第一篇：財(cái)務(wù)報(bào)告與增值稅納稅申報(bào)表比對(duì)分析

國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院講稿

財(cái)務(wù)報(bào)表與增值稅納稅申報(bào)表比對(duì)分析

石 瑋

第一教研部稅收稽查教研室

Tel:***

Email:rei_ayanamy@163.com

一、增值稅申報(bào)表

（一）增值稅申報(bào)表概述

增值稅申報(bào)表是記錄和反應(yīng)企業(yè)當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、當(dāng)期應(yīng)納及本期已納稅額的重要載體和依據(jù)，也是稅源管理部門(mén)進(jìn)行納稅評(píng)估的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源，對(duì)增值稅申報(bào)表進(jìn)行相關(guān)的比對(duì)和分析，不僅可以對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人增值稅納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，還可以幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正在履行納稅義務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)漏，矯正納稅人的納稅意識(shí)和提高納稅人的履行納稅義務(wù)能力。

為配合2009年增值稅全面轉(zhuǎn)型，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，對(duì)現(xiàn)行增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅納稅申報(bào)表的填報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，并正式發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函[2008]1075號(hào)），明確了增值稅轉(zhuǎn)型后的增值稅款的申報(bào)事項(xiàng)。與《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》（國(guó)稅發(fā)[2003]53號(hào)）文件規(guī)定的增值稅申報(bào)表相比，調(diào)整后的新表主要有以下幾點(diǎn)變化：

1.刪除了原增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表三）、（表四）,新增了《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。

2.根據(jù)修訂后的增值稅暫行條例，申報(bào)期限從10日延長(zhǎng)至15日。

3.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》銷(xiāo)售情況明細(xì)表中第1、8、15欄，“防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”欄，應(yīng)包含機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)；第2、9欄“非防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”不再填寫(xiě)。

4.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第5、28欄項(xiàng)目名稱(chēng)由“17%稅率”調(diào)整為“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”；第6、29欄項(xiàng)目名稱(chēng)由“13%稅率及扣除率”調(diào)整為“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票”； 第7欄項(xiàng)目名稱(chēng)由“10%扣除率”調(diào)整為“廢舊物資發(fā)票”，自2009年5月1日起，該欄不再填寫(xiě)；第8、31欄項(xiàng)目名稱(chēng)由“7%扣除率”調(diào)整為“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”； 第11欄項(xiàng)目名稱(chēng)由“期初已征稅款”調(diào)整為“外 2 貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”，其“稅額”欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門(mén)開(kāi)具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；第15欄項(xiàng)目名稱(chēng)由“非應(yīng)稅項(xiàng)目用”調(diào)整為“非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)用”，填寫(xiě)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；第21欄增加為“紅字專(zhuān)用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。

5.《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》的“本月數(shù)”調(diào)整為“本期數(shù)”；小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄，其利用稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第5欄。

（二）增值稅一般納稅人申報(bào)表分析 1．邏輯結(jié)構(gòu)分析

增值稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）由一張主表和三張附表組成，三張附表分別體現(xiàn)了銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)的計(jì)算過(guò)程，為主表銷(xiāo)售額和稅款計(jì)算提供了原始數(shù)據(jù)，因此也與主表的各列保持著應(yīng)有的邏輯關(guān)系。

（1）主表的內(nèi)在邏輯關(guān)系分析

從主表的橫向來(lái)看，主表由銷(xiāo)售額的計(jì)算、稅款計(jì)算和稅款繳納三個(gè)部分構(gòu)成，從縱向來(lái)看，主表由一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)兩部分構(gòu)成。橫向體現(xiàn)了增值稅的計(jì)算過(guò)程，縱向體現(xiàn)了增值稅的課稅對(duì)象。

在銷(xiāo)售額的構(gòu)成中，應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目分別體現(xiàn)為第一欄和第八欄，也為稅款計(jì)算中銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算提供了基數(shù)；國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售額和出口銷(xiāo)售額分別體現(xiàn)為第一欄和第七欄，為稅款計(jì)算中銷(xiāo)項(xiàng)稅額和免抵退貨物應(yīng)退稅額提供了計(jì)算基數(shù)；適用稅率銷(xiāo)售額和簡(jiǎn)易辦法征收的銷(xiāo)售額分別體現(xiàn)為第一欄和第五欄，因?yàn)楹?jiǎn)易辦法征收的特殊性。

在稅款計(jì)算欄中，本期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅=適用稅率當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅額+簡(jiǎn)易辦法當(dāng)期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅額；適用稅率當(dāng)期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售-當(dāng)期實(shí)際抵扣稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-免抵退稅應(yīng)退稅額）。

在稅款繳納欄中，第二十五欄期初未繳稅額體現(xiàn)為上期應(yīng)納稅額，一般情況下，應(yīng)當(dāng)與第二十七欄本期已繳稅額相等。第三十二欄期末未繳稅額一般情況下應(yīng)與第二十四欄應(yīng)納稅額合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等。

（2）主表和附表邏輯關(guān)系分析

附表一和附表二分別展現(xiàn)了主表中當(dāng)期銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算過(guò)程，是主表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)的基數(shù)和來(lái)源。

附表一中，第七欄銷(xiāo)售額的合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)與主表中第一欄中一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)的合計(jì)數(shù)；第十七欄銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)與主表中第十一欄中一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)相等；第十四欄簡(jiǎn)易辦法銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)與主表第五欄一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)本月合計(jì)數(shù)相等；第十四欄簡(jiǎn)易辦法應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)與第二十一欄一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)本月合計(jì)數(shù)相等。

附表二中，第十二欄當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)和主表中第十二欄一般貨物和即征即退貨物及勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)相等；第十三欄本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額應(yīng)當(dāng)與主表中第十四欄一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)數(shù)相等。

2．增值稅申報(bào)表中特別注意事項(xiàng)

在固定資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)中，如果適用按簡(jiǎn)易辦法征收，可以減半的稅額應(yīng)當(dāng)填列在主表第二十三欄應(yīng)納稅額減征額中。

簡(jiǎn)易辦法征收銷(xiāo)售額不作為計(jì)算免抵退稅不得免征和減證稅額、免抵退限額的基數(shù)，在申報(bào)中就應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅單獨(dú)計(jì)算和反應(yīng)。

在增值稅檢查中，賬務(wù)處理中應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)。其反應(yīng)每個(gè)納稅期銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整的金額，其借方余額全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，其貸方余額與“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅” 差額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—未交增值稅”（如果差額為負(fù)數(shù)則沖減）；而在增值稅申報(bào)表中，4 應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)期申報(bào)表中第十三欄“上期留抵稅額”進(jìn)行調(diào)整。

