第一篇：稅務(wù)稽查重點(diǎn)檢查對(duì)象

一、稅務(wù)稽查重點(diǎn)檢查對(duì)象

(一)虛開發(fā)票和接受虛開發(fā)票重點(diǎn)檢查對(duì)象

1.代開發(fā)票規(guī)模異常企業(yè)。即營(yíng)改增后代開超過一定金額(如已超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn))的企業(yè)，特別是明顯超過“營(yíng)改增”前經(jīng)營(yíng)規(guī)模的企業(yè)。

2.自開發(fā)票金額異常企業(yè)。即原地稅長(zhǎng)期零申報(bào)或非正常企業(yè)，“營(yíng)改增”后銷售額變動(dòng)異常，在短時(shí)期內(nèi)開票金額巨大。

3.接受代開發(fā)票金額異常企業(yè)。即接受代開發(fā)票規(guī)模超過一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。

4.代開“勞務(wù)派遣費(fèi)”金額巨大并超過增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的大學(xué)、人才服務(wù)公司、投資公司、各類技術(shù)服務(wù)部等企業(yè)。

5.收入成本配比異常的房地產(chǎn)企業(yè)。即成本占收入比重超同行業(yè)比重較多的房地產(chǎn)企業(yè)。

6.住宿餐飲比率明顯超同期或入住率明顯異常的酒店(飯店)。

7.接受發(fā)票金額異常的保險(xiǎn)企業(yè)。

8.進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票與2016年總局下發(fā)的虛開案源企業(yè)相關(guān)聯(lián)的“營(yíng)改增”企業(yè)。

(二)未按規(guī)定開具發(fā)票重點(diǎn)檢查對(duì)象

1.銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以各種理由拒絕開票的企業(yè)。

2.違反規(guī)定要求購買方額外提供證件、證明等導(dǎo)致開票難的企業(yè)。

3.存在隨意變更品名等錯(cuò)開票行為的企業(yè)。

4.開具增值稅電子普通發(fā)票，購買方當(dāng)場(chǎng)索取紙質(zhì)普通發(fā)票的，未按規(guī)定提供的企業(yè)。

(三)營(yíng)改增重點(diǎn)檢查行業(yè)

1.旅游業(yè)：國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)旅游市場(chǎng)綜合監(jiān)管的通知(國(guó)辦發(fā)〔2016〕5號(hào))第五條 稅務(wù)部門依法承擔(dān)組織實(shí)施法律法規(guī)規(guī)定的稅、費(fèi)征收管理責(zé)任，力爭(zhēng)稅款應(yīng)收盡收;依照法定職權(quán)和程序?qū)氖侣糜问袌?chǎng)經(jīng)營(yíng)的納稅人偷逃稅款、虛開發(fā)票等稅收違法行為嚴(yán)厲查處，涉嫌犯罪的依法移送司法機(jī)關(guān)處理等。

2.建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)：《關(guān)于加強(qiáng)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范和稽查工作的通知》(稅總函(2016)256號(hào)文)，國(guó)稅總局將選取3-5個(gè)行業(yè)重點(diǎn)稽查。房地產(chǎn)、建筑業(yè)是虛開發(fā)票的重災(zāi)區(qū)，必然會(huì)加強(qiáng)稽查力度。

3.生活服務(wù)業(yè)：具備以下特征的生活服務(wù)企業(yè)：一是成立時(shí)間短，成立時(shí)間多在半年以內(nèi)，但營(yíng)業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大;二是稅務(wù)登記信息雷同，企業(yè)法人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員多為同一人;三是登記地址多為住宅小區(qū)某樓層某室，明顯不適合對(duì)外經(jīng)營(yíng);四是多戶企業(yè)登記法人為同一人，且稅務(wù)登記信息中所留的手機(jī)號(hào)碼也為同一個(gè)手機(jī)號(hào);五是每月申領(lǐng)的發(fā)票金額恰好在小微企業(yè)優(yōu)惠免稅范圍內(nèi)，明顯難以滿足正常的經(jīng)營(yíng)需要。

(四)其他重點(diǎn)檢查項(xiàng)目

個(gè)人所得稅、印花稅等稅種的檢查。

二、稅務(wù)稽查重點(diǎn)方法：

(一)數(shù)據(jù)比對(duì)，綜合分析?；槿藛T將利用金稅三期、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)等進(jìn)行數(shù)據(jù)應(yīng)用，認(rèn)真分析“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)5月1日以后發(fā)票流情況，著重跟蹤分析存在虛開行為的企業(yè)發(fā)票流向“營(yíng)改增”行業(yè)的情況，綜合分析“營(yíng)改增”企業(yè)稅務(wù)登記、申領(lǐng)發(fā)票、代開發(fā)票等情況，找出疑點(diǎn)企業(yè)，確定專項(xiàng)稽查對(duì)象。(二)聯(lián)合稽查，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。國(guó)稅部門將按照《國(guó)家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法(試行)》(稅總發(fā)〔2016〕84號(hào)文件印發(fā))和稅總函〔2016〕256號(hào)通知要求，協(xié)同地稅稽查部門聯(lián)合開展“營(yíng)改增”專項(xiàng)稽查工作。國(guó)地稅將對(duì)稅源信息、案件線索、查辦成果、證據(jù)資料及其他資料信息實(shí)現(xiàn)共享，共同確定聯(lián)合入戶檢查對(duì)象，同屬雙方重點(diǎn)稅源企業(yè)是國(guó)地稅聯(lián)合稽查的重點(diǎn)對(duì)象之一;并將對(duì)同一稅收違法行為，統(tǒng)一定性和稅務(wù)處理處罰標(biāo)準(zhǔn)。

三、涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要類型及應(yīng)對(duì)方法

(一)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

2016年5月1日全國(guó)范圍全行業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”，增值稅實(shí)行“購進(jìn)扣稅法”，關(guān)鍵是抵扣，核心是發(fā)票，所以國(guó)家對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理力度不斷加大，在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的指導(dǎo)意見》(稅總發(fā)【2015】122號(hào)文)的基礎(chǔ)上，出臺(tái)了針對(duì)發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)的國(guó)家稅務(wù)總局2016年第53號(hào)公告，近期又出臺(tái)了《關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào))。所以，發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)將是納稅人面臨的最大稅收風(fēng)險(xiǎn)之一。

