完畢并保存后，點擊工具欄上“發(fā)送報表”按鈕即可，10-15分鐘后可點擊工具欄上“收取回執(zhí)”按鈕接收“海關進口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書”，通知書可以顯示納稅人采集數(shù)據(jù)是否通過數(shù)據(jù)校驗規(guī)則校驗。如無法收取到通知書表明數(shù)據(jù)可能正在處理或已丟失，可視情況決定是否重新發(fā)送。

注意：新規(guī)則下，海關繳款書采集時間與原有要求不同，類似于認證增值稅發(fā)票，納稅人應當在月底前采集和發(fā)送數(shù)據(jù)，并于次月申報期內(nèi)申報抵扣經(jīng)稽核相符的海關繳款書對應進項稅額，不能像以前那樣在次月申報期申報進項時附加采集文件。

四、海關稽核結(jié)果明細查詢確認

電子申報稅務端會定期同步稽核系統(tǒng)稽核結(jié)果明細未確認數(shù)據(jù)，納稅人在申報期內(nèi)可不限次數(shù)地在“海關稽核結(jié)果明細查詢”模塊中查詢本企業(yè)上報的海關繳款書信息是否稽核相符，對于所有海關票均已稽核相符，確認無誤的，可以在“海關稽核結(jié)果明細查詢”模塊界面右上角點擊“確認”。但是，納稅人同一月份內(nèi)申報的海關繳款書不一定會同時取得稽核相符結(jié)果，而“確認”操作每月申報期只能進行一次，一旦點擊“確認”，即使在申報期內(nèi)原本無稽核結(jié)果的海關繳款書變?yōu)榛讼喾?，也只能放在下期申報抵扣?/p>

注意：納稅人點擊“確認”按鈕時，系統(tǒng)將提示“如存在“留待繼續(xù)比對”的數(shù)據(jù)，提前確認稽核結(jié)果將導致部分海關繳款書無法在當期抵扣，且每月只能確認一次。是否繼續(xù)？”此時納稅人應當核實確認稽核相符的海關繳款書份數(shù)和稅額，如有“留待繼續(xù)比對”狀態(tài)的海關繳款書，可繼續(xù)等候稽核結(jié)果，也可直接予以確認（但當期不得抵扣，只能留待后續(xù)有稽核結(jié)果再處理）。

“確認”操作在每月申報期第1天至申報期結(jié)束前2天任意時間均可操作（按一般申報期1-15日計，可以在1-13日內(nèi)操作），逾期未“確認”的，稅務端系統(tǒng)將自動在申報期結(jié)束前1天進行“確認”操作，效果等同于納稅人進行“確認”。

五、海關稽核結(jié)果通知書下載

納稅人自行完成“確認”操作或在規(guī)定期限超過后由稅務端系統(tǒng)自動完成“確認”操作后，可以在電子申報客戶端中點擊“收取回執(zhí)”取得“海關完稅憑證稽核結(jié)果通知書”，只有在取得“通知書”后，納稅人才可以按照通知書載明的稽核相符海關繳款書份數(shù)和稅額在增值稅申報表附表二第5行中申報抵扣增值稅進項。

注意：申報海關繳款書進項時不再需要附加“通用稅務數(shù)據(jù)采集軟件”采集的海關票采集XML文件。

六、稽核比對結(jié)果非“相符”的處理方法

海關稽核結(jié)果共有五種，分別為“相符”、“不符”、“滯留”、“缺聯(lián)”、“重號”，根據(jù)稽核結(jié)果的不同，納稅人需要采取不同的做法。

（一）相符，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，并且比對的相關數(shù)據(jù)也相同。納稅人可以在“確認”并收取海關稽核結(jié)果通知書后，申報抵扣相應的增值稅進項稅額。

（二）不符，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，但比對的相關數(shù)據(jù)有一項或多項不同。納稅人應當在取得“不符”結(jié)果后，核對海關繳款書原件與采集信息是否一致。對于經(jīng)確認錄入錯誤的，可以簡單地重新采集上報正確的數(shù)據(jù)；也可以與管理所稅收管理員聯(lián)系，持海關繳款書原件前往辦理“數(shù)據(jù)核對”，一般建議采取前一種處理方法，較為簡便。如海關繳款書原件與錄入數(shù)據(jù)核實無誤的，可以與管理所稅收管理員聯(lián)系，持海關繳款書原件和報關單等相關資料前往管理所，由稅收管理員協(xié)助核實情況查找原因。