（三）小規(guī)模納稅人申報(bào)表分析

小規(guī)模納稅人申報(bào)表由兩部分構(gòu)成，一是計(jì)稅銷(xiāo)售額，二是計(jì)算的稅款。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對(duì)準(zhǔn)備工作的通知（國(guó)稅發(fā)[2005]141號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，“商業(yè)零售增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人使用稅控收款機(jī)開(kāi)具普通發(fā)票”，因此申報(bào)表中第三、第五、第七、第九欄出現(xiàn)“稅控器具開(kāi)具的增值稅發(fā)票銷(xiāo)售額”。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其適用稅率為2%，且只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，其簡(jiǎn)易征收的銷(xiāo)售額和稅額分別填列在第四欄“銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”、第五欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”中。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表與增值稅申報(bào)表

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的邏輯結(jié)構(gòu)分析

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表分別反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；第一張報(bào)表體現(xiàn)時(shí)點(diǎn)數(shù)，后兩張報(bào)表體現(xiàn)時(shí)期數(shù)，資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)和期初數(shù)之間的差額應(yīng)當(dāng)反映利潤(rùn)表中的期間數(shù)；資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，現(xiàn)金流量表遵循收付實(shí)現(xiàn)制。

三張報(bào)表之間既存在表內(nèi)的勾稽關(guān)系，也存在表間的勾稽關(guān)系，如在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，利潤(rùn)表中體現(xiàn)利潤(rùn)=收入-成本費(fèi)用，現(xiàn)金流量表中直接法下計(jì)算出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~應(yīng)當(dāng)?shù)扔陂g接法下計(jì)算出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~。在未進(jìn)行現(xiàn)金股利的分配時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)和盈余公積的期末數(shù)減去期初數(shù)應(yīng)當(dāng)?shù)扔诶麧?rùn)表的凈利潤(rùn)；資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈流量。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表和增值稅申報(bào)表關(guān)系分析 1．資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目和增值稅申報(bào)表關(guān)系分析

在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款項(xiàng)目等于應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方余額加上預(yù)收賬款的借方余額，在判斷增值稅的應(yīng)稅收入及繳納的增值稅的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的關(guān)系時(shí)，不能直接使用資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目，而應(yīng)當(dāng)將增值稅應(yīng)稅收入及繳納的增值稅的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的借方發(fā)生額相比較，一般情況下，兩者之間應(yīng)當(dāng)相等，或者前者和合計(jì)數(shù)大于應(yīng)收和預(yù)收借方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)。

在資產(chǎn)負(fù)債表中，比較固定資產(chǎn)（原值）項(xiàng)目的期初和期末余額，如果期末數(shù)小于期初數(shù)，說(shuō)明企業(yè)當(dāng)期有固定資產(chǎn)報(bào)廢或處置業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)的明細(xì)賬中查明減少的固定資產(chǎn)是否屬于增值稅申報(bào)表中的簡(jiǎn)易辦法征收項(xiàng)目。

在資產(chǎn)負(fù)債表中，工程物資項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于在建工程的相關(guān)材料和物資，而在建工程反映企業(yè)當(dāng)期正在建設(shè)尚未完工的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)關(guān)注工程物資的名稱(chēng)和在建工程項(xiàng)目的名稱(chēng)，判斷企業(yè)是否存在購(gòu)進(jìn)物資抵扣后用于不動(dòng)產(chǎn)的相關(guān)工程項(xiàng)目而未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。如果企業(yè)存在不動(dòng)產(chǎn)的在建工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)關(guān)注在建工程耗用的相關(guān)水電是否已經(jīng)抵扣而未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，從而和增值稅申報(bào)表的附表二中“進(jìn)項(xiàng)稅額”轉(zhuǎn)出項(xiàng)目進(jìn)行相關(guān)比較。如果在建工程明細(xì)賬中有領(lǐng)用資產(chǎn)貨物的情形，應(yīng)當(dāng)對(duì)照領(lǐng)用月份的增值稅申報(bào)表附表一中第四欄“未開(kāi)具發(fā)票”欄中是否有對(duì)應(yīng)金額。

在資產(chǎn)負(fù)債表中，預(yù)收賬款項(xiàng)目等于預(yù)收賬款的貸方余額與應(yīng)收賬款貸方余額合計(jì)數(shù)，對(duì)于企業(yè)的預(yù)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)預(yù)收賬款時(shí)間和性質(zhì)，判斷企業(yè)是否有長(zhǎng)期掛賬而未發(fā)出貨物的情形，如果存在相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同，可以從合同判斷預(yù)收賬款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。在預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款的明細(xì)賬中，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否有將應(yīng)收賬款的貸方余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入的情形。

在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)支付給員工的相關(guān)報(bào)酬，包括企業(yè)發(fā)放的福利，應(yīng)當(dāng)關(guān)注應(yīng)付職工薪酬中是否存在實(shí)物發(fā)放福利的情形，如果是外購(gòu)貨物發(fā)放福利，應(yīng)當(dāng)關(guān)注購(gòu)進(jìn)相關(guān)貨物時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否已經(jīng)抵扣，如果進(jìn)行抵扣，在發(fā)放當(dāng)月的增值稅申報(bào)表附表二中第十五欄中是否有相關(guān)的數(shù)據(jù)。

在資產(chǎn)負(fù)債表中，其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款項(xiàng)目反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)收取和應(yīng)當(dāng)支付的與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的相關(guān)項(xiàng)目，比如企業(yè)與個(gè)人之間的借款，但是一些企業(yè)將與個(gè)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)款項(xiàng)也摻雜進(jìn)其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款中，對(duì)于此類(lèi)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)明細(xì)賬中的相關(guān)摘要項(xiàng)目進(jìn)行判斷。

2．利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目和增值稅申報(bào)表關(guān)系分析

利潤(rùn)表主要由兩部分內(nèi)容構(gòu)成，一部分是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，另一部分是營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)，前者反映的是企業(yè)日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的利潤(rùn)，后者反應(yīng)的是利得和損失對(duì)當(dāng)期損益的影響。

（1）利潤(rùn)表指標(biāo)和申報(bào)表指標(biāo)對(duì)比分析

在利潤(rùn)表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入的數(shù)據(jù)與增值稅申報(bào)表主表中的銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)對(duì)比，以初步判斷企業(yè)是否如實(shí)申報(bào)。