1.虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

(1)虛開發(fā)票類型：一是無業(yè)務(wù)虛開。無業(yè)務(wù)虛開是指根本不存在商品交易，虛構(gòu)商品交易內(nèi)容和稅額開具發(fā)票。此類問題在“勞務(wù)派遣費(fèi)”方面比較突出，如大學(xué)、人才服務(wù)公司、各類技術(shù)服務(wù)部、投資公司、保安公司等。哈爾濱市公安局經(jīng)偵支隊(duì)偵破過一起特大虛開勞務(wù)派遣發(fā)票案件。2012年3月以來，姜某某等人先后注冊(cè)成立了哈爾濱XX勞務(wù)派遣有限公司等三家勞務(wù)公司，在兩年多時(shí)間里，共計(jì)為1251家企業(yè)虛開勞務(wù)發(fā)票4210份，涉案金額高達(dá)13億余元，造成國(guó)家稅款損失6000余萬元。二是變名虛開。變名虛開是指雖然存在真實(shí)的商品交易，但故意改變貨名、虛增數(shù)量、價(jià)款和銷項(xiàng)稅額開具發(fā)票等。“營(yíng)改增”后各稅目稅率、計(jì)稅方法差異較大，抵扣稅款的規(guī)定不一，開票企業(yè)可能會(huì)出于少繳稅款的目的或應(yīng)客戶的要求變更稅目、業(yè)務(wù)類型開票。例如：餐飲費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，酒店將“餐飲費(fèi)”變更為“住宿費(fèi)”;貸款利息不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，銀行將“借款利息”變更為“咨詢費(fèi)”“服務(wù)費(fèi)”等。

(2)虛開發(fā)票的法律界定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定，以下三種開票行為是虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

提醒：金稅三期升級(jí)后，實(shí)現(xiàn)了開票同時(shí)必須選擇商品及服務(wù)稅收編碼的操作。金稅三期可以通過信息化手段，實(shí)施數(shù)字編碼分析、很容易對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行各種類型的比對(duì)分析，包括行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性等等。通過分析，虛開發(fā)票的行為很容易就會(huì)被發(fā)現(xiàn)。因此，企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營(yíng)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，堅(jiān)決不能發(fā)生虛開增值稅發(fā)票的行為，否則除需補(bǔ)繳稅款、滯納金外，還可能承擔(dān)刑事責(zé)任。

2.接受虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

(1)風(fēng)險(xiǎn)成因：一是主觀故意(惡意)取得虛開的增值稅發(fā)票;二是不知情的情況下(善意)取得虛開的增值稅發(fā)票。

(2)惡意取得虛開的增值稅專用發(fā)票表現(xiàn)形式：為了增加成本費(fèi)用、多抵進(jìn)項(xiàng)稅金，企業(yè)要求開票方開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。對(duì)此可能會(huì)出現(xiàn)成本占收入比重超同行業(yè)比重較多、進(jìn)銷項(xiàng)比對(duì)異常、行業(yè)相關(guān)性比對(duì)異常以及取得的增值稅專用發(fā)票被列入異常增值稅扣稅憑證等疑點(diǎn)信息，成為稅務(wù)稽查關(guān)注重點(diǎn)。例如：房地產(chǎn)開發(fā)公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，可能會(huì)以要求施工企業(yè)虛開發(fā)票等形式來做高房地產(chǎn)開發(fā)成本，減輕土地增值稅和企業(yè)所得稅的稅負(fù)，多抵增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。而個(gè)別施工企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)理或內(nèi)部承包人等也因各種原因而予以配合。

(3)如何防范取得虛開的增值稅專用發(fā)票：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人如果取得虛開的增值稅專用發(fā)票，即使是善意取得的，進(jìn)項(xiàng)稅金也不能抵扣，已抵扣的要補(bǔ)繳有關(guān)稅款。購貨時(shí)，建議企業(yè)主動(dòng)采取一些必要措施：

交易前——知己知彼，防患未然

在購進(jìn)貨物時(shí)，一定要提高防范意識(shí)，從思想上重視虛開發(fā)票問題，有意識(shí)地規(guī)避取得虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。建議在交易前對(duì)交易對(duì)方做必要的了解，通過對(duì)交易對(duì)方經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等相關(guān)情況的考察，評(píng)估相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)提供的貨物有異常，就應(yīng)當(dāng)引起警惕，做進(jìn)一步的追查，可以要求供貨企業(yè)提供有關(guān)的證明材料，對(duì)有重大疑點(diǎn)的貨物，盡量不要購進(jìn)。

交易中——銀行劃款，有跡可循

建議盡量通過銀行賬戶將貨款劃撥到交易對(duì)方的銀行賬戶內(nèi)，在這個(gè)過程中，納稅人可再次對(duì)購進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督審查，如果對(duì)方提供的銀行賬戶與發(fā)票上注明的信息不符，就應(yīng)當(dāng)引起警惕，暫緩付款，并和對(duì)方進(jìn)行進(jìn)一步的溝通，對(duì)購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)一步審查，避免三流不一致的情況發(fā)生。

收票時(shí)——火眼金睛，識(shí)破風(fēng)險(xiǎn)

建議仔細(xì)比對(duì)發(fā)票信息。如果對(duì)取得的發(fā)票存在疑問，應(yīng)當(dāng)暫緩付款和申報(bào)抵扣有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅金，及時(shí)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的發(fā)票查詢網(wǎng)站進(jìn)行查詢或者請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助查詢發(fā)票真實(shí)情況。尤其是對(duì)大額購進(jìn)貨物，或者是長(zhǎng)期供貨的單位，更應(yīng)當(dāng)作重點(diǎn)審查。