（三）滯留，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對應的已核銷海關繳款書號碼，留待下期繼續(xù)比對。納稅人確認采集無誤的，不需要做任何處理，等待后續(xù)稽核結(jié)果即可。

（四）缺聯(lián)，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時系統(tǒng)中仍無相對應的已核銷海關繳款書號碼。納稅人應當在取得“缺聯(lián)”結(jié)果后，核對海關繳款書原件與采集信息是否一致。對于經(jīng)確認屬于海關繳款書號碼錄入錯誤的，可以簡單地重新采集上報正確的數(shù)據(jù)；如海關繳款書原件與錄入數(shù)據(jù)核實無誤的，可以與管理所稅收管理員聯(lián)系，持海關繳款書原件和報關單等相關資料前往管理所，由稅收管理員協(xié)助核實情況查找原因。

（五）重號，是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關繳款書，并且比對的相關數(shù)據(jù)與已核銷海關繳款書數(shù)據(jù)相同。納稅人需要確認所取得的海關繳款書是否確實由海關開具給本公司，對于雙抬頭（有兩個納稅人名稱）的海關繳款書，出現(xiàn)此情況可能是由票面上的另一方采集抵扣稅款造成。如確認海關繳款書本身不存在問題，可以與管理所稅收管理員聯(lián)系，持海關繳款書原件和報關單等相關資料前往管理所，由稅收管理員協(xié)助核實情況查找原因，并做進一步處理。

七、未開通電子申報的納稅人的操作

未開通電子申報的納稅人建議辦理CA證書后開通電子申報，確因特殊情況需要前往辦稅大廳辦理的，應當預先使用“通用稅務數(shù)據(jù)采集軟件”將海關繳款書信息錄入采集（注意所屬期應為采集當月而非前一月份），將XML文件拷至U盤等存儲設備中，同時攜相關海關繳款書原件前往辦稅大廳。

辦稅大廳工作人員核對原件和采集數(shù)據(jù)無誤后將采集數(shù)據(jù)導入稽核系統(tǒng)。

次月申報期內(nèi)，納稅人應前往辦稅大廳，由辦稅大廳工作人員在稽核系統(tǒng)中下載打印“海關稽核結(jié)果通知書”，按照通知書載明的稽核相符海關繳款書份數(shù)和稅額在增值稅申報表附表二第5行中申報抵扣增值稅進項。如有相關異常情況的，同第（六）點所屬處理即可。

以上就是納稅人端的操作要求和需要注意的要點，納稅人如對數(shù)據(jù)采集和后續(xù)確認、抵扣等操作有疑問的，可與稅收管理員取得聯(lián)系或致電12366稅務咨詢熱線；如對于電子申報軟件客戶端程序的操作使用有疑問的可致電上海博天信息有限公司技術支持熱線：32079696。

附：常見問題解答

上海市松江區(qū)國家稅務局 二〇一三年七月十六日

常見問題解答

問：這個操作指南和我有什么關系？

答：如果貴公司不屬于一般納稅人，或雖然屬于一般納稅人，但是沒有海關進口增值稅專用繳款書進項抵扣，您可以僅作了解，日常申報中不會有任何變化。

如果貴公司需要申報抵扣海關進口增值稅專用繳款書進項，就需要按照操作指南的要求改變原有采集申報的流程。

問：我要怎么采集數(shù)據(jù)？和以前有變化嗎？

答：您可以像以前一樣，通過“通用稅務數(shù)據(jù)采集軟件”采集并導出XML文件，然后在電子申報客戶端軟件的“海關完稅抵扣清單”模塊中導入；也可以直接按照原有的采集規(guī)范要求，在“海關完稅抵扣清單”模塊中直接錄入數(shù)據(jù)，我們建議您使用“海關完稅抵扣清單”模塊直接填報，它嚴格按照海關票數(shù)據(jù)采集規(guī)范對錄入內(nèi)容進行限制，可以避免您采集錯誤的數(shù)據(jù)。