增值稅稅負(fù)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅銷(xiāo)售額

進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率=（本期進(jìn)項(xiàng)稅額-上年同期進(jìn)項(xiàng)稅額）/上年同期進(jìn)項(xiàng)稅額×100％ 銷(xiāo)售額變動(dòng)率=（本期應(yīng)稅銷(xiāo)售額-上年同期應(yīng)稅銷(xiāo)售額）÷上年同期應(yīng)稅銷(xiāo)售額 價(jià)格差異率=（本期平均銷(xiāo)售價(jià)格-同類(lèi)產(chǎn)品平均銷(xiāo)售價(jià)格）/同類(lèi)產(chǎn)品平均銷(xiāo)售價(jià)格×100% 毛利率=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入

由于銷(xiāo)售額受銷(xiāo)售數(shù)量和企業(yè)每個(gè)月的增值稅稅負(fù)率波動(dòng)不足為奇，但年增值稅稅負(fù)率應(yīng)當(dāng)與企業(yè)當(dāng)年的毛利率有一定邏輯關(guān)系，可以用毛利率倒推企業(yè)當(dāng)年的增值稅稅負(fù)率，并與企業(yè)實(shí)際的增值稅稅負(fù)率相比較。雖然每個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法準(zhǔn)確判斷，但每個(gè)月的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率應(yīng)當(dāng)與每個(gè)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額同比例變動(dòng)，每年的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率應(yīng)當(dāng)與每年銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增長(zhǎng)率同比例變動(dòng)。

某項(xiàng)目抵扣變動(dòng)率=本期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣比率-上年同期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣比率 本項(xiàng)指標(biāo)主要通過(guò)抵扣項(xiàng)目的增減變化，分析是否存在虛假抵扣現(xiàn)象。

流動(dòng)資產(chǎn)損失變動(dòng)率=（本期流動(dòng)資產(chǎn)損失金額-上年同期流動(dòng)資產(chǎn)損失金額）/上 7 年同期流動(dòng)資產(chǎn)損失金額×100% 本項(xiàng)指標(biāo)主要分析非正常損失是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

在使用稅負(fù)對(duì)比分析法在判斷企業(yè)交納的增值稅是否存在問(wèn)題時(shí)，可以結(jié)合投入產(chǎn)出法、能耗測(cè)算法、工時(shí)耗用法和設(shè)備生產(chǎn)能力中的任何一種，綜合判斷企業(yè)申報(bào)繳納的增值稅是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

（2）利潤(rùn)表中相關(guān)數(shù)據(jù)分析

在利潤(rùn)表中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用的明細(xì)賬中是否存在貸方發(fā)生額，有些企業(yè)將殘料和廢舊物資處置的收益及向銷(xiāo)貨方收取的部分款項(xiàng)直接沖減管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。

在利潤(rùn)表中，營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出對(duì)增值稅申報(bào)表的影響可以結(jié)合現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”考慮是否存在簡(jiǎn)易辦法征收的固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)。

第二篇：2015增值稅納稅申報(bào)表（xiexiebang推薦）

附件增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日納稅人名稱(chēng)：（公章）金額單位：元至角分開(kāi)具稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額開(kāi)具其他發(fā)票未開(kāi)具發(fā)票納稅檢查調(diào)整項(xiàng)目及欄次銷(xiāo)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)銷(xiāo)售額(應(yīng)納)銷(xiāo)售額(應(yīng)納)銷(xiāo)售額(應(yīng)納)稅額稅額稅額稅額2345678銷(xiāo)售額扣除后應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)價(jià)稅合本期實(shí)際含稅(免扣除金額稅)銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額納)稅額計(jì)14=13÷(100%+稅13=11-12率或征收率)×稅率或征收率合計(jì)117%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)17%稅率的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)全部征13%稅率稅項(xiàng)目11%稅率6%稅率其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即退項(xiàng)目即征即退應(yīng)稅服務(wù)6%征收率5%征收率4%征收率

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅全部征3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)稅項(xiàng)目3%征收率的應(yīng)稅服務(wù)預(yù)征率 %預(yù)征率 %預(yù)征率 %其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即退項(xiàng)目即征即退應(yīng)稅服務(wù)

三、貨物及加工修理修配勞務(wù)免抵退稅應(yīng)稅服務(wù)

四、貨物及加工修理修配勞務(wù)免稅應(yīng)稅服務(wù)***13a13b13c14***=1+3+510=2+4+11=9+10+76+812————————————————

一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— 填寫(xiě)說(shuō)明

（一）“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱(chēng)”的填寫(xiě)同主表。

（二）各列說(shuō)明

1.第1至2列“開(kāi)具稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票”：反映本期開(kāi)具防偽稅控“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”和稅控“機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。

2.第3至4列“開(kāi)具其他發(fā)票”：反映除上述三種發(fā)票以外本期開(kāi)具的其他發(fā)票的情況。3.第5至6列“未開(kāi)具發(fā)票”：反映本期未開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)售情況。4.第7至8列“納稅檢查調(diào)整”：反映經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查并在本期調(diào)整的銷(xiāo)售情況。5.第9至11列“合計(jì)”：按照表中所列公式填寫(xiě)。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，第1至11列應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的征（免）稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額和價(jià)稅合計(jì)額。6.第12列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按《附列資料

（三）》第5列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫(xiě)；應(yīng)稅服務(wù)無(wú)扣除項(xiàng)目的，本列填寫(xiě)“0”。其他納稅人不填寫(xiě)。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，填入本列第13行。7.第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷(xiāo)售額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本列各行次＝第11列對(duì)應(yīng)各行次-第12列對(duì)應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫(xiě)。

8.第14列“扣除后”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按以下要求填寫(xiě)本列，其他納稅人不填寫(xiě)。（1）應(yīng)稅服務(wù)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅

本列各行次＝第13列÷(100%+對(duì)應(yīng)行次稅率)×對(duì)應(yīng)行次稅率

本列第7行“按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的即征即退應(yīng)稅服務(wù)”不按本列的說(shuō)明填寫(xiě)。具體填寫(xiě)要求見(jiàn)“各行說(shuō)明”第2條第（2）項(xiàng)第③點(diǎn)的說(shuō)明。

（2）應(yīng)稅服務(wù)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

本列各行次＝第13列÷(100%+對(duì)應(yīng)行次征收率)×對(duì)應(yīng)行次征收率

本列第13行“預(yù)征率 %”不按本列的說(shuō)明填寫(xiě)。具體填寫(xiě)要求見(jiàn)“各行說(shuō)明”第4條第（2）項(xiàng)。（3）應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行免抵退稅或免稅的，本列不填寫(xiě)。

（三）各行說(shuō)明

1.第1至5行“

一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫(xiě)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。

2.第6至7行“

一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中：即征即退項(xiàng)目”各行：只反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫(xiě)本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。

