第一篇：財務收支審計中發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題的表現(xiàn)形式

財務收支審計中發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題的表現(xiàn)形式

在常規(guī)財務收支審計中，我們發(fā)現(xiàn)各單位的違規(guī)違紀問題主要有以下表現(xiàn)形式：

？?坐收坐支預算外收入。部分行政事業(yè)單位將取得的行政事業(yè)性收費、罰沒收入、資產(chǎn)出租收入、培訓收入等未按照規(guī)定及時全額上繳財政專戶管理，而是直接在單位往來掛賬或者增加其他收入，用于彌補費用。

？?漏繳稅費。部分行政事業(yè)單位納稅意識淡薄，一是對工資外收入未代扣代繳個人所得稅，二是對取得房產(chǎn)出租收入、變賣舊資產(chǎn)取得收入、技術勞務收入等未按規(guī)定申報納稅，三是對有義務繳納的政府性基金未及時足額上繳財政。

？?違規(guī)收費。一是指有收費職能的單位擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、無收費許可證收費。二是無收費職能部門單位利用職權巧立名目向單位、企業(yè)亂收費、拉贊助。三是利用單位所辦實體、協(xié)會進行收費。有些單位將部分職能轉(zhuǎn)移、分解到下屬經(jīng)濟實體或協(xié)會，進行有償服務，從中收費；有些單位故意模糊行政監(jiān)督和服務界限，將行政事業(yè)性收費變成經(jīng)營收入，以實體或協(xié)會的名義向客戶收取技術服務費。

？?收入掛往來。部分單位將應當納入收入管理的款項長期掛往來賬，導致單位收入不實、債務不實。收入掛往來一般有兩種情況，一是將取得房租收入、經(jīng)營收入掛賬以規(guī)避納稅或上交財政，二是將捐贈、贊助、協(xié)作等其他收入掛賬。

？?亂發(fā)福利補貼。亂發(fā)福利補貼主要是超范圍發(fā)放或提高標準發(fā)放，一是以電話補貼、各種名義的加班費直接在單位經(jīng)費中列支。二是以通過開假發(fā)票，巧立名目報銷等方式變相發(fā)放補貼福利。如發(fā)票上寫是會議費，實際上是每月給職工發(fā)放午餐費。賬上報銷的是出租車乘車費，實際上是單位給每個職工發(fā)交通補貼。三是在下屬單位發(fā)放福利補貼。

？?“經(jīng)費下沉”和占用下屬單位資產(chǎn)。所謂經(jīng)費下沉就是在下屬單位報銷費用。在下屬單位報銷會議費、招待費以及讓下屬單位為其購車、購辦公設備或者長期無償使用下屬單位車輛、辦公用房等。

？?滯留、擠占、挪用項目經(jīng)費。項目支出是本級財政部門或上級部門撥付的具有專門用途的資金，按照規(guī)定應該執(zhí)行?？顚Ｓ玫脑瓌t，資金只能按照財政部門的批復項目內(nèi)容使用，實際執(zhí)行中，存在部分單位從中列支日常的辦公費用、資金未及時撥付項目單位、挪用項目經(jīng)費等問題。

？?私存私放公款。部分單位將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。一般有兩種情況，一是以個人的名義在銀行辦個存折，將會計賬簿內(nèi)資金轉(zhuǎn)到個人存折，方便資金存取。二是部分實行二級核算單位，不能在銀行正常開戶，為方便管理，將從上級單位領取資金、以及臨時收取培訓費、會議費等存入個人存折戶。

？?設“小金庫”。部分行政事業(yè)單位往往將取得的資產(chǎn)出租、業(yè)務培訓、投資收益、外單位贊助、捐贈以及處置資產(chǎn)殘值收入等預算外收入，未按照規(guī)定上繳財政，而是在本單位法定財務會計賬外私存私放?！靶〗饚臁辟Y金主要用于發(fā)放本單位職工福利、支付公款旅游消費等國家財經(jīng)法規(guī)不允許發(fā)放和報銷的費用。

（作者單位：彭澤縣審計局）

第二篇：保險公司審計中發(fā)現(xiàn)的幾種違規(guī)問題的表現(xiàn)形式

保險公司審計中發(fā)現(xiàn)的幾種違規(guī)問題的表現(xiàn)形式

2011年6月

近來通過參加對某保險公司的審計，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在比較突出的違規(guī)問題主要涉及以下六個方面的內(nèi)容