問：我采集的數(shù)據(jù)要什么時候報？

答：類似于認證增值稅發(fā)票，您應當在月底前采集和發(fā)送數(shù)據(jù)，并于次月申報期內(nèi)申報抵扣經(jīng)稽核相符的海關繳款書對應進項稅額，不能像以前那樣在次月申報期申報進項時附加采集文件。問：什么是“確認”？為什么要“確認”？

答：“確認”是對稽核相符的海關繳款書進行的一種操作，表示納稅人已經(jīng)知道相應的海關繳款書稽核相符，并同意在“確認”的當月申報期進行申報抵扣，如未在“確認”后申報抵扣，表示納稅人因政策規(guī)定或其他原因，放棄抵扣相應進項稅額。

需要注意的是，“確認”操作并非只能由納稅人主動觸發(fā)，每月的申報期結(jié)束前第2天（以一般申報期截止至15日為例，申報期結(jié)束前第2天即13日），稅務端系統(tǒng)將自動進行“確認”，您即使沒有自行“確認”，也應當在申報期結(jié)束前1天或申報期結(jié)當天下載“稽核結(jié)果通知書”，及時申報抵扣相應增值稅進項，否則將視為放棄抵扣相應進項稅額。

問：我收到的稽核結(jié)果顯示“缺聯(lián)”、“滯留”、“不符”、“重號”，怎么辦？我該怎么做才能抵扣稅款？

答：請詳細閱讀操作指南第六大點。

第二篇：廣東省增值稅納稅申報比對操作指南

廣東省增值稅納稅申報比對操作指南

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）〉的通知》（稅總發(fā)〔2017〕124號，以下簡稱《操作規(guī)程》）要求，2018年5月1日起施行新的增值稅納稅申報比對規(guī)則及比對結(jié)果處理流程。為進一步明確我省申報比對操作流程，規(guī)范統(tǒng)一管理，優(yōu)化納稅服務，現(xiàn)制定本指南。

一、申報比對范圍及內(nèi)容

申報比對管理指稅務機關以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報信息進行票表稅比對，并對比對結(jié)果進行相應處理。

（一）比對信息范圍

１.增值稅納稅人申報表及其附列資料信息。

２.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具的增值稅發(fā)票信息。

３.增值稅一般納稅人取得的進項抵扣憑證信息。４.納稅人稅款入庫信息。５.增值稅優(yōu)惠備案信息。６.申報比對所需的其他信息。

（二）比對內(nèi)容

比對內(nèi)容包括表表比對、票表比對和表稅比對。表表比對是指申報表表內(nèi)、表間邏輯關系比對。票表比對是指各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表進行比對。表稅比對是指納稅人當期申報的應納稅款與當期的實際入庫稅款進行比對。

二、申報比對規(guī)則

（一）申報表表內(nèi)、表間邏輯關系比對，按照《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）以及最新申報表填報規(guī)則，分別適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅納稅申報表填寫規(guī)則執(zhí)行。

（二）增值稅一般納稅人票表比對規(guī)則

1.銷項比對

當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù) 應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。納稅人當期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的，應當比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

2.進項比對

（1）當期已認證或確認的進項增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）上注明的金額、稅額合計數(shù)應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的專用發(fā)票進項金額、稅額合計數(shù)。

（2）經(jīng)稽核比對相符的海關進口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計數(shù)應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的稅額。

（3）取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數(shù)應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。

（4）取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進項稅額合計數(shù)應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明的稅額。

（5）按照政策規(guī)定，依據(jù)相關憑證注明的金額計算抵扣 進項稅額的，計算得出的進項稅額應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的相應憑證稅額。

（6）紅字增值稅專用發(fā)票信息表中注明的應作轉(zhuǎn)出的進項稅額應等于申報表中進項稅額轉(zhuǎn)出中的紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額。

（7）申報表中進項稅額轉(zhuǎn)出金額不應小于零。

3.應納稅額減征額比對。當期申報的應納稅額減征額應小于或者等于當期符合政策規(guī)定的減征稅額。

4.預繳稅款比對。申報表中的預繳稅額本期發(fā)生額應小于或者等于實際已預繳的稅款。

5.特殊規(guī)則。

（1）實行匯總繳納增值稅的總機構(gòu)和分支機構(gòu)暫不進行票表比對。

（2）按季申報的納稅人應當對其季度數(shù)據(jù)進行匯總比對。

（三）增值稅小規(guī)模納稅人票表比對規(guī)則

1.當期開具的增值稅專用發(fā)票金額應小于或者等于申報 表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當期開具的增值稅普通發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.申報表中的預繳稅額應小于或者等于實際已預繳的稅款。