（1）第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括應(yīng)稅服務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列“合計(jì)”“銷(xiāo)售額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

②本行第10列“合計(jì)”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

（2）第7行“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列“合計(jì)”“銷(xiāo)售額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

②本行第10列“合計(jì)”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的銷(xiāo)項(xiàng)稅額填寫(xiě)。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

③本行第14列“扣除后”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的銷(xiāo)項(xiàng)稅額填寫(xiě)；應(yīng)稅服務(wù)無(wú)扣除項(xiàng)目的，按本行第10列填寫(xiě)。該欄不按第14列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

3.第8至12行“

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫(xiě)按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項(xiàng)目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。

4.第13行“

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“預(yù)征率 %”：反映營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅銷(xiāo)售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。

第13a行“預(yù)征率%”適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；第13b、13c行“預(yù)征率%”適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。？

（1）本行第1至6列按照銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫(xiě)。

（2）本行第14列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷(xiāo)售額×預(yù)征率”公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫(xiě)。5.第14至15行“

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中：即征即退項(xiàng)目”各行：只反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫(xiě)本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。

（1）第14行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括應(yīng)稅服務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列“合計(jì)”“銷(xiāo)售額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

②本行第10列“合計(jì)”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

（2）第15行“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列“合計(jì)”“銷(xiāo)售額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

②本行第10列“合計(jì)”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的應(yīng)納稅額填寫(xiě)。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

③本行第14列“扣除后”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的應(yīng)納稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫(xiě)；應(yīng)稅服務(wù)無(wú)扣除項(xiàng)目的，按本行第10列填寫(xiě)。

6.第16行“

三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。7.第17行“

三、免抵退稅”“應(yīng)稅服務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的應(yīng)稅服務(wù)。8.第18行“

四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。

9.第19行“

四、免稅”“應(yīng)稅服務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)和適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的應(yīng)稅服務(wù)。

第三篇：增值稅納稅申報(bào)表和免抵退匯總表關(guān)聯(lián)分析

增值稅納稅申報(bào)表和免抵退匯總表關(guān)聯(lián)分析

免抵退企業(yè)與一般的增值稅納稅人不同，在填寫(xiě)增值稅申報(bào)表時(shí)還受到退免稅相關(guān)文件的約束，具體表現(xiàn)為增值稅申報(bào)表與免抵退申報(bào)匯總表存在一定的關(guān)聯(lián)。對(duì)于免抵退納稅人，在填寫(xiě)增值稅申報(bào)表時(shí)應(yīng)與免抵退申報(bào)匯總表進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析。

同期報(bào)表差額分析

免抵退稅申報(bào)匯總表與增值稅納稅申報(bào)表出現(xiàn)差額的項(xiàng)目有兩個(gè)，分別是：“免抵退出口貨物勞務(wù)計(jì)稅金額”和“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。

1.“免抵退出口貨物勞務(wù)計(jì)稅金額”以前不會(huì)出現(xiàn)差額，現(xiàn)在一般都會(huì)出現(xiàn)差額。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))規(guī)定，“企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)?！币罁?jù)該文件申報(bào)時(shí)不會(huì)出現(xiàn)“免抵退出口貨物勞務(wù)計(jì)稅金額”的表差。

但《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報(bào)辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào))調(diào)整了免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)的規(guī)定，對(duì)增值稅納稅申報(bào)未作調(diào)整，導(dǎo)致免抵退稅相關(guān)申報(bào)與增值稅納稅申報(bào)口徑不一致，免抵退稅申報(bào)匯總表是單證信息齊全了后填寫(xiě)，而增值稅納稅申報(bào)表是實(shí)行會(huì)計(jì)制度的權(quán)責(zé)發(fā)生制填寫(xiě)。從而“免抵退出口貨物勞務(wù)計(jì)稅金額”與增值稅納稅申報(bào)表形成差額是必然的，所以對(duì)于“免抵退出口貨物勞務(wù)計(jì)稅金額”出現(xiàn)的差額屬于正常事項(xiàng)。

2.“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”一般不允許出現(xiàn)差額。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷(xiāo)售額即單證信息收齊出口額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄(第18欄)、《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄(第25欄)，故免抵退稅申報(bào)匯總表與增值稅納稅申報(bào)表的“免抵退稅出口額”和“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”一般不會(huì)出現(xiàn)差額。

如果出現(xiàn)差額做如下分析

1.該差額是當(dāng)期申報(bào)時(shí)未遵循國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告產(chǎn)生的，企業(yè)應(yīng)注意申報(bào)流程，進(jìn)行更正申報(bào)。

舉例說(shuō)明：生產(chǎn)企業(yè)要進(jìn)行所屬期201407的增值稅納稅申報(bào)，且也要進(jìn)行所屬期201407的免抵退稅申報(bào)，該企業(yè)應(yīng)先去主管稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行免抵退稅申報(bào)預(yù)審，如果單證信息齊全即進(jìn)行出口明細(xì)錄入，生成明細(xì)數(shù)據(jù)、匯總數(shù)據(jù);其次進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，按照免抵退稅匯總表上的第25欄填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二第18欄;最后去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)，如此操作，該企業(yè)免抵退稅對(duì)審時(shí)出錯(cuò)率會(huì)較低。

2.該差額是歷史原因形成的，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行數(shù)據(jù)追溯，分析具體的原因，并做相應(yīng)處理。

例如，所屬期2014年6月免抵退稅申報(bào)匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報(bào)表出現(xiàn)差額，說(shuō)明增值稅申報(bào)時(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出過(guò)多或過(guò)少了，而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應(yīng)在2014年7月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，調(diào)整“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的金額，并將該差額在所屬期2014年7月增值稅納稅申報(bào)表附列資料表2第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”進(jìn)行調(diào)整。

跨期報(bào)表邏輯關(guān)系分析

增值稅納稅申報(bào)表主表中的第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”不是系統(tǒng)自動(dòng)生成，需要填入，按照主管稅務(wù)部門(mén)審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)。舉例：企業(yè)審核通過(guò)的所屬期201406的免抵退稅申報(bào)資料應(yīng)退稅額60萬(wàn)元，企業(yè)于8月15日前進(jìn)行所屬期201407的增值稅納稅申報(bào)時(shí)，增值稅納稅申報(bào)表主表“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”填寫(xiě)所屬期201406的免抵退稅匯總表上的當(dāng)期應(yīng)退稅額60萬(wàn)元。所以，在進(jìn)行所屬期201407增值稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)將上月審核通過(guò)的免抵退申報(bào)匯總表作為增值稅申報(bào)表的附帶資料。