交易后——留存證據(jù)，避免損失

企業(yè)在購進(jìn)貨物時(shí)要重視取得和保存有關(guān)的證據(jù)，一旦對(duì)方故意隱瞞有關(guān)銷售和開票的真實(shí)情況，惡意提供增值稅專用發(fā)票，給自身造成了經(jīng)濟(jì)損失，可以依法向?qū)Ψ阶穬斢捎谔峁┨撻_發(fā)票而帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

3.代開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)和接受代開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

此類風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

一是企業(yè)為了增加成本費(fèi)用，或解決部分業(yè)務(wù)無法取得發(fā)票的問題，通過個(gè)人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。如果某個(gè)身份證號(hào)代開頻繁，數(shù)額較大，將成為稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注重點(diǎn)。接受代開發(fā)票規(guī)模超過一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)也將成為稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)核查對(duì)象。例如：某單位為了增加成本費(fèi)用，通過某個(gè)人個(gè)人身份證長(zhǎng)期大量代開發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)篩查出代開頻繁的身份證號(hào)，倒查受票方，鎖定疑點(diǎn)企業(yè)。

二是部分小規(guī)模納稅人為了逃避一般納稅人認(rèn)定或?qū)ν馓撻_發(fā)票，而通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，代開超過一定金額(如已超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn))，特別是明顯超過“營(yíng)改增”前經(jīng)營(yíng)規(guī)模。例如：某生活服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，“營(yíng)改增”后，長(zhǎng)期在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，其實(shí)并無實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)篩比對(duì)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)代開發(fā)票銷售收入相比“營(yíng)改增”前增幅異常，存在為其他企業(yè)虛開發(fā)票嫌疑，被鎖定為疑點(diǎn)企業(yè)。

提醒：既不能代開與真實(shí)業(yè)務(wù)內(nèi)容不符的發(fā)票，也不能去替別人代開與真實(shí)業(yè)務(wù)內(nèi)容不符的發(fā)票。

4.取得不符合規(guī)定的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

(1)增值稅專用發(fā)票地址電話未填寫。開具的增值稅專用發(fā)票，購買方欄只填寫了購買方的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)和開戶行及帳號(hào)，沒有填寫地址、電話。

提醒：開具增值稅專用發(fā)票的，需將購買方的四項(xiàng)信息(“名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”、“地址、電話”、“開戶行及賬號(hào)”)全部填寫完整。

(2)增值稅普通發(fā)票納稅人識(shí)別號(hào)未填寫。開具增值稅普通發(fā)票的，如購買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識(shí)別號(hào))和個(gè)體工商戶，購買方欄只填寫購買方的“名稱”，沒有填“納稅人人識(shí)別號(hào)”。

提醒：如購買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識(shí)別號(hào))和個(gè)體工商戶，購買方欄的“名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”為必填項(xiàng)。

(3)明細(xì)填寫錯(cuò)誤。開具的發(fā)票未根據(jù)業(yè)務(wù)需要填寫規(guī)格、單位、單價(jià)、數(shù)量。

提醒：開具的發(fā)票應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要填寫規(guī)格、單位、單價(jià)、數(shù)量。

(4)銷貨清單開具不規(guī)范。一是匯總開票未開具銷貨清單;二是匯總開票開具銷貨清單但未在銷貨清單上加蓋發(fā)票專用章;三是未從稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票銷貨清單。

提醒：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十二條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。根據(jù)上述規(guī)定，增值稅專用發(fā)票銷貨清單必須是稅控系統(tǒng)打印的，不能自制打印。企業(yè)取得的非稅控系統(tǒng)開具的銷貨清單，進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

(5)發(fā)票備注欄未注明相關(guān)信息風(fēng)險(xiǎn)

“營(yíng)改增”后，總局陸續(xù)出臺(tái)了對(duì)增值稅專用發(fā)票備注欄信息填寫的要求。例如：出租房屋、提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等開具發(fā)票，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址、建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱和差額征稅等。

提醒：備注欄信息一定要按規(guī)定填寫，否則為不符合規(guī)定發(fā)票，存在不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金和不能計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)適用稅率錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)

1.兼營(yíng)不同稅率業(yè)務(wù)適用稅率或征收率錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)

表現(xiàn)形式：納稅人兼營(yíng)不同稅率或者征收率的貨物、服務(wù)等，未分別核算或人為適用低稅率。例如：酒店提供住宿服務(wù)的同時(shí)，兼營(yíng)貨物銷售。未分別核算，統(tǒng)一按住宿業(yè)6%的稅率核算。

提醒：兼營(yíng)不同稅率業(yè)務(wù)，應(yīng)分開核算，分別計(jì)稅。未分別核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)要求全部從高適用稅率或征收率。

2.混合銷售適用稅率錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)

表現(xiàn)形式：存在混合銷售行為，未按規(guī)定適用稅率、人為適用低稅率或分別適用稅率。例如：生產(chǎn)門窗并提供建筑安裝的企業(yè)全部業(yè)務(wù)都按建筑安裝業(yè)適用稅率。

提醒：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

其中“從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶”，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

(三)財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)

1.未真實(shí)反映全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或存在帳外經(jīng)營(yíng)情況

稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查方法：

(1)大數(shù)據(jù)平臺(tái)下的三方信息來源，可以還原歷史經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而證明申報(bào)的真實(shí)性。通過水電能耗數(shù)據(jù)、政府采購數(shù)據(jù)、銀行流水清單等倒推收入是否真實(shí)。

(2)區(qū)域同行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況對(duì)比。通過同地域同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)的數(shù)據(jù)比對(duì)，查找數(shù)據(jù)異常企業(yè)。

(3)國(guó)地稅涉稅信息共享，通過相關(guān)信息比對(duì)查找企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2.收入成本不配比，非特殊情況微利、平銷、低毛利銷售貨物或勞務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查方法：

(1)通過核查上游、下游公司數(shù)據(jù)確定收入申報(bào)真實(shí)性，同時(shí)會(huì)核查物流、資金流信息等，綜合分析后，判定收入是否真實(shí)。

(2)區(qū)域行情與全市行情在大數(shù)據(jù)下，已經(jīng)“共通”。企業(yè)申辯理由“市場(chǎng)原因產(chǎn)品價(jià)格下降”等是否真實(shí)一查就知。