4.納稅人當期申報免稅銷售額的，應當比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

（四）表稅比對規(guī)則

納稅人當期申報的應納稅款應小于或者等于當期實際入庫稅款。

（五）申報比對其他規(guī)則

1.根據(jù)申報比對管理實際，避免因為相差“一分錢”而造成比對不符，我省設置相關比對項目金額尾差為正負1元。

2.稅務機關結(jié)合申報比對管理實際，可以將征收方式、發(fā)票開具等業(yè)務存在特殊情形的納稅人，根據(jù)其實際情況通 5 過白名單功能確定所適用的申報比對規(guī)則。白名單實行動態(tài)管理。

三、比對流程

（一）一般納稅人通過廣東企業(yè)電子申報管理系統(tǒng)進行增值稅納稅申報資料電子信息采集，并制作數(shù)據(jù)電文，選擇通過網(wǎng)上申報、上門申報等方式進行納稅申報。

小規(guī)模納稅人可選擇通過廣東省電子稅務局網(wǎng)上申報、微信端申報、手機APP申報、上門申報等方式進行納稅申報。

（二）納稅人應按照《廣東省國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（2016年第9號）以及最新的納稅申報相關文件要求進行增值稅納稅申報，申報流程可參考《廣東省增值稅一般納稅人納稅申報操作實務》《廣東省增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報操作實務》（見廣東省國家稅務局門戶網(wǎng)站相關專欄http://004km.cn/ssxc/ztzl/qmtkygzsd/）。

（三）無論使用何種申報方式，納稅人申報提交后系統(tǒng)均自動進行比對，并提示比對結(jié)果，納稅人應根據(jù)不同的比對結(jié)果進行相應的處理。申報比對不符，沒有經(jīng)過稅務機關處理解除異常的，納稅人稅控設備不能自動解鎖。

1、申報比對相符

申報比對相符后，納稅人稅控設備可實現(xiàn)自動解鎖。

2、申報比對不相符（1）申報比對結(jié)果為不相符的，網(wǎng)上申報系統(tǒng)或電子稅務局將提示納稅人比對不符項目信息，納稅人可按照提示內(nèi)容修改申報表后重新提交申報，系統(tǒng)將重新進行比對；如納稅人確認申報數(shù)據(jù)無誤，可以繼續(xù)提交申報，但納稅人應根據(jù)申報比對結(jié)果提示的內(nèi)容抓緊辦理如減免稅優(yōu)惠備案等相關涉稅事項。

（2）如系統(tǒng)在提示比對不符信息的同時，提示“此申報信息存在異常，若繼續(xù)提交，將啟動異常核查流程，且稅控器具不能解鎖”，系統(tǒng)將不對其稅控系統(tǒng)進行解鎖，啟動異常處理程序，納稅人須攜帶相關資料到主管稅務機關辦理申報比對異常處理。

（3）主管稅務機關異常處理崗經(jīng)核實可以解除異常的，系統(tǒng)將對稅控設備進行解鎖；異常處理崗核實后仍不能解除異常的，將轉(zhuǎn)到稅源管理部門進一步核實。稅源管理部門經(jīng)核實可以解除異常的，系統(tǒng)將對稅控設備進行解鎖；如稅源管理部門核實后發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開發(fā)票等嚴重涉稅違法行為，經(jīng)稽查部門分析判斷認為需要稽查立案的，將轉(zhuǎn)到稽查部門處理。

（4）異常比對結(jié)果的處理期限由主管稅務機關根據(jù)實際情況確定，一般為4個工作日。

第三篇：增值稅專用發(fā)票操作指南

增值稅專用發(fā)票操作指南

1、增值稅一般納稅人可以領購使用何種發(fā)票？

答：增值稅一般納稅人可以領購使用《增值稅專用發(fā)票》、《增值稅普通發(fā)票》、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《北京市免稅農(nóng)產(chǎn)品收購憑證》、《北京市廢舊物資收購憑證》、《北京市糧食銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《北京市糧食收購統(tǒng)一發(fā)票》、《北京市工商企業(yè)出口專用發(fā)票》。