一、“鴛鴦單”（也稱“陰陽單”）、凈保費入賬的問題。通過“鴛鴦單”的形式，給保戶簽發(fā)的保險單是保戶交到保險公司的保險費金額，而公司入賬的保險單金額是扣除20%-30%手續(xù)費后的凈保費。導致不能真實反映保險公司的業(yè)務收入，并造成少繳營業(yè)稅及附加。

二、虛假批單退費套取資金的問題。首先將實際收取的保費扣除20%-30%不等高額手續(xù)費的比例后入賬，再將入賬保費進行批單退保，最后將退保保費按50%-60%比例入賬。差額用于支付高額手續(xù)費或者公司的其他費用，導致不能真實反映保險公司的業(yè)務收入，并造成少繳營業(yè)稅及附加。

三、違規(guī)理賠的問題有三種表現(xiàn)形式。一是用虛假賠案列支查勘費，通過業(yè)務系統(tǒng)，在已結(jié)賠案中增加查勘費的列支，實際并無理賠案卷，是用來沖減掛在其他應收款中的費用及代理手續(xù)費和支付高額手續(xù)費等。二是違規(guī)滯留和使用理賠資金，用理賠的種植業(yè)賠款直接作扣下種植業(yè)保險費。三是以修車方式代替向車主支付理賠款，審計中發(fā)現(xiàn)部分小額車輛保險賠案是修車后由車主在空白理賠領款收據(jù)上先簽字，后形成理賠案卷。這種現(xiàn)象容易造成公司及理賠人員虛增修車款，導致車險賠付率居高不下。

四、賬外賬的問題。由于“鴛鴦單”、凈保費入賬，導致公司需開設賬外賬戶，才能把凈保費轉(zhuǎn)入公司正常賬戶內(nèi)，由于賬外賬戶的存在和支付高額手續(xù)費的現(xiàn)象，導致各公司之間的無序競爭，造成保險市場的混亂并且容易滋生違法犯罪及腐敗問題的產(chǎn)生。

五、財務方面違規(guī)問題。一是通過銷售人員提供汽油票、火車票、購辦公用品等發(fā)票的形式給予每人每月報銷800元費用，在公司差旅費、車船使用費、公雜費科目中列支。二是保險代理機構用有保險公司名稱的汽油票、辦公用品、會議費等發(fā)票在保險公司報銷。導致不能真實反映保險公司的費用情況。三是人為調(diào)整保費收入，由于當年保費任務已完成財務人員人為調(diào)整保費收入，導致當期保費收入不實

六、單證管理混亂的問題。在抽查的業(yè)務檔案中發(fā)現(xiàn)，收回的作廢保單三聯(lián)流水號不一致，保險單與發(fā)票金額不符，并與業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)金額也不相符。

針對保險業(yè)務中存在的問題應采取一定的措施：一是加強保監(jiān)會對各保險公司的業(yè)務管理，使保險市場在有序中競爭，避免不良的惡性競爭，二是加強內(nèi)部管理，形成有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，強化對各分支機構的承保、退保、理賠等業(yè)務環(huán)節(jié)的審批、管理和監(jiān)控；三是加強保險公司的手續(xù)費比例的管理和控制，不以支付高額手續(xù)費來開展保險業(yè)務。四是通過加大業(yè)務培訓力度，提高業(yè)務人員和財務人員的工作能力，來提高保險工作的服務水平；五是加強公司高管人員的財經(jīng)法紀的教育，使高管人員樹立正確的管理思想和理念，提升公司的整體管理水平及在市場經(jīng)濟中的生存、競爭能力，以利于公司的長久健康發(fā)展。

第三篇：財務收支情況審計范本

財務收支情況審計范本

一、基本情況

市水利局是隸屬于市政府的正縣級行政單位，其主要職責是貫徹執(zhí)行中央、省及市委、市政府有關水利水電等工作的法律、法規(guī)、方針和政策，擬定并組織實施全市水利工作的發(fā)展戰(zhàn)略和中長期規(guī)劃，統(tǒng)一負責、管理全市水資源、水利工程建設、水土保持、防汛抗旱、水電及電網(wǎng)規(guī)劃等。局機關執(zhí)行行政事業(yè)單位會計核算制度，在農(nóng)行開設賬戶4個（零余額賬戶、基本存款賬戶、專用存款賬戶和一般賬戶各1個）。