3.稅前扣除憑證不符合相關(guān)規(guī)定

稅前扣除憑證里存在白條、假發(fā)票、與個(gè)人消費(fèi)相關(guān)的發(fā)票以及與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的憑證等。

提醒：

(1)如果用白條、假發(fā)票、個(gè)人發(fā)票或者與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的憑證等入賬，一律不允許稅前扣除。

(2)如果編造虛假成本費(fèi)用，必然導(dǎo)致與你的收入費(fèi)用配比失衡，通過相應(yīng)公式，收入是否真實(shí)一目了然。

(3)如果將費(fèi)用進(jìn)行人為調(diào)整(如本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目歸集于其地明細(xì)，如辦公費(fèi)等)一旦發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)你的費(fèi)用的真實(shí)性進(jìn)行通盤核查。

(4)如果惡意使用假發(fā)票，還要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。

按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理琺》第六十四條的規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款” 因此，一定要杜絕賬外經(jīng)營(yíng)，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。按要求取得符合規(guī)定的發(fā)票入賬，拒絕接受假發(fā)票。

(四)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)

1.是否按規(guī)定如實(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)(包括關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易申報(bào))。

2.是否利用關(guān)聯(lián)關(guān)系的優(yōu)勢(shì)，人為將收入、成本、費(fèi)用在關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行調(diào)整，利用不同企業(yè)間的稅率差或稅收優(yōu)惠政策少繳所得稅。

提醒：按照稅收相關(guān)規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用;不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間按照公平交易原則進(jìn)行交易，避免存在人為調(diào)整利潤(rùn)的現(xiàn)象。

(五)“營(yíng)改增”前后政策的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

1.計(jì)稅方法選擇風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)：未按照規(guī)定正確劃分新老項(xiàng)目;建筑業(yè)未分項(xiàng)目核算以及未按規(guī)定建立項(xiàng)目臺(tái)賬;存在人為改變老項(xiàng)目計(jì)稅方式等情況。

(1)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式：建筑、房地產(chǎn)企業(yè)人為混淆新老項(xiàng)目,或是將老項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)做新項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。例如：營(yíng)改增前的老項(xiàng)目在營(yíng)改增后繼續(xù)進(jìn)行施工的情況下，根據(jù)稅法規(guī)定選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，但是把老項(xiàng)目在營(yíng)改增后所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅在新項(xiàng)目發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅中進(jìn)行抵扣。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查方法：

核查賬目。檢查該企業(yè)賬目是否健全，是否按照獨(dú)立核算的要求進(jìn)行核算，特別是成本項(xiàng)目;

查看合同與相關(guān)文件。包括項(xiàng)目成本預(yù)算表、設(shè)計(jì)施工圖、材料采購合同等;

實(shí)地核查工程物資。是否按要求建立工程物資的領(lǐng)用存制 度，賬務(wù)列明的工程物資是否真實(shí);

利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)進(jìn)行區(qū)域數(shù)據(jù)比對(duì)。核查企業(yè)提供材料的真實(shí)性。

(3)分項(xiàng)目核算和項(xiàng)目臺(tái)賬的建立的必要性。由于各個(gè)工程項(xiàng)目增值稅的繳納并非在工程所在地，而是所屬公司或分公司注冊(cè)所在地，每個(gè)月公司或分公司的增值稅包含了多個(gè)地方多個(gè)工程的增值稅申報(bào)，各個(gè)工程的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅互相抵扣，最終的稅負(fù)并不一定等于各個(gè)項(xiàng)目稅負(fù)的簡(jiǎn)單相加。因此，增值稅須核算到項(xiàng)目部。施工企業(yè)應(yīng)建立各項(xiàng)目增值稅銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅臺(tái)賬，以明確相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.調(diào)整營(yíng)改增試點(diǎn)前后的業(yè)務(wù)開票時(shí)間造成的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

(1)在營(yíng)改增以前因各種原因突擊開票，但在營(yíng)改增以后取得其對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用發(fā)票，造成多抵稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

(2)建筑企業(yè)和房地產(chǎn)公司將營(yíng)改增前發(fā)生的采購行為等到營(yíng)改增后獲得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了抵扣。例如：營(yíng)改增前采購的建筑施工材料已經(jīng)用于工程施工項(xiàng)目，但是拖欠材料供應(yīng)商的采購款，營(yíng)改增后才支付拖欠材料供應(yīng)商的材料款而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票，無論建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法還是一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，依據(jù)稅法規(guī)定都不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅?！痉科筘?cái)稅微信：fdccspx】

(六)個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)

金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)能夠獲取更多稅源信息，能夠?qū){稅信息進(jìn)行有效整合。地稅機(jī)關(guān)將依托該系統(tǒng)，利用國(guó)稅局、工商管理局、社保管理中心、住房公積金管理中心、公安局等部門提供的營(yíng)業(yè)收入、發(fā)票開具、股權(quán)登記、社保繳費(fèi)、公積金繳費(fèi)、戶籍登記等信息，重點(diǎn)開展針對(duì)以下納稅疑點(diǎn)的核實(shí)檢查：

1.工資、薪金所得風(fēng)險(xiǎn)類型

(1)個(gè)人所得稅零申報(bào)、小額申報(bào)、虛構(gòu)納稅人、報(bào)銷個(gè)人費(fèi)用。

(2)個(gè)人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)、年金繳費(fèi)基數(shù)、住房公積金繳費(fèi)基數(shù)不匹配。

(3)企業(yè)登記員工人數(shù)、社保繳費(fèi)人數(shù)、住房公積金繳費(fèi)人數(shù)與實(shí)際個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)人數(shù)不匹配。

(4)企業(yè)職工福利費(fèi)、股份支付、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)與個(gè)人所得稅扣繳情況不匹配。

(5)同一企業(yè)的同一納稅人一年內(nèi)多次適用年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅政策。

2.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的個(gè)人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)應(yīng)按照《股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))的規(guī)定履行相關(guān)報(bào)告義務(wù)，股權(quán)受讓方應(yīng)按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)。如果未履行相關(guān)義務(wù)，將會(huì)存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)追責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)。