除以下情形外，增值稅一般納稅人不得再使用《北京市汽車維修業(yè)專用發(fā)票》、《北京市修理、修配業(yè)專用發(fā)票》、《北京市商業(yè)零售發(fā)票》、《北京市工業(yè)企業(yè)專用發(fā)票》和《北京市商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票》。

（1）經(jīng)銷水、電、氣、暖的增值稅一般納稅人可以申請領購使用《北京市工業(yè)企業(yè)專用發(fā)票》，但不得再領購《增值稅普通發(fā)票》。

（2）商業(yè)零售企業(yè)增值稅一般納稅人未使用增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)使用并開具《增值稅普通發(fā)票》的，可以申請領購使用《北京市商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票》。

2、發(fā)票最高開票限額有什么規(guī)定？初次核定納稅人發(fā)票最高開票限額是多少？

答：稅務機關對各種發(fā)票設定了不同的最高開票限額，主管稅務機關初次核定納稅人發(fā)票最高開票限額均為發(fā)票的最低開票限額。

具體規(guī)定是： 發(fā)票名稱 最高開票限額

《增值稅專用發(fā)票》 萬元版、十萬元版、一百萬元版和一千萬元版 《增值稅普通發(fā)票》 十萬元版、一百萬元版

3、稅務機關初次核定納稅人發(fā)票最高持有數(shù)量是多少？

答：稅務機關初次核定增值稅一般納稅人《增值稅專用發(fā)票》最高持有數(shù)量是每月25份。

4、現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次是如何規(guī)定的？

答：現(xiàn)行各種發(fā)票的聯(lián)次具體規(guī)定如下： 發(fā)票名稱 聯(lián)次分類 聯(lián)次用途

三聯(lián)：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)；第二聯(lián)為抵《增值稅專用發(fā)票》 包括三聯(lián)和六聯(lián)兩種 扣聯(lián)；第三聯(lián)為記賬聯(lián)

六聯(lián)：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)；第三聯(lián)為記賬聯(lián)；第四聯(lián)、第五聯(lián)、第六聯(lián)為副聯(lián)

《增值稅普通發(fā)票》 包括二聯(lián)和五聯(lián)兩種 賬聯(lián)

五聯(lián)：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)；第二聯(lián)為記賬聯(lián)；第三聯(lián)、第四聯(lián)、第五聯(lián)為副聯(lián)

5、日常領購發(fā)票需要攜帶什么資料？

答：納稅人日常領購發(fā)票除需要出示《稅務登記證（副本）》、購票人員身份證，攜帶財務專用章或發(fā)票專用章外，不同類型的納稅人領購不同種類的發(fā)票，根據(jù)發(fā)票“驗舊售新”供應方式，還需要攜帶不同的資料。

第一，增值稅一般納稅人領購《增值稅專用發(fā)票》，還需要攜帶以下資料：（1）《增值稅專用發(fā)票匯總表》和《增值稅專用發(fā)票明細表》；（2）開具的最后一份增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)；（3）稅控IC卡。

第二，增值稅一般納稅人領購《增值稅普通發(fā)票》，還需要攜帶以下資料：（1）已用發(fā)票留存的聯(lián)次；（2）稅控IC卡。

第三，增值稅一般納稅人領購《增值稅專用發(fā)票》、《增值稅普通發(fā)票》以外的其他發(fā)票，還需要攜帶申請領購種類的已用發(fā)票存根。

6、按照北京市國家稅務局設定的發(fā)票種類，增值稅一般納稅人根據(jù)所從事的行業(yè)可以申請領購什么發(fā)票？

二聯(lián)：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)；第二聯(lián)為記

答：北京市國家稅務局設定的發(fā)票種類按照行業(yè)劃分包括工業(yè)、商業(yè)、汽車維修業(yè)、修理修配業(yè)等四類，增值稅一般納稅人按照行業(yè)分別可以申請領購以下種類的發(fā)票：

行業(yè)

類別 領購發(fā)票一般種類 領購發(fā)票特殊種類 工業(yè)

企業(yè) 《增值稅專用發(fā)票》、《增值稅普通發(fā)票》

經(jīng)銷水、電、氣、暖的可以申請領購使用《北京市工業(yè)企業(yè)專用發(fā)票》，但不再領購《增值稅普通發(fā)票》；經(jīng)工商行政管理部門核準的工業(yè)企業(yè)可以申請領購《北京市工商企業(yè)出口專用發(fā)票》