第四篇：增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程

增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程

（試行）

一、為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范增值稅納稅申報(bào)比對(duì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“申報(bào)比對(duì)”）管理，提高申報(bào)質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)程。

二、申報(bào)比對(duì)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為依托，通過(guò)優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對(duì)增值稅納稅申報(bào)信息進(jìn)行票表稅比對(duì)，并對(duì)比對(duì)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。

三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置申報(bào)異常處理崗，主要負(fù)責(zé)異常比對(duì)結(jié)果的核實(shí)及相關(guān)處理工作。異常處理崗原則上不設(shè)置在辦稅服務(wù)廳前臺(tái)。

四、申報(bào)比對(duì)范圍及內(nèi)容

（一）比對(duì)信息范圍

1.增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“申報(bào)表”）信息。

2.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅發(fā)票信息。

3.增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證信息。

4.納稅人稅款入庫(kù)信息。

5.增值稅優(yōu)惠備案信息。

6.申報(bào)比對(duì)所需的其他信息。

（二）比對(duì)內(nèi)容

比對(duì)內(nèi)容包括表表比對(duì)、票表比對(duì)和表稅比對(duì)。表表比對(duì)是指申報(bào)表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對(duì)。票表比對(duì)是指各類(lèi)發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報(bào)表進(jìn)行比對(duì)。表稅比對(duì)是指納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實(shí)際入庫(kù)稅款進(jìn)行比對(duì)。

五、申報(bào)比對(duì)規(guī)則

（一）申報(bào)表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對(duì)，按照稅務(wù)總局制定的申報(bào)表填寫(xiě)規(guī)則執(zhí)行。

（二）增值稅一般納稅人票表比對(duì)規(guī)則

1.銷(xiāo)項(xiàng)比對(duì)。

當(dāng)期開(kāi)具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷(xiāo)售額、稅額合計(jì)數(shù)。

納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷(xiāo)售額、即征即退銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

2.進(jìn)項(xiàng)比對(duì)。

（1）當(dāng)期已認(rèn)證或確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”）上注明的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額、稅額合計(jì)數(shù)。

（2）經(jīng)稽核比對(duì)相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的稅額。

（3）取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。

（4）取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明的稅額。

（5）按照政策規(guī)定，依據(jù)相關(guān)憑證注明的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，計(jì)算得出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的相應(yīng)憑證稅額。

（6）紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表中注明的應(yīng)作轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)等于申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中的紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（7）申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。

3.應(yīng)納稅額減征額比對(duì)。當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額減征額應(yīng)小于或者等于當(dāng)期符合政策規(guī)定的減征稅額。

4.預(yù)繳稅款比對(duì)。申報(bào)表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。

5.特殊規(guī)則。

（1）實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行票表比對(duì)。

（2）按季申報(bào)的納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)其季度數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總比對(duì)。

（三）增值稅小規(guī)模納稅人票表比對(duì)規(guī)則

1.當(dāng)期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額。

2.當(dāng)期開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷(xiāo)售額。

3.申報(bào)表中的預(yù)繳稅額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。

4.納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

（四）表稅比對(duì)規(guī)則

納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款應(yīng)小于或者等于當(dāng)期實(shí)際入庫(kù)稅款。

（五）申報(bào)比對(duì)其他規(guī)則

1.稅務(wù)總局可以根據(jù)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，對(duì)申報(bào)表特定項(xiàng)目設(shè)置申報(bào)比對(duì)規(guī)則。

2.各省國(guó)稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)申報(bào)比對(duì)管理實(shí)際，合理設(shè)置相關(guān)比對(duì)項(xiàng)目金額尾差的正負(fù)范圍。

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合申報(bào)比對(duì)管理實(shí)際，將征收方式、發(fā)票開(kāi)具等業(yè)務(wù)存在特殊情形的納稅人列入白名單管理，并根據(jù)實(shí)際情況確定所適用的申報(bào)比對(duì)規(guī)則。白名單實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

（六）本條第（一）至

（三）項(xiàng)比對(duì)規(guī)則為基本規(guī)則，第（四）至

（五）項(xiàng)比對(duì)規(guī)則為可選規(guī)則。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在上述比對(duì)規(guī)則的基礎(chǔ)上，根據(jù)申報(bào)管理的需要自主增加比對(duì)規(guī)則。

六、申報(bào)比對(duì)操作流程

申報(bào)比對(duì)環(huán)節(jié)可以設(shè)置在事中或者事后，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)申報(bào)管理需要進(jìn)行確定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)征管信息系統(tǒng)或網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)比對(duì)，并根據(jù)比對(duì)結(jié)果分別采取以下處理流程：

（一）申報(bào)比對(duì)相符

申報(bào)比對(duì)相符后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。

（二）申報(bào)比對(duì)不相符

申報(bào)比對(duì)不相符的，向納稅人反饋比對(duì)不相符的內(nèi)容，并按照下列流程進(jìn)行處理：

1.申報(bào)比對(duì)不符的，除符合本項(xiàng)第2點(diǎn)情形外，暫不對(duì)其稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖，并將異常比對(duì)結(jié)果轉(zhuǎn)交申報(bào)異常處理崗。

2.納稅人僅因?yàn)橄嚓P(guān)資格尚未備案，造成比對(duì)不符的，應(yīng)當(dāng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。

3.異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門(mén)繼續(xù)核實(shí)處理。

4.異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)稅源管理部門(mén)核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。核實(shí)后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開(kāi)發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為，經(jīng)稽查部門(mén)分析判斷認(rèn)為需要稽查立案的，轉(zhuǎn)交稽查部門(mén)處理，經(jīng)處理可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。

5.異常比對(duì)結(jié)果的處理期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

七、由于出現(xiàn)信息系統(tǒng)異常等突發(fā)情形，影響正常納稅申報(bào)秩序時(shí)，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取應(yīng)急措施，暫停申報(bào)比對(duì)。在突發(fā)情形消除后，可以根據(jù)實(shí)際情況重新啟動(dòng)申報(bào)比對(duì)流程。

第五篇：《增值稅納稅申報(bào)表》填表說(shuō)明

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》及其附表填表說(shuō)明

一、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》填表說(shuō)明

本申報(bào)表適用于增值稅一般納稅人填報(bào)。增值稅一般納稅人銷(xiāo)售按簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅的貨物，也使用本表。

（一）本表“稅款所屬時(shí)間”是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年、月、日。

（二）本表“填表日期”指納稅人填寫(xiě)本表的具體日期。

（三）本表“納稅人識(shí)別號(hào)”欄，填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人確定的識(shí)別號(hào)，即：稅務(wù)登記證號(hào)碼。