第二篇：未來稅務(wù)稽查的十個(gè)重點(diǎn)方向

未來稅務(wù)稽查的十個(gè)重點(diǎn)方向

（來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 發(fā)布時(shí)間：2017-02-14）

金稅三期上線以來，有不少一般納稅人的公司被稅務(wù)局預(yù)警后評(píng)估稽查，結(jié)果不但要交回抵扣的稅款，還要受到漏繳稅款0.5至5倍的罰款，還有每天萬分之五的稅收滯納金！

下面就為大家整理一份未來稅務(wù)稽查的十大重點(diǎn)方向，希望各個(gè)企業(yè)都能合理避稅，莫要有僥幸心理。

方向

一、地稅局對(duì)營(yíng)業(yè)稅做個(gè)了斷與清算。

營(yíng)改增之后，增值稅需要繳給國(guó)稅。目前各地地稅局都在思考一個(gè)問題：如何對(duì)營(yíng)改增前的營(yíng)業(yè)稅做個(gè)了斷與清算。

方向

二、地稅局對(duì)企業(yè)所得稅做個(gè)了斷與清算。1、2002年1月1日之前的企業(yè)—地稅局； 2、2002年至2009年之間企業(yè)—國(guó)稅局； 3、2009年1月1日之后的企業(yè)—跟著主體稅種；

2017年12月31日前，企業(yè)所得稅全部將移交到國(guó)稅局，也就是以后企業(yè)所得稅都是歸國(guó)稅局管理，因此企業(yè)目前也要面臨地稅局對(duì)所得稅的清算！

方向

三、開展行業(yè)專項(xiàng)整治的稽查工作。

據(jù)稅總函（2016）256號(hào)文件《關(guān)于加強(qiáng)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范和稽查工作的通知》，今年國(guó)稅總局選取了3至5個(gè)行業(yè)重點(diǎn)稽查房地產(chǎn)、建筑、住宿酒店業(yè)是虛開發(fā)票的重災(zāi)區(qū)，必然會(huì)加強(qiáng)稽查力度。

稽查重點(diǎn)為：對(duì)于新老項(xiàng)目劃分是否正確進(jìn)行檢查；增值稅預(yù)繳稅款是否正確進(jìn)行檢查；建筑業(yè)是否分項(xiàng)目核算以及項(xiàng)目臺(tái)賬的檢查；建筑業(yè)是否有把簡(jiǎn)易計(jì)稅的購進(jìn)材料抵扣到一般計(jì)稅的項(xiàng)目中？增值稅差額征稅的行業(yè)扣除項(xiàng)目是否真實(shí)？是否存在人為改變老項(xiàng)目計(jì)稅方式

方向

四、營(yíng)改增前后政策的執(zhí)行情況。

比如：建筑企業(yè)和房地產(chǎn)公司將營(yíng)改增前發(fā)生的采購行為等到營(yíng)改增后獲得供應(yīng)商開具的增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票進(jìn)行了抵扣。

比如：營(yíng)改增前（2016年4月30日前）采購的建筑施工材料已經(jīng)用于工程施工項(xiàng)目，但是拖欠材料供應(yīng)商的采購款，營(yíng)改增后（2016年5月1日）才支付拖欠材料供應(yīng)商的材料款而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票，無論建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法還是一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，依據(jù)稅法規(guī)定則不可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅;比如：營(yíng)改增前的老項(xiàng)目在營(yíng)改增后繼續(xù)進(jìn)行施工的情況下，由于建筑施工企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定選擇了簡(jiǎn)易征稅計(jì)稅方法，所以老項(xiàng)目在營(yíng)改增后所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不可以在新項(xiàng)目發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅中進(jìn)行抵扣。

再比如：某公司2016年7月份的通行費(fèi)發(fā)票已經(jīng)自行抵扣了，但是稅務(wù)局查到了不允許抵扣？（地稅發(fā)票可以用到6月30日）

再比如：關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣的政策執(zhí)行情況（財(cái)稅〔2016〕86號(hào)文件）

方向

五、采購方或勞務(wù)接受方將一些依照稅法規(guī)定不能抵扣的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了抵扣。

比如：將沒有供應(yīng)商開具蓋有發(fā)票專用章的銷售清單，而開具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅金。（根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)

方向

六、全面營(yíng)改增后的兩虛（虛開虛抵）發(fā)票、對(duì)開發(fā)票、三流不一致的發(fā)票。

案例：

稅務(wù)局在稽查企業(yè)的時(shí)候發(fā)現(xiàn)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》

方向

七、金稅三期上線：個(gè)人所得稅的重大風(fēng)險(xiǎn)早知道，要么改，要么變，要么被發(fā)現(xiàn)。

金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)能夠獲取更多稅源信息，能夠?qū){稅信息進(jìn)行有效整合，從而加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理。地稅局將依托該系統(tǒng)，利用市國(guó)稅局、市工商管理局、市社保管理中心、市住房公積金管理中心、市公安局等部門提供的營(yíng)業(yè)收入、發(fā)票開具、股權(quán)登記、社保繳費(fèi)、公積金繳費(fèi)、戶籍登記等信息，重點(diǎn)開展針對(duì)以下納稅疑點(diǎn)的核實(shí)檢查：

（一）工資、薪金所得

1、零申報(bào)、小額申報(bào)、虛構(gòu)納稅人、報(bào)銷個(gè)人費(fèi)用。

2、個(gè)人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)、年金繳費(fèi)基數(shù)、住房公積金繳費(fèi)基數(shù)不匹配。

3、企業(yè)登記員工人數(shù)、社保繳費(fèi)人數(shù)、住房公積金繳費(fèi)人數(shù)與實(shí)際個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)人數(shù)不匹配。

4、企業(yè)職工福利費(fèi)、股份支付、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)與個(gè)人所得稅扣繳情況不匹配。

5、同一企業(yè)的同一納稅人一年內(nèi)多次適用年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅政策。