你局獨立核算的下屬單位有：市水利水電規(guī)劃設計院、市水電管理局、市水電管理局和市水利水電建筑公司。水利水電規(guī)劃設計院在職人員為自收自支，離退休人員財政實行差額撥款；和水庫管理局部分事業(yè)編制人員財政實行差額撥款，其余人員為自收自支；水利水電監(jiān)理公司和水利水電建筑公司為自負盈虧的企業(yè)單位，水利水電建筑公司目前在崗約30余人?，F(xiàn)局機關在職人員88人，離退休人員65人，內(nèi)設計財科、辦公室、人教科、水政科、水保科、建管科、農(nóng)水科和防汛抗旱指揮部辦公室8個科室。

二、預算收支和財務收支情況

2014年總的經(jīng)費收入中，財政年初預算安排和追加兩項合計1083.94萬元，占當年整個經(jīng)費來源的64%。從審計的情況來看，由于年初預算安排的公用經(jīng)費較少，在追加的經(jīng)費中，除一部分帶帽的資金外，有相當一部分是彌補機關公用經(jīng)費。但局機關因近幾年來為爭取項目資金、改善辦公條件等發(fā)生的費用較大而使得公用經(jīng)費往往捉襟見肘，從而擠占專項資金已成不爭的事實。預算收支詳見附表。

三、2014年專項資金撥付情況

四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

以上問題依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)另行下達審計決定。

五、審計建議

1、市水利水電規(guī)劃設計院、市水利水電建設監(jiān)理有限責任公司及水利水電建筑公司等與市場經(jīng)濟緊密關聯(lián)的單位應在積極拓展業(yè)務謀求生存發(fā)展的同時切實規(guī)范各項經(jīng)濟業(yè)務操作，不能違背國家的法規(guī)法令而逆行；市水利局作為行業(yè)主管部門應進一步加強對下屬單位財務和經(jīng)濟事項的監(jiān)管。

2、積極爭取上級部門和市本級財政的支持，以保證正常的行政經(jīng)費支出，杜絕擠占專項資金。

3、下屬個企事業(yè)單位應進一步增強納稅意識，及時足額繳納各項稅費。

第四篇：財務收支審計與經(jīng)濟責任審計銜接問題初探

隨著經(jīng)濟責任審計法定性的確立，經(jīng)濟責任審計規(guī)范化要求，已是擺在各級審計機關和廣大審計工作者面前不容回避的問題。雖然近年來各級審計機關在經(jīng)濟責任審計實踐中摸索出一些經(jīng)驗做法，但由于缺乏統(tǒng)一性和權威性，實際工作中不同審計機關和審計人員基本上處于各行其是的狀態(tài)。下面筆者結(jié)合近年來的工作實踐，僅就財務收支審計與經(jīng)濟責任審計銜接

問題作一初探。

眾所周知，所謂財務審計是指審計機關對行政機關、企事業(yè)組織和其他經(jīng)濟組織的財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性所進行的監(jiān)督。而經(jīng)濟責任審計是指國家審計機關運用審計手段對國家機關和依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責人任職期間對本地區(qū)、本部門或本單位財務收支、財政收支以及有關經(jīng)濟活動經(jīng)濟責任的履行情況及個人遵守財經(jīng)法規(guī)的情況所進行的鑒證、監(jiān)督與評價。從經(jīng)濟責任審計與財務審計的概念來看，經(jīng)濟責任審計必然要涉及到被審計單位的財務收支但不完全限于財務收支審計，經(jīng)濟責任審計所涉及的范圍明顯大于財務審計的范圍，除財務收支審計外一般還包括重大經(jīng)濟決策的科學性、效益性；經(jīng)濟領域的個人廉潔自律情況；有關經(jīng)濟責任指標完成情況；個人及單位遵守財經(jīng)法規(guī)的情況；有關制度的建立及執(zhí)行情況等等。很明顯，財務審計只是經(jīng)濟責任審計所涉及的一個重要的方面。