商業(yè)

企業(yè) 《增值稅專用發(fā)票》、《增值稅普通發(fā)票》

經(jīng)工商行政管理部門核準特定經(jīng)營范圍的商業(yè)企業(yè)可以申請領購《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《北京市免稅農(nóng)產(chǎn)品收購憑證》、《北京市廢舊物資收購憑證》、《北京市糧食銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《北京市糧食收購統(tǒng)一發(fā)票》和《北京市工商企業(yè)出口專用發(fā)票》；未使用增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)的商業(yè)企業(yè)可以申請領購《北京市商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票》

汽車維修業(yè) 《增值稅專用發(fā)票》、《增值稅普通發(fā)票》 修理修配業(yè) 《增值稅專用發(fā)票》、《增值稅普通發(fā)票》

7、納稅人發(fā)票最高開票限額不能滿足經(jīng)營需要時應如何辦理申請調(diào)整手續(xù)？

答：納稅人發(fā)票最高開票限額不能滿足經(jīng)營時，可以提出增加最高開票限額的申請，并按照申請的發(fā)票種類提供有關資料，到主管稅務機關辦理。

（1）增值稅一般納稅人申請增加《增值稅專用發(fā)票》的最高開票限額，應當出示《稅務登記證（副本）》和購票人員身份證明，并提供以下資料：

①《稅務行政許可申請表》；

②《防偽稅控企業(yè)最高開票限額申請表》和附表；

③單筆銷售業(yè)務、單臺設備銷售合同及其復印件和履行合同的證明材料；

④稅控IC卡。

（2）增值稅一般納稅人申請增加《增值稅普通發(fā)票》的最高開票限額，應當出示《稅務登記證（副本）》和購票人員身份證明，并提供以下資料：

①《納稅人領購發(fā)票票種核定申請表》； ②企業(yè)購銷合同復印件； ③稅控IC卡。

8、納稅人發(fā)票最高持有數(shù)量不能滿足經(jīng)營需要時應如何辦理申請調(diào)整手續(xù)？

答：納稅人最高持有數(shù)量不能滿足經(jīng)營需要時，可以提出增加最高持有數(shù)量的申請，并按照申請的發(fā)票種類提供有關資料，到主管稅務機關辦理。

（1）增值稅一般納稅人申請增加《增值稅專用發(fā)票》的最高持有數(shù)量（包括領購次數(shù)），應當出示《稅務登記證（副本）》和購票人員身份證明，并提供以下資料：

①《增值稅專用發(fā)票增次增量申請審批表》； ②《納稅人領購發(fā)票票種核定申請表》； ③企業(yè)購銷合同復印件。④攜帶稅控IC卡。

（2）增值稅一般納稅人申請增加《增值稅普通發(fā)票》的最高持有數(shù)量，應當出示《稅務登記證（副本）》和購票人員身份證明，并提供以下資料：

①《納稅人領購發(fā)票票種核定申請表》； ②企業(yè)購銷合同復印件； ③稅控IC卡。

9、納稅人申請臨時增加發(fā)票最高開票額度或者最高持有數(shù)量，應如何辦理手續(xù)？

答：納稅人偶然發(fā)生大宗經(jīng)營業(yè)務或階段性業(yè)務量大幅增加，需要臨時申請增加發(fā)票最高開票額度或者最高持有數(shù)量的，應當出示《稅務登記證（副本）》和購票人員身份證明，并提供以下資料，到主管稅務機關辦理：

①填報《超限量購買發(fā)票申請審批表》和書面申請； ②對偶然發(fā)生大宗經(jīng)營業(yè)務的，提交購銷合同。

10、納稅人領購發(fā)票和申請代開發(fā)票如何支付發(fā)票工本費？

答：納稅人領購發(fā)票和申請代開發(fā)票需要按照物價管理部門制定的收費標準繳納發(fā)票工本費，稅務機關向納稅人收取發(fā)票工本費時，應開具《國家稅務局系統(tǒng)行政性收費專用收據(jù)》。

（1）領購發(fā)票具體收費標準和依據(jù)如下： 發(fā)票名稱

規(guī)格

收費標準 收費依據(jù)