（二）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

企業(yè)的個(gè)人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)未按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年

發(fā)現(xiàn)該企業(yè)非主營(yíng)項(xiàng)目印花稅未及時(shí)申報(bào)繳納。存在問題如下：

1、財(cái)產(chǎn)租賃合同，該單位2014簽訂房屋租賃合同2份，合計(jì)金額為35,000元。

2、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，該單位2014至2015取得車輛保險(xiǎn)單據(jù)4份，保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)金額為8,000元。

3、借款合同，該單位2014年簽訂借款合同3份，合計(jì)金額為6,000,000元。

4、加工承攬合同，該單位2014至2015簽訂加工承攬合同3份，合計(jì)金額為80,000元。0.05%

5、貨物運(yùn)輸合同，該單位2014簽訂貨物運(yùn)輸合同5份，合計(jì)金額為3,000,000元。0.05%

6、倉儲(chǔ)保管合同，該單位2014簽訂倉儲(chǔ)保管合同2份，合計(jì)金額為30,000元。0.1% 處理結(jié)果：

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)作出了補(bǔ)繳印花稅1,913元、加收滯納金108元，并處以不繳少繳印花稅百分之五十的罰款956.5元的決定。

方向

九、騙取出口退稅行為。

總局今年要查處100個(gè)出口騙稅重點(diǎn)稅源，并選取1,000個(gè)出口騙稅案源交由省局查處。

方向

十、高風(fēng)險(xiǎn)納稅人。

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓；

2、企業(yè)重組的納稅人；

3、高新技術(shù)企業(yè)中的“假高新”！

第三篇：稅務(wù)稽查工作總結(jié)

緊張而又繁忙的2006年即將過去了，回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們?cè)凇叭齻€(gè)代表”思想的指引下，在分局領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和親切關(guān)懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)?，F(xiàn)將一年來的工作情況總結(jié)如下：

一、強(qiáng)化“稽”字

認(rèn)真履行職能

稅務(wù)稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等，我們?cè)诨闀r(shí)有效的將這些職能有機(jī)地結(jié)合起來，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)。

二、著眼“穩(wěn)”字

確保收入完成由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況不是很好，經(jīng)濟(jì)效益下滑，資金周轉(zhuǎn)不暢，導(dǎo)致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計(jì)劃按平均進(jìn)度考核，這就要求我們稽查科在完成任務(wù)時(shí)也要跟上分局的步伐，每當(dāng)查補(bǔ)出稅款時(shí)，我們就立即組織入庫。由于企業(yè)有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。

三、狠抓“素”字

解決營(yíng)養(yǎng)不良

干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低，為了保證稽查質(zhì)量，我科的同志們?cè)诟戏志值臉I(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí)，本著缺啥補(bǔ)啥的原則，結(jié)合全國(guó)稅務(wù)執(zhí)法資格考試，自己每天抽出半個(gè)小時(shí)的時(shí)間“充電”，著重解決工作中急用的知識(shí)，掌握最新的稅收動(dòng)態(tài)，了解最新的稅收政策。通過學(xué)習(xí)每個(gè)人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國(guó)以加入wto，我們必須跟上時(shí)代的步伐，否則將被時(shí)代所淘汰。在做好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí)，我們沒有放松政治理論的學(xué)習(xí)。今年我們著重學(xué)習(xí)了江澤民“三個(gè)代表”的重要思想，學(xué)習(xí)了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報(bào)告，提高了我們每個(gè)人的思想理論水平，為踐行“三個(gè)代表”重要思想打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過一系列政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高，稽查業(yè)務(wù)更加精通了，稅收政策、法規(guī)掌握更加準(zhǔn)確了，執(zhí)法程序更加規(guī)范了，政治立場(chǎng)更加堅(jiān)定了，大大提高了工作效率。

四、力求“準(zhǔn)”字

貫徹稅收政策

在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準(zhǔn)確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準(zhǔn)確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨(dú)厚的便利條件，具體落實(shí)不走過場(chǎng)；在稽查質(zhì)量上力求準(zhǔn)確，“準(zhǔn)”在稽查當(dāng)中很重要，它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn)，我們?cè)趯?shí)施稽查前，先對(duì)被查企業(yè)納稅情況進(jìn)評(píng)估，找到最佳切入點(diǎn)。實(shí)施稽查時(shí)，為了政策掌握的準(zhǔn)確，我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結(jié)果而發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)。

五、推進(jìn)“優(yōu)”字

提高服務(wù)水平

經(jīng)過幾年的“雙評(píng)”工作，我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務(wù)意識(shí)，我們時(shí)刻沒忘以服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，服務(wù)納稅人作為出發(fā)點(diǎn)，改變了過去只注重要求納稅人履行義務(wù)、忽視納稅人權(quán)利，只注重行使征稅權(quán)利、忽視對(duì)納稅人服務(wù)的傾向，我們擺正了執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，增強(qiáng)了服務(wù)意識(shí)，將服務(wù)寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。

六、不忘“廉”字

樹立地稅形象

清正廉潔、務(wù)實(shí)高效，是我局的治局方略，我們嚴(yán)格按照分局年初簽定的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀，一級(jí)負(fù)責(zé)一級(jí)。一年來，我們認(rèn)真參加分局的各類廉政建設(shè)活動(dòng)，認(rèn)真學(xué)習(xí)關(guān)于稅務(wù)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真收看廉政教育片，做到了警鐘長(zhǎng)鳴、防微杜漸。平時(shí)我們還結(jié)合每個(gè)季度的廉正寫實(shí)，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計(jì)拒吃請(qǐng)10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評(píng)。

七、提高“率”字

增強(qiáng)稽查質(zhì)量

考核指標(biāo)中，對(duì)選案中標(biāo)率、查補(bǔ)入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達(dá)到60%、80%、10%、100

%。表面上簡(jiǎn)單的數(shù)字，實(shí)際上標(biāo)準(zhǔn)是非常高的，這就要求我們?cè)诨橹屑纫邩?biāo)準(zhǔn)又要嚴(yán)要求。稽查中我們不論稅種大小稅額多少，都認(rèn)真對(duì)待一絲不茍，為了做到這一點(diǎn)，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質(zhì)量。