在經(jīng)濟責任審計中，一些被審計單位在某些年份接受過財務審計的現(xiàn)象非常普遍，而且將財務審計成果運用于經(jīng)濟責任審計，以減少不必要的重復審計，提高審計機關工作效率也是審計機關應該提倡的。于是一些審計機關對曾接受過財務審計的經(jīng)濟責任審計項目安排審計時，將曾經(jīng)接受過財務審計的時間段在經(jīng)濟責任審計中剔出，只對未接受過審計的時間段進行審計，在起草經(jīng)濟責任審計報告時，有的將財務收支審計報告的“審計發(fā)現(xiàn)的問題、定性及處理處罰依據(jù)和決定”部分機械的搬到經(jīng)濟責任審計報告中，其它方面則不再涉及；有的則將已經(jīng)審計過的時間段只在審計報告中注明“審計機關曾對某某的財務收支進行過審計，本次審計指對未某年某月至某年某月未接受過審計的財政財務收支進行審計”原審計中發(fā)現(xiàn)的問題在經(jīng)濟責任審計報告中則不再提及。前者將處理處罰依據(jù)及決定在羅列于經(jīng)濟責任審計報告中實際已沒有意義，后者則通過一帶而過的方式將任職期間發(fā)生過的違規(guī)違紀問題予以隱瞞，而且這兩種處理方法均未對已審計過的時間段的其它涉及經(jīng)濟責任的問題展開審計，其審計結(jié)論必然出現(xiàn)以偏概全的問題，直接影響審計的質(zhì)量。

特別是經(jīng)濟責任審計中出現(xiàn)利用原財務審計成果的審計項目在組建審計檔案時更是五花八門，有的對已審計過的時間段將原審計證據(jù)進行復印裝入經(jīng)濟責任審計項目檔案；有的則將原財務審計報告作為審計證據(jù)裝入經(jīng)濟責任審計項目檔案；當經(jīng)濟責任審計項目與財務收支等審計項目同時進行時，則是同時下達兩個審計通知書，出具兩個內(nèi)容基本相同的審計報告，同時向被審計單位征求意見，需要處理處罰的問題下達一個審計決定，歸檔時有的是將經(jīng)濟責任審計項目與財務收支審計項目歸入一個審計檔案；有的經(jīng)濟責任審計項目則不再組檔案?？傊?，實際工作中沒有標準和章法可循。

筆者認為，經(jīng)濟責任審計充分利用原有財務審計成果是一個非常值得提倡的好做法。但是，利用不能理解為代替和機械的生搬硬套，更不能由此省略必要的審計程序，而必須在審計方案總攬審計方向的前提下，通過利用原有審計成果，減少不必要的工作環(huán)節(jié)，提高審計的針對性和工作效率。具體工作中，原審計報告只能作為審計參考的依據(jù)，而不能作為審計證據(jù)，并且，原審計項目的目標和審計范圍、審計內(nèi)容必然與經(jīng)濟責任審計項目的要求存在差異，這就決定了其它審計不能代替經(jīng)濟責任審計，原審計發(fā)現(xiàn)的問題也不能照抄照搬到經(jīng)濟責任審計報告中來，該取證的仍然要取證。

對利用原有審計資料的經(jīng)濟責任審計項目，將原審計報告或原審計證據(jù)進行復印作為新的審計證據(jù)都是不恰當?shù)?，原審計報告可以作為一般材料歸入經(jīng)濟責任審計檔案，但對審計認定的所有問題，必須實行一事一證，并重新取證。對經(jīng)濟責任審計與有關專業(yè)審計項目一并進行的審計項目，筆者傾向同時下達兩個審計通知書，并依據(jù)各個審計項目的審計目標、內(nèi)容、范圍、重點分別出具經(jīng)濟責任審計報告和有關專業(yè)審計報告，審計取證工作則應一次完成，歸檔時依據(jù)兩個審計項目內(nèi)容的多少，采取隨多原則，將兩個審計項目的共同審計證據(jù)歸入審計內(nèi)容較多的審計項目檔案，審計決定亦隨審計內(nèi)容較多的審計項目下達，另一審計項目在組建檔案時列明共同審計證據(jù)的存放處即可。應禁止多個審計項目同組一個審計檔案或有審計項目無審計檔案的問題。

第五篇：財務收支審計調(diào)查報告

財務收支審計調(diào)查報告

財務收支審計(audit of financial revenues)

什么是財務收支審計調(diào)查報告

財務收支審計是對金融機構、企事業(yè)單位的財務收支及有關的經(jīng)濟活動的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督。以企業(yè)財務收支審計為例，審計內(nèi)容主要有：企業(yè)制定的財務會計核算辦法是否符合《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》以及國家財務會計法規(guī)、制度的規(guī)定；對企業(yè)一定時期內(nèi)的財務狀況和經(jīng)營成果進行綜合性的審查并做出客觀評價。