（四）本表“所屬行業(yè)”欄，按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼中的小類(lèi)行業(yè)填寫(xiě)。

（五）本表“納稅人名稱(chēng)”欄，填寫(xiě)納稅人單位名稱(chēng)全稱(chēng)，不得填寫(xiě)簡(jiǎn)稱(chēng)。

（六）本表“法定代表人姓名”欄，填寫(xiě)納稅人法定代表人的姓名。

（七）本表“注冊(cè)地址”欄，填寫(xiě)納稅人稅務(wù)登記證所注明的詳細(xì)地址。

（八）本表“營(yíng)業(yè)地址”欄，填寫(xiě)納稅人營(yíng)業(yè)地的詳細(xì)地址。

（九）本表“開(kāi)戶(hù)銀行及帳號(hào)”欄，填寫(xiě)納稅人開(kāi)戶(hù)銀行的名稱(chēng)和納稅人在該銀行的結(jié)算帳戶(hù)號(hào)碼。

（十）本表“企業(yè)登記注冊(cè)類(lèi)型”欄，按稅務(wù)登記證填寫(xiě)。

（十一）本表“電話(huà)號(hào)碼”欄，填寫(xiě)納稅人注冊(cè)地和經(jīng)營(yíng)地的電話(huà)號(hào)碼。

（十二）表中“一般貨物及勞務(wù)”是指享受即征即退的貨物及勞務(wù)以外的其他貨物及勞務(wù)。

（十三）表中“即征即退貨物及勞務(wù)” 是指納稅人按照稅法規(guī)定享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)。

（十四）本表第1項(xiàng)“

（一）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。包括在財(cái)務(wù)上不作銷(xiāo)售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷(xiāo)售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷(xiāo)售額，外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷(xiāo)售進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物，稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查按適用稅率計(jì)算調(diào)整的銷(xiāo)售額?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)等于《附表一》第7欄的“小計(jì)”中的“銷(xiāo)售額”數(shù)?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（十五）本表第2項(xiàng)“應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額。包括在財(cái)務(wù)上不作銷(xiāo)售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷(xiāo)售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷(xiāo)售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷(xiāo)售進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)等于《附表一》第5欄的“應(yīng)稅貨物”中17%稅率“銷(xiāo)售額”與13%稅率“銷(xiāo)售額”的合計(jì)數(shù)。“本年累計(jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（十六）本表第3項(xiàng)“應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)等于《附表一》第5欄的“應(yīng)稅勞務(wù)”中的“銷(xiāo)售額”數(shù)?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（十七）本表第4項(xiàng)“納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查、并按適用稅率計(jì)算調(diào)整的應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。但享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)經(jīng)稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不得填入“即征即退貨物及勞務(wù)”部分，而應(yīng)將本部分銷(xiāo)售額在“一般貨物及勞務(wù)”欄中反映?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)等于《附表一》第6欄的“小計(jì)”中的“銷(xiāo)售額”數(shù)。“本年累計(jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（十八）本表第5項(xiàng)“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物的銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期按簡(jiǎn)易征收辦法征收增值稅貨物的銷(xiāo)售額。包括稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查、并按按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算調(diào)整的銷(xiāo)售額。“一般貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)等于《附表一》第14欄的“小計(jì)”中的“銷(xiāo)售額”數(shù)?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（十九）本表第6項(xiàng)“其中：納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查、并按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算調(diào)整的銷(xiāo)售額，但享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)經(jīng)稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不得填入“即征即退貨物及勞務(wù)”部分，而應(yīng)將本部分銷(xiāo)售額在“一般貨物及勞務(wù)”欄中反映?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)等于《附表一》第13欄的“小計(jì)”中的“銷(xiāo)售額”數(shù)?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。（二十）本表第7項(xiàng)“免、抵、退辦法出口貨物銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期執(zhí)行免、抵、退辦法出口貨物的銷(xiāo)售額?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十一）本表第8項(xiàng)“免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額” 欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定直接免征增值稅的貨物及勞務(wù)的銷(xiāo)售額及適用零稅率的貨物及勞務(wù)的銷(xiāo)售額，但不包括適用免、抵、退辦法出口貨物的銷(xiāo)售額?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)，應(yīng)等于《附表一》第18欄的“小計(jì)”中的“銷(xiāo)售額”數(shù)。“本年累計(jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十二）本表第9項(xiàng)“免稅貨物銷(xiāo)售額” 欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定直接免征增值稅貨物的銷(xiāo)售額及適用零稅率貨物的銷(xiāo)售額，但不包括適用免、抵、退辦法出口貨物的銷(xiāo)售額。“一般貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)，應(yīng)等于《附表一》第18欄的“免稅貨物”中的“銷(xiāo)售額”數(shù)?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十三）本表第10項(xiàng)“免稅勞務(wù)銷(xiāo)售額” 欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定直接免征增值稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額及適用零稅率勞務(wù)的銷(xiāo)售額?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)，應(yīng)等于《附表一》第18欄的“免稅勞務(wù)”中的“銷(xiāo)售額”數(shù)?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十四）本表第11項(xiàng)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期按適用稅率計(jì)征的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目貸方“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄本期發(fā)生數(shù)一致?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)等于《附表一》第7欄的“小計(jì)”中的“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”數(shù)?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十五）本表第12項(xiàng)“進(jìn)項(xiàng)稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄本期發(fā)生數(shù)一致。“一般貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)等于《附表二》第12欄中的“稅額”數(shù)?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十六）本表第13項(xiàng)“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人前一申報(bào)期的“期末留抵稅額”減去本期發(fā)生的留抵稅額抵減欠稅后的數(shù)據(jù)。

（二十七）本表第14項(xiàng)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額總數(shù)。該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目貸方“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄本期發(fā)生數(shù)一致。“一般貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)等于《附表二》第13欄中的“稅額”數(shù)?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十八）本表第15項(xiàng)“免、抵、退貨物應(yīng)退稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)退稅機(jī)關(guān)按照出口貨物免、抵、退辦法審批的應(yīng)退稅額。“本年累計(jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十九）本表第16項(xiàng)“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（三十）本表第17項(xiàng)“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。

（三十一）本表第18項(xiàng)“實(shí)際抵扣稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。“本年累計(jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（三十二）本表第19項(xiàng)“按適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期按適用稅率計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。“本年累計(jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（三十三）本表第20項(xiàng)“期末留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人在本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中尚未抵扣完，留待下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月末余額一致。