八、突出“嚴(yán)”字

遵守規(guī)章制度

我局是全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)文明服務(wù)示范單位，是省級(jí)文明單位標(biāo)兵，分局的要求是非常嚴(yán)的，各項(xiàng)規(guī)章制度較細(xì)，平時(shí)考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們?nèi)仆菊J(rèn)真遵守規(guī)章制度，自覺嚴(yán)格要求自己，“嚴(yán)”字當(dāng)頭，與局領(lǐng)導(dǎo)班子保持一致，時(shí)常溫習(xí)稅務(wù)干部的要求和標(biāo)準(zhǔn)，全年沒有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。

九、強(qiáng)調(diào)“宣”字

普及稅法知識(shí)

宣傳稅法是我們的一項(xiàng)工作內(nèi)容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負(fù)責(zé)了兩幅大的宣傳條幅，接到任務(wù)后，我們立即行動(dòng)，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務(wù)。此外，我們還負(fù)責(zé)了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。平時(shí)，我們?cè)诨闀r(shí)也不忘稅法的宣傳，隨時(shí)隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評(píng)。

十、其他方面

1、地域管理，我們擔(dān)負(fù)電力辦事處，盡管路途比較遠(yuǎn)，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時(shí)將檢查情況報(bào)告有關(guān)科室。

2、臨時(shí)工作，我們對(duì)局里安排地臨時(shí)工作，積極按時(shí)間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。

3、存在的不足，我們的稽查質(zhì)量有待進(jìn)一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。

第四篇：淺談如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查

淺談如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查

1.應(yīng)對(duì)日?；A(chǔ)工作

規(guī)范經(jīng)營(yíng)，稅收籌劃

資料存檔，規(guī)范管理

單獨(dú)辦公，資料分檔

這是事前做好基本功，對(duì)公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)運(yùn)用扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)，做好稅務(wù)方面的籌劃，資料應(yīng)分門別類存檔，財(cái)務(wù)辦公室應(yīng)單獨(dú)辦公，特別是集團(tuán)各公司財(cái)務(wù)不要放在一起辦公，資料保存也應(yīng)分開存檔，也不能放在一個(gè)檔案室。上下班清理好桌面、抽屜的文件，不要把重要的東西亂放。俗話說：“不要把一筐雞蛋放在一個(gè)籃子里”，在這里同樣實(shí)用，不然人家會(huì)一鍋端哦!

2.稽查接待心理準(zhǔn)備

未經(jīng)批準(zhǔn)，拖延稽查

擺正位置，不得爭(zhēng)執(zhí)

面對(duì)舉報(bào)，大度寬容

相信自己，沉著冷靜

如果某天稽查人員出現(xiàn)在你辦公桌面前，請(qǐng)問該怎么辦?

首先，給他們噓寒問暖、端茶倒水等等，如果叫不要?jiǎng)?，把憑證等拿出來的話，這時(shí)告訴他，我們公司有規(guī)定，未經(jīng)某領(lǐng)導(dǎo)同意，任何人不能調(diào)閱資料。東西都在這里，不能拿，如果我給你看了，公司會(huì)辭退我的。要不馬上打電話給某總請(qǐng)示一下，這時(shí)你打打打。。就是打不通或是關(guān)機(jī)，給檢查留點(diǎn)回旋余地。(根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，只有公安、檢查、法院才有搜查權(quán)，并且進(jìn)行搜查，必須向被搜查人出示搜查證，所以不給他看他也不能強(qiáng)求)千萬不要和他們爭(zhēng)執(zhí)，中國(guó)人嘛，以和為貴，人家也是奉命行事，讓他們休息等等，通過其他方法說不定就有轉(zhuǎn)機(jī)。

有人舉報(bào)說明人家看得起你，不要打擊報(bào)復(fù)。

3、稽查前的準(zhǔn)備事項(xiàng)

了解原因，有的放矢(了解來者為什么性質(zhì)而來，參照上圖)

對(duì)方實(shí)力，心中有數(shù)(來者是什么來頭，有什么喜好、家住那里、家庭情況、他與那些

人有關(guān)系，就是“查戶口”，平時(shí)也要多積累點(diǎn)，以便做出神速應(yīng)對(duì))

重大遺漏，補(bǔ)缺補(bǔ)差

賬面庫存，是否一致

存款往來，對(duì)應(yīng)收入

準(zhǔn)備材料，以備查詢

相關(guān)文檔，入屜入柜

接待地點(diǎn)，遠(yuǎn)離賬冊(cè)(接待地點(diǎn)要求干凈、整潔，遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)科、檔案室)

接待人員，禮貌謙遜(懂財(cái)務(wù)而非主辦會(huì)計(jì)接待，一般副總接待等)

4.接待技巧

對(duì)等原則:稅務(wù)稽查接待要按對(duì)等原則，公司負(fù)責(zé)人可禮節(jié)性出面應(yīng)付，但對(duì)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)問題不作肯定性答復(fù)和介紹，由財(cái)務(wù)總監(jiān)與稽查人員接待。老板要當(dāng)作稽查人員對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)說：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后說還有什么會(huì)議要開等等，離開一會(huì)兒!(恐怕怎么配合應(yīng)該早就知道吧，老板在背后周旋其他的東西，財(cái)務(wù)總監(jiān)隨時(shí)告訴老板情況)

陪同：稅務(wù)稽查人員在公司經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所走訪，一定要有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人陪同，各部門負(fù)責(zé)人或其他人員對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的問題，先請(qǐng)財(cái)務(wù)人員解釋，非財(cái)務(wù)人員只能含糊回答(這是因?yàn)樨?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人知道那些是有問題的，處罰力度如何等)

熱情、多交流、大度

5.稽查資料提供技巧

依舊權(quán)限，有限配合(對(duì)檢查權(quán)的正確理解，檢查權(quán)不是搜查權(quán))

財(cái)務(wù)資料，有限提供(謹(jǐn)慎提供各項(xiàng)資料)