財務收支審計的內(nèi)容

根據(jù)《審計法》第8條至第25條的規(guī)定,國家審計機關以財務收支為審計對象的主要內(nèi)容包括以下幾個方面:

1.金融機構 的財務收支審計

根據(jù)《審計法》第18條的規(guī)定:“ 審計署對中央銀行的財務收支,進行審計監(jiān)督。審計機關對國有金融機構的資產(chǎn)、負債、損益,進行

審計監(jiān)督?！敝醒脬y行是指中國人民銀行,它是國務院的一個部門,是政府的銀行。國有金融機構,包括國家政策性銀行、國有商業(yè)銀行,國有保險、信托投資、證券經(jīng)營、租賃機構,其他國有金融機構等。

(1)中央銀行財務收支審計。中國人民銀行及其分支機構都屬于我國最高審計機關即審計署的審計對象,不可授權下級審計機關審計。對中央銀行審計的內(nèi)容孟要包括兩方面:一是審查在金融業(yè)務活動中發(fā)生的各項財務收支及其結(jié)果的真實、合法和效益;二是審查人民銀行每個會計是否將其收入減除該支出,并按照國家核定的比例提取總儲備金后的凈利潤,全部上繳中央財政。

(2)國家金融機構資產(chǎn)、負債、損益的審計。根據(jù)《審詩法》第18條第2款的規(guī)定,審計機關對國有金融機構、國有資產(chǎn)占控股地位或者主 導地位 的金融機構比照國有企業(yè)對其資產(chǎn)、負債平損益進行審計監(jiān)督。在資產(chǎn)方面,主要對其內(nèi)部控制制度 行審計。在負債方面,主要對流動負債和長期負債的真實性、合法性進行審計。在損益方面,主要對各種收入、投資收益、租賃收益、各種費用支出、收益分配等方面的真實性、正確性及合法性進行審計。

2.事業(yè)組織財務收支審計

3.企業(yè)財務收支審計

對國有企業(yè)進行審計的內(nèi)容,主要包括對其資產(chǎn)、負債和損益的審計。對國有企業(yè)審計監(jiān)督重點的范圍:一是與國計民生有重大關系的國有企業(yè),如屬于國民經(jīng)濟基礎產(chǎn)生的國有企業(yè),屬于國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)生的國有企業(yè),其他對國民經(jīng)濟有重大影響的國有企業(yè),包括郵電、通信、交通、能源、航空、鋼鐵、電力、國防工業(yè)、高科技電子產(chǎn)業(yè)、商業(yè)企業(yè)、糧食行業(yè)等。二是接受國家財政補貼較多或者虧損較大的國有企業(yè),接受國家財政補貼較多的企業(yè)有公共汽車行業(yè)、煤氣公司等。三是國務院和本級地方人民政府指定的國有企業(yè)。對審計監(jiān)督重點范圍內(nèi)的企業(yè),均要進行定期審計。

4.國家建設項目的財務收支審計

5.基金、資金的財務收支審計

根據(jù)《審計法》第24條的規(guī)定“審計機關對政府部門管理的和社會團體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關基金、資金的財務收支,進行審計監(jiān)督”。一是審查各種基金、資金的籌集是否真實合法;二是審查各種基金、資金的管理是否合理、合法,是否專項專用、有無挪用、損失浪費及貪污行為;三是審查各種基金、資金收入、使用的真實、合法;四是審查社會保障基金管理機構管理費的提取、使用的真實、合法性,以及現(xiàn)金收付和會計核算的正確性等。

6.國外援款、貸款項目的財務收支審計

財務收支審計的“四個著力點”[1]

一是審前調(diào)查著力點，謀劃確定審計重點和關鍵環(huán)節(jié)。審前調(diào)查是審計實施前期工作的重要環(huán)節(jié)。搞好審計調(diào)查一般采取張貼審計公示、走訪有關人員及單位、現(xiàn)場觀察、查詢相關資料等方式，了解被審計單位的機構設置、職責分工、財政、財務收支、財產(chǎn)物資、會計資料及內(nèi)部控制制度的情況；同時，還可以在審計內(nèi)部查閱該單位過去的審計檔案，了解前次審計存在的問題，通過以上二個方面的調(diào)查，掌握的材料越多越詳盡，有利于確定審計重點和關鍵環(huán)節(jié)。為制定審計工作實施方案，為審計實施夯實基礎。