（三十四）本表第21項(xiàng)“按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。“一般貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)等于《附表一》第12欄的“小計(jì)”中的“應(yīng)納稅額”數(shù)?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（三十五）本表第22項(xiàng)“按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查并按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)等于《附表一》第13欄的“小計(jì)”中的“應(yīng)納稅額”數(shù)?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（三十六）本表第23項(xiàng)“應(yīng)納稅額減征額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。

（三十七）本表第24項(xiàng)“應(yīng)納稅額合計(jì)”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計(jì)數(shù)?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。（三十八）本表第25項(xiàng)“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人前一申報(bào)期的“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）” 減去本期發(fā)生的留抵稅額抵減欠稅后的數(shù)據(jù)。

（三十九）本表第26項(xiàng)“實(shí)收出口開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)退稅額”欄不填寫(xiě)。

（四十）本表第27項(xiàng)“本期已繳稅額”欄數(shù)據(jù)，是指納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫(kù)的查補(bǔ)稅款?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，為內(nèi)各月數(shù)之和。

（四十一）本表第28項(xiàng)“①分次預(yù)繳稅額” 欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期預(yù)繳的增值稅額。

（四十二）本表第29項(xiàng)“②出口開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)預(yù)繳稅額”欄不填寫(xiě)。

（四十三）本表第30項(xiàng)“③本期繳納上期應(yīng)納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期上繳上期應(yīng)繳未繳的增值稅款，包括繳納上期按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)提的應(yīng)繳未繳的增值稅額?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，為內(nèi)各月數(shù)之和。

（四十四）本表第31項(xiàng)“④本期繳納欠繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫(kù)的查補(bǔ)增值稅額。“本年累計(jì)”欄數(shù)據(jù)，為內(nèi)各月數(shù)之和。

（四十五）本表第32項(xiàng)“期末未交稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額?！氨灸昀塾?jì)”欄與“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)相同。

（四十六）本表第33項(xiàng)“其中：欠繳稅額（≥0）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的數(shù)額。

（四十七）本表第34項(xiàng)“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。

（四十八）本表第35項(xiàng)“即征即退實(shí)際退稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期因符合增值稅即征即退優(yōu)惠政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的增值稅額?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，為內(nèi)各月數(shù)之和。

（四十九）本表第36項(xiàng)“期初未繳查補(bǔ)稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的“期末未繳查補(bǔ)稅額”。該數(shù)據(jù)與本表第25項(xiàng)“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)與“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目期初余額一致?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)應(yīng)填寫(xiě)納稅人上末的“期末未繳查補(bǔ)稅額”數(shù)。

（五十）本表第37項(xiàng)“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查而實(shí)際入庫(kù)的增值稅款，包括：

1、按適用稅率計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅款；

2、按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅款?！氨灸昀塾?jì)”欄數(shù)據(jù)，為內(nèi)各月數(shù)之和。

（五十一）本表第38項(xiàng)“期末未繳查補(bǔ)稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人納稅檢查本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額。該數(shù)據(jù)與本表第32項(xiàng)“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”欄數(shù)據(jù)之和，應(yīng)與“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目期初余額一致?！氨灸昀塾?jì)”欄與“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)相同。

二、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》填表說(shuō)明

（一）本表“稅款所屬時(shí)間”是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫(xiě)具體的年、月。

（二）本表“填表日期”指納稅人填寫(xiě)本表的具體日期。

（三）本表“納稅人名稱(chēng)”欄，應(yīng)加蓋納稅人單位公章。

（四）本表“

一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額明細(xì)”

和“

二、簡(jiǎn)易征收辦法征收增值稅貨物的銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額明細(xì)”部分中“防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”、“非防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”、“開(kāi)具普通發(fā)票”、“未開(kāi)具發(fā)票”各欄數(shù)據(jù)均應(yīng)包括銷(xiāo)貨退回或折讓、視同銷(xiāo)售貨物、價(jià)外費(fèi)用的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。不包括免稅貨物及勞務(wù)的銷(xiāo)售額，適用零稅率貨物及勞務(wù)的銷(xiāo)售額和出口執(zhí)行免、抵、退辦法的銷(xiāo)售額以及稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查并調(diào)整的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額。1.第1、8、15欄包含機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)； 2.第2、9欄不填寫(xiě)。

（五）本表“

一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額明細(xì)”和“

二、簡(jiǎn)易征收辦法征收增值稅貨物的銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額明細(xì)”部分中“納稅檢查調(diào)整”欄數(shù)據(jù)應(yīng)填寫(xiě)納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查計(jì)算調(diào)整的應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額。

（六）本表“

三、免征增值稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額明細(xì)” 部分中“防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)本期因銷(xiāo)售免稅貨物而使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的份數(shù)、銷(xiāo)售額和稅額，包括國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)銷(xiāo)售的免稅糧食，政府儲(chǔ)備食用植物油等。

三、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》填表說(shuō)明

（一）本表“稅款所屬時(shí)間”是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫(xiě)具體的年、月。

（二）本表“填表日期”指納稅人填寫(xiě)本表的具體日期。

（三）本表“納稅人名稱(chēng)”欄，應(yīng)加蓋納稅人單位公章。

（四）本表“

一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”部分各欄數(shù)據(jù)，分別填寫(xiě)納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

1．第1欄“

（一）認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票”，填寫(xiě)本期申報(bào)抵扣的認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。包含接受試點(diǎn)納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》，不包含接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》。該欄應(yīng)等于第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”與第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”數(shù)據(jù)之和。

2．第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”，填寫(xiě)本期認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。包含接受試點(diǎn)納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》，不包含接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》。該欄應(yīng)與第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票”減第24欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”的數(shù)據(jù)相等。

3．第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”，填寫(xiě)前期認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票情況；輔導(dǎo)期一般納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及明細(xì)清單注明的稽核相符專(zhuān)用發(fā)票、核查結(jié)果中允許抵扣的專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。包含接受試點(diǎn)納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》，不包含接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》。

4．第4欄“非防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其他扣稅憑證”，填寫(xiě)本期申報(bào)抵扣的非防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其他扣稅憑證，具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（含接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》）。該欄應(yīng)等于第5至8欄之和。

5．第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”，填寫(xiě)本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)情況。

輔導(dǎo)期一般納稅人填寫(xiě)本月稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)份數(shù)、金額、稅額。6．第7欄“廢舊物資發(fā)票”，不填寫(xiě)。

7．第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”，填寫(xiě)本期申報(bào)抵扣的交通運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，含《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，含接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》。

（1）“金額”欄：填寫(xiě)鐵路、航空、管道及海運(yùn)等運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)“金額”欄數(shù)據(jù)、《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》“金額”欄數(shù)據(jù)、接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)而取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》“合計(jì)金額”欄數(shù)據(jù)之和。