增值稅專用發(fā)票 電腦三聯(lián) 0.55元/份 《國家發(fā)展改革委關于降低增值稅專用發(fā)票和防偽稅控系統(tǒng)技術維護價格的通知》（發(fā)改價格〔2009〕1607號）

電腦六聯(lián) 0.90元/份 增值稅普通發(fā)票 電腦二聯(lián) 0.35元/份 《國家發(fā)展改革委關于增值稅電腦版普通發(fā)票價格的批復》（發(fā)改價格〔2005〕1754號）

電腦五聯(lián) 0.70元/份

（2）代開發(fā)票具體收費標準和依據(jù)如下： 發(fā)票名稱 規(guī)格 收費標準 收費依據(jù)

電腦六聯(lián) 0.90元/份 《國家發(fā)展改革委關于降低增值稅專用發(fā)增值稅專用發(fā)票

票和防偽稅控系統(tǒng)技術維護價格的通知》（發(fā)改價格〔2009〕1607號）

第四篇：海關手冊核銷操作指南

加工貿(mào)易合同核銷操作指南

2010-12-30 一.業(yè)務概述

“核銷”是指加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)加工復出口或者辦理內(nèi)銷等海關手續(xù)后，憑規(guī)定單證向海關申請解除監(jiān)管，海關經(jīng)審查、核查屬實且符合有關法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，予以辦理解除監(jiān)管手續(xù)的行為。

經(jīng)營加工貿(mào)易的單位或企業(yè)在加工貿(mào)易合同執(zhí)行完畢或最后一批加工成品出口后一個月內(nèi)應將加工貿(mào)易登記手冊向備案地海關報核，辦理合同核銷手續(xù)。

注意：企業(yè)在進入核銷環(huán)節(jié)時或之前，如發(fā)現(xiàn)加工實際單耗與原合同備案的單耗不一致的，必須首先辦理單耗變更手續(xù)。

二.辦事依據(jù)

《中華人民共和國海關對加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》（海關總署令第113號）

《中華人民共和國海關關于加工貿(mào)易邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災保稅貨物的管理辦法》（海關總署令第111號）

《中華人民共和國海關關于加工貿(mào)易保稅貨物跨關區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)的管理辦法》（海關總署令第109號）

《中華人民共和國海關加工貿(mào)易單耗管理辦法》（海關總署令第96號）

三.辦事程序

第一步：企業(yè)填寫核銷申請表交預錄入公司錄入。工廠加工的實際單耗如果與合同備案單耗不一致的，公司必須在手冊報核前，到備案環(huán)節(jié)進行單耗變更。

定的文件資料。

1、核銷預錄入申請單。

2、填寫“核銷申請表”，并加蓋企業(yè)公章的加工貿(mào)易手冊（包括分冊、續(xù)冊）。

3、與手冊進、出口登記欄相一致的有效的加工貿(mào)易專用進出口報關單。

4、海關需要收取的其他單證。

1）足以說明出口商品原材料單耗定額的資料，如分拖裁剪圖、部頒標準等。2）如果合同有余料申請放棄的，必須提交放棄報告。

3）如果合同有余料需征稅的，涉及許可證及配額管理商品還必須提供有效的許可證及配額證明。

4）如果合同有余料要結(jié)轉(zhuǎn)的，必須提供申請結(jié)轉(zhuǎn)報告。5）其他海關需要的資料。業(yè)實地檢查。經(jīng)審核可以核銷結(jié)案的，主管海關簽發(fā)《銀行保證金臺帳核銷聯(lián)系單》，由企業(yè)前往指定銀行辦理臺帳核銷手續(xù)。

《銀行保證金臺帳核銷通知單》。

合同核銷結(jié)案手續(xù)。

四.辦事對象義務

1、具備一定的資格、條件：

（1）有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司、工貿(mào)公司、國有企業(yè)、外商投資企業(yè)和經(jīng)批準 可以從事進料加工、來料加工業(yè)務的企業(yè)。

（2）取得海關注冊登記編碼或臨時注冊編碼

（3）由持有報關員證的報關員辦理有關手續(xù)。

2、需交驗以下材料：

（1）核銷預錄入申請單。

（2）填寫“核銷申請表”，并加蓋企業(yè)公章的加工貿(mào)易手冊（包括分冊、續(xù)冊）。

（3）與手冊進、出口登記欄相一致的有效的加工貿(mào)易專用進出口報關單。

海關需要收取的其他單證。

五.辦事機構(gòu)義務

企業(yè)遞交單證齊全有效，海關審核、檢查情況正常的，予以辦理合同銷案、結(jié)案手續(xù)并簽發(fā)《加工貿(mào)易合同核銷結(jié)案通知單》。