二是審查收費著力點，審深審透每個細節(jié)是否存在“三亂”和“私設小金庫”問題。行政事業(yè)單位的收入主要來源于行政事業(yè)性收費和罰沒收入，對收費的審查主要是重點抓好收費票據(jù)的領、管、用環(huán)節(jié)。一方面收費必須有物價部門核發(fā)的收費許可證，且要仔細核對收費項目、收費標準及訖止時間。我們在對某行政單位審計時，其中有一項收費有效時間是截至上年底，結(jié)果次年還在繼續(xù)收費，用時間差打“擦邊球”，我們依法對該行為進行了處罰。另一方面必須查閱票據(jù)和存根資料，看金額是否相等，看票款是否一致，有無截留坐支收入私設“小金庫”、“賬外賬”問題。

三是延伸審計著力點，密切關注主管部門違規(guī)違紀問題是否“下沉”。一些大系統(tǒng)的主管行政事業(yè)單位一般都設有下屬預算單位，甚至是經(jīng)濟實體。他們一般采取上下聯(lián)手、虛列支出等方式轉(zhuǎn)移截留收入和專項資金，將違紀違規(guī)問題“下沉”。因此，延伸下屬單位的審計是對主管部門的審計最有力的支撐點，我們多次在延伸審計中發(fā)現(xiàn)有少數(shù)主管部門為逃避檢查將一些不合理支出放到下屬單位，下屬單位用專項資金為主管部門謀福利購土特產(chǎn)，資金又轉(zhuǎn)回到了主管單位使用，在證據(jù)確鑿面前，主管部門無話可說，接受審計處罰。

四是內(nèi)查外調(diào)查著力點，發(fā)現(xiàn)疑點線索查個水落實出。對大額費用支出單據(jù)、連號單據(jù)、非正規(guī)發(fā)票以及有疑問的收支業(yè)務，要對有關經(jīng)辦人員、財務人員和簽批人員分別調(diào)查了解，對難以了解清楚的，還要找出具票據(jù)的單位和個人調(diào)查取證，將問題查個水落石出。如我們在某汽車公司審計時，發(fā)現(xiàn)某司機經(jīng)手報銷的兩張發(fā)票是連號，且時間跨度又有兩個月之久，通過到加油單位調(diào)查，發(fā)現(xiàn)是司機弄虛作假，多報油費據(jù)為私有，審計不僅對該司機進行了處罰，也堵塞了該公司的一條漏洞。

財務收支審計向管理審計延伸的方法[2]

1.轉(zhuǎn)變觀念，合理定位。管理審計從財務審計入手，在搞好財務收支的基礎上，先披露違紀違規(guī)問題，再披露管理方面的問題，然后分析原因，找出對策和方法，提出改進管理和提高經(jīng)濟效益的建議。因此，審計人員要引入先進的審計理念，樹立管理審計的思想。

審計客體即被審計單位也應轉(zhuǎn)變觀念，審計客體必須認識到，審計行為真正的目的是促進企業(yè)提高競爭力，達到效益最大化，與管理者、被審者的根本目標是一致的，應支持配合審計工作，共同解決企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。

2.提高內(nèi)部審計部門的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，內(nèi)部審計的獨立性是通過審計機構設置和審計的客觀性來體現(xiàn)的。內(nèi)部審計部門應在整個組織或單位中處于較高的權威位置，直接受最高管理層的領導或授權。只有這樣，審計業(yè)務才會不受其他部門的干擾和限制，從而有效地行使審計職權。

3.內(nèi)部審計要立足“內(nèi)向服務”。管理審計的目的是提高被審計單位的管理水平，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟效益的潛力，主要做法是提出改進管理工作的建議。這就要求審計部門必須轉(zhuǎn)變工作重點，立足于企業(yè)內(nèi)向服務，對于企業(yè)主要經(jīng)濟活動進行有效控制，真正服務于管理層；要發(fā)揮獨立的監(jiān)督、評價職能，正確理解審計的獨立性原則，堅持獨立審計與積極參與管理相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審貼近經(jīng)營、熟知管理的優(yōu)勢。