（2）“稅額”欄分別按以下不同情況填寫(xiě)：

①鐵路、航空、管道及海運(yùn)等運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》按“金額”乘以7％扣除率計(jì)算填寫(xiě)；

②《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》“稅率”欄為“11％”的，按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》“稅額”欄數(shù)據(jù)填寫(xiě)；“稅率”欄為其他情況，按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》“價(jià)稅合計(jì)”欄數(shù)據(jù)乘以7％扣除率計(jì)算填寫(xiě)。

輔導(dǎo)期一般納稅人第8欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)份數(shù)、金額、稅額。8．第9欄“6%征收率”和 第10欄“4%征收率”，不填寫(xiě)。

9．第11欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”，“稅額”欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門(mén)開(kāi)具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

10．第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”應(yīng)等于第1欄、第4欄、第11欄之和。

（五）本表“

二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”部分填寫(xiě)納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的明細(xì)情況。

1．第13欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額”，填寫(xiě)已經(jīng)抵扣按稅法規(guī)定不得抵扣應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。已經(jīng)抵扣按稅法規(guī)定不得抵扣應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。該欄等于第14欄至第21欄之和。

2．第14欄“免稅貨物用”，填寫(xiě)免征增值稅項(xiàng)目用，按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額用于免征增值稅項(xiàng)目應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，也填入本欄。

3．第15欄“非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)用”，填寫(xiě)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，以及接受試點(diǎn)納稅人旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，也填入本欄。

4．第16欄“非正常損失”，填寫(xiě)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物和非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物，按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。與非正常損失貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。

5．第17欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物用”，填寫(xiě)按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物用，按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額用于簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，也填入本欄。6．第21欄“紅字專(zhuān)用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”，填寫(xiě)納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》中“需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的稅額。

（六）本表“

三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”部分各欄數(shù)據(jù)，分別填寫(xiě)納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況及按照稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

1．第22至26欄數(shù)據(jù)包括防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票情況。包含接受試點(diǎn)納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》，不包含接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》。

2．第23欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”，填寫(xiě)前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定，暫不予抵扣，結(jié)存至本期的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票；輔導(dǎo)期一般納稅人認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票月初余額數(shù)。該項(xiàng)應(yīng)與上期“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄數(shù)據(jù)相等。

3．第24欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”，填寫(xiě)本期認(rèn)證相符，但因按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，包括外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)供出口的貨物。輔導(dǎo)期一般納稅人填寫(xiě)本月已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)。

4．第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”，填寫(xiě)截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣且已認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票情況；輔導(dǎo)期一般納稅人填寫(xiě)已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票月末余額數(shù)。

5．第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”，填寫(xiě)期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而只能作為出口退稅憑證或應(yīng)列入成本、資產(chǎn)等項(xiàng)目的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。包括外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購(gòu)貨物的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票等。

6．第28欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”，輔導(dǎo)期一般納稅人填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。7．第30欄“廢舊物資發(fā)票”，不填寫(xiě)。

8．第31欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”，輔導(dǎo)期一般納稅人填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的、接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)而取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》。（1）“金額”欄：填寫(xiě)《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》“金額”欄數(shù)據(jù)、接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)而取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》“合計(jì)金額”欄數(shù)據(jù)之和。

（2）“稅額”欄分別按以下不同情況填寫(xiě)：

①《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》按“金額”乘以7％扣除率計(jì)算填寫(xiě)；

②《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》“稅率”欄為“11％”的，按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》“稅額”欄數(shù)據(jù)填寫(xiě)；“稅率”欄為其他情況的，按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》“價(jià)稅合計(jì)”欄數(shù)據(jù)乘以7％扣除率計(jì)算填寫(xiě)。9．第32欄“6%征收率”和第33欄“4%征收率”，不填寫(xiě)。

（七）本表“

四、其他”部分

1．第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票”，填寫(xiě)本期全部認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。包含接受試點(diǎn)納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》，不包含接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》。2．第36欄“期初已征稅款掛帳額”和第37欄“期初已征稅款余額”，不填寫(xiě)。3．第38欄“代扣代繳稅額”，填寫(xiě)納稅人根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十八條規(guī)定扣繳的增值稅額。

四、《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》填表說(shuō)明

本表填寫(xiě)申報(bào)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的明細(xì)情況。

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》填表說(shuō)明

一、本申報(bào)表適用于增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）填報(bào)。納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)、銷(xiāo)售免稅貨物或提供免稅勞務(wù)的，也使用本表。

二、具體項(xiàng)目填寫(xiě)說(shuō)明：

（一）本表“稅款所屬期”是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年、月、日。

（二）本表“納稅人識(shí)別號(hào)”欄，填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人確定的識(shí)別號(hào)，即：稅務(wù)登記證號(hào)碼。

（三）本表“納稅人名稱(chēng)”欄，填寫(xiě)納稅人單位名稱(chēng)全稱(chēng)，不得填寫(xiě)簡(jiǎn)稱(chēng)。

（四）本表第1項(xiàng)“應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額，不包含銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)征增值稅的不含稅銷(xiāo)售額、免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額、出口免稅貨物銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額。

（五）本表第2項(xiàng)“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額合計(jì)。

（六）本表第3項(xiàng)“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷(xiāo)售額。

（七）本表第4項(xiàng) “銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)銷(xiāo)售使用過(guò)的、固定資產(chǎn)目錄中所列的應(yīng)按照2%征收率增值稅的應(yīng)稅固定資產(chǎn)的不含稅銷(xiāo)售額。

（八）本表第5項(xiàng)“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷(xiāo)售額。

（九）本表第6項(xiàng)“免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)銷(xiāo)售免征增值稅貨物及勞務(wù)的銷(xiāo)售額。

（十）本表第7項(xiàng) “稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的銷(xiāo)售免征增值稅貨物及勞務(wù)的普通發(fā)票金額。

（十一）本表第8項(xiàng)“出口免稅貨物銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)出口免稅貨物的銷(xiāo)售額。

（十二）本表第9項(xiàng) “稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的出口免稅貨物的普通發(fā)票金額。

（十三）本表第10項(xiàng)“本期應(yīng)納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)本期按征收率計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額。

（十四）本表第11項(xiàng)“本期應(yīng)納稅額減征額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)數(shù)據(jù)是根據(jù)相關(guān)的增值稅優(yōu)惠政策計(jì)算的應(yīng)納稅額減征額。

（十五）本表第13項(xiàng)“本期預(yù)繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期預(yù)繳的增值稅額，但不包括稽查補(bǔ)繳的應(yīng)納增值稅額。