六.辦事機構(gòu)

鄭州海關加工貿(mào)易監(jiān)管處

洛陽海關

南陽海關

鄭州海關駐安陽辦事處

七.辦事時限

企業(yè)遞交單證齊全的，正常情況下在30天內(nèi)核銷結(jié)案。特殊情況需要延長的，經(jīng)直屬海關關長或其授權(quán)的隸屬海關關長批準可延長30日。

第五篇：紅字增值稅專用發(fā)票操作指南

紅字增值稅專用發(fā)票操作指南

來源：中國稅務報

一、開具紅字增值稅專用發(fā)票的類型判斷及政策依據(jù)

開具紅字增值稅專用發(fā)票處理示意圖

注：示意圖說明

（1）增值稅專用發(fā)票的作廢條件

根據(jù)《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知>》

[國稅發(fā)[2006]156號]第二十條的規(guī)定，同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

②銷售方未抄稅并且未記賬（抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文）；

③購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

（2）可申請開具紅字增值稅專用發(fā)票的范圍

《國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十一條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）《附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的第三十八條規(guī)定，納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形的，應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。

《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號）規(guī)定：因市場價格下降等原因，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號）第一條第一款規(guī)定，因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的。

《國家稅務總局關于卷煙消費稅計稅依據(jù)有關問題的通知》（國稅函[2009]271號）規(guī)定第一條第二款規(guī)定，卷煙工業(yè)企業(yè)開具的專用發(fā)票不符合作廢條件，卷煙調(diào)撥價格調(diào)高的，可按差額另行開具專用發(fā)票；卷煙調(diào)撥價格調(diào)低，已將專用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)的，由卷煙批發(fā)企業(yè)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，取得主管稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》后交卷煙工業(yè)企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票；卷煙調(diào)撥價格調(diào)低，尚未將專用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)的，由卷煙工業(yè)企業(yè)填報申請單，取得主管稅務機關出具的通知單后開具紅字增值稅專用發(fā)票。

總結(jié)：折扣折讓、購買方取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，以及銷售方因多次抄稅，已抄稅的發(fā)票在當月不能按作廢處理的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生折扣折讓行為的，符合卷煙工業(yè)企業(yè)特殊行業(yè)政策，可向主管稅務機關申請辦理開具紅字增值稅發(fā)票的有關事宜。

（3）未經(jīng)認證的增值稅專用發(fā)票如何開具紅字專用發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》[國稅發(fā)[2007]18號]規(guī)定，購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報申請單并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

（4）無法認證的增值稅專用發(fā)票如何開具紅字專用發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》[國稅發(fā)[2007]18號]規(guī)定，因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

二、企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票操作步驟：

（一）發(fā)票未經(jīng)認證：發(fā)票尚未交付購買方或被購買方拒收的情況：

1.此種情況由銷售方企業(yè)在增值稅防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)開具紅字發(fā)票申請單；

2.銷售方企業(yè)攜帶相應資料至對應辦稅服務廳受理，并開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單（一聯(lián)，申請方主管稅務機關留存，一聯(lián)，申請方留存）；

3.銷售方企業(yè)根據(jù)通知單編號至增值稅防偽稅控系統(tǒng)發(fā)票填開界面開具紅字發(fā)票。

（二）發(fā)票已認證：銷貨退回、開票有誤、折扣折讓、無法認證的情況：

1.此種情況由購買方企業(yè)在增值稅防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)開具紅字發(fā)票申請單；

2.方企業(yè)攜帶相應資料至對應辦稅服務廳受理，并開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單（一聯(lián)，申請方主管稅務機關留存，一聯(lián)，申請方送交對方企業(yè)留存，一聯(lián)，申請方留存）

3.購買方企業(yè)將通知單其中一聯(lián)送至銷售方

4.銷售方企業(yè)根據(jù)通知單編號至增值稅防偽稅控系統(tǒng)發(fā)票填開界面開具紅字發(fā)票。

含特殊情況：所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，購買方填報申請單。