4.從內(nèi)部控制入手，加強事前事中審計，對企業(yè)經(jīng)濟活動實施全過程監(jiān)督。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。審計人員在進行管理及效益審計時，應按照內(nèi)部控制評審的要求，采用靈活多樣的審計方法，對內(nèi)部控制進行功能性測試和遵循性測試，找出管理上存在的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對癥下藥，從而促進企業(yè)健全和完善內(nèi)部控制，使生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行。

經(jīng)濟責任審計與財務收支審計的關系[3]

按審計類別劃分，經(jīng)濟責任審計和財務收支審計是審計其中一類；按審計的范圍內(nèi)容劃分，經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容較廣，稱全面審計，而財務收支審計為專項審計，按審計的目的劃分，經(jīng)濟責任審計是對黨政領導干部、企業(yè)領導人員任期內(nèi)經(jīng)濟責任的評價，為組織人事部門、企業(yè)領導人員管理機關提供干部任免信息；而財務收支審計是對單位財務收支狀況真實、合法、效益及資金運轉(zhuǎn)進行審計評價；按時間劃分，經(jīng)濟責任審計時間范圍是領導干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，而財務收支審計沒有明確的時間界線。在實際審計中，經(jīng)濟責任審計與財務收支審計既有區(qū)別，又有聯(lián)系，也有相同之處。

一、經(jīng)濟責任審計與財務收支審計的區(qū)別

1.審計項目的立項依據(jù)不同

經(jīng)濟責任審計一般不列入審計部門年初項目計劃，而是由組織人事部門根據(jù)工作需要向?qū)徲嫏C關提出審計的委托建議，安排審計部門在規(guī)定的時間對某些領導干部任期內(nèi)經(jīng)濟責任進行審計。而財務收支審計是列入審計部門年初項目計劃的。

2.審計的對象和內(nèi)容不同

經(jīng)濟責任審計的對象是：黨政領導干部、部門、單位負責人，企業(yè)法人代表。審計內(nèi)容涉及面較廣，既有經(jīng)濟活動又涉及財務領域。黨委書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長任期經(jīng)濟責任；任期內(nèi)財政財務收支真實、合法、效益情況；鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)利稅情況；固定資產(chǎn)投入、農(nóng)民負擔情況；預算外資金管理使用情況；黨政建設、財政財務收支的內(nèi)容控制制度及其執(zhí)行情況；組織部門安排的其他內(nèi)容：企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性；國有集體資產(chǎn)的安全、完整，保值、增值及對外投資和資產(chǎn)的處理情況；企業(yè)收益分配；與上述經(jīng)濟活動有關的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；其他要審計的事項。

財務收支的對象是被審計單位，審計內(nèi)容主要是財務收支的真實性、合法性。

3.審計的目的不同

經(jīng)濟責任審計是對領導干部、企業(yè)法人任期內(nèi)的審計項目作出客觀公正的評價，認定領導干部任期內(nèi)政績大小，為組織人事部門提供人才信息。把經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為對干部實行“三定”的參考依據(jù)，即：定政績、定獎懲、定位子。對政績大的成績突出的干部給予表揚獎勵，提撥重用；對存在問題較小的一般實行打招呼、敲警鐘、提警告；對問題嚴重的干部應當依法追究刑事責任的，移送司法機關處理。

財務收支審計的目的是檢查財務收支真實、合規(guī)、合法性。在審計中發(fā)現(xiàn)管理混亂、嚴重違規(guī)違紀、亂擠亂攤費用給單位帶來損失，再進一步查明領導個人對此應負的責任，只是財務收支審計的從屬內(nèi)容，不是財務收支審計的目的。

4.審計要求提供的資料及責任歸屬不同

經(jīng)濟責任審計在準備階段，除要求部門和單位提供有關資料外，領導干部本人還應按要求寫出自己負有主管責任和直接責任的財政收支、財務收支事項的書面材料，并于審計工作開始5日內(nèi)遞交審計機關。實施階段要對領導人任職期間財務收支及經(jīng)濟工作目標數(shù)據(jù)進行核實，對發(fā)現(xiàn)的問題取得充分證據(jù)。對領導干部應負的直接和間接責任劃清責任歸屬，如區(qū)分前任和繼任領導干部責任；對遺留問題區(qū)分形成和解決責任，同時還要區(qū)分層次責任，明確領導人自身決策、民主決策，同主管領導部門干預和執(zhí)行人員所負責任。