非財(cái)務(wù)部門，適當(dāng)規(guī)避(業(yè)務(wù)部門資料，不得適時(shí)提供)

電腦資料，及時(shí)備份(電腦資料的保密性管理)

6.稽查底稿核對(duì)方法

底稿要復(fù)印

核對(duì)要認(rèn)真

應(yīng)對(duì)要及時(shí)

措施要得當(dāng)

稽查底稿是稅務(wù)稽查的依據(jù)，帶走之前應(yīng)復(fù)印一份留著分析，好作準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)，核對(duì)要逐條逐句逐字認(rèn)真核對(duì)應(yīng)對(duì)要及時(shí)措施要得當(dāng)對(duì)稽查底稿加以分析后,如果發(fā)現(xiàn)與實(shí)際不符,3天內(nèi)應(yīng)及時(shí)作出書面反饋，了解稽查進(jìn)度現(xiàn)在到了那一步，便于好打點(diǎn)打點(diǎn)有關(guān)人員。舉個(gè)例子，通過了解發(fā)現(xiàn)，稽查底稿還在稽查組長(zhǎng)手中，稽查組長(zhǎng)住在××別墅，愛好是名煙名酒名茶等等，用個(gè)適當(dāng)?shù)姆椒?，買點(diǎn)大中華、法國(guó)的路易十幾啊什么的，帶點(diǎn)上等的普洱茶啊，如果還不夠加點(diǎn)RMB，總之要找對(duì)人、送對(duì)路。臨走的時(shí)候，把你寫好的反饋報(bào)告交給他說：“老大啊，稽查底稿有些與實(shí)際不相符，抽個(gè)時(shí)間看看”。讓你走后，他抽著大中華，喝著普洱茶，帶著愉快的心情認(rèn)真的看完，在他這一環(huán)節(jié)盡量減少對(duì)公司不利的，說不定重寫稽查底稿，你重新簽個(gè)字，然后流到下一環(huán)節(jié)。(使處罰在你撐控之內(nèi))

一定要了解稽查進(jìn)程，快速做出反映，不然，再好的關(guān)系都沒用，人家也是流程管理啊......反饋時(shí)千萬千萬不要大吵大鬧，本來10萬可以搞定事情，你一鬧說不定就變成100萬了，反映一定是書面而非口頭

7.稽查意見反饋技巧

認(rèn)真研究，逐條核對(duì)

書面報(bào)告，口頭反映

協(xié)調(diào)配合，進(jìn)退有序

有禮有節(jié)，有理有據(jù)

第五篇：稅務(wù)稽查工作計(jì)劃

在新的一年里，認(rèn)真學(xué)習(xí)鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想，堅(jiān)決貫徹黨的各項(xiàng)路線、方針、政策，為使2006年的工作有更大的提高，特制訂工作計(jì)劃如下：

一、提高思想認(rèn)識(shí)，利用多種形式開展思想教育，解決對(duì)理論學(xué)習(xí)缺乏積極性的問題。

二、提高公仆意識(shí)，切實(shí)為納稅人解難題辦實(shí)事。

三、提高工作效率，杜絕不落實(shí)、不務(wù)實(shí)效的形式主義作風(fēng)，著力解決工作浮漂的問題。進(jìn)一步鞏固、完善、夯實(shí)稅收工作基礎(chǔ)，不斷提高稅收工作質(zhì)量和效率，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)社會(huì)、服務(wù)納稅人，圓滿完成全年各項(xiàng)工作目標(biāo)。

四、提高組織觀念，杜絕個(gè)人主義思想，堅(jiān)持原則、不斷加強(qiáng)團(tuán)結(jié)協(xié)作的意識(shí)。

五、提高自身修養(yǎng)，杜絕追求個(gè)人享受的現(xiàn)象，著重解決貪圖享樂的問題。

六、提高紀(jì)律觀念，樹立遵章守紀(jì)、令行禁止的紀(jì)律觀念，杜絕隨意違反規(guī)章制度現(xiàn)象。工作目標(biāo)上突出實(shí)效性，牢固樹立優(yōu)化服務(wù)意識(shí)，找準(zhǔn)工作突破口，定措施，求實(shí)效，緊密聯(lián)系稅收工作實(shí)際，堅(jiān)決杜絕“吃、拿、卡、要、報(bào)”等不正之風(fēng)，牢固樹立服務(wù)意識(shí)和發(fā)展意識(shí)，牢固樹立廉潔從稅、執(zhí)法為民的觀念，牢固樹立求真務(wù)實(shí)、事爭(zhēng)一流的思想，確保完成全年各項(xiàng)稅收任務(wù)。

七、刻苦鉆研稅收業(yè)務(wù)、提高稽查工作質(zhì)量。今年，要在保證工作質(zhì)量的同時(shí)，注意提高工作效率，合理安排和調(diào)配時(shí)間，抓住主要矛盾，解決主要問題。同時(shí)不斷摸索新的稽查方法和手段，改變重賬內(nèi)檢查輕賬外檢查的觀念，要將帳內(nèi)檢查與帳外檢查有機(jī)結(jié)合起來，要善于發(fā)現(xiàn)深層次的、隱蔽較深的問題。

八、全面提高稽查文書填制質(zhì)量。認(rèn)真學(xué)習(xí)《新稽查文書填制說明》，熟練掌握稅務(wù)稽查文書制作的規(guī)定和要求，對(duì)案件違法事實(shí)、處理處罰依據(jù)、文書制作、文書送達(dá)等項(xiàng)目中較易出錯(cuò)的方面進(jìn)行深刻剖析，著力解決在運(yùn)行中出現(xiàn)的問題。在制作稽查文書方面，以達(dá)到文書不變更，案件不敗訴之目的。爭(zhēng)取2006年在稽查文書規(guī)范化管理上出經(jīng)驗(yàn)、出亮點(diǎn)。

九、抓學(xué)習(xí)，強(qiáng)素質(zhì)，練內(nèi)功，樹形象。認(rèn)真學(xué)習(xí)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，《河北省地方稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程》和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》開展稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重點(diǎn)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。