財務收支審計不要領導干部提供上述書面材料，對領導干部應負的直接和間接責任一般不作分層歸屬評價。

5.審計報告結(jié)論的寫法不同。

經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，除財務收支方面要作出是否真實、合法、效益結(jié)果外，還要對領導干部所在的部門，單位各項經(jīng)濟指標進行對比，作為全面結(jié)論客觀公正反映與評價領導干部任期內(nèi)經(jīng)濟責任。其評價側(cè)重點在于對領導干部本人，而非對事。即重點是對領導干部任期內(nèi)應承擔經(jīng)濟責任進行審計，對投資項目經(jīng)濟責任進行界定，對資產(chǎn)負債表表述的業(yè)績作出說明，并具體說明潛在基礎上的性質(zhì)、內(nèi)容對財務狀況影響、對潛在的損失、潛在的負債還應說明離任人應承擔的直接或間接責任。

財務收支審計報告是對被審計單位財務收支的發(fā)生作出真實合法效益情況評價，對人一般不作評價。

6.審計程序不同

經(jīng)濟責任審計在實施審計前3天向被審計的領導干部所在的部門單位送達審計通知書，同時抄送被審計的領導干部本人。而財務收支審計通知書只送達被審計單位。

經(jīng)濟責任審計報告報送審計機關前，應當征求被審計領導干部所在單位和本人意見，財務收支審計報告只征求被審計單位的意見。

經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，由審計機關審定后，應當提交本級人民政府，并同時抄送同級組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關和有關部門，財務收支審計報告則不抄送有關部門。

二、經(jīng)濟責任審計與財務收支審計的相同點

首先，他們依據(jù)的事實相同。

無論是經(jīng)濟責任審計，還是財務收支審計都以查出的事實為依據(jù)。

其次，兩者依據(jù)的法律、法規(guī)相同。

再次，他們依據(jù)的評價標準相同。

三、經(jīng)濟責任審計與財務收支審計的聯(lián)系

1.經(jīng)濟責任審計離不開財務收支審計

經(jīng)濟責任審計范圍較大，審計評價范圍較多，包括經(jīng)營責任、投資責任、會計責任、財務責任以及涉及以上責任的領導責任、管理責任、監(jiān)督責任。在上述較多的責任中，財務收支責任極為重要。評價一個單位，一個領導者，財務是基礎，通過對財務收支審計，領導干部經(jīng)濟責任明確。避開財務收支責任審計談其他方面領導干部經(jīng)濟責任是空調(diào)的、無意義的，是無說服力的；避開財務收支得出的數(shù)據(jù)對比結(jié)果，無法談領導干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任，因此，經(jīng)濟責任審計必須審計財務收支。

2.財務收支審計為經(jīng)濟責任審計奠定了基礎

財務收支審計已列為審計機關一項經(jīng)常性工作，年年有計劃，對一些單位多到幾年少則年年要對財務收支進行審計，而領導干部經(jīng)濟責任審計則不同，要在領導干部任屆期滿時才進行，時間有長有短。有的領導干部在一個單位一干就是好幾年，在任職期內(nèi)財務收支審計進行過多次。經(jīng)濟責任審計受組織人事部門委托，一般都有時間限制，審計機關由于人員較少工作較多，不可能安排較多人員組織審計小組。財務收支審計業(yè)務量相對較大，為了避免財務收支審計重復審計，達到經(jīng)濟責任審計的目的，可利用歷年財務收支審計資料進行綜合匯總，作為評價依據(jù)。同時，無論是經(jīng)濟責任審計還是財務收支審計共同擔負著反腐倡廉的重任。明確經(jīng)濟責任審計具體審計領導干部任期內(nèi)應承擔的經(jīng)濟責任，從而避免了財務收支審計受領導干部干涉制約的弊端。經(jīng)濟責任審計要求領導干部寫出述職報告，審計結(jié)果報告報送同級人民政府，抄送組織、人事、監(jiān)察部門，有利于領導干部廉潔從政，提高領導對審計工作的認識，有利于財務收支審計及其他審計項目的開展。

參考文獻

1.↑ 孫受文.財務收支審計的“四個著力點”.審計與理財

2.↑ 舒逸丁.淺析財務收支審計如何向管理審計延伸

3.↑ 李琴.淺談經(jīng)濟責任審計與財務收支審計的關系.公用事業(yè)